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Objetivo
Que al término de la plática los participantes hayan aclarado todas las dudas respecto del tratamiento fiscal a los productos que comercializa SMNYL
Ley del Impuesto Sobre la Renta
PERSONAS MORALES
• Art. 27 fracción XI Deducción Previsión Social
• Art. 27 fracción XII Deducción Técnicos o dirigentes
PERSONAS FISICAS
• Art. 93 fracción XXI Ingresos exentos
• Art. 133 Cálculo del ingreso por intereses
• Art. 135 Retención de ISR por intereses pagados
• Art. 142 fracción XII Ingresos gravados por estímulo fiscal
Ley del Impuesto Sobre la Renta• Art. 142 fracción XVI Retención ISR por indemnizaciones
• Art. 142 fracción XVIII Ingreso por planes personales de retiro y retención por retiro anticipado
• Art. 145 5° párrafo Retención de ISR por estímulo fiscal
• Art. 151 fracción V Deducción plan de retiro
• Art. 151 fracción VI Deducción Gastos Médicos
• Art. 151 último párrafo Límite deducciones personales y estímulo fiscal
• Art. 185 Estímulo fiscal por retiro
Reglamento de la Ley del ISR
PERSONAS MORALES
• Art. 50 Gastos médicos para familiares del trabajador
• Art. 51 Seguros Técnicos y dirigentes
PERSONAS FÍSICAS
• Art. 224 Retención opcional ISR
• Art. 304 Requisitos de deducibilidad del estímulo fiscal
Gastos Médicos Individual
• La prima es deducible de impuestos (Art. 151 frac. VI LISR) para la persona física
• El monto total de las deducciones no podrá exceder de 5 salarios mínimos anuales o del 15% del total de ingresos, el que resulte menor (Art. 151 último párrafo).
• El beneficiario tiene que ser el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, sus ascendientes o descendientes en línea recta
• Los gastos médicos no cubiertos por la póliza son deducibles de impuestos para la persona física
• En caso de cancelación de la póliza, no hay cálculo de impuesto
Gastos Médicos Colectivo
• La prima es deducible de impuestos (Art. 27 frac. XI LISR) parala persona moral
• Los beneficios del seguro pueden ser para el empleado,cónyuge, la persona con quien viva en concubinato,ascendientes o descendientes en línea recta
• En caso de cancelación de la póliza, no hay cálculo deimpuesto
Tipos de seguros de Vida que comercializa SMNYL
Seguros de Vida
Individual
Fallecimiento
Supervivencia
• Temporales
• Ordinario de Vida
• AVE’s
• REALIZA
•Hombre clave
Ordinarios de Vida y AVE’sContratante
Paga Primas
SMNYL
Crea las Reservas técnicas
BeneficiarioNO proceso ISR SMNYL paga la
Indemnización
ContratanteSI proceso ISR
Rescate
Misma pólizaNO proceso ISR
AVE’s
Pago prima del fondo
Operación práctica de Realiza
Contratante SMNYL
Invierte Administra fondos
BeneficiarioNO proceso ISR SMNYL paga
Indemnización más fondo
Contratante SI proceso ISR Retiro de fondo
Misma pólizaNO proceso ISR Costo de
seguro
Operación técnica de Realiza
Contratante
Paga primas
SMNYL
Crea Reservas
SMNYL paga Indemnización
Beneficiario
RescateContratante
Costo de seguro
Misma póliza
NO proceso ISR
SI proceso ISR
NO proceso ISR
Vida Individual (fallecimiento)
• Las primas no son deducibles de ISR para la persona física
• En la indemnización no hay retención de ISR
• En caso de rescate, se estará a lo siguiente:
�Si el asegurado es diferente al contratante, no está regulado por lo que nohay cálculo de ISR
�Si el asegurado es el mismo que el contratante, la aseguradora debeefectuar el calculo para determinar si hay retención de ISR sobre el interésreal y enterarlo a la SHCP
Ejemplo de retención de ISR en Vida Individual (fallecimiento)
Prima de inv. Importe Inflación PrimaFecha dólares T.C. pesos actualizada
1-Ene 1,000 10 10,000 5% 10,500
1-Dic 1,000 11 11,000
Importe a pagar al rescate 11,000 Total primas de inversión actualizadas 10,500 Interés real (deducible) 500 Tasa de ISR 20%Impuesto a retener 100 Tipo de cambio 11 Impuesto en dólares 9
Seguros de Técnicos o Dirigentes
• El objetivo es resarcir al patrón por la disminución que en la productividadpudiera causar la:
� Muerte
� Accidente
� Enfermedad
• Debe haber un plan con el procedimiento para fijar el monto de laprestación
Seguros de Técnicos o Dirigentes
• Prima deducible de ISR (Art. 27 frac. XII) siempre y cuando secumplan los requisitos del artículo 51 del Reglamento de la Ley
• Contratante y beneficiario deben ser el mismo (irrevocable)
• Cobertura de fallecimiento, accidente o enfermedad
• Seguros temporales no mayores de 20 años y prima nivelada
• El asegurado debe ser empleado o socio industrial de sociedadesde personas o en comandita por acciones
• En caso de rescate o indemnización el dinero se paga alcontratante, quien debe acumular a sus demás ingresos
Vida Grupo
• Las primas son deducibles de ISR (Art. 27 frac. XI)
• Indemnización exenta si el pago es para el empleado (a), sucónyuge, concubina (o), ascendientes y descendientes enlínea recta
• Si el pago es a cualquier otra persona se debe retener el 20%del importe de la indemnización (Art. 142 frac. XVI)
