Upload
pedro-gomez-valle
View
67
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Finanzas y MedidoresConsideraciones iniciales
1
Objetivo1. Transferir el conocimiento necesario para: Comprender con profundidad la solucin sugerida por TOC y su potencial Discutir y relacionar este nuevo conocimiento a la realidad Construir el plan de implementacin de la solucin propuesta y ejecutarlo2
Las etapas del consenso Las etapas que se deben cubrir para lograr consenso sobre la solucin son:1. Estar de acuerdo en cul es el problema 2. Estar de acuerdo en la direccin de la solucin 3. Estar de acuerdo en que la solucin resuelve el problema 4. Estar de acuerdo en que no habr efectos negativos 5. Estar de acuerdo en que se pueden superar los obstculos que impiden la implementacin4
Dime cmo me mides y te dir cmo me comportar
TOC aplicado a Finanzas y Medidores por Soluciones Simples
Los lmites de la discusin Todas las actividades y funciones relacionadas con la evaluacin financiera del sistema y con proveer a los gerentes/administradores la informacin relevante para sus decisiones
6
Los EIDES: La informacin financiera no est disponible a tiempo ni es precisa
Los EIDEs en Finanzas Otros EIDEs de Finanzas son: Muchas decisiones no generan el resultado anticipado en la utilidad Algunas inversiones no generan el resultado esperado en la utilidad Los ahorros provenientes de la subcontratacin (outsourcing) no se traducen en mayores utilidades Algunos productos no contribuyen como se esperaba a la utilidad de la empresa Etc.
8
Los gerentes intentan tomar buenas decisiones con la info disponible
Ser que el problema son los indicadores que usamos para tomar decisiones?
Tomar decisiones con los medidores TOC es sencillo y efectivo
Qu distorsiones genera la contabilidad de costos?
La asignacin de costos distorsiona la evaluacin de la empresa
Aumentar o reducir los inventarios?
Ejemplo: Utilidades artificiales Datos Generales Una compaa produce y vende un solo producto El precio de venta es de $90 El costo de la materia prima es de $45 La demanda es de 150 unidades mensuales La capacidad de produccin es de 250 unidades mensuales Los GO mensuales son $6,000 El inventario inicial es de 0 unidades
Cuntas unidades debera de producir la empresa? Cul sera el impacto en el Estado de Resultados si se produjeran 250 unds an si no hay demanda para 15 esta cantidad?
Ejemplo: Utilidades artificiales Los pasos para elaborar el Estado de Resultados son:1. Calcular el costo unitario con el volumen producido 2. Calcular el valor del inventario final 3. Calcular la Utilidad Neta (Estado de Resultados)
16
La asignacin de costos gener $2,400 de Utilidad Artificial. Por qu? Supongamos que el prximo mes decidimos producir slo 50 unds y vender las 100 que tenemos en inventario. Cul sera el impacto en el Estado de Resultados?
La asignacin de costos distorsiona la identificacin de los productos ms rentables
Ejercicio P y Q: Cul es la utilidad mxima posible?$105P
$100Q
Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20
2 mins
Operacin B
10 mins
15 mins
Operacin A
10 mins
Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales
MP 1
MP 2
$45
$50
Mins Disponibles por Operacin
Cul es la mezcla ptima y qu utilidad se obtiene?$105P
$100Q
Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20
2 mins
Operacin B
10 mins
15 mins
Operacin A
10 mins
Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales
MP 1
MP 2
$45
$50
Mins Disponibles por Operacin
Conclusiones del P y Q Las mezclas de producto y la utilidad neta resultante fueron:P 120 160 80 0 Q 60 0 120 240 U.N. -$ 300 -$ 900 $ 300 $ 1,500
Conclusin: El costeo tradicional no identifica los productos que ms contribuyen a las utilidades20
La asignacin de costos incentiva inversiones innecesarias y bloquea las adecuadas
Ejemplo: Distorsin en las inversiones Datos Generales Una empresa est considerando comprar una mquina de $500 millones El tiempo de proceso se reducira de 10 mins a 5 mins por unidad La empresa produce 30,000 unds al ao El costo por hora es de $100,000
Segn la contabilidad de costos, en cunto tiempo se recuperara la inversin?
