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OBSERVATORIO TRIBUTARIO 2 EDICIÓN
Mejores indicadoresMejores políticas 2016
UNA RADIOGRAFÍADEL CONTRIBUYENTEPERUANO
2 3
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
C uando observa-mos que un contri-buyente peruano
paga los impuestos que deberían pagar diez, está claro que algo anda mal en el sistema. Cuando detec-tamos que solo el 17% de la población tiene un contrato firmado con su empleador, tomamos conciencia de que la situación es crítica y las reformas son más que nunca urgentes.
El debate sobre la for-malidad y la informalidad se ha centrado en una vi-sión incompleta de dicho mercado. Cuando se habla de empleo formal, se piensa únicamente en los benefi-cios sociales que debería recibir el trabajador, y en consecuencia, el objetivo es que todos estemos dentro de esta especie de ideal que es trabajar "en planilla". Este equema de contratación la-boral implica para la peque-ña, mediana y gran empresa costos que no siempre con-viene o se puede asumir.
Cualquier otro esque-ma laboral que no impli-que beneficios sociales es mal visto por un Estado que busca el máximo beneficio para el empleado a cos-
ta del máximo precio para el empleador. Se estrecha así el análisis, poniendo el foco en la presión que se le debe ejercer a la empresa y también, por qué no, en las expectativas que debería tener la fuerza laboral no ocupada que se choca con-tra una legislación que no la deja negociar directamente con la empresa, y que no comprende su realidad.
La legislación laboral y el sistema tributario no solo desincentivan la formaliza-ción de más peruanos, sino que carecen de un análisis realista de cuáles son las ca-racterísticas del actual mer-cado laboral. Este mercado no es simple, tampoco dialéc-tico, basado en oposiciones o conformado por “malos” y “buenos”. Es un mercado de muchos colores y matices donde encontramos trabaja-dores dependientes, indepen-dientes, que en cualquiera de estos subgrupos pagan o no impuestos. Estos trabajado-res, mujeres, hombres, casa-dos, divorciados, en planilla, con recibos por honorarios, constituyen nuestra PEA Es, por ello, necesario enfocar su realidad con una aproxima-ción más integral, pero que
INTRODUCCIÓN
SOLO EL 17% DE TRABAJADORES CUENTA CON UN CONTRATO FIRMADO CON SU EMPLEADOR
SOLO EL 17% DE TRABAJADORES CUENTA CON UN CONTRATO FIRMADO CON SU EMPLEADOR
a la vez tome en cuenta sus puntualidades. Son el peque-ño motor que sostiene la eco-nomía de este gran país.
El objetivo de este tra-bajo, entonces es por un lado comprender las característi-cas socioeconómicas de los trabajadores peruanos y por otro, definir un nuevo mar-co de análisis en relación al mercado laboral. Ambos ob-jetivos permitirán proponer políticas públicas y reformas orientadas a establecer un marco legal más inclusivo y eficiente (que no aliente la informalidad).
1. Replanteando el enfoque del mercado laboral peruano ............pág. 4
2. Radiografía demográfica de los contribuyentes .............................pág. 11
3. Radiografía económica de los contribuyentes ................................pág. 18 3.1.Por trabajadores dependientes ..........................................................................pág. 18
3.2.Por trabajadores independientes .....................................................................pág. 24
4. Consideraciones adicionales ....................................................................pág. 30
5. Conclusiones ....................................................................................................pág. 32
6. Bibliografía y anexos ....................................................................................pág. 34
ÍNDICE
4 5
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
4
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
5
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
CONTRIBUYENTES NO CONTRIBUYENTES
•Empleado ejecutivo
Contribuyentedependiente
Contribuyenteindependiente
No contribuyentedependiente
No contribuyenteindependiente
Edad promedio
•Jefe del hogar
•Padre de familia
•Estudiante
•Practicante / empleado
•Hijo
•Dueña de su negocio
•Jefa del hogar
•Madre de familia
•Empleada
•Jefa del hogar
•Madre de familia
•Educación
Primaria Secundaria Superior
•Educación
Primaria Secundaria Superior
•Educación
Primaria Secundaria Superior
•Educación
Primaria Secundaria Superior
Salario S/.S/. 4,708.80
Salario S/. 3,171.87
Salario S/.511.24
Salario S/.847.27
42 años
Edad promedio
34 años
Edad promedio
53 años
Edad promedio
48 años
7
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
6
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
1. REPLANTEANDO EL ENFOQUEDEL MERCADO LABORAL PERUANO
La mayoría de los estudios enfocados en ahondar y en-tender el mercado laboral suelen adoptar un enfoque de la informalidad que se centra en la percepción (o no) de beneficios laborales y de desempleo. No obstante, un tema que suele ser igno-rado es la condición tributa-ria de los propios trabajado-res. Este enfoque no suele considerar si éstos aportan o no tributos al Estado pro-venientes de sus ingresos.
En la Asociación de Contribuyentes creemos que puede ser bastante útil “mapear” quiénes y cómo son los con-tribuyentes en el Perú, qué tipo de ingresos perciben y en qué gastan. Este es el objetivo de la presente ra-diografía del contribuyente peruano. No hacemos en el presente documento nin-gúna prescripción específi-ca de políticas públicas; sino que planteamos una nueva forma de aproximación al mercado laboral con la fi-nalidad de entender mejor a nuestros contribuyentes y trabajadores, así como las
causas y/o condiciones que determinan sus decisiones de permanecer o no en la formalidad.
Antes de replantear el referido enfoque, sin embar-go, es necesario entender al-gunos conceptos básicos.
En primer lugar, ¿qué es el mercado laboral? Es aquel entorno económico en donde la fuerza laboral compuesta por las personas dispuestas a trabajar en un país determinado, ofrece su tiempo y sus habilidades; los cuales son demandados y utilizados por empresas y otros agentes económicos en la producción de bienes y/o servicios.
A la población en edad de trabajar (desde los 14 años para el caso peruano), y dispuesta a hacerlo, se le de-nomina Población Económi-camente Activa (PEA). Las per-sonas que conforman este conjunto son las que efecti-vamente ofrecen su tiempo y habilidades a cambio de un salario 1. Al grupo de personas que está en edad de trabajar pero no quiere o no puede
hacerlo se le denomina Po-blación Económicamente Inactiva (PEI) 2. En línea con el Convenio sobre la política del empleo adoptado por la Con-ferencia Internacional del Tra-bajo en 1964, la PEA está com-puesta por tres subconjuntos: los empleados, los subem-pleados y los desempleados .
Por un lado, el subcon-junto de los empleados, al que también se le puede lla-mar PEA ocupada, está com-puesto por aquellos traba-jadores que cuentan con un empleo adecuado. Es decir, en línea con lo que sugiere la Oficina Internacional del Trabajo (OIT), el emplea-do es aquella persona que cuenta con un trabajo que se alinea con los principios y los derechos fundamen-tales laborales y permite el acceso a un ingreso justo y proporcionado al esfuerzo realizado.
Por otro lado, el subcon-junto de subempleados está conformado por aquellos trabajadores que cuentan con un empleo inadecua-do. Dicho de otro modo, una persona es subempleada cuando no logra ser lo su-ficientemente productiva, cuando no tiene la libertad para elegir su empleo, cuan-do no tiene la posibilidad de adquirir la formación necesaria para mejorar sus habilidades y/o cuando no percibe un ingreso que lo-gra compensar el esfuerzo realizado 3.
Finalmente, el subcon-junto de desempleados está conformado por aquellos trabajadores que no puedan conseguir un empleo, pero están buscando activamen-te uno.
Como se puede apreciar en el Cuadro 1, en el Perú al 2014 la tasa de desempleo bordeaba aproximada-mente el 4.18% de la PEA. Asimismo, los empleados y subempleados representa-ban aproximadamente el 69.92% y 25.90% de la PEA, respectivamente.
AL 2014 LA TASA DE DESEMPLEO BORDEABA EL 4.18% DE LA PEA Y EL SUBEMPLEO EL 25.90%.
AL 2014 LA TASA DE DESEMPLEO BORDEABA EL 4.18% DE LA PEA Y EL SUBEMPLEO EL 25.90%.
Cuadro 1:
Composición de la población económicamente activa por ocupación (al 2014)
Empleados
PERSONAS FRECUENCIA
Sub empleados
Desempleados
PEA
11’464,200
Fuente: INEI Elaboración: ACP
4’246,602
685,575
16’396,377 100%
69.92%
25.90%
4.18%
8 9
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
Creemos que estas ca-tegorías, útiles para muchos aspectos de política pública, resultan incompletas para el estudio de la informalidad si no se toma cuenta la condi-ción tributaria de los traba-jadores. Ésta es sumamente importante por dos razones. Por un lado, permite com-prender la relación entre la estructura del sistema tributario y las decisionesracionales que los agentes económicos toman en fun-ción a la elección de perte-necer o no al sector formal
de la economía. Por otro lado, permite comprender cómo afecta la estructura del mercado laboral de un país a su sistema tributario, lo que permitiría compren-der la diferencia entre la re-caudación tributaria actual y la que se puede lograr con una mejor estructura (pro-ducto de un mejor marco legal e institucional).
Como se puede apreciar en el Gráfico 1, a finales del 2014 en el Perú solo el 11% de los trabajadores que com-ponían la PEA empleada pa-
garon impuestos sobre sus ingresos. Esto implica que en promedio, 1 solo trabajador peruano paga los impuestos de 10 trabajadores .
La Asociación de Contribuyentes propone un nuevo enfo-que para comprender la com-posición de la fuerza laboral peruana. Este nuevo enfoque implica concentrarse exclusi-vamente en los trabajadores efectivamente empleados, o PEA ocupada.
Para ello, se dividirá dicho conjunto en cuatro subgru-pos, considerando dos crite-rios. Por un lado, se diferen-ciará a los trabajadores que pagan impuestos de los que no pagan impuestos 4. Por otro lado, se diferenciarán a los trabajadores que tienen
una relación dependiente con su empleador de los que tra-bajan como independientes.
SOLO EL 11% DE LOS TRABA-JADORES QUE COMPONÍAN LA PEA EM-PLEADA PAGA-RON IMPUES-TOS SOBRE SUS INGRESOS
SOLO EL 11% DE LOS TRABA-JADORES QUE COMPONÍAN LA PEA EM-PLEADA PAGA-RON IMPUES-
SUS INGRESOSTOS SOBRE
Cuadro 2 :
Subgrupos de la PEA según dependencia laboral y contribuciones fiscales
Diagrama 1 :
Agrupación de trabajadores según su condición de tributación y dependencia laboral
PaganImpuestos
INDEPENDIENTES
No paganImpuestos
DEPENDIENTES
Contribuyentesdependientes
No contribuyentesdependientes
Contribuyentesindependientes
No contribuyentesindependientes
Cuadro 1:
Composición de la población económicamente activa por ocupación (al 2014)
Empleados
PERSONAS FRECUENCIA
Sub empleados
Desempleados
PEA
11’464,200
Fuente: INEI Elaboración: CpR
4’246,602
685,575
16’396,377 100%
69.92%
25.90%
4.18%
Gráfico 1 :
Proporción de trabajadores que componen la PEA ocupada y pagan impuestos al 2014
89%
11%Contribuyentes
No Contribuyentes Fuente: INEI Elaboración: ACP
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OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
El Cuadro 2 muestra la PEA ocupada representada por los cuatro subgrupos de trabajadores según su dependencia laboral y su condición tributaria. Como se puede apreciar, la cantidad de trabajadores que pagan impuestos es considera-blemente más baja que aquellos que no lo hacen.
El objetivo de este trabajo es (i) comprender las características so-cioeconómicas de los trabajadores que componen cada subgrupo y (ii) definir un nuevo marco de análisis en
relación mercado laboral. Ambos objeti-vos permitirán proponer políticas públi-cas y reformas orientadas a establecer un marco legal más inclusivo y eficiente (que no aliente la informalidad).
2. RADIOGRAFÍA DEMOGRÁFICADE LOS CONTRIBUYENTES
Habiendo entendido esta nueva división de la fuerza laboral ocupada, podemos revisar las características so-cioeconómicas de los cuatro subgrupos definidos:
El Gráfico 2 permite apreciar que en los cuatro grupos de trabajadores la proporción de hombres es superior a la de las mujeres.
Por un lado, el subgrupo de trabajadores con la menor participación femenina es el de los contribuyentes de-pendientes, con el 74.48%. Por otro lado, el subgrupo de trabajadores con la ma-yor participación femenina es la de no contribuyentes independientes.
11’464,200
Sub empleados 4’246,602
PEA
Fuente: INEI Elaboración: ACP
16’396,377 100%
Cuadro 2 :
Subgrupos de la PEA según dependencia laboral y contribuciones fiscales
Contribuyentedependiente
PERSONAS FRECUENCIA
ContribuyenteIndependiente
No contribuyentedependiente
219,038
1’083,249
4’394,491
1.34%
6.61%
26.80%
No contribuyenteindependiente 5’767,421
35.17%
PEA ocupada62.92%
25.90%
Desempleados 685,5754.18%
Agrupación de trabajadores según su condición de tributación y dependencia laboral
PaganImpuestos
INDEPENDIENTES
No paganImpuestos
DEPENDIENTES
Contribuyentesdependientes
No contribuyentesdependientes
Contribuyentesindependientes
No contribuyentesindependientes
Gráfico 2 :
División de los subgrupos de la PEA ocupada por sexo al 2014
Contribuyentedependiente
Contribuyenteindependiente
No Contribuyentedependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
25.52%74.48%
38.10%61.90%
33.53%66.47%
42.66%57.34%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
No Contribuyenteindependiente
12 13
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OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
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El Gráfico 3 permite apreciar la edad promedio de los trabajadores que componen los cuatro subgrupos. Por un lado, se puede notar que los subgrupos de trabajadores dependientes tienen en promedio menos edad que los subgrupos de trabajadores independientes. Por otro lado, se puede notar que el subgrupo de trabajadores de menor edad es el de no contribuyentes dependientes y el de ma-yor edad es el de contribuyentes independientes. Esto evi-denciaría la dificultad que tienen las personas mayores de encontrar un empleo que cuente con todos los beneficios laborales establecidos en la regulación laboral.
LOS CONTRI-BUYENTES DEPENDIENTES TIENEN EN PROMEDIO EL NÚCLEO FAMILIAR MÁS ESTABLE
LOS CONTRI-BUYENTES DEPENDIENTES TIENEN EN PROMEDIO EL NÚCLEO
ESTABLEFAMILIAR MÁS
El Cuadro 4 permite apreciar que los cuatro sub-grupos de trabajadores es-tán compuestos, en primer lugar, por las cabezas fami-liares, ya sea jefe del hogar o cónyuge de este, y, en se-gundo lugar, por los hijos de las cabezas del hogar. Se puede apreciar también que
62.72% 34.86% 58.16% 48.21%
14.97% 45.60% 22.66% 34.00%
6.61% 3.94% 4.81% 3.50%
1.86% 1.41% 2.15% 1.87%
2.67% 6.80% 5.08% 6.66%
4.18% 7.39% 7.15% 5.76%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
Cuadro 3 :
División étnica por subgrupos de la PEA ocupada al 2014
NO CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
Dep. Dep.Indep. Indep.
Mestizo
Quechua, Aymarae Indígena
Blanco
Afroamericano
Otro
No sabe
ETNIA
67.63% 87.85% 45.47% 81.82%
23.20% 7.86% 43.30% 13.06%
4.87% 1.50% 3.86% 1.69%
1.16% 0.40% 2.36% 0.50%
2.44% 2.04% 3.37% 2.36%
0.70% 0.35% 1.65% 0.57%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
Cuadro 4 :
Relación de los trabajadores por subgrupo con las cabezas familiares al 2014
NO CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
Dep. Dep.Indep. Indep.
Jefe(a) y esposo(a)
Yerno/nuera
Nieto(a)
Otros parientes
Otros no parientes
Hijo(a)
ETNIA
62.72% 34.86% 58.16% 48.21%
14.97% 45.60% 22.66% 34.00%
6.61% 3.94% 4.81% 3.50%
1.86% 1.41% 2.15% 1.87%
2.67% 6.80% 5.08% 6.66%
4.18% 7.39% 7.15% 5.76%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
Cuadro 3 :
División étnica por subgrupos de la PEA ocupada al 2014
NO CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
Dep. Dep.Indep. Indep.
Mestizo
Quechua, Aymarae Indígena
Blanco
Afroamericano
Otro
No sabe
ETNIA
67.63% 87.85% 45.47% 81.82%
23.20% 7.86% 43.30% 13.06%
Cuadro 4 :
Relación de los trabajadores por subgrupo con las cabezas familiares al 2014
NO CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
Dep. Dep.Indep. Indep.
Jefe(a) y esposo(a)
Yerno/nuera
Hijo(a)
ETNIA
No Contribuyentedependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
33.53%66.47%
42.66%57.34%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
No Contribuyenteindependiente
Gráfico 3 :
Edad promedio de cada subgrupo de la PEA ocupada al 2014
Contribuyentedependiente
Contribuyenteindependiente
No Contribuyentedependiente
Fuente: INEI Elaboración: ACP
No Contribuyenteindependiente
60
42
53
34
48
50403020100
el grupo de no contribuyen-tes dependientes tiene la concentración más alta de trabajadores que son hijos de las cabezas del hogar, con 43.30%, lo cual coincide con el hecho de que es el grupo con trabajadores de menor edad en promedio, con 34 años. Asimismo, los grupos
de contribuyentes indepen-dientes y no contribuyentes independientes cuentan con la concentración más alta de Jefe(a) y esposo(a), con 87.85% y 81.82% respectiva-mente. Esto coincide con el hecho de que los trabajado-res de ambos grupos son los de mayor edad.
El Cuadro 3 permite apreciar la predominancia de las etnias por subgrupo de trabajadores. Se puede apreciar que en tres sub-grupos de trabajadores, a excepción de los contri-buyentes independientes,predominan los trabajado-res de procedencia mestiza. Asimismo, se puede apreciar que el segundo grupo étnico de mayor importancia es elquechua, aymara e indígena. Finalmente, se puede notar que los grupos étnicos de menor tamaño son los de blancos y afroamericanos.
14 15
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
El Cuadro 5 permite apreciar la situación con-yugal de los trabajadores de cada subgrupo. Por un lado, se puede apreciar que el grupo de contribuyentes dependientes cuentan con la mayor cantidad de traba-jadores que están casados, con 51.51%, y con la mayor
cantidad de solteros, con 23.20%. Asimismo, este gru-po cuenta con la menor can-tidad de trabajadores sepa-rados, con 6.26%. Por otro lado, se puede apreciar que los no contribuyentes inde-pendientes cuentan con la mayor cantidad de traba-jadores en estado de convi-
16.94% 25.94% 24.42% 30.13%
51.51% 43.35% 20.86% 38.23%
0.70% 13.30% 1.50% 7.79%
1.39% 0.61% 0.42% 0.47%
6.26% 7.58% 8.89% 10.05%
23.20% 9.22% 43.91% 13.33%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
Cuadro 5 :
Situación conyugal por subgrupos de la PEA ocupada al 2014
NO CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
Dep. Dep.Indep. Indep.
Conviviente
Viudo(a)
Divorciado(a)
Separado(a)
Soltero(a)
Casado(a)
ETNIA
Gráfico 4 :
Nivel de educación por subgrupo de la PEA ocupada al 2014
2%
Contribuyente dependiente
Contribuyente independiente
Primaria o menos Secundaria Superior
17%
59% 26% 15%
81%
El Gráfico 4 permite apreciar el nivel de educa-ción de los trabajadores que componen los cuatro subgrupos de la PEA ocu-pada. Se puede apreciar que los contribuyentes de-pendientes cuentan con la mayor proporción de tra-bajadores que tienen estu-dios superiores, con 81%, y
Fuente: INEI Elaboración: CpR
Gráfico 4 :
Nivel de educación por subgrupo de la PEA ocupada al 2014
2%
Contribuyente dependiente
Contribuyente independiente
No Contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
No Contribuyente independiente
Primaria o menos Secundaria Superior
17%
59%
19% 48% 32%
47% 37% 16%
26% 15%
81%
vencia, separados y viudos; con 30.13%, 10.05% y 7.79%, respectivamente. Esto sería un indicio de que aquellos trabajadores que pertene-cen a los contribuyentes de-pendientes cuentan con un núcleo familiar más estable.
con la menor proporción de trabajadores con estudios primarios o menos, con 2%. Asimismo, se puede apre-ciar que los contribuyentes independientes cuentan
con el menor número de trabajadores con estudios superiores, con 15%, y con el mayor número de traba-jadores que cuentan con educación primaria o me-nos, con 59%. Finalmente, se puede apreciar que los no contribuyentes depen-dientes cuentan con el ma-yor grupo de trabajadores que tienen estudios secun-darios, con 48%. A partir de esta información se puede inferir que los trabajadores que pertenecen a los contri-buyentes dependientes son
los que tienen un mayor ni-vel de instrucción, mientras que los trabajadores que pertenecen a los contribu-yentes independientes son los que tienen el menor ni-vel de instrucción.
