TITULO III - SANCIONES.INTERESES MORATORIOS.ARTICULO 634. SANCIN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES.*-Incisos Modificados- Inciso 1. Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de retencin, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago.** Inciso 2. -Derogado-Inciso 3. Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la Administracin de Impuestos en las liquidaciones oficiales, causarn intereses de mora, a partir del vencimiento del trmino en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo ao o perodo gravable al que se refiera la liquidacin oficial.

ARTICULO 634-1. SUSPENSIN DE LOS INTERESES MORATORIOS.Despus de dos aos contados a partir de la fecha de admisin de la demanda ante la jurisdiccin contenciosa administrativa, se suspendern los intereses moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva.ARTICULO 635. DETERMINACIN DE LA TASA DE INTERS MORATORIO.*-Modificado-Para efectos de las obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratoria se liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de consumo.Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de mora a la tasa prevista en este artculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.Par.Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.

ARTICULO 636. SANCIN POR MORA EN LA CONSIGNACIN DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS.Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efecte la consignacin de los recaudos dentro de los trminos establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin necesidad de trmite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la consignacin y hasta el da en que ella se produzca.Cuando la sumatoria de la casilla "Total Pagos" de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente, se liquidarn al doble de la tasa prevista en este artculo.

NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONESARTICULO 637. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES.las sanciones podrn imponerse mediante resolucin independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales.ARTICULO 638. PRESCRIPCIN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES.Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo trmino que existe para practicar la respectiva liquidacin oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolucin independiente, deber formularse el pliego de cargos correspondientes, dentro de los dos aos siguientes a la fecha en que se present la declaracin de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del perodo durante el cual ocurri la irregularidad sancionable o ces la irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas. Salvo en el caso de la sancin por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en los artculos659,659-1y660del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el trmino de cinco aos.Vencido el trmino de respuesta del pliego de cargos, la Administracin Tributaria tendr un plazo de seis meses para aplicar la sancin correspondiente, previa la prctica de las pruebas a que hubiere lugar.

ARTICULO 639. SANCIN MNIMA.El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administracin de Impuestos, ser equivalente a la suma de 10 uvt.*Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artculos668,674,675y676.ARTICULO 640. LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES.Habr reincidencia siempre que el sancionado,por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infraccin del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado.La reincidencia permitir elevar las sanciones pecuniarias a que se refieren los artculos siguientes, con excepcin de las sealadas en los artculos649,652,668,669,672y673y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, hasta en un ciento por ciento (100%) de su valor.ARTICULO 640-1. OTRAS SANCIONES.El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuanta igual o superior a4.100 UVT, incurrir en inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u oficio por un trmino de uno a cinco aos y como pena accesoria en multa de410 a 2.000 UVT.En igual sancin incurrir quien estando obligado a presentar declaracin por impuesto sobre las ventas o retencin en la fuente, no lo hiciere valindose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por la Administracin sea igual o superior a la cuanta antes sealada.Si la utilizacin de documentos falsos o el empleo de maniobras fraudulentas o engaosas constituyen delito por s solas, o se realizan en concurso con otros hechos punibles, se aplicar la pena prevista en el Cdigo Penal y la que se prev en el inciso primero de este artculo siempre y cuando no implique lo anterior la imposicin doble de una misma pena.Cumplido el trmino de la sancin, el infractor quedar rehabilitado inmediatamente.

ARTICULO 640-2. INDEPENDENCIA DE PROCESOS.Las sanciones de que trata el artculo anterior, se aplicarn con independencia de los procesos administrativos que adelante la Administracin Tributaria".Para que pueda iniciarse la accin correspondiente en los casos de que trata el presente artculo se necesita querella que deber ser presentada ante la Fiscala General de la Nacin.Son competentes para conocer de los hechos ilcitos de que trata el presente artculo y sus conexos, los jueces penales del Circuito. Para efectos de la indagacin preliminar y la correspondiente investigacin se aplicarn las normas del Cdigo de Procedimiento Penal, sin perjuicio de las facultades investigativas de carcter administrativo que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos Nacionales.La prescripcin de la accin penal por las infracciones previstas en el artculo640-1del Estatuto Tributario, se suspender con la iniciacin de la investigacin tributaria correspondiente.SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN.Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso.Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO.El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retencin, segn el caso.Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que se refiere el presente artculo.ARTICULO 643. SANCIN POR NO DECLARAR.La sancin por no declarar ser equivalente:1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento,que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que fuere superior.2. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre las ventas, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento,que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas presentada, el que fuere superior.3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento,que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que fuere superior.4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de timbre, la sancin por no declarar ser equivalente a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.PAR 1.Cuando la Administracin de Impuestos disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.PAR 2.Si dentro del trmino para interponer el recurso contra laresolucinque impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuestapor la Administracin, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deberliquidarla ypagarlaal presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el artculo642.ARTICULO 644. SANCIN POR CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES.Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artculo 685, o auto que ordene visita de inspeccin tributaria.

2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.PAR 1.Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.PAR 2.La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.PAR 3.Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista.PAR 4.La sancin de que trata el presente artculo no es aplicable a la correccin de que trata el artculo 589.ARTICULO 645. SANCIN A APLICAR, POR INCUMPLIMIENTOS EN LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE INGRESOS Y PATRIMONIO.Las entidades obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio que no lo hicieren, o que lo hicieren extemporneamente, o que corrigieren sus declaraciones, tendrn una sancin hasta del uno por ciento (1%) de su patrimonio lquido, la cual se graduar de acuerdo con las condiciones econmicas de la entidad.La sancin as propuesta en el pliego de cargos se reducir al cincuenta por ciento (50%) si la entidad declara o paga, segn el caso, dentro del mes siguiente a la notificacin del mismo.ARTICULO 646. SANCIN POR CORRECCIN ARITMETICA.Cuandola Administracin de Impuestosefecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver,se aplicaruna sancin equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, segn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.La sancin de que trata el presente artculo, se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la liquidacin de correccin,junto con la sancin reducida.ARTICULO 647. SANCIN POR INEXACTITUD.Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las Oficinas de Impuestos, dedatos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior.La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancin no se aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de la declaracin de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada.En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, la sancin por inexactitud ser del veinte por ciento (20%), de los valores inexactos por las causales enunciadas en el inciso primero del presente artculo, aunque en dichos casos no exista impuesto a pagar.La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los supuestos y condiciones de los artculos709y713.No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre las Oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.Inciso final * -Derogado-PAR.** -Adicionado-Las inconsistencias en la declaracin del impuesto de renta y complementarios derivadas de la informacin a que hace referencia el pargrafo 1o del artculo 50 de laLey 789 de 2002sobre aportes a la seguridad social ser sancionable a ttulo de inexactitud, en los trminos del presente Estatuto Tributario.ARTCULO 647-1. RECHAZO O DISMINUCIN DE PRDIDAS.* -Articulo Adicionado- La disminucin de las prdidas fiscales declaradas por el contribuyente, mediante liquidaciones oficiales o por correccin de las declaraciones privadas, se considera para efectos de todas las sanciones tributarias como un menor saldo a favor, en una cuanta equivalente al impuesto que tericamente generara la prdida rechazada oficialmente o disminuida en la correccin. Dicha cuanta constituir la base para determinar la san cin, la cual se adicionar al valor de las dems sanciones que legalmente deban aplicarse.Las razones y procedimientos para eximir de las sanciones de inexactitud o por correccin, sern aplicables cuando las mismas procedan por disminucin de prdidas.PAR 1.Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan un incremento del valor de las prdidas, debern realizarse de conformidad con el procedimiento establecido en el artculo 589.PAR 2.La sancin prevista en el presente artculo no se aplicar, cuando el contribuyente corrija voluntariamente su declaracin antes de la notificacin del emplazamiento para corregir o del auto que ordena inspeccin tributaria, y la prdida no haya sido compensada.ARTICULO 648. LA SANCIN POR INEXACTITUD PROCEDE SIN PERJUICIO DE LAS SANCIONES PENALES.Lo dispuesto en el artculo anterior, se aplicar sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de acuerdo con el Cdigo Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones constituya delito.Si el Director de Impuestos Nacionales, los Administradores o los funcionarios competentes, consideran que en determinados casos se configuran inexactitudes sancionables de acuerdo con el Cdigo Penal, deben enviar las informaciones del caso a la autoridad o juez que tengan competencia para adelantar las correspondientes investigaciones penales.ARTCULO 649. TRANSITORIO - SANCIN POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES.* -Modificado- Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que hubieren incluido pasivos inexistentes u omitido activos adquiridos en perodos no revisables o con declaracin en firme, podrn incluir dichos activos y/o excluir los pasivos en la declaracin inicial por el ao gravable 2003, sin que se genere renta por diferencia patrimonial por tratarse de activos adquiridos en perodos anteriores no revisables. Lo anterior no se aplica a los inventarios, los cuales tributan a la tarifa general del impuesto sobre la renta.La sancin por omisin de activos e inclusin de pasivos inexistentes de perodos anteriores, ser autoliquidada por el mismo declarante en un valor nico del cinco por ciento (5%) del valor de los activos omitidos o de los pasivos inexistentes, por cada ao en que se haya disminuido el patrimonio, sin exceder del treinta por ciento (30%).Para tener derecho al tratamiento anterior, el contribuyente deber presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al ao gravable 2003 dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional, incluyendo los activos o excluyendo los pasivos, liquidando la correspondiente sancin y cancelando la totalidad del saldo a pagar o suscribiendo el respectivo acuerdo de pago.La preexistencia de los bienes se entender probada con la simple incorporacin de los mismos en la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, con la relacin soporte que conserve el contribuyente. Teniendo en cuenta que se trata de bienes adquiridos con dos aos o ms de anterioridad, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales se abstendr de iniciar investigaciones cambiarias cuando los mismos estuvieren ubicados en el exterior, salvo que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley ya se hubiere notificado pliego de cargos.ARTICULO 650. SANCIN POR USO FRAUDULENTO DE CEDULAS.El contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus informaciones tributarias cdulas de personas fallecidas o inexistentes, ser denunciado como autor de fraude procesal.La Administracin Tributaria desconocer los costos, deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificacin de los beneficiarios no corresponda a cdulas vigentes, y tal error no podr ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operacin se realiz antes del fallecimiento de la persona cuya cdula fue informada, o con su sucesin.ARTICULO 650-1. SANCIN POR NO INFORMAR LA DIRECCIN.-Nota- Cuando en las declaraciones tributarias el contribuyente no informe la direccin, o la informe incorrectamente, se aplicar lo dispuesto en los artculos580y589-1.* ModificadoLey 962 de 2004Ver Circular 118 de 2005ARTICULO 650-2. SANCIN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA.* -Nota- Cuando el declarante no informe la actividad econmica, se aplicar una sancin hasta de $9.532.000 que se graduar segn la capacidad econmica del declarante.Lo dispuesto en el inciso anterior ser igualmente aplicable cuando se informe una actividad econmica diferente a la que le corresponde o a la que le hubiere sealado la Administracin una vez efectuadas las verificaciones previas del caso.

