TRIBUTOS PARA OTROS FINES
CASO I
Seguros de Vida
Supongamos que un empleador ha decidido contar con el Seguro de
Vida Ley, a favor de 2 trabajadores, (empleado y obrero) dndose el
caso que el primero no cumple con los 4 aos de servicios y el
segundo, ya cuenta con los aos establecidos por ley. Se quiere
saber a cunto ascender la prima de seguro a cargo del
empleador:
DATOS: (1) (2)Condicin: EmpleadoObreroFecha de Ingreso:
01-05.200601.03.2003Remuneracin mensual: Bsico: S/. 1,200.00S/.
600.00 Asign. Famil.: S/. 50.00 50.00 Bonfi. Productividad: S/.
180.00* 0.00 S/.1,430.00S/. 650.00
* Se entrega una vez al ao
La remuneracin asegurable para el pago de la pliza, est
constituida por aquellos conceptos que se entregan de manera
mensual y figuran en el libro de planillas y boletas de pago. En
consecuencia, se encuentran excluidas las gratificaciones,
participaciones, CTS y otras que por su naturaleza no se abonen
mensualmente.Conforme a lo expuesto, precedentemente, no ingresar
al clculo de la prima de seguro la Bonificacin por Productividad
que se le pago al empleado.Por tanto la prima de seguro en funcin
de los conceptos remunerativos mensuales ser de:
Empleado:Remuneracin mensual: Bsico: S/. 1,200.00 Asign. Famil.:
S/. 50.00 1,250.00Prima de Seguro (0.53%) 6.63Obrero:Remuneracin
mensual: Bsico: S/. 600.00 Asign. Famil.: S/. 50.00 650.00Prima de
Seguro (0.71%)4.62
Indemnizacin por muerte natural o accidente:
Categora: ObreroFecha de Ingreso: 01-02.2003Remuneraciones del
ltimo trimestre: EneroS/. 720.00 FebreroS/. 780.00 Marzo S/. 750.00
Total S/. 2,250.00Liquidacin:
Remuneracin Indemnizable 2,250.00 / 3 =750.00
Indemnizacin Muerte Natural 750.00 x 16 = 12,000.00Indemnizacin
Muerte x Accidente 750.00 x 32 = 24,000.00
CASO IContribucin al SENAT y SCTR
La empresa Arco Iris del Sur Andino S.A.A. con RUC 20101010109
se encuentra comprendida en la industria manufacturera por lo que
desarrolla actividades de fabricacin de productos de madera, razn
por la cual la Empresa para prevenir cualquier contingencia por
accidentes a suscrito un contrato de Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo S.C.T.R. con ESSALUD. Con el objeto de aplicar la
tasa del S.C.T.R., la autoridad competente realizo una inspeccin en
la empresa y verific el total cumplimiento de las obligaciones
laborales sobre higiene y seguridad, para el desarrollo normal de
las actividades del centro de trabajo. Tiene una planilla de 150
trabajadores en el rea de produccin. Para el presente caso vamos a
considerar el mes de abril del 2011. La planilla de pago total de
sus trabajadores correspondiente a dicho mes e incluye los
siguientes conceptos. BENEFICIOSMONTO
Remuneracin del Personal del rea de Produccin S/. 58,000.00
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Movilidad supeditada al transporte S/. 4,600.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
Gratificacin extraordinaria del mes S/. 3,500.00
Bonificacin por sepelio S/. 3,060.00
Bonificacin por onomsticoS/. 2,000.00
TOTAL S/. 83,900.00
EN CUANTO A SENATIDe acuerdo con los datos alcanzados y teniendo
en cuenta la actividad que realiza la empresa, se deduce su
obligacin para efectuar el pago de la obligacin de la contribucin
al Servicio Nacional de Adiestramiento Industrial (SENATI), pues
cumple con los siguientes requisitos: Registra ms de 20
trabajadores en su planilla. La actividad que realiza se encuentra
comprendida en la categora D Divisin 20 de la clasificacin 202 de
la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las Naciones
Unidas (CIIU).Para determinar qu conceptos remunerativos se
encuentran afectos a la contribucin debemos tener en cuenta lo
sealado por el artculo 3 del Reglamento de la Ley N 26272, que
precisa que para efectos de la contribucin, se considera
remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de
servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere
su origen, naturaleza o denominacin.Pese a ello, el artculo 4 del
mismo reglamento precisa que no se encuentran afectos los
siguientes conceptos: Las gratificaciones extraordinarias o
entregas a titulo de liberalidad. Asignaciones por nacimiento de
hijo, matrimonio, fallecimiento y similares. La compensacin por
tiempo de servicio. La participacin en las utilidades de la empresa
o la asignacin sustitutoria. El valor de los pasajes, supeditado a
la asistencia al centro de trabajo. Los bienes que la empresa
otorga a sus trabajadores de su propia produccin, en cumplimiento
de convenio colectivos de trabajo. Las pensiones de jubilacin y/o
invalides a cargo de la empresa. Importes otorgados al trabajador
por el cumplimiento de sus labores (movilidad, vestuario y
similares, siempre que no sean de libre disponibilidad).
