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ASPECTOS PRELIMINARESTributarios, Laborales y Contables
CPC. FREDY ARMANDO ELÍAS QUINDE
Piura, Abril de 2013
TRIBUTACIÓN MYPES
RENTAS
Alquileres
INGRESOSCATEGORÍAS
Primera Categoría
Segunda Categoría
Quinta Categoría
Cuarta Categoría
Tercera Categoría
Intereses, regalías, dividendos, etc.
Empresa
Trabajo Independiente
Trabajo Dependiente
EMPRESA
• Unidad económica• Combinación de Capital y trabajo• Objetivo: Lucro
EMPRENDEREMPRENDER
RENTA DE TERCERA CATEGORIARENTA DE TERCERA CATEGORIA
EMPRESAArtículo 59º de la CPP
“El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria.… El Estado brinda oportunidades de superación a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeñas empresas en todas sus modalidades”.
Definición de MYPE
La micro y pequeña empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
FORMAS DE ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
A nivel individual:Empresa UnipersonalEmpresa Individual de Responsabilidad LimitadaA nivel Societario:
Ley General de Sociedades
REQUISITOS PARA CALIFICAR COMO MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
D LEG. N° 1086a. Microempresa- Numero total de trabajadores: de 1 a 10.- Niveles de ventas anuales: 150 UIT.
b. Pequeña empresa- Numero total de trabajadores: de 1 a 100.- Niveles de ventas anuales: 1,700 UIT
Tercera disposición complementaria y final: No bares, discotecas, juegos de azar y afines
CONDUCTOR DE UNA MICROEMPRESA
A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurídica y que cuenta con, al menos, un trabajador.
A la persona natural que dirige una empresa, titular de una EIRL y que cuenta con, al menos, un trabajador.
REMYPE - INSCRIPCIÓNLas MYPE se registran en el REMYPE por la página Web. Del Portal del MTPE (www.mintra.gob.pe).
La MYPE que solicita su inscripción y recién inicia su actividad económica o no cuenta con trabajadores contratados podrá registrarse transitoriamente en el REMYPE contando con un plazo de 15 días calendario, contados a partir del día siguiente de la fecha de registro, para contratar y registrar a sus trabajadores en el REMYPE bajo el régimen laboral especial o el régimen laboral general o el que corresponda a efectos de contar con el registro definitivo. Vencido dicho plazo sin presentar la información no procederá el registro definitivo.
REGÍMENES TRIBUTARIOSR.U.S.R.U.S. R.E.R.R.E.R. R.GRLR.GRL
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
--PERSONAS NATURALES.
-SUCESIONES INDIVISAS.
--PERSONAS NATURALES.
-SUCESIONES INDIVISAS
-PERSONAS JURIDICAS.
-SOCIEDADES CONYUG.
..
-PERSONAS NATURALES.
-SUCESIONES INDIVISAS.
-PERSONAS JURÍDICAS.
-SOCIEDADES CONYUG.
-OTROS
REQUISITOS
a. RENTAS DE TERCERA CATEG. / CUARTA CATEG. (PP.NN NO PROF. ACT. DE OFICIO)b. INGRESOS MENSUALES NO MAYORES A S/.30,000c. ADQUISICIONES NO MAYORES A S/. 30,000d. UN SOLO LOCALe. ACTIVOS NO MAYORES A S/.70,000
REQUISITOSa.-RENTAS DE TERCERA CATEGORIAb.-INGRESOS ANUALES NO MAYORES A 525,000. c.-ADQUISICIONES ANUALES NO MAYORES A 525,000 UIT.d. ACTIVOS NO MAYORES A S/.126,000e.-NÚMERO DE TRABAJ. NO MAYOR A DIEZ
REGÍMENES TRIBUTARIOSR.U.SR.U.S R.E.R.R.E.R. R.GNRALR.GNRAL
COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN:
--BOLETA DE VENTA
--TICKETS DE DE MAQUINA MAQUINA REGISTRADORA.REGISTRADORA.
COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN:
-BOLETA DE VENTA-BOLETA DE VENTA
-TICKETS DE -TICKETS DE MAQ.REG.MAQ.REG.
--FACTURAS
--LIQ. DE COMPRA.
--Documentos
COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN:
-BOLETA DE -BOLETA DE VENTAVENTA
-TICKETS DE MAQ. -TICKETS DE MAQ. REG.REG.
-FACTURAS-FACTURAS
-LIQ. DE COMPRA.-LIQ. DE COMPRA.
--Documentos
REGÍMENES TRIBUTARIOSR.U.SR.U.S R.E.R.R.E.R. R.GNRALR.GNRAL
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
NO ESTAN NO ESTAN OBLIGADOS A OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS NI LLEVAR LIBROS NI REGISTROS REGISTROS CONTABLESCONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
REGISTRO DE REGISTRO DE COMPRAS, REGISTRO COMPRAS, REGISTRO DE VENTAS .DE VENTAS .
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
SI INGRESOS BRUTOS SI INGRESOS BRUTOS ANUALES NO ANUALES NO SUPERAN LAS 150 UIT SUPERAN LAS 150 UIT : DEBEN LLEVAR : DEBEN LLEVAR COMO MINIMO UN COMO MINIMO UN REG. VTAS, UN REG. REG. VTAS, UN REG. COMPRAS Y LIBRO COMPRAS Y LIBRO DIARIO DE FORMATO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO
SI INGRESOS BRUTOS SI INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPERAN ANUALES SUPERAN LAS 150 UIT: LAS 150 UIT: CONTABILIDAD COMPLETA.
REGÍMENES TRIBUTARIOSR.U.SR.U.S R.E.R.R.E.R. R.GNRALR.GNRAL
DECLARACIONES JURADAS
-DECLARACION PAGO -DECLARACION PAGO MENSUAL-MENSUAL-FORMULARIO 1611 FORMULARIO 1611 (CONSTANCIA (CONSTANCIA GENERADA POR EL GENERADA POR EL SISTEMA PAGO FACIL).SISTEMA PAGO FACIL).
PAGO DE TRIBUTOS
PAGO UNICO PAGO UNICO MENSUAL CON MENSUAL CON CARÁCTER DEFINITIVO CARÁCTER DEFINITIVO ((CUOTA MENSUAL EN EN FUNCION A LAS FUNCION A LAS CATEGORIAS.CATEGORIAS.
DECLARACIONES JURADAS
-DECLARACION PAGO -DECLARACION PAGO MENSUAL DE I.G.V. E MENSUAL DE I.G.V. E I. RTA.. I. RTA.. (FORMULARIO 118 O (FORMULARIO 118 O PDT-621)PDT-621)
PAGO DE TRIBUTOS
IMP. RTA:IMP. RTA:
PAGO MENSUAL PAGO MENSUAL DEFINITIVO:1.5% DE DEFINITIVO:1.5% DE INGRESOS NETOS INGRESOS NETOS MENSUALESMENSUALES
I.G.V.: I.G.V.: PAGO PAGO MENSUAL,18%.MENSUAL,18%.
DECLARACIONES JURADAS
-DECLARACION PAGO -DECLARACION PAGO MENSUAL DE I.G.V. E I. MENSUAL DE I.G.V. E I. RTA.. (FORMULARIO 119 RTA.. (FORMULARIO 119 O PDT-621)O PDT-621)
-DECLARACION JURADA -DECLARACION JURADA ANUALANUALPAGO DE TRIBUTOS
IMP. RTA:IMP. RTA:
-PAGOS A CTA -PAGOS A CTA MENSUALES.MENSUALES.
-PAGO DE -PAGO DE REGULARIZACIONREGULARIZACION
I.G.V.:I.G.V.:PAGO PAGO MENSUAL,18%.MENSUAL,18%.
