unidad 3

http://fcocastroc.mex.tl/283783_UNIDAD-III---Efectivo-e-Instrumentos-Financieros-a-c-p-.htmlUnidad 3 Efectivo e Instrumentos Financieros(NIF C-1 Y NIF C-2)

UNIDAD III EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO (NIF C-1 Y C-2)

1. EFECTIVOControla el dinero que entra y sale de las entidades.3.1.1 CONCEPTOEl rengln de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operacin tales como: caja, billetes y monedas, depsitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales, remesas en trnsito, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados. (NIF C-1).La cuenta de efectivo registra aumentos y disminuciones que sufre como consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad econmica.DEBEHABER

SE CARGA:SE ABONA:

a) Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad.a)Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo).

b) Del importe del valor nominal del efectivo recibido por las entidad (entradas)b) Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (segn libros faltantes, segn arqueo de caja).

c) Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (segn libros faltantes, segn arqueo de caja).c) Del importe de su saldo para saldarla (cierre de libros).

El saldo de la cuenta siempre ser deudor y representar el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.

Se presenta en el balance general como primera cuenta de activo circulante, cuando no tenga restricciones en cuento a su disponibilidad. En caso de tener restriccin, se mostrar en rengln por separado, o bien, si est destinado a la adquisicin de activos o a la amortizacin de pasivos a largo plazo, se mostrar como un activo no circulante.

Ejemplo:La empresa liquida un pagar a su cargo por $800.00 en efectivo.CONCEPTODEBEHABER

Documentos por pagar800.00

Caja800.00

Pago del pagar No. 1452

Ejercicios:El cliente nos liquida la factura 145 por $1,000.00 en efectivo.CONCEPTODEBEHABER

Caja1,000.00

Clientes1,000.00

Cobro de la factura 145

CONCEPTODEBEHABER

IVA por trasladar130.43

IVA trasladar130.43

Traspaso del IVA

Del arqueo elaborado al final de mes se determin un faltante por $200.00 los cuales se le cargaron al contador encargado del manejo de la caja.CONCEPTODEBEHABER

Deudores200.00

Caja200.00

Faltante del arqueo en caja del 30 de julio

Posteriormente el contador liquida el faltanteCONCEPTODEBEHABER

Caja200.00

Deudores200.00

Faltante del arqueo en caja del 30 del julio

Se hace un prstamo de $1,500.00 en efectivo al empleado Juan Jurez , garantizando la operacin con la firma de un pagar.CONCEPTODEBEHABER

Doc. Por cobrar1,500.00

Caja1,500.00

Prestamo al Sr. Juan Jurez, pagar 25

1. FONDO DE CAJA

1. CONCEPTOEric L. Kholer, define fondos de caja como: Partida o grupo de partidas de activo dentro de cualquier organizacin, separadas fsicamente, en cuentas o en ambas formas de otras partidas de activo ilimitadas a usos concretos.

1. Tipos de fondo: Fijo, Variable y en Moneda ExtranjeraFondo Fijo de cajaEste fondo est destinado a efectuar pago menores en efectivo, por lo que deben establecerse normas bsicas para su uso:

a. Derivado de un estudio se fija una cantidad razonable para dicho fondo.b. Se designa a la persona autorizada como responsable de su manejo.c. Se establece el procedimiento, formatos y personas designadas para autorizar los retiros al fondo.d. Se establece la cantidad mxima para efectuar los pagos va fondo.e. Se establece el momento en que se deber hacer los reembolsos al fondo.f. Se establece los conceptos del gasto que podr hacerse mediante dicho fondo.Fondo Variable de cajaSu creacin y manejo es igual al del fondo fijo y su nica diferencia consiste en que la cantidad determinada para cubrir pagos menores se modifica periodo a periodo, con base a las necesidades de la entidad.Se establece tambin una normatividad para su control.

1. Registro contableDEBEHABER

SE CARGA:SE ABONA:

a)Del importe determinado al crear el fondo.a)Del importe de las disminuciones a dicho fondo.

b)De los aumentos al fondo.b) De la cancelacin del fondo.

Saldo: Deudor y representa el valor nominal del fondo, en documentos o en ambos.

Presentacin: Se presenta en el balance general como una de las primeras partidas del activo circulante.

Ejemplo:La empresa La Maravillosa, S.A. de C.V. determina crear un fondo fijo por la cantidad de $10,000.00.Designando al Sr. Francisco Escobar como responsable.CONCEPTODEBEHABER

Fondo Fijo de CajaFrancisco Escobar10,000.00

BancosBancomer, S.A.10,000.00

Constitucin del fondo fijo

Posteriormente se efectan gastos con recursos del fondo por la cantidad de $1,500.00.El Sr. Francisco Escobar solicita la reposicin de su fondo por los gastos efectuados, por los conceptos siguientes:Gasolina para la camioneta de reparto $ 500.00Papelera diversa (urgente), para el rea administrativa. $ 700.00Blocks de nota de ventas (rea de ventas) $ 200.00Copias urgentes a color (rea de administracin) $ 100.00TOTAL $ 1,500.00Todos los gastos incluyen IVACONCEPTODEBEHABER

Gastos de administracin695.65

Gastos de venta608.69

IVA acreditable195.66


Por los gastos efectuados

CONCEPTODEBEHABER



Por la reposicin del fondo fijo

Ejercicio:La empresa Tepepan, S.A. decide manejar un fondo fijo para los gastos menores y urgentes de la empresa, designando a la C.P. Luz Hernndez para su manejo y control por un monto de $8,000.00.

Se efectan gastos por la compra de papelera urgente para el departamento de produccin por $1,200.00, ms IVA. El departamento de administracin pide urgentemente un toner para su impresora porque no hay en existencia por un monto de $1,500.00 incluye IVA. Se solicitan refacciones urgentes para la camioneta de reparto por un importe de $1,100.00 ms IVAAl trmino del mes la C.P. Luz Hernndez solicita un reembolso por los gastos efectuados.CONCEPTODEBEHABER


BancosBancomex,S.A.8,000.00

Constitucin del fondo fijo

CONCEPTODEBEHABER

Gastos de administracin1,304.35

Gastos de venta2,300.00



Por los gastos efectuados

CONCEPTODEBEHABER



Por la reposicin del fondo fijo

1. BANCOS3.3.1 CONCEPTORegistra los aumentos y disminuciones que tienen las empresas en cuentas de cheques o depsitos bancarios por concepto de sus operaciones practicadas.DEBEHABER

SE CARGA:SE ABONA:

a) Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras.a) Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.

b) Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.b) Del importe del valor nominal de los intereses, comisione, etc. que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, segn avisos de cargo del banco.

c) Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, segn avisos de abonos del banco.c) Del importe de su saldo para saldarla.

d) Del importe del saldo que queda al termino de cada perodo a favor de la empresa.

Saldo:Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras.

Presentacin:Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a sus disponibilidad y fin, en cuyo caso se mostraran por separado.

Ejemplo:La empresa liquida el pagar 154 a favor de la empresa La Luz, S.A. por un monto de $10,000.00, con el cheque 15 de Bancomer, S.A.CONCEPTODEBEHABER

Doc. Por pagarLa Luz, S.A.10,000.00


Pago del pagar 154

Ejercicios:La empresa recibe un prstamo bancario por $150,000.00 que le abonan a su cuenta:CONCEPTODEBEHABER

Bancos150,000.00

Acreedores Bancarios150,000.00

Prestamo con Banamex, S.A.

Se adquiere mercanca por $30,00.00, con el proveedor La Paz, S.A. ms IVA pagando con el cheque 125.CONCEPTODEBEHABER

1 -

Almacn30,000.00

IVA por acreeditar4,500.00

ProveedoresLa Paz, S.A.34,500.00

1 -

ProveedoresLa Paz, S.A.34,500.00

IVA acreditable4,500.00

BancosCh. 12534,500.00

IVA por acreditar4,500.00

Se cobra a clientes por $40,000.00, el cual es depositado en la cuenta bancaria.CONCEPTODEBEHABER

Bancos40,000.00

IVA por trasladar5,217.39

Clientes40,000.00

IVA trasladado5,217.39

Pago de clientes

Se pagan $15,000.00 de impuestos con cheque no. 130CONCEPTODEBEHABER

Impuestos por pagar15,000.00

BancosCh. 13015,000.00

Pago de impuestos del mes de julio

Se abonan a nuestra cuenta $1,500.00 de intereses segn estado de cuentas del mes de julio.CONCEPTODEBEHABER

Bancos1,500.00

Productos FinancierosIntereses1,500.00

Intereses del mes de julio

Nos cargan a nuestra cuenta $600.00 ms IVA de comisin por cheque devuelto, segn estado de cuenta del mes de julio.CONCEPTODEBEHABER

Gastos financieros600.00


BancosComisin690.00

Comisin por cheque devuelto

Boletn C-1REGLAS DE VALUACINEl efectivo se valuar a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuar a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros.Los rendimientos sobre depsitos que generen interese, se reconocern en el estado de resultados conforme se devenguen.Los efectos resultantes de la valuacin a la cotizacin aplicables a la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se reconocern en el estado de resultados.Para efectos del clculo del resultado por posicin monetaria, el efectivo se considerar partida monetaria.REGLAS DE PRESENTACINEl rengln de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo circulante, excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad o fin al que est destinado, en cuyo caso se mostrar por separado en el activo circulante o no circulante, segn proceda. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino est relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo, se presentar fuera del activo circulante. (1)Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros, que estn pendientes de entrega a los beneficiarios, deben presentarse formando parte del rengln de efectivo.Cuando no se tengan convenios de compensacin, los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques en la misma institucin.REGLAS DE REVELACINLas restricciones a que se refiere el prrafo 8 anterior (1) deben revelarse en las notas a los estados financieros.Debe revelarse la existencia de metales preciosos amonedados y el efectivo denominado en moneda extranjera, indicando su monto, la poltica de valuacin, la clase de moneda de que se trata, las cotizaciones utilizadas para su conversin y su equivalente en moneda nacional.En las notas a los estados financieros debe indicarse el efecto de los hechos posteriores, que por su importancia modifiquen sustancialmente la valuacin del efectivo en metales preciosos amonedados y en moneda extranjera, entre la fecha de los estados financieros y la fecha en que stos son emitidos.3.3.2 CONCILIACIONES BANCARIAS: MENSUAL Y CONTINUAEs el documento que muestra razonablemente la diferencia entre dos cifras que tericamente debern ser iguales.PASOS PAR ALA FORMULACIN DE LA CONCILIACIN:

A. PUNTEO: Consiste en comparar los cargos de nuestros auxiliares contra los abonos del estado de cuenta enviado por el banco, si son coincidentes en concepto e importe anotaremos una marca , despus comparamos nuestros abonos contra los cargos del banco, operando de igual manera.B. IDENTIFICACIN DE PARTIDAS: En los casos en que no coincidan los importes stos se identificarn con un nmero en ambas diferencias, as consecutivamente en cada caso, para que puedan ser identificados al conformar la conciliacin.C. INVESTIGACIN Y/O CORRECCIN: Se procede a verificar con la documentacin soporte si el registro contable fue adecuadamente hecho, en caso de que el error sea nuestro, se procede a efectuar un asiento de correccin. En caso de que el error sea del banco se procede hacer la reclamacin mediante un escrito.En el supuesto de que algn importe del banco no lo tengamos registrado, como cargos por comisiones e intereses a nuestro cargo o a nuestro favor y que procedan, debern ser registrados en nuestros libros, elaborando una pliza soportndola con copia del estado de cuenta donde se muestra dicho movimiento.CONCILIACIONES MENSUALES Y CONTINUASGeneralmente las conciliaciones se elaboran mensualmente cuando llega el estado de cuenta del banco, sin embargo estas pueden elaborarse de forma continua solicitando un estado de movimientos al banco a una fecha determinada.3.3.3. ARITMTICATiene por objeto hacer coincidir el importe del saldo segn el estado de cuenta del banco llegando al saldo segn nuestros libros, mediante la suma de los cargos de la empresa no correspondidos por el banco y los cargos del banco no correspondidos por la empresa, menos los abonos de la empresa no correspondidos por el banco y los abonos del banco no correspondidos por la empresa, de acuerdo a las partidas identificadas..COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.CONCILIACIN ARITMTICA AL 30 DE JULIO DEL 2009Saldo segn estado de cta. del bancoXXXX

Mas:

Nuestros cargos no correspondidos :00/00/09 depsito00/00/09 depsitoXXXXXXXXXXXX

Cargos del banco no correspondidos:00/00/09 Cheque No.00/00/09 comisinXXXXXXXXXXXXXXXX

Menos:

Nuestros abonos nos correspondidos :00/00/09 Cheque No.00/00/09 Cheque No.XXXXXXXX

Abonos del banco no correspondidos00/00/09 depsito00/00/09 interesesXXXXXXXXXXXXXXXX

Saldo segn nuestros librosXXXX

3.3.4 CONTABLETiene por objeto presentar las diferencias que habrn de registrarse en las columnas de debe o haber en nuestros libros, as como presentar en las columnas cargo o abono del banco lo que se deber de hacerse cuando se pague un cheque en trnsito o se considere efectuando un depsito en documentos del ltimo da del mes.COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.CONCILIACIN CONTABLE AL 30 DE JULIO DEL 2009FechaConceptoNuestros librosLibros del banco

DebeHaberCargoAbono

00/00/0900/00/0900/00/0900/00/09SaldosDif. en cheque No.XComisinDepsitoCheque No. XX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

SUMASXXXXXXXXXXXXXXXX

SALDO CONCILIADOXXXXXXXX

SUMAS IGUALESXXXXXXXXXXXXXXXX

Ejemplo:AUXILIAR BANCOS (EMPRESA)

Deposito1,000.00200.00Ch. 1

Deposito300.00500.00Ch.2

Deposito3,000.00800.00Ch.3

Deposito500.00900.00Ch, 4

Deposito2,000.00320.00Ch. 5

530.00Ch. 6

1,017.00Ch. 7

6,800.004,267.00

2,533.00

EDO. DE CTA. BANCOS

Ch. 3800.001,000.00Deposito

Ch. 1200.00300.00Deposito

Ch. 2500.003,000.00Deposito

Ch. 71,125.00500.00Deposito

Ch. 5320.002,000.00Deposito

comisin28.001,100.00Intereses

2,973.007,900.00

4,927.00

Datos adicionales:

1. El cheque No. 7 corresponde al pago de un proveedor, siendo el importe correcto $1,125.00

1. El banco nos carga la comisin correspondiente al mes de julio

1. El banco nos abono un importe de $1,100.00 por concepto de intereses del mes.

1. El cheque 4 y 6 se encuentran en trnsito.COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.CONCILIACIN ARITMTICA AL 30 DE JULIO DEL 2009Saldo segn estado de cta. del banco4,927.00

Mas:

Nuestros cargos no correspondidos :

Cargos del banco no correspondidos:00/00/09 Cheque No. 7 diferencia en imp.00/00/09 comisin1,125.0028.001,153.001,153.00

Menos:

Nuestros abonos nos correspondidos :00/00/09 Cheque No. 4 trnsito00/00/09 Cheque No. 6 trnsito00/00/09 Cheque No. 7 dif. en importe900.00530.001,017.002,447.00

Abonos del banco no correspondidos30/07/09 Intereses1,100.001,100.003,547.00

Saldo segn nuestros libros2,533.00

COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.CONCILIACIN CONTABLE AL 30 DE JULIO DEL 2009FechaConceptoNuestros librosLibros del banco

DebeHaberCargoAbono

30/07/0900/00/0930/07/09SaldosInteresesCh. 4 en transitoCh. 6 en transitoDif. en cheque No. 7Comisin2,533.00 1,100.00108.0028.00900.00530.004,927.00

SUMAS3,633.00136.001,430.004,927.00

SALDO CONCILIADO3,497.003,497.00

SUMAS IGUALES3,633.003,633.004,927.004,927.00

ASIENTOS CONTABLES:1CONCEPTODEBEHABER

BancosIntereses del mes de julio1,100.00

Productos financierosInterese del mes de julio1,100.00

Intereses del mes de julio

2CONCEPTODEBEHABER

Proveedores108.00

Bancos108.00

Pago del proveedor complemento ch. 7

3CONCEPTODEBEHABER

Gastos financieros28.00

BancosComisin28.00

Comisin del mes de julio

CASA INDUSTRIAS LA PAZ, S.A. DE C.V.CONCILIACIN ARITMTICA AL 31 DE AGOSTO DEL 2009BANCO DEL GOLFO, S.A. CTA. 450829-3CONCEPTO

Saldo segn bancosMas:Nuestros cargos nos correspondidos por el banco:07/08/2009 Depsito14/08/2009 Depsito21/09/2009 Depsito28/08/2009 Depsito31/08/2009 DepsitoCargos del banco no correspondido por la empresa:21/08/2009 Comisin31/08/2009 CH. 25Menos:Nuestros abonos no correspondidos por el banco:01/08/2009 CH. 1717/08/2009 CH. 2025/08/2009 CH. 2130/08/2009 CH. 2431/08/2009 CH. 25Abonos del banco no correspondidos por el banco:07/08/2009 Depsito14/08/2009 Depsito28/08/2009 DepsitoSaldo segn nuestros libros:6,217.0031,201.009,412.0040,150.008,000.00

112.0018,090.00

5,115.0018,193.009,700.001,000.0018,060.006,417.0030,001.0040,350.0094,980.0018,202.0052,068.0076,768.00202,127.00113,182.00

128,836.00

186,473.00

Ejercicio 1Libro: Ciclo financiero a corto plazoAbel ScarpulliCASA INDUSTRIAS LA PAZ, S.A. DE C.V.CONCILIACIN CONTABLE AL 31 DE AGOSTO DEL 2009BANCO DEL GOLFO, S.A. CTA. 450829-3FechaConceptoNuestros LibrosLibros del Banco

DebeHaberCargosAbonos

SALDOS:186,473.00202,127.00

03/08/09Ch. 17 en transito5,115.00

07/08/09Dif. en depsito200.00

14/08/09Dif. en depsito1,200.00

17/08/09CH. 20 en transito18,193.00

21/08/09Deposito9,412.00

25/08/09CH. 21 en transito9,700.00

28/08/09Deposito200.00

30/08/09CH. 24 en transito1,000.00

31/08/09Deposito8,000.00

31/08/09Dif. Ch. 2530.00

21/08/09Comisin112.00

SUMAS186,873.0010,754.0034,008.00210,127.00

SALDO CONCILIADO176,119.00176,119.00

SUMAS IGUALES186,873.00186,873.00210,127.00210,127.00

ASIENTOS CONTABLES:1CONCEPTODEBEHABER

ClientesIVA por acreditar1,200.00156.52

BancosIVA acreditable1,200.00156.52

2CONCEPTODEBEHABER

Caja9,412.00

Bancos9,412.00

Documents

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