Embed Size (px)
DESCRIPTION
Tổng hợp các tình huống thuế thu nhập cá nhân. Bộ 82 câu hỏi về các tình huống thuế thu nhập cá nhân(TNCN) giải đáp thắc mắc cho bạn
Citation preview
GIẢI ĐÁP THẮC MẮC CÁC TÌNH HUỐNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Câu hỏi 1:
Tiền lương, tiền công của CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 có được miễn thuế TNCN?
Trả lời:
Căn cứ vào Điều 2 Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày 12/8/2009 của Quốc hội đã hướng dẫn thì: Tiền lương, tiền công của CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 được miễn thuế TNCN.
-------------------------------
Câu hỏi 2:
Cá nhân mở một cửa hàng kinh doanh và cũng là nhân viên của một công ty. Hỏi thu nhập tính thuế TNCN của cá nhân đó có bao gồm thu nhập từ kinh doanh cửa hàng không?
Trả lời:
Căn cứ mục I, phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập chịu thuế đối với cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Vì vậy thu nhập từ kinh doanh cửa hàng của cá nhân đó cũng thuộc diện chịu thuế TNCN.
http://lophocketoan.com/ xin chia sẻ bộ 82 câu hỏi kèm đáp án các tình huống thuế thu nhập cá nhân
--------------------------------
Câu hỏi 3:
Cá nhân đuợc cơ quan đóng bảo hiểm nhân thọ 5 triệu/năm thì số tiền này có phải đóng thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo điều 3 Luật thuế TNCN thì số tiền bảo hiểm do cơ quan mua cho cá nhân là thu nhập chịu thuế TNCN
--------------------------------
Câu hỏi 4:
Gia đình tôi kinh doanh ngành ăn uống, tôi đã đóng thuế môn bài, thuế hàng tháng, vậy tôi có phải đóng thuế thu nhập cá nhân nữa không? Cách tính thuế như thế nào?
Trả lời:
Từ 01/01/2009 gia đình bạn phải đóng các loại thuế Môn bài; GTGT và thuế TNCN (chuyển từ thuế TNDN sang nộp thuế TNCN)
- Cách tính thuế TNCN:
Thu nhập tính thuế từ kinh doanh = Tổng thu nhập chịu thuế - các khoản đóng góp BHXH, BHYT- Giảm trừ gia cảnh và từ thiện.
Sau đó áp dụng biểu thuế luỹ tiến từng phần để xác định số thuế TNCN phải nộp.
--------------------------------
Câu hỏi 5:
Gia đình tôi có thuê 1 người giúp việc, vậy chi phí trả cho người giúp việc này có được kê khai giảm trừ vào thu nhập bản thân tôi không?
Trả lời:
Căn cứ mục I, phần B thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì chi phí thuê nười giúp việc không được trừ khi xác định thuế TNCN phải nộp.
--------------------------------
Câu hỏi 6:
Tôi có 1 căn nhà duy nhất, tôi định bán căn nhà này để mua lại căn nhà khác nhỏ hơn, số tiền còn lại tôi làm vốn kinh doanh. Vậy tôi phải nộp thuế TNCN như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ khoản 2, mục III, phần A thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam là khoản thu nhập được miễn thuế.
Vì vậy, nếu bạn chỉ có 1 căn nhà duy nhất tại Việt Nam thì khi chuyển nhượng được miễn thuế TNCN
--------------------------------
Câu hỏi 7:
Doanh nghiệp không có số thuế TNCN phải nộp trong năm thì có phải làm báo cáo quyết toán thuế TNCN không?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại điểm 2.1.3, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định ...
--------------------------------
Câu hỏi 8:
Tất cả công nhân viên trong công ty đều cam kết tự kê khai nộp thuế TNCN khi ký kết hợp đồng lao động. Vậy, công ty có phải kê khai quyết toán thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo quy định tại khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì công ty phải có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế TNCN phát sinh hàng tháng và thực hiện kê khai và quyết toán số thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN theo đúng quy định.
Vì vậy công ty phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNCN cho toàn bộ người lao động trong đơn vị theo đúng quy định không phụ thuộc vào cam kết trong hợp đồng lao động.
--------------------------------
Câu hỏi 9:
DN có hơn 400 lao động đã đăng ký cấp MST TNCN thì quyết toán thuế cho cả tổng số LĐ trên hay chỉ những người có thu nhập trên 4 triệu đồng/tháng?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì cơ quan chi trả phải kê khai Quyết toán thuế đối với các khoản thu nhập mà cơ quan thực chi trả, không phân biệt người nhận thu nhập có mức thu nhập cao hay thấp.
--------------------------------
Câu hỏi 10:
Cá nhân đã về hưu (có lương hưu) vẫn đang công tác tại 1 DN được trả thu nhập hàng tháng quyết toán thuế TNCN như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả thuộc diện được miễn thuế TNCN vì vậy cá nhân không phải kê khai và quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập được miễn thuế. Các khoản thu nhập khác được kê khai, quyết toán thuế theo quy định.
--------------------------------
Câu hỏi 11:
Hai vợ chồng cùng làm một công ty có bố mẹ già và con thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc như thế nào?
Trả lời:
Theo quy định tại Điểm 3.1.3 , Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế. Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng phát sinh tháng nào thì được tính giảm trừ tháng đó.
Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì các đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một đối tượng nộp thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 12:
Các khoản ủng hộ quỹ người nghèo, ủng hộ đồng bào bão lụt trong thời gian từ tháng 7/2009 đến tháng 12/2009 có được trừ để tính thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời:
Theo quy định tại Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ tại chính thì các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được trừ khi xác định thu nhập tính thuế. Vì vậy khoản ủng hộ quỹ người nghèo, ủng hộ đồng bào bão lụt chi theo đúng quy định của Nhà nước được trừ toàn bộ khi quyết toán thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 13:
Các khoản thu nhập về phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, độc hại theo hệ số, độc hại hiện vật, tiền thu nhập tăng thêm có phải chịu thuế TNCN không?
Trả lời:
Các khoản thu nhập về phụ cấp độc hại theo hệ số, độc hại hiện vật chi theo đúng quy định của Nhà nước thì sẽ được tính trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN. Nếu chi vượt quy định thì phần thu nhập vượt đó phải tính thuế.
Các khoản thu nhập về phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, tiền thu nhập tăng thêm là khoản có tính chất tiền lương, tiền công nên phải tính thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 14:
Các khoản ủng hộ từ thiện cần có giấy tờ gì để được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế?
