TRIBUNAL DE CUENTAS - congreso.es · EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS, en el ejercicio de su función fiscalizadora establecida en los artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de la Ley Orgánica

TRIBUNAL DE CUENTAS

Nº 1.237

INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE LAS ARTES ESCÉNICAS Y DE LA

MÚSICA, EJERCICIO 2015

EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS, en el ejercicio de su función

fiscalizadora establecida en los artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de la Ley Orgánica 2/1982, de 12

de mayo, y a tenor de lo previsto en los artículos 12 y 14 de la misma disposición y

concordantes de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas,

ha aprobado en su sesión de 30 de noviembre de 2017, el “INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE LAS ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA, EJERCICIO 2015”, y ha acordado su elevación a las Cortes Generales, según lo

prevenido en el artículo 28.4 de la Ley de Funcionamiento

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 1 I.1. ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN .............................................................. 1 I.2. ÁMBITO SUBJETIVO, OBJETIVO Y TEMPORAL DE LA FISCALIZACIÓN ............. 1 I.2.1. Ámbito subjetivo ................................................................................................ 1 I.2.2. Ámbito objetivo .................................................................................................. 1 I.2.3. Ámbito temporal ................................................................................................. 1 I.3. TIPO, OBJETIVOS Y LIMITACIONES DE LA FISCALIZACIÓN................................ 2 I.3.1. Tipo y objetivos .................................................................................................. 2 I.3.2. Limitaciones ........................................................................................................ 2 I.4. RENDICIÓN DE CUENTAS ....................................................................................... 2

I.5. MAGNITUDES ECONÓMICAS .................................................................................. 3 I.6. RÉGIMEN JURÍDICO ................................................................................................ 5 I.7. TRÁMITE DE ALEGACIONES .................................................................................. 7 II. CONTROL INTERNO .................................................................................................... 7 II.1. ASPECTOS GENERALES ....................................................................................... 7 II.2. TESORERÍA .............................................................................................................. 7 II.3. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA....................................................................... 8 II.4. SUBVENCIONES ...................................................................................................... 8 II.5. PERSONAL ............................................................................................................... 9 II.6. INMOVILIZADO ......................................................................................................... 10 II.7. INGRESOS ............................................................................................................... 13 III. AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS........................................................... 13 III.1. OPINIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .......................................................... 13 III.2. COMENTARIOS AL BALANCE ................................................................................ 13 III.2.1. Inmovilizado no financiero ............................................................................... 14 III.2.2. Inversiones financieras a corto y largo plazo ................................................. 18 III.2.3. Deudores y otras cuentas a cobrar .................................................................. 19 III.2.4. Efectivo y activos líquidos equivalentes ......................................................... 20 III.2.5. Acreedores ....................................................................................................... 21 III.3. COMENTARIOS A LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL 22 III.4. COMENTARIOS AL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y AL

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ..................................................................... 24 III.5. COMENTARIOS AL ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ................ 24 IV. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS

ASPECTOS DE LA GESTIÓN ........................................................................................ 26 IV.1. REGISTRO CONTABLE DE FACTURAS Y PLAZO DE PAGO A

PROVEEDORES ..................................................................................................... 26 IV.1.1. Registro contable de facturas .......................................................................... 26 IV.1.2. Seguimiento del periodo medio de pago a proveedores ............................... 26 IV.2. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA ..................................................................... 28

IV.3. PERSONAL ............................................................................................................. 31 IV.4. TESORERÍA ............................................................................................................ 37 IV.5. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS ............................................. 39 IV.5.1. Aspectos generales .......................................................................................... 39

ÍNDICE

IV.5.2. Anticipos de caja fija ........................................................................................ 40 IV.5.3. Pagos librados “a justificar” ............................................................................ 42 IV.5.4. Análisis del Programa PLATEA ....................................................................... 44 IV.6. SUBVENCIONES EN CONCURRENCIA COMPETITIVA ....................................... 47 IV.6.1. Aspectos generales ............................................................................................... 47 IV.6.2. Régimen jurídico ................................................................................................... 47 IV.6.3. Comisiones de valoración .................................................................................... 48 IV.6.4. Solicitud, concesión y pago ................................................................................ 49 IV.6.5. Justificación ........................................................................................................... 49 IV.7. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS ..................................... 51 IV.7.1. Aspectos generales ......................................................................................... 51 IV.7.2. Concesión y pago ............................................................................................. 53 IV.7.3. Justificación ...................................................................................................... 53 IV.8. GESTIÓN DE LOS INGRESOS ............................................................................... 54 IV.8.1. Prestaciones y servicios .................................................................................. 55 IV.8.2. Tasas por prestación de servicio ..................................................................... 57 IV.8.3. Precios públicos ............................................................................................... 59 IV.8.4. Reintegros ......................................................................................................... 60 IV.8.5. Otros ingresos .................................................................................................. 60 IV.8.6. Deudores pendientes de cobro ........................................................................ 61 V. ANÁLISIS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA.................................................... 63 V.1. ASPECTOS GENERALES ....................................................................................... 63 V.2. MEMORIAS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS .......................................... 63 V.3. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PLURIANUAL Y PLANES OPERATIVOS

ANUALES ................................................................................................................ 65 V.4. PLAN ESTRATÉGICO DE SUBVENCIONES ........................................................... 65 V.5. CONTABILIDAD ANALÍTICA ................................................................................... 66 V.6. CUENTAS ANUALES ............................................................................................... 69 V.7. INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y SEGUIMIENTO DE

ACTIVIDADES ......................................................................................................... 69 V.7.1. Evaluación de la gestión de los centros del INAEM ........................................ 69 V.7.2. Sistema de autoevaluación ............................................................................... 71 V.7.3. Obtención de financiación vía patrocinios ....................................................... 71 V.8. POLÍTICA DE INVITACIONES DEL INAEM ............................................................. 72 V.9. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA COBERTURA DE LOS GASTOS DE LAS

UNIDADES DEL INAEM .......................................................................................... 73

V.10. ANÁLISIS DEL NÚMERO DE ESPECTADORES O VISITAS A LOS CENTROS DEL INAEM, Y DEL NÚMERO DE ESPECTÁCULOS ............................................. 74

VI. ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES ........................ 77 VI.1. PERSONAL ............................................................................................................. 77 VI.2. CONTRATOS .......................................................................................................... 77 VI.3. SUBVENCIONES .................................................................................................... 77 VII. ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE

TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL ................................................ 78

ÍNDICE

VII.1. PRESCRIPCIONES DE TRANSPARENCIA .......................................................... 78 VII.2. SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL ........................................................................... 78 VIII. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS

POR EL TRIBUNAL ....................................................................................................... 79 IX. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 81 IX.1. RESPECTO DEL CONTROL INTERNO ................................................................. 81 IX.2. RESPECTO DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................... 81 IX.3. RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS

ASPECTOS DE LA GESTIÓN ................................................................................. 82 IX.3.1. Registro contable de facturas y plazo de pago a proveedores ..................... 82 IX.3.2. Contratación administrativa ............................................................................. 82 IX.3.3. Personal ............................................................................................................ 83 IX.3.4. Tesorería ........................................................................................................... 84 IX.3.5. Gastos corrientes en bienes y servicios ......................................................... 84 IX.3.6. Subvenciones en concurrencia competitiva ................................................... 85 IX.3.7. Transferencias y subvenciones nominativas ................................................. 85 IX.3.8. Gestión de los ingresos ................................................................................... 86 IX.4. RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA ......... 86 IX.5. RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y

HOMBRES ............................................................................................................... 87 IX.6. RESPECTO AL ANÁLISIS DE LOS PRINCIPIOS NORMATIVOS EN MATERIA

DE TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL .................................... 87 IX.7. RESPECTO DEL ANÁLISIS DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES

FORMULADAS POR EL TRIBUNAL ...................................................................... 87 X. RECOMENDACIONES .................................................................................................... 88 ANEXOS ALEGACIONES FORMULADAS

RELACIÓN DE SIGLAS Y ACRÓNIMOS

ACF Anticipos de Caja Fija ANM Auditorio Nacional de Música BDNS Base de Datos Nacional de Subvenciones BNE Ballet Nacional de España CANOA Sistema de Contabilidad Analítica Normalizada para las Organizaciones Administrativas CBP Código de Buenas Prácticas del INAEM CCI Caja Central del INAEM CDN Centro Dramático Nacional CDT Centro de Documentación Teatral CIBI Central de Información de Bienes Inventariables del Estado CDMD Centro de Documentación de Música y Danza CND Compañía Nacional de Danza CNDM Centro Nacional de Difusión Musical CNTC Compañía Nacional de Teatro Clásico CPM Castillo-Palacio de Magalia CTE Centro de Tecnología del Espectáculo EFQM Modelo de la Fundación Europea para la gestión de la calidad EST Estados de Situación de Tesorería FEMP Federación Española de Municipios y Provincias IGAE Intervención General de la Administración del Estado INAEM Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música JONDE Joven Orquesta Nacional de España LGP Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria LGS Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones LOIEMH Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la Igualdad Efectiva de Mujeres y Hombres LPAP Ley 33/2003, de 3 de noviembre, de Patrimonio de las Administraciones Públicas MECD Ministerio de Educación, Cultura y Deporte MNT Museo Nacional de Teatro de Almagro OCNE Orquesta y Coro Nacionales de España PEG Plan Estratégico General 2012-2015 de la Secretaría de Estado de Cultura para el

ejercicio 2015 PGCP Plan General de Contabilidad Pública PLATEA Programa Estatal de Circulación de Espectáculos de Artes Escénicas en espacios de

Entidades Locales

POA Plan Operativo Anual RPT Relación de puestos de trabajo RD 2491/1996 Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, de estructura orgánica y funciones del

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música RGS Real Decreto 887/2006, de 21 de Julio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley

38/2003 General de Subvenciones TLNZ Teatro Lírico Nacional de la Zarzuela TRLCSP Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el cual se aprueba el Texto

Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público

RELACIÓN DE CUADROS

CUADRO Nº 1 ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS ......................... 3 CUADRO Nº 2 ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS ..................... 4 CUADRO Nº 3 BALANCE ...................................................................................................... 4 CUADRO Nº 4 SUBVENCIONES NO PUBLICADAS EN LA BDNS ............................................. 9 CUADRO Nº 5 VALORACIÓN DEL INMOVILIZADO NO FINANCIERO DEL INAEM .................... 14 CUADRO Nº 6 IMPORTE DE LOS TERRENOS Y CONSTRUCCIONES DEL INAEM .................. 15 CUADRO Nº 7 SALDO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS ................................................ 19 CUADRO Nº 8 SALDO DE DEUDORES .................................................................................. 20 CUADRO Nº 9 SALDOS DE TESORERÍA ............................................................................... 21 CUADRO Nº 10 REMANENTE DE TESORERÍA ........................................................................ 21 CUADRO Nº 11 SALDO DE ACREEDORES ............................................................................. 22 CUADRO Nº 12 MODIFICACIONES DE CRÉDITO .................................................................... 25 CUADRO Nº 13 PERIODO MEDIO DE PAGO A PROVEEDORES ..................................................... 27 CUADRO Nº 14 CONTRATOS MAYORES ADJUDICADOS POR EL INAEM ................................ 28 CUADRO Nº 15 GASTOS DE PERSONAL INAEM ..................................................................... 32 CUADRO Nº 16 ALTAS Y BAJAS DE PERSONAL INAEM .......................................................... 33 CUADRO Nº 17 PRODUCTIVIDAD Y GRATIFICACIONES PERSONAL INAEM ............................ 35 CUADRO Nº 18 DEMANDAS INTERPUESTAS POR PERSONAL DEL INAEM ............................. 36 CUADRO Nº 19 SITUACIÓN A 31/12/2016 DE LAS DEMANDAS INTERPUESTAS ENTRE 2009

Y 2016 ........................................................................................................... 37 CUADRO Nº 20 OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL CAPÍTULO 2 ......................................... 39 CUADRO Nº 21 OBLIGACIONES RECONOCIDAS POR ANTICIPOS DE CAJA FIJA .................... 40 CUADRO Nº 22 FACTURAS POR PAGOS CONJUNTOS SUPERIORES A 5.000 EUROS

GESTIONADAS POR ANTICIPOS DE CAJA FIJA .............................................. 42 CUADRO Nº 23 OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL PROGRAMA PLATEA ............................ 44 CUADRO Nº 24 ESPECTÁCULOS ANALIZADOS EN EL PROGRAMA PLATEA ........................... 46 CUADRO Nº 25 MUESTRA DE TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS

ANALIZADAS ................................................................................................. 52 CUADRO Nº 26 DETALLE DE LOS INGRESOS REALIZADOS Y DE LA DEUDA PENDIENTE ...... 54 CUADRO Nº 27 DETALLE DE LOS PATROCINIOS CONTABILIZADOS POR EL INAEM .............. 56 CUADRO Nº 28 INGRESOS POR PRECIOS PÚBLICOS ............................................................ 59 CUADRO Nº 29 DEUDA PENDIENTE DE PAGO A 31/12/2015 Y A 25/10/216 .............................. 62 CUADRO Nº 30 EXPEDIENTES DE DEUDA PENDIENTE DE COBRO ........................................ 62 CUADRO Nº 31 COSTES E INGRESOS DE 21 REPRESENTACIONES ANALIZADAS ................. 67

CUADRO Nº 32 INVITACIONES SOBRE TOTAL DE OCUPACIÓN POR UNIDADES DE PRODUCCIÓN ............................................................................................... 72

CUADRO Nº 33 INGRESOS Y GASTOS SEGÚN UNIDADES ARTÍSTICAS ................................. 74 CUADRO Nº 34 NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y

FUNCIONES/CONCIERTOS ........................................................................... 75 CUADRO Nº 35 EFECTIVOS A 31/12/2015 DE HOMBRES Y MUJERES ..................................... 77

RELACIÓN DE GRÁFICOS

GRÁFICO Nº 1 ORGANIGRAMA INAEM ............................................................................... 6

GRÁFICO Nº 2 NÚMERO DE ESPECTADORES Y AFORO DISPONIBLE SEGÚN OFERTA ARTÍSITCA. Años 2011 a 2015 ................................................... 75

GRÁFICO Nº 3 ESPECTADORES TOTALES POR CENTRO DEL INAEM EN 2015 Y PROMEDIO 2011 A 2015 ........................................................................... 76

GRÁFICO Nº 4 TOTAL FUNCIONES POR CENTRO DEL INAEM EN 2015 Y PROMEDIO 2011 A 2015 ........................................................................... 76

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 15

INTRODUCCIÓN I.

ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN I.1.

El Pleno del Tribunal de Cuentas, por acuerdo de 22 de diciembre de 2015, aprobó el “Programa de Fiscalizaciones del Tribunal de Cuentas para el año 2016”. En este documento se encuadraba la presente fiscalización, dentro de las programadas a realizar a iniciativa del propio Tribunal de Cuentas, en virtud de lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas.

Las directrices técnicas a que debía sujetarse la fiscalización fueron establecidas por acuerdo del Pleno de 27 de octubre de 2016 con los objetivos y el alcance que se presentan en el apartado I.C siguiente. Asimismo, el Pleno del Tribunal de Cuentas aprobó el acuerdo de inicio de la fiscalización el 27 de octubre de 2016.

ÁMBITO SUBJETIVO, OBJETIVO Y TEMPORAL DE LA FISCALIZACIÓN I.2.

I.2.1. Ámbito subjetivo

El ámbito subjetivo ha correspondido al Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música (en adelante, INAEM), que es un Organismo autónomo de los previstos en el artículo 43.1.a) de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado1, adscrito al Ministerio de Educación, Cultura y Deporte (MECD), conforme a lo previsto en el artículo 2.1.a) del Real Decreto 257/2012, de 27 de enero, por el que se desarrolla la estructura orgánica básica del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte.

I.2.2. Ámbito objetivo

El ámbito objetivo de la fiscalización se ha referido a la gestión integral del Organismo autónomo objeto de fiscalización.

I.2.3. Ámbito temporal

La fiscalización se ha referido al ejercicio 2015. No obstante, el ámbito temporal podrá extenderse a aquellos hechos anteriores o posteriores que se consideren relevantes para el adecuado cumplimiento de los objetivos previstos.

TIPO, OBJETIVOS Y LIMITACIONES DE LA FISCALIZACIÓN I.3.

I.3.1. Tipo y objetivos

La fiscalización se ha planteado como una fiscalización integral, que se ha desarrollado de acuerdo con los siguientes objetivos, fijados en las directrices técnicas aprobadas al efecto por el Pleno del Tribunal de Cuentas:

1. Evaluar los procedimientos y sistemas de gestión económico-financiera y de control interno

aplicados.

1El artículo 2 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, ha sido objeto de modificación por la disposición final 8.1 de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público, por lo que, con efectos de 2 de octubre de 2016, el INAEM ha quedado encuadrado en la categoría contemplada en el artículo 2.2.i), otros organismos y entidades de derecho público vinculados o dependientes de la Administración General del Estado.

16 Tribunal de Cuentas

2. Comprobar la adecuación de los estados contables del INAEM a los principios y criterios contables de aplicación al mismo, con el fin de emitir una opinión sobre la fiabilidad de la información que suministran dichos estados.

3. Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias a las que está sometido el INAEM.

4. Analizar el grado de eficacia, eficiencia y economía en el empleo de sus recursos.

5. Verificar el cumplimiento de la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres, en todo aquello en que lo dispuesto en esta norma pudiera tener relación con el objeto de las actuaciones fiscalizadoras.

6. Verificar el cumplimiento de las recomendaciones formuladas por el Tribunal en el informe de fiscalización de las subvenciones gestionadas por el INAEM en el ejercicio 2001, así como las recomendaciones formuladas en las correspondientes Resoluciones de la Comisión Mixta Congreso-Senado para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas. Verificar, asimismo, el cumplimiento de las prescripciones de transparencia y sostenibilidad ambiental establecidas por la normativa, en todo aquello en que pudiera tener relación con el objeto de las actuaciones fiscalizadoras. En el desarrollo de las actuaciones fiscalizadoras se han aplicado las Normas de Fiscalización del Tribunal de Cuentas aprobadas por el Pleno el 23 de diciembre de 2013.

I.3.2. Limitaciones

Tanto los responsables del Organismo fiscalizado como el personal del mismo han prestado la colaboración requerida para la correcta ejecución de los trabajos, sin que en el desarrollo de los mismos se hayan presentado limitaciones que hayan impedido el cumplimiento de los objetivos de la fiscalización.

RENDICIÓN DE CUENTAS I.4.

Las cuentas anuales del ejercicio 2015 fueron rendidas al Tribunal de Cuentas el 3 de octubre de 2016, trascurrido un mes desde la fecha límite de rendición, y aprobadas y publicadas en el Boletín Oficial del Estado por Resolución de 11 de octubre de 2016 del INAEM, con fecha 10 de noviembre de 2016.

MAGNITUDES ECONÓMICAS I.5.

En el ejercicio 2015 el presupuesto del INAEM se distribuyó en tres programas presupuestarios: el 144A “Cooperación, promoción y difusión cultural en el exterior”, con un crédito inicial total de 2.103.780 euros, que correspondían mayoritariamente al capítulo 4 “Transferencias corrientes”; el 335A “Música y Danza”, con un crédito inicial de 92.068.050 euros, que correspondían principalmente a capítulo 1 “Gastos de personal” por un importe de 35.182.060 euros, a capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” por un importe de 28.739.230 euros y a capítulo 4 “Transferencias corrientes” por un importe de 26.780.180 de euros; y finalmente, el programa 335B “Teatro”, por importe de 53.159.780 euros, que correspondían principalmente a capítulo 1 “Gastos de personal” por importe de 16.367.480 euros, a capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” por importe de 20.241.740 euros , y a capítulo 4 “Transferencias corrientes” por importe de 9.402.690 euros. Los créditos definitivos, en el ejercicio 2015, ascendieron a 156.083.296 euros, habiéndose reconocido unas obligaciones netas por importe de 141.301.189 euros, lo que representa un grado


de ejecución de un 91%. En cuanto a su distribución económica, 45.548.289 euros correspondieron al capítulo 1 de “Gastos de personal” y 45.153.436 euros al capítulo 2 de “Gastos en bienes corrientes y servicios”, representando cada uno un 32% del total (el 69% de las obligaciones reconocidas del capítulo 2, 31.249.756 euros, correspondían al concepto 280 “Gastos relacionados con la actividad comercial”); 41.733.625 euros al capítulo 4 de “Transferencias corrientes”, un 30% del total. El estado de liquidación del presupuesto de gastos con el grado de ejecución correspondiente a cada capítulo se detalla en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 1 ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Ejercicio 2015 (euros)

Capítulo Denominación Créditos iniciales Modificaciones Créditos

definitivos Obligaciones reconocidas

Netas Ejecución

presupuesto

1 Gastos de personal 51.549.540 48.020 51.597.560 45.548.289 88% 2 Gastos corrientes en bienes y servicios 49.343.970 2.958.190 52.302.160 45.153.436 86% 3 Gastos financieros 15.480 67.500 82.980 82.860 100% 4 Transferencias corrientes 37.908.170 4.000.000 41.908.170 41.733.625 100% 6 Inversiones reales 6.603.770 1.677.976 8.281.746 7.098.148 86% 7 Transferencias de capital 1.478.960 0 1.478.960 1.378.960 93% 8 Activos financieros 431.720 0 431.720 305.871 71%

TOTAL 147.331.610 8.751.686 156.083.296 141.301.189 91% FUENTE: Elaboración propia Las principales fuentes de financiación del INAEM han sido las transferencias recibidas del Ministerio de adscripción del Organismo. En 2015 el importe de los derechos reconocidos netos por este concepto ascendió a 112.005.126 euros, lo que representa el 89% del total. De esta cifra, 102.579.420 euros correspondieron a transferencias corrientes y 9.425.706 euros a transferencias de capital. El detalle de la ejecución del presupuesto de ingresos relativo al ejercicio 2015 se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 2 ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS


Capitulo Denominación Previsiones iniciales

Modificaciones Presupuestarias

Previsiones Definitivas

Derechos reconocidos netos

3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 9.214.000 510.000 9.724.000 12.765.321 4 Transferencias corrientes 100.415.140 2.398.710 102.813.850 102.713.509 5 Ingresos patrimoniales 44.000 0 44.000 43.371 6 Enajenación de inversiones reales 0 0 0 339.879 7 Transferencias de capital 8.082.730 1.342.976 9.425.706 9.425.706 8 Activos financieros 29.575.740 4.500.000 34.075.740 308.865

TOTAL 147.331.610 8.751.686 156.083.296 125.596.651 FUENTE: Elaboración propia En cuanto a la situación económico financiera de la Entidad, a 31 de diciembre de 2015, el activo total del balance del INAEM ascendió a 173.718.659 euros, en tanto que el patrimonio neto y el pasivo se situaron en 157.561.837 euros y 16.156.822 euros, respectivamente, según se recoge en el cuadro siguiente:


CUADRO Nº 3 BALANCE


ACTIVO IMPORTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE

A) Activo no corriente 123.301.897 A) Patrimonio neto 157.561.837 I. Inmovilizado intangible 2.513.890 I. Patrimonio aportado 254.199.084 II. Inmovilizado material 120.708.546 II. Patrimonio generado (96.637.247)

V. Inversiones financieras a largo plazo 79.461 1. Resultados de ejercicios anteriores (86.976.994) 2. Resultados de ejercicio (9.660.253)

B) Activo corriente 50.416.762 B) Pasivo no corriente 0 III. Deudores y otras cuentas a cobrar 42.309.385 C) Pasivo corriente 16.156.822

IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas 6.747.328 II. Deudas a corto plazo 1.131.041

V. Inversiones financieras a corto plazo 188.843 IV. Acreedores y otras cuentas a pagar 12.410.334

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 1.171.206 V. Ajustes por periodificación 2.615.447

TOTAL 173.718.659 TOTAL 173.718.659

FUENTE: Elaboración propia El activo no corriente, representó el 71% del activo total, estando constituido, principalmente por el inmovilizado material por importe de 120.708.546 euros, y el activo corriente el 29% restante, siendo las principales partidas de este, los deudores con una cuantía de 42.309.385 euros y las inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas por importe de 6.747.328 euros. Por otro lado, el patrimonio aportado se situó en 254.199.084 euros mientras que los resultados del ejercicio y de ejercicios anteriores fueron negativos en 9.660.253 y 86.976.994 euros, respectivamente. Todo el pasivo tenía naturaleza corriente y estaba representado principalmente por acreedores y cuentas a pagar a corto plazo.

RÉGIMEN JURÍDICO I.6.

El INAEM se rige por la legislación general aplicable a todos los Organismos autónomos de la Administración General del Estado, y en especial le es aplicable el Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, de estructura orgánica y funciones del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música (en adelante, RD 2491/1996). El INAEM tiene personalidad jurídica pública diferenciada, patrimonio y tesorería propios, y plena capacidad de obrar para el cumplimiento de sus fines que, de acuerdo con el artículo 2 del RD 2491/1996, son los siguientes:

1. La promoción, protección y difusión de las artes escénicas y de la música en cualquiera de sus manifestaciones.

2. La proyección exterior de las actividades a que se refiere el apartado anterior. 3. La comunicación cultural entre las Comunidades Autónomas en las materias propias del

Organismo, de acuerdo con ellas. Para el cumplimiento de sus fines, el artículo 3 del RD 2491/1996 le atribuye las siguientes funciones:

1. La realización de acciones de fomento y difusión, en particular mediante premios, ayudas y subvenciones.

2. La programación y gestión de las unidades de producción, musicales, líricas, coreográficas y teatrales del Organismo autónomo, así como las funciones adecuadas para su actuación


en aquellas entidades públicas o privadas con fines similares en que participe el Instituto o el MECD.

3. El inventario, catalogación y difusión del patrimonio musical y dramático. 4. Cuantas otras funciones resulten precisas para la consecución de los fines que se le

encomiendan. Los órganos rectores del INAEM son el Presidente y el Director General, en virtud de lo señalado en el artículo 4 del RD 2491/1996. El Presidente es el Ministro de Educación, Cultura y Deporte y le corresponde la alta inspección del Organismo y la aprobación de los planes generales de actuación del mismo, conforme al artículo 5 del citado Real Decreto. El Director General es nombrado y separado por Real Decreto, acordado por el Consejo de Ministros a propuesta del Ministro de Educación, Cultura y Deporte, y en atención a las características específicas de las funciones que la Dirección General tiene atribuidas, para su nombramiento no será preciso que ostente la condición de funcionario. La política del INAEM se estructura en cinco líneas de acción, que son las siguientes:

1. La producción de espectáculos teatrales, musicales y de danza. 2. La presencia de la música, teatro y danza españoles en el exterior, bien sea de los espectáculos

propios del INAEM o de empresarios privados a los que se apoya. 3. El apoyo de las actividades musicales, teatrales y de danza de empresas privadas, instituciones

públicas y artistas individuales, a través de subvenciones corrientes, o bien organizando directamente actividades en términos económicos deficitarios.

4. La cesión de salas, especialmente del Auditorio Nacional, a otros organizadores de espectáculos, públicos o privados.

5. La ayuda a otras instituciones para la construcción, reparación y equipamiento de locales. Dichas acciones se realizan a través de una serie de unidades:

1. La Orquesta y Coro Nacionales de España (OCNE) 2. El Teatro Lírico Nacional de la Zarzuela (TLNZ) 3. La Compañía Nacional de Danza (CND) 4. El Ballet Nacional de España (BNE) 5. La Joven Orquesta Nacional de España (JONDE) 6. El Centro de Documentación Musical y de Danza (CDMD) 7. El Centro Nacional de Difusión Musical (CNDM) 8. El Auditorio Nacional de Música (ANM) 9. El Castillo-Palacio de Magalia (CPM) 10. El Centro Dramático Nacional (CDN) 11. La Compañía Nacional de Teatro Clásico (CNTC) 12. El Centro de Documentación Teatral (CDT) 13. El Museo Nacional de Teatro (MNT) 14. El Centro de Tecnología del Espectáculo (CTE)

En el gráfico 1 siguiente se recoge el organigrama del Organismo en el ejercicio fiscalizado.


GRÁFICO Nº 1 ORGANIGRAMA INAEM. Ejercicio 2015

Fuente: Memoria Anual 2015 INAEM

TRÁMITE DE ALEGACIONES I.7.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44.1 de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, el anteproyecto de Informe se remitió para la formulación de alegaciones el 31 de agosto de 2017 al Ministro de Educación, Cultura y Deporte, a su predecesor en el cargo durante el periodo fiscalizado, así como a la Directora General del Instituto de las Artes Escénicas y de la Música (INAEM). Únicamente presentó alegaciones dentro del plazo otorgado la Directora General del INAEM. Asimismo, el titular del MECD presentó un escrito, con posterioridad a la finalización del mencionado plazo, en que señalaba que se estimaban adecuadas las alegaciones formuladas por el INAEM. Finalmente, su predecesor en el cargo, manifestó el deseo de no formular alegaciones. Las alegaciones se adjuntan íntegramente al presente Informe.

Tras el examen por el Tribunal de las indicadas alegaciones, se han introducido en el Informe los cambios que se han estimado oportunos, ya sea por aceptar su contenido o para razonar el motivo por el que no se aceptan. Las alegaciones que constituyen meras explicaciones o aclaraciones de la gestión desarrollada por la entidad no han sido objeto de contestación. No obstante, la falta de comentario expreso sobre estas alegaciones no debe entenderse como una aceptación tácita de su contenido. El resultado definitivo de la fiscalización es el expresado en los posteriores apartados del informe, con independencia de las consideraciones que pudieran haberse manifestado en las alegaciones.


CONTROL INTERNO II.

ASPECTOS GENERALES II.1.

El INAEM no disponía de un manual que definiera las funciones y procedimientos de gestión aplicables a sus diferentes centros de difusión artística, así como los grados de responsabilidad existentes en cada área, a excepción de las áreas de inmovilizado, contratación, subvenciones y tramitación de convenios de colaboración, en las que los manuales existentes adolecían de las deficiencias que se detallan en los subapartados II.3 y II.4 siguientes2. Además, aunque la Entidad disponía de un organigrama detallado de las distintas unidades y las personas adscritas; sin embargo, en el mismo no figuraban las funciones desarrolladas por éstas. En este apartado se recogen las deficiencias más significativas detectadas en el análisis efectuado sobre los procedimientos y sistemas administrativos y contables del Organismo, clasificadas por áreas de gestión.

TESORERÍA II.2.

La regulación del saldo máximo trimestral que debían mantener las cajas de efectivo de las diferentes unidades del INAEM establecida en la Resolución de la Dirección General del INAEM de pagos a justificar de 29 de diciembre de 2014 era incoherente con el señalado en la Resolución de la Dirección General del INAEM de anticipos de caja fija de 29 de diciembre de 2014 al disponer un saldo máximo trimestral diferente.

CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA II.3.

En materia de contratación, el INAEM no disponía de un manual de contratación actualizado a los nuevos procedimientos implantados, por lo que el manual existente no permitía un seguimiento de los mismos. La contratación mayor se centralizaba en la Subdirección General de Asuntos Económicos, mientras que la contratación menor se realizaba directamente por las unidades gestoras, remitiendo a dicha subdirección la documentación correspondiente para su contabilización. El INAEM no llevaba un registro único que aglutinara la totalidad de los contratos menores celebrados en el ejercicio 2015, lo cual dificultaba el control y seguimiento de este tipo de contratos. El Organismo ha facilitado listados parciales, algunos de los cuales no ha sido posible cuantificar ni totalizar.3

SUBVENCIONES II.4.

El INAEM disponía de un manual de subvenciones que estaba totalmente obsoleto, al hacer referencia a las bases reguladoras relativas al ejercicio 2004 y 2005. Dicho manual no se empleaba en los procedimientos de gestión de subvenciones desarrollados por las unidades gestoras.4 Las subdirecciones gestoras de las subvenciones de concurrencia competitiva disponían de una aplicación informática propia donde se volcaban los documentos aportados de manera telemática a través de la sede electrónica del Organismo por los solicitantes de las ayudas.

2 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones. 3 El INAEM señala en alegaciones que los contratos se publican en la plataforma de contratación; sin embargo, una adecuada gestión exige disponer de un registro completo y cuantificación con todos los contratos formalizados por el INAEM, todo ello sin perjuicio de que, como explica la entidad, aquellos sean publicados en la mencionada plataforma. 4 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.


A pesar de que esta aplicación permitía la presentación de determinada documentación de forma telemática, en algunos casos dicha información solo figuraba en soporte papel en los expedientes físicos, lo que ha exigido a los gestores de la Entidad grabarla manualmente con el consiguiente riesgo de errores. Además, el empleo de esta aplicación por las dos subdirecciones gestoras de subvenciones no ha sido homogéneo. Así, mientras la Subdirección General de Música no incluía esta información en la aplicación informática por considerarla obsoleta y no apta para la gestión de este tipo de expedientes, la Subdirección de Teatro ha registrado los estados de las solicitudes tramitadas y datos relativos a la justificación presentada. Por otro lado, las resoluciones de convocatoria no guardaron la oportuna homogeneidad en cuanto al porcentaje de muestra que el Organismo debía revisar a posteriori en las cuentas justificativas simplificadas. En relación con la comprobación de la justificación de las ayudas se ha constatado que en los expedientes analizados no figuraban unos listados de comprobación y chequeo en los que se reflejara la revisión efectuada de los requisitos exigidos en las bases reguladoras. La única documentación acreditativa de la verificación de las cuentas justificativas han sido los certificados de conformidad expedidos por la Subdirección General correspondiente al finalizar la revisión, en aquellos casos en los que esta resultó favorable. Finalmente, en cuanto al análisis efectuado de la Base de Datos Nacional de Subvenciones (BDNS) se ha comprobado que el INAEM no ha suministrado en 2015 a la citada Base la información prevista en la Orden EHA/875/2007 de 29 de marzo por la que se determina el contenido y especificaciones técnicas de la información a suministrar a la BDNS, ni, como se analiza en el apartado VII.1, se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno que exige dar publicidad a las subvenciones y ayudas públicas concedidas a partir de 2014 por la Administración General del Estado y sus organismos y entidades vinculantes o dependientes, con indicación de la convocatoria, beneficiario e importe concedido5. El cuadro nº4 siguiente recoge el detalle del número de beneficiarios y el importe de las ayudas concedidas por el INEAM en 2015 que no fueron publicadas en la BDNS, y que ascendieron a un 29% del importe total concedido.

CUADRO Nº 4 SUBVENCIONES NO PUBLICADAS EN LA BDNS


Tipo de subvención Total beneficiarios

Importe total concedido

Beneficiarios no recogido en la

BDNS

Importe concedido no recogido en la

BDNS

% beneficiarios

no publicados % importe no

publicado

Danza, lírica y música 403 5.980.917 61 705.500 15% 12% Teatro y circo 517 7.992.923 206 2.162.963 40% 27% TOTAL 920 13.973.840 267 2.868.463 29% 21% FUENTE: Elaboración propia

PERSONAL II.5.

El INAEM mantenía una serie de archivos y registros auxiliares propios donde se registraban y controlaban distintos aspectos de la gestión del personal. En el análisis de estos registros y archivos se han observado las siguientes deficiencias:

5 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones presentadas.


1. Los expedientes vivos del personal laboral al servicio del Organismo se archivaban junto con los de algunos efectivos dados de baja, habiéndose demorado, incluso hasta dos años el traspaso de uno a otro archivo, en previsión de que los trabajadores sean contratados de nuevo.

2. El INAEM no ha llevado un registro informático con los datos contenidos en el expediente de cada trabajador. Únicamente se escaneaban determinados documentos de algunos trabajadores en función de las disposiciones temporales de los componentes del departamento de personal, careciendo de unos criterios y métodos escritos, por lo que para realizar cualquier consulta o análisis es preciso acudir necesariamente al expediente en papel.

3. El Organismo tampoco ha dispuesto de un registro informatizado relativo a la contratación de

los trabajadores, en el que para cada trabajador figuraran no solo los contratos realizados, fecha y puesto, sino también otros aspectos relevantes como el motivo de la contratación o el proceso selectivo aplicado. Este registro debería ser primordial dado el gran número de contratos suscritos al año y el elevado número de procesos selectivos realizados.

4. Los registros de altas y bajas del Organismo, tanto de personal funcionario, como de personal

laboral, además de no coincidir con los datos derivados de las plantillas o de la Relación de Puestos de Trabajo (RPT), no han garantizado la veracidad de la información facilitada, puesto que contenían numerosos errores debido a que aquellos se nutrían exclusivamente de la información obtenida de las nóminas. Así, los listados de altas no reflejaban, por ejemplo, las procedentes de otras fuentes de información como las resoluciones de las convocatorias y los registros de bajas incluían las bajas por incapacidad laboral u otras causas, cuando únicamente deberían contener las bajas definitivas de trabajadores. Además, en estos registros se han tratado como periodos contratados algunos correspondientes a permisos sin sueldo, bajas de maternidad o de enfermedad, u otras causas de modificación de nóminas.

5. Se ha puesto de manifiesto una diferencia de 2.874 euros (detallada en el punto III.2.2 in fine de este informe), que posteriormente ha sido aclarada por la Entidad, en los saldos pendientes de cobro relativos a los anticipos concedidos al personal a 31 de diciembre de 2015 entre la información que figuraba en el registro auxiliar gestionado por el departamento de personal y los registros contables, derivada de la falta de conciliación de sus saldos, lo que constata una falta de coordinación entre ambas unidades.

INMOVILIZADO II.6.

En el ejercicio 2015, el INAEM disponía de un manual de gestión del inmovilizado, en el que se recogían, entre otras cuestiones, la codificación y etiquetado de los bienes según el tipo de activo-familia-bien; los criterios de gestión generales y por familias de bienes; el modelo a cumplimentar en la recepción de bienes; y las instrucciones para la enajenación, destrucción o traslado de los bienes muebles. La amortización del inmovilizado se determinaba por el método lineal y, si bien en las cuentas anuales del ejercicio 2015 se señalaba que “se tomaba como vida útil el periodo establecido en las tablas de amortizaciones previstas en el anexo de la Resolución de la Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) de 14/12/1999”, el INAEM contaba con una tabla de amortización específica que, con carácter general, coincidía con la aprobada por la Resolución de la IGAE, a excepción de la vida útil de los elementos informáticos que era de 5 años en lugar de los 6 que figuraban en dicha Resolución.


En el ejercicio fiscalizado, el Organismo mantenía un inventario en la denominada aplicación SOROLLA16 donde se registraban, identificaban y valoraban todos los elementos del inmovilizado intangible y material. En relación con el registro y seguimiento de los elementos adquiridos para las producciones (como vestuario, calzado y complementos, decorados o mobiliario), solo una de las cinco unidades de producción, el BNE, disponía de una aplicación donde se registraban todos estos elementos, con fotografías que permitían un seguimiento adecuado de los mismos y con detalle de su ubicación física para, en su caso, poder volver a emplearse en producciones posteriores. Sin embargo, las otras cuatro unidades de producción (CDN, CND, CNTC y TLNZ) únicamente contaban con unos listados de los elementos que componían cada producción, los cuales, una vez finalizadas estas, se guardaban en cajas en las instalaciones de cada uno de los centros o en los almacenes del INAEM, dándose posteriormente de baja cada vez que se necesitaba espacio en los almacenes. En consecuencia, el Organismo debería revisar los sistemas de registro y almacenaje seguido por las mencionadas cuatro unidades de producción en la medida que no permiten efectuar seguimiento adecuado de los bienes que son propiedad del Organismo, impidiendo asimismo su reutilización en otras producciones. Por otra parte, también debería valorarse la conveniencia de que, una vez terminada la producción, se enajenasen todos los bienes y de esta manera se recuperase parte de la inversión, reduciendo, asimismo, aquellos gastos de almacenaje de bienes que son difícilmente aprovechables y que pasado el tiempo terminan destruyéndose. La unidad encargada de la gestión del inventario del inmovilizado del INAEM era el Servicio de Inversiones perteneciente a la Subdirección General Económico-Administrativa. En las pruebas realizadas sobre el registro de inventario del INAEM se han puesto de manifiesto deficiencias entre las que destacan la ausencia de localización de 102 elementos y la existencia de 1.201 elementos que figuraban ubicados en cuatro inmuebles no utilizados por el INAEM en el ejercicio 2015. Durante la fiscalización se aportó justificación de la ubicación concreta de 88 de los 102 elementos señalados y el cambio de ubicación de 1.199 de los 1.201 elementos que estaban en uso durante el ejercicio fiscalizado, por lo que no ha quedado acreditado si los 16 bienes restantes se encontraban o no en posesión del INAEM y, en su caso, cuál era su ubicación7. El INAEM no ha practicado recuentos físicos de forma periódica sobre los elementos inventariados para verificar su existencia, si bien ha efectuado de forma eventual recuentos parciales sobre determinados elementos. En la fiscalización se ha realizado una inspección física de 47 elementos del inventario general en seis centros del INAEM (servicios centrales de Plaza del Rey, CDN, TLNZ, ANM, JONDE y OCNE) para verificar su existencia. En las comprobaciones efectuadas se han localizado e identificado 29 elementos (aun cuando 8 no disponían de etiqueta, 12 tenían errores en la ubicación y 2 figuraban con una descripción deficiente en inventario); otros 8 fueron localizados pero no identificados fehacientemente debido a la ausencia de la etiqueta identificativa, o la falta de indicación del número de serie o de localización en inventario; otros 9 no fueron localizados; y finalmente, el elemento restante figuraba en el inventario a 31 de diciembre de 2015 a pesar de haber sido dado de baja el 7 de enero de 2010, por Resolución de la Dirección General del INAEM. Por otra parte, también se ha efectuado una selección física de 36 elementos ubicados en distintos centros del INAEM (8 de servicios centrales, 8 del CDN, 12 del TLNZ y 8 del ANM) con objeto de comprobar su inclusión en el inventario, habiéndose identificado 27 elementos, de los que 14 figuraban en el inventario con una ubicación incorrecta. Respecto de los 9 elementos restantes, no fue posible verificar su inclusión puesto que, o bien no disponían de etiqueta identificativa, o no se detallaba en el inventario su localización o descripción, o la que figuraba era incompleta o errónea.

6 En el ejercicio 2016 se comenzó a implantar el nuevo sistema de gestión SOROLLA2, en sustitución del existente SOROLLA1. 7 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.


El 67% de los elementos no localizados en inventario y que no disponían de etiqueta identificativa correspondían al TLNZ. En el análisis del inmovilizado se ha seleccionado una muestra de 22 elementos dados de alta en el ejercicio fiscalizado por un importe de 3.150.720 euros, lo que representa un 33% sobre el total de altas registradas en el año. Los principales resultados han sido los siguientes: 1. El criterio contable seguido por la Entidad a la hora de determinar el inicio de la vida útil del

elemento, y por tanto el comienzo de la amortización, ha sido el reconocimiento de la obligación. Sin embargo, según lo dispuesto en la Norma segunda.3.6 de la Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas de 1 de marzo de 2013 dicho comienzo debe coincidir con el momento en que el activo se encuentra en condiciones de entrar en funcionamiento, siendo la fecha que más se ajusta al mismo la que figura en el acta de recepción o certificado de conformidad y no el documento de reconocimiento de la obligación, como ha considerado el Organismo. Ello ha supuesto que, a 31 de diciembre de 2015, existiera una diferencia entre el importe que figuraba en inventario y el reflejado en contabilidad de 28.838 euros, según se detalla en el apartado de III.2.1 relativo al análisis de los estados financieros.

2. En la cuenta 207 “Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos” se han activado dos certificaciones por 22.154 euros correspondientes a una instalación que siguió en curso a lo largo del ejercicio 2016. Asimismo, la tercera certificación de obra del citado elemento, cuyo importe ascendía a 3.312 euros, correspondía a los trabajos realizados durante el mes de diciembre del ejercicio 2015, a pesar de que la fecha de la factura, así como su conformidad y pago se realizaron en el ejercicio 2016, por lo que la misma se debió contabilizar con contrapartida en la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto”.

3. El INAEM ha activado gastos de reparación y conservación en un elemento (alta 55010998) por importe de 34.671 euros, registrados en el capítulo 6 “Inversiones reales” del presupuesto de gastos, que debieron haberse contabilizado como gasto en la cuenta de resultados e imputado al capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”, según se señala en el apartado III.B de contabilidad.

4. En un expediente (15I265. Alta número 11010000144) se inventariaron conjuntamente con un

mismo código bienes con características diferentes (33 luces led y 1 cuadro de control) que, a su vez, fueron identificados incorrectamente en inventario. Por otro lado, se registró erróneamente en inventario la ubicación de 5 elementos dados de alta correspondientes a un único expediente (15I094).

5. En un elemento “Farmacia militar” se produjo una incorrecta valoración contable como se detalla en el apartado III.2.1 punto 14 de este informe.

Por otra parte, se han analizado 6 bajas de elementos por importe de 45.087 euros lo que representa un 11% del total de las bajas realizadas en el ejercicio 2015 (396.960 euros). En su revisión se han obtenido los siguientes resultados: 1. Uno de los elementos correspondía a la realización de una permuta, que fue realizada con 8

días de antelación a la autorización por la Dirección General del INAEM.

2. El Organismo dio de baja el elemento que se entregaba en la permuta reconociendo una perdida por el valor neto contable del bien (4.562 euros) y los dos nuevos elementos se dieron de alta con valor cero; por lo que la cuenta 214 “Maquinaria y utillaje”8 está infravalorada por el

8 El Plan General de Contabilidad Pública prevé que en las permutas entre elementos similares desde un punto de vista funcional y de vida útil, los elementos recibidos se den de alta por el valor neto contable del bien entregado con el límite del valor realizable del elemento nuevo.


valor neto contable del bien entregado (4.562 euros) y las pérdidas del ejercicio sobrevaloradas en ese mismo importe.

3. En 4 de los 6 bienes analizados no figuraba la fecha de la Resolución de la Dirección General del INAEM por la que se acordaba su destrucción y baja.

4. En 2015 no se elaboraron los certificados de entrega o destrucción de los bienes dados de baja, documentos que han sido elaborados y facilitados al Tribunal en el transcurso de la fiscalización, habiendo quedado acreditado el destino de los 6 bienes analizados, aun cuando en 5 de ellos no figuraba la fecha en la que fue realizada la entrega o destrucción.

INGRESOS II.7.

El INAEM no disponía de unas normas escritas en las que se delimitasen las funciones, responsabilidades y procedimientos a seguir en la gestión de los ingresos, ni en las que se estableciesen los registros y documentos a emplear en dicha gestión. En el ejercicio 2015 no existía en el Organismo una unidad encargada de la centralización, control y seguimiento de los ingresos en concepto de patrocinios recibidos por las distintas unidades, como preveía la Instrucción de 21 de diciembre de 2012 por la que se regula la creación de los Círculos de Amigos y benefactores del INAEM. Tampoco existía una “Base de Datos de Marketing”, en la que se incluyera además de los datos básicos del patrocinio o aportación, el tipo de vinculación con el Organismo, la categoría de donativo y otros datos de interés de los benefactores, contraviniendo lo previsto en la citada Instrucción. Estas carencias han impedido al Organismo aportar un listado completo que garantizase la integridad de los patrocinios y las donaciones recibidas, tanto dinerarias como en especie, referidos al ejercicio fiscalizado 2015.

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS III.

En los Anexos I a V se presentan los estados financieros del INAEM a 31 de diciembre de 2015 (balance de situación, cuenta del resultado económico-patrimonial, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y estado de liquidación del presupuesto), que han sido analizados siguiendo las normas de auditoría generalmente aceptadas. El análisis ha comprendido todas las comprobaciones que se han estimado necesarias para obtener un grado de conocimiento suficiente respecto de dichos estados.

OPINIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS III.1.

En opinión del Tribunal, exceptuando las salvedades derivadas de los incumplimientos de principios y normas contables que se exponen en los puntos siguientes, los estados financieros rendidos por el INAEM representan la imagen fiel de la situación financiera y patrimonial del Organismo al 31 de diciembre de 2015 y el resultado de sus operaciones durante el ejercicio fiscalizado, de conformidad con los principios y normas contables que le son de aplicación.

COMENTARIOS AL BALANCE III.2.

El activo total del balance del INAEM presentaba un valor, a 31 de diciembre de 2015, de 173.718.659 euros. El 86% del activo está constituido por los bienes y derechos correspondientes a “Construcciones”, “Terrenos” y “Deudores por operaciones de gestión”, con unos saldos al final del ejercicio de 89.332.880, 19.883.899 y 40.849.219 euros, respectivamente. Por otro lado, el patrimonio neto y los “Acreedores y otras cuentas a pagar” representaban el 91% y 7%, respectivamente, del total de la financiación de la Entidad. Al cierre del ejercicio 2015, el Organismo no disponía de pasivos no corrientes y presentaba un fondo de maniobra positivo de 34.259.940 euros, lo que refleja una situación financiera saneada,


como también se observa en los indicadores de liquidez recogidos en la nota 24.1 de la memoria de las cuentas anuales9.

III.2.1. Inmovilizado no financiero

Las rúbricas de inmovilizado no financiero del INAEM a 31 de diciembre de 2015 presentaban un saldo total de 166.154.824 euros y una amortización acumulada de 42.932.388 euros. El desglose del valor del inmovilizado no financiero, a 31 de diciembre de 2015, era el siguiente:

CUADRO Nº 5 VALORACIÓN DEL INMOVILIZADO NO FINANCIERO DEL INAEM

A 31/12/2015 (euros)

CUENTA 01/01/2015 ALTAS BAJAS 31/12/2015 206 Aplicaciones informáticas 2.936.911 158.666 3.095.577

207 Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos 2.562.372 99.311 2.661.683

TOTAL SUBGRUPO 20 5.499.283 257.977 5.757.260 280 Amortización acumulada del inmovilizado intangible 3.039.760 203.610 3.243.370

Total inmovilizado intangible (subgrupo 20-280) 2.459.523 54.367 2.513.890 210 Terrenos y bienes naturales 19.883.899 19.883.899 211 Construcciones. 95.181.829 7.812.099 102.993.928 214 Maquinaria y utillaje 16.732.079 590.145 49.540 17.272.684 216 Mobiliario 12.956.143 785.303 57.987 13.683.459 217 Equipos para procesos de información 2.558.460 92.100 289.434 2.361.126 219 Otro inmovilizado material 3.997.984 40.961 4.038.945

TOTAL SUBGRUPO 21 151.310.394 9.320.608 396.961 160.234.041 281 Amortización acumulada del inmovilizado material 37.726.931 2.328.030 365.943 39.689.018

Total inmovilizado material (subgrupo 21-281) 113.583.463 6.992.578 31.018 120.545.023 233 Bienes del patrimonio histórico en curso 163.523 163.523

TOTAL INMOVILIZADO (subgrupos 20+21+23) 156.973.200 9.578.585 396.961 166.154.824

TOTAL INMOVILIZADO (subgrupos 20+21+23-28) 116.206.509 7.046.945 31.018 123.222.436 FUENTE: Elaboración propia El importe total de los terrenos y construcciones a 31 de diciembre de 2015 atendiendo a su situación jurídica era la que se recoge en el cuadro nº 6 siguiente. El detalle por cada inmueble se recoge en el Anexo VI.

9 Indicador de liquidez inmediata: 7,25 (relación entre fondos líquidos, 1.171.206 euros, y pasivo corriente, 16.156.822 euros). Indicador de liquidez general: 312,05 (relación entre activo corriente, 50.416.762 euros, y el pasivo corriente, 16.156.822 euros).


CUADRO Nº 6 IMPORTE DE LOS TERRENOS Y CONSTRUCCIONES DEL INAEM

Según su situación jurídica a 31/12/2015 (euros)

Situación jurídica Terrenos Construcciones TOTAL Propios 101.691 1.474.886 1.576.577 En adscripción 19.782.208 93.502.363 113.284.571 Inversiones en inmuebles cedidos 0 6.646.218 6.646.218 Inversiones en inmuebles cedidos / adscritos en precario 0 795.497 795.497

Inversiones en inmuebles alquilados 0 3.236.647 3.236.647 TOTAL 19.883.899 105.655.611 125.539.510 FUENTE: Elaboración propia El INAEM mantenía, a 31 de diciembre de 2015, una diferencia neta de 28.838 euros entre el valor contable del inmovilizado y su valor en inventario. Este descuadre correspondía a las inversiones imputadas a la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto”, que posteriormente se dieron de alta en inventario con el reconocimiento de la obligación en abril de 2016, puesto que, como se ha señalado anteriormente en el apartado de control interno de este informe, el INAEM daba de alta los bienes en inventario con la fecha del reconocimiento de la obligación y no con el acta de recepción, momento en el que están en condiciones de entrar en funcionamiento. En el análisis realizado sobre la rúbrica de inmovilizado del INAEM se han detectado las siguientes salvedades: 1. El INAEM tenía contabilizado en la cuenta 233 “Bienes del patrimonio histórico en curso” 54

bienes (53 del MNT y uno en el CDMD) por un valor contable total de 163.523 euros. Sin embargo, a 31 de diciembre de 2015 no existían las condiciones para que dicho inmovilizado se mantuviera en curso, por lo que dichos bienes deberían reclasificarse a la cuenta 213 “Bienes del Patrimonio Histórico”. Además, el INAEM mantenía contabilizado el valor del inmueble del MNT en la cuenta 211 “Construcciones”. Sin embargo, en virtud de lo dispuesto en el artículo 60.1 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, los inmuebles destinados a la instalación de Museos de titularidad estatal tienen la consideración de bienes de interés cultural así como los bienes muebles integrantes del Patrimonio Histórico Español en ellos custodiados, por lo que el inmueble del MNT, donde se ubican bienes de interés cultural, tiene también dicha consideración. Como consecuencia de lo anterior, el saldo de la cuenta 211 “Construcciones” debería reclasificarse a la cuenta 213 “Bienes del Patrimonio Histórico” por el valor de dicho inmueble, que ascendía a 31 de diciembre de 2015 a 3.533.751 euros.

2. La cuenta 211 “Construcciones” contenía, a 31 de diciembre de 2015, las inversiones realizadas en tres inmuebles10 arrendados por 898.144 euros y en dos inmuebles cedidos11 por importe de 6.531.900 euros, con unas amortizaciones acumuladas de 111.248 y 1.150.597 euros, respectivamente, en la cuenta 281 “Amortización acumulada del inmovilizado material”. Sin embargo, estas inversiones y amortizaciones deberían haberse registrado en las cuentas 207 “Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos” y 280 “Amortización acumulada del inmovilizado intangible”, respectivamente.

10 “Edificio Teatro Zarzuela calle de los Madrazo”, “Local Avenida Plaza de Toros” y “Sala de ensayos Bristol”. 11 Cedidos de forma gratuita por los Ayuntamientos de Madrid (“Edificio Paseo de la Chopera, 4”) y de Almagro (“Iglesia San Agustín”) el 16 de mayo de 1990 (por 25 años con prorroga de 2 años) y el 24 de noviembre de 2003 (por un plazo de 5 años con prórroga automática), respectivamente.


3. El INAEM mantenía pendiente de registro el derecho de uso de los dos inmuebles cedidos señalados en el punto anterior en la cuenta 209 “Otro inmovilizado intangible” con contrapartida en la cuenta 130 “Subvenciones para la financiación de inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta”, por el valor razonable del derecho de uso, amortizándose en el plazo de cesión. Además, tampoco se había inscrito en el Registro de la Propiedad el citado derecho según lo previsto en el artículo 83.1 de la Ley 33/2003, de 3 de noviembre, de Patrimonio de las Administraciones Públicas (en adelante LPAP).

4. En el ejercicio fiscalizado, el Organismo mantenía registradas inversiones en cuatro inmuebles12, por un importe global de 147.521 euros, cuyo alquiler o cesión al INAEM había finalizado con anterioridad al ejercicio 2015, por lo que procedería darlas de baja en inventario y en contabilidad. En consecuencia, a 31 de diciembre de 2015, el saldo de las cuentas 211 “Construcciones”, donde erróneamente se encontraban registrados parte de estos inmuebles, 207 “Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos”, 281 “Amortización acumulada del inmovilizado material” y 280 “Amortización acumulada del inmovilizado intangible” estaría sobrevalorado en 33.099, 114.422, 3.441 y 114.344 euros, respectivamente. Como consecuencia de esta incorrección contable, a 31 de diciembre de 2015, el saldo de la cuenta 120 “Resultado de ejercicios anteriores” se vería incrementado en 30.073 euros y el de la cuenta 129 “Resultado del ejercicio” minorado en 337 euros.

5. La vida útil de las inversiones realizadas en tres inmuebles13 se fijó en 100 años en los dos primeros casos y en 20 años en el tercer caso, pese a que el arrendamiento se realizó por un periodo de tiempo muy inferior (aproximadamente 15 años cada uno). De este modo, la amortización acumulada (el saldo de la cuenta 280) de estos activos se encontraba infravalorada en 1.136.114 euros, en tanto que las pérdidas de ejercicios anteriores y de este ejercicio lo estaría en 1.012.638 y 123.476 euros, respectivamente.

6. La dotación a la amortización de las inversiones realizadas en otros tres inmuebles arrendados o cedidos14, con una vida útil que también se estableció en 100 años, y cuyo uso por el Organismo carece actualmente de fecha límite, se realizó computando la vida útil desde el momento de la primera inversión y no desde el inicio del arrendamiento o cesión del inmueble, como era preceptivo conforme a lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad Pública (PGCP).

7. En la cuenta 211 “Construcciones” figuraba registrado, como un único bien, el valor del inmueble “Pisos c/Príncipe 14”, que incluía cinco pisos ubicados en el mismo inmueble (la compra e inversiones realizadas en dos pisos propiedad del INAEM y las inversiones efectuadas en tres pisos recibidos en adscripción), por lo que no ha sido posible identificar el valor de las inversiones realizadas en cada uno de ellos. Además, el Organismo consideró como inicio de la vida útil del bien la de los pisos recibidos en adscripción de 13 de enero de 1999, siendo la de los pisos en propiedad el 19 de abril de 2001 (fecha de adquisición). Finalmente, el valor del suelo de los dos pisos adquiridos en propiedad ha sido contabilizado incorrectamente como valor del vuelo en la cuenta 211, lo que a su vez ha provocado que dentro de la amortización anual del valor de la construcción se haya incluido también el valor del suelo de estos pisos.

8. A 31 de diciembre de 2015, el INAEM no había evaluado, ni contabilizado, el deterioro de valor del edificio “Teatro Emperador de León”, que estaba fuera de uso desde su adscripción en julio de 1999 y que figuraba contabilizado en las cuentas 211 “Construcciones” por 6.871.583 euros (6.636.380 euros por el valor recibido en adscripción y 235.203 euros por las inversiones realizadas por el INAEM para reparar la fachada y la cubierta) y 210 “Terrenos y bienes naturales” por 2.818.854 euros. En la fiscalización se ha verificado que la Central de

12 “Sala de ensayos Juan de Austria”, “Almacén c/Turaco 14”, “Museo Nacional Centro de Arte Reina Sofía, parte de planta 5ª” y “Edificio c/Fuencarral 77”. 13 “Edificio Teatro Zarzuela calle de los Madrazo”, “Sala de Ensayos Bristol” y “Teatro Pavón”. 14 “Local Avenida Plaza de Toros”, “Edificio Paseo de la Chopera, 4” y “Iglesia San Agustín de Almagro”.


Información de Bienes Inventariables del Estado (CIBI) tenía clasificado este elemento como “Activo en estado de venta” desde, al menos, el 14 de febrero de 2014, habiendo comunicado el 9 de febrero de 2017 al INAEM que se debía proceder a su desadscripción.

9. El inmueble “Hospital de San Juan de Almagro” fue cedido de forma gratuita y en precario por el Ayuntamiento de Almagro (Ciudad Real), sin que se formalizara un convenio que regulase la cesión. Las inversiones realizadas por el Organismo fueron contabilizadas en la cuenta 207 “Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos” por importe de 203.974 euros, y dotada una amortización de 47.324 euros en la cuenta 280 “Amortización acumulada del inmovilizado intangible”. El INAEM debería formalizar la cesión suscribiendo el oportuno convenio e inscribiendo el derecho de uso en el Registro de la Propiedad, o en caso contrario, proceder a ajustar las inversiones activadas. En caso de formalizar la cesión debería registrar el citado derecho por su valor razonable en la cuenta 209 “Otro inmovilizado intangible” con contrapartida en la cuenta 130 “Subvenciones para la financiación de inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta”, amortizándolo en el plazo de cesión.