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIN DE FACTURASARTICULO 651. SANCIN POR NO ENVIAR INFORMACIN.Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria as como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para elloo cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirn en la siguiente sancin:a) Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual ser fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:- Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin exigida,se suministr en forma errneao se hizo en forma extempornea.- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tuviere cuanta, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al ao inmediatamente anterior o ltima declaracin del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, segn el caso, cuando la informacin requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposicin de la Administracin de Impuestos.Cuando la sancin se impongamediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder.La sancin a que se refiere el presente artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma determinada segn lo previsto en el literal a), si la omisin es subsanada antes de que se notifique la imposicin de la sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentarante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma.En todo caso, si el contribuyente subsana la omisin con anterioridad a la notificacin de la liquidacin de revisin, no habr lugar a aplicar la sancin de que trata el literal b). Una vez notificada la liquidacin slo sern aceptados los factores citados en el literal b), que sean probados plenamente.PAR.- * -Derogado-** VerResolucion Dian 11774 de 2005ARTICULO 652. SANCIN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del artculo617del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo657del Estatuto Tributario.Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder.PAR. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales.

ARTICULO 652-1. SANCIN POR NO FACTURAR.Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrn ser objeto de sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artculos657y658del Estatuto Tributario.ARTICULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIN DE FACTURAS O EXPEDICIN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS.Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente por el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin para tal efecto, que hayan constatado la infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realiz la operacin sin expedir la factura. En la etapa de discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta.SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTOARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD.Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos:

a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos.

b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos.

c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.

d. Llevar doble contabilidad.

e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones.

f. Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aqul en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso.ARTICULO 655. SANCIN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de 20.000 UVT.Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo,se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder.PAR.No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable.ARTICULO 656. REDUCCIN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD.Las sanciones pecuniarias contempladas en el artculo655se reducirn en la siguiente forma:a. A la mitad de su valor, cuando se acepte la sancin despus del traslado de cargos y antes de que se haya producido la resolucin que la impone. a.Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la sancin y se desista de interponer el respectivo recurso.Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar antela oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida,en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma.ARTICULO 657. SANCIN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO.La Administracin de Impuestospodr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos:a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artculo617del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto Tributario.b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra registrada en la contabilidad.*1* -Adicionado- c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva una vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este evento la sancin de clausura ser de treinta (30) das calendario y se impondrn sellos oficiales que contengan la leyenda CERRADO POR EVASION Y CONTRABANDO. Esta sancin se aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los dos (2) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar*con la factura con el lleno de los requisitos legales.*d) *2* -Derogado-*3* -Adicionado- e) Cuando el responsable perteneciente al Rgimen Simplificado no cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo506.f) *3* -Adicionado- Cuando el agente retenedor o el responsable del Rgimen Comn del impuesto sobre las ventas, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o en mora en la cancelacin del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentacin y pago establecidas por el Gobierno Nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artculo 665 se tendrn en cuenta para la aplicacin de esta sancin, siempre que se demuestre tal situacin en la respuesta al pliego de cargos. No habr lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar.INC 2. La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por tres (3) das el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda 'cerrado por evasin'.INC 3. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesin u oficio, por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes.INC 4. Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por diez (10) das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo655.La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondrmediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder.La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientesal agotamiento de la va gubernativa.Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica debern prestar su colaboracin, cuando los funcionarios competentesde la Administracin de impuestosas lo requieran.ARTICULO 657-1. RETENCIN DE MERCANCAS A QUIENES COMPREN SIN FACTURA.1. * -Declarado Inexequible Sentencia Corte constitucionalC-674 de 1999.2. * -Declarado Inexequible Sentencia Corte constitucionalC-674 de 1999.3. * -Declarado Inexequible Sentencia Corte constitucionalC-674 de 1999.4. * -Declarado Inexequible Sentencia Corte constitucionalC-674 de 1999.5. Las personas comisionadas que hayan constatado el hecho de la compra sin factura o documento equivalente, debern elaborar simultneamente el informe correspondiente, y darn traslado a la oficina competente para que se imponga al establecimiento una sancin de cierre por evasin, de conformidad con el procedimiento establecido en el artculo 657 del Estatuto Tributario.6. * -Declarado Inexequible Sentencia Corte constitucionalC-674 de 1999.7. * -Declarado Inexequible Sentencia Corte constitucionalC-674 de 1999.PAR. * -Declarado Inexequible Sentencia Corte constitucionalC-674 de 1999ARTICULO 658. SANCIN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA.in perjuicio de las sancionesde tipo policivoen que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le podr incrementar el trmino de clausura, hasta por un (1) mes.Esta ampliacin de la sancin de clausura, se impondrmediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de diez (10) das para responder.ARTCULO 658-1. SANCIN A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES.* -Articulo Adicionado- Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a omisin de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusin de costos o deducciones inexistentes y prdidas improcedentes, que sean ordenados y/o aprobados por los representantes que deben cumplir deberes formales de que trata el artculo572de este Estatuto, sern sancionados con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la sancin impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la cual no podr ser sufragada por su representada.*2* -Modificado- INCISO 2. La sancin prevista en el inciso anterior ser anual y se impondr igualmente al revisor fiscal que haya conocido de las irregularidades sancionables objeto de investigacin, sin haber expresado la salvedad correspondiente.Esta sancin se propondr, determinar y discutir dentro del mismo proceso de imposicin de sancin o de determinacin oficial que se adelante contra la sociedad infractora. Para estos efectos las dependencias competentes para adelantar la actuacin frente al contribuyente sern igualmente competentes para decidir frente al representante legal o revisor fiscal implicado.

ARTCULO 658-2. SANCIN POR EVASIN PASIVA.* Articulo Adicionado- Las personas o entidades que realicen pagos a contribuyentes y no relacionen el correspondiente costo o gasto dentro de su contabilidad, o estos no hayan sido informados a la administracin tr ibutaria existiendo obligacin de hacerlo, o cuando esta lo hubiere requerido, sern sancionados con una multa equivalente al valor del impuesto terico que hubiera generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente beneficiario de los pagos haya omitido dicho ingreso en su declaracin tributaria.

Sin perjuicio de la competencia general para aplicar sanciones administrativas y de las acciones penales que se deriven por tales hechos, la sancin prevista en este artculo se podr proponer, determinar y discutir dentro del mismo proceso de imposicin de sancin o de determinacin oficial que se adelante contra el contribuyente que no declar el ingreso. En este ltimo caso, las dependencias competentes para adelantar la actuacin frente a dicho contribuyente sern igualmente competentes para decidir frente a la persona o entidad que hizo el pago.ARTCULO 658-3.SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIN DEL NIT.* -Articulo adicionado-1. Sancin por no inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien est obligado a hacerlo.Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la inscripcin, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.2. Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la certificacin de la inscripcin en el Registro Unico Tributario, RUT, por parte del responsable del rgimen simplificado del IVA.Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de tres (3) das.3. Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualizacin, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Unico Tributario, RUT.Se impondr una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin. Cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o a la actividad econmica del obligado, la sancin ser de dos (2) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin.4. Sancin por informardatos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT. Se impondr una multa equivalente a cien (100) UVT.

