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Timbrado de Nóminas y su
Complemento 2017
C.P. Evelyn Apodaca
¿Qué se busca con la contabilidad electrónica?
Evitar errores de llenado mediante validaciones automáticas y catálogos
Simplificar emisión de la factura, sólo RFC.
Prellenar declaraciones y pedimentos.
Dar más elementos para alinear los procesos digitales de los contribuyentes.
Eliminar declaraciones informativas gradualmente.
Construir la contabilidad electrónica partiendo de la información de la factura.
Migrar de auditoría fiscal presencial a procesos aclaratorios electrónicos.
Vincular los impuestos internos con Comercio Exterior.
Generar bases de datos comparables para licitaciones públicas.
Fortalecer las estadísticas económicas del país.2
Fases de implementación de las mejoras
electrónicas contables
1º de Enero: Actualización del
complemento de Nómina.
1º de Marzo: Actualización del
complemento para Comercio Exterior.
1º de Julio: Actualización de la
Factura Electrónica y complemento
para el método de Pagos.
3
Regla 2.7.5.1. de RMF 2017
4
Los contribuyentes podrán emitir los CFDI por sueldos o asimilados a
salarios antes del pago correspondiente o dentro del plazo señalado en
función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a
la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente:
Para tales efectos se considera como fecha de entrega y expedición, la fecha en que
efectivamente se pagaron dichas remuneraciones.
Cuando se realicen pagos por sueldos o asimilados a salarios, correspondientes a
periodos menores a un mes, podrán emitir por cada persona un sólo CFDI mensual,
pero deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla 2.7.5.3.,
por cada uno de los pagos realizados durante el mes.
Número de trabajadores o
asimilados a salarios
Día hábil
De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Más de 500 11
Regla 2.7.5.2. de RMF 2017
5
Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un
archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo
establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación
impresa del CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los
siguientes datos:
I. El folio fiscal.II. La clave en el
RFC del
empleador.
III. La clave en el
RFC del
empleado..
Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página
o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del
CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos.
Regla 2.7.5.2. de RMF 2017
6
Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en el párrafo que
antecede, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas
del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término de
cada semestre.
La facilidad prevista en la presente regla será aplicable siempre que al efecto
se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos
para tales efectos.
Regla 2.7.5.3. de RMF 2017
7
No expedición de constancia y CFDI por concepto de viáticos
comprobados por el trabajador, cuando se haya cumplido con la emisión
del CFDI de nómina
Los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios
podrán dar por cumplidas las obligaciones de expedir la constancia y el
comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de
calendario a los que se les aplicó lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII
de la Ley del ISR, mediante la expedición y entrega en tiempo y forma a sus
trabajadores del CFDI de nómina a que se refiere el artículo 99, fracción III de
la Ley del ISR, siempre que en dicho CFDI hayan reflejado la información
de viáticos que corresponda en términos de las disposiciones fiscales
aplicables.
Regla 2.7.5.4. de RMF 2017
8
Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos.
Art. 76
Fracc. III,
Pago al
extranjero
XI, inciso b)
Dividendos
y XVIII
Rendimient
os.
Art. 86
Fracc. V.
Art. 110
Fracc. VIII.
Art. 117
último
párrafo.
Fideicomiso
s
Art. 126
tercer
párrafo.
Art. 127
tercer
párrafo.
Enajenació
n de
bienes.
Art. 132
segundo
párrafo.
Adquisición de
inmuebles
Art. 135
Fracc. I.
intereses y
139 premios
Para los efectos de los artículos ….
Ley del
Impuesto
Sobre la
Renta.
Art. 29
primer
párrafo.
Obligación
de Expedir
CFDI
Código
Fiscal de la
Federación
Art. 29-A
penúltimo
párrafo.
Requisitos
CFDI
Art. 32
Fracc. V.
IVA retenidoLey del
Impuesto
al Valor
Agregado. Art. 33
segundo
párrafo.
Enajenació
n de
Inmuebles
Art. 5-A
Retención
de IEPS
Ley del
IEPS.
9
……
y la regla 3.1.15., fracción I, último párrafo, el CFDI de retenciones e
información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico
incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse de
manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél
en que se realizó la retención o pago.
En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o
actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la
información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los
contribuyentes podrán optar por considerarlo como el CFDI de las
retenciones efectuadas.
Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de
emitir un comprobante fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá,
salvo disposición en contrario, conforme a lo dispuesto en esta regla.
Regla 2.7.5.6. de RMF 2017
10
Infracciones que cometen los proveedores de certificación
de CFDI al no cumplir con las especificaciones
tecnológicas determinadas por el SAT
Para efectos del artículo 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del CFF, las
conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones
tecnológicas determinadas por el SAT, al enviar CFDI a dicho órgano
desconcentrado, son las contenidas en el Anexo 29 de la presente
Resolución.
11
Modificaciones en el complemento de nóminas
Principales pasos a seguir
Los patrones deben asegurarse que el RFC de sus trabajadores es correcto.