1. Determinacin de las remuneraciones afectas para el clculo del
aporte al SENATIDe acuerdo con los conceptos remunerativos
detallados en el caso y teniendo en cuenta los dispositivos
mencionados en el prrafo anterior, procederemos a precisar los
conceptos que servirn de base para el clculo de la contribucin al
SENATI:BENEFICIOSMONTO
Remuneracin del Personal del rea de ProduccinS/. 58,000.00
Asignacin FamiliarS/. 1,400.00
Bonos por avance de produccinS/. 11,340.00
BASE COMPUTABLES/. 70,740.00
La tasa porcentual que corresponde a aplicar asciende al 0.75%
de la base computable calculada para el mes de abril del 2011. As
tenemos que el aporte ascendera a:S/. 70,740.00 x 0.75% = S/.
530.55 Provisin de la contribucin al SENATI por el mes de ABRIL del
2011Asiento contable:---------------- x -----------------
64Tributos 531
649Otros tributos
6492Aporte al SENATI
40Tributos por pagar531
402Otras contribuciones
4091Aporte de SENATI
X/X
Contribucin por las remuneraciones afectas, febrero 2006.
---------------- x -----------------
El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das hbiles
del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones. Se
utiliza el formulario que proporciona el SENATI (artculo 11 del
Reglamento, Decreto Supremo N 139-94-EF (08/11/1994)). Son
aplicables las normas del Cdigo Tributario relacionadas con la
cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses
y multas que ello genere (artculo 15 de la Ley).EN CUANTO A
SCTRComo la empresa ha suscrito un contrato de Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo con ESSALUD procederemos a
calcular la tasa del SCTR. Su aplicacin es de carcter obligatorio y
el pago est a cargo del empleador (art. 19, Ley N 26790-Ley de
Modernizacin de la Seguridad Social).Adems tenemos que trabajar
conjuntamente con la Tabla de Actividades Riesgosas conforme a la
IV Disposicin final del D.S N 003-98-SA. Que para este caso,
correspondera al cdigo 20232 CIIU. 1. Clculo para la determinacin
de la tasa del SCTREl Anexo 1 y el Anexo 2 del Acuerdo N
41-14-EsSalud-99 contienen las tasas de aportacin del SCTR as como
los recargos y descuentos aplicables, con el fin de determinar la
tasa correspondiente al pago del SCTR.De acuerdo con los anexos
mencionados, existe una tasa inicial general para todas las
actividades de 0.53%, la cual aumenta o disminuye de acuerdo a lo
siguiente: Se incrementa un porcentaje segn el nivel de riesgo, que
para el presente caso sera de 0.51%
Se efecta un descuento automtico de acuerdo al nmero de
trabajadores afiliados al SCTR., que en el presente caso sera de
5%
Se incrementa o disminuye en funcin del cumplimiento de medidas
de higiene y seguridad, que aqu sera un descuento de 20%
NIVEL 1Empresas que no alcanzan a cumplir con la totalidad de
sus obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrialRecargo :10%
NIVEL 2Empresas que cumplen con la totalidad de sus obligaciones
en materia de higiene y seguridad industrial.Sin recargo ni
descuenta
NIVEL 3Empresas que superan las obligaciones exigidas por la
normatividad vigente.Descuento: 20%
Al resultado obtenido mediante el procedimiento descrito, se
agrega el 18% por concepto de IGV.
De acuerdo a lo explicado, procedemos a calcular la tasa del
SCTR segn los datos obtenidos: Tasa bsica de aportacin
mensual:0.53%
Tasa adicional:
Actividad de fabricacin de productos de madera (Nivel de riesgo
2):0.51%
TASA POR ACTIVIDAD ECONMICA:1.04%
Descuento por el nmero de trabajadores
Al tener asegurados a 150 trabajadores, estara dentro del
rango
de 100 a 300, por lo que sera un descuento del 5%: :(
0.052%)
TASA 0.988%
Otros recargos o descuentos
Supera las obligaciones exigidas por la normativa vigente en
materia de higiene y seguridad. Descuento del 20%:( 0.198 %)
SUBTOTAL:0.79%
IGV 18%: 0.142%
TASA TOTAL CON IGV: 0.932%
El porcentaje resultante ser de aplicacin sobre la remuneracin
asegurable correspondiente al mes de abril del 2011. Pero de todos
los beneficios percibidos por los trabajadores, no todos se
encuentran afectos al SCTR, ya que solo se aplicar el porcentaje
resultante respecto de aquellos ingresos que sean considerados como
remuneracin por las normas del SCTR y las normas laborales que
definan que se entiende como remuneracin.En aplicacin de estas
reglas, son remuneracin los siguientes
conceptos:BENEFICIOSMONTO
Remuneracin del Personal del rea de Produccin S/. 58,000.00
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70,740.00
La tasa porcentual de 0.932% ser aplicable a la base computable
del mes de abril del 2011. As tenemos que el aporte ascendera a:S/.
70,740.00 x 0.932% = S/. 659.30