Tipos de seguros de Supervivencia que comercializa SMNYL
No deducibles
Deducibles
• Dotales
• Imagina Ser
• Nuevo Plenitud
• Segubeca
• Vida Mujer
• Imagina Ser
• Nuevo Plenitud
Seguros de supervivencia
Supervivencia NO deducible
• La prima NO es deducible de ISR en Dotales preestablecidos ni planes de retiroque NO estén basados en la Ley del ISR (Vida Mujer, Segubeca, NuevoPlenitud No Deducible, Imagina Ser No Deducible)
• En caso de cancelación de la póliza o al llegar al vencimiento, se estará a losiguiente:
�Si el asegurado es diferente al contratante, no está regulado por lo que nohay cálculo de ISR
Supervivencia NO deducible
• Si el asegurado es el contratante y tiene 60 años de edad y 5 años con lapóliza, el pago que se le haga está exento de ISR (Art. 93 frac. XXI LISR)
• Si el asegurado es el contratante y no tiene 60 años de edad o 5 años con lapóliza, el pago que se le haga está gravado de ISR (Art. 133 LISR). Laaseguradora debe efectuar el calculo para determinar si hay retención de ISRsobre el interés real y enterarlo a la SHCP (Art. 135 LISR y 224 RLISR)
Ejemplo de retención de ISR en Supervivencia NO deducible
Prima Tipo Importe Inflación PrimaFecha de inversión cambio pesos actualizada
1-Ene 1,000 10 10,000 5% 10,500
1-Dic 1,000 11 11,000
Importe a pagar al vencimiento 11,000 Total primas actualizadas 10,500 Interés real (deducible) 500 Tasa de ISR 20%Impuesto a retener 100 Tipo de cambio 11 Impuesto en dólares 9
Características de Supervivencia no deducible
• Prima de ahorro
• Prima de fallecimiento
• Edad de retiro
• Retención ISR por retiro
• Retención por cancelación
• Indemnización por fallecimiento
• No deducible
• No deducible
• 55, 60, 65 y 70 años
• 55 – 20% sobre interés real
• 60 65 y 70 años no hay retención
• Igual que por retiro
• No retención de ISR
Seguros para retiro (estímulo fiscal)
• Deducible solo para el asegurado persona física hasta$152,000.00 (Art. 185 ley del ISR) de la prima de ahorro (apartir de 2016)
• No son deducibles las coberturas de fallecimiento eincapacidad
• Los pagos por fallecimiento e invalidez antes de llegar a laedad de retiro están exentos de ISR
• Cualquier pago por rescate o de la cobertura de supervivenciaque se le haga al asegurado o a sus beneficiarios se deberetener el 35% de ISR para 2015 (Art. 145 5° párrafo LISR)
Características de Supervivencia deducible
• Prima de ahorro
• Prima de fallecimiento
• Edad de retiro
• Retención ISR por retiro
• Retención por cancelación
• Indemnización por fallecimiento
• Deducible $152,000 (*)
• No deducible
• 55, 60, 65 y 70 años
• 35% del importe a pagar
• Igual que por retiro
• No retención de ISR(*) A partir de 2016
Plan Personal de Retiro (PPR)
• Aportaciones deducibles: 10% de los ingresos acumulables contope máximo de 5 salarios mínimos anuales del área geográfica(Art. 151 fracción V LISR) a partir de 2016.
• La edad de retiro es a 65 años.
• A la edad de retiro el pago en una exhibición (exentos 90 smga.Por el excedente 20% retención de ISR).
• A la edad de retiro el pago en rentas (exentos 15 smgm. Por elexcedente 20% retención de ISR).
• Retiro anticipado hay dos cálculos de ISR.
• En caso de fallecimiento antes de la edad de retiro, los beneficiariosdeben acumular a sus demás ingresos
Características de IS + Plan Personal de Retiro
• Aportación para el retiro
• Prima de ahorro
• Prima de fallecimiento
• Edad de retiro
• Retención ISR por retiro
• Pago por cancelación
• Pago por fallecimiento
• Deducible 10% Ing acum. ó 5 Salarios mínimos (*)
• No aplica
• No aplica
• 65 años
• 20% por excedente de:
90 smga, o de 15 smgm.
• Ret 20% int real en póliza y 20% total a pagar
• 20% del total a pagar(*) A partir de 2016
Diferencias entre los tres planes 2014-2015Concepto No deducible Deducible IS + PPR
Aportación
para retiroNo aplica No aplica
10% Ing acum ó
5 Sal mínimos (*)
Prima de ahorro No deducible $152,000 (*) No aplica
Prima de fallec No deducible No deducible No aplica
Rescates 20% int real 35% del total 20% int real y
20% del total
Edad de retiro 55, 60, 65 70 años 55, 60, 65 y 70 años 65 años años
Pago por
fallecimientoNo hay retención No hay retención
20% del total
a pagar
Pago por retiro60 65 años
no aplica
35% del importe
a pagar20% al excedente de 90 smg
(*) Topado en Art. 151 último párrafo
Diferencias entre los tres planes a partir de 2016
Concepto No deducible Deducible IS + PPR
Aportación
para retiroNo aplica No aplica
10% Ing acum ó
5 Sal mínimos
Prima de ahorro No deducible $152,000 No aplica
Prima de fallec No deducible No deducible No aplica
Rescates 20% int real 35% del total 20% int real y
20% del total
Edad de retiro 55, 60, 65 70 años 55, 60, 65 y 70 años 65 años años
Pago por
fallecimientoNo hay retención No hay retención
20% del total
a pagar
Pago por retiro60 65 años
no aplica
35% del importe
a pagar
20% al excedente de: 90 smga, o 15 smgm.