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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., DEDICADA A LA INSTALACIÓN Y
MANTENIMIENTO DE EQUIPOS MECÁNICOS”
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
AUTOR:
PAÚL DARÍO CANTUÑA ANDRADE
DIRECTOR DE TESIS:
DR. FÉLIX EDUARDO SORIA TEJADA
QUITO, JULIO DEL 2012
ii
DEDICATORIA
Todo el esfuerzo emprendido en este trabajo de investigación se lo dedico a DIOS
quien me ha dado la salud, la vida, mi familia y sobretodo la fuerza y sabiduría para
no decaer en los momentos más difíciles y críticos que se han presentado.
A mi esposa y mi hija, pilares fundamentales de mi vida, que con su apoyo,
paciencia, comprensión, amor y ternura, supieron llenarme de motivación y darme la
fortaleza necesaria para cada día despertar con la ilusión de culminar la presente
investigación, dando todo mi esfuerzo y dedicación.
A mis padres, quienes en momentos de ausencia supieron ser más que verdaderos
abuelitos para mi hija y porque simplemente sin ellos no sería lo que hoy día he
alcanzado, mi superación personal y profesional.
Dedico este y muchos esfuerzos más a ellos, quienes con sabiduría y ejemplo han
sido y serán las personas que guíen mi camino hacia el éxito.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios que con su bendición me ha permitido culminar con éxito todos mis estudios
universitarios y lograr alcanzar la meta de ser un profesional, superando cada uno de
los retos que la vida me ha presentado a lo largo del camino.
Agradezco a mí querida esposa por su paciencia y apoyo incondicional, también a mi
hija motivo de mi esfuerzo, perseverancia para culminar este trabajo, sobre todo por
brindarme ese amor infinito que me impulsa cada día a alcanzar mis sueños.
A mis padres, quienes en todo momento me han dado las suficientes fuerzas para
seguir adelante y que a pesar de las dificultades presentadas nunca me han dejado
solo, motivándome día a día a cumplir todos mis sueños.
Al Dr. Félix Soria, Director de Tesis, por haber compartido sus conocimientos y
experiencias que han sido de herramientas y guía para el desarrollo de la Tesis.
A SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., por brindarme la oportunidad de plasmar todos mis
conocimientos adquiridos en la Auditoría Financiera aplicada en la Compañía.
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, PAÚL DARÍO CANTUÑA ANDRADE en calidad de autor del trabajo de
investigación o tesis realizada sobre “AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA
EMPRESA SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., DEDICADA A LA INSTA LACIÓN Y
MANTENIMIENTO DE EQUIPOS MECÁNICOS” , por la presente autorizo a la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR y a sus estudiantes hacer uso de los
contenidos que me pertenecen o de otros que contienen esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en
los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Quito, Julio del 2012
________________________________
PAÚL DARÍO CANTUÑA ANDRADE
C.I. 1717940348
v
vi
ÍNDICE DE CONTENIDOS INTRODUCCIÓN 1 CAPITULO I 3 1. ASPECTOS GENERALES 3
1.1. ANTECEDENTES 3
1.1.1. BASE LEGAL 5
1.1.2. OBJETIVOS 10
1.2. LA EMPRESA 11
1.2.1. RESEÑA HISTÓRICA 11
1.2.2. ORGANIGRAMAS 13
CAPITULO II 16 2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO 16
2.1. MISIÓN 16
2.2. VISIÓN 16
2.3. OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO CONTABLE 16
2.4. POLÍTICAS 18
2.5. ESTRATEGIAS 26
2.6. PRINCIPIOS Y VALORES 27
CAPITULO III 30 3. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 30
3.1. PLANIFICACIÓN GENERAL 30
3.1.1. FASES DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL 31
3.1.2. ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL 34
3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 35
3.2.1. ETAPAS DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 35
3.2.2. DIFERENCIA ENTRE PLANIFICACIÓN GENERAL Y ESPECÍFICA 40
3.3. PROGRAMACIÓN 41
3.3.1. IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS 41
vii
3.3.2. OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO 41
3.3.3. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA 43
3.3.4. VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA 44
3.3.5. CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO 44
3.3.6. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORÍA 45
3.4. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 45
3.4.1. CONTROL INTERNO 45
3.4.1.1. OBJETIVO GENERAL 46
3.4.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 46
3.4.2. DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO 47
3.4.3. PROCESO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 48
3.4.4. TIPOS DE CONTROL INTERNO 48
3.4.5. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 50
3.5. MEDICIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA 50
3.5.1. MEDIOS DE EVALUACIÓN DEL RIESGO 51
3.5.2. IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS 53
CAPITULO IV 55 4. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA 55
4.1. APLICACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS 55
4.1.1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA 55
4.1.2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 59
4.1.2.1. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 60
4.1.2.2. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 60
4.1.2.3. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 61
4.2. PAPELES DE TRABAJO 61
4.2.1. OBJETIVO 62
4.2.2. CLASIFICACIÓN 62
4.2.3. CONTENIDO 62
4.2.4. PROPIEDAD 63
4.2.5. CONFIDENCIALIDAD 63
4.2.6. CÉDULAS DE AUDITORÍA 64
4.2.6.1. CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS 65
viii
4.2.7. ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN 65
4.2.8. ASIENTOS DE AJUSTES 66
4.2.9. ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO 66
4.3. ÍNDICES, MARCAS Y REFERENCIAS DE AUDITORÍA 68
4.3.1. ÍNDICES DE AUDITORÍA 68
4.3.2. MARCAS DE AUDITORÍA 70
4.3.2.1. OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 70
4.3.2.2. CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 70
4.3.2.3. CARACTERÍSTICAS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 71
4.3.2.4. VENTAJAS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 72
4.3.2.5. EJEMPLO PRÁCTICO 72
4.3.3. REFERENCIAS DE AUDITORÍA 72
4.3.3.1. ESTRUCTURA DE LAS REFERENCIAS 72
4.3.3.2. UBICACIÓN DE LAS REFERENCIAS 73
4.3.3.3. EJEMPLO DE LAS REFERENCIAS DE AUDITORÍAS 73
4.4. HALLAZGOS DE AUDITORÍA 74
4.4.1. DESCRIPCIÓN DE HALLAZGOS 74
4.4.2. FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE UN HALLAZGO 75
4.4.3. ASPECTOS PARA ELABORAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA 77
4.4.4. ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA 77
4.4.5. CONTRADICCIONES EN LA PLANIFICACIÓN 77
4.5. EVIDENCIA DE AUDITORÍA 78
4.5.1. LA EVIDENCIA SERÁ SUFICIENTE 79
4.5.2. LA EVIDENCIA SERÁ COMPETENTE 80
4.5.3. LA EVIDENCIA SERÁ RELÉVATE 80
4.5.4. TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA 82
CAPITULO V 85 5. INFORMES DE AUDITORÍA 85
5.1. OPINIÓN O DICTAMEN 85
5.1.1. GENERALIDADES 86
5.1.2. NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN 86
5.1.3. CLASES DE INFORMES 87
ix
5.1.3.1. INFORME BREVE O CORTO 87
5.1.3.2. INFORME EXTENSO O LARGO 87
5.1.4. ELEMENTOS BÁSICOS DEL DICTAMEN 88
5.1.5. TIPOS DE DICTAMEN 90
5.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 93
5.3. CARTA A LA GERENCIA 97
5.3.1. RESPONSABLES DE LA CARTA A LA GERENCIA 97
5.3.2. CARACTERÍSTICAS DE LA CARTA A LA GERENCIA 98
5.3.3. CONTENIDO DE LA CARTA A LA GERENCIA 98
5.4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 99
CAPITULO VI 100 EJERCICIO PRÁCTICO 100
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 101
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA 155
INFORMES DE AUDITORÍA 236
CAPITULO VII 274 7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 274
7.1. CONCLUSIONES 274
7.2. RECOMENDACIONES 275
BIBLIOGRAFÍA 276
x
ÍNDICE DE ANEXOS
RUC ACTUALIZADO DE LA COMPAÑÍA 279
INFORMACIÓN GENERAL DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS 280
REPRESENTANTE LEGAL DE LA COMPAÑÍA 281
BALANCE GENERAL PPC 282
ESTADO DE RESULTADOS PPC 283
INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN EL SRI 284
ESTADO TRIBUTARIO DEL CONTRIBUYENTE 285
ÍNDICE DE TABLAS
DETALLE DEL CAPITAL SUSCRITO DE LOS SOCIOS 6
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS 20
CALCULO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES 22
TABLA DE IMPUESTOS Y ANEXOS 23
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL 13
ORGANIGRAMA FUNCIONAL 14
ORGANIGRAMA DEL PERSONAL 15
TÉCNICAS DE AUDITORÍA 58
EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES FINANCIEROS 151
ANTIGÜEDAD DE PARTIDAS 160
ANTIGÜEDAD DE CARTERA 169
ANTIGÜEDAD CHEQUES POSFECHADOS 170
PAGOS POSTERIORES 198
COMPAÑÍAS RELACIONADAS 218
xi
RESUMEN EJECUTIVO
“AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA SEINGPR OAÑO CÍA.
LTDA., DEDICADA A LA INSTALACIÓN Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
MECÁNICOS”
En la presente investigación se desarrollo una Auditoría Financiera, la cual permitió
emitir una opinión independiente y profesional sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, cumplimiento todos los procedimientos y técnicas de Auditoría, para
garantizar mayor eficiencia en la compañía.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , es una compañía domiciliada en Quito que tiene como
objetivo la instalación y mantenimiento de equipos mecánicos que gracias a su alto
nivel de calidad le ha permitido satisfacer los requerimientos y las necesidades más
exigentes de todos sus clientes.
A través de la Auditoría Financiera se pudo aplicar los conocimientos adquiridos en
la Universidad, gracias a los cuales se pudo llegar a concluir que los Estados
Financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., presentan razonablemente su Situación
Financiera al 31 de Diciembre del 2010.
Palabras Claves:
Auditoría Financiera Estados Financieros Opinión
Razonabilidad Profesional Investigación
xii
EXECUTIVE SUMMARY
“FINANCIAL AUDIT APPLIED TO SEINGPROAÑO CIA. LTDA C OMPANY,
DEVOTED TO THE INSTALLATION AND MAINTENANCE OF MECH ANICAL
EQUIPMENT”
In this research we developed a financial audit, which allowed an independent and
professional opinion on the razonabilidad of the financial statements, in order to
comply with all the audit procedures and techniques to ensure a greater efficiency in
the company.
SEINGPROAÑO CIA. LTDA , Is a company located in Quito, with the main objective
of installation and maintenance of mechanical equipment, thanks to its high level of
quality we are able to comply all the requirements and needs of most demanding
customers.
Through the Financial Audit, I could apply all the knowledge acquired at the
University, and this helped to conclude that the financial statements of
SEINGPROAÑO CIA Ltda., reasonably present your financial situation to December
31, 2010.
Keywords:
Financial Audit Financial Statements Opinion
Razonabilidad Professional Research
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación se trata de una Auditoría Financiera a los
Estados Financieros del período comprendido al 31 de Diciembre del 2010 de la
Compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., ubicada en la ciudad de Quito, la principal
actividad de la Compañía es brindar servicios de instalación y mantenimiento de
equipos mecánicos cumpliendo los requerimientos y expectativas de los clientes.
Además esta investigación está orientada a ofrecer a los Profesionales de Auditoría
una fuente de consulta y referencia práctica, para que a través de un enfoque
diferente presten servicios de alta calidad y eleven el prestigio de la profesión.
Esta investigación aporta con procedimientos suficientes para que la Compañía
pueda tener una correcta toma de decisiones, sobre la base de sus resultados
contables, financieros y administrativos.
En resumen el presente documento contiene los siguientes capítulos:
En el Capítulo Uno podemos observar todo lo que respecta a SEINGPROAÑO,
como son sus Antecedentes, Base Legal y Objetivos que tiene la Compañía para ser
cumplidos en un determinado tiempo, también encontramos una Breve Reseña
Histórica y los Organigramas como son: Estructural, Funcional y de Personal.
En el Capítulo Dos en cambio se encuentra la Misión, Visión, Objetivos, Políticas,
Estrategias, Principios y Valores que la Compañía mantiene para cumplir con todas
sus metas propuestas.
En el Capítulo Tres se habla de la debida Planificación, Programación para poder ser
Evaluado el Control Interno y de esta manera medir los Riesgos de Auditoría que
pueden existir en los diferentes departamentos de la Compañía.
2
En el Capítulo Cuarto se analiza la Ejecución de la Auditoría a través de la aplicación
de las diversas Técnicas y Procedimientos, para poder preparar la información que
se va a trasladar a los Papeles de Trabajo que van hacer realizados y cotejados con
sus respectivos Índices y Marcas, de esta manera analizar los diversos Hallazgos de
Auditoría que pueden existir en las áreas y así poder sustentar nuestra Evidencia.
El Capítulo Quinto trata sobre el Informe de Auditoría donde consta los tipos de
opiniones que emite el Auditor, además se da a conocer de cómo realizar e
interpretar las Notas en los respectivos Estados Financieros; también se analizó la
Carta a la Gerencia poco herramienta interna de ayuda a la Compañía y el Informe
de Cumplimiento Tributario como requerimiento del SRI.
En el Capítulo Seis se desarrollo un ejercicio práctico en base a los conocimientos
adquiridos, comenzando con la planificación de Auditoría con el objetivo de conocer
las debilidades internas de la Compañía; para continuar con la ejecución del trabajo
planificado y determinar los hallazgos con evidencia suficiente y competente,
posteriormente el trabajo concluye con el respectivo Informe de Auditoría donde
consta la Opinión del Auditor y la respectiva Carta a la Gerencia donde se
establecen las recomendaciones y conclusiones por parte del Auditor.
Capítulo Siete se presentan las diversas Conclusiones y Recomendaciones a las
cuales se han llegado durante la realización de la presente investigación.
Finalmente la presente investigación fue elaborada con información real, que fue
facilitada por la Compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., donde se aplicó los
conocimientos teóricos y técnicos adquiridos durante el período universitario, así
también con la experiencia adquirida en el campo laboral se pudo llegar a concluir
que en la Auditoría realizada a los Estados Financieros de la Compañía presentan
razonablemente sus saldo al 31 de diciembre del 2010.
3
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. ANTECEDENTES
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , es una compañía ecuatoriana, con más de 15 años de
trayectoria en brindar servicios de instalación y mantenimiento de equipos
mecánicos cumpliendo con profesionales de gran experiencia los requerimientos y
expectativas de los clientes.
La compañía agrupa a ingenieros con más de 10 años de experiencia y gracias a la
amplia capacitación y preparación técnica en varias disciplinas y especialidades se
puede ofrecer un servicio de muy alta calidad y así satisfacer las necesidades de las
empresas más exigentes.
Sus oficinas están ubicadas en la siguiente dirección:
Ciudad: Quito
Sector: La Carolina
Edificio: Torres Whimper
Avenida: Diego de Almagro
Numero: 2033
Intersección: Whimper
El segmento de mercado al que se dirige la compañía son todas aquellas
instituciones públicas, privadas, bancos, centros comerciales y proyectos que se
aplica por el portal de compras públicas con la distribución exclusiva de las marcas:
Daikin Dunham, Trame Armstrong, ASIC Controls y Multiwing que ha permitido
simplificar la ejecución de los proyectos y economizar sus costos.
4
Todos estos productos que son de la más alta tecnología y calidad y están en
permanente innovación para satisfacer las necesidades de los clientes y superar sus
expectativas dentro del mercado.
En base a requerimientos específicos, construimos ductos, torres de enfriamiento,
ventiladores centrífugos y axiales, unidades manejadoras de aire acondicionado,
tableros electrónicos de control y una amplia variedad de construcciones en plancha
de acero al carbono, galvanizado e inoxidable.
Nuestro personal de instalaciones, compuesto por ingenieros experimentados y
técnicos altamente calificados, opera con equipos, herramientas e instrumentos
adecuados para entregar un trabajo garantizado en todos sus detalles.
Todos estos trabajos realizados en las distintas áreas garantizan un servicio de muy
alta calidad, además cuenta la compañía cuenta con herramientas y equipos
modernos necesarios para ser competitivos con las demás empresas.
Partiendo de necesidades mecánicas puntuales SEING PROAÑO maneja proyectos
en forma integral. Desde el estudio inicial, hasta la entrega de la obra en
funcionamiento, los proyectos "Llave en mano" ofrecen la ventaja de tener una
solución cómoda, rápida y rentable frente a los requerimientos planteados y exigidos
por los clientes en las diferentes obras.
Utilizando software especializado de última tecnología se realizan pruebas y
estudios completos de ingeniería mecánica en diferentes ambientes con el objetivo
de ofrecer soluciones integrales rápidas y efectivas a los requerimientos planteados
por los clientes.
En general, gracias a todos estos antecedentes mencionados la compañía ha
logrado posicionarse en el mercado y mantener un grupo selectos de clientes fieles
satisfaciendo especificaciones estrictas y logrando que las instalaciones almacenen
niveles de rendimiento cercanos a los específicos para otras escalas de producción,
tipo de materias primas, etc.
5
1.1.1. BASE LEGAL
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
La Superintendencia de Compañías del Ecuador caracterizada por ser una entidad
de asesoría y de apoyo al sector empresarial ecuatoriano, garantiza el proceso de
modernización institucional con un nuevo marco de acción y la realización de
estudios, análisis y diagnósticos que ha sustentado en un sistema estadístico, el que
se lo ha ido mejorando a través del tiempo y ha sido la base más adecuada para la
mejor comprensión y análisis de la problemática empresarial en el país.
La compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , fiel a sus principios y valores en su
creación ha cumplido responsablemente lo establecido por este ente regulador y de
conformidad a su naturaleza aplicado los siguientes artículos:
Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o
más personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el
monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social o
denominación objetiva, a la que se añadirán, en todo caso, las palabras "Compañía
Limitada" o su correspondiente abreviatura. 1
Razón Social: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Socios:
� Ing. Andrés Proaño.
� Sra. María Guevara.
� Ing. Carlos Arroyo.
Art. 94.- La compañía de responsabilidad limitada podrá tener como finalidad la
realización de toda clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles
permitidos por la Ley, excepción hecha de operaciones de banco, seguros,
capitalización y ahorro. 1
6
El objeto de la compañía es la instalación y mantenimiento de: equipos de aire
acondicionado, sistemas contra incendios, bombas hidráulicas de agua potable y
sistemas de tratamientos de aguas servidas en beneficio de entes públicos como
privados, nacionales o internacionales.
Art. 96.- El principio de existencia de esta especie de compañía es la fecha de
inscripción del contrato social en el Registro Mercantil. 1
Art. 97.- Para los efectos fiscales y tributarios las compañías de responsabilidad
limitada son sociedades de capital. 1
El capital social de la compañía es de Cuarenta mil dólares americanos ($ 40.000)
dividido en ochenta mil (80.000) participaciones individuales con un valor nominal de
cincuenta /100 dólares ($ 0.50) cada una.
El capital social es suscrito íntegramente por los socios fundadores de conformidad
con el siguiente detalle:
SOCIOS CAPITAL
SUSCRITO
CAPITAL
PAGADO Nº PART. %
Ing. Andrés Proaño 22,500.00 22,500.00 45,000 56%
Sra. María Guevara 10,000.00 10,000.00 20,000 25%
Ing. Carlos Arroyo 7,500.00 7,500.00 15,000 19%
TOTALES 40,000.00 40,000.00 80,000 100%
1 Ley de Compañías Art. 92, 94, 96, 97
7
INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad, cuya organización y
funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
También se encarga de aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma
parte del sistema nacional de Seguridad Social a todos los ciudadanos beneficios
por este derecho.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social se encuentra en una etapa de
transformación, el plan estratégico que se está aplicando, sustentado en la Ley de
Seguridad Social vigente, convertirá a esta institución en una aseguradora moderna,
técnica, con personal capacitado que atenderá con eficiencia, oportunidad y
amabilidad a toda persona que solicite los servicios y prestaciones que ofrece.
La compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , en cumplimiento a los términos que
consagra la Ley de Seguridad Social garantiza los derechos y beneficios que tienen
los trabajadores tales como:
� Afiliación
� Préstamos
� Riesgos del Trabajo
� Enfermedad
� Maternidad
� Discapacidad
� Cesantía
� Jubilación
� Montepío
Esto beneficios ha permitido crear un ambiente laboral estable, seguro y confiable
tanto para los trabajadores como para sus familias logrando que el trabajador
desarrolle todas sus capacidades tanto profesional como personales.
8
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la
aplicación de la normativa vigente.
Promueve y exige el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios éticos y legales, para asegurar una efectiva recaudación que fomente la
cohesión social.
Cumpliendo con lo establecido en el Régimen Tributario Interno la compañía dispone
de la siguiente información:
Datos del Contribuyente en el Ruc:
Razón Social: SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Ruc: 1791435818001
Nombre Comercial: SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Estado del Contribuyente: Activo
Clase de Contribuyente Especial
Tipo de Contribuyente: Sociedad
Obligado a llevar Contabilidad: SI
Actividad Económica Principal: SERVICIOS DE INGENIERÍA MECÁNICA
Fecha de inicio de actividades: 19-04-1999
Fecha actualización: 14-10-2009
Obligaciones Tributarias:
� Anexo Relación Dependencia
� Anexo Transacción Simplificando
� Declaración del Impuesto a la Renta Sociedades
� Declaración de Retención en la Fuente
� Declaración Mensual de Iva
9
MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
Ejercer la rectoría en el diseño y ejecución de políticas de desarrollo organizacional y
relaciones laborales para generar servicios de calidad, contribuyendo a incrementar
los niveles de competitividad, productividad, empleo y satisfacción laboral del País y
de todos los trabajadores.
El Ministerio de Relaciones Laborales es una Institución moderna de reconocido
prestigio y credibilidad, líder y rectora del desarrollo organizacional y las relaciones
laborales, constituyéndose en referente válido de la Gestión Pública, técnica y
transparente por los servicios de calidad que presta a sus usuarios.
Según lo establecido en el Código de Trabajo la compañía garantiza a todos sus
trabajadores los derechos y beneficios que se detalla a continuación:
A todos los trabajadores se les realiza un Contrato de Trabajo desde el primer día
que ingresa a la compañía, estipulando un periodo de prueba de 90 días, una ves
transcurrido este periodo el contrato se transforma en Plazo Fijo primer año,
garantizando al trabajador estabilidad y confianza para poder desempeñar sus
funciones en un ambiente laboral tranquilo y dentro de la ley.
En cuanto a los beneficios laborales establecidos por el Código de Trabajo la
compañía cumple pagando los siguientes.
� Décimo Tercer Sueldo
� Décimo Cuarto Sueldo
� Vacaciones
� Utilidades
Al finalizar las relaciones laborales con un trabajador la compañía realiza la
respectiva Acta de Finiquito que se genera en la página del Ministerio de Relaciones
Laborales pagando todos los rubros y valores proporcionales que el trabajador tiene
derecho para evitar conflictos laborales.
10
1.1.2. OBJETIVOS
SEING PROAÑO CIA. LTDA. , como principales objetivos tiene:
1. Brindar servicios de instalación y mantenimiento de equipos mecánicos
cumpliendo con los requerimientos y expectativas de los clientes.
2. Satisfacer las necesidades de los clientes a través de una atención amable,
oportuna y eficiente.
3. Desarrollar proyectos mecánicos, con la finalidad y capacidad de resolver
situaciones reales a las empresas para su beneficio.
4. Atender las necesidades y hacer las mejoras que las empresas requieren para
que realicen sus actividades con normalidad.
5. Formular planes y programas de desarrollo industrial y comercial incorporando
nuevas tecnologías, preservando el medio ambiente.
6. Participar en el desarrollo del Ecuador contribuyendo a su avance tecnológico y
económico mejorando el nivel de vida del país.
7. Posicionarse en el mercado ecuatoriano ofreciendo un servicio de alta calidad
optimizando los recursos y mejorando los procesos.
8. Solucionar oportunamente los problemas presentados en el trabajo diario, dando
a conocer la responsabilidad y compromiso que tienen los trabajadores de
SEINGPROAÑO con sus clientes.
Todos estos objetivos a permitido que la compañía sea considera como una de las
más serias en este campo laboral llegando a ser una de las primeras gracias a su
prestigio ganado con referencias buenas de muchos clientes considerados
potencialmente de mercado.
11
1.2. LA EMPRESA
1.2.1. RESEÑA HISTÓRICA
En el año de 1995, el Ingeniero Andrés Proaño decide trabajar como una persona
independiente gracias a la experiencia tomada de una empresa multinacional y su
gran visón de negocios forma su propia la empresa denomina Andrés Proaño como
una persona natural cuyo objetivo principal era solo el de brindar mantenimiento de
equipos de aire acondicionado.
En aquel tiempo eran pocas las empresa que se dedicaban a esta actividad motivo
por el cual tomo la decisión de formar su propio negocios y gracias a su preparación
y conocimiento le llevo a adquirir una pequeña bodega en el sector de San Carlos.
Con el pasar del tiempo y la gran acogida que tuvo su negoción tuvo que adquirir
oficinas en el norte de Quito, contratar personal e invertir en equipos y herramientas
modernas para poder brindar un servicio de acode a las exigencias de los clientes.
Legalmente la compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , se constituyo 19 de Abril de
1999 en la ciudad de Quito por los siguientes socios: Ing. Andrés Proaño su esposa
María Guevara y un familiar como era el señor Carlos Arroyo, se dividieron las
participaciones de acuerdo a la inversión de cada uno y a los bienes aportados en la
creación de las misma.
El objeto de la compañía también cambio siendo ahora el de brindar servicios de
instalación y mantenimiento de equipos mecánicos.
En cuanto a los demás recursos la compañía también tuvo que invertir e innovar
realizar los cambios necesarios para poder posicionarse y mantenerse en el
mercado como una compañía eficiente y competitiva.
A continuación un breve resumen de los principales aspectos que la compañía tuvo
que cambiar y mejoras para mejorar sus servicios:
12
Recurso Humano
Para poder mejorar la calidad de la compañía SEINGPROAÑO, capacitó al todo el
personal existente y contrato profesionales de alta calidad con experiencia
comprometidos a dar su mayor esfuerzo y que otorguen el máximo de su talento
ofreciendo un servicio de manera responsable y eficiente para satisfacer las
necesidades de los clientes.
Recurso Tecnológico
Se adquirió equipos de última generación con la tecnología más avanzada para
poder ayudar al personal a realizar sus actividades en el menor tiempo posible y de
forma segura garantizando un trabajo de alta calidad que permitió optimizar los
costos sin descuidar la calidad del servicio.
Recurso Administrativo-Financiero
En cuanto a la oficina se desagrego las funciones por departamentos permitiendo no
tener problemas con los entes de control ya que se contrata personal capacitado en
estas áreas que implementaron políticas para un uso adecuado de la información
que se maneja en estos departamentos.
Recurso Económico
La parte económica fue una de las más importantes ya que para todos estos
cambios los socios tuvieron que invertir mucho dinero para poder mejorar las
condiciones de la compañía y cumplir con todas exigencias y requerimientos de los
diferentes entes de control que regulan a SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Así la compañía desde sus inicios ha ido evolucionando y manteniéndose hasta el
día de hoy logrando posicionarse como una de las mejores en su campo, siempre
fiel a sus principios y valores desde su creación, brindado un servicio de alta calidad
que le permite tener una selecta de lista de cliente.
13
1.2.2. ORGANIGRAMAS
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Gerente General
Asesoría Legal
Gerenta Administrativa Gerente Técnico
Junta General de Socios
Auditoria Interna
Contabilidad RRHH Sistemas Proyectos
Logística Compras Bodega Diseño Montaje Mantenimiento
14
Logística Compras Bodega Diseño Montaje Mantenimiento
Contabilidad RRHH Sistemas Proyectos
Evaluar el control Interno de la compañía para minimizar los riesgos
existentes.
Emitir informes de auditoria operacional, gestión y exámenes
especiales.
Asesoría Legal
Gerente Administrativo Gerente Técnico
Negociar, celebrar y ejecutar en nombre de la compañía, los actos y contratos que tiendan al cumplimiento del objeto social.
Diseñar y establecer las bases técnicas para la selección de nuevos proyectos proponiendo sus características,
condiciones y beneficios.
Auditoría Interna
Asesorar e informar oportunamente sobre asuntos jurídicos legales.
Formular y proponer las políticas, sobre aspectos jurídicos y legales.
Interpretar y divulgar las normas legales de interés para la compañía.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Junta General de SociosInterpretar las normas consagradas en estos estatutos en forma
obligatoria para todos los socios, órganos de administración y fiscalización.
Conocer el Estado Financiero de la compañía a través de los informes de la Gerencia General y exigir informes a cualquier otro
funcionario y empleado.
Dirigir la marcha y orientación general de los negocios sociales y ejercer las funciones que le competen como órgano supremo de la
compañía.
Cumplir y hacer cumplir la Ley de Compañías, los Estatutos y las decisiones de la Junta General.
Gerente General
Usar el nombre de la compañía y representarla judicialmente.
Supervisar las actividades del área de contabilidad conforme a las partidas presupuestarias
Asegurar la planeación, manejo, aplicación y control de los recursos económicos de la compañía.
Análisis de los aspectos financieros de todas las decisiones tomados por la Junta General.
Proponer a la Gerencia la implementación de nuevos proyectos en beneficio de la utilidad de la compañía.
Cumplir el trabajo asignado en el tiempo establecido, bajo las condiciones del cliente con calidad y optimizando el uso
de recursos.
Recepción y verificación de toda la documentación.
Registrar todo los movimientos contablemente.
Elaborar y presentar los Estados Financieros.
Elaboración de los roles de pago de los trabajadores.
Evaluación permanente del desempeño del personal.
Capacitación al personal de acuerdo a sus necesidades.
Realizar las actividades de mensajería de la oficina.
Recepción de los proyectos a ejecutar, diseños y ofertas.
Estudio técnico de los proyectos a ejecutarse.
Elaboración de informes técnicos y económicos.
Garantizar la entrega de materiales en cada proyecto.
Proveer de herramientas a los todos los trabajadores.
Dibujo de todos los proyectos de la compañía.
Manejo de Sistemas Informáticos.
Realizar el mantenimiento a las computadoras.
·Implementar medidas de seguridad en tecnología.
Realizar la cotización de varios proveedores.
Realizar las compras cuando existe orden Dep. Técnico.
Coordinar con la Gerencia de Operaciones el envío de uno de
los choferes para retirar el cobro.
Entrega/recepción de los materiales y las herramientas.
Llevar un control de las herramientas entregadas.
Verificar que los equipos se encuentre de acuerdo a las condiciones de la factura
Asesorar con criterio independiente las operaciones verificando la
normativa legal.
Optimizar el diseño para que la cotización sea competitiva.
Obtener la cantidad necesarios de materiales para cada
proyecto.
Instalar los equipos en base a requerimientos específicos.
Garantiza la confiabilidad y el fácil mantenimiento.
Ejecutar los trabajos con los más altos estándares de calidad
y excelencia.
Ofrecer solución rápidas y confiables a nuestros clientes.
Realizar el mantenimiento con profesionales capacitados.
Dar un servicio de alto nivel tecnológico para resolver los
problemas las difíciles
15
Sra. María Guevara
Ing. Luis Vargas
Ing. Andrés Proaño
Ing. Andrés Proaño
Dr. Pablo Caiza Nelly Viteri Ing. David Celi
Sra. María Guevara Ing. Luis Vargas
MantenimientoMontaje DiseñoBodega
Ing. Abel Miño
Ing. Mercy Vivar
Dr. Carlos Torres
Edison BasantesLuis OñaJhon PonceJorge Riera
Asesoría Legal
Gerenta Administrativa Gerente Técnico
Proyectos
Auditoría Interna
Marcia Escobar
ORGANIGRAMA DEL PERSONAL SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Junta General de Socios
Gerente General
Contabilidad RRHH Sistemas
Marcela Macas
ComprasLogística
16
CAPITULO II
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
2.1. MISIÓN
Somos una compañía profesional que provee servicios de ingeniería mecánica de
categoría y calidad mundial, basándose en el cumplimiento de estándares
internacionales y priorizando los recursos para cumplir y sobrepasar las expectativas
de nuestros clientes. 2
2.2. VISIÓN
Ser el socio estratégico preferido de nuestros clientes, a través de soluciones
innovadoras y altamente confiable, que nos permite mantener un crecimiento
sostenido en beneficio de quienes conformamos SEINGPROAÑO y aportando
siempre al desarrollo del Ecuador. 2
2.3. OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO CONTABLE
Objetivo general
Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados
en la compañía SEING PROAÑO; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre
la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con el objeto de elaborar estados
financieros mensuales de conformidad con normas, procedimientos y leyes vigentes
con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones y así
cumplir con las metas y objetivos trazados.
2 www.seipro.com.ec
17
Objetivos específicos
1. Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el
movimiento económico y financiero del negocio.
2. Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la
cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la compañía.
3. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones que generaron ingresos
y egresos dentro de la compañía.
4. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera
del negocio.
5. Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio, para que la
administración tome una correcta toma de decisiones.
6. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.
7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos
actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a ley.
8. Proporcionar oportunamente información en términos de unidades monetarias,
referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la
fecha de emisión.
9. Suministrar información requerida para las operaciones de planeación,
evaluación y control, salvaguardar los activos de la institución y comunicarse con
las partes interesadas y ajenas a la compañía.
10. Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y
ayudar a coordinar los efectos en toda la organización.
18
2.4. POLÍTICAS
Las políticas contables son las bases, principios, reglas y prácticas específicas
adoptadas por una compañía en la preparación y presentación de los estados
financieros.
La gerencia de la compañía debe seleccionar y aplicar políticas contables de la
compañía de manera que los estados financieros cumplan con todos los
requerimientos de cada norma contable.
SEING PROAÑO tiene todas sus políticas establecidas por la Federación Nacional
de Contadores del Ecuador y autorizadas por los organismos de control, como la
Superintendencia de Compañías y el Servicio de Rentas Internas.
Estas políticas están basadas en las Normas Internacionales de Información
Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad, las cuales requieren que la
administración considere para determinar la valuación de algunas de las partidas
incluidas en los estados financieros.
A continuación se resumen las principales políticas contables seguidas por la
compañía en la preparación de la información para sus estados financieros:
Efectivo y equivalentes : Comprende el efectivo de caja–bancos y las inversiones a
corto plazo de alta liquidez que se convierten en efectivo inmediatamente.
La compañía en la preparación del estado de flujos de efectivo considera como
efectivo y equivalentes de efectivo los saldos de caja y bancos.
Bancos : Son los fondos disponibles en bancos ya sea en cuentas corrientes o
cuentas de ahorro en instituciones del sector financiero.
La compañía debe elaborar de manera mensual un presupuesto de gastos para
realizar la provisión de fondos para cubrir los pagos específicos como pueden ser
arriendos, sueldos, servicios básicos, suministros oficina, impuestos.
19
El objetivo es la optimización de recursos, mediante la realización de inversiones
sobre fondos excedentes.
La compañía registra diariamente los ingresos a bancos, transferencias, notas de
débito y crédito; así también todos los pagos se efectúan los días viernes durante
todo el día.
La elaboración de conciliaciones bancarias mensuales ayudan a mantener un control
interno adecuado, debido a que se coteja los saldos contables vs saldos bancarios
(estados de cuenta).
Cuentas por cobrar : Las cuentas comerciales a cobrar se reconocen por su valor
razonable.
Se registran a valor nominal, debido a que los plazos de recuperación de las cuentas
por cobrar son bajos y la diferencia entre el valor nominal y el valor justo no es
significativa.
Esta cuenta recopila los valores que deben ser cobrados a las entidades que poseen
crédito en la compañía por conceptos de prestación de servicios que se encuentran
pendientes de cobro; esta cuenta se encuentra dentro del activo corriente, aumenta
cada vez que la compañía presta sus servicios a crédito, disminuye cuando los
clientes pagan total o parcialmente su cuenta.
El plazo para cuentas por cobrar será no mayor de 30 días en el caso de los clientes
más antiguos y frecuentes, dependiendo del monto de la compra se les podrá
extender el plazo previa solicitud y visto bueno de la gerencia otorgando un plazo no
mayor a 10 días adicionales.
Provisión cuentas incobrables : Es un porcentaje anual de conformidad a lo que
establece la Ley de Régimen Tributario Interno del total de la cartera, para ello
realizamos un análisis del vencimiento de la cartera, con la finalidad de proporcionar
información real respecto a las cuentas pendientes de cobro e incobrables.
20
Inventarios : El inventario se contabilizara al costo y estará constituido por algunos
equipos restantes de contratos que no cumplan con las características requeridas
por el cliente, también se registra los materiales o suministros que los empleados
van a necesitar para realizar su trabajo diario, además se contara con una bodega
de repuestos para el respectivo mantenimiento de los equipos instalados.
Activos fijos : De conformidad con los activos fijos que posee la compañía, la
depreciación se realiza en base a los siguientes porcentajes, los mismos que señala
la normativa tributaria.
Valuación de activos fijos : Los activos fijos se registran al costo de adquisición, el
costo ajustado de los activos fijos se deprecia de acuerdo con el método de línea
recta en función de los años de vida útil estimada:
ACTIVOS
FIJOS
% DE DEPRECIACIÓN
ANUAL
AÑOS DE
VIDA ÚTIL
Terrenos No se deprecia ------------
Edificios 5% 20 años
Muebles y Enseres 10% 10 años
Equipos de
Computación 33.33% 3 años
Vehículos 20% 5 años
Equipos de Oficina 10% 10 años
Instalaciones 10% 10 años
Maquinaria y Equipo 10% 10 años
Los gastos de mantención, conservación y reparación se imputarán a resultados,
siguiendo el principio devengado, como costo del ejercicio en que se incurran.
La utilidad o pérdida resultante de la enajenación o el retiro de un activo se calculará
como la diferencia entre el precio de venta y el valor libro del activo, y se reconocerá
en la cuenta de resultados.
21
Criterios contables : Describe los criterios contables como métodos de
depreciación, métodos de valoración inventario, amortización activos entre otros.
La depreciación : Será determinada, aplicando el método lineal, sobre el costo de
los activos menos su valor residual, el valor de la depreciación de cada período se
registrará contra el resultado del período y será calculada en función de los años de
la vida útil estimada de los diferentes bienes.
Acumulados : Se considerara gastos acumulados aquellos que ya fueron
consumidos en el periodo contable y que aún no han sido cancelados.
Diferidos : Son aquellas operaciones pagadas o cobradas con anterioridad a la
realización del gasto.
Amortizaciones : Dentro de este grupo están los ajustes que encontramos en
aquellos gastos por organización, constitución, investigación, experimentación,
desarrollo, entre otros.
Pagos anticipados : Los pagos anticipados por servicios y bienes deberán ser
registrados directamente en la cuenta de “resultados”.
Proveedores : El pago a proveedores se realizará en un plazo de 30 a 40 días
después de realizada la compra y entregada la factura debidamente procesada por
los diferentes departamentos del área contable, y aprobado el pago por el gerente
general.
Revelación de los principales pasivos de la entidad : Se describirá todas las
cuentas por pagar a entidades financieras a corto y largo plazo, deuda con
proveedores u otros.
Provisión de beneficios sociales : Es obligación de la compañía efectuar
provisiones periódicas (mensuales) de los beneficios sociales que le corresponde a
cada empleado, entre ellos tenemos:
22
BENEFICIOS
SOCIALES
PERÍODO DE
CÁLCULO
FECHA DE
PAGO FORMA DE CÁLCULO
13era
Remuneración
1 de diciembre año
anterior al 30 de
Noviembre año
que se paga.
Hasta el 15
de
Diciembre.
La doceava parte de lo
ganado en el año.
14ta
Remuneración
1 de septiembre
año anterior al 31
de Agosto año que
se paga.
Hasta el 15
de Agosto.
Sueldo básico, en caso de
ser proporcional divido para
doce y multiplico por el
tiempo de servicio.
Fondos de
Reserva Mensual
Hasta el 15
del mes
siguiente
Tienen derecho los
trabajadores que tienen un
año con el mismo empleador
y corresponde al 8.33% del
total de sus ingreso.
Compras : Se denomina al acto de adquirir bienes y /o servicios; debe existir un
pedido de compra, el cual debe ser cotizado por lo menos con dos proveedores, con
la finalidad de analizar precios, plazos, servicios y de esta manera proceder a
realizar la transacción.
Contabilidad registra las compras con las respectivas cuentas de impuestos
respaldadas con facturas originales y legales. Emite las retenciones y el respectivo
cheque para su cancelación considerando fechas de vencimiento; cabe mencionar
que todos los pagos se efectúan mediante cheque.
Ingresos :
Los Ingresos pueden ser:
Operacionales : Son aquellos que se originan por el giro del negocio, por ejemplo los
ingresos originados por la prestación de servicio de instalación y mantenimiento de
equipos mecánicos.
23
No operacionales : Se trata de los ingresos que se perciben por actividades
diferentes al giro normal del negocio como intereses ganados por inversiones,
préstamos al personal o venta de activos fijos.
Impuestos : La compañía está obligada a declarar y presentar al Servicio de Rentas
Internas los siguientes impuestos y anexos:
IMPUESTO
TARIFA
PERÍODO
FECHA DE
PRESENTACIÓN
OBLIGACIÓN
Impuesto al Valor
Agregado IVA
(FORMULARIO 104)
12% Mensual De acuerdo al 9no
dígito RUC (día 10)
Presentación y
pago.
Retenciones en la
Fuente de Impuesto a
la Renta
(FORMULARIO 103)
1%, 2%,
8%, 10% Mensual
De acuerdo al 9no
dígito RUC (día 10)
Presentación y
pago.
Anexo ATS N/A Mensual De acuerdo al 9no
dígito RUC (día 10) Presentación.
Impuesto a la Renta
(FORMULARIO 101) 25% Anual
De acuerdo al 9no
dígito RUC (día 10) Presentación.
Anexo REDP N/A Anual
De acuerdo al 9no
dígito RUC
(día 10)
Presentación.
Notas explicativas : