Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS
MAESTRIA EN AUDITORIA Y FINANZAS
TRABAJO DE GRADO PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO ACADÈMICO DE MAGISTER EN AUDITORÍA Y FINANZAS
Tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL INSTITUTO SUPERIOR
TECNOLÓGICO VIDA NUEVA PARA EL PERIODO OCTUBRE 2012 - SEPTIEMBRE 2013 EN FUNCIÓN DE LA LOES”
Autora: Ruth Elizabeth Martínez Díaz
Directora:
Dra. Myrian Alexandra Cisneros Vásquez
Quito – Ecuador Julio – 2015
ii
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Ruth Elizabeth Martínez Díaz, declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría, que no ha sido presentado para ningún grado o calificación profesional. Además; y, que de acuerdo a la Ley de propiedad intelectual, del presente Trabajo de Investigación pertenecen todos los derechos a la Universidad Tecnológica Equinoccial, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
___________________________________ Ruth Elizabeth Martínez Díaz
C.I. 1715975585
iii
AGRADECIMIENTOS
Al que merece toda la gloria, honra y honor; al único y sabio Dios, nuestro Señor Jesucristo, a quién debo todo lo que soy y para quién vivo. A los Directivos del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva, quienes generosamente me permitieron conocer su realidad institucional y los retos que enfrentan desde una perspectiva de total transparencia y verdad.
iv
ÍNDICE DE CONTENIDOS
PORTADA………………………………………………………..………………………… i ÍNDICE DE CONTENIDOS……………………………………..………………………… v ÍNDICE DE TABLAS……………………………………………………………………… vii ÍNDICE DE GRÁFICOS…………………………………………………………………… viii
CAPÍTULO 1 .............................................................................................................................................. 1
EL PROBLEMA ........................................................................................................................................... 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................................... 1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................................... 7
1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................... 8
1.4 OBJETIVOS ................................................................................................................................. 8
1.4.1 Objetivo General .................................................................................................................. 8
1.4.2 Objetivos Específicos .......................................................................................................... 8
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................ 9
1.6 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................................... 10
CAPÍTULO 2 ............................................................................................................................................ 12
MARCO DE REFERENCIA ......................................................................................................................... 12
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 12
2.2 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 14
2.2.1 Definición de Auditoría ...................................................................................................... 14
2.2.3 Importancia de la calidad en la Educación Superior .................................................... 19
2.3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS ......................................................................... 23
2.4 MARCO LEGAL ........................................................................................................................ 23
2.5 MARCO TEMPORAL, ESPACIAL ......................................................................................... 24
2.6 SISTEMA DE VARIABLES ...................................................................................................... 25
2.6.1 Conceptualización ............................................................................................................. 26
CAPÍTULO 3 ............................................................................................................................................ 29
MARCO METODOLÓGICO....................................................................................................................... 29
3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................................... 29
3.2 TIPO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................................... 29
3.3 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................... 30
v
3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA ..................................................................................................... 31
3.5 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES .......................................................................... 32
3.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .................................. 36
3.7 TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS ................................. 36
3.8 CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE INSTRUMENTOS ......................................................... 37
CAPITULO IV ........................................................................................................................................... 38
AUDITORÍA DE GESTIÓN ......................................................................................................................... 38
4.1 METODOLOGÍA ....................................................................................................................... 38
4.2 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ............................................................................................. 38
4.2.1 Plan Global de auditoría ....................................................................................................... 38
4.2.2 Establecimiento de términos de referencia ................................................................... 43
4.2.3 Determinación de unidades operativas .......................................................................... 43
4.2.4 Selección de componentes a evaluar ............................................................................ 44
4.2.5 Calificación del Riesgo Inherente ................................................................................... 45
4.3 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA .............................................................................................. 47
4.3.1 Calificación del Riesgo de Control ...................................................................................... 47
4.3.2 Programa de Auditoría ...................................................................................................... 52
4.4 EJECUCIÓN: INSTRUMENTACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO .................................... 54
4.4.1 Calificación del Riesgo de Detección ................................................................................. 54
4.4.2 Papeles de Trabajo ........................................................................................................... 58
4.5 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ............................................... 67
4.6 INFORME: CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES ..................................................... 75
4.6.1 Información Introductoria ...................................................................................................... 75
4.6.2 Resultados del Examen: Conclusiones y Recomendaciones .................................... 78
4.6.3 Opinión ................................................................................................................................ 87
REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 88
ANEXOS .................................................................................................................................................. 90
vi
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA pp
1 COMPONENTES DEL CRITERIO ADMINISTRATIVO 3
2 EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO 4
3 SISTEMA DE VARIABLES 26
4 FASES DE AUDITORÍA Y MÉTODOS 30
5 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 33
6 MATRIZ DE TÉCNICAS E INSTRUMENTOS 36
7 UNIDADES Y COMPONENTES A EVALUAR 44
8 DOCUMENTOS Y FUENTES DE INFORMACIÓN 45
9 VALORACIÓN DEL RIESGO INHERENTE 47
10 VALORACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL 52
11 MEDICIÓN DEL IMPACTO 55
12 MEDICIÓN DE LA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA 56
13 EVALUACIÓN DEL RIESGO DE DETECCIÓN 57
14 INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 69
vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO pp
1 POBLACIÓN DE LOS INSTITUTOS TÉCNICOS FISCALES 7
2 UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE LOS INSTITUTOS 25
3 METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA 38
4 ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL 41
5 CROQUIS DE UBICACIÓN 42
viii
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y FINANZAS
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO VIDA NUEVA PARA EL PERIODO OCTUBRE 2012 - SEPTIEMBRE
2013 EN FUNCIÓN DE LA LOES
Autora: Ruth Elizabeth Martínez Díaz Directora: Dra. Myrian Alexandra Cisneros Vásquez
Fecha: 10 de Junio de 2015
RESUMEN
El presente trabajo se realizó con el fin de evaluar el impacto que tuvo la emisión de la nueva Ley Orgánica de Educación Superior (LOES) en la gestión del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva de la ciudad de Quito. El análisis se centró en los aspectos que conforman el Desempeño Administrativo. Para lo cual se tomaron en consideración los diferentes parámetros y la normativa que regula a las instituciones de nivel superior del país, de tal forma que las recomendaciones que se plantean como resultado, sirvan para que la entidad conozca sus debilidades, las corrija y esté más preparada para una evaluación externa.
Descriptores: LOES, Instituto Superior Vida Nueva, Gestión, Desempeño Administrativo, Evaluación
ix
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y FINANZAS
PERFOMANCE AUDIT INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO VIDA NUEVA FOR THE PERIOD OCTOBER 2012 - SEPTEMBER 2013
ACCORDING TO LOES
Author: Ruth Elizabeth Martínez Díaz Head Teacher: Dra. Myrian Alexandra Cisneros Vásquez
Date: June 10, 2015
ABSTRACT
The present study was conducted to assess the impact of the issuance of the new Ley Orgánica de Educación Superior (LOES) in the management of Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva of the city of Quito. The analysis focused on the aspects that make up the Administrative Performance. To which took into account the different parameters and the rules governing the institutions of higher education in the country, so that recommendations arising as a result, the entity serve to know your weaknesses, and be more correct prepared for an external evaluation.
Descriptors: LOES, Instituto Superior Vida Nueva, Management, Administrative Performance, Evaluation.
1
CAPÍTULO 1
EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Durante mucho tiempo la educación superior en nuestro país fue desatendida y
mercantilizada, años de estancamiento y anarquía produjeron una situación
insostenible que afectó no sólo a la población estudiantil sino al desarrollo socio
económico de la nación en general.
La mayoría de instituciones produjeron masivamente profesionales de bajo
nivel, formados mediante un ejercicio académico basado en repetición y poca o nula
investigación, lo cual desencadenó una serie de problemáticas sociales, pero tal vez
la más importante: la falta de iniciativas de emprendimiento que generen una ventaja
competitiva para la industria nacional, lo cual como país nos ha sumido cada vez
más en la pobreza y la dependencia de otras naciones más exitosas.
En el año 2008 el Ecuador hace una reforma a su carta magna, la Constitución
de la República, en la cual se da mayor énfasis a la atención que debe dar el estado
a la educación, entre otras importantes reformas, cito 2 de ellas a continuación:
Art. 26.- La educación es un derecho de las personas a lo largo de su vida y
un deber ineludible e inexcusable del Estado. Constituye un área prioritaria de
la política pública y de la inversión estatal, garantía de la igualdad e inclusión
social y condición indispensable para el buen vivir.
Art. 351.- El sistema de educación superior estará articulado al sistema
nacional de educación y al Plan Nacional de Desarrollo; la ley establecerá los
mecanismos de coordinación del sistema de educación superior con la
2
Función Ejecutiva. Este sistema se regirá por los principios de autonomía
responsable, cogobierno, igualdad de oportunidades, calidad, pertinencia,
integralidad, autodeterminación para la producción del pensamiento y
conocimiento, en el marco del diálogo de saberes, pensamiento universal y
producción científica tecnológica global.
La Asamblea Nacional Constituyente que aprobó la nueva constitución también dio
origen a una transformación profunda del sistema nacional de educación superior el
cual está constituido por las universidades, escuelas politécnicas públicas y
particulares; y, los institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de
artes y los conservatorios superiores, tanto públicos como particulares, debidamente
acreditados y evaluados; que ofertan títulos en dos grupos, 3er nivel (Técnicos
Superiores, Tecnologías, Licenciaturas, Ingenierías, etc.) y 4to nivel o Posgrados
(Diplomados, Maestrías y Doctorados). Es así como propuso una evaluación que
permitiría discriminar aquellas instituciones que tienen un fin netamente lucrativo de
aquellas que sí cumplían su misión como centros de estudio de nivel superior,
mediante el Mandato Constituyente No. 14, expedido por la asamblea el 22 de julio
de 2008.
El proceso de evaluación a cargo del Consejo Nacional de Evaluación y
Acreditación (CONEA) culminó en el año 2009. En el informe relativo a su trabajo
realizado sobre las Universidades y Escuelas politécnicas, dio a conocer que a las 68
instituciones evaluadas se las categorizó en 5 grupos de acuerdo a su grado de
cumplimiento con los parámetros de calidad analizados -de la categoría A a la E- y
apenas 11 se lograron posicionar en la categoría A.
Existen 282 institutos superiores técnicos y tecnológicos (ISTT) que están en
operación y han sido clasificados en 6 tipos, atendiendo a la mayor concentración de
las carreras que ofertan. Estos son: Administrativos, Industriales, Agropecuarios,
Pedagógicos, Conservatorios de Música y de Artes.
3
El CONEA en su informe emitido en Octubre de 2009, respecto al desempeño
institucional de los ISTT, clasifica la gestión de los mismos en algunos criterios, entre
ellos está el Desempeño Administrativo con un peso relativo del 23,5% mismo que
está a su vez integrado por algunos otros criterios, que son:
SUBCRITERIOS QUE CONFORMAN EL DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO
Tabla 1
Componentes del criterio administrativo
SUBCRITERIO PESO
Gobierno 33,3%
Recursos Financieros 24,1%
Plan Estratégico 18,1%
Infraestructura 12,7%
Bienestar 11,8%
TOTAL 100,0%
Fuente: Informe del CONEA 2009
Elaborado por: Autora
Nos concentraremos por un momento en los resultados de la evaluación para el
criterio Desempeño Administrativo en los Institutos Superiores de tipo Administrativo.
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO EN
LOS ISTT ADMINISTRATIVOS
4
Tabla 2
Evaluación del desempeño administrativo
Fuente: Informe del CONEA 2009
Elaborado por: Autora
Como se observa, la situación era crítica, la mayoría de los ISTT se encontraron en
el rango más bajo en casi todos los criterios.
La emisión de la nueva Ley Orgánica de Educación Superior en el año 2010,
trazó un horizonte de hacia dónde apuntaba el cambio en el sistema de educación y
las nuevas reglas de juego para todos los actores, en aspectos tales como: la
cobertura del servicio, el nivel de acceso, la calidad académica, la discriminación, la
inversión en investigación, entre otros.
Todas las instituciones debían entonces alinearse con la nueva normativa y
prepararse para una nueva y definitiva evaluación que podría inclusive terminar con
su existencia de no haber realizado los cambios necesarios para permanecer
formando parte del sistema.
5
El jueves 12 de abril de 2012, 14 universidades de las 26 que estaban en
categoría E, fueron ya suspendidas por el Consejo de Evaluación, Acreditación y
Aseguramiento de la Calidad de la Educación Superior (CEAACES), antiguo CONEA.
Este organismo adicionalmente se comprometió en analizar el cambio realizado por
todos los centros de estudio para una nueva evaluación; ha venido realizando este
proceso en varias fases desde el 2012 y en el mes de octubre del año 2013 se
comprometió a entregar un nuevo informe que incluirá una recategorización.
Por otra parte existe un proyecto gubernamental de conversión de 40 ISTT en
marcha, que serán renovados y equipados en el país. El objetivo del estado es
ampliar al 25% la matrícula del total de oferta en educación superior para así estar
acorde con las estadísticas que se observan a nivel internacional para este mismo
tipo de centros de educación superior. Héctor Rodríguez, subsecretario de la
Secretaría Nacional de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación
(Senescyt), anunció que la inversión destinada para este proyecto asciende a 308
millones de dólares, de los cuales 192 millones 851 mil serán destinados para la
adquisición de terrenos y adaptaciones de construcción; 113 millones 622 mil para la
adquisición de equipos y maquinarias, y 2 millones 30 mil para gestión del proyecto y
preparación de docentes.
Se puede apreciar la particular importancia que está dando el estado en
repotenciar a los ISTT, que por mucho tiempo permanecieron con un bajo perfil y en
muchos de los casos confundiéndose y entremezclándose con universidades que
ofertaban carreras de la misma rama tanto a nivel técnico o tecnológico como de
tercer nivel, malentendiéndose de esa forma que los títulos otorgados por los ISTT
eran de carácter no terminal y transitorio sólo como parte de la formación de otra
carrera más larga, siendo que son 2 alternativas de educación completamente
diferentes, con un enfoque muy distinto cada una.