Trả lời:
Điểm 3.2, Mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn: “Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phải là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của TW hoặc của Tỉnh cấp”.
--------------------------------
Câu hỏi 15:
Lao động của Công ty đã được cấp MST ở cơ quan khác thi có được sử dụng MST này để kê khai thuế TNCN ở Công ty hay không?
Trả lời:
Tiết a, Điểm 3, Phần I, Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 quy định: “ Người nộp thuế chỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi không còn tồn tại...”
Như vậy, Công ty vẫn sử dụng MST của lao động đã được cấp để kê khai, quyết toán thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 16:
Doanh nghiệp đã thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân tại bảng kê 05A/KK-TNCN thì các cá nhân có phải làm tờ khai mẫu 09/KK-TNCN nữa không?
Trả lời:
Theo điểm 4.2, Mục I, Công văn 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 quy định Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân theo mẫu 05A/KK-TNCN thì các cá nhân không phải thực hiện các thủ tục quyết toán thuế theo mẫu 09/KK-TNCN
--------------------------------
Câu hỏi 17:
Đề nghị hướng dẫn cụ thể về giảm trừ gia cảnh theo thực tế giảm trừ gia cảnh của 6 tháng cuối năm 2009
Trả lời:
- Về giảm trừ cho bản thân người có thu nhập: Mức được giảm trừ là 24 triệu đồng (6 tháng x 4 triệu đồng/ tháng).
- Về giảm trừ cho người phụ thuộc: Mức giảm trừ được tính theo số người phụ thuộc, số tháng được tính giảm trừ và mức tiền được trừ cho một người một tháng là 1,6 triệu đồng/người/tháng.
--------------------------------
Câu hỏi 18:
Khi thực hiện quyết toán qua CQCTTN thì cá nhân có phải thực hiện uỷ quyền quyết toán thuế TNCN thông qua đơn vị chi trả thu nhập hay không?
Trả lời:
Theo điểm 4.2, Mục I, Công văn 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 quy định Cá nhân phải thực hiện uỷ quyền cho cơ quan chi trả theo Giấy uỷ quyền mẫu số 04-2/TNCN ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 19:
Ông giám đốc có 2 nguồn thu nhập (Thành lập thêm một công ty ở Hải Dương) thì phải thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN như thế nào?
Trả lời:
Cá nhân đó có thu nhập tại 2 nơi nên phải tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo mẫu 09/KK-TNCN và phụ lục theo mẫu số 09C/PL-TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 20:
Doanh nghiệp không có phát sinh thuế TNCN hàng tháng thì có phải làm tờ khai thuế tháng không?
Trả lời:
Nếu đơn vị có thuế phát sinh phải khấu trừ hàng tháng thì mới phải kê khai theo mẫu biểu 02/KK-TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 21:
Trường hợp cán bộ hợp đồng làm việc từ tháng 1 – tháng 8/2009, hoặc cán bộ mới vào làm từ tháng 8/2009 thì kê khai như thế nào?
Trả lời:
Trường hợp trong năm 2009 chỉ làm việc từ tháng 8/2009 (không làm việc đủ 6 tháng cuối năm) thì Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN hàng tháng.
--------------------------------
Câu hỏi 22:
- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập?
- Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả có thực hiện quyết toán không?
Trả lời:
- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập là:
+ Cá nhân có thu nhập duy nhất tại cơ quan chi trả thu nhập.
+ Cá nhân có giấy uỷ quyển quyết toán theo mẫu 04-2/TNCN gửi cơ quan chi trả thu nhập.
- Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả thu nhập không thực hiện quyết toán thay mà cá nhân có thu nhập phải thực hiện quyết toán theo mẫu 09/KK-TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 23:
Người nước ngoài làm việc tại doanh nghiệp từ tháng 1 – 8/2009, sau đó về nước, doanh nghiệp đã khấu trừ tiền thuế TNCN. Trường hợp này có thực hiện quyết toán tại cơ quan chi trả không?
Trả lời:
Trường hợp này cá nhân không có uỷ quyền quyết toán cho cơ quan chi trả thì không thực hiện quyết toán, chỉ khai vào biểu 05A/BK-TNCN. Số thuế đã khấu trừ nộp NSNN.
--------------------------------
Câu hỏi 24:
Tiền ăn ca của cán bộ có phải tính thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời:
Tiền ăn ca thực hiện theo văn bản quy định về tiền ăn ca của Bộ Lao động – TBXH thì không phải tính thuế TNCN nếu vượt định mức thì phải tính thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 25:
Cá nhân A có thu nhập bình quân trong 6 tháng đầu năm 2009 là 3.000.000 đồng/người/tháng; thu nhập bình quân 6 tháng cuối năm là 5.000.000 đồng/người/tháng. Như vậy thu nhập bình quân năm 2009 là 4.000.000 đồng/ người/ tháng. Theo quy định cũ thì không phải đóng thuế TNCN. Theo cách tính mới (giảm 6 tháng đầu năm) thì phải đóng thuế TNCN. Người lao động thiệt thòi.
Trả lời:
Theo quy định tại Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 160/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính: “Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm căn cứ xác định số thuế thu nhập cá nhân được miễn là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà đơn vị sử dụng lao động phải thanh toán cho cá nhân trong 6 tháng đầu năm 2009 không phân biệt thời điểm chi trả”.
--------------------------------
Câu hỏi 26:
Các thành viên của Công ty TNHH, Công ty Cổ phần ngoài khoản thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công (cơ quan chi trả thu nhập đã khai QT thuế TNCN) được chia lãi kinh doanh hoặc được
nhận cổ tức thì các thành viên này cần phải nộp thêm khoản thuế TNCN nào và quyết toán thuế TNCN theo mẫu tờ khai nào.
Trả lời:
Các thành viên Công ty TNHH, công ty CP được chia lãi KD hoặc nhận cổ tức thì phải thực hiện nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn theo thuế suất 5% (quy định tại điểm 3, mục II Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2008). Cơ quan chi trả khai và thực hiện quyết toán theo mẫu 06/KK-TNCN ban hành theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC . Các cá nhân không phải quyết toán cho khoản thu nhập này.
--------------------------------
Câu hỏi 27:
DN có phải kê khai cho tất cả các cá nhân làm việc theo thời vụ hoặc ký hợp đồng thử việc có phải kê khai theo mẫu 05B/BK-TNCN
Trả lời:
Theo quy định tại tiết 1.2.7, điểm 1.2, khoản 1, mục II phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2008, tất cả nhân viên không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng doang nghiệp đều phải kê khai theo mẫu 05B/BK-TNCN kèm theo Tờ khai quyết toán mẫu 05/KK-TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 28:
Chủ DN tư nhân có phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập còn lại sau khi DN đã nộp thuế TNDN hay không?
