04/12/23 Thue XNK 1

TỔNG QUAN VỀ THUẾ

PHẦN A.

04/12/23 Thue XNK 2

TỔNG QUAN VỀ THUẾI. SÖÏ TOÀN TAÏI KHAÙCH QUAN CUÛA THUEÁ, II.KHAÙI NIEÄM & BẢN CHẤT VÀ CÁC ĐẶC TRƯNG VỀ THUẾIII. CHÖÙC NAÊNG VAØ VAI TROØ CUÛA THUEÁIV. PHAÂN LOAÏI THUEÁIV. CAÙC YEÁU TOÁ CAÁU THAØNH CHÍNH SAÙCH THUEÁTOÅ CHÖÙC QUAÛN LYÙ THU THUEÁ+ BOÄ MAÙY QUAÛN LYÙ;+ ÑOÁI TÖÔÏNG QUAÛN LYÙ;+ PHÖÔNG PHAÙP QUAÛN LYÙ;+ NGHIEÄP VUÏ & QUY TRÌNH QUAÛN LYÙ + MOÂI TRÖÔØNG PHAÙP LYÙ: LUAÄT THUEÁ, HOAÙ ÑÔN, CHÖÙNG TÖØ VAØ LUAÄT THUEÁ & CAÙC BIEÄN PHAÙP CHEÁ TAØI

04/12/23 Thue XNK 3

I. SÖÏ TOÀN TAÏI KHAÙCH QUAN CUÛA THUEÁ

THUEÁ ra ñôøi vaø phaùt trieån treân cô sôû ra ñôøi vaø phaùt trieån cuûa Nhaø nöôùc (veà toå chöùc xaõ hoäi) vaø saûn phaåm thaëng dö ( xeùt veà maët kinh teá)

Anghen: Thueá raát caàn thieát ñeå Nhaø nöôùc toàn taïi vaø hoaït ñoäng, thöïc hieän caùc chöùc naêng cuûa mình.

04/12/23 Thue XNK 4

Trong neàn KT hieän ñaïi, NSLÑ raát cao, NSNN huy ñoäng töø raát nhieàu

nguoàn thu. Maëc duø vaäy, thueá vaãn laø nguoàn thu Beàn vöõng vaø

laâu daøi.

THUEÁ THU TÖØ COÂNG SAÛNTHU TÖØ HÑ CAÙC DNNNTHU VAY & VIEÄN TRÔÏPHAÙT HAØNH TIEÀN

Thu nsnn

04/12/23 Thue XNK 5

+ Caùc nguoàn khaùc ñeàu coù giôùi haïn, khoâng beàn vöõng, laâu daøi.

Tính beàn vöõng cuûa thueá xuaát phaùt töø côû sô cuûa thueá laø neàn saûn

xuaát XH SX XH luoân luoân höôùng ñeán muïc tieâu : SPTD. Töùc Keát quaû SXXH > chi phí. Thueá chæ huy ñoäng 1 phaàn cuûa phaàn thaëng dö naøy. quaù trình TSX XH dieãn ra khoâng ngöøng.

nguoàn thueá ñöôïc saûn sinh ôû moãi chu trình SX vaø khoâng ngöøng.

04/12/23 Thue XNK 6

II. BẢN CHẤT & CHÖÙC NAÊNG CUÛA THUEÁ

II.a BẢN CHẤT & CAÙC ĐẶC TRƯNG CUÛA

THUẾ Khaùi nieäm: coù theå xeùt ôû

nhieàu goùc caïnh.

04/12/23 Thue XNK 7

3. TREÂN GIAÙC ÑOÄ MQH KT XH

Thueá laø hình thöùc theå hieän MQH kinh teá ñaëc bieät giöõa NN vôùi caùc Tchöùc KT, caùc toå chöùc phi kinh teá & caû vôùi töøng thaønh vieân trong xaõ hoäi.MQH naøy phaùt sinh trong quaù trình NN huy ñoäng 1 boä phaän TN cuûa XH vaøo NSNN nhaèm phuïc vuï cho vieäc thöïc hieän caùc nhieäm vuï, chöùc naêng cuûa NN.

04/12/23 Thue XNK 8

3. TREÂN GIAÙC ÑOÄ MQH KT XH

Thueá - MQH KT

Ñaëc bieät: Tính chaát moät chieàu.

quyeàn quyeát ñònh MQH

Ñoùng goùp vaät chaát

Nhaø nöôùc daân

04/12/23 Thue XNK 9

Ñieåm ñaëc bieät naøy laø cô sôû cuûa 2 ñaëc tröng lôùn nhaát cuûa thueá, ñoù laø: + tính baét buoäc, cöôûng cheá+ tính khoâng hoaøn traû tröïc tieáp vaø ñoái giaù.

Ñaëc tröng naøy Coù theå giaûi thích caùi nhìn thieáu thieän caûm cuûa XH ñoái vôùi thueá.

04/12/23 Thue XNK 10

Treân giaùc ñoä vaät chaát

Thueá laø moät boä phaän TNQD (v+m), maø chuû yeáu laø thu nhaäp thuaàn tuyù (m)cuûa XH ñöôïc huy ñoäng vaøo NSNN nhaèm phuïc vuï cho vieäc thöïc hieän caùc NV, CN cuûa NN.

04/12/23 Thue XNK 11

XEÙT TREÂN GOÙC ÑOÄ VAI TROØ CUÛA THUEÁ ÑOÁI VÔÙI NEÀN KT:

Thueá laø moät trong nhöõng coâng cuï chuû yeáu ñeå Nhaø nöôùc thöïc hieän quaûn lyù & ñieàu tieát vó moâ neàn kinh teá Cô sôû cuûa vai troø naøy laø xuaát phaùt töø neàn taûng cuûa thueá laø neàn SX XH & ñaëc ñieåm cuûa SXXH.

04/12/23 Thue XNK 12

TREÂN GIAÙC ÑOÄ LUAÄT Thueá laø moät boä phaän TNQD ñöôïc

huy ñoäng töø caùc theå nhaân vaø phaùp nhaân veà NSNN theo caùc ñieàu luaät ñaõ ñöôïc ñònh tröôùc nhaèm thöïc hieän caùc NV, CN cuûa NN.

2 nguyeân taéc/ giaùc ñoä luaät:+ Baát hoài toá+ Öu tieân cho ngöôøi noäp thueá trong nhöõng tröôøng hôïp: - Luaät T khoâng roõ raøng, 1 haønh vi coù theå aùp duïng nhieàu möùc thu; - Chính saùch thueá thay ñoåi.

04/12/23 Thue XNK 13

II.b CHÖÙC NAÊNG CUÛA THUEÁ

1. Huy ñoäng nguoàn thu cho NSNN (chuû yeáu, voán coù)2. Kích thích kinh teá phaùt trieån.3. Goùp phaàn thöïc hieän coâng baèng XH4. Goùp phaàn thöïc hieän chính saùch kinh teá ñoái ngoaïi cuûa ñaát nöôùc.** Thueá cuõng coù theå vaän duïng nhö moät trong nhöõng coâng cuï, qua ñoù NN thöïc hieän kieåm tra & giaùm saùt ñoái vôùi neàn KT.

04/12/23 Thue XNK 14

III. PHAÂN LOAÏI THUEÁPHAÂN LOAÏI/ phöông thöùc thu :

+ Thueá giaùn thu + Thueá tröïc thu

Phaân loaïi theo ñoái töôïng thu: + Thueá thu vaøo haøng hoaù,

dòch vuï;+ Thueá thu vaøo caùc yeáu toá

saûn xuaát;+ Thueá ñaùnh vaøo thu nhaäp;+ thueá ñaùnh vaøo taøi saûn ….

04/12/23 Thue XNK 15

Phaân loaïi theo nguoàn hình thaønh:Thueá noäi ñòaThueá quanPhaân loaïi theo caùc loaïi hình kinh teáThueá ñoái vôùi Khu vöïc kinh teá NNThueá ñoái vôùi DN coù VÑTNNThueá ñoái vôùi khu vöïc daân doanh.Phaân loaïi theo phaân caáp quaûn lyùThueá TW; Thueá ÑP….

