INTRODUCCIÓN

La administración de salarios es un curso que tiene como objetivo enseñarnos los diferentes elementos conceptuales que nos permiten manejar apropiadamente los diferentes factores que componen el salario para empresas industriales; de ahí la importancia que tiene la aplicación de cada uno de los temas en la solución de las actividades propuestas.

En el presente trabajo examinamos un análisis claro y detallado sobre este tema utilizando y aplicando las herramientas académicas necesarias para cumplir con las actividades, Nos queda claro que los salarios y los sueldos proporcionan Equidad Interna en cualquier organización, hacemos referencia a las comparaciones salariales entre los puestos según los requerimientos del individuo y las asignaciones o retribuciones.

OBJETIVOS GENERAL

Conocer y aplicar las tematicas vistas en la uninad en la realización de las actividades..

1. Elaborar un trabajo investigativo sobre cuándo y cómo se debe calcular la Retención en la Fuente para un asalariado en Colombia. El aporte de cada estudiante, debe resaltarse con un color de letra diferente al de sus compañeros de grupo y cada uno de los integrantes debe hacer como mínimo 3 aportes.

RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA ASALARIADOS.

Para que exista un pago laboral debe existir una relación laboral, la cual se diferencia de la prestación de servicios, en los siguientes elementos:

Actividad contratada prestada de manera personal. Subordinación y dependencia continúa durante la vigencia del contrato de

trabajo. Un salario como retribución de la actividad prestada.

Los pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria están sometidos a retención en la fuente por concepto de salarios, las normas en esta materia prevén dos procedimientos para depurar la base gravable independientemente de la modalidad de pago o tipo de salario. Una vez elegido el procedimiento de retención a aplicar a cada trabajador debe conservarse el mismo procedimiento durante todo el año gravable.

PAGOS INDIRECTOS. Son los pagos que efectúa el patrono a terceras partes por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador, a su cónyuge o a personas vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador. (Art. 5 del Decreto 3750 de 1986).

Salud y educación. No están sometidos a retención en la fuente los pagos que el patrono efectúe por concepto de salud y educación, siempre y cuando se cumpla con los siguientes requisitos:

1) Que los pague el empleador directamente o por interpuesta persona. 2) Generalidad. Por lo menos la mitad más uno de la totalidad de trabajadores de la empresa estén beneficiados con el respectivo pago. 3) Valor promedio del beneficio. Equivale al resultado de sumar los pagos realizados por estos conceptos y dividirlos por el número de trabajadores beneficiados. Este es el monto máximo exceptuado de retención. 4) Que correspondan a programas permanentes de la Compañía. Cuando la compañía cumpla con la totalidad de los requisitos anteriores, el exceso del promedio está sujeto a retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. Cuando no se cumplen los requisitos, para que el gasto sea deducible en la declaración de renta y complementarios debe incluir estos pagos indirectos como base gravable de retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. (Art. 87-1 del E.T.). (Art. 5 del Decreto 3750 de 1986, Concepto DIAN 12400 de 1998, Concepto DIAN 50670 de Julio de 2005).

Alimentación del trabajador. (Art. 387-1 del E.T., artículo 1 del Decreto 1345 de 1999 y Concepto DIAN 39645 de 2003).

Los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por alimentación del trabajador o su familia (cónyuge, o compañera (o) permanente, hijos y padres), o

por suministro de alimentación en restaurantes propios o de terceros al igual que la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos de acuerdo a las siguientes condiciones:

Cuando los pagos por concepto de alimentación superen el tope establecido, el exceso está sujeto a retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. (Parágrafo 2, artículo 1 del Decreto 1345 de 1999). Cuando no se cumplen los requisitos, para que el gasto sea deducible en la declaración de renta y complementarios debe incluir estos pagos indirectos como base gravable de retención en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. (Art. 87-1 del E.T.).

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS. Las rentas exentas son aquellas que están gravadas a una tarifa especial y que representan para el trabajador un ingreso no sujeto a retención en la fuente. Indemnizaciones.

Las indemnizaciones por accidentes de trabajo, enfermedad o que impliquen protección a la maternidad (pagadas a la trabajadora embarazada por el despido sin la autorización de la autoridad competente). (Art. 206, numeral 1 y 2 del E.T). Es importante distinguir que las incapacidades por licencia de maternidad no son renta de trabajo exenta. Gastos de entierro del trabajador. (Art. 206, numeral 3 y parágrafo 1 del E.T).

Pensiones de Jubilación.

Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivencia y sobre riesgos profesionales son exentas siempre y cuando, no superen los montos de ley y el beneficiario cumpla con los requisitos para acceder a la pensión establecidos en la Ley 100 de 1993. (Art. 206, numeral 5 del E.T.).