Siendo que el estado ya ha previsto un plan para potenciar la infraestructura
de los ISTT a través de la asignación adecuada de presupuestos, cabe también
6
estudiar en el ámbito privado qué se está haciendo para mejorar la condición tan
deficiente en la que se encuentran la mayoría de los institutos.
Se ha seleccionado al Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva (IST Vida
Nueva) que forma parte del grupo de institutos administrativos particulares, para ser
el objeto de análisis de la gestión realizada en dicha institución para asumir esta
realidad nacional.
El IST Vida Nueva viene operando desde el año 1997, se pretende realizar
una Auditoría de Gestión para el período Octubre 2012 Septiembre 2013,
entendiéndose como tal a la acción fiscalizadora cuyo fin es analizar y evaluar en
términos de eficacia, eficiencia, economía, ecología y ética, las actividades que se
han llevado a cabo para dirigir una organización hacia el cumplimiento de sus
objetivos planteados.
La institución cuenta con más de 1400 estudiantes, opera en modalidad
presencial y semipresencial, y es actualmente uno de los institutos particulares de
mayor población estudiantil del país en su clase, conforme se muestra en el siguiente
gráfico que hace referencia a las entidades públicas:
7
Gráfico 1.1.1 Población de los Institutos Técnicos Fiscales
Fuente: Diario El Comercio, 2014.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Qué efecto tuvo la emisión de la Ley Orgánica de Educación Superior (LOES) en la
Gestión del IST Vida Nueva?
En apego a la nueva constitución, al Plan Nacional de Desarrollo y especialmente
a la emisión de la LOES, se esperaría que el instituto objeto de la investigación haya
ejecutado acciones tendientes a cumplir la misión que todo centro de estudios de
nivel superior debería contemplar:
- Funcionar de manera flexible y dinámica, incluyente, eficaz y eficiente.
- Formar académica y profesionalmente con visión científica y humanista
8
- Promover la investigación científica y tecnológica; la innovación, promoción,
desarrollo y difusión de los saberes y las culturas
- Construir soluciones para los problemas del país, en relación con los objetivos
del régimen de desarrollo.
1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Qué relación existe entre los diferentes componentes de la gestión del IST Vida
Nueva y los subcriterios de desempeño administrativo que estableció el CONEA?
¿Se han producido cambios en el centro de estudios en función de la nueva ley y en
ámbitos como Gobierno Corporativo, Recursos Financieros, Plan Estratégico,
Infraestructura y Bienestar?
¿Existen indicadores de gestión en el plantel, que midan las acciones del IST Vida
Nueva en correspondencia con los criterios de evaluación que utiliza el CEAACES?
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
- Realizar una Auditoría de Gestión al Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
posterior a la emisión de la Ley Orgánica de Educación Superior
1.4.2 Objetivos Específicos
- Identificar la relación que existe entre los diferentes componentes de la gestión
del IST Vida Nueva y los subcriterios de desempeño administrativo que
estableció el CONEA
- Analizar los cambios que se han debido dar en el centro de estudios en
función de la nueva ley y en ámbitos como Gobierno Corporativo, Recursos
Financieros, Plan Estratégico, Infraestructura y Bienestar.
9
- Verificar si existen indicadores de gestión en el plantel, que midan las
acciones del IST Vida Nueva en correspondencia con los criterios de
evaluación que utiliza el CEAACES
- Desarrollar las fases de la auditoria de gestión, para proponer acciones
correctivas que permitan optimizar los recursos institucionales e incrementar la
efectividad y calidad en el servicio educativo.
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La revolución educativa, orientada a volver competitivas a las instituciones de
educación superior y reducir la brecha del atraso en ciencia y conocimiento, ha
obligado a reformular los objetivos de la academia y reinsertarla en el caso de
Ecuador en cumplir con su real misión y encargo social, sacándola del mercantilismo
y engaños sociales; para enfrentarla a su legítimo rol de ser la savia que vigoriza a
las inteligencias y forma al talento humano, mediante la investigación & desarrollo +
innovación. (Mosquera, 2012, pág. 1)
Partiendo de este muy valedero criterio, cabe entonces analizar cuál ha sido la
contribución real por parte de los ISTT para producir el desarrollo social tan anhelado
desde que se expidió la LOES, tomando como muestra al Instituto Superior
Tecnológico Particular Vida Nueva; el cual atiende a una población de 800
estudiantes, opera en modalidad presencial y semipresencial y oferta: 6 carreras en
áreas de servicios y 5 carreras en áreas industriales.
El resultado de este análisis ayudará a comprender la situación que vive el IST
Vida Nueva como entidad particular, los retos que afronta y la visión que tiene de
futuro en esta etapa de transformación de la educación superior del país.
La evaluación de la gestión en las entidades educativas es uno de los
propósitos fundamentales del gobierno nacional para incrementar la investigación y
generación de ciencia, de conformidad con los objetivos del plan nacional del buen
10
vivir. Es por ello que se ha establecido la necesidad de realizar una auditoría de
gestión que permita detectar los principales hallazgos y proponer las
recomendaciones preventivas tendientes a incrementar la eficiencia, eficacia y
calidad del servicio en este centro educativo de nivel superior; por lo que este estudio
pretende servir de guía para posteriores investigadores que demuestren su interés
sobre este mismo tema, así como también a los actores involucrados en el ámbito de
la educación superior particular, fundamentalmente a quienes conforman el IST Vida
Nueva y a toda la comunidad educativa integrada por docentes y alumnos en
general.
1.6 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
Se realizará una Auditoría de Gestión al IST Vida Nueva sobre el periodo Octubre
2012 – Septiembre 2013 para determinar el impacto que tuvo la emisión de la LOES
del año 2010 en la gestión de este centro. El periodo de estudio conlleva el análisis
de 2 ciclos académicos, el de Octubre – Marzo y el de Abril – Septiembre, para todas
las modalidades y carreras.
La Gestión será analizada de forma parcial, concentrando la auditoría en el
criterio de Desempeño Administrativo dado por el CEAACES -antiguo CONEA 2009-
el cual a su vez está conformado por subcriterios que son: Gobierno Corporativo,
Recursos Financieros, Plan Estratégico, Infraestructura y Bienestar.
Así también se analizará el grado de cumplimiento de lo establecido en la
LOES capítulo 2 (Fines de la Educación Superior), Capítulo 3 (Del gobierno de los
institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y conservatorios
superiores), Título IV (De la igualdad de Oportunidades) y Título V (Calidad de la
Educación Superior).
La auditoría de gestión se llevará a cabo respetando todas las normas
técnicas y éticas que rigen al auditor con el objeto de que la investigación sea
11
totalmente independiente, objetiva y veraz. Se ejecutarán los papeles de trabajo
mediante la aplicación de procedimientos y técnicas de auditoria para la recolección
de evidencias, formulación de conclusiones y recomendaciones, como un aporte al
mejoramiento de la entidad investigada.
De esta manera la autora pretende que el resultado contribuya a alcanzar los
objetivos de la institución, la identificación de mejoras operativas y/o la reducción de
la exposición al riesgo y posibles impactos que afecten a la acreditación del instituto.
Esta investigación aportará al conocimiento de la realidad vivida por los centros de
educación superior particulares en una etapa de suma importancia en la historia del
país.
12
CAPÍTULO 2
MARCO DE REFERENCIA
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
En el capítulo 8 del libro “Tendencias de la educación superior en América Latina y el
Caribe” UNESCO-IESALC (2008), se realiza un estudio sobre los sistemas de
acreditación y evaluación de la educación superior de la región, en el cual se enfatiza
la importancia de la evaluación como medio para la búsqueda de la calidad y no
únicamente con fines de acreditación o licenciamiento, pero así también denota la
problemática de no contar con parámetros generales o estándares internacionales
que permitan medir la calidad en las instituciones de la región de forma igualitaria,
pues si bien han existido avances para lograr la integración y homogenización, como
la Red Iberoamericana para la Acreditación de la Calidad de la Educación Superior,
RIACES, aún queda mucho camino por recorrer, básicamente debido a intereses
divididos entre los actores del sistema de educación de cada país. Se resalta
también la tendencia que comparte la región con el resto del mundo, en los
esfuerzos que está haciendo por el desarrollo prioritario de sistemas de acreditación
institucional como una cultura de la evaluación, que constituye la base para la
solución de problemas académicos que en muchos casos radican en la política
institucional y de gobierno.
El artículo “La educación superior y el desarrollo económico en América
Latina” de la CEPAL (2009) presenta un análisis de la contribución de las
universidades públicas en el desarrollo económico de América Latina, concluyendo
que el desarrollo económico de la región necesita urgentemente de instituciones de
alto nivel, capaces de formar investigadores y de realizar investigación de alta
calidad en ciencia y tecnología; dado que el sistema actual es insuficiente e
inefectivo y para cambiarlo se requiere tener el apoyo coordinado del Estado y el
13
sector privado, pues sin él fracasarán en su intento de modernizarse y fortalecer sus
capacidades de enseñanza e investigación.
El informe del CONEA (2009), respecto al desempeño institucional de los
Institutos Superiores Técnicos y Tecnológicos, que fue efectuado con el fin de
diagnosticar la situación del sistema de educación superior del país, clasifica la
gestión de las instituciones en algunos criterios, entre ellos el Desempeño
Administrativo que abarca aspectos como Gobierno, Recursos Financieros, Plan
Estratégico, Infraestructura, y Bienestar. Los resultados obtenidos por los Institutos
Superiores de tipo Administrativo exclusivamente –grupo al que pertenece el plantel
educativo objeto de estudio-, fueron alarmantes, ya que más del 60% de ellos
obtuvieron una puntuación en el rango más bajo, que oscila entre 0 y 19% de
cumplimiento. Por tanto, la realidad reflejaba un incipiente manejo administrativo en
los planteles, tanto los pertenecientes al ámbito público como los privados.
Como resultado de este informe, el CONEA clasificó a los planteles en 3
categorías conforme su desempeño, A-B-C, siendo A la mejor y C la última. El IST
Vida Nueva fue ubicado en la categoría B.
Enfocándonos un poco más al objeto de este estudio, es necesario señalar
también como antecedente al informe de resultados del proceso de autoevaluación
del Instituto Vida Nueva, que fue realizado en el año 2013, en cumplimiento a la
normativa que en su momento obligaba a las entidades de educación superior a
realizarse un autoanálisis sistemático y total, previo a la Evaluación Externa por parte
del organismo de control, CONEA.
En este documento se cataloga a la gestión administrativa del plantel como una
Fortaleza por Consolidar, pues alcanzó un 79% de la valoración integrada general.
Esta función se desagrega en cuatro ámbitos, de los cuales, únicamente el ámbito
Presupuesto y Recursos Financieros se ubica como Fortaleza Consolidada, con
88%. Los Ámbitos: Visión, Misión, Plan Institucional, Fines y Objetivos
14
Institucionales; Organización y Dirección; y Bienestar Institucional, se ubican como
Fortaleza por Consolidar, alcanzando 75%, 76% y 78% en su orden respectivamente.
2.2 MARCO TEÓRICO
2.2.1 Definición de Auditoría
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con
la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones. (Kell & Boyton, 1995)
Acumulación y evaluación de la evidencia de la información para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de la auditoría es
la emisión de un diagnóstico sobre determinada información pasada teniendo en
cuenta algunas características que enmarcan el trabajo de auditoría, como son:
- La Auditoría es un examen de información.
- El análisis debe ser crítico y sistemático.
- La finalidad del examen es averiguar la integridad y autenticidad de la
información.
- La verificación y valoración de la información requiere un conocimiento profundo
de la estructura y funcionamiento de la entidad auditada, de su entorno y normas
legales vigentes.
- La opinión profesional del auditor debe ser emitida con imparcialidad.
- La auditoría tiene finalidad divulgadora para que las personas interesadas puedan
tomar las decisiones pertinentes.
15
Los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo
que les era sometido a su verificación principalmente oyendo, ya que el término
auditor viene del verbo latino audire, que significa “oír”.
Hoy en día la auditoría sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el
público, hacia una orientación que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas,
pretende mejorar operaciones futuras a través de la presentación de
recomendaciones constructivas tendentes a aumentar la economía, eficiencia y
eficacia de la entidad. A este nuevo enfoque se le ha denominado, entre otros,
Auditoría de Gestión (Maldonado, 2006)
Bajo este nuevo concepto, el auditor no se limita a evaluar y dictaminar sobre
información de sucesos pasados, sino que además se constituye en generador de
información.
2.2.1.1 Tipos de Auditoría
Conceptualmente existen 2 tipos de auditoría, una en la que los auditores verifican
información generada por terceros, y otra en la que los auditores desarrollan
información. La Auditoría de Gestión es justamente aquella enfocada en lo segundo.
La literatura y los estándares de auditoría la clasifican en diferentes formas. La
primera clasificación es entre auditoría financiera y auditoria de desempeño o
gestión. La segunda clasificación es entre diferentes tipos de auditoría de
desempeño, los más comunes son: Economía, Eficiencia y Efectividad. A pesar de
esto, lo que distingue a una auditoría de otra es el sujeto de estudio y los aspectos
del desempeño a ser auditados. (Raaum & Stephen, 2009)
Según Alvin Arens, Randal Elder, Mark Beasly (2007) en su texto Auditoría un
Enfoque Integral, clasifican a la auditoría de acuerdo al objetivo analizado en los
siguientes grupos:
16
La Auditoría Operacional, claramente se enfoca en el análisis de la eficiencia y
eficacia de los procedimientos.
La Auditoría de Cumplimiento o de Gestión, en cambio, verifica el nivel de
aplicación de los procedimientos, normas, reglamentos o leyes que una entidad
superior ha puesto sobre ella.
La Auditoría de Estados Financieros por su parte, se ocupa de determinar la
razonabilidad de la información financiera vertida en los Estados Financieros de la
entidad analizada.
Evaluar la calidad es uno de los objetivos comunes de la auditoría de gestión,
ya que surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la
empresa en un período de tiempo determinado.
Los auditores se preocupan de la calidad de los productos adquiridos y de los
productos y servicios entregados a los clientes – calidad interna y externa.
Generalmente evaluar la calidad es costoso, los auditores suelen usar medidas de
calidad determinadas por la entidad o realizar encuestas de satisfacción a los
clientes cuando es posible. (Raaum & Stephen, 2009)
17
2.2.2 La calidad
Según Deming (1989) la calidad es un grado predecible de uniformidad y
fiabilidad a bajo coste, adecuado a las necesidades del mercado. Este es un claro
enfoque de calidad relacionada a la producción.
Para Juran & Gryna (1993) la calidad se define como adecuación al uso, esta
definición implica una adecuación del diseño del producto o servicio y la medida del
grado en que el producto es conforme con dicho diseño. Aquí podríamos ver una
ampliación al concepto anterior de calidad, incluyendo ahora también a los servicios
y especialmente se agrega de forma implícita el criterio de satisfacción del cliente por
el nivel de adecuación al uso.
Reeves y Bednar (1994) revisaron el concepto de calidad concluyendo que no
existe una definición universal y global de la misma sino básicamente cuatro tipos de
definición:
- Calidad como excelencia
- Calidad como valor
- Calidad como ajuste a las especificaciones
- Calidad como respuesta a las expectativas de los clientes
2.2.2.1 Normas ISO
Las normas ISO son un conjunto de reglas pensadas para constituirse como un
sistema de gestión de la calidad, fueron establecidas por la Organización
Internacional para la Estandarización (ISO) en 1987. Su éxito y aceptación a nivel
mundial radica en que son aplicables en cualquier tipo de organización, empresas,
industrias, instituciones, etcétera). El conjunto de normas ISO se extendió a partir de
1994 principalmente en las empresas dedicadas a la producción. En la versión 2000
se incorpora el concepto de visión integral y dinámico de la calidad y las políticas de
18
mejora continua. Actualmente está en vigencia la versión 2008, que también da
énfasis a temas como el manejo de la comunicación con el cliente, el uso adecuado
de la tecnología informática y la protección del medio ambiente. Específicamente las
normas ISO 9.000 y 14.000, establecen los elementos esenciales para el adecuado
funcionamiento de las organizaciones con el propósito de ofrecer productos y/o
servicios de calidad que satisfagan las expectativas o requerimientos de sus clientes
internos y externos. (Entolux, 2006)
Las normas ISO tienen un alto enfoque de calidad como excelencia y calidad
como respuesta a las expectativas de los clientes, ya que promueven la mejora
continua basada en la satisfacción de las necesidades del cliente.
2.2.2.2 Control Interno: COSO
Según la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras
Superiores, el control interno comprende el plan de organización y el conjunto de
métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas
prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
El Informe COSO es un documento que contiene lineamientos para la
implantación, gestión y control de un sistema de control. Tuvo su origen en 1992,
cuando el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission- que
es una comisión voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del
sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas
interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la
disuasión del fraude- decidiera publicar un instrumento para ayudar a las entidades a
evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al
cual pudieran valorar sus sistemas de forma homogénea.
19
Control interno se define (en COSO) como un proceso, efectuado por el Consejo de
Administración, la Dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos
dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la Información Financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Podemos notar que básicamente COSO considera a la calidad como el grado de
ajuste a las especificaciones.
En 2004 COSO II-ERM establece 8 componentes de control interno que necesitan
estar implementados e integrados para asegurar que se alcanzan los objetivos:
Ambiente interno
Establecimiento de objetivos (definición)
Identificación de eventos
Evaluación de riesgos (valoración, calificación)
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
La tercera versión COSO III (2013), introduce novedades como:
Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a
los entornos
Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.
2.2.3 Importancia de la calidad en la Educación Superior
20
“La educación es el arma más poderosa para cambiar el mundo.”
Nelson Mandela.
En el sistema mundo, el conocimiento y la era digital han minimizado las fronteras y
por tanto hoy somos ciudadanas y ciudadanos del mundo, lo cual representa un reto
para el que debemos estar preparados, mediante la educación tecnológica de calidad
por ejemplo. La Educación Superior tiene un gran desafío en la modernización de los
países a través de la preparación profesional de la población estudiantil en las
diferentes ramas del saber científico, tecnológico y cultural.
El Ecuador está, al igual que los países de América del Sur, en proceso de
desarrollo, unos en mayor grado que otros. El Plan Nacional de del Buen Vivir
justamente determina, entre otros aspectos, un cambio de la matriz productiva, dar
valor agregado a nuestros productos e importar cada vez menos.
La UNESCO (United Nations Educational, Scientific, and Cultural
Organization) en la conferencia efectuada en París 2008 principalmente da énfasis a
que la Educación Superior es factor de suma importancia para el desarrollo, que
debe ser pertinente, es decir, responder de manera satisfactoria a los requerimientos
de su entorno, región y país. Resalta además la internacionalización de la educación,
previendo la movilidad geográfica actual y la dinamia productiva.
En este contexto se hace indispensable la formación profesional con altos
grados de calidad, a niveles o estándares internacionales.
2.2.4 La Auditoría de Gestión como medio para evaluar la calidad
La auditoría de gestión difiere de las normas ISO y el informe de control interno
COSO en muchos aspectos, desde su objetivo pasando por el procedimiento hasta la
forma de comunicación de resultados.
21
Medir el desempeño tiene varios usos potenciales, incluyendo responsabilidad, toma
de decisiones, control de gestión, autocontrol, mejora continua y presupuestación de
las necesidades de recursos. Los auditores se preocupan de todos esos usos pero
principalmente su propósito es conocer el nivel de desempeño alcanzado e identificar
las áreas de mejora. (Raaum & Stephen, 2009)
Frente al sistema mundo en el que vivimos, las empresas e instituciones
deben asegurar sus niveles de eficiencia, eficacia y economía con que generan sus
productos o servicios a fin lograr su misión y objetivos estratégicos. La Auditoría de
Gestión constituye una respuesta a este nuevo escenario y consiste en una
evaluación justa e imparcial que proporciona información objetiva sobre el
desempeño de los objetivos estratégicos, programas, actividades y funciones,
proporcionando como resultado detalles sobre las mejoras del desempeño para el
logro de las ventajas competitivas sostenibles de la empresa. (Trujillo, 2013)
Características de la Auditoría de Gestión
Evalúa el cumplimiento de los objetivos de la entidad objeto de estudio en un
período de tiempo determinado
Concentra el análisis hacia actividades, procesos, planes, etc. propios de cada
entidad, aplicando indicadores que midan adecuadamente la gestión
realizada.
Se preocupa de la contribución de la entidad en el desarrollo de la comunidad,
estableciendo el beneficio o pérdida social.
Verifica la utilización de recursos de conformidad a principios de eficiencia,
efectividad, economía, ética y ecología.
Se puede aplicar de forma parcial en la organización, dependiendo de las
circunstancias y los objetivos de análisis
Determina las causas de las deficiencias determinando las acciones
correctivas a seguir, enriqueciendo así la visión de largo plazo
22
Metodología de la Auditoría de Gestión
La puesta en marcha de una auditoría de gestión respeta el esquema metodológico
general que tiene toda auditoría, así:
1. Planificación de la Auditoría: Elaboración de un plan de trabajo documentado,
que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos.
2. Instrumentación: Desarrollo del plan para obtener la evidencia empleando
criterios y procedimientos de auditoría con el fin de determinar los hallazgos y
efectuar una posterior evaluación de los resultados.
3. Examen: Evaluación de los resultados, clasificando e interpretando los
hechos, diagnosticando problemas y racionalizando los efectos de un cambio.
4. Informe de Auditoría: Presentación de resultados que incluye Observaciones,
Conclusiones y Recomendaciones.
5. Seguimiento: Establecimiento de un proceso de seguimiento para asegurar
que las acciones correctivas hayan sido implantadas eficazmente.
Auditoría de las 5 Es
Según Maldonado (2006) la auditoría de gestión es un examen positivo de
recomendaciones para posibles mejoras en las 5 Es (Eficiencia, efectividad,
economía, ética y ecología).
La auditoría de gestión por tanto es el examen sistemático de una entidad o
parte de ella, que se lleva a cabo para determinar si está operando efectiva, eficiente
y económicamente acorde a sus metas planteadas, basada en normas éticas y de
respeto al medio ambiente, con el fin de aportar criterios sobre las acciones
correctivas necesarias ante los problemas encontrados.
Las definiciones de cada una de las Es se colocarán más adelante.
23
2.3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS
Auditoría. Análisis de lo que sucede respecto de lo que debería suceder.
Gestión. Conjunto de acciones efectuadas con miras a cumplir los objetivos de una
entidad.
Educación Superior. En el Ecuador se entiende al nivel de educación que sigue al
Bachillerato.
Sistema Nacional de Educación Superior. Constituido por las universidades,
escuelas politécnicas públicas y particulares; y, los institutos superiores técnicos,
tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, tanto públicos
como particulares, debidamente acreditados y evaluados.
Evaluación. Proceso permanente de recopilación y análisis de información relativa al
quehacer institucional con fines de acreditación y permanencia en el sistema
Nacional de Educación Superior.
Desempeño Administrativo. Conjunto de 5 subcriterios (Gobierno, Recursos
Financieros, Plan Estratégico, Infraestructura y Bienestar) que forman parte de la
gestión de una entidad educativa.
Gobierno. Conjunto de normas y procedimientos seguidos y expedidos por los
órganos colegiados de la entidad, que regulan su accionar.
2.4 MARCO LEGAL
- Ley Orgánica de Educación Superior, Registro Oficial No. 298 (2010). En los
artículos 36, 46, 47, 71, 98 y 99; que se refieren a: los principios de igualdad, la
importancia que tiene la autoevaluación, la designación de partidas presupuestarias
específicas para investigación y autoevaluación, y los criterios de cogobierno.
- Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Superior, Decreto Presidencial No.
865 (2011). El capítulo II, respecto a la igualdad de oportunidades; el capítulo III, que
se refiere a la calidad de la educación superior, el capítulo IV que trata sobre el
24
principio de pertinencia; y el título III que trata sobre el patrimonio y financiamiento de
las instituciones de educación superior.
- Reglamento para la Evaluación Externa de las Instituciones de Educación Superior,
CEAACES (2013). En todo su contenido como una guía general sobre el proceso de
evaluación externo.
- Reglamento de Carrera y Escalafón del profesor e investigador del Sistema de
Educación Superior, CES (2012). Como una referencia de la importancia de los
proyectos de investigación.
2.5 MARCO TEMPORAL, ESPACIAL
El 27 de noviembre del 2013 se publicaron los resultados de la segunda evaluación
efectuada a las Universidades y Escuelas Politécnicas del país que incluye una
recategorización de las mismas, cuya duración es 2 años, donde apenas 4
instituciones se ubicaron en la categoría A. El 19 de mayo del 2013 el CEAACES
realizó la primera evaluación a los IST Pedagógicos e Interculturales Bilingües,
dando cumplimiento a la disposición Transitoria Décima del Reglamento a la LOES;
luego de esta primera fase se espera la evaluación del resto de categorías de IST.
Es por ello que la auditoría de gestión al IST Vida Nueva se ha planteado para el
periodo comprendido entre Octubre de 2012 y Septiembre de 2013.
De los 282 institutos superiores técnicos y tecnológicos que están en
operación en Ecuador, como podemos observar en el gráfico, la mayor concentración
de ellos radica en la Sierra.
25
Gráfico 2.5.1 Ubicación Geográfica de los Institutos
Fuente: Informe del CONEA 2009, Evaluación del Desempeño Institucional de los ISTT.
Elaborador por: CONEA 2009
El IST Vida Nueva, objeto de la auditoría, está ubicado en la región Sierra,
específicamente en la provincia de Pichincha, al sur de Quito, ciudad capital. Como
se había señalado anteriormente, y cuya población estudiantil es una muestra muy
importante a nivel del país.
2.6 SISTEMA DE VARIABLES
A continuación se presenta una matriz para resumir las variables identificadas, sus
dimensiones, forma y nivel de medición.
26
Tabla 3
Sistema de Variables
SISTEMA DE VARIABLES
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR NIVEL DE MEDICIÓN
Funcionamiento
institucional
Inclusión
Gestión
Gobierno
Estrategia
Recursos
Financieros
Accesibilidad
Evaluación Interna
Procesos,
Procedimientos
Estatutos,
Reglamentos, Políticas
Plan Estratégico
Presupuesto
Nominal
Formación académica
y profesional
Infraestructura y
Tecnología
Humanismo y
Bienestar
Nivel de Satisfacción
Alumnos graduados
Inserción Laboral
Nominal
Contribución para el
desarrollo del país
Investigación
Científica
Objetivos del
Régimen
Proyectos de
Investigación y/o
Patentes
Nominal
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
2.6.1 Conceptualización
Se define a continuación lo que implica cada una de las variables seleccionadas,
bajo los parámetros dados por el CONEA.
27
Funcionamiento institucional.- Engloba varios aspectos de orden administrativo que
permiten evaluar cómo opera la institución.
Inclusión: Conforme el artículo 71 de la LOES, implica la reducción de las
barreras para que todos sin importar sus características físicas, mentales,
sociales, contextos culturales, etc. puedan acceder a los servicios que brinda
la institución.
Eficacia: La capacidad del ente para lograr sus objetivos. (Stoner, 1997)
Eficiencia: El nivel de optimización de recursos empleados. La relación entre
insumos y producción que busca minimizar el costo de los mismos. (Robbins,
2005)
Gobierno: Organización, funcionamiento y desempeño de los organismos
colegiados que deben existir por ley en toda entidad de educación superior.
Estrategia: Conjunto de acciones planificadas, difundidas y ejecutadas.
Recursos Financieros: Se refiere a la obtención, asignación y manejo del
recurso económico.
Formación académica y profesional.- Abarca los aspectos de orden pedagógico que
como institución educativa se va a analizar.
Infraestructura y Tecnología: Equipamiento de aulas, laboratorios, talleres,
área administrativa y campus en general, tendiente a brindar una educación
de alta calidad.
Humanismo y Bienestar: Proyectos, programas y acciones ejecutadas para
propender la formación humana y profesional del alumnado, así como su
bienestar.
Contribución para el desarrollo del país.- Esta variable se enfoca hacia el
cumplimiento de la institución en torno al objetivo planteado a nivel del país respecto
a los fines de la educación superior y el plan nacional del buen vivir.
Investigación Científica: Aporte en el área de nuevos conocimientos y/o
productos desarrollados por el plantel.
28
Objetivos del Régimen: Alineación de la estrategia institucional con el plan
nacional de desarrollo.
29
CAPÍTULO 3
MARCO METODOLÓGICO
3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Si bien es cierto la Institución Educativa objeto de estudio es un plantel con una gran
población estudiantil, no es precisamente una muestra representativa del universo de
entidades que conforman la oferta académica de nivel superior en el país. Sin
embargo el resultado de la auditoría planteada será un gran aporte para tener una
perspectiva más clara sobre la realidad que viven las instituciones particulares en
esta etapa de transformación de la educación superior. Por esta razón, la autora ha
escogido la Investigación Exploratoria como el tipo de diseño ideal para esta
investigación.
Adicionalmente, el período de estudio propuesto, que es de un año, permite
realizar un seguimiento al IST Vida Nueva a través de este periodo de tiempo, por
tanto se tendrá también en consideración la investigación de Monitoreo del
Desempeño.
3.2 TIPO DE LA INVESTIGACIÓN
Dado que el presente estudio se concentra en la Gestión del IST Vida Nueva en lo
que respecta al Criterio Administrativo, la gran mayoría de datos para considerar
provienen de materiales impresos como Manuales, Reglamentos, Políticas, Guías,
Compendios, etc. y otros tipos de documentos como Revistas digitales, Extractos de
Informes y publicaciones digitales en general, por tanto la investigación será de tipo
documental.
30
Básicamente este es el mismo procedimiento que utilizan los organismos de
control de las entidades educativas como son la SENECYT y el CEAACES, y que
además sirven de fundamento para la Evaluación Externa a los diferentes centros de
educación superior ya que en primera instancia requieren una gran cantidad de
información documental al propio plantel, para en base a ella, luego proceder a una
visita de campo y finalmente emitir su informe.
3.3 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
La Auditoría de Gestión tiene una metodología propia que debe respetarse, a
continuación se presenta un esquema que resume las fases que la componen y los
métodos de investigación empíricos y teóricos que se emplearán en cada una de
ellas:
Tabla 4
Fases de Auditoría y Métodos Aplicables
FASE MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Planificación Preliminar Entrevista, Encuesta, Observación
Planificación Específica Análisis
Instrumentación / Ejecución Análisis, Encuesta, Observación
Examen Análisis
Informe Inducción
Seguimiento1
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
1 Este aspecto dependerá del uso que dé la Institución Educativa al Informe de Auditoría posterior a la entrega
del Trabajo de Grado
31
3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA
En el presente trabajo se seleccionó de forma directa al Instituto Superior
Tecnológico Vida Nueva para ser el objeto de estudio dado la pertinencia del tema en
el contexto educativo y las facilidades de acceso a la información.
32
3.5 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Matriz de Operacionalización de Variables
OBJETIVO: Analizar el impacto que tuvo la emisión de la Ley Orgánica de Educación
Superior en la gestión del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva.
33
Tabla 5
Matriz de Operacionalización de Variables
VARIABLE CONCEPTUAL VARIABLE REAL (DIMENSIONES)
VARIABLE
OPERACIONAL
(INDICADORES)
ÍTEMES
Funcionamiento
institucional.- Engloba
varios aspectos de orden
administrativo que permiten
evaluar cómo opera la
institución
Inclusión: Reducción de las barreras para que
todos sin importar sus características físicas,
mentales, sociales, contextos culturales, etc.
puedan acceder a los servicios que brinda la
institución.
Accesibilidad ¿Se han dado
oportunidades de acceso
a estudiantes sin
discriminación?
Eficacia: Capacidad del ente para lograr sus
objetivos.
Evaluación Interna ¿La institución está
cumpliendo con sus
objetivos propuestos?
Eficiencia: Nivel de optimización de recursos
empleados en sus actividades.
Procedimientos ¿Cómo se ejecutan las
tareas?
Gobierno: Organización, funcionamiento y
desempeño de los organismos colegiados que
deben existir por ley.
Estatutos,
Reglamentos,
Políticas, Actas de
Reunión,
Resoluciones
¿Existen Estatutos,
Reglamentos y Políticas?
¿Funcionan los
organismos colegiados?
Estrategia: Conjunto de acciones planificadas,
difundidas y ejecutadas.
Plan Estratégico
Balanced Score
Card
¿Existe un Plan
Estratégico Institucional?
¿Se controla la ejecución
34
del mismo?
¿Existe una Matriz BSC?
Recursos Financieros: Obtención, Asignación y
Manejo del recurso económico.
Presupuesto ¿Existe un presupuesto?
¿Contempla los
lineamientos dados por la
Senecyt?
Formación académica y
profesional.- Abarca los
aspectos de orden
pedagógico que como
institución educativa se
debe analizar.
Infraestructura y Tecnología: Equipamiento de
aulas, laboratorios, talleres, área administrativa
y campus en general, tendiente a brindar una
educación de alta calidad.
Nivel de
Satisfacción
¿Es adecuada la
infraestructura y
tecnología con que
cuenta el plantel?
Humanismo y Bienestar: Proyectos, programas
y acciones ejecutadas para propender la
formación humana y profesional del alumnado,
así como su bienestar.
Alumnos
graduados
Inserción Laboral
¿Cuál es el índice de
alumnos titulados?
¿Cuántos de ellos se
insertan en el mundo
laboral?
Contribución para el
desarrollo del país.-
Cumplimiento de la
institución en torno al
objetivo planteado a nivel
del país respecto a los fines
de la educación superior y
Investigación Científica: Aporte en el área de
nuevos conocimientos y/o productos
desarrollados por el plantel.
Proyectos de
Investigación y/o
Patentes
¿Se han desarrollado
nuevos productos y/o
contribuido a la ciencia
en alguna forma?
Objetivos del Régimen: Alineación de la
estrategia institucional con el plan nacional de
desarrollo.
Plan Estratégico ¿Se alínea el PE
Institucional con el Plan
Nacional de Desarrollo?
35
el plan nacional del buen
vivir.
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
36
3.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Tabla 6
Matriz de Técnicas e Instrumentos: Opciones seleccionadas por la autora
TÉCNICA ORÍGEN INTRUMENTO DE
RECOLECCIÓN
INSTRUMENTOS DE
REGISTRO
Observación Instalaciones del Plantel Guía de Observación Papel y lápiz (formato)
Cámara fotográfica
Análisis Documentación otorgada
por el plantel
Matriz de análisis Papel y lápiz
Encuesta Alumnado Test Papel y lápiz (formato)
Computador (formato
digital)
Entrevista Personal Directivo y
Administrativo del Plantel
Cuestionario Papel y lápiz (formato)
Cámara de video
Inducción Documentación otorgada
por el plantel y notas
propias
Matriz de análisis Papel y lápiz (formato)
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
3.7 TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS
La gran mayoría de los datos recolectados será de orden cualitativo, por tanto se
emplearán matrices comparativas para procesar la información, de las cuales
también se inferirán los criterios de valor para revelar los hallazgos. No obstante, se
utilizará en menor grado información cuantitativa como un medio para la ejecución de
la auditoría de gestión.
37
La información que se obtenga a través de las encuestas y cuestionarios de
control internos se procesará mediante tabulación y los resultados se presentarán
mediante gráficos de barras.
Finalmente, como corresponde a una auditoría, se redactará un Informe que
permita diagnosticar y establecer recomendaciones a la institución educativa objeto
de estudio.
3.8 CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE INSTRUMENTOS
Para este trabajo resulta difícil la aplicación de una prueba piloto de los instrumentos
de recolección con el fin de conocer el tiempo de aplicación, circunstancias de
aplicación y ambigüedad en las preguntas, ya que no se cuenta con una muestra
representativa de la población que posea características similares a la muestra
objeto de la investigación. Cada entidad educativa es singular, posee su propia
estructura, organigrama, estatutos, y demás. Por lo tanto, la confiabilidad está
basada en los resultados obtenidos luego del análisis de la documentación obtenida
durante la investigación. Los principios y normas de auditoría exigen que los
instrumentos de medición sean altamente confiables, de tal forma que la evidencia
encontrada cumpla con las características de suficiente y competente, de tal forma
que el criterio del auditor pueda expresarse sólidamente sobre ella.
La obtención de evidencia suficiente y competente puede verse afectada por
factores como:
- Riesgo inherente. Propio del proceso y de la actividad, se halla implícito en el
objeto auditable. (Maldonado, 2006)
- Riesgo de control. Dado por las políticas de control interno y su grado de
implementación en la entidad. (Maldonado, 2011)
No obstante se pueden mitigar los riesgos, cuanto mayor sea el nivel de riesgo
mayor será la cantidad de evidencia necesaria y se minimizará el riesgo inherente.
38
CAPÍTULO IV
AUDITORÍA DE GESTIÓN
4.1 METODOLOGÍA
A continuación se coloca un diagrama que describe paso a paso la metodología que
se empleará para desarrollar la auditoría de gestión.
Gráfico 4.1 Metodología de la Auditoría
Fuente: Guía de estudio de la materia Normas de Auditoría
Elaborador por: Ing. Pedro F. Rivadeneira G. MBA
4.2 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
4.2.1 Plan Global de auditoría
39
Esta fase tiene el propósito de obtener la información general sobre la entidad y sus
principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes
para ejecutar la auditoría; a continuación se muestra el Plan Global de Auditoría que
se llevará a cabo:
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
FASE: Planificación Preliminar
EMPRESA: Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
PERÍODO: OCTUBRE 2012 - SEPTIEMBRE 2013
RESPONSABLE: Ruth Martínez
SUPERVISOR: Dra. Myrian Cisneros
No. OBJETIVOS
1 Tener una visión de carácter general de la institución
2 Actualizar el archivo permanente
3 Lograr una aproximación con el personal Directivo y Administrativo del Plantel
No. Procedimientos Fecha de
realización
Ref. de Papel de
Trabajo
Tiempo
estimado
horas
1
Revise el archivo permanente y realice una lista de
los documentos que adicionalmente necesitará
analizar en lo posterior
03/11/2014 Varios
Documentos 8h
2 Realice una entrevista con el Rector y Vicerrector
Administrativo 04/11/2014 PPC01 2h
3 Obtenga el Organigrama de la institución 04/11/2014 Organigrama 1h
4 Realice un croquis de la ubicación del plantel 05/11/2014 Croquis 1h
5 Haga un recorrido por las instalaciones 06/11/2014 PPG01 3h
6 Aplique una encuesta al alumnado para analizar la
percepción general que tienen del plantel 07/11/2014 PPC02 8h
Una vez ejecutado el plan global mediante varias técnicas de investigación, como la
Entrevista, Observación y Encuesta, y algunos instrumentos, tales como:
Cuestionario al personal Directivo y Administrativo del Plantel, Guía de Observación
de las Instalaciones y Cuestionario al Alumnado; como resultado se obtuvo un criterio
40
más completo respecto a la institución en análisis, y de la cual se presenta el
siguiente cuadro diagnóstico:
Entidad Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
Naturaleza Jurídica Sociedad de Hecho, RUC 1792329213001
Ubicación Sur de la ciudad de Quito. Calle Oe1-62 y Av. Maldonado
Año de creación 1997 (Antes se manejaba con otro RUC)
Principales actividades
Servicios Educativos de Nivel Superior, otorgando títulos de
Tecnólogos en diferentes carreras de rama industrial y de
servicios
Tratamiento Fiscal Sociedad Obligada a Llevar Contabilidad
Población estudiantil 1600 alumnos
Jornadas de Estudio Matutina, Nocturna, Semipresencial
Carreras que oferta
Docencia, Hotelería y Turismo, Informática, Administración
de Empresas, Electrónica, Mecánica Automotriz,
Electromecánica y Mecánica Industrial. Todas creadas de
forma simultánea, no existe división por Facultades.
Instalaciones Único Campus. Amplio, Funcional y bien equipado.
Principales Objetivos a
Cumplir
* Liderar en el Sistema Nacional de Educación Superior
* Acreditarse internacionalmente
41
ORGANIGRAMA DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO VIDA NUEVA
Gráfico 4.2.1 Organigrama del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
Fuente: Archivo del plantel
Elaborador por: ISTVN
42
CROQUIS DE UBICACIÓN
Gráfico 4.2.2 Ubicación del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
Fuente: Portal web del plantel
Elaborador por: ISTVN y editado por la autora
43
4.2.2 Establecimiento de términos de referencia
Según el esquema de auditoría, en este punto se debe establecer las
especificaciones técnicas y legales que enmarcan a la entidad objeto de estudio, las
cuales serán contempladas a lo largo de la auditoría. Sin embargo, esto consta
también en el marco legal, descrito en el punto 2.4.
- Ley Orgánica de Educación Superior, Registro Oficial No. 298 (2010). En los
artículos 36, 46, 47, 71, 98 y 99; que se refieren a: los principios de igualdad, la
importancia que tiene la autoevaluación, la designación de partidas presupuestarias
específicas para investigación y autoevaluación, y los criterios de cogobierno.
- Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Superior, Decreto Presidencial No.
865 (2011). El capítulo II, respecto a la igualdad de oportunidades; el capítulo III, que
se refiere a la calidad de la educación superior, el capítulo IV que trata sobre el
principio de pertinencia; y el título III que trata sobre el patrimonio y financiamiento de
las instituciones de educación superior.
- Reglamento para la Evaluación Externa de las Instituciones de Educación Superior,
CEAACES (2013). En todo su contenido como una guía general sobre el proceso de
evaluación externo.
- Reglamento de Carrera y Escalafón del profesor e investigador del Sistema de
Educación Superior, CES (2012). Como una referencia de la importancia de los
proyectos de investigación.
4.2.3 Determinación de unidades operativas
El análisis se centrará en 3 grandes aspectos de la entidad o también conocidos
como unidades operativas:
- Funcionamiento Institucional
- Formación Académica y Profesional
- Contribución para el desarrollo del país
44
4.2.4 Selección de componentes a evaluar
Cada unidad operativa está integrada por varias dimensiones o componentes, tal
como se desagrega a continuación:
Tabla 7
Unidades y Componentes a evaluar
UNIDAD OPERATIVA COMPONENTE
Funcionamiento institucional
Inclusión
Gestión
Gobierno
Estrategia
Recursos Financieros
Formación académica y profesional Infraestructura y Tecnología
Humanismo y Bienestar
Contribución para el desarrollo del país Investigación Científica
Objetivos del Régimen
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
Para poder analizar cada componente, considerando la normativa vigente que aplica
a esta institución y los principios de eficiencia, eficacia y economía, se ha
determinado la necesidad de contar con las siguientes fuentes de información, que
en su mayoría forman parte del archivo permanente:
45
Tabla 8
Documentos y Fuentes de Información
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
4.2.5 Calificación del Riesgo Inherente
Es este punto se estima la posibilidad de la existencia de errores o irregularidades
significativas en el cumplimiento de los objetivos de la entidad antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control interno. Para el efecto, se han tomado en
cuenta los siguientes aspectos:
- Trayectoria Institucional.- Siendo que el Instituto Vida Nueva lleva ofertando
sus servicios por más de una década, desde 1997 a la presente; se considera
a esta como una institución en fase de maduración, por lo que se disminuye el
riesgo derivado de la improvisación y desarrollo incipiente.
- Nivel y experiencia de los Directivos del Plantel.- La institución cuenta con una
planta estable de directivos de primer orden quienes poseen títulos de cuarto
nivel, lo que contribuye grandemente a la realización de un trabajo más
profesional y brinda la posibilidad de que los objetivos se vayan cumpliendo
46
eficazmente a lo largo del tiempo, por lo que el riesgo se disminuye
considerablemente.
- Imagen externa y apoyo de la comunidad.- Especialmente en el Sur de Quito,
el plantel es reconocido por toda la comunidad, cuenta con un prestigio muy
bien ganado y por ello también se jacta de tener la segunda población
estudiantil más grande a nivel de institutos superiores técnicos particulares del
país. Esto nos da una idea de la confianza con la que cuenta y por
consiguiente el riesgo se reduce.
- Integridad de los Promotores.- El enfoque que poseen los dueños del plantel
es el brindar un servicio educativo de calidad, guiados por principios cristianos
de amor al prójimo. Es por esto que la entidad ha crecido tanto en su
estructura organizativa como en infraestructura física a un nivel extraordinario,
y claramente se puede ver que existe transparencia e integridad en los
promotores que no ven al plantel como un negocio, disminuyendo el nivel de
riesgo en gran manera.
A continuación se muestra un resumen de los elementos considerados para la
evaluación de este riesgo:
47
Tabla 9
Valoración del Riesgo Inherente
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
Con este fundamento, se califica al riesgo inherente como bajo, dado que de los 5
aspectos evaluados y descritos anteriormente, todos menos uno, lograron ubicarse
en ese nivel.
4.3 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
4.3.1 Calificación del Riesgo de Control
Es importante realizar una evaluación del control interno para asegurar la exactitud y
confiabilidad de la información, así como el cumplimiento de las normas técnicas y
legales en el manejo de los componentes más importantes del sistema.
48
El control interno en el ámbito administrativo principalmente está compuesto
por el conjunto de métodos y procedimientos enfocados a lograr la eficiencia de las
operaciones y la adhesión a las políticas y normativa en general.
Herramientas de Evaluación del Control Interno
Basada en la metodología que propone COSO I como parte de las herramientas de
evaluación de los componentes del control interno, la autora ha elegido aplicar un
Formulario de Evaluación que permite resumir los resultados obtenidos en el análisis,
como se muestra a continuación:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componentes: Integridad y Valores Éticos; Estructura Organizacional; Asignación de
autoridad y responsabilidad.
Puntos de atención del Entorno de
Control
Descripción / Comentarios
N/A Si No Observaciones
Existencia y puesta en práctica de códigos de conducta y otras políticas que consideren las
prácticas empresariales de general aceptación, los conflictos de intereses o los niveles esperados
de comportamiento ético y moral.
Los códigos son suficientemente amplios y se
refieren a conflictos de intereses, pagos ilegales u
otros pagos indebidos, competencia desleal o uso
fraudulento de información empresarial en las
operaciones.
x
No existen códigos de conducta, y
el Reglamento Interno está en
proceso de aprobación.
Los códigos son aceptados de forma expresa y
periódicamente por todos los empleados. x
Los empleados entienden qué comportamiento es
aceptable o no aceptable y saben qué hacer si se
encuentran con un comportamiento indebido.
x
La cultura de la dirección enfatiza la importancia de
la integridad y comportamiento ético cuando no x
49
existe un código escrito de comportamiento. Este
código puede ser comunicado verbalmente.
La dirección predica con el ejemplo e indica claramente lo que está bien o lo que está mal.
Se comunica efectivamente dentro de la empresa,
tanto de palabra como en la forma de actuar, el
compromiso con la integridad y la ética.
x
Los empleados sienten presión por parte de sus
iguales para hacer " lo que es debido " o solamente
se piensa en hacer " dinero rápidamente ".
x
Las medidas correctivas que se toman en respuestas a las desviaciones de las políticas y
procedimientos o ante las violaciones del código de conducta son adecuadas. Se comunican las
medidas correctivas para que sean conocidas por toda la organización.
La dirección responde ante las violaciones de
normas de comportamiento x
Se comunican debidamente dentro de la entidad las
acciones disciplinarias que se toman. Los
empleados entienden que si se les sorprende
violando las normas de comportamiento sufrirán las
consecuencias.
x No se comunica adecuadamente
las medidas tomadas
Actitud de la dirección hacia su intervención en los casos en los que el sistema no dispone de los
mecanismos necesarios para garantizar un procedimiento adecuado de las transacciones o hacia la
posibilidad de eludir el sistema haciendo caso omiso de los controles establecidos.
La dirección proporciona directrices sobre las
situaciones y la frecuencia con la que se necesita
su intervención.
x
La intervención por parte de la dirección está
debidamente documentada y explicada. x Falta mayor formalidad
Está explícitamente prohibido hacer caso omiso de
los controles establecidos por parte de la dirección. x
Se investigan y documentan las desviaciones de
las políticas establecidas. x No se documentan
Existe presión para cumplir con unos objetivos de rendimiento poco realistas especialmente en lo
referente a resultados a corto plazo y hasta qué punto la remuneración se apoya en la consecución
de dichos objetivos de rendimiento.
50
La remuneración y las promociones se basan
exclusivamente en la consecución de objetivos de
rendimiento a corto plazo.
x
Existe un Sistema de Gestión de
Desempeño que contempla este
aspecto específicamente
Existen controles para reducir tentaciones que de
otra manera pudieran existir. x Falta más controles
La estructura organizativa no deberá ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las
actividades ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de información.
La estructura organizativa está debidamente
centralizada o descentralizada dada la naturaleza
de las operaciones realizadas por la entidad
x
Hay fluidez en la comunicación en línea vertical y
horizontal x
La asignación de autoridad y responsabilidad debe ser clara y pertinente para orientar
adecuadamente los esfuerzos del personal y evitar reprocesos o sobrecarga de trabajo, dando
oportunidad a la mejora continua.
El número de personal está de acuerdo con el
tamaño de la entidad así como la naturaleza y
complejidad de sus actividades y sistemas.
x
Existen manuales de procesos y descripción de los
puestos de trabajo. x Sólo existe Manual de Funciones
Existen normas relacionadas con la autorización de
cambios x
Comentarios y observaciones encontradas en los aspectos Integridad y Valores
Éticos; Estructura Organizacional; Asignación de autoridad y responsabilidad:
1. No existen códigos de conducta para el personal y el Reglamento Interno del
Instituto Superior Vida Nueva está caducado, su fecha de vigencia expiró y
deberá actualizarse.
2. No hay evidencia mediante Actas de difusión, comunicados o resoluciones de
que los cambios en normativas se socialicen expresa y periódicamente con los
empleados
3. El Talento Humano no sabe qué hacer ante comportamientos indebidos
51
4. Las acciones disciplinarias tomadas, correspondientes al subsistema de
administración de personal, no son comunicadas para conocimiento del
personal
5. No hay formalidad respecto a las acciones que la dirección debe tomar
cuando se inobservan los controles establecidos
6. No se investiga y documenta los casos de inobservancia a las políticas
7. No se ha formulado un Código de Ética para reducir tentaciones y actos
irregulares
8. No existen Mapas de Procesos y Manuales de Procedimientos, únicamente se
evidenció un Manual de Funciones que sintetiza de manera general las
actividades del talento humano
9. No existen normas relacionadas con la autorización y gestión de cambios de
normativa y/o procedimientos.
Las principales conclusiones de los aspectos: Evaluación de Integridad y Valores
Éticos; Estructura Organizacional; Asignación de autoridad y responsabilidad se
exponen a continuación:
- La Gerencia promulga un comportamiento ético en la organización tanto de
forma verbal y mediante sus actuaciones, sin embargo no existen códigos de
conducta escritos y/o formalmente definidos, establecidos ni socializados, por
tanto hay riesgos de un mal comportamiento por un posible desconocimiento
de lo que es aceptable y lo que no.
- Las sanciones ante faltas cometidas por parte del personal no son difundidas
adecuadamente y tampoco se documentan.
- También se evidencia la falta de controles en algunas áreas, tales como el
seguimiento de Proyectos de Investigación y la medición de los indicadores de
Gestión.
Calificación del Riesgo de Control Interno
Para calificar al control interno usaremos la siguiente tabla:
52
Tabla 10
Valoración del Riesgo de Control
NIVEL DE CUMPLIMIENTO CALIFICACIÓN VALORACIÓN
NIVEL DE CUMPLIMIENTO Y VALORACIÓN DEL RIESGO
Observaciones Equivalencia Control Interno Riesgo
Cumple con todo 100% - 96% Eficiente Bajo
1 observación 95% - 91%
2 a 3 observaciones 90% - 81%
Aceptable Medio 4 a 5 observaciones 80% - 71%
6 a 7 observaciones 70% - 61%
8 a 9 observaciones 60% - 51% Deficiente Alto
Más de 10 observaciones 50% - 0%
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
La entidad obtuvo 9 observaciones de 19 ítems evaluados, equivalente al 60%. Por
lo tanto, se califica al control interno en un nivel deficiente y por consiguiente al
riesgo como Alto.
4.3.2 Programa de Auditoría
Con el fin de reunir la evidencia de auditoría suficiente que permita expresar una
opinión sobre la eficiencia, eficacia y economía de la gestión realizada por el Instituto
Vida Nueva, a continuación se formula el Programa de Trabajo específico que se
pretende aplicar en consideración de los factores y los procedimientos de auditoría
que se determinaron previamente:
53
PROGRAMA DE AUDITORÍA
FASE: Planificación Específica
EMPRESA: Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
PERÍODO: OCTUBRE 2012 - SEPTIEMBRE 2013
RESPONSABLE: Ruth Martínez
SUPERVISOR: Dra. Myrian Cisneros
FECHA: Enero de 2015
No. OBJETIVOS
1 Analizar la gestión del plantel en lo que respecta a los subcriterios de desempeño
administrativo que establece el CEAACES
2 Analizar las políticas y control interno que se debieron producir en el plantel en torno a la
emisión de la LOES
3 Determinar si en la institución existen indicadores de gestión acordes con los parámetros de
evaluación del CEAACES
4 Determinar las áreas críticas en Ítems auditados
No. Procedimientos Fecha de
realización
Ref. de Papel
de Trabajo
Tiempo
estimado
horas
1 Recabe el Informe de Evaluación Interna, Planes de
Mejora y Acciones Efectuadas 10/11/2014 HA001 3h
2 Obtenga y evalúe el Plan Estratégico y Plan
Operativo Institucional 11/11/2014 HA002 2h
3 Verifique la existencia y evaluar los criterios
empleados en el Presupuesto 12/11/2014 HA003 2h
4 Constate la existencia del Estatuto y Políticas
Institucionales 13/11/2014 HA004 1h
5 Verifique la existencia del Mapa de Procesos y
Manual de Procedimientos 17/11/2014 HA005 1h
6 Verifique la existencia de un Manual de Funciones 18/11/2014 HA006 1h
7 Evalúe el Orgánico Funcional conforme los criterios
de Gobierno Corporativo 19/11/2014 HA007 2h
8 Constate la existencia y correcto archivo de las
Actas de Reunión de la Junta General 24/11/2014 HA008 1h
54
9 Verifique la existencia y correcto archivo de las
Actas de Reunión del Consejo Directivo 24/11/2014 HA009 1h
10 Obtenga los Programas de Trabajo de las
Comisiones y su método de control 25/11/2014 HA010 1h
11 Analice el cumplimiento del criterio de inclusión en
la normativa interna 26/11/2014 HA011 2h
12 Recabe la Información Estadística de graduados,
egresados y empleados. 27/11/2014 HA012 2h
13 Verifique la existencia de Programas de Trabajo de
los Proyectos de Desarrollo e Investigación 01/12/2014 HA013 2h
14 Analice la oferta educativa del plantel y su
alineación con el Plan Nacional de Desarrollo 02/12/2014 HA014 2h
15 Recabe las Mallas Curriculares de las Carreras 03/12/2014 HA015 3h
4.4 EJECUCIÓN: INSTRUMENTACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO
4.4.1 Calificación del Riesgo de Detección
Este tipo de riesgo es aquel en el que el auditor realiza pruebas exitosas a partir de
un procedimiento inadecuado, llegando a la conclusión de que no existen errores
materiales cuando en realidad los hay. En otras palabras, es la posibilidad de que los
procedimientos aplicados por el auditor, no detecten errores o desviaciones que
hayan escapado al control interno.
La palabra "material" utilizada con cada uno de estos componentes o riesgos,
se refiere a un error que debe considerarse significativo cuando se lleva a cabo una
auditoria. En este caso, al ser una auditoría de gestión, la materialidad no se mide a
través de cifras sino por la relevancia o trascendencia de un determinado aspecto.
55
Como se puede notar, este es un proceso de carácter subjetivo basado en la
experiencia, criterio y capacidad del auditor, y sirve de base para la determinación
del enfoque de auditoría a aplicar.
Al concebir los posibles riesgos en la ejecución, debe a la vez efectuarse una
evaluación de los mismos, con el fin de conocer el impacto que tendrán, la
probabilidad de ocurrencia y la forma de mitigarlos.
El impacto se determina de la siguiente manera:
a) Leve: Perjuicios tolerables. Baja pérdida
b) Moderado: Requiere de un tratamiento diferenciado: Pérdida media.
c) Grande: Requiere tratamiento diferenciado. Alta pérdida.
Tabla 11
Medición del Impacto
IMPACTO
NIVEL AFECCIÓN CONSECUENCIA
Leve Perjuicios tolerables Baja pérdida
Moderado Requiere tratamiento diferenciado Pérdida media
Grande Requiere tratamiento diferenciado Alta pérdida
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
La probabilidad de ocurrencia por su parte se estima como se describe:
d) Poco Frecuente: cuando el Riesgo ocurre en circunstancias excepcionales.
e) Moderado: Puede ocurrir en algún momento.
f) Frecuente: Se espera que ocurra en la mayoría de las circunstancias.
56
Tabla 12
Medición de la Probabilidad de Ocurrencia
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
ESTIMACIÓN DESCRIPCIÓN
Poco Frecuente Cuando ocurre en circunstancias excepcionales
Moderado Puede ocurrir en algún momento
Frecuente Ocurre en la mayoría de las circunstancias
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
Finalmente la evaluación del riesgo se realizará de la siguiente manera:
g) Aceptable: (Riesgo bajo). Cuando se pueden mantener los controles actuales,
siguiendo los procedimientos de rutina.
h) Moderado: (Riesgo Medio). Se consideran riesgos aceptables con medidas de
control. Se deben acometer acciones de reducción de daños y especificar las
responsabilidades de su implantación y supervisión.
i) Inaceptable: (Riesgo Alto). Deben tomarse de inmediato acciones de
reducción de impacto y probabilidad para atenuar la gravedad del riesgo,
especificando el responsable y la fecha de revisión sistemática.
A continuación se presenta un cuadro de la evaluación del riesgo de detección para
esta auditoría:
57
Tabla 13
Evaluación del Riesgo de Detección
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE DETECCIÓN
RIESGO (relativo al auditor) IMPACTO PROBABILIDAD
EVALUACIÓN ESTRATEGIA PARA MITIGAR L M G PF M F
No ser capaz de identificar la
naturaleza operativa de la
entidad
x x Aceptable
Realizar un buen análisis
preliminar, revisando
cuidadosamente el archivo
permanente y efectuando
las reuniones que sean
necesarias para comprender
correctamente la naturaleza
de la entidad.
No tener un conocimiento
suficiente de la normativa que
regula a las instituciones de
nivel superior
x x Inaceptable
Leer toda la normativa que
rige para la institución y así
comprender las
regulaciones que debe
cumplir.
Realizar procedimientos y/o
exámenes en áreas
irrelevantes descuidando
aspectos más importantes
x x Moderado
Hacer una revisión
permanente de los objetivos
de la auditoría para evitar
desviaciones
Perder la objetividad del
análisis dado que la mayor
cantidad de información a
auditar no es de índole
cuantitativa
x x Inaceptable
Señalar en la normativa los
aspectos más trascendentes
que debe cumplir la entidad
para enfocar
permanentemente el
análisis hacia ellos
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
58
4.4.2 Papeles de Trabajo
Los programas de auditoría fueron aplicados sin novedad durante el periodo de
tiempo estimado, se aplicaron las técnicas para la obtención de evidencia y producto
de ello se presentan a continuación los papeles de trabajo resultantes:
59
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 10/11/2014
CÓDIGO:HA001
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Informe de
Evaluación Interna
Fecha del documento: 4/10/2012
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Existen políticas de Inclusión
x No están definidas, se deben desarrollar
Se mide el nivel de eficacia de la institución
x No existe una medición permanente
Se mide el nivel de eficiencia de la
institución x No existe una medición permanente
Se evidencia el trabajo de los organismos
colegiados x
Hay evidencia de acciones pero no son
sistemáticas
Está definida la estrategia institucional x
Se debe clarificar y difundir mejor porque hay
desconocimiento
Hay una correcta asignación de recursos /
presupuesto x
Este aspecto obtiene la mejor puntuación en el
informe
La institución considera la tecnología
adecuada para operar x
Si bien existen recursos, no se evidencia una
evaluación al respecto
La institución considera la infraestructura
adecuada para operar x
Si bien existen recursos, no se evidencia una
evaluación al respecto
Existen programas que promuevan el
bienestar estudiantil x
Hay limitaciones que deben superarse
Se pone énfasis en la Investigación
Científica x
Es una de las áreas menor puntuadas, se debe
fortalecer
Existe una alineación entre la estrategia del
plantel y los objetivos planteados en el
Plan Nacional de Desarrollo
x
La naturaleza de la institución, al ser de
carácter técnico, genera un vínculo tácito, pero
no se evidencia un esfuerzo consciente de
alineación
60
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 11/11/2014 CÓDIGO: HA002
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Plan Estratégico
Fecha del documento: Septiembre de 2013
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Se parte de un buen análisis de
antecedentes para definir las estrategias
organizacionales
x
El análisis es muy sólido y sustenta
perfectamente las estrategias
Hay claridad y trascendencia en las políticas
y estrategias planteada x
Las estrategias están bien estructuradas y
claramente definidas
Se contemplan todos los ámbitos
necesarios para la buena gestión
institucional conforme la LOES
x
Los objetivos están planteados conforme los
criterios dados por el CEAACES antiguo CONEA,
sin embargo faltan algunos aspectos que
constan en la LOES tales como: Inclusión,
Eficiencia, Eficacia, entre otros.
Existe una alineación entre la estrategia del
plantel y los objetivos planteados en el Plan
Nacional de Desarrollo
x
Sí, específicamente alineada a los objetivos 4,
7, 10 y 11 del Plan Nacional
Se establecen mecanismos de control que
permitan el cumplimiento de la estrategia x
Se declara la necesidad de evaluar el
cumplimiento pero el método de control no
está definido
Se proponen medios adecuados de difusión
del Plan x No se menciona nada al respecto
61
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 12/11/2014
CÓDIGO: HA003
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Presupuesto
Fecha del documento: 1 de Enero de 2013
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Está definido un Presupuesto Institucional x Presupuesto para el año 2013
Se respeta la asignación de mínimo el 6%
para publicaciones e investigaciones (Art.
36 LOES)
x La asignación es del 12%
Se cumple con la obligación de Publicación
de Información en Portal Electrónico (art.
43 LOES)
x Existe el vínculo en el portal web de la
institución: www.istvidanueva.edu.ec
Se contempla una partida para
Autoevaluación (Art. 98 LOES) x No se evidencia la partida
Se contempla una partida para
Capacitación y Perfeccionamiento
Docente, mínimo 1% (Art. 156 LOES, Art.
28 Reglamento LOES)
x Existe la partida sin embargo el porcentaje
asignado (0,85%) es menor al requerido (1%)
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 13/11/2014
CÓDIGO: HA004
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Estatuto
Institucional
Fecha del documento: Año 1997
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE HALLAZGO / COMENTARIO
SI NO
62
Existe un Estatuto Institucional aprobado x Se evidencia la existencia
El Estatuto está codificado y actualizado x El documento no está actualizado
Existen Políticas Institucionales x
No se halló un capítulo o un compendio de
Políticas Institucionales en el Estatuto, sin
embargo si consta en el Plan Estratégico,
Capítulo 7.
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 17/11/2014
CÓDIGO: HA005
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Mapa de Procesos y Manual de
Procedimientos Fecha del documento: No existe
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Existe un Manual de Procedimientos, se ha
definido el Orgánico por Procesos x
No existe un Mapa de Procesos ni
Manual de Procedimientos
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 18/11/2014
CÓDIGO: HA006
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Manual de
Funciones
Fecha del documento: 15/09/2014
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Existe un Manual de Funciones que describa los
puestos del Orgánico Institucional x
Actualizado constantemente, última
versión septiembre de 2014.
63
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 19/11/2014
CÓDIGO: HA007
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Orgánico
Funcional
Fecha del documento: 26/03/2014
REQUISITO / ASPECTO DE LA
NORMATIVA
CUMPLE HALLAZGO / COMENTARIO
SI NO
Existe un Orgánico Funcional y
Estructural x
Actualizado constantemente, última versión marzo
de 2014.
En el orgánico existen Organismos
Colegiados x
Se evidencia la existencia de al menos 5
organismos: Junta General, Consejo Directivo,
Consejo Gubernativo, Comisión de Vinculación y
Comisión de Evaluación.
En el orgánico existen Unidades de
Apoyo x
Se evidencia la existencia de 3 unidades de apoyo:
Investigación, Titulación y Bienestar Estudiantil
El Orgánico se encuentra aprobado
por las instancias correspondientes x
El documento es oficial, sin embargo no hay
regulación explícita en el plantel sobre qué
instancia debió aprobarlo
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 24/11/2014
CÓDIGO: HA008
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Actas de
Junta General
Fecha del documento: No existe
REQUISITO / ASPECTO DE LA
NORMATIVA
CUMPLE HALLAZGO / COMENTARIO
SI NO
Existen Actas de reuniones de la x No se evidencia la existencia de al menos 1 acta
64
Junta General en el periodo de análisis
Se cumple con el esquema de
reunión de los organismos colegiados x
No se puede evaluar al no existir un acta como
mínimo
Se cumple con la periodicidad
establecida para efectuar las
reuniones
x
No existe en el Estatuto Institucional normativa
respecto al número de sesiones que deben
realizar en un periodo determinado de tiempo, la
última sesión se efectuó el 17/04/2012
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 25/11/2014
CÓDIGO: HA009
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Actas de Consejo
Directivo
Fecha del documento: Varios documentos de
diferentes fechas cada uno
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Existen Actas de reuniones del Consejo
Directivo, Ordinarias y Extraordinarias x
Se evidencia la existencia de al menos 12
actas en el periodo de análisis
Se cumple con el esquema de reunión de los
organismos colegiados y se realizan
seguimientos de las resoluciones adoptadas
previamente
x No se constata quórum antes de dar inicio a
la reunión pero si se hace seguimiento
Se cumple con la periodicidad establecida
para efectuar las reuniones x
No existe en el Estatuto Institucional
normativa respecto al número de sesiones
que deben realizar en un periodo
determinado de tiempo
65
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 25/11/2014
CÓDIGO: HA010
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Programas de
Trabajo de las Comisiones
Fecha del documento: Varios documentos de
diferentes fechas cada uno
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Existen Programas de Trabajo de las
Comisiones de Investigación, Vinculación
con la Comunidad y Evaluación Interna
x
No se evidencia la existencia de
documentación respecto a la planificación de
actividades de las comisiones
Se levantan actas y resoluciones de las
sesiones de las comisiones x
Consta un informe de rendición de cuentas en
cada Acta de Reunión del Consejo Directivo
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 26/11/2014
CÓDIGO: HA011
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Normativa interna
- Criterio de Inclusión
Fecha del documento: Varios documentos de
diferentes fechas cada uno
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Existen declaraciones que consideren la
inclusión en el Estatuto x No se evidencia
Existen declaraciones que consideren la
inclusión en el Plan Estratégico x Se evidencia en el capítulo 7
Existen declaraciones que consideren la
inclusión en el Reglamento de Becas x Se evidencia a lo largo de todo el documento
66
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 27/11/2014
CÓDIGO: HA012
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Información
Estadística
Fecha del documento: Varios documentos de
diferentes fechas cada uno
REQUISITO / ASPECTO DE LA
NORMATIVA
CUMPLE HALLAZGO / COMENTARIO
SI NO
Existen registros del número de
graduados x
Hay un registro que va desde enero de 2012 a la
fecha
Existen registros del número de
egresados aún sin título x
Hay un registro que va desde marzo de 2012 a la
fecha
Existen registros de los alumnos
graduados y que se encuentran
laborando
x No se evidencia
Existen registros de la nómina de
empleados en el transcurso del tiempo x
Se evidencia una nómina pero no se especifica en
ella si se mantienen trabajando o cuál fue su
tiempo de servicio
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 01/12/2014
CÓDIGO: HA013
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Proyectos de
Investigación Científica
Fecha del documento: Varios documentos de
diferentes fechas cada uno
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
Existen Planes de Proyectos de
Investigación Científica x
Se evidencia la existencia de al menos 3
proyectos
Se ha definido un método de control de los
Planes x No se evidencia
67
Existen Proyectos de Investigación
terminados x
Uno de los 3 proyectos ya fue terminado y
dado que era de índole aplicativo está al
servicio de la institución como parte de su
maquinaria
Se ha brindado capacitación para
desarrollo de artículos y proyectos
científicos
x No se evidencia
SUBASPECTOS ANALIZADOS
FECHA: 02/12/2014
CÓDIGO: HA014
RESPONSABLE: RUTH MARTÍNEZ
DOCUMENTO ANALIZADO: Oferta Académica
Fecha del documento: Varios
documentos de diferentes fechas cada
uno
REQUISITO / ASPECTO DE LA NORMATIVA CUMPLE
HALLAZGO / COMENTARIO SI NO
La oferta académica del plantel está orientada
a las necesidades educativas que constan en el
Plan Nacional de Desarrollo
x
Se evidencia que todas las carreras en
oferta cumplen con los objetivos que
persigue el Plan Nacional y
adicionalmente el Plan de Desarrollo
Municipal.
Existen Proyectos de nuevas carreras que se
alineen con el cambio de la matriz productiva x
No existen documentos aún, sin
embargo el plantel está trabajando en
nuevas propuestas de carreras.
