Upload
mutia-ulfiani
View
220
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 1/24
PERSETUJUAN ANTARA PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA DAN PEMERINTAH REPUBLIK
SINGAPURA
TENTANG PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA DAN PENCEGAHAN PENGELAKAN PAJAK
ATAS PENGHASILAN
Pemerintah Repubi! In"#ne$ia "an Pemerintah Repubi! Sin%apura
BERHASRAT mengadakan suatu Persetujuan mengenai penghindaran pajak berganda dan
pencegahan
pengelakan pajak yang berhubungan dengan pajak atas penghasilan.
TELAH ME!ET"#"$ SEBA%A$ BER$&"T '
Pa$a &
ORANG DAN BADAN 'ANG TERCAKUPDALAM PERSETUJUAN
Persetujuan ini berlaku terhadap (rang dan badan yang menjadi penduduk salah satu atau keduaegara
pihak pada Persetujuan
Pa$a (
PAJAK)PAJAK 'ANG DICAKUP DALAMPERSETUJUAN INI
). Persetujuan ini berlaku terhadap pajak*pajak atas penghasilan yang dikenakan (leh setiap
egara
pihak pada Persetujuan+ tanpa memperhatikan cara pemungutan pajak*pajak tersebut.
,. -ianggap sebagai pajak*pajak atas penghasilan adalah semua pajak yang dikenakan atasseluruh
penghasilan atau bagian*bagian penghasilan+ termasuk pajak*pajak atas keuntungan yang
diper(leh dari pemindahtanganan harta gerak atau harta tak gerak dan pajak*pajak atas
jumlah
keseluruhan gaji atau upah yang dibayarkan (leh perusahaan.
. Persetujuan ini harus diterapkan terhadap pajak*pajak yang berlaku sekarang ini+ yaitu '
/a0 "i Sin%apura '
pajak penghasilan /selanjutnya disebut sebagai 1pajak Singapura203
/b0 "i In"#ne$ia '
pajak penghasilan+ dan sepanjang dinyatakan dalam pajak penghasilan tersebut+ pajak
perser(an dan pajak atas bunga+ di4iden dan r(yalti /selanjutnya disebut sebagai 1pajak
$nd(nesia20.
5. Persetujuan ini berlaku pula terhadap setiap pajak yang serupa atau pada hakekatnya sama
yang
dikenakan setelah tanggal penandatanganan Persetujuan ini sebagai tambahan terhadap+ atau
sebagai pengganti dari pajak*pajak yang sekarang berlaku. Pejabat*pejabat yang ber6enang dari
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 2/24
kedua egara pihak pada Persetujuan harus saling memberitahukan satu sama lain mengenai
setiap perubahan*perubahan penting yang terjadi dalam perundang*undangan perpajakan mereka.
7. Apabila karena suatu hal terdapat perubahan dalam perundang*undangan perpajakan dari
egara
pihak pada Persetujuan+ dan hal ini mempengaruhi untuk mengubah beberapa pasal dalam
Persetujuan ini tanpa mempengaruhi prinsip*prinsip umum+ perubahan*perubahan penting tersebut
dapat dibuat dengan persetujuan bersama dengan pertukaran n(ta dipl(matik atau cara lain
sesuai dengan pr(sedur k(ntitusi(nal mereka.
Pa$a *
PENGERTIAN)PENGERTIAN UMUM
). &ecuali jika dari hubungan kalimatnya harus diartikan lain+ yang dimaksud dalam persetujuanini
dengan '
/a0 /i0 istilah 1Singapura2 meliputi 6ilayah Republik Singapura sebagaimana ditentukan
dalam perundang*undangannya dan daerah sekitarnya dimana Republik
Singapura
memiliki hak*hak kedaulatan atau yurisdiksi sesuai ketentuan*ketentuan menurut
&(n4ensi Hukum Laut PBB+ )89,3
/ii0 istilah 1$nd(nesia2 meliputi 6ilayah Republik $nd(nesia sebagaimana ditentukan
dalam perundang*undangannya dan daerah sekitarnya dimana Republik $nd(nesia
memiliki hak*hak kedaulatan atau yurisdiksi sesuai ketentuan*ketentuan menurut
&(n4ensi Hukum Laut PBB+ )89,.
/b0 istilah 1egara pihak pada Persetujuan2 dan 1egara pihak lainnya pada Persetujuan2
berarti $nd(nesia atau Singapura+ tergantung dari hubungan kalimatnya3
/c0 istilah 1pajak2 berarti Pajak $nd(nesia atau Pajak Singapura tergantung dari hubungan
kalimatnya3
/d0 istilah 1(rang:badan2 meliputi (rang pribadi+ perser(an dan setiap kumpulan dari (rang*
(rang dan:atau badan*badan yang untuk tujuan pemungutan pajak diperlakukan sebagai
suatu entitas3
/e0 istilah 1perser(an2 berarti setiap badan hukum atau setiap entitas yang untuk tujuan
pemungutan pajak diperlakukan sebagai suatu badan hukum3
/;0 istilah 1perusahaan dari suatu egara pihak pada Persetujuan2 dan 1perusahaan dari
egara pihak lainnya pada Persetujuan2 masing*masing berarti suatu perusahaan yang
dijalankan (leh penduduk dari suatu egara pihak pada Persetujuan dan suatu
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 3/24
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 4/24
dapat ditentukan+ atau jika ia tidak mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya di
salah satu egara+ maka ia akan dianggap sebagai penduduk egara di mana ia biasanya
berdiam3
/c0 jika ia mempunyai tempat kebiasaan berdiam di kedua egara pihak pada Persetujuan atau
sama sekali tidak mempunyainya di salah satu egara pihak pada Persetujuan tersebut maka
pejabat*pejabat yang ber6enang dari egara pihak pada Persetujuan akan menyelesaikan
masalahnya berdasarkan persetujuan bersama.
. Apabila berdasarkan ketentuan*ketentuan ayat )+ suatu badan mempunyai tempat kedudukan
di
kedua egara pihak pada Persetujuan+ maka pejabat*pejabat yang ber6enang dari egara pihak
pada
Persetujuan akan menyelesaikan masalahnya berdasarkan persetujuan bersama.
Pa$a -
BENTUK USAHA TETAP
). "ntuk kepentingan Persetujuan ini+ istilah 1bentuk usaha tetap2 berarti suatu tempat usaha
tetap di
mana seluruh atau sebagian usaha suatu perusahaan dijalankan.