Las áreas de recursos humanos tienen que modificar sus sistemas de nómina o
…..asegurarse que su proveedor esté realizando las modificaciones respectivas.
Confirmar que el Proveedor Autorizado de Certificación correspondiente está
…..realizando las adecuaciones respectivas.
Analizar la información que deberá tener disponible de manera
oportuna.
Estudiar las principales modificaciones a través de las nuevas
herramientas que se han publicado
Iniciar pruebas durante el mes de Noviembre y Diciembre.
12
Pasos a seguir para estar preparado
13
Si eres un patrón que haces uso de los servicios de certificación de CFDI que
prestan los PAC ó utilizas tus propios desarrollos tecnológicos:
Requerirás:
•Consultar la información de referencia en la página del SAT en Internet, la
nueva versión del CFDI de nómina y la “Guía de llenado del comprobante del
recibo de pago de nómina”
Documentos tecnológicos:
http://sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemen
to_nomina.aspx.
Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina:
http://sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Documents/Comple
mentoscfdi/guianomina12.pdf
Pasos a seguir para estar preparado
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Si eres un patrón que genera sus comprobantes de nómina usando las
aplicaciones gratuitas del SAT (en www.sat.gob.mx), sólo requieres:
• Verificar los datos adicionales o las nuevas características que tendrá
la nueva versión del CFDI de nómina, para saber qué datos son los
que deberás tener a la mano al usar las citadas aplicaciones
gratuitas, los cuales los puedes consultar en la guía de llenado del
nuevo CFDI de nómina publicada el 21 de octubre en el portal del
SAT
http://sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Documents/Complemento
scfdi/
guianomina12.pdf
Acciones
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Material de Apoyo
Publicaciones en el
Portal del SAT
1. Guía de llenado.- Documento adicional que
sirve como asistente para el llenado del
complemento de nómina.
http://sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_
electronica/Documents/Complementoscfdi/g
uianomina12.pdf
2. Preguntas y Respuestas.- Concentra los
planteamientos operativos de la implementación
del complemento.
www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/.../PyRenRe
cibosPago.pdf
3. Casos de uso.- Enviados por el contribuyente,
que son revisados y validados por el SAT.
4. Catálogos de complemento de nómina.-
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura
_electronica/Paginas/complemento_nomina.asp
Principales modificaciones Complemento
de Nómina
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Incluir campos de la declaración informativa de sueldos y salarios.
Validar campos para evitar errores de llenado evidentes.
Incrementar el uso de catálogos estandarizados.
Agregar campos que aclaren el efecto fiscal de un ingreso o deducción.
Eliminación de la DIM Sueldos y Salarios
A partir de 2017, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y
Salarios (Art. Noveno fracción X de las disposiciones transitorias de la LISR).
17
En Febrero de 2018 ya no se presentara.
En febrero de 2017 si se presentará la correspondiente a 2016.
Será necesario llenar la información en el complemento de nómina (Jubilaciones,
Indemnizaciones, Acciones o Títulos, Subsidio al empleo y Compensación de saldos
a favor)
Problemática y Soluciones
18
Importes no congruentes sin validaciones.
Antes (2014-2016)
Total= 80000.00
Subtotal=9000.00
Valor Unitario=9800.00
Importe=9800.00
Ahora (2017 en adelante)
Solución:
Captura de valores permitidos y validación de operaciones aritméticas.
Problemática y Soluciones
19
• RFC de receptor no válido.
Hasta agosto de 2015, 573 mil patrones
generaron nómina en CFDI.
Reportaron 33 millones de RFC y el 4.5% es
erróneo.
Solución:
Se validará la existencia del RFC por
parte del PCCFDI.
De no existir no será certificada la
factura.
La automatización del sistema para la
emisión de CFDI.
Regla de validación que se aplica
cuando no se utilice el RFC genérico,
el RFC capturado deberá estar en la
lista de RFC existentes.
Dirección electrónica para verificación de
RFC en el Portal del SAT:
https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/C
onsultaRFC/
Problemática y Soluciones
20
Necesidad de más detalles de información derivado de eliminación de la Declaración
Informativa Múltiple (DIM), por lo que se incluye información contenida en dicha
declaración como: Jubilaciones, Indemnizaciones, Acciones o Títulos, Subsidio al
empleo y Compensación de saldos a favor.
Falta de catálogos en algunos conceptos, se realiza homologación e inclusión de
nuevos catálogos.
Ejemplo:
Tipo de Nómina (ordinaria y extraordinaria)
Entidad Federativa: se registra la clave de la Entidad Federativa donde el
trabajador prestó sus servicios al empleado, ejemplo: Clave de la Entidad
Federativa: AGU
Problemática y Soluciones
21
Entidad SNCF: Se crea un campo específico para los entes gubernamentales.
Origen del Recurso: Aplica a las entidades adheridas al Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal.
Identificación del origen del recurso:
IP (Ingresos propios)
IF (Ingresos federales)
IM (Ingresos mixtos)
Subcontratación: Es utilizado por empresas que prestan servicios de
subcontratación o tercerización de nómina.