TABLA DEL NUEVO RUS
EL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL (D. Leg N° 1086)
DERECHOS Y BENEFICIOS
a. De los trabajadores de las Micro empresas
El régimen laboral especial comprende:- Remuneración- Jornada de trabajo de ocho (8) horas- Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo- Descanso semanal- Descanso vacacional de 15 días- Descanso por días feriados- Protección contra el despido injustificado
No les corresponde, salvo pacto en contrario:- CTS- Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.- Asignación Familiar- Utilidades - Seguro de vida
b. De los trabajadores de la Pequeñas Empresas
El régimen laboral especial comprende:- Remuneración- Jornada de trabajo de ocho (8) horas- Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo- Descanso semanal,- Descanso vacacional de 15 días,- Descanso por días feriados, - Protección contra el despido injustificado.- SCTR a cargo de su empleador, cuando corresponda.- Seguro de vida
Derechos colectivos, como en el régimen general- Utilidades- CTS: 15 remuneraciones diarias por año completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias. Es decir, solo hasta 6 años.- Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad: media remuneración cada una
Podrán pactar mejores condiciones laborales.
Protección contra el despido
Indemnización por despido injustificado:
- Microempresa: 10 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 90 remuneraciones diarias. - Pequeña empresa: 20 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 120 remuneraciones diarias.
En ambos casos, las fracciones de año se abonan por dozavos.
Los trabajadores de la Microempresa podrán ser afiliados al componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud (SIS). Ello se aplica, asimismo, para los conductores de la Microempresa.
Los trabajadores de la Pequeña Empresa serán asegurados regulares de ESSALUD y el empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al artículo 6 de la Ley 26790, Ley de Modernización de Seguridad Social en Salud, y modificatorias.
SEGURO SOCIAL
Los trabajadores y conductores de la microempresa podrán afiliarse a cualquiera de los siguientes regímenes previsionales:
1.- Sistema Nacional de Pensiones.
2.- Sistema Privado de Pensiones (AFP).
3.- Sistema de Pensiones Sociales, para acceder a él los trabajadores y conductores de la microempresa no deben estar afiliados a otro régimen previsional. Es de carácter voluntario.
Los trabajadores de la Pequeña Empresa deberán obligatoriamente afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales contemplados en el Decreto Ley 19990, Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, y en el Decreto Supremo 054-97-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones.
RÉGIMEN DE PENSIONES
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADLA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN
ContadorContador
¿Qué información le interesa a los usuarios y qué decisiones toman?
Analistas Decisiones Situación a AnalizarLiquidezEndeudamiento
Utilidad (política de divendos)Rentabilidad
RentabilidadUtilidad (política de dividendos)
LiquidezSolvenciaUtilidad(Ventas, Costos, gastos)Calculo de la declaración yPago de impuestosRentabilidad
LiquidezEndeudamiento
RentabilidadUtilidadLiquidezEndeudamientoEficiencia
Gerencia de la empresa
¿Debemos expandir las operaciones? ¿gestión es adecuada?
SUNAT¿La declaración es correcta? ¿Se debe penalizar o no al contribuyente?
Proveedores ¿Damos el Crédito? ¿Extendemos el crédito?
Inversionistas especuladores ¿Invertir o no?
Accionistas Incrementar o disminuir las inversiones?
¿Aprobar o no el Préstamo? ¿En qué terminos se debe
otorgar?Otorgantes de Créditos
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
25
ASPECTO ESTÁTICOASPECTO ESTÁTICO
ASPECTO DINÁMICOASPECTO DINÁMICO
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + - RESULTADO
RESULTADORESULTADOUTILIDADUTILIDAD
PÉRDIDAPÉRDIDA
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
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ASPECTO ESTÁTICOASPECTO ESTÁTICO
EjercicioEjercicioPedro, que es panadero, forma su empresa, aportando un Horno Artesanal, Pedro, que es panadero, forma su empresa, aportando un Horno Artesanal, el cuál ha valorizado en 300. Desea saber cuál es su situación contable en el cuál ha valorizado en 300. Desea saber cuál es su situación contable en éste momento, que aún no ha realizado operacioneséste momento, que aún no ha realizado operaciones
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
HORNOHORNO 00 HORNOHORNO
300300 00 300300
BALANCE INICIALAL 01.10.2011
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO PASIVOCAJA 0 DEUDA A JUAN 0CUENTAS POR COBRARHORNO ARTESANAL 300
PATRIMONIOCAPITAL 300RESULTADO 0
TOTAL ACTIVO 300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 300
27
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
28
Pedro, desea elaborar pan; para ello, necesita insumos los cuales están Pedro, desea elaborar pan; para ello, necesita insumos los cuales están valorizados en 400, pero también necesita 100 para realizar algunos gastos valorizados en 400, pero también necesita 100 para realizar algunos gastos adicionales. Recurre a Juan, su gran amigo, para que le preste lo que adicionales. Recurre a Juan, su gran amigo, para que le preste lo que necesita y éste lo ayuda prestándole el dinero que necesita. Desea saber necesita y éste lo ayuda prestándole el dinero que necesita. Desea saber cuál es su situación contable ahora.cuál es su situación contable ahora.
