Badak ZsuzsannaB-Mentor Kft.

Átalakították a fogalom meghatározást Továbbra is különböző: K+F - Innováció

Az eddigi többféle fogalomrendszert felváltotta az innovációs tv. (2004. évi 134.)

A Frascati-kézikönyv kikerült a magyar adójogból

Új hivatal a projektek minősítésére: SzTNH Az eddigi bizonytalan projektminősítést tervezik

kiváltani egy központi bírálati folyamattal Nemzeti Kutatás-nyilvántartási Rendszer

0:28

2

Pályázatok „Innovatív Unió” - Horizont 2020: 80 milliárd

euró Új Széchenyi Terv

4. Vállalkozásfejlesztés 5. Tudomány – Innováció

Előnyök a bírálaton: aktivált kísérleti fejlesztés korábban igénybevett K+F adókedvezmény export árbevétel Iparjogvédelmi oltalom agrár, műszaki, orvosi vagy

természettudományi projektcél minél több lezárt üzleti év

0:28

3

Megszűnt: K+F bér adókedvezménye Innovációs járulék levonási lehetőség

Megmaradt: Megfelelő pénzügyi mutatók K+F adóalapcsökkentés Felsőoktatással kötött szerződés alapján

költségalapú adóalapcsökkentés (max. 50 mill.) Iparűzési adóalap csökkentés Innovációs járulékalap csökkentésÚj szabály: csak saját tevékenységben végzett

K+F-re vehetőek igénybe

0:28

4

1. A K+F típusok költségeit elkülönítve kell kezelni.2. A projekt közvetlen költségeit gyűjtjük (Számviteli

besorolás szerint).3. Minden indokolt költséget szerepeltetni kell.4. Az indoklásnak egyértelműnek és jól kimutathatónak

kell lennie.5. Az alvállalkozókat minősíteni kell végzett munka

fajtája szerint.6. Az elszámolásnak összhangban kell lennie a cég

számviteli politikájával

0:28

5

Eredménytartalékból képezni kell a kísérleti fejlesztés aktivált értékének a még le nem írt értékének megfelelően. (Minden évben korrigálni) 38.§ 3.bek.

Kiegészítő mellékletBe kell mutatni a kutatás és a kísérleti fejlesztés tárgyévi költségeit. 93.§. 4.bek.

Üzleti jelentésKi kell térni a K+F területeire. (A cég érdekeit figyelembe véve) 95.§ 4. bek.

0:28

6

Beszámoló és a K+F Eredménytartalékból képezni kell a

kísérleti fejlesztés aktivált értékének a még le nem írt értékének megfelelően. (Minden évben korrigálni) 38.§ 3.bek.

Kiegészítő mellékletBe kell mutatni a kutatás és a kísérleti fejlesztés tárgyévi költségeit. 93.§. 4.bek.

Üzleti jelentésKi kell térni a K+F területeire. (A cég érdekeit figyelembe véve) 95.§ 4. bek.

0:287

8

Döntés:

Hasznosult Nem hasznosult

Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei Kísérleti fejlesztés

közvetlen költségeiLétrejött termék piaci értéke

Létrejött termék piaci értéke, típustól függő kulcs

Terven felüli értékcsökkenés,

adóalap korrekció

Aktiválás külön-külön

Értékcsökkenés elszámolás

Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei

csökkentve a termék piaci értékével.

0:28

Előnyök a bírálaton:

0:289

aktivált kísérleti fejlesztés korábban igénybevett K+F

adókedvezmény export árbevétel arányos árbevétel Iparjogvédelmi oltalom agrár, műszaki, orvosi vagy

természettudományi projektcél minél több lezárt üzleti év 1 főre eső hozzáadott érték foglalkoztatás arányos projekt érték befektetett eszközarányos saját forrás

érték nettó árbevétel arányos saját forrásérték saját tőke arányos saját forrás érték

6p 6p max. 6p 6p 6p

max. 5p max. 8p max.

12p max. 8p max. 8p max. 8p

1. Fejlesztéshez kötődő Adott évi új fejlesztés aktiválása. Hatásai: - eredmény növelő - nem jár minden esetben adó fizetés

növekedéssel - Következő években ÉCS elszámolás

Saját tőke arányos saját forrás érték (összes saját forrás / utolsó lezárt év saját tőke) *100 = x maximum 8 pont

200,00% ≤ x Nem támogatható 100,00% ≤ x < 200,00% 0 90,00% ≤ x < 100,00% 2 80,00% ≤ x < 90,00% 4 70,00% ≤ x < 80,00% 6 x < 70,00% 8

Korrekciós lehetőség:1. Értékhelyesbítés Eszköz --- Tárgyi eszközök

értékhelyesbítése Forrás --- Értékelési tartalék Hátrány : évente kell végezni.2. Törzstőke emelés

Tagi kölcsön konvertálása törzstőkévé.

Pl. Ingatlan vételára 10 000 eFt. Jelenlegi piaci értéke: 20 000 eFt Beruházás saját erő része: 12 000 eFt Értékelés előtt: 120% 0 pont Saját erő Saját tőke

12 000 eFt 10 000 eFt Értékelés után: 60 % 8 pont Saját erő Saját tőke 12 000 eFt 20 000 eFt

Befektetett eszközarányos saját forrás érték összes saját forrás / (utolsó lezárt év tárgyi eszközök + utolsó lezárt év immateriális javak) *100 = x maximum 8 pont 200,00% ≤ x Nem támogatható 100,00% ≤ x < 200,00% 0 90,00% ≤ x < 100,00% 2 80,00% ≤ x < 90,00% 4 70,00% ≤ x < 80,00% 6 x < 70,00% 8

Ha volt kísérleti fejlesztés, választási lehetőség:

1. A) Aktiválás ( későbbi költség – eredmény növelő), - Növeli az immateriális javak értékét + 6 pályázati pont szám + pontszám növekedés

2. B) Adott évi költség (Később nem jár költséggel)

A K+F pályázatok az aktiválást preferálják.Adott évi eredményt növel, ezáltal a saját tőke növekszik.

Ha volt korábban K+F tevékenység, de nem lett elszámolva adókedvezmény, utólag is visszamenőleg elszámolható. + 6 pályázati pont.

Az adó és adóalap kedvezmények a meg nem fizetett adó révén növelik a saját tőke részt.

Exportból valamint közösségen belüli értékesítésből származó árbevétel aránya (utolsó lezárt évben exportból valamint közösségen belüli értékesítésből származó árbevétel/utolsó lezárt év éves nettó árbevétele)*100 maximum 6 pont x = 0% 0 0,01% ≤ x ≤ 20,00% 3 20,01% ≤ x 6

Iparjog védelem:Megfontolandó az előnyök és hátrányok

hatása.Iparjogvédelmi oltalom (megszerzett

vagy vásárolt vagy bejelentett) + 6 pont

Új cégek esetében: Egy üzleti év az elő társasági időszak Átalakulás esetén egy év lehet két

üzleti év is. Működés időtartama maximum 5 pont 2-4 lezárt, teljes üzleti év 0 5-10 lezárt, teljes üzleti év 3 10-nél több lezárt, teljes üzleti év 5

A pályázat benyújtását megelőző 2 évben a hatályos tevékenysége a TEÁOR ’03 szerint 73.10 (műszaki kutatás, fejlesztés), a TEÁOR ’08 szerint vagy 72.11 (biotechnológiai kutatás, fejlesztés), 72.19 (egyéb természettudományi, műszaki kutatás, fejlesztés) + 6 pont