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► Histórico e Obrigatoriedade
► O que muda com a escrituração eletrônica?
► Uma mudança cultural em toda a Empresa
► Principais Conteúdos do Bloco K
► Avaliações necessárias
► Como se preparar
► Porque EY ?
Conteúdo
Compliance Tributário Eletrônico
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Histórico
Livro registro de controle da produção e estoques
O livro de Registro e Controle da Produção e
do Estoque é obrigatório para os
estabelecimentos industriais e equiparados,
bem como para os comerciantes atacadistas,
com o objetivo de promover o controle de
produção e do estoque.
Livro registro de inventário
O livro Registro de Inventário é obrigatório
para todas os estabelecimentos que
mantenham em estoque MP, PI, ME e, ainda,
produtos em fase de elaboração e produtos
acabados, com objetivo de registrar todas as
mercadorias em estoques quando do
levantamento do balanço da empresa.
Compliance Tributário Eletrônico
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Obrigatoriedade – Bloco H
► Com a publicação do Ajuste SINIEF
02/09, a partir de 1° de janeiro de 2009,
passa a ser obrigatória a escrituração do
Bloco H nos arquivos do Sped Fiscal
(EFD-ICMS/IPI).
► O leiaute do Bloco H é detalhado no Ato
Cotepe 09/08.
► O Livro “P7” é substituído pela EFD
► A IN86/01 fica mantida caso o
contribuinte seja intimado a entregar:
► 4.5.2 – Registro de Inventário
► O Inventário realizado em dezembro
deve ser informado na EFD de fevereiro
► O Inventário também deve ser enviado
em períodos que ocorreram situações
especiais:
► Mudança de tributação da
mercadoria
► Solicitação de baixa cadastral
► Alteração de regime de pagamento
► Determinação do Fisco
Bloco destinado a informar os valores
totais dos itens e produtos do
inventário realizado em 31 de
dezembro, ou nas demais datas
dispostas na legislação fiscal ou
comercial. Demonstra a valoração dos
itens constantes em estoque. Deve ser
informado o valor do item utilizando
os critérios previstos no RIR/99.
(REG. H010)
Compliance Tributário Eletrônico
Page 6 Compliance Tributário Eletrônico – Bloco K
Obrigatoriedade – Bloco K
► Com a publicação do Ajuste SINIEF
18/13, a partir de 1° de janeiro de 2016,
passa a ser obrigatória a escrituração do
Bloco K nos arquivos do Sped Fiscal
(EFD-ICMS/IPI).
► O leiaute do Bloco K é detalhado no
Anexo 2 do Ato Cotepe 52/13.
► O Livro “P3” é substituído pela EFD.
► A IN86/01 fica mantida caso o
contribuinte seja intimado a entregar:
► 4.5.1 – Controle de Estoque
► 4.6.1 – Insumos relacionados
► 9 Registros:
► Abertura
► Período de apuração do ICMS/IPI;
► Estoque escriturado;
► Outras movimentações internas de mercadorias;
► Itens produzidos
► Insumos consumidos;
► Industrialização efetuada por 3os – itens produzidos;
► Industrialização em terceiros – insumos consumidos
► Encerramento
O novo Bloco K não contém informações de
valor, ao contrário do Ato Cofis 25/2010
da IN86/01 e do Bloco H que apresenta
quantidade e valor unitário
Isso significa a abertura ao Fisco de
todo o processo produtivo das
indústrias, bem como acesso a
movimentação completa de cada
item de estoque, possibilitando o
cruzamento quantitativo dos saldos
apurados de estoque informados no
Livro de Inventário (Bloco H).
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Bloco K e H – Movimentação e Inventário de Estoque
BLOCO K
Livro Controle Produção e Estoque
Destina-se ao controle quantitativo e de
movimentação:
• Dos bens de produção própria ou por teceiros
• Dos demais bens e mercadorias em estoque
Periodicidade: Mensal
BLOCO H
Livro Inventário
Destina-se ao controle quantitativo e de custos
(valoração):
• Dos bens de produção própria ou por terceiros
• Dos demais bens e mercadorias em estoque
Periodidicade: Anual (regra geral)
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ESTOQUE
EFD
CONVERGÊNCIA
Compliance Tributário Eletrônico
Page 9
Processo de Composição: Uma mudança Cultural
► Principais Áreas e Stakeholders envolvidos
CONTABILIDADE
SETOR DE
COMPRAS
TECNOLOGIA
DA
INFORMAÇÃO
CADASTRO
DE ITENS
PROGRAMAÇÃO
E CONTROLE
DA PRODUÇÃO
ESTOQUE
SPED FISCAL
BLOCO K
SETOR
FISCAL
► Análises Macro Necessárias
Diagnóstico do modelo atual adotado Livro Controle de Produção, Estoque e Inventário
Arquivos Eletrônicos (IN86/01) Livros Físicos (P3 e P7)
Análise de gaps e melhorias
Estratégia
Pessoas
Processos
Organização
Dados e Tecnologia
Dim
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is
Modelo para atendimento às exigências do Bloco K
Compliance Tributário Eletrônico
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Estrutura do Bloco K Controle da Produção e Estoque
Bloco K
K001 – Abertura
K100 – Período de Apuração
K200 – Estoque Escriturado
K220 – Outras Movimentações
Internas K230 – Itens Prouzidos
K235 – Insumos Consumidos
K250 – Insdustrialização
efetuada por terceiros - Produzidos
K255 - Insdustrialização
efetuada por terceiros – Consumidos
0200 – Tabela de Identificação do Item
0210 – Consumo Especifico
Padronizado
Bloco H
Compliance Tributário Eletrônico
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Estrutura dos Produtos BoM – Bill of Material
No Registro 0210 –
Consumo Específico
Padronizado, deverá ser
informada a relação dos
insumos ou componentes
necessários para a
produção de uma unidade
do produto.
