UITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 5 DEEL 1 ... deel 1...1 UITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 5 DEEL 1 Opgave 1 a. Noem enkele redenen om begrote kosten en opbrengsten te budgetteren. 1. Er

MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN

versie 3.0 - september 2018

deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl

1

UITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 5

DEEL 1

Opgave 1

a. Noem enkele redenen om begrote kosten en opbrengsten te budgetteren.

1. Er is een toetsing mogelijk tussen de begrote uitgaven/ontvangsten

en de werkelijke uitgaven en ontvangsten.

2. Het al dan niet behalen van de doelen kan worden bekeken.

3. De directie en de verantwoordelijke managers gaan akkoord met de

plannen en daarmee zijn ze taakstellend.

4. Door te denken over de kosten en opbrengsten worden managers

veel bewuster en is er communicatie over de activiteiten tussen de

verschillende verantwoordelijke managers.

5. De tarieven kunnen worden berekend.

6. Knelpunten worden zichtbaar.

7. Door de begroting kan de onderneming beschikken over:

i. een liquiditeitsbegroting

ii. een resultatenbegroting

iii. een geprognotiseerde balans

b. Wat is het grote verschil tussen een liquiditeitsbegroting en een begrote

resultatenrekening?

De liquiditeitsbegroting heeft betrekking op uitgaven en ontvangsten in een

periode.

De begrote resultatenrekening heeft betrekking op de kosten en opbrengsten

die op deze periode betrekking hebben.




2

Opgave 2

De activiteiten met betrekking tot de leasemachine blijven bij deze opdracht buiten

beschouwing.

a. Maak de liquiditeitsbegroting voor het tweede kwartaal.

Ontvangsten vanwege verkopen handelsgoederen

Kwartaal 4 (2017) 460.000€

Kwartaal 1 600.000€




Verkopen excl. 21% ob




3

d

e ve

rko

pen

vin

den

vo

or

90

% o

p r

eke

nin

g p

laat

s. H

et r

esta

nt

wo

rdt

con

tan

t af

gere

ken

d

d

e kr

edie

tter

mijn

van

de

deb

iteu

ren

is 1

½ m

aan

d




4

Ontvangsten vanwege de verkopen:

april mei juni

Ontvangsten verkopen € 249.260 € 281.930 € 314.600

Uitgaven vanwege inkopen handelsgoederen

Kwartaal 4 (2017) 342.000€





Inkopen excl. 21% ob

de inkopen vinden uitsluitend op rekening plaats

de krediettermijn van de inkoopcrediteuren is 2 maanden

januari februari maart april mei juni

€ 156.000 € 156.000 € 156.000 € 150.000 € 150.000 € 150.000

januari februari maart april mei juni juli augustus

€ 156.000 € 156.000 € 150.000 € 150.000 € 150.000

€ 32.760 € 32.760 € 31.500

€ 188.760 € 188.760 € 181.500Uitgaven incl btw

Uitgaven exclusief btw

Kwartaal I Kwartaal II

€ 468.000 € 450.000

Crediteuren per 1-7

Inkopen op rekening

Btw 21%

april mei juni

Uitgave vanwege inkopen € 188.760 € 188.760 € 181.500




5

Uitgaven vanwege constante verkoopkosten

april mei juni

Constante verkoopkosten 18.800€ 18.800€ 18.800€

Afschrijvingen 13.800€ 13.800€ 13.800€

Maandelijkse kosten 5.000€ 5.000€ 5.000€

Btw 21% 1.050€ 1.050€ 1.050€

Uitgave 6.050€ 6.050€ 6.050€

Uitgaven vanwege constante verkoopkosten

Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten

maart april mei juni

Omzet 200.000€ 260.000€ 260.000€ 260.000€

Variabele verkoopkosten 3% 6.000€ 7.800€ 7.800€ 7.800€

Btw 21% 1.260€ 1.638€ 1.638€ 1.638€

Inclusief btw 7.260€ 9.438€ 9.438€ 9.438€

Betaling variabele verkoopkosten 7.260€ 9.438€ 9.438€ 9.438€

Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten

Crediteur 1-7-2018

De uitgave van de verzekeringspremie

Deze uitgave is in februari gedaan dus heeft geen effect op de uitgaven in het

tweede kwartaal

Aflossing en interestkosten

De aflossing van € 5.000 vindt plaats op 1 juni 2018. Dit dus een uitgave in het

tweede kwartaal. De interestkosten worden achteraf betaald, dus op de

betaling op 1 juni 2018 betreffende de maanden maart, april en mei heeft deze

aflossing nog geen effect. De lening is € 150.000 tegen 6%. De betaling in juni

vanwege interest is dus:

€ 150.000 × 6 × 3

1.200= € 2.250

De uitgave betreffende aflossing en interest is dus:




6

april mei juni

Interest 2.250€

Aflossing 5.000€

7.250€

Uitgaven vanwege aflossing en interest hypotheeklening

Uitgaven met betrekking tot de inkomstenbelasting

april mei juni

Uitgave 1.400€ 1.400€ 1.400€

Uitbetaling vakantiegeld

In mei 2018 wordt het vakantiegeld uitbetaald. Het vakantiegeld is:

€ 18.000 × 8% × 12 = € 17.280.

Van dit bedrag wordt 55% in mei aan de medewerkers uitbetaald en 45% als

loonheffing in juni.

Uitbetaling in mei

55% × € 17.280 = € 9.504

Afdragen aan de fiscus in juni

45% × € 17.280 = € 7.776

Verder zal de werkgever in juni 20% over het vakantiegeld als sociale lasten

moeten afdragen aan de fiscus.

20% × € 17.280 = € 3.456

april mei juni

Uitbetaling medewerkers 9.504€

Loonheffing 7.776€

Sociale lasten 3.456€

-€ 9.504€ 11.232€

Uitgaven vanwege vakantiegeld




7

Uitbetaling lonen en loonheffing


Loon 18.000€ 18.000€ 18.000€ 18.000€

Ingehouden loonheffing 35% 6.300€ 6.300€ 6.300€ 6.300€

Uitbetaling loon 11.700€ 11.700€ 11.700€ 11.700€

Loonheffing 6.300€ 6.300€ 6.300€ 6.300€

Uitbetaling loonheffing 6.300€ 6.300€ 6.300€ 6.300€

Uitgaven vanwege lonen en loonheffing

Betaling van de sociale lasten werkgever


Loon 18.000€ 18.000€ 18.000€ 18.000€

Sociale lasten 20% 3.600€ 3.600€ 3.600€ 3.600€

Betaling 3.600€ 3.600€ 3.600€ 3.600€

Uitgaven vanwege sociale lasten

Ontvangsten omzetbelasting

In mei wordt een bedrag van € 26.050 ontvangen vanwege omzetbelasting.

april mei juni

Teruggave 26.050€

Ontvangsten vanwege omzetbelasting




8

Liquiditeitsbegroting tweede kwartaal 2018

april mei juni totaal

Ontvangsten

Verkopen 249.260€ 281.930€ 314.600€ 845.790€

Omzetbelasting 26.050€ 26.050€

Totaal ontvangsten 249.260€ 307.980€ 314.600€ 871.840€

Uitgaven

Inkopen 188.760€ 188.760€ 181.500€ 559.020€

Constante kosten 6.050€ 6.050€ 6.050€ 18.150€

Variabele verkoopkosten 7.260€ 9.438€ 9.438€ 26.136€

Interest 2.250€ 2.250€

Aflossing 5.000€ 5.000€

Voorheffing inkomstenbelasting 1.400€ 1.400€ 1.400€ 4.200€

Vakantiegeld 9.504€ 11.232€ 20.736€

Lonen 11.700€ 11.700€ 11.700€ 35.100€

Ingehouden loonheffing 6.300€ 6.300€ 6.300€ 18.900€

Sociale lasten 3.600€ 3.600€ 3.600€ 10.800€

Totaal uitgaven 225.070€ 236.752€ 238.470€ 700.292€

Beginsaldo 381.100€ 405.290€ 476.518€

Toename/afname 24.190€ 71.228€ 76.130€

Eindsaldo 405.290€ 476.518€ 552.648€ 552.648€

Liquiditeitsbegroting Kwartaal II




9

b. Maak de begrote resultatenbegroting voor het tweede kwartaal.