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Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
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El Gráfico 5 permite apre-ciar qué tipo de educación superior tienen los trabajado-res de los cuatro subgrupos. Por un lado, se puede apre-ciar que los contribuyentes dependientes son los que cuentan con la mayor propor-ción de trabajadores con un post-grado universitario. Por otro lado, se puede apreciar que tanto los no contribuyen-tes dependientes como los no contribuyentes indepen-dientes cuentan con la me-nor cantidad de trabajadores con estudios de post-grado universitario. Asimismo, estos dos grupos son los que cuen-tan la mayor cantidad de tra-bajadores que han optado por una educación superior
Gráfico 5 :
Detalle de la educación superior por subgrupo de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente dependiente
Contribuyente independiente
No Contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
No Contribuyente independiente
No universitario
Universitario
Post-gradouniversitario
24%
41%
49% 48% 3%
56% 42% 2%
52% 7%
63% 13%
técnica. RESUMEN: • CONTRIBUYENTES DE-PENDIENTES.- Este es elgrupo más reducido detodos, apenas representa el1.34% de la PEA. Asimismo,es el grupo que tienen lamenor cantidad de muje-res en términos relativos.Éstas representan solo el25.52% de los trabajadores.Además, los trabajadoresque componen este grupotienen una edad promediode 42 años. En relación conel núcleo familiar, el 51.51%de trabajadores de estegrupo están casados(as),el 23.20% solteros(as), el16.94% conviven y solo el7.65% están separados(as)o divorciados(as). Esto seríaun indicio de que los traba-jadores de este grupo son los que tienden a tener el núcleo familiar más esta-ble. Finalmente, los trabaja-dores de este grupo son los que tienen el mayor grado de instrucción, puesto que el 81% cuenta con estudios superiores, el 17% cuenta con secundaria, y solo el 2% cuenta con primaria com-pleta o menos.
• CONTRIBUYENTESINDEPENDIENTES.- Este grupo es el segundo más reducido. Abarca apenas el 6.61% de la PEA. Asimismo, en este grupo las mujeres
representan el 38.10% de los trabajadores. Además, los trabajadores que componen este grupo son los de mayor edad, con un promedio de 53 años. En relación con el núcleo familiar, el 43.35% de trabajadores de este grupo están casados(as), el 9.22% solteros(as), el 25.94% convi-ven y el 8.19% están sepa-rados(as) o divorciados(as). Finalmente, los trabajadores de este grupo son los que tienen el menor grado de instrucción, puesto que solo el 15% cuenta con estudios superiores, solo el 26% cuenta con secundaria y el 59% cuenta con primaria completa o menos.
•NO CONTRIBUYEN-TES DEPENDIENTES.- Este grupo representa el 35.17% de la PEA. Asimismo, en este grupo las mujeres represen-tan el 33.53% de los trabaja-dores. Además, los trabaja-dores que componen este grupo son los de menor edad, con un promedio de 34 años. En relación con el núcleo familiar, el 20.86% de trabajadores de este grupo están casados(as), el 43.91% solteros(as), el 24.42% conviven y el 9.31% están separados(as) o divor-ciados(as). Finalmente, los trabajadores de este grupo cuentan con un nivel de instrucción medio. El 32%
cuenta con estudios supe-riores, el 48% cuenta con secundaria, y el 19 cuenta con primaria completa o menos.
•NO CONTRIBUYENTESINDEPENDIENTES.- Este es el grupo más numeroso, el cual representa el 35.17% de la PEA. Asimismo, este es grupo que tiene la mayor cantidad de mujeres en términos relativos. Éstas representan el 42.66% de los trabajadores. Además, los trabajadores que com-ponen este grupo tienen una edad promedio de 48 años. En relación con el núcleo familiar, el 38.23% de trabajadores de este grupo están casados(as), el 13.33% solteros(as), el 30.13% convi-ven y el 10.52% están sepa-rados(as) o divorciados(as). Esto sería un indicio de que los trabajadores de este grupo son los que tienden a tener el núcleo familiar menos estable. Finalmente, los trabajadores de este grupo tienen un grado de instrucción bajo, puesto que solo el 16% cuenta con estudios superiores, el 37% cuenta con secundaria y el 47% cuenta con primaria completa o menos.
18 19
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
3. RADIOGRAFÍA ECONÓMICADE LOS CONTRIBUYENTES
3.1. POR TRABAJADORES DEPENDIENTESEn este apartado analizare-mos las características labo-rales de los trabajadores de-pendientes. Es decir, de los contribuyentes dependien-tes y los no contribuyentes dependientes.
El Cuadro 6 permite apreciar que los contribu-yentes dependientes perci-ben en promedio un ingreso líquido de S/. 3,171.87, cifra muy superior a los S/. 847.27
que perciben en promedio los no contribuyentes de-pendientes. Con los datos expuestos hasta el momen-to, se puede inferir que la diferencia salarial se puede deber a (1) las diferencias de capacitación de ambos grupos y (2) la edad de los trabajadores. Esta evidencia
sugiere que los contribu-yentes dependientes llevan más tiempo en el mercado laboral que sus pares no contribuyentes dependien-tes.
Fuente: INEI Elaboración: CpR
Fuente: INEI Elaboración: ACP
S/.4,301.27 S/.909.12
S/.75.61
S/.-
S/.4.71
S/.531.88
S/.499.47
S/.98.05
Ingreso total
Descuentos de la ley
Impuestos
Otros descuentos
Cuadro 6 :
Ingreso promedio por subgrupo de trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
CONTRIBUYENTEDEPENDIENTE
NO CONTRIBUYENTEDEPENDIENTE
Ingreso líquido S/.3,171.87 S/.847.27
El Gráfico 6 muestra la proporción de trabajadores que cuentan con un empleo informal según la definición de INEI. Por un lado, se puede apreciar que el 92% de los tra-
bajadores que componen el subgrupo de Contribuyentes dependientes cuentan con un empleo formal. Por otro lado, se puede apreciar que solo el 29% de los trabajado-
Gráfico 6 :
Formalidad laboral por subgrupo de trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente dependiente
No contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: ACP Informal Formal
8%
71% 29%
92%
res que componen el sub-grupo de no contribuyentes dependientes perciben los beneficios que contempla la ley, característica principal de la formalidad laboral.
20 21
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
El Cuadro 7 muestra que el casi la totalidad de los contribuyentes depen-dientes laboran bajo algún régimen legal definido, mientras que el 61.24% de los no contribuyentes de-pendientes no cuenta con ningún tipo de contrato laboral. Esto coincide con el alto nivel de informa-lidad del segundo grupo.Además, cabe resaltar que los contribuyentes depen-dientes en promedio tienen una antigüedad laboral en el mismo puesto de trabajo
Gráfico 6 :
Formalidad laboral por subgrupo de trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente dependiente
No contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
Fuente: INEI Elaboración: ACP
Informal Formal
8%
71% 29%
92%
53.94% 6.70%
27.58%
0.19%
0.59%
42.11%
0.23%
0.00%
Contrato indefinido
Contrato a plazo fijo
Periodo de prueba
Prácticas
Cuadro 7 :
Tipo de contratación por subgrupo de trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
61.24%1.51%Sin contrato
3.09%1.62%Locación de servicios
0.62%0.58%Régimen especialde contratación
CONTRIBUYENTEDEPENDIENTE
TIPO DECONTRATACIÓN
NO CONTRIBUYENTEDEPENDIENTE
El Gráfico 7 muestra que tanto en los contribu-yentes dependientes como en los No contribuyentes dependientes el 6% de tra-bajadores está buscando activamente otro trabajo.
de 9 años y 2 meses, y los no contribuyentes dependien-tes tienen una antigüedad de 3 años y 2 meses 5. LOS
CONTRIBUYENTES DEPENDIENTES TIENEN EN PROMEDIO 9 AÑOS Y 2 MESES EN EL MISMO TRABAJO, Y LOS NO CONTRIBUYENTES DEPENDIENTES 3 AÑOS Y 2 MESES.
El Gráfico 8 muestra la proporción de trabajadores que cuenta con un empleo secundario. Por un lado, se puede apreciar que el 7% de los contribuyentes depen-dientes cuenta con un em-pleo secundario, cuyo ingre-so promedio es en promedio S/. 958.83. Por otro lado, se puede apreciar que el 18% de los no contribuyentes de-pendientes cuenta con un empleo secundario, cuyo ingreso promedio es de S/. 342.976. Se puede conjeturar que la mayor incidencia en tener un empleo secundario por parte de los trabajadores que componen al subgrupo de no contribuyentes depen-
Gráfico 7 :
Intención de buscar otro trabajo por subgrupo de trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
No contribuyente dependiente
Contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR No Si
94% 6%
94% 6%
Gráfico 8 :
Cuadro 8 :
Proporción de trabajadores dependientes con un trabajo secundario según subgrupo de la PEA al 2014
Contribuyente dependiente
No contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: ACP No tiene trabajosecundario
Tiene trabajosecundario
93% 7%
82% 18%
Tipo de afiliación al sistema previsional trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
CONTRIBUYENTESISTEMA NO CONTRIBUYENTE
dientes se debe a que éstos perciben un ingreso consi-derablemente menor que los contribuyentes dependien-tes.
Cabe resaltar que los contribuyentes dependien-tes trabajan en promedio semanalmente, entre todas sus actividades, 53 horas y los no contribuyentes de-pendientes trabajan en pro-medio semanalmente 43 ho-ras. Es altamente probable que la diferencia de ambos grupos en cuanto a las horas que trabajan semanalmente explique parte de la diferen-cia de ingresos percibidos.
22 23
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
El Cuadro 8 muestra el tipo de afiliación que tienen los trabajadores de ambos grupos al sistema previsio-nal. Por un lado, se puede apreciar en relación a los contribuyentes dependien-tes que el 82.25% está afi-liado a alguna AFP, el 16.59% está afiliado a la ONP y solo el 0.93% de los trabajadores que componen este grupo no están afiliados al sistema previsional. Por otro lado, se puede apreciar en relación a los no contribuyentes de-pendientes que el 29.15% está afiliado a alguna AFP, 11.91% está afiliado a la ONP y el 58.53% no está afiliado al sistema previsional.
trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
No contribuyente dependiente
Contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR No Si
94% 6%
94% 6%
Gráfico 8 :
Cuadro 8 :
Proporción de trabajadores dependientes con un trabajo secundario según subgrupo de la PEA al 2014
Contribuyente dependiente
No contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR No tiene trabajosecundario
Tiene trabajosecundario
93% 7%
82% 18%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
82.25% 29.15%
11.37%
0.54%
0.40%
15.43%
1.16%
0.23%
AFP
SNP - Ley 19990
SNP - Ley 20530
Otro
Tipo de afiliación al sistema previsional trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
58.53%0.93%Sin afiliar
CONTRIBUYENTEDEPENDIENTE
SISTEMAPREVISIONAL
NO CONTRIBUYENTEDEPENDIENTE
El Cuadro 9 permi-te apreciar los beneficios anuales que perciben am-bos grupos. Por un lado, se puede apreciar en relación a los contribuyentes depen-dientes que el 85% recibe en promedio S/. 3,819.91 por gratificación de navidad, el 84% recibe en promedio S/. 3,809.08 por gratifica-ción de fiestas patrias y el 62% recibe en promedio S/. 3,988.79 por CTS. Por otro lado, se puede apreciar en relación a los no contribu-yentes dependientes que
solo el 24% recibe en pro-medio S/. 1,036.29 por gra-tificación de navidad, el 23% recibe en promedio S/. 1,063.96 por gratificación de fiestas patrias y el 11% recibe S/. 1,303.70 por CTS.
Con la información presentada, se puede con-jeturar que el alto nivel de informalidad y la alta inci-dencia de trabajadores que no cuentan con algún tipo de contrato y pertenecen al subgrupo de No contribu-yentes dependientes expli-can: (1) la baja proporción de
trabajadores afiliados al sis-tema previsional y (2) la baja proporción de trabajadores que perciben beneficios la-borales. Esto evidencia que una proporción de empre-sas indeterminadas optan por emplear trabajadores sin ningún contrato laboral.
S/.3,819.91 85% S/.1,036.29 24%
S/.3,908.08 84% S/.1,063.96 23%
S/.3,889.31 18% S/.1,232.68 3%
S/.1,137.55 18% S/.557.44 2%
S/.14,811.44 38% S/.2,077.02 4%
S/.2,878.81 9% S/.748.21 1%
Fuente: INEI Elaboración: ACP
Cuadro 9 :
Beneficio percibido por subgrupo de trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
No contribuyente dependienteContribuyente dependiente
Monto (S/.) % que recibe Monto (S/.) % que recibe
Gratificación de navidad
Bonificación por vacaciones
Bonificación por escolaridad
Participación de utilidades
Bonificación por otro concepto
Gratificación de fiestas patrias
TIPO DEBENEFICIO
S/.3,988.79 62% S/.1,303.70 11%CTS
Cuadro 10 :
Ingreso promedio por subgrupo de trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
24 25
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
RESUMEN: •Los contribuyentes depen-dientes ganan en promedio3.5 veces más que sus paresno contribuyentes depen-dientes. Estas diferenciaspueden explicarse, en primerlugar, por el alto nivel decapacitación que tienen loscontribuyentes dependien-tes en comparación a losno contribuyentes depen-dientes. En segundo lugar,pueden explicarse porque lostrabajadores que componenel primer grupo trabajan enpromedio 53 horas, a dife-rencia de los trabajadoresque componen el segundo,quienes trabajan en prome-dio 43 horas.
•El 92% de los contri-buyentes dependientes son formales a diferencia de los no contribuyentes dependientes, de los cuales solo el 29% de los trabaja-dores se pueden considerar formales. Esta situación va de la mano con el tipo de contratación, puesto que solo el 1.51% de los contri-buyentes dependientes no
cuenta con un contrato, mientras que el 61.54% de los no contribuyentes dependientes labora sin un contrato. También se puede apreciar que el 58.53% de los no contribuyentes de-pendientes no está afiliado a dicho sistema.
•En relación a los bene-ficios sociales, los el 85% de los contribuyentes depen-dientes percibe gratifica-ciones por fiestas patrias y navidad, mientras que solo 34% de los no contribuyen-tes dependientes percibe el mismo tipo de beneficios. Asimismo, el 62% de los contribuyentes dependien-tes percibe CTS, mientras que solo el 11% de los no contribuyentes dependien-tes percibe el mismo bene-ficio. Finalmente, el 38% de los contribuyentes depen-dientes perciben utilidades, mientras que solo el 4% de los no contribuyentes de-pendientes perciben dicho beneficio.
3.2. POR TRABAJADORES INDEPENDIENTESEn este apartado se trata-rán las características la-borales de los trabajadores independientes. Es decir, de los contribuyentes indepen-dientes y los no contribu-yentes independientes.
El Cuadro 10 permite apreciar que los contribu-yentes independientes per-ciben en promedio un ingre-so líquido de S/. 4,708.80, lo cual es muy superior a los S/. 511.24 en promedio que per-ciben los no contribuyentes independientes. La estadís-tica expuesta hasta el mo-mento es contra intuitiva, puesto que a pesar de que los trabajadores que com-ponen el subgrupo de con-tribuyentes independientes cuentan con el menor nivel de preparación de los cuatro grupos, son los que mayor ingreso perciben.
Gráfico 9 :
Formalidad laboral por subgrupo de trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente dependiente
No contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR Informal Formal
S/.14,811.44 38% S/.2,077.02 4%
S/.2,878.81 9% S/.748.21 1%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
Participación de utilidades
Bonificación por otro concepto
S/.3,988.79 62% S/.1,303.70 11%CTS
Fuente: INEI Elaboración: ACP
S/.5,118.26 S/.511.24
S/.-S/.490.46
Ingreso total
Impuestos
Cuadro 10 :
Ingreso promedio por subgrupo de trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
NO CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
Ingreso líquido S/.4,708.80 S/.511.24
85% 15%
89% 11%
El Gráfico 9 muestra la proporción de trabaja-dores que cuentan con un empleo informal según la definición de INEI. Se puede apreciar que hay una alta incidencia de informalidad en los subgrupos de con-tribuyentes independien-
tes y los no contribuyentes independientes, con 85% y 89% respectivamente. Asi-mismo, en el Cuadro 11 se puede apreciar que la totali-dad de los trabajadores que componen los subgrupos de contribuyentes indepen-dientes y no contribuyentes
independientes carecen de un contrato laboral. Cabe resaltar que el primer sub-grupo tiene en promedio una antigüedad de 17 años y 11 meses en su empleo y el segundo subgrupo tiene en promedio una antigüedad de 13 años y 1 mes.
Gráfico 9 :
Formalidad laboral por subgrupo de trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente dependiente
No contribuyente dependiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: ACP Informal Formal
S/.3,819.91 85% S/.1,036.29 24%
S/.3,908.08 84% S/.1,063.96 23%
S/.3,889.31 18% S/.1,232.68 3%
S/.1,137.55 18% S/.557.44 2%
S/.14,811.44 38% S/.2,077.02 4%
S/.2,878.81 9% S/.748.21 1%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
No contribuyente dependienteContribuyente dependiente
Monto (S/.) % que recibe Monto (S/.) % que recibe
Gratificación de navidad
Bonificación por vacaciones
Bonificación por escolaridad
Participación de utilidades
Bonificación por otro concepto
Gratificación de fiestas patrias
TIPO DEBENEFICIO
S/.3,988.79 62% S/.1,303.70 11%CTS
Fuente: INEI Elaboración: CpR
S/.5,118.26 S/.511.24
S/.-S/.490.46
Ingreso total
Impuestos
Cuadro 10 :
Ingreso promedio por subgrupo de trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
NO CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
Ingreso líquido S/.4,708.80 S/.511.24
85% 15%
89% 11%
LOS CONTRIBUYEN-TES INDEPENDIENTES RECIBEN EN PROME-DIO INGRESOS NE-TOS DE S/. 4,708.80, MIENTRAS QUE LOS NO CONTRIBUYEN-TES INDEPENDIENTES RECIBEN SOLO S/. 511.24.
LOS CONTRIBUYEN-TES INDEPENDIENTES RECIBEN EN PROME-DIO INGRESOS NE-TOS DE S/. 4,708.80, MIENTRAS QUE LOS NO CONTRIBUYEN-TES INDEPENDIENTES RECIBEN SOLO S/. 511.24.
Yerno/nuera
26 27
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
Cuadro 11 :
0.00% 0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Contrato indefinido
Contrato a plazo fijo
Periodos de prueba
Prácticas
Tipo de contratación por trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
0.00%0.02%Locación de servicios
Fuente: INEI Elaboración: ACP
0.00%0.00%Régimen especial de contratación
100.00%99.98%Sin contrato
CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
TIPO DECONTRATACIÓN
NO CONTRIBUYENTEDEPENDIENTE
Gráfico 10 :
Intención de buscar otro trabajo por trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
Fuente: INEI Elaboración: CpR
contratación
100.00%99.98%Sin contrato
Gráfico 10 :
Intención de buscar otro trabajo por trabajadores independientes de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente independiente
No contribuyente independiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: ACP No Si
98% 2%
96% 4%
Gráfico 11 :
Proporción de trabajadores independientes con un trabajo secundario según subgrupo de la PEA al 2014
Contribuyente independiente
No contribuyente independiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR No tienen trabajosecundario
Tienen trabajosecundario
76% 24%
95% 5%
El Gráfico 10 muestra que solo el 2% de traba-jadores que componen el subgrupo de contribuyen-tes independientes está buscando activamente un
El Gráfico 11 muestra la proporción de trabajadores que cuenta con un empleo secundario. Por un lado, se puede apreciar que el 24% de los contribuyentes inde-pendientes cuenta con un empleo secundario, cuyo ingreso promedio es en pro-medio S/ 568.19. Por otro lado, se puede apreciar que solo el 5% de los no contri-buyentes independientes cuenta con un empleo se-cundario, cuyo ingreso pro-medio es de S/. 335.30 7. Estos datos también son contra intuitivos, porque a pesar de que los trabajadores que componen el subgrupo de
no contribuyentes indepen-dientes son los que reciben los menores ingresos son los que además tienen me-nor incidencia de buscar un nuevo empleo y/o contar con un empleo secundario.