Trả lời:
Chủ doanh nghiệp tư nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập còn lại sau khi doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
--------------------------------
Câu hỏi 29:
Cá nhân của Công ty phải đóng thuế TNCN trong năm, có làm giấy uỷ quyền cho cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thay thì cơ quan có ghi biên lai nộp thuế TNCN hay không?
Trả lời:
Khi cá nhân uỷ quyền cho cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thì cơ quan chi trả không xuất biên lai cho người lao động.
--------------------------------
Câu hỏi 30:
Các khoản phụ cấp đặc thù của công chức, viên chức ngành Y tế có chịu thuế TNCN?
Trả lời:
Căn cứ Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 quy đinh: Bổ sung vào Điểm 2.2 các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thì:
“Đối với những lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp,… thì các khoản phụ cấp, trợ cấp,… này không tính vào thu nhập chịu thuế”.
Trường hợp Trung tâm là đơn vị sự nghiệp y tế công lập có trả cho cá nhân các khoản phụ cấp thực hiện nhiệm vụ thường trực chuyên môn 24/24 giờ liên tục tại cơ sở khám bệnh, chữa bệnh; phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật được quy định là phụ cấp đặc thù theo quy định tại Thông tư số 09/2003/TTLB-BYT-BTC-BNV, thì những khoản phụ cấp này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 31:
Hàng tháng tôi có gửi tiền nuôi 2 người em đang học đại học. Hỏi tôi có được giảm trừ gia cảnh cho 2 em tôi không?
Trả lời:
Theo quy định tại tiết 1.2 khoản 1 Điều 2 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 03 năm 2009 của Bộ Tài chính: “ Người trong độ tuổi lao động được tính là người phụ thuộc phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị tàn tật không có khả năng lao động;
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng”.
Căn cứ vào quy định trên thì 2 người em của ông đang trong độ tuổi lao động nên không đủ điều kiện để kê khai giảm trừ gia cảnh.
--------------------------------
Câu hỏi 32:
Công ty nằm trong khu công nghiệp Trà Kha thì các cá nhân làm việc trong công ty có thuộc đối tượng được giảm 50% thuế TNCN không?
Trả lời:
Khu công nghiệp Trà Kha không đủ điều kiện theo quy định tại Nghị định 29/2008/NĐ-CP ngày 14/3/2008 của chính Phủ là khu kinh tế. Do đó cá nhân làm việc tại Công ty không thuộc đối tượng giảm 50% thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 33:
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế trong những trường hợp nào?
Trả lời:
Căn cứ theo khoản 1 điều 4 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN thì : Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế trong trường hợp giữa vợ với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.
--------------------------------
Câu hỏi 34:
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp có được miễn thuế hay không?
Trả lời:
Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp thì thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được miễn thuế (theo quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN).
--------------------------------
Câu hỏi 35:
Tôi là thành viên sáng lập công ty TNHH 1 TV, sau khi nộp thuế TNDN của công ty xong, tôi không rút lợi nhuận và tiếp tục tăng vốn cho hoạt động của công ty thì có phải nộp thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo qui định hiện hành đối với thành viên góp vốn rút lợi nhuận ra khỏi công ty thì phải kê khai nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn với thuế suất 5% ngay khi rút lợi nhuận. Trường hợp thành viên góp vốn dùng lợi nhuận để ghi tăng vốn điều lệ của công ty thì chưa phải nộp thuế ngay.
--------------------------------
Câu hỏi 36:
Tôi có số tiền đang gửi ngân hàng, nhưng hiện nay lãi suất ngân hàng xuống thấp, tôi muốn cho doanh nghiệp vay. Thì thuế TNCN phải nộp như thế nào?
Trả lời:
Theo chính sách thuế hiện hành, đối với người gửi tiền tiết kiệm tại hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dụng thì khoản lãi nhận được thuộc diện miễn thuế TNCN (theo quy định tại khoản 7 Điều 44 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN). Nhưng nếu cho DN vay thì khoản lãi nhận được xác định là thu nhập chịu thuế từ hoạt động đầu tư vốn, phải nộp thuế TNCN với mức thuế suất 5% (theo tiết 1.2 khoản 1 phần II phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008).
--------------------------------
Câu hỏi 37:
Tôi làm kế toán cho một công ty và làm thêm giờ cho 1 công ty nữa. Vậy cho biết, khoản làm thêm có phải nộp thuế không?
Trả lời:
Khoản thu nhập từ tiền lương tiền công làm tại 2 công ty là thu nhập chịu thuế TNCN. Vì vậy, cá nhân phải tổng hợp các khoản thu nhập này để quyết toán thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 38:
Về thuế TNCN: 6 tháng đầu năm 2009 được miễn thuế, 6 tháng cuối năm phải nộp. Khoản tiền thưởng năm 2009 của Công ty chi vào quí I/2010 (50% được miễn, 50% không được miễn). Vậy 50% còn lại thì kê khai vào thời điểm nào?
Trả lời:
Khoản tiền thưởng năm 2009 chi vào quý I năm 2010, Công ty có trách nhiệm kê khai 50% số tiền thưởng vào thu nhập chịu thuế của năm 2010.
--------------------------------
Câu hỏi 39:
Công ty thường xuyên thuê, mướn lao động thời vụ và khi trả tiền công thì khấu trừ lại 10% đối với những trường hợp trên 500.000 đồng/1 lần chi trả và những người lao động này không cần chứng từ khấu trừ thuế. Xin hỏi đối với những trường hợp này có cần phải cấp biên lai khấu trừ thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính tổ chức, cá nhân trả các khoản đã khấu trừ thuế phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho các cá nhân theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 40:
Với đặc thù là ngành đào tạo nên việc quyết toán tiền giảng dạy vượt gìơ vào cuối năm học (từ tháng 9 năm trước đến tháng 8 năm sau) nhưng quyết toán thuế theo năm tài chính. Việc xác định số tiền giảng dạy vượt giờ của giáo viên rất khó khăn giữa 4 tháng năm trước và 8 tháng năm sau. Vậy tôi có thể tính năm học thành năm tài chính được không ? Tiền vượt giờ trả cho giáo viên năm học 2008-2009 tôi quyết toán cho năm 2009 được không?