,. I$tiah /bentu! u$aha tetap0 terutama meiputi '
/a0 suatu tempat kedudukan manajemen3
/b0 suatu cabang3
/c0 suatu kant(r3
/d0 suatu pabrik3
/e0 suatu bengkel3
/;0 suatu pertanian atau perkebunan3
/g0 suatu tambang+ suatu sumur minyak atau gas+ suatu penggalian sumber daya alam3
/h0 suatu l(kasi bangunan k(nstruksi+ pr(yek instalasi atau pr(yek perakitan yang berlangsung
untuk suatu masa yang melebihi )9 hari3
/i0 pemberian jasa*jasa termasuk jasa*jasa k(nsultan (leh suatu perusahaan melalui se(rang
pega6ai atau pega6ai*pega6ai lain /selain daripada se(rang agen yang bertindak bebas
sebagaimana dimaksud dalam ayat =0 dimana kegiatan*kegiatan tersebut berlangsung di
suatu egara pihak pada Persetujuan dalam suatu masa yang melebihi 8> hari dalam dua
belas bulan.
. I$tiah /bentu! u$aha tetap0 ti"a! "ian%%ap meiputi '
/a0 penggunaan ;asilitas*;asilitas semata*mata dengan maksud untuk menyimpan atau
memamerkan barang*barang atau barang dagangan milik perusahaan3
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 5/24
/b0 Pengurusan suatu persediaan barang*barang atau barang dagangan milik perusahaan
semata*
mata dengan maksud untuk disimpan atau dipamerkan3
/c0 pengurusan suatu persediaan barang*barang atau barang dagangan milik perusahaan
semata*mata dengan maksud untuk di(lah (leh perusahaan lain3
/d0 pengurusan suatu tempat usaha tetap semata*mata dengan maksud untuk pembelian barang
barang atau barang dagangan atau untuk mengumpulkan in;(rmasi bagi keperluan
perusahaan3
/e0 pengurusan suatu tempat usaha tetap semata*mata dengan maksud untuk tujuan periklanan+
atau untuk memberikan keterangan*keterangan+ untuk penelitian ilmiah atau untuk kegiatan
yang sejenis yang bersi;at persiapan atau penunjang bagi perusahaan3
5. Suatu perusahaan dari suatu egara pihak pada Persetujuan dianggap mempunyai suatu
bentuk
usaha tetap di egara pihak lain pada Persetujuan apabila perusahaan tersebut menjalankan
kegiatan
penga6asan di egara pihak lain tersebut untuk suatu masa lebih dari ? bulan yang berhubungan
dengan suatu pr(yek k(nstruksi+ pr(yek instalasi atau pr(yek perakitan yang dilakukan di egara
pihak lain tersebut.
7. @rang atau badan yang bertindak di suatu egara pihak pada Persetujuan untuk atau atas
nama
perusahaan yang berkedudukan di suatu egara pihak lain pada Persetujuan kecuali agen yang
bertindak bebas sebagaimana berlaku ayat ?+ dianggap sebagai bentuk usaha tetap di egara pihak
pada Perjanjian yang disebut pertama+ apabila '
/a0 mempunyai+ dan biasa melakukan dalam egara pihak yang disebut pertama itu+ 6e6enang
untuk menutup k(ntrak*k(ntrak atas nama perusahaan+ kecuali kegiatannya dibatasi untuk
pembelian barang atau barang dagangan bagi perusahaan3 atau
/b0 ia biasa mengurus dalam egara yang disebut pertama suatu persediaan barang atau barangdagangan milik perusahaan dimana ia secara teratur menyerahkan barang atau barang
dagangan untuk atau atas nama perusahaan.
?. Menyimpang dari ketentuan*ketentuan sebelumnya dari Pasal ini+ suatu perusahaan asuransi
dari
suatu egara pihak pada Persetujuan kecuali yang berhubungan dengan re*asuransi+ dianggap
mempunyai bentuk usaha tetap di egara pihak lain pada Persetujuan jika perusahaan asuransi
tersebut memungut premi di 6ilayah egara pihak lain tersebut atau menanggung resik(*resik( yang
terjadi di sana melalui se(rang pega6ai atau per6akilan yang bukan merupakan agen yang bertindak
bebas seperti dimaksud pada ayat =.
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 6/24
=. Suatu perusahaan dari suatu egara tidak akan dianggap mempunyai suatu bentuk usaha
tetap di
egara pihak lain pada Persetujuan hanya karena perusahaan tersebut menjalankan usahanya
melalui se(rang makelar+ k(misi(ner atau setiap agen lainnya yang bertindak bebas+ selama (rang
(rang itu bertindak dalam rangka usahanya.
amun+ bila kegiatan*kegiatan agen tersebut secara keseluruhan atau hampir secara keseluruhan
diperuntukkan bagi kepentingan perusahaan itu+ ia tidak akan merupakan suatu agen yang berdiri
sendiri seperti yang diartikan (leh ayat ini.
9. Bila suatu perser(an yang merupakan penduduk suatu egara pihak pada Persetujuan
menga6asi
atau dia6asi (leh suatu perser(an yang merupakan penduduk dari egara pihak lain pada
Persetujuan+ atau yang menjalankan usahanya di egara pihak lain tersebut /baik melalui suatu
bentuk usaha tetap atau cara lain0+ tidak akan dengan sendirinya menjadikan salah satu perser(an
tersebut bentuk usaha tetap dari yang lainnya.
Pa$a 1
PENGHASILAN DARI HARTA TAK GERAK
). Penghasilan yang diper(leh se(rang penduduk dari suatu egara pihak pada Persetujuan
dari harta
tak gerak yang berada di egara pihak lainnya pada Persetujuan dapat dikenakan pajak di egara
lain tersebut.
,. "ntuk kepentingan Persetujuan ini+ istilah 1harta tak gerak2 akan mempunyai arti sesuai
dengan
perundang*undangan egara pihak pada Persetujuan di mana harta yang bersangkutan berada.
$stilah tersebut meliputi juga benda*benda yang menyertai harta tak gerak+ ternak dan peralatan yang
dipergunakan dalam usaha pertanian dan kehutanan+ hak*hak terhadap mana berlaku ketentuan*
ketentuan dalam hukum umum mengenai pemilikan atas lahan+ hak memungut hasil atas harta tak
gerak+ serta hak atas pembayaran*pembayaran tetap atau tak tetap sebagai balas jasa untuk
pengerjaan+ atau hak untuk mengerjakan kandungan mineral+ sumber*sumber dan sumber*sumber
kekayaan alam lainnya. &apal laut+ perahu dan pesa6at udara tidak dianggap sebagai harta tak gerak
. &etentuan*ketentuan pada ayat ) berlaku juga terhadap penghasilan yang diper(leh dari
penggunaan
secara langsung+ dari penye6aan+ atau dari penggunaan harta tak gerak dalam bentuk apapun.