22
Ejemplo: Distorsin en las inversiones La justificacin por costos se hace as:1. Calcular el ahorro en tiempo por unidad 2. Convertir el ahorro por unidad a ahorro por periodo de tiempo (i.e. por ao) 3. Calcular el ahorro en dinero en el periodo de tiempo (i.e. por ao) 4. Calcular el ROI y el periodo de recuperacin
Segn la contabilidad de costos la inversin se recuperar en 2 aos pero esta inversin no se recuperar nunca. Por qu? El ahorro en costos no se materializar El inventario aumentar El trput se podra reducir
23
Ejemplo: Distorsin en las inversiones Datos Adicionales Una empresa est considerando comprar una mquina de $500 millones La mquina es un cuello de botella El tiempo de proceso se reducira de 10 mins a 9 mins por unidad La empresa vende $10,000 millones con un CTV del 40%
Segn la contabilidad de costos, la inversin se recuperara en 10 aos pero en cunto se 24 recuperara realmente esta inversin?
Dos alternativas de Inversin: Cul escogera usted?Mezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales Mins Disponibles por Operacin P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20
Costo/Min = $2.2/minPropuesta #1: Reducir tiempo del Producto Q en la Operacin B de 10 a 5 minutos con inversin de $100. Propuesta #2: Reducir tiempo del Producto P en la Operacin A de 15 a 14 minutos aumentando el tiempo en la operacin B de 2 a 5 minutos con una inversin de $1.000.
Evale ambas propuestas por ahorro en costos y por TOC
El costeo tradicional nos cega de buenas decisiones operativas
Ejemplo: Distorsin en el outsourcing Datos Generales Una empresa est evaluando la opcin de subcontratar la produccin de 500 unds de un componente de su producto producido en mquinas que no son cuellos de botella El costo del componente es de $18 ($5 de MP, $10 de MOD y $3 de CIF) El precio externo es de $10 por unidad
27
Qu debera hacer la empresa? Segn la contabilidad de costos, habr un ahorro de $8 por unidad pero este ahorro nunca se materializar. Por qu?
Ejemplo: Distorsin en el outsourcing Ahora supongamos que este componente pasa por un cuello de botella La empresa est evaluando la subcontratacin de 500 unds del componente El precio de venta del producto es de $100 con un margen del 10% y materia prima del 35% El costo del componente es de $18 ($5 de MP, $10 de MOD y $3 de CIF) El precio externo es de $30 por unidad
Segn la contabilidad de costos, este producto quedara con un margen negativo, pero cul ser el verdadero impacto de subcontratar 500 unds de este componente?
28
Producir internamente o comprar por fuera?Mezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300 Costo/Min = $2.2/minEstrategia #1: Hay un proveedor que le producira las 120 unds de P a $70 por unidad Estrategia #1: El mismo proveedor le producira cualquier otra cantidad de P pero a $95 por unidadResumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20
Evale ambas propuestas por ahorro en costos y por TOC
Mins Disponibles por Operacin
La asignacin de costos distorsiona la evaluacin de centros de costos
Ejercicio: Evaluacin de centros de costosDivisin Norte Ventas: $1,100,000 CTV: 35% GO: $450,000 Inversin: $1,000,000
Divisin Oeste Ventas: $500,000 CTV: 50% GO: $120,000 Inversin: $1,300,000
Divisin Este Ventas: $400,000 CTV: 45% GO: $100,000 Inversin: $800,000
G.O. Centrales: $500,000
31
Cul centro de costos es ms rentable?
Ejercicio: Evaluacin de centros de costos La evaluacin de los centros de costos se hace asignando los GO centrales con base en algn parmetro de asignacin:1. Asigne los GO de las oficinas centrales con base en el % de ventas 2. Determine el P y G para cada centro de costos
Cul centro de costos es menos rentable? Segn la contabilidad de costos la Divisin Norte es la menos rentable ya que reporta prdidas. Cul sera el impacto de cerrar esta divisin?