10. Los inmuebles “Nave Alcalá-Meco”, “San Marcos, 40. Planta 5ª” y “Plaza del Rey, 1. Parte de plantas 2ª a 6ª” se encontraban adscritos en precario, al no haberse formalizado entre el MECD y el Organismo dicha adscripción. Las inversiones realizadas en dichos inmuebles se encontraban contabilizadas, en el primer caso, en la cuenta 207, por importe de 37.806 euros y, en los otros dos, en la cuenta 211, por unos importes de 42.334 y 511.202 euros, respectivamente. Las amortizaciones acumuladas ascendían a 8.476, 1.824 y 83.778 euros, respectivamente.

Según las comprobaciones efectuadas, a 31 de diciembre de 2015, los inmuebles no se habían incorporado al patrimonio del INAEM al no haberse formalizado la adscripción. El Organismo debería formalizar en las oportunas actas las adscripciones de dichos edificios y realizar su inscripción en el Registro de la Propiedad, en virtud del artículo 83.1 de la LPAP, momento en el cual, conforme a lo previsto en la Norma de Reconocimiento y Valoración 19.2 del PGCP, el Organismo deberá valorar los inmuebles por su valor razonable y realizar los ajustes oportunos. A su vez, el INAEM debería unificar la vida útil otorgada a las inversiones realizadas en los tres inmuebles, al haberse constatado diferencias muy significativas entre unos y otros, que no están justificadas.

11. El Ayuntamiento de Almagro cedió gratuitamente el “Antiguo Silo” el 24 de noviembre de 2003 por un periodo de 5 años prorrogables de forma automática, como almacén, corriendo el Organismo con los gastos de limpieza y mantenimiento del mismo; sin embargo, el INAEM no utilizaba dicho almacén desde el 1 de octubre de 2013 al haber alquilado otro. El Organismo debería modificar el convenio para eliminar la cesión gratuita de este bien.

12. El “Edificio Pérez Ayuso, 20” fue incorrectamente contabilizado en el momento de su adscripción al INAEM el 20 de abril de 2012, al registrarse por su valor neto contable y no por el valor razonable en la fecha de adscripción como prevé la Norma de Reconocimiento y Valoración 19.2 del PGCP. Tampoco se produjo su inscripción en el registro de la propiedad en contra de lo previsto en el artículo 83.1 de la LPAP.

13. Las obras de rehabilitación y ampliación del Teatro de la Comedia fueron incorrectamente activadas en la cuenta 211 “Construcciones”, al menos, por 13.824.768 euros, y amortizadas antes de la entrada en funcionamiento del Teatro en 2015, por lo que a 31 de diciembre de 2015, el saldo de las cuentas 281 “Amortización acumulada del inmovilizado material” estaba sobrevalorado en 426.163 euros. En consecuencia, a dicha fecha, las pérdidas del ejercicio así como de ejercicios anteriores se verían disminuidas en 114.466 y 311.697 euros, respectivamente.


Por otra parte, a pesar de las obras de rehabilitación y ampliación llevadas a cabo, el Organismo mantenía a 31 de diciembre de 2015 la misma vida útil que había antes de su realización, por lo que se debería evaluar si la vida útil del Teatro de la Comedia se ha visto modificada como consecuencia de las citadas obras.

14. El inmueble “Farmacia militar” fue adscrito al INAEM el 29 de diciembre de 2009, procedente del Ministerio de Defensa, por lo que la Gerencia de Infraestructuras y Equipamientos de Cultura abonó un importe en concepto de compensación presupuestaria que ascendió a 23.643.985 euros, de los cuales, 18.643.985 euros se abonaron al contado, y se difirió el abono de 5.000.000 euros (2.440.000 euros se abonaron en 2012, 1.500.000 euros en 2014 y 1.060.000 euros en 2015). La entrega física del inmueble se realizó paulatinamente hasta su entrega total en el ejercicio 2015.

El INAEM mantenía valorado el bien por el valor neto contable de una de las partes entregadas, 10.258.592 euros. No obstante, la CIBI lo tenía valorado por este importe, más el importe de los tres pagos diferidos de la compensación presupuestaria a los que nos hemos referido en el párrafo anterior, es decir, por un importe global de 15.258.592 euros (pero sin tener en cuenta los 18.643.985 euros abonados en un primer momento). Debido a la diferencia de valoración, el INAEM procedió a realizar los ajustes oportunos15 para igualar el valor de su inventario con la CIBI. Sin embargo, de acuerdo con el PGCP, y el artículo 71.6 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, el INAEM y la CIBI deberían valorar el elemento por el importe de la tasación realizada, es decir, por los 23.643.985 euros abonados en concepto de compensación presupuestaria, por lo que debería proceder a realizar los ajustes oportunos, por la diferencia de valoración que ascendía a 31 de diciembre de 2016 a 8.385.393 euros.

III.2.2. Inversiones financieras a corto y largo plazo

El importe de las inversiones financieras del INAEM a 31 de diciembre de 2015 ascendía a 7.015.632 euros, que representa una subida significativa respecto de los ejercicios anteriores, tal y como se refleja en el cuadro siguiente:

15 Ajustes por importe de 2.440.000 y 2.560.000, respectivamente, realizados a 31 de diciembre de 2015 y de 2016.


CUADRO Nº 7 SALDO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS

A cierre de los ejercicios 2013-2015 (euros)

INVERSIONES FINANCIERAS 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015

A) Activo no corriente V. Inversiones financieras a largo plazo 314.056 221.155 79.461 2. Créditos y valores representativos de deuda 277.030 184.129 79.461 4. Otras inversiones financieras 37.026 37.026 0

B) Activo corriente IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo,

multigrupo y asociadas 0 0 6.747.328

2. Créditos y valores representativos de deuda 0 0 6.747.328

V. Inversiones financieras a corto plazo 20.265 86.769 188.843 2. Créditos y valores representativos de deuda 20.265 86.769 188.843

TOTAL 334.321 307.924 7.015.632 FUENTE: Elaboración propia El incremento experimentado en 2015 en las inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas se debió en parte a la entrada en vigor, a cierre del ejercicio 2015, de la disposición adicional tercera de la Resolución de la IGAE de 22 de febrero de 2016, por la que se dictan normas de registro que exige que se reflejen contablemente las cesiones temporales de los remanentes de tesorería que la administración institucional realice a la Administración General del Estado, para que la Secretaría General del Tesoro y Política Financiara efectúe operaciones a corto plazo de adquisición temporal de activos y colocación de fondos en cuentas de tesorería, por importe de 6.747.328 euros. Las cantidades restantes, que sumaban 268.304 euros, correspondían a anticipos concedidos al personal pendientes de devolución a 31 de diciembre de 2015, de los cuales el 30% son a largo plazo y el 70% restante a corto. Los importes contabilizados a cierre del ejercicio 2015 en las cuentas 254 y 544 “Créditos a largo plazo al personal” y “Créditos a corto plazo al personal” difieren en 2.874 euros de los listados elaborados por el departamento de personal, en los que no figuraba dicha cantidad correspondiente, principalmente, a deudas de anticipos de personal prescritas por importe de 1.468 euros y a deudas que a 31 de diciembre de 2015 se encontraban pendientes de cobro y que habían sido reclamadas en diversas ocasiones por importe de 1.274 euros16. III.2.3. Deudores y otras cuentas a cobrar

Las deudas pendientes de cobro a cierre del ejercicio 2015 ascendían a 42.309.385 euros. El cuadro nº 8 recoge el detalle de la evolución de la deuda en el periodo 2013 a 2015.

16 El Organismo informa en alegaciones que la deuda pendiente de cobro por 1.274 euros ha sido cobrada con posterioridad al cierre del ejercicio 2015; sin embargo de la documentación aportada no se deduce el cobro de 790,12 euros, relativo a un anticipo concedido a una trabajadora que se dio de baja en el Organismo en 2013.


CUADRO Nº 8 SALDO DE DEUDORES

A cierre de los ejercicios 2013-2015 (euros)

DEUDORES 2013 2014 2015 Ejercicios cerrados 2.045.771 1.839.801 1.700.671 Ejercicio corriente 63.071.580 48.614.524 40.850.798 Deudores por operaciones de gestión 65.117.351 50.454.325 42.551.469 Otros deudores no presupuestarios 240.800 225.419 94.523 Provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija 914.395 2.685.004 1.365.643 Otras cuentas a cobrar 1.155.195 2.910.423 1.460.166

Deterioro de valor. Ejercicios cerrados (2.047.089) (1.841.413) (1.702.250)

TOTAL 64.225.457 51.523.335 42.309.385 FUENTE: Elaboración propia La práctica totalidad del saldo de la rúbrica de deudores por operaciones de gestión a cierre del ejercicio 2015, 40.849.219 euros, correspondía a operaciones de gestión de los que 39.842.546 euros procedían de transferencias otorgadas por el MECD en el ejercicio corriente y cobradas en 2016. Del saldo restante, una parte correspondía a ingresos pendientes de cobro derivados de cachés de giras, publicidad y patrocinios, y reintegros del ejercicio en curso, y la otra a deudas procedentes de ejercicios cerrados. Dentro de “otras cuentas a cobrar” se recogían, principalmente, libramientos de provisiones de fondos para pagos a justificar, pendientes de aprobación, y anticipos de caja fija pendientes de reposición. En el ejercicio 2015 el INAEM dotó el deterioro de valor correspondiente a la totalidad de la deuda de ejercicios cerrados que a 31 de diciembre de 2015 seguía pendiente de cobro, por importe de 1.702.250 euros.

III.2.4. Efectivo y activos líquidos equivalentes

Las cuentas de la tesorería del INAEM, a 31 de diciembre de los ejercicios 2013, 2014 y 2015, según las cuentas rendidas, presentaban los siguientes saldos:


CUADRO Nº 9

SALDOS DE TESORERÍA A cierre de los ejercicios 2013-2015

(euros)

Cuenta Denominación 2013 2014 2015 5710 Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas. 14.745.828 9.704.166 4.628.078 5721 Cuenta de cesión temporal de liquidez a la AGE 0 0 (6.747.327)

5730 Bancos e instituciones de crédito. Cuentas restringidas de recaudación. 178.201 760.549 652.962

5750 Bancos e instituciones de crédito. Pagos a justificar. 0 3.238 0 5751 Bancos e instituciones de crédito. Anticipos de caja fija. 579.202 896.202 2.156.012 5760 Bancos e instituciones de crédito. Pago de nóminas. 83.343 101.055 481.481

TOTAL TESORERÍA 15.586.574 11.465.210 1.171.206 FUENTE: Elaboración propia El saldo negativo de la cuenta 5721 representa las operaciones a corto plazo de adquisición temporal de activos y colocación de fondos en cuentas tesoreras realizadas por el INAEM a través de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiara, referido en el subapartado de inversión financiera anterior. Por otra parte, el descenso del remanente de tesorería en el ejercicio 2015 se debió principalmente a la cesión del crédito extraordinario abonado a la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera de la AGE por importe de 4.000.000 euros para equilibrar las aportaciones que percibe del mismo, realizados en virtud del Acuerdo del Consejo de Ministros de 29 de diciembre de 2015.

CUADRO Nº 10 REMANENTE DE TESORERÍA Ejercicios 2013, 2014 y 2015

(euros) Denominación 2013 2014 2015

1. (+) Fondos líquidos 15.586.574 11.461.972 1.171.206 2. (+) Derechos pendientes de cobro 65.864.774 50.787.142 49.404.684 3. (-) Obligaciones pendientes de pago 13.286.452 8.795.086 12.031.910 4. (+) Partidas pendientes de aplicación 441.932 1.779.803 899.585 I. Remanente de tesorería total (1+2-3+4) 68.606.828 55.233.831 39.443.565 II. Exceso de financiación afectada 57.051 0 41.603 III. Saldos de dudoso cobro 2.047.089 1.841.413 1.702.250 IV. Remanente de tesorería no afectado (I-II-III) 66.502.688 53.392.418 37.699.712 FUENTE: Elaboración propia III.2.5. Acreedores

El importe de los acreedores registrados, a 31 de diciembre de 2014 y 2015, en las rúbricas de “Deudas a corto plazo” y de “Acreedores y otras cuentas a pagar” ascendía a un total de 12.337.391 y 13.541.375 euros, respectivamente, con el detalle que se recoge en el cuadro siguiente:


CUADRO Nº 11 SALDO DE ACREEDORES

A cierre de los ejercicios 2014 Y 2015 (euros)

BALANCE 2014 2015

Presupuestario No presupuestario Presupuestario No presupuestario

C) Pasivo corriente 5.476.693 6.860.698 8.131.716 5.409.659 II. Deudas a corto plazo 1.016.156 0 1.131.041 0 4. Otras deudas 1.016.156 0 1.131.041 0 IV. Acreedores y otras cuentas a pagar 4.460.537 6.860.698 7.000.675 5.409.659 1. Acreedores por operaciones de gestión 4.460.537 0 7.000.675 0 2. Otras cuentas a pagar 0 5.271.349 0 3.794.598 3. Administraciones públicas 0 1.589.349 0 1.615.061 TOTAL 12.337.391 13.541.375 FUENTE: Elaboración propia Al cierre del ejercicio 2015, los acreedores presupuestarios representaban un 60% del saldo total, correspondiendo todos a obligaciones del presupuesto corriente. Entre otros acreedores presupuestarios figuraba la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera de la AGE por importe de 4.000.000 euros (49%) en virtud de la cesión de crédito extraordinario citado en el subapartado anterior. Por otro lado, 755.917 euros (9%) correspondían a las reposiciones de caja fija pendientes de hacerse efectivas a cierre del ejercicio a los distintos centros del INAEM. Adicionalmente, el INAEM adeudaba 1.914.151 euros (24%) a acreedores comerciales y otros 955.332 euros (12%) a acreedores derivados de inversiones asociadas al funcionamiento operativo de servicios, que fueron abonados en su totalidad durante 2015. En cuanto a los acreedores no presupuestarios, el 30%, 1.615.061 euros, corresponde a deudas con otras administraciones públicas; otro 27%, 1.435.494 euros, a la recaudación de taquilla efectuada por los distintos centros del INAEM y pendientes de abonar a los organizadores de los espectáculos; el 8%, 452.291 euros, corresponden a provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija y 1.054.771 euros (19%) a la cuenta 413 “acreedores por operaciones devengadas”, correspondiente a gastos realizados durante el ejercicio 2015 que quedaron pendientes de aplicar a presupuesto a 31 de diciembre de 2015 a pesar de haberse comprobado la existencia de crédito suficiente para dichos conceptos de gasto presupuestarios, como se señala en el apartado III.3 siguiente punto 1.

COMENTARIOS A LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL III.3.

En el ejercicio 2015 la cuenta del resultado económico patrimonial presentaba un resultado negativo por importe de 9.660.253 euros, con el detalle que se recoge en el Anexo II. El déficit obtenido en las operaciones de gestión ordinaria ascendía a 10.658.899 euros. En la revisión efectuada sobre los criterios contables aplicables por el Organismo en relación con los ingresos recaudados y los gastos realizados se han puesto de manifiesto las siguientes salvedades e incorrecciones contables cuyo efecto final supone un incremento del resultado negativo del ejercicio 2015 en 1.229.919 euros: 1. El INAEM ha realizado gastos corrientes en el ejercicio 2015 por importe de 2.265.408 (como

se señala en el apartado III.5 relativo al estado de liquidación del presupuesto) de los que únicamente ha contabilizado, a 31 de diciembre de 2015, 1.054.771 euros en la cuenta 413 “acreedores por operaciones devengadas”, quedando el importe restante sin contabilizar a 31 de diciembre de 2015, por lo que las pérdidas se encontraban infravaloradas en 1.191.137.


Este importe se contabilizó en el ejercicio 2016 en la cuenta 120 “resultados de ejercicios anteriores”.17 Además, en el ejercicio 2014 el INAEM realizó gastos por importe de 2.679.452 euros de los que únicamente contabilizó en la cuenta 413, a 31 de diciembre de 2014, 1.708.985 euros, e imputó a la cuenta 120 “resultados de ejercicios anteriores”, en el ejercicio 2015, 970.467 euros

2. Con motivo de la periodificación, el INAEM detrajo, por error, un importe neto de 282.402 euros en concepto de venta de entradas y abonos de la cuenta 705 “Prestaciones de servicio”, cuando debieron haberse detraído de la 741 “Precios públicos por prestación de servicios o realización de actividades”.

3. Finalmente, en el ejercicio 2015 no se contabilizaron pérdidas derivadas del inmovilizado no financiero por un importe neto total de 38.782 euros18, como se detalla en los puntos 4, 5 y 13 del subapartado “inmovilizado no financiero” anterior y del apartado III.2.1 de control interno.

4. La Entidad ha contabilizado en 2015 ingresos por 6.760 euros procedentes de coproducciones de espectáculos cuya representación se efectuó en 2014. En consecuencia, las pérdidas del ejercicio y de ejercicios anteriores estaban infravalorada y sobrevaloradas, respectivamente en dicha cuantía.

5. El importe de 164.750 euros recibido en el ejercicio 2015 por los patrocinios derivados de los convenios firmados con dos fundaciones y del Círculo de Amigos fue incorrectamente contabilizado en la cuenta 705 “Prestación de servicios”. Dicha cantidad debió contabilizarse en la cuenta 751 “Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio”, de conformidad con la Norma de Reconocimiento y Valoración 18 del PGCP, que expresamente señalaba que las entregas dinerarias o en especie entre entidades públicas o privadas y a particulares, y viceversa, sin contrapartida directa por parte de los beneficiarios, destinadas a financiar operaciones o actividades específicas, deben contabilizarse como subvención. El importe de 350.000 euros procedente de la aportación de la Sociedad de Loterías y Apuestas del Estado estaba correctamente contabilizado como prestación de servicio, al tener naturaleza de contrato de patrocinio conforme a lo previsto en el artículo 22 de la Ley 34/1988, de 11 de noviembre, General de Publicidad, como lo calificó el propio documento en el que se formalizó la aportación.19

6. El INAEM no contabilizó las aportaciones recibidas en especie en concepto de patrocinio, sino

únicamente las aportaciones dinerarias. Así, de los siete convenios seleccionados, en tres se realizaron aportaciones en especie en el ejercicio 201420 por importe total de 122.100 euros21 y uno de ellos también en 2015 por importe de 28.100 euros. Además, las aportaciones dinerarias correspondientes a tres de los siete convenios seleccionados se contabilizaron en su totalidad en el ejercicio 2014, sin imputarse al ejercicio 2015 en correlación con los gastos financiados.

7. Los ingresos procedentes del porcentaje a percibir por el INAEM por la venta de entradas de espectáculos organizados por otras entidades en sus instalaciones tuvieron la consideración

17 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones. 18 Las pérdidas de ejercicios anteriores no contabilizadas ascendieron a 731.014 euros. 19 El INAEM alega no entender la diferencia entre el contrato de patrocinio de la Sociedad de Loterías y Apuestas del Estado y el resto de patrocinios a efectos contables. Sobre esta cuestión debe indicarse que la diferencia existente procede de la propia calificación, por el INAEM, de “carácter civil-mercantil” de su relación y la tramitación de esta aportación como contrato de patrocinio sujeto al artículo 22 de la Ley 34/1998, de 11 de noviembre, General de Publicidad y a las disposiciones aplicables al arrendamiento de servicios. 20 Según la información contenida en el Plan de Marketing las aportaciones en especie en el ejercicio 2013 ascendieron a 384.400 euros y en el ejercicio 2014 a 236.400 euros. 21 Datos obtenidos del “Plan de marketing y desarrollo INAEM. Temporada 2014/2015”.


de precio público hasta el 10 de noviembre de 2015, por lo que debieron contabilizarse hasta dicha fecha en el concepto 319 “Otros precios públicos” y en la cuenta 741 “Precios públicos por prestación de servicios o realización de actividades”; sin embargo se contabilizaron en el concepto 399 “Ingresos diversos” y en la cuenta 777 “Otros ingresos”, por lo que procedería la correspondiente reclasificación.

COMENTARIOS AL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y AL ESTADO III.4.DE FLUJOS DE EFECTIVO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del Organismo se recoge en el Anexo III. En la parte correspondiente al “Estado total de cambios en el patrimonio neto”, se observa una reducción del 5% al pasar de 165.776.290 euros a 157.561.837 euros, debido, principalmente al resultado negativo obtenido en el ejercicio de 9.660.253 euros y del ajuste por cambios de criterios contables y corrección de errores por importe negativo de 998.490 euros. Estas magnitudes negativas se vieron compensadas con el saldo positivo de 2.444.290 euros generados, principalmente, por un incremento en el valor del edificio “Farmacia militar” para igualar el valor que figura en la contabilidad del Organismo con el que figura en la CIBI, como se señala en el apartado III.2.1 punto 14 de este informe. El Estado de Flujos de Efectivo refleja en 2015 una disminución neta del efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo por importe de 10.294.003 euros, que se ha debido en mayor medida a las actividades de inversión de la Entidad, ya que el flujo neto de efectivo por actividades de inversión presentaba un importe negativo de 13.350.692 euros. Asimismo, en el ejercicio 2015 no se produjeron movimientos de flujos por las actividades de financiación.

COMENTARIOS AL ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO III.5.

En el ejercicio 2015, las obligaciones reconocidas ascendieron a 141.301.189 euros, de las que un 94% corresponden a los capítulos 1 "Gastos de Personal", 2 "Gastos Corrientes en Bienes y Servicios" y 4 "Transferencias corrientes", con unas obligaciones reconocidas netas de 45.548.289, 45.153.436 y 41.733.625 euros y unos grados de ejecución del 88%, 86% y 100%, respectivamente. El grado de ejecución presupuestaria global para 2015 ascendió al 91%, como se desprende del Anexo V.1. Los derechos reconocidos netos del Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos de 2015, recogido en el Anexo V.2, ascendieron a 125.596.651 euros, lo que representa un 80% sobre el total de las previsiones definitivas (156.083.296 euros), siendo la principal fuente de financiación las transferencias recibidas de la Administración General del Estado, con unos derechos reconocidos netos de 112.005.126 euros (92% del total). El resultado presupuestario del ejercicio, que se detalla en el Anexo V.3 ascendió a 31 de diciembre de 2015 a un importe negativo de 15.704.538 euros, siendo el saldo negativo del resultado presupuestario ajustado del ejercicio 2015 de 15.746.141 euros. El Organismo no ha dado cumplimiento al principio de anualidad presupuestaria previsto en el artículo 49 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (en adelante, LGP) al haber registrado en el presupuesto de 2015 obligaciones correspondientes a gastos realizados en 2014 por 2.679.452 euros, y por el contrario no haber contabilizado en dicho presupuesto obligaciones por 2.265.908 euros de gastos realizados en 2015, como se ha señalado en el apartado III.3 punto 1 anterior. En consecuencia, el resultado presupuestario del ejercicio 2015 se encontraba infravalorado en 413.544 euros22.

22 No cabe cuestionar el incumplimiento del principio de anualidad presupuestaria por cuanto las obligaciones económicas devengadas en el año 2015 no se registraron hasta el ejercicio 2016 y las obligaciones generadas en el 2014 tampoco lo fueron hasta el ejercicio 2015. La alusión que hace en alegaciones el INAEM a los apartados 3 y 4 del artículo 34 de la LGP, modificados ambos en virtud de lo dispuesto en la Disposición final octava de la Ley de Presupuestos generales del Estado para el año 2015, son una solución legal otorgada para hacer frente precisamente a esa falta de cumplimiento del


Por otra parte, en el ejercicio 2015, el INAEM tramitó 14 expedientes de modificación de crédito por importe neto de 8.751.686 euros, lo que representa un incremento del crédito inicial del 6%. El cuadro nº 12 siguiente recoge el detalle de los expedientes por tipo de modificación:

CUADRO Nº 12 MODIFICACIONES DE CRÉDITO


Tipo de modificación Número de expedientes

Disminución de crédito

Incremento de crédito TOTAL

Transferencias de crédito 6 (2.813.090) 2.756.960 (56.130) Suplementos de crédito 3 0 4.261.256 4.261.256 Generaciones de crédito 4 0 546.560 546.560 Créditos extraordinarios 1 0 4.000.000 4.000.000 TOTAL MODIFICACIONES 14 (2.813.090) 11.564.776 8.751.686 Fuente: Elaboración propia En 2015 el INAEM realizó una transferencia de crédito por importe de 2.544.460 euros, el 90% del total de las transferencias, para distribuirlo entre los distintos conceptos presupuestarios destinados a financiar subvenciones de concurrencia competitiva. También realizó una transferencia de crédito al MECD por importe de 56.130 euros, en concepto de la anualidad de 2015 del contrato centralizado de servicios de telecomunicaciones. De los tres suplementos realizados en 2015, uno se realizó con cargo al remanente de tesorería, por importe de 500.000 euros, con el fin de garantizar el adecuado cumplimiento de las actuaciones y giras programadas de las unidades de música y danza. Otro de los suplementos, financiado con una transferencia de crédito desde la Sección 31 “Gastos de diversos ministerios” al MECD, por importe de 3.741.256 euros, sirvió, principalmente, para compensar los gastos corrientes del ejercicio 2014 atendidos en 2015 detallado en el apartado III.2.1 relativo al análisis de la cuenta de resultados. Finalmente, en diciembre, el INAEM recibió otro suplemento de crédito por importe de 20.000 euros, para efectuar el pago del complemento de productividad autorizado por Orden de 5 de noviembre de 2015 de la Secretaría de Estado de Presupuestos y Gastos, financiado con una transferencia de crédito en el MECD. Tres de las cuatro generaciones de crédito, por importe total de 510.000 euros, instrumentaban las aportaciones realizadas por distintas instituciones, como consecuencia de los contratos y convenios de colaboración y patrocinios suscritos con el INAEM, para financiar determinados proyectos llevados a cabo por sus unidades. La cuarta generación de crédito, por importe de 36.560 euros, representaba los ingresos procedentes del INAP para atender la formación y perfeccionamiento del personal del INAEM. Finalmente, mediante Acuerdo de Consejo de Ministros de 29 de diciembre de 2015 se aprobó un crédito extraordinario por importe de 4.000.000 euros mediante el cual el INAEM cedía a la Dirección General del Tesoro de la AGE su remanente de tesorería no afectado, con el fin de equilibrar las aportaciones que percibía del mismo, que se detalla en el apartado III.2.4 anterior.

principio de anualidad presupuestaria, es decir, es una habilitación otorgada para que, de forma más flexible a lo anteriormente establecido en el art 34.3 de la LGP, se lleve a cabo la necesaria imputación presupuestaria que debe hacerse de aquellas obligaciones contraídas en ejercicios anteriores, pero en ningún caso supone una falta de reconocimiento al incumplimiento del mencionado principio.


ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS ASPECTOS IV.DE LA GESTIÓN

REGISTRO CONTABLE DE FACTURAS Y PLAZO DE PAGO A PROVEEDORES IV.1.

IV.1.1. Registro contable de facturas23

De acuerdo con lo dispuesto en Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público, en el ejercicio 2015 el INAEM disponía de un registro contable de facturas conforme a las especificaciones técnicas establecidas en la Orden HAP/492/2014, de 27 de marzo, por la que se regulan los requisitos funcionales y técnicos del registro contable de facturas.

Por otra parte, como se ha señalado en el apartado III.2.5 y III.3 de este informe, la Entidad realizó unos gastos en 2015 por importe de 2.265.908 euros, de los que, a 31 de diciembre de 2015 mantenía contabilizado en la cuenta 413 “Acreedores por operaciones devengados” 1.054.771 euros y en 2016 contabilizó el importe restante de 1.211.136 euros. En la fiscalización se ha detectado que de los gastos contabilizados en el año 2016, 419.588 euros fueron tramitados a través del procedimiento de Anticipos de Caja Fija y 791.548 euros mediante pagos en firme, sin que las facturas de estos últimos superiores a 5.000 euros fueran anotadas en el registro contable de facturas en el ejercicio 2015.

IV.1.2. Seguimiento del periodo medio de pago a proveedores

De acuerdo con lo previsto en el art 13.6 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera y en la disposición adicional primera de la Ley Orgánica 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial en el sector público, las Administraciones Públicas deberán publicar su periodo medio de pago a proveedores y disponer de un plan de tesorería que incluirá, al menos, información relativa a la previsión de pago a proveedores de forma que se garantice el cumplimiento del plazo máximo que fija la normativa sobre morosidad.

En las comprobaciones efectuadas, se ha verificado que el INAEM no ha dado cumplimiento a estos preceptos al no haber publicado en su portal web los plazos medios de pago a proveedores, ni haber elaborado el oportuno plan de tesorería. En la fiscalización se han recabado los informes mensuales correspondientes al ejercicio 2015 emitidos por la Intervención General de la Administración del Estado en los que se ha calculado la información relativa al periodo medio de pago a proveedores del Organismo en dichos meses. En el siguiente cuadro se recoge el detalle de los periodos medios de pago, tanto mensual como global, así como su descomposición a través de las ratios de operaciones pagadas y operaciones pendientes de pago en cada uno de esos meses.

23 Párrafo modificado como consecuencias de alegaciones


CUADRO Nº 13 PERIODO MEDIO DE PAGO A PROVEEDORES

(días / miles de euros)

Periodo medio de pago mensual

Ratio de operaciones

pagadas

Importe de pagos

realizados

Ratio de operaciones

pendientes de pago

Importe de pagos

pendientes

Periodo medio de pago mensual

Enero 17,33 3.078 (0,94) 2.292 9,53 Febrero 27,09 747 2,31 3.133 7,08 Marzo 20,47 1.689 7,53 3.241 11,97 Abril 26,96 1.906 (3,23) 3.640 7,15 Mayo 17,15 837 6,22 5.588 7,65 Junio 27,55 1.594 14,79 6.557 17,29 Julio 26,94 3.186 19,01 6.347 21,66 Agosto 39,07 1.501 29,31 5.580 31,38 Septiembre 37,34 2.927 26,15 5.298 30,13 Octubre 42,29 2.419 9,95 7.492 17,85 Noviembre 37,99 3.546 6,38 9.135 15,22 Diciembre 17,49 6.244 21,45 6.330 19,48 Promedio anual 16,37 FUENTE: Informes mensuales IGAE Como puede observarse, el promedio anual del periodo medio de pago se ha situado en 16,37 días, por debajo del plazo máximo de 30 días previstos en el artículo 6.1 del Real Decreto 635/2014, de 25 de julio, por el que se desarrolla la metodología de cálculo del periodo medio de pago a proveedores de las Administraciones Públicas y las condiciones y el procedimiento de retención de los recursos de los regímenes de financiación previstos en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera24. No obstante, en los meses de agosto y septiembre, el INAEM superó el periodo de 30 días señalado anteriormente, por lo que de conformidad con lo dispuesto en el mencionado art. 13.6 de la Ley Orgánica 2/2012, el Organismo debió recoger en un plan de tesorería las medidas oportunas para la reducción de gastos, incremento de ingresos u otras medidas de gestión de cobros y pagos, que le permitieran generar la tesorería necesaria para la reducción de su periodo medio de pago a proveedores hasta el plazo máximo que fija dicha normativa. Revisada la evolución de los plazos medios de pago en los meses posteriores, se constata que los retrasos no se debieron a la ausencia de crédito disponible, ni restricciones de liquidez, sino a demoras en la tramitación del procedimiento de registro y conformidad de las facturas.

CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA IV.2.

En el ejercicio 2015 se adjudicaron 93 contratos, sin incluir la contratación menor, por un importe total de adjudicación de 17.876.050 euros (IVA no incluido): 7 por el procedimiento abierto, 85 por el procedimiento negociado y 1 a través de la central de compras. De estos 93 contratos, solo en 11 casos su remisión al Tribunal de Cuentas era obligatoria25. El cuadro nº 14 siguiente recoge el detalle de los contratos mayores adjudicados, atendiendo a su naturaleza, al procedimiento de adjudicación y al importe adjudicado.

24 El período medio de pago definido en el Real Decreto 635/2014, de 25 de julio, mide el retraso en el pago de la deuda comercial en términos económicos, como indicador distinto respecto del periodo legal de pago establecido en el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, y en la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales. 25 6 de procedimiento abierto, 4 de procedimiento negociado y 1 de contratación centralizada


CUADRO Nº 14 CONTRATOS MAYORES ADJUDICADOS POR EL INAEM


TIPO TOTAL

PROCEDIMIENTO DE ADJUDICACIÓN

ABIERTO NEGOCIADO COMPRA CENTRALIZADA

Número Importe Número Importe Número Importe Número Importe

Obras 6 2.118.323 - - 6 2.118.323 - - Servicios 19 11.378.662 7 10.911.419 12 467.244 - - Suministros 21 1.863.544 - - 20 905.521 1 958.022 Privados 47 2.515.521 - - 47 2.515.521 - -

TOTAL 93 17.876.050 7 10.911.419 85 6.006.609 1 958.022

Fuente: Elaboración propia Como ya se ha puesto de manifiesto en el apartado de control interno de este informe, el INAEM no disponía de un registro único que aglutinara la totalidad de los contratos menores, y los registros parciales existentes no permitían cuantificar, ni totalizar los mismos. Como consecuencia de lo anterior, se ha partido de los documentos contables en fase AD, para poder determinar que, en el ejercicio 2015, el INAEM celebró, al menos, 1.942 contratos menores (1.648 de capítulo 2 y 294 de capítulo 6) por importe total de 23.812.646 euros, IVA incluido26, (17.904.195 euros de capítulo 2 y 5.908.451 euros de capítulo 6). En la fiscalización se ha analizado una muestra de 38 contratos adjudicados en 2015, por un importe de adjudicación de 8.931.428 euros, lo que representa el 21% del total adjudicado en el ejercicio (3 por procedimiento abierto, 6 por procedimiento negociado y 29 contratos menores). El detalle de la muestra se recoge en el Anexo VII. En el análisis de los contratos de la muestra, se han puesto de manifiesto los siguientes incumplimientos:

1. El establecimiento en los Pliegos de Cláusulas Administrativas Particulares de puntuaciones

muy elevadas y plazos cortos para la presentación de las solicitudes supone una restricción de la necesaria concurrencia de licitadores en los procedimientos de contratación seguidos por el INAEM.

En el ejercicio fiscalizado, la puntuación exigida para superar la fase técnica en la licitación por procedimiento abierto del contrato de la vigilancia y seguridad de las instalaciones del INAEM se fijó en 25 puntos, con informe favorable de la Abogacía del Estado; finalmente, para una actividad en la que existían múltiples proveedores en el mercado, solamente se presentaron dos empresas, una de las cuales no alcanzó la puntuación mínima en la fase técnica, adjudicándose finalmente al único licitador con el que venía contratando el INAEM. Por otra parte, en el procedimiento abierto del contrato de atención al público, la Abogacía del Estado consideró el límite de puntuación “excesivo y constrictor de la necesaria concurrencia” (24 puntos), proponiendo su reducción a la mitad; finalmente el INAEM lo estableció en 18 puntos, siendo preciso señalar que con esta nueva puntuación accedieron a la fase económica 14 empresas, mientras que de haberse mantenido el umbral inicial solo habrían accedido cuatro.27

26 No ha sido posible determinar el importe de adjudicación de los contratos menores sin IVA al no existir un registro de los mismos. 27 El INAEM no comparte el contenido del informe al señalar que no entiende como la fijación de un umbral en los criterios técnicos tenga que hacer la licitación anticompetitiva. Sobre este punto, debe indicarse que es un hecho objetivo e incuestionable que el umbral de puntos para superar la fase técnica de una licitación es el factor que, junto con el precio, determina el nivel de participación en los procedimientos de contratación. Así se refleja en los datos del registro de


En este último contrato, con mayor concurrencia, hubo una importante baja en el precio respecto del importe de licitación; sin embargo, en el contrato de la vigilancia y seguridad, con una mínima concurrencia, no se produjo ninguna baja en el precio. Además, del informe técnico de valoración de las puntuaciones de este contrato de vigilancia se deduce que se tuvieron en cuenta consideraciones28 que no figuraban en el Pliegos de Cláusulas Administrativas Particulares y que afectaron a la empresa rechazada en esta fase.

De igual forma, en los contratos negociados sin publicidad con concurrencia los plazos para presentar las solicitudes fueron exiguos de acuerdo con lo establecido en el artículo 143 del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el cual se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público (en adelante TRLCSP), llegando en dos casos a situarse en 7 días naturales (expedientes 7 y 9).29

2. En un contrato (número 9), no estaba fechada la memoria justificativa de la necesidad e

idoneidad de celebrarlo, prevista en el artículo 22.1 del TRLCSP.

3. En el contrato número 7, la Directora General resolvió la declaración de urgencia del procedimiento, motivando la actuación por la necesidad de cumplir el plazo de reapertura del teatro. No obstante, en las comprobaciones efectuadas se ha constatado que no existe fundamento para la declaración de urgencia prevista en el artículo 112 del TRLCSP.30

4. En 3 de los contratos analizados (números 7, 8 y 9) no se expidió la certificación relativa a la

documentación recibida exigida en el artículo 80.5 del Real Decreto 1098/2001, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, sin que tampoco se hayan podido determinar los motivos por los que no participaron las otras empresas invitadas en los dos procedimientos con una oferta (7 y 9).

5. La única oferta presentada y adjudicataria del contrato número 7 se presentó un día después

de terminar el plazo, mientras que en las únicas ofertas presentadas y adjudicatarias de los contratos números 8 y 9 no figura la fecha de entrada.31

ofertas presentadas, donde se pone de manifiesto que con un umbral en la fase técnica superior (24 puntos) se habrían presentado 4 empresas en tanto que al bajar el umbral (18 puntos) el número de empresas fue de 14. 28 Las consideraciones tenidas en cuenta fueron: “el grado en el que la oferta ha sido elaborada específicamente para este concurso y no limitándose a trascribir la información que consta en el Pliego de Prescripciones Técnicas, el orden en la claridad y concreción de la oferta en el desarrollo de sus propuestas y la adecuación de las mismas” 29 El INAEM discrepa en que los plazos concedidos para la presentación de ofertas en los contratos negociados sin publicidad fuesen exiguos. Sin embargo, en las alegaciones presentadas sigue sin acreditarse documentalmente que el plazo fijado por el INAEM para la presentación de ofertas por el procedimiento negociado sin publicidad fuera adecuado a la complejidad técnica de los contratos objeto de fiscalización. Además, como el propio Organismo reconoce en esta alegación, el plazo determinado para este tipo de contratos por la Resolución de 19 de diciembre de 2016 del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, que entró en vigor el 19 de diciembre de 2016, por lo que el mismo no era aplicable al periodo fiscalizado, era superior al plazo fijado por el INAEM, lo que viene a confirmar lo señalado en el informe. 30 En alegaciones el Organismo fundamenta la declaración de urgencia en la conveniencia de reabrir el teatro antes del inicio de la temporada y así finalizar el contrato de alquiler del Teatro Pavón, cuyo coste era muy elevado para el INAEM. No obstante, cabe señalar que tal fundamentación no puede ser aceptada principalmente por dos motivos. En primer lugar porque, aunque la memoria justificativa de la obra establecía que la misma tenía que estar terminada antes del 30 de junio, sin embargo, tal urgencia quedó en entredicho desde el momento en que el contrato se adjudicó el 27 de mayo con una duración de nueve semanas. Y segundo lugar, puesto que la necesidad de realizar esta obra ya era conocida desde el inicio de la reforma integral del teatro, un año antes, de modo que una adecuada planificación hubiera evitado su tramitación a través de este procedimiento de urgencia. 31 En contra de lo señalado en alegaciones por el INAEM al indicar que no se ha encontrado ningún documento que defina con exactitud la fecha de recepción de la única oferta presentada, debe indicarse que en la mencionada oferta, facilitada en la fiscalización por el Organismo, figura un sello de registro de entrada en el INAEM de fecha 7 de mayo de 2015, lo que acredita su presentación en la fecha señalada en el informe. Asimismo, tampoco puede admitirse que la fecha de finalización del plazo de presentación de ofertas fuese el 7 de mayo, puesto que el plazo señalado en la invitación a la que se refiere la cláusula 9.4 del PCAP finalizaba el 6 de mayo a las 14:30 horas.


6. Del análisis de los contratos negociados sin publicidad se desprende que el INAEM no entabló negociaciones con los licitadores, contraviniendo lo previsto en los artículos 169.1, 176 y 178 del TRLCSP, a pesar de que el informe preceptivo de la Abogacía del Estado lo recordó de forma reiterada, al señalar que “al adjudicarse un contrato por procedimiento negociado, es necesario, proceder efectivamente y que conste en el expediente, a la negociación con las empresas en los términos del contrato”.

7. En un contrato (número 3) adjudicado por el procedimiento abierto, no se cumplió el plazo de

5 días, establecido en el artículo 151.3 del TRLCSP, para adjudicar el contrato desde la recepción de la documentación.

8. El INAEM vulneró el artículo 212.4 del TRLCSP, en los contratos número 4 y 7, al no aplicar

las penalidades por demora previstas o resolver los citados contratos, a pesar de que la ejecución de ambos contratos acumuló un retraso de casi el doble del plazo inicialmente previsto, y siendo, además, el plazo, uno de los criterios de adjudicación en el contrato número 7 que tenía por objeto acometer actuaciones con carácter de urgencia.

9. A lo largo de 2015 el INAEM tramitó 20 expedientes de gasto para la compra de partituras a

un mismo contratista, por un importe conjunto de 23 miles de euros (IVA no incluido) que, de acuerdo con su naturaleza y su carácter repetitivo, debieron haberse tramitado como un contrato de suministro mayor. A tales efectos, cabe señalar que sería conveniente formalizar algún tipo de contrato a través del cual se articulen estas compras con el objeto de abaratar su coste por volumen, como por ejemplo licitar un contrato de suministro continuado (número de orden 12 a 31).32

10. En 2 contratos menores (número 10 y 11), por importes de 11.984 y 7.524 euros (IVA no

incluido), respectivamente, se ha observado un posible fraccionamiento del gasto, contraviniendo lo previsto en el artículo 86.2 del TRLCSP, al haberse celebrado con el mismo proveedor, en fechas muy próximas (20 días) y con un objeto idéntico. Esta misma circunstancia se ha apreciado en los 20 contratos citados en el punto anterior (número 12 a 31).33

11. En 5 de los 38 contratos analizados, las facturas no incluyeron la descripción de las

operaciones, ni el precio o importe unitario de las mismas, como exige el artículo 6.1.f. del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (número de orden 8, 9, 10, 11 y 38).

PERSONAL IV.3.

Los gastos de personal se imputaron tanto al capítulo 1 “Gastos de personal”, como al capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” por el personal artístico contratado para producciones y al capítulo 8 “Activos financieros” respecto a los anticipos de personal concedidos en el ejercicio. El total de obligaciones reconocidas en 2015 correspondiente a los gastos de personal del INAEM ascendieron a 53.798.831 euros, alcanzando un 38% del total del presupuesto de gastos. El grado de ejecución del capítulo 1 se situó en el 88%. El detalle de las obligaciones reconocidas en concepto de gastos de personal se recoge, por capítulo, en el cuadro siguiente:

32 El INAEM señala en alegaciones que al tratarse de la contratación realizada por diferentes centros del INAEM no cabe hablar de fraccionamiento. No obstante, frente a lo expuesto en alegaciones es preciso señalar que el órgano de contratación en ambos casos es el mismo, esto es, el propio organismo autónomo, de modo que no puede aceptarse la alegación presentada. 33 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones. En este párrafo resulta aplicable lo señalado en la nota anterior.


CUADRO Nº 15 GASTOS DE PERSONAL INAEM


CAPÍTULO/ ARTÍCULO DENOMINACIÓN OBLIGACIONES

RECONOCIDAS Capítulo 1 45.548.289

10 Altos cargos 55.759 12 Funcionarios 6.417.128 13 Laborales 29.824.424 15 Incentivos al rendimiento 679.466 16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador 8.571.512

Capítulo 2 7.944.670 28010 Gastos relacionados con la actividad comercial. Personal artístico 6.728.566 28009 Gastos relacionados con la actividad comercial. Cuota patronal de la Seguridad Social 1.216.104

Capítulo 8 305.872 83 Activos financieros. Concesión de préstamos fuera del Sector Público 305.872

TOTAL 53.798.831 Fuente: Elaboración propia La plantilla del Organismo en el ejercicio fiscalizado, sin tener en cuenta a los altos cargos, estaba compuesta por funcionarios y personal laboral, tanto fijo como temporal. El personal laboral fijo estaba formado por empleados sujetos a convenio colectivo y por otros efectivos que estaban fuera de convenio, al igual que el personal laboral temporal. Este último fue contratado eventualmente por circunstancias de la producción, por obra o servicio determinado o por actividad artística y en ocasiones con carácter de interinidad. Los puestos incluidos en la RPT del personal funcionario del INAEM a 1 de enero y a 31 de diciembre de 2015 ascendían a 232 y 224, respectivamente, y la plantilla de este colectivo en dichas fechas a 190 y 182 efectivos. El INAEM no disponía de RPT para el personal laboral fijo. La plantilla del personal laboral fijo ascendía a 1 de enero y a 31 de diciembre de 2015 a 754 y 736 efectivos, respectivamente. En cuanto al personal laboral temporal, según la información facilitada por el Organismo, la plantilla ascendía a 211 y 228 trabajadores a 1 de enero y 31 de diciembre de 2015. No ha sido posible determinar la plantilla de forma diferenciada entre el personal laboral fijo por convenio y fuera de convenio, y entre el personal laboral temporal según las diferentes modalidades de contratación, al no disponer los registros facilitados por el Organismo de dicha información. En cuanto a las bajas y altas de efectivos, como se ha señalado en el apartado de control interno, en los registros analizados se han puesto de manifiesto errores y diferencias que no garantizan la veracidad de los datos en ellos contenidos. Dichas diferencias se detallan en el cuadro nº16 siguiente:


CUADRO Nº 16 ALTAS Y BAJAS DE PERSONAL INAEM

Ejercicio 2015

TIPO DE PERSONAL

ALTAS BAJAS

Según registros auxiliares de la

Entidad

Según comprobaciones del Tribunal de

Cuentas

Según plantilla

Según registros

auxiliares de la Entidad

Según comprobaciones del Tribunal de

Cuentas

Según plantilla

FUNCIONARIOS 15 10 10 20 18 18

LABORALES FIJOS 8 5 9 32 27 2734 Convenio 2 1

9 32 27 27 Fuera de convenio 6 4

TEMPORALES 753 736 N/A 738 736 N/A Eventuales por circunstancias de la producción

753 736 N/A 738 736 N/A De obra o servicio determinado De carácter artístico capítulo 1 Fuente: Elaboración propia e INAEM Como se puede observar, en el cuadro anterior se reflejan las diferencias existentes entre los registros auxiliares de altas y bajas, las plantillas de efectivos reales del Organismo, y las comprobaciones realizadas en el desarrollo de la fiscalización. Estas diferencias se deben, por un lado, a la falta de conciliación de los listados de altas y bajas facilitados por el Organismo y las plantillas de efectivos, y por otro, a que la información contenida en los registros auxiliares procedía exclusivamente de las nóminas, y por lo tanto consideraban determinadas situaciones que no respondían a altas o bajas reales, como las incorporaciones de permisos sin sueldo, excedencias, o bajas de maternidad o de enfermedad. En el análisis efectuado sobre las contrataciones realizadas en el año de funcionarios y laborales fijos, no se han puesto de manifiesto aspectos significativos. En lo referente a los contratados eventuales por circunstancias de la producción, se ha verificado que todos los contratados formaban parte de las relaciones de candidatos, y que todos los contratos se suscribieron por periodos de 1 a 71 días, no superando en ningún caso el límite de seis meses en el año por el mismo trabajador, que establece el artículo 15 del Estatuto de los trabajadores. Por otra parte, en el análisis del resto de las contrataciones temporales imputadas a capítulo 1 “Gastos de personal” no se ha observado deficiencias dignas de mención. Por lo que se refiere al personal laboral temporal de carácter artístico para producciones, imputado a capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”, en el ejercicio 2015 se contrataron un total de 2.288 trabajadores, ascendiendo las obligaciones reconocidas correspondientes a un importe íntegro de 7.944.670 euros. El INAEM no disponía de un registro con el detalle de todas estas contrataciones con indicación de la obra para la que aquellos fueron contratados. En su defecto, se solicitó un listado de las obras realizadas durante los meses de marzo y octubre de 2015 por cada una de las unidades de producción del INAEM, que ascendieron a 42, habiéndose seleccionado una muestra de 4 obras en las que se formalizaron 87 contratos por un importe neto de 559.726 euros, que han sido objeto de análisis. En dicho análisis se ha puesto de manifiesto el retraso producido, con carácter habitual, en el abono de las retribuciones a los artistas, que reciben los importes de cada mensualidad con una demora que ronda los 20 días35.

34 Los 27 efectivos dados de baja según los datos contenidos en la plantilla no coincidían con los 27 derivados de las comprobaciones realizadas por el Tribunal de Cuentas. 35 Las retribuciones de marzo del laberinto mágico, se abonaron el 22 de abril. De los hermanos Karamazov, las retribuciones de septiembre se abonaron el 22 de octubre; las de octubre, el 20 de noviembre y las de noviembre, el 17


Según el departamento de personal estos retrasos se deben al procedimiento seguido para la elaboración y abono de las nóminas, que queda fuera del proceso habitual aplicado al resto de los trabajadores del INAEM. Así, hasta el día 1 o 2 del mes siguiente no se recibe de la unidad afectada el certificado de las tareas realizadas por cada componente de la producción, momento a partir del cual se elabora la nómina definitiva, que debe ser firmada por la Subdirección General de personal y por la Dirección General, e intervenida, previa elaboración y aprobación de los documentos contables correspondientes. Este proceso suele durar unos diez o doce días, retraso al que hay que sumar el que se produce desde que se solicitan las transferencias hasta que se hacen efectivas. No obstante, es preciso indicar que en aquellos casos en los que se trata del último mes de representación de la producción, y ésta termina antes del día 15, la nómina se abona a fin de mes, sin retrasos. En relación con las bajas por incapacidad temporal, según la información facilitada por el INAEM, en 2015 se tramitaron 305 (263 de régimen general y 42 de artistas). De ellas, 22 de régimen general y dos de artistas, provenían de 2014. Para su análisis se han seleccionado 255 bajas, el 84% del total. Los principales resultados han sido los siguientes: 1. Una trabajadora contratada del 1 de septiembre de 2014 al 31 de agosto de 2015, se dio de

baja por accidente de trabajo del 17 de agosto al 18 de septiembre de dicho ejercicio. El 1 de septiembre de 2015 formalizó un nuevo contrato con el INAEM, mientras continuaba de baja; sin embargo, no era posible formalizar contratos laborales con dicha trabajadora puesto que por su situación no podía incorporarse a su puesto de trabajo.

2. La Entidad ha cotizado por un trabajador temporal durante un periodo en el que se encontraba

bajo control del Instituto Nacional de Seguridad Social. Este periodo, según la información facilitada fue del 15 al 27 de septiembre de 2015.

3. Finalmente, en el caso de una trabajadora que estuvo de baja durante un año no constan los

partes médicos de baja de 48 días, desde el 12 de septiembre al 31 de octubre de 2015, fecha en la que se produjo su incorporación.

Por Resolución de la Dirección General del INAEM de 27 de marzo de 2015 se aprobó el Plan de Acción Social de la Entidad para dicho ejercicio. Las obligaciones reconocidas por este concepto ascendieron a 61.608 euros, y fueron abonadas el 20 de noviembre de 2015, a través de una nómina independiente del mes de octubre. En el análisis de estas ayudas se ha comprobado, entre otras cuestiones, que ninguna ha superado el límite de 500 euros establecido en la citada Resolución, no habiéndose detectado deficiencias en el análisis efectuado. Los anticipos concedidos al personal, tanto en virtud de lo dispuesto en Real Decreto 2608/1929 de 16 de diciembre, para el personal funcionario, como según lo dispuesto en el convenio colectivo del personal laboral, ascendieron en el ejercicio 2015 a un total de 305.872 euros, correspondientes a 99 empleados (12 funcionarios por 14.388 euros, 86 laborales por 287.445 euros y 1 laboral de fuera de convenio por 4.038 euros). Se ha comprobado que los importes concedidos y reintegrados en 2015, así como los saldos pendientes a final de ejercicio que figuraban en contabilidad no eran coincidentes con los que aparecían en los registros auxiliares del Departamento de personal, ascendiendo la diferencia a 2.874 euros, cuyo detalle se ha analizado en el apartado III.2.2 de análisis de los estados contables de este informe. Según se ha comprobado, esta diferencia ha venido explicada por la ausencia de cruces y conciliaciones periódicas entre ambos departamentos, según se explica en el apartado II.5 de control interno de este informe. En el análisis particular de los anticipos, se ha constatado el otorgamiento de un anticipo a un trabajador laboral fuera de convenio, por importe de 4.038 euros, para el que la normativa reguladora no preveía su concesión. de diciembre. Del ciclo sinfónico nº 3, el mes de octubre se abonó el 18 de noviembre y de la Duquesa de Gerolstein, febrero se abonó el 17 de marzo y marzo el 16 de abril.


En relación con el análisis realizado de la productividad y gratificaciones, en el ejercicio fiscalizado, el INAEM abonó un importe total de 782.205 euros por estos conceptos, con el siguiente desglose:

CUADRO Nº 17

PRODUCTIVIDAD Y GRATIFICACIONES PERSONAL INAEM Ejercicio 2015

(euros)

DETALLE LISTADO PERSONAL Concepto Importe

Productividad mensual 412.184

Productividad adicional 209.795

Productividad extraordinaria 6.600

Otros conceptos36 83.486

Total productividad 712.065 Gratificaciones 70.140 TOTAL 782.205

FUENTE: Elaboración propia El INAEM no ha facilitado en la fiscalización la aprobación de los criterios de reparto aplicados en el ejercicio 2015 ni para la productividad mensual, ni para la extraordinaria. La Dirección General de Personal ha proporcionado durante la fiscalización información relativa a la distribución y criterios empleados en el abono de la productividad mensual y adicional del ejercicio 2015, sin que se hayan acreditado los criterios de reparto de la productividad extraordinaria.37 En relación con las gratificaciones, el importe que figuraba en los registros auxiliares del departamento de personal ascendía a 70.140 euros anuales, distribuidos entre 136 trabajadores; sin embargo, de este importe en la fiscalización únicamente se ha aportado justificación de los criterios y fundamentos de abono de un importe de 11.140 euros abonados a 32 trabajadores, reuniendo los requisitos establecidos en el artículo 24.f) de la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2015. 38 Finalmente, por lo que se refiere a las reclamaciones en materia de personal, entre el ejercicio 2009 y el ejercicio 2016 el Organismo ha recibido un total de 161 demandas judiciales en materia laboral, con el detalle por tipo de materia que se recoge en el cuadro siguiente:

36 Incluye la productividad relativa a los denominados “ensayos” por 48.311 euros, al llamado “instrumento no habitual” por 13.348 euros, a una “mayor responsabilidad” por 1.582 euros, así como a unos “servicios extraordinarios OCNE” por 20.244 euros. 37 En alegaciones el Organismo presenta nuevamente una mera explicación de los criterios de abono empleados en 2015, sin acreditar la aprobación previa de los mismos. 38 El INAEM sigue sin aportar en alegaciones ninguna documentación que fundamente el abono de gratificaciones por importe de 59.000 euros. Nuevamente se facilita un listado de los abonos efectuados por este concepto firmado por la Dirección General del Organismo, ya presentado durante los trabajos de campo que no responde a ningún certificado o resolución y donde no se explican los motivos del abono de dichas gratificaciones, a diferencia de los documentos aportados correspondientes al resto de gratificaciones abonadas por importe de 11.140 euros.


CUADRO Nº 18 DEMANDAS INTERPUESTAS POR PERSONAL DEL INAEM

Entre los años 2009-2016 (número)

OBJETO DEL LITIGIO 2009 a 2013 2014 2015 2016 TOTAL

Despido 9 14 13 39 75

Relación indefinida con el Organismo 2 11 11 26 50

Reclamación cantidades 2 0 0 3 5

Cesión ilegal de trabajadores 1 0 0 0 1

Conflicto colectivo 1 1 0 0 2

Sanciones al trabajador 0 4 0 1 5

Por motivos de conciliación 0 0 5 0 5

Otros 0 7 8 3 18

TOTAL 15 37 37 72 161

FUENTE: Elaboración propia De las 161 demandas interpuestas, a 31 de diciembre de 2016 quedaban pendientes de resolver 77. En el cuadro nº 19 siguiente se recogen las demandas resueltas (21 favorables, 22 desfavorables y 41 desestimadas) y las pendientes de resolver. Asimismo, también se recoge el importe abonado, al menos, por el INAEM a 31 de diciembre de 2016 en concepto de indemnizaciones, así como el importe pendiente de abono a dicha fecha por demandas que fueron recurridas.

CUADRO Nº 19 SITUACIÓN A 31/12/2016 DE LAS DEMANDAS INTERPUESTAS ENTRE 2009 Y 2016

(número/euros)

OBJETO DEL LITIGIO Demandas totales

DEMANDAS RESUELTAS Demandas pendientes a 31/12/2016

Abonado a 31/12/2016

por condenas al

INAEM (euros)

Pendiente a 31/12/2016

de sentencias recurridas

(euros) Favorable Desfavorable Desestimada TOTAL

Despido 75 7 7 19 33 42 256.292 156.371

Relación laboral indefinida con el Organismo 50 3 5 15 23 27 N/D N/D

Reclamación de cantidades 8 2 3 1 6 2 18.297 N/D

Cesión ilegal de trabajadores 1 0 0 1 1 0 N/D N/D

Conflicto colectivo 2 0 2 0 2 0 N/D N/D

Sanciones al trabajador 7 2 2 2 6 1 2.057 N/D

Otros 18 7 3 3 13 5 6.462 N/D

TOTALES 161 21 22 41 84 77 283.108 156.371

FUENTE: Elaboración propia N/D: No disponible


En el análisis de 13 demandas interpuestas hasta 31 de diciembre de 2015, se ha comprobado que en una demanda presentada en 2009, se condenó al INAEM por despido improcedente de una trabajadora, a readmitirla o a indemnizarla, abonándole en todo caso los salarios de tramitación desde la fecha del despido. El Organismo optó por la indemnización, pero calculó erróneamente dichos salarios, consignando en el juzgado correspondiente 61.587 euros más de lo que le correspondía, importe que el juzgado abonó a la trabajadora, y del que a 31 de diciembre de 2015, tras varias reclamaciones, el INAEM solo había recuperado 9.466 euros. Como consecuencia, se ha optado por proceder al embargo de una finca que posee la interesada, estando dicho proceso pendiente de resolverse a fecha de finalización de la fiscalización, en octubre de 2017.39

TESORERÍA IV.4.