No. Campo Descrição
01 REG Texto fixo “0210”
02 COD_ITEM_COM
P Código do item componente/insumo
03 QTD_COMP
Quantidade do item componente/insumo
para se produzir uma unidade do item
composto/resultante
04 PERDA * Perda/quebra normal percentual do
insumo/componente para se produzir
* Será relacionado com a dedutibilidade do IRPJ ?
► Haverá vinculação das NF de Entrada e Saída com o processo produtivo?
► Como ficam os controles de venda de sucata, retornos simbólicos ?
Este registro Somente deve
existir quando o conteúdo do
campo 7 - TIPO_ITEM do
Registro 0200 for igual a
“produto em processo” ou
“produto acabado”
Compliance Tributário Eletrônico
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Informações de Estoque
No Registro K200
(Estoque Escriturado) deverão
ser informados os seguintes
tipos de materiais no período de
apuração informado:
► 00 – Revenda
► 01 – Matéria Prima
► 02 – Embalagem
► 03 – Processo
► 04 – Acabado
► 05 – Subproduto
► 10 – Outros Insumos
► Além do tipo de material, deverá ser informado neste registro a quantidade, e o tipo de estoque (próprio, de terceiros ou em terceiros).
► Quando for necessário movimentar quantidades de um código para outro, deve ser utilizado o registro K220 (Movimentações Internas entre mercadorias).
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Informações de Produção Própria
No Registro K230 (Itens
Produzidos) deverão
ser informados os itens
produzidos –
produção acabada,
conforme ordens de
produção.
As informações solicitadas neste registro são:
► Número da ordem de produção
► Data de início e de fim
► Código do material e Quantidade
Pela data de conclusão, será possível controlar o que está
em processo produtivo e o que já foi acabado.
Para cada item produzido serão informados no registro
K235 os insumos consumidos. Neste registro também
podem ser indicados insumos substituídos na ordem de
produção (que divergem do BoM).
Deverá existir mesmo que a quantidade de produção
acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o
consumo de item componente/insumo no registro filho K235.
Nessa situação a produção ficou em elaboração.
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Informações de Produção Terceiros
No Registro K250 (Itens
Produzidos) deverão
ser informados os itens
produzidos – por
terceiros, conforme
identificação do item
produzido.
As informações solicitadas neste registro são:
► Data do reconhecimento da produção (compreendida na
data de apuração)
► Código do material
► Quantidade (quantidade que retornou do terceiro)
A data do reconhecimento da produção não está
vinculada a data de entrada da Nota Fiscal.
Não existem campos para controle dos serviços
realizados pelos terceiros.
Relacionado ao K250 está o registro K255 (Insumos
Consumidos), para identificação dos itens consumidos
para o item produzido.
Compliance Tributário Eletrônico
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Entendendo o Processo de Movimentação de Estoque
► O processo de produção é executado a partir de uma Ordem de Produção?
► Existem produtos cujo ciclo de produção ultrapassa o exercício fiscal (longa
duração)?
► Há produção de produtos por encomenda com especificações técnicas do
encomendante?
► O sistema de produção é verticalizado?
Análises estruturais preliminares:
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Diagnóstico de Aderência aos Blocos H e K
COMPLIANCE
Avaliações Necessárias Pontos Relevantes
► Critérios utilizados em estoque da
empresa em poder de terceiros:
► Industrialização por Encomenda
► Remessa para Armazenagem
► Formação de lote
► Transferências entre estabelecimentos;
► Estoque em trânsito;
► Perdas e baixas de estoque.
► Análise da situação atual dos livros de
estoque (P3 e P7);
► Análise sobre o método de custeio e sua
aderência ao CPC 16;
► Avaliação da aderência das informações
constantes no P3 e P7 às exigências dos
Blocos H e K;
► Mapa de aplicabilidade dos campos dos
Blocos H e K.
Compliance Tributário Eletrônico
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Diagnóstico de Aderência aos Blocos H e K
PROCESSOS E FLUXOS
Avaliações Necessárias Pontos Relevantes
► Entrevistas dirigidas com pessoas-
chave;
► Elaboração de matriz de maturidade,
graus de risco e plano de ação;
► Apontar falhas no processo de captura
e geração das informações, com as
respectivas sugestões de melhoria e
planos de ação correspondentes;
► Apontar a possível ausência de
informação necessária para atender a
determinado registro do Bloco K e do
Bloco H.