5. &etentuan*ketentuan dalam ayat*ayat ) dan berlaku juga terhadap penghasilan yang
diper(leh dari
harta tak gerak suatu perusahaan dan terhadap penghasilan dari harta tak gerak yang digunakan
dalam menjalankan jasa*jasa pr(;esi(nal.
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 7/24
Pa$a 2
LABA USAHA
). Laba suatu perusahaan dari egara pihak pada Persetujuan hanya akan dikenakan pajak di
egara
itu kecuali jika perusahaan itu menjalankan usaha di egara pihak lainnya pada Persetujuan melalui
suatu bentuk usaha tetap. Apabila perusahaan tersebut menjalankan usahanya sebagaimana
dimaksud
di atas+ maka laba perusahaan itu dapat dikenakan pajak di negara lainnya tetapi hanya atas bagian
laba yang berasal dari bentuk usaha tetap tersebut.
,. #ika suatu perusahaan dari suatu egara pihak pada Persetujuan menjalankan usaha di
egara pihak
lainnya pada Persetujuan melalui suatu bentuk usaha tetap yang berada di sana+ maka yang akan
diperhitungkan sebagai laba bentuk usaha tetap itu (leh masing*masing negara ialah laba yang
diper(lehnya seandainya bentuk usaha tetap tersebut merupakan suatu perusahaan yang terpisah
dan
bertindak bebas yang melakukan kegiatan*kegiatan yang sama atau serupa+ dalam keadaan yang
sama atau serupa+ dan mengadakan hubungan yang sepenuhnya bebas dengan perusahaan yang
memiliki bentuk usaha tetap itu.
. -alam menentukan besarnya laba suatu bentuk usaha tetap+ dapat dikurangkan biaya*biaya
yang
dikeluarkan untuk kepentingan usaha dari bentuk usaha tetap itu termasuk biaya*biaya pimpinan
dan biaya*biaya administrasi umum+ yang dapat dikurangkan seandainya bentuk usaha tetap adalah
perusahaan yang berdiri sendiri+ sepanjang biaya*biaya tersebut dial(kasikan secara 6ajar terhadap
bentuk usaha usaha tetap+ baik yang dikeluarkan di egara di mana bentuk usaha tetap tersebut
berada atau dimanapun.
5. Seandainya in;(rmasi yang tersedia pada pihak yang ber6enang tidak mencukupi untuk
menentukan
keuntungan*keuntungan yang diper(leh bentuk usaha tetap atau perusahaan+ Pasal ini tidak akan
mempengaruhi berbagai ketentuan dari negara tersebut sehubungan penentuan pajak yang terhutang
terhadap (rang atau badan dengan suatu kebijaksanaan atau berdasarkan suatu taksiran (leh
pejabat ber6enang+ sepanjang undang*undang memungkinkannya dan in;(rmasi yang tersedia
memungkinkannya+ asalkan sesuai dengan prinsip yang dianut (leh Pasal ini.
7. -emi penerapan ayat*ayat terdahulu+ besarnya laba bentuk usaha tetap harus ditentukan
dengan cara
yang sama dari tahun ke tahun+ kecuali jika terdapat alasan yang kuat dan cukup untuk melakukan
penyimpangan.
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 8/24
?. #ika dalam jumlah laba termasuk bagian*bagian penghasilan yang diatur secara tersendiri
pada pasal*
pasal lain dalam Persetujuan ini+ maka ketentuan pasal*pasal tersebut tidak akan terpengaruh (leh
ketentuan*ketentuan Pasal ini.
=. Laba yang semata*mata berasal dari pembelian barang atau barang dagangan yangdilakukan (leh
suatu bentuk usaha tetap untuk perusahaan+ tidak dihitung sebagai laba dari bentuk usaha tetap.
Pa$a 3
PERKAPALAN DAN PENGANGKUTAN UDARA
). Laba yang diper(leh (leh suatu perusahaan dari suatu egara pihak pada Persetujuan dari
peng(perasian pesa6at udara di jalur lalu lintas internasi(nal hanya akan dikenakan pajak di egara
tersebut.
,. Laba yang diper(leh (leh suatu perusahaan dari suatu egara pihak pada Persetujuan dari
peng(perasian kapal*kapal laut di jalur lalu lintas internasi(nal dapat dikenakan pajak di egara pihak
lain pada Persetujuan+ tetapi pajak yang dikenakan di egara pihak lain tersebut akan dikurangi
sebesar 7>.
. &etentuan*ketentuan ayat ) dan ayat , berlaku pula terhadap bagian laba dari peng(perasian
kapal*
kapal laut atau pesa6at udara yang diper(leh suatu perusahaan dari egara pihak pada Persetujuan
melalui penyertaan dalam suatu gabungan perusahaan+ suatu usaha bersama atau dari suatu
per6akilan untuk (perasi internasi(nal.
Pa$a 4
PERUSAHAAN)PERUSAHAAN 'ANG MEMPUN'AI
HUBUNGAN ISTIME5A
Apabila
/a0 suatu perusahaan dari suatu egara pihak pada Persetujuan baik secara langsung maupun
tidak langsung turut serta dalam manajemen+ penga6asan atau m(dal suatu perusahaan di
egara pihak lainnya pada Persetujuan+ atau
/b0 (rang atau badan yang sama baik secara langsung maupun tidak langsung turut serta dalam
manajemen+ penga6asan atau m(dal suatu perusahaan dari egara pihak pada Persetujuan
dan suatu perusahaan dari egara pihak lainnya pada Persetujuan3
dan dalam kedua hal itu antara kedua perusahaan dimaksud dalam hubungan dagangnya atau
hubungan
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 9/24
keuangannya diadakan atau diterapkan syarat*syarat yang menyimpang dari yang laimnya berlaku
antara
perusahaan*perusahaan yang sama sekali bebas satu sama lain+ maka setiap laba yang seharusnya
diterima
(leh salah satu perusahaan jika syarat*syarat itu tidak ada+ namun tidak diterimanya karena adanyasyarat*
syarat tersebut+ dapat ditambahkan pada laba perusahaan itu dan dikenakan pajak.