En el ejercicio fiscalizado el INAEM disponía de once cajas pagadoras, todas ellas adscritas a la Dirección General del INAEM: la Caja Pagadora de Habilitación, para realizar los pagos de las nóminas del personal; la Central del INAEM (CCI), que integraba las Subdirecciones Generales, Servicios Centrales del Organismo, CDT, MNT en Almagro, CND, CTE, CDMD; y las Cajas Pagadoras del TLNZ, del BNE, de la OCNE, del ANM, de la JONDE, del CDN, de la CNTC, del CPM y del CND. Todas las cajas, a excepción de la de Habilitación, se encargaban de la gestión de los pagos a justificar y de anticipos de caja fija de las unidades de ellas dependientes. Por otra parte, la Unidad Central de Cajas Pagadoras, adscrita a la Dirección General del INAEM en virtud de lo previsto en las Resoluciones de dicha Dirección General sobre anticipos de caja fija (ACF) y pagos librados “a justificar”, ambas del 29 de diciembre de 2014, se encargaba de coordinar las distintas cajas pagadoras y canalizar las relaciones con la Intervención delegada y el Tribunal de Cuentas. El INAEM tenía abiertas diez cuentas en el Banco de España. Asimismo, mantenía abiertas tres cuentas en una entidad de crédito privada para: el pago de haberes y retribuciones al personal del INAEM, los pagos realizados por el CPM y para los pagos generales del INAEM, respectivamente. Además, tenía abiertas cuatro cuentas restringidas de ingresos en entidades privadas para: recaudación de tasas, venta de entradas de sus teatros y espectáculos, ingresos del MNT y del “Círculo de amigos del INAEM” y otros ingresos no tributarios, respectivamente. Las siete cuentas abiertas en entidades privadas contaban con la preceptiva autorización de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera, conforme a lo previsto en el artículo 109 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria. Además, se ha comprobado que todas las cuentas fueron utilizadas para la finalidad y en las condiciones para las que fueron autorizadas. Las Resoluciones de la Dirección General del INAEM sobre pagos librados a justificar y ACF durante el ejercicio 2015 establecían, conforme a la previsión contenida en el artículo 1.2 d) de la Orden de 23 de diciembre de 1987 por la que se dictan normas para el desarrollo y aplicación del Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo, sobre pagos librados a justificar, que todas las cajas pagadoras podían mantener una caja de efectivo con un saldo máximo fijado en la Resolución y realizar pagos en efectivo en compras menores de 2.500 euros, de devolución de taquillas, de pagos de cachés en efectivo y para gastos originados por giras artísticas. La caja pagadora llevaba un registro de caja donde reflejaba a diario los movimientos efectuados y elaboraba trimestralmente los arqueos de caja. El importe máximo de 2.500 euros citado se superó en 2 pagos realizados por las cajas de efectivo de la CCI y de la JONDE, correspondientes a gastos menores de la “Gira internacional Bari-Italia”

39 El INAEM señala en alegaciones que este pago indebido no es objeto de fiscalización por el Tribunal de Cuentas debido a que el mismo se originó en 2012; sin embargo, frente a lo alegado cabe señalar que, como se indica en el subapartado I.2.3 el ámbito temporal de la fiscalización puede extenderse a aquellos hechos anteriores o posteriores que se consideren relevantes para el adecuado cumplimiento de los objetivos previstos. Asimismo, es preciso subrayar que, a la finalización de la fiscalización, la cuenta a cobrar no registrada que el INAEM mantenía con dicha trabajadora, derivada del error mencionado, permanecía pendiente de cobro por la parte no recuperada (52.121 euros sin tener en cuenta los eventuales intereses de demora), actuaciones estas que formaban parte del ámbito temporal de la fiscalización.


de 17 de septiembre de 2015, por 3.000 euros, y “alquiler de salas complejo Ciudad Escolar” de 15 de mayo de 2015, por 2.945 euros, respectivamente40. Durante la fiscalización se realizó un arqueo de siete41 de las diez cajas de efectivo de la Entidad entre el 16 y el 18 de febrero de 2017, habiéndose detectado una diferencia positiva a favor de la Entidad entre el saldo de los registros auxiliares de caja y el efectivo depositado en la misma en tres de ellas: la JONDE de 5,69 euros, el TLNZ de 17,09 euros y en el ANM de 0,99 euros. Se ha verificado que los Estados de Situación de Tesorería (EST) fueron formulados dentro del plazo límite de 15 días previsto en el artículo 9.1 del Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo en todos los casos, a excepción del EST del cuarto trimestre de 4 de las 11 cajas pagadoras (Caja Pagadora de Habilitación, CCI, TLNZ y ANM) que se formularon con un retraso de unos días. Por otra parte, se ha comprobado que todos los EST fueron elaborados por los respectivos cajeros pagadores, a excepción del EST del segundo trimestre de la OCNE, contraviniendo lo previsto en el artículo 9.2 del Real Decreto citado anteriormente42. A los EST se adjuntaron los extractos bancarios y, en su caso, las conciliaciones bancarias; sin embargo, ocho arqueos de caja correspondientes a siete cajas pagadoras (CCI, BNE, TLNZ, CDN, ANM, CPM y CNDM) fueron realizados con posterioridad a la elaboración del EST al que acompañaban por lo que las disponibilidades liquidas de los EST no quedaron debidamente acreditadas43. No obstante, todos los arqueos fueron debidamente firmados y fechados empleando el modelo del anexo II de la Orden de 23 de diciembre de 1987 de pagos a justificar. Además, los arqueos de caja que acompañaban a los EST, fueron elaborados con posterioridad al último día del período establecido en el apartado 5.2 de la orden de 23 de diciembre de 1987 antes citada.

GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS IV.5.

IV.5.1. Aspectos Generales

El INAEM gestionaba los créditos definitivos del capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” cuyas obligaciones reconocidas ascendieron a 45.153.436 euros en 2015, a través del sistema de anticipos de caja fija, de pagos librados “a justificar” y de pagos en firme. El detalle de los importes pagados mediante los distintos sistemas se recoge en el cuadro siguiente:

40 Frente a lo alegado, cabe señalar que conforme a lo previsto en las Resoluciones de Anticipos de Caja Fija y de Pagos a justificar y en el artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, los pagos en efectivo quedan limitados a un importe de 2.500 euros, todo ello con independencia de que los mismos lo sean en concepto de anticipo de dietas. 41 Los siete arqueos de caja se realizaron en las unidades: CCI, CDN, OCNE, JONDE, CNDM, ANM y TLNZ. 42 Frente a lo señalado por el INAEM en alegaciones se debe tener en cuenta que, en el ejercicio fiscalizado, no existía ninguna delegación de competencias en el INAEM relativa a este extremo y que en ausencia de ninguna otra norma debería haberse aplicado el artículo 7.6 del Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, por el que se regula la estructura orgánica y funciones del INAEM, que señala que corresponde a la Subdirección General Económico-Administrativa, entre otros, el ejercicio de las funciones de gestión económico-administrativa y financiera. 43 A diferencia de lo que indica el Organismo en las alegaciones presentadas, el Tribunal no ha tomado en consideración la fecha de impresión de los arqueos que figura en la parte baja de los mismos, sino la fecha de la firma de los arqueos por los cajeros pagadores, que no en todos casos era coincidente con la fecha de impresión, y que, en cualquier caso, ha sido posterior al último día del trimestre y de los EST.


CUADRO Nº 20 OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL CAPÍTULO 2

Por procedimientos de gestión del gasto. Ejercicio 2015 (euros)

PROGRAMA OBLIGACIONES RECONOCIDAS

TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS PAGOS A JUSTIFICAR ACF PAGOS EN FIRME

144 A 162.771 0 54.604 108.167

335 A 26.234.695 420.896 3.802.626 22.011.173

335 B 18.755.970 99.178 2.189.376 16.467.416

TOTALES 45.153.436 520.074 6.046.606 38.586.756

FUENTE: Elaboración propia Por otra parte, en las comprobaciones efectuadas en relación con los pagos “en firme” realizados con cargo al capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” se ha constatado que el INAEM realizó 614 gastos por un importe global de 150.796 euros, cada uno de ellos inferior a 600 euros, que debieron tramitarse conforme al procedimiento de anticipos de caja fija, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 2.3 del Real Decreto 725/1989, de 16 de junio.

IV.5.2. Anticipos de caja fija

El INAEM tenía establecido, para el ejercicio 2015, el sistema de anticipos de caja fija a través de la Resolución de la Dirección General del INAEM de 29 de diciembre de 2014, según lo dispuesto en el artículo 2.1 del Real Decreto 725/1989, de 16 de junio, sobre anticipos de caja fija, habiéndose comprobado que fue oportunamente informada por la Intervención Delegada, como era preceptivo conforme a lo previsto en el artículo 78 de la LGP, el artículo 3.2 del Real Decreto 725/1989 y el artículo 3 de la Orden de 26 de julio de 1989 por la que se dictan normas para el desarrollo del citado Real Decreto. En el año 2015 se tramitaron 617 cuentas justificativas por el procedimiento de ACF, por un importe total de 6.046.606 euros, con el detalle por unidades que se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 21 OBLIGACIONES RECONOCIDAS POR ANTICIPOS DE CAJA FIJA

Por año de realización del gasto. Ejercicio 2015 (euros)

ORDEN UNIDAD EJERCICIO 2015 EJERCICIO 2014 TOTALES

NÚMERO DE LIBRAMIENTO IMPORTE NÚMERO DE

LIBRAMIENTO IMPORTE NÚMERO DE LIBRAMIENTO IMPORTE

1 CCI 100 956.421 8 70.978 108 1.027.799 2 BNE 36 444.856 4 24.148 40 469.004 3 ANM 15 208.534 1 12.713 16 221.246 4 CDN 123 907.989 17 151.384 140 1.059.373 5 CNDM 38 264.466 6 25.332 44 289.798 6 CNTC 63 539.701 6 208.550 69 748.251 7 CPM 8 58.193 1 2.199 9 60.393 8 JONDE 8 139.957 2 11.051 10 151.008 9 OCNE 75 759.784 7 202.508 82 962.292 10 TLNZ 97 981.101 2 76.341 99 1.057.442

TOTAL 563 5.261.002 54 785.204 617 6.046.606 FUENTE: Elaboración propia


Como se puede observar en el cuadro anterior del total de obligaciones reconocidas gestionadas a través del sistema de ACF, 785.204 euros correspondían a gastos realizados a lo largo de todo el ejercicio 2014, cuyas obligaciones fueron reconocidas en el ejercicio 2015 incumpliendo el principio de anualidad presupuestaria previsto en el artículo 49 de la LGP.44 En la revisión de las cuentas justificativas efectuada en la fiscalización se seleccionó una muestra de 27 cuentas justificativas (11 de cuentas con gastos realizados en 2014 e imputados al presupuesto de 2015, y 16 cuentas de gastos realizados en 2015), por un importe total de 646.109 euros, lo que representa un 11% del importe total tramitado por este sistema. En el análisis realizado se ha comprobado que todas las cuentas fueron firmadas y aprobadas por el jefe de la unidad administrativa a la que estaba adscrita la caja pagadora. Asimismo, se ha comprobado que todas las cuentas fueron remitidas a la Intervención Delegada en los términos previstos en la normativa reguladora. En el análisis de las cuentas justificativas analizadas se han puesto de manifiesto las siguientes deficiencias: 1. De las 11 cuentas justificativas analizadas de gastos de 2014, 2 (números 1 y 4) fueron

elaboradas y rendidas por una persona que no tenía atribuidas las funciones de cajera pagadora, contraviniendo lo previsto en el artículo 7.1 del Real decreto 725/1989, de 16 de junio.45

2. En 9 cuentas de las 11 analizadas de 2014 se incluyeron gastos que por su naturaleza e importe debieron tramitarse en firme, al no tratarse de gastos repetitivos como exige el artículo 78.1 de la LGP, y así lo pone de manifiesto la Intervención delegada en el informe de la cuenta justificativa. Estos gastos afectaron especialmente a tres unidades: OCNE, TLNZ y CNTC por importes de 53.284, 36.830, 64.487 euros, respectivamente. De estos gastos destacan: el diseño de infraestructuras por 4.840 euros, un tablero de material antideslizante por 4.095 euros, el transporte de material escenográfico por 4.419 euros o los servicios del director musical por 4.356 euros.

3. De los gastos de 2014 analizados en la muestra, un 31%, 127.727 euros fueron anteriores a octubre de 2014, lo que pone de manifiesto una deficiente gestión por parte de las unidades del INAEM.

4. Finalmente, en las cuentas analizadas no se realizaron pagos individuales que superaran el límite de 5.000 euros establecido en el artículo 2.3 del Real Decreto 725/1989; sin embargo, se realizaron varios pagos por diversas cajas pagadoras que se referían a un mismo gasto, por el mismo o similar concepto, abonado al mismo acreedor y en la misma fecha o en fechas muy próximas, y que suponían un fraccionamiento del mismo, incumpliendo lo previsto en el artículo 2.3 párrafo tercero del Real Decreto citado, con el detalle que se recoge en el cuadro siguiente:46

44 El INAEM indica en alegaciones que se ha cumplido plenamente con la LGP al imputar gastos de 2014 (de los que 31% corresponden a gastos anteriores a octubre de 2014) en el ejercicio 2015, por aplicación de lo previsto en el artículo 3.1 del Real Decreto 612/97, de 25 de abril. No obstante, frente a lo señalado hay que precisar que el artículo 3.1 del RD 612/97 hace referencia al artículo 63.2 del ya derogado Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria aprobado por Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, sin que en el ejercicio fiscalizado existiera ningún precepto correlativo en la vigente LGP. Asimismo, cabe señalar que, en cualquier caso, el procedimiento aludido no fue empleado por el INAEM, al no contar la imputación de estos gastos con autorización del Ministro de Educación, Cultura y Deporte y del Ministro de Hacienda, tal y como preveía el citado precepto 3.1 del RD 612/97. 45 Véase nota al pie número 42 46 El INAEM ha interpretado en alegaciones que el informe indicaba que se había producido un fraccionamiento de contratación; sin embargo, en el mismo no se ha puesto de manifiesto dicho incumplimiento, sino la existencia de un fraccionamiento de los importes (no del contrato) de las facturas a efectos de lo señalado en el artículo 2.3 del RD 725/89 para su posible tramitación por caja fija en lugar de pago en firme.


CUADRO Nº 22 FACTURAS POR ABONOS CONJUNTOS SUPERIORES A 5.000 EUROS GESTIONADAS POR

ANTICIPOS DE CAJA FIJA47 (euros)

UNIDAD CONCEPTO ACREEDOR FECHA FACTURA IMPORTE IMPORTE

TOTAL

CNTC

Transporte de materiales de escenografía, "donde hay agravios no hay celos"

Butaforia Works 07/10/2014 2.087,25

6.506,17 Transporte de materiales de escenografía, "donde hay agravios no hay celos" 07/10/2014 4.418,92

Practicables antideslizantes, hidrófugo e ignífugo y 4 juegos de patas, para la producción teatral "donde hay agravios no hay celos" en Teatro Pavón May Servicios para

espectáculos

12/11/2014 4.094,64 8.109,42

Practicables antideslizantes, hidrófugo e ignífugo y 4 juegos de patas, preparación temporada y giras 2014 24/11/2014 4.014,78

Diseño de imagen preparación temporada y giras 2014 Proyectos y tiempo libre

03/10/2014 3.630,00 6.050,00 Diseño de imagen para la obra "Donde hay agravios no hay

celos" para su difusión por medios digitales 28/10/2014 2.420,00

Arreglos y adaptación de vestuario para la obra "Enrique VIII y la Cisma de Inglaterra" Realización de vestuarios

Slo

12/11/2014 2.722,50 6.352,50

Arreglos y adaptación de vestuario para la obra "Enrique VIII y la Cisma de Inglaterra" 21/11/2014 3.630,00

TLNZ

Servicios de CSA como director musical "Concierto 17 de diciembre de 2014"

Concordia Musicae 77sl 22/12/2014 4.356,00

8.712,00 Servicios de CSA como director musical "Concierto 20 de diciembre de 2014" 22/12/2014 4.356,00

Diseño imágenes "Los diamantes de la corona" López Díaz Rivavelarde, Bernardo

22/12/2014 2.875,00 5.875,00

Diseño imágenes "Los diamantes de la corona" 22/12/2014 3.000,00

OCNE Material para instrumentos musicales OCNE Mundimúsica Garijo Sl

29/10/2014 4.458,06

16.533,30 20/11/2014 4.518,08

25/11/2014 3.993,54

17/12/2014 3.563,62

CDN Derechos de autor de la obra “La Ola” Sociedad General de

Autores y Editores 11/02/2015 2.269,89

5.046,26 Derechos de autor de la obra “La Ola” 22/02/2015 2.776,37

FUENTE: Elaboración propia

IV.5.3. Pagos librados “a justificar”

En el ejercicio 2015 el INAEM tenía establecido el sistema de pagos librados “a justificar”, previsto en el Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo y regulado por Resolución de la Dirección General del INAEM de 29 de diciembre de 2014, debidamente informada por la Intervención Delegada con carácter previo, como exige el artículo 1.1 del citado Real Decreto. En el ejercicio fiscalizado, el INAEM realizó 39 libramientos a través de este procedimiento por 677.265 euros. Tras la aprobación de las cuentas justificativas, las obligaciones reconocidas ascendieron a 520.074 euros. Dichas obligaciones representaron el 1% del total de las obligaciones reconocidas e imputadas, en 2015, al capítulo 2 del presupuesto de gastos, respetándose el carácter excepcional que para estos pagos establece el artículo 79.1 de la LGP. 47 Cuadro modificado como consecuencia de alegaciones.


Se ha comprobado que todos los pagos a justificar librados en 2015 se libraron sin que existieran libramientos pendientes de justificar una vez finalizado el plazo establecido. Conforme a los datos contenidos en el Sistema de información contable (SIC3) y en la aplicación SOROLLA1, a 31 de diciembre de 2015 no existían libramientos pendientes de justificación correspondientes a este ejercicio ni a años anteriores. Sin embargo, las cuentas justificativas pendientes de aprobación a 31 de diciembre de 2015 ascendían al 85% del total de los libramientos emitidos en dicho ejercicio. Se ha seleccionado una muestra de 11 cuentas justificativas de libramientos realizados en el ejercicio 2015, cuyo importe ascendía a 343.365 euros, lo que representa un 51% del importe total librado en dicho ejercicio. De las comprobaciones realizadas se concluye que los libramientos se realizaron de acuerdo con la normativa reguladora y las instrucciones establecidas en la Resolución de la Dirección General del INAEM, excepto por los siguientes aspectos: 1. En 53 justificantes48 correspondientes a tres libramientos (números 84, 204 y 541) la fecha de

la factura es anterior a los documentos contables ADOP, por lo que dichos pagos debieron haberse tramitado como pagos en firme o, por sus reducidos importes, por el sistema de ACF; en cualquier caso, no a través del procedimiento especial de pagos a justificar, puesto que este se utiliza en aquellos casos en los que los documentos justificativos no puedan aportarse antes de formular la propuesta de pago, incumpliendo el artículo 79.1 de la LGP.49

2. Solo en 1 de los 11 libramientos de la muestra (número 718) correspondientes a pagos en el extranjero, se sobrepasó el plazo de seis meses para rendir la cuenta justificativa, establecido en el artículo 79.4 de la LGP, siendo el retraso de 54 días, sin que se solicitara prórroga.

3. En 7 de las 11 cuentas analizadas se solicitó prórroga, incumpliendo el principio de excepcionalidad previsto en el artículo 10.1 del Real Decreto 640/1987 citado.

4. Todas las cuentas justificativas, a excepción de una (número 82) fueron aprobadas excediendo

el plazo de dos meses previsto en el artículo 79.6 de la LGP, siendo el retraso medio de 146 días desde la finalización del plazo legal establecido. Este retraso fue debido a la demora en la fase de intervención de la cuenta que alcanzó una media de 176 días.

5. Con carácter general, las cuentas justificativas incluían un importe muy elevado de gastos en concepto de indemnización por razón de servicio (en los 11 libramientos de la muestra ascendió a 158.446 euros, el 46% del importe total de dichos libramientos). Sin embargo, no parece razonable que teniendo instaurado el sistema de ACF los gastos por este concepto se tramiten siguiendo el procedimiento de pagos librados “a justificar”, cuando además en muchos casos los justificantes de gasto son anteriores a la propuesta de pago. Asimismo, con carácter general (9 de 11) los informes de la Intervención Delegada emitidos sobre estas cuentas señalaban esta circunstancia como observación complementaria. No obstante, desde julio de 2015 hasta final del ejercicio no se emitieron más libramientos a justificar.

IV.5.4. Análisis del Programa PLATEA

PLATEA es el Programa Estatal de Circulación de Espectáculos de Artes Escénicas en Espacios de las Entidades Locales, organizado por el INAEM en colaboración con la Federación Española de Municipios y Provincias (FEMP). La finalidad del Programa es impulsar la programación conjunta de compañías profesionales de música, danza, teatro y circo, por espacios escénicos de titularidad de entidades locales públicas, para reactivar y enriquecer su programación cultural, facilitar la comunicación entre las Comunidades Autónomas y garantizar a los ciudadanos el acceso a la cultura.

48 37 facturas del libramiento 84 por importe de 1.542,52 euros, y 4 facturas del libramiento 204 por importe de 325,84 euros. Todo ello con motivo del abono de dietas. 49 A diferencia de lo señalado en alegaciones, las fechas de las liquidaciones o cuentas justificativas de las comisiones de servicio son anteriores a las fechas de reconocimiento de la obligación de los libramientos de pagos a justificar, por lo que no procedía su tramitación a través de este procedimiento.


El Programa fue incluido en el Informe de la Comisión para la Reforma de la Administración, aprobado por el Consejo de Ministros el 21 de junio de 2013. El primer protocolo de colaboración entre el INAEM y FEMP se suscribió el 8 de octubre de 2013 para su desarrollo durante el ejercicio 2014. El INAEM y el FEMP firmaron el 4 de diciembre de 2014 un nuevo protocolo de colaboración para su desarrollo entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015, pudiendo renovarse anual y sucesivamente por acuerdo expreso de las partes. El Programa PLATEA se financiaba con cargo al concepto presupuestario 280.11 de los programas 335A y 335B del presupuesto del INAEM, en un importe máximo de 5 millones de euros; sin embargo, debió imputarse a capítulo 4 “Transferencias corrientes”. En el cuadro nº 23 siguiente se detallan las obligaciones presupuestarias del 2015 destinadas al Programa Platea.

CUADRO Nº 23 OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL PROGRAMA PLATEA

Por programa presupuestario. Ejercicio 2015 (euros)

Programa Subconcepto Denominación PLATEA TOTAL

obligaciones reconocidas

Obligaciones reconocidas

Programa PLATEA

%

335A 280.11 Caché compañías, grupos y otros servicios profesionales Música y danza 6.345.344 1.308.173 21%

335B 280.11 Caché compañías, grupos y otros servicios profesionales Teatro 6.076.621 3.660.637 60%

TOTAL 12.421.965 4.968.810 40% FUENTE: Elaboración propia El procedimiento seguido para la tramitación del “programa PLATEA” se iniciaba con la presentación de las solicitudes por parte de las Entidades Locales interesadas en acogerse al mismo, en el plazo de un mes y medio desde la firma del protocolo citado en el párrafo anterior. En estas solicitudes, las Entidades Locales debían seleccionar, al menos el 80% de las compañías artísticas del “Catálogo PLATEA” elaborado con criterios técnicos por un comité de expertos independientes, y aprobado por el INAEM. Posteriormente, se celebraban dos contratos de actuación artística, uno entre la Entidad Local y la compañía artística, y otro entre el INAEM y dicha compañía. A continuación se pactaba un caché o precio para cada compañía, que en ningún caso podía superar el fijado en el mencionado “Catálogo PLATEA”. Una vez realizada la actuación se procedía al reparto de la recaudación en taquilla (80% para la compañía artística, 15% para la Entidad Local y 5% para el INAEM). Si el 80% de la recaudación en taquilla no alcanzaba el importe del caché pactado, el INAEM abonaba a la compañía la cantidad restante hasta completarlo con el límite de la menor de las dos cantidades siguientes: el 65% del caché pactado o 12.000 euros. Y por último, si después del abono de la ayuda del INAEM a la compañía seguía sin alcanzar el caché, la Entidad Local abonaba una aportación suplementaria con el límite del 18% del caché pactado. En ningún caso el importe total abonado a la compañía artística podía superar el caché o precio pactado. Se ha seleccionado una muestra de 12 espectáculos realizados en 7 entidades locales de un total de 281 espectáculos, y se han obtenido los siguientes resultados: 1. Todas las entidades locales analizadas han presentado la programación en plazo, y han

cumplido todos los requisitos exigidos en el protocolo firmado. Además, el caché pactado coincidía con el que figuraba en el “Catálogo PLATEA”.


2. Todos los ayuntamientos han realizado las funciones mínimas y máximas previstas, cumpliendo el requisito de que, al menos, el 80% de espectáculos sean del “Catálogo PLATEA”.

3. Las propuestas presentadas respetaban el límite de una función por espectáculo y un espectáculo por compañía por entidad local, y que un mismo espectáculo no tuviera más de 10 funciones en el conjunto del programa. Además, las propuestas fueron adecuadamente aprobadas por el comité asesor de PLATEA.

4. Se ha constatado la existencia de los dos contratos que debían celebrarse, con los extremos previstos en la normativa. Asimismo, se ha verificado que la liquidación efectuada es conforme a las condiciones económicas previstas en los contratos.

5. Se ha verificado que las liquidaciones practicadas eran correctas y se correspondían con los límites establecidos en la regulación del Programa PLATEA, y que en ningún caso dichas aportaciones superaron el caché pactado, como se puede observar en el cuadro nº 24 siguiente donde se recoge el detalle de los espectáculos analizados. Únicamente en cuatro de las doce espectáculos no se alcanzó el caché pactado después del abono de la aportación suplementaria del INAEM y de la entidad local.

CUADRO Nº 24 ESPECTÁCULOS ANALIZADOS EN EL PROGRAMA PLATEA


Corporación Local Género Compañía

artística Espectáculo Caché

pactado (A)

IMPORTE ABONADO A LA COMPAÑÍA ARTÍSTICA Diferencia

(B)-(A) Taquilla

recaudado 80% (1)

Aportación COMPLEMENTARIA

del INAEM (2)

Aportación SUPLEMENTARIA

de la Entidad Local (3)

TOTAL (B) (1) + (2) + (3)

Ayuntamiento de Albacete

Teatro Xarxa Teatre PAPERS ! 8.470 0 5.505 2.965 8.470 0

Teatro Ópera 2001, S.L. MADAME BUTTERFLY 27.255 5.378 12.000 4.901 22.279 (4.976)

Danza Eva Yerbabuena Ballet Flamenco ¡AY! 18.755 1.875 12.000 3.375 17.250 (1.505)

Ayuntamiento de Getafe

Teatro Olympia Metropolitana SA

LA RATONERA 12.705 5.028 7.677 0 12.705 0

Teatro Teatre Romea SÓCRATES 20.570 5.063 12.000 3.507 20.570 0

Ayuntamiento de Ibiza Circo Circo Gran Fele LA MOMIA 9.075 960 5.899 1.634 8.493 (582)

Ayuntamiento de Jumilla

Teatro Inconstantes Teatro No Singular

FEMENINO SINGULAR 7.500 349 4.875 1.116 6.340 (1.160)

Danza Choni Cia, Flamenco

LA GLORIA DE MI MARE 7.505 1.509 4.878 1.118 7.505 0

Ayuntamiento de Logroño

Teatro TEATRE ROMEA SÓCRATES 19.965 11.811 8.154 0 19.965 0

Danza Eva Yerbabuena Ballet Flamenco ¡AY! 16.940 3.734 11.011 2.195 16.940 0

Ayuntamiento de Noáin Teatro Irú Teatro EL PEQUEÑO

VERNE 3.630 1.134 2.360 136 3.630 0

Ayuntamiento de Plasencia Teatro Ados Teatroa S.L. EL HIJO DE

LA NOVIA 12.705 3.304 7.399 2.002 12.705 0

FUENTE: Elaboración propia Como se puede ver en el cuadro anterior, con carácter general, las diferencias existentes entre el caché pactado y el importe recaudado en taquilla han sido muy significativas, lo que ha supuesto que el INAEM y las Entidades Locales correspondientes hayan tenido que efectuar importantes aportaciones complementarias.


Lo señalado en el párrafo anterior era consecuencia de que, en el ejercicio fiscalizado, el “programa PLATEA” no establecía límite al tipo de espectáculo que las Entidades Locales podían seleccionar del “Catálogo PLATEA”, por ejemplo en función del número de habitantes, o del aforo del teatro de la entidad local. De manera que un ayuntamiento pequeño en el que no había público potencial suficiente para cubrir el caché pactado podía seleccionar la compañía con mayor caché del citado catálogo produciéndose luego importantes diferencias entre el caché pactado y el importe recaudado, que debían cubrir el INAEM y la propia entidad local. Por todo lo anterior, sería recomendable que las compañías del “Catálogo PLATEA” fueran seleccionadas por la entidades locales en función del número de habitantes de la entidad local, o del aforo del teatro perteneciente a dicha entidad, de manera que las compañías del catálogo se dividieran en tramos y cada entidad local perteneciera a un tramo, por encima del cual no pudiera seleccionar compañías artísticas.

SUBVENCIONES EN CONCURRENCIA COMPETITIVA IV.6.

IV.6.1. Aspectos generales

El INAEM convocó, durante 2015, 32 líneas de ayudas en régimen de concurrencia competitiva, según lo previsto en el artículo 22.1 de la LGS, y en virtud de la competencia atribuida en el artículo 3.1 del RD 2491/1996, de 5 de diciembre, de estructura orgánica y funciones del INAEM, cuya finalidad consistía en el fomento de las artes escénicas y de la música. De las 32 líneas de subvenciones previstas en los presupuestos del Organismo, dos de ellas (números 10 y 11) quedaron desiertas, debido, por una parte, a que la puntuación de los tres proyectos valorados no superaron la puntuación mínima exigida en la valoración artística o técnica (número 10) y, por otra, a que la actividad de la única solicitud presentada en la otra línea de ayuda no se adecuó a los requisitos de la convocatoria (número 11). La financiación de estas ayudas se realizó con cargo a los créditos de los Programas 144A “Cooperación, promoción y difusión cultural en el exterior”, 335A “Artes escénicas - Música y Danza” y 335B “Artes escénicas - Teatro”, reconociéndose, en el ejercicio 2015, unas obligaciones por importe de 1.888.150, 4.871.917 y 7.027.273 euros, respectivamente, según el detalle, por centros gestores, recogido en el Anexo VIII. Del total de estas obligaciones reconocidas, el 43% (5.914.917 euros) se concedieron por la Subdirección General de Música y Danza y el 57% restante (7.872.423 euros) por la Subdirección General de Teatro.

IV.6.2. Régimen jurídico

Como se expone en el apartado V.4 de este informe, el MECD no ha elaborado un Plan Estratégico de Subvenciones a medio plazo por lo que la Entidad no ha dispuesto de un instrumento de planificación en la gestión de las subvenciones. Las bases reguladoras de todas las líneas de ayuda convocadas en 2015 se recogieron en la Orden CUL/2912/2010, de 10 de noviembre por la que se establecen las bases reguladoras para la concesión de subvenciones públicas en régimen de concurrencia competitiva del MECD y de sus Organismos públicos. En el análisis realizado sobre el contenido de las bases reguladoras, en primer lugar, cabe señalar que las mismas responden a unas bases generales elaboradas para el Ministerio de Cultura y sus Organismos, en las que no se han definido aspectos y elementos específicos propios de cada línea de ayuda, según lo exigido en el artículo 17.3 de la LGS, habiendo sido posteriormente regulados tales requisitos en las distintas convocatorias de cada una de las subvenciones. Entre las carencias señaladas destacan la ausencia del objeto de las ayudas, el plazo de presentación de las solicitudes, los criterios objetivos de otorgamiento de las subvenciones y la ponderación de los


mismos, la cuantía individualizada, el órgano instructor del procedimiento de concesión, o el plazo de justificación. Como se ha indicado todos estos aspectos deberían estar expresamente regulados en las bases reguladoras según lo previsto en el art 17.3 de la LGS, limitando a las convocatorias anuales aspectos específicos y pormenorizados en función de sus circunstancias concretas. En relación con las resoluciones de las convocatorias de ayudas, ninguna de ellas incluyó la ponderación de los criterios de valoración, a pesar de que era un requisito previsto en el artículo 4.j) de las bases reguladoras. Asimismo, la Resolución de 26 de enero de 2015 del INAEM por la que se convocaron ayudas a la danza, la lírica y la música en el año 2015, no indicó el diario oficial donde estaban publicadas las bases reguladoras, contraviniendo lo previsto en el artículo 23.2.a) de la LGS.

IV.6.3. Comisiones de valoración

El artículo 6 de las bases reguladoras preveía la evaluación de las solicitudes mediante comisiones de valoración compuestas, conforme a lo previsto en cada una de las convocatorias, por funcionarios públicos y por expertos independientes de reconocido prestigio en el ámbito de que se tratara. Por otra parte, el apartado 5 de las dos convocatorias de ayudas para el ejercicio 2015 preveía que en la valoración de las solicitudes se otorgaría un máximo de 100 puntos a cada proyecto, conforme a los criterios establecidos en este mismo artículo y, distribuidos entre valoración técnica (60 puntos) y valoración artística (40 puntos). La primera era realizada en base a datos objetivos por el propio órgano instructor y la segunda por la comisión de valoración. Finalmente, en el apartado 10 de las convocatorias se establecía que, teniendo en cuenta el domicilio social de los peticionarios, el órgano instructor solicitaría a las Comunidades y Ciudades Autónomas que valorasen, con un máximo de 15 puntos y en el plazo de diez días hábiles, los proyectos presentados, mediante la aplicación de los mismos criterios de valoración a utilizar por el órgano instructor y las comisiones de valoración. Del análisis de la valoración de los proyectos, de la actividad de las comisiones y del contenido de las actas de las reuniones se han obtenido los siguientes resultados:50 1. La puntuación obtenida en la fase de valoración técnica no fue comunicada a los miembros de

las comisiones de valoración en el periodo de análisis previo a la reunión de valoración. En su lugar, se comunicó una relación de los proyectos clasificados en tres grupos: A (sí se recomendaba su concesión), B (era dudosa su concesión) y C (no se recomendaba su concesión). Dicha clasificación podía condicionar la valoración artística de los mismos, dado que no se comunicaba la puntuación obtenida, ni se motivaba dicha clasificación. Además, se ha puesto de manifiesto que algunas solicitudes estaban en diferente grupo teniendo la misma puntuación.

2. El plazo concedido a los miembros de las comisiones de valoración para analizar y clasificar las solicitudes fue manifiestamente insuficiente, limitándose a unos periodos de tiempo de entre 4 y 7 días para enviar las observaciones de casi 800 proyectos en las comisiones de danza, lírica y música y de más de 800 proyectos para las comisiones de teatro y circo.

3. El trabajo de las comisiones finalizó con la formulación de una propuesta de resolución definitiva, que contenía la puntuación total para cada una de las solicitudes, de acuerdo con los criterios generales de valoración contenidos en las bases reguladoras y los específicos de cada convocatoria. Sin embargo, en dicha propuesta no se desglosaba, ni identificaba la puntuación correspondiente a cada uno de los criterios.

4. El contenido de las actas no reflejó cómo se habían integrado en la puntuación total final las puntuaciones aportadas por las Comunidades Autónomas.

50 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.


5. En dos de las líneas de subvenciones (programas E2 y E3 de teatro y circo) no figuraba cuál era la valoración artística realizada de manera individualizada contraviniendo lo previsto en la convocatoria (que expresamente preveía para la valoración artística que fuera otorgada por la comisión de valoración para cada línea, no así la valoración técnica) otorgándose a cada uno de los proyectos, la misma puntuación que se les había concedido en relación con la solicitud de la subvención principal a la que estaba subordinados dichos programas.

IV.6.4. Solicitud, concesión y pago

En el examen del procedimiento de concesión de las líneas de subvenciones concedidas en régimen de concurrencia competitiva por el INAEM en el ejercicio 2015, se ha comprobado que en las líneas de ayuda 1 a 17, gestionadas por la Subdirección General de Música y Danza, no ha quedado suficientemente acreditado que la subsanación de los defectos de la solicitud se hubiera realizado dentro del plazo de 10 días previsto en el artículo 23.5 de la LGS. Asimismo, aunque las resoluciones de concesión se publicaron en la página web del INAEM, las mismas no fueron publicadas en el tablón de anuncios, y la Subdirección General de Teatro tampoco publicó su resolución en la cuenta de twitter, contraviniendo lo previsto en la convocatoria. En el ejercicio 2015 se concedieron 943 ayudas en régimen de concurrencia competitiva por importe total de 13.942.840 euros, de las cuales se ha seleccionado una muestra de 102 expedientes, lo que representa el 14% del importe total de las subvenciones concedidas a través de este procedimiento. Del análisis efectuado se desprende que las solicitudes y el trámite de concesión de las subvenciones se realizó conforme a derecho, exceptuando que en ocho expedientes (24, 25, 45, 49, 51, 67, 70 y 75) de los analizados se incumplió el plazo de 15 días para presentar la declaración responsable de los beneficiarios de no estar incurso en ninguna de las causas de incompatibilidad o prohibición para obtener subvenciones previsto en el artículo 23.4 de la LGS (Deficiencia 1 del Anexo IX). Finalmente, también se ha analizado una muestra del 8% de las solicitudes (18 de 220 solicitudes) que fueron excluidas del procedimiento de concesión, por no cumplir alguno de los requisitos necesarios para adquirir la condición de beneficiario de la ayuda solicitada o por desistimiento del solicitante, sin que se hayan apreciado aspectos relevantes.

IV.6.5. Justificación

Las subdirecciones gestoras de subvenciones dictaron instrucciones con indicaciones de la documentación a remitir y de los criterios para cumplimentar la memoria económica. Asimismo, la Subdirección de Música y Danza remitió, con casi dos meses de antelación, un escrito a cada beneficiario recordándole la fecha límite de presentación de la justificación. La revisión de la documentación justificativa de cada uno de los beneficiarios finalizaba, en su caso, con un certificado de conformidad firmado por la Subdirección correspondiente. En el análisis de la justificación de los expedientes de subvenciones de la muestra se pusieron de manifiesto los siguientes resultados:

1. En 8 expedientes el beneficiario presentó fuera del plazo establecido en las convocatorias la

documentación justificativa de la subvención (expedientes 13, 22, 25, 29, 32, 55, 68 y 86). (Deficiencia 2 del Anexo IX).51

2. En 8 de los 88 expedientes en los que se realizaba la justificación a través de cuenta justificativa simplificada, la muestra de gastos analizada por la Subdirección de Música y



Danza del INAEM no alcanzó el mínimo del 25% del gasto total de la actividad previsto en su resolución de convocatoria (expedientes 1, 8, 11, 13, 15, 16, 26 y 39). (Deficiencia 3 del Anexo IX).

3. La justificación de las ayudas tramitadas a través de los expedientes números 31 y 33 no se ajustó a ninguno de los medios de justificación previstos en el artículo 12 de las bases reguladoras, puesto que los informes de auditoría de las cuentas anuales presentadas no hicieron referencia a ninguna de las comprobaciones relativas a las ayudas percibidas del INAEM, sino únicamente a la actividad general de los beneficiarios. Asimismo, no se aportó el anexo de otras ayudas recibidas, y las memorias económicas no se presentaron en el modelo establecido por el INAEM. (Deficiencia 4 del Anexo IX).

4. En un expediente (número 92) el coste efectivo final de la actividad (13.469 euros) fue inferior

al presupuestado (52.100 euros), por lo que en virtud de lo dispuesto en el artículo 91.3 del RGS, en relación con el artículo 32.1 del RGS52, procedería el reintegro de 6.303 euros, al haberse concedido una subvención (8.500 euros) del 16,31% del importe presupuestado. No ha quedado acreditado que el INAEM haya iniciado el oportuno procedimiento de reintegro. (Deficiencia 5 del Anexo IX).53

5. En tres expedientes (8, 98 y 99)54 no se aportó la documentación justificativa del gasto

imputado a la subvención por 1.278 euros, por lo que no se acreditó el empleo de la totalidad del importe de la ayuda concedida. Asimismo, en otros quince expedientes, tampoco se presentaron justificantes de pago por importe de 21.437,23 euros, de las liquidaciones por IRPF ni de las cuotas de la seguridad social, a pesar de que el gasto imputado a la subvención se refería a la nómina de trabajadores o de servicios de profesionales independientes por importe íntegro. (Deficiencia 6 del Anexo IX).

6. En seis expedientes (21, 23, 39, 60, 78 y 88) figuraban justificantes de gasto por importe de 3.777 euros que no se correspondían al período de la actividad subvencionada establecido en las convocatorias y, por lo tanto, no eran subvencionables. (Deficiencia 7 del Anexo X).55

7. En la justificación del importe de la ayuda concedida correspondiente a 6 expedientes (22, 35, 38, 40, 57 y 59) se incluyeron justificantes de gasto por 41.208 euros que, de acuerdo con su naturaleza, no eran subvencionables. (Deficiencia 8 del Anexo IX). 56

52 El artículo 32.1 del RGS señala que el presupuesto de la actividad presentado sirve de referencia para determinar el importe final de la subvención, calculándose este como un porcentaje del coste final de la actividad. En este caso el importe concedido que ascendió a 8.500 euros representa un 16,31% del presupuesto presentado. Además, el artículo 91.3, en relación con el 32.1, determina que procede el reintegro proporcional si el coste efectivo final de la actividad es inferior al presupuestado. Por lo que en este caso el importe final de la subvención asciende al 16,31% del coste efectivo final de la actividad (13.469 euros), es decir, 2.197 euros, procediendo el reintegro de 6.303 euros, es decir, la diferencia entre el importe concedido (8.500 euros) y el importe que procedería conceder (2.197 euros). 53 Se inicia procedimiento de reintegro tras la remisión del anteproyecto a alegaciones. 54 El INAEM aportó la documentación relativa al inicio del procedimiento de reintegro parcial, en febrero de 2017, del expediente 99 como consecuencias de las actuaciones fiscalizadoras del Tribunal de Cuentas. Asimismo, en alegaciones facilita la documentación soporte del inicio de procedimiento de reintegro del expediente 98. 55 En alegaciones el Organismo hace referencia a un justificante de gasto del expediente 21 que no se señala como incidencia en el informe. Además, frente a lo alegado en el expediente 23 cabe señalar que la resolución de convocatoria y las instrucciones para la justificación establecen claramente que se aceptaran los gastos correspondientes al periodo de realización de la actividad de 1 de enero a 31 de diciembre de 2015. Finalmente, en relación con los expedientes 60, 78 y 88, el INAEM informa que se han iniciado los oportunos expedientes de reintegro. 56 En alegaciones, el Organismo hace referencia a un justificante de gasto del expediente 22, correspondientes a unos equipos electrónicos de video y equipos informáticos, respecto del que no se ha puesto de manifiesto ninguna incidencia en la fiscalización. En cuanto al expediente número 35, se señala que el beneficiario no había realizado el abono por estar pendiente del cobro de la subvención; sin embargo, frente a lo alegado cabe indicar que, dado que la resolución de concesión preveían que eran subvencionables los gastos correspondientes al periodo de la actividad y abonados hasta la fecha de justificación 31 de enero de 2016, los gastos aludidos no eran subvencionables. Asimismo, el INAEM considera que los gastos financieros imputados se encontraban relacionados con la actividad. No obstante, la ley exige además que aquellos sean indispensables para la preparación o ejecución de la misma, conforme al artículo 31.7 de la LGS, aspecto que no ha quedado acreditado en la fiscalización.


8. En 7 expedientes no se aportaron los justificantes del pago de los documentos acreditativos de gasto por 16.771 euros (expedientes 1, 3, 13, 20, 23, 25 y 37). (Deficiencia 9 del Anexo IX).

9. En 5 expedientes (14, 36, 37, 38 y 67) se presentaron justificantes de gasto incompletos o

ilegibles por importe de 10.534 euros, por lo que su vinculación con el desarrollo de la actividad objeto de subvención no ha quedado debidamente acreditada (deficiencia 10 del Anexo IX).

10. En el expediente 39 no ha quedado acreditado que el beneficiario solicitara, al menos, tres ofertas en determinados gastos de servicios y suministros cuyo importe era superior al establecido para los contratos menores, contraviniendo lo establecido en el artículo 31.3 de la LGS. (Deficiencia 11 del Anexo IX). Este extremo no ha podido comprobarse en las subvenciones 13, 31 y 33, al no haberse facilitado documentación suficiente para llevar a cabo dicha comprobación. No ha quedado acreditado que el INAEM haya realizado seguimiento alguno del cumplimiento de esta exigencia legal.

11. Finalmente, con carácter general, las ayudas complementarias de Teatro E2 y E3 no presentaban la totalidad de la justificación del gasto realizado, habiéndose observado en un expediente (número 102) la ausencia total de justificación que fue requerida a instancias del Tribunal de Cuentas.57

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS IV.7.


En el ejercicio 2015 el INAEM concedió 31 transferencias y subvenciones nominativas con cargo a los Presupuestos Generales del Estado por un importe de 24.843.380 euros, de los cuales 22.385.200 euros al programa 335A “Música y danza” y los restantes 2.458.180 euros al programa 335B “Teatro”. El 95% de las obligaciones reconocidas, 23.538.380 euros, se aplicaron al capítulo 4 “Transferencias corrientes” y 1.305.000 euros al capítulo 7 “Transferencias de capital”. De las 31 transferencias y subvenciones nominativas tramitadas en 2015, se ha seleccionado una muestra de 16 expedientes, por importe de 22.707.680 euros, que representa el 91% del importe total tramitado. El cuadro nº 25 siguiente recoge el detalle de los expedientes que componen la muestra.

57 La incidencia consistía en que los beneficiarios no presentan la justificación relativa a estas ayudas, no que el órgano gestor no solicite muestra, como argumenta en alegaciones el Organismo. Asimismo, frente a lo alegado, es preciso indicar que de las verificaciones realizadas en la fiscalización se ha comprobado que no era práctica habitual que el órgano gestor solicitara la totalidad de la justificación de las ayudas complementarias E2 y E3.


CUADRO Nº 25 MUESTRA DE TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS ANALIZADAS Ejercicio

2015 (euros)

Nº orden Beneficiario Objeto Importe concedido

103 Fundación Teatro Real Para el desarrollo de sus actividades musicales 9.075.170

104 Consorcio del Teatro de la Maestranza y Salas del Arenal

Para el mantenimiento de sus actividades: Apoyo al funcionamiento de entidades musicales, teatrales, circenses y de danza en el ámbito de las Comunidades Autónomas

1.618.840

105 A la Fundació Palau de les Arts de la Comunidad Valenciana

Para su temporada: Apoyo al funcionamiento de entidades musicales, teatrales, circenses y de danza en el ámbito de las Comunidades Autónomas 523.230

106 Consorci Mercat de les Flors-Centre de les Arts de Moviment

Para sus actividades: Programa de apoyo a festivales, muestras, ferias y otras actividades teatrales y circenses organizadas por corporaciones locales 363.000

107 Fundación Instituto de Música de Cámara de Madrid

Para sus actividades: A programas de actividades musicales de entidades sin fines de lucro 133.650

108 Asociación Cultural Red Española de Teatros, Auditorios y Circuitos de Titularidad Pública

Para circuitos de danza: A programas de actividades musicales de entidades sin fines de lucro 318.750

109 Circuito Estatal de Músicas Populares A programas de actividades musicales de entidades sin fines de lucro 690.650

110 Fundación del Gran Teatre del Liceu Aportación ordinaria para sus actividades: Para el mantenimiento de las actividades musicales del Gran Teatre del Liceu 6.870.640

111 Asociación Bilbaína de Amigos de la Ópera Para el desarrollo de su temporada: Apoyo a programas líricos y de danza 500.000

112 Fundación Gran Teatro del Liceo Para el ejecución del Plan Estratégico y de Viabilidad 2014-2017 875.000

113 Fundación Festival Internacional de Teatro Clásico de Almagro

Para el desarrollo de las actividades del Festival: Apoyo a la actividad teatral y circense de ámbito nacional de entidades sin fines de lucro 568.750

114 Fundación Teatro Lliure-Teatre Public para actividades teatrales

Apoyo a la actividad teatral y circense de ámbito nacional de entidades sin fines de lucro 562.500

115 Fundación Teatre Lliure-Teatre Public Para la reforma del Teatre Lliure de Gracia 30.000

116 Fundación Teatro La Abadía, Centro de Estudios y Creación Escénica de la CAM

Para actividades teatrales: Apoyo a la actividad teatral y circense de ámbito nacional de entidades sin fines de lucro 277.500

117 Fundación Teatro La Abadía Para obras en la sede y equipamiento del teatro 75.000

118 Consorcio de Rehabilitación de Teatros de Barcelona Para ayudas a la rehabilitación de teatros privados de Barcelona 225.000

TOTA 16 22.707.680

FUENTE: Elaboración propia El INAEM tramitó estas transferencias y subvenciones conforme a la LGS, el Real Decreto 887/2006, de 21 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de la LGS (RGS) y la Orden CUL/163/2010, de 27 de enero, por la que se aprueba el procedimiento de concesión de subvenciones nominativas del Ministerio de Cultura y de sus Organismos públicos. En la revisión efectuada sobre el contenido de las resoluciones de concesión de la muestra seleccionada no se han detectado deficiencias significativas.

IV.7.2. Concesión y pago

En el análisis realizado sobre la concesión y pago de los 16 expedientes que componen la muestra se han obtenido los siguientes resultados:


1. Dos beneficiarios o destinatarios no comunicaron al órgano concedente la totalidad de las subvenciones, ayudas, ingresos o recursos que cofinanciaban las actividades objeto de transferencia o subvención, incumpliendo el artículo 14 de la LGS (números 113 y 114).58

2. En 6 expedientes no consta la notificación de la resolución de concesión, extremo expresamente exigido en el artículo 26 de la LGS (números 104, 105, 107, 109, 110 y 111).59


En el análisis realizado sobre la justificación de los 16 expedientes que componen la muestra se han puesto de manifiesto las siguientes deficiencias e incumplimientos:60 1. La cuenta justificativa de una transferencia se presentó fuera del plazo establecido en la

resolución de concesión (número 118).

2. En 1 expediente (número 106) revisado el beneficiario o destinatario no aportó, ni el INAEM le exigió, la relación clasificada de todos los justificantes de gasto a que se refiere el artículo 72 del RGS y que exigía la resolución de concesión.

3. En una justificación (número 118) no se aportó “la memoria de actuación que informe sobre la aplicación de los fondos percibidos, las actividades realizadas y los resultados obtenidos”, a pesar de que la resolución de concesión así lo preveía.61

4. El informe de auditoría de las cuentas anuales aportado como parte de la cuenta justificativa de

una fundación (número 110 y 112) correspondía al periodo comprendido entre el 31 de agosto de 2014 y el 31 de agosto de 2015, a pesar de que las actividades objeto de la transferencia comprendieron todo el ejercicio 2015.

5. En la justificación de once ayudas (número 103, 104, 105, 106, 107, 110, 111, 112, 114, 116,

117) figuraban desviaciones entre el presupuesto inicial de las actuaciones objeto de la ayuda y el gasto real incurrido poco significativas, para las que no se ha aportado justificación alguna por el beneficiario, ni ésta ha sido posteriormente exigida por el INAEM, contraviniendo lo previsto en la resolución de concesión que exigía que se aportase explicación de las desviaciones producidas respecto al presupuesto inicial.

6. Una justificación (número 115) únicamente ha incluido las facturas de la parte de la actividad a la que se debían destinar los fondos remitidos por el INAEM y no de toda la actividad, a pesar de que la resolución de concesión expresamente solicitaba “una relación clasificada de todas las inversiones realizadas (no solo del importe subvencionado por el INAEM)…” por lo que no ha sido posible comprobar el coste total de dicha actuación, así como los eventuales excesos de financiación.

7. En la justificación de la ayuda número 116 no se aportó la memoria de las cuentas anuales

relativas al ejercicio 2015, según lo establecido en la resolución de concesión, por lo que no ha sido posible comprobar, entre otros aspectos, su adecuado registro contable. 62

58 El INAEM aporta en alegaciones la misma información facilitada en el desarrollo de la fiscalización. La declaración de otras subvenciones de ayudas se realizó en el trámite de justificación y no en la solicitud como era preceptivo conforme a las resoluciones de concesión. 59 La documentación aportada por el INAEM en el trámite de alegaciones coincide con la facilitada durante la fiscalización, siguiendo sin acreditarse la recepción de la notificación por parte del beneficiario. 60 Modificado como consecuencias de alegaciones. 61 Ninguno de los documentos referidos en la alegación del INAEM, que fueron objeto de análisis en el desarrollo de la fiscalización, informan sobre la aplicación de los fondos percibidos a través de esta ayuda y los resultados obtenidos. 62 A pesar de lo alegado por el INAEM, no se ha adjuntado copia de la memoria de las cuentas anuales.


8. Finalmente, en otra justificación (número 118) no se presentó el certificado de la acreditación de la realización de la actividad, ni el certificado emitido por la Intervención de la Generalidad de Cataluña, contraviniendo lo previsto en la resolución de concesión.

GESTIÓN DE LOS INGRESOS IV.8.

En el ejercicio 2015, el importe de los ingresos y los derechos pendientes de cobro por operaciones de gestión ascendió a 126.906.229 euros y 42.551.468 euros, respectivamente, con el detalle que se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 26 DETALLE DE LOS INGRESOS REALIZADOS Y DE LA DEUDA PENDIENTE


DENOMINACIÓN INGRESOS 2015 DEUDA A 31/12/15

EJERCICIO CORRIENTE

EJERCICIOS CERRADOS

Prestaciones de servicios 2.161.990 628.516 142.637 Tasas por prestación de servicios o realización de actividades 1.885.802 82.013 - Precios públicos por prestación de servicios o realización de actividades 7.617.918 2.992 -

Transferencias 112.005.126 39.842.546 - Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio 134.708 - 450.750 Otros ingresos financieros 59.545 14.761 32.401 Reintegros 968.668 263.958 733.071 Ingresos por arrendamientos 43.098 5.001 2.690 Otros ingresos 180.653 11.011 - Ingresos excepcionales 7.308 - - Reversión del deterioro de créditos 1.841.413 - - Deudores por operaciones comerciales (cuenta 436) 63 339.121 TOTAL 126.906.229 40.850.798 1.700.670 TOTAL DEUDA A 31/12/15 POR OPERACIONES DE GESTIÓN 42.551.468

FUENTE: Elaboración propia En los siguientes epígrafes se presentan los resultados obtenidos del análisis efectuado sobre las principales categorías de ingresos del Organismo.

IV.8.1. Prestaciones de servicios

El INAEM contabilizó en la cuenta 705 “Prestaciones de servicios”, los ingresos derivados de los siguientes subconceptos presupuestarios: 32910 “Cachés giras artísticas”, 32911 “Coproducciones” y 32913 “Publicidad y patrocinios”, por un importe total de 2.161.990 euros, con las correspondientes periodificaciones de ingresos, de los cuales el 65% de los derechos reconocidos correspondían a cachés de giras artísticas, el 21% a publicidad y patrocinios y el 14% restante a coproducciones. Se han analizado 10 contratos de cachés de giras artísticas y de coproducciones, por importe total de 686.744 euros, lo que representa el 35% sobre el total de los ingresos imputados en la cuenta

63 Este tipo de deudores desaparecieron al integrarse las operaciones comerciales en los estados de gastos e ingresos de los Presupuestos Generales del Estado.


705 por estos conceptos. En el análisis realizado se han puesto de manifiesto las siguientes deficiencias:64 1. La Entidad ha contabilizado en 2015 ingresos por 6.760 euros procedentes de coproducciones

de espectáculos cuya representación se efectuó en 2014. En consecuencia, las pérdidas del ejercicio así como de ejercicios anteriores se verían incrementadas y disminuidas, respectivamente, en 6.760 euros.

2. En 2 contratos de cachés de giras, se incumplió el plazo de pago establecido en la cláusula 2ª de cada contrato, oscilando los retrasos observados entre 2 y 13 meses.

3. En 4 de los expedientes de coproducciones analizados, el INAEM no exigió que la documentación a presentar por la entidad coproductora (número de representaciones o recaudación del espectáculo, según el caso), estuviera debidamente certificada, lo que ha impedido verificar la veracidad de la información facilitada por dichas entidades65.

4. En otros 3 expedientes de coproducción no se estipuló el plazo en el que el empresario debía

abonar al INAEM los ingresos que le correspondían, mientras que en 2 tampoco se detalló la documentación justificativa a remitir junto con la liquidación de los ingresos a percibir por el INAEM.

5. En un expediente, cuyo anexo I al Convenio de 28 de enero de 2015 suscrito entre el INAEM y

la entidad coproductora. se ha comprobado que los precios públicos aplicados, a las entradas de los espectáculos infantiles cuya venta se debía realizar por la entidad coproductora, no eran consistentes, en todos los casos, con los establecidos en el citado anexo.

Por otra parte, en la cuenta 705 “Prestación de servicios” también se incluyó un importe de 514.750 euros en concepto de patrocinios, que el INAEM imputó al subconcepto presupuestario 32913 “Publicidad y patrocinios”. El detalle de dicho importe se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 27 DETALLE DE LOS PATROCINIOS CONTABILIZADOS POR EL INAEM


TERCERO CONCEPTO IMPORTE

Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado Patrocinio "El Alcalde de Zalamea" "Galanteos en Venecia" 350.000

Fundación de una entidad bancaria Patrocinio del Proyecto Formativo OCNE-JONDE 2015 80.000

Fundación L.S.A. Patrocinio de la CND-2015 80.000

TOTAL BENEFACTORES (A) 510.000 Círculo de amigos 4.750 TOTAL CíRCULO DE AMIGOS (B) (1) 4.750

TOTAL PATROCINIOS (A+B) 514.750 FUENTE: Elaboración propia Notas: (1) El importe de 4.750 euros del Círculo de amigos se compone de aportaciones de particulares de importe individual de 150 euros.

64 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones. 65 En alegaciones el INAEM aporta documentación de uno de los expedientes relativa a la liquidación de los ingresos pero no se facilita la certificación señalada en el informe.


En el anexo 2 del “Plan de marketing y desarrollo INAEM. Temporada 2014/2015” se detallaban los importes percibidos por el INAEM en los ejercicios 2013 y 2014 en concepto de patrocinio, tanto dinerarios como en especie, (dinerario: 191.800 y 299.000 euros, respectivamente y en especie: 384.400 y 236.400 euros, respectivamente). También se señalaba la intención de continuar afianzando los patrocinadores que colaboraban con el Organismo hasta la fecha e iniciar actuaciones de captación de nuevos mecenas y benefactores. En el ejercicio 2015 no existía en el Organismo una unidad encargada de la centralización, control y seguimiento de los ingresos en concepto de patrocinios, ni una “Base de Datos de Marketing”, en la que se incluyera los datos relativos a dichos ingresos, contraviniendo lo previsto en la Instrucción de 21 de diciembre de 2012 por la que se regula la creación del Círculo de amigos y benefactores del INAEM la citada Instrucción. Esta deficiencia no ha permitido al Organismo aportar un listado completo que garantizase la integridad de los patrocinios y las donaciones recibidas en el ejercicio 2015, como se ha señalado en el apartado II.7 de control interno de este informe. Ante la ausencia de una relación de los convenios y contratos de patrocinio vigentes durante 2015, se acudió a la relación de fondos recibidos por el INAEM, en concepto de patrocinio, en el ejercicio 2014 que figuraban como anexo 2 del “Plan de marketing y desarrollo INAEM” citado anteriormente, analizándose los convenios o contratos formalizados con 7 de los 9 benefactores que realizaron aportaciones dinerarias o en especie en concepto de patrocinio en el ejercicio 2014, así como su ejecución en el ejercicio 2015. Los principales resultados del análisis efectuado, han sido los siguientes: 1. El importe de 164.750 euros recibido por los patrocinios derivados de los convenios firmados

con la Fundación de una entidad bancaria, la Fundación L.S.A. y de las aportaciones realizadas por el Círculo de Amigos, en el ejercicio 2015, fueron incorrectamente contabilizados en la cuenta 705 “Prestación de servicios”. Dichas cantidades debieron contabilizarse en la cuenta 751 “Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio”, como se detalla en el apartado III.3 de este informe.

2. El INAEM no contabilizó las aportaciones recibidas en especie, sino únicamente las

aportaciones dinerarias recibidas. Así, de los siete convenios seleccionados, tres realizaron aportación en especie en el ejercicio 201466 derivadas de los convenios analizados por importe total de 122.100 euros67 y uno de ellos en 2015 por importe de 28.100 euros. Además, las aportaciones dinerarias correspondientes a tres de ellos se contabilizaron en su totalidad en el ejercicio 2014, sin imputarse al ejercicio 2015 en correlación con los gastos financiados.

3. No se ha podido verificar el cobro de la aportación económica relativa a la II Adenda al

Convenio de Colaboración entre el INAEM y la empresa DCS.A. de fecha 1 de mayo de 2015, y por tanto, en la medida en la que solo se contabilizaba la aportación dineraria, como se ha señalado en punto 2 anterior, no ha existido en el ejercicio 2015 contabilización alguna por dicho convenio.