Cabe resaltar que los contribuyentes indepen-dientes trabajan en prome-dio semanalmente, entre todas sus actividades, 41 ho-ras y los no contribuyentes dependientes trabajan en promedio semanalmente 40 horas.
Contribuyente independiente
No contribuyente independiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR No Si
98% 2%
96% 4%
Gráfico 11 :
Proporción de trabajadores independientes con un trabajo secundario según subgrupo de la PEA al 2014
Contribuyente independiente
No contribuyente independiente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: ACP No tienen trabajosecundario
Tienen trabajosecundario
76% 24%
95% 5%
nuevo empleo y que solo el 4% de trabajadores que componen el subgrupo de no contribuyentes inde-pendientes están buscando activamente un nuevo em-
pleo. En términos relativos, la proporción de trabaja-dores independientes que busca activamente un nue-vo empleo es menor que la de sus pares dependientes.
LOS CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES INDEPENDIENTES TRABAJAN EN PROMEDIO 40 HORAS SEMANALES.
LOS CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES INDEPENDIENTES TRABAJAN EN PROMEDIO 40
SEMANALES. HORAS
28 29
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
El Cuadro 12 muestra el tipo de afiliación que tienen los trabajadores de ambos grupos al sistema previ-sional. Cabe resaltar que la afiliación de ambos grupos de independientes es vo-luntaria, a diferencia de sus pares dependientes, debido a la naturaleza del empleo en cuestión. Por un lado, se puede apreciar en relación a los contribuyentes inde-pendientes que el 10.34% está afiliado a alguna AFP, el 7.20% está afiliado a la ONP y el 81.89% de los trabaja-dores que componen este grupo no están afiliados
al sistema previsional. Por otro lado, se puede apreciar en relación a los no contri-buyentes independientes que el 9.27% está afiliado a alguna AFP, 6.41% está afi-liado a la ONP y el 83.76% no está afiliado al sistema previsional. Esta informa-ción evidencia que los tra-bajadores que componen ambos grupos, al no estar obligados a afiliarse al siste-ma previsional, priorizan su consumo presente en lugar del futuro. Por último, los trabajadores de ambos gru-pos no perciben ningún tipo de beneficio laboral.
Cuadro 12 :
Fuente: INEI Elaboración: ACP
10.34% 9.27%
5.56%
0.85%
0.57%
6.38%
0.82%
0.56%
AFP
SNP - Ley 19990
SNP - Ley 20530
Otro
Afiliación al sistema previsional por subgrupo de trabajadores independientes de la PEA ocupada
83.76%81.89%Sin afiliar
CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
SISTEMAPREVISIONAL
NO CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
Población Total
MÁS DEL 80% DE LOS CONTRIBUYENTES INDEPENDIENTES Y NO CONTRIBUYENTES INDEPENDIENTES NO ESTÁN AFILIADOS AL SISTEMA PREVISIONAL.
MÁS DEL 80% DE LOS CONTRIBUYENTES INDEPENDIENTES Y NO CONTRIBUYENTES INDEPENDIENTES
AFILIADOS AL NO ESTÁN
RESUMEN: • Los contribuyentes inde-pendientes ganan en pro-medio 10 veces más que losno contribuyentes indepen-dientes. Estas diferencias nose explican al nivel de educa-ción de los trabajadores deambos grupos, puesto quelos contribuyentes indepen-dientes componen el grupocon menor nivel de instruc-ción. Tampoco se explica ala diferencia de horas traba-jadas entre ambos grupos,puesto que el primer grupotrabaja en promedio 41 horas,mientras que el segundo tra-baja en promedio 40 horas.
• Tanto los contribuyen-tes independientes como los no contribuyentes indepen-dientes se encuentra un alto
nivel de informalidad, el cual es superior al 95%. Esta situa-ción va de la mano con el tipo de contratación de ambos grupos, puesto que casi el 100% de los trabajadores de ambos grupos trabajan sin ningún tipo de contrato. Asimismo, el 81.89% de los contribuyentes independien-tes y el 83.76% de los no con-tribuyentes independientes no están afiliados al sistema previsional
• En relación a los benefi-cios sociales, los trabajadores de ambos grupos no reciben ningún tipo de beneficio laboral (gratificación, CTS, utilidades, etc.).
SISTEMA PREVISIONAL.
30 31
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
No hay dudas de que el desempeño económico pe-ruano ha mejorado de ma-nera sostenida durante los últimos años. Esto se ha vis-to reflejado parcialmente en el mercado laboral, debido a que la tasa de desempleo se ha reducido de 7.5%, a finales del 2005, a 4.2%, a media-dos del 2015. No obstante, esta es solo una pequeña victoria en lo que respecta al plano laboral, puesto que el desempleo es solo una parte del problema. Existen otros problemas que aquejan al mercado laboral peruano que pueden ser incluso más relevantes que el mismo desempleo.
Por un lado, tenemos el subempleo. Éste se mani-fiesta en el mercado laboral cuando un grupo de trabaja-dores se encuentran sin em-pleo y les resulta imposible permanecer sin trabajar, te-niendo que dedicarse a cual-quier actividad para poder so-brevivir, aun cuando ésta no le ofrezca un empleo a tiem-po completo en donde pueda explotar toda su capacidad ni le permita percibir un ingreso adecuado8. A finales del 2014, en el Perú el subempleo equi-valía al 25.90% de la PEA 9.
Por otro lado, la alta pro-porción de trabajadores in-dependientes es un indicio de un mercado laboral poco eficaz. Esto se debe a que cuando los trabajadores se enfrentan a periodos de baja actividad, prefieren dedicar-se a actividades alternativas aun si les generan menos ingreso, en vez de quedar desocupados. La mayoría de estos tienden a quedar fue-ra del alcance del Estado en materia regulatoria y tribu-taria. A inicios del 2015, en el Perú la proporción de tra-bajadores independientes respecto del total de trabaja-dores ocupados fue del 60% aproximadamente 10.
La OIT sugiere que ac-tualmente existe un cre-ciente consenso respecto de que no será posible lograr un desarrollo incluyente en el mercado laboral formal si no se hacen extensivos los de-rechos y oportunidades a los trabajadores de la economía informal 11. No obstante, di-cho organismo parece igno-rar los incentivos que genera en la toma de decisiones de las empresas la imposición del otorgamiento de más derechos y beneficios a favor
de los trabajadores. En el de-bate actual no se puede ha-blar de beneficios laborales sin dejar de hablar sobre cos-tos de contratación, puesto que ambos aspectos están indisolublemente unidos.
El problema es que la informalidad tiende a ser el resultado directo de la pro-mulgación de regulaciones restrictivas por parte de los gobiernos locales y naciona-les. Los gobiernos suelen esti-mular la informalidad impo-niendo regulaciones excesivas e inapropiadas y aplicando po-líticas excluyentes, destinadas a limitar a las empresas. Esto genera el impacto contrario
al deseado por los gobiernos: más informalidad 12.