4.5 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
En esta etapa se analiza y determina los hallazgos que son el resultado de la
aplicación de las pruebas y procedimientos de la auditoria en la etapa de la
ejecución. Para lo cual se abordará cada hallazgo en función de sus atributos, como
son:
68
Condición.- Refleja el grado en que los criterios o estándares están siendo
logrados o aplicados; constituye la situación encontrada por el auditor con
respecto a una operación, actividad o transacción.
Criterio.- Es el estándar (leyes, normas) con el cual el auditor mide la
condición; son las metas que la empresa auditada está tratando de lograr o lo
estándares relacionados con su logro.
Causa.- Es la razón o razones por las cuales se presenta la condición o el
motivo por el que no se cumplió el criterio o estándar. Las recomendaciones
deben estar directamente relacionadas con las causas que se hayan
identificado.
Efecto.- Es el resultado o consecuencia real o potencial que resulta de la
comparación entre la condición y el criterio que debió ser aplicada. Deben
definirse en lo posible en términos cuantitativos, como moneda, tiempo,
unidades de producción etc.
Se resume el análisis e interpretación de resultados en la siguiente tabla:
69
Tabla 14
Interpretación de Resultados
HOJA DE HALLAZGOS
CONDICIÓN
REF.
PAPEL DE
TRABAJO
CRITERIO CAUSA EFECTO
En el periodo
analizado no hay
evidencia
documental de la
existencia de
Políticas de
Inclusión
HA001
HA011
El Art. 71 de la LOES
establece que: El principio de
igualdad de oportunidades
consiste en garantizar a todos
los actores del Sistema de
Educación Superior las
mismas posibilidades en el
acceso, permanencia,
movilidad y egreso del
sistema, sin discriminación de
género, credo, orientación
sexual, etnia, cultura,
preferencia política, condición
socioeconómica o
El Consejo Directivo no
ha emitido Políticas de
Inclusión, del análisis
documental realizado se
pudo constatar políticas
de índole administrativas
y financieras.
No existe ninguna
información de línea
base que permita
generar estadísticas para
cuantificar los beneficios
o perjuicios ocasionados
al alumnado debido a las
políticas de inclusión.
70
discapacidad.
La institución ha
planteado objetivos
pero no se garantiza
su cumplimiento
HA001
El Art. 99 de la LOES
establece las siguientes
directrices: La Autoevaluación
es el riguroso proceso de
análisis que una institución
realiza sobre la totalidad de
sus actividades institucionales
o de una carrera, programa o
posgrado específico (…).
El Consejo Gubernativo
no ha establecido al
responsable encargado
de verificar el
cumplimiento de
objetivos institucionales
La institución tiene
dificultad en el monitoreo
y seguimiento de
objetivos haciendo más
probable el
incumplimiento de los
mismos
La eficiencia con
que se opera no es
medida en el plantel
HA001
Art. 99 LOES, citado
previamente y que se refiere
al proceso de Autoevaluación.
En la alta gerencia hace
falta la cultura de
rendición de cuentas que
abarque aspectos no
solo académicos u
organizacionales sino
también económicos
La institución no posee
indicadores de control
respecto a la eficiencia.
Es probable que se
pudieran obtener más y
mejores resultados de la
gestión con menos
recursos.
El plantel no ha
tenido grandes HA001
El Art. 36 de la LOES, refiere
específicamente que: Las IES
El Rector no ha
considerado en el
El plantel ha desarrollado
únicamente 3 proyectos
71
logros en
Investigación
Científica
de carácter público y
particular asignarán
obligatoriamente en sus
presupuestos, por lo menos,
el seis por ciento (6%) a
publicaciones indexadas,
becas de posgrado para sus
profesores o profesoras e
investigaciones en el marco
del régimen de desarrollo
nacional.
presupuesto la
asignación de una
partida acorde a la
LOES, como le
corresponde según
consta en el Manual de
Funciones.
de transmisión y
aplicación de tecnología.
El cumplimiento de
la estrategia no está
regulado a través de
indicadores de
gestión medibles
HA002
Art. 99 LOES, citado
previamente y que se refiere
al proceso de Autoevaluación
En el informe anual de
gestión que emite el
Rector, como le
corresponde según el
Manual de Funciones, no
se presentan mediciones
cuantitativas respecto del
cumplimiento de la
estrategia.
No existen indicadores
de gestión que permitan
medir el cumplimiento de
la estrategia y pueden
presentarse
desviaciones más
fácilmente.
En el Presupuesto HA003 El Art. 98 de la LOES El Rector no ha La institución y el Rector
72
Institucional no se
contempla una
partida para
Autoevaluación
establece que: En el
presupuesto que las IES,
aprueben se hará constar una
partida adecuada para la
realización del proceso de
autoevaluación.
considerado en el
presupuesto la
asignación de una
partida para
autoevaluación acorde a
la LOES, como le
corresponde según
consta en el Manual de
Funciones.
podrían ser
amonestados, y los
resultados del proceso
de autoevaluación y
evaluación externa son
susceptibles de obtener
bajas puntuaciones.
En el conjunto de
documentos que
regulan
internamente a la
entidad no existe un
Manual de
Procedimientos
HA005
Como principio básico de
organización, el Manual de
Procedimientos es
fundamental
El Vicerrector
Administrativo no ha
emitido un Manual de
Procedimientos y
socializa verbalmente los
cambios en procesos
internos.
Se han producido
incumplimientos por
parte de docentes y
personal administrativo,
pero no se tiene un
índice de incidencias que
permita cuantificar la
afectación por cuanto no
se documentan los
sucesos.
La Junta General no
ha sesionado en HA008
El Art. 46 de la LOES indica
que: Para el ejercicio del
La participación de la
Junta General en la
Transcurren periodos
largos de tiempo sin que
73
todo el periodo
analizado
cogobierno las universidades
y escuelas politécnicas
definirán y establecerán
órganos colegiados de
carácter académico y
administrativo, así como
unidades de apoyo. Su
organización, integración,
deberes y atribuciones
constarán en sus respectivos
estatutos y reglamentos, en
concordancia con su misión y
las disposiciones
establecidas en esta Ley.
operación del plantel se
ha dejado en segundo
plano por parte de los
Promotores, tomando
mayor presencia el
Consejo Directivo.
la Junta General sesione
y algunos instrumentos
normativos que debería
emitir están
desactualizados o no
existen
Los organismos
colegiados sesionan
pero no cumplen
con el esquema de
reunión y con el
régimen
parlamentario
HA008,
HA009
Se estipula en el Art. 47 de la
LOES que: Las universidades
y escuelas politécnicas
públicas y particulares
obligatoriamente tendrán
como autoridad máxima a un
órgano colegiado académico
Hay desconocimiento del
Consejo Directivo y
Comisiones sobre la
conformación de los
organismos colegiados y
la forma de sesionar
Los organismos
colegiados no cumplen
con las formalidades
requeridas para
sesionar, por tanto sus
resoluciones corren
riesgo de ser
74
superior que estará integrado
por autoridades,
representantes de los
profesores, estudiantes y
graduados.
impugnadas.
La institución tiene
en marcha algunos
Proyectos de
Investigación pero
no hay planes u
otros medios de
seguimiento y
control
HA013
Art. 99 LOES, citado
previamente y que se refiere
al proceso de Autoevaluación
Los Directores de
Carrera no formulan
Planes para la
realización de Proyectos
de Investigación, sólo los
ejecutan.
Los planes y proyectos
de investigación no
tienen un indicador de su
avance, de forma que
existe un alto riesgo de
no cumplirlos y obtener
una baja calificación por
parte de las entidades de
control.
Fuente: Desarrollo propio
Elaborado por: Autora
75
4.6 INFORME: CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES
4.6.1 Información Introductoria
4.6.1.1 Objetivo del examen
Analizar el impacto que tuvo la emisión de la Ley Orgánica de Educación
Superior en la gestión del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva.
4.6.1.2 Alcance del examen
Se realizó un análisis al IST Vida Nueva en el periodo Octubre 2012 –
Septiembre 2013 para determinar el impacto que tuvo la emisión de la LOES
del año 2010 en la gestión de este centro. El periodo de estudio conlleva el
análisis de dos ciclos académicos, correspondientes a: Octubre – Marzo y el
de Abril – Septiembre, para todas las modalidades y carreras.
La Gestión de la entidad se analizó de forma parcial, concentrando la auditoría
en el criterio de Desempeño Administrativo dado por el CEAACES, antiguo
CONEA 2009.
4.6.1.3 Responsabilidad de la Administración
Los directivos del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva son responsables
por la preparación y entrega de toda la información analizada, tal como: Actas
de Reunión, Manuales, Proyectos y Bases de Datos.
4.6.1.4 Responsabilidad del auditor
La autora es responsable de las expresiones y declaraciones que constan en
el informe de auditoría, mismo que fue efectuado con toda ética y
profesionalidad como resultado de la auditoría de gestión, a través de la
aplicación de técnicas y procedimientos que le permitieron obtener la
evidencia suficiente y pertinente que sustenta su opinión.
4.6.1.5 Base legal
76
- Ley Orgánica de Educación Superior, Registro Oficial No. 298 (2010). En los
artículos 36, 46, 47, 71, 98 y 99; que se refieren a: los principios de igualdad,
la importancia que tiene la autoevaluación, la designación de partidas
presupuestarias específicas para investigación y autoevaluación, y los criterios
de cogobierno.
- Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Superior, Decreto Presidencial
No. 865 (2011). El capítulo II, respecto a la igualdad de oportunidades; el
capítulo III, que se refiere a la calidad de la educación superior, el capítulo IV
que trata sobre el principio de pertinencia; y el título III que trata sobre el
patrimonio y financiamiento de las instituciones de educación superior.
- Reglamento para la Evaluación Externa de las Instituciones de Educación
Superior, CEAACES (2013). En todo su contenido como una guía general
sobre el proceso de evaluación externo.
- Reglamento de Carrera y Escalafón del profesor e investigador del Sistema
de Educación Superior, CES (2012). Como una referencia de la importancia
de los proyectos de investigación.
4.6.1.6 Estructura orgánica de la entidad
77
Gráfico 4.1.6.4.1 Organigrama del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
Fuente: Archivo del plantel
Elaborador por: ISTVN
4.6.1.6 Objetivos de la entidad
En el Plan Estratégico existen definidos varios objetivos clasificados en cuatro
categorías: Gestión, Docencia, Investigación y Vinculación con la Sociedad; se
listan a continuación los objetivos del área de Gestión:
- Generar estabilidad laboral en todos los ámbitos de la colaboración
institucional
- Actualizar la normativa interna acorde a los nuevos reglamentos (académico)
y otras disposiciones generales y específicas
78
- Diseñar y ejecutar el modelo de gestión por desempeño, para personal
docente y administrativo, con estímulos salariales y retroalimentación para su
mejoramiento continuo.
- Remuneración acorde a las funciones y responsabilidades en la Institución
- Ejecutar el proyecto de autoevaluación y planes de mejoramiento continuo
- Brindar el apoyo necesario a la comunidad a través de proyectos de
vinculación con la sociedad con la participación de docentes y estudiantes
- Realizar convenios de cooperación interinstitucional con otras organizaciones
o centros de educación superior Institutos o universidades, en programas y
proyectos de mutuo interés.
- Permanente innovación e incorporación de la tecnología en el proceso de
enseñanza aprendizaje
- Establecer mecanismos de control en la ejecución de actividades del ITSVN
regidas en el marco de las políticas institucionales establecidas en el Plan de
Desarrollo Institucional y en coherencia con el Plan de Desarrollo del
Gobierno Central.
- Ejecutar el plan de marketing con utilización de componentes actuales de
promoción
4.6.2 Resultados del Examen: Conclusiones y Recomendaciones
Las conclusiones y recomendaciones se han estructurado conforme a las variables
conceptuales planteadas en el marco metodológico, siendo éstas: Funcionamiento
Institucional, Formación Académica y Profesional, y Contribución para el Desarrollo
del País.
79
Variable Conceptual: Funcionamiento Institucional
Conclusiones
1. Inexistencia de Políticas de Inclusión
El Consejo Directivo no ha definido las políticas que tiene el plantel para
reducir las barreras de acceso a sus servicios, conforme establece el Art.
71 de la LOES. No existe ninguna información de línea base que permita
generar estadísticas para cuantificar los beneficios o perjuicios
ocasionados al alumnado, derivados de las políticas de inclusión.
2. Deficiencia en el Control Interno
El Consejo Gubernativo no ha establecido al responsable encargado de
verificar el cumplimiento de objetivos institucionales acorde al Art.99 de la
LOES, y por consiguiente la institución tiene dificultad en el monitoreo y
seguimiento de objetivos institucionales.
3. Falta de medición en criterios de Eficiencia y Eficacia
En la alta gerencia hace falta la cultura de rendición de cuentas que
abarque aspectos organizacionales y económicos.
4. Deficiencias en el ejercicio del Gobierno Educativo
La participación de la Junta General en la operación del plantel se ha
dejado en segundo plano por parte de los Promotores, tomando mayor
presencia el Consejo Directivo; también hay desconocimiento del Consejo
Directivo y Comisiones sobre la conformación de los organismos
colegiados y la forma de sesionar. Todos estos factores ocasionan que
transcurran periodos largos de tiempo sin que la Junta General sesione y
que la normativa se encuentre desactualizada; los organismos colegiados
no cumplen las directrices del régimen parlamentario que se requiere para
sesionar, por tanto sus resoluciones corren riesgo de ser impugnadas.
80
5. Falta de regulación de los procesos y procedimientos
El Vicerrector Administrativo no ha emitido un Manual de Procedimientos,
esto conlleva a incumplimientos por parte de los docentes y personal
administrativo, pero no se tiene un índice de incidencias que permita
evaluar el nivel de afectación por cuanto no se documentan los eventos de
riesgo.
6. Ausencia de indicadores de gestión
Existe un Plan Estratégico, sin embargo en el informe anual de gestión que
emite el Rector al ser su responsabilidad según el Manual de Funciones,
no se presentan mediciones cuantitativas respecto del cumplimiento de las
estrategias y acciones adoptadas.