april mei juni totaal

Omzet 260.000€ 260.000€ 260.000€ 780.000€

Inkoopwaarde verkopen 60% × omzet 156.000€ 156.000€ 156.000€ 468.000€

Brutowinst 104.000€ 104.000€ 104.000€ 312.000€

Kosten

Constante kosten 5.000€ 5.000€ 5.000€ 15.000€

Verzekeringskosten 275€ 275€ 275€ 825€

Variabele verkoopkosten 7.800€ 7.800€ 7.800€ 23.400€

Interest 750€ 750€ 725€ 2.225€

Reservering vakantiegeld 1.440€ 1.440€ 1.440€ 4.320€

Reservering sociale lasten vakantiegeld 288€ 288€ 288€ 864€

Lonen 18.000€ 18.000€ 18.000€ 54.000€

Sociale lasten lonen 3.600€ 3.600€ 3.600€ 10.800€

Afschrijvingskosten:

Machines 4.800€ 4.800€ 4.800€ 14.400€

Inventaris 3.000€ 3.000€ 3.000€ 9.000€

Vervoermiddelen 6.000€ 6.000€ 6.000€ 18.000€

50.953€ 50.953€ 50.928€ 152.834€

Resultaat Kwartaal II 53.047€ 53.047€ 53.072€ 159.166€

Resultatenbegroting kwartaal II

Opmerkingen resultatenrekening kwartaal II

Interestkosten april en mei betreffen 6% van een schuld van € 150.000. De

interest van juni betreft 6% van een schuld van (€ 150.000 - € 5.000). Interest is

per jaar 6%




10

c. Maak de geprognotiseerde balans per 1 juli 2018.

De eindbalans op 1-7-2018 is:

Vaste activa

Gebouwen 200.000€

Machines 81.200€

Inventaris 32.000€

Vervoermiddelen 34.000€

Leasemachine 203.000€ +

Totaal vaste activa 550.200€

Vlottende activa

Voorraad 175.000€

Debiteuren 424.710€

Vooruitbetaalde bedragen verz 1.925€

Liquide middelen 552.648€

Vooruitbetaalde vennootschapsbel 7.000€

Totaal vlottende activa 1.161.283€ +

Totaal activa 1.711.483€

Eigen vermogen

Eigen vermogen 871.966€

Totaal eigen vermogen 871.966€

Lang vreemd vermogen

Verplichting leasemachine 248.500€

Hypotheek 145.000€ +

Totaal lang vreemd vermogen 393.500€

Kort vreemd vermogen

Crediteuren 372.428€

Te betalen loonheffingen 9.900€

Te betalen sociale lasten vakantiegeld 288€

Te betalen vakantiegeld 1.440€

Nog te betalen bedragen interest 725€

Af te dragen btw 61.236€

Totaal kort vreemd vermogen 446.017€

Totaal 1.711.483€ 1.711.483€

Activa

Passiva




11

Verklaring van de cijfers

Vaste activa

Productiemiddel

boekwaarde

1-4-2018 Aanschaf Verkoop Afschrijving

Boekwaarde

1-7-2018

Gebouwen 200.000€ -€ 200.000€

Machines 95.600€ 14.400€ 81.200€

Inventaris 41.000€ 9.000€ 32.000€

Vervoermiddelen 52.000€ 18.000€ 34.000€

Leasemachine 203.000€ 203.000€

591.600€ -€ -€ 41.400€ 550.200€

n.v.t voor deze opgave

Voorraad

Beginvoorraad € 193.000

Inkopen € 450.000 +

€ 643.000

Inkoopwaarde verkopen € 468.000 -

Eindvoorraad € 175.000

Debiteuren

Aan de klanten wordt een krediettermijn toegestaan van 1½ maand. Van de verkopen

vindt 90% op rekening plaats.