► Identificação da origem e organização
das informações, das Áreas e
Stakeholders envolvidos;
► Mapeamento dos fluxos (as is) das
informações relacionadas aos inputs e
outputs e visita aos processos de
produção nas fábricas;
► Identificação das causas-raiz dos
principais issues;
► Avaliação e redefinição de funções e
papéis dos stakeholders.
Compliance Tributário Eletrônico
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Diagnóstico de Aderência aos Blocos H e K
TECNOLOGIA
Avaliações Necessárias Pontos Relevantes
► Apontar os GAPs levantados a partir
dos parâmetros atuais para geração do
P3 vis-à-vis ao Bloco K;
► Avaliar a necessidade de soluções de
IT capazes de gerar as informações
necessárias ao Bloco K;
► Análise de benchmarking sobre o tema
em empresas do mesmo porte.
► Relatório de Qualidade de Dados:
Aderência ao Layout, Estoque Negativo,
Modelo 03 e IN 86.
► Avaliar as interfaces entre as
Ferramentas eletrônicas utilizadas para a
geração do Bloco K e do Bloco H (ERP x
Solução Fiscal/Contábil);
► Avaliar as condições de importação de
informações entre as Ferramentas
eletrônicas para alimentar os Registros
do Bloco K e Bloco H;
► Avaliar a integração entre IT e demais
Áreas envolvidas para a geração das
informações (ex.: contábil, fiscal,
estoque, suprimentos etc.).
Compliance Tributário Eletrônico
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Análise da Consistência dos Campos/Registros
► Aplicação de testes
eletrônicos nas
informações
geradas nos Blocos
H e K;
► Confronto das
informações entre
os diversos blocos
do EFD Fiscal e
demais obrigações
eletrônicas
associadas
Explorando a
Tecnologia ► Avaliação da consistência de dados entre os
blocos/registros do mesmo arquivo (EFD);
► Análise da aderência do layout dos arquivos
gerados pela EFD (campos, registros, blocos);
► Confronto das informações do Bloco H x Bloco K e
demais fontes (outros Blocos);
► Classificação de materiais x CFOP da operação;
► Controle de estoque mês a mês;
► Bill of Material x Ordens de Produção (desvios);
► Operações com terceiros x CFOPs utilizados no
SPED.
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Problemas Recorrentes
► Ausência ou fragilidade de controles nos
processos
► Divergências entre as ordens de produção e itens produzidos (ex. Consumo ou substituição de insumos não previstos)
► Contingência na tomada dos créditos de IPI oriundos de devoluções de mercadorias
► Problemas sistêmicos (migração de dados, implementação indevida das parametrizações, atualização de patches ou novos produtos, ajustes manuais).
► Divergências entre inventário e movimentação de entrada e saída
► Divergências entre estoque físico e documentos fiscais
► Divergências e conversões de unidades de medida
► Quantidades: Estoque negativo
► Transferência realizada com o valor menor que o custo de produção
► Tratamento inadequado de estoque em trânsito
► Convergência das informações dos Blocos H e K com os demais blocos do SPED
► Falta de realização de inventário nas mudanças de Situação tributária de produtos (ex: Mudança para Substituição Tributária)
► Exposição da composição ou fórmula do produto; e grau de detalhamento da composição do produto
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Para Reflexão
► A sua empresa faz inventários periódicos
que ocasionam ajustes?
► Atualmente sua empresa armazena as informações dos Livros de Inventário e Livros Controle de Produção e Estoque (Modelo 03 e Modelo 07)? Com que periodicidade?
► E as informações dos arquivos 4.5.1 (Arquivo de Controle de Estoque) e 4.5.2 (Arquivo de Registro de Inventário)? Com que periodicidade?
► Controla estoque de terceiros em seu poder? Possui controle dos estoques em trânsito?
► Como estão os controles de estoque e de custeio? Qual o nível de detalhamento? E o grau de integração com os controles fiscais?
► Qual é o tratamento dado as perdas de estoque decorrentes do processo produtivo?
► Suas fontes de dados para alimentar os registros do Bloco K são confiáveis?
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Como podemos ajudar? Framework
Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3
Diagnóstico:
► Processos atuais
► Controles atuais
► Dados atuais
► Recomendações
► Efeitos em Tax Geração dos
Arquivos e
relatórios prontos
para entrega às
autoridades
fiscais.
Geração de
arquivos:
► Inventários
► Entradas
► Saídas
► Produtos
► Destinatários
► Fornecedores
► Controle Produção
Parametrização:
► Produtos
► Estoques
► Filiais
► Terceiros
Carga de Dados:
► Validação
inicial
Processamento
► Modelo 03
► Modelo 07
► Bloco H
► Bloco K
► IN86/01
► Sintegra
Testes Técnicos:
► Consistência internas
► Cruzamento com Sintegra
/ EFD / Nfe
► Efeitos nos Tributos
Diretos e Indiretos
Metodologia e Ferramenta EY
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Contatos – Grupo ECF
Rodrigo Otero
Diretor – Indirect Tax
Tel: (11) 2573-3517
Roberta Ezar
Diretora - TDA
Tel: (11) 2573-3442
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