•RFC Labora: Se ingresa el RFC de la empresa que subcontrata o terceriza.
•Porcentaje de Tiempo: Porcentaje de tiempo del trabajador que presto sus
servicios en el RFC que lo subcontrata.
(A partir del 01 de enero de 2017 Identificación del origen del recurso nuevo
Modificación y Adición a Catálogos del
Complemento de Nómina
22
Son 15 catálogos de los cuales 9 son
nuevos, 3 se modifican y 3 no
tuvieron cambios.
Nuevos Campos
23
77 Campos conforman el Complemento de Nómina de los
cuales 37 son nuevos
Datos de Nómina:
Tipo de Nómina
Total Percepciones
Total Deducciones
Total Otros Pagos
Datos del emisor:
Curp
RFC Patrón
Origen Recurso
Monto Recurso
Propio
Datos deducciones:
Total Otras
Deducciones
Total Impuesto
Retenido
Datos de otros pagos:
Tipo Otro Pago
Clave
Concepto
Importe
Saldo a Favor
Año
Remanente Saldo a
favor
Subsidio Causado
Datos sobre
Total Sueldos
Total Separación
Indemnización
Total Jubilación Pensión
Retiro
Valor Mercado
Precio Al Otorgarse
Total Una Exhibición
Total Parcialidad
Percepciones:
Monto Diario
Ingreso Acumulable
Ingreso No acumulable
Total Pagado
Núm.. Años Servicio
Ultimo Sueldo Mens. Ord
Datos del receptor:
Sindicalizado
Clave Ent Fed
RFC Laboral
Porcentaje Tiempo
Temas que aún no define la autoridad
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Viáticos
¿Solo depósitos a lacuenta del trabajador?
Se manifestará todolos importes de viáticosque se eroguen.
Que pasa si sereembolsa un gasto.
Fecha de pago
Si es efectivo.- almomento que serealice el pago.
Si es cheque.- con lafecha de la emisión delcheque.
Si es transferencia.-con la fecha en que seordene el pago.
Días trabajados
En el caso de PTU, sedeberá anotar 365días, también se podráconsiderar medios díases decir 5.5 días
Temas que aún no define la autoridad
25
• Viene en el campo de otros pagos, pero no suma al total de percepciones, solo es de carácter informativo; entonces: no me coincidirá el monto neto del recibo al deposito que le haga al trabajador?
Subsidio al empleo (efectivamente entregado al trabajador)
• Se considera que solo deben llenarse hasta el 2018, ya que en la descripción del concepto se detalla que es para llevar el control del remanente que se manifestó.
ISR pagado en excesoy aplicación de saldosa favor.
• Se está manejando varios conceptos en el catalogo, algunos que no están previstos como tal en el LFT, pero se presume que también es información que debe ser útil para seguro social, ejemplos: diurna, nocturna, mixta, continuada, partida, por turnos, etc.
Tipo de jornada.
Temas que aún no define la autoridad
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Subcontratación
• Se solicita el RFC de quien contrate aotra empresa a sumisito de personal.
• Porcentaje de tiempo, se solicita elporcentaje de tiempo en que eltrabajador laboró en cada compañía enla que fue contratado.
Cuentas de registros contables
• Se anotará la cuenta en la que seregistra contablemente el gasto desueldos, vacaciones, retenciones deIMSS, de ISR, etc.
Facilidad para la emisión
de la nómina Digital
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SAT brinda facilidad para la emisión de la
nómina Digital
Transitorio 32 Miscelánea fiscal 2017.
Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubren a
sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios durante el primer
trimestre del ejercicio fiscal 2017 conforme al complemento de nómina (versión
1.1), debiendo reexpedirlos a más tardar el 01 de abril de 2017 conforme al
complemento de nómina (versión 1.2).
Los contribuyentes que apliquen la facilidad contenida en esta regla deberán
expedir y entregar o poner a disposición de sus trabajadores o a contribuyentes
asimilados a salarios todos los CFDI de nómina (versión 1.2) cuya expedición
haya sido diferida y podrán ejercer esta opción por el periodo completo de tres
meses, dos meses o únicamente por un mes.
Los CFDI de nómina emitidos conforme a la versión 1.1 no será necesario
cancelarlos cuando sean reexpedidos conforme a la versión 1.2.
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Cancelación de
Comprobantes fiscales
digitales por Internet
CFF Art. 29-A cuarto párrafo.
Adición publicada en DOF el 30 de
noviembre de 2016
29
ARTICULO 29-A CFF cuarto párrafoLos comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse cuando la persona
a favor de quien se expidan acepte su cancelación.
CANCELACION DE CFDI sin aceptación del receptor
Regla Miscelanea 2.7.1.39.Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor
en los siguientes supuestos:
a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
b) Por concepto de nómina.
c) Por concepto de egresos.
d) Por concepto de traslado.
e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de "Mis cuentas" en el aplicativo "Factura
fácil".
g) Que amparen retenciones e información de pagos.
h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la
regla 2.7.1.24.
i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su
expedición.
30