HORNOHORNO 00 HORNOHORNO
300300 00 300300
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
29
Con el dinero recibido, Pedro compra sólo los insumos que necesita para Con el dinero recibido, Pedro compra sólo los insumos que necesita para elaborar pan.elaborar pan.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
30
Ahora, Pedro, decide elaborar el pan. Para ello, utiliza todos los insumos y, Ahora, Pedro, decide elaborar el pan. Para ello, utiliza todos los insumos y, además gasta los 100 que había previsto, obteniendo unos ricos panes. además gasta los 100 que había previsto, obteniendo unos ricos panes. Presentar la situación.Presentar la situación.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
31
Pedro, decide vender los panes. Para lo cual, utiliza la participación de sus cinco Pedro, decide vender los panes. Para lo cual, utiliza la participación de sus cinco sobrinos quienes lo apoyarán en la venta; además le pide a su vecina que le alquile sobrinos quienes lo apoyarán en la venta; además le pide a su vecina que le alquile unas canastas. El precio del pan incluye el 50% del costo como margen de utilidad. La unas canastas. El precio del pan incluye el 50% del costo como margen de utilidad. La venta se efectúa una parte al contado (50%) y la otra, al crédito. Presentar la venta se efectúa una parte al contado (50%) y la otra, al crédito. Presentar la situación.situación.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
32
Luego, Pedro, le da 20 de propina a cada sobrino por el apoyo en las ventas, y 20 a la Luego, Pedro, le da 20 de propina a cada sobrino por el apoyo en las ventas, y 20 a la vecina por el alquiler de las canastas, con lo cual termina la jornada y desea saber vecina por el alquiler de las canastas, con lo cual termina la jornada y desea saber cual es la situación económica y financiera de su empresa. Presentar la situación.cual es la situación económica y financiera de su empresa. Presentar la situación.
33
ASPECTO DINÁMICOASPECTO DINÁMICO
RESULTADO: 130RESULTADO: 130
PATRIMONIOPATRIMONIO430430
PASIVOPASIVO500500
ACTIVOACTIVO930930
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASDel 01.10.2011 al 03.10.2011
(en nuevos soles)
Ventas 750Costo de Ventas (500)
Utilidad Bruta 250
Gastos (120)
Utilidad Neta 130
34
BALANCE GENERALAL 03.10.2011
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO PASIVOCAJA 255 DEUDA A JUAN 500CUENTAS POR COBRAR 375HORNO ARTESANAL 300
PATRIMONIOCAPITAL 300RESULTADO 130
TOTAL ACTIVO 930 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 930
35
36
ASPECTO DINÁMICOASPECTO DINÁMICO
RESULTADO: 130RESULTADO: 130
PATRIMANIOPATRIMANIO430430
PASIVOPASIVO500500
ACTIVOACTIVO930930
Por último, Pedro, le cobra la deuda a sus clientes y, paga el préstamo a Juan. Por último, Pedro, le cobra la deuda a sus clientes y, paga el préstamo a Juan. Presentar la situación.Presentar la situación.