04/12/23 Thue XNK 16

Phaân loaïi theo ngaønh, theo ñòa phöông.Thueá ñoái vôùi lónh vöïc saûn xuaát Thueá ñoái vôùi lónh vöïc thöông maïi dòch vuï Thueá ñoái vôùi lónh vöïc SX noâng nghieäp.Phaân loaïi caên baûn tính thueá Thueá ñoái nhaân.Thueá ñoái vaät

……

04/12/23 Thue XNK 17

Thueá giaùn thu

Laø loaïi thueá maø ñoái töôïng noäp thueá # ñoái töôïng chòu gaùnh naëng cuûa thueá.Ñaëc ñieåm : tính luyõ thoaùi khoù khaéc phuïc.Öu ñieåm : deã thu, deã tính , deã keá hoaïch; oån ñònh & thöôøng xuyeân.Haïn cheá : baát coâng.

04/12/23 Thue XNK 18

TN cuûa XH phaân phoái khoâng ñeàu

ñöôøng ñaûm baûo möùc soáng toái thieåu

.

04/12/23 Thue XNK 19

Phaân bieät giöõa phí & leä phí

Coù theå phaân bieät phí & leä phí qua caùc tieâu thöùc:

Tính phaùp lyù

2 Ñaëc tröng cuûa thueá

Tính xaõ hoäi

Möùc ñoä taùc duïng

Teân goïi

04/12/23 Thue XNK 20

Xaây döïng & hoaøn thieän HEÄ THOÁNG THUEÁ

XAÂY DÖÏNG HEÄ THOÁNG CHÍNH SAÙCH THUEÁ (caùc quan ñieåm, muïc tieâu chieán löôïc, nguyeân taéc, .. Ñoàng boä vôùi heä thoáng chính saùch kinh teá xaõ hoäi khaùc vaØ ÑIEÀU KIEÄN KT XH cuûa ñaát nöôùc trong moãi thôøi kyø.XAÂY DÖÏNG HEÄ THOÁNG LUAÄT THUEÁ treân cô sôû chieán löôïc cuûa giai ñoaïn vaø phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm KTXH cuûa ñaát nöôùc trong töøng giai ñoaïn cuûa caû thôøi kyø. Ñaûm baûo tính keá thöøa, tính nhaát quaùn cho quaù trình hoaøn thieän caùc Luaät thueá naøy.

04/12/23 Thue XNK 21

TOÅ CHÖÙC HEÄ THOÁNG QUAÛN LYÙ THUEÁ + BOÄ MAÙY QUAÛN LYÙ THUEÁ CAÙC CAÁP,

PHAÂN COÂNG CHÖÙC NAÊNG & CAÙC NGUYEÂN TAÉC PHOÁI HÔÏP TRONG QUAÙ TRÌNH VAÄN HAØNH CHÍNH SAÙCH THUEÁ.- Phoái hôïp giöõa boä maùy QL vôùi caùc ngaønh, CQ chöùc naêng khaùc.- Phoái hôïp giöõa caùc boä phaän, giöõa caùc caáp trong boä maùy QL ngaønh thueá qua phaân coâng, phaân nhieäm cuï theå.

+ XAÂY DÖÏNG PHÖÔNG PHAÙP THU, QUY TRÌNH THU VAØ CHUAÅN HOAÙ CAÙC NGHIEÄP VUÏ TREÂN CÔ SÔÛ PHAÂN LOAÏI ÑOÁI TÖÔÏNG THU MOÄT CAÙCH PHUØ HÔÏP.

04/12/23 Thue XNK 22

+ TIEÂU CHUAÅN HOAÙ ÑOÄI NGUÕ CAÙN BOÄ, NHAÂN VIEÂN NGAØNH THU.+ XAÂY DÖÏNG CAÙC CHEÁ ÑOÄ LÖÔNG BOÅNG KHEN THÖÔÛNG CHEÁ TAØI PHUØ HÔÏP.**CAÀN PHOÁI HÔÏP VÔÙI CAÙC NGAØNH, BAN KHAÙC TRONG VIEÄC HÌNH THAØNH MOÂI TRÖÔØNG PHAÙP LYÙ ÑOÀNG BOÄ.