Pa$a &6
DI7IDEN
). -i4iden yang dibayarkan (leh suatu perser(an yang berkedudukan di suatu egara pihak
pada
Persetujuan kepada penduduk egara pihak lainnya pada Persetujuan dapat dikenakan pajak di
egara lain tersebut.
,. amun demikian+ di4iden itu dapat juga dikenakan pajak di egara pihak pada Persetujuan di
mana
perser(an yang membayarkan di4iden tersebut berkedudukan+ dan sesuai dengan perundang*
undangan egara tersebut+ akan tetapi apabila penerima di4iden adalah pemilik saham yang
menikmati di4iden itu+ maka pajak yang dikenakan tidak akan melebihi '
/a0 )> persen dari jumlah k(t(r di4iden apabila penerima di4iden tersebut adalah perser(an yang
memegang secara langsung paling sedikit ,7 persen dari m(dal perser(an yang membagikan
di4iden itu3
/b0 )7 persen dari jumlah brut( di4iden dalam hal*hal lainnya.
Pejabat*pejabat yang ber6enang dari egara pihak pada Persetujuan akan menetapkan cara
penerapan dari pembatasan ini dengan persetujuan bersama.
&etentuan*ketentuan dalam ayat ini tidak akan mempengaruhi pengenaan pajak atas laba perser(an
darimana pembayaran di4iden dibayarkan.
. Menyimpang dari ketentuan ayat , Pasal ini sepanjang Singapura tidak mengenakan pajakatas
di4iden sebagai tambahan terhadap pajak yang dikenakan terhadap laba atas keuntungan
perusahaan+ di4iden yang dibayarkan (leh suatu perusahaan yang merupakan penduduk Singapura
kepada penduduk $nd(nesia dibebaskan dari pemungutan pajak di Singapura yang dapat dikenakan
pada di4iden sebagai tambahan terhadap pajak yang dikenakan terhadap laba atau keuntungan
perusahaan. amun demikian apabila Singapura mengenakan pajak atas di4iden sebagai tambahan
terhadap pajak yang dikenakan terhadap laba atau keuntungan perusahaan+ tari; yang berlaku adalah
sesuai dengan ketentuan ayat , Pasal ini.
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 10/24
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 11/24
tempat bunga itu berasal+ dan sesuai dengan perundang*undangan egara tersebut+ akan tetapi
apabila penerima dan pemilik bunga adalah pemberi pinjaman yang menikmati bunga itu+ maka pajak
yang dikenakan tidak akan melebihi )> persen dari jumlah brut( bunga.
. Menyimpang dari ketentuan*ketentuan ayat ,+ bunga yang berasal di suatu egara pihak
pada
Persetujuan dan dibayarkan kepada penduduk egara pihak lainnya dari Persetujuan hanya dapat
dikenakan pajak di egara pihak lain tersebut+ apabila bunga yang dibayarkan berasal dari '
/a0 (bligasi+ surat*surat hutang atau (bligasi lainnya yang sejenis dari Pemerintah egara pihak
yang disebut pertama atau suatu bagian ketatanegaraan atau pemerintah daerahnya3 atau
/b0 pinjaman+ garansi atau jaminan atau kredit yang dijamin (leh Badan &euangan Singapura
atau Bank $nd(nesia /Bank Sentral $nd(nesia0 atau institusi pemberi pinjaman lainnya+ yang
dikhususkan dan disetujui dalam pertukaran n(ta diantara pejabat yang ber6enang egara
pihak pada Persetujuan.
5. Pejabat*pejabat ber6enang dari kedua egara pihak pada Persetujuan akan menetapkan
cara
penerapan pembatasan*pembatasan pada ayat*ayat sebelumnya berdasarkan persetujuan bersama.
7. Menyimpang dari ketentuan*ketentuan ayat , dan + bunga diterima (leh Pemerintah egara
pihak
pada Persetujuan yang berasal dari egara pihak lainnya pada Persetujuan akan dibebaskan dari
pengenaan pajak di egara pihak lainnya tersebut.
?. "ntuk keperluan*keperluan ayat 7+ istilah 1Pemerintah2 '
/a0 dalam hal Singapura berarti Pemerintah Singapura dan meliputi '
/i0 Badan &euangan Singapura atau -e6an &(misi yang bersangkutan3
/ii0 Pengel(la Singap(re $n4estment C(rp(rati(n Pte. Ltd.
/iii0 /aa0 P(rt (; Singap(re Auth(rity3
/bb0 Public "tilities B(ard3
/cc0 Badan Telek(munikasi Singapura dan
/i40 setiap badan hukum publik+ badan atau institusi publik yang disetujui (leh Pejabat
yang ber6enang dari egara pihak pada Persetujuan.
/b0 dalam hal $nd(nesia berarti Pemerintah Republik $nd(nesia dan mencakup '
/i0 pemerintah daerah3
/ii0 Bank $nd(nesia /Bank Sentral $nd(nesia03
/iii0 setiap badan hukum publik+ badan atau institusi publik yang disetujui (leh Pejabat
yang ber6enang dari egara pihak pada Persetujuan.
=. $stilah 1bunga2 yang digunakan dalam Pasal ini berarti penghasilan dari semua jenis tagihan
hutang+
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 12/24
baik yang dijamin dengan hip(tik maupun yang tidak dan baik yang mempunyai hak atas pembagian
laba maupun yang tidak dan khususnya penghasilan dari surat*surat perbendaharaan egara dan
surat*surat (bligasi atau surat*surat hutang+ termasuk premi dan hadiah yang terikat pada surat*
surat berharga+ (bligasi atau surat*surat hutang tersebut.
9. &etentuan*ketentuan ayat )+ , dan tidak akan berlaku apabila pemberi pinjaman yang
menikmati
bunga tadi berkedudukan di suatu egara pihak pada Persetujuan+ melakukan kegiatan usaha di
egara pihak lainnya pada Persetujuan di mana tempat bunga itu berasal melalui suatu bentuk usaha
tetap yang berada di sana+ dan tagihan hutang yang menghasilkan bunga itu mempunyai hubungan
yang e;ekti; dengan suatu bentuk usaha tetap. -alam hal demikian+ tergantung pada masalahnya+
berlaku ketentuan*ketentuan Pasal =.