4. En el convenio de colaboración con otro patrocinador celebrado el 31 de julio de 2014 por un periodo de 10 meses a contar desde el 24 de septiembre de 2014, el patrocinador presta al INAEM (ANM) un piano de gran cola y el INAEM le otorga una licencia de uso de la marca “Auditorio Nacional de Música” a efectos publicitarios, sin que se haya hecho constar la valoración de ambas prestaciones, ni emitido factura con el IVA correspondiente. 68

66 Según la información contenida en el Plan de Marketing las aportaciones en especie en el ejercicio 2013 ascendieron a 384.400 euros y en el ejercicio 2014 a 236.400 euros. 67 Datos obtenidos del “Plan de marketing y desarrollo INAEM. Temporada 2014/2015”. 68 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.


IV.8.2. Tasas por prestación de servicio

El INAEM gestionaba en 2015 la “Tasa por utilización de espacios en museos y otras instituciones culturales del Ministerio de Educación y Cultura”, creada por la Ley 25/1998, de 13 de julio, de Modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales, y de Reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de Carácter Público, cuyo hecho imponible consistía en la utilización de espacios de los museos u otras instituciones culturales gestionados por el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte o por sus Organismos públicos adscritos, tales como salas de conciertos, de teatro o de ensayo. Anteriormente a la aprobación de la citada Ley dicha tasa tenía la consideración de precio público. En relación con la determinación del importe de esta tasa, en la fiscalización se ha comprobado que el cumplimiento del requisito formal exigido en el artículo 20 de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos de elaborar una memoria económico-financiera sobre el coste del servicio prestado y sobre la justificación de la cuantía de la tasa propuesta, si bien establecía un coste del servicio prestado que no estaba soportado en ningún estudio de costes que contuviese los elementos esenciales para garantizar el cumplimiento del principio de equivalencia establecido en el artículo 7 de la citada Ley 8/89, de modo que el importe de la tasa cubra el coste del servicio o de la actividad que constituya su hecho imponible. En el ejercicio fiscalizado, el INAEM tramitó 295 expedientes de tasas por la utilización de las instalaciones del Organismo para ensayos, celebración de espectáculos, conciertos, cócteles o reuniones, a través de 102 convenios reguladores, cuyo importe ascendió a 1.885.802 euros. De estos expedientes, 287 tuvieron por objeto las instalaciones del Auditorio Nacional de Música, 6 las del Teatro Lírico Nacional la Zarzuela y 2 las instalaciones del Ballet Nacional de España. En el desarrollo de las comprobaciones realizadas, se ha verificado que el importe de las tasas recaudas en 2015 excedió en 188.894 euros al notificado por el INAEM a la Agencia Estatal Administración Tributaria, todo ello en aplicación de la disposición 12.1 de la Orden MEH de 4 de junio de 1998. Se ha analizado una muestra de 50 liquidaciones de tasas, en el marco de 6 convenios reguladores, por importe de 407.538 euros, lo que representa un 22% del importe total recaudado por este concepto, habiéndose puesto de manifiesto las siguientes incidencias: 1. La tarifa séptima.1.b “Utilización sala Sinfónica para ciclos de conciertos” de la Orden de 18 de

enero de 2000 del Ministerio de la Presidencia, citada anteriormente, se actualizó erróneamente, lo que ha supuesto un sobrecoste de 2 euros por concierto de estas instalaciones. De las comprobaciones efectuadas se ha constatado que dicho error ya se produjo en el ejercicio 2014, si bien no se ha podido determinar el ejercicio en el que se originó.

2. El INAEM no aplicó los denominados “factores de ponderación” previstos en el artículo 4 de la Orden de 18 de enero de 2000 del Ministerio de la Presidencia, que constituían un elemento necesario a efectos de cuantificar la tasa exigible, llegando a aplicar criterios basados en las características de la entidad organizadora del evento, en lugar de estar basados en la actividad.69

3. En los convenios no se justificaron los factores de ponderación aplicados a cada actividad, por

lo que no se pudo determinar el origen de la puntuación otorgada.70

69 El INAEM señala en alegaciones que se han aplicado los criterios previstos en el artículo 4 de la Orden de 18 de enero de 2000; sin embargo, es preciso apuntar que el INAEM no ha aportado nueva documentación que acredite dicha circunstancia, y que se ha comprobado que los factores de ponderación se aplicaron atendiendo a las características y no a la actividad de las entidades afectadas. 70 La documentación aportada en alegaciones ya fue aportada durante la fiscalización y se refiere a la puntuación otorgada pero no a la fundamentación o justificación de dicha puntuación que es la deficiencia señalada en el informe.


4. En 3 convenios reguladores se establecieron recargos por una actividad no prevista en la citada Orden Ministerial. Si bien, solamente en uno de los casos se liquidó el recargo, por importe de 868 euros, dado que en los otros dos, las actividades no llegaron a realizarse.

5. En otros 2 convenios reguladores se estableció la tarifa 1.a “Utilización sala Sinfónica”, en lugar

de aplicarse la 1.b “Utilización sala Sinfónica para ciclos de conciertos”, lo cual supuso un sobrecoste del 40% en cada actuación. El exceso de liquidación fue de 64.914 euros.

6. En 24 de las 50 liquidaciones analizadas, el hecho imponible se realizó sin que se hubiese

efectuado previamente el ingreso de la tasa, contraviniendo lo dispuesto en el artículo 53 de la Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales, y de Reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de Carácter Público. Estas tasas se pagaron, de media, transcurridos 18 días naturales desde la realización del hecho imponible (desde 1 hasta 39 días naturales).

7. Asimismo, en 15 de las liquidaciones referidas en el apartado anterior, correspondientes a 2

convenios reguladores, el ingreso en concepto de tasa no llegó a efectuarse, contraviniendo lo previsto en la cláusula 2ª de los convenios reguladores, sino que el INAEM descontó su importe de la liquidación de la recaudación obtenida por la venta de entradas que correspondía a la entidad organizadora del concierto que era, a su vez, quien debía liquidar la tasa.

8. En otras 13 liquidaciones relativas a 4 convenios (18 actividades), el ingreso de la tasa no se realizó con la antelación mínima de 8 días hábiles a la celebración del concierto, exigida en la cláusula 2ª de los convenios reguladores.

9. En 3 liquidaciones correspondientes a un convenio no se suscribieron los correspondientes

convenios de cesión de la sala sinfónica, según lo previsto en la cláusula 2ª de los convenios reguladores correspondientes.71

10. En 8 liquidaciones correspondientes a 5 convenios (10 actividades), se liquidaron tasas por 8

hechos imponibles, a pesar de que esas actividades no estaban previstas en los convenios reguladores correspondientes, contraviniendo el artículo 53 de la Ley 25/1998. Además, 5 liquidaciones correspondientes a 4 conciertos (6 actividades) no disponían de datos suficientes para verificar la correcta liquidación de las tasas porque, además de no encontrarse la actividad incluida en el convenio regulador, la liquidación no recogía los metros cuadrados ocupados y la tarifa unitaria aplicada.

11. En las liquidaciones correspondientes a dos convenios reguladores no constaban los acuerdos

de anulación de dos de ellas por importe total de 17.126 euros.

IV.8.3. Precios públicos

Los ingresos relativos a prestación de servicios en concepto de precios públicos, ascendieron en 2015 a 7.617.918 euros, según se detalla en el cuadro siguiente:



CUADRO Nº 28 INGRESOS POR PRECIOS PÚBLICOS


CONCEPTO IMPORTE Derechos de matrícula en cursos y seminarios 40.096 Entrada museos, exposiciones o espectáculos 5.252 Venta de abonos 2.452.211 Venta de entradas en taquilla 5.056.172 Otros precios públicos 954 Facturación Castillo Palacio de Magalia 63.233 TOTAL IMPUTADO A PRECIOS PÚBLICOS 7.617.918

FUENTE: Elaboración propia Con la entrada en vigor, el 11 de noviembre de 2015 de la Resolución de 23 de octubre de 2015, del INAEM, por la que se fijan los precios públicos de los espectáculos programados en salas de su titularidad, así como el de determinados servicios prestados por centros dependientes del Organismo, se actualizaron y unificaron en una sola norma los precios públicos por asistencia a espectáculos y prestación de servicios en el ámbito del INAEM, quedando derogadas las cinco resoluciones que hasta esa fecha establecían los mencionados precios. La memoria económico-financiera que acompañaba la propuesta de Resolución de precios públicos de octubre de 2015 no dio cumplimiento a lo previsto en los artículos 25 y 26.2 de la Ley 8/89, de 13 de abril, de tasas y precios públicos, al no haberse determinado correctamente los costes económicos de los espectáculos y servicios prestados, así como su grado de cobertura financiera. En efecto, para actualizar los precios públicos el INAEM realizó siguientes actuaciones: 1. El grado de autofinanciación se calculó, erróneamente, a partir de las previsiones de ingresos y

gastos en lugar de hacerlo sobre los datos reales.

2. Los ingresos considerados para actualizar los precios públicos incluían conceptos presupuestarios diversos que no tenían dicha naturaleza.

3. La estimación de los costes de los servicios se realizó de forma incorrecta porque la misma se

efectuó únicamente a partir de los gastos de la actividad comercial (concepto 280), la cual no integraba la totalidad de los costes económicos soportados realmente por el INAEM en la realización de las actividades o la prestación de los servicios, al no incluir determinados conceptos, como por ejemplo los costes de personal, energía eléctrica, limpieza, seguridad o amortización del inmovilizado, además de recoger gastos que no eran imputables, como los relacionados con la actividad comercial.

Por otro lado, la Orden ECD/868/2015, de 5 de mayo, por la que se regula la visita pública a los museos de titularidad estatal adscritos y gestionados por el MECD y por el INAEM, también recogía precios públicos aplicables al INAEM, concretamente al MNT. La memoria económico-financiera de esta Orden, elaborada conforme el artículo 26.2 de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos, determinó que el precio de las entradas se mantendría invariable respecto a la Orden CUL/174/2009, de 29 de enero. La venta de entradas y abonos de los distintos espectáculos y conciertos representados en el ejercicio 2015 en el INAEM supusieron el 99% de los ingresos derivados de los precios públicos en 2015. La gestión de estas ventas se realizaba a través del sistema informático de venta de localidades.


Se ha comprobado el adecuado funcionamiento del sistema de gestión, verificación y control del proceso de venta y cobro de las entradas y abonos. A su vez, se ha verificado que los precios introducidos en el sistema coincidían con los recogidos en la resolución de precios públicos vigente en cada momento, sin que se hayan detectado deficiencias.

IV.8.4. Reintegros

De los 968.668 euros imputados al ejercicio 2015 en concepto de reintegros, el 58% corresponde a 58 reintegros de subvenciones, el 35% a una transferencia del "Consorcio para la construcción del Auditorio de Música de Málaga" correspondiente al reparto de los remanentes por la liquidación del mismo a 31 de mayo de 2015, y el 7% restante a devoluciones de diferente naturaleza. En el análisis realizado no se han observado deficiencias dignas de mención.

IV.8.5. Otros ingresos

En la cuenta “Otros ingresos” se contabilizaron los ingresos procedentes de ventas de bienes y otros ingresos diversos, por 180.653 euros. El 39% procedían del porcentaje a percibir por el INAEM por la venta de entradas de espectáculos organizados por otras entidades en las instalaciones del Organismo, en virtud de lo dispuesto en la cláusula 6ª de los convenios reguladores correspondientes. Hasta la entrada en vigor de la Resolución del INAEM de 23 de octubre de 2015 (11 de noviembre de 2015) por la que se fijaban los precios públicos de los espectáculos programados en las salas de su titularidad, estos porcentajes de la recaudación tenían la consideración de precio público en virtud de la Resolución del INAEM de 24 de julio de 2012 de precios públicos. Los ingresos generados por este concepto con anterioridad al 11 de noviembre de 2015 no han sido correctamente imputados tanto en el presupuesto como en la contabilidad económico-patrimonial, como se señala en el apartado III.3 de análisis de los estados financieros, al contabilizarse como “otros ingresos” durante todo el ejercicio en lugar de como precios públicos hasta dicha fecha. Se han seleccionado 2 convenios para comprobar la correcta liquidación del porcentaje de recaudación que corresponde al INAEM por la venta de localidades de los espectáculos organizados por terceros sin que se hayan apreciado deficiencias significativas.

IV.8.6. Deudores pendientes de cobro

El saldo de los deudores pendientes de cobro por operaciones de gestión a 31 de diciembre de 2015, ascendía a 42.551.468 euros, habiéndose dotado una provisión por deterioro de valor de 1.702.250 euros, que representaba el 100% de la deuda no cobrada de ejercicios cerrados. De los 42.551.468 euros de deuda que estaba pendiente de cobro a cierre del ejercicio 2015, 1.637.140 euros seguían sin cobrarse a 25 de octubre de 2016, lo que representa un 4% del total de la deuda pendiente en 2015. En el cuadro nº 29 siguiente se recoge el detalle por año de nacimiento del derecho de cobro:


CUADRO Nº 29 DEUDA PENDIENTE DE COBRO A 31/12/2015 Y A 25/10/2016

Por año de generación (euros)

Año deuda DEUDA PENDIENTE A 31/12/2015 DEUDA PENDIENTE A 25/10/2016

Nº deudas Importe % sobre total Nº deudas Importe % sobre total 1996 1 21.121

1%

1 18.121

17%

2000 1 51.129 1 51.129 2002 2 209.009 2 209.009 2003 5 2.690 5 2.690 2004 1 1.313 1 1.314 2005 1 2.500 0 0 2007 1 3.866

3%

1 3.866

59%

2008 1 7.500 1 7.500 2009 3 338.500 3 332.500 2011 8 176.925 8 176.925 2012 4 529.617 2 188.400 2013 25 166.066 20 132.745 2014 44 190.434 42 130.299 2015 393 40.850.798 96% 60 382.642 23%

TOTAL 490 42.551.468 100% 147 1.637.140 100%

FUENTE: Elaboración propia Del total de la deuda pendiente de cobro a 25/10/2016 se ha seleccionado una muestra de 11 deudas, correspondientes a 6 expedientes, por importe total de 743.577 euros, que representa el 45% del total de la deuda pendiente de cobro a 25/10/2016. En el siguiente cuadro nº 30 se recoge el detalle de cada deuda clasificada por unidad gestora, deudor y cuenta.

CUADRO Nº 30 EXPEDIENTES ANALIZADOS DE DEUDA PENDIENTE DE COBRO

(euros) AÑO

DEUDA CUENTA

FINANCIERA UNIDAD

ACREEDORA DEUDOR DESCRIPCIÓN IMPORTE

2000

436

CND Reiner Moritz Associates Limited (Reino Unido)

Derechos reproducción, distribución obras CND 51.129

2002 CND World Arts Inc. (EEUU) Gira CND EEUU 2/11/2012 al 2/12/2002 95.604

2002 BNE Arie Kaduri Nyk Productions Inc. (Portugal) Gira BNE EEUU 3-21/04/2002 113.404

2003 431 ANM Real Musical S.A. Canon explotación tienda ANM. (correspondiente a 5 meses) 2.690

2009 436 BNE Décima Colina Ltda. Gira BNE Sintra (Portugal) 4-6/06/2009 30.000

2009/2011 431 TLNZ Ayuntamiento de Madrid Aportación actividades comerciales TLNZ 2009 y 2011 450.750

TOTAL MUESTRA 743.577 FUENTE: Elaboración propia En el análisis efectuado se han clasificado las deudas en las siguientes tres categorías, con los resultados que se exponen a continuación: 1. En relación con la deuda correspondiente al canon de explotación de la tienda del ANM

adeudada por Real Musical, S.A. por un importe de 2.690 euros más 430 euros de IVA, la Dirección General declaró incobrable esta deuda, el 10 de noviembre de 2016, a partir de la sentencia judicial de declaración de insolvencia y de suspensión de pagos.

2. Por lo que se refiere a la deuda mantenida por el Ayuntamiento de Madrid correspondiente al

compromiso adquirido en el convenio de 20 de diciembre de 2004 por el que se comprometía a


realizar una aportación anual de 300.500 euros para financiar las actividades comerciales (artísticas y musicales) del TLNZ, se ha comprobado que el Organismo no ha reclamado judicialmente la deuda correspondiente a 2009 y a la mitad del ejercicio 2011, a pesar de que el informe de la Abogacía del Estado de fecha 15 de diciembre de 2009 expresamente indicaba la procedencia de la interposición de un recurso contencioso-administrativo. No obstante, ha sido reclamada a la Entidad Local.

3. Finalmente, en cuanto a las cantidades adeudadas por los residentes fuera de España que

figuran en el cuadro anterior, han sido reclamadas judicialmente, si bien, en el caso de “World Arts Inc.” (EEUU) y “Decima Colina Ltda.” (Portugal) el juzgado ha dictado diligencia señalando la imposibilidad de efectuar las correspondientes notificaciones a los deudores. Sobre los otros dos deudores ha recaído sentencia condenatoria en primera instancia, encontrándose pendiente de cobro a la finalización de la fiscalización.

ANÁLISIS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA V.

ASPECTOS GENERALES V.1.

En relación con el análisis del cumplimiento de los principios de buena gestión, cabe señalar que, a nivel general, el Organismo no ha dado un uso suficiente y adecuado de todos los instrumentos generales regulados en la normativa subvencional, presupuestaria, contable y en su normativa específica, lo que ha impedido que se desplegaran la totalidad de los efectos previstos en el marco legal definido, en los términos detallados en los apartados siguientes para cada uno de los diferentes instrumentos de planificación, programación y ejecución de la actividad del INAEM. Asimismo, se ha observado la ausencia de una única formulación de objetivos e indicadores que permita relacionar las metas a largo plazo con las actividades diseñadas para su desarrollo en el horizonte anual, no resultando posible la utilización de los instrumentos de gestión anuales como mecanismo de contraste de la planificación estratégica a largo plazo. A continuación se enumeran las principales deficiencias y debilidades detectadas en el examen efectuado en el empleo de dichas herramientas.

MEMORIAS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS V.2.

En el ejercicio 2015 el INAEM gestionaba de forma exclusiva, los programas presupuestarios 335A “Música y danza” y 335B “Teatro”, y de forma compartida con otros departamentos ministeriales el programa 144A “Cooperación, promoción y difusión cultural en el exterior”. En el análisis efectuado sobre las actuaciones gestionadas por la Entidad sobre estos programas se han puesto de manifiesto los siguientes resultados: 1. Los objetivos establecidos en los programas presupuestarios han sido coherentes con los fines

que el INAEM tenía atribuidos por su normativa reguladora. 2. Ni las memorias presupuestarias, ni los estados de gastos recogieron con suficiente nivel de

detalle determinadas actuaciones y actividades comerciales desarrolladas por las unidades artísticas del INAEM, concreción que hubiera sido aconsejable dado el elevado volumen de los créditos aprobados (30.824.920 euros, que representan el 21% del crédito previsto para ambos programas).

3. Las memorias de los programas presupuestarias y los estados de gastos de dichos programas

han presentado incoherencias y falta de correlación, al haberse dotado crédito para actividades que no habían sido definidas en las memorias presupuestarias. Así, en el programa 144A se dotó crédito en los artículos presupuestarios 45 y 46 de transferencias corrientes “a comunidades autónomas y entidades locales para el apoyo a la proyección exterior de


entidades y formaciones musicales y teatrales de titularidad pública dependientes de ellas”, sin que tales actuaciones estuviesen descritas en la memoria presupuestaria correspondiente.

Por lo que se refiere a los indicadores establecidos para medir el logro de los objetivos de los programas presupuestarios, cabe señalar que aquellos no han proporcionado información suficiente y relevante sobre la gestión desarrollada y, por tanto, no han resultado útiles para la toma de decisiones. En la revisión efectuada se han puesto de manifiesto los siguientes resultados: 1. El sistema de indicadores definido no ha abarcado la totalidad de las actividades previstas en

las memorias presupuestarias, ni la totalidad de las funciones desarrolladas por las unidades del INAEM. Así, por ejemplo, no se ha fijado ningún indicador para medir las actividades del MNT o las desarrolladas en el marco del Programa PLATEA. En otros casos, como en el CDMD, los indicadores establecidos (número de exposiciones y publicaciones) no han incluido otras funciones importantes atribuidas al mismo como, por ejemplo, la gestión de la Agencia Española del ISMN (International Standard Music Number) o la atención directa a los usuarios a través de consultas, orientaciones bibliográficas y acceso a los fondos de la Biblioteca y las bases de datos.

2. En la mayor parte de los casos, los indicadores se han definido en términos de número de unidades o actuaciones ejecutadas y no en términos de impacto o resultado, de forma que no han permitido conocer el grado de eficacia logrado, ni el impacto real alcanzado con las acciones ejecutadas. En la revisión efectuada se ha comprobado que, a excepción de los indicadores relativos a la CNTC y el CTE y la JONDE, en el resto de los centros o unidades del INAEM, los indicadores se han circunscrito al número de giras, actuaciones o representaciones realizadas, sin tomar en consideración otras variables como el número de asistentes o el grado de satisfacción. De igual manera, en relación con otra de las actividades esenciales del INAEM, como es la política de fomento a través de la concesión de ayudas, los indicadores únicamente se han establecido en términos de número de ayudas, siendo preciso indicar que, si bien esta magnitud puede ser un indicador adecuado para conocer el volumen de gestión de los órganos del INAEM, e incluso del personal implicado en dichas tareas, no garantiza el adecuado impacto de la política de fomento en la promoción cultural de la Entidad.

3. No se ha definido ningún indicador para valorar la economía de la acción pública desarrollada, entendiendo como tal la capacidad de la Entidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros en pos del cumplimiento de sus objetivos. Tampoco se han definido indicadores de eficacia; así, se ha constatado que ninguno de los indicadores ha relacionado las actuaciones realizadas con los recursos empleados (número de obras de teatro representadas /coste total de la actividad teatral), ni tampoco ha reflejado las variaciones en los resultados alcanzados ante el aumento o la disminución de los recursos empleados.

Finalmente, por lo que se refiere al seguimiento de las actuaciones ejecutadas, que estaban previstas en las memorias presupuestarias del Organismo, no se ha tenido evidencia de que el INAEM haya realizado un seguimiento efectivo de dichas actuaciones mediante la realización de un análisis de las desviaciones, sus causas y efectos, o de las repercusiones que las eventuales desviaciones pudieran tener en la planificación de los ejercicios posteriores. La documentación remitida se ha limitado a la presentación de unos cuadros donde se recogían los datos previstos y los ejecutados.

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PLURIANUAL Y PLANES OPERATIVOS ANUALES V.3.

Los instrumentos de planificación estratégica con los que ha contado el INAEM en el ejercicio fiscalizado han sido, por una parte, el denominado “Plan Estratégico General 2012-2015 de la Secretaría de Estado de Cultura” (PEG), como instrumento a largo plazo, y por otra, el “Plan


Operativo Anual para el ejercicio 2015” (POA). En este último se han trasladado los objetivos plurianuales mediante la fijación de las metas de ejecución anuales. Por otra parte, la Entidad también ha dispuesto del correspondiente informe anual de seguimiento y evaluación del POA emitido por la Secretaria de Estado de Cultura, que se ha articulado a partir de un doble sistema de seguimiento y evaluación para la medición cualitativa y cuantitativa de los objetivos y resultados observados. Se ha comprobado que los objetivos, fines y actividades incluidas en dichos instrumentos han resultado coherentes con los fines y objetivos previstos en la normativa del INAEM. No obstante, en línea con lo expuesto anteriormente, no ha existido una adecuada vinculación entre las actividades definidas en las memorias presupuestarias y el PEG, como instrumento de planificación plurianual, por lo que no ha sido posible conectar los objetivos y actividades de alcance temporal anual recogidas en las primeras (y su correspondiente asignación presupuestaria), con las incluidas en la documentación relativa a los instrumentos de planificación y gestión de ámbito temporal superior. De esta manera, los indicadores de las memorias presupuestarias, además de por las deficiencias antes señaladas, no han sido adecuados como elementos de control y valoración tanto de las actuaciones desarrolladas como de las desviaciones existentes con respecto a las previsiones establecidas en el PEG.

PLAN ESTRATÉGICO DE SUBVENCIONES V.4.

El MECD no ha elaborado un plan estratégico de subvenciones en los términos exigidos en el art. 8.1 de la LGS, por lo que la Entidad no ha dispuesto de un instrumento de planificación en la gestión de las subvenciones, lo que ha impedido conocer los objetivos y los efectos pretendidos con las ayudas concedidas, así como su grado de eficacia.72

CONTABILIDAD ANALÍTICA V.5.

El INAEM implantó en 2012 un Sistema de Contabilidad Analítica Normalizada para las Organizaciones Administrativas (en adelante, CANOA), con el fin de cumplir con la obligación de facilitar información sobre los costes de actividades en la memoria de las cuentas anuales, de conformidad con lo establecido en la disposición transitoria quinta de la Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado. En el ejercicio fiscalizado, las cifras incluidas en la nota 25 de la memoria tanto en lo relativo a los costes como a los ingresos, diferían de la reflejada en la contabilidad financiera, sin que el INAEM haya realizado la conciliación de los costes e ingresos incorporados a la contabilidad analítica con los datos de la contabilidad financiera prevista en el “Informe de personalización del modelo CANOA del INAEM” de 3 de abril de 2013. Aunque en el desarrollo de la fiscalización algunas de estas diferencias han sido conciliadas a través de las pruebas realizadas (las relativas a la nota 25.1), no han sido aclaradas las inconsistencias existentes entre las notas 25.2 a 25.4 con la nota 25.1. Así, por ejemplo la nota 25.2 reflejaba unos costes por amortización de 3.180.556 euros y la 25.1 de 2.531.641 euros, coincidiendo esta última con la contabilidad financiera; la nota 25.2 también presentaba unos costes de personal de 84.587.579 euros y la 25.1 de 57.411.969 euros, mientras que las obligaciones reconocidas por este concepto ascendieron a 53.798.831 euros. Según la información facilitada por el INAEM dichas inconsistencias se deben a que el sistema CANOA captura los datos y extrae automáticamente estos listados y, así, mientras la nota 25.1 72 EL INAEM señala en alegaciones que aun cuando no se ha elaborado un Plan estratégico de subvenciones, sí se elaboraron unos planes de ayudas. No obstante, los planes de ayudas del MECD aportados en las alegaciones responden a un objetivo distinto al que tienen los planes estratégicos de subvenciones. En concreto, estos planes de ayuda se configuran como unos instrumentos de publicidad activa, siguiendo los principios marcados en la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno, que facilitan la gestión y tramitación de las ayudas, especialmente en materia de tramitación electrónica. Por tanto, su contenido no puede pretender sustituir el de los PES, cuya finalidad no es otra que facilitar el seguimiento y evaluación de las diferentes líneas de subvenciones en un marco temporal a medio plazo.


recoge los costes totales de 2015, la nota 25.2 acumula además los costes de 2014 de las actividades que comprenden dos ejercicios.73 En relación con la imputación de los costes, el sistema CANOA distingue entre costes primarios (relacionados de manera directa con una actividad) y costes repercutidos (relacionados de manera indirecta con varias actividades) que emplean criterios de reparto para su imputación. En el análisis del sistema se ha constatado la existencia de actividades con resultados finalistas, es decir, cuyos costes no se repercuten a otras actividades, que finalizaron su ejecución en ejercicios anteriores al 2015, y que, sin embargo, tienen cargados importes significativos por costes repercutidos en el ejercicio fiscalizado. Esto se ha debido al retraso en la imputación presupuestaria de determinados gastos realizados en 2014 o en ejercicios anteriores y contabilizados en el ejercicio 2015, que afecta tanto a la contabilidad presupuestaria y financiera como a la contabilidad analítica. Este retraso en la carga de los costes directos de determinadas actividades ya finalizadas ha originado que los costes indirectos, que debían repartirse durante el ejercicio 2015 entre las actividades efectivamente ejecutadas durante dicho ejercicio, se hayan repartido también entre estas actividades ya finalizadas (pero que se mantenían abiertas) y entre las que no estaban vinculados los costes indirectos realizados durante 2015. Como consecuencia de lo anterior, se ha desvirtuado el sistema de imputación de los costes indirectos por un desfase en los tiempos de carga de la información en el sistema. En el análisis de la tasa de cobertura de los ingresos sobre los costes74 de las representaciones artísticas que ejecutaban las distintas unidades del INAEM se ha seleccionado 21 representaciones de teatro y danza, y se han obtenido los siguientes resultados:

73 En las alegaciones aportadas, el INAEM enumera y describe una serie de hechos que podrían, a su juicio, explicar las divergencias observadas entre la contabilidad financiera y las cifras incluidas en la nota 25 de la memoria. No obstante, la falta de valoración concreta de dichos hechos no ha permitido verificar la coherencia entre la contabilidad financiera y los datos incluidos en la nota 25 de la memoria. Asimismo, en este aspecto también debe tenerse en cuenta que el “Informe de personalización del modelo CANOA del INAEM” de 3 de abril de 2013 prevé que el Instituto realice la consolidación entre la contabilidad financiera y analítica. 74 El sistema de costes distingue entre costes primarios y costes repercutidos o secundarios. Los costes primarios son los costes directos de una actividad y los costes repercutidos son los costes indirectos imputados entre las distintas actividades. Además, para actividades vinculadas a las representaciones de danza y de teatro, los costes primarios y los repercutidos se clasifican, a su vez, en costes de montaje o coreografía y en costes de exhibición o gira. Los costes de montaje se reparten entre todas las actuaciones de una representación que se realicen a lo largo del tiempo.


CUADRO Nº 31 COSTES E INGRESOS DE 21 REPRESENTACIONES ANALIZADAS


NOMBRE DE LA OBRA-ACTIVIDAD

(TEMPORADA)

TOTAL INGRESOS

(1)

COSTES TASA DE COBERTURA

TOTAL (2)

EXHIBICIÓN MONTAJE

PRIMARIOS (3)

INDIRECTOS (4)

PRIMARIOS INDIRECTOS

INGRESOS/ CTES.EXHIB.

PRIM. (1)/(3) (%)

INGR/CTES. EXHIB.TOT (1)/(3)+(4)

(%)

ING/CTES TOTALES (1)/(2) (%)

CDN La Ola (14-15) 168.918 820.023 285.922 371.594 70.884 91.623 59 26 21 El jardín de los cerezos (14-15) 42.921 263.130 113.699 149.431 0 0 38 16 16 Hedga Gabler (14-15) 127.075 957.425 242.397 463.674 86.291 165.063 52 18 13 Los caciques (15-16) 131.168 785.630 269.710 515.920 0 0 49 17 17 Bangkok (15-16) 7.423 335.443 115.159 220.284 0 0 6 2 2 Fortune Cookie (14-15) (1) 6.846 (1)

CNTC El alcalde de Zalamea (15-16) 323.493 1.767.376 663.023 566.401 290.115 247.837 49 26 18 Enrique VIII y la Cisma de Inglaterra (14-15) 191.303 1.982.092 493.797 427.159 312.688 748.448 39 21 10

La hermosa Jarifa (14-15) 16.838 128.256 69.091 59.165 0 0 24 13 13 TLNZ

Los galanteos de Venecia (15-16) 177.194 2.528.878 602.938 967.925 367.711 590.304 29 11 7 La gran duquesa de Gerolstein (14-15) 141.638 2.307.093 701.847 1.126.708 183.675 294.863 20 8 6

Lady Be Good/Luna de miel en El Cairo (14-15) 209.137 3.248.889 759.208 1.218.299 492.311 779.071 28 11 6

La del soto del parral (15-16) 191.581 1.499.538 447.814 718.897 127.748 205.079 43 16 13 OCNE

Ciclo sinfónico OCNE (14-15) 2.469.916 7.334.828 2.563.510 4.771.318 0 0 96 34 34 Concierto extraordinario Monstruos y villanos (14-15) 26.119 353.152 119.264 233.888 0 0 22 7 7

CNDM XXI Ciclo Lied (14-15) 155.188 308.641 183.456 125.185 0 0 85 50 50 Universo Barroco Sala Cámara (14-15) 108.636 252.333 141.338 110.995 0 0 77 43 43

Andalucia flamenca (14-15) 64.891 181.019 109.740 71.279 0 0 59 36 36 Contrapunto de verano (14-15) 32.299 76.837 49.735 27.102 0 0 65 42 42

CND Carmen (14-15) 215.669 1.149.636 73.854 363.896 315.894 395.992 292 49 19

BNE Alento y Zaguan (14-15) (1) 239.576 692.889 (1) 692.889 FUENTE: Elaboración propia (1) No se abrió un código de actividad en el sistema de contabilidad analítica para la imputación de los costes primarios de estos espectáculos. Por tanto, tampoco se ha procedido al cálculo de los costes repercutidos para dichas actividades conforme a los criterios de reparto previstos por el sistema de contabilidad analítica. 1. El INAEM no ha creado un código en la contabilidad analítica para dos de las 21

representaciones, por lo que sus costes fueron imputados a otras actividades. En concreto, el coste de una de ellas se imputó por importe total (junto con otras representaciones para las que tampoco se había creado código de actividad) de 185.942 euros a una actividad general del CDN cuyo coste se repercutía a final de año al resto de actividades, lo que supuso un incremento del coste del resto de actividades. A su vez, el coste de la otra representación se imputó a la actividad de coreografía de la unidad, que era una actividad finalista por lo que el coste no fue repercutido a otras actividades.

2. Los ingresos por venta de entradas no han cubierto la totalidad de los costes primarios de exhibición, excepto en el caso de la representación del Ballet de “Carmen” del CND en el TLNZ dentro de la temporada 2014/15. De hecho, solo en 9 de las obras, la tasa de cobertura de los


ingresos por venta de entradas sobre los costes primarios de exhibición ha superado el porcentaje del 45%.

3. De haberse tenido en cuenta los costes repercutidos de la actividad de exhibición, ninguna

representación hubiera cubierto los costes registrados con los ingresos por venta de entradas. Únicamente el ballet “Carmen” del CND en el TLNZ y el “XXI Ciclo Lied” del CNDM alcanzaron la tasa del 45%.

4. En el caso de la obra “El Alcalde de Zalamea” del CNTC, con la que se inauguró la temporada 2015/16 en el nuevo Teatro de La Comedia, si se tiene en cuenta el patrocinio recibido de la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado por importe de 350.000 euros para dicha obra, los importes de los ingresos por ventas de entradas y el mencionado patrocinio, habrían cubierto los costes primarios de exhibición, arrojando un superávit de 10.470 euros.

5. Entre las obras en las que los ingresos no han llegado a cubrir el 45% de los costes primarios de exhibición, destacan los casos de las obras “Bangkok” del CDN y “La Gran Duquesa de Gerolstein” del TLNZ, en las que los ingresos por ventas de entradas solo han representado el 6% y el 20%, respectivamente, de los costes primarios de exhibición.

6. Para las actividades teatrales y de danza en las que hubo costes de montaje y preparación de coreografías, la relevancia de los costes primarios75 ha sido especialmente significativa en el caso del ballet “Carmen” del CND, alcanzando el importe de 315.894 euros (que llega a ser casi cuatro veces y media el importe de los costes primarios de exhibición). También han sido relevantes los gastos de montaje de “Lady, Be Good!/Luna de miel en el Cairo” y “Los Galanteos de Venecia”, ambas del TLNZ, y “Enrique VIII y la cisma de Inglaterra” del CNTC, en las que los costes primarios de montaje han alcanzado en torno al 60% de los costes primarios de exhibición.

7. Finalmente, teniendo en cuenta la totalidad de los costes, destaca la unidad del CNDM, para la

que las 5 actividades seleccionadas están entre las que mayor tasa de cobertura de los ingresos por venta de entradas han tenido sobre los costes totales.

CUENTAS ANUALES V.6.

Según lo previsto en la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, aprobada por Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, la nota 23.7 de la Memoria de las cuentas anuales del Organismo debía contener, para cada programa, el grado de realización de los objetivos, con indicación de las actividades a realizar y de los indicadores de medición, los costes previstos y los efectivamente realizados, así como las desviaciones absolutas y relativas de lo realizado sobre lo previsto.

En el análisis efectuado de la nota 23.7 de la memoria se ha puesto de manifiesto que la información contenida en las cuentas anuales en relación con el grado de realización de los objetivos y los costes de las actividades no ha aportado información adicional a la ya consignada en las memorias presupuestarias. No obstante, dicha información ha cumplido con lo previsto en la citada Orden ministerial en cuanto a su contenido.

Los indicadores incluidos en dicha nota han sido los mismos que los definidos en las memorias presupuestarias de forma que han adolecido de las deficiencias que fueron enumeradas en el apartado VI.B anterior. Asimismo, la información proporcionada en esta nota relativa a los costes de las actividades ha sido coincidente con los importes de los créditos definitivos y obligaciones

75 Medida en función del peso que representan sobre los costes primarios de exhibición.


reconocidas de los estados de liquidación de los presupuestos en los tres programas presupuestarios cuya ejecución corresponde al INAEM.

INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y SEGUIMIENTO DE V.7.ACTIVIDADES

V.7.1. Evaluación de la gestión de los centros del INAEM

El Código de Buenas Prácticas del INAEM (CBP) fue aprobado por Orden CUL/3520/2008, de 1 de diciembre. El CBP establece, con carácter general, las pautas a seguir en la evaluación y seguimiento de la gestión realizada por el INAEM.76

En su artículo 6 se prevé la evaluación de la gestión de los directores de los centros de producción artística en función de unos objetivos establecidos, valorando no solo el resultado directo sino también el impacto real. En dicha evaluación la satisfacción de los destinatarios de los servicios debe ser una variable relevante a la hora de evaluar la calidad de la gestión realizada. Con posterioridad se aprobaron, al igual que el CBP, por orden ministerial, los estatutos de funcionamiento77 de diversas unidades de producción del INAEM. En dichos estatutos se concretaron aspectos que se preveían con carácter genérico en el CBP. En el análisis efectuado sobre esta evaluación se han obtenido los siguientes resultados: 1. Tres centros no aportaron ninguna documentación relativa a la ejecución del CBP (CDMD,

ANM, CPM).

2. Seis (CDN, TLNZ, BNE, CNTC, CND y CNDM) de los once centros del INAEM tenían un Estatuto propio en el que se preveía la aprobación de un Plan Director donde se fijaran los objetivos a alcanzar por cada unidad, por lo que dicho Plan no se exigía a las cinco unidades restantes78.

3. En el ejercicio 2015 una de estas seis unidades, el CNDM, no había elaborado dicho Plan,

incumpliendo el artículo 10 y siguientes de su Estatuto.79 76 El INAEM insiste en sus alegaciones en el carácter programático y no normativo del Código de Buenas Prácticas (CBP) señalando que “no hay consecuencias ante su incumplimiento”, y añade que “la aprobación de los estatutos de las unidades del INAEM ha supuesto de este modo la derogación del CBP y su sustitución por las normas de funcionamiento contenidas en los mismos”. Sin entrar a valorar el carácter programático o no del mencionado CBP, resulta obvio que el mismo le es de obligado cumplimiento a la entidad, como muestra el hecho de que el mismo fue aprobado por Orden CUL/3520/2008, de 1 de diciembre y por tanto tiene el mismo rango normativo que el de los diversos Estatutos de los centros aprobados posteriormente a aquel, sin que dichos estatutos hayan derogado expresamente el CBP: 77 La Orden CUL/2039/2011, de 13 de julio, por la que se aprueba el Estatuto del Centro Dramático Nacional; Orden CUL/451/2011, de 28 de febrero, por la que se aprueba el Estatuto del Teatro de La Zarzuela; Orden CUL/3065/2010, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el Estatuto del Ballet Nacional de España; Orden CUL/3355/2010, de 21 de diciembre, por la que se aprueba el Estatuto de la Compañía Nacional de Teatro Clásico; Orden CUL/1993/2010, de 21 de julio, por la que se aprueba el Estatuto de la Compañía Nacional de Danza; y Orden CUL/3359/2011, de 30 de noviembre, por la que se aprueba el Estatuto del Centro Nacional de Difusión Musical. 78 Cinco de las once unidades del INAEM no tenían Estatutos: El Auditorio Nacional de Música (ANM), la Orquesta y Coros Nacionales de España (OCNE), la Joven Orquesta Nacional de España (JONDE), el Centro de Documentación Musical Y de Danza (CDMD) y el Castillo-Palacio de Magalia (CPM). 79 El INAEM indica en alegaciones que “la aprobación y duración de los Planes Directores previstos en los estatutos de los centros del INAEM se hace coincidir con la duración del contrato del Director de cada centro”, señalando a continuación que “esta es la razón por la que en el CNDM no existe un Plan Director, ya que su Director fue contratado con anterioridad a la aprobación del Estatuto en la unidad”. Sobre esta cuestión, cabe manifestar que es el propio Estatuto del CNDM quien prevé en su disposición final única que la orden por la que se aprueba el Estatuto entre en vigor al día siguiente al de su publicación en el BOE, sin prever, por tanto, ninguna excepción en dicha aplicación, excepto la prevista en la disposición transitoria única, según la cual “lo señalado en el artículo 8 del Estatuto comenzará a surtir efecto al finalizar la relación laboral de la persona que actualmente ostenta la dirección artística del centro”. En consecuencia, dado que el citado artículo 8 regula el procedimiento de selección de la Dirección del CNDM, debe interpretarse que los instrumentos de planificación previstos en los artículos 10 y siguientes del Estatuto resultan vigentes desde el día siguiente a la publicación de la Orden de aprobación de los mismos.


4. Ninguno de los cinco planes directores aprobados ha previsto la existencia de un marco

financiero, contraviniendo lo previsto en el artículo 11 de sus respectivos Estatutos, que señalaba que el Plan Director debía comprender el proyecto artístico y un marco financiero con los recursos requeridos para realizar el proyecto artístico, debiendo adecuarse en todo caso a las disponibilidades presupuestarias existentes en cada momento.80

5. En ninguno de los documentos aportados por el INAEM se definieron indicadores de

seguimiento de carácter objetivo con las unidades de medida previstas que permitieran medir cuantitativamente el grado de consecución de los objetivos estratégicos previstos en el Plan y sus diferentes líneas de actuación, así como valorar y analizar las desviaciones producidas.

6. Tampoco se establecieron objetivos que evaluaran el impacto real de la gestión de los

directores de los centros como preveía el artículo 6 del CBP. Así, únicamente se definieron objetivos de evaluación de resultados directos como la realización de un número de actividades o espectáculos, sin relacionarlos en ningún caso con el público asistente.

El establecimiento de objetivos que únicamente evalúen el número de espectáculos realizados sería adecuado en las giras nacionales o internacionales efectuadas en lugares o plazas en las que no se hubiera asistido con anterioridad, como elemento indicativo de la apertura a nuevos públicos y por tanto de una mayor expansión del fomento del patrimonio cultural, pero no en lugares donde habitualmente se actúa y se tiene conocimiento y estudios previos del potencial público asistente.

7. La documentación presentada en los consejos artísticos81 por los distintos centros de

producción artística no ha sido homogénea en relación con los datos relativos al público asistente, datos de ocupación y aforo. Así, tres (CND, OCNE y JONDE) de los 8 centros que presentaron documentación de la gestión realizada, no suministraban ninguna información relativa a la asistencia de público. De los cinco que aportaban alguna información, cuatro (CDN, CNDM, BNE y TLNZ) presentaban cifras de espectadores por eventos o espectáculos, incluyendo el primero de los centros mencionados cifras también de las invitaciones entregadas, y otro (CNTC) informa únicamente sobre el número de espectadores totales distinguiendo entre producciones en sede, en gira, y en coproducciones. Solo el CNDM aportó información comparativa desde la temporada 2010/2011 de datos de público asistente.

8. Asimismo, la documentación relativa a los ingresos obtenidos por cada centro no se ha presentado de forma homogénea y su contenido ha presentado variaciones y diferencias significativas. Así, en cuatro de los centros de difusión artística (BNE, CND, OCNE y JONDE) no se facilitó ninguna información sobre los ingresos obtenidos, en otro (CNTC) la documentación recibida únicamente aportó datos globales de los ingresos de la temporada y en los tres restantes (CDN, TLNZ y CNDM) los datos remitidos especificaron los ingresos por espectáculos. De todos ellos solo un centro (CDN) informó sobre las previsiones de ingresos y espectadores de los espectáculos hasta diciembre de 2015 y únicamente otro (CNDM) aportó información comparativa de los ingresos recaudados desde la temporada 2010/2011.

9. El artículo 6 del CBP determina que en el proceso de evaluación de la gestión de los directores de centro, “la satisfacción de los destinatarios de los servicios resulta una variable relevante a la hora de evaluar la calidad de la gestión realizada”. Sin embargo, solo el CNTC y el CNDM

80 El INAEM alega que “es en las memorias presupuestarias elaboradas por el INAEM y en los propios PGE, donde se consigna el marco financiero de su actividad”. En este sentido, cabe señalar que es evidente que las memorias presupuestarias constituyen el parámetro básico financiero que han de respetar los centros del INAEM, pero debe tenerse en cuenta que su carácter anual no puede sustituir al marco financiero de carácter plurianual. Precisamente por ello, los Estatutos del Organismo prevén la existencia del citado Plan Director para cada centro. 81 Órganos de asistencia y asesoramiento del INAEM en materias propias de su competencia regulados en el Real Decreto 497/2010, de 30 de Abril por el que se regula los órganos de participación y asesoramiento del INAEM.


incorporaron datos relativos a la realización de encuestas o estudios sobre satisfacción de público en la documentación presentada a los consejos artísticos.

V.7.2. Sistema de autoevaluación

El artículo 18.2 del CBP prevé la realización de una autoevaluación efectuada por el INAEM siguiendo el Modelo de la Fundación Europea para la gestión de la Calidad (EFQM). El INAEM señala que hasta 2017 no se había llevado a cabo dicha autoevaluación.

V.7.3. Obtención de financiación vía patrocinios

El CBP prevé que los centros BNE, CND, CNTC, TLNZ y OCNE determinen el porcentaje de financiación que van a obtener vía patrocinio, cobro por prestación de servicios, venta de localidades, o cualquier otro ingreso que se pueda generar, y se justifique el interés social de la producción en el caso de no alcanzarse el porcentaje previamente fijado. No ha quedado acreditada la fijación, cumplimiento y seguimiento del citado objetivo previsto en el CBP. Asimismo, tampoco ha quedado acreditado para ninguna obra o actividad la efectiva justificación de su interés social, cuando se ha obtenido evidencia de obras para las que la tasa de cobertura de los gastos primarios de exhibición por los ingresos quedaba muy por debajo de los porcentajes incluidos en dichos cuadros, como se analiza en el apartado V.5 de contabilidad analítica de este informe. Además, el CBP mantiene vigente el compromiso del cumplimiento de estos porcentajes de autofinanciación para las unidades del BNE, CND, CNTC, TLNZ y OCNE. Sin embargo, dicho requerimiento u otro en sentido similar, debería ser aplicable a todas las unidades de producción.

POLÍTICA DE INVITACIONES DEL INAEM V.8.

En el ejercicio 2015, la política de entrega de invitaciones de cada unidad del INAEM era decidida libremente por el personal directivo de cada una de ellas, sin que por parte de la Dirección General del Organismo se aprobaran unos criterios escritos previos, generales para todo el Organismo, sobre la entrega de las invitaciones por las diferentes unidades, ni se efectuara con posterioridad un seguimiento adecuado del número de invitaciones entregadas por cada unidad82. Ante la ausencia de unos criterios escritos, en la fiscalización se ha facilitado un documento denominado “Política de invitaciones” de las unidades dependientes del INAEM que ha sido elaborado a posteriori como explicación de la política de invitaciones seguida en el ejercicio 2015. En la fiscalización se ha seleccionado un total de 21 obras y espectáculos artísticos para analizar el número de invitaciones entregadas a partir de la documentación facilitada por la Subdirección General Económica Administrativa del INAEM obtenido del sistema de venta de taquillas y compararla con la información recogida en el documento de “Política de invitaciones” mencionado anteriormente. De dicho análisis, cuyo detalle por obra se recoge en el Anexo X y por total de unidad en el cuadro nº 32 siguiente, se han obtenido los siguientes resultados:

82 En la Dirección General se elaboraban unos informes en relación con los ingresos, números de estrenos y espectáculos, número de abonos, número de espectadores y tanto por ciento de ocupación; sin embargo, no se incluía información relacionada con las invitaciones entregadas por las unidades, o porcentaje que representaban las invitaciones sobre el nivel de ocupación.


CUADRO Nº 32 INVITACIONES SOBRE TOTAL DE OCUPACIÓN POR UNIDADES DE PRODUCCIÓN

Para 21 representaciones analizadas. Ejercicio 2015 (número)

UNIDAD Número de obras analizado

Número total entradas vendidas

(1) Número total de invitaciones (2)

Ocupación total (3) = (1+2)

Peso invitaciones total/ocupación

total (2)/(3) % CDN 6 31.433 7.275 38.708 19%

CNTC 3 40.741 5.054 45.795 11% TZ 4 30.166 5.821 35.987 16%

OCNE 2 120.074 8.439 128.513 7% CNDM 4 21.174 4.035 25.209 16% CND 1 9.079 1.300 10.379 13% BNE 1 9.528 2.336 11.864 20%

TOTAL 21 262.195 34.260 296.455 12% FUENTE: Elaboración propia 1. El porcentaje medio de las invitaciones entregadas sobre el total de ocupación alcanzó el 12%

para el conjunto de las actuaciones analizadas. No obstante, en 3 actuaciones (como se detalla en el Anexo X) el número de invitaciones superó el 40% del nivel de ocupación y en otras 6 se situó entre el 20% y el 40%.

2. En todas las obras o actuaciones analizadas se sobrepasó el límite de invitaciones indicado en el documento de “Política de invitaciones” citado anteriormente, si bien es preciso indicar que en algunos casos, el Organismo ha informado que cuando los niveles de venta y ocupación eran bajos, era práctica habitual entregar entradas gratuitas a alumnos de diversas escuelas. De tenerse en cuenta estas excepciones, los límites señalados no se habrían sobrepasado en todas las obras.

3. Entre las siete unidades de producción analizadas, destaca el BNE con un 20% de invitaciones

sobre el total de ocupación, y el CDN con un 19%.

4. Por otra parte, en el análisis de la obra “Ciclo Sinfónico OCNE 2014-2015” que finalizaba en junio de 2015, se ha constatado la existencia de descuentos para empleados jubilados de la OCNE, que se concedieron sin ningún tipo de amparo normativo, habiéndose comprobado, no obstante, que con posterioridad se aprobó la Resolución de 23 de octubre de 2015 del INAEM, por la que se fijan los precios públicos de los espectáculos programados en salas de su titularidad, así como el de determinados servicios prestados por centros dependientes del Organismo, en la que se regularon dichos descuentos.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA COBERTURA DE LOS GASTOS DE LAS UNIDADES V.9.DEL INAEM

En este apartado se ha realizado un cálculo de los costes de las distintas unidades de producción artística del INAEM, si bien no se han podido computar los costes indirectos de personal por actividades de administración o los de dotación a la amortización debido a las carencias y errores de los estados de la contabilidad analítica que se han puesto de manifiesto en el subapartado V.5 anterior. Solo se tuvieron en cuenta los costes propios de las actividades desarrolladas por dichos centros que eran fácilmente identificables. En el apartado de los ingresos, se computaron todos los ingresos recaudados por las diferentes unidades de producción y asimilables del INAEM y no solo los de recaudación por la venta de


entradas en taquillas del INAEM. El cuadro nº 33 contiene el detalle de los ingresos, los costes y el resultado de la actividad de las unidades de producción artísticas o asimilables del INAEM en el ejercicio 2015. Según puede verse en el mismo, los costes superaron en todas las unidades a los ingresos, por lo que su gestión registró resultados negativos.

CUADRO Nº 33

INGRESOS Y GASTOS SEGÚN UNIDADES ARTÍSTICAS (euros)

CENTROS ARTÍSITICOS INAEM

NÚMERO DE FUNCIONES / CONCIERTOS

NÚMERO DE ESPECTADORES /

VISITANTES INGRESOS GASTOS DIFERENCIA

(ingresos-gastos)

MÚSICA OCNE 124 166.810 2.927.049 8.265.013 (5.337.964) TLNZ 98 74.120 1.854.145 14.817.191 (12.963.046)

JONDE 20 15.968 8.210 1.071.737 (1.063.527) CNDM 239 132.810 993.086 2.655.185 (1.662.099) ANM 263 375.363 1.886.996 2.688.740 (801.744)

TEATRO CDN 701 119.349 1.523.860 16.494.138 (14.970.278)

CNTC 224 90.885 1.301.074 13.604.618 (12.303.544) MNT N/A 28.070 7.393 1.010.969 (1.003.576)

DANZA CND 59 43.212 765.960 1.855.183 (1.089.223) BNE 53 61.504 636.320 1.953.014 (1.316.694)

TOTAL 1.781 1.108.091 11.904.093 64.415.788 (52.511.695)

FUENTE: Elaboración propia Por otra parte, se ha analizado la eficacia y eficiencia de la gestión de las unidades del INAEM recogidas en el cuadro anterior relacionando el coste de explotación con el número de espectadores o visitantes totales que, en el ejercicio 2015, según los datos aportados por el Organismo, ascendió a 1.108.091 y se ha comprobado que los ingresos medios por espectador (10,74 euros) solo cubrieron el 18% del coste medio por espectador (58,13 euros).

ANÁLISIS DEL NÚMERO DE ESPECTADORES O VISITAS A LOS CENTROS DEL V.10.INAEM, Y DEL NÚMERO DE ESPECTÁCULOS

En este apartado se analiza el número de espectadores o visitantes a los centros artísticos del INAEM83 en el periodo comprendido entre el ejercicio 2011 y el ejercicio fiscalizado, en orden a poder tener una valoración del cumplimiento del objetivo de promoción y difusión cultura de los centros artísticos del INAEM. El cuadro siguiente recoge el número de espectadores o visitantes, porcentaje de ocupación y número de funciones o conciertos para la totalidad de los centros de producción artística84 del INAEM en el periodo analizado, elaborado a partir de la información facilitada por el Organismo.

83 Aun cuando no tienen la consideración de centro de producción artística, se incluyen el MNT y el ANM. 84 Incluido el ANM para los conciertos no organizados por el INAEM y el MNT.


CUADRO Nº 34 NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y FUNCIONES

Años 2011 a 2015

POR UNIDADES ARTÍSTICAS DEL INAEM AÑOS

2011 2012 2013 2014 2015 Número de espectadores total 1.029.435 974.974 1.089.004 1.188.856 1.108.901

Porcentaje de ocupación total 79% 77% 83% 80% 85%

Número de funciones/conciertos total 1.512 1.560 1.740 1.812 1.781 FUENTE: Elaboración propia La actividad cultural de las distintas unidades del INAEM se situó en unos niveles de ocupación del 85% del aforo total disponible en función de la oferta artística del ejercicio 2015 y un número de espectadores anual por encima del millón. En el gráfico siguiente se detalla el aforo total disponible en función de la oferta artística de cada ejercicio de los cinco analizados, así como el número de espectadores totales de cada año.

GRÁFICO Nº 2 NÚMERO DE ESPECTADORES Y AFORO DISPONIBLE SEGÚN OFERTA ARTÍSTICA

Años 2011 a 2015

FUENTE: Elaboración propia El desglose del número de espectadores por cada centro refleja que la asistencia en 2015 ha sido muy similar a la de los últimos cuatro años. Las disminuciones de espectadores registradas en el ANM y en el TLNZ se han compensado con el exceso de espectadores del CNDM y la OCNE que realizaron parte de sus actividades en los mencionados centros, como se detalla en el gráfico siguiente:

-

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2011 2012 2013 2014 2015

AFORO SEGÚN OFERTA ARTÍSTICA Nº ESPECTADORES


GRÁFICO Nº 3 ESPECTADORES TOTALES POR CENTRO DEL INAEM EN 2015 Y PROMEDIO 2011 a 2015


En cuanto al número de espectáculos y funciones, como puede apreciarse, los datos relativos al año 2015 reflejan la misma tendencia que en los últimos años. Las diferencias más significativas se han observado en el CNDM y el CDN, donde la actividad ha sido un 33% y 7% mayor en 2015 que en años anteriores y en el CNTC y TLNZ , en los que el número de funciones se redujo un 22% y 13% respecto a la media de los últimos cuatro años. El detalle del número total de funciones por unidad de producción artística en relación con el promedio de funciones de los últimos cinco años de detalla en el grafico siguiente:

GRÁFICO Nº 4 TOTAL FUNCIONES POR CENTRO DEL INAEM EN 2015 Y PROMEDIO 2011 A 2015


ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES VI.

De conformidad con lo dispuesto en las directrices técnicas de la presente fiscalización, se ha realizado un análisis específico de las cuestiones relacionadas con las previsiones contenidas en la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la Igualdad Efectiva de Mujeres y Hombres (LOIEMH).

050.000

100.000150.000200.000250.000300.000350.000400.000

OCNE TLNZ JONDE CNDM CDN CNTC CND BNE ANM MNT

AÑO 2015 PROMEDIO 2011 - 2015

0100200300400500600700800

OCNE TLNZ JONDE CNDM CDN CNTC CND BNE ANM MNT

Nº FUNCIONES/ESPECTÁCULOS 2015 PROMEDIO 2011 - 2015


PERSONAL VI.1.

El número de efectivos a 31 de diciembre de 2015 estaba distribuido entre hombres y mujeres con el detalle que se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 35 EFECTIVOS A 31/12/2015 DE HOMBRES Y MUJERES

Por tipo de personal (número de personas)

Tipo de personal PLANTILLAS A 31/12/2015

TOTAL Hombres Mujeres Hombres (%) Mujeres (%)

Altos cargos 1 0 1 0 100

Funcionarios 182 82 100 45 55

Personal laboral de carácter fijo 736 375 361 51 49

TOTAL 919 457 462 50 50

FUENTE: Elaboración propia Como puede observarse, el porcentaje de hombres y mujeres era prácticamente similar, tanto en el personal laboral como funcionario. Por otra parte, en las pruebas realizadas también se ha constatado la igualdad efectiva de mujeres y hombres en relación con las retribuciones, permisos o vacaciones, no habiéndose observado, en este sentido, discriminación por razón de sexo.

CONTRATOS VI.2.

De acuerdo con las recomendaciones señaladas en los informes anuales de contratación del Tribunal de Cuentas de la Administración político-administrativa del Estado, la Secretaría General del MECD aprobó en 2015 la modificación de los PCAP de los contratos abiertos para recoger el criterio preferencial de adjudicación en caso de igualdad de puntuación entre dos o más licitadores recogido en el artículo 34.2 de la LOIEMH para aquellas empresas que hubieran incluido medidas tendentes a promover la igualdad entre mujeres y hombres. En los contratos analizados, detallados en el apartado IV.2 de este informe, se ha comprobado que la Entidad estableció una serie de condiciones tendentes a promover la igualdad efectiva entre mujeres y hombres en el mercado de trabajo.

SUBVENCIONES VI.3.

En este epígrafe se han analizado las previsiones en materia de igualdad establecidas por el INAEM en el ámbito de las subvenciones de concurrencia competitiva gestionadas en 2015. Con excepción de las previsiones establecidas en la convocatoria de las ayudas al Teatro y Circo aprobada por Resolución de 23 de enero de 2015, del INAEM, por la que se convocan ayudas al teatro y al circo correspondientes al año 2015, en las que se otorga una mayor puntuación a los beneficiarios que dispongan de un certificado o reconocimiento de igualdad y a los que presenten proyectos en los que se fomente claramente la inclusión social de colectivos discriminados por razón, entre otros, de género, para el resto de subvenciones y ayudas analizadas no se establecieron de forma explícita criterios de igualdad efectiva entre mujeres y hombres, ni se establecieron ninguna de las medidas o actuaciones previstas en el artículo 26.2 de la LOIEMH en el ámbito de la creación y producción artística e intelectual.


ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE VII.TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

PRESCRIPCIONES DE TRANSPARENCIA VII.1.

En el ejercicio 2015 el INAEM había cumplido la mayor parte de las obligaciones en materia de transparencia y acceso a la información relativa a la actividad pública, impuestas principalmente por la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno impuso a las Administraciones Públicas, si bien, cabe señalar que los siguientes aspectos no habían sido implantados a cierre del ejercicio 2015:85

1. El Organismo no publicó datos estadísticos sobre el volumen presupuestario de contratos adjudicados a través de cada uno de los procedimientos previstos en la legislación de contratos del sector público, como exige el artículo 8.1.a) de la Ley.19/2013.

2. Tampoco publicó en la BDNS la totalidad de los beneficiarios de las subvenciones concedidas por el INAEM, contraviniendo lo previsto en el artículo 8.1.c) de la Ley.19/2013.