04/12/23 Thue XNK 23

IV. CAÙC YEÁU TOÁ CAÁU THAØNH CHÍNH SAÙCH THUEÁ

1. Teân goïi cuûa thueá : theå hieän ñoái töôïng maø thueá seõ tham gia phaân phoái.

2. Ñoái töôïng noäp thueá : quy ñònh toå chöùc hay caù nhaân coù` traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät phaûi noäp tieàn thueá vaøo NSNN.

3. Ñoái töôïng chòu thueá : Quy ñònh vaät theå maø treân cô sôû naøy, möùc thueá ñöôïc xaùc ñònh.2& 3 thuoäc phaïm vi ñieàu chænh cuûa Luaät. Thöôøng bao goàm :+ Quy ñònh theo tính chaát chung:+ Quy ñònh DM cuï theå+ DM caùc ñoái töôïng khoâng chòu söï chi phoái cuûa thueá

04/12/23 Thue XNK 24

4. Thueá suaát- thueá bieåu

Thueá suaát quy ñònh möùc thu bao nhieâu/ ÑTCT

TS ñöôïc quy ñònh döôùi nhieàu hình thöùc+ Soá tuyeät ñoái (ñònh suaát thueá)Thueá NK; thueá MB, TSDÑNN …+ Soá töông ñoái %: TTNDN, TGTGT; TTTÑB; TXNK…

% oån ñònh: TGTGT, TTNDN …

% thay ñoåi : TS luyõ tieán ( LT töøng phaàn & luyõ tieán toaøn phaàn)TTNCN …

+ Soá laàn/ möùc thueá khaùc.

04/12/23 Thue XNK 25

Caùc TS trong cuøng saéc thueá, ñöôïc saép xeáp theo moät trình töï nhaát ñònh bieåu thueâ&

TS, Thueá bieåu laø yeáu toá trung taâm trong caùc yeáu toá caáu thaønh chính saùch thueá.

04/12/23 Thue XNK 26

Ví du Bieåu thueá tuyeät ñoái : thueá MOÂN BAØI ñoái vôùi

caùc toå chöùc KTbaäc

Voán ñaêng kyù(tyû ñoàng)

Möùc thueá caû

naêm (trieäu ñoàng)

1

2

3

4

Treân 10Töø 5 ñeán 10Töø 2 ñeán döôùi 5döôùi 2

32

1.5

1

04/12/23 Thue XNK 27

Ví du Bieåu thueá luyõ tieán töøng phaàn (TTNCN ñoái

vôùi TL, Tcoâng …)baäc

TNCT naêm/caù

nhaân(tr.ñ)

TNCT bq/thaùng/caù nhaân(tr.ñ)

1

2

3

4

5

6

7

Ñeán 60Treân 60 ñeán 120Treân 120 ñeán 216Treân 216 ñeán 384 Treân 384 ñeán 624Treân 624 ñeán 960Treân 960

Ñeán 5Treân 5 ñeán 10Treân 10 ñeán 18Treân 18 ñeán 32 Treân 32 ñeán 52Treân 52 ñeán 80Treân 80

TS %

5

10

15

20

25

30

35

04/12/23 Thue XNK 28

Bieåu thueá luyõ tieán toaøn phaàn (TTNCN ñoái vôùi TN töø ÑT voán, chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn;

tieànb baûn quyeàn, thöøa keá, quaø taëng …)b

aäc

Thu nhaäp tính thueá TS %

1

2

3

4

5

6

7

8

TN töø ñaàu tö voánTN töø baûn quyeàn, nhöôïn Q TmaïiTN töø truùng thöôûng TN töø thöøa keá, quaø taëng TN töø chuyeån nhöôïng voánTN töø chuyeån nhöôïng CK (TH /CK)TN töø chuyeån nhöôïng BÑS (TH /laõi BÑS)TN töø chuyeån nhöôïng BÑS (TH /giaù BÑS)

5

5

10

10

20

0.1

25

2

04/12/23 Thue XNK 29

Ví duï caùch tính

Luyõ tieán toaøn phaàn:TNCTbq/thaùng/ng : 15 tr.ñ. Tpn: 1,5 tr.ñ

15,1 tr.ñ Tpn ?

Luyõ tieán töøng phaàn ?