8. Bunga dianggap berasal dari suatu egara pihak pada Persetujuan apabila yangmembayarkan bunga
adalah egara itu sendiri+ bagian ketatanegaraannya+ pemerintah daerahnya+ badan hukum
publiknya
atau penduduk egara tersebut. amun demikian+ apabila (rang atau badan yang membayar bunga
itu+ tanpa memandang apakah ia penduduk suatu egara pihak pada Persetujuan atau tidak+
mempunyai bentuk usaha tetap atau tempat usaha tetap di suatu egara pihak pada Persetujuan di
mana bunga yang dibayarkan menjadi beban bentuk usaha tetap atau tempat usaha tetap tersebut+
maka bunga itu akan dianggap berasal dari egara pihak pada Persetujuan di mana bentuk usaha
tetap atau tempat usaha tetap itu berada.
)>. #ika karena alasan adanya hubungan istime6a antara pembayar bunga dengan pemilik yang
menikmati bunga atau antara keduanya dengan (rang atau badan lain dengan memperhatikan
besarnya tagihan hutang yang menghasilkan bunga itu+ jumlah bunga yang dibayarkan melebihi
jumlah yang seharusnya disetujui antara pembayar dan pemilik yang menikmati bunga seandainya
hubungan istime6a itu tidak ada+ maka ketentuan*ketentuan Pasal ini akan berlaku hanya atas jumlah
yang telah disetujui tersebut. -alam hal demikian+ jumlah kelebihan pembayaran tersebut akan tetap
dikenakan pajak sesuai dengan perundang*undangan masing*masing egara pihak pada
Persetujuan+
dengan memperhatikan ketentuan*ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.
Pa$a &(
RO'ALTI
). R(yalti yang berasal dari egara pihak pada Persetujuan dan dibayarkan kepada pendudukdari suatu
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 13/24
egara pihak lainnya pada Persetujuan dapat dikenakan pajak di negara lain tersebut.
,. amun demikian+ r(yalti tersebut dapat juga dikenakan pajak di egara pihak pada
Persetujuan
dimana r(yalti tersebut berasal+ dan sesuai dengan perundang*undangan egara tersebut+ tetapi
apabila penerima r(yalti adalah pemilik hak yang menikmati r(yalti+ pajak yang dikenakan tidak akan
melebihi )7 persen dari jumlah brut( r(yalti tersebut.
Pejabat*pejabat yang ber6enang dari kedua egara pihak pada Persetujuan akan menetapkan cara
penerapan pembatasan ini melalui persetujuan bersama.
. $stilah 1r(yalti2 dalam pasal ini berarti segala jenis pembayaran yang diterima atas
penggunaan+ hak
penggunaan+ setiap karya tulisan+ kesusasteraan atau karya ilmiah termasuk ;ilm*;ilm bi(sk(p dan
;ilm*;ilm atau rekaman untuk siaran radi( atau tele4isi+ setiap hak paten+ merek dagang+ disain atau
m(del+ rencana rumus atau cara peng(lahan+ atau penggunaan+ atau cara menggunakan+ peralatan
industri+ alat*alat perdagangan atau pengetahuan+ atau untuk in;(rmasi mengenai pengalaman di
bidang industri+ perdagangan atau ilmu pengetahuan.
5. &etentuan*ketentuan ayat ) dan , dari Pasal ini tidak berlaku apabila pihak yang memiliki hak
menikmati r(yalti+ yang merupakan penduduk suatu egara pihak pada Persetujuan tempat r(yalti
berasal+ memiliki suatu bentuk usaha tetap+ dimana hak atau harta yang menghasilkan r(yalti itu
mempunyai hubungan e;ekti;. -alam hal demikian berlaku ketentuan Pasal =.
7. R(yalti dapat dianggap berasal dari egara pihak pada Persetujuan apabila pembayarnya
adalah
egara itu sendiri+ suatu bagian ketatanegaraan+ pemerintah daerah+ badan hukum publik atau
penduduk dari egara tersebut. amun demikian+ apabila (rang atau badan yang membayarkan
r(yalti itu+ tanpa memandang apakah ia penduduk suatu egara pihak pada Persetujuan atau bukan+
memiliki bentuk usaha tetap di suatu egara pihak pada Persetujuan di mana ke6ajiban membayar
r(yalti timbul+ dan r(yalti tersebut menjadi beban bentuk usaha tetap tersebut+ maka r(yalti itu
dianggap berasal dari egara di mana bentuk usaha tetap itu berada.
?. &etentuan*ketentuan ayat )+ , dan 7 Pasal ini dapat diterapkan untuk penghasilan yang
diterima dari
pemindahan hak atas hak cipta dari ilmu pengetahuan+ hak paten+ merek dagang+ disain atau m(del+
perencanaan+ rumus atau cara peng(lahan yang dirahasiakan.
=. #ika karena alasan adanya hubungan istime6a antara pembayar dengan pemilik hak yang
menikmati
atau antara kedua*duanya dengan (rang:badan lain+ berkenaan dengan penggunaan hak atau
keterangan yang mengakibatkan pembayaran itu+ jumlah r(yalti yang dibayarkan itu melebihi jumlah
yang seharusnya disepakati (leh pembayar dan pemilik hak seandainya tidak ada hubungan
istime6a+
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 14/24
maka ketentuan*ketentuan Pasal ini hanya akan berlaku terhadap jumlah yang disebut terakhir.
-alam hal demikian+ jumlah kelebihan pembayaran tersebut akan tetap dikenakan pajak sesuai
dengan perundang*undangan masing*masing egara pihak pada Persetujuan dengan
memperhatikan
ketentuan*ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.
Pa$a &*
PEKERJAAN BEBAS
). Penghasilan yang diper(leh penduduk dari suatu egara pihak pada Persetujuan
sehubungan dengan
jasa*jasa pr(;esi(nal atau pekerjaan bebas lainnya hanya akan dikenakan pajak di egara itu
kecuali apabila ia berada di egara pihak lainnya itu selama suatu masa atau masa*masa yang
melebihi 8> hari dalam masa dua belas bulan. Apabila ia berada di egara pihak lainnya itu selama
masa atau masa*masa tersebut di atas+ maka penghasilan tersebut dapat dikenakan pajak di egara
Pihak lainnya itu tetapi hanya sepanjang penghasilan itu dianggap berasal dari tempat usaha tetap
tersebut atau diper(leh di egara lain itu selama masa atau masa*masa tersebut di atas.
,. $stilah 1jasa*jasa pr(;esi(nal2 terutama meliputi kegiatan*kegiatan di bidang ilmu pengetahuan+
kesusasteraan+ kesenian+ pendidikan atau pengajaran yang dilakukan secara independen+ demikian
juga pekerjaan*pekerjaan bebas yang dilakukan (leh para d(kter+ ahli teknik+ ahli hukum+ d(kter gigi+
arsitek dan para akuntan.