Dit wil zeggen dat de helft van de omzet die in het tweede kwartaal op rekening is

gegenereerd pas in het derde kwartaal wordt voldaan. Derhalve is het debiteurensaldo

op 1-7-2018:

€ 780.000 × 90%

2 × 1,21 = € 424.710

Vooruitbetaalde bedragen verzekering

Op 1 februari 2018 is een bedrag vooruit betaald van € 3.300. De verzekering is voor een

heel jaar. Op 1 juli is vooruitbetaald. Dus per maand:

€ 3.300

12= € 275




12

Betaling 1-2 € 3.300

Maanden verstreken 5 dus 5 × 275 = € 1.375 -

Vooruitbetaald 1-7 € 1.925

Liquide middelen

Volgens de liquiditeitsbegroting is het saldo op 1 juli € 552.648

Beginsaldo 381.100€ 405.290€ 476.518€

Toename/afname 24.190€ 71.228€ 76.130€

Eindsaldo 405.290€ 476.518€ 552.648€ 552.648€

Vooruitbetaalde belasting

In februari is gestart met het betalen van de voorheffing. Iedere maand € 1.400.

Dit houdt in dat op 1 juli 5 maanden dit bedrag is voorgeschoten.

5 × € 1.400 = € 7.000

Eigen vermogen

Eigen vermogen 1-4 € 712.800

Winst kwartaal II € 159.166 +

Eigen vermogen 1-7 € 871.966

Verplichting leasemachine

Voor deze opgave speelt de leasemachine geen rol.

Hypotheek

De hypotheeklening wordt in juni voor € 5.000 afgelost.

Hypotheeklening 1-4 € 150.000

Aflossing € 5.000 -

Hypotheek 1-7 € 145.000




13

Crediteuren

De crediteuren bestaan uit inkopen van handelsgoederen en nota’s vanwege variabele

verkoopkosten. De handelscrediteuren hebben een krediettermijn van 2 maand. Dus de

inkopen die in mei en juni zijn gedaan worden in juli voldaan.

Inkopen mei € 150.000

Inkopen juni € 150.000 +

€ 300.000

Inclusief btw € 363.000

Nota variabele verkoopkosten juni € 9.438 +

€ 372.438

Te betalen loonheffingen

De loonheffingen worden 1 maand later betaald dan ze zijn ontstaan. Het betreft

inhouding op het loon en een bijdrage van de werkgever.

Loon € 18.000 × 35% € 6.300

Sociale lasten € 18.000 × 20% € 3.600 +

€ 9.900

Te betalen vakantiegeld

Het vakantiegeld is in het tweede kwartaal in mei uitbetaald en de loonheffingen zijn in

juni voldaan. Dit houdt in dat er op 1 juli maar één maand is gereserveerd.

€ 18.000 × 8% = € 1.440

Te betalen sociale lasten vakantiegeld

Omdat er nog maar 1 maand vakantiegeld is gereserveerd is tevens nog maar 20% van

dit bedrag als te betalen sociale lasten gereserveerd.

€ 1.440 × 20% = € 288

Nog te betalen intrest

De interest is op 1 juni achteraf betaald. Dit houdt in dat op 1 juli nog een maand moet

worden betaald.

€ 145.000 × 6 × 1

1.200= € 725




14

Af te dragen btw

De af te dragen btw wordt beïnvloed door de verkopen, de inkopen en de facturen in

verband met de verkoopkosten

Verkopen € 780.000

Inkopen € -450.000 +

€ 330.000

Constante verkoopkosten € -15.000

Variabele verkoopkosten 3% × € 780.000 € -23.400 +

€ 291.600

Btw 21% € 61.236

Documents

UITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 5 DEEL 1 ... deel 1...1 UITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 5 DEEL 1 Opgave 1 a. Noem enkele redenen om begrote kosten en opbrengsten te budgetteren. 1. Er