04/12/23 Thue XNK 30

5.CAÙC QUY ÑÒNH VEÀ HAØNH THU

TRAÙCH NHIEÄM CUÛA ÑTNTTRAÙCH NHIEÄM CUÛA CQTQUYEÀN HAÏN CUÛA CQTKHIEÁU NAÏI CUÛA ÑTNTPHAÏT VI PHAÏM VEÀ THUEÁTHÔØI HIEÄU

04/12/23 Thue XNK 31

TRAÙCH NHIEÄM CUÛA ÑTNT

ÑAÊNG KYÙ THUEÁ – ÑK CAÁP MSTCHAÁP HAØNH CHEÁ ÑOÄ KEÁ TOAÙN, HOAÙ ÑÔN CHÖÙNG TÖØ KEÂ KHAI THUEÁNOÄP THUEÁQUYEÁT TOAÙN THUEÁ

04/12/23 Thue XNK 32

TRAÙCH NHIEÄM CUÛA CQT/DN

TOÅ CHÖÙC QUAÛN LYÙ THU THUEÁ ÑUÙNG LUAÄT ÑÒNH.Ñoái vôùi DN :+ hỗ trợ cho tổ chức và cá nhân nộp thuế trong việc thực hiện Pháp luật thuế; (Cung cấp thông tin, hướng dẫn, trả lời về chính sách thuế, các thủ tục về thuế )

+ Toå chöùc quản lý đôn đốc việc kê khai, nộp thuế; phí+ Theo doõi, thanh tra, kieåm tra /DN+ Xeùt duyeät Mieãn, giaûm, öu ñaõi

04/12/23 Thue XNK 33

Quyền của ñối tượng nộp thuế trong việc khiếu nại về

thuế+ Đối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại việc cán bộ thuế, cơ quan thuế thi hành không đung Luật thuế.Đơn khiếu nại được gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận được thông báo hoặc quyết định xử lý của cán bộ thuế, cơ quan thuế.        Trong khi chờ giải quyết, đối tượng nộp thuế vẫn phải thực hiện theo thông báo hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế.

04/12/23 Thue XNK 34

Trường hợp người khiếu nại không đồng ý với quyết định của cơ quan giải quyết khiếu nại hoặc quá thời hạn quy định thì có quyền khiếu nại với cơ quan thuế cấp trên trực tiếp hoặc khởi kiện tại Toà án theo quy định của pháp luật.- Cơ quan thuế khi nhận được khiếu nại về thuế phải xem xột giải quyết trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận được khiếu nại, đối với những vụ việc phức tạp thì thời hạn đó có thể kéo dài nhưng không được quá 30 ngày

04/12/23 Thue XNK 35

    - Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không đóng cho đối tượng  nộp thuế trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận được quyết định của cơ quan thuế cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật     - Nếu phát hiện và kết luận có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế trong thời hạn 05 năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế.

04/12/23 Thue XNK 36

Phaït vi phaïm luaät thueá

+ Đối với hành vi vi phạm quy định về thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, lập, nộp quyết toán thuếĐối với hành vi khai man, trốn thuế+ Đối với hành vi nộp chậm tiền thuế, tiền phạt+ Đối với hành vi vi phạm nghiêm trọng:

04/12/23 Thue XNK 37

Thôøi hieäö

Thôøi hieäu trong caùc vaên baûn phaùp quy veà thueá (ôû cuoái moãi vaên baûn)

Thôøi hieäu cuûa haønh vi chaáp haønh thueá ( vi phạm co tích chất hanh chính 5 naêm)

04/12/23 Thue XNK 38

THOÁNG THUEÁ VN

Tröôùc 1945Töø 1945 – 1954Töø 1954 – 1975; Töø 1975 – 1990(HT Thueá CHXHCNVN - bao caáp)Töø 1990 – nay(HT Thueá CHXHCNVN - KTTT)

Caûi caùch thueá Böôùc 1,2,3 (tham khaûo TL: web www.gdt.gov.vn)

04/12/23 Thue XNK 39

Caùc web veà thueá

www.hcmtax.gov.vn Cuïc thueá TPHCMwww.gdt.gov.vn Toång Cuïc thueáwww.mof.gov,vn Boä Taøi Chínhwww.custums.gov.vn TC Haûi Quan