ARTICULO 659. SANCIN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIN.Los Contadores Pblicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictmenes u opiniones sin sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin Tributaria, incurrirn en los trminos de laLey 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensin o cancelacin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.En iguales sanciones incurrirn si no suministran a la Administracin Tributaria oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.Las sanciones previstas en este artculo, sern impuestas por la Junta Central de Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su delegado - quien deber ser contador pblico - har parte de la misma en adicin a los actuales miembros.ARTICULO 659-1. SANCIN A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS.Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los Contadores Pblicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuanta de la sancin ser determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad.Se presume que las sociedades de contadores pblicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditora o cuando en tres o ms ocasiones la sancin del artculo anterior ha recado en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento proceder la sancin prevista en el artculo anterior.ARTICULO 660. SUSPENSION DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a (590 Uvt) originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaracin tributaria, se suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o pruebas, segn el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y dems pruebas con destino a la Administracin Tributaria, hasta por un ao la primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad.Esta sancin ser impuesta mediante resolucin por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma proceder recurso de apelacin ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deber ser interpuesto dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la sancin.Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de Contadores.

Para poder aplicar la sancin prevista en este artculo deber cumplirse el procedimiento contemplado en el artculo siguiente.ARTICULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL.El funcionario del conocimiento enviar un requerimiento al contador o revisor fiscal respectivo, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la providencia, con el fin de que ste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviar por correo a la direccin que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la direccin de la empresa.

El contador o revisor fiscal dispondr del trmino de un (1) mes para responder el requerimiento, aportar y solicitar pruebas.

Una vez vencido el trmino anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicar la sancin correspondiente. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto y se comunicar a la Junta Central de Contadores para los fines pertinentes.SANCIONES ESPECFICAS PARA CADA TRIBUTOARTICULO 662. SANCIN POR UTILIZACIN DE INTERPUESTAS PERSONAS POR PARTE DE LOS INVERSIONISTAS INSTITUCIONALES.uando la Administracin Tributaria determine que en la suscripcin de acciones o bonos convertibles en acciones, por parte de los inversionistas institucionales, que dan derecho al descuento tributario de que trata el artculo 258, stos actuaron como simples intermediarios de accionistas o terceros, se aplicarn las siguientes sanciones:

a) Si la sociedad annima conoci del hecho, no podr solicitar el descuento sealado y en caso de solicitarlo, ser objeto de una sancin equivalente al doscientos por ciento (200%) de dicho descuento.

b) Si la sociedad annima no conoci del hecho, la sancin establecida en el numeral anterior, ser impuesta al inversionista institucional, solidariamente con el tercero o accionista al cual sirvi de testaferro o intermediario.La sancin de que trata el presente artculo, se impondrpor el Administrador de Impuestos Nacionales respectivo, previa investigacin por parte de los funcionarios de la Administracin Tributaria y traslado de cargos, por el trmino de un (1) mes, para que responda tanto la sociedad, los accionistas o terceros, como el inversionista institucional correspondiente.Contra esta resolucin, solamente procede el recurso de reposicin, elPAR.Para efectos del ordinal a) del presente artculo, se entiende que la sociedad conoci del hecho, cuando sus representantes o directivos conocieron previamente dichas maniobras.Se considera que un inversionista institucional actu como testaferro, cuando concert previamente la operacin con los terceros o accionistas, o cuando stos, directa o indirectamente, suministraron el dinero para la suscripcin de dichos valores y adquieran los mismos, dentro de los doce (12) meses siguientes a la suscripcin.ARTICULO 663. SANCIN POR GASTOS NO EXPLICADOS.Cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el ao, el contribuyente podr ser requerido por la Administracin de Impuestos para que explique dicha diferencia.

La no explicacin de la diferencia a que se refiere el presente artculo, generar una sancin equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia no explicada.

Esta sancin se impondr, previo traslado de cargos por el trmino de un (1) mes para responder.ARTICULO 664. SANCIN POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES PARAFISCALES.El desconocimiento de la deduccin por salarios, por no acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere laLey 100 de 1993, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de Compensacin Familiar, de quienes estn obligados a realizar tales aportes, se efectuar por parte de la Administracin de Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la presentacin de la correspondiente declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, desarrollar programas de fiscalizacin, para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con los aportes parafiscales y proceder al rechazo de costos y deducciones, de conformidad con lo establecido en este artculo.ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA.- Incisos Derogados Ley 599 de 2000 Art. 402. VerSentencia C-009/03PAR.Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad la obligacin tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o compensacin de las sumas adeudadas, no habr lugar a responsabilidad penal.* -Tampoco habr responsabilidad penal cuando el agente retenedor o responsable del impuesto sobre las ventas demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago por las sumas debidas y que ste se est cumpliendo en debida forma-*Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para el caso de las sociedades que se encuentren en procesos concordatarios; en liquidacin forzosa administrativa; en proceso de toma de posesin en el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, o hayan sido admitidas a la negociacin de un Acuerdo de Reestructuracin a que hace referencia la Ley 550 de 1999, en relacin con el impuesto sobre las ventas y las retenciones en la fuente causadas.ARTICULO 666. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE VALORES RETENIDOS.Los retenedores que expidan certificados por sumas distintas a las efectivamente retenidas, as como los contribuyentes que alteren el certificado expedido por el retenedor, quedan sometidos a las mismas sanciones previstas en la ley penal para el delito de falsedad.Tratndose de sociedades u otras entidades quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de las obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la respectiva Administracin oRecaudacinla identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo. De no hacerlo, las sanciones recaern sobre el representante legal de la entidad. En la informacin debe constar la aceptacin del empleado sealado.ARTICULO 667. SANCIN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS.Los retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.La misma sancin ser aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo,se imponga mediante resolucin independiente, previamente, se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder.La sancin a que se refiere este artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisin es subsanada antes de que se notifiquela resolucin de sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar, antela oficinaque est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma.ARTICULO 668. SANCIN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL DE VENDEDORES* E INSCERICIN DE OFICIO.* -Derogado-ARTICULO 669. SANCIN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE EVASIN.Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al rgimen comn, que realicen operaciones ficticias, omitan ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasin tributaria, incurrirn en una multa equivalente al valor de la operacin que es motivo de la misma.Esta multa se impondr por el Administrador de Impuestos Nacionales, previa comprobacin del hecho y traslado de cargos al responsable por el trmino de un (1) mes para contestar.ARTICULO 670. SANCIN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O COMPENSACIONES.Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor. Si la Administracin Tributaria dentro del proceso de determinacin, mediante liquidacin oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolucin o compensacin, debern reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso ms los intereses moratorios que correspondan, aumentados stos ltimos en un cincuenta por ciento (50%).Cuando en el proceso de determinacin del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del perodo siguiente, la Administracin exigir su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes.

Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolucin, adicionalmente se impondr una sancin equivalente al quinientos por ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente. Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se dar traslado del pliego de cargos por el trmino de un mes para responder.PAR 1. Cuando la solicitud de devolucin se haya presentado con garanta, el recurso contra la resolucin que impone la sancin, se debe resolver en el trmino de un ao contado a partir de la fecha de interposicin del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar el silencio administrativo positivoEsta sancin deber imponerse dentro del trmino de dos aos contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidacin oficial de revisin.PAR 2. Cuando el recurso contra la sancin por devolucin improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la va gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidacin de revisin en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolucin, la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales no podr iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolucin que falle negativamente dicha demanda o recurso.ARTICULO 671. SANCIN DE DECLARACIN DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE.A partir de la fecha de su publicacin en un diario de amplia circulacin nacional, no sern deducibles en el impuesto sobre la renta, ni darn derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a quienesel administrador de impuestos nacionales respectivo, hubiere declarado como:a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o prestacin de servicios, simulados o inexistentes. Esta calificacin se levantar pasados cinco (5) aos de haber sido efectuada.b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en razn a que traspasaron sus bienes a terceras personas, con el fin de eludir el cobro de la Administracin. La Administracin deber levantar la calificacin de insolvente, cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas.La sancin a que se refiere el presente artculo, deber imponersemediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de un mes para responder.La publicacin antes mencionada, se har una vez se agote la va gubernativa.ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA.Cuando la Administracin Tributaria encuentre que el contribuyente durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, tena bienes que, dentro del procedimiento administrativo de cobro, no aparecieren como base para la cancelacin de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminucin patrimonial, podr declarar insolvente al deudor, salvo que se justifique plenamente la disminucin patrimonial.

No podrn admitirse como justificacin de disminucin patrimonial, los siguientes hechos:

1. La enajenacin de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha a parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil, a su cnyuge o compaero (a) permanente, realizadas con posterioridad a la existencia de la obligacin fiscal.

2. La separacin de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a la existencia de la obligacin fiscal.

3. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y respecto del cual se haya renunciado a la lesin enorme.

4. La venta de acciones, cuotas o partes de inters social distintas a las que se coticen en bolsa por un valor inferior al costo fiscal

5. La enajenacin del establecimiento de comercio por un valor inferior al 50% del valor comercial.

6. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia mercantil deban pasar al mismo contribuyente, a su cnyuge o compaera (o) permanente, parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil o sociedades en las cuales el contribuyente sea socio en ms de un 20%.

7. El abandono, ocultamiento, transformacin, enajenacin o cualquier otro medio de disposicin del bien que se hubiere gravado como garanta prestada en facilidades de pago otorgadas por la administracin.ARTICULO 671-2. EFECTOS DE LA INSOLVENCIA.La declaracin administrativa de la insolvencia conlleva los siguientes efectos:a. Para las personas naturales su inhabilitacin para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena.b. Respecto de las personas jurdicas o sociedades de hecho, su disolucin, la suspensin de sus administradores o representantes legales en el ejercicio de sus cargos o funciones y la inhabilitacin de los mismos para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena. Cuando se trate de sociedades annimas la inhabilitacin anterior se impondr solamente a sus administradores o representantes legales.Los efectos sealados en este artculo tendrn una vigencia hasta de cinco aos, y sern levantados en el momento del pago.ARTICULO 671-3. PROCEDIMIENTO PARA DECRETAR LA INSOLVENCIA.El Subdirector de Cobranzas o el Administrador de Impuestos Nacionales segn el caso, mediante resolucin declarar la insolvencia de que trata el artculo671-1del Estatuto Tributario. Contra esta providencia procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario y en subsidio el de apelacin, dentro del mes siguiente a su notificacin. Los anteriores recursos debern fallarse dentro del mes siguiente a su interposicin en debida forma.Una vez ejecutoriada la providencia, deber comunicarse a la entidad respectiva quien efectuar los registros correspondientes.SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOSARTICULO 672. SANCIN POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DE LA RETENCIN.Los notarios y dems funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin que se acredite previamente la cancelacin del impuesto retenido, incurrirn en una multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondr por el respectivo Administrador de Impuestos o su delegado, previa comprobacin del hecho.ARTICULO 673. SANCIN A NOTARIOS QUE AUTORICEN ESCRITURAS POR UN PRECIO INFERIOR.Los notarios que violaren lo dispuesto en el inciso 2o del artculo278, sern sancionados por la Superintendencia de Notariado y Registro, con base en la informacin que le suministre la Direccin General de Impuestos Nacionales, con multa equivalente al 5% del valor mnimo que debera figurar en la correspondiente escritura.ARTICULO 673-1. SANCIN A EMPLEADOS Y TRABAJADORES DEL ESTADO POR ENRIQUECIMIENTO NO JUSTIFICADO.Los empleados y trabajadores del Estado a quienes como producto de una investigacin tributaria se les hubiere determinado un incremento patrimonial, cuya procedencia no hubiere sido explicada en forma satisfactoria, perdern automticamente el cargo que se encuentren desempeando, sin perjuicio de las acciones penales y de los mayores valores por impuestos y sanciones que resulten del proceso de determinacin oficial tributaria.La sancin administrativa aqu prevista, se impondr por la entidad nominadora, previa informacin remitida por el Director de Impuestos Nacionales, y una vez en firme la liquidacin oficial en la va gubernativa.SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOSARTICULO 674. ERRORES DE VERIFICACIN.Las entidades autorizadas para la recepcin de las declaraciones y el recaudo de impuestos y dems pagos originados en obligaciones tributarias, incurrirn en las siguientes sanciones, en relacin con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorizacin:

1. Hasta 1 UVT por cada declaracin, recibo o documento recepcionado con errores de verificacin, cuando el nombre, la razn social o el numero de identificacin tributaria, no coincidan con los que aparecen en el documento de identificacin del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable.

2. Hasta 1 UVT por cada nmero de serie de recepcin de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la respectiva Administracin de Impuestos, o cuando a pesar de haberlo hecho, tal informacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico.

3. Hasta 1 UVT por cada formulario de recibo de pago que, conteniendo errores aritmticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico.ARTICULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIN REMITIDASin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, cuando la informacin remitida en el medio magntico, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situacin se presente respecto de un nmero de documentos que supere el uno por ciento (1%), del total de documentos correspondientes a la recepcin o recaudo de un mismo da, la respectiva entidad ser acreedora a una sancin, por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se seala a continuacin:

1. Hasta 1 UVT cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por ciento (3%) del total de documentos.

2. Hasta 2 UVT cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco por ciento (5%) del total de documentos.

3. Hasta 3 UVT cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al cinco por ciento (5%).ARTICULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIN.Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los trminos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para entregar a las Administraciones de Impuestos los documentos recibidos; as como para entregarle informacin en medios magnticos en los lugares sealados para tal fin, incurrirn en una sancin hasta 20 UVT por cada da de retraso.