Pa$a &+
PEKERJAAN DALAM HUBUNGAN KERJA
). -engan memperhatikan ketentuan*ketentuan Pasal*pasal )7+ )=+ )9+ )8 dan ,> gaji+ upah
dan
imbalan lainnya yang serupa yang diper(leh penduduk suatu egara pihak pada Persetujuan karena
pekerjaan dalam hubungan kerja+ hanya akan dikenakan pajak di egara itu+ kecuali pekerjaan
tersebut dilakukan di egara pihak lainnya pada Persetujuan. -alam hal demikian+ maka imbalan
yang diterima dari pekerjaan dimaksud dapat dikenakan pajak di egara pihak lainnya itu.
,. Menyimpang dari ketentuan*ketentuan ayat )+ imbalan yang diterima atau diper(leh penduduk
dari
suatu egara pihak pada Persetujuan dari pekerjaan yang dilakukan di egara pihak lainnya pada
Persetujuan+ hanya akan dikenakan pajak di egara yang disebut pertama apabila '
/a0 penerima imbalan berada di egara pihak lainnya itu dalam suatu masa atau masa*masa
yang jumlahnya tidak melebihi )9 hari dalam tahun tak6im yang bersangkutan3 dan
/b0 imbalan itu dibayarkan (leh atau atas nama pemberi kerja yang merupakan penduduk
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 15/24
egara pihak yang disebut pertama tersebut3 dan
/c0 imbalan itu tidak menjadi beban bentuk usaha tetap yang dimiliki (leh pemberi kerja di
egara pihak lain tersebut.
. Menyimpang dari ketentuan*ketentuan dalam ayat ) dan ,+ imbalan yang diper(leh karena
pekerjaan
yang dilakukan di atas kapal laut atau pesa6at udara yang di(perasikan dalam jalur lalu lintas
internasi(nal (leh suatu perusahaan dari suatu egara pihak pada Persetujuan hanya akan
dikenakan
pajak di egara tersebut.
Pa$a &-
IMBALAN PARA DIREKTUR
). $mbalan para direktur dan pembayaran*pembayaran serupa lainnya yang diper(leh penduduk
suatu
egara pihak pada Persetujuan dalam kedudukannya sebagai angg(ta de6an direktur suatu
perser(an yang berkedudukan di suatu egara pihak lainnya pada Persetujuan dapat dikenakan
pajak
di egara pihak lainnya tersebut.
,. $mbalan yang diterima atau diper(leh sese(rang sebagaimana dimaksud pada ayat ) dari
perser(an
sehubungan dengan melakukan ;ungsi sehari*hari sebagai pimpinan atau teknisi dapat dikenakan
pajak sesuai dengan ketentuan pada Pasal )5.
Pa$a &1
PARA ARTIS DAN ATLIT
). Menyimpang dari ketentuan*ketentuan Pasal ) dan )5+ penghasilan yang diper(leh
penduduk
dari egara pihak pada Persetujuan sebagai artis+ seperti artis teater+ ;ilm+ artis radi( atau tele4isi+
atau pemain musik+ atau sebagai atlit+ dari kegiatan*kegiatan pribadinya yang dilakukan di egara
pihak lainnya pada persetujuan+ dapat dikenakan pajak di egera lainnya tersebut.
Penghasilan tersebut+ dapat dikecualikan dari pengenaan pajak di egara pihak lain pada
Persetujuan
jika kegiatan*kegiatan tersebut di atas ditunjang baik keseluruhan maupun sebagian (leh pemerintah
yang berasal dari dana masyarakat suatu egara pihak pada Persetujuan atau suatu pemerintah
daerah atau badan hukum publiknya.
,. Apabila penghasilan sehubungan dengan kegiatan*kegiatan pribadi yang dilakukan (leh artis
atau
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 16/24
atlit tersebut diterima bukan (leh artis atau atlit itu sendiri tetapi (leh (rang atau badan lain+
menyimpang dari ketentuan*ketentuan Pasal =+ ) dan )5+ maka penghasilan tersebut dapat
dikenakan pajak di egara pihak pada Persetujuan dimana kegiatan*kegiatan artis atau atlit itu
dilakukan.
Penghasilan tersebut+ dapat dikecualikan dari pengenaan pajak di egara pihak lain pada
Persetujuan
jika kegiatan*kegiatan tersebut di atas ditunjang baik keseluruhan maupun sebagian (leh pemerintah
yang berasal dari dana masyarakat suatu egara pihak pada Persetujuan atau suatu pemerintah
daerah atau badan hukum publiknya.
Pa$a &2
PENSIUN
-engan memperhatikan ketentuan*ketentuan Pasal )9+ pensiun atau imbalan sejenis lainnya yang
bersumber
dari egara pihak lainnya pada Persetujuan dan dibayarkan kepada penduduk dari suatu egara
pihak lain
pada Persetujuan sehubungan dengan pekerjaan di masa lampau hanya akan dikenakan pajak di
egara
pihak yang disebut pertama.
Pa$a &3
PEJABAT PEMERINTAH
). /a0 $mbalan+ selain dari pensiun+ yang dibayarkan (leh egara pihak pada Persetujuan
atau
bagian ketatanegaraannya atau pemerintah daerahnya atau badan hukum publik di ba6ahnya
kepada sese(rang sehubungan dengan jasa*jasa yang diberikan kepada egara tersebut
atau bagian ketatanegaraannya atau pemerintah daerahnya atau kepada badan hukum
publik diba6ahnya hanya akan dikenakan pajak di egara itu./b0 amun demikian+ imbalan tersebut hanya akan dikenakan pajak di egara pihak lainnya pada
Persetujuan apabila jasa*jasa tersebut diberikan di egara pihak pada Persetujuan lainnya
dan (rang tersebut adalah penduduk egara itu yang '
/i0 merupakan 6arganegara dari egara itu3 atau
/ii0 tidak menjadi penduduk egara itu semata*mata hanya untuk maksud memberikan
jasa*jasa tersebut.
,. Setiap pensiun yang dibayarkan (leh+ atau dari dana*dana yang dibentuk (leh suatu egara
pihak
pada Persetujuan atau bagian ketatanegaraan atau pemerintah daerahnya atau badan hukum publik
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 17/24
diba6ahnya kepada sese(rang sehubungan dengan jasa*jasa yang diberikannya kepada egara itu
atau bagian ketatanegaraan atau pemerintah daerahnya atau badan hukum publik lainnya hanya
akan
dikenakan pajak di egara pihak pada Persetujuan itu.
