Universidad APEC UNAPEC...2.8.1. Total De Montos Devueltos Y Compensados A Los Beneficiarios De La Ley No. 179-09, Periodo 2010 - 2017. En Millones RD$. 54 2.8.2. Montos Reportados

Universidad APEC UNAPEC

Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales

Escuela de Contabilidad

“Receptividad de Personas Físicas en la Deducción de Gastos

Educativos Basado en la Ley 179-09”

Sustentada por:

Br. Manuel Alfonso Jiménez Medina 2001-1416

Br. Nicaury Montero Morillo 2006-2378

Br. Carlos Poulard Badette 2011-2287

Asesores:

Alex Anderson, MPGI, CPA

Richard Gómez, MPGI, CPA

Monografía para Optar por el Título de

Licenciatura en Contabilidad

Distrito Nacional, Republica Dominicana

Julio, 2017

TABLA DE CONTENIDO

Resumen ii

Dedicatorias iii

Agradecimientos vi

Introducción 1

1 Capítulo I

Aspectos A Destacar, Alcance, Procedimientos Y

Beneficios De La Ley 179-09 Sobre Deducción De Los

Gastos Educativos En El Impuesto Sobre La Renta

4-25

1.1 Aspectos A Destacar 5

1.2 Conceptos 8

1.2.1 Ley 8

1.2.2 Personas Físicas 8

1.2.3 Impuesto Sobre La Renta (ISR) 9

1.2.4 Renta 9

1.2.5 Que Grava El Impuesto Sobre La Renta (ISR) 9

1.2.6 Exenciones Del Impuesto Sobre La Renta Para Personas

Físicas

11

1.2.7 Tasas Del Impuesto Sobre La Renta Para Personas Físicas,

Año 2017

12

1.2.8 Agentes De Retención 12

1.2.9 Declaración Jurada 12

1.2.10 Registro Nacional De Contribuyente 13

1.2.11 Gastos Educativos 13

1.3 Beneficiarios Y Alcance 14

1.4 Procedimientos Para Realizar La Deducción De Gastos

Educativos

17

1.4.1 Procedimientos Para Los Asalariados 20

1.4.2 Procedimientos Para Los Trabajadores Independientes Y

Profesionales Liberales

24

2 Capítulo II

Estadística, Desarrollo Y Análisis Comparativo De La

Población Beneficiaria De La Ley 179-09, Desde El Año

2009 Hasta El 2017

26-60

2.1 Periodo Fiscal 2010 28







2.8 Análisis Comparativo De La Ley 179-09 Desde El Año 2009

Hasta El 2017, Principales Indicadores Periodo Fiscal Actual

53

3 Capítulo III

Receptividad De La Ley 179-09 Según Resultados

Obtenidos En La Investigación, Principales Limitaciones

61-82

3.1 Receptividad De La Ley 179-09, Principales Limitaciones 62

3.2 Principales Empresas Y Centros Educativos Beneficiarios 81

Conclusión 83

Recomendaciones 86

Bibliografía 88

Anexos

1 Resultados De Las Encuestas Sobre Conocimiento Y

Limitaciones De La Ley No. 179-09

2 Listado De Personas Entrevistadas

3 Modelo Encuesta

LISTA DE TABLAS

Tabla No. Pág.

Capítulo II

Estadística, Desarrollo Y Análisis Comparativo De

La Población Beneficiaria De La Ley 179-09, Desde

El Año 2009 Hasta El 2017

2.1.1. Total De Montos Devueltos Y Compensados A Los

Beneficiarios De La Ley No. 179-09, Periodo 2009 Al 2017,

Año 2010.

30


Beneficiarios De La Ley No. 179-09, Periodo 2009 Al 2017,

Año 2012.

40


Beneficiarios De La Ley No. 179-09, Periodo 2010 – 2017,

Año 2016.

51


Beneficiarios De La Ley No. 179-09, Periodo 2010 - 2017. En

Millones RD$.

54

2.8.2. Montos Reportados Como Gastos En Educación Del Total

De Declarante, Según Nivel Educativo, En Millones De RD$

2016 Vs 2017.

56

2.8.3. Total De Dependientes, Familiares Directos y/o Beneficiarios,

Periodo 2010 – 2017.

60

Capítulo III


Obtenidos En La Investigación, Principales

Limitaciones

3.1.1. Ingresos De Salario Promedio De La Población Desde El Año

2008 Al 2015.

64

3.1.2. Categoría Ocupacional De La Población Dominicana Según

ENHOGAR, 2015.

77

3.1.3. Porcentaje De Categoría Ocupacional De La Población

Dominicana.

77

LISTA DE FIGURAS

Figura No. Pág.

Capítulo II

Estadística, Desarrollo Y Análisis Comparativo De

La Población Beneficiaria De La Ley 179-09,

Desde El Año 2009 Hasta El 2017

2.1.1. Total De Asalariados Y Profesionales Que Reportaron

Gastos Educativos, Periodo 2010 – 2011.

29

2.1.2. Total De Centros Educativos Reportados Con

Comprobantes Fiscales, Periodo 2010 – 2011.

29

2.1.3. Total De Dependientes, Familiares Directos Y/O

Beneficiarios, Periodo 2010 – 2011.

31


Gastos Educativos, Periodo 2011 – 2012

32



33


Beneficiarios, Periodo 2011 - 2012.

34



35



36



38



39



40



41



42



43



44

Figura No. Pág.



45



46



47



49



50

2.7.3. Mapa De Centros Educativos Que Reportaron

Comprobantes Fiscales, 2016 – 2017.

50



52

2.8.1. Montos Reportados En Términos Absolutos Y Porcentual

Año Fiscal 2016 – 2017.

57



59

Capítulo III


Obtenidos En La Investigación, Principales

Limitaciones

3.1.1. Nivel Académico Alcanzado. 65

3.1.2. Conocimiento De La Ley No. 179-09. 67

3.1.3. Conocimiento De La Ley No. 179-09, Según Rango De

Edad.

68

3.1.4. Valoración De La Difusión Y Publicidad De La Ley No.

179-09.

68

3.1.5. Limitaciones Que Presenta La Ley No. 179-09. 72

3.1.6. Principal Limitación Presentada Por La Ley No. 179-09. 72



74

3.1.8. Se Ha Beneficiado Usted De La Ley No. 179-09, Según

Población Consultada.

79

3.1.9. Valoración De La Ley No. 179-09, Según Población

Consultada.

80

Universidad APEC UNAPEC

Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales

Escuela de Contabilidad

“Receptividad de Personas Físicas en la Deducción de Gastos

Educativos Basado en la Ley 179-09”

Sustentada por:

Br. Manuel Alfonso Jiménez Medina 2001-1416

Br. Nicaury Montero Morillo 2006-2378

Br. Carlos Poulard Badette 2011-2287

Asesores:

Alex Anderson, MPGI, CPA

Richard Gómez, MPGI, CPA

Monografía para Optar por el Título de

Licenciatura en Contabilidad

Distrito Nacional, Republica Dominicana

Julio, 2017

“RECEPTIVIDAD DE PERSONAS FISICAS EN LA

DEDUCCION DE GASTOS EDUCATIVOS BASADO EN LA

LEY 179-09”

ii

RESUMEN

La presente investigación tenía como finalidad primordial determinar las

causas que ha conllevado la baja receptividad de la Ley No. 179-09 sobre gastos

educativos e intentar conocer el escaso crecimiento que ha presentado en la

población, donde en sus ocho años de ejercicio fiscal no ha podido pasar el

umbral de los 26,000 registrados. Se pudo identificar cuáles han sido sus

principales dificultades gracias a una investigación descriptiva y la combinación

de métodos, tales como, el análisis de documentos, encuestas, mediciones

estadísticas, así como un análisis cuantitativo y cualitativo de las informaciones

obtenidas, esto permitió establecer las razones fundamentales que han

conllevado su poco conocimiento y alcance, entre las que se pueden citar; solo

son aceptadas las facturas fiscales provenientes de entidades educativas, falta

de cultura del dominicano/a a estar registrados en instituciones fiscalizadoras, de

pagar impuestos, la exigua publicidad que ha tenido esta Ley, entre otras no

menos significativas.

iii

DEDICATORIA

A Dios, por ser el creador y permitirnos lograr una nueva meta.

A mis padres, por inculcar buenos valores y apoyar cada decisión tomada,

todo nuestro respeto, amor e infinito agradecimiento.

A mi hijo, por ser mi inspiración y enseñarme que todo lo que se inicia se

debe terminar.

A UNAPEC y su personal académico, por brindar los conocimientos

adquiridos.

A nuestros asesores, Lic. Alex Anderson y Lic. Richard Gómez; por

brindarnos su dedicación durante este proceso y enseñarnos los pasos a seguir.

Manuel Alfonso Jiménez Medina

iv

DEDICATORIA

En primer lugar a Dios, por haberme dado la vida, por guiarme en cada

paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente para seguir

adelante, además por su infinito amor y bondad,

A mi padre Cirilo Montero y mi madre Mary Morillo, quienes a lo largo de

mi vida han velado por mi bienestar y educación, por sus consejos y valores

inculcados que me han permitido ser una persona de bien, pero más que nada,

por su gran amor.

A mi hijo Oliver, quien ha sido mi mayor motivación para nunca rendirme y

llegar a ser un ejemplo para él.

A mis hermanos/as Melvin, Yesica y Greidy, por compartir los buenos y

malos momentos de nuestra infancia, porque nos une la mayor de las fuerzas (el

amor) y por apoyarme siempre. Los amo.

A mis demás familiares, por su apoyo incondicional, cariño y comprensión

que han sido parte fundamental de mi vida.

A mi amigos/as y mi compañeros/as de estudios, con quienes he

compartido momentos de alegría y tristeza durante todo el periodo de estudio.

A mis maestros/as, aquellos que marcaron con esfuerzo y dedicación cada

etapa de nuestra trayectoria universitaria y a los asesores Alex Anderson y

Richard Gómez, quienes nos ayudaron en las asesorías y elaboración de este

trabajo monográfico.

Nicaury Montero Morillo

v

DEDICATORIA

A Dios, por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud

para lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.

Le doy gracias a mi madre Roselene Badette y mi padre Prevy Poulard,

por darme la vida, quererme mucho, creer en mí y porque siempre me apoyaron.

A mis hermanos/as, por ser parte importante de mi vida y representar la

unidad familiar, a Claude Poulard, Yanick Poulard, Myrlanda Poulard, Mirlene

Poulard, Marjorie Poulard y Eric Noel por estar conmigo y apoyarme siempre, los

quiero mucho.

A mis primos/as, Ángela, Roody, Pipo, Fred, Nirca, Ketia, Marimat, Yourri,

Perry, Jean Pierrevil, Jean Alix y Joel por llenar mi vida de alegría y de amor

cuando más lo he necesitado.

A mi novia, Naderge Antonio, por ser una parte muy importante de mi vida,

por haberme apoyado en las buenas y en las malas, sobre todo por su paciencia

y su amor.

Todos mis amigos/as, Mike, Leva, Guy, Daniela, Christopher, Marc, Darel,

Walner, Besler, Newboy, Pitoo, Preval, Markentz, Jack, Angel, Adelson, Ismael,

Johane.

Les agradezco la confianza, apoyo y dedicación de tiempo a mis asesores,

Lic. Alex Anderson y Lic. Richard Gómez.

Carlos Poulard Badette

vi

AGRADECIMIENTOS

A la Universidad UNAPEC, todo su personal académico y

administrativo, en especial aquellos maestros y maestras, que nos aportaron

sus sapiencias y por ofrecernos la oportunidad de enriquecer nuestros

conocimientos, también por el apoyo brindado en nuestra trayectoria en esa alta

casa de estudio.

A nuestros asesores, Lic. Alex Anderson y Lic. Richard Gómez, por el

esfuerzo y consagración en esta etapa, por sus enseñanzas e instrucciones

durante este proceso investigativo.

Al Lic. Luis Ernesto Beltre, Director del Colegio Los Parvulitos, por las

informaciones suministradas y la colaboración prestada.

Al Lic. Francisco J. Vander-horst, Director General de Xerius Research

& Consulting, por el apoyo brindado en la recopilación y procesamiento de las

informaciones obtenidas en las encuestas y la presente investigación.

A la Licda. Yuris Encarnación, de la Oficina de Libre Acceso a la

Información Pública de la Dirección General de Impuestos Internos DGII,

quien nos colaboró con la información de esta entidad.

1

INTRODUCCION

El Presidente de la Republica Dominicana, Lic. Danilo Medina Sánchez,

expresó en su discurso de rendición de cuenta de febrero del 2016: “La atención

a la educación como herramienta para transformar la nación, ha sido la principal

prioridad de nuestro Gobierno”. Albert Einstein decía: “Yo no enseño a mis

alumnos, solo les proporciono las condiciones en la que puedan aprender”,

partiendo de estas citas se le puede dar el valor exacto a la Ley No. 179-09

sobre deducción de gastos educativos, cuya finalidad primordial es fomentar la

educación.

Actualmente la Ley No. 179-09 no ha alcanzado la receptividad que se

esperaba, esto nos lleva a investigar cuales han sido las principales razones que

han conllevado su poca aplicación, su desconocimiento y las limitaciones que

presenta hasta la fecha.

Para dar solución a este problema se han procedido a identificar las

principales causas que han propiciado la escasa receptividad de la Ley No. 179-

09, a su vez se analizaran cada limitación surgida en esta investigación a la

finalidad de conocer y establecer los mecanismos que se deben implementar

para incrementar la población que pueda acceder y beneficiarse de los

incentivos que presenta esta Ley.

2

Entendemos que la difusión y publicidad de esta Ley ha sido débil, de igual

manera presenta importantes limitaciones a la población que puede beneficiarse

de la misma, como es el caso de solo aceptar facturas fiscales emitidas

únicamente por entidades educativas, los comprobantes fiscales validos no

pueden exceder el 10% del ingreso gravado, limita el beneficio a los declarantes

y sus dependientes directos no asalariados; además desde la ciudadanía existen

otras razones, como son; la negativa a estar registrado en instituciones

fiscalizadoras y la de pagar impuestos por los/as dominicanos/as.

Dentro de las labores realizadas para poder determinar, caracterizar y

conocer las principales complicaciones que ha presentado la poca receptividad

de esta Ley No. 179-09 se encuentran los siguientes:

1. Búsqueda de información primaria y secundaria en diversas fuentes

institucionales, independientes, periódicos, informes, entre otros.

2. Análisis histórico de esta Ley desde su promulgación en el año 2009

hasta el presente año 2017.

3. Estudio y breve comparación con iniciativas similares de otros países.

4. Aplicación de diversos métodos para poder establecer las razones

fundamentales de la poca receptividad que ha presentado la Ley 179-09.

5. Presentación de recomendaciones que puedan dar solución a la baja

receptividad que ha tenido la Ley, las mismas identificadas tanto por los

presentes postulantes como por la población consultada.

3

Dentro de los métodos de investigación empleados podemos citar; análisis

de documentos; consultas a expertos, como es el caso del Lic. Luis Ernesto

Beltre, Director del Centro Educativo Los Parvulitos, de la Licda. Yuris

Encarnacion en la DGII, entre otros; análisis históricos de los beneficios y

beneficiarios de la Ley desde el 2009 a la fecha; aplicación de 60 entrevistas

utilizando el muestreo no probabilístico de modelo de cuotas. este nos permite

seleccionar los estratos de la población más representativo y adecuado para los

fines de esta investigación, dentro de los entrevistados figuran asalariados

públicos, privados, profesionales liberales y trabajadores independientes, de

ellos más del 70% tenían ingresos superiores a los RD$ 409,281.00 anuales; se

realizaron mediciones estadísticas, entre otras.