Trả lời:
Tiền vượt giờ trả cho giáo viên nhận tại thời điểm nào, thuộc năm nào thì kê khai quyết toán thuế vào năm đó.
--------------------------------
Câu hỏi 41:
Giáo viên liên kết giảng dạy cho các trường Cao đẳng, Đại học ngoài tỉnh. Khi trả tiền giảng dạy các đơn vị trên khấu trừ lại 10% thuế TNCN, nhưng bản thân người giáo viên đó chưa đủ mức phải đóng thuế. Vậy khi được hoàn thuế thì người giáo viên đó cần những thủ tục gì để được hoàn thuế, việc hoàn thuế có khó khăn không đối với các trường ngoài tỉnh?
Trả lời:
Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm tạm khấu trừ 10% khi trả tiền giảng dạy mỗi lần từ 500.000 đồng trở lên cho các giáo viên thỉnh giảng (không thuộc biên chế của trường). Trường hợp, giáo viên tự tính thu nhập hàng tháng không vượt quá 4 triệu đồng, thu nhập hàng năm không vượt quá 48 triệu đồng thì làm bản cam kết theo mẫu số 23/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính gửi đơn vị chi trả, thì đơn vị chi trả không phải tạm khấu trừ 10%. Cuối năm khi quyết toán thuế, đơn vị chi trả lập danh sách các cá nhân có làm cam kết gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị chi trả theo quy định.
- Trường hợp đề nghị hoàn thuế, cá nhân lập tờ khai quyết toán thuế TNCN theo quy định tại Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính; chứng từ khấu trừ thuế gửi cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả thu nhập, hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh. Cơ quan thuế sẽ giải quyết hoàn thuế theo đúng quy định.
--------------------------------
Câu hỏi 42:
Hàng năm ngân hàng có trích lương của cán bộ nhân viên để đóng góp các quỹ hỗ trợ nhân đạo, từ thiện. Sau đó trích một phần chuyển về trên nhưng không có chứng từ (phiếu thu) mà chỉ có xác nhận, theo quy định phải có chứng từ thì mới được trừ khi tính thuế TNCN. Vậy xin hỏi số tiền mà ngân hàng đã trích quỹ đó có được trừ khi tính thuế TNCN không?
Trả lời:
Ngân hàng có trách nhiệm cung cấp chứng từ nhận tiền của các tổ chức nhân đạo, từ thiện, khuyến học làm căn cứ giảm trừ các khoản này vào thu nhập chịu thuế của CBNV Ngân hàng.
Trường hợp cá nhân có đóng góp từ thiện, khuyến học mà không có chứng từ chứng minh thì khoản đóng góp này không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 43:
Có một số người có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại công ty và đồng thời có thu nhập ở nơi khác. Vậy đơn vị có phải kê khai quyết toán thuế thay cho những cá nhân đó không?
Trả lời:
Công ty không phải kê khai quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có nhận thu nhập từ 2 nơi trở lên. Các cá nhân phải tự quyết toán thuế đối với tất cả thu nhập nhận được.
--------------------------------
Câu hỏi 44:
Theo quy định công ty phải khấu trừ 10% trên khoản thu nhập từ 500.000đ trở lên đối với lao động vãng lai. Vậy mẫu Bản cam kết thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế còn áp dụng không?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 thì trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập
làm cam kết (theo Mẫu số 23/BCK-TNCN) gửi cho Công ty để Công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 45:
Nuôi dưỡng người phụ thuộc ngoài tỉnh cần làm thủ tục gì?
Trả lời:
Trường hợp người phụ thuộc không sống cùng đối tượng nộp thuế nhưng đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng thì đối tượng nộp thuế tự khai (theo mẫu số 21b/XN-TNCN kèm theo Thông tư 62) và đề nghị Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc đang sống xác nhận về việc người phụ thuộc hiện đang sống tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng.
--------------------------------
Câu hỏi 46:
Gia đình có 03 con đẻ dưới 18 tuổi có được khai hết hay chỉ được 02 con.
Trả lời:
Căn cứ khoản 5 Điều 12 Mục 1 Chương II Nghị định số 100/2008/NĐ - CP qui định. Người nộp thuế tự kê khai số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc kê khai.
--------------------------------
Câu hỏi 47:
Các loại trúng thưởng nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân?
Trả lời:
Tại điểm 6.1, mục II, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính quy định: Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào; đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào; Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào; Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
--------------------------------
Câu hỏi 48:
Khi thuê mướn nhân công lao động trả 1 lần là 10 trđ nếu chia cho mỗi người thu nhập chưa tới 500.000đ có phải khấu trừ 10% thuế TNCN không?
Trả lời:
Trường hợp trên phải có hợp đồng và danh sách lao động ký nhận kèm theo có thu nhập một lần nhận < 500.000đ thì không phải khấu trừ 10% thuế TNCN khi trả thu nhập. Nếu không thể chứng minh được thì người đại diện nhận thu nhập sẽ bị khấu trừ theo qui định.
--------------------------------
Câu hỏi 49:
Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm những ai?
Trả lời:
Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm:
1- Con: Bao gồm con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú trong đó:
- Con dưới 18 tuổi; Con bị tàn tật.
- Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc trường dạy nghề, không có thu nhập hoặc thu nhập hàng tháng dưới 500.000đồng.
2- Vợ hoặc chồng; Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ, cha chồng, mẹ chồng của đối tượng nộp thuế trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập, hoặc có thu nhập dưới 500.000 đồng/tháng.
3- Các cá nhân khác là người trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không nơi nương tựa, không có thu nhập, hoặc có thu nhập dưới 500.000 đồng/tháng mà đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng bao gồm:
- Ông, bà nội; Ông, bà ngoại.
- Cô ruột, dì ruột, chú ruột, cậu ruột, bác ruột, cháu ruột, anh ruột, chị ruột, em ruột.
- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
--------------------------------
Câu hỏi 50:
Hồ sơ giảm trừ gia cảnh năm 2009 bị sót nay gửi cho cơ quan thuế thì có được giảm trừ cho năm 2009 không?
Trả lời:
Hồ sơ giảm trừ gia cảnh năm 2009 nộp cho cơ quan thuế trước thời điểm quyết toán thuế thì được giảm trừ cho năm 2009.
--------------------------------
Câu hỏi 51:
Công ty đã thu thuế thu nhập cao của ông Alphonse Frament, đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2008 và đã nộp đủ tiền vào ngân sách nhưng chưa lập chứng từ cho người nộp thuế. Đến nay Công ty có thể cấp biên lai cho người nộp thuế không?