BALANCE GENERALAL 03.10.2011
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO PASIVOCAJA 130 DEUDA A JUAN 0CUENTAS POR COBRAR 0HORNO ARTESANAL 300
PATRIMONIOCAPITAL 300RESULTADO 130
TOTAL ACTIVO 430 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 430
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Aspectos Tributarios Vinculados a Libros y Registros Contables
Obligatoriedad de llevar los libros y registros contables
Para efectos contables
Todo negocio sea persona natural o jurídica deberá llevar necesariamente los libros principales y auxiliares obligatorios. Asimismo, podrán llevar todos aquellos que estimen conveniente para la presentación de su información de acuerdo al sistema de contabilidad que adopten.
Base LegalCódigo de Comercio, promulgado el 15 de febrero de 1902, vigente desde el 1 de julio de 1902.
Libros que Integran la Contabilidad Completa
Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta
Libros que Integran la Contabilidad Completa
Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado Base legal: Articulo 12 de la Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT (30-12-06).
Legalización de los Libros y Registros
Los libros y registros se legalizan antes del uso por notario o a falta de éste, por el juez de paz de la provincia del domicilio fiscal del deudor tributario, salvo en Lima y Callao.
Base LegalArticulo 2 y 3 de la Resolución de
Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT (30-12-06).
Contribuyentes del Régimen General
Personas jurídicas contabilidad completa, a partir del 2009 si los ingresos brutos anuales no superan 150 UIT llevan Reg. De Ventas, Reg. De Compras y Libro Diario Simplificado.Personas naturales si los ingresos anuales del año anterior no superan 100 UIT Reg. Compras, Reg. Ventas, Caja y Bancos y Libro de Inventarios y Balances, pero a partir del 2009 si los ingresos.
Contribuyentes del Régimen General Ingresos brutos anuales son menores a 150 UIT llevan sólo Reg. Ventas. Reg. Compras y Libro Diario Simplificado.
Base legal:Art. 65 Ley del I.R. y Art. 27 D.Leg. 1086
Régimen Especial
En el Régimen Especial llevan Reg. Compras, Reg. Ventas y libro de inventarios y balances, pero a partir del 2009 sólo Reg. Compras y Reg. Ventas.Base legal:Res. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086 (28.06.2008).
COMPROBANTES
DE PAGO
¿Qué son los Comprobantes de ¿Qué son los Comprobantes de Pago?Pago?
Comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por SUNAT.
¿Cuál es la utilidad de los ¿Cuál es la utilidad de los Comprobantes de Pago?Comprobantes de Pago?
Los comprobantes de pago sirven para:
1. Acreditar la realización de una operación o transacción comercial, los montos pagados y los impuestos que correspondan.
2. Demostrar la propiedad de un bien.
3. Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto o deterioro.
Documentos considerados Comprobantes de Pago
Documentos considerados Comprobantes de Pago
• Facturas.• Recibos por honorarios.• Boletas de venta.• Liquidaciones de compra.• Tickets o cintas de máquinas registradoras.• Los documentos autorizados• Otros documentos que se encuentren
expresamente autorizados por SUNAT.
REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Facturas Facturas • Cuando la operación se realice con sujetos
del IGV que tengan derecho al crédito fiscal.
• Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.
• Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de
sustentar crédito deducible.
REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGORecibos por Honorarios Recibos por Honorarios
Por la prestación de servicios a través del ejercicio
individual de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.
Es el caso de los profesionales independientes
(médicos, abogados, electricistas, gasfiteros, etc.)
Boletas de Venta
En operaciones con consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del RUS
No podrán ser utilizadas a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.
Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
• En operaciones con consumidores finales.
• En operaciones realizadas por los sujetos del RUS.
No permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito deducible , ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
Sólo se emitirán en moneda nacional.
¿Cuándo se emiten Liquidaciones de Compra?
Se emitirán liquidaciones de compra por las adquisiciones que se efectúen a personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y deshechos metálicos y no metálicos, deshechos de papel y desperdicios de caucho.
GRACIAS POR GRACIAS POR SU ATENCIÓNSU ATENCIÓN