7. Inobservancia de parámetros del ley en la elaboración del
presupuesto
Analizando el ámbito de Recursos Financieros se pudo constatar que
existe un presupuesto anual formulado dentro de los plazos legales, sin
embargo el Rector no ha considerado la asignación de una partida para
Autoevaluación ni para Investigación como determina la LOES en el Art. 98
y Art. 36 respectivamente. Afectando el cumplimiento de exigencias del
CES, que podría afectar los resultados del proceso de autoevaluación y
evaluación externa.
81
Recomendaciones
1. Inexistencia de Políticas de Inclusión
El Consejo Gubernativo y el Consejo Directivo deben formular las Políticas
Institucionales en los documentos oficiales, considerando los criterios de
inclusión, equidad y demás derechos de los estudiantes y miembros de la
comunidad educativa. Todo lo cual debe ser debidamente socializado para
garantizar su cumplimiento.
2. Deficiencia en el Control Interno
El Rector y Vicerrector Administrativo deben desarrollar medidas de control
interno que contribuyan a la consecución de los objetivos, programas y
proyectos, y minimización de riesgos en la administración de los recursos
institucionales.
3. Falta de medición en criterios de Eficiencia y Eficacia
El Vicerrector Administrativo debe realizar un análisis de los estándares del
medio educativo respecto a los procesos y procedimientos más relevantes,
de tal forma que pueda efectuar una relación entre los resultados de la
operación habitual de la entidad, los resultados esperados y el estándar; la
información resultante deberá ser difundida y puesta en consideración al
Consejo Directivo para la optimización de recursos.
4. Deficiencias en el ejercicio del Gobierno Educativo
La Junta General debe actualizar el Estatuto Institucional con el fin de que
sea coherente con la realidad actual del plantel, y adaptándolo a la nueva
normativa exigida por el CES, debiendo dejar evidencia de los análisis en
las correspondientes actas y designando una Comisión Técnica
correspondiente
5. Falta de regulación de los procesos y procedimientos
82
El Vicerrector Administrativo debe elaborar un Manual de Procedimientos
que guíe el accionar de los colaboradores del plantel, lo que permitirá
ejecutar las actividades académicas, administrativas y financieras con
mayor eficiencia y eficacia, garantizando el cumplimiento de metas
institucionales.
6. Ausencia de indicadores de gestión
El Rector debe implementar una medición periódica de los indicadores de
gestión utilizando alguna herramienta como Balanced Score Card o
similares e incluir los resultados en su reporte anual, como componente
básico de control interno.
7. Inobservancia de parámetros del ley en la elaboración del
presupuesto
El Rector debe disponer las reformas en el Presupuesto Anual con el fin de
que contemple todos los criterios de la Ley Orgánica de Educación
Superior, específicamente las partidas de: Autoevaluación, Investigación y,
Capacitación y Perfeccionamiento Docente.
83
Variable Conceptual: Formación Académica y Profesional
Conclusiones
1. La Infraestructura y Tecnología es adecuada
El informe de la evaluación interna realizada por el plantel durante el año
2012, no consideró criterios de cumplimiento de la normativa relacionada a
nivel de Infraestructura y Tecnología; en la Planificación Estratégica de
fecha Septiembre de 2013 constan declaraciones en consideración de la
responsabilidad que tiene el plantel de brindar servicios educativos de
calidad con buena infraestructura y alta tecnología, Con la evidencia de
auditoría se comprobó que el plantel ocupa una superficie mayor a los
3000 m2, con aulas cómodas y talleres con tecnología de punta.
2. Se garantiza el bienestar del alumnado
En el análisis del subcriterio de Humanismo y Bienestar se pudo evidenciar
que existe un seguimiento oportuno para los egresados a fin de que se
gradúen, y hay un adecuado nivel de alumnos titulados, también se
constató la operación de la Unidad de Bienestar Estudiantil. No se
evidenció seguimiento e información sobre alumnos que estén insertados
en el mundo laboral.
84
Recomendaciones
1. Se garantiza el bienestar del alumnado
La Unidad de Bienestar Estudiantil debe levantar una base de datos de los
alumnos graduados y delegar a un servidor responsable de realizar
evaluaciones permanentes a los alumnos graduados en el plantel
educativo respecto de su inserción a nivel laboral y seguimiento educativo,
contando de esta manera con información de línea base para posteriores
controles de las instancias correspondientes.
85
Variable Conceptual: Contribución para el desarrollo del país
Conclusiones
1. Falta de planificación en Proyectos de Investigación
En el ámbito de Investigación Científica, según la información documental
analizada se evidenció que los Directores de Carrera no formulan planes
para la realización de Proyectos de Investigación, los proyectos de
investigación no tienen indicadores de monitoreo y seguimiento, de forma
que existe riesgo de que los proyectos se vean afectados en su ejecución,
debido a la débil supervisión y que además afecte a la calificación por parte
de las entidades de control.
2. Correcta alineación con los objetivos del régimen
La oferta académica del plantel se encuentra alineada con el Plan
Nacional de Desarrollo.
86
Recomendaciones
1. Falta de planificación en Proyectos de Investigación
El Rector, a través de las comisiones técnicas especializadas debe
promover una mayor formalidad en los procesos educativos relacionados
con los proyectos de Investigación Científica.
87
4.6.3 Opinión
Habiendo analizado la gestión del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
durante el periodo Octubre 2012 – Septiembre 2013, se puede determinar que
la entidad ha asumido correctamente el impacto que tuvo la emisión de la Ley
Orgánica de Educación Superior en el año 2010, y se han considerado los
resultados del Informe de Evaluación Interna que derivó en un Plan
Estratégico capaz de enfocar la gestión de la institución hacia la consecución
de sus objetivos.
Dicho Plan está en vigencia desde septiembre de 2013 y culminará en agosto
de 2018. Las recomendaciones se encuentran implementándose con el fin de
garantizar el eficaz cumplimiento de las estrategias que permitan alcanzar los
niveles exigidos por el CES y demás instituciones de control.
88
REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFÍA
Asociación Española para la Calidad. (2013). COSO. Recuperado el 31 de mayo de
2014, del sitio web de estructura digital: http://www.aec.es/web/guest/centro-
conocimiento/coso
Arens, A., Elder, R., & Beasley, M. (2007). Auditoría un Enfoque Integral. México:
Pearson Educación.
Brid, J. C., & Nápoles, P. (2009). La educación superior y el desarrollo económico en
América Latina. CEPAL. México D.F.: Naciones Unidas.
Coopers & Lybrand (1997). Los Nuevos Conceptos del Control Interno: Informe
Coso. Madrid: Ediciones Díaz de Santos S.A
Deloitte Development LLC. (2013) The COSO Framework on Internal Control:
Prepare for the Changes. Recuperado el 14 de noviembre de 2014, del sitio
web de estructura digital:
http://webserver2.deloitte.com.co/Consultoria%20en%20riesgo/coso/Cambios
%20al%20Modelo%20de%20CI%20COSO%202013_Julio24_FINAL.pdf
Ecuador. Asamblea Nacional. (2008). Constitución Política de la República del
Ecuador. Quito
Ecuador. Asamblea Nacional. (2010) Ley Orgánica de Educación Superior. Quito
Ecuador. CEAACES. (2013). Reglamento para la Evaluación Externa de las
Instituciones de Educación Superior. Quito
Ecuador. CONEA. (2009). Evaluación del Desempeño Institucional de los Institutos
Superiores. Quito
Ecuador. SENPLADES. (2009). Plan Nacional para el Buen Vivir 2009-2013. Quito
EcuadorUniversitario.com. (2012). Recuperado el 18 de Febrero de 2014, de
http://ecuadoruniversitario.com/noticias/de-instituciones-del-
estado/senescyt/institutos-tecnicos-y-tecnologicos-tendran-notable-repunte-
en-el-2013/
Entolux. (2006). Entolux. Recuperado el 30 de Mayo de 2014, de
http://www.entolux.com/page.php?id=62
89
Kell, W., & Boyton, W. (1995). Auditoría Moderna. México: Compañía Editorial
Continental.
Maldonado, M. (2006). Auditoría de Gestión. Quito: Producciones Digitales Abya-
Yala.
Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión. Quito: Producciones Digitales Abya-
Yala.
Ministerio Coordinador de Conocimiento y Talento Humano (2012) El país necesita
más técnicos y tecnólogos. Recuperado el 26 de agosto de 2013, del sitio web
de estructura digital http//www.conocimiento.gob.ec/el-pais-necesita-mas-
tecnicos-y-tecnologos/
Mosquera, H. (30 de Octubre de 2012). Los Beneficios de la LOES. El Telégrafo,
pág. 1.
Raaum, R., & Stephen, M. (2009). Performance Auditing: A Measurement Approach
(Segunda ed.). Altamonte Springs, Florida, Estados Unidos: Institute of
Internal Auditors Research Foundation.
Ramírez René, Mineguiaga Analía. (2009) Transformaciones en la Educación
Superior Ecuatoriana. Recuperado el 30 de agosto de 2013, del sitio web de
estructura digital: http//calu.me/bitacora/files/2010/09/TRANSFORMACIONES-
EN-LA-EDUCACI%C3%93N-SUPERIOR-ECUATORIANA.pdf
Varios datos tomados del sitio web de estructura digital
http//www.ceaaces.gob.ec/images/stories/documentacion
ANEXOS
2
ANEXO 1
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL INSTITUTO SUPERIOR VIDA NUEVA
FASE: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
MÉTODO DE INVESTIGACIÓN: ENTREVISTA
INSTRUMENTO: CUESTIONARIO
CÓDIGO: PPC01
ORÍGEN: Personal Directivo y Administrativo del Plantel
1. ¿Qué acciones relacionadas a la evaluación, auditoría o autoevaluación ha llevado a cabo el
plantel desde Octubre de 2012?
a. ¿Existe alguna evidencia del proceso que se ha venido dando y sus resultados?
2. ¿La institución cuenta con algún medio de planificación a largo plazo?
a. ¿La planificación incluye el ámbito financiero, en qué forma?
b. ¿Existe alguna normativa que regule la conformación presupuestaria de los ISTT?
c. ¿De qué forma se controla el cumplimiento de los objetivos establecidos en la planificación?
3. ¿Cuentan con un Manual de Procedimientos que regule cómo se realizan las
tareas/actividades dentro del plantel?
4. ¿Existen reglamentos, normativas u otros instrumentos que orienten el accionar de los
diferentes integrantes de la comunidad educativa: alumnos, cuerpo docente, administrativo,
autoridades, etc.?
5. ¿Qué organismos colegiados operan en el plantel?
6. ¿Con qué infraestructura cuenta el plantel?
a. ¿Qué parámetros se toman en cuenta para lograr satisfacer las necesidades de tecnología e
infraestructura?
7. ¿Cuál es el índice de alumnos titulados, se hace un seguimiento para saber cuántos de ellos se
insertan en el mundo laboral?
8. ¿Considera que se ha dado oportunidades de acceso a estudiantes sin discriminación?
9. ¿El ISTVN ha desarrollado nueva tecnología o contribuido de alguna forma para el desarrollo
de ciencia?
10. ¿Considera usted que la Planificación Estratégica del plantel está alineada con el Plan
Nacional de Desarrollo?
3
ANEXO 2
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL INSTITUTO SUPERIOR VIDA NUEVA
FASE: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
MÉTODO DE INVESTIGACIÓN: OBSERVACIÓN
INSTRUMENTO: GUÍA DE OBSERVACIÓN
CÓDIGO: PPG01
ORÍGEN: Instalaciones del Plantel
DETALLE DE ASPECTOS A OBSERVAR EXISTENCIA ESTADO OTROS
CRITERIOS
No ITEMS SI NO B R M
1 Espacio público seguro
2 Áreas deportivas / recreacionales
3 Área administrativa
4 Lugares de concurrencia masiva
5 Equipamiento tecnológico
6 Equipamiento técnico industrial
7 Mobiliario y equipamiento en aulas
8 Iluminación
9 Disposición de baterías sanitarias
10 Acondicionamiento para personas con discapacidad
11 Canales de comunicación interna
12 Organización de las tareas
13 Estatuto Institucional
14 Reglamento Interno
15 Políticas
16 Actas de reuniones de Organos Colegiados
17 Planificación Estratégica
18 Balnced Score Card
19 Presupuesto
4
20 Seguimiento Alumnos Titulados
21 Proyectos de Investigación
22 Vinculación con la comunidad
5
ANEXO 3
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL INSTITUTO SUPERIOR VIDA NUEVA
FASE: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
MÉTODO DE INVESTIGACIÓN: ENCUESTA
INSTRUMENTO: CUESTIONARIO
CÓDIGO: PPC02
ORÍGEN: Alumnos del Plantel
Evaluando la Gestión
1. ¿Considera que la institución está en un buen camino para afrontar la Evaluación
Institucional?
Sí
No
2. ¿Ha sido informada/o sobre los avances que realiza la institución y el papel que
desempeña usted para alcanzar una buena categorización en la evaluación que está por
realizarse?
Sí
No
3. ¿El plantel cuenta con un Reglamento Estudiantil que le permita conducirse
adecuadamente en sus actividades académicas?
Sí
No
4. La infraestructura y tecnología del plantel es adecuada para un óptimo aprendizaje.
Totalmente de acuerdo
Medianamente de acuerdo
Medianamente en desacuerdo
En total desacuerdo
5. ¿Ha recibido oportunidades de acceso a la institución sin discriminación?
6
Sí, he sido tratado como todos.
No, he sido discriminado por mi apariencia física, entorno social, cultura, u otros.
6. ¿Considera que la institución promueve el saber científico y la investigación?
Totalmente de acuerdo
Medianamente de acuerdo
Medianamente en desacuerdo
En total desacuerdo
7. ¿Cree usted que la carrera que sigue está alineada con el desarrollo de la matriz
productiva del país?
Sí
No
7
ANEXO 4
INSTALACIONES DEL PLANTEL
Área Administrativa
Bloques A y B, Parqueadero
8
Bloque C
Bloque D
Bloques E y F
9
Biblioteca
Complejo Deportivo, Bar
10
Talleres y Laboratorios