Trả lời:
Trường hợp Công ty đã thu thuế thu nhập cao của ông Alphonse Frament và đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2008 nhưng chưa lập chứng từ cho người nộp thuế thì kể từ ngày 01/01/2010 không được sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập (CTT 54) để thu đối với các khoản thuế phát sinh trong năm 2008. Nếu Công ty cần xác nhận số thuế thu nhập cao đã nộp trong năm 2008 thì lập văn bản đề nghị Cục thuế xác nhận.
--------------------------------
Câu hỏi 52:
Công ty có ký hợp đồng với cá nhân thực hiện vận chuyển gỗ với mức tiền công theo khối lượng vận chuyển nhưng cá nhân không có xuất hoá đơn, công ty có phải thu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đó không và thu như thế nào?
Trả lời:
Công ty ký hợp đồng với cá nhân thực hiện vận chuyển gỗ với mức tiền công theo khối lượng vận chuyển, khi chi trả tiền công cho cá nhân có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả thì khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả.
--------------------------------
Câu hỏi 53:
Công ty có thưởng cả năm 2009 cho Ban điều hành, Hội đồng quản trị và ban kiểm soát. Khi công ty khấu trừ thuế TNCN của Hội đồng quản trị và ban kiểm soát theo mức 5% hay 10% trên khoảng thưởng này.
Trả lời:
Trường hợp công ty có chi tiền thưởng cả năm 2009 chậm nhất không quá ngày 31/3/2010 cho hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp của Công ty thì được miễn 50% khoản tiền thưởng đối với những cá nhân tham gia điều hành thì cộng khoản thu nhập này để tính theo biểu thuế suất luỹ tiến từng phần. Trường hợp các cá nhân không tham gia điều hành trực tiếp thì công ty khấu trừ10% trước khi chi trả thu nhập. Thời gian áp dụng miễn thuế này phải thực hiện đúng theo điểm 2, Mục I, công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cục thuế V/v quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009.
--------------------------------
Câu hỏi 54:
Công ty A ký hợp đồng với công ty B để sản xuất thử sản phẩm thép thỏi tại Công ty A. Tiền lương chi trả cho công nhân sản xuất thử do Công ty A chi trả. Cty B không đồng ý thanh toán cho Công ty A khoản trích 10% tiền thuế TNCN đã trích của công nhân sản xuất thử.
Trả lời:
Công ty A có trả tiền lương cho công nhân của Công ty B (theo Hợp đồng sản xuất thử số 159/HĐ-VCS và bổ sung phụ lục 1, giai đọan 2) thì Công ty A phải khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả và lập chứng từ khấu trừ thuế cho từng công nhân của Công ty B trong suốt thời gian trả lương mà hai bên đã ký kết.
--------------------------------
Câu hỏi 55:
Người lao động có ký hợp đồng lao động 3 tháng/lần thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?
Thu nhập cá nhân không đạt mức tính thuế thì cơ quan chi trả có phải thực hiện kê khai vào bảng kê 05A/KK – TNCN không?
Trả lời:
Căn cứ các Thông tư hướng dẫn về thuế TNCN: Đối với người lao động có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì CTy thực hiện quyết toán thuế TNCN theo mẫu 05A/KK-TNCN.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công chưa đạt mức tính thuế, cơ quan chi trả vẫn thực hiện kê khai số tiền lương, tiền công đã chi trả vào biểu 05A/KK – TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 56:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, có tháng thì nộp thuế, tháng không. Khi quyết toán xác định cá nhân đó không phải nộp thuế, vậy số tiền đã nộp trong năm 2009 có được chuyển sang năm 2010 để khấu trừ hay hoàn thuế không?
Trả lời:
Trường hợp cá nhân có duy nhất một nguồn thu nhập tại công ty, cá nhân có văn bản uỷ quyền cho công ty quyết toán. Kết quả quyết toán năm 2009 cá nhân có số thuế nộp thừa thì công ty ứng trước để hoàn trả cho cá nhân hoặc khấu trừ tiền thuế của người phải nộp thêm sau quyết toán để trả cho cá nhân nộp thừa, sau đó cơ quan thuế sẽ hoàn lại tiền thuế cho công ty theo tờ khai quyết toán ( Công văn số 4283/BTC – TCT ngày 08/04/2010).
--------------------------------
Câu hỏi 57:
Công ty chưa lên sàn chứng khoán, khi các cổ đông trong công ty chuyển nhượng mua bán cổ phiếu lẫn nhau, công ty có phải khấu trừ thuế TNCN từ phần chuyển nhượng đó không?
Nếu giá chuyển nhượng không phù hợp thì cơ quan thuế có được quyền ấn định không?
Trả lời:
Đối với chứng khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch tại Trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá chuyển nhượng chứng khoán làm căn cứ để khấu trừ thuế được căn cứ theo giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp trên hợp đồng không ghi giá thì căn cứ để khấu trừ thuế là giá chuyển nhượng do người chuyển nhượng tự khai. Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không ghi giá trên hợp đồng tự khai giá chuyển nhượng phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung kê khai.
Trường hợp cơ quan thuế có căn cứ xác định giá ghi trên hợp đồng hoặc giá tự khai là không đúng thực tế thì cơ quan thuế được quyền ấn định giá chuyển nhượng để tính lại số thuế phải nộp đồng thời phạt về hành vi gian lận thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Công ty phải khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng và kê khai nộp thuế với cơ quan thuế. Căn cứ để xác định số thuế khấu trừ là giá chuyển nhượng chưa trừ các khoản chi phí nhân (x) với thuế suất 0,1%.
--------------------------------
Câu hỏi 58:
Người lao động trong công ty có phát sinh các nguồn thu: tiền lương, tiền công, trúng thưởng (quà tặng) do trong đại hội người lao động có bốc thăm trúng thưởng, chuyển nhượng chứng khoán, vậy các nguồn thu nhập này kê khai như thế nào?
Trả lời:
- Thu nhập tiền lương, tiền công đối với người ký HĐLĐ dài hạn: được tính giảm trừ gia cảnh, áp dụng biểu thuế luỹ tiền từng phần để tính số thuế TNCN phải nộp, khấu trừ hàng tháng, cuối năm thực hiện quyết toán.