ARTICULO 677. CANCELACIN DE LA AUTORIZACIN PARA RECAUDAR IMPUESTOS Y RECIBIR DECLARACIONES.El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico podr, en cualquier momento, excluir de la autorizacin para recaudar impuestos y recibir declaraciones tributarias, a la entidad que incumpla las obligaciones originadas en la autorizacin, cuando haya reincidencia o cuando la gravedad de la falta as lo amerite.ARTICULO 678. COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.Las sanciones de que tratan los artculos674,675y676,se impondrn por el Subdirector de Recaudacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales, (Hoy Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales) previo traslado de cargos, por el trmino de quince (15) das para responder. En casos especiales, el Subdirector de Recaudacin podr ampliar este trmino.Contra la resolucin que impone la sancin procede nicamente el recurso de reposicin que deber ser interpuesto dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de la misma, ante el mismo funcionario que profirila resolucin.SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS, APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN.ARTICULO 679. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES.Sin perjuicio de las sanciones por la violacin al rgimen disciplinario de los empleados pblicos y de las sanciones penales, por los delitos, cuando fuere del caso, son causales de destitucin de los funcionarios pblicos con nota de mala conducta, las siguientes infracciones:a. La violacin de la reserva de las declaraciones de renta y complementarios y de los documentos relacionados con ellas;b. La exigencia o aceptacin de emolumentos o propinas por el cumplimiento de funciones relacionadas con la presentacin de la declaracin de renta y complementarios, liquidacin de los impuestos, tramitacin de recursos y, en general, la Administracin y recaudacin de los tributos.c. La reincidencia de los funcionarios de Impuestos Nacionales o de otros empleados pblicos en el incumplimiento de los deberes sealados en las normas tributarias, cuando a juicio del respectivo superior as lo justifique la gravedad de la falta.

ARTICULO 680. VIOLACIN MANIFIESTA DE LA LEY.Los liquidadores del impuesto sobre la renta sern responsables por mala liquidacin cuando, de acuerdo con la decisin definitiva de los recursos interpuestos por los contribuyentes, hubieren violado manifiestamente las disposiciones sustantivas de la legislacin tributaria. Esta responsabilidad se extender a quienes hubieren confirmado en la va gubernativa la mala liquidacin y la reincidencia en ella por ms de tres veces ser causal de destitucin del empleo.PARAGRAFO.La Administracin de Impuestos estar obligada, a peticin del contribuyente interesado, a suministrarle el nombre del liquidador para los efectos de este artculo, y a solicitud comprobada de aquel, deber aplicar las sanciones en l previstas.ARTICULO 681. PRETERMISION DE TERMINOS.La pretermisin de los trminos establecidos en la ley o los reglamentos, por parte de los funcionarios de la Administracin Tributaria, se sancionar con la destitucin, conforme a la ley.El superior inmediato que teniendo conocimiento de la irregularidad no solicite la destitucin, incurrir en la misma sancin.ARTICULO 682. INCUMPLIMIENTO DE LOS TERMINOS PARA DEVOLVER.Los funcionarios de la Direccin General de Impuestos Nacionales (Hoy UAE - Direccion de Impuestos y aduanas Nacionales) que incumplan los trminos previstos para efectuar las devoluciones, respondern ante el Tesoro Pblico por los intereses imputables a su propia mora.Esta sancin se impondrmediante resolucin motivada del respectivo Administrador de Impuestos, previo traslado de cargos al funcionario por el trmino de diez (10) das. Contrala misma, proceder nicamente el recurso de reposicinante el mismo funcionarioque dict la providencia, el cual dispondr de un trmino de diez (10) das para resolverlo.Copiade la resolucin definitivase enviar al pagador respectivo, con el fin de que ste descuente del salario inmediatamente siguiente y de los subsiguientes, los intereses, hasta concurrencia de la suma debida, incorporando en cada descuento el mximo que permitan las leyes laborales.Elfuncionarioque no imponga la sancin estando obligado a ello, el que no la comunique y el pagador que no la hiciere efectiva, incurrirn en causal de mala conducta sancionable hasta con destitucin.El superior inmediato del funcionario, que no comunique estos hechos al Administrador de Impuestos o al Subdirector General de Impuestos, incurrir en la misma sancin.