Esta monografía está estructurada en tres capítulos, el primero, que trata

sobre los aspectos principales, conceptualizaciones, beneficiarios, alcance,

procedimientos para poder beneficiarse de la Ley 179-09; el segundo, presenta

las estadísticas de cada año fiscal, su desarrollo y crecimiento así como un

análisis comparativo de la población beneficiaria desde el año 2009 hasta la

fecha; el tercero, expone las causas y razones de la poca receptividad según los

resultados obtenidos en las encuestas y demás fuentes consultadas, identifica

además y explica sus principales limitaciones. Finalmente se presenta un acápite

de recomendaciones que concebimos deben incrementar la receptividad y el

alcance de esta Ley que a la fecha sigue siendo limitada.

4

CAPÍTULO I

Aspectos A Destacar, Conceptos, Beneficiarios,

Procedimientos Para Beneficiarse De La Ley 179-09

Sobre Deducción De Los Gastos Educativos En El

Impuesto Sobre La Renta

5

1.1 Aspectos A Destacar

La Ley 179-09, sobre deducción de gastos educativos, cuenta ya con más de

ocho años de vigencia, sin embargo, la misma a pesar del crecimiento sostenido

que ha mantenido desde sus inicios al contrastarlo con la posible cantidad de

personas físicas que pueden acceder a ella sigue presentando un porcentaje

muy bajo de contribuyentes que se benefician de la misma.

Existen varias razones que justifican la escasa receptividad que ha

presentado la Ley No. 179-09 sobre Gastos Educativos, la cual entro en vigencia

en el año 2009, a modo general podemos enumerar las siguientes:

1. Bajo niveles salariales del país, lo cual limita el universo de la población

que podría beneficiarse, ya que para poder aplicar a la misma el/la

ciudadano/a debe obtener ingresos superiores a los RD$ 409,281.01, que

en salario mensual debe superar los RD$ 34,106.75.

2. La población a beneficiar además del contribuyente principal son

sus dependientes no asalariados (hijos/as), aquí entendemos que

debido a que para poder optar por sueldos superiores a los RD$

34,106.50., la población asalariada o profesional libre ya cuentan con

niveles académicos universitarios y superiores.

6

3. Poca difusión y publicidad de la referida Ley, como se podrá observar

en el capítulo III, gran parte de la población encuestada desconoce la

existencia de la Ley 179-09, aun mas aquellos que manifiestan conocerla,

realmente desconocen su alcance, limitaciones, entre otras.

4. Solo son válidas las facturas fiscales emitidas por entidades

educativas, esto limita a los contribuyentes y a sus dependientes no

asalariados puesto que no le permiten facturas de otras entidades que

participan en el sistema educativo, como son los casos de las librerías,

papelerías, tiendas, entre otras.

Por esta razón ha proliferado la cantidad de centros educativos que

suplen y venden útiles escolares, así como uniformes y demás, pues

el Art. 3, párrafo 1, establece, La deducción por gastos educativos

procederá siempre que la prestación del servicio haya sido efectivamente

facturada por la entidad educativa con comprobantes fiscales válidos para

crédito fiscal y hasta un máximo del 10% del ingreso gravado.

Al permitir que las facturas fiscales validas sean solo las de entidades

educativas, los colegios han optado por incursionar en el negocio de

ventas de útiles y uniformes, si bien es cierto que constituye una entrada

adicional a los centros educativos, no menos cierto que los beneficiarios

7

finales y reales son los padres, los cuales pueden incluir esos gastos

dentro de la factura fiscal.

5. El valor a retribuir no podrá ser mayor al 10% del ingreso gravado,

una medida que limita el valor que puede recibir como compensación los y

las beneficiarios/as.

6. Resistencia de los/as Dominicanos/as a estar registrado en

instituciones fiscalizadoras del país, es una costumbre el no

matricularse, ni registrarse en instituciones que conlleven obligaciones

fiscales.

7. Falta de cultura de pagar impuestos por los/as ciudadanos/as, esta

va vinculada a la anterior, por la negativa que presenta nuestra población

a declarar y pagar impuestos.

Como se podrá observar en los resultados alcanzados en las encuestas

realizadas sobre esta Ley, un porcentaje muy alto desconoce de esta iniciativa,

también expresan que la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) no ha

realizado una difusión y publicidad que permita a toda la población empoderarse

de los beneficios que la misma representa.

8

La principal finalidad de esta investigación es conocer el alcance y los

beneficios que ofrece la Ley 179-09, a la vez evaluar la evolución y crecimiento

desde su promulgación hasta el presente año 2017.

1.2 Conceptos

1.2.1 Ley 179-09

Ley No. 179-091 que permite a las personas físicas, excepto negocios de

único dueño, declarantes del Impuesto Sobre la Renta, para que puedan deducir

de sus ingresos brutos, los gastos realizados en la educación de sus

dependientes directos no asalariados.

1.2.2 Personas Físicas

Son aquellas que de manera independiente realizan una actividad

económica, ya sea en el ejercicio de su profesión o de algún oficio que genera

obligaciones tributarias. Para este tipo de contribuyentes las leyes establecen un

trato diferente de quienes se constituyen en una sociedad, y de esto depende la

forma y requisitos para inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes

(RNC) y las obligaciones que adquieran ante la DGII.

1 http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Paginas/estudios.aspx

http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Paginas/estudios.aspx

9

1.2.3 Impuesto Sobre La Renta (ISR)

El ISR2 es un impuesto que se aplica sobre todo ingreso, utilidad o beneficio

obtenido, sea por Personas Físicas o Personas Jurídicas, en un período fiscal

determinado. En el caso de las Personas Físicas o Naturales el período fiscal es

equivalente al año calendario (de enero a diciembre).

1.2.4 Renta

Todo ingreso que constituya beneficio o que rinda un bien o una actividad y

todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen, así como los

incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su

naturaleza, origen o denominación (Art. 268 de la Ley 11-92).

Se consideran rentas las obtenidas por:

El trabajo personal.

La explotación económica de todo género: comercial, industrial, minera,

agrícola, pecuaria, forestal y la derivada de otras actividades de la que

sea titular.

2

http://www.dgii.gov.do/et/nivelUniversitario/Materiales%20educativos/Impuesto%20Sobre%20la%20Renta%20de%20Personas%20F%C3%ADsicas.pdf



10

La prestación de servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas

similares.

El ejercicio de actividad profesional, artística o similar.

Los capitales mobiliarios como: intereses, regalías, participación en

utilidad de sociedades, arrendamientos de bienes muebles, derechos y

otros.

Arrendamientos y locación de inmuebles.

Los incrementos patrimoniales realizados.

Entre otras Fuente de rentas de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas

gravadas por el ISR (Artículos 269 y 270, Código Tributario) se encuentra:

La explotación directamente del terreno por propietarios o arrendatarios.

Las artes, oficios, prestaciones de servicios y otras ocupaciones lucrativas

realizadas por profesionales liberales.

Alquiler o arrendamiento de inmuebles.

Préstamos hipotecarios, prendarios y sin garantías.

Locación cosas muebles, de derechos y demás.

Trabajo en relación de dependencia, inversiones o ganancias financieras

en el exterior.

Intereses pagados a Personas Físicas (Ley 253-12).

11

1.2.5 Que Grava El Impuesto Sobre La Renta (ISR)

De manera general el Impuesto Sobre la Renta (ISR) grava toda renta y

ganancias (ingreso, utilidad o beneficio) obtenida por Personas Físicas,

Sociedades y Sucesiones Indivisas. Las rentas gravadas del contribuyente no

residente o no domiciliado en la República Dominicana. (Art. 270 Código

Tributario).

1.2.6 Exenciones Del Impuesto Sobre La Renta Para Personas Físicas

El Art. 299 del Código Tributario establece las siguientes exenciones del ISR

para Personas Físicas:

Las Personas Físicas cuya renta anual no supere la exención contributiva

vigente.

La Regalía Pascual equivalente a la 3duodécima parte del salario anual.

Aportaciones a la Seguridad Social.

Las indemnizaciones por accidentes de trabajo.

Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesantía, conforme lo

establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.

La compensación por enfermedad o lesión pagadera en virtud de un

seguro de salud o invalidez.

3 La duodécima parte se refiere al total de ingresos recibidos durante el año, dividido entre doce meses

12

1.2.7 Tasas Del Impuesto Sobre La Renta Para Personas Físicas, Año 2017

RD$ 409,281.00 Exento

RD$ 409,281.01 hasta 613,921.00 15%

RD$ 613,921.01 hasta 852,667.00 RD$ 30,696.00 más el 20% de excedente

RD$ 852,667.01 en adelante RD$ 78,446.00 más el 25% de excedente

1.2.8 Agentes De Retención

Las retenciones son efectuadas por los Agentes de Retención; denominados

así las entidades públicas, comerciales, sociedades y otras, que por mandato de

la ley deberán descontar del monto a pagar a las Personas Físicas o Naturales y

Sucesiones Indivisas, la cantidad de impuesto correspondiente, debiendo

entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido, mediante

el Formulario IR-3 (Declaración Jurada y/o Pago de Retenciones Asalariados) y

el Formulario IR-17 (Declaración Jurada y/o Pago de Otras Retenciones y

Retribuciones Complementarias).

1.2.9 Declaración Jurada

Una Declaración Jurada es un documento que bajo fe de juramento da

constancia de los servicios prestados o de la actividad económica del

13

contribuyente, en un período determinado. En la Declaración Jurada el

contribuyente deberá presentar información relativa a los ingresos y gastos

obtenidos durante el año fiscal correspondiente, para así determinar el impuesto

a pagar. Se presenta generalmente mediante formularios pre impreso y/o

electrónico, de manera presencial o virtual. Deben presentar Declaración Jurada

todas las Personas Físicas que perciban ingresos múltiples, ya sea por diversos

salarios, por inversiones o ganancias financieras en el exterior, alquiler de

bienes, negocios, ventas de bienes muebles o inmuebles, prestaciones de

servicios, préstamos en general, entre otros.

1.2.10 Registro Nacional de Contribuyente

El RNC4 es un número que se utiliza como código de identificación de los

contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la Administración

para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos.

1.2.11 Gastos Educativos

Son las erogaciones del contribuyente, persona física, para cubrir la

educación básica, media, técnica y universitaria propia y de sus dependientes

directos no asalariados.

4 http://www.dgii.gov.do/servicios/consultas/Paginas/RNC.aspx

http://www.dgii.gov.do/servicios/consultas/Paginas/RNC.aspx

14

Pueden compensarse con la ley de gastos educativos los gastos realizados

en la educación preescolar, básica, media, técnica y universitaria (grado y

postgrado) y las compras de materiales educativos cuando sean adquiridos en

una entidad educativa que posea actividades relacionadas con el servicio

exclusivo de educación.

Todos los conceptos expuestos en este subcapítulo 1.2 han sido obtenidos

de las definiciones expresadas por la propia Dirección General de Impuestos

Internos en su página web http://www.dgii.gov.do.

1.3 Beneficiarios y Alcance

La Ley No. 179-09, es bien precisa sobre quienes pueden ser los

beneficiarios de esta iniciativa, tal y como queda establecido en la Norma

General 06-2009, la cual expresa;

La Ley No. 179-09 establece que los asalariados, profesionales liberales y

trabajadores independientes declarantes del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

podrán considerar como un ingreso exento del referido impuesto, los gastos que

realicen en la educación propia y de sus dependientes directos no asalariados,

en adición a la exención contributiva establecida en el Artículo 296 del Código

Tributario.

http://www.dgii.gov.do/

15

Las cuatro categorías de beneficiarios que establecen la Ley No. 179-09 y la

Norma General 06-2009 son los siguientes:

Profesionales liberales: personas que laboran de manera

independiente, contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (ISR);

Asalariados: empleados que laboran en relación de dependencia,

cuyos ingresos sobrepasen la exención contributiva anual;

Las Personas Físicas acogidas al Procedimiento Simplificado de

Tributación (PST) de Ingresos;

Empleadores que paguen a sus empleados exentos del ISR, como

parte de sus remuneraciones, los gastos educativos propios y/o de

sus dependientes directos no asalariados.

En el Artículo 1, Capítulo 1 de la Norma General No. 06-2009 se establece

cual es el alcance de la Ley No. 179-09, el mismo reza la siguiente; ARTÍCULO

1: Las Personas Físicas, excepto los negocios de único dueño, que paguen

Impuesto Sobre la Renta directamente o a través de un Empleador podrán

deducir de sus ingresos brutos, los gastos realizados para cubrir la inscripción y

cuotas periódicas, de la educación básica (incluyendo preescolar), media,

técnica y universitaria (grado y postgrado), de sus dependientes directos no

asalariados (hijos) o propios.

16

Párrafo I: Para los fines de esta Norma General deberá entenderse por

gastos en educación técnica las erogaciones del contribuyente Persona Física

para cubrir la educación propia y de sus dependientes directos no asalariados en

la formación para el desarrollo de conocimientos, habilidades y destrezas que

preparan a una persona para ejercer un oficio, tales como:

Área Productiva:

Mecánica automotriz

Confección industrial ropa sastre

Patronista de prendas de vestir industrial

Confección de ropa de decoración

Fabricación muebles de mimbre y ratán

Informática

Panadería y repostería

Producción y realización de TV

Fotografía para TV

Redacción para TV

Edición de TV

Dirección de arte

Idiomas

Servicios:

Desabolladora de vehículos

Pintura de vehículos

17

Administración de mercadeo y ventas

Artes gráficas

Diseño gráfico publicitario

Mecánica industrial

Mecánica en mantenimiento industrial

Construcciones metálicas

Mecánica de máquinas de coser industrial

Instalación y mantenimiento eléctrico industrial

Rebobinación de máquinas eléctricas

Reparación de computadoras

Electrónica industrial

Reparación de equipos de audio y video

Reparación de equipos de refrigeración y A/A

Telefonía y planta externa

Mecánica automotriz

Electricidad automotriz

Diseño y decoración de interiores

Arte culinario

Bar y restaurante

Belleza y peluquería

Mantenimiento y reparación de equipos biomédicos

Auxiliar de terapia física

18

Enfermería

Servicios de habitaciones

Recepción de hotel

Párrafo II: Los gastos educativos realizados tendrán un tratamiento

equivalente a ingresos no gravados para fines de la determinación de Renta

Neta Imponible del Impuesto Sobre la Renta. El valor de dichos gastos no podrá

exceder del 10% de la Renta Neta menos la exención contributiva, que

corresponde al ingreso gravado.

Párrafo III: Hasta diciembre del 2009, las entidades educativas podrán, si

utilizan Registro Único de Ingresos en virtud de la Norma General 07-06 o si han

emitido comprobantes fiscales para consumidor final, a solicitud de una persona

física que paga Impuesto Sobre la Renta, emitir una factura con número de

comprobante válido para fines fiscales, por el valor acumulado de los pagos

realizados por el solicitante, durante el periodo enero a junio del 2009. Este

comprobante fiscal debe indicar que sustituye los recibos de ingresos emitidos al

solicitante.

Párrafo IV: En todos los casos los comprobantes fiscales emitidos por la

entidad educativa, que vayan a ser usados para optar por los beneficios de esta

Ley, deben indicar el nombre del alumno que recibe el servicio educativo, y el

nombre del padre o la madre, en adición de la Cédula de Identidad y Electoral

(RNC de Personas Físicas). Deberá emitirse un comprobante fiscal por cada

dependiente o alumno.

19

Párrafo V: Dos asalariados no podrán beneficiarse del mismo comprobante

fiscal. Se registrará un comprobante asociado a un dependiente.

ARTÍCULO 2: Las compensaciones en forma de gastos educativos, que en

adición a sus retribuciones en dinero otorgara un Empleador a sus Empleados

con salario exento del Impuesto Sobre la Renta, no estarán sujetas al impuesto

sustitutivo sobre retribuciones complementarias, siempre que las mismas estén

debidamente documentadas con comprobantes válidos para fines fiscales

emitidos por entidades educativas y a nombre del Empleador.

Párrafo: Los comprobantes a que se refiere este Artículo deberán ser

reportados de acuerdo a la Norma General 06-07 Sobre envío de Informaciones

a la DGII, a fin de que puedan ser válidas como gastos deducibles del Impuesto

Sobre la Renta.

1.4 Procedimientos Para Beneficiarse De La Deducción De Gastos

Educativos5

Para poder beneficiarse de la Ley No. 179-09, los y las contribuyentes deben

cumplir con ciertas obligaciones que se pueden resumir inicialmente en los

siguientes cinco pasos;

Registrarse en la Oficina Virtual de la DGII como beneficiario de la Ley.

5




20

Solicitar NCF válido para crédito fiscal a los centros de estudios donde el

empleado y/o sus hijos cursan cualquiera de los tipos de educación

descritos en la Norma General No. 06-09.

Registrar sus dependientes directos no asalariados (hijos e hijas), a través

de la Oficina Virtual, con los siguientes datos:

Fecha de Nacimiento

Cédula

Nombres

Primer Apellido

Segundo Apellido

Relación

Registrar los Comprobantes Fiscales (NCF) válidos para crédito fiscal que

sustentan los gastos educativos, a través de la Oficina Virtual, los cuales

deben contener los siguientes datos:

RNC/Cédula del Centro Educativo: RNC o Cédula del emisor del NCF

Nivel de Educación: Inicial, Básica, Media, Universitaria, Técnica

NCF: Número de Comprobante Fiscal del gasto educativo

Fecha: Fecha de emisión del Número de Comprobante Fiscal

Período: Deberá seleccionar el período a reportar

Valor: Monto del pago del NCF

Dependiente: Se elige el tipo de dependiente al que corresponde el NCF

(hijo/a)

21

Revisar y remitir la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta para

Asalariados (IR-18), propuesta por la DGII, a través de la Oficina Virtual.

En caso de que el asalariado tenga más de un empleador, deberá

seleccionar al empleador del cual reciba el mayor salario y notificarlo a la DGII

en el Formulario Participación de Elección de Agentes de Retención (IR-10).

Existen dos procedimientos distintos en la Norma General 06-2009, uno para

los asalariados y otros para los profesionales libres e independientes, los cuales

son descritos en los acápites 1.4.1 y 1.4.2.

1.4.1 Procedimientos Para Los Asalariados

El procedimiento a utilizar para los asalariados está consignado en el

Artículo 3 de la Norma General No. 06-2009, la cual se describe íntegramente a

continuación.

6ARTÍCULO 3: Para optar por los beneficios de la Ley No. 179-09, el asalariado

deberá:

6 Norma General No. 06-2009,

http://www.dgii.gov.do/ciudadania/gastosEducativos/publicaciones/Documents/GastosEducativos.pdf

22

1. Registrarse en la DGII, para lo cual podrá solicitar una clave de acceso a la

Oficina Virtual de la DGII, clave que en el caso de los asalariados, recibirán en el

local de su empleador. Con esta clave podrá incorporarse en el registro de

contribuyentes y consultar los datos de sus remuneraciones registradas en la

DGII y los impuestos retenidos y pagados por su(s) Empleador(es).

2. Registrar sus dependientes directos (hijos) no asalariados.

3. Registrar los comprobantes válidos para fines fiscales emitidos a su nombre y

con su cédula de identidad y electoral por las entidades educativas nacionales

que sustentan los gastos realizados. Estos comprobantes deben corresponder a

erogaciones realizadas en el período enero-diciembre de cada año.

Comenzando con los pagos realizados en enero del 2009.

4. A final de cada año deberá aceptar o completar, a más tardar el último día

laborable del mes de febrero, la declaración jurada propuesta por la DGII que

contendrá: el total de remuneraciones reportadas por su o sus Empleadores, las

retenciones del Impuesto Sobre la Renta que su Empleador(es) ha(n) pagado a

su nombre, el total de gastos de educación que ha registrado y el saldo a su

favor que ha resultado en el año.

23

Párrafo I: El saldo a favor que resulte de la declaración jurada del asalariado

referida en el numeral 4 de este Artículo, generará una autorización de la DGII

para fines de que el Empleador reembolse al Empleado dicho valor y lo utilice

como crédito para el pago de retenciones sobre asalariados correspondientes al

mismo período en que se autoriza realizar la devolución.

Párrafo II: El empleador deberá mantener en sus archivos las pruebas de que los

empleados recibieron la devolución autorizada. El valor devuelto aparecerá

automáticamente registrado como un crédito para fines de que pueda aplicarlo

en su declaración de retenciones del período en que fue autorizada y realizada la

devolución.

Párrafo III: Con la certificación por escrito de que dichos valores fueron

entregados y recibidos por cada uno de los empleados, autorizados por la DGII,

esta Dirección General, asumiendo dicha operación como una subrogación de

derechos, establecida en el Párrafo del Artículo 16 del Código Tributario,

entenderá como válida la compensación de dicho valor en la declaración de

retenciones de asalariados del Empleador.

Párrafo IV: Para todos los asalariados acogidos a este Régimen, el Empleador

no podrá aplicar saldos a favor sobre las retenciones que le realiza.

Párrafo V: Los procedimientos descritos en los numerales del 1 al 4 del presente

Artículo deberán realizarse, a través de las opciones disponibles en la Oficina

Virtual de la DGII.

24

Párrafo VI: Atendiendo a lo establecido por el Artículo 73 del Reglamento para la

Aplicación del Título II del Código Tributario sobre la Elección de Agentes de

Retención de Asalariados, en el caso de que un asalariado trabaje para varios

Empleadores, éste deberá elegir como su agente de retención, aquél de quien

perciba mayor salario. El asalariado deberá, previo a beneficiarse de las

disposiciones de la Ley No. 179-09, informar a la DGII de la elección de Agente

de Retención y notificarlo a los Empleadores excluidos de su responsabilidad

como agente de retención.

1.4.2 Procedimientos Para Los Trabajadores Independientes Y


En el Artículo 4 de la Norma General No. 06-2009, se describe el

procedimiento que deben llevar a cabo los trabajadores independientes y

profesionales liberales para poder beneficiarse de la Ley No. 179-09, el cual

trascribimos a continuación.

ARTÍCULO 4: Las Personas Físicas que declaran Impuesto Sobre la

Renta de manera independiente o individual podrán considerar como ingreso no

gravado, en adición a la exención contributiva, el valor documentado con

comprobantes válidos para fines fiscales que correspondan a gastos educativos

pagados a sus dependientes directos y en provecho propio. Dicho valor no podrá

25

exceder el 10% de su Renta Neta Imponible menos la exención contributiva, que

corresponde a su ingreso gravado del año.

Párrafo I: Los comprobantes fiscales que se utilicen para los fines

descritos en el Artículo 4 de la presente Norma General, deberán registrase a

través de las opciones disponibles en la Oficina Virtual de la DGII.

Párrafo II: Si resultara un saldo a favor de la declaración jurada del

declarante, referida en este artículo, se aplicará automáticamente a los anticipos

que se generan a partir de la declaración. Si luego de aplicada la compensación

con los anticipos restara una proporción de saldo a favor por compensar, el

contribuyente solicitará a la DGII el reembolso tal y como lo establece el Artículo

334 del Código Tributario.

Como se ha podido observar en la Ley No. 179-09 y la Norma General

No. 06-2009 sobre Gastos Educativos, la Dirección General de Impuestos

Internos deja establecido el alcance, los beneficiarios y el procedimiento a seguir

para que la población pueda ser partícipe de la misma, y no obstante que cada

año ha experimentado un crecimiento sostenible de contribuyentes, centros

educativos, montos compensados devueltos, así como de montos reportados,

entendemos que la receptividad y alcance sigue siendo escasa y limitada al ser

comparada con la totalidad de beneficiarios que podría alcanzar.

26

CAPÍTULO II

Estadística, Desarrollo Y Análisis Comparativo De La

Población Beneficiaria De La Ley No. 179-09, Desde El

Año 2009 Hasta El 2017

27

2. Estadística, Desarrollo Y Análisis Comparativo De La Población

Beneficiaria De La Ley No. 179-09, Desde El Año 2009 Hasta El 2017

Para poder estudiar, comparar la evolución y desarrollo que ha presentado la

Ley No. 179-09 se procederá a conocer las estadísticas más importantes que

cada año presenta la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a través de

la Gerencia de Estudios Económicos y Tributarios.

Los principales indicadores que serán estudiados para conocer el

crecimiento y evolución de la referida Ley, son aquellos que mide y valora cada

año la DGII, esto permitirá determinar y evaluar la receptividad que ha

presentado desde sus inicios, a saber:

A) Total de asalariados y profesionales que reportaron gastos educativos.

B) Cantidad de centros que reportaron.

C) Montos devueltos y compensados a los beneficiarios de la Ley no. 179-09.

D) Cantidad de dependientes, familiares directos y/o beneficiarios.

A la vez será realizado un análisis comparativo de todos los años desde su

puesta en vigencia, se comparara los montos reportados, la distribución según

nivel de enseñanza, enumeración de los centros que registran mayor cantidad de

operaciones, entre otros durante el presente año fiscal 2017.

28

2.1 Periodo Fiscal 2010

La incidencia de esta nueva Ley 179-09 sobre gastos educativos fue de gran

acogida durante su primer y segundo año, no así para los años sucesivos. La

fecha de presentación tal y como establece la Ley es el último día del mes de

febrero del año siguiente, con lo cual las estadísticas que son presentadas son

desde el 28 de febrero del año 2010 hasta el 28 de febrero del 2011.

Para poder estudiar, comparar la evolución y desarrollo que ha presentado la

Ley No. 179-09 se procederá a conocer las estadísticas más importantes de

los/as asalariados y profesionales que reportaron gastos educativos; cantidad de

centros educativos; montos devueltos y compensados a los beneficiarios;

cantidad de dependientes, familiares directos y/o beneficiarios.

Es durante el periodo fiscal comprendido entre el año 2010 y 2011 donde se

produce el mayor incremento de asalariados y profesionales liberales que se

acogen a los beneficios de la Ley No. 179-09, al pasar de 8,550 a 13,676, lo que

representa un aumento nominal de 5,126 nuevos contribuyentes, equivalente al

59.95%, ver Figura 2.1.1. En este periodo fiscal además se generan los

crecimientos más altos de las demás variables estudiadas; así los centros

educativos pasan de 754 a 953, incorporándose 199 nuevos centros educativos,

ver Figura 2.1.2, lo que representa un crecimiento del orden de 26.39%.

29

Figura 2.1.1. Total de asalariados y profesionales que reportaron gastos educativos, Periodo 2010 - 2011

Fuente: Datos obtenidos del Informe Gastos Educativos, año 2017, DGII.

Figura 2.1.2. Total de centros educativos reportados con comprobantes fiscales, Periodo 2010 – 2011


Poblacion Declarante Incremento Poblacion

2010 8,550

2011 13,676 5,126

8,550

13,676

5,126

0

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

14,000

16,000

Total de asalariados y profesionales que reportaron gastos educativos, período fiscal 2010 - 2011

754

953

199

0 200 400 600 800 1,000 1,200

Centros Educativos Incremento Centros Educativos

2011 953 199

2010 754

Incremento Centros Educativos, período fiscal 2010 - 2011

30

A su vez el renglón correspondiente a montos devueltos y compensaciones a

los beneficiarios es el que presenta el mayor desarrollo, al pasar de RD$ 102.3

Millones de pesos paso a RD$ 190.6, Ver Tabla 2.1.1, lo que representan un

incremento porcentual de 86.31%, el impulso más alto desde sus inicios para

todas y cada una de la categorías estudiadas.

Tabla 2.1.1. Total de montos devueltos y compensados a los beneficiarios de la Ley no. 179-09, Periodo 2009 al 2017.


Como se puede observar en la pasada tabla, la categoría de asalariados

presenta montos devueltos equivalentes a RD$ 90.4 y RD$ 171.9 millones

respectivamente, en tanto que el de los profesionales liberales tan solo alcanzan

los RD$ 11.9 y RD$ 18.7 millones para los mismos periodos fiscales, esto

afianza nuestros enunciados sobre la negativa del dominicano a no estar

registrado, ni pagar impuestos.

Al igual que en las demás categorías analizadas, es durante el primer año

donde se encuentra el mayor incremento de la cantidad de dependientes

AsalariadosProfesionales

Liberales

Totales Montos

Devueltos

Incremento / Reducción

Montos Devueltos

Variación

Porcentual

2010 90.40 11.90 102.30

2011 171.90 18.70 190.60 88.30 86.31%

2012 212.10 18.70 230.80 40.20 21.09%

2013 177.50 9.40 186.90 -43.90 -19.02%

2014 187.40 16.10 203.50 16.60 8.88%

2015 210.70 17.50 228.20 24.70 12.14%

2016 244.90 14.20 259.10 30.90 13.54%

2017 267.15 16.36 283.51 24.41 9.42%

(en millones de RD$)

Año

31

beneficiarios acogidos a la Ley No. 179-09 sobre gastos educativos, donde de

10,320 pasa a 20,059 personas que resultaron beneficiadas, ver Figura 2.1.3,

para un incremento porcentual de casi un 95%.

Figura 2.1.3. Total de dependientes, familiares directos y/o beneficiarios, Periodo 2010 - 2011


Esto evidencia que durante el segundo año de promulgada la Ley se produjo

una importante sensibilización, difusión y publicidad, que al parecer no se

continuo en los años posteriores por la DGII, pues como se observará en los

demás periodos fiscales, el crecimiento de los beneficiarios y las demás

variables estudiadas se encuentran muy por debajo de este primer año.

Poblacion beneficiada Incremento beneficiarios

2010 10,320

2011 20,059 9,739

10,320

20,059

9,739

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

Total de dependientes, familiares directos y/o beneficiarios, período fiscal 2010 - 2011

32


Como se ha indicado en el capítulo anterior, a partir de este periodo fiscal y

sucesivo la incidencia de la Ley no. 179-09 sobre gastos educativos es limitada y

no alcanza el crecimiento que logro durante su segundo año.

En el año fiscal 2011, el incremento porcentual de los asalariados y

profesionales liberales que reportaron gastos educativos es de 6.8% en relación

con el 2010, al pasar de 13,676 a 14,679 declarantes, ver Figura 2.2.1, es decir

un incremento de 1,003 nuevos contribuyentes.




2011 13,676

2012 14,679 1,003

13,676 14,679

1,003

0

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

14,000

16,000


33

El incremento de los centros educativos que reportaron comprobantes

fiscales fue de 93, al pasar de 953 en el año 2011 a 1,046 en el 2012, lo que

represento un crecimiento de solo un 9.76%, reducido si es comparable al 27%

obtenido en el pasado año fiscal, ver Figura 2.2.2.

Figura 2.2.2. Total de centros educativos reportados con comprobantes fiscales, Periodo 2011 - 2012


En la tabla 2.1.1., sobre montos devueltos y compensados a los beneficiarios

de la Ley no. 179-09, se puede observar que el incremento de compensación

reembolsado es de RD$ 40.2 millones, pues en el presente periodo alcanzo los

RD$ 230.8 MM; como será una constante cada año, los asalariados son los que

más se benefician de la presente Ley, el monto compensado para estos

ascendió a RD$ 212.1 MM.

953

1,046

93

0 200 400 600 800 1,000 1,200


2012 1,046 93

2011 953


34

Los beneficiarios directos acogidos a esta ley durante este periodo fue de

22,667 personas, ver Figura 2.2.3, lo que significa un incremento de 2,608

dependientes y familiares directos adicionales a los 20,059 existentes del

periodo fiscal pasado, esto representa un crecimiento del 13%.

Figura 2.2.3. Total de dependientes, familiares directos y/o beneficiarios, Periodo 2011 - 2012.


Cuando evaluamos el desarrollo y avance que presentan los beneficiarios/as

de la Ley no. 179-09, podemos observar que si bien es cierto obtuvo un

crecimiento sostenible de las cuatros variables estudiadas, a saber, asalariados

y profesionales que reportaron gastos educativos; cantidad de centros

educativos; montos devueltos y compensados a los beneficiarios; cantidad de

dependientes, familiares directos y/o beneficiarios, no menos cierto es que dicho

crecimiento fue muy limitado en comparación a los primeros años de promulgada

esta ley.


2011 20,059

2012 22,667 2,608

20,059

22,667

2,608

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000


35


El incremento de los asalariados y profesionales liberales que reportaron

durante el año fiscal 2012 ascendió a los 2,589, al pasar de los 14,679 registrado

en el pasado ejercicio fiscal a los 17,268 del referido año, lo que supone un

crecimiento del 17.64%, ver Figura 2.3.1.

Figura 2.3.1. Total de asalariados y profesionales que reportaron gastos educativos, Periodo 2012 – 2013


En un 9.94% se sitúa el aumento porcentual de los centros educativos que

registraron facturas fiscales a la DGII, en términos relativos el incremento fue de

104 centros, pues mientras en el año 2011 habían registrados 1,046 ya para el

periodo fiscal del 2012 alcanzaba los 1,150, ver Figura 2.3.2.


2013 17,268

2014 19,706 2,438

17,268

19,706

2,438

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000


36



Durante el periodo fiscal 2012 se presenta el único resultado de

descrecimiento en las variables de estudio de los beneficiarios de la Ley no. 179-

09, pues se produjo una reducción en la cantidad de montos devueltos por la

DGII a los beneficiarios, pues mientras en el periodo 2011 la retribución ascendía

a RD$ 230.8 MM, para este ejercicio descendió a RD$ 186.9 MM, una

contracción de RD$ 43.9 MM, equivalentes a un (-19.02%), ver tabla 2.3.1.

Un caso interesante, si se toma en cuenta que tanto las personas

declarantes como los centros educativos, como hemos visto anteriormente,

incrementaron durante ese mismo periodo en el orden del 17.64% y 9.94%

respectivamente; a la vez durante el ejercicio fiscal, según los datos del Informe

1,150

1,224

74

0 200 400 600 800 1,000 1,200 1,400


2014 1,224 74

2013 1,150


37

de la Economía Dominicana del Banco Central7, del año 2012 la inversión

extranjera creció en el orden del 50%, las exportaciones crecieron igual sobre el

20%. Asimismo, si se toma en cuenta que durante ese lapso de tiempo no se

produjo ninguna quiebra importante de grandes empresas e instituciones

financieras que pudiera justificar esta reducción, queda la interrogante de

conocer porque el sector asalariados presento esa disminución.

Tabla 2.3.1. Total de montos devueltos y compensados a los beneficiarios de la Ley no. 179-09, Periodo 2010 - 2017.

Año Asalariados


Totales Montos

Devueltos

Incremento / Reducción Montos

Devueltos

Variación Porcentual


2010 90.40 11.90 102.30

2011 171.90 18.70 190.60 88.30 86.31%

2012 212.10 18.70 230.80 40.20 21.09%

2013 177.50 9.40 186.90 -43.90 -19.02%

2014 187.40 16.10 203.50 16.60 8.88%

2015 210.70 17.50 228.20 24.70 12.14%

2016 244.90 14.20 259.10 30.90 13.54%

2017 267.15 16.36 283.51 24.41 9.42%


De un 11.51% fue el aumento experimentado de los beneficiarios favorecidos

de la Ley no. 179-09 durante este periodo fiscal, mientras en el año 2012 el total

de beneficiados eran 22,667, para este año fiscal ascendió a 24,866, esto

gracias a 2,608 nuevos beneficiarios inscritos, ver Figura 2.3.3.

7 https://www.bancentral.gov.do/publicaciones_economicas/infeco/infeco2012-09.pdf

38



En este renglón se mantiene la misma tendencia de crecimiento, igual

como presentan los renglones de cantidad de declarantes y centros educativos,

sin embargo, como se ha referido en este año la compensación hacia los

beneficiarios decreció a pesar del crecimiento de todas las demás variables

estudiadas.


2012 22,667

2013 24,866 2,608

22,667 24,866

2,608

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000


39


Un total de 2,438 personas, tanto asalariados como profesionales liberales

se acogieron a los beneficios de la Ley no. 179-09 durante el ejercicio fiscal 2013

– 2014, lo que se traduce en un crecimiento del 14.12%, ver Figura 2.4.1.



Este incremento del 14.12% ha sido el tercero más alto, de los asalariados y

profesionales liberales que han reportado gastos educativos desde iniciada la

Ley, solo superado por el 59.95% durante el año fiscal 2010 – 2011, y el 17.64%

correspondiente entre el 2011 – 2012.


2013 17,268

2014 19,706 2,438

17,268

19,706

2,438

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000


40

Setenta y cuatro (74) nuevos centros educativos presentaron facturas

fiscales, lo que representa un incremento del 6.43%, puesto que para el año

2013 habían registrados 1,150 y al finalizar el año fiscal 2014 el total de centros

educativos inscritos alcanzaba los 1,224, tal y como puede apreciarse en la

Figura 2.4.2.



En el acápite 2.1, se puede observar la tabla 2.1.1., sobre montos devueltos

y compensados a los beneficiarios de la Ley no. 179-09, la misma muestra que

el monto rembolsado por compensaciones durante este periodo asciende a RD$

203.5 MM, que comparado con los RD$ 186.9 MM reembolsados durante el

2013, representa un incremento de RD$ 16.6 MM, equivalente al 8.88%.

1,150

1,224

74

0 200 400 600 800 1,000 1,200 1,400


2014 1,224 74

2013 1,150


41

En la Figura 2.4.3, se puede observar que el total de dependientes, familiares

directos y beneficiarios para el año 2014 ascendió a 30,885, lo que representa

un crecimiento del 24.21% cuando es comparado con los 24,866 del año 2013.



Este incremento del 24% de estudiantes beneficiados es el segundo más alto

desde la puesta en vigencia la Ley no. 179-09 sobre gastos educativos, solo el

correspondiente al año 2011 se encuentra por encima.


2014 30,885

2015 32,497 1,612

30,885 32,497

1,612

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000

35,000


42


El total de asalariados y profesionales liberales que reportaron a la DGII sus

gastos educativos directos y los de sus dependientes durante el periodo fiscal

2014 fue de 21,014, que al compararlo con los 19,706 del año 2013, ver Figura

2.5.1, representa un incremento de 1,308 nuevos inscritos, en términos

porcentuales equivale a un 6.64%.

En este año el aumento de centros educativos es de 70, al pasar de 1,224 en

el 2013 a 1,294, ver Figura 2.5.2, esto equivale a un crecimiento del 5.72%.




2015 21,014

2016 23,050 2,036

21,014 23,050

2,036

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000


43



La tabla 2.3.1, insertada en el acápite 2.3, presenta los resultados publicados

por la Gerencia de Estudios Económicos y Tributarios de la Dirección General de

Impuestos Internos (DGII) en su Informe de Gastos Educativos 2017, en la

misma se puede observar que la compensación hacia la población beneficiada

asciende a los RD$ 228.2 MM, es decir RD$ 24.7 MM más que lo reembolsado

durante el año fiscal 2014.

En la Figura 2.5.3, se presenta la cantidad de personas favorecidas por

acogerse a la Ley no. 179-09 para el año fiscal 2014, el total de beneficiarios es

de 32,497 personas, esto indica un crecimiento de 1,612 personas adicionales

para un incremento porcentual del 5.22%.

1,294

1,305

11

0 200 400 600 800 1,000 1,200 1,400


2016 1,305 11

2015 1,294


44




2014 30,885

2015 32,497 1,612

30,885 32,497

1,612

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000

35,000


45


Durante el año fiscal 2015, un total de 23,050 declarantes8 reportaron gastos

educativos, esto significa un crecimiento de 2,036 personas con relación al año

2014, ver Figura 2.6.1. Esto representa un incremento de 9.69%.



Este año fiscal exhibe el menor incremento de centros educativos desde

iniciada la Ley no. 179-09 sobre gastos educativos, tan solo 11 nuevos centros

se acogieron a los beneficios que ofrece esta ley.

8 Total de declarantes se refiere a todos los contribuyentes que reportaron gastos educativos mediante comprobantes

fiscales válidos para crédito fiscal por la Oficina Virtual


2015 21,014

2016 23,050 2,036

21,014 23,050

2,036

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000


46

En la Figura 2.6.2, se observa que los centros educativos que reportaron

comprobantes fiscales apenas pasaron de 1,294 a 1,305 entre el año 2014 y

2015 respectivamente.



En la tabla 2.1.1., sobre montos devueltos y compensaciones a los

beneficiarios de la Ley no. 179-09, se alcanza a visualizar que el monto

reembolsado ascendió a RD$ 259.1 MM, es decir RD$ 30.9 MM más que lo

compensado en el 2014 donde alcanzaba los RD$ 228.2 MM, manteniendo la

tendencia de crecimiento anual desde su descenso en el año fiscal 2013.

1,294

1,305

11

0 200 400 600 800 1,000 1,200 1,400


2016 1,305 11

2015 1,294


47

El total de estudiantes registrados en el año 2015 ascendió a 35,096 según

los resultados publicados en el Informe de Gastos Educativos 2017 publicado

por la Dirección General de Impuestos Internos, esto representa un incremento

del 8% al ser comparado con los 32,497 del año anterior, ver Figura 2.6.3.

Figura 2.6.3. Total de dependientes, familiares directos y/o beneficiarios, Periodo 2015 – 2016



2016 35,096

2017 38,526 3,430

35,096 38,526

3,430

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000

35,000

40,000

45,000


48


El periodo fiscal 2016, el ultimo del presente análisis mantiene la tendencia

de crecimiento de las variables analizadas, a saber;





El total de contribuyentes que declararon sus gastos educativos ascendió a

25,599, ver Figura 2.7.1, lo que representa un incremento del 11.06% en relación

al año fiscal 2015 donde el total de declarantes fue de 23,050.

Según el Informe de Gastos Educativos 2017, que publica cada año la

Gerencia de Estudios Económicos y Tributarios de la DGII, de los 25,599

contribuyentes que reportaron en el año 2016, un total de 21,183 concluyeron el

proceso satisfactoriamente9, lo que significó un aumento del 6.7% en relación al

año anterior. De estos 20,065 son declarantes asalariados y 1,118 profesionales

liberales.

9 Los declarantes que concluyeron el proceso de la Ley 179-09 satisfactoriamente son todos los contribuyentes que

cumplieron con los requisitos de la Norma 06-09 o que realizaron sus declaraciones juradas de renta.

49

Figura 2.7.1. Total de asalariados y profesionales que reportaron gastos educativos, Periodo 2016 – 2017


En el año fiscal 2016 - 2017 se reportaron gastos en educación de 1,362

centros educativos, para un incremento de 57 centros, que representa un

aumento de 4.37% en relación al año anterior, ver Figura 2.7.2.

Estos 1,362 centros educativos se encuentran distribuidos en las diferentes

provincias del país, no obstante las provincias que cuentan con mayor cantidad

de centros son; el Distrito Nacional, Santo Domingo y Santiago con 479, 433 y

150, respectivamente, ver mapa de centros educativos que reportaron gastos

educativos periodo 2016 – 2017.


2016 23,050

2017 25,599 2,549

23,050 25,599

2,549

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000


50



Figura 2.7.3. Mapa de centros educativos que reportaron comprobantes fiscales, 2016 – 2017

Fuente: Informe Gastos Educativos, año 2017, DGII.

1,305

1,362

57

0 200 400 600 800 1,000 1,200 1,400 1,600


2017 1,362 57

2016 1,305


51

En el año fiscal 2016 – 2017, el monto reembolsado por la DGII a los

contribuyentes ascendió a los RD$ 283.51 MM, lo que representa un aumento de

RD$ 24.41 MM en relación al año anterior, de estos, RD$ 267.15 MM fueron

destinados a los asalariados y RD$ 16.36 MM a los profesionales liberales, ver

tabla 2.7.1.


Año Asalariados


Totales Montos

Devueltos

Incremento / Reducción Montos

Devueltos

Variación Porcentual


2010 90.40 11.90 102.30

2011 171.90 18.70 190.60 88.30 86.31%

2012 212.10 18.70 230.80 40.20 21.09%

2013 177.50 9.40 186.90 -43.90 -19.02%

2014 187.40 16.10 203.50 16.60 8.88%

2015 210.70 17.50 228.20 24.70 12.14%

2016 244.90 14.20 259.10 30.90 13.54%

2017 267.15 16.36 283.51 24.41 9.42%


Al clasificar el beneficio recibido por tramos de ingresos según la Tasas Del

Impuesto Sobre La Renta Para Personas Físicas, es notable observar que a

mayor rango de ingresos, mayor es la cantidad de contribuyentes beneficiados

por la Ley 179-09. El 54.2% de los beneficiados se encuentra en el rango de

ingresos gravado superior a los RD$852,667 anual. A estos les corresponde el

89.9% del beneficio en el 2017.

52

En términos porcentuales de un 9.77% fue el incremento que alcanzaron los

beneficiarios de la Ley no. 179-09, durante el año fiscal 2016 los favorecidos

eran 35,096, ya para este año fiscal ascendía a 38,526, un incremento de 3,430

nuevos estudiantes, ver Figura 2.7.4.



Al clasificar estos estudiantes según el nivel educativo donde se

encuentran se observa que la mayor representación es; primaria (36.2%),

universitaria (22.1%), pre-escolar (16.7%), secundaria (15.8%), técnica (9.1%)

respectivamente.


2016 35,096

2017 38,526 3,430

35,096 38,526

3,430

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000

35,000

40,000

45,000


53

2.8 Análisis Comparativo De La Ley No. 179-09 Desde El Año 2009 Hasta El

Año 2017, Principales Indicadores Periodo Fiscal Actual

Uno de los objetivos principales de la presente investigación es establecer

y determinar el desarrollo de la Ley No. 179-09 desde sus inicios hasta el

presente año 2017, valorar su crecimiento y aportes económicos cada año. En

tal sentido, en los acápites anteriores se ha procedido a estudiar la evolución y el

avance que cada año presenta los beneficiados de la referida ley, en los

principales indicadores que presenta la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII) a través de su Gerencia de Estudios Económicos y Tributarios:





Para poder hacer un análisis comparativo de todos los años desde su puesta

en vigencia se procederá a comparar los montos devueltos y compensados, la

distribución según nivel de enseñanza, serán mencionados los centros que

registran mayor cantidad de operaciones para el presente año fiscal 2017, entre

otros indicadores.

54

Como puede observarse en la Tabla 2.8.1, es en el sector de los asalariados

donde la DGII realiza las mayores compensaciones cada año, esto es debido a

que todo aquel empleado/a que obtiene ingresos superiores mensuales a los

RD$ 34,106.50 es pasible de pagar Impuesto sobre la Renta (ISR), la mayoría

de los empleados que conocen la Ley No. 179-09 y califican para beneficiarse de

la misma se adhieren a ella, ya que con ello logran un reembolso en sus gastos

educativos directos o de sus hijos/as.


Año Asalariados


Totales Montos Devueltos


2010 90.40 11.90 102.30

2011 171.90 18.70 190.60

2012 212.10 18.70 230.80

2013 177.50 9.40 186.90

2014 187.40 16.10 203.50

2015 210.70 17.50 228.20

2016 244.90 14.20 259.10

2017 267.15 16.36 283.51


En la pasada tabla se puede observar como a nivel general cada año, a

excepción del año fiscal 2012 – 2013, el monto compensado y devuelto siempre

fue aumentando desde el año 2010 al 2017, al pasar de RD$ 102.3 MM, RD$

190.6 MM, RD$ 230.8 MM, RD$ 186.9 MM (año que decreció), RD$ 203.5 MM,

RD$ 228.2 MM, RD$ 259.1 MM y RD$ 283.51 MM respectivamente.

55

Como se ha indicado el sector de profesionales liberales presentan menor

incidencia, esto es debido entre otras razones a la falta de cultura de pagar

impuestos del dominicano y la negativa de estar registrado en instituciones

fiscalizadoras. Por ello se observa que la relación porcentual de valores

compensados no alcanzan el 10% con relación al sector asalariado, a excepción

del año 2010 el cual fue del 11.63%, para los demás años en orden cronológico

desde el 2011 fue del 9.81%, 8.10%, 5.03%, 7.91%, 7.67%, 5.48% y 5.77%.

El total de millones devueltos como compensación por la DGII al sector de

los asalariados desde la creación de la Ley no. 179-09 han sido; RD$ 90.4 MM

(2010), RD$ 171.9 MM (2011), RD$ 212.1 MM (2012), RD$ 177.5 MM (2013,

año que tuvo un descrecimiento del orden del 17%), RD$ 187.4 MM (2014), RD$

210.7 MM (2015), RD$ 244.9 MM (2016) y RD$ 267.15 MM (2017).

A nivel general desde la puesta en funcionamiento la ley de incentivos sobre

gastos educativos, la Dirección General de Impuestos Internos ha devuelto como

montos de beneficios10 a los/as contribuyentes acogidos a esta ley la suma de

RD$ 1,684.91 MM, de estos RD$ 1,562.05 MM han sido compensados al sector

asalariado y RD$ 122.86 MM a los profesionales liberales para un 92.71% y

7.29% respectivamente.

10

El beneficio obtenido fue calculado como el impuesto que hubiese tenido que pagar el contribuyente en caso de no

haber declarado los gastos educativos, menos el impuesto a pagar luego de la declaración. Este beneficio puede ser visto como una compensación en la misma declaración de renta o un reembolso (el cual es hecho en el próximo mes de la declaración en el caso de los asalariados y mediante una solicitud en el caso de las personas físicas).

56

Al evaluar el total de montos reportados como gastos en educación según la

provincia del domicilio fiscal del declarante, se observa que el Distrito Nacional,

Santo Domingo y Santiago concentra el 91.0% de los gastos en educación, con

un 60.2%, 22.3% y 8.5%, respectivamente, según los datos ofrecidos por la

Gerencia de Estudios Económicos y Tributarios de la DGII.

Al estudiar la clasificación según nivel educativo se podrá observar que para

el presente año fiscal el nivel primario presenta mayor crecimiento en términos

absolutos en relación al año fiscal pasado con un incremento de RD$ 180.3 MM,

en términos porcentual el de mayor crecimiento fue el sector técnico con un

25.9%, ver tabla 2.8.2.

Tabla 2.8.2. Montos reportados como gastos en educación del total de declarante, según nivel educativo, en millones de RD$ 2016 vs 2017.

Nivel educativo del beneficiario

Año Diferencia

2016 2017 Absoluta Relativa

Pre-escolar 420.90 486.30 65.40 15.5%

Primario 1,051.74 1,231.70 180.30 17.2%

Secundario 535.70 657.60 121.90 22.8%

Universitario 549.70 641.00 91.30 16.6%

Técnico 43.00 54.10 11.10 25.9%

Total 2,600.60 3,070.70 470.10 18.1%


57

Los montos reportados en millones de RD$ según nivel educativo para

este año fiscal, como puede observarse en la Figura 2.8.1, es de 486.3 para pre-

escolar, 1,231.7 a nivel primario, 657.6 en educación secundaria, 641.0 para la

universitaria y 54.1 a nivel técnico.

El nivel educativo de primaria es que presenta el porcentaje mayor de

valores reportados al tener una incidencia del 40.1%, seguido por la secundaria

con el 21.4%, y la universitaria con el 20.9%, el nivel pre-escolar ocupa el cuarto

puesto con el 15.8%, en tanto la educación técnica tan solo alcanza el 1.8%.

Figura 2.8.1. Montos reportados en términos absolutos y porcentual año fiscal 2016 – 2017


Pre-escolar Primario Secundario Universitario Técnico

Año 2017 RD$ MM 486.30 1,231.70 657.60 641.00 54.10

Año 2017 % 15.8% 40.1% 21.4% 20.9% 1.8%

486.30

1,231.70

657.60 641.00

54.10

0.00

200.00

400.00

600.00

800.00

1,000.00

1,200.00

1,400.00

Montos reportados en RD$ MM y porcentual

58

Los 10 centros educativos que más reportan comprobantes para crédito

fiscal y a su vez representan el 27.2% de los gastos educativos reportados son:

1. Pontificia Universidad Católica Madre Y Maestra

2. Universidad APEC

3. Instituto Tecnológico De Santo Domingo

4. Carol Morgan School

5. Universidad Iberoamericana

6. Colegio Bilingüe New Horizont SRL

7. Universidad Nacional Pedro Henríquez Ureña

8. Saint Michael School SRL

9. Comunidad Educativo Lux Mundi SRL

10. Educación Integral SRL

Como puede observarse del anterior listado, el 50% corresponde a

universidades, a su vez ocupan los tres principales puestos y cuatro de los

primeros cinco.

El restante 50% pertenecen a los cinco colegios más prestigiosos y a su vez

costosos del país, a saber, Carol Morgan School (puesto 4), Colegio Bilingüe

New Horizont SRL (no. 6), Saint Michael School SRT (no. 8), Centro Educativo

Lux Mundi (no. 9) y Educación Integral SRL (no. 9).

59

En la Figura 2.8.2, se observa que los centros educativos que reportan

comprobantes fiscales ha aumentado cada año, mientras en el año 2010 la

cantidad de centros era de 754 ya para el presente año fiscal alcanzan los 1,362,

es decir un incremento del 80.6% y en términos absolutos de 608 nuevas

entidades educativas. El mayor crecimiento se originó durante el periodo 2010 al

2011 con 193 centros equivalentes a un 26.39%, de su lado el año 2016

presento el crecimiento más bajo con solo un total de 11 nuevos centros.



En términos absolutos el incremento de centros educativos que reportan ha

sido de 199, 93 y 104 para los periodos 2010, 2011 y 2012, y en menor escala

para los años 2013 al 2017 con 74, 70, 11 y 57 respectivamente.

0

200

400

600

800

1,000

1,200

1,400

1 2 3 4 5 6 7 8

Centros Educativos 754 953 1,046 1,150 1,224 1,294 1,305 1,362

Incremento Centros Educativos 199 93 104 74 70 11 57

Incremento Porcentual 26.39% 9.76% 9.94% 6.43% 5.72% 0.85% 4.37%

754

953 1,046

1,150 1,224

1,294 1,305 1,362

26.39% 9.76% 9.94% 6.43% 5.72% 0.85% 4.37%

Centros Educativos

60

El total de estudiantes registrados en el año 2010 era de 10,320, mientras

para el año fiscal 2016 – 2017 era de 38,526, un incremento de 28,206

beneficiarios, o sea un 273% durante los 8 años que lleva de vigencia la Ley no.

179-09. El mayor incremento absoluto se produjo entre el año fiscal 2011 con

relación al 2010 donde la población beneficiada aumento en 9,739 estudiantes,

equivalentes al 94.37%, los otros incrementos más significantes fueron durante

el periodo 2014 (19.49%), el 2012 (13%) y 2013 (8.84%); de su lado el año 2015

obtuvo el crecimiento más bajo con un 4.96%, ver tabla 2.8.3.

Tabla 2.8.3. Total de dependientes, familiares directos y/o beneficiarios, Periodo 2010 – 2017

Año Población beneficiada Incremento

beneficiarios Incremento Porcentual

2010 10,320

2011 20,059 9,739 94.37%

2012 22,667 2,608 13.00%

2013 24,866 2,199 8.84%

2014 30,885 6,019 19.49%

2015 32,497 1,612 4.96%

2016 35,096 2,599 7.41%

2017 38,526 2,549 7.26%


Como se ha podido observar, y tal como afirma la DGII, desde el inicio de

esta Ley se ha presentado un incremento sostenido de las principales variables

estudiadas, sin embargo desde nuestro entender sigue siendo limitado ese

crecimiento al comparar con la posible cantidad de beneficiarios que podría

alcanzar esta ley.

61

CAPÍTULO III


Obtenidos En La Investigación, Principales Limitaciones

62

3.1 Receptividad De La Ley No. 179-09, Principales Limitaciones

En el presente capitulo se procura conocer y determinar la receptividad que

ha presentado la Ley No. 179-09 sobre gastos educativos, objetivo principal de la

presente investigación. Hemos observado en el capítulo II el desarrollo y

evolución que ha mantenido esta ley de manera constante cada año, sin

embargo queda la interrogante de conocer porqué aún sigue siendo limitado su

alcance, porque su escasa receptividad y el desconocimiento expresado por la

población sobre esta.

Como hemos expresado anteriormente existen varias razones a nuestro

entender y de la población entrevistada sobre el porqué esta Ley, que siendo un

beneficio económico hacia la población que reportan Impuestos Sobre la Renta

(ISR), como afirma la DGII en su Informe en Gastos Educativos 2017… “surge

como una de las medidas tomadas por el Estado dominicano con el fin de

fomentar la inversión en educación y al mismo tiempo aumentar el salario

efectivo de las personas”… aun así la población siguen sin conocerla,

empoderarse, ni beneficiarse de la misma.

A continuación se enumeran las principales limitaciones encontradas en la

Ley No. 179-09, a su vez se demostrarán e indicaran porque las mismas

representan los principales obstáculos y limitantes de esta Ley:

63

1. Niveles salariales bajos del país.

2. La población a beneficiar cuenta generalmente con educación superior.

3. Poca difusión y publicidad de la referida Ley.

4. Solo son válidas las facturas fiscales emitidas por entidades educativas.

5. Poca cultura del dominicano/a a pagar impuestos.

6. La negativa del dominicano/a estar registrado en instituciones

fiscalizadoras del país.

Aunque en la metodología se definió que un 70% de la población a

entrevistar debería tener ingresos superiores a los RD$ 34,106.50 mensuales u

RD$ 409,281.00 anuales a la finalidad de poder evaluar porque la poca

receptividad hacia esta Ley con personas que califican a la misma; es bien

sabido que los niveles salariales en el país son bajos.

La primera limitante enunciada, los bajos salarios en el país, al analizar los

datos e informaciones publicados por la Oficina Nacional de Estadística (ONE) y

el Banco Central de la Republica Dominicana para el año 2015, el ingreso

promedio de los/as dominicanos rondaban los RD$ 15,309.00, ver tabla 3.1.1,

esto afirma nuestra primera presunción sobre el nivel salarial, lo cual reduce

considerablemente el universo beneficiario.

64

Tabla 3.1.1. Ingresos de salario promedio de la población desde el año 2008 al 2015.

REPÚBLICA DOMINICANA: Ingresos promedios mensual en

ocupación principal por sexo, 2008-2015

RD$

Años Total Hombre Mujeres

2008 10,624 11,662 8,671

2009 11,640 12,608 9,736

2010 11,927 12,616 10,666

2011 12,547 13,633 10,600

2012 12,775 13,498 11,504

2013 13,538 14,407 11,989

2014 13,661 14,806 11,649

2015 15,309 16,392 13,433

Fuente: Encuesta Nacional de Fuerza de Trabajo (ENFT)

Fuente: Encuesta Nacional de Fuerza de Trabajo, Banco Central de la Republica Dominicana.

Un dato importante arrojado en la referida encuesta, es que un 31.67% no

tienen dependientes directos, por esta razón en el acápite de recomendaciones

se estará planteando que se consideren otros segmentos a beneficiar además

de los hijos/hijas, además de que esta fue algunas de las sugerencias que

salieron a relucir en los comentarios expresados por los entrevistados.

Al evaluar la segunda limitante, la población a beneficiar cuenta

generalmente con educación superior, podemos observar que según los datos

arrojados en la Encuesta sobre Conocimiento y Limitaciones de la Ley No. 179-

09, ver resultados en Anexo 2, el 93.33% de los/as entrevistados/as poseen

educación universitaria o superior (78.33% universitarios y 15% post grado /

65

maestría), ver Figura 3.1.1.; como se ha manifestado los posibles beneficiarios

directos cuentan en su haber con titulación universitaria o superior.

Figura 3.1.1. Nivel académico alcanzado

Fuente: Encuesta sobre Conocimientos y Limitaciones Ley No. 179-09, Julio 2017.

Tal y como explicaba la Sra. Alaiska Cuevas en su publicación del 28 de julio

del año 2016 en la página, https://www.argentarium.com/educate/20283-

devolucion-de-impuestos-por-gastos-educativos/, la población que mayor se

beneficia es aquella que tiene mayor conocimiento de la ley, y aducimos

nosotros, aquellos que poseen una titulación académica superior, por ello se

puede observar que entre las diez empresas que presentan mayores

contribuyentes se encuentran los grandes bancos nacionales, aseguradoras,

empresas de telecomunicaciones, entre otras, y a nivel publico la propia

Dirección General de Impuestos Internos.

7%

78%

15%

NIVEL ACADEMICO ALCANZADO

SECUNDARIA UNIVERSITARIA POST GRADO / MAESTRIA

https://www.argentarium.com/educate/20283-devolucion-de-impuestos-por-gastos-educativos/


66

Listado de las diez (10) empresas que presentan mayores contribuyentes

que aplican a la Ley 179-09:

1. Banco de Reservas

2. Compañía Dominicana de Teléfonos S A

3. Banco Popular Dominicano S A Banco Múltiple

4. Dirección General de Impuestos Internos

5. Banco Múltiple BHD León SA

6. Banco Central de la República Dominicana

7. The Bank of Nova Scotia

8. Compañía Cervecera Ambev Dominicana S. A.

9. Seguros Universal S. A.

10. Banco Dominicano del Progreso S. A. Banco Múltiple

La población asalariada que puede disfrutar de ingresos superiores a los

RD$ 34,106.50 en su gran mayoría son personas que ya cuentan con una

titulación especializada y/o universitaria, lo que descarta uno de los dos

segmentos que beneficia la Ley 179-09, que son inicialmente los gastos

incurridos en educación personal, con lo que para esta población, esta Ley solo

lo beneficiaria para sus dependientes directos no asalariados.

67

La tercera limitante analizada, y a nuestro parecer una de las dos

primordiales, la poca difusión y publicidad de la Ley No. 179-09, encontramos

que un 71.67% de la población consultada indico desconocer la existencia de

esta Ley, ver Figura 3.1.2, más aún mucho de los entrevistados expresaron que

debería ser mayor su difusión y que verán cómo pueden beneficiarse de la

misma, ya que están siendo objetos de retenciones de ISR y no están teniendo

un beneficio directo como lo representa esta ley.

Figura 3.1.2. Conocimiento de la Ley No. 179-09


En la Figura 3.1.3, se observa que el rango de edad que presenta mayor

desconocimiento de la existencia de la Ley No. 179-09 es la más adulta, así la

población consultada que se encuentra entre 50 a 59 años desconocen un 100%

esta iniciativa y en el rango de 40 a 49 años se sitúa en el 83.33%.

28%

72%

CONOCE LA LEY No. 179-09

SI NO

68

Figura 3.1.3. Conocimiento de la Ley No. 179-09, según rango de edad


Figura 3.1.4. Valoración de la difusión y publicidad de la Ley No. 179-09


40%

33%

2%

25%

DIFUSION Y PUBLICIDAD LEY No. 179-09

DEFICIENTE REGULAR BUENA NS / NC

69

En la Figura 3.1.4, al valorar si la difusión de esta ley ha sido deficiente,

regular o buena, se observara que los/as entrevistados/as tienen una opinión

poca favorable sobre la publicidad que ha tenido la misma hasta la fecha, para

un 40% ha sido deficiente, de su lado 33.33% la valora regular, tan solo el 1.67%

la considera buena, en tanto el 25% restante prefirió no opinar al respecto.

Sobre la cuarta limitante valorada, solo son válidas las facturas fiscales

emitidas por entidades educativas, que junto a la poca publicidad y difusión de

esta Ley, son las más sustanciales y transcendentales, se pude apreciar que es

la principal limitación expresada por los entrevistados/as así como por actores

claves consultados.

Esta condición, solo serán válidas las facturas fiscales que sean procedentes

de “entidades educativas”, deja fuera los gastos que los contribuyentes realizan

en útiles, uniformes escolares, entre otros, a menos los mismos sean adquiridos

en el Centro Educativo.

Esto limita a los contribuyentes y a sus dependientes no asalariados puesto

que no le permiten facturas de otras entidades que participan en el sistema

educativo, como son los casos de las librerías, papelerías, tiendas, entre otras.

70

Por esta razón ha proliferado la cantidad de centros educativos que suplen y

venden útiles escolares, así como uniformes y demás, pues el Art. 3, párrafo 1,

establece, La deducción por gastos educativos procederá siempre que la

prestación del servicio haya sido efectivamente facturada por la entidad

educativa con comprobantes fiscales válidos para crédito fiscal y hasta un

máximo del 10% del ingreso gravado.

Para Luis Ernesto Beltre, Director del Colegio Los Parvulitos, consultado

sobre el particular indica… esa Ley beneficia en gran medida a las

recaudaciones y al Estado, ya que centros educativos que no se

encontraban registrados antes de la Ley No. 179-09, han debido registrarse

para poder emitir las facturas fiscales, puesto que los padres en un 100%

piden su factura con comprobante fiscal.

Expresa además, que por ello muchos centros educativos se han visto

en la “necesidad” de vender uniformes, útiles escolares, entre otros,

aunque esto no represente un beneficio real y directo para ellos, pero para

ser competitivos y evitar el trasiego de sus clientes hacia otros centros que

le brindan esos “beneficios” pues al ser acogidas las facturas de los

centros educativos, todo lo que se consignen en la misma desde gastos

por inscripción, mensualidades, útiles, uniformes y demás se convierten y

traducen en valores que serán compensados por la DGII.

71

En la Encuesta sobre Conocimiento y Limitaciones de la Ley No. 179-09

realizada en julio del presente año, se identificaron, midieron y valoraron cinco

variables, a saber:

Solo son aceptadas las facturas fiscales de entidades educativas.

Solo reducen un máximo del 10% del valor registrado en la factura

fiscal.

Los posibles beneficiarios cuentan con niveles académicos

universitarios y/o superiores.

Resistencia del dominicano a estar registrado en instituciones

fiscalizadoras del país.

Falta de cultura de pagar impuestos por los/as ciudadanos/as.

La principal limitación que expresaron los consultados es precisamente que

solo son aceptadas las facturas fiscales emitidas por entidades educativas, así

fue expresado por el 83.33% de los/as encuestados en términos generales,

cuando la pregunta buscaba identificar la causa fundamental se situó en el

38.33%, también el más alto porcentaje de las variables estudiadas, ver Figuras

3.1.5 y 3.1.6. Además como podrá verificarse en el Anexo II, Resultados de la

Encuesta, en el acápite de comentarios y sugerencias, gran cantidad de la

población que emitía alguna acotación, lo hacía para quejarse precisamente por

esta limitante.

72

Figura 3.1.5. Limitaciones que presenta la Ley No. 179-09


Figura 3.1.6. Principal limitación presentada por la Ley No. 179-09


Solo sonaceptadas las

facturas fiscalesde entidadeseducativas.

Solo reducen unmáximo del 10%

del valorregistrado en la

factura fiscal.

Los posiblesbeneficiarioscuentan con

nivelesacadémicos

universitarios y/osuperiores.

Resistencia deldominicano a

estar registradoen instituciones

fiscalizadoras delpaís.

Falta de culturade pagar

impuestos porlos/as

ciudadanos/as.

Series1 83.33 41.67 56.67 61.67 65.00

83.33

41.67 56.67 61.67 65.00

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90Limitaciones Ley No. 179-09

Solo sonaceptadas las

facturas fiscalesde entidadeseducativas.

Solo reducen unmáximo del 10%

del valorregistrado en la

factura fiscal.

Los posiblesbeneficiarioscuentan con

nivelesacadémicos

universitarios y/osuperiores.

Resistencia deldominicano a

estar registradoen instituciones

fiscalizadoras delpaís.

Falta de culturade pagar

impuestos porlos/as

ciudadanos/as.

Series1 38.33 11.67 8.33 21.67 20.00

38.33

11.67 8.33

21.67 20.00

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45Principal Limitación Ley No. 179-09

73

La población general entrevistadas, así como propietarios y personal

educativo, contadores, entre otros consultados manifiestan que el principal

escollo de la Ley No. 179-09 es permitir solo las facturas fiscales de entidades

educativas, puesto que no todos los centros educativos venden, ni facilitan todos

los materiales que requiere la población estudiantil, además de que otros ni

siquiera venden lo más básico como es el caso de los textos educativos y los

uniformes.

Es que esta limitación ha sido identificada desde que se originó la Ley y ha

sido planteada en diversas ocasiones, así se puede observar como en La

Monografía “La Ley No. 179-09 Sobre Deducción De Gastos Educativos En El

Impuesto Sobre La Renta De Las Personas Físicas Y Su Incidencia En Las

Entidades Jurídicas Domiciliadas En La Republica Dominicana Del Año 2010”,

los sustentantes Jose Alejandro Arias Fernández y Thelma Mariel Osorio Roque

plantean en la página no. 30, en el acápite de recomendaciones “que se incluyan

los demás gastos incurridos en los artículos y accesorios relacionados con la

escolaridad para fines de deducción”.

74

Otra limitante encontrada, es la poca cultura del dominicano/a a pagar

impuestos, representa la segunda razón principal por la poca receptividad que ha

presentado la Ley No. 179-09 según los datos obtenidos en la investigación e

informaciones cualitativas suministradas por los expertos consultados.

Entendemos que por ello puede deberse además el poco crecimiento que ha

tenido en los declarantes que desde el inicio de esta Ley hasta el pasado año

fiscal solo ha alcanzado una población de 25,599 contribuyentes inscritos, ver

Figura 3.1.7., de estos solo 21,18311 completaban satisfactoriamente el proceso,

de ellos 20,065 son asalariados (95%) y 1,118 profesionales liberales (5%).


Fuente: Informe Gastos Educativos, año 2017, DGII.

11

Informe Gastos Educativos 2017, pág. 4, Dirección General de Impuestos Internos.

75

Como se expresaba anteriormente, el 95% de los que se favorecen son

asalariados, y solo un 5% son profesionales liberales, esto da mayor fuerza y

respaldo al planteamiento de que el/la dominicano/a no le gusta pagar impuesto,

solo así se explica una correlación tan baja entre los sectores beneficiarios.

Si bien es cierto, como expresa la DGII, que desde el inicio de la citada Ley,

ha presentado un crecimiento continuo en la población declarante, tal y como se

presentan en las estadísticas de la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII) en su Informe sobre Gastos Educativos 2017, cuando observamos la poca

representación que tiene el sector de los profesionales liberales se puede afirmar

que el alcance ha resultado muy reducido durante estos últimos 8 años.

El 65% de la población encuestada considera que existe una falta de cultura

de los/as dominicanos/as de pagar impuestos, observar la Figura 3.1.5, cuando

son medidas las cinco variables ya citadas en conjunto.

Cuando se intenta delimitar y conocer la principal limitación que presenta la

Ley No. 179-09, el poco hábito de pagar impuestos es la tercera restricción al

situarse en un 20%, solo superada por el problema de que las facturas validas

serán solo las de las entidades educativas, como ya se ha expresado con el

38.33%, y por la negativa del dominicano/a a estar registrado en instituciones

fiscalizadoras del país con el 21.67%.

76

Finalmente la última variable analizada, negativa del dominicano/a estar

registrado en instituciones fiscalizadoras del país, cuentan también con un

elevado porcentaje de personas consultadas que la sitúan entre las tres

principales razones por lo que la Ley No. 179-09 ha tenido poca receptividad en

la población que podría beneficiarse.

Entre las razones que podrían citarse para argumentar la poca receptividad

que ha tenido la Ley 179-09, sobre Deducción de Gastos Educativos,

principalmente en los segmentos profesionales liberales y trabajadores

independientes, es la negativa de la población dominicana de registrarse en

instituciones del estado que supongan su fiscalización.

En el Informe ENHOGAR 2015, tabla No. 3.1.2, y porcentaje de categoría

ocupacional, tabla No. 3.1.3, se puede observar que la población perteneciente a

los profesionales liberales, empleadores y trabajadores independientes ronda el

31.8%, de estos, la mayor representación la presenta el grupo de No

Profesionales Que Trabajan Por Cuenta Propia con el 25.4%, seguido por el

sector Empleador con el 5%, mientras el segmento de Profesional que Trabaja

por Cuenta Propia es del 1.4%. Esto permite tener una idea de que cerca del

32% de la población laboral de la República Dominicana está constituida por los

segmentos de profesionales liberales y trabajadores independientes, por ello

nuestro postulado de que esta Ley no ha alcanzado el crecimiento que debería.

77

Tabla 3.1.2. Categoría ocupacional de la población dominicana según ENHOGAR, 2015

Fuente: ENHOGAR, año 2015.

Tabla 3.1.3. Porcentaje de Categoría Ocupacional de la Población Dominicana.

Categoría Ocupacional Población

Absoluta

Porcentaje

ocupacional

Asalariados

Empleado del Gobierno 2,224 4.6%

Empleado de Empresa Publica 3,632 7.5%

Empleado de Empresa Privada 22,711 47.2%

Profesionales Liberales y Trabajadores Independientes

Empleador 2,415 5.0%

Profesional que Trabaja por Cuenta Propia 666 1.4%

No Profesional y Trabaja por Cuenta Propia 12,236 25.4%

Otros

Trabaja para Familia sin Paga 1,053 2.2%

Trabajador Domestico 2,977 6.2%

Otros 43 0.1%

Sin Información 160 0.3%

48,117 100.0%

Fuente: Datos obtenidos de ENHOGAR, año 2015.

78

Al contrastar el 32% de profesionales liberales y trabajadores independientes

que hay en el país, con el 5% que declara o se encuentra registrado según

expresa la propia DGII en el Informe de Gastos Educativos 2017, se puede

observar una gran brecha y una oportunidad de captación de nuevos

contribuyentes para la Dirección General de Impuestos Internos, claro para ello

debe difundir más la Ley y ofrecer mayores incentivos a estos sectores.

En los resultados de la Encuesta sobre Conocimiento y Limitaciones de la

Ley No. 179-09, un 61.67% expreso que a los y las dominicanos /as no le gusta

estar registrado en instituciones fiscalizadoras del país. A su vez en la Figura

3.1.6. se observó cómo el 21.67% de la población consultada sobre la principal

limitación presentada por la Ley No. 179-09, identificaron en segundo lugar la

resistencia del dominicano a registrarse en entidades fiscalizadoras.

Como se ha podido observar y comprobar existen múltiples razones que han

conllevado a la poca receptividad y el bajo registro de contribuyentes en la

Dirección General de Impuestos Internos para acceder a los beneficios de la Ley

No. 179-09 sobre deducción de gastos educativos. Es una responsabilidad que

debe asumir la DGII de incrementar la difusión y publicidad, de igual manera ver

cómo logra ampliar los beneficios que hasta ahora presenta la referida Ley, si

efectivamente desea que esta se convierta en un instrumento que conquiste más

contribuyentes y que estos conciban que realmente los beneficia.

79

Consultada la población encuestada acerca de la Ley No. 179-09, que le

ha beneficiado y cómo la valoran, se obtuvieron los siguientes resultados.

El 28.33% de los/as entrevistados/as expresan conocerla, en tanto, sólo el

8.33% se ha beneficiado, ver Figura 3.1.8., esto nos brinda una panorámica del

poco conocimiento y alcance que esta posee.

Figura 3.1.8. Se ha beneficiado usted de la Ley No. 179-09, según población consultada


Al conocer la valoración que ofrecen sobre esta iniciativa, nos encontramos

que aquellos que la conocen y se han beneficiado de ella, expresan en un 60%

que es muy buena, de su lado el 40% indica que es mala, ver Figura 3.1.9., las

razones citadas son; la Ley debe ser promovida de forma más clara; solo son

aceptadas las facturas de entidades educativas, con lo cual si realizan gastos en

uniformes, materiales escolares, libros, entre otros, no se les aceptan dichas

facturas fiscales, a menos, que sean suministrado por el mismo colegio.

8%

92%

SE HA BENEFICIADO USTED DE LA LEY No. 179-09

SI NO

80

Figura 3.1.9. Valoración de la Ley No. 179-09, según población consultada


Un factor positivo es que el 100% de los entrevistados expresan que no han

tenido problemas, ni dificultades cuando aplicaron para beneficiarse de esta Ley,

de igual manera el 80% de los que se han beneficiado indican que han reportado

y aplicado más de una vez en la DGII.

La Ley No. 179-09 toma de ejemplo iniciativas similares de otros países,

como España, el caso del Decreto Legislativo 1/2010, la campaña de RENTA

2015; Estados Unidos, el crédito de impuesto Hope (Hope credit) y Life-Time

Learning Credit12, solo por citar algunos ejemplos, tiene como finalidad principal

crear un incentivo para que la población con ingresos anuales superiores a los

RD$ 409,281.00 declaren ISR a la Dirección General de Impuestos Internos.

12

Vicchi, Juan Carlos: “El impuesto a la renta y el capital humano”, Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de la Capital Federal- Mar del Plata – 2001, pág. 9.

60%

0%

40%

COMO VALORA LA LEY No. 179-09

MUY BUENA REGULAR MALA

81

3.2 Principales Empresas Y Centros Educativos Beneficiarios

En el presente listado se observan las diez (10) empresas que mayores

contribuyentes13 aplicaron para beneficiarse de la Ley 179-09:

1. Banco de Reservas

2. Compañía Dominicana de Teléfonos S A

3. Banco Popular Dominicano S A Banco Múltiple

4. Dirección General de Impuestos Internos

5. Banco Múltiple BHD León SA

6. Banco Central de la República Dominicana

7. The Bank of Nova Scotia

8. Compañía Cervecera Ambev Dominicana S. A.

9. Seguros Universal S. A.

10. Banco Dominicano del Progreso S. A. Banco Múltiple

Como se observa está compuesto por los seis principales banco del país y

dos de las empresas más grandes, como son CLARO-CODETEL y AMBEV

DOMINICANA, también se encuentra Seguros Universal y como institución del

estado se encuentra la propia DGII.

13



82

De los diez (10) centros educativos que presentaron mayor cantidad de

comprobantes fiscales14, equivalentes al 27.2% del total de los gastos educativos

reportados, cinco corresponden a universidades y los restantes cinco pertenecen

a los colegios más prestigiosos del país:

1. Pontificia Universidad Católica Madre Y Maestra

2. Universidad APEC

3. Instituto Tecnológico De Santo Domingo

4. Carol Morgan School

5. Universidad Iberoamericana

6. Colegio Bilingüe New Horizont SRL

7. Universidad Nacional Pedro Henríquez Ureña

8. Saint Michael School SRL

9. Comunidad Educativo Lux Mundi SRL

10. Educación Integral SRL

.

14

DGII, Informe Gastos Educativos, 2017.

83

CONCLUSION

Dentro de los deberes que consagra la Constitución al Estado se

encuentra la de proveer educación a sus ciudadanos. Los impuestos que cobra

el Gobierno es lo que permite aplicar políticas y estrategias en favor de la

educación, la Ley No. 179-09 viene a ser una de esas iniciativas que desarrolla

el Estado para promover la inversión en educación y de igual manera crear un

valor agregado al salario, desafortunadamente hasta la fecha la población que se

ha beneficiado ha sido muy reducida.

Al completar esta investigación se ha podido determinar que si bien es

cierto la razón por la cual fue creada esta Ley es importante, sin embargo, no

logra cumplir sus objetivos finales, que es una integración masiva de los

asalariados y profesionales liberales que declaran Impuesto Sobre la Renta

(ISR), como se pudo demostrar el 95% de los beneficiarios pertenecen al sector

asalariados los cuales ingresan automáticamente al Registro de Contribuyentes

desde que obtienen ingresos superiores a los RD$ 409,281.00 anuales.

Esto demuestra que esta iniciativa ha fallado en uno de sus principales

objetivos, la captación y registro de los profesionales liberales y trabajadores

independientes, lo que tendría un doble valor, el aumento de las recaudaciones,

principal meta buscada por la DGII, y segundo fomentar este sector para que

84

dediquen parte de sus ingresos en mejorar su educación y las de sus

dependientes.

Como se ha expresado en esta investigación desde el punto de vista del

contribuyente esta Ley no ha sido de gran alcance y eficacia, ahora bien hay que

reconocer lo que ha logrado la DGII con los centros educativos, pues ha forzado

a que ese sector tuviera que registrarse masivamente desde la creación de la

Ley en el año 2009 para poder emitir facturas validas como comprobantes

fiscales, por ello se ha observado como en la actualidad existen casi 1,400

centros registrados y el monto de la inversión reportada es de RD$ 3,070.7

millones para el presente año fiscal, un incremento que ha sido continuo y que

para este año ha sido del 18%.

A través de la investigación realizada mediante las entrevistas y la aplicación

de encuestas, donde más del 70% de la misma se aplicó a ciudadanos con

ingresos superiores a los RD$ 409,281.00 anuales, a la finalidad de conocer las

principales limitaciones que presenta la Ley No. 179-09 y evaluar el grado de

conocimiento y la problemática que identifican la población que se puede

beneficiar de esta Ley. A su vez fueron consultadas fuentes secundarias de la

propia DGII y otras publicaciones independientes que permitieran ofrecer una

idea de lo que ha significado esta iniciativa y a quienes han beneficiado desde su

promulgación en el año 2009.

85

Se ha indicado que la Ley No. 179-09 presenta grandes obstáculos para la

población, como es el caso de que solo se aceptan las facturas emitidas por

entidades educativas, los comprobantes fiscales validos no pueden pasar el 10%

del ingreso gravado, ha existido una difusión y publicidad escasa de la referida

Ley, además la falta de cultura del dominicano/a a estar registrado en

instituciones fiscalizadoras y de pagar impuestos.

En el acápite de recomendaciones se realizan una serie de sugerencias y

propuestas, como el de permitir facturas fiscales de otros negocios además de

las entidades educativas, incrementar el valor devuelto principalmente a los

profesionales liberales, beneficiar otros segmentos de la familia, entre otras

medidas, a la finalidad de que esta Ley pueda convertirse efectivamente en un

fomento a la inversión en educación y un aumento en el salario real de los

asalariados y principalmente de los profesionales liberales.

86

RECOMENDACIONES

Las recomendaciones que se exponen a continuación tienen dos objetivos

fundamentales; primero, incrementar el número de contribuyentes, segundo,

aumentar los ingresos que recibe la DGII y el Estado Dominicano por concepto

de las recaudaciones que obtenga de la Ley No. 179-09.

Concluida esta investigación se proponen las siguientes recomendaciones:

Permitir que sean reportadas facturas fiscales de negocios que oferten útiles

escolares, uniformes, materiales educativos, entre otros, y no solamente las de

entidades educativas.

Incrementar el incentivo, que en vez del 10% pueda ser hasta un 20% para

los asalariados y hasta el 40% para los profesionales liberales.

Permitir que además de los dependientes directos no asalariados (hijos /

hijas) puedan incluirse los cónyuges, hermanos y nietos/as.

Permitir facturas fiscales provenientes de instituciones culturales, deportivas,

artísticas, entre otras.

87

Evaluar la posibilidad de que la DGII retribuya a los empleadores que cubran

los gastos educativos de sus empleados y dependientes principales a la finalidad

de que una mayor población pueda optar por mejorar su educación y las de sus

familiares.

Realizar una campaña masiva de difusión, publicidad y motivación para que

una mayor población conozca la Ley No. 179-09 y pueda acceder a los

beneficios que presenta esta Ley.

Además del 30% propuesto como retribución para los profesionales liberales,

otorgarles una amnistía por los impuestos atrasados no pagados por este sector

si se incorporan a esta iniciativa.

Aceptar que todo empleador que cubra los gastos en educación de sus

empleados no cotizables en ISR pueda deducir dichos costes en su declaración

y pago de impuestos.

Incluir a las personas físicas que tengan negocios de único dueño afiliarse a

la presente Ley.

88

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ANEXOS

ANEXO 1

RESULTADO ENCUESTAS SOBRE

CONOCIMIENTO Y LIMITACIONES

LEY No. 179-09

ANEXO 2

LISTADO DE PERSONAS

ENTREVISTADAS

ANEXO 3

MODELO ENCUESTA

RESULTADOS ENCUESTAS CONOCIMIENTO Y LIMITACIONES LEY No. 179-09

1

1. SEXO

Código Significado Frecuencia %

------ ----------------------------------- ---------- -------

1 MASCULINO 39 65.00

2 FEMENINO 21 35.00

---------- -------

Total frecuencias 60 100.00

2. RANGO DE EDAD


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 19 A 29 Años 16 26.67

2 30 A 39 Años 29 48.33

3 40 A 49 Años 12 20.00

4 50 A 59 Años 3 5.00

---------- -------


3. NIVEL ACADEMICO ALCANZADO


------ ----------------------------------- ---------- -------

3 SECUNDARIA 4 6.67

4 UNIVERSITARIA 47 78.33

5 POST GRADO / MAESTRIA 9 15.00

---------- -------


4. TIENE DEPENDIENTES DIRECTOS


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 SI 41 68.33

2 NO 19 31.67

---------- -------


5. SALARIO MENSUAL / ANUAL


------ ----------------------------------- ---------- ------

1 MENOR A RD$ 34,106.50 (MENOR A RD$ 16 26.67

409,281.00)

2 MAYOR DE RD$ 34,106.51 (MAYOR DE RD$ 44 73.33

409,281.01)

---------- -------



2

6. RANGO SALARIAL MENSUAL PROMEDIO


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 MENOS DE RD$ 34,106.50 16 26.67

2 DE RD$ 34,106.51 A RD$ 51,160.00 23 38.33

3 DE RD$ 51,160.01 A RD$ 71,055.00 7 11.67

4 MAS DE RD$ 71,055.01 14 23.33

---------- -------


7. SE ENCUENTRA USTED REGISTRADO EN LA DGII, SEA COMO ASALARIADO

O PROFESIONAL LIBERAL


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 SI 25 41.67

2 NO 35 58.33

---------- -------


8. CONOCE USTED LA LEY 179-09


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 SI 17 28.33

2 NO 43 71.67

---------- -------


9. CONSIDERA USTED QUE LA DIFUSION Y PUBLICIDAD DE LA LEY 179-09

HA SIDO


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 DEFICIENTE 24 40.00

2 REGULAR 20 33.33

3 BUENA 1 1.67

4 NS / NC 15 25.00

---------- -------



3

10.A (MUCHO) CUALES CONSIDERA USTED QUE SON LAS PRINCIPALES

LIMITACIONES QUE PRESENTA LE LEY 179-09.

% s/ % s/

Código Significado (respuestas múltiples) Frecuencia Total Muestra

------ ----------------------------------- ---------- ------- -------

1 SOLO SON ACEPTADAS LAS FACTURAS FIS- 50 27.03 83.33

CALES DE ENTIDADES EDUCATIVAS

2 SOLO REDUCEN EL 10% DEL VALOR REGIS- 25 13.51 41.67

TRADO EN LA FACTURA FISCAL

3 LOS POSIBLES BENEFICIARIOS CUENTAN 34 18.38 56.67

CON NIVELES ACADEMICOS UNIVERSITARIOS

Y/O SUPERIORES

4 RESISTENCIA DEL DOMINICANO A ESTAR 37 20.00 61.67

REGISTRADO EN INSTITUCIONES FISCALI-

ZADORAS DEL PAIS

5 FALTA DE CULTURA DE PAGAR IMPUESTOS 39 21.08 65.00

POR LOS/AS CIUDADANOS/AS

---------- ------- -------

Total frecuencias 185 100.00 308.33

Total muestra 60

10.B (POCO) CUALES CONSIDERA USTED QUE SON LAS PRINCIPALES


% s/ % s/


------ ----------------------------------- ---------- ------- -------







Y/O SUPERIORES



ZADORAS DEL PAIS



---------- ------- -------


Total muestra 45


4

10.C (NADA) CUALES CONSIDERA USTED QUE SON LAS PRINCIPALES


% s/ % s/


------ ----------------------------------- ---------- ------- -------







Y/O SUPERIORES



ZADORAS DEL PAIS



---------- ------- -------


Total muestra 28

10. CUAL CONSIDERA QUE ES LA PRINCIPAL LIMITACION QUE PRESENTA LA

LEY 179-09.


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 SOLO SON ACEPTADAS LAS FACTURAS FIS- 23 38.33


2 SOLO REDUCEN EL 10% DEL VALOR REGIS- 7 11.67


3 LOS POSIBLES BENEFICIARIOS CUENTAN 5 8.33


Y/O SUPERIORES

4 RESISTENCIA DEL DOMINICANO A ESTAR 13 21.67


ZADORAS DEL PAIS

5 FALTA DE CULTURA DE PAGAR IMPUESTOS 12 20.00


---------- -------



5

11. DE CONOCER LA LEY 179-09, ESTAR REGISTRADO EN LA DGII Y TENER

SALARIO SOBRE LOS RD$ 34,106.50 MENSUALES O RD$ 409,281.00, HA

APLICADO USTED PARA BENEFICIARSE DEL PROCESO DE DEDUCCION DE

GASTOS EDUCATIVOS


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 SI 5 8.33

2 NO 55 91.67

---------- -------


12. SI SU PASADA RESPUESTA FUE AFIRMATIVA, COMO VALORA DICHA

INICIATIVA


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 MUY BUENA 3 60.00

3 MALA 2 40.00

---------- -------


13. SI USTED SE HA BENEFICIADO DEL PROCESO DE DEDUCCION DE GASTOS

EDUCATIVOS, CUANTOS AÑOS LLEVA APLICANDO


------ ----------------------------------- ---------- -------

1 PRIMERA VEZ 1 20.00

2 MÁS DE UNA Y MENOS DE TRES 4 80.00

---------- -------


14. HA TENIDO PROBLEMAS O DIFICULTADES AL MOMENTO DE APLICAR PARA

BENEFICIARSE DE DICHA LEY


------ ----------------------------------- ---------- -------

2 NO 5 100.00

---------- -------



6

DATOS CRUZADOS DE LOS ENTREVISTADOS


2. RANGO DE EDAD

2EDAD

-----------------------------------------------------------

TOTAL 19 A 29 Año 30 A 39 Año 40 A 49 Año 50 A 59 Año 60 o Mas

MUESTRA

----------- ----------- ----------- ----------- ----------- -----------

8CONOCE Frec % Frec % Frec % Frec % Frec % Frec %

----------------- ---- ------ ---- ------ ---- ------ ---- ------ ---- ------ ---- ------

1 SI 17 28.33 4 25.00 11 37.93 2 16.67 0 0.00 0 0.00

2 NO 43 71.67 12 75.00 18 62.07 10 83.33 3 100.00 0 0.00

---- ------ ---- ------ ---- ------ ---- ------ ---- ------ ---- ------

TOTAL 60 100.00 16 100.00 29 100.00 12 100.00 3 100.00 0 100.00


7

DATOS DE LOS ENTREVISTADOS; NOMBRES, CORREOS, TELEFONOS, SECTOR

NOMBRES CORREO / TELEFONO SECTOR

ABEL MORILLO ENCARNACION 829-961-9670 ENSANCHE OZAMA

ALEX PEGUERO 829-718-6320 MANGANAGUA

ALI YASIL NOLASCO BEJARAN [email protected] DISTRITO NACIONAL

ALVARO ENMANUEL ALNOS [email protected] CANCINO II

ANABERY LAJARA 809-617-5501 SAVICA DE MENDOZA

ANGEL MARTINEZ [email protected] BELLA VISTA

ANGELO RAMIREZ GAZCUE

ANTHONY FLORES 809-846-1836 HAINAMOSA

AQUILES MIGUEL SUERO [email protected] / 849-357-1299 ARROYO HONDO

BRINIO ROBERTO BATISTA MONTERO [email protected] / 809-714-3257 LOS MINA

CARLOS CASTILLO [email protected] / 809-882-7671 ALMA ROSA I

CARMEN NATALIA FERNANDEZ 809-982-0827 LOS RIOS

CAROLYN VASQUEZ [email protected] / 809-315-6796 BELLA VISTA

DAMIAN BAEZ [email protected] / 809-905-5604 PIANTINI

DHAMELISE THEN 829-863-1100 LOS CACICAZGOS

DIOMARIS INOA 809-258-8408 LAS CAOBAS

DOMINGO ANTONIO ARIAS DISTRITO NACIONAL

ELIAS HERRERA 809-769-5711 DISTRITO NACIONAL

ELOIZA SANTANA 809-620-6796 DISTRITO NACIONAL

ETIENNE ANGELA 849-356-0558 SANTO DOMINGO ESTE

EUDANIS BATISTA MEJIA [email protected] / 809-862-1104 DISTRITO NACIONAL

FANNY ARIAS 809-931-3898 RES. JOSE CONTRERAS

GISELLE PEÑA [email protected] / 829-970-5436 EL CACIQUE III

HARLEY LUIGI ALERGILUS [email protected] / 809-441-1175 MIRAFLORES

HECTOR RAMIREZ CRESPO [email protected] / 809-889-1491 EL MILLON.


8


HENRY JIMENEZ MEDINA [email protected] / 829-338-2051 CANCINO

JAIRO MERCEDES FERNANDEZ [email protected] / 809-545-2977 DISTRITO NACIONAL

JASON ZORRILLA 829-527-9202 LOS ALCARRIZOS

JEAN JACQUES KENSLEY OLIVER [email protected] DISTRITO NACIONAL

JHONATTAN FLORES RODRIGUEZ [email protected] / 809-703-5980 SANTO DOMINGO NORTE

JORDI MERCEDES DELGADO [email protected] / 829-577-4468 CANCINO

JORGE MANUEL SANCHEZ [email protected] / 809-994-5065 VILLA MELLA

JORGE VARGAS LOS MAMEYES

JOSE LUIS MONTILLA [email protected] / 809-827-7376 SANTO DOMINGO NORTE.

JUAN JAIME JAVIER 809-747-8588 SANTO DOMINGO ESTE

JUDDY CASTILLO MEDINA 809-996-2953 DISTRITO NACIONAL

KENIA GERMAN SOSA DISTRITO NACIONAL

LIDIA ESTHER DE LA CRUZ 829-305-3008 RES. BRIGIDA I, STO. DGO. NORTE

LIDIA RIVERA SANCHEZ [email protected] / 809-657-2480 DISTRITO NACIONAL

LISBETH HERRERA 809-862-3340 EL BRISAL

LORENA PERES DE LOS SANTOS 849-882-6517 DISTRITO NACIONAL

LUCIA PATRICIO CASTILLO [email protected] / 809-533-3427 EL CACIQUE.

LUIS ALBERTO GARCIA ACOSTA [email protected] / 809-979-3760 EL CACIQUE I

LUIS ERNESTO BELTRE [email protected] / 809-537-1739 EL CACIQUE

MANUEL AURELIO RODRIGUEZ [email protected] / 829-206-0546 VISTA HERMOSA

MELVINSON ALMANZAR 809-708-3313 ENS. ALTAGRACIA DE HERRERA

MIGUEL GIL TAVAREZ 829-958-5556 / 829-929-2356 EL BRISAL SANTO DOMINGO

OMAR ALEJANDRO DOTEL 829-399-2179 DISTRITO NACIONAL

PALOMA NICOLE TERRERO [email protected] / 809-840-9437 SABANA PERDIDA

PEDRO RAFAEL VALENZUELA 809-303-5042 KM. 10, AVE. INDEPENDENCIA


9


RAFAEL MEDINA [email protected] / 809-974-2239 URBANIZACION TROPICAL

RAMON OSCAR VALDEZ [email protected] / 829-924-8856 SANTO DOMINGO NORTE

RAMON REYES 809-923-2333 SANTO DOMINGO NORTE

RAMON RODRIGUEZ [email protected] / 829-670-5440 NACO

ROODY ETIENNE [email protected] LOS FRAILES II

ROSAYNA ENCARNACION ROBLES [email protected] / 829-524-1530 EL ALMIRANTE

RUMALDO TAPIA 829-378-2092 LOS MINAS

SANTO CUEVAS [email protected] LOS FRAILES II

SHELSIE ALMONTE [email protected] ENSACHE LUPERON

ZUELI CUEVAS [email protected] DISTRITO NACIONAL


10

DATOS DE LOS ENTREVISTADOS, SUGERENCIAS Y COMENTARIOS EXPRESADOS

AL PROFESIONAL LIBERAL NO LE ES CONVENIENTE, PORQUE DE CADA TRABAJO DEBE PAGAR AL ESTADO EL 10%, CON LO CUAL NO ES RENTABLE

DEBEN MONTAR UNA CAMPAÑA DE CONCIENTIZACION, PARA QUE LA POBLACION LA CONOZCA Y GENERAR ALGUNOS CAMBIOS QUE BENEFICIEN MAS AL CONTRIBUYENTE, PERO PRINCIPALMENTE DARLA A CONOCER A LA SOCIEDAD DOMINICANA.

DESCONOCIA LA EXISTENCIA DE ESTA LEY, PERO PARECE SER FAVORABLE

EN MI CASO NO ME DESCUENTAN ISR, YA QUE AUNQUE TENGO INGRESOS SUPERIORES A LOS RS$ 50,000, COBRO EN DOS EMPRESAS Y EN NINGUNA SOBREPASO EL LIMITE, PERO VIENDO LAS LIMITACIONES NO CREO QUE ME AFILIE POR EL MOMENTO, YA VERE CUANDO MI HIJO CREZCA.

ES MUY BUENA INICIATIVA PERO DEBERIAN PROPORCIONAR MAS BENEFICIOS SEGN LA COTRIBUCION DE LOS CONTRIUYENTES.

ES UNA BUENA INICIATIVA PORQUE EL GOIBIERNO ESTA TRANTANDO DE RETRIBUIR AUNQUE EN MENOS PROPORCION EN LO QUE EL CONTRIBUEYENTE REPORTA A LA RENTA

ES UNA BUENA INICIATIVA PORQUE NOS AYUDA A RECUPERAR PARTE DE LOS GASTOS REALIZADOS CON LOS ESTUDIOS DE NUESTROS DEPENDIENTES.

ESTA INICIATIVA DEBERIA SER MAS EQUITATIVA Y PROPORCIONAL A LO QUE EL CONTRIBUYENTE PAGA.

ESTE TIPO DE LEYES DEBERIAN SER MAS PUBLICITADA

HASTA ESTE MOMENTO NO CONOCIA DE DICHA LEY, SI LA HUBIESE CONOCIDO ANTERIORMENTE HUBIESE APLICADO PARA EL BENEFICIO, YA QUE EN COLEGIATURA MI ESPOSO Y YO GASTAMOS SOBRE LOS RD$ 400,000.00, Y A MI ME RETIENEN MUCHO ISR.

LA INICIATIVA ES BUENA, PERO DEBERIA SER MAS PROPORCIONAL, DEBERIA DEVOLVERLE MAS A LOS CONTRIBUYENTES


11

LA INICIATIVA ES DE CARACTER PROMEDIO, PERO AL DESCONOCERSE SU APLICACION ES DIFICIL LLEGAR A CONOCERLA

LA INICIATIVA ES MUY BUENA, DENOTA TRANSPARENCIA Y DESEO DE VISUALIZAR EL CAMBIO Y BUENA EJECUCION DE LOS RECURSOS QUE EL CONTRIBUEYENTE APORTA A LA DGII.

LA LEY ES MUY BUENA PERO TIENEN QUE PROMOVERLA MAS.

LA LEY ES MUY BUENA INICIATIVA PERO DEBERIA INCLUIR MAS CONTRIBUYENTES EN LA ESCALA SALARIAL.

LA PRINCIPAL LIMITACION QUE SOLO ACEPTAN LAS FACTURAS DEL COLEGIATURA, NO TOMAN EN CUENTA GASTOS DE MATERIALES, UNIFORMES, LIBROS.

NECESITA PROMOVERSE DE FORMA CLARA Y FACIL DE ENTENDER.

NO ES FAVORABLE, PORQUE GRAN CANTIDAD DE ESTUDIANTES ESTAN EN CENTROS EDUCATIVOS PUBLICOS.

NO REPORTO A LA RENTA PORQUE NO CONFIO EN LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO.

NO TENGO CONOCIMIENTO DE LA LEY PERO CONSIDERO QUE ES MUY BUENA INICIATIVA DEL GOBIERNO

PARECE SER INTERESANTE, SALVO EL PROBLEMA DE QUE SOLO ACEPTAN FACTURAS DE LOS COLEGIOS.

SE REQUIERE MAYOR DIFUSIÓN Y UN PROGRAMA DE INDUCCIÓN EN LAS EMPRESAS E INSTITUCIONES.

UN ESTUDIANTE QUE PAGA UNA COLEGIATURA DE RD$ 3,300.00 POR 11 MESES SERIAN 36,300.00 MAS LOS 4,200 DE INSCRIPCION DA UNA COLEGIATURA RD$ 43,800.00, OBTIENEN UN REEMBOLSO DE CERCA DE RD$ 12,000.00.

LISTADO DE PERSONAS ENTREVISTADAS

1


ABEL MORILLO ENCARNACION 829-961-9670 ENSANCHE OZAMA

ALEX PEGUERO 829-718-6320 MANGANAGUA

ALI YASIL NOLASCO BEJARAN [email protected] DISTRITO NACIONAL

ALVARO ENMANUEL ALNOS [email protected] CANCINO II

ANABERY LAJARA 809-617-5501 SAVICA DE MENDOZA

ANGEL MARTINEZ [email protected] BELLA VISTA

ANGELO RAMIREZ GAZCUE

ANTHONY FLORES 809-846-1836 HAINAMOSA

AQUILES MIGUEL SUERO [email protected] / 849-357-1299 ARROYO HONDO

BRINIO ROBERTO BATISTA MONTERO

[email protected] / 809-714-3257 LOS MINA

CARLOS CASTILLO [email protected] / 809-882-7671 ALMA ROSA I

CARMEN NATALIA FERNANDEZ 809-982-0827 LOS RIOS

CAROLYN VASQUEZ [email protected] / 809-315-6796 BELLA VISTA

DAMIAN BAEZ [email protected] / 809-905-5604 PIANTINI

DHAMELISE THEN 829-863-1100 LOS CACICAZGOS

DIOMARIS INOA 809-258-8408 LAS CAOBAS

DOMINGO ANTONIO ARIAS DISTRITO NACIONAL

ELIAS HERRERA 809-769-5711 DISTRITO NACIONAL

ELOIZA SANTANA 809-620-6796 DISTRITO NACIONAL

ETIENNE ANGELA 849-356-0558 SANTO DOMINGO ESTE

EUDANIS BATISTA MEJIA [email protected] / 809-862-1104 DISTRITO NACIONAL

FANNY ARIAS 809-931-3898 RES. JOSE CONTRERAS

GISELLE PEÑA [email protected] / 829-970-5436 EL CACIQUE III

HARLEY LUIGI ALERGILUS [email protected] / 809-441-1175 MIRAFLORES

HECTOR RAMIREZ CRESPO [email protected] / 809-889-1491 EL MILLON.


2


HENRY JIMENEZ MEDINA [email protected] / 829-338-2051 CANCINO

JAIRO MERCEDES FERNANDEZ [email protected] / 809-545-2977 DISTRITO NACIONAL

JASON ZORRILLA 829-527-9202 LOS ALCARRIZOS

JEAN JACQUES KENSLEY OLIVER [email protected] DISTRITO NACIONAL

JHONATTAN FLORES RODRIGUEZ [email protected] / 809-703-5980 SANTO DOMINGO NORTE

JORDI MERCEDES DELGADO [email protected] / 829-577-4468 CANCINO

JORGE MANUEL SANCHEZ [email protected] / 809-994-5065 VILLA MELLA

JORGE VARGAS LOS MAMEYES

JOSE LUIS MONTILLA [email protected] / 809-827-7376 SANTO DOMINGO NORTE.

JUAN JAIME JAVIER 809-747-8588 SANTO DOMINGO ESTE

JUDDY CASTILLO MEDINA 809-996-2953 DISTRITO NACIONAL

KENIA GERMAN SOSA DISTRITO NACIONAL

LIDIA ESTHER DE LA CRUZ 829-305-3008

RES. BRIGIDA I, STO. DGO. NORTE

LIDIA RIVERA SANCHEZ [email protected] / 809-657-2480 DISTRITO NACIONAL

LISBETH HERRERA 809-862-3340 EL BRISAL

LORENA PERES DE LOS SANTOS 849-882-6517 DISTRITO NACIONAL

LUCIA PATRICIO CASTILLO [email protected] / 809-533-3427 EL CACIQUE.

LUIS ALBERTO GARCIA ACOSTA [email protected] / 809-979-3760 EL CACIQUE I

LUIS ERNESTO BELTRE [email protected] / 809-537-1739 EL CACIQUE

MANUEL AURELIO RODRIGUEZ [email protected] / 829-206-0546 VISTA HERMOSA

MELVINSON ALMANZAR 809-708-3313

ENS. ALTAGRACIA DE HERRERA

MIGUEL GIL TAVAREZ 829-958-5556 / 829-929-2356 EL BRISAL SANTO DOMINGO

OMAR ALEJANDRO DOTEL 829-399-2179 DISTRITO NACIONAL

PALOMA NICOLE TERRERO [email protected] / 809-840-9437 SABANA PERDIDA

PEDRO RAFAEL VALENZUELA 809-303-5042 KM. 10, AVE. INDEPENDENCIA


3


RAFAEL MEDINA [email protected] / 809-974-2239 URBANIZACION TROPICAL

RAMON OSCAR VALDEZ [email protected] / 829-924-8856 SANTO DOMINGO NORTE

RAMON REYES 809-923-2333 SANTO DOMINGO NORTE

RAMON RODRIGUEZ [email protected] / 829-670-5440 NACO

ROODY ETIENNE [email protected] LOS FRAILES II

ROSAYNA ENCARNACION ROBLES [email protected] / 829-524-1530 EL ALMIRANTE

RUMALDO TAPIA 829-378-2092 LOS MINAS

SANTO CUEVAS [email protected] LOS FRAILES II

SHELSIE ALMONTE [email protected] ENSACHE LUPERON

ZUELI CUEVAS [email protected] DISTRITO NACIONAL

ENCUESTAS PARA OPTAR POR EL TITULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD

“RECEPTIVIDAD DE PERSONAS FISICAS EN LA DEDUCCION DE GASTOS EDUCATIVOS BASADO EN LA LEY 179-09”

A. DATOS GENERALES

NOMBRE:

CORREO / TELEFONO:

CEDULA (OPCIONAL):

SECTOR:

1. SEXO

Masculino

Femenino

2. RANGO DE EDAD

19 A 29 Años 30 A 39 Años 40 A 49 Años

50 A 59 Años 60 o Mas

3. NIVEL ACADEMICO ALCANZADO

Ninguna Primaria Secundaria

Universitaria Post Grado /Maestría Técnica

4. TIENE DEPENDIENTES DIRECTOS NO ASALARIADO (HIJOS/AS)

Si

No

B. TRABAJO E INGRESOS MENSUALES (INCLUYE SALARIO BASE Y DEMAS)

5. SALARIO MENSUAL U ANUAL (Seleccionar solo una de las opciones anual o mensual)

MENSUAL ANUAL

Menor a RD$ 34,106.50 Menor a RD$ 409,281.00

Mayor de RD$ 34,106.50 Mayor de RD$ 409,281.01

6. RANGO SALARIAL MENSUAL PROMEDIO

Menos RD$ 34,106.50 De RD$ 51,160.00 A 71,055.00

De RD$ 34,106.50 A 51,160.00 Más De RD$ 71,055.00

C. CONOCIMIENTO LEY 179-09, SOBRE DEDUCIONES GASTOS EDUCATIVOS

7. SE ENCUENTRA USTED REGISTRADO EN LA DGII, SEA COMO ASALARIADO O

PROFESIONAL LIBERAL

Si

No


Si

No

NS / NC

9. CONSIDERA USTED QUE LA DIFUSION Y PUBLICIDAD DE LA LEY 179-09 HA SIDO:

Deficiente Regular

Buena NS / NC

10. CUALES CONSIDERA QUE SON LAS PRINCIPALES LIMITACIONES QUE PRESENTA LA LEY 179-09:

LIMITACIONES MUCHO POCO NADA PRINCIPAL

Solo Son Aceptadas Las Facturas Fiscales De Entidades

Educativas

Solo reducen un máximo del 10% del valor registrado

en la factura fiscal

Los Posibles Beneficiarios Cuentan Con Niveles Académicos Universitarios Y Superiores.

Resistencia Del Dominicano A Estar Registrado En

Instituciones Fiscalizadoras Del País

Falta De Cultura De Pagar Impuestos Por Los/As

Ciudadanos/As

11. DE CONOCER LA LEY 179-09, ESTAR REGISTRADO EN LA DGII Y TENER SALARIOS

SOBRE LOS RD$ 34,106.50 MENSUALES O DE RD$ 409,281.00 ANUALES, HA APLICADO

USTED PARA BENEFICIARSE DEL PROCESO DE DEDUCION DE GASTOS EDUCATIVOS

Si

No (FIN CUESTIONARIO)

12. SI SU PASADA RESPUESTA FUE AFIRMATIVA, COMO VALORA DICHA INICIATIVA

Muy Buena Regular

Mala NS / NC

13. SI USTED SE HA BENEFICIADO DEL PROCESO DE DEDUCION DE GASTOS EDUCATIVOS, CUANTOS AÑOS LLEVA APLICANDO

Primera Vez Más De Una Y Menos De Tres

Más De Cuatro NS / NC

14. HA TENIDO PROBLEMA O DIFICULTADES AL MOMENTO DE APLICAR PARA

BENEFICIARSE DE DICHA LEY:

Si

No

15. EXPRESE CUALQUIER OPINION O COMENTARIO QUE CONSIDERE OPORTUNO.

MUCHAS GRACIAS POR SU TIEMPO Y COOPERACION…