Norma (E.T.) UVT Col $ Año 2012 Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales Estan gravados cuando excedan dos valores iguales a Art. 206 N. 5 1,000 $26,049,000 Concepto

Aportes de cesantías.

Por regla general las cesantías e intereses a las cesantías no causan retención en la fuente (Art. 135. Parágrafo 3 de Ley 100 de 1993).

Los pagos de cesantías presentan dos momentos:

1) Traslado al fondo de Cesantías. Cuando el empleador traslada las cesantías al fondo correspondiente elegido por el trabajador en el mes de febrero no se causan retención en la fuente, ni es un ingreso en cabeza del trabajador.

2) Retiro parcial o total de cesantías. Si bien es cierto las cesantías y los intereses a las cesantías no están sujetas a retención en la fuente en ningún caso, esto no significa que tengan el mismo tratamiento para efectos del impuesto de renta y complementarios. Es en el año del retiro en donde el empleado declarante debe determinar la porción gravada o exenta de las cesantías e intereses , teniendo en cuenta el promedio de los ingresos de los últimos seis meses de vinculación laboral, con base en la tabla establecida en el artículo 206, numeral 4 del E.T.

Para los retiros de cesantías realizados en el 2012, la tabla que se debe aplicar al momento de la elaboración de la declaración de renta, teniendo en cuenta el ingreso promedio es la siguiente:

2. Tomando como guía la nómina de producción de la empresa “TATIS COMPANY” (Cuyo link para descargar se encuentra debajo del de Guía de Actividades); deberá desarrollar en hoja electrónica un modelo formulado para liquidar la nómina propuesta en el ejercicio adjunto, de una empresa tipo, a la que deberán colocarle su propia razón social.

Tener en cuenta los principios jurídicos sobre cálculo y provisión de prestaciones sociales y aportes parafiscales.

EJERCICIO DE NOMINA En una pequeña empresa comercializadora de artículos de consumo masivo, (especifique su propia razón social), tenemos los siguientes datos obtenidos de las planillas de control por cada uno de los empleados, para proceder a liquidar la nómina, y Provisionar las prestaciones sociales y los aportes parafiscales, correspondientes al mes de Agosto de 2012.

Tome como guía el formato adjunto de la nómina de producción pagada en enero de 2010, de la empresa “TATIS COMPANY”, y tenga en cuenta las disposiciones legales vigentes sobre el cálculo para la provisión de las prestaciones sociales y los aportes parafiscales.

1- Gerente General Salario básico. $ 4’355.000 2- Subgerente de Ventas

Salario básico. $ 2’040.000 Comisiones. $ 230.000 3- Subgerente Administrativo

Salario básico. $ 2’620.500 Asistente de Gerencia Salario básico. $ 1’133.200 Horas extras. $ 190.000 4- Vendedor

Salario básico. $ 850.050 Comisiones. $ 230.000

5- Secretaria

Salario básico. $ 890.000 Horas extras. $ 160.000 6- Mensajero

Salario básico. $ 566.700 Nota. Los días trabajados para todos los empleados fueron 30, excepto para el Subgerente Administrativo, quien contabilizó 27 días, y el Vendedor que presentó una licencia no remunerada por 6 días, al igual que la secretaria.

Para efectos de la seguridad social no se tiene en cuenta el Auxilio de transporte.

Determinar a quienes se les debe reconocer el Auxilio de Transporte, acorde con la norma vigente.

Además debemos recordar que:

1. El artículo 192 del C.S.T contempla que para el cálculo de las vacaciones no se tiene en cuenta el valor de las horas extras. 2. Para el cálculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se debe incluir el Auxilio de transporte, excepto para las vacaciones. En este caso solo se debe tomar el salario básico, puesto que en vacaciones no tendrá ni horas extras, comisiones ni trabajo suplementario. 3. Según la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema de justicia, la base para el cálculo de la prima de servicios debe ser el salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las comisiones como el trabajo suplementario y las horas extras. 4. Para el cálculo de las cesantías se debe tomar el salario promedio, lo que supone la inclusión de las comisiones, horas extras y trabajo suplementario. 5. Para el calculo de las vacaciones, por costumbre se provisiona el 4.17% lo que corresponde exactamente a 15 días de salario, pero se debe tener en cuenta que a la hora de pagarlas, resultan aproximadamente 18 días de salario, por lo que generalmente se debe realizar un ajuste a la provisión de vacaciones.. Recordemos que los domingos y festivos no son días hábiles. El sábado es día hábil solo si en la empresa se labora ese día, como es el caso para este ejercicio.