Existe una relación inver-sa entre la informalidad y el tamaño promedio de los con-tribuyentes que se encuen-tran en esta situación 13. Esto se debe a que la informalidad surge de una evaluación cos-to-beneficio por parte de los trabajadores y las empresas. De hecho, en línea con lo que sugiere Hernando De Soto, la existencia de un gran número de normas y reglamentacio-nes que recaen sobre la acti-vidad económica provoca que las actividades formales sean más complicadas y más caras en términos administrativos, incentivando a los agentes a eludir y evadir los controles.
Sin embargo, es impor-tante señalar que existen otros factores económicos estructurales que también explican la informalidad la-boral. Por un lado, la estruc-tura productiva, demográfica y la disponibilidad de mano de obra calificada resultan li-mitantes como para forzar la exclusión involuntaria a algu-nos individuos del sector for-mal de la economía 14. Por otro lado, la informalidad puede verse propiciada en aquellos
LOS GOBIERNOS SUELEN ESTIMULAR LA INFORMALIDAD IMPONIENDO REGULACIONES EXCESIVAS E INAPROPIADAS QUE TERMINAN EXCLUYENDO A LOS TRABAJADORES DEL MERCADO LABORAL.
LOS GOBIERNOS SUELEN ESTIMULAR LA INFORMALIDAD IMPONIENDO REGULACIONES EXCESIVAS E INAPROPIADAS QUE
EXCLUYENDO A LOS TERMINAN
casos donde la tasa de indus-trialización y la productividad laboral son relativamente ba-jas, lo que con frecuencia su-cede en países con bajo nivel de desarrollo, y donde persiste una considerable proporción de trabajadores con escasa o nula preparación 15.
4. CONSIDERACIONES ADICIONALES
TRABAJADORES DEL MERCADO LABORAL.
32 33
Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
33
5.CONCLUSIONES
ANEXO
ESTRUCTURA POBLACIONAL SEGÚN CONDICIÓN DE ACTIVIDAD16
Cuadro 12 :
Fuente: INEI Elaboración: CpR
10.34% 9.27%
5.56%
0.85%
0.57%
6.38%
0.82%
0.56%
AFP
SNP - Ley 19990
SNP - Ley 20530
Otro
Afiliación al sistema previsional por subgrupo de trabajadores independientes de la PEA ocupada
83.76%81.89%Sin afiliar
CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
SISTEMAPREVISIONAL
NO CONTRIBUYENTEINDEPENDIENTE
Población Total
Cesantes Aspirantes
PEAempleada
PEAsubempleada
Población en edadde trabajar (PET)
Población que noestá en edad de
trabajar
Ocupados Desempleoabierto
Poblacióneconómicamente
activa (PEA)
Inactivopleno
Desempleooculto
Poblacióneconómicamente
inactiva (PEI)
Los principales hallazgos de la radiografía del contribuyente peruano son los siguientes:
• A finales del 2014 en el Perú solo el 11% de los trabajadores que componen la PEAocupada pagaron impuestos de sus ingresos. Es sobre estos trabajadores que recae lapresión tributaria. Esto implica que en promedio, de los que tributan, 1 trabajador pagalos impuestos de 10 trabajadores.
• A finales del 2014 en el Perú solo el 17% de trabajadores que componen la PEAocupada ha firmado un contrato laboral con su empleador.
• A finales del 2014 en el Perú solo el 28% de los trabajadores que componen la PEAocupada están afiliados al sistema previsional, ya sea a entidades privadas o públicas.
• A finales del 2014 en el Perú solo el 19.47% de los trabajadores que componen la PEAocupada contaban con un trabajo formal.
• La evidencia expuesta en esta investigación sugiere que el nivel de educación noestá correlacionado de manera positiva con el nivel de ingresos, puesto que lostrabajadores que pertenecen al subgrupo de contribuyentes independientes son losque cuentan con el menor nivel de instrucción pero son los que perciben el ingresomás alto.
• Asimismo, se puede apreciar en la composición por género de los contribuyentesdependientes y contribuyentes independientes, grupos gozan con el ingreso másalto, predominan los trabajadores masculinos.
• También se puede apreciar en términos relativos que la incidencia de divorcio yseparación se acentúa en aquellos grupos conformados con trabajadores con menosingresos.
• De igual manera se puede apreciar que los trabajadores en la condición deindependientes tienen mayor edad que los trabajadores en condición dedependientes. Esto sugeriría que es más difícil para los trabajadores de mayor edadconseguir un empleo estable.
Esta investigación marca el inicio de futuras investigación en relación al mercado laboral bajo una nueva perspectiva: contribuyentes y no contribuyentes. En línea con esta nueva clasificación, queda pendiente e determinar cuál es el impacto de la reducción del grupo de no contribuyentes sobre la recaudación fiscal o cuál es el vínculo entre la rigurosidad de la regulación laboral sobre la evolución de la informalidad.
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Una radiografía del contribuyente peruanoMEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
OBSERVATORIO TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
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• LOAYZA, Norman (2009). Informality in Latin America and the Caribbean
• MATA, Adriana (1999). Definiciones internacionales y futuro de las estadísticas de subempleo. Ginebra: OIT.
• OIT (2010). Medición de la población económicamente activa en los censo de población: Manual.
• OIT (2014). Panorama temático laboral: Transición a la formalidad en América Latina.
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BIBLIOGRAFÍA
pág. 6 1 Cfr. INEI (2000).pág. 6 2 Ver Anexo 1. pág. 7 3 Cfr. OIT (1985).pág. 9 4En este aspecto se consideran a: (1) los que están fuera del alcance del
Estado y (2) los que estando dentro del alcance del Estado, ganan por de bajo del mínimo imponible.
pág. 20 5ENAHO (2014) – Módulo de empleo.pág. 21 6ENAHO (2014) – Módulo de empleopág. 26 7ENAHO (2014) – Módulo de empleo.pág. 30 8Cfr. Arndt (1980).pág. 30 9ENAHO (2014) – Módulo de empleo.pág. 30 10ENAHO (2014) – Módulo de empleo.pág. 30 11Cfr. OIT (2013a).pág. 30 12Cfr. De Soto (1986).pág. 31 13Cfr. Perry (2007).pág. 31 14Cfr. Loayza (2009)pág. 31 15Gerxhhani (2004).pág. 33 16Cfr. INEI (2000).
NOTAS
Director de Investigaciones:
Mario Zúñiga P.
Director gerente
Jose Ignacio Beteta B.
Investigadores:
Juan José García C.
Este documento refleja la posición de la Asociación de Contribuyentes respecto al tema investigado. Para su elaboración se utilizaron fuentes públicas y privadas, considerando para el caso de las fuentes privadas que éstas son veraces, completas y nos fueron alcanzadas en el marco del principio de buena fe. Este documento contiene un conjunto de opiniones técnicas independientes, no condicionadas ni por los sponsors de ACP ni por algún otro actor público o privado interesado en la materia.