- Thu nhập từ trúng thưởng: Công ty khấu trừ 10% giá trị phần thưởng vượt trên 10 triệu đồng
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: nếu công ty chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch tại Trung tâm giao dịch chứng khoán thì công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng và kê khai nộp thuế với cơ quan thuế. Căn cứ để xác định số thuế khấu trừ là giá chuyển nhượng chưa trừ các khoản chi phí nhân (x) với thuế suất 0,1%. Khoản thu nhập từ trúng thưởng và chứng khoán thực hiện khấu trừ theo từng lần phát sinh và không phải thực hiện quyết toán năm.
--------------------------------
Câu hỏi 59:
Người phụ thuộc là bố mẹ thì tuổi được kê khai giảm trừ gia cảnh là 55, 60 hay 56, 61 tuổi?
Lương tháng 12/2009 được chi vào tháng 01/2010 thì quyết toán nguồn thu này ở năm 2009 hay năm 2010?
Trả lời:
- Xác định ngoài độ tuổi lao động căn cứ vào ngày, tháng, năm sinh để tính ngày đủ 55 tuổi đối với nữ, 60 tuổi đối với nam, sau ngày đủ 55, 60 là ngoài độ tuổi lao động.
- Lương tháng 12/2009 được chi trong tháng 01/2010 thì kê khai, quyết toán trong năm 2010.
--------------------------------
Câu hỏi 60:
Tôi là người nước ngoài làm việc liên tục tại Công ty Việt Nam từ ngày 01/4/2008 cho đến nay, thì chính sách thuế thu nhập cá nhân của tôi như thế nào?
Trả lời:
1/ Đối với thời gian làm việc từ 01/4/2008 đến 31/12/2008:
Trường hợp người nước ngoài (quốc tịch Đức), hiện đang làm việc thường xuyên và liên tục tại Việt Nam từ ngày 01/4/2008 đến 31/12/2008, thì được coi là cư trú tại Việt Nam. Việc xác định số thuế thu nhập cao của người nướ ngoài trong năm 2008 thực hiện theo quy định tại Tiết 4.2.2.2, Mục III, Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Đơn vị chi trả thu nhập cho Bà có trách nhiệm thực hiện khai thuế với cơ quan thuế theo đúng quy định tại Mục VI, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
2/ Đối với thời gian làm việc từ ngày 01/01/2009 cho đến nay, việc xác định thời gian cư trú, thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp của người nước ngoài được thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
--------------------------------
Câu hỏi 61:
Hoa hồng môi giới đối với người trong nước và người nước ngoài phải khấu trừ thuế như thế nào?
Trả lời:
Luật thuế thu nhập cá nhân không phân biệt cá nhân trong nước hay người nước ngoài mà chỉ phân biệt là cá nhân cư trú hay không cư trú.
- Đối với cá nhân cư trú: Căn cứ Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì khi chi trả dịch vụ hoa hồng, cơ quan chi trả tạm khấu trừ thuế TNCN 10% trên toàn bộ hoa hồng môi giới và cấp chứng từ khấu trừ theo quy định.
- Đối với cá nhân không cư trú: Tại Điểm 3.2, Mục I, Phần C Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 quy định thuế suất là “5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ.” Đơn vị chi trả tiền dịch vụ hoa hồng môi giới phải khấu trừ thuế TNCN được xác định bằng: Doanh thu (x) Thuế suất.
--------------------------------
Câu hỏi 62:
Lương NET được tính như thế nào? Thu nhập không thường xuyên 200.000 đồng của các MC, cát sê của các ca sỹ... khấu trừ 10% có đúng không? khoản chi đó thực hiện chứng từ như thế nào được xem là chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?
Trả lời:
Lương NET là lương sau thuế. Khi xác định thuế TNCN để khấu trừ và nộp NSNN thì trước tiên cơ quan chi trả thu nhập phải quy đổi ra thu nhập trước thuế. Bản quy đổi được hướng dẫn tại Phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính.
- Các khoản chi trả thu nhập từ dịch vụ văn hoá: MC, cát sê cho người dẫn chương trình hay Ca sỹ… có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng/ lần trở lên thì cơ quan chi trả thu nhập phải khấu trừ 10% trước khi chi trả thu nhập. (quy định tại Điểm 1.2.7, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính).
- Chứng từ hợp lệ để được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là phiếu chi có chữ ký của người nhận và tờ khai khấu trừ thuế TNCN (có kèm theo hợp đồng).
--------------------------------
Câu hỏi 63:
Công ty có xây dựng công trình, trong quá trình thi công có hợp đồng 30 công nhân (dưới 3 tháng). Như vậy Công ty khấu trừ thuế TNCN khi trả lương hay là phải mua hoá đơn?
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN là 10% trên tổng số tiền lương, tiền công từ 500.000 trở lên cho một lần chi trả. Trường hợp người lao động có thu nhập sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì sẽ làm cam kết theo mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 62/2009/TT-BTC. Cơ quan chi trả thu nhập căn cứ Cam kết đó tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN đối với người lao động nêu trên.
--------------------------------
Câu hỏi 64:
Theo như mức lương cũ, lương tối thiểu 650.000đ/tháng, thì mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân NNT là 4.000.000 đồng/tháng. Vậy xin hỏi khi lương tối thiểu tăng lên 720.000đ/tháng thì mức giảm trừ gia cảnh đối với NNT, đối với mỗi người phụ thuộc có được tăng lên không?
Trả lời:
- Căn cứ khoản 1 Điều 19 Luật thuế TNCN QH12 kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21/1/2007:
+ Mức giảm trừ gia cảnh đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm).
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.
Hiện nay mức giảm trừ gia cảnh đối với NNT và người phụ thuộc vẫn theo mức quy định trên. Việc thay đổi mức giảm trừ gia cảnh thuộc thẩm quyền của Quốc hội.
--------------------------------
Câu hỏi 65:
Đề nghị hướng dẫn thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2009.
Trả lời:
Để đảm bảo cho việc kê khai quyết toán thuế TNCN được thống nhất, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đã ban hành các văn bản hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2009 như Thông tư số 20/2010/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ tục hành chính về thuế thu nhập cá nhân; công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng Cục thuế về việc quyết toán thuế TNCN năm 2009; công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/05/2010 của Tổng Cục thuế về việc hướng dẫn bổ sung quyết toán thuế TNCN năm 2009. Đồng thời, Tổng cục Thuế cung cấp phần mềm hỗ trợ tổ chức chi trả thu nhập, NNT kê khai quyết toán thuế TNCN trên máy tính; xây dựng chuyên mục “Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN” trên trang web của Tổng cục (www.gdt.gov.vn).