32
Otras distorsiones generadas por la asignacin de costos
La distorsin de los costos en el lanzamiento de nuevos prodsMezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300 Costo/Min = $2.2/minProducto R: El producto R slo pasa por la Operacin B tardando 30 mins por unidad, se vende a $90 y su materia prima cuesta $70.Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales Mins Disponibles por Operacin P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20
Determine el margen del producto R y determine si se debera lanzar el producto R
Necesitamos asignar costos para tomar buenas decisiones?
La contabilidad de costos se ha vuelto obsoleta
Los supuestos que daban validez a la contabilidad de costos ya no existen
La contabilidad de costos requiere mucho ms esfuerzo
Una mejora local no es igual a una mejora global
Con TIGO se toman decisiones acertadas
Los medidores TIGO conectan lo local con lo global
MP
INSUMOS
SISTEMA
PRODUCTOS
PT
INVERSIN$$ $$ $$
THROUGHPUT$$ $$ $$
GASTOS OPERACIONALES$$ $$ $$
DINERO
La UN y ROI son el juez final de todas nuestras decisiones
Los inventarios se valoran al costo totalmente variable
El octano determina la rentabilidad de un producto$105P
$100Q
Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20
2 mins
Operacin B
10 mins
15 mins
Operacin A
10 mins
Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales
MP 1
MP 2
$45
$50
Mins Disponibles por Operacin
Todas las decisiones se analizan mirando el impacto en la UN y ROIMezcla: 120Qs y 80P`s U.N. = $300Resumen de Informacin General Producto Demanda Semanal Precio de Venta P 120 105 45 60 15 2 17 10,500 2,400 Q 120 100 50 50 10 10 20
Inversin: Comprar otra mquina A por $50,000 incrementando los GO en $1.000 a la semana Outsourcing: Un tercero le ofrece producir la demanda insatisfecha de P a 102 la unidad.
Materia Prima Trput Unitario Tiempo en A Tiempo en B Tiempo en Proceso GO Semanales Mins Disponibles por Operacin
U.N. = ? ROI = ?
El taller Finanzas y MedidoresProducto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana
Condiciones InicialesA B C
1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso
D 15 min/und
D 5 min/und
D
GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semanaParte Externa $5/undC 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und
A 15 min/und
B 15 min/und
A 10 min/und
MP 1 $20/und
MP 2 $20/und
MP 3 $20/und
Cul es la mezcla ptima y la utilidad neta?Producto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana
Condiciones InicialesA B C
1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso
D 15 min/und
D 5 min/und
D
GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semanaParte Externa $5/undC 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und
A 15 min/und
B 15 min/und
A 10 min/und
MP 1 $20/und
MP 2 $20/und
MP 3 $20/und
Cul es el ROI anual de comprar otro recurso B?1 Recurso Azul Inversin: $100.000 GO: $400/semanaProducto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana
Condiciones InicialesA B C
1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso 1 Recurso
D 15 min/und
D 5 min/und
D
GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semanaParte Externa $5/undC 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und
A 15 min/und
B 15 min/und
A 10 min/und
MP 1 $20/und
MP 2 $20/und
MP 3 $20/und
Un chino compra 100 Ps y 50 Qs con 20% de descuento. Acepta?100 Ps y 50 Qs Descuento: 20% Mercado SegmentadoProducto P $90/und 100 unds/semana Producto Q $100/und 50 unds/semana
Condiciones InicialesA B C
1 Recurso 2 Recursos 1 Recurso 1 Recurso
D 15 min/und
D 5 min/und
D
GO: $6,400/semana Mins Disp: 2,400/semanaParte Externa $5/undC 10 min/und C 5 min/und B 15 min/und
A 15 min/und
B 15 min/und
A 10 min/und
MP 1 $20/und
MP 2 $20/und
MP 3 $20/und
Resumen Tome todas las decisiones evaluando su impacto en el Trput, la Inversin y los GO Reevale las propuestas de inversin actuales Las inversiones se justifican generalmente por ahorro en costos. Reevale calculando T, I, GO.
Reevale la validez de los productos y servicios existentes Identifique la restriccin interna y calcule el octano. Si no hay restriccin segmente el mercado
Elimine el valor agregado de los inventarios de producto en proceso y producto terminado Valore los inventarios al CTV y explique la razn a todos los grupos de inters (accionistas, bancos, analistas, etc.)50