. &etentuan*ketentuan dalam Pasal*pasal )5+ )7 dan )= akan berlaku terhadap imbalan dari jasa*jasa
yang diberikan sehubungan dengan usaha yang dijalankan (leh suatu egara pihak pada
Persetujuan
atau bagian ketatanegaraannya atau pemerintah daerahnya atau badan hukum publik lainnya.
Pa$a &4
GURU DAN PENELITI
). Sese(rang yang menjadi penduduk dari suatu egara pihak pada Persetujuan sesaat
sebelum
mengunjungi egara pihak pada Persetujuan lainnya+ yang atas undangan sebuah uni4ersitas+
perguruan tinggi+ sek(lah atau lembaga pendidikan sejenis+ mengunjungi egara lainnya untuk masa
tidak lebih dari , tahun semata*mata dengan maksud untuk mengajar dan melakukan penelitian atau
keduanya pada lembaga pendidikan tersebut+ akan dibebaskan dari pajak atas semua pembayaran
yang diterima dari kegiatan mengajar dan penelitian tersebut.
,. Pasal ini tidak berlaku untuk penghasilan dari kegiatan penelitian jika penelitian tersebut untuk
kepentingan sese(rang atau (rang*(rang tertentu.
Pa$a (6
PELAJAR DAN PESERTA LATIHAN
Sese(rang yang merupakan penduduk dari suatu egara pihak pada Persetujuan segera sebelum
mengunjungi egara pihak pada Persetujuan lainnya dan tinggal untuk sementara di egara lain
semata*mata'/a0 sebagai se(rang pelajar pada sebuah uni4ersitas yang diakui+ perguruan tinggi+ sek(lah atau
lembaga
pendidikan lain yang diakui di egara tersebut3
/b0 sebagai se(rang pengusaha atau teknisi yang magang3 atau
/c0 se(rang penerima bantuan+ tunjangan atau penghargaan untuk maksud belajar+ riset atau
latihan dari
Pemerintah dari salah satu egara atau dari (rganisasi ilmiah+ pendidikan+ keagamaan atau s(sial
atau
dalam rangka pr(gram bantuan teknik yang diadakan (leh Pemerintah dari salah satu egara3
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 18/24
akan dibebaskan dari pajak di egara lain atas '
/a0 seluruh pembayaran dari luar negeri untuk keperluan biaya hidupnya+ pendidikan+ belajar+
riset atau
latihan3
/b0 seluruh hibah+ tunjangan atau penghargaan3 dan
/c0 setiap pembayaran yang tidak melebihi ,.,>> d(lar Amerika per tahun dalam hubungan
dengan jasa
yang diberikan di egara lain+ asalkan jasa tersebut dilakukan sehubungan dengan kegiatan
belajarnya+ riset atau latihan atau perlu untuk membiayai hidupnya.
Pa$a (&
PENGHASILAN 'ANG TIDAK DIATUR
SECARA TEGAS
"ndang*undang yang berlaku di masing*masing egara pihak pada Persetujuan masih berlaku untuk
mengatur masalah pengenaan pajak atas penghasilan di egara pihak pada Persetujuan kecuali bila
ditentukan lain dalam Persetujuan ini.
Pa$a ((
PEMBATASAN DARI PUNGUTAN
#ika persetujuan ini menetapkan /dengan atau tanpa k(ndisi*k(ndisi lainnya0 bah6a penghasilan
yang berasal
dari egara pihak pada Persetujuan dapat dikecualikan dari pengenaan pajak+ atau dikenakan
pemungutan
pajak dengan pengurangan tari; di egara tersebut dan sesuai hukum yang berlaku di egara pihak
pada
Persetujuan lainnya yang menyatakan penghasilan sebagai subyek pajak berdasarkan acuan dari
jumlah yang
dikirimkan atau diterima di egara pihak lainnya dan bukan berdasarkan acuan dari jumlah
keseluruhan+ maka
pengecualian atau pengurangan dari pemungutan pajak yang diperb(lehkan berdasarkan
Persetujuan ini di
egara pihak yang disebut pertama diterapkan sebatas jumlah penghasilan yang dikirimkan atau
diterima di
egara pihak lainnya tersebut.
Pa$a (*
METODE PENGHINDARAN
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 19/24
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 20/24
lainnya yang menjalankan kegiatan yang sama.
. Perusahaan di suatu egara pihak pada Persetujuan+ yang sebagian atau seluruh m(dalnya
dimiliki
atau dikuasai baik secara langsung atau tidak langsung (leh penduduk dari egara pihak lainnya
padaPersetujuan+ tidak akan dikenakan pajak atau ke6ajiban apapun yang berkaitan dengan pengenaan
pajak di egara yang disebut pertama yang berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan
pajak dan ke6ajiban*ke6ajiban dimaksud yang dikenakan atau dapat dikenakan terhadap
perusahaan*perusahaan lainnya yang serupa di egara yang disebut pertama.
5. &etentuan*ketentuan dalam ayat )+ , dan dari Pasal ini tidak akan dita;sirkan sebagai
me6ajibkan
atas '
/a0 me6ajibkan salah satu egara pihak pada Persetujuan untuk memberikan bantuan kepada
penduduk egara pihak pada Persetujuan lainnya pada Persetujuan setiap kel(nggaran
pribadi+ keringanan dan pengurangan yang mana bantuan ini diberikan juga kepada
penduduknya sendiri3
/b0 mempengaruhi ketentuan*ketentuan dalam perundang*undangan pajak dari egara pihak
pada Persetujuan tentang penipuan pajak (leh (rang atau badan yang bukan penduduk3
/c0 me6ajibkan salah satu egara pihak pada Persetujuan untuk memberikan bantuan kepada
yang berkebangsaan egara pihak pada Persetujuan lainnya p(t(ngan pribadi+ keringanan
dan pengurangan untuk kepentingan perpajakan yang diberikan kepada 6arga negaranya
sendiri yang bukan penduduk egara pihak tersebut atau kepada (rang atau badan lain yang
dirinci dalam "ndang*undang pajak egara tersebut3 dan
/d0 mempengaruhi ketentuan*ketentuan "ndang*undang pajak dari egara pihak pada
Persetujuan mengenai setiap k(nsesi pajak yang diberikan kepada (rang atau badan yang
memenuhi k(ndisi*k(ndisi tertentu.