--------------------------------
Câu hỏi 66:
Đề nghị hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khi quyết toán thuế TNCN năm 2009.
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 và công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/05/2010 của Tổng cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2009 thì các khoản thu nhập phải đưa vào quyết toán thuế TNCN năm 2009 gồm:
- Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trước ngày 01/01/2009 được trả vào 6 tháng cuối năm 2009.
- Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thưởng của 6 tháng cuối năm 2009 được trả từ ngày 01/7/2009 đến hết ngày 31/12/2009.
--------------------------------
Câu hỏi 67:
Trường hợp một người có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi thì kê khai quyết toán thuế TNCN như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 3, Mục I, Công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cục thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2009 thì:
- Cá nhân có số thuế phải nộp trong 6 tháng cuối năm 2009 lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp phải kê khai quyết toán thuế.
- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi thì nộp hồ sơ quyết toán thuế gồm:
+ Khai Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN, phụ lục theo mẫu số 09A/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính, phụ lục theo mẫu số 09C/PL-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh) ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính.
+ Các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong kỳ, việc kê khai căn cứ các chứng từ khấu trừ thuế do đơn vị chi trả cấp.
- Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi là tại một cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhân đăng ký quản lý.
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2009 chậm nhất đến ngày 31/5/2010 theo quy định tại điểm 2 mục IV Công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 của Tổng cục Thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 68:
Đơn vị ký hợp đồng lao động thời vụ dưới 3 tháng có phải nộp thuế TNCN không? Đơn vị chi trả nộp hay người lao động nộp?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại điểm 1.2.7, Khoản 1, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ tài chính và Điều 5 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính thì trường hợp đơn vị thuê lao động không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động ngắn hạn từ 3 tháng trở xuống thì khi thanh toán tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả hoặc tổng giá trị hoa hồng, tiền công dịch vụ thì phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho cá nhân, đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân đó. Đơn vị kê khai, nộp số tiền thuế TNCN đã khấu trừ 10% vào NSNN.
--------------------------------
Câu hỏi 69:
Năm 2009, Công ty thực hiện kê khai thuế TNCN theo quý vì tháng đầu năm có số thuế TNCN phát sinh nhỏ hơn 4 triệu đồng. Năm 2010, số thuế TNCN của tháng 01/2010 lớn hơn 4 triệu đồng. Xin hỏi, từ tháng 01/2010 Công ty vẫn thực hiện kê khai thuế TNCN theo quý như năm 2009 có được không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 2.1.2, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC, ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính thì:
“Trường hợp hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ theo từng loại tờ khai thấp hơn 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khai, nộp tờ khai thuế theo quý.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp năm 2010 đơn vị phát sinh số thuế TNCN từ thu nhập là tiền công, tiền lương hàng tháng nhỏ hơn 5 triệu đồng thì vẫn thực hiện nộp tờ khai thuế TNCN theo quý. Trường hợp số thuế TNCN phát sinh hàng tháng từ 5 triệu đồng trở lên thì nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng.
--------------------------------
Câu hỏi 70:
Công ty thanh toán tiền lương cho người lao động trong đó có thêm một khoản thu nhập do người lao động làm thêm công việc khác với công việc ghi trong hợp đồng lao động. Xin hỏi, khoản thu nhập thêm này có phải chịu thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 2.1, mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/8/2008 của Bộ Tài chính thì:
“Thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế là khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”
Do đó, khi người lao động nhận được thu nhập từ công việc khác với công việc ghi trong hợp đồng lao động thì khoản thu nhập này cũng là thu nhập chịu thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 71:
Đơn vị có vay tiền của một số cá nhân. Xin hỏi, thu nhập từ lãi tiền cho vay của cá nhân đó có phải nộp thuế TNCN không? Thủ tục như thế nào? Và thuế suất là bao nhiêu %?
Trả lời:
- Theo quy định tại điểm 3.1, khoản 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì tiền lãi nhận được từ các hoạt động cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hợp đồng vay (trừ lãi tiền gửi nhận được từ ngân hàng, tổ chức tín dụng) là thu nhập chịu thuế TNCN.
- Theo quy định tại điểm 1.2.2, khoản 1, Mục II, Phần D, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì:
“Trước mỗi lần trả lợi tức, cổ tức cho cá nhân đầu tư vốn, các tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Số thuế khấu trừ được xác định bằng lợi tức, cổ tức mỗi lần trả nhân (x) với thuế suất 5%.”
Như vậy, đơn vị chi trả phải có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với khoản lãi tiền vay này trước khi chi trả cho người cho vay với mức thuế suất thuế TNCN là 5%, đồng thời thực hiện kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động này.
--------------------------------
Câu hỏi 72:
Người lao động được đơn vị sử dụng lao động thanh toán tiền vé tàu xe nghỉ phép năm. Vậy khoản thu nhập từ tiền vé tàu xe nghỉ phép năm có tính thuế TNCN không?
Trả lời:
Căn cứ hướng dẫn tại các điểm 2.2 và 2.3 của Mục II, hướng dẫn tại Mục III, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và các khoản thu nhập được miễn thuế thì khoản thu nhập từ tiền vé tàu xe nghỉ phép năm của người lao động không nằm trong quy định của các mục này.
Do vậy khoản thu nhập này được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 73:
Hầu hết cán bộ, giáo viên của Trường đã có MST cá nhân. Nhưng có một số giáo viên mới về trường chưa có MST thì phải kê khai bổ sung như thế nào?
Trả lời:
Cơ quan thuế vẫn tiếp tục cấp MST cá nhân cho những cá nhân chưa có MST. Trường hợp Trường có giáo viên mới về thì cần tiến hành hướng dẫn cho các giáo viên mới làm thủ tục đề nghị được cấp MST. Trong khi các giáo viên mới chưa được cấp MST thì Nhà trường vẫn phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN và thực hiện khai, nộp thuế TNCN đã khấu trừ của các giáo viên mới này theo đúng quy định tại Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
--------------------------------
Câu hỏi 74:
Quý 3/2009, công ty chúng tôi có thành lập 01 công ty con hạch toán độc lập và một số nhân viên được hưởng lương cả 02 nơi. Vậy khi quyết toán thuế TNCN 2009 số người này có thể uỷ quyền để công ty mẹ quyết toán hộ không? (chứng từ tiền lương của số người này ở công ty con sẽ do công ty con cung cấp về công ty mẹ)
Trả lời:
Trường hợp công ty con hạch toán độc lập vì thế là một đối tượng nộp thuế độc lập. Công ty con phải thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn, thực hiện quyết toán theo đúng quy định. Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN thì phải thực hiện quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế. Không thể thực hiện việc ủy quyền quyết toán theo kiến nghị của đơn vị.
--------------------------------
Câu hỏi 75:
Xin hỏi khi kê khai cột thu nhập chịu thuế (08) trong mẫu 05A/BK-TNCN có trừ các khoản như bảo hiểm bắt buộc, tiền ăn giữa ca, tiền điện thoại không? hay để trên mục (13)?
Trả lời:
- Cột chỉ tiêu (08) trên tờ khai mẫu số 05A/BK-TNCN là chỉ tiêu phản ánh tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá nhân (không phải là thu nhập tính thuế). Vì vậy, khi kê khai chỉ tiêu (08) thu nhập chịu thuế có bao gồm cả khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc. Khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc chỉ được coi là khoản giảm trừ khi xác định thu nhập tính thuế và được kê khai vào cột chỉ tiêu (12) trên tờ khai mẫu số 05A/BK-TNCN.
- Các khoản tiền ăn giữa ca, tiền điện thoại nếu được coi là khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại Điểm e, Điểm f, Khoản 2, Điều 1, Thông tư 62/209/TT-BTC ngày 27/03/2009 của Bộ Tài chính thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (cột chỉ tiêu 08).
--------------------------------
Câu hỏi 76:
Công ty thực hiện ký hợp đồng công việc với Tổ trưởng của nhóm công tác. Khi thanh toán tiền công, Công ty chỉ xuất một chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho tổ trưởng của nhóm. Xin hỏi đến cuối năm những thành viên trong nhóm thực hiện quyết toán thuế TNCN như thế nào?
Trả lời:
Khi tổ chức theo nhóm công tác, các thành viên trong nhóm phải lập giấy uỷ quyền cho Tổ trưởng của nhóm đứng ra đại diện cho nhóm để ký hợp đồng công việc với Công ty. Trên cơ sở đó, Công ty thực hiện thanh toán thu nhập và xuất hoá đơn khấu trừ thuế cho từng người trong nhóm.
Trường hợp đơn vị đã thanh toán cho một người khấu trừ thuế và xuất chứng từ cho một người thì không có cơ sở để chứng minh những người khác đã nộp thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 77:
Theo quy định, chủ sở hữu Công ty TNHH 1 thành viên được quyền sử quyết định việc sử dụng lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác của công ty. Xin hỏi, nếu chủ sở hữu Công ty TNHH 1 thành viên rút một phần thu nhập sau thuế ra để chi tiêu thì có phải chịu thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ đầu tư vốn gồm:
“3.3. Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã.”
Theo quy định tại điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn.
“1.2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp lợi nhuận sau thuế đã trích các quỹ còn lại thu nhập của chủ doanh nghiệp nếu nhận bằng tiền thì phải nộp thuế TNCN trước khi nhận với thuế suất thuế là 5%.
--------------------------------
Câu hỏi 78:
Trong năm, cán bộ không được bố trí nghỉ phép nên Công ty phải thanh toán tiền làm cho cán bộ. Xin hỏi thu nhập của những ngày không được nghỉ phép có phải chịu thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 2, mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế là khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”
Căn cứ quy định trên thì thu nhập của những ngày không được nghỉ phép là thu nhập chịu thuế TNCN.
--------------------------------
Câu hỏi 79:
Trong quyết toán thuế TNCN năm 2008, Công ty đã kê khai cả thu nhập của cá nhân năm 2008 nhưng chi vào tháng 1&2/2009. Theo quy định hiện hành thì khoản thu nhập này được miễn thuế. Như vậy Công ty phải điều chỉnh như thế nào đề được hoàn lại thuế hoặc được bù trừ vào quyết toán thuế năm 2009?
Trả lời:
Đơn vị bạn thực hiện việc điều chỉnh quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2008 bình thường. Nếu quyết toán thuế TNCN năm 2008 đơn vị nộp thừa thì có thể bù trừ cho kỳ tính thuế 2009 hoặc hoàn lại số thuế nộp thừa. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được huớng dẫn giải quyết.
--------------------------------
Câu hỏi 80:
Thu nhập từ cổ tức năm 2008 chi trong quý 1/2009 có phải nộp thuế TNCN không? Thuế thu nhập từ cổ tức năm 2009 chi trong quý 1/2010 có phải nộp thuế TNCN không?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Điểm b, Khoản 2.1, Mục 2, Phần I, công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cục thuế hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 thì:
- Đối với khoản thu nhập từ cổ tức của năm 2008 được chi trả trong năm 2009 thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN.
- Đối với khoản thu nhập từ cổ tức của năm 2009 được chi trả trước ngày 01/7/2010 thuộc thu nhập được miễn thuế khi quyết toán thuế TNCN năm 2009
--------------------------------
Câu hỏi 81:
Trường hợp người lao động đến tháng nghỉ hưu hoặc chết thì có phải nộp thuế TNCN nữa không? Đơn vị chi trả có phải quyết toán thuế TNCN đối với những trường hợp này không?
Trả lời:
Căn cứ điểm 1, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“1. Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thuế trước khi trả thu nhập.”
"Căn cứ Điểm 2.1.3, Khoản 2, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn”
“Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp người lao động không phát sinh thu nhập tại đơn vị chi trả thu nhập (do nghỉ hưu hoặc chết) thì đơn vị chi trả thu nhập không phải khấu trừ thuế TNCN của người lao động đó. Nhưng khi quyết toán thuế TNCN năm, đơn vị chi trả thu nhập vẫn phải
thực hiện quyết toán thuế TNCN cho những người lao động này theo số tháng thực tế phát sinh thu nhập tại đơn vị chi trả thu nhập.
--------------------------------
Câu hỏi 82:
Trước đây tôi khai nuôi hai mẹ già, nhưng nay tôi chuyển cho con tôi (cháu của bà) thay tôi nuôi dưỡng. Xin hỏi thủ tục đăng ký thay đổi người phụ thuộc như thế nào?
Trả lời:
Theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì người nộp thuế đăng ký người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Trong năm nếu có sự thay đổi về người phụ thuộc so với đăng ký trước thì chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần khai 02 bản đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Đối tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải có đủ hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc và phải nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập.
Theo khoa hoc ke toan tong hop | dich vu ke toan | lop hoc ke toan tong hop tai ha noi | dich vu ke toan thue