3. El INAEM no publicó en la memoria anual de actuaciones la retribución de sus altos cargos, incumpliendo el artículo 10.2 del Real Decreto 451/2012, de 5 de marzo, por el que se regula el régimen retributivo de los máximos responsables y directivos en el sector público empresarial y otras entidades. No obstante, era publicado en el portal de transparencia.

Por otro lado y en cuanto a la adecuación de la actuación de los responsables públicos a un código de buen gobierno compuesto por principios generales y de actuación, no se han detectado que durante el ejercicio 2015 los responsables públicos del INAEM hayan incumplido las normas recogidas en el Título II de la mencionada Ley, ni tampoco se ha apreciado la realización de conductas constitutivas de infracción conforme a los tipos previstos en dicho texto legal.

SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL VII.2.

En este apartado se analiza el cumplimiento de las prescripciones de sostenibilidad ambiental establecidas por la normativa en todo aquello en que pudiera tener relación con el objeto de las actuaciones fiscalizadoras.

En el ejercicio 2015 esta materia estaba regulada, a nivel estatal, principalmente, por la Ley 11/2014, de 3 de julio, por la que se modifica la ley 26/2007, de 23 de octubre, de Responsabilidad Medioambiental, así como por la Ley 21/2013, de 9 de diciembre, de evaluación ambiental, que derogó Ley 6/2010, de 24 de marzo, de modificación del texto refundido de la Ley de Evaluación de Impacto Ambiental de proyectos.

En relación con la Ley 11/2014, de acuerdo con la naturaleza del Organismo, así como por las actividades desarrolladas, el INAEM estaría excluido del ámbito de aplicación de la Ley 11/2014 al no haber desarrollado ninguna de las actividades enumeradas en el anexo III de dicha norma (gestión de residuos, vertidos de aguas, sustancias peligrosas, productos fitosanitarios, etc…) y por tanto no ser susceptible de causar daños medioambientales en los términos previstos en la misma.

Por otro lado, de acuerdo con la información facilitada por la Entidad, tampoco le resultaría aplicable la evaluación ambiental exigida en la Ley 21/2013, al no haber desarrollado programas y proyectos que hayan tenido efectos significativos sobre el medio ambiente.

85 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones


ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR EL VIII.TRIBUNAL

En el Informe de Fiscalización de las subvenciones gestionadas por el INAEM relativo al ejercicio 2001, aprobado por el Pleno del Tribunal de Cuentas el 25 de julio de 2003, se formularon tres recomendaciones para que el Organismo corrigiera las deficiencias y los incumplimientos puestos de manifiesto en el citado Informe. En los puntos que vienen a continuación se analiza el grado de cumplimiento e implantación de estas recomendaciones (que se reproducen al comienzo de cada punto dentro de un recuadro) a la finalización de la presente fiscalización.

1. Recomendación primera.

“El Tribunal recomienda al Gobierno que proceda a ordenar y poner en funcionamiento un Registro General de Subvenciones de la Administración del Estado, así como que se promuevan las normas y convenios pertinentes para establecer un Registro integrado de subvenciones gestionadas por todas las Administraciones Públicas. Todo ello al objeto de permitir el control de los requisitos exigidos por la Ley General Presupuestaria en materia de ayudas públicas.”

En este sentido, se observan importantes avances, especialmente a raíz de la promulgación de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, que en su artículo 20 prevé la creación de la BDNS que tiene como objeto dar publicidad a las subvenciones y ayudas públicas concedidas a partir de 2014 por la Administración General del Estado y sus Organismos y entidades vinculantes o dependientes, con indicación de la convocatoria, beneficiario e importe concedido. No obstante, en la fiscalización no se ha tenido constancia de que el INAEM haya efectuado de forma regular y periódica las oportunas comprobaciones y consultas a esta BDNS con el propósito, descrito en el mencionado informe, de comprobar que el total de ayudas públicas percibidas por los beneficiarios no hubieran superado el coste de la actividad subvencionada, habiéndose limitado a comprobar, en este aspecto, que los ingresos declarados en la justificación no superaban los costes de la actividad. 2. Recomendación segunda.

“Se recomienda también al INAEM que fortalezca su control interno en esta materia, estableciendo sistemas de coordinación entre sus Oficinas gestoras, reforzando la exigencia de la documentación acreditativa del cumplimiento de los requisitos pertinentes, mejorando el funcionamiento de la actividad de revisión de los justificantes e implantando un sistema riguroso de seguimiento y control de los plazos de justificación y de los reintegros procedentes. El Tribunal considera que, con esta recomendación, se subsanarían también en su mayor parte las deficiencias puestas de manifiesto en este Informe relativas a la gestión de las subvenciones por el INAEM.”

Desde la aprobación del informe referido, los procedimientos de gestión de las subvenciones por parte del INAEM han mejorado considerablemente, siendo aisladas las incidencias detectadas en la tramitación de las ayudas, si bien, al igual que en el informe anterior, se aprecia una falta de homogeneidad en los procedimientos seguidos por las dos subdirecciones que gestionan subvenciones.


Por ello, sería recomendable que el INAEM implantara una aplicación informática que facilitara la tramitación y gestión de los expedientes de subvenciones concedidas en régimen de concurrencia competitiva de forma más eficaz y homogénea, a la vez que permitiera efectuar un seguimiento de las ayudas en todas sus fases y permitiera consultar los expedientes y sus documentos desde una misma plataforma, tal y como se ha explicado en el apartado II.4 de control interno de este informe. 3. Recomendación tercera.

“Por último, se recomienda al INAEM que, a la vista de los resultados de la fiscalización concernientes a expedientes concretos, y los que se deduzcan de las actuaciones complementarias que corresponde efectuar al INAEM, se proceda a requerir a los interesados para la subsanación de los defectos de justificación observados y, en su caso, a la apertura y tramitación de los expedientes de reintegro que procedan.”

De las pruebas realizas en el ejercicio 2015 se deduce que el INAEM ha mantenido una comunicación fluida con los solicitantes de las ayudas, lo que ha permitido la subsanación de los principales defectos detectados tanto en la fase de concesión y justificación, así como en la incoación del correspondiente expediente de reintegro de la ayuda.


CONCLUSIONES IX.

RESPECTO DEL CONTROL INTERNO IX.1.

1. El control interno del Organismo presentó debilidades que han sido detalladas en el apartado II del presente informe, entre las que destacan las que se señalan a continuación:

a) El INAEM no disponía de un manual en el que se definieran las funciones y procedimientos

de gestión aplicables a sus diferentes centros de difusión artística, y se establecieran los grados de responsabilidad existentes en cada área, a excepción de las áreas de contratación, subvenciones y tramitación de convenios de colaboración, en las que los manuales existentes no estaban actualizados por lo que no permitía un seguimiento de los procedimientos aplicados. (Apartado II.1.)

b) El INAEM no mantenía un único registro que aglutinara todos los contratos menores celebrados en el ejercicio fiscalizado, lo que ha dificultado el control y seguimiento de este tipo de contratos. (Aparatado II.3)

c) Los registros auxiliares relativos a las contrataciones de personal, así como a las altas y bajas de efectivos contenían numerosos errores e inconsistencias que han impedido garantizar la veracidad de los datos reflejados en los mismos, debido, principalmente, a que aquellas se nutrían exclusivamente de la información obtenida en las nóminas, y por lo tanto consideraban determinadas situaciones que no respondían a altas o bajas reales como las incorporaciones de permisos sin sueldo, excedencias, o bajas de maternidad o de enfermedad. Asimismo, estos registros también han presentado diferencias con los datos reflejados en la contabilidad que ponen de manifiesto una débil coordinación entre la Subdirección de personal y el Servicio de Contabilidad. (Apartado II.5)

d) El inventario general de bienes y derechos del Organismo ha presentado deficiencias en la descripción, localización e identificación de los activos. Asimismo, no se han efectuado de forma periódica recuentos físicos de los bienes del inmovilizado. (Apartado II.6)

e) El Organismo no disponía de una unidad encargada de la centralización, control y seguimiento de los ingresos recibidos por sus unidades en concepto de patrocinios, ni tampoco contaba con una “Base de Datos de Marketing” o registros en los que se incluyera además de los datos básicos del patrocinio o aportación, el tipo de vinculación con el Organismo, la categoría de donativo y otros datos de interés de los benefactores, según preveía la Instrucción de 21 de diciembre de 2012 por la que se regula la creación del Círculo de amigos y benefactores del INAEM. (Apartado II.7)

RESPECTO DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS IX.2.

2. En opinión del Tribunal los estados financieros rendidos por el INAEM representan la imagen fiel de la situación financiera y patrimonial del Organismo a 31 de diciembre de 2015 y del resultado de sus operaciones durante el ejercicio fiscalizado, de conformidad con los principios y normas contables que le son de aplicación, exceptuando las salvedades e incorrecciones contables en las rúbricas de inmovilizado no financiero, en el resultado del ejercicio y del resultado presupuestario que se exponen en el apartado III de este informe. (Apartado III)


RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS IX.3.ASPECTOS DE LA GESTIÓN

IX.3.1. Registro contable de facturas y plazo de pago a proveedores

3. Se han detectado facturas de gastos devengados en 2015 por importe individual superior a 5.000 euros que no fueron anotadas y contabilizadas hasta 2016. (Apartado IV.1.1)86

4. El INAEM no ha cumplido con lo dispuesto en la normativa al no haber publicado en su portal web los plazos medios de pago a proveedores y ni haber elaborado un plan de tesorería.

5. El periodo medio de pago a proveedores del Organismo en 2015 se ha situado en 16,37 días, por debajo del plazo máximo de 30 días previsto en el Real Decreto 635/2014, de 25 de julio, por el que se desarrolla la metodología de cálculo del período medio de pago a proveedores de las administraciones públicas. No obstante, en los meses de agosto y septiembre, el Organismo superó ligeramente el citado plazo de 30 días habiéndose comprobado que dichos retrasos no se debieron a la ausencia de crédito disponible, ni restricciones de liquidez, sino a demoras en la tramitación del procedimiento de registro y conformidad de las facturas. (Apartado IV.1.2)

IX.3.2. Contratación administrativa

6. En el análisis de la contratación administrativa del Organismo se obtuvieron las siguientes conclusiones (Apartado IV.2): a. El establecimiento en los Pliegos de Cláusulas Administrativas Particulares de puntuaciones

muy elevadas y plazos muy exiguos para la presentación de las solicitudes ha supuesto una restricción de la concurrencia de licitadores en los procedimientos de contratación seguidos por el INAEM, como ha señalado la Abogacía del Estado en su dictamen de fecha 26 de agosto de 2014.87

b. En la adjudicación de los contratos analizados que fueron tramitados por el procedimiento negociado sin publicidad, se ha constatado la existencia de incumplimientos entre los que destacan: la falta de fundamento de la declaración de urgencia; la ausencia de las oportunas negociaciones con las empresas contratantes; la existencia de retrasos en la ejecución de obras de hasta el doble del plazo previsto, a pesar de que alguno de los contratos se tramitó con carácter de urgencia, y la falta de aplicación de las penalidades por demora previstas o la resolución de los citados contratos; así como la adjudicación de un contrato cuya oferta se presentó fuera del plazo establecido.88

86 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones presentadas. 87 El INAEM discrepa en que los plazos concedidos para la presentación de ofertas en los contratos negociados sin publicidad fuesen exiguos. Sin embargo, en las alegaciones presentadas sigue sin acreditarse documentalmente que el plazo fijado por el INAEM para la presentación de ofertas por el procedimiento negociado sin publicidad fuera adecuado a la complejidad técnica de los contratos objeto de fiscalización. Además, como el propio Organismo reconoce en esta alegación, el plazo determinado para este tipo de contratos por la Resolución de 19 de diciembre de 2016 del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, que entró en vigor el 19 de diciembre de 2016, por lo que el mismo no era aplicable al periodo fiscalizado, era superior al plazo fijado por el INAEM, lo que viene a confirmar lo señalado en el informe. 88 En contra de lo manifestado por la entidad en alegaciones, no puede aceptarse el argumento que fundamenta la declaración de urgencia en la conveniencia de reabrir el teatro antes del inicio de la temporada porque la necesidad de realizar esta obra ya era conocida desde el inicio de la reforma integral del teatro, un año antes. Tampoco puede admitirse que la oferta se presentase dentro de plazo al haberse constatado documentalmente la existencia de un oficio cuyo registro de entrada en el INAEM fue posterior al plazo señalado en la invitación a la que se refiere la cláusula 9.4 del PCAP del citado contrato.


c. En el 9% de los contratos menores analizados las facturas presentadas no detallaron las operaciones realizadas o el precio unitario. Asimismo, en 22 contratos se ha observado un posible fraccionamiento del gasto.89

IX.3.3. Personal

7. En la gestión de los gastos de personal del INAEM durante el ejercicio fiscalizado, destacan los siguientes incumplimientos y debilidades: (Apartado IV.3). a. La ausencia de una Relación de Puestos de Trabajo para el personal laboral fijo, así como

la existencia de errores y carencias en los registros e información de personal facilitada ha impedido determinar el número de trabajadores fijos sujetos a convenio y fuera de convenio. Esta limitación también se ha hecho extensiva respecto a los trabajadores temporales, incluido el personal contratado de carácter artístico para producciones.

b. El INAEM ha abonado las retribuciones del personal laboral temporal de producción con un retraso medio de 20 días.

c. El Organismo formalizó un contrato de trabajo con una trabajadora que en ese momento se encontraba de baja por incapacidad temporal y en otro caso abonó las cotizaciones sociales por un trabajador temporal durante un periodo en el que aquel también se encontraba en la misma situación. Asimismo, no se han aportado los partes médicos de baja de 48 días de una trabajadora que estuvo de baja durante un año.

d. El INAEM concedió un anticipo de personal a un trabajador laboral fuera de convenio, por importe de 4.038 euros, para el que la normativa reguladora no preveía su concesión.

e. El INAEM no ha facilitado en la fiscalización la aprobación de los criterios de reparto aplicados en el ejercicio 2015 ni para la productividad mensual, ni para la extraordinaria. Asimismo, tampoco se ha soportado documentalmente la aprobación de unos gastos abonados en concepto de gratificaciones por 59.000 euros.90

f. En virtud de una sentencia judicial de 2015 se declaró improcedente el despido de una trabajadora, obligando al Organismo a readmitirla o a indemnizarla, abonándole en todo caso los salarios de tramitación desde la fecha del despido. El Organismo optó por la indemnización, pero calculó erróneamente dichos salarios, consignando en el juzgado 61.587 euros más de lo que le correspondía. De este importe, que fue abonado por el juzgado a la trabajadora, a fecha 1 de junio de 2017 únicamente se había recuperado un importe de 9.466 euros.

IX.3.4. Tesorería

8. El Estado de Situación de Tesorería del segundo trimestre de una caja pagadora fue elaborado por otra persona que no tenía atribuidas las funciones de cajera pagadora.91 Los arqueos de caja que acompañaban a los citados estados fueron realizados con posterioridad a la fecha

89 Frente al argumento señalado por el Organismo en alegaciones al indicar que no cabe hablar de fraccionamiento debido a que la contratación fue realizada por diferentes centros del INAEM, es preciso señalar que el órgano de contratación en ambos casos es el mismo, esto es, el propio organismo autónomo, de modo que no puede aceptarse la alegación presentada. 90 La información facilitada en alegaciones no acredita la efectiva aprobación documental de los criterios señalados, al tratarse de un desglose de los abonos efectuados por dichos conceptos. 91 Al no existir ninguna delegación de competencias en el organismo relativa a este extremo y en ausencia de ninguna otra norma, frente a lo señalado por la Entidad en alegaciones debería haberse aplicado el artículo 7.6 del Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, por el que se regula la estructura orgánica y funciones del INAEM, según el cual corresponde a la Subdirección General Económico-Administrativa, entre otros, el ejercicio de las funciones de gestión económico-administrativa y financiera.


prevista en el apartado 5.2 de la Orden de 23 de diciembre de 1987 (último día del trimestre). Además, al menos 1 de los 4 arqueos de caja de 7 de las 11 cajas pagadoras del INAEM fueron elaborados con posterioridad a la elaboración del estado al que acompañaban, por lo que las disponibilidades liquidas de los mencionados estados no quedaron debidamente acreditadas92. (Apartado IV.4).

IX.3.5. Gastos corrientes en bienes y servicios

9. La gestión de los gastos corrientes en bienes y servicios presentó en 2015 una serie de incumplimientos, entre los que destacan los siguientes: (Apartado IV.5).

a. El Organismo no ha respetado el principio de anualidad presupuestaria previsto en el

artículo 49 de la LGP al no haber reconocido obligaciones en 2015 de gastos realizados en el año por 2.265.908 euros y por el contrario ha reconocido en dicho ejercicio obligaciones por importe de 2.679.452 euros en concepto de gastos realizados a lo largo de 2014. Además, a 31 de diciembre de 2014 y 2015 quedaron pendientes de contabilizar parte de los gastos realizados en dichos ejercicios por importes de 970.467 y 1.211.136 euros, respectivamente.

b. En la gestión de los gastos a través del sistema de ACF se ha constatado la elaboración y

rendición de 2 de las 11 cuentas analizadas por una persona que no tenía atribuidas las funciones de cajera pagadora, la inclusión de gastos que por su naturaleza e importe debieron haberse tramitado en firme, así como la realización de varios pagos para un mismo gasto, al mismo acreedor y fecha próximas incurriendo en un posible fraccionamiento del gasto para su gestión a través de ACF.

c. En la tramitación de los gastos a través del sistema de pagos librados a justificar se han puesto de manifiesto retrasos significativos en la aprobación de las cuentas justificativas con una demora media de 146 días desde la finalización del plazo legal establecido, el uso excesivo de la concesión de prórrogas en los plazos de justificación de las cuentas, así como la incorrecta tramitación de determinados gastos que por disponer de soporte documental previo a la propuesta de gasto debieron haberse tramitado como pagos en firme o por el sistema de ACF.

d. El denominado “programa PLATEA”, a través del cual el INAEM concedía ayudas a las entidades locales para impulsar la programación conjunta de compañías profesionales de música, danza, teatro y circo en su ámbito, no disponía de unos criterios de graduación que permitieran clasificar por tramos los espectáculos catalogados de mayor a menor caché, de manera que las entidades locales pudieran seleccionarlos en función de su número de habitantes o del aforo de los teatros. Ello hubiera reducido la diferencia subvencionada por el Organismo entre el importe recaudado y el precio o caché abonado a los artistas.

IX.3.6. Subvenciones en concurrencia competitiva

10. En el análisis de la tramitación de las subvenciones en concurrencia competitiva relativa al ejercicio 2015 se obtuvieron las siguientes conclusiones: (Apartado IV.6) a. Las bases reguladoras de las subvenciones concedidas en régimen de concurrencia

competitiva no regularon una serie de elementos específicos aplicables a cada línea de ayuda por tratarse de unas bases generales elaboradas para el Ministerio de Cultura y sus Organismos. Entre las carencias destacan la ausencia del objeto subvencionable, del plazo

92 A diferencia de lo que indica el Organismo en las alegaciones presentadas, el Tribunal no ha tomado en consideración la fecha de impresión de los arqueos que figura en la parte baja de los mismos, sino la fecha de la firma de los arqueos por los cajeros pagadores, que no en todos casos era coincidente con la fecha de impresión, y que, en cualquier caso, ha sido posterior al último día del trimestre y de los EST.


de presentación de las solicitudes, de los criterios objetivos de otorgamiento de las subvenciones y la ponderación de los mismos, de la cuantía individualizada, del órgano instructor del procedimiento de concesión, o del plazo de justificación.

b. En la valoración de las solicitudes de subvención, los órganos instructores no motivaron la clasificación dada a los proyectos remitidos a las comisiones de valoración. Esto unido a los exiguos plazos concedidos para realizar la valoración, pudo condicionar la evaluación artística realizada por los miembros de las comisiones. Asimismo, las propuestas de resolución definitiva elaboradas por las comisiones de valoración no estaban debidamente desglosadas, ni identificaban la puntuación correspondiente a cada uno de los criterios.

c. En la revisión de las cuentas justificativas de las subvenciones se ha constatado la existencia de gastos no subvencionables, la falta de justificación de determinadas actividades subvencionadas, la omisión de la acreditación de la solicitud de tres ofertas en diversos gastos que superaban la cuantía de los contratos menores o la presentación de la justificación de la subvención fuera del plazo establecido. Además, la muestra de gastos analizada por uno de los dos órganos gestores de subvenciones del INAEM no alcanzó el mínimo previsto en su resolución de convocatoria.

IX.3.7. Transferencias y subvenciones nominativas

11. En el ejercicio 2015 el INAEM otorgó 31 transferencias y subvenciones nominativas por 24.843.380 euros, en cuyos procedimientos de concesión y justificación se han detectado deficiencias que han afectado, principalmente, a la falta de comunicación de la obtención de otras subvenciones o ayudas destinadas a la misma finalidad, a la ausencia de la notificación de la resolución de concesión, a la falta de determinación de las causas que motivaron las desviaciones del gasto respecto al presupuesto presentado, así como a la incorrecta o insuficiente justificación de las ayudas recibidas. (Apartado IV.7).

IX.3.8. Gestión de los ingresos

12. La gestión de los ingresos realizada por el INAEM en el ejercicio fiscalizado presentó los siguientes incumplimientos (Apartado IV.8): a. La ausencia de contabilización de las aportaciones recibidas en especie y la cesión de las

marcas del INAEM sin acreditación del cumplimiento de las condiciones previstas en la LPAP en los convenios de patrocinio.

b. La memoria económico-financiera de la “tasa por utilización de espacios en museos y otras instituciones culturales del Ministerio de Educación y Cultura” gestionada por el Organismo establecía un coste del servicio prestado que no estaba soportado en ningún estudio de costes que garantizara el cumplimiento del principio de equivalencia establecido en el artículo 7 de la Ley 8/89, de 13 de abril de Tasas y Precios Públicos.

c. El importe de las tasas recaudas en 2015 excedió en 188.894 euros al notificado por el INAEM a la AEAT. En la tramitación de los expedientes se ha detectado la falta de aplicación de los denominados “factores de ponderación” previstos en la Orden de 18 de enero de 2000 del Ministerio de la Presidencia en la cuantificación de las tasas liquidadas por el INAEM, la realización de actividades sin que se hubiese efectuado previamente el ingreso de la tasa correspondiente y la liquidación de tasas por actividades no previstas en los convenios reguladores.

d. Los precios públicos fijados por el INAEM tampoco han estado respaldados en unos estudios y análisis sobre los costes económicos de los espectáculos y servicios prestados y


su grado de cobertura financiera, según lo previsto en los artículos 25 y 26.2 de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos.

RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA IX.4.

13. Con carácter general, el INAEM no ha efectuado un uso adecuado de los instrumentos previstos tanto en la normativa reguladora de su propia actividad, así como en la normativa de subvenciones, presupuestaria o contable, para realizar un adecuado seguimiento y control de la aplicación de los principios de buena gestión por el Organismo. Las principales deficiencias presentadas han sido las siguientes: la existencia incoherencias entre las memorias presupuestarias y los estados de gasto; la falta de detalle en dichos documentos de las actividades comerciales desarrolladas por las unidades de producción artística del INAEM; la ausencia de indicadores para medir determinadas actividades o la presencia de indicadores que no han proporcionado información suficiente y relevante para la toma de decisiones; la falta de seguimiento de los resultados obtenidos y de las desviaciones producidas; la falta de vinculación entre el Plan Estratégico General de carácter plurianual existente y la planificación anual prevista en las memorias presupuestarias; así como la inexistencia de una planificación estratégica en materia subvencional. (Apartado V.1, 2, 3 y 4). Por otra parte, la existencia de errores y diferencias en los estados obtenidos de la contabilidad analítica no ha permitido vincular dichos estados con la información recogida en la contabilidad financiera. Asimismo, los datos contenidos en la contabilidad analítica han puesto de manifiesto la falta de cobertura de los ingresos por venta de entradas de las actuaciones realizadas en las unidades artísticas del INAEM, con unos porcentajes que han oscilado entre un 2% y un 50% en las actuaciones analizadas. (Apartado V.5)

14. La política de entrega de invitaciones de cada unidad del INAEM era decidida libremente por el personal directivo de cada una de ellas, sin que por parte de la Dirección General del Organismo se aprobaran unos criterios escritos previos sobre la entrega de las invitaciones por las diferentes unidades generales para todo el Organismo, ni se efectuara con posterioridad un seguimiento adecuado del número de invitaciones entregadas por cada unidad. El porcentaje medio de las invitaciones entregadas sobre el total de ocupación alcanzó en 2015 el 12% del conjunto de las actuaciones analizadas, siendo superior al 40% en algunas de ellas, habiéndose comprobado a su vez que en todas las obras o actuaciones analizadas se ha sobrepasado el límite de invitaciones indicado en el documento denominado “Política de invitaciones” (Apartado V.8).

15. Los ingresos medios por espectador de las unidades artísticas y asimilables del INAEM solo cubrieron en 2015 el 18% del coste medio por espectador, situándose el porcentaje de ocupación en el 85% del total de funciones o conciertos celebrados en dicho año (Apartado V.9 y V.10).

RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES IX.5.

16. El INAEM ha mantenido en el ejercicio fiscalizado una política de igualdad de trato entre mujeres y hombres en materia de personal y contratación, así como en la regulación de las subvenciones otorgadas al teatro y al circo. (Apartado VI).

RESPECTO AL ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE IX.6.TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

17. El INAEM ha cumplido en 2015 las obligaciones impuestas por la normativa en materia de transparencia y acceso a la información relativa a la actividad pública, a excepción de algunos


aspectos como la falta de publicación de datos sobre el volumen presupuestario de los contratos adjudicados o sobre los beneficiarios de las subvenciones concedidas por el INAEM. (Apartado VII).

RESPECTO DEL ANÁLISIS DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES IX.7.FORMULADAS POR EL TRIBUNAL

18. En términos generales, el INAEM ha avanzado en la implantación de las recomendaciones señaladas en el informe anterior relativo al área de subvenciones, si bien, a la finalización de la fiscalización, persistían algunas de las deficiencias e irregularidades, entre las que destacan la falta de homogeneidad en los procedimientos seguidos por las dos subdirecciones que gestionan subvenciones y la ausencia de una adecuada aplicación informática para la gestión telemática de la subvenciones gestionadas por el INAEM. (Apartado VIII).

X.- RECOMENDACIONES

1. Sería conveniente que el INAEM elaborara unos manuales de procedimientos de sus distintas

áreas de gestión, definiendo las funciones y responsabilidades de cada unidad.

2. Las carencias y debilidades señaladas en la gestión de inventarios, contratación, personal, e ingresos exige que, por parte del Organismo, se refuercen los mecanismos de control interno en dichas áreas de gestión. En concreto, sería recomendable la elaboración de un registro único que aglutine la totalidad de los contratos menores y de unos registros de personal adecuados para el control oportuno de dichos gastos.

3. Sería necesario que el Organismo incrementara el control y supervisión de los bienes inventariados mediante la realización de inventarios físicos periódicos que permitan contrastar los resultados obtenidos con el registro de inventario para proceder a la regularización del mismo, así como a su conciliación con la contabilidad.

4. El Organismo debería revisar los sistemas de registro y almacenaje de los elementos adquiridos para las producciones (como vestuario, calzado y complementos, decorados o mobiliario) para efectuar un seguimiento adecuado de los bienes que son propiedad del Organismo y permitir su reutilización en otras producciones valorando la conveniencia de que, una vez terminada la producción, se enajenasen todos los bienes y de esta manera se recuperase parte de la inversión, reduciendo, asimismo, aquellos gastos de almacenaje de bienes que son difícilmente aprovechables y que pasado el tiempo terminan destruyéndose.

5. El Organismo debería realizar los ajustes y reclasificaciones contables oportunos en sus cuentas anuales para regularizar la situación de sus activos, pasivos y patrimonio neto. Igualmente, se deberían implantar mecanismos de comunicación y coordinación entre las distintas unidades gestoras y el Servicio de Contabilidad que garanticen la adecuada homogeneidad de los datos contenidos en los distintos registros.

6. Las deficiencias e incumplimientos puestos de manifiesto en la gestión de las subvenciones concedidas por el Organismo deben superarse mediante una evaluación exhaustiva de los procedimientos implantados que conduzcan al cumplimiento riguroso de la normativa que regula esta materia y a la mejora del control interno de esta área de actividad.

7. Sería necesaria la realización de una adecuada planificación estratégica de subvenciones que permitiera mejorar la eficacia en el cumplimiento de los objetivos de las subvenciones concedidas, así como la eficiencia y la economía en la gestión de estos recursos, mediante la definición detallada de indicadores de seguimiento de los objetivos previstos en los planes estratégicos de subvenciones, así como del análisis posterior de las desviaciones producidas.


8. El Organismo debería redefinir algunos de sus indicadores de gestión de forma que proporcionen información válida para el seguimiento de los objetivos establecidos y para la toma de decisiones. Asimismo, sería recomendable acomodar el contenido de las memorias presupuestarias a los instrumentos de planificación plurianual para que constituyan un elemento adecuado de examen del desarrollo de la acción pública del Organismo.

9. El INAEM debería realizar un estudio de costes adecuado de la actividad gravada con la tasa gestionada por el Organismo que garantice el cumplimiento del principio de equivalencia establecido en el artículo 7 de la Ley 8/89, de 13 de abril de Tasas y Precios Públicos. También debería determinar correctamente los costes económicos de los espectáculos y servicios prestados que dan lugar al cobro de precios públicos, así como su grado de cobertura financiera.

10. Sería oportuno que el Organismo estableciera unos criterios de graduación que permitieran

clasificar por tramos los espectáculos catalogados en el denominado “Catálogo PLATEA” en función de su caché, para que las entidades locales pudieran seleccionar espectáculos de uno u otro tramo en función de su número de habitantes o del aforo de los teatros, de forma que se minimice la diferencia anual subvencionada por el Organismo entre el importe recaudado y el precio o caché abonado a los artistas.

11. La Entidad debería revisar la política de entrega de invitaciones valorando el establecimiento de unos criterios escritos homogéneos por parte de la Dirección General del INAEM tanto para su concesión, como para el adecuado seguimiento y control de las mismas.

12. Sería aconsejable que el Organismo llevara a cabo la autoevaluación de su actividad prevista en el Código de Buenas Prácticas, bien a través del “modelo EFQM” o bien a través del Modelo de Evaluación, Aprendizaje y Mejora (EVAM) creado por la Agencia de Evaluación y Calidad para las entidades del Sector Público.

13. Se insta al INAEM a seguir cumpliendo las recomendaciones realizadas en los informes del Tribunal de Cuentas.

Madrid, 30 de noviembre de 2017

EL PRESIDENTE

Ramón Álvarez de Miranda García

Anexos

RELACIÓN DE ANEXOS

ANEXO I - BALANCE DE SITUACIÓN. Ejercicio 2015

ANEXO II - CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL. Ejercicio 2015

ANEXO III - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. Ejercicio 2015

ANEXO IV - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. Ejercicio 2015

ANEXO V - ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO. Ejercicio 2015

ANEXO VI - SITUACIÓN DE LOS INMUEBLES DEL INAEM. Ejercicio 2015

ANEXO VII - MUESTRA DE LOS CONTRATOS FISCALIZADOS

ANEXO VIII - AYUDAS CONCEDIDAS EN RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA

ANEXO IX - DEFICIENCIAS DE LA MUESTRA DE SUBVENCIONES CONCEDIDAS EN RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA

ANEXO X - NÚMERO DE ENTRADAS VENDIDAS E INVITACIONES EN 21 REPRESENTACIONES ANALIZADAS

ANEXO XI - NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y FUNCIONES/CONCIERTOS POR UNIDADES ARTÍSTICAS. Años 2011 a 2015

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo I EJERCICIO 2015

ANEXO I: BALANCE DE SITUACIÓN. EJERCICIO 2015 (euros)

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE 123.301.897 A) PATRIMONIO NETO 157.561.837

I. Inmovilizado intangible 2.513.890 I. Patrimonio aportado 254.199.084

3. Aplicaciones informáticas 446.829

4.Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos

2.067.061

II. Patrimonio generado

(96.637.247)

1. Resultados de ejercicios anteriores (86.976.994)

II. Inmovilizado material 120.708.546 2. Resultados del ejercicio (9.660.253)

1. Terrenos 19.883.899

2. Construcciones 89.332.880

5. Otro inmovilizado material 11.328.244 B) PASIVO NO CORRIENTE 0 6. Inmovilizado en curso y anticipos 163.523

C) PASIVO CORRIENTE 16.156.822

V. Inversiones financieras a largo plazo 79.461

2. Crédito y valores representativos de la deuda 79.461 II. Deudas a corto plazo 1.131.041 4. Otras deudas 1.131.041

B) ACTIVO CORRIENTE 50.416.762

III. Deudores y otras cuentas a cobrar 42.309.385 IV. Acreedores y otras cuentas a pagar 12.410.334

1. Deudores por operaciones de gestión 40.849.219 1. Acreedores por operaciones de gestión 7.000.675

2. Otras cuentas a cobrar 1.460.166 2. Otras cuentas a pagar 3.794.598

3. Administraciones públicas 1.615.061

IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas

6.747.328

2. Créditos y valores representativos de la deuda 6.747.328 V. Ajustes por periodificación 2.615.447

V. Inversiones financieras a corto plazo 188.843

2. Créditos y valores representativos de la deuda 188.843

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 1.171.206

2. Tesorería 1.171.206

TOTAL ACTIVO (A+B) 173.718.659 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 173.718.659

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo II EJERCICIO 2015

ANEXO II: CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL. EJERCICIO 2015 (euros)

1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales 1.885.801 b) Tasas 1.885.801

2. Transferencias y subvenciones recibidas 112.139.834

a) Del ejercicio 112.139.834 a.1) subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio 134.708 a.2) transferencias 112.005.126

3. Ventas netas y prestaciones de servicios 9.779.909

b) Prestación de servicios 9.779.909 6. Otros ingresos de gestión ordinaria 223.751

A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3+6) 124.029.295

8. Gastos de personal (53.620.059)

a) Sueldos, salarios y asimilados (43.832.443) b) Cargas sociales (9.787.616)

9. Transferencias y subvenciones concedidas (43.112.585) 11. Otros gastos de gestión ordinaria (35.423.909)

a) Suministros y otros servicios exteriores (35.097.049) b) Tributos (326.860)

12. Amortización del inmovilizado (2.531.641)

B) TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (8+9+11+12) (134.688.194)

I. Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B) (10.658.899)

13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y

activos en estado de venta (31.017)

b) Bajas y enajenaciones (31.017) 14. Otras partidas no ordinarias 971.520

a) Ingresos 975.976 b) Gastos (4.456)

II. Resultado de las operaciones no financieras (I+13+14) (9.718.396)

15. Ingresos financieros 59.545

b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado 59.545 b.2) Otros 59.545

16. Gastos financieros (76.602)

b) Otros (76.602) 19. Diferencias de cambio (6.258) 20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros 81.458

b) Otros 81.458

III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+19+20) 58.143

IV. Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II+III) (9.660.253)


FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo III EJERCICIO 2015

ANEXO III: RESUMEN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. EJERCICIO 2015 (euros)

1. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

I. Patrimonio aportado

II. Patrimonio generado

TOTAL

A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1 251.754.794 (85.978.504) 165.776.290

B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES

0 (998.490) (998.490)

C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B) 251.754.794 (86.976.994) 164.777.800

D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N 2.444.290 (9.660.253) (7.215.963)

1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio 0 (9.660.253) (9.660.253)

2. Operaciones con la entidad o entidades propietarias 2.444.290 0 2.444.290

E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D) 254.199.084 (96.637.247) 157.561.837

2. ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

I. Resultado económico patrimonial (9.660.253)

II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto 0

III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta 0

IV. TOTAL INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (I+II+III) (9.660.253)

3. ESTADO DE OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

a) OPERACIONES PATRIMONIALES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

1. Aportación patrimonial dineraria 0

2. Aportación de bienes y derechos 2.444.290

3. Asunción y condonación de pasivos financieros 0

4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias 0

5. (-) Devolución de bienes y derechos 0

6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias 0

TOTAL 2.444.290

b) OTRAS OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

1. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial 108.005.745

1.1. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial. Ingresos 112.005.745

1.2. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial. Gastos (4.000.000)

2. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto 0

TOTAL 108.005.745


FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo IV EJERCICIO 2015

ANEXO IV: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. EJERCICIO 2015 (euros)

I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN

A) Cobros: 133.285.788

1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales 1.851.115

2. Transferencias y subvenciones recibidas 120.049.100

3. Ventas netas y prestaciones de servicios 10.094.743

5. Intereses y dividendos cobrados 273

6. Otros Cobros 1.290.557

B) Pagos: 131.486.506

7. Gastos de personal 45.332.353

8. Transferencias y subvenciones concedidas 39.082.355

10. Otros gastos de gestión 46.859.463

12. Intereses pagados 82.860

13. Otros pagos 129.475

Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B) 1.799.282

II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) Cobros: 685.770

2. Venta de activos financieros 308.865

3. Otros cobros de las actividades de inversión 376.905

D) Pagos: 14.036.462

4. Compra de inversiones reales 6.983.263

5. Compra de activos financieros 305.872

6. Otros pagos de las actividades de inversión 6.747.327

Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D) (13.350.692)

IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN

I) Cobros pendientes de aplicación 380.835

J) Pagos pendientes de aplicación (876.572)

Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J) 1.257.407

VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO (I+II+IV) (10.294.003)

Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio 11.465.210

Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio 1.171.207


FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo V.3-1/3 EJERCICIO 2015

ANEXO V: ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO. EJERCICIO 2015 1. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESPUESTO DE GASTOS

(euros)

CAPITULO DENOMINACION Créditos iniciales

(1) Modificaciones

(2) Créditos definitivos

(3)= (1)+(2) Obligaciones reconocidas

netas

1 GASTOS DE PERSONAL 51.549.540 48.020 51.597.560 45.548.289

10 Altos cargos 54.650 0 54.650 55.759 12 Funcionarios 8.450.610 0 8.450.610 6.417.128 13 Laborales 32.290.520 0 32.290.520 29.824.424 15 Incentivos al rendimiento 592.540 20.000 612.540 679.466 16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador 10.161.220 28.020 10.189.240 8.571.512

2 GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS 49.343.970 2.958.190 52.302.160 45.153.436

20 Arrendamientos y cánones 2.690.910 28.200 2.719.110 2.262.391 21 Reparaciones, mantenimiento y conservación 1.590.090 26.200 1.616.290 1.364.445 22 Material, suministros y otros 11.115.250 124.750 11.240.000 8.654.885 23 Indemnizaciones por razón del servicio 2.942.300 8.540 2.950.840 1.509.929 24 Gastos de publicaciones 180.500 0 180.500 112.030 28 Gastos relacionados con la actividad comercial 30.824.920 2.770.500 33.595.420 31.249.756

3 GASTOS FINANCIEROS 15.480 67.500 82.980 82.860

35 Intereses de demora y otros gastos financieros 15.480 67.500 82.980 82.860

4 TRANFERENCIAS CORRIENTES 37.908.170 4.000.000 41.908.170 41.733.625

40 A la Administración del Estado 0 4.000.000 4.000.000 4.000.000 44 A Sociedades, Entidades Públicas empresariales, Fundaciones y resto de Entes del Sector Público 9.103.370 (28.200) 9.075.170 9.075.170 45 A Comunidades Autónomas 2.514.070 36.950 2.551.020 2.551.020 46 A entidades locales 2.253.730 364.550 2.618.280 2.618.280 47 A empresas privadas 10.405.340 (1.729.560) 8.675.780 8.542.280 48 A familias e instituciones sin fines de lucro 13.291.410 1.356.260 14.647.670 14.615.010 49 Al exterior 340.250 0 340.250 331.865

6 INVERSIONES REALES 6.603.770 1.677.976 8.281.746 7.098.148

62 Inversión nueva asociada al funcionamiento operativo de los servicios 5.934.190 1.342.976 7.277.166 6.558.604 63 Inversión de reposición asociada al funcionamiento operativo de los servicios 569.580 335.000 904.580 539.544 64 Gastos de inversiones de carácter inmaterial 100.000 0 100.000 0

7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 1.478.960 0 1.478.960 1.378.960

74 A Sociedades, Entidades Públicas empresariales, Fundaciones y resto de Entes del Sector Público 325.000 0 325.000 225.000 77 A empresas privadas 173.960 0 173.960 173.960 78 A familias e instituciones sin fines de lucro 980.000 0 980.000 980.000

8 ACTIVOS FINANCIEROS 431.720 0 431.720 305.871

83 Concesión de préstamos fuera del Sector Público 431.720 0 431.720 305.871

TOTAL EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS 147.331.610 8.751.686 156.083.296 141.301.189



2. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESPUESTO DE INGRESOS (euros)

CAPITULO DENOMINACION

Previsiones iniciales

(1)

Modificaciones presupuestarias

(2)

Previsiones definitivas (3)=(1)+(2)

Derechos reconocidos

netos

3 TASAS, PRECIOS PUBLICOS Y OTROS INGRESOS 9.214.000 510.000 9.724.000 12.765.321

30 Tasas 1.106.000 0 1.106.000 1.819.559

31 Precios Públicos 6.012.000 0 6.012.000 7.617.919

32 Otros ingresos procedentes de prestación de servicios 2.048.000 510.000 2.558.000 2.487.264

33 Venta de bienes 0 0 0 7.627 38 Reintegros de operaciones corrientes 0 0 0 632.026

39 Otros Ingresos 48.000 0 48.000 200.926

4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 100.415.140 2.398.710 102.813.850 102.713.509

40 De la Administración del Estado 100.217.270 2.362.150 102.579.420 102.579.420

41 De Organismos Autónomos 105.870 36.560 142.430 134.089

44 De Sociedades, Entidades Públicas empresariales, Fundaciones y resto de Entes del Sector Público 12.000 0 12.000 0

45 De Comunidades Autónomas 60.000 0 60.000 0

47 De empresas privadas 20.000 0 20.000 0

5 INGRESOS PATRIMONIALES 44.000 0 44.000 43.371

52 Intereses de depósitos 7.000 0 7.000 273

55 Productos de concesiones y aprovechamientos especiales 37.000 0 37.000 42.828

59 Otros ingresos patrimoniales 0 0 0 270

6 ENAJENACION DE INVERSIONES REALES 0 0 0 339.879

68 Reintegros por operaciones de capital 0 0 0 339.879

7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 8.082.730 1.342.976 9.425.706 9.425.706

70 De la Administración del Estado 8.082.730 1.342.976 9.425.706 9.425.706

8 ACTIVOS FINANCIEROS 29.575.740 4.500.000 34.075.740 308.865

83 Reintegros de préstamos concedidos fuera del Sector Público 431.720 0 431.720 308.865 87 Remanente de tesorería 29.144.020 4.500.000 33.644.020 0

TOTAL EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS 147.331.610 8.751.686 156.083.296 125.596.651



3. RESULTADO PRESUPUESTARIO

(euros)

CONCEPTOS Derechos

reconocidos netos (1)

Obligaciones reconocidas netas

(2)

Ajustes

RESULTADO PRESUPUESTARIO

(3)=(1)-(2)

a. Operaciones corrientes 115.522.201 132.518.209 (16.996.008)

b. Operaciones de capital 9.765.585 8.477.108 1.288.477

1. (+) Total operaciones no financieras (a + b) 125.287.786 140.995.317 (15.707.531)

c. Activos financieros 308.865 305.872 2.993

2. (+) Total operaciones financieras (c) 308.865 305.872 2.993

I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1)+(2) 125.596.651 141.301.189 (15.704.538)

5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 41.603

II. TOTAL AJUSTES (-5) (41.603) (41.603)

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II) (15.746.141)


FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VI EJERCICIO 2015

ANEXO VI: SITUACIÓN DE LOS INMUEBLES DEL INAEM. EJERCICIO 2015 (euros)

EDIFICIOS INAEM AÑO 2015

Denominación del bien Cuenta Valor a 31/12/2015

Terreno Construcción Amortización acumulada

PROPIOS 101.691 1.474.886 198.461

PISOS DE OFICINAS C/ PRINCIPE 14 (2º I y 4º D) (1) 211 1.440.989 193.038

ACCESO DE SERVICIO AL TEATRO DE LA ZARZUELA C/ LOS MADRAZO 210/211 101.691 33.897 5.423

ADSCRIPCIÓN 19.782.208 93.502.363 12.111.699

CASTILLO-PALÁCIO DE MAGALIA (ÁVILA) 210/211 894.339 5.214.625 780.462

EDIFICIO VIVIENDAS ANEJAS AL CASTILLO-PALACIO MAGALIA (ÁVILA) 211 120.045 23.586

AUDITORIO NACIONAL DE MUSICA 210/211 851.056 26.840.968 6.596.816

MUSEO NACIONAL DEL TEATRO 210/211 90.152 3.533.750 444.580

TEATRO MARIA GUERRERO 210/211 2.102.617 13.215.551 1.824.161

TEATRO DE LA ZARZUELA 210/211 4.093.854 7.080.064 780.995

PISOS DE OFICINAS C/ PRINCIPE 14 (3º I y D y 4º I) 210/211 126.145 504.580 80.560

EDIFICIO C/ TORREGALINDO, 10 210/211 980.461 2.522.689 334.501

TEATRO LA COMEDIA 210/211 595.070 21.121.938 1.041.480

TEATRO EMPERADOR (LEON) 210/211 2.818.854 6.871.583

EDIFICIO FARMACIA MILITAR 210/211 6.946.949 5.907.112 184.617

EDIFICIO C/ PÉREZ AYUSO, 20 210/211 282.711 569.458 19.941

INVERSIONES EN INMUEBLES CEDIDOS 6.646.218 1.264.914

EDIFICIO PASEO DE LA CHOPERA, 4 211 6.471.911 1.144.304

IGLESIA SAN AGUSTIN DE ALMAGRO (CIUDAD REAL) 211 59.989 6.292

ANTIGUO SILO DE ALMAGRO (CIUDAD REAL) (2) (3) -

EDIFICIO C/ FUENCARRAL 77 (2) 207 114.318 114.318

INVERSIONES EN INMUEBLES CEDIDOS / ADSCRITOS EN PRECARIO 795.497 141.449

EDIFICIO PLAZA DEL REY, 1 (PARTE PLANTAS 2 a 6) 211 511.203 83.778

EDIFICIO SAN MARCOS,40 (PLANTA 5) 211 42.334 1.824

NAVE ALCALÁ-MECO (ESPACIO COMPARATIDO) 207 37.805 8.476

MUSEO NACIONAL CENTRO DE ARTE REINA SOFIA (PARTE PLANTA 5) (2) 211 181 47

HOSPITAL SAN JUAN DE ALMAGRO (CIUDAD REAL) 207 203.974 47.324

INVERSIONES EN INMUEBLES ALQUILADOS 3.236.647 539.147

EDIFICIO TEATRO ZARZUELA C/ LOS MADRAZO, 11 207 235.003 6.889

211 778.765 75.911

LOCAL AVDA. PLAZA DE TOROS, 4 207 5.528 217

211 72.068 30.884

SALA DE ENSAYOS BRISTOL 207 21.598 701

211 47.311 4.453

ALMACEN C/ TURACO, 14 (2) 211 32.918 3.394

NAVE C/ BREZO, 28 (ARGANDA) 207 1.946 486

TEATRO PAVON 207 838.032 209.479

SALA DE ENSAYOS CINE LUX 207 283.618 65.466

TEATRO VALLE INCLAN 207 707.843 88.891

NAVE C/ CAMINO SAN MARTIN DE LA VEGA, 8 (ARGANDA) 207 187.966 46.985

EDIFICIO C/ FEDERICO SALMON, 10 207 16.533 4.133

SALA DE ENSAYOS C/ JUAN DE AUSTRIA (2) 207 105 26

NAVE C/ CALIDAD, 62 (GETAFE) 207 7.413 1.232

ALMACEN C/ INNOVACIÓN ,5 (GETAFE) (3) -

LOCAL/CAMERINO EN EDIFICIO CONTIGUO AL TEATRO MARIA GUERRERO (3) -

ALMACEN C/ CARRIL DE LA SENDILLA, 9. ALMAGRO (CIUDAD REAL) (3) -

TOTAL 19.883.899 105.655.611 14.255.670

FUENTE: Elaboración propia (1) Recoge la totalidad de la inversión patrimonial en 2 pisos propios y 3 adscritos (2) No utilizado en 2015 (3) No figura en contabilidad al no existir inversiones sobre estos inmuebles

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VII EJERCICIO 2015

ANEXO VII: MUESTRA DE LOS CONTRATOS FISCALIZADOS (euros)

Nº Orden

Tipo de contrato

Objeto del contrato

Adjudicación / Aprobación gasto.

Fecha aprobación gasto

Importe

PROCEDIMIENTO ABIERTO

1 Servicios Servicio de publicidad de las actividades de los centros dependientes del INAEM 11/12/2014 1.600.000

2 Servicios Servicio de atención al público en el Auditorio Nacional de Música 22/12/2014 815.380

3 Servicios Servicio de vigilancia y seguridad de los centros dependientes del INAEM 24/11/2015 3.995.432

NEGOCIADOS SIN PUBLICIDAD

4 Obras Complementario de obras del Teatro de La Comedia 07/07/2015 1.590.809

5 Privado Servicio de producción y representación de “La Celestina” 22/09/2015 311.705

6 Privado Coproducción de la obra “La Cervantina” 07/09/2015 214.993

7 Obras Obras instalación telón cortafuegos en Teatro de la Comedia 26/05/2015 185.500

8 Servicios Catalogación de documentos de música notada, registros sonoros y audiovisuales en CDMD

10/06/2015 39.000

9 Suministros Suministro de vestuario para la producción “Don Quijote” 25/11/2015 59.900

CONTRATOS MENORES

10 Servicios Digitalización y conversión de formato de 160 títulos de obras de teatro 14/12/2015 11.984

11 Servicios Servicio de conversión de 197 cintas de video digital 23/12/2015 7.524

12 Suministros Suministro partituras OCNE 12/02/2015 2.121


14 Suministros Suministro partituras OCNE 12/02/2015 396


16 Suministros Suministro partituras JONDE 05/03/2015 75


18 Suministros Suministro partituras ONDE 18/03/2015 356











29 Suministros Suministro partituras JONDE 22/10/2015 1.167



32 Suministros Suministro 2 lavadoras y 2 secadoras profesionales sastrería Teatro de la Comedia (CNTC)

10/06/2015 14.500

33 Suministros Suministro lavadora industrial para sastrería TLNZ 13/04/2015 3.850

34 Suministros Suministro frigorífico congelador Teatro de la Comedia (CNTC) 31/07/2015 204

35 Servicios Gestión integral del contenido del portal "entradasinaem.es". Meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio

27/02/2015 14.400

36 Servicios Gestión integral del contenido del portal "entradasinaem.es". Meses de julio, agosto, septiembre y octubre

15/07/2015 10.800

37 Servicios Montaje y desmontaje de la exposición "Andrea d'Odorico y sus espejos del alma". Museo del Encaje de Almagro

20/05/2015 14.875

38 Servicios Contrato con Círculo de Bellas Artes para la celebración de "Las noches bárbaras", con motivo del día de la música 2015

13/05/2015 17.990

TOTAL IMPORTE ADJUDICACIÓN 8.931.428


FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VIII.2-1/2 EJERCICIO 2015

ANEXO VIII: AYUDAS CONCEDIDAS EN RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA (euros)

Número de

ayuda Finalidad

Clasificación económica

Denominación presupuestaria y finalidad Obligaciones reconocidas

Órgano Gestor: SUBDIRECCIÓN GENERAL DE MÚSICA Y DANZA

1 A1.1 Apoyo a compañías de danza

para giras por España.

335A-473 Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos 780.017

335A-481 Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional 45.000

2 A1.2 Apoyo a las giras por el territorio

nacional de proyectos de nueva creación coreográfica


3 A2 Apoyo a compañías de danza para

giras por el extranjero.

144A-471 A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de danza para giras por el extranjero

432.000

144A-482 Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales, líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

33.000

4

A3 Programas de apoyo a entidades sin ánimo de lucro de ámbito estatal para la realización de actividades de

danza


5 A4 Programas de apoyo a festivales,

muestras, certámenes y congresos de danza


122.000


99.000

335A-461 A festivales y otras actividades musicales de ámbito nacional 74.000



6 A5 Programas de apoyo a espacios

escénicos y musicales con programaciones coreográficas estables



7

A6 Programas de apoyo a circuitos de danza organizados por redes de espacios escénicos y musicales,

festivales y certámenes


8

A7 Programas de ayudas complementarias a la comunicación coreográfica con las comunidades

autónomas insulares y ciudades con estatuto de autonomía

335A-473 Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos.. 9.000

9 B1.1 Apoyo a intérpretes y

agrupaciones de lírica y música para giras por España.


335A-481 Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional. B1.1 Apoyo a intérpretes y agrupaciones de lírica y música para giras por España

150.000

12 B2 Programas de apoyo e intérpretes y

agrupaciones de lírica y música para giras por el extranjero


268.000


77.000

13

B3 Programas de apoyo a entidades sin ánimo de lucro de ámbito estatal para la realización de actividades de

lírica y música


14 B4 Programas de apoyo a festivales,

muestras, certámenes y congresos de lírica y música.


12.000

335A-451 Ayudas para actividades musicales de ámbito nacional e internacional 180.000


335A -473 Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos. 204.000

335A- 481 Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional. 569.000

15 B5 Programas de apoyo a espacios escénicos y musicales y a entidades organizadoras de temporadas líricas.



335A-485.00 Para apoyo a temporadas líricas. 246.000

16 B6 Programas de ayudas a encargos de composición vinculados a estreno.

335A -473 Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos 22.500

335A- 481 Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional 73.400

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VIII.2-2/2 EJERCICIO 2015

Número de

ayuda Finalidad

Clasificación económica

Denominación presupuestaria y finalidad Obligaciones reconocidas

17

B7 Programas de ayudas complementarias a la comunicación en el ámbito de la lírica y la música con las

comunidades autónomas insulares

335A-451 Ayudas para actividades musicales de ámbito nacional e internacional. 5.000

335A-461 A festivales y otras actividades musicales de ámbito nacional. B7 Programas de ayudas complementarias a la comunicación en el ámbito de la lírica y la música con las comunidades autónomas insulares

5.000

335A -473 Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos. 5.000

335A- 481 Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional 5.000

335A-485.00 Para apoyo a temporadas líricas 7.000

TOTAL 5.914.917

Órgano Gestor: SUBDIRECCIÓN GENERAL DE TEATRO

18 A1.1 Apoyo a las giras teatrales por el

territorio nacional 335B-475 Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación 2.197.800


nacional de proyectos de nueva creación teatral

335B-475 Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación 39.500


nacional de proyectos teatrales y circenses interautonómicos


21 A2 Apoyo a programaciones de ámbito

nacional en salas privadas de teatro 335B-475 Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación 607.013

22 A3 Concertaciones bienales 2015-2016 335B-475 Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación 1.557.500

23 B1 Apoyo a las giras teatrales por el

extranjero


555.450


53.100

24 B2 Apoyo a las producciones teatrales

en el extranjero


12.000


22.200

25 C1 Apoyo a las giras circenses por el

territorio nacional 335B-475 Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación 464.800

26 C2 Apoyo a las giras circenses por el

extranjero. 144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de danza para giras por el extranjero

194.300

27 D1 Ayudas a la realización de

festivales, ferias, muestras, circuitos y otros eventos teatrales

335B-464.22 A otros festivales, ferias teatrales y circenses organizados por corporaciones locales

451.000

335B-483.04 A otras entidades sin fines de lucro para sus actividades 687.500

28 D2 Ayudas a la realización de

festivales, ferias, muestras, circuitos y otros eventos circenses

335B-464.22 A otros festivales, ferias teatrales y circenses organizados por corporaciones locales

78.500



29

D3 Ayudas a asociaciones, federaciones y confederaciones de

ámbito estatal y proyección internacional, para actividades teatrales

y circenses


30 E1 Ayudas complementarias a la

infraestructura móvil circense 335B-771 Ayudas para infraestructuras de circo itinerante 173.960

31

E2 Ayudas complementarias a la comunicación en los ámbitos teatral y

circense con las comunidades autónomas insulares y ciudades de

Ceuta y Melilla.

335B-464.22 A otros festivales, ferias teatrales y circenses organizados por corporaciones locales.

3.500



32

E3 Ayudas complementarias a ala sobretitulación de espectáculos y a la utilización de equipos audiovisuales

para la accesibilidad de personas con discapacidad


7.200


900


TOTAL 7.872.423

IMPORTE TOTAL DE LAS AYUDAS DEL INAEM 13.787.340


FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo IX.3-1/3 EJERCICIO 2015

ANEXO IX: DEFICIENCIAS DE LA MUESTRA DE SUBVENCIONES CONCEDIDAS EN RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA

(euros)

REFER EXPED

BENEFICIARIO NIF PROYECTO IMPORTE

CONCEDIDO DEFICIENCIAS

Ayuda 1: A1.1 Apoyo a compañías de danza para giras por España. 115.000

1 NUEVO BALLET ESPAÑOL, S.L. B81367963 TITANIUM, FLAMENCO Y ALBERO, EL ARTE POR DELANTE 25.000 3, 6, 9

2 SUITE ESPAÑOLA DANZA Y FLAMENCO VIVO, S.L.

B80970932 EL SONIDO DE LA SOLEDAD 15.000

3 EL CURRO DT, S. COOP. MAD. F82899741 GIRA POR ESPAÑA DE EL CURRO DT 15.000 6, 9

4 SILENCIO RASGADO, S.L. B83952275 GIRA ADALI-ALMAS-CARMEN 25.000 6

5 MAL PELO, SCCL F61026480 GIRA ESPAÑA 25.000

6 JUAN ALBERTO TORRES LARUMBE 50321761S PLAN GIRA NACIONAL 10.000

Ayuda 2: A1.2 Apoyo a las giras por el territorio nacional de proyectos de nueva creación coreográfica. 6.000

7 ANA EXTREMIANA EGUIA 16033230E EXPERIMENTOS SOCIALES (TERRITORIOS EMOCIONALES) 6.000 6

Ayuda 3: A2 Apoyo a compañías de danza para giras por el extranjero. 8.000

8 LOSDEDAE, S.L. B81987455 CENIZAS - POLONIA RETURN - COLOMBIA Y ECUADOR

8.000 3, 6

Ayuda 4: A3 Programas de apoyo a entidades sin ánimo de lucro de ámbito estatal para la realización de actividades de danza. 31.000

9 ASSOCIACIÓ CULTURAL PEL DESENVOLUPAMENT D'ACTIVITATS COREOGRÁFIQUES

G60801636 PROYECTO LA CALDERA 2015 18.000

10 ASOC. DE COMPAÑÍAS Y EMPRESAS DE DANZA EMPRENDO DANZA

G84624618 PROYECTO DE ACTIVIDADES EMPRENDO DANZA 2015 13.900

Ayuda 5: A4 Programas de apoyo a festivales, muestras, certámenes y congresos de danza. 97.000

11 ASOC. CULTURAL LAS VOCES HUMANAS G50630482 FESTIVAL TRAYECTOS DANZA EN PAISAJES URBANOS 9.000 3, 6

12 ASOCIACIÓN BÁGOAS DA TERRA G27022896 XXXVII MOSTRA FOLKLORICA INTERNACIONAL DE VIVEIRO 9.000

13 FUNDACIÓN TEATRO VILLAMARTA G11707130 ·ESPECTÁCULOS DE ESCUELA DE DANZA ESPAÑOLA BOLERA

54.000 3, 9

14 ENDIRECTO FT, S.L B91972174 II FESTIVAL FLAMENCO EN BERLÍN 10.000 6, 10

15 ENCLAVE COMPANYIA DE DANSA, S.L. B43974732 FESTIVAL DELTEBRE DANZA 2015 15.000 3, 6

Ayuda 6: A5 Programas de apoyo a espacios escénicos y musicales con programaciones coreográficas estables. 83.000

16 PUERTAS ABIERTAS G48260582 BLOQUE DANZA INAEM 23.000 3, 6

17 CUARTA PARED, S.L. B79805487 PROGRAMACION DANZA SALA CUARTA PARED 2015 60.000

Ayuda 7: A6 Programas de apoyo a circuitos de danza organizados por redes de espacios escénicos y musicales, festivales y certámenes.

65.000

18 ASOC. FESTIVALES EN RED G99397655 ACIELO ABIERTO 2015 65.000

Ayuda 8: A7 Programas de ayudas complementarias a la comunicación coreográfica con las comunidades autónomas insulares y ciudades con estatuto de autonomía.

2.500

19 AU MENTS ESPECTACLES, S.L. B57529760 AYUDA COMPLEMENTARIA 2.500

Ayuda 9: B1.1 Apoyo a intérpretes y agrupaciones de lírica y música para giras por España. 83.000

20 BOMBONERA PRODUCCIONES, S.L B85429645 JAZZNESIS 2 6.000 9

21 SUBTERFUGE RECORDS, S.L B80858863 NEUMAN. GIRA NACIONAL 2015 6.000 7

22 ASOC. MINISTRILES DE MARSIAS G53770764 GIRA ESPAÑOLA 9.000 2, 8

23 ÓPERA CÓMICA DE MADRID, S. A. A78854346 LUISA FERNANDA / LA GALLINA CIEGA/LAREVOLTOSA/UN BRINDIS POR LA ZARZUELA

40.000 6, 7

24 ASOC. PLURAL ENSEMBLE DE MADRID G81154031 GIRA NACIONAL FESTIVAL DE ENSEMBLES VI.

22.000 1

Ayuda 12: B2 Programas de apoyo e intérpretes y agrupaciones de lírica y música para giras por el extranjero. 64.000

25 RIFF PRODUCCIONES, S.L B23601446 VICENTE AMIGO, WORLD TOUR: 15.000 1, 2, 9

26 KELTIA PRODUCCIONS, S.L. B36793081 CARLOS NUÑEZ INTERCELTIC 2015 20.000 3

27 ANTONIO SERRANO DALMAS 29025255Z GIRA INTERNACIONAL 2015 10.000

28 INÉS PORTELA BARREIRO 44842143D GIRA INTERNACIONAL 2015 10.000

29 ASOC. CULTURAL OCAS G74079054 VÍNCULOS 2015.- ITALIA 9.000 2

Ayuda 13: B3 Programas de apoyo a entidades sin ánimo de lucro de ámbito estatal para la realización de actividades de lírica y música. 233.000

30 JUVENTUDES MUSICALES DE MADRID G78183258 BECAS PARA AMPL. ESTUDIOS JOVENES MUSICOS 48.000 6

31 FUNDACIÓN ALBÉNIZ G39067806 ACTIVIDAD ARTÍSITICA MUSICAL EN LA ESCUELA SUPERIOR DE MÚSICA REINA SOFÍA

50.000 4

32 SOCIEDAD ESPAÑOLA DE MUSICOLOGÍA G28680759 PROYECTO DE PUBLICACIONES DE LA SEDEM 2015. 15.000 6

33 ORFEÓN DONOSTIARRA G20051132 ACTIVIDAD DEL ORFEÓN DONOSTIARRA ACTIVIDAD DEL ORFEOI TXIKI Y DEL ORFEOI GAZTE

45.000 4

34 CONFEDERACIÓN JUVENTUDES MUSICALES DE ESPAÑA

G08490559 PLAN DE JÓVENES ARTISTAS Y ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD 75.000


REFER EXPED



Ayuda 14: B4 Programas de apoyo a festivales, muestras, certámenes y congresos de lírica y música. 45.000

35

CENTRO DE INICIATIVAS Y TURISMO DE TOLOSA

G20069167 47 CERTAMEN CORAL DE TOLOSA 23.000 6, 8

36 ASOC. CULTURAL COMES V96762828 XVI EDICION DEL FESTIVAL DE MUSICA ANTIGUA "MUSICA, HISTORIA Y ARTE"

9.000 6, 10

37 FÁRDELEJ PRODUCCIONES, S.C. J26499582 FÁRDELEJ MUSIC & VIDA FESTIVAL 6.000 6, 9, 10

38 ASOCIACIÓN SMASH G37440427 X FESTIVAL INTERNACIONAL SMASH DE MÚSICA CONTEMPORÁNEA

7.000 8, 10

Ayuda 15: B5 Programas de apoyo a espacios escénicos y musicales y a entidades organizadoras de temporadas líricas. 50.000

39 ASSOCIACIÓ D'AMICS DE L'ÓPERA DE SABADELL

G58192709 XXVII CICLO OPERA A CATALUNYA 30.000 3, 6, 7, 11

40 ASOCIACIÓN ÓPERA DE CÁMARA DE NAVARRA G31776032 IV TEMPORADA OPERA PICCOLA 20.000 8

Ayuda 16: B6 Programas de ayudas a encargos de composición vinculados a estreno. 15.000

41 ASOC. RITMO VITAL G84765080 CONCIERTO DE CÁMARA 5.000

42 LAURA SIERRA RAMOS 05294765G LA LOCURA ESPAÑA 10.000

Ayuda 17: B7 Programas de ayudas complementarias a la comunicación en el ámbito de la lírica y la música con las comunidades autónomas insulares.

2.000

43 FUNDACIÓ MUSICAL ACA ÁREA CREACIÓ ACÚSTICA

G07156136 AYUDA COMPLEMENTARIA 2.000

Ayuda 18: A1.1 Apoyo a las giras teatrales por el territorio nacional 124.500

44 SPASMO TEATRO, S.L. B37391737 MIX 18.000

45 ZANGUANGO TEATRO PRODUCCIONES, S.L. B37374733 Gira con CUALQUIERA QUE NOS VIERA 12.500 1

46 S'HOSTAL DES MOIXOS, S.L.U. B57501140 GIRA ACORAR 2015 7.000

47 EL CALLEJÓN DEL GATO PRODUCCIONES, S.L. B33967928 GIRA PARASOLES BARROCOS 12.500

48 CÍA. ESCÉNICA Y TEATRAL FERROVIARIA, S.L. B53556205 EQUUS PETER SHAFFER 20.000

49 PRODUCCIÓN Y GESTIÓN ARTÍSTICA K, S.L. B95236139 LA FLAQUEZA DEL BOLCHEVIQUE 13.000 1

50 CRONOPIA FILMS, S.L. B31835655 UN PAREJA CUALQUIERA 15.000

51 PRODUCCIONES CRISTINA ROTA, S.A. A80130545 GIRA NACIONAL UN TROZO INVISIBLE 2015 8.000 1

52 CALEIDOSCOPIO TEATRO, S.L. B50793942 ABRETE SESAMO 9.000

53 EVA SORIANO ENRÍQUEZ 52985213K EL ELEFANTITO 8.500

Ayuda 19: A1.2 Apoyo a las giras por el territorio nacional de proyectos de nueva creación teatral 13.500

54 MARTA BAUTISTA GARCÍA. 43259336Q "LA RISA DE ALICIA" ESPECTÁCULO MULTIDISCIPLINAR 13.500

Ayuda 20: A1.3 Apoyo a las giras por el territorio nacional de proyectos teatrales y circenses interautonómicos 38.000

55 CENTRO DE ARTES ESCÉNICAS, S.L B91799817 "UNA HORA EN LA VIDA DE STEFAN ZWEIG" 38.000 2

Ayuda 21: A2 Apoyo a programaciones de ámbito nacional en salas privadas de teatro 70.000

56 FERNANDO SÁNCHEZ-CABEZUDO BLASCO. 04845013V LAZONAKUBIK 14.000

57 TARAMBANA ESPECTÁCULOS, S.L. B83571794 SALA TARAMBANA 7.500 8

58 ARDEN PRODUCCIONES, S.L. B96903133 CENTRO CULTURAL DOCENTE DE AAEE - SALA RUSSAFA 12.000

59 TEATRO DE LO INESTABLE, S.L. B97690622 ESPACIO INESTABLE 14.000 8

60 PRODUCCIONES LA TAPADERA, S.L. - TEATRO ALFIL.

B81498537 SALAS PRIVADAS DE TEATRO 8.500 7

61 VERSUS TEATRE, S.L. B63602437 VERSUS TEATRE (SALA PRIVADA) 14.000

Ayuda 22: A3 Concertaciones bienales 2015-2016 297.000

62 HISTRIÓN TEATRO, S.L. B18351429 GIRA 2015-2016 30.000

63 RES DE RES i EN BLANC, S.L. B57057853 REMOR GIRA 2015-2016 21.000

64 PENTACIÓN, S.A. A78774577 MEDEA/ CÉSAR Y CLEOPATRA/ EN EL ESTANQUE DORADO/NUESTRAS MUJERES

100.000

65 ESTACIÓN TRANVÍA TEATRO, S.L. B50209006 GIRA 2015-2016 43.000

66 SERVEIS DE L'ESPECTACLE FOCUS, S.A. A58116369 GIRA 2015-2016 FOCUS 100.000

Ayuda 23: B1 Apoyo a las giras teatrales por el extranjero 88.500

67 TEATRE LLIURE-TEATRE PUBLIC DE BARCELONA FUNDACIÓ PRIVADO.

G58658931 EL CABALLERO DE OLMEDO 20.000 1, 10

68 MEINE SEELE TEATRO, S.L. B85513836 LOS NADADORES NOCTURNOS 7.000 2

69 CAROLINA PANKONIN. X7840503X LOS NADIES 15.000

70 ZANGUANGO TEATRO PRODUCCIONES, S.L.U. B37374733 AQUÍ VA A PASAR ALGO 7.000 1

71 BAMBALINA TITELLES, S.L. B46466215 QUIJOTE 9.000

72 KOREGO PROARTE, S.L. B86216967 "EL INTÉRPRETE" 11.000

73 CARRER 88, S.L. B65246449 FUGIT, HABITACULUM Y KAMCHÀTKA 9.500

74 NAO D´AMORES, S.L. B40217929 "PENAL DE OCAÑA"Y MISTERIO DEL CRISTO DE LOS GASCONES"

10.000

Ayuda 24: B2 Apoyo a las producciones teatrales en el extranjero 12.000

75 IAQUINANDI, S.L. B82568114 "ESTA BREVE TRAGEDIA DE LA CARNE"/FESTIVAL LA BATIE GINEBRA

12.000 1


REFER EXPED



Ayuda 25: C1 Apoyo a las giras circenses por el territorio nacional. 74.000

76 CIRCO RALUY, S.L. B43468438 GIRA POR ESPAÑA ESPECTACULO "THE BIG TOP" 13.000

77 ELEGANTS, S.C.P. J66044801 GIRA NACIONAL CON CABARET ELEGANCE 15.000

78 CIRKUS KAOS, S.L. B98393473 EXTREME 19.000 7

79 PATRICIA PARDO PESCADOR. 52649942K GIRA NACIONAL FANDANGO MARX 7.000

80 GRAN FELE, S.L. B96263751 GIRA NACIONAL LA MOMIA 20.000

Ayuda 26: C2 Apoyo a las giras circenses por el extranjero. 28.000

81 PATRICIA PARDO PESCADOR. 52649942K GIRA POR EL EXTRANJERO COMISSURA + FANDANGO 13.000

82 CIRCO EIA, S.C.P. J65956500 GIRA EXTRANJERO CAPAS, INTARSI, ESPERA 14.000

Ayuda 27: D1 Ayudas a la realización de festivales, ferias, muestras, circuitos y otros eventos teatrales. 113.000

83 VILADECANS QUALITAT, S.L. B63142848 FESTIVAL INTERNACIONAL ALCARRER VILADECANS 12.000

84 FUNDACIÓN TEATRO CALDERÓN. G47469325 100% TEATRO 35.000

85 UNIMA MURCIA. G30340715 FESTIVAL TITEREMURCIA 2015 6.000

86 SOCIEDAD CERVANTINA. G78387107 MUESTRA ITINERANTE DE TEATRO CERVANTINO "ESCENA CERVANTES, IV CENTENARIO"

60.000 2

Ayuda 28: D2 Ayudas a la realización de festivales, ferias, muestras, circuitos y otros eventos circenses. 17.000

87 FIRA DE CIRC AL CARRER. G17757014 FIRA DE CIRC AL CARRER DE LA BISBAL D’EMPORDÀ 5.000

88 BIDÓ DE NOU BARRIS. G58327289 DIFUSION DE CIRCO Y ARTES ESCÉNICAS 2015 12.000 7

Ayuda 29: D3 Ayudas a asociaciones, federaciones y confederaciones de ámbito estatal y proyección internacional, para actividades teatrales y circenses.

80.000

89 ASOCIACIÓN DE AUTORES DE TEATRO. G79781811 VARIAS ACTIVIDADES DURANTE AÑO 65.000

90 ASOCIACIÓN ACADEMIA DE LAS ARTES ESCÉNICAS DE ESPAÑA.

G86957503 PUBLICACIONES DIVULGATIVAS DE LA ACADEMIA 15.000

Ayuda 30: E1 Ayudas complementarias a la infraestructura móvil circense. 56.000

91 CIRCO HNOS. ROSSI, S.L. B65086712 INFRAESTRUCTURA CIRCENSE BELLISSIMO 13.000

92 ANGLI INEZ MACAGGI IN FOLCO. X2722739E "ANIMAL EXPRES" EUROCIRCO 8.500 5

93 EVENTOS Y ESPECTÁCULOS ALEGRÍA, S.L. B65456121 CIRCO ALEGRIA ON ICE 12.000

94 PRODUCTORES DE SONRISAS, S.L. B85536308 EL MANICOMIO 12.000

95 PROMOCIONES DE LOS HORRORES, S.L. B32346496 CIRCO DE LOS HORRORES 10.500

Ayuda 31: E2 Ayudas complementarias a la comunicación en los ámbitos teatral y circense con las comunidades autónomas insulares y ciudades de Ceuta y Melilla

4.000

96 S'HOSTAL DES MOIXOS, S.L.U. B57501140 GIRA ACORAR 2015 1.000

97 RES DE RES i EN BLANC, S.L. B57057853 REMOR GIRA 2015-2016 3.000

Ayuda 32: E3 Ayudas complementarias a la sobretitulación de espectáculos y a la utilización de equipos audiovisuales para la accesibilidad de personas con discapacidad

7.700

98 PATRICIA PARDO PESCADOR. 52649942K GIRA POR EL EXTRANJERO COMISSURA + FANDANGO 1.000 6

991 RON LALÁ TEATRO, S.L. B84838515 EN UN LUGAR DEL QUIJOTE 2.500 6

1001 MARÍA PRADO SÁNCHEZ 05300668L ESCRIBA SU NOMBRE AQUI 700

1011 CIRCO HNOS. ROSSI, S.L. B65086712 BELLÍSSIMO 2.000

1021 CIRCO HNOS. ROSSI, S.L. B65086712 BELLÍSSIMO 1.500 12

FUENTE: Elaboración propia 1De estos expedientes únicamente se ha analizado la justificación de las ayudas

TIPO DESCRIPCIÓN TOTAL

EXPEDIENTES

DEFICIENCIAS EN TRAMITACIÓN, CONCESIÓN Y PAGO

1 Incumplimiento del plazo de presentación de la declaración responsable 8

DEFICIENCIAS EN LA JUSTIFICACIÓN

2 Incumplimiento del plazo de presentación de la cuenta justificativa 6

3 Muestra realizada no alcanza el 25% del coste total de la actividad 8

4 La cuenta justificativa no cumple los requisitos establecidos 2

5 Exceso de financiación de la ayuda concedida 1

6 Falta documentación acreditativa del gasto subvencionado 18

7 Justificación que no corresponde al periodo de la actividad subvencionada 6

8 Gasto no subvencionable 6

9 Falta documentación acreditativa del pago 6

10 Justificante deficiente y/o no legible 5

11 Incumplimiento artículo 31.3 LGS 1

12 Ausencia total de justificación de la ayuda complementaria 1

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo X EJERCICIO 2015

ANEXO X: NÚMERO DE ENTRADAS VENDIDAS E INVITACIONES EN 21 REPRESENTACIONES ANALIZADAS

Unidad Centro de representación Fechas de representación en 2015 Nombre de la obra/actividad Numero entradas vendidas

Número invitaciones

Total ocupación

Peso invitaciones /

total ocupación

Exceso de invitaciones

sobre política general de

invitaciones

Exceso de invitaciones sobre política general de

invitaciones sin estreno

CDN Teatro Valle Inclán - Sala Principal 30 de enero a 22 de marzo LA OLA 10.634 1.534 12.168 13% 324 295

CDN Teatro Valle Inclán - Sala Principal 8 al 24 de mayo EL JARDIN DE LOS CEREZOS 2.680 751 3.431 22% 106 125

CDN Teatro Valle Inclán - Sala Francisco Nieva

11 al 21 de junio FORTUNE COOKIE 409 436 845 52% 152 167

CDN Teatro María Guerrero 24 de abril al 14 de junio HEDGA GABLER 7.985 2.040 10.025 20% 800 695

CDN Teatro María Guerrero 9 de octubre al 22 de noviembre LOS CACIQUES 9.080 2.035 11.115 18% 915 971

CDN Teatro María Guerrero- Sala Princesa 30 de octubre al 29 de noviembre BANGKOK 645 479 1.124 43% 167 161

CNTC Teatro de la Comedia 15 de octubre al 23 de diciembre EL ALCALDE DE ZALAMEA 25.497 2.437 27.934 9% 265 317

CNTC Teatro Pavón 27 de febrero al 26 de abril ENRIQUE VIII Y LA CISMA DE INGLATERRA 14.425 2.243 16.668 13% 889 893

CNTC Teatro Pavón 30 de abril al 3 de mayo LA HERMOSA JARIFA 819 374 1.193 31% 114 87

TLNZ Teatro Zarzuela 10 al 30 de octubre LOS GALANTEOS DE VENECIA 8.033 1.776 9.809 18% 1.118 602

TLNZ Teatro Zarzuela 13 al 28 de marzo LA GRAN DUQUESA DE GEROLSTEIN 4.836 1.541 6.377 24% 931 434

TLNZ Teatro Zarzuela 31 de enero y 15 de febrero LADY BE GOOD/LUNA DE MIEL EN EL CAIRO

7.936 1.436 9.372 15% 826 319

TLNZ Teatro Zarzuela 21 de noviembre a 5 de diciembre LA DEL SOTO DEL PARRAL 9.361 1.068 10.429 10% 506 46

OCNE Auditorio Nacional de Música 26 de septiembre 2014 a 28 de junio de 2015

CICLO SINFONICO OCNE 2014-2015 118.898 8.150 127.048 6% 1.248 NA

OCNE Auditorio Nacional de Música - Sala Sinfónica

10 de abril CONCIERTO EXTRAORDINARIO MONSTRUOS Y VILLANOS

1.176 289 1.465 20% 173 NA

CNDM Teatro Zarzuela 10 conciertos (4 en 2014) XXI CICLO LIED 7160 1.291 8.451 15% 825 NA

CNDM Auditorio Nacional de Música - Sala de Cámara

12 conciertos (4 en 2014) UNIVERSO BARROCO SALA CÁMARA 7454 756 8.210 9% 0 0


7 conciertos (4 en 2014) ANDALUCIA FLAMENCA 4.403 441 4.844 9% 0 0


29 de mayo a 30 de junio CONTRAPUNTO DE VERANO 2.157 1.547 3.704 42% 1.169 1.038

CND Teatro de la Zarzuela 9 a 19 de abril CARMEN 9.079 1.300 10.379 13% 690 207

BNE Teatro de la Zarzuela 12 a 28 de junio ALENTO Y ZAGUAN 9.528 2.336 11.864 20% 1.582 971

TOTAL 262.195 34.260 296.455 12% 12.800 6.435


FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo XI EJERCICIO 2015

ANEXO XI NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y FUNCIONES/CONCIERTOS

Años 2011 a 2015

UNIDADES INAEM

ESPECTADORES % OCUPACIÓN NÚMERO DE FUNCIONES/CONCIERTOS

AÑOS AÑOS AÑOS

2011 2012 2013 2014 2015 MEDIA

2011-2015 2011 2012 2013 2014 2015

MEDIA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 MEDIA

2011-2015

MÚSICA

Orquesta y Coro Nacionales de España

161.734 127.752 130.478 163.246 166.810 150.004 80% 77% 78% 80% 79% 79% 103 93 101 120 124 108

Teatro de la Zarzuela 106.569 86.294 92.294 88.567 74.120 89.569 84% 74% 76% 72% 78% 77% 136 107 143 117 98 120

Joven Orquesta Nacional de España 22.200 17.875 14.910 15.688 15.968 17.328 88% 84% 72% 89% 91% 85% 35 25 20 20 20 24

Centro Nacional de Difusión Musical 83.715 63.080 107.507 107.618 132.810 98.946 81% 77% 88% 89% 84% 84% 124 106 163 177 239 162

Auditorio Nacional de Música * 378.764 364.086 368.264 467.444 375.363 390.784 83% 83% 82% 80% 79% 81% 260 248 257 288 263 263

TEATRO

Centro Dramático Nacional 90.459 134.960 120.817 129.859 119.349 119.089 66% 71% 78% 78% 79% 74% 562 644 671 703 701 656

Compañía Nacional de Teatro Clásico

89.532 78.969 110.424 94.726 90.885 92.907 78% 75% 91% 80% 98% 84% 260 246 272 270 224 254

Museo Nacional del Teatro 35.257 33.048 34.124 35.434 28.070 33.187 - - - - - - - - - - - -

DANZA

Compañía Nacional de Danza 10.399 22.285 47.866 40.110 43.212 32.774 62% 66% 94% 67% 92% 76% 58 46 60 70 59 59

Ballet Nacional de España 50.806 46.625 62.320 46.164 61.504 53.484 91% 83% 87% 83% 83% 85% 34 45 53 47 53 46

TOTAL 1.029.435 974.974 1.089.004 1.188.856 1.108.091 1.078.072 79% 77% 83% 80% 85% 81% 1.512 1.560 1.740 1.812 1.781 1.693


*Solo incluye conciertos no organizados por el INAEM

ALEGACIONES FORMULADAS

RELACIÓN DE ALEGACIONES

ALEGACIÓN 1 Directora General del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la

Música.

ALEGACIONES FORMULADAS POR LA DIRECTORA GENERAL DEL INSTITUTO NACIONAL

DE LAS ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA

MINISTERIODE EDUCACIÓN.CULTUMY DEPORTE

ilif¡'ErLARrA DE EsfADo

TRIBI.TNAL DE cuENrAs lagm #ffi#H$tu-Sry. Reg¡stro General:t rl*l.t ENTRADA (pd)

?TAHII tr Res s87 /Ré 4b67128-9-2017 11:24:52

TRIBUNAL DE CUENTAS

Sección de Fiscalización.

Departamento del Area Político-Administrativa del Estado.

Recibido el Anteproyecto de Informe de Fiscalización del Instituto Nacional de las ArtesEscénicas y de la Música, ejercicio 2015, de conformidad con lo d¡spuesto en el artículo 44.1 de la Ley7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, le remito las alegac¡ones que seformulan por este organismo.

Mad¡id,27 de sept¡embre de 20'17

LA DIRECTORA GENERAL DEL INAEM

lgles¡as Santos

PIAJ¿A OEI REf I

2€@{ r.r oRtoTEL:tl 7Ol 70 m

2 7 S;1" 2017

REG I iiTRC E N'i ;i:!aA il'....

RÉG|S] RO D:9ALIDANO

Recibido, con fecha 31 de agosto de 2017, el "Anteproyecto de Informe de Fiscalización del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015", de acuerdo con lo previsto en el artículo 44.1 de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, el Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música (en adelante, INAEM) formula las siguientes alegaciones en relación con cada uno de los epígrafes del Anteproyecto:

I. INTRODUCCIÓN

Respecto a lo señalado por el Tribunal de Cuentas en relación con el retraso en la rendición de cuentas anuales del ejercicio 2015, hay que señalar que este retraso fue consecuencia de las dificultades de la gestión de los expedientes económicos y el cierre del ejercicio 2014, ya que fue el primero en el que este organismo tuvo implantada la fiscalización previa de gastos por la Intervención delegada.

II. CONTROL INTERNO

II.1. ASPECTOS GENERALES

Señala el Tribunal de Cuenta en su anteproyecto de informe, que el INAEM no disponía de un manual que definiera las funciones y procedimientos de gestión aplicables a sus diferentes centros de difusión artística, así como los grados de responsabilidad existentes en cada área.

No obstante, el INAEM cuenta en la actualidad con manuales en los que se recogen los procedimientos para la tramitación de contratos, subvenciones y convenios en los que se indican las unidades encargadas de la realización de cada trámite. Estos manuales se encuentran publicados en la intranet del INAEM, para consulta de cualquier empleado público que participe en la tramitación de estos procedimientos.

En todo caso, el INAEM es consciente y comparte con ese Tribunal la importancia de estos manuales para un correcto y homogéneo cumplimiento de los procedimientos, teniendo en cuenta la existencia de dos Subdirecciones que comparten la gestión de los mismos procedimientos, pero en materias distintas, así como unidades dependientes de la Dirección del INAEM que ejecutan competencias sobre los procedimientos de contratación y gestión del gasto. En todo caso, la elaboración de estos manuales y su actualización continua a las novedades normativas y criterios de los órganos fiscalizadores de su actuación y gastos, requieren la dedicación de unos recursos humanos que solo se podrán conseguir a través de una ampliación de la Relación de Puestos de Trabajo del INAEM, así como de una mejor dotación de la condiciones retributivas de los puestos, para facilitar la cobertura de vacantes.

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II.2. TESORERÍA

El saldo máximo trimestral que debían mantener las cajas de efectivo de las diferentes unidades del INAEM, establecido en las Resoluciones de la Dirección General del INAEM de anticipo de caja fija y de pagos a justificar de 29 de diciembre de 2014, se ha respetado en su conjunto.

Debe observarse que las resoluciones se refieren a las cantidades de efectivo que puedan tener las cajas en su poder (metálico) pero sucede que se conceden anticipos de dietas, que están dentro de la caja en efectivo y esta situación en el INAEM es muy frecuente y cuantiosa, sobre todo al tratarse de giras de un gran número de componentes a los que por sus diferentes Convenios hay que adelantar el 100% del importe de sus dietas con una semana de antelación al inicio de la gira. Al regreso de las giras esa cantidad se salda y desaparece del máximo trimestral y se producen los ajustes oportunos, teniendo en múltiples ocasiones que devolver importes a la caja y estos reintegros deben hacerse en efectivo a la caja, porque el Banco de España no admite ingresos en las cuentas de “Tesoro Público- Provisiones de Fondos” que no provengan directamente del INAEM.

II.3. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA

El INAEM ha dispuesto de una manual de contratación constantemente actualizado y situado en su Intranet, hasta que se produjeron cambios radicales en su funcionamiento. Los más significativos han sido: la supresión de las operaciones comerciales que, de carácter estimativo y en el presupuesto de ingresos, pasan a ser limitativas y a incluirse en su presupuesto de gastos, y la intervención previa, que viene a sumarse al control financiero permanente y auditoría pública. Destaca también la creación del Registro Contable de Facturas, con el inicio de la administración electrónica. Todo ello con un sistema informático, Sorolla, que tenía que esperar a actualizarse hasta que se introdujeran las variaciones en el más moderno, Sorolla 2, al que aún no había podido acceder el Organismo, a pesar de haberlo solicitado mucho tiempo antes.

En el período de transición, que aún no ha finalizado, el manual se actualiza en la medida de las posibilidades, pero hay aspectos que no pueden ponerse al día, porque se encuentran pendientes de aclarar múltiples alternativas que no están completamente definidas por instancias externas. En un proceso de remodelación no es posible un manual, si no están claros los requerimientos y tareas de todos los que intervienen en el proceso. Se espera ponerlo al día cuando se apruebe la nueva Ley de Contratos, en este momento en el Senado.

En cuanto al registro de contratos, actualmente todos ellos, sean del importe que sean, salvo que se trate de pagos de caja fija (que están excluidos), se publican en la plataforma de contratación.

II.4. SUBVENCIONES

Si bien en el año 2015 las ayudas concedidas aún no fueron publicadas en la Base de Datos Nacional de Subvenciones, su publicación fue efectuada en el Boletín Oficial del Estado, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones:

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http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-11294; https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-11461,

Fue la modificación introducida por la Ley 15/2014, de 16 de septiembre, de racionalización del Sector Público y otras medidas de reforma administrativa, la que introdujo la publicidad de las subvenciones a través de la Base de Datos Nacional de Subvenciones, estableciendo de acuerdo con su Disposición transitoria décima su aplicación a las subvenciones convocadas o concedidas a partir del 1 de enero de 2016.

A partir del 1 de enero de 2016, conforme a la modificación de la Ley General de Subvenciones operada por la Ley 15/2014, de racionalización del Sector Público y otras medidas de reforma administrativa, las convocatorias y concesiones de subvenciones del INAEM se publican en la Base de Datos Nacional de Subvenciones.

II.5. PERSONAL

En relación con los archivos y registros de personal del INAEM, es necesario realizar las siguientes alegaciones:

En relación con el archivo conjunto de altas y bajas de menos de dos años, responde a una finalidad eminentemente práctica ya que, en muchas ocasiones, los expedientes dados de baja se tienen que recuperar por diferentes motivos (como pudiera ser una nueva contratación del trabajador), u otra serie de trámites (por ejemplo, un reconocimiento de servicios) que hacen necesario tener el expediente a mano.

En relación con el escaneo de documentos, el INAEM es consciente de la importancia y utilidad de contar con un registro informático del expediente personal de cada trabajador. No obstante, hasta la fecha no se ha podido llevar a cabo por motivos presupuestarios y de insuficiencia de medios personales para destinar a esta tarea. En todo caso, el INAEM tiene intención de llevarlo a efecto lo antes posible.

En la actualidad el INAEM tampoco cuenta con una herramienta informática para la gestión de la contratación de personal.

Por un lado, la base de datos que se utiliza para realizar la contratación temporal, no dispone de las herramientas necesarias para conectar todos los datos. Por otro lado, el programa de nóminas todavía no tiene implementado el módulo de contratación para registrar todos los contratos temporales. Este desarrollo permitiría contar con una única herramienta informática que permitiera centralizar todos los datos.

El INAEM es consciente de la importancia y utilidad de contar con esta herramienta, de modo que en cuanto sea posible, con la siguiente asignación presupuestaria, se acometerán las mejoras necesarias para tener solo una base de datos con la información común para cada trabajador.

El INAEM lleva años trabajando en la elaboración de una Relación de Puestos de Trabajo de su personal laboral, en cumplimiento del III Convenio Único. Las dificultades para su aprobación se deben a la vigencia parcial de los convenios de origen en virtud de las disposiciones transitorias del

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convenio único. La primera reunión con la Dirección General de Función Pública se produjo en junio de 2014, en la que se determinaron los pasos a seguir para su elaboración. Se han remitido varios borradores de la misma, que se han ido modificando a la luz de las observaciones formuladas desde la Dirección General de Función Pública. El último borrador remitido es de fecha 10 de julio de 2017.

Por lo que se refiere a la información suministrada, recoge la información que figura en la propia aplicación, que trabaja con un histórico donde refleja todas las situaciones temporales del trabajador y así recoge las altas de efectivos cuando realmente es una variación en la situación económica del mismo trabajador, y por tanto, en caso de permiso sin sueldo, excedencias, maternidades y otro tipo de licencias aparece una fecha de fin y una de inicio al día siguiente, contando dos efectivos cuando realmente es uno solo.

El INAEM ya aclaró en su momento que ese dato no coincidente se debía a que, tras la solicitud de datos a la Habilitación del INAEM, se suministró el saldo de préstamos pendiente de reintegro mensual en nómina ordinaria, y posteriormente, en cuanto se apreció la diferencia con el saldo remitido con contabilidad, se incluyó el saldo de deudores al que se refiere dicha cantidad. Cabe señalar sobre ese saldo deudor, que en la actualidad una parte ha prescrito (como se indica en el informe) y la otra ha sido reintegrada en su totalidad (y no se corresponde con deuda vida, como se indica en el informe).

Se adjunta a tales efectos justificantes de ingresos remitidos desde Habilitación a Contabilidad (Documento 1. Comunicaciones Habilitación).

II.6. INMOVILIZADO

En relación con el registro y seguimiento de los elementos adquiridos para las producciones, se ha intentado extender la aplicación del BNE a otras unidades, a medida que se cuenta con medios para atender el programa. Es importante poner de manifiesto también que, a pesar del sistema de almacenamiento, cuando se requieren sistemas mecánicos o eléctricos para una producción, antes de adquirirlos, la unidad comprueba si disponen de ellos otras unidades, a fin de poder reutilizarlos. Son comunes las consultas entre unidades para el resto de elementos, ya que con los préstamos entre ellas se abaratan los costes. No obstante lo anterior, es cierto que seguir la recomendación del Tribunal de Cuentas mejoraría mucho las gestiones y la reutilización de recursos, pues daría una información más completa y accesible de la totalidad de los bienes.

En cuanto a la venta, las implicaciones derivadas de la propiedad intelectual que llevan incorporada una gran cantidad de elementos, hacen que ésta sea a veces impracticable o antieconómica.

En relación con el recuento físico, hasta ahora el Instituto no ha dispuesto de medios para llevar a cabo recuentos físicos con frecuencia, salvo de forma parcial, aplicando el criterio de importancia relativa, por el que se pueden revisar con más frecuencia elementos con un elevado valor susceptibles de ser sustraídos y marcar períodos de revisión más largos para el resto de elementos.

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En lo que atañe a la localización en un espacio concreto, en este momento se ha acreditado la localización de 83 de los 96 elementos a los que hace referencia el informe (Documento 2. Inmovilizado). Se trataba de bienes del antiguo Centro para la Difusión de la Música Contemporánea, ubicado en el Centro de Arte Reina Sofía. Algunos de ellos habían pasado al Centro Nacional de Difusión Musical o al laboratorio de música electrónica, pero la mayoría siguen estando en su primera ubicación y los utiliza el CNDM cuando realiza conciertos en las instalaciones del museo citado. Es normal que elementos no singulares, si ha pasado un tiempo desde la última revisión, cambien de ubicación y no se reubiquen hasta la siguiente. Por ello, se tiene previsto elaborar un calendario de actuaciones en este sentido, obligatorio para todas las unidades y los servicios centrales, que incluirá una revisión total del inventario para el período que abarca los años 2018-2019. Una de las más importantes tareas a emprender en el INAEM será la de concienciar a toda la organización de la importancia del control de los bienes de uso cotidiano y la introducción de revisiones periódicas, internas y externas.

Por lo que se refiere a los elementos dados de alta:

Punto 1. Dada la magnitud y complejidad del Organismo y de los medios disponibles, se ha considerado, por analogía, el principio de importancia relativa, según el cual, para aquellos casos en los que el seguimiento del activo se efectúa en una unidad distinta de aquélla que registra la adquisición o construcción del bien y no se dispone de la suficiente información por medios telemáticos, por aplicación del citado principio y en aras de una mayor operatividad, se puede establecer como fecha de inicio de los cálculos pertinentes la correspondiente al día en el que se produzca el alta en cuentas del elemento patrimonial en la oficina contable competente para su seguimiento.

No obstante lo anterior, a raíz del informe del Tribunal de Cuentas, y dado que ya se dispone de un sistema informático que permite una integración suficiente (Sorolla 2), se ha decidido adoptar el criterio indicado por el citado Tribunal. De esta forma, se realizarán las adaptaciones oportunas para que la fecha a tener en cuenta, desde 1 de enero de 2017, sea la que consta en el certificado de recepción del bien.

Punto 3. Se entendió como un gasto de inversión, al recogerse en el capítulo 6 del presupuesto de gastos las grandes reparaciones.

Punto 4. Con el expediente 15/265 se ha dado de alta un bien global, siguiendo el criterio que se fijó en su día de no desglosar esas compras. Por otra parte, se reubicarán los elementos a los que se refiere el expediente 15/094, que no figuraban correctamente, por estar pendiente la apertura del Teatro de la Comedia.

Punto 5. A raíz de una auditoría del Tribunal de Cuentas, en la que se cuestionaban las diferencias entre los datos del Organismo y CIBI, el Instituto procedió a realizar los ajustes necesarios, para eliminar dichas diferencias. No obstante, se comunicará a CIBI la observación para que la tenga en cuenta, a fin de tomar medidas conjuntas.

En relación con los certificados de entrega o destrucción, en alguno de los casos seguía existiendo el elemento y no se había elaborado el certificado de destrucción, a pesar de haber sido dado de baja, porque se estaba esperando a contar con más elementos a destruir, para abaratar el proceso.

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Tomamos nota para el futuro de las observaciones que se formulan en todos los apartados, tanto de altas como de bajas. Dado que las correcciones implican distintas alternativas y Sorolla 2 es una aplicación complicada, nos pondremos en contacto con la IGAE para solicitar su ayuda, a fin de no descuadrar el inventario al introducir dichas correcciones. Por otra parte, tratará de reforzarse la comunicación con CIBI que en los últimos años no es tan estrecha.

II.7. INGRESOS

El Ministerio de Educación, Cultura y Deporte ha decidido impulsar el mecenazgo cultural con la unidad informativa y de asesoramiento ‘Cultura y Mecenazgo’, a través de la cual los ciudadanos tendrán información práctica del marco legal existente y de las posibilidades de participación en la financiación del sector cultural. Asimismo, la unidad coordinará las acciones de mecenazgo del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte, en el que se encuadra el Organismo, y fomentará la cultura del mecenazgo entre las empresas y los particulares.

El Organismo tiene previsto reorganizar en el futuro el área de patrocinio, de acuerdo con esta unidad.

III. AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

III.1. OPINIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Señala el Tribunal de Cuentas que los estados financieros rendidos por el INAEM representan la imagen fiel de la situación financiera y patrimonial del Organismo al 31 de diciembre de 2015 y el resultado de sus operaciones durante el ejercicio fiscalizado, de conformidad con los principios y normas contables que le son de aplicación.

No se hacen, por lo tanto, alegaciones a este epígrafe.

III.2. COMENTARIOS AL BALANCE

III.2.1. Inmovilizado no financiero

En lo relativo a la diferencia de 28.838 euros, dada la magnitud y complejidad del Organismo y de los medios disponibles, se ha considerado, por analogía, el principio de importancia relativa, según el cual, para aquellos casos en los que el seguimiento del activo se efectúa en una unidad distinta de aquélla que registra la adquisición o construcción del bien y no se dispone de la suficiente información por medios telemáticos, por aplicación del citado principio y en aras de una mayor operatividad, se puede establecer como fecha de inicio de los cálculos pertinentes la correspondiente al día en el que se produzca el alta en cuentas del elemento patrimonial en la oficina contable competente para su seguimiento.

No obstante lo anterior, a raíz del informe del Tribunal de Cuentas, y dado que ya se dispone de un sistema informático que permite una integración suficiente (Sorolla 2), se ha decidido adoptar el criterio

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indicado por el citado Tribunal. De esta forma, se realizarán las adaptaciones oportunas para que la fecha a tener en cuenta, desde 1 de enero de 2017, sea la que consta en el certificado de recepción del bien.

En relación con las salvedades formuladas sobre la rúbrica de inmovilizado.

Se ha subsanado en la cuenta del Organismo de 2016, de acuerdo con la observación del Tribunal de Cuentas. Se acompaña el informe de SIC3 (Documento 2 bis. Informe SIC3) que recoge los ajustes realizados.

En relación con lo destacado en los puntos 2 a 6, el INAEM llevará a cabo las operaciones de rectificación necesarias, de acuerdo con las indicaciones del Tribunal de Cuentas.

Respeto a lo señalado en el punto 7, el criterio adoptado por el Organismo es el que sigue la aplicación CIBI de la DG de Patrimonio del Estado. Ahora bien, como la aplicación Sorolla 2 permite separar los inmuebles, se llevará a cabo dicha separación, así como las correcciones indicadas por el Tribunal de Cuentas, mediante el ajuste contable necesario.

En cuanto al punto 8, las reparaciones en la fachada y cubiertas, en estado ruinoso, fueron ordenadas por el Ayuntamiento de León, debido al peligro existente en torno al edificio, para los viandantes

El deterioro todavía no estaba previsto en la aplicación, pero la IGAE lo instalará si el INAEM lo necesita. No obstante lo anterior, se va a iniciar la desadscripción del Teatro Emperador.

En relación con el punto 9, hay un acuerdo del Ayuntamiento (Documento 3. Acuerdo del Ayuntamiento de Almagro) aprobando la cesión y, siguiendo las indicaciones del Tribunal de Cuentas, se han iniciado ya las gestiones para firmar un convenio que regule la utilización del inmueble, así como su valoración razonable.

En cuanto a lo señalado en el punto 10, se trasladarán las observaciones al Ministerio de Educación, Cultura y Deporte.

Respecto al punto 11, el antiguo silo de Almagro se abandonó como almacén por el peligro que corrían los bienes en él depositados. Ya se han iniciado las gestiones para eliminar la cesión gratuita del bien, siguiendo las indicaciones del Tribunal de Cuentas.

En relación con lo señalado en el punto 12, entendemos que los edificios adscritos se contabilizan por su valor neto contable. Tanto este extremo como su inscripción en el Registro de la Propiedad se consultarán con la Dirección General de Patrimonio del Estado.

En cuanto al punto 13, cuando se determine la vida útil, se reflejará en la aplicación de inventario y se llevarán a cabo las operaciones de rectificación de valores.

En relación con el punto 14, se comunicarán a CIBI las observaciones del Tribunal de Cuentas sobre la Farmacia Militar, para actuar de común acuerdo.

III.2.2. Inversiones financieras a corto y largo plazo

No se formulan alegaciones en el presente apartado

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III.2.3. Deudores y otras cuentas a cobrar


III.2.4. Efectivo y activos líquidos equivalentes


III.2.5. Acreedores

Se alega en el apartado III.3, en el punto 1.

III.3. COMENTARIOS A LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL

Se tendrán en cuenta en el futuro las observaciones que formula el Tribunal de Cuentas en todos los epígrafes.

Punto 1. El “importe restante” no quedó sin contabilizar, puesto que se contabilizó como gasto presupuestario del ejercicio 2016, moviendo la cuenta 120 (resultado de ejercicios anteriores)

Respecto a lo señalado en los puntos 2, 3, 4, 6 y 7, se tendrán en cuenta en el futuro las observaciones formuladas por el Tribunal de Cuentas en lo relativo a los conceptos de imputación de ingresos.

En cuanto al punto 5, no se entiende la diferencia apuntada entre el patrocinio de la Sociedad de Loterías y Apuestas del Estado y los del resto de entidades. Todos son convenios o contratos de patrocinio, que reciben publicidad por parte del Organismo.

III.4. COMENTARIOS AL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


III.5. COMENTARIOS AL ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

Se afirma que el Organismo no ha dado cumplimiento al principio de anualidad presupuestaria previsto en el artículo 49 de la LGP, pero habría que tener también en cuenta lo establecido por la disposición final octava Dos, de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2015, por el que se modifica le Ley General Presupuestaria. En términos similares se pronuncian las leyes de presupuestos de los años anteriores y posteriores.

IV. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS ASPECTOS DE LA GESTIÓN

IV.1. REGISTRO CONTABLE DE FACTURAS Y PLAZO DE PAGO A PROVEEDORES

IV.1.1. Registro contable de facturas

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El artículo 4 de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público especifica qué proveedores están obligados al uso de la factura electrónica. Por exclusión, están exentos de dicha obligación las personas físicas, entidades sin ánimo de lucro, fundaciones, etc. Muchos de los proveedores con los que habitualmente contrata el INAEM se corresponden con estos tipos (artistas, entidades de gestión de derechos de autor, etc.) Para poder determinar con exactitud si se ha contravenido o no, sería preciso saber a qué facturas se refiere el Tribunal en su informe, con referencia a la personalidad de su emisor y poder determinar si se encuentran o no afectados por el artículo citado, ya que el Instituto daba por entendido que había cumplido la norma.

El Organismo respetó el precepto a pesar de que no se había desarrollado la conexión de Sorolla 1 con Face (aplicación del RCF), sino mucho más tarde y por medio de actuaciones que debían desarrollarse fuera del sistema, lo que convirtió la tramitación de los pagos en un proceso largo y tedioso, que en algunos casos tuvo que retrasarse, como ha puesto de manifiesto el Tribunal de Cuentas.

IV.1.2. Seguimiento del periodo medio de pago a proveedores

En primer lugar, se señala que el INAEM remite a la IGAE el periodo de pago de las facturas a proveedores y por error entendía que era la IGAE la que publicaba los datos.

En cualquier caso, los dos retrasos señalados por el Tribunal son de apenas 1 día en los meses de agosto y septiembre, coincidentes con las vacaciones de gran parte del personal.

Asimismo, el anteproyecto reconoce que el retraso se produjo por cuestiones de tramitación y no por problemas de liquidez. Por tanto, no sería necesaria la elaboración de un plan de tesorería para incrementar ingresos o reducir gastos.

No obstante, el INAEM toma nota de las cuestiones planteadas por el Tribunal de Cuentas para introducir las mejoras que sean posibles para dar cumplimiento a lo señalado.

IV.2. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA

En relación con los incumplimientos señalados por el Tribunal de Cuentas:

1. El artículo 143 del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre por el cual se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público (en adelante TRLCSP), al que hace referencia el Tribunal de Cuentas en su informe, dispone que: “Los órganos de contratación fijarán los plazos de recepción de las ofertas y solicitudes de participación teniendo en cuenta el tiempo que razonablemente pueda ser necesario para preparar aquéllas, atendida la complejidad del contrato, y respetando, en todo caso, los plazos mínimos fijados en esta Ley.” De esta forma, salvo que la norma fije un plazo, será el órgano de contratación quien lo determine atendiendo a los criterios expresados. En concreto, tratándose de procedimientos negociados sin publicidad, la normativa sobre contratos no fijaba ese plazo mínimo. Recordemos que según el artículo 177.3 TRLCSP: “3. Serán de aplicación al procedimiento negociado, en los casos en que se proceda a la

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publicación de anuncios de licitación, las normas contenidas en los artículos 163 a 166, ambos inclusive. No obstante, en caso de que se decida limitar el número de empresas a las que se invitará a negociar, deberá tenerse en cuenta lo señalado en el apartado 1 del artículo siguiente.”

Por lo tanto, las referencias a “plazos cortos” o “exiguos” son conceptos indeterminados basados en juicios de valor que no suponen que la norma haya sido contravenida. En todos los procedimientos abiertos, los plazos fueron fijados de forma escrupulosa según lo establecido por la ley, sin que se haya puesto de manifiesto ninguna infracción al respecto. En los procedimientos negociados sin publicidad fue el órgano de contratación, con la discrecionalidad que le otorga la norma, el que fijó dichos plazos teniendo en cuenta el tiempo que razonablemente había de ser necesario para preparar las ofertas, atendida la complejidad del contrato. Con posterioridad, la Resolución de 19 de diciembre de 2016 del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas ha establecido un plazo mínimo de 7 días hábiles para el anuncio público de los procedimientos negociados sin publicidad. Por tanto, no parece razonable calificar de “exiguo” y restrictivo de la competencia un plazo de 7 días naturales cuando la normativa hoy vigente establece un plazo prácticamente idéntico (7 días hábiles).

Por otro lado, las características del servicio de vigilancia y seguridad obligan al INAEM a tener muy en cuenta la fase técnica. Se trata de un servicio que tiene que atender fundamentalmente a locales con gran afluencia de público y gran riesgo potencial, por lo que no puede dejarse en manos de empresas que no ofrezcan buenos procedimientos y una correcta organización del servicio, aspectos que no es posible evaluar si se limitan a transcribir el pliego; las consideraciones a las que se hace referencia a pie de página quedan así explicadas: no se trata de introducir nuevos criterios, sino de dejar claro, a la hora de aplicarlos, que una mera transcripción del pliego no puede ser tenida en consideración, porque no aporta nada, y que para poder evaluar la propuesta ésta ha de ser clara y concreta.

Por otra parte, afirmar que no se presentaron más empresas a la licitación debido a la valoración de la fase técnica y al umbral establecido para superar la misma, no deja de ser una opinión; no se trata de una constatación objetiva. No se entiende el motivo por el que la fijación de un umbral en los criterios técnicos tenga que hacer la licitación anticompetitiva. Una empresa solvente debe estar en condiciones de presentar una buena oferta desde el punto de vista técnico, que supere de lejos el umbral en cuestión. A estos efectos, debe tenerse en cuenta que, para dotar de una mayor garantía a la calificación, el informe de adjudicación se elaboró por cuatro personas.

En opinión del INAEM, la causa que pudo disuadir a muchos fue que el precio sólo resultó interesante para las empresas que se presentaron. Una de las más importantes del sector, que prestó servicios en el INAEM hasta el 31 de diciembre de 2012, se puso en contacto en su día con el Organismo para excusar su ausencia de la licitación e indicar que, ella y otras más, no se presentaban porque el precio era muy bajo. Lo confirma en la actualidad con el escrito que se acompaña. (Documento 4. Escrito empresa seguridad)

Y, en cualquier caso, ninguna empresa, ni asociación de empresas, impugnó el procedimiento.

3. En relación con la manifestación señalada acerca de la inexistencia de fundamento para la declaración de urgencia del procedimiento del contrato número 7, se trata de una consideración de

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carácter subjetivo, sobre la que el Tribunal no aporta ninguna justificación acerca de las comprobaciones efectuadas ni de los criterios tenidos en cuenta para llegar a dicha concusión. De hecho, el contrato se formalizó en fecha 27/05/2015 y el acta de comprobación del replanteo se levantó el 29/05/2015, únicamente dos días naturales después. A este respecto cabe recordar que el artículo 112 TRLCSP únicamente pone como condicionantes para la tramitación urgente del expediente la incorporación al mismo de la declaración de urgencia hecha por el órgano de contratación – exponiendo los motivos de la misma – y que el plazo de inicio de la ejecución del contrato no sea superior a quince días hábiles, contados desde la formalización.

Se acompaña la memoria del contrato, a la que tuvo acceso el Tribunal de Cuentas, en la que se exponen las razones de la urgencia. (Documento 5. Memoria declaración de urgencia)

La obra del Teatro de la Comedia llevaba mucho retraso, por la complicada tramitación del modificado. Además, la temporada teatral en Madrid empieza en septiembre/octubre, por lo que parece lógico que la CNTC pudiera empezarla en su nuevo teatro. De hecho, la producción El Alcalde de Zalamea se había diseñado para su representación en el Teatro de la Comedia. No habría sido posible estrenarla en el Teatro Pavón sin merma de su calidad artística.

En este contrato se cumplieron todos los requerimientos legales de la tramitación de urgencia.

Por último, es necesario aclarar que los retrasos en las obras relacionadas con la restauración del Teatro de la Comedia se inscribieron en un contexto complicado, en un único espacio en el que convergían múltiples aspectos técnicos diferentes relacionados con las peculiaridades de un teatro que se aspiraba a que contara con medidas de seguridad y equipos muy especializados.

4. Algunas ofertas de los procedimientos negociados no fueron fechadas por haberse fijado su recepción, para agilizar el proceso, en unidades que, al no disponer de registro oficial, entendían que no era necesario darles entrada. Se han dado instrucciones para cuidar este extremo. Por otra parte, el empleo cada vez más frecuente de medios electrónicos, deja constancia de las fechas.

5. Del análisis del expediente referido al contrato número 7 no se ha podido verificar la afirmación realizada por el Tribunal de Cuentas en su informe. La fecha final de presentación de ofertas fue el 07/05/2015; la oferta de la empresa adjudicataria está fechada a 06/05/2015; la propuesta de adjudicación está fechada a 08/05/2017. No se ha encontrado ningún documento que defina con exactitud la fecha de recepción de la única oferta presentada – deficiencia que se corregirá en lo sucesivo -, pero teniendo en cuenta los datos aportados no parece que la empresa presentara su oferta con un día de retraso.

6. El INAEM ha subsanado la deficiencia detectada y en la actualidad se procede a la negociación con los licitadores en los términos indicados.

7. “En un contrato (número 3) adjudicado por el procedimiento abierto, no se cumplió el plazo de 5 días, establecido en el artículo 151.3 del TRLCSP, para adjudicar el contrato desde la recepción de la documentación.”

El cumplimiento de este plazo resulta especialmente complejo por no decir que a veces materialmente imposible, habida cuenta de que en esos cinco días hábiles debe verificarse la

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documentación administrativa y, en su caso, bastantearse los poderes– cabe recordar que desde que existe declaración responsable este trámite se ha pospuesto a este momento -, pasar la fiscalización previa por parte de la intervención delegada – para lo cual dispone igualmente de un plazo de 5 días –, reunirse la mesa de contratación para hacer la propuesta de adjudicación y, por último, recabar la firma del órgano de contratación en la resolución de adjudicación.

9. El Instituto está estudiando la forma de adquirir las partituras a través de un contrato de suministro mayor, pero hasta ahora no ha resultado posible. Es habitual que no se sepa qué versiones se necesitan con la suficiente antelación, ya que esto depende de las decisiones de los distintos maestros, y se trata además de un mercado muy cerrado, en el que el contratista hace de intermediario y adelanta el pago.

Bärenreiter Verlag, Breitkopf und Härtel, Edition Peters, Hal Leonard, Kalmus, Ricordi o Boosey & Hawkes son, entre otras, las grandes editoras musicales internacionales propietarias de los derechos de la mayor parte de las partituras que se utilizan por las distintas orquestas. Lo más sencillo sería comprarles las partituras on-line, directamente a través de sus páginas web donde figuran los catálogos de todas sus obras. Sin embargo, el protocolo de adquisición de suministros en la Administración, sean o no inventariables, nos impide ir directamente a la fuente a través de internet, donde hay que pagar en el momento en que se realiza la compra.

Así las cosas, no queda otro recurso que utilizar un distribuidor español.

No obstante, anualmente, las compras acumuladas por la OCNE con cada uno de los proveedores, nunca han superado el importe del contrato menor, de manera que se cumple con lo preceptuado por la Ley de contratos.

No hay muchos proveedores españoles que se presten a intermediar porque esta labor implica adelantar un dinero que pueden tardar en recuperar; tampoco hay abundancia de proveedores porque en los últimos años han cerrado, sólo en Madrid, Real Musical, Garijo y Respaldiza; Ribera Música acaba de cerrar en Valencia.

El procedimiento que se sigue habitualmente para conseguir las partituras es el siguiente: una vez determinadas las obras a interpretar y establecidas las plantillas instrumentales de cada una de ellas por el archivero, éste, en contacto con las editoras musicales, averigua qué partituras están disponibles en alquiler y cuáles en compra. Sin embargo, esta información no es definitiva hasta que el Director Musical recibe el plan de trabajo de su concierto y decide qué versión quiere dirigir. Si la versión elegida está disponible en compra el archivero solicita el presupuesto al intermediario español. A veces, las menos, no hay una indicación expresa por parte del Director sobre la versión a utilizar y el intermediario español puede ofrecer el material (partituras) con precios de distintas editoriales pero la mayor parte de las veces no es así y sólo se puede ofrecer un precio. Es decir, la posibilidad de promover concurrencia es muy limitada.

La posibilidad de convocar un concurso o procedimiento negociado no se había planteado hasta ahora, porque el volumen de compra no es significativo. Por otra parte, no habría suficiente tiempo para convocar el procedimiento; la definición de la programación de cada temporada es un trabajo

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de largo recorrido que queda ultimado en su totalidad poco tiempo antes de su presentación a los medios de comunicación, habitualmente a principios del mes de mayo.

En el momento en el que los Archiveros saben qué obras están en dominio público y pueden comprarse podría plantearse la definición de un pliego de prescripciones técnicas con las obras a comprar, pero esto resulta muy difícil debido a la intervención de las siguientes variables:

o Los Maestros imponen su criterio a la hora de elegir la editorial que quieren que suministre las partituras y la versión a interpretar, y en muchos casos no se deciden hasta el último momento, con lo que el archivero no sabe si el material está disponible en compra o en alquiler. A veces ni siquiera se puede contactar directamente con el artista sino a través de su representante, cosa que dificulta aún más la decisión sobre el material a utilizar.

o Las cancelaciones o cambios inesperados de directores y solistas programados, a lo largo de una temporada, suelen traer aparejados cambios de programa y, por tanto, de partituras.

o No todos los conciertos a realizar están programados con antelación. A veces surge, de manera imprevista, la posibilidad de hacer un concierto extraordinario o en colaboración con otras instituciones (ej. Concierto del Coro en la Capilla del Palacio Real el 21 de diciembre de 2016 o el Concierto del Coro en la Plaza Mayor de Madrid el 12 de Julio de 2017)

o Hay conciertos extraordinarios o fuera del ciclo sinfónico de temporada cuyo repertorio no se fija hasta última hora (ej. Conciertos MINI-OCNE en el Auditorio 400 del Centro de Arte Reina Sofía, en la parte referente al Coro).

Es decir, se puede llegar a la absurda situación de adjudicar un procedimiento de compra de unas obras que a posteriori, por las circunstancias expuestas, no se lleguen a interpretar y que no supere ni de lejos el importe de un contrato menor. Hay una casuística de situaciones imprevistas difícil de contemplar en un pliego de técnicas y no hay tiempo para convocar con holgura y adjudicar un procedimiento negociado entre la fecha en que la programación queda definida y las fechas en que las partituras deben estar a disposición de los músicos para su estudio.

10. Entendemos que no hay fraccionamiento en los contratos 10 y 11 por tratarse de centros distintos del INAEM (Centro de Documentación Teatral y Centro de documentación de Música y Danza). Además hay un error en las cuantías, pues se trata de importes IVA incluido, y no IVA excluido.

La compra de partituras, muchas de ellas de pequeño importe, no implica un fraccionamiento del objeto del contrato. Como se ha dicho, cada una de ellas se adquiere para un concierto distinto y no se conocen las versiones concretas a adquirir hasta que los diferentes Directores de orquesta las seleccionan y lo comunican a la Unidad. No parece posible tramitar un contrato mayor en el que se desconozcan tanto el objeto como el precio del mismo.

IV.3. PERSONAL

Como ya se ha señalado en el apartado “Control Interno”, el INAEM lleva trabajando desde el año 2014 en la elaboración de una Relación de Puestos de Trabajo de su personal laboral, en cumplimiento del III Convenio Único. La primera reunión con la Dirección General de Función Pública se produjo en el mes de

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junio de 2014, en la que se determinaron los pasos a seguir para su elaboración. Se han remitido varios borradores de la misma, que se han ido modificando a la luz de las observaciones formuladas desde la Dirección General de Función Pública. El último borrador remitido es de fecha 10 de julio de 2017.

Por lo que se refiere a la información suministrada, recoge la información que figura en la propia aplicación, que trabaja con un histórico donde se reflejan todas las situaciones temporales del trabajador y así se recogen altas de efectivos cuando realmente es una variación en la situación económica del mismo trabajador, y por tanto, en caso de permiso sin sueldo, excedencias, maternidades y otro tipo de licencias aparece una fecha de fin y una de inicio al día siguiente, contando dos efectivos cuando realmente es uno solo.

En relación con el retraso en el plazo de pago de retribuciones al personal artístico, hay que resaltar que se produce desde el establecimiento de la fiscalización e intervención previa en el organismo, y no afecta a la totalidad del personal laboral temporal de producción sino únicamente el personal sometido a la relación laboral especial de artistas en espectáculos públicos (imputado al subconcepto 280.10) cuyo contrato tiene una duración superior al mes. Dicho plazo se ve condicionado por el requerimiento por parte de la Intervención Delegada en este Organismo, como requisito previo y preceptivo para la intervención favorable del Reconocimiento de la Obligación, de la documentación justificativa de las tareas realizadas (en este caso mediante certificación de conformidad emitida por parte de las unidades de producción al finalizar el mes), en cumplimiento de los términos recogidos en el Real decreto 2188/1995 Regulador de la Intervención General Del Estado (En este momento deberá quedar documentalmente acreditado que se cumplen todos los requisitos necesarios para el reconocimiento de la obligación a cargo del Tesoro Público, entre los que se encontrará, en su caso, el resultado favorable de la comprobación material de la inversión).

Cabe mencionar que dicho retraso no se produciría si, desde la Intervención Delegada en este Organismo, se le diera al abono de retribuciones al personal artístico (procedimiento para el que se sigue las instrucciones de elaboración de nóminas para el personal al servicio de la administración tanto en su elaboración como en la tramitación del gasto y pago), la misma consideración (a efectos de fiscalización del Reconocimiento de la Obligación) que al procedimiento para el abono de las nóminas del personal del Organismo cuyas retribuciones se realiza con cargo al capítulo de gastos de personal.

Por lo que se refiere a las bajas por incapacidad, el INAEM ha constatado los errores manifestados por el Tribunal de Cuentas, que se trata de errores puntuales dentro de un elevadísimo volumen de gestión diario de la Subdirección de Personal. En concreto, en relación con la formalización de un contrato con un trabajador que estaba de baja, es necesario señalar que, desde la perspectiva de la normativa laboral y de Seguridad Social, realmente se trató de la prórroga de un contrato por obra o servicio, aunque administrativamente se tramitase como un contrato diferente. Adicionalmente, se señala que desde el año 2016 se ha iniciado un nuevo protocolo para mejorar la debida presentación de los justificantes en procesos de incapacidad temporal. Así todos los años se envía una carta, tanto a las gerencias de las unidades, como a cada trabajador, recordando los plazos de presentación de los partes de alta, baja y confirmación, y sobre todo haciendo hincapié en que la no presentación puede conllevar descuentos en nómina.

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En relación con los anticipos concedidos al personal, como ya se ha señalado en el apartado “Control Interno”, el INAEM ya aclaró en su momento que ese dato no coincidente se debía a que, tras la solicitud de datos a la Habilitación del INAEM, se suministró el saldo de préstamos pendiente de reintegro mensual en nómina ordinaria, y posteriormente, en cuanto se apreció la diferencia con el saldo remitido con contabilidad, se incluyó el saldo de deudores al que se refiere dicha cantidad. Cabe señalar sobre ese saldo deudor, que en la actualidad una parte ha prescrito (como se indica en el informe) y la otra ha sido reintegrada en su totalidad (y no se corresponde con deuda vida, como se indica en el informe).

Se adjunta a tales efectos justificantes de ingresos remitidos desde Habilitación a Contabilidad.

En cuanto a la concesión de un anticipo a un trabajador laboral fuera de Convenio, teniendo en cuenta que, dada la singular actividad de este Organismo, en su plantilla se encuentra una significativa presencia de personal laboral fuera de convenio, tanto fijo como temporal, que la Resolución de 20 de enero de 2014, de la Dirección General de Presupuestos, por la que se establecen los códigos que definen la clasificación económica, se limita a señalar que los anticipos a funcionarios y personal laboral se recogerán en el Subconcepto 08, sin establecer distinción alguna entre personal laboral dentro y fuera de convenio, así como la ausencia de regulación específica al respecto, desde este Organismo se interpretó de manera supletoria la normativa existente para el personal laboral incluido en convenio, tanto a los efectos de la tramitación como para sus limitaciones.

Por lo que se refiere a la productividad mensual, el INAEM aportó el cuadro de los criterios de reparto aplicados en el ejercicio 2015, que se basan en los niveles de complemento de destino o puesto de trabajo ocupado y que se reiteran:

Niveles/ Puesto Mínimo Máximo

Nivel 16-20 234 255

Nivel 22-24 320 409

Nivel 26 388 465

Nivel 28-29 445 531

Nivel 30 700 804

Puestos de Secretaría ALTOS CARGOS 380

Puestos de Secretaría N.30 340

La Resolución de 28 de diciembre de 2012, de la Secretaria de Estado y Administraciones Públicas, que establece el marco de actuación en el que deben contenerse las normas sobre jornadas y horarios del personal al servicio de la Administración General del Estado y sus Organismos públicos, desarrolla la duración y distribución de la Jornada ordinaria y la Jornada de especial dedicación. Con respecto a esta última, establece que “La duración de la jornada del personal que desempeñe puestos de trabajo considerados de especial dedicación será de 40 horas semanales, sin perjuicio del aumento de horario que excepcionalmente sea preciso por necesidades del servicio. Cada departamento ministerial y organismo o

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ente público determinará en función de la naturaleza y características del servicio aquellos puestos de trabajo que deban prestarse en régimen de especial dedicación”.

Anualmente, y previa negociación con las Centrales Sindicales, se aprueba el Calendario Laboral Anual que integra entre otros, medidas que garantizan la distribución de jornadas y horarios que contribuya a la mejora continua de la eficacia y calidad en el desempeño del empleo público.

En el año 2015, la Dirección General del INAEM aprueba el Calendario General en el que establece, entre otros, la jornada a realizar por el personal obligado a prestar servicios en especial dedicación de 40 horas semanales.

La productividad del Organismo va destinada a retribuir puestos con jornada de especial dedicación que conllevan esta dedicación extraordinaria, a diferencia de los puestos con jornada ordinaria, respetando lo dispuesto en los Presupuestos Generales del Estado.

En relación con la productividad extraordinaria y las gratificaciones, se remite resolución de la Directora General del INAEM, incluida en la nómina adicional de diciembre de 2015, a los efectos de justificación mediante certificación expedida por la autoridad competente (en los términos recogidos en el apartado 4.1.2, Aumentos transitorios, de la Orden de 30 de julio de 1992 sobre instrucciones para la confección de nóminas). (Documento 6. Productividad extraordinaria y gratificaciones.) En todo caso, el criterio del reparto de esta productividad extraordinaria y gratificaciones es el mismo que para el reparto de la productividad ordinaria, esto es, el nivel del puesto ocupado.

Además, la asignación de dicha productividad extraordinaria y gratificaciones, respeta los criterios establecidos en la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015, que establecen que la misma no originará derechos individuales en periodos sucesivos, y que la valoración de la productividad deberá realizarse en función de circunstancias objetivas relacionadas con el tipo de puesto de trabajo y el desempeño del mismo, usándose como valor indicativo la relación entre el Nivel/Puesto/Grupo remitida.

Existe, por lo tanto una justificación, unos criterios y un fundamento para el abono de estas cantidades, que sigue un parámetro objetivo y común a otros departamentos de la Administración General del Estado, sin perjuicio de las valoraciones que se puedan realizar acerca de su idoneidad.

Finalmente, respecto al análisis de una de las demandas contra el INAEM, es preciso hacer notar que se trata de un procedimiento que no se corresponde con el año 2015, objeto de fiscalización por el Tribunal de Cuentas. El pago se realizó en marzo de 2012 en ejecución de sentencia, el proceso por el que se ha instado a la demandante a la devolución del dinero percibido indebidamente también se inició con anterioridad al año 2015 y en la actualidad continua en marcha. (Documento 7. Ejecución de sentencia). En definitiva, por tratarse de un proceso judicial que lleva en curso varios años, resulta complejo llevar a cabo una evaluación del mismo tomando como referencia únicamente las actuaciones llevadas a cabo en el año 2015, que por lo demás, competen, en este punto al Juzgado de lo Social que tramita el procedimiento, y no al INAEM, ya que la demandante no ha vuelto a prestar servicios en este organismo.

IV.4. TESORERÍA

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El Tribunal de cuentas hace referencia a que en dos ocasiones se superó por la caja el límite de 2.500 euros de pago en efectivo. Estos dos supuestos son los siguientes:

- La CCI que realiza una entrega por importe de 3.000,00 euros al Director Adjunto de la Compañía Nacional de Danza que viaja al frente de ella. No se trata propiamente de un pago, sino de un adelanto para imprevistos para la Gira a Bari (Italia). De hecho solamente se realizaron pagos en dicha gira por importe de 3 euros y 1,70 euros. El resto se devolvió a la caja central que posteriormente utilizaría como una provisión de fondos en efectivo.

- El otro supuesto es un pago de la JONDE por importe de 2.945 euros que tuvo que ingresar para el “alquiler de salas complejo Ciudad Escolar”, mediante un impreso de la Comunidad Autónoma de Madrid en una entidad colaboradora, que señala esta Administración Local y como única forma de pago el ingreso en efectivo, no facilitando la posibilidad de ingresar a través de una transferencia ni acepta cheques a su favor. En todo caso se trata de un pago realizado entre dos administraciones públicas con su propia regulación. Para poder realizar allí el Encuentro de la JONDE no existía otra opción posible y debe tenerse en cuenta que el disfrutar de las instalaciones de la Ciudad Escolar abarata muchísimo los costes, en proporción a otras similares ya de por sí difíciles de encontrar. Por otra parte, se hizo un descuento notable al INAEM al considerar la actividad de la JONDE de utilidad pública y conforme a los propios fines de esta institución.

En cuanto a los arqueos realizados a las cajas, como bien afirma el tribunal de cuentas se detectaron unas pequeñas diferencias positivas a favor del INAEM, de 5,69 euros en la JONDE, 17,09 en el TLNZ y de 0,99 euros en el ANM, entre los registros auxiliares de caja y el efectivo depositado en las mismas. Estas insignificantes diferencias corresponden a cambios o vueltas, normalmente céntimos, en los pagos en efectivo que rechaza el tercero y que no habían sido retiradas de la caja por el cajero, al no haberse finalizado el trimestre y el cierre del mismo con su arqueo correspondiente. Se trata de un aqueo especial el que se realizó por el Tribunal de Cuentas, con el fin de comprobar, sin previo aviso, la correcta tesorería de las cajas pagadoras.

Los Estados de Tesorería se formulan dentro del plazo límite de la primera quincena del mes siguiente al trimestre, previsto en el Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo. El estado de situación del cuarto trimestre, se presenta por la CCI y el ANM el 18 de enero, por el TLNZ el 19 de enero y por la Habilitación del INAEM el 22 de enero. Debe destacarse que el 15 de enero fue viernes con los que los retrasos fueron de 1 ó 2 días, en la mayor parte de los casos, que es una quincena en la que hay muchos festivos y que el Banco de España tarda alrededor de una semana en comunicar los saldos de sus cuentas. En cuanto a la elaboración de los estados de situación, fueron elaborados siempre por los cajeros, a excepción del segundo trimestre de la OCNE debido a la enfermedad aguda y grave de la cajera de la unidad, que hubo de ser intervenida quirúrgicamente con carácter de urgencia; para no incumplir los plazos de rendición del estado se procedió a firmarlo por la Gerente de la OCNE, superior jerárquico de la cajera, ya que, puesto que el RD 640/1987 no regula las suplencias de los cajeros, se entendió que era la persona competente para asumir momentáneamente las funciones de la misma.

Los arqueos de caja se efectuaron en la fecha correcta, es decir el último día del trimestre, ya que de no hacerse así no podrían realizarse los EST. Esta fecha figura en la parte superior del impreso oficial de arqueo de caja. La otra fecha, que aparece en la parte inferior, es otra posterior, ya que es la que

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proporciona el sistema y es la del día en que se realiza la impresión. Es decir, el arqueo se realiza en fecha correcta y unos días después cuando se comprueba que cuadra el Estado de Situación de Tesorería con los extractos bancarios y con la caja de efectivo se procede a imprimirlo y a firmarlo. En múltiples ocasiones si se detecta un error por la Unidad Central de Caja debe rehacerse correctamente. Sorolla 1 no permitía modificar las fechas y selecciona la de impresión al final del impreso, de esta manera si ahora se mandara imprimir el arqueo de 31 de diciembre de 2015 figuraría fecha de septiembre de 2017. No obstante, se comunicará a las cajas para que intenten evitar esta anomalía.

IV.5. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS



IV.5.2. Anticipos de caja fija

Las obligaciones reconocidas gestionadas a través del sistema de caja fija correspondientes al ejercicio 2014 y abonadas en 2015 se acompañaron de los oportunos certificados, emitidos por las personas competentes de las distintas unidades, en los que se especifica que dichas facturas tuvieron fecha de entrada en el año 2015.

Por otra parte, se incluyen también facturas abonadas en el mes de diciembre, que corresponden a gastos de dicho mes, en que se cierra prematuramente el ejercicio contablemente por la Intervención, siendo, en el caso del INAEM, la fase más alta de actividad de la temporada, por los espectáculos del período navideño, incluidos, asimismo, en el último trimestre del año, inicio de dicha temporada. Además en ese ejercicio la cuantía se incrementó, al ser un año aún más complicado al establecerse la Intervención previa, de la que carecía el Organismo, y que indudablemente acortó los plazos de rendición de las cuentas.

En los certificados citados se hace referencia al Real Decreto 612/97, de 25 de abril que dispone en su art.3.1 lo siguiente: “Los gastos que se hagan efectivos a través del sistema de anticipos de caja fija, comprendidos en el ámbito de aplicación de este Real Decreto, podrán aplicarse al presupuesto vigente en el momento de la reposición del anticipo cuando cumplan las exigencias previstas en el artículo 63.2 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, sin necesidad de seguir el procedimiento previsto en el artículo 2 de este Real Decreto, quedando bajo la responsabilidad del Departamento u Organismo correspondiente la constatación del cumplimiento de los requisitos que posibilitan dicha imputación”. Por la disposición citada se estima que se cumple plenamente lo prevenido en la LGP.

En relación con las deficiencias señaladas:

1.- Las dos cuentas justificativas 1 y 4 de la OCNE se rindieron por la Gerente de la OCNE, superior jerárquica de la cajera pagadora que estaba de baja por enfermedad grave y urgente y, dado que el Real decreto 640/1987 y el Real Decreto 725/1989 no previenen las suplencias de los cajeros, se pensó que era la solución más correcta y eficaz para proceder a la reposición de las cuentas y no paralizar el funcionamiento de la unidad.

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2.- En relación con las observaciones sobre los gastos incluidos en cuentas de caja fija se considera adecuado el que se tramiten con cargo al procedimiento de anticipo de caja fija, según establece el artículo 1º del Real Decreto 725/1989: “Se entienden por anticipos de Caja Fija las provisiones de fondos de carácter extrapresupuestario y permanente que se realicen a pagadurías, cajas y habilitaciones para la atención inmediata y posterior aplicación al capítulo de gastos corrientes en bienes y servicios del presupuesto del año en que se realicen, de gastos periódicos o repetitivos, como los referentes a dietas, gastos de locomoción, material no inventariable, conservación, tracto sucesivo y otros de similares características. Estos anticipos de Caja Fija no tendrán la consideración de pagos a justificar.

Este tipo de gastos, en este Instituto, tienen carácter de periódicos o repetitivos por la misma naturaleza del Instituto, orientado al campo de las artes escénicas y de la música, siendo para el mismo tan habituales como pueda ser en una sede administrativa la compra de material de oficina, el mantenimiento de un mobiliario o el pago de un arrendamiento.

Por todo ello, se considera por parte de este centro directivo que el procedimiento seguido en el mencionado expediente es plenamente ajustado a derecho.

En cuanto a las observaciones de la Intervención Delegada sobre la naturaleza e importe de los gastos mencionados debe ponerse de manifiesto que esas comunicaciones se hicieron meses después de presentarse las cuentas, por el exceso de trabajo que se acumuló en la Intervención (debe tenerse en cuenta que se introdujo la intervención previa en el Instituto en mayo de 2014). Posteriormente, en marzo de 2015 se dieron instrucciones para que parte de este tipo de gastos (los superiores a 600 euros) se tramitaran en firme, siguiendo el criterio de la Intervención Delegada en el INAEM.

3.- Los gastos realizados en 2014 no pudieron abonarse hasta el año 2015 porque o bien los interesados no presentaron correctamente sus facturas y tuvieron que modificarlas o bien lo hicieron tarde, tal y como lo advera el certificado que se incluye en cada una de las cuentas. Es decir, se trata de facturas que entraron en el Instituto en enero de 2015 por lo que no pudieron pagarse en 2014, o se presentaron en diciembre de 2014 cuando ya estaba cerrado el ejercicio por la intervención y, a pesar de pagarse en ese ejercicio, hubo que imputarlas en el ejercicio 2015, tal y como se establece en el sistema informático Sorolla1, al no poderse realizar los documentos contables de las reposiciones en 2014.

4.- No se han realizado pagos individualizados que superen los 5.000 euros. Los supuestos en los que el Tribunal estima que hubo fraccionamiento en los pagos de un mismo gasto, se detallan y explican a continuación:

FECHA FACTURA

IMPORTE ACREEDOR OBSERVACIONES

07/10/2014

4.418,92

Butaforia Works

La actividad se desarrolla del 1 al 5 de septiembre. Después del verano se precisa preparar, revisar el material y acondicionar las instalaciones del Teatro Pavón para poder desarrollar la temporada de programación prevista. Se precisan traslados de material y personal de apoyo. El servicio debería haberse abonado con cargo a Preparación de Temporada para no causar confusión.

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CNTC:

Como puede observarse en todo caso se trataba de actividades diferentes, es decir objetos distintos y en la mayoría de los casos de producciones diversas. Se adjunta certificado del Director Adjunto de la CNTC. (Documento 8. Certificado Director Adjunto CNTC).

TLNZ:

Las facturas de Concordia Musicae77 S.L. pertenecen a expedientes diferentes y se realizaron en distintos días. La del concierto de Navidad es del 1087 y la del concierto de Pilar Jurado al 1086. Por lo tanto no

07/10/2014

2.087,25

Butaforia Works

Actividad desarrollada del 6 al 10 de septiembre. Una vez finalizada la puesta a punto de las instalaciones del Teatro Pavón se procede a los trabajos de montaje de escenografía, vestuario, iluminación y utilería correspondientes a la producción Donde hay agravios no hay celos que abría la temporada.

28/10/2014

3.630,00

Proyectos y tiempo libre

Gastos correspondientes al diseño para la difusión y promoción de los contenidos de temporada, esto es, los cinco montajes teatrales que se representaron en la temporada 14/15, las tres compañías invitadas que acogimos en nuestra sede (Teatro Pavón) y las dos dramatizaciones. El material de promoción: fotografías, anuncios en prensa, folletos y otros materiales promocionales.

28/10/2014

2.420,00

Proyectos y tiempo libre

Diseño de imagen para la obra Donde hay agravios no hay celos. Se incluyen los materiales de promoción ( fachadas, programas de mano, anuncios en prensa, quioscos, autobuses, cartelería, spots en radio, etc.) para dar a conocer a nuestros espectadores la puesta en escena de este espectáculo de Francisco de Rojas Zorrilla, que estuvo en el Teatro pavón de Madrid y en gira por teatros nacionales.

12/11/2014

4.094,64

May Servicios para espectáculos

Por necesidades del espectáculo fue preciso el suministro de 20 practicables metálicos en aluminio con capacidad de carga de 500 kg para la sustentación y soporte de la carpintería del suelo y los paramentos verticales de la escenografía del espectáculo. Estos elementos se realizaron para su presentación en el teatro Pavón en octubre del 2014 y formaron parte del espectáculo en su gira.

24/11/2014

4.420,00

May Servicios para espectáculos

Por las necesidades de la temporada fue necesario el suministro de practicables auxiliares que se realizaron antes del comienzo de la programación en septiembre del 2014. Estos elementos permiten diferentes configuraciones del espacio escénico en el Teatro Pavón según la actividad a realizar: encuentros con el público, mesas de debate, conferencias, ruedas de prensa, lecturas dramatizadas, adaptaciones para montajes, etc. El suministro debería haberse abonado con cargo a Preparación de Temporada para no causar confusión.

12/11/2014

2.722,50

Realización de vestuario

Entre finales de septiembre y el mes de octubre se realizan trabajos de arreglos y adaptación de prendas de los fondos de la CNTC para poder usarlos durante los ensayos como vestuario sustitutivo.

21/11/2014

3.830,00

Realización de vestuario

A primeros de noviembre, una vez definido el vestuario del montaje se encarga la realización de adaptación y ambientación del vestuario procedente de los fondos de la CNTC, para los personajes del capitán y soldados.

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puede haber fraccionamiento porque el objeto del contrato no es el mismo. Se adjuntan copias de las facturas. (Documento 9. Facturas Concordia Musicae77 S.L.)

Las de Bernardo López Rivavelarde pertenecen al mismo expediente (1085) pero la factura 288 pertenece al diseño de la imagen de la producción "Los Diamantes de la Corona" mientras que, la 229 corresponde a los trabajos de maquetación en distintos soportes publicitarios y del programa de mano y libro-programa. Se dividió el gasto al ser dos conceptos distintos sobre todo por el tema de los derechos de imagen, que están sometidos a un régimen distinto por la Ley de Propiedad Intelectual, por lo que no existe fraccionamiento. Se adjuntan copias de las facturas. (Documento 10. Facturas Bernardo López Rivavelarde)

OCNE:

Se trata de dos facturas con más mes y medio de diferencia, las emitidas por Mundimúscia Garijo S.L. La repetición de facturas se debe a lo siguiente:

Según el artículo 25 del Real Decreto 1245/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Orquesta Nacional de España, “el INAEM proporcionará a los profesores los accesorios que se consideren necesarios para el adecuado uso y conservación del instrumental…” El material fungible de reposición y mantenimiento de los instrumentos, propiedad de los profesores, los facilitaba la Unidad de producción O.C.N.E., mediante vales que según su duración eran trimestrales, cuatrimestrales o semestrales.

El material a reponer estaba definido en los vales (denominación y cantidad) pero no así el tipo de modelo y marca siendo de libre elección por parte del profesor. Teniendo en cuenta la gran variedad de los materiales empleados dentro de la misma familia de instrumentos, uno de los establecimientos con mejor servicio era la firma MUNDIMUSICA, S.L. por lo que una gran mayoría de los profesores elegían esta empresa, pero no era posible saber quiénes la elegirían ni tampoco los importes que ésta iba a facturar.

Este procedimiento cambió según Resolución de la Comisión Ejecutiva de la Comisión Interministerial de Retribuciones (CECIR), de 29 de octubre de 2015, autorizándose el abono de una indemnización por razón de servicio para reponer este tipo de material, abonable a los profesores en función del instrumento, en concepto de suplido.

Según Resolución de 23 de mayo de 2016 de la Dirección General de este Instituto se determina la compensación económica a la que tienen derecho los profesores por lo que se elimina el sistema de vales.

Se adjunta Certificado firmado por el Director Técnico de la Orquesta, detallando todo lo expuesto. (Documento 11. Certificado Director Técnico Orquesta)

CDN:

La SGAE refleja en los contratos que firma la facturación semanal de los derechos de autor cedidos. Esto se refleja en la cláusula 5 de los mismos. En este caso, las cantidades corresponden por tanto a 2 facturas:

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FACTURA Nº 26920827

Fecha factura 11 febrero 2015

Semana del 3 al 8 de febrero de 2015

2.269,89 €

FACTURA Nº 26924376

Fecha factura 22 febrero 2015

Semana del 10 al 15 de febrero de 2015

2.776,37 €

No hay ningún tipo de fraccionamiento en el pago y además es la única entidad que tiene los derechos del autor, por lo que no podría realizarse con otra entidad diferente.

Se adjunta copia del contrato tipo de la SGAE para que pueda comprobarse la veracidad de lo expuesto. (Documento 12. Contrato tipo SGAE)

IV.5.3. Pagos librados “a justificar”

Las cuentas justificativas pendientes de aprobación a 31 de diciembre de 2015 ascendían al 85% del total de los libramientos emitidos en dicho ejercicio. Sin embargo las cuentas estaban debidamente justificadas en esa fecha, sin haberse realizado ningún pago posterior. No se procedió a su aprobación porque no se había emitido el preceptivo informe de la intervención delegada.

El Tribunal de Cuentas considera que los libramientos se realizaron conforme a la normativa reguladora excepto en una serie de aspectos que se aclaran a continuación:

1.-En ningún caso la factura es anterior a los documentos contables. Los ADO fueron debidamente fiscalizados y se trata de libramientos para pago de dietas. Las Órdenes de Servicio sí son anteriores a los libramientos pues conforme a ellas se perfilan los importes de los mismos pero las liquidaciones de las dietas son posteriores a los documentos contables, realizándose las declaraciones de itinerario y las órdenes internas de pago al regresar de la gira. Este tipo de gastos no pueden tramitarse en firme pues no se conocen los importes exactos hasta que no finalizan los viajes.

Se tramitaban por como pagos a justificar con la finalidad de facilitar la elaboración de la contabilidad analítica del instituto al poderse imputar a la misma como un gasto directo de la actividad en CANOA. Posteriormente, en julio de 2015 se comenzaron a pagar mediante anticipo de caja fija por considerar más adecuado este sistema y, para poder salvar los problemas en el “vuelco” a la contabilidad de costes, se utilizan las agrupaciones de gasto del Sistema Sorolla 1.

2.-En el caso del retraso en el libramiento 718 (JONDE) se produjo un error propiciado por desarrollarse el encuentro en el extranjero y se entendió que la prórroga se había hecho por seis meses por lo que se

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disponía de un año de plazo para justificarlo y no por tres con lo que el tope eran seis meses. De todas maneras se habría justificado sobradamente en seis meses de no haber sido por los problemas en la justificación de la factura Viajes Halcón, la agencia adjudicataria del contrato centralizado de agencia de viajes para la Administración General del Estado, que por sus errores en la emisión fue devuelta en múltiples ocasiones y que no se pudo abonar hasta que fue completamente correcta.

3.- En su momento se entendió que eran excepcionales las situaciones producidas en los libramientos de dietas colectivas y por eso, para poder aportar correctamente la documentación, se solicitaron y concedieron las prórrogas. Posteriormente, al ver que se trata de gastos periódicos y repetitivos típicos de los definidos en anticipo de caja fija se utiliza este sistema y no el de pagos “a justificar”.

4.- El retraso en la aprobación de las cuentas, superando el plazo de dos meses desde la justificación de las mismas, como bien señala el Tribunal se debe a la demora en la fase de intervención, ya que no debían aprobarse las cuentas por el organismo sin contar con “el intervenido” correspondiente.

5.-Debe tenerse en cuenta el que anteriormente el organismo utilizaba “operaciones comerciales” y se hacía un libramiento a justificar por el importe total de la gira, en el que se incluían también las dietas. De esta manera el Instituto obtenía una información fidedigna de los gastos de cada producción y gira obteniendo una contabilidad de costes. Este sistema dejó de ser posible al suprimirse las operaciones comerciales e incorporarse los gastos al artículo 28, creado expresamente para la actividad comercial.

Sin embargo, durante un tiempo, se siguieron utilizando libramientos para las dietas colectivas de las giras de una producción para facilitar la contabilidad analítica del INAEM. Cuando llegaron los informes de la Intervención Delegada con las observaciones complementarias, que no desfavorables, se dejó de librar “a justificar” en julio de 2015, considerando estos gastos repetitivos del INAEM más propios del sistema de anticipo de caja fija.

IV.5.4. Análisis del Programa PLATEA

En consonancia con lo señalado en el Anteproyecto de Informe de Fiscalización presentado, el INAEM introdujo una limitación en la selección de las compañías por parte de los entes locales participantes en el Programa PLATEA, en función del aforo del espacio escénico a utilizar. Esta limitación se aplica a partir de Programa PLATEA del año 2015, y así se recoge en el apartado 6 del Protocolo de colaboración firmado entre el INAEM y la FEMP.

“En ningún caso el caché de referencia pactado podrá superar el establecido en el catálogo PLATEA. Tampoco se admitirán espectáculos con un caché en catálogo superior al indicado a continuación:

Aforo del espacio Caché máximo (IVA incluido)

Euros

Hasta 300 localidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.000

300-500 Localidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.000

500-700 Localidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000

Más de 700 localidades / calle y espacios no convencionales . . . . . . Sin máximo”

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Esta modificación en los criterios para la selección de las compañías por parte de los entes locales, ha permitido mejorar los porcentajes medios de autofinanciación del programa PLATEA (resultado de dividir la taquilla bruta por el caché de la compañía):

- 32,19% en 2014

- 35,17% en 2015

- 38,41% en 2016.

Asimismo, dicho indicador de autofinanciación se tiene en cuenta a la hora de ajustar las programaciones por parte del comité asesor.

Sin perjuicio de lo anterior, se estudiarán posibles cambios de este criterio en las futuras ediciones del programa PLATEA, de cara a mejorar aún más los resultados.

IV.6. SUBVENCIONES EN CONCURRENCIA COMPETITIVA



IV.6.2. Régimen jurídico

Por lo que se refiere a la falta de un Plan Estratégico de Subvenciones, el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte puso en marcha, en julio de 2017, el procedimiento para elaborar el “Plan Estratégico de Subvenciones 2018-2020 del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte”. En ese mismo mes el INAEM remitió toda la documentación relativa a las líneas de subvención en régimen de concurrencia competitiva, la de subvenciones de concesión directa y los objetivos estratégicos correspondientes. Asimismo, si bien el Plan se encuentran en fase de elaboración, sí se han aprobado planes anuales de ayudas del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte tanto para el año 2015 como para el 2016 (Orden ECD/413/2015, de 9 de marzo y Orden ECD/276/2016, de 1 de marzo), donde se recogen también medidas de mejora de su gestión y tramitación. Asimismo, debe señalarse que la Orden ECD/ECD/413/2015, de 9 de marzo, por la que se aprueba el Programa anual de ayudas del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte para el año 2015 y se establecen medidas de mejora para la gestión y tramitación de las ayudas, operaba materialmente como un Plan Estratégico de Subvenciones: http://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2015-2644

Por otra parte, con relación a la observación en la que se indica que las convocatorias de ayudas regulan los requisitos que el artículo 17.3 de la Ley General de Subvenciones menciona como contenido de las bases reguladoras, es la propia Orden CUL/2912/2010 la que hace una remisión a las propias convocatorias en su artículo 4 para la regulación de estos extremos. En cualquier caso, esta observación, común a toda la Secretaría de Estado de Cultura, se trasladará a Gabinete para su consideración.

Con relación a la ausencia de ponderación de los criterios de valoración de las ayudas en las resoluciones de convocatoria, debe señalarse que las resoluciones de convocatoria de ayudas del año 2015 ya incluían un desglose detallado de todos los criterios empleados para la asignación de la puntuación técnica (60 puntos). Así, en el Anexo IV de la resolución de convocatoria de ayudas a la danza, la lírica y la música y y

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en el Anexo V de la resolución de convocatoria de las ayudas al teatro y al circo, del año 2015, se recoge un completo detalle de los indicadores de asignación de la puntuación técnica, especificados a nivel de modalidad de ayuda. (Documento 13. Anexo V. Convocatoria ayudas Música y Danza 2015; Documento 14. Anexo V. Convocatoria ayudas Teatro y Circo 2015).

Adicionalmente, las resoluciones de convocatoria de ayudas posteriores (hasta la fecha, las correspondientes a los años 2016 y 2017), ya incluyen esa ponderación en su apartado quinto “Valoración de los proyectos”. Lo que puede comprobarse a través de los correspondientes enlaces a la Base de Datos Nacional de Subvenciones:

- Resolución de 15 de febrero de 2016, del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, por la que se convocan ayudas al teatro y al circo, correspondientes al año 2016 (BOE núm. 45, de 22 de febrero de 2016):

http://www.pap.minhafp.gob.es/bdnstrans/GE/es/convocatoria/301336

- Resolución de 27 de enero de 2017, del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, por la que se convocan ayudas al teatro y al circo, correspondientes al año 2017 (BOE núm. 28, de 2 de febrero de 2016):

http://www.pap.minhafp.gob.es/bdnstrans/GE/es/convocatoria/330653

IV.6.3. Comisiones de valoración

Por lo que se refiere a los puntos relacionados, se indica lo siguiente:

1. La valoración técnica se pone a disposición de los miembros de las comisiones de valoración de las ayudas siempre que así lo deseen. Igualmente, en la reunión de las mismas se pone a disposición de los vocales y todos los proyectos son revisados uno a uno.

2. De conformidad con lo establecido en la Ley 40/2015 en su artículo 19.3. “Los miembros del órgano colegiado deberán: a) Recibir, con una antelación mínima de dos días, la convocatoria conteniendo el orden del día de las reuniones. La información sobre los temas que figuren en el orden del día estará a disposición de los miembros en igual plazo.” Además los expedientes completos se encuentran a disposición de los miembros de las comisiones en cualquier momento que lo soliciten, una vez finalizada la fase de instrucción. Hay que tener en cuenta que todos los integrantes son expertos de reconocido prestigio con muchos años de trayectoria y conocimiento del sector. Por otro lado, esta participación es retribuida, lo que presupone una dedicación adecuada a las tareas que se les encomiendan.

3. En el expediente que se remite a la Intervención delegada y como anexo al acta, aparecen las puntuaciones totales, resultantes del desglose aprobado en Comisión, junto con la puntuación otorgada por las Comunidades Autónomas, la valoración técnica y la valoración de la Comisión. Si se considera necesario, se integrará el desglose completo, en las próximas convocatorias.

4. La puntuación otorgada por las Comunidades Autónomas no se integra aritméticamente en las puntuaciones otorgadas por las comisiones, sino que opera como un factor corrector, tenido en cuenta por los miembros de las comisiones a la hora de otorgar su puntuación.

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5. Las modalidades de ayudas complementarias “E2” y “E3”, aun cuando figuran relacionadas en un programa de ayudas diferenciado (“E. Programa de ayudas complementarias”), se integran, desde el punto de vista del examen de las solicitudes presentadas y de la valoración de los proyectos, en las modalidades de ayudas principales de las que dependen. Lo que se traduce, a efectos prácticos, en que la puntuación otorgada por las comisiones de valoración recae sobre la totalidad del proyecto presentado (principal y complementaria). El propio apartado quinto de la Resolución de convocatoria así lo establece: “En las modalidades complementarias E1, E2 y E3, la valoración técnica de los proyectos será la misma que la obtenida en la modalidad principal; la valoración artística será otorgada por la comisión de valoración y las Comunidades Autónomas conforme a los criterios señalados en el párrafo anterior”.

IV.6.4. Solicitud, concesión y pago

Por lo que se refiere a la publicación de la resolución de concesión en el tablón de anuncios de la Secretaría de Estado de Cultura y en la cuenta de Twitter del Organismo, se han subsanado estas deficiencias en los procedimientos de convocatoria y concesión de ayudas en los años posteriores a 2015, habiéndose dado pleno cumplimiento a lo dispuesto en lo establecido en la resolución de convocatoria de las ayudas con motivo de la concesión de éstas en el ejercicio 2017.

Respecto de la observación relativa al incumplimiento del plazo de 15 días para la presentación de la declaración responsable de los beneficiarios de no estar incurso en ninguna de las causas de incompatibilidad o prohibición para obtener subvenciones previsto en el artículo 23.4 de la Ley General de Subvenciones, procede señalar que desde el año 2016 este incumplimiento se ha subsanado, al exigirse, por indicación de la Intervención Delegada en el INAEM, la presentación de la declaración responsable con carácter previo a la concesión de las ayudas. La efectividad de dicha subsanación puede comprobarse en la oportuna modificación de la propuesta de resolución provisional del año 2016, en la que se establece en su apartado primero que los beneficiarios propuestos deberán presentar en el plazo de quince días hábiles dicha declaración:

http://www.mecd.gob.es/mecd/dms/mecd/servicios-al-ciudadano-mecd/catalogo/general/cultura/995859/ficha/995859-2016/resolucion-concesion-provisional.pdf

Asimismo, también puede comprobarse cómo en la página web del Organismo (plataforma empleada a efectos de notificación o publicación de los actos y trámites del procedimiento) se publica un modelo de declaración responsable junto con la propuesta de resolución.

Igualmente, por lo que se refiere al plazo de subsanación de 10 días y al plazo de presentación de documentación de 15 días, debe tenerse en cuenta el artículo 76.3 de la entonces vigente Ley 30/1992: “A los interesados que no cumplan lo dispuesto en los apartados anteriores, se les podrá declarar decaídos en su derecho al trámite correspondiente; sin embargo, se admitirá la actuación del interesado y producirá sus efectos legales, si se produjera antes o dentro del día que se notifique la resolución en la que se tenga por transcurrido el plazo”.


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EXPEDIENTES TRAMITADOS POR LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE MÚSICA Y DANZA:

-Expediente Nº 1.- NUEVO BALLET ESPAÑOL S.L.- (Faltan justificantes de pago).

Señala el Tribunal de Cuentas que falta el justificante de pago nº 9 de gastos indirectos, por importe de 348,65.- €. Este justificante no fue solicitado al beneficiario de la subvención debido a la aplicación del muestreo estratificado combinado propio de la modalidad de cuenta justificativa simplificada regulada en el artículo 75 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones, por lo que no debía ser aportado.

-Expediente Nº 3.- EL CURRO DT S.COOP MAD.- (Faltan justificantes de pago).

Faltan los justificantes de pago números 28 y 42. El número 28 es un billete de IBERIA. Al comprobarse que se trata de un destino incluido en la actividad subvencionada, se dio por válido.

-Expediente Nº 8.- LOSDEDAE S.L.- (No se aporta documentación justificativa del gasto)

Se refiere a que no se han aportado los justificantes nºs 15 y 16, por importes de 145,20.- € y 115.- €. Se intentará subsanar el error y se prestará mayor atención a este aspecto en la gestión de las subvenciones.

-Expediente Nº 13.- FUNDACIÓN TEATRO VILLAMARTA.- (No se aportan justificantes de pago).

En relación con la falta de presentación de los justificantes nºs 161, 168 y 184, se señala que el beneficiario aportó resumen anual de conceptos de nóminas, que se han venido aceptando como válidos.

(No queda acreditado que el beneficiario solicitara, al menos, tres ofertas en determinados gastos).

En este expediente, los gastos por importe de 13.845,83.- € referidos a servicios profesionales independientes, no han sido solicitados debido a la aplicación del muestreo estratificado combinado propio de la modalidad de cuenta justificativa simplificada regulada en el artículo 75 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones.

-Expediente Nº 14.- ENDIRECTO FT S.L.- (Justificantes incompletos o ilegibles).

En relación con el justificante nº 6, por importe de 90.- €, la copia que figura en el expediente es ilegible, pero la documentación original fue comprobada por el gestor y devuelta al beneficiario.

-Expediente Nº 20.- BOMBONERA PRODUCCIONES S.L.- (Faltan justificantes de pago).

En relación con la falta de presentación de los justificantes de pago nºs 11, 23 y 24, dado que se trata de facturas de Vueling y E-Dreams y teniendo en cuenta que se refieren a viajes a lugares con actuaciones subvencionadas, se ha venido aceptando la factura, por entenderse realizado el viaje, que justifican mediante certificados acreditativos de las actuaciones.

-Expediente Nº 21.- SUBTERFUGE RECORDS S.L:- (Justificantes fuera del periodo de la actividad subvencionada).

De los justificantes solicitados hay uno, el número 26 de gastos indirectos, que se refería a un gasto de Movistar, por importe de 284,31.- €, correspondiente a 2014. Con fecha 10 de febrero de 2016, se le requiere lo elimine de la memoria económica por no referirse al año de la actividad subvencionada. En 19 de febrero de 2016, se aporta nueva memoria económica, en la que se suprime el gasto.

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Asimismo, del justificante nº 35 hay una parte de 1.000.- € que está abonado en 2013, pero la factura se refiere a actuaciones de 2015, subvencionada por el INAEM, y “gastos varios pendientes”.

-Expediente Nº 22.- ASOC. MINISTRILES DE MARSIAS.- (Incluyen gastos no subvencionables).

La referencia a este expediente no coincide con lo que se indica en el apartado en el que está incluido. Se dice gastos no subvencionables, pero en la referencia se indica que existe un gasto, el número 43, que está duplicado, al comprobarse que se imputan gastos que incluyen IRPF por el importe total y, además, el pago de este impuesto en otro apunte. Asimismo, se incluyen gastos de compra de equipos electrónicos de vídeo y equipo informático, no subvencionables, pero únicamente se incluye un 10% en concepto de amortización, no la cantidad total (apartado decimocuarto de la Resolución de convocatoria). Se adjuntan copia de facturas y de la memoria económica para su comprobación, como Documento 15. Justificantes Ministriles de Marsias.

-Expediente Nº 23.- ÓPERA CÓMICA DE MADRID S.A.- (Justificantes fuera del periodo de la actividad

De los justificantes solicitados únicamente hay uno, el número 25 de gastos indirectos, que se refiere a Movistar, por importe de 11,50.- €, correspondiente a 2014, pero pagadero a partir de 1 de enero de 2015.

(Faltan justificantes de pago)

Se refiere a los justificantes números 35, 54, 60 y 65 de gastos indirectos. Se refiere a gastos de Movistar, Orange, Iberdrola y Gas Natural. Se vienen aceptando únicamente las comunicaciones de estas empresas, por tratarse de recibos domiciliados

-Expediente Nº 25.- RIFF PRODUCCIONES S.L.- (No se aportan justificantes de pago de los gastos).

De los justificantes solicitados, únicamente el relacionado con el número 66, por importe de 82,39.- €, referido a un billete de Vueling, no se acompaña de acreditación de pago, por entenderse que si se ha expedido la factura es porque el viaje se ha pagado.

-Expediente Nº 31.- FUNDACIÓN ALBÉNIZ.- (En la auditoría no se hace referencia a las comprobaciones relativas a las ayudas del INAEM, sino a la actividad general de los beneficiarios).

En la página 32 del Informe de Auditoría, se relacionan las ayudas percibidas en 2015 y 2014, entre las que figura la del INAEM (Documento 16. Auditoría Fundación Albéniz). La subvención del INAEM va dirigida a la actividad anual de la Fundación.

(No se aporta anexo de ayudas recibidas y las memorias económicas no se presentan en el modelo establecido por el INAEM).

Dado que el beneficiario aportó un informe de Auditoría, no se solicitó la presentación de esta documentación.

-Expediente Nº 33.- ORFEÓN DONOSTIARRA.- (En la auditoría no se hace referencia a las comprobaciones relativas a las ayudas del INAEM, sino a la actividad general de los beneficiarios).

En la página 23 del Informe de Auditoría, se relacionan las ayudas percibidas, entre las que figura la del INAEM (Documento 17. Auditoría Orfeón Donostiarra). La subvención del INAEM va dirigida a la actividad anual del Orfeón.

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(No se aporta anexo de ayudas recibidas y las memorias económicas no se presentan en el modelo establecido por el INAEM).

Dado que el beneficiario aportó un informe de Auditoría, no se solicitó la presentación de esta documentación.

-Expediente Nº 35.- CENTRO DE INICIATIVAS Y TURISMO DE TOLOSA.- (Se incluyen gastos no subvencionables).

El justificante nº 162 no consta como abonado a la fecha de la justificación, por importe de 38.479,83.- €. El beneficiario manifiesta que no se había pagado por estar pendiente de cobro la segunda parte de la subvención del Ayuntamiento de Tolosa y de la Diputación Foral de Guipúzcoa.

-Expediente Nº 36.- ASOC. CULTURAL COMES.- (Justificantes de gasto incompletos o ilegibles).

Se refiere al justificante nº 39, que no detalla quienes se alojan. Se viene aceptando las facturas de hotel siempre y cuando vengan expedidas al beneficiario de la subvención y no se solicita se indique el nombre del cliente. Se comprueba que, efectivamente, el hotel está en una ciudad en la que se celebra el Festival.

-Expediente Nº 37.- FÁRDELEJ PRODUCCIONES S.C.- (No se aportan justificantes de pago de gastos).

Se refiere a los gastos relacionados con los números 41, 43 y 49 (de este último faltan por acreditarse 728,29.- €), del 62 al 69, 71 y 72. Se intentará subsanar el error y se prestará mayor atención a este aspecto en la gestión de las subvenciones.

(Se presentan justificantes de gastos incompletos o ilegibles).

Se refiere a los justificantes nºs 62 al 72, referidos a restaurantes u hoteles, en los que no se detallan clientes o comensales. Se ha considerado que el detalle era suficiente para dar por justificado el gasto.

-Expediente Nº 38.- ASOCIACIÓN SMASH.- (Justificantes de gasto no subvencionables)

Se refiere al justificante nº 10, por importe de 1,80.- €, de gastos financieros. Se aceptan estos gastos, al referirse a una comisión de transferencia de un cachet abonado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 31.7 de la Ley de Subvenciones, y el apartado decimocuarto de la Resolución de convocatoria.

(Justificantes de gasto incompletos o ilegibles).

Se refiere al justificante nº 33, factura de hotel, en el que se no se detallan los clientes. Se viene aceptando las facturas de hotel siempre y cuando vengan expedidas al beneficiario de la subvención y no se solicita se indique el nombre del cliente. Se comprueba que, efectivamente, el hotel está en una ciudad en la que se celebra el Festival.

-Expediente Nº 39.- ASSOCIACIÓ D’AMICS DE L’OPERA DE SABADELL.- (Justificantes fuera del periodo de la actividad subvencionada).

De los justificantes solicitados hay uno, el número 1 de gastos indirectos, por importe de 188,30.- €, correspondiente a 2014, pagadero a partir de 1 de enero de 2015. También hay otro con el número 7, por importe de 86,62.- €, que se refiere al periodo 7 de diciembre 2014 a 6 de enero 2015.

No figura ningún justificante nº 7, por importe de 24,27.- €, que se refiera a 2014 en el expediente referenciado.

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Los justificantes nºs 7, 13 y 29 de indirectos corresponden a conceptos de 2014, aunque las facturas se expiden en 2015.

(No queda acreditado que el beneficiario solicitara, al menos, tres ofertas en determinados gastos).

Los gastos susceptibles de aplicarse esto se refieren a transporte de decorados, servicios técnicos, sastrería y orquesta. No se ha solicitado el cumplimiento de este requisito.

-Expediente Nº 40.- ASOCIACIÓN ÓPERA DE CÁMARA DE NAVARRA.- (Gastos no subvencionables).

Se refiere a noventa gastos financieros por importe de 695,25.- €. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 31.7 de la Ley de Subvenciones, y el apartado decimocuarto de la Resolución de convocatoria, los gastos financieros se aceptan si están relacionados con la actividad subvencionada. Se entiende que la actividad que realiza la entidad es la Temporada de Ópera y los gastos que se reflejan están relacionados con esta actividad. Además, se acompaña informe especial de revisión de cuenta justificativa, emitido por miembro del Registro Oficial de Cuentas del Ministerio de Economía y Hacienda y del Registro General de Auditores, en el que se hace constar que se han comprobado los gastos y las obligaciones impuestas a la entidad, de acuerdo con la Orden CUL/2912/2010 y en la Resolución de convocatoria.

EXPEDIENTES TRAMITADOS EN LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE TEATRO:

1. Por cuanto se refiere a la observación consistente en la presentación fuera de plazo de la documentación justificativa de la subvención en los expedientes número 47, 55, 68 y 86, se indica lo siguiente:

- Expediente número 47. Como puede comprobarse en el expediente, la cuenta justificativa tiene entrada realmente el día 25 de enero de 2016 en el Registro General Central del Principado de Asturias (Oviedo), aunque en el Registro del INAEM fuera recibida posteriormente. Por tanto, la cuenta justificativa debe entenderse presentada en plazo. Se aporta copia acreditativa del resguardo de presentación (Documento 18. Justificante de entrada en el registro expte 47).

- Expedientes número 55, 68 y 86. La cuenta justificativa tuvo entrada en el Registro del INAEM más allá del plazo establecido para su rendición (31 de enero de 2016). No obstante, debe señalarse que, como consecuencia de que el envío de un importante volumen de documentación por parte de los peticionarios se cursa a través de los Registros de las Delegaciones y Subdelegaciones del Gobierno, y que en ocasiones no tiene entrada en el Registro del INAEM sino hasta un mes después, el INAEM requiere a los beneficiarios para la presentación de la cuenta justificativa en los términos señalados en el artículo 70.3 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones. En este caso, el requerimiento se realiza una vez transcurrido un plazo razonable de en torno a 20 días que asegura recibir la totalidad de la documentación que se presenta a través de otros registros. Por ello, una vez transcurrido el plazo establecido en la convocatoria para la presentación de la cuenta justificativa, la obligación normativa que rige su presentación es la del citado artículo reglamentario, estableciéndose un nuevo plazo una vez que tiene lugar el requerimiento administrativo. En el caso de estos tres expedientes, las cuentas justificativas se recibieron antes de efectuar el requerimiento.

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4. Con relación a la indicación efectuada sobre el expediente número 92, se comunica que se ha procedido a incoar expediente de reintegro por el importe de 6.303 euros, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 91.3 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones en relación con el artículo 32.1 del mismo. Se aporta copia de la resolución de inicio (Documento nº 19. Angli I; Documento nº 20. Angli II).

5. Se aporta copia de la resolución de inicio del expediente de reintegro incoado al beneficiario correspondiente al expediente número 98 (“Patricia Pardo Pescador”) por importe de 82,75 € (Documento nº 21 Patricia Pardo I: Documento nº 22. Patricia Pardo II).

6. Respecto al expediente número 60 (“Producciones La Tapadera – Teatro Alfil”), el beneficiario presenta un déficit de -10.604,57 €, siendo los gastos no correspondientes al período de la actividad subvencionada de 1.176,74€, por lo que no se le requirió modificar la memoria económica, al ser el déficit ampliamente superior a la cuantía del gasto no imputable (Documento nº 23. La Tapadera I; Documento nº 24. La Tapadera II). Idéntica situación concurre en el caso del expediente número 78 (“Cirkus Kaos”), siendo el gasto no correspondiente al período de la actividad subvencionada de 494,91 €, frente a un déficit de -55.255,62€, razón por la que tampoco fue instado a la modificación de la memoria económica (se aportan documento nº 25. Cirkus Kaos I: documento nº 26. Cirkus Kaos II). En cuanto al expediente número 88 (“Bidó de Nou Barris”), en el número de justificante 44 de la memoria económica, el beneficiario consigna como fecha de emisión y pago el año 2015; al revisar la factura no se ha comprobado que la misma correspondiera al período entre el 14 de noviembre de 2014 y el 20 de enero de 2015 (documento nº 27. Bidó I: documento nº 28. Bidó II). De esta forma, se inicia procedimiento de reintegro parcial por el importe no acreditado de 170,33 € (documento nº 29. Bidó III; documento nº 30. Bidó IV).

7. En el expediente número 57 (“Tarambana”), se advierte un error material en el justificante número 7, imputado erróneamente en la memoria económica con una diferencia de 25 €. La cuenta justificativa remitida por el beneficiario presenta un déficit de -1.165,31 €, hecho que motivó que no se le requiriera la modificación de la memoria económica (documento nº 31. Tarambana I; documento nº 32. Tarambana II). En el caso del expediente número 59 (“Teatro de lo inestable”), la cuantía imputada como base imponible es correcta. El beneficiario calculó erróneamente el IVA. Debido a que el beneficiario es una entidad no exenta de IVA, y en los totales se tienen en cuenta únicamente los importes de la base imponible, el citado error no modifica el resultado total de la memoria económica (0,00 €) (documento nº 33. Inestable I; documento nº 34. Inestable II; documento nº 35. Inestable III; documento nº 36. Inestable IV).

9. Se aporta copia del requerimiento realizado por la Subdirección General de Teatro al beneficiario de la ayuda (expediente número 67, Teatre Lliure-Teatre Public) interesándole la subsanación de los defectos observados (documento nº 37. Lliure I, documento nº 38. Lliure II, documento nº 39. Lliure III y documento nº 40. Lliure IV).

11. Se indica que la práctica habitual del órgano gestor es la de solicitar la totalidad de los justificantes de gasto, facturas y restantes documentos necesarios para la adecuada justificación de las ayudas complementarias E2 y E3. En aquellos casos en que los justificantes no se han solicitado en su totalidad se debe al efecto de la aplicación del muestreo estratificado combinado propio de la modalidad de cuenta justificativa simplificada regulada en el artículo 75 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones, pues el examen de las ayudas complementarias se realiza de forma conjunta al de la modalidad de ayudas principal. Asimismo, se remite la justificación correspondiente al expediente número 102 (“Circo Hermanos

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Rossi”), que se aporta en documentos adjuntos (documento nº 41. Rossi I, documento nº 42. Rossi II, documento nº 43. Rossi III y documento nº 44. Rossi IV).

IV.7. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS


No se formulan alegaciones en el presente apartado.

IV.7.2. Concesión y pago

Por lo que se refiere a las observaciones realizadas acerca de los expedientes número 113 y 114, correspondientes a las ayudas concedidas a la Fundación Festival de Almagro y Teatre Lliure, la declaración de ayudas concurrentes (incluyendo las concedidas por otras Administraciones) se consigna en la memoria de cuentas anuales auditadas (balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias, memoria de cuentas anuales) donde aparecen detalladas las subvenciones y ayudas percibidas por la entidad en el ejercicio auditado. Se trata de dos entidades que justifican la subvención conforme al artículo 80 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones (estados contables auditados). Otros beneficiarios de subvenciones nominativas gestionadas por la Subdirección General de Teatro aportan declaración de ayudas concurrentes en escrito separado, con lo que se procederá a extender esta fórmula a todos los beneficiarios. Asimismo, se aporta documentación justificativa de la concurrencia de las ayudas (documento nº 45. Concurrencia Almagro y documento nº 46. Concurrencia Lliure).

Con relación a la falta de notificación de la resolución de concesión en los expedientes 104, 105, 107, 109, 110 y 111, se aporta documentación justificativa de la efectiva notificación de la resolución de la Directora general del INAEM de concesión de estas ayudas que da cumplimiento a esta obligación de notificación (documento 47. notificación Teatro Maestranza; documento nº 48. notificación Fundación Palau; documento 49. notificación Fundación instituto de música de cámara; documento 50. notificación circuito estatal de músicas populares; documento 51. notificación Fundación Gran Teatro del Liceo; documento 52. notificación Asociación Bilbaína de Amigos de la ópera).


Con relación a los puntos mencionados, se señala lo siguiente:

1. El informe de auditoría de la ayuda, así como la totalidad de la cuenta justificativa, se recibió una vez las cuentas anuales correspondientes al año 2015 se aprobaron en reunión de la Junta de Gobierno del Consorcio de 6 de octubre de 2016. En el expediente figura el acta correspondiente a la reunión en que las cuentas fueron aprobadas (punto del orden del día número 2). Al ser el objeto de la subvención concedida al Consorcio la convocatoria de subvenciones (en este caso para la rehabilitación de teatros privados de la ciudad de Barcelona), sólo una vez transcurrido el procedimiento de concesión y justificación de las ayudas tiene lugar la auditoría de las cuentas (las subvenciones se convocaron por resolución de 20 de mayo de 2015 -DOGC de 9 de julio de 2015- y se concedieron el 21 de diciembre de 2015). Se adjunta documentación justificativa (documento nº 53. Consorcio Barcelona).

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2. En relación con el expediente 106, de acuerdo con la resolución de concesión, como base reguladora, se le exige a este beneficiario “Informe emitido por la Intervención del Ayuntamiento de Barcelona, que acredite la veracidad y la regularidad de la documentación justificativa de la subvención. El informe contendrá las relaciones clasificadas de gastos de la actividad y de otros ingresos o subvenciones que la hayan financiado, con el detalle previsto en el artículo 72 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones y, en su caso, explicación de las desviaciones presupuestarias acaecidas e indicación de los criterios de reparto de los costes generales y/o indirectos incorporados a la relación”.

Por parte del beneficiario se aportó informe de la liquidación del presupuesto del ejercicio 2015 realizado por el Ayuntamiento de Barcelona.

3. Las actuaciones realizadas figuran y están incluidas en la propia cuenta justificativa (Balance de situación a 31 de diciembre de 2015, cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de 2015, estado de cambios en el patrimonio neto 2015, liquidación del presupuesto 2015 y remanente de tesorería y conciliación a 31 de diciembre 2015). En cualquier caso, la actividad y su organización quedan explicadas en el apartado “1. Actividad y organización del Consorcio” dentro del informe de auditoría (documento nº 54 Actividades Consorcio I y documento nº 55 Actividades Consorcio II). Asimismo, se aporta copia remitida por el beneficiario de la resolución de concesión de las ayudas convocadas por el Consorcio correspondientes al año 2015 (documento nº 56 Actividades Consorcio III).

4. Se aporta copia del material gráfico con el logotipo del INAEM remitido por el beneficiario (documento nº 57. Logotipo Consorcio; documento nº 58. Logotipo ABAO).

5. La auditoría corresponde al periodo de la temporada, no al año natural. En las subvenciones nominativas destinadas a temporadas líricas, nunca coincide el año natural en el que se le otorga la subvención con la temporada. Así se ha venido aceptando, respetando su forma de contabilidad, si bien en los últimos años se está haciendo un cambio en entidades similares, que pasan a realizar contabilidad coincidente con la anualidad de que se trate. La Comisión Ejecutiva del Gran Teatro del Liceo, aprobó pasar a contabilidad anual en el menor plazo posible.

6. Por cuanto respecta a las desviaciones entre el presupuesto inicial de las actuaciones objeto de la ayuda y el gasto real incurrido observadas con relación a la cuenta justificativa aportada por el Teatre Lliure, el beneficiario aporta un informe acerca de las desviaciones en que se ha incurrido respecto al presupuesto inicial (“Liquidación provisional 2015”). Igualmente, en el apartado de información adicional de la memoria de gestión económica auditada -páginas 32 y siguientes del informe-, se aporta explicación sobre dicha desviación. La memoria de inversiones y el presupuesto inicial se aportan con fecha 10 de febrero de 2015. Se adjunta copia de ambos documentos (documento nº 59. Explicación desviación Lliure I y documento nº 60. Explicación desviación Lliure II). Con relación a la desviación observada en los expedientes número 116 y 117, se aporta justificación por parte del beneficiario (documento nº 61. Explicación desviación La Abadía).

En el Expte. 103.- Fundación Teatro Real.- En el Informe Complementario al de Auditoría de Cuentas, se hacen constar los importes realizados, las desviaciones, el porcentaje sobre la cantidad prevista y la causa de la desviación.

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En el Expte. 104.- Consorcio del Teatro de la Maestranza y Salas del Arenal.- El presupuesto para la realización de la temporada ascendía a 8.913.462,45.- €. El presupuesto final que se aporta con la auditoría ascendía a 9.090.020,56.- €. Normalmente, el presupuesto de gastos que se adjunta a la solicitud, al ser de carácter estimativo e ir dirigido a la realización de la temporada, no coincide con los gastos totales finales.

En el Expte. 105.- Fundación Palau de les Arts de la Comunidad Valenciana.- El presupuesto presentado para la solicitud es de 21.414.053. -€. Con la justificación, la cantidad de gastos asciende a 21.416.399.- €. En la auditoría se explican las desviaciones entre el presupuesto inicial y el efectivamente realizado, con los porcentajes de desviación.

En el Expte. 106.- Consorci Mercat de les Flors-Centre de les Arts de Moviment.- El presupuesto de gastos ascendía a 4.713,179.- €, presentado con la solicitud. Los gastos totales que se reflejan en el informe de la liquidación del presupuesto, realizado por el Ayuntamiento de Barcelona suponen 5.499.841,04.- €. En el mismo, se reflejan los créditos iniciales y los créditos definitivos.

En el Expte. 107.- Fundación Instituto Música de Cámara de Madrid.- El presupuesto estimativo inicial era de 663.662.- €. El total de gastos final es de 735.957.- €. El auditor, en la página 23 del Informe, hace constar lo presupuestado y lo efectivamente realizado, así como la desviación.

En el Expte. 108.- Red Española de Teatros, Auditorios, Circuitos y Festivales de titularidad pública Asoc. Cultural.- El presupuesto inicial de la actividad era de 318.750.- €. El presupuesto final que figura en el Informe de Revisión de Cuenta Justificativa es de 318.676,95.- €, lo que supone una desviación de 73,05.- €, esto es, un 0,02%.

En el Expte. 109.- Circuito Estatal de Músicas Populares.- El presupuesto inicial es 690.650.- €. Los gastos finales ascienden a 689.584.- €. Existe un exceso de financiación de 884,50.- €, que devolvieron al INAEM. En el expediente figuran las explicaciones de las desviaciones del presupuesto.

En el Expte. 110.- Fundación Gran Teatro del Liceo (aportación ordinaria para actividades). El presupuesto inicial es de 41.743.000.- €. Según el informe de auditoría independiente de cuentas anuales, los gastos ascienden a 41.886.000.- €. Se indica la desviación del presupuesto. Como la temporada no coincide con el año natural, es muy difícil que la previsión de presupuesto coincida con los gastos finales, por lo que se ha venido admitiendo sin ninguna explicación adicional.

En el Expte. 111.- Asociación Bilbaína de Amigos de la Ópera.- El presupuesto presentado con la solicitud ascendía a 8.637.559.- €. El Informe de Revisión de Cuenta Justificativa refleja unos gastos totales de 8.565.977.- €. A pesar de esta desviación entre presupuesto y justificación, no hay exceso de financiación.

En el Expte. 112.- Fundación Gran Teatro del Liceo (rehabilitación de fondos propios). El presupuesto inicial es de 1.944.000.- €. Según el presupuesto presentado con la justificación, se cierra la anualidad con la misma cantidad de gastos 1.944.000.- €. Aporta informe de auditoría independiente de cuentas anuales a 31 de agosto de 2015

7. Se aporta copia del requerimiento realizado al beneficiario (expediente número 115, Teatre Lliure-Teatre Públic) interesándole aporte la documentación señalada (documento nº 62. Requerimiento Lliure). No

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obstante, debe tenerse en cuenta que, al tratarse de inversiones, sería de aplicación el artículo 32.2 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones.

8. Se aporta nuevamente copia de las cuentas anuales relativas al ejercicio 2015 (documento nº 63. Cuentas anuales Abadía I, documento nº 64. Cuentas anuales Abadía II, documento nº 65. Cuentas anuales Abadía III y documento nº 66. Cuentas anuales Abadía IV).

9. Se aporta copia del requerimiento realizado al beneficiario solicitando la documentación (documento 67. Certificado Consorcio Barcelona). No obstante, debe señalarse que este expediente es materialmente una transferencia de capital a un Consorcio compuesto por tres Administraciones Públicas (Ministerio de Educación, Cultura y Deporte a través del INAEM, Generalitat de Cataluña a través del ICEC y Ayuntamiento de Barcelona), cuya finalidad es la convocatoria y concesión de subvenciones.

IV.8. GESTIÓN DE LOS INGRESOS

IV.8.1. Prestaciones y servicios

En relación con el análisis de los contratos de cachés de giras artísticas y de coproducciones:

1. Son giras del año anterior que se facturan a posteriori, cuando se dispone de todos los datos para poder facturar.

3. Se aportan los documentos enviados por las compañías sobre las giras efectuadas, conformados por la unidad del INAEM (Documento 68. Documentación giras).

4. Se acompaña la documentación enviada por las compañías. (Documentos 69 y 70. Documentación compañías)

6. Se acompaña el anexo I, que se había traspapelado. (Documento 71. Anexo Convenio)

Respecto al convenio de colaboración con Yamaha, debe señalarse que existe informe favorable de la Abogacía del Estado de 12 de agosto de 2014. Por otro lado, la autorización para la inserción del logotipo se concede sin exclusividad, por lo que no se comparte que exista un aprovechamiento especial de dominio público. Además, existe una contraprestación clara en forma de préstamo de un piano a favor del auditorio.

Por último, el logotipo es un bien incorporal y por ende bien de carácter patrimonial (artículo 7.2 LPAP), mientras que el artículo 109 de la LPAP establece que “los presidentes o directores de los organismos públicos serán los órganos competentes para disponer la administración y explotación de las propiedades incorporales de que aquéllos sean titulares”. No son aplicables, por tanto, los requisitos que señala el Tribunal, derivados de los artículos 85.2, 91 y 92, pues estos se aplican a los bienes de dominio público.

IV.8.2. Tasas por prestación de servicio

No se disponía de contabilidad de costes para presentar el correspondiente estudio, por lo que se tuvo en cuenta la previsión de los gastos que habitualmente se hacían por la unidad, con las cifras del presupuesto asignado a la misma, ya que éste se había llevado a cabo considerando dicha previsión.

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Por lo que se refiere a la diferencia en la cifra comunicada a la AEAT, esto se debe a que no se habían incluido las cantidades que se descontaron de taquilla. Se corrige el error para el futuro, a raíz del informe del Tribunal de Cuentas.

En relación con la liquidación de las tasas analizadas:

1. Se debió a un error por acumulación de decimales, que quedará corregido en la próxima actualización de la tasa.

2.En la cuantificación exigible, el INAEM sí ha aplicado el artículo 4 de la Orden de 18 de enero de 2000, pero, con el objetivo de simplificar en alguna medida la gestión del uso de las salas de conciertos, en las que se celebran aproximadamente 550 anualmente, se ha optado por utilizar un criterio homogéneo y genérico y, por lo tanto, excepto que se trate de casos especiales que se estudian específicamente, se aplica una misma tarifa a casos similares: en el supuesto de entidades públicas se entiende que los fines de servicio público siempre son coincidentes con los propios del INAEM y nunca se trata de actividades comerciales, sino de la promoción cultural y de valores o actividades que corresponden con los fines propios. En el caso de las Universidades esta función de promoción y desarrollo cultural está presente de manera muy nítida.

3. En relación con la explicación dada en el punto anterior, existe una tabla donde se establecen los diferentes supuestos semejantes con la aplicación del mismo factor de ponderación en cada caso. (Documento 72. Tasa cesión salas)

6, 7 y 8. Es cierto que en las ocasiones citadas en el informe el promotor no había satisfecho las tasas con anterioridad a la celebración del concierto de que se tratase. No obstante, en todos estos casos se contaba con la garantía de la disposición por parte del INAEM del dinero correspondiente a la recaudación procedente de la venta de localidades, por lo que en ningún caso existía el peligro de que se produjese un impago de la tasa. La liquidación y transferencia de las cantidades derivadas de la venta de localidades al promotor o institución de que se tratase solamente se producía una vez satisfecho el pago de la tasa.

La práctica referida en el punto 7 ya no se lleva a cabo en los conciertos que se celebran en el Auditorio Nacional. Ningún promotor está actualmente exento de la obligación de realizar el pago del primer concierto de su ciclo para ser deducida la tasa de la recaudación del mismo.

En relación con el ingreso de las tasas sin una antelación mínima de ocho días, se ha producido en algunas ocasiones. Desde el Auditorio se ha recordado a los promotores y entidades la necesidad de cumplir adecuadamente todos los términos de los acuerdos de cesión de salas. No obstante, es necesario valorar las consecuencias de orden práctico y económico y el perjuicio grave que se causaría al público en caso de aplicar estricta e indiscriminadamente esta cláusula que podría dar lugar a la suspensión del concierto.

9. En los casos a los que se refiere el informe se trataba de convenios de cesión incorrectamente archivados, de los que se han localizado ya la mayoría (Documento 73.Convenios Cesión sala).

10. Las actividades a las que se refiere este punto son la cesión de espacios del Auditorio para la celebración de cócteles con ocasión de un concierto programado. Tienen un patrón similar en todos los casos, y se refieren a la ocupación de una zona del primer piso del Auditorio conocida como salón de

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tapices. Por lo tanto, se trata siempre de la misma superficie y ocupación. En algunas ocasiones la ocupación se refiere a la mitad de dicho salón. Por otra parte estos cócteles solían concertarse con posterioridad a la celebración de los convenios por lo que no solían estar incluidos en ellos.

11. En efecto, en la liquidación únicamente figuran los conciertos celebrados realmente.

En cualquier caso, para aclarar los aspectos que pueden dar lugar a confusión, el INAEM está preparando una nueva orden de tasas, que abarcará la mayor casuística posible.

IV.8.3. Precios públicos

La memoria económica financiera no podía incluir un estudio de costes pues se carecía de contabilidad de costes. Sólo se podía basar en previsiones de ingresos y gastos comerciales, que es lo que recogía el presupuesto asignado a cada unidad. En realidad, Los datos reales sólo se podían conocer a posteriori y los precios debían fijarse a priori. Esto es, en cualquier caso se iba a tratar de una estimación y se utilizó la que se consideró más adecuada con la información disponible. También se trataba de poner de manifiesto que el Organismo podría financiar aquella parte de la actividad que no cubrían los ingresos por precios públicos, que es uno de los objetivos de la memoria financiera.

Hasta la efectiva y completa implantación de CANOA no será posible imputar los costes generales del INAEM a las producciones, por lo que en aquel momento no era posible relacionar los precios con los costes globales (criterio “full-costing”), sino con los costes de producción (criterio “direct costing”)

La memoria financiera que incluía el Museo Nacional del Teatro, se elaboró por el Ministerio de Cultura.

IV.8.4. Reintegros


IV.8.5. Otros ingresos

Se reitera lo señalado en el apartado III.3 del informe.

IV.8.6. Deudores pendientes de cobro

El informe del Tribunal de Cuentas revela una reducción de la deuda pendiente entre 2015 y octubre de 2016 de un 96%.

En el marco del informe del Tribunal de Cuentas, se analizan además, seis expedientes pendientes de cobro, por importe de 743.577 €, un 45% del total de deuda pendiente.

De esas deudas, una de ellas ha sido declarada incobrables por la Dirección general del INAEM a raíz de una sentencia judicial de declaración de insolvencia y suspensión de pagos del deudor.

Otras cuatro han sido generadas por residentes en el extranjero y están reclamadas judicialmente, es decir, el INAEM ha llegado al límite de sus posibilidades de reclamación y exigencia del pago.

Sobre la deuda del Ayuntamiento de Madrid, el INAEM la reclama al Consistorio periódicamente para impedir su prescripción. La falta de reclamación judicial se debe a la inclusión de esta deuda en la negociación con el Ayuntamiento, que tiene cedidos al INAEM locales en el Matadero, sedes de las dos Compañías de danza del Instituto. La cesión vence en estos años y su prórroga beneficiaría extraordinariamente a ambas partes.

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V. ANÁLISIS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA

V.1. ASPECTOS GENERALES

El INAEM cuenta con distintos instrumentos para la planificación de su actividad, exigidos por requerimientos formales muy distintos entre sí:

-La normativa presupuestaria y subvencional

-El Código de Buenas Prácticas de 2008, que no tiene carácter normativo, como se explica más adelante

-Los Estatutos de los centros de creación del INAEM, verdaderas normas de funcionamiento de los centros.

-Los planes estratégicos de la Secretaría de Estado de Cultura.

Cada uno de estos instrumentos tiene por objeto la planificación de la actividad del INAEM desde parámetros y principios diferentes que el INAEM elabora de acuerdo con lo que la propia normativa exige. En todos ellos se indican los objetivos, indicadores y resultados, analizando las desviaciones que en su caso se puedan producir. Existe por lo tanto la posibilidad de comparar la planificación de los objetivos con los resultados conseguidos de acuerdo con cada instrumento.

V.2. MEMORIAS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Resulta muy difícil establecer indicadores y fijar objetivos concretos para medir los resultados de las unidades del Organismo. El INAEM es una institución pública, que, como se recoge en su norma fundacional, tiene fines muy abstractos relacionados con el desarrollo de la cultura en las áreas que le son propias.

Hasta ahora no se ha podido encontrar una forma objetiva de medir el grado en que se ha desarrollado la cultura por la realización de acciones concretas. Por lo menos es un asunto muy controvertido. Algunos ejemplos:

El grado de satisfacción es muy importante para el INAEM, todas sus actividades tratan de obtenerlo al máximo nivel, y es, desde luego algo que es preciso evaluar; pero debe ser matizado, si se quieren ir introduciendo contenidos y formas que todavía no son del gusto de la mayoría, y que un Organismo público está obligado a programar porque son originales, novedosos y a la larga podrían interesar a los espectadores. Recordemos la cantidad de grandes músicos y dramaturgos que no fueron aceptados en su tiempo. ¿Cómo se mide el valor de estos espectáculos innovadores?

La mayor afluencia de público es para el Instituto un objetivo innegable. El Organismo aspira a llegar al mayor número de personas posible y al mayor número de lugares posible. Considera un éxito llenar un teatro o un auditorio. Pero éste no podría ser un indicador determinante de su actividad, al menos no por sí mismo. El INAEM debe llevar a cabo también muchas actividades que son minoritarias y que no va a poder atender el sector privado, que sólo puede sobrevivir si llena

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sus recintos. Si éste fuera el criterio, la fórmula del éxito sería programar únicamente espectáculos de moda.

La relación de actuaciones con los recursos empleados, en general, no puede ser tan buen medidor de la actividad del Organismo como parecería a primera vista, al menos si se aplica sin matices. El INAEM está obligado a realizar espectáculos y actividades que no puede atender el sector privado. El teatro clásico o la zarzuela, por ejemplo, demandan la intervención de muchos actores o cantantes, contratar primeras figuras encarece enormemente los espectáculos… Por otra parte, la recaudación es muy importante, pero no tanto como para ser el objetivo prioritario, que es sin duda el prestar un servicio público.

En este contexto, hasta ahora, se ha tratado de mantener la autonomía artística de los directores de las unidades, todos ellos figuras destacadas en su campo. Esta autonomía encuentra su límite en el presupuesto asignado y el cumplimiento de la normativa.

A la vista del informe del Tribunal de Cuentas, se va a intentar conjugar los indicadores existentes, ciertamente incompletos, ya que sólo trataban de aportar algunos datos objetivos en un área dominada por la subjetividad, con otros que puedan medir con mayor fortuna el equilibrio entre calidad, coste y satisfacción de los usuarios.

Además de lo antedicho, los indicadores de impacto para valorar la actividad del Instituto, que son una de las fuentes más importantes para guiar las decisiones de sus directivos, son estadísticas que le trascienden: Anuario de la SGAE, Encuesta de hábitos culturales y Anuario de estadísticas culturales del MECD.

Por último, debe ponerse de manifiesto que conciliar los objetivos e indicadores de las memorias presupuestarias, el plan estratégico Cultura 2020 y los planes de las unidades es una tarea muy conveniente pero ingente, para la que el INAEM carece de recursos humanos suficientes. Las plantillas son menguantes, la productividad es la más baja del Ministerio y los servicios centrales han debido soportar una carga de trabajo creciente desde la implantación del programa PLATEA, la fiscalización previa, la introducción de la factura electrónica… Nos permitimos solicitar al Tribunal de Cuentas que recomiende al Gobierno dotar adecuadamente de recursos humanos al INAEM.

V.3. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PLURIANUAL Y PLANES OPERATIVOS ANUALES

Tanto el "Plan Estratégico General 2012-2015 de la Secretaría de Estado de Cultura" (PEG) como el "Plan Operativo Anual para el ejercicio 2015" (POA) son instrumentos de planificación estratégica que definen las líneas prioritarias de actuación en un periodo de tiempo (2012-2015). Se trata de un plan estratégico elaborado con una metodología común para toda la Secretaría de Estado de Cultura, que no podía personalizarse según las particularidades de cada Dirección General u Organismo.

En relación con la falta de adecuación de los indicadores de las memorias presupuestarias para el control y valoración de las actuaciones y desviaciones respecto a lo recogido en el PEG, como señala ese Tribunal, hay que resaltar que la evaluación del cumplimiento de los objetivos estratégicos del PEG y POA se realiza a través de los informes anuales de seguimiento de la Secretaría de Estado de Cultura, pero no a través de

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los indicadores de las memorias presupuestarias, que engloban también la actividad más estable del organismo, como es la de promoción, fomento y difusión de las artes escénicas y de la música, y además responden a un contexto normativo bien distinto (Ley General Presupuestaria). Estos fines del INAEM también se recogen en sus estatutos, cuya elaboración es anterior al PEG, con voluntad de continuidad y permanencia en el tiempo, marcando también sus objetivos tal y como se han recogido en las memorias presupuestarias de los programas 335A y 335B.

V.4. PLAN ESTRATÉGICO DE SUBVENCIONES

El Ministerio de Educación, Cultura y Deporte está en la actualidad elaborando el Plan Estratégico de Subvenciones del departamento, para el periodo 2018-2020. En julio de 2017 el INAEM envió la información solicitada para su incorporación al mismo, que incluía, para cada línea de subvención, la definición de los objetivos específicos, los resultados esperados e indicadores de medición, el plazo y coste para su realización, sus fuentes de financiación y el calendario previsto.

Si bien este plan no se ha aprobado todavía, sí se han aprobado planes anuales de ayudas del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte tanto para el año 2015 como para el 2016 (Orden ECD/413/2015, de 9 de marzo y Orden ECD/276/2016, de 1 de marzo), donde se recogen también medidas de mejora de su gestión y tramitación (Documento nº 74. Programa anual de ayudas 2015 del MECD y Documento nº 75. Programa anual de ayudas 2016 del MECD).

V.5. CONTABILIDAD ANALÍTICA

El INAEM implantó en 2012 un Sistema de Contabilidad Analítica Normalizada para las Organizaciones Administrativas (CANOA) dando cumplimiento a la disposición transitoria quinta de la Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, por la que se aprueba la instrucción de contabilidad para la Administración Institucional del Estado.

El Instituto no sólo pretendió cumplir esa obligación exigida por la norma, sino que sus metas fueron mucho más ambiciosas y en lo que estaba y está realmente interesado es en tener una contabilidad de costes real que pudiera darle información sobre sus actividades individualizadas por producciones concretas. De esta forma, el modelo personalizado se complicó muchísimo y gracias a la ayuda inestimable de la IGAE se logró diseñar un modelo que no se limitó a dar datos genéricos, como podía ser por ejemplo el definir todas las actividades del TLNZ en bloque, sino que descendió al detalle de los costes de una actividad más concreta: “El manojo de rosas”, por ejemplo.

Como puede suponerse, este tipo de proyectos no se improvisan ni se realizan de un día para otro, sino que implican un arduo rodaje en el que hay que pulir muchos detalles, redefiniendo elementos de costes, centros y actividades en CANOA, máxime teniendo en cuenta la escasez de medios materiales y personales con que cuenta el Organismo. Por ello, se producen más errores que en un modelo más simplista que no llegaría a proporcionar una información real y útil. Así, teniendo en cuenta los beneficios que se obtendrían en el futuro, mereció la pena el esfuerzo y la superación de esos inconvenientes. De

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todas maneras, se va a estudiar con la IGAE un modelo algo más simplificado para el futuro, pero sin que deje de proporcionar la información que es básica para un organismo con actividad comercial.

Los datos económicos que arroja la contabilidad financiera, tal y como comprobó el Tribunal, pueden conciliarse con la nota 25.1 (F 25.1 en Redcoa) “Informe sobre costes de actividades. Resumen general de costes de entidad”, ya que su procedencia es similar, es decir se trata de gastos del ejercicio 2015 exclusivamente y las pequeñas diferencias se aclararon a través de las pruebas realizadas.

No es posible conciliar la contabilidad financiera con las notas 25.2 (F 25.2) “Informe sobre costes de actividades. Resumen de costes por cada actividad que implica la obtención de tasas y precios públicos”, 25.3 (F 25.3) “Informe sobre costes de actividades. Actividades que implican la obtención de tasas y precios públicos” y 25.4 (F 25.4) “informe sobre costes de actividades. Resumen relacionando costes e ingresos de actividades con ingresos finalistas”, ya que CANOA incrementa los costes e ingresos de aquellas actividades que tenían vigencia en ejercicios anteriores (por ejemplo 2014) y disminuye los que se producirán en ejercicios posteriores al analizado (por ejemplo 2016). Estas notas varían según el momento en que se soliciten los datos, se trata de una “fotografía” realizada en un momento concreto, ya que es algo vivo y por lo tanto mudable, que va incorporando costes e ingresos hasta que finalice la actividad; esto no ocurre con la F 25.1 que es siempre la misma ya que abarca costes de un ejercicio concreto, en este caso de 2015. Todo ello se realiza automáticamente, utilizando los datos grabados, por el propio sistema informático.

Por otra parte, los costes de personal nunca pueden coincidir en la contabilidad financiera y la analítica, puesto que la contabilidad de costes tiene que reflejar como gasto “la previsión social de funcionarios”, es decir, el cálculo equivalente a la cuota patronal de seguridad social si ésta se abonase por parte del INAEM, lo que no se realiza en la contabilidad financiera. Además, se aplica el criterio de pago en una y el de devengo en otra con lo que tiene que haber obligatoriamente un desfase.

La carga de costes directos de actividades ya finalizadas, cuyas facturas han llegado en un ejercicio posterior, ha originado el que se desvirtúe el sistema de imputación de costes indirectos en algunas ocasiones. Esto se produce por la complejidad del modelo adoptado por el INAEM, al ser tan minucioso. En el futuro se suprimirán esos pequeños costes menores de la actividad para que no se falseen los datos obtenidos en la nota F 25.2 y sean más acordes con la realidad.

1.- No se crearon códigos específicos en dos actividades que se incluyeron en una genérica “Actividades comunes a varias producciones”. El importe de estos códigos se obtiene del resultante de la “agrupación del gasto” que se abre en su día en Sorolla1, ya que el sistema informático no vuelca en “CANOA” los datos y ha de hacerse manualmente. Se trata de dos actividades que en su día se pensó que iban a ser menores y por eso no se les dotó de un una agrupación ni un código diferenciado. Es importante el hacer notar que si el INAEM no hubiera tenido un proyecto tan ambicioso sería lo que ocurriría con todas sus actividades, incluidas la de mayor peso específico.

2 a 7.- En ningún caso el Instituto pretende que sus ingresos cubran sus gastos. La finalidad primordial del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música es la propagación y difusión de las artes escénicas y de la música tanto a nivel nacional como internacional. En el ámbito internacional principalmente se centra en la cultura española, dándola a conocer en diversos países tanto del área comunitaria como América Latina y el reste del mundo.

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Al tratarse del sector público, por propia definición, en él no prima el afán o ánimo de lucro, pues sería entonces el sector privado el que realizaría sus espectáculos. El beneficio buscado y obtenido es la elevación del nivel cultural y artístico de la población, aunque éste carezca de importes crematísticos.

Sí interesa, no obstante, al organismo el valorar importes para, con una contabilidad de costes, poder perfilar la orientación de los recursos con los que cuenta y, si es posible, ver dónde puede abaratar sus producciones y ser más rentable a la sociedad a la que sirve.

V.6. CUENTAS ANUALES


V.7. INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y SEGUIMIENTO DE ACTIVIDADES.

V.7.1. Evaluación de la gestión de los centros del INAEM

El Código de Buenas Prácticas del INAEM (CBP), aprobado por Orden CUL/3520/2008, de 1 de diciembre constituye un documento programático y no normativo, formado por principios y prácticas que deben guiar la actividad del INAEM sin consecuencias ante su incumplimiento. Se publicó en 2008, en un contexto previo a la crisis económico-financiera y a la aprobación de los Estatutos de los Centros de Creación del INAEM.

En el preámbulo del CBP se señala que “con fecha 30 de noviembre de 2007, el Consejo de Ministros aprobó el Acuerdo por el que se dispone la adopción de medidas necesarias para articular la participación de los sectores culturales en la actuación del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música y sus unidades dependientes, en cuyo apartado tercero se establece que el Ministerio de Cultura, en colaboración con los sectores culturales afectados, elaborará un código de buenas prácticas en el ámbito de actuación del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música en aras a fomentar la mejora en la gestión e incrementar la calidad en la prestación del servicio que el INAEM tiene encomendado.”

Asimismo, el artículo primero del CBP señala que “los principios y prácticas contenidos en este código son de aplicación a la actuación del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música (INAEM) y su personal, ya sea en los servicios centrales o en los centros de creación”.

En definitiva, el CBP es un documento de marcado carácter programático adoptado como iniciativa política en un momento determinado, por lo que no puede considerarse que tenga carácter normativo.

Posteriormente, fueron aprobados los siguientes Estatutos de los centros del INAEM:

- Estatuto del Centro Dramático Nacional, como centro de creación artística del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/2039/2011, de 13 de julio

- Estatuto de la Compañía Nacional de Teatro Clásico, como centro de creación artística del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/3355/2010, de 21 de diciembre.

- Estatuto de la Compañía Nacional de Danza, como centro de creación artística del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música del Ministerio de Cultura, aprobado por Orden CUL/1993/2010, de 21 de julio.

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- Estatuto del Ballet Nacional de España, como centro de creación artística del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/3065/2010, de 23 de noviembre.

- Estatuto del Teatro de La Zarzuela, como centro de creación artística del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/451/2011, de 28 de febrero.

- Estatuto del Centro Nacional de Difusión Musical, como centro de gestión artística del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/3359/2011, de 30 de noviembre.

La aprobación de los estatutos de las unidades del INAEM ha supuesto de este modo la derogación del CBP y su sustitución por las normas de funcionamiento contenidas en los mismos.

En concreto, estos estatutos regulan los instrumentos de planificación y ordenación de la actividad de las unidades del INAEM, entre los que destacan:

- De un lado, los Planes Directores de cada centro, elaborados por el INAEM, en base a la propuesta artística del Director/a de cada centro, que se componen del proyecto artístico y de su correspondiente marco financiero. El debate y la emisión de opinión fundada sobre las propuestas del proyecto artístico contenidas en el Plan Director es competencia del Consejo Artístico correspondiente, de conformidad con el Real Decreto de 497/2010, de 30 de abril, por el que se regulan los órganos de participación y asesoramiento del INAEM

- De otro lado, el Director/a de cada centro adscrito al INAEM elabora con antelación al inicio de cada ejercicio, un Plan anual de actuación, así como una memoria de actividad anual en la que se evaluará el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en el correspondiente plan anual de actuación. El plan anual de actuación y la memoria de actividad serán objeto de debate y emisión de opinión fundada por parte del Consejo Artístico correspondiente, de conformidad con lo establecido en el Real Decreto 497/2010, de 30 de abril, por el que se regulan los órganos de participación y asesoramiento del INAEM.

Por otro lado, la actuación de los centros del INAEM está condicionada por el marco presupuestario anual del Estado, por lo que es en las memorias presupuestarias elaboradas por el INAEM y en los propios Presupuestos Generales del Estado, el lugar en el que se consigna el marco financiero de su actividad.

De igual manera, las memorias presupuestarias para la elaboración de los Presupuestos Generales del Estado, también recogen los objetivos e indicadores de medición de la actividad de los centros del INAEM.

En todo caso, la aprobación y duración de los Planes Directores previstos en los estatutos de los centros del INAEM se hace coincidir con la duración del contrato del Director/a de cada centro. Esta es la razón por la que en el Centro Nacional de Difusión Musical no existe un Plan Director, ya que su Director fue contratado con anterioridad a la aprobación del Estauto de la unidad.

V.7.2. Sistema de autoevaluación

De acuerdo con lo señalado en el CBP, el INAEM tiene un compromiso con la calidad y la excelencia, a cumplir mediante el desarrollo de iniciativas tales como la realización de una autoevaluación siguiendo el

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Modelo de la Fundación Europea para la Gestión de la Calidad (EFQM), que suponga la integración efectiva de la calidad en el modelo de gestión del INAEM.

Si bien se trata de un compromiso no jurídicamente exigible, el INAEM continúa apostando por la integración de la calidad en su modelo de gestión, mediante el desarrollo de diversas iniciativas como los programas de cartas de servicios, el aumento del nivel de satisfacción de los ciudadanos través de una mejora continua de la información y los canales de acceso a los servicios prestados.

En todo caso, la realización de una autoevaluación en el INAEM siguiendo el modelo EFQM sería muy deseable, siempre y cuando se cuente con una más que necesaria ampliación de la Relación de Puestos de Trabajo del organismo y mejora de las condiciones retributivas de los puestos para facilitar la cobertura de las vacantes. Solo a través de una ampliación de los recursos humanos del INAEM podrán acometerse proyectos tan exigentes y de los que se puedan extraer consecuencias con el valor y utilidad requeridos para su implementación en la actividad del organismo.

V.7.3. Obtención de financiación vía patrocinios

En relación con la financiación de la actividad de los centros, uno de los objetivos estratégicos señalados en los Estatutos de estas unidades es el de la garantía de su sostenibilidad financiera mediante la adecuada utilización de los recursos asignados y la generación de recursos propios, tales como patrocinios, venta de localidades y cualquier otro ingreso susceptible de ser obtenido dentro del marco legal establecido.

No se trata, sin embargo del único objetivo estratégico que debe determinar la programación de la actividad de cada centro. Destaca, dentro de estos objetivos estratégicos recogidos en los Estatutos de los centros, el de su consolidación con instituciones de referencia en el ámbito de actuación respectivo de cada unidad. De igual manera, se mencionan objetivos como el de difusión y acercamiento del público a las obras consolidadas y también a las menos conocidas, o el impulso de iniciativas pedagógicas.

En todo caso, la programación de cada centro obedece al cumplimiento de los fines establecidos en sus Estatutos. En el caso del BNE, “tiene como misión preservar y difundir el rico patrimonio coreográfico español, recogiendo su pluralidad estilística y sus tradiciones, representadas por sus distintas formas: académica, estilizada, folclore, bolera y flamenca”. En el caso de la CND “tiene como fines recuperar, conservar, revisar y difundir el patrimonio musical español e internacional, además de atender de forma prioritaria la creación y difusión de la música contemporánea española, las músicas históricas, la música clásica en aquellas líneas complementarias a las que realicen en gira o en sede los otros centros de producción artística del INAEM, las músicas de tradición popular y el diseño de programas pedagógicos transversales a todos los ámbitos de su competencia”. La CNTC, “tiene como misión recuperar, conservar, revisar y difundir el patrimonio teatral español anterior al siglo XX, con especial atención al Siglo de Oro, pudiendo abordar, asimismo, de manera ocasional, el repertorio clásico universal”. El TZ, “tiene como misión principal recuperar, preservar, revisar y difundir el patrimonio lírico español, en especial la zarzuela, así como otras manifestaciones del teatro musical y de la danza, con especial atención a los centros de creación de danza del INAEM”.

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En todo caso, la programación de cada centro obedece al cumplimiento de la misión y finalidad establecida en sus estatutos, lo que lleva intrínsecamente aparejada la protección de una finalidad considerada de interés general, que se engloba en la más amplia actividad de “promoción, protección y difusión de las artes escénicas y de la música en cualquiera de sus manifestaciones”, como fin propio y específico del INAEM.

Esta actividad en todo caso se encuadra dentro del principio constitucional de promoción y tutela del acceso a la cultura, a la que todos tienen derecho, recogido en el artículo 44.1 de la Constitución Española.

Finalmente, se puede señalar que la puesta en marcha por el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte, de la unidad “Cultura y Mecenazgo”, iniciativa contemplada en el Plan Cultura 2020, que tiene como objetivo captar recursos y difundir el marco legal sobre mecenazgo para mejorar la financiación de la cultura, supone un apoyo para la obtención de patrocinios también por parte de las unidades del INAEM: https://www.mecd.gob.es/cultura-mecd/areas-cultura/industriasculturales/mc/cultura-mecenazgo/inicio.html

V.8. POLÍTICA DE INVITACIONES DEL INAEM

De acuerdo con lo señalado en el Anteproyecto remitido por ese Tribunal, el INAEM ha aprobado en fecha 20 de julio de 2017 unas instrucciones de su Dirección general, por las que se regula la política de invitaciones en cada uno de los espacios gestionados por el INAEM.

Estas instrucciones regulan el régimen las entradas de protocolo a fin de incrementar su eficiencia y ajustarlo a las verdaderas necesidades promocionales y protocolarias a que obedece esta figura, siempre dentro de los límites legales y con un adecuado control y seguimiento a través del sistema electrónico de gestión de entradas del INAEM.

V.9. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA COBERTURA DE LOS GASTOS DE LAS UNIDADES DEL INAEM

En relación con el análisis de gastos e ingresos que se realiza en el Anteproyecto de informe de Fiscalización, de acuerdo con el artículo 2 del Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, de estructura orgánica y funciones del INAEM, “Corresponde al Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música la consecución de los siguientes fines: 1. La promoción, protección y difusión de las artes escénicas y de la música en cualquiera de sus manifestaciones. 2. La proyección exterior de las actividades a que se refiere el apartado anterior. 3. La comunicación cultural entre las Comunidades Autónomas en las materias propias del organismo, de acuerdo con ellas.”

Todos estos fines se encuadran dentro del derecho de todos al acceso a la cultura, recogido en el artículo 44.1 de la Constitución Española, que los poderes públicos tienen la obligación de promover y tutelar.

La garantía de este derecho implica contar con una política de precios de las entradas que permita que cualquier ciudadano pueda acceder a espectáculos culturales del más alto nivel programados.

Como señala el Tribunal de Cuentas en el siguiente apartado de este Anteproyecto de Informe, los niveles de ocupación de los espectáculos programados por las unidades del INAEM se sitúan en un 85%, con un

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número de espectadores anual por encima del millón, lo que denota tanto su calidad como su accesibilidad.

En definitiva, el reconocimiento del derecho de acceso a la cultura se configura, al igual que otros derechos como la protección de la salud, como un principio rector de la política social y económica que los poderes públicos deben garantizar, lo que se lleva a cabo fundamentalmente a través de una política de fomento, promoción y también de difusión, sin buscar su rentabilidad económica. Desde un punto de vista comparativo, en el modelo alemán, las instituciones públicas tienen un 90% de financiación pública.

V.10. ANÁLISIS DEL NÚMERO DE ESPECTADORES O VISITAS A LOS CENTROS DEL INAEM, Y DEL NÚMERO DE ESPECTÁCULOS

En relación con el número de espectadores y espectáculos o visitas, como señala el Anteproyecto de Informe, se constata una consolidación de ambas cifras.

En este sentido, el INAEM no hace alegaciones a este apartado.

VI. ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES

De conformidad con lo señalado por el Tribunal de Cuentas, el INAEM es un organismo comprometido con la igualdad entre hombres y mujeres, lo que se observa de los datos analizados en materia de personal, contratos y subvenciones.

Este principio se pone de manifiesto, además de en lo señalado en el Anteproyecto de Informe de Fiscalización, tanto en la composición del Jurado del Premio de Teatro para Autores Noveles “Calderón de la Barca” como de las Comisiones de Valoración de las ayudas, donde se respeta el principio de presencia equilibrada establecido por la Ley Orgánica de Igualdad.

VIl. ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

Vll.1. PRESCRIPCIONES DE TRANSPARENCIA

El INAEM ha adoptado un claro compromiso con el cumplimiento de todas las prescripciones necesarias para dar satisfacción al principio de transparencia, que se ponen de manifiesto a través del cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno, como así señala ese Tribunal de Cuentas.

En relación con la publicación de los beneficiarios de las subvenciones concedidas, las resoluciones de concesión de las ayudas convocadas por el INAEM se publicaron en el Boletín Oficial del Estado, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones. Fue la modificación introducida por la Ley 15/2014, de 16 de septiembre, de racionalización del Sector Público y otras medidas de reforma administrativa, la que introdujo la publicidad de las subvenciones a través de la Base de Datos Nacional de Subvenciones, estableciendo de acuerdo con su Disposición transitoria décima su aplicación a las subvenciones convocadas o concedidas a partir del 1 de enero de 2016. Así, la

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concesión de las ayudas al teatro y al circo, se publicó en el BOE de 20 de octubre de 2015 y las de música y danza, en el BOE de 24 de octubre de 2015.

En relación con lo dispuesto en el artículo 8.1 i) de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno, los sujetos incluidos en su ámbito de aplicación, deben hacer pública “la información estadística necesaria para valorar el grado de cumplimiento y calidad de los servicios públicos que sean de su competencia, en los términos que defina cada administración competente”. En este precepto, la ley no exige, sin embargo, su inclusión en una carta de servicios.

En concreto, el INAEM hace públicos todos los años los datos de ocupación de sus unidades. La información relativa al año 2015 se hizo pública y puede consultarse en el apartado de Prensa, de la página Web del INAEM. (Documento 76. Datos de ocupación).

También se publican anualmente los datos de ocupación y resultados del programa PLATEA. La información relativa al año 2015 se hizo pública y puede consultarse en el apartado de Prensa, de la página Web del INAEM. (Documento 77. Datos PLATEA).

Además, en sus memorias anuales publicadas en la página Web, (http://www.mecd.gob.es/cultura-mecd/areas-cultura/artesescenicas/memorias-anuales.html) el INAEM recoge las estadísticas de quejas y sugerencias de sus unidades, relaciona las principales materias sobre las que versan y hace la comparativa con el año anterior. También incluye el seguimiento del programa de análisis de la demanda y evaluación de la satisfacción de los usuarios, que realizan todas sus unidades a través de cuestionarios de valoración de la calidad de los servicios prestados, así como las principales mejoras puestas en marcha por el organismo en atención a la aplicación de los programas de calidad del INAEM.

Por último, en relación con la retribución de los altos cargos, las retribuciones de la Directora general del INAEM se publican en el portal de la transparencia y, de conformidad con las observaciones formuladas por ese Tribunal, se recogerán, junto con las del resto de Directivos del organismo, en las sucesivas memorias anuales que se elaboren, corrigiéndose también en las ya publicadas, en los términos señalados en el artículo 10.2 del Real Decreto 451/2012, de 5 de marzo, por el que se regula el régimen retributivo de los máximos responsables y directivos en el sector público empresarial y otras entidades.

VII.2. SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

Como señala en Anteproyecto de informe de Fiscalización, el INAEM cumple con las prescripciones en materia de sostenibilidad ambiental, por lo que no se hacen alegaciones en este punto.

VIII. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR EL TRIBUNAL

Con relación a la primera observación, a partir del 1 de enero de 2016 se aplica rigurosamente el régimen de publicidad introducido por la Ley 15/2014. Hasta entonces, no resultaba de utilidad realizar comprobaciones en la Base de Datos Nacional de Subvenciones, habida cuenta de que la mayoría de los organismos públicos estatales, autonómicos y locales no la empleaban. No obstante, en caso de que el INAEM tuviera constancia de la concesión de ayudas -a través de la información obtenida en las reuniones

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de los patronatos, consejos u otros órganos de gobierno de instituciones en las que participa, e incluso a través de comunicaciones en la prensa-, en tal caso se efectuaban comprobaciones expresas.

En cuanto a la segunda observación, el INAEM ya dispone de una aplicación informática para la tramitación y gestión de los expedientes de subvenciones concedidas en régimen de concurrencia competitiva.

IX. CONCLUSIONES

IX.1. RESPECTO DEL CONTROL INTERNO

a) Como ya se ha señalado en el apartado “II.1 Aspectos generales”, el INAEM tiene publicados en su página Web manuales para la gestión interna de los procedimientos de contratación, subvenciones y tramitación de convenios. La ampliación a otros procedimientos y su adecuación constante a las continuas modificaciones legislativas y de criterio del órgano de fiscalización interna del organismo, exigiría en todo caso la aprobación de una ampliación de la Relación de Puestos de Trabajo del INAEM así como una mejora económica de sus condiciones retributivas para facilitar la cobertura de vacantes.

b) Se disponía de varios registros que, en conjunto, recogían la totalidad de los contratos menores. Actualmente, todos ellos se publican en el portal de transparencia. No obstante lo anterior, siguiendo las recomendaciones de, Tribunal de cuentas, se intentará conseguir otra relación a través de la aplicación Sorolla 2

c) En relación con los datos de los registros de personal, como se ha expuesto en el apartado II.5 de estas alegaciones, la aplicación manejada trabaja con un histórico donde se reflejan todas las situaciones temporales del trabajador y, así, recoge las altas de efectivos cuando realmente es una variación en la situación económica del mismo trabajador, y por tanto, en caso de permiso sin sueldo, excedencias, maternidades y otro tipo de licencias aparece una fecha de fin y una de inicio al día siguiente, contando dos efectivos cuando realmente es uno solo. Por otro lado, El INAEM ya aclaró en su momento que el dato no coincidente con Contabilidad se debía a que, tras la solicitud de datos a la Habilitación del INAEM, se suministró el saldo de préstamos pendiente de reintegro mensual en nómina ordinaria, y posteriormente, en cuanto se apreció la diferencia con el saldo remitido con contabilidad, se incluyó el saldo de deudores al que se refiere dicha cantidad. Cabe señalar sobre ese saldo deudor, que en la actualidad una parte ha prescrito (como se indica en el informe) y la otra ha sido reintegrada en su totalidad (y no se corresponde con deuda vida, como se indica en el informe).

d) Hasta ahora, el Instituto no ha dispuesto de medios para llevar a cabo recuentos físicos con frecuencia, salvo de forma parcial, aplicando el criterio de importancia relativa, por el que se pueden revisar con más frecuencia elementos con un elevado valor susceptibles de ser sustraídos y marcar períodos de revisión más largos para el resto de elementos.

En cuanto a la localización en un espacio concreto, es normal que elementos no singulares, si ha pasado un tiempo desde la última revisión, cambien de ubicación y no se reubiquen hasta la siguiente. Poe ello, se elaborará un calendario de actuaciones en este sentido, obligatorio para todas las

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unidades y los servicios centrales, que incluirá una revisión total del inventario para el período que abarca los años 2018-2019. Una de las más importantes tareas a emprender en el INAEM será la de concienciar a toda la organización de la importancia del control de los elementos de uso cotidiano y la introducción de revisiones periódicas, internas y externas.

e) El Ministerio de Educación, Cultura y Deporte ha decidido impulsar el mecenazgo cultural con la unidad informativa y de asesoramiento ‘Cultura y Mecenazgo’, a través de la cual los ciudadanos tendrán información práctica del marco legal existente y de las posibilidades de participación en la financiación del sector cultural. Asimismo, la unidad coordinará las acciones de mecenazgo del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte, en el que se encuadra el Organismo, y fomentará la cultura del mecenazgo entre las empresas y los particulares.

El Organismo tiene previsto reorganizar en el futuro el área de patrocinio, de acuerdo con esta unidad.

IX.2. RESPECTO DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se reiteran las alegaciones efectuadas en el apartado III de este informe.

IX.3. RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS ASPECTOS DE LA GESTIÓN.

IX.3.1. Registro contable de facturas y plazo de pago a proveedores

El artículo 4 de la de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público especifica qué proveedores están obligados al uso de la factura electrónica. Por exclusión, están exentos de dicha obligación las personas físicas, entidades sin ánimo de lucro, fundaciones, etc. Muchos de los proveedores con los que habitualmente contrata el INAEM se corresponden con estos tipos (artistas, entidades de gestión de derechos de autor, etc.) Para poder determinar con exactitud si se ha contravenido o no, sería preciso saber a qué facturas se refiere el Tribunal en su informe, con referencia a la personalidad de su emisor y poder determinar si se encuentran o no afectados por el artículo citado, ya que el Instituto daba por entendido que había cumplido la norma.

El Organismo respetó el precepto a pesar de que no se había desarrollado la conexión de Sorolla 1 con Face (aplicación del RCF), sino mucho más tarde y por medio de actuaciones que debían desarrollarse fuera del sistema, lo que convirtió la tramitación de los pagos en un proceso largo y tedioso, que en algunos casos tuvo que retrasarse, como ha puesto de manifiesto el Tribunal de Cuentas.

IX.3.2. Contratación administrativa

a) Proponemos que se suprima este punto, por las razones expuestas detalladamente en el apartado correspondiente.

El dictamen de la Abogacía del Estado de 26 de agosto de 2014 hace referencia a un solo expediente y está formulado como una opinión, que fue atendida. Además, el propio Tribunal indica

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que el otro expediente analizado en el mismo apartado, se tramitó con la conformidad de la Abogacía del Estado.

Cuando menos, el punto, tal y como está redactado, es una generalización injusta: eleva a lo general una apreciación que se formula por la Abogacía del Estado respecto a un solo expediente, y que fue atendida, cuando el Instituto ha licitado algunos de sus contratos de importes más elevados empleando en su totalidad criterios de selección consistentes en fórmulas matemáticas (publicidad y transportes).

Por otra parte, las referencias a “plazos cortos” o “exiguos” son conceptos indeterminados basados en juicios de valor que no suponen que la norma haya sido contravenida. En todos los procedimientos abiertos, los plazos fueron fijados de forma escrupulosa según lo establecido por la ley, sin que se haya puesto de manifiesto ninguna infracción al respecto. En los procedimientos negociados sin publicidad fue el órgano de contratación, con la discrecionalidad que le otorga la norma, el que fijó dichos plazos teniendo en cuenta el tiempo que razonablemente había de ser necesario para preparar las ofertas, atendida la complejidad del contrato. De hecho la normativa posterior de Hacienda (Resolución de 19 de diciembre de 2016) ha establecido plazos similares a los que el Tribunal califica de “exiguos”.

b) La falta de fundamento de la declaración de urgencia que se predica de uno de los contratos en el texto del informe (relacionado con la restauración del Teatro de la Comedia), es una apreciación subjetiva. En el apartado correspondiente no se informa de cuáles son las comprobaciones efectuadas ni cómo se ha constatado la “ausencia de fundamento para la declaración de urgencia”. De hecho, el contrato se formalizó en fecha 27/05/2015 y el acta de comprobación del replanteo se levantó el 29/05/2015, únicamente dos días naturales después. A este respecto cabe recordar que el artículo 112 TRLCSP únicamente pone como condicionantes para la tramitación urgente del expediente la incorporación al mismo de la declaración de urgencia hecha por el órgano de contratación – exponiendo los motivos de la misma – y que el plazo de inicio de la ejecución del contrato no sea superior a quince días hábiles, contados desde la formalización.

Por otra parte, la declaración de urgencia sólo se utilizó para agilizar los trámites y no para variar el procedimiento a seguir, que habría sido el mismo de no producirse dicha declaración.

En este contrato, por lo tanto, se cumplieron todos los requerimientos legales de la tramitación de urgencia.

En cuanto a la presentación de una oferta fuera del plazo establecido, del análisis del expediente no se ha podido verificar la afirmación realizada por el Tribunal de Cuentas en su informe. No se ha encontrado ningún documento que defina con exactitud la fecha de recepción de la única oferta presentada – deficiencia que se corregirá en lo sucesivo -, pero, teniendo en cuenta los datos aportados, no parece que la empresa presentara su oferta con un día de retraso.

c) Sería necesario precisar que, de los 22 contratos a los que se refiere esta conclusión, 2 son de objeto distinto (por ser unidades diferentes del INAEM) y los otros 20 corresponden a compra de partituras, muchas de ellas de pequeño importe, en las que tampoco hay fraccionamiento del objeto del contrato. De hecho, sumadas las compras de las dos unidades que las adquieren apenas

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rebasan el importe del contrato menor, que ninguna de ellas supera. Todo esto se explica con gran detalle en el apartado correspondiente del informe.

IX.3.3. Personal

a) Como ya se ha señalado, el INAEM lleva trabajando desde el año 2014 en la elaboración de una Relación de Puestos de Trabajo de su personal laboral, en cumplimiento del III Convenio Único. La primera reunión con la Dirección General de Función Pública se produjo en el mes de junio de 2014, en la que se determinaron los pasos a seguir para su elaboración. Se han remitido varios borradores de la misma, que se han ido modificando a la luz de las observaciones formuladas desde la Dirección General de Función Pública. El último borrador remitido es de fecha 10 de julio de 2017.

Por lo que se refiere a la información suministrada, recoge la información que figura en la propia aplicación, que trabaja con un histórico donde se reflejan todas las situaciones temporales del trabajador y así se recogen altas de efectivos cuando realmente es una variación en la situación económica del mismo trabajador, y por tanto, en caso de permiso sin sueldo, excedencias, maternidades y otro tipo de licencias aparece una fecha de fin y una de inicio al día siguiente, contando dos efectivos cuando realmente es uno solo.

b) En relación con el retraso en el plazo de pago de retribuciones al personal artístico, hay que resaltar que se produce desde el establecimiento de la fiscalización e intervención previa en el organismo, y no afecta a la totalidad del personal laboral temporal de producción sino únicamente el personal sometido a la relación laboral especial de artistas en espectáculos públicos (imputado al subconcepto 280.10) cuyo contrato tiene una duración superior al mes. Dicho plazo se ve condicionado por el requerimiento por parte de la Intervención Delegada en este Organismo, como requisito previo y preceptivo para la intervención favorable del Reconocimiento de la Obligación, de la documentación justificativa de las tareas realizadas (en este caso mediante certificación de conformidad emitida por parte de las unidades de producción al finalizar el mes), en cumplimiento de los términos recogidos en el Real decreto 2188/1995 Regulador de la Intervención General Del Estado (En este momento deberá quedar documentalmente acreditado que se cumplen todos los requisitos necesarios para el reconocimiento de la obligación a cargo del Tesoro Público, entre los que se encontrará, en su caso, el resultado favorable de la comprobación material de la inversión).

Cabe mencionar que dicho retraso no se produciría si, desde la Intervención Delegada en este Organismo, se le diera al abono de retribuciones al personal artístico (procedimiento para el que se sigue las instrucciones de elaboración de nóminas para el personal al servicio de la administración tanto en su elaboración como en la tramitación del gasto y pago), la misma consideración (a efectos de fiscalización del Reconocimiento de la Obligación) que al procedimiento para el abono de las nóminas del personal del Organismo cuyas retribuciones se realiza con cargo al capítulo de gastos de personal.

c) Por lo que se refiere a las bajas por incapacidad, el INAEM ha constatado los errores manifestados por el Tribunal de Cuentas, que se trata de errores puntuales dentro de un elevadísimo volumen de

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gestión diario de la Subdirección de Personal. En concreto, en relación con la formalización de un contrato con un trabajador que estaba de baja, es necesario señalar que se trató de la prórroga de un contrato de obra o servicio. Adicionalmente, se señala que desde el año 2016 se ha iniciado un nuevo protocolo para mejorar la debida presentación de los justificantes en procesos de incapacidad temporal. Así todos los años se envía una carta, tanto a las gerencias de las unidades, como a cada trabajador, recordando los plazos de presentación de los partes de alta, baja y confirmación, y sobre todo haciendo hincapié en que la no presentación puede conllevar descuentos en nómina.

d) En cuanto a la concesión de un anticipo a un trabajador laboral fuera de Convenio, teniendo en cuenta que, dada la singular actividad de este Organismo, en su plantilla se encuentra una significativa presencia de personal laboral fuera de convenio, tanto fijo como temporal, que la Resolución de 20 de enero de 2014, de la Dirección General de Presupuestos, por la que se establecen los códigos que definen la clasificación económica, se limita a señalar que los anticipos a funcionarios y personal laboral se recogerán en el Subconcepto 08, sin establecer distinción alguna entre personal laboral dentro y fuera de convenio, así como la ausencia de regulación específica al respecto, desde este Organismo se interpretó de manera supletoria la normativa existente para el personal laboral incluido en convenio, tanto a los efectos de la tramitación como para sus limitaciones.

e) Como se ha señalado en el apartado IV.3 de estas alegaciones, la productividad mensual del INAEM se destina a la remuneración de los puestos de especial dedicación cono jornada de 40 horas semanales, en base a lo recogido en la Resolución de 28 de diciembre de 2012, de la Secretaría de Estado de Administraciones Públicas. Su reparto se realiza en base a unos criterios objetivos, que son los del nivel del puesto de trabajo ocupado, en base a la tabla recogida en el mencionado apartado IV.3 de estas alegaciones.

Adicionalmente, el INAEM ha aportado los criterios de reparto tanto de la productividad extraordinaria como de las gratificaciones, mediante la remisión de la resolución de la Directora general del INAEM en la que se fijaban las cuantías y el reparto de las mismas entre los empleados del organismo. Este reparto se realiza de igual manera que la productividad mensual del organismo, en base al criterio objetivo del nivel del puesto ocupado.

Si bien ese Tribunal podría discutir la elección de estos criterios aplicados, no puede señalar su inexistencia. Como tampoco puede señalar que no existe soporte documental para el reparto de la gratificación extraordinaria, en cuanto que se aporta la resolución del órgano competente para aprobar la nómina.

Por todo lo anterior, desde este Organismo se solicita al Tribunal de Cuentas a eliminar estas afirmaciones de su informe definitivo o cambiar la redacción en el sentido anteriormente mencionado.

f) Finalmente, respecto al análisis de una de las demandas contra el INAEM, es preciso hacer notar que se trata de un procedimiento que no se corresponde con el año 2015. El pago se realizó en marzo de 2012 en ejecución de sentencia, el proceso por el que se ha instado a la demandante a la devolución del dinero percibido indebidamente también se inició con anterioridad al año 2015 y en

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la actualidad continua en marcha. En definitiva, por tratarse de un proceso judicial que lleva en curso varios años, resulta complejo llevar a cabo una evaluación del mismo tomando como referencia únicamente las actuaciones llevadas a cabo en el año 2015, que por lo demás, competen, en este punto al Juzgado de lo Social que tramita el procedimiento, y no al INAEM, ya que la demandante no ha vuelto a prestar servicios en este organismo.

IX.3.4. Tesorería

La elaboración del estado de situación de tesorería del segundo trimestre de la OCNE no se realizó por la cajera de la unidad, debido a la enfermedad aguda y grave de la que hubo de ser intervenida quirúrgicamente. Para no incumplir los plazos de rendición del estado se procedió a firmarlo por la Gerente de la OCNE, superior jerárquico de la cajera, ya que, puesto que el RD 640/1987 no regula las suplencias de los cajeros, se entendió que era la persona competente para asumir momentáneamente sus funciones.

Los arqueos de caja se efectuaron en la fecha correcta, es decir el último día del trimestre, ya que de no hacerse así no podrían realizarse los EST. Esta fecha figura en la parte superior del impreso oficial de arqueo de caja, otra bien distinta es que en la parte inferior aparezca otra posterior, que proporciona el sistema y es la de cuando se realiza la impresión. Es decir, el arqueo se realiza en fecha correcta y unos días después, cuando se comprueba que cuadra el Estado de Situación de Tesorería con los extractos bancarios y con la caja de efectivo, se procede a imprimirlo y a firmarlo. En múltiples ocasiones, si se detectan errores por la Unidad Central de Caja, deben volverse a rehacer correctamente. Sorolla 1 no permitía modificar las fechas y selecciona la de impresión al final del impreso, así, si ahora se mandara imprimir el arqueo de 31 de diciembre de 2015, figuraría fecha de septiembre de 2017 en la parte inferior del impreso. No obstante se comunicará a las cajas para que intenten evitar esta anomalía.

IX.3.5. Gastos corrientes en bienes y servicios

a) Se afirma que el Organismo no ha dado complimiento al principio de anualidad presupuestaria previsto en el artículo 49 de la LGP, pero habría que tener también en cuenta lo establecido por la disposición final octava Dos, de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2015. En términos similares se pronuncian las leyes de presupuestos de los años anteriores y posteriores.

b) Este apartado queda suficientemente contestado a lo largo de estas alegaciones en especial en el apartado IV.5.2

c) Queda constatado que la demora en la aprobación de las cuentas a justificar se debe al retraso por parte de la función interventora que sobrepasó los dos meses de plazo legal para la aprobación desde la justificación.

Las actividades específicas, que suceden por la propia idiosincrasia del INAEM, producen situaciones de excepcionalidad que hacen imprescindible la concesión de las prórrogas en las giras de las unidades. En la actualidad, desde julio de 2015, ya no se utilizan en el organismo los libramientos a justificar, sino el sistema de anticipo de caja fija para el pago de las dietas colectivas de las giras.

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d) El INAEM introdujo una limitación en la selección de las compañías por parte de los entes locales participantes en el Programa PLATEA, en función del aforo del espacio escénico a utilizar. Esta limitación se aplica a partir de Programa PLATEA del año 2015, y así se recoge en el apartado 6 del Protocolo de colaboración firmado entre el INAEM y la FEMP.

IX.3.6. Subvenciones en concurrencia competitiva

a) Si bien las convocatorias de ayudas del INAEM regulan los requisitos que el artículo 17.3 de la Ley General de Subvenciones menciona como contenido de las bases reguladoras, es la propia Orden CUL/2912/2010 que regula estas bases, la que hace una remisión a las propias convocatorias en su artículo 4 para la regulación de estos extremos. En cualquier caso, esta observación, común a toda la Secretaría de Estado de Cultura, se trasladará a Gabinete para su consideración

b) Como se detalla en el apartado IV.6.3. de estas alegaciones, la valoración técnica se pone a disposición de los miembros de las comisiones de valoración de las ayudas siempre que así lo deseen. Igualmente, en la reunión de las mismas se pone a disposición de los vocales y todos los proyectos son revisados.

Por otro lado, de conformidad con lo establecido en la Ley 40/2015 en su artículo 19.3. “Los miembros del órgano colegiado deberán: a) Recibir, con una antelación mínima de dos días, la convocatoria conteniendo el orden del día de las reuniones. La información sobre los temas que figuren en el orden del día estará a disposición de los miembros en igual plazo.” Además los expedientes completos se encuentran a disposición de los miembros de las comisiones en cualquier momento que lo soliciten, una vez finalizada la fase de instrucción. En todo caso, hay que tener en cuenta que todos los integrantes de las comisiones de valoración son expertos de reconocido prestigio con muchos años de trayectoria y conocimiento del sector. Además, esta participación es retribuida, lo que presupone una dedicación adecuada a las tareas que se les encomiendan.

Por último, señalar que en el expediente que se remite a la Intervención delegada y como anexo al acta, aparecen las puntuaciones totales, resultantes del desglose aprobado en Comisión, junto con la puntuación otorgada por las Comunidades Autónomas, la valoración técnica y la valoración de la Comisión. En cualquier caso, si se considera necesario, se integrará el desglose completo, en las próximas convocatorias.

c) En el apartado IV.6.3 de este informe de alegaciones se recoge la justificación de las deficiencias señaladas.

IX.3.7. Transferencias y subvenciones nominativas

Se reitera en este punto las alegaciones realizadas en el apartado IV.7 de este informe.

IX.3.8. Gestión de los ingresos

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No se disponía de contabilidad de costes para presentar el correspondiente estudio, por lo que se tuvo en cuenta la previsión de los gastos que habitualmente se hacían por la unidad, con las cifras del presupuesto asignado a la misma, ya que éste se había llevado a cabo considerando dicha previsión.

Por lo que se refiere a la diferencia en la cifra comunicada a la AEAT, esto se debe a que no se habían incluido las cantidades que se descontaron de taquilla. Se corrige el error para el futuro, a raíz del informe del Tribunal de Cuentas.

El Instituto no disponía de contabilidad de costes en aquel momento, por lo que no era posible un estudio de ese tipo, como todavía no lo era en esa época en la mayoría de los Ministerios. Actualmente se está desarrollando la aplicación CANOA para subsanar la deficiencia. Para suplir el estudio de costes, se utilizaron las magnitudes que se consideraron más apropiadas, las de las previsiones contenidas en los presupuestos de las unidades del Instituto, que se habían elaborado partiendo de la estimación de sus ingresos y gastos.

IX.4. RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA

Se reitera en este punto lo alegado en el apartado V de este informe, acerca de los distintos instrumentos de planificación y evaluación de la actividad del INAEM

En lo que se refiere a los ingresos por venta de entradas, hay que tener en cuenta lo dispuesto en la Ley de Tasas y Precios Públicos, en su artículo 25, apartado 2:

“Cuando existan razones sociales, benéficas, culturales o de interés público que así lo aconsejen, podrán señalarse precios públicos que resulten inferiores a los parámetros previstos en el apartado anterior, previa adopción de las previsiones presupuestarias oportunas para la cobertura de la parte del precio subvencionada.”

El INAEM cuenta con un protocolo para cada uno de los espacios escénicos y unidades del organismo, firmado en julio de 2017, en el que se regula el régimen de las entradas de protocolo para adecuarlo a las necesidades promocionales y protocolarias a las que obedece la política de invitaciones.

En cuanto a la cobertura de costes, los fines propios del INAEM exigen que su actividad esté orientada a la promoción, protección y difusión de las artes escénicas y de la música, como manifestación del derecho de todos al acceso a la cultura consagrado en el artículo 44.1 de la Constitución Española. Es por lo tanto una obligación del INAEM y del resto de poderes públicos, garantizar este derecho, permitiendo el acceso a espectáculos de calidad con una política de precios de las entradas que no restrinja este acceso.

IX.5. RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES

Como señala el Tribunal de Cuentas, el INAEM mantiene una igualdad de trato entre hombres y mujeres en el ejercicio de sus competencias.

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IX.6. RESPECTO AL ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

Se reiteran en este punto las alegaciones realizadas en el apartado VII de este informe.

IX.7. RESPECTO DEL ANÁLISIS DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR EL TRIBUNAL

Como señala el Tribunal de Cuentas, el INAEM ha avanzado en la implantación de las recomendaciones formuladas en el informe de 2003, y continuará introduciendo los cambios que sean posibles para dar correcto cumplimiento a todas las recomendaciones formuladas, incluyendo la actualización y mejora de la aplicación informática de subvenciones del INAEM actualmente en funcionamiento.

X. RECOMENDACIONES

Dado que muchas de las deficiencias y recomendaciones señaladas en el Anteproyecto de Informe derivan de la falta de personal suficiente en el Organismo, se solicita al Tribunal que añada una recomendación al Gobierno para dotar adecuadamente la plantilla del INAEM, con especial atención a los requerimientos y carga de trabajo derivados de la introducción de la fiscalización previa a partir de 2014, la necesidad de obtener ingresos y patrocinios, la elaboración de manuales e indicadores de evaluación unificados y consistentes y las novedades legislativas de los últimos años (Leyes 39 y 40/2015, factura electrónica, etc).

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TRIBUNAL DE CUENTAS - congreso.es · EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS, en el ejercicio de su función fiscalizadora establecida en los artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de la Ley Orgánica