7. -alam Pasal ini istilah 1pajak2 berarti pajak*pajak yang dicakup dalam Persetujuan ini.
Pa$a (-
TATA CARA PERSETUJUAN BERSAMA
). Apabila sese(rang atau suatu badan menganggap bah6a tindakan*tindakan salah satu atau
kedua
egara pihak pada Persetujuan mengakibatkan atau akan mengakibatkan pengenaan pajak yang
tidak sesuai dengan Persetujuan ini+ maka terlepas dari cara*cara penyelesaian yang diatur (leh
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 21/24
perundang*undangan nasi(nal dari masing*masing egara+ maka ia dapat mengajukan masalahnya
kepada pejabat yang ber6enang di egara pihak pada Persetujuan di mana ia berkedudukan.
Masalah tersebut harus diajukan dalam 6aktu tiga tahun sejak pemberitahuan pertama dari tindakan
yang mengakibatkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan ketentuan*ketentuan Persetujuan
ini.
,. Pejabat yang ber6enang akan berusaha+ apabila keberatan yang diajukan itu beralasan dan
apabila ia
tidak dapat menemukan suatu penyelesaian yang tepat+ untuk menyelesaikan masalah itu melalui
persetujuan bersama dengan egara pihak pada Persetujuan lainnya+ dengan maksud untuk
menghindarkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini. Apabila telah dicapai
kesepakatan+ kesepakatan tersebut harus diterapkan tanpa memandang batas 6aktu yang diatur
dalam perundang*undangan pajak egara pihak pada Persetujuan.
. Pejabat*pejabat yang ber6enang dari kedua egara pihak pada Persetujuan melalui suatu
persetujuan
bersama harus berusaha untuk menyelesaikan setiap kesulitan atau keragu*raguan yang timbul
dalam
pena;siran atau penerapan Persetujuan ini. Mereka dapat juga berk(nsultasi bersama untuk
mencegah
pengenaan pajak berganda dalam hal tidak diatur dalam Persetujuan.
5. Pejabat*pejabat yang ber6enang dari kedua egara pihak pada Persetujuan dapat
berhubungan
langsung satu sama lain untuk mencapai persetujuan sebagaimana dimaksud pada ayat*ayat
sebelumnya.
Pa$a (1
PERTUKARAN IN,ORMASI
). Para pejabat yang ber6enang dari kedua egara pihak pada Persetujuan akan melakukan
tukar
menukar in;(rmasi yang diperlukan untuk melaksanakan ketentuan*ketentuan dalam Persetujuan ini
atau untuk mencegah tindak pidana ;iskal atau penggelapan pajak. Setiap in;(rmasi yang
dipertukarkan akan diperlakukan secara rahasia dan hanya akan diungkapkan kepada (rang atau
badan atau yang ber6enang /termasuk pengadilan atau pejabat penilai0+ dalam penetapan+
penagihan
pelaksanaan atau penyidikan atau yang memberi keputusan atas banding dalam kaitannya dengan
pajak*pajak yang termasuk dalam ketentuan Persetujuan ini.
,. &etentuan*ketentuan ayat ) sama sekali tidak akan dita;sirkan untuk me6ajibkan suatu
egara pihak
pada Persetujuan '
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 22/24
/a0 untuk melaksanakan tindakan*tindakan administrati; yang bertentangan dengan perundang*
undangan atau praktek administrasi yang berlaku di egara itu atau di egara pihak lainnya
pada Persetujuan3
/b0 untuk memberikan in;(rmasi yang tidak dapat diper(leh berdasarkan perundang*undangan
atau praktek administrasi yang laim di egara tersebut atau di egara pihak lainnya pada
Persetujuan3
/c0 untuk memberikan in;(rmasi yang mengungkapkan rahasia apapun di bidang perdagangan+
usaha+ industri+ perniagaan atau keahlian+ atau tata cara perdagangan atau in;(rmasi lainnya
yang pengungkapannya bertentangan dengan kebijaksanaan egara.
Pa$a (2
PEJABAT DIPLOMATIK DAN KONSULER
Persetujuan ini tidak akan mempengaruhi hak*hak istime6a di bidang ;iskal dari angg(ta*angg(ta misi
dipl(matik dan k(nsuler berdasarkan peraturan*peraturan umum hukum internasi(nal atau
berdasarkan
ketentuan*ketentuan dalam suatu persetujuan khusus.
Pa$a (3
BERLAKUN'A PERSETUJUAN
). Persetujuan ini akan dirati;ikasi (leh Pemerintah*pemerintah dari egara pihak pada
Persetujuan dan
instrumen rati;ikasi akan dipertukarkan di Singapura secepat mungkin.
,. Persetujuan ini akan diberlakukan pada saat pertukaran instrumen rati;ikasi dan berlaku '
/a0 di Singapura '
mengenai pajak Singapura untuk tahun ketetapan pajak yang dimulai pada atau setelah
) #anuari dalam tahun kalender kedua+ tahun berikutnya sesudah pertukaran instrumen
rati;ikasi berlangsung dan tahun*tahun ketetapan pajak berikutnya3
/b0 mengenai pajak $nd(nesia untuk tahun pajak yang dimulai pada atau setelah ) #anuari dalam
tahun kalender+ tahun berikutnya sesudah pertukaran instrumen rati;ikasi berlangsung dan
tahun*tahun pajak berikutnya.
Pa$a (4
BERAKHIRN'A PERSETUJUAN
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 23/24
8/16/2019 Treaty Ind-SG (b.indonesia)
http://slidepdf.com/reader/full/treaty-ind-sg-bindonesia 24/24
dirundingkan dengan Pemerintah $nd(nesia atau Perusahaan Minyak egara $nd(nesia yang
berhubungan+ ditetapkan bah6a perusahaan yang berkedudukan di Singapura menerima
penghasilan dari k(ntrak bagi hasil tidak akan diperlakukan dengan cara yang kurang
menguntungkan dalam hubungan dengan perpajakan dari pada yang terhutang atas badan
usaha dari negara ketiga penerima penghasilan dari suatu k(ntrak bagi hasil yang sama.
/b0 Pasal $$ dari Persetujuan antara Pemerintah Republik Singapura dengan Pemerintah
Malaysia atas Penghindaran Pajak Berganda dan Penghindaran Pengelakan atas Pajak
Penghasilan yang ditandatangani di Singapura tanggal ,? -esember )8?9+ yang akan menjadi
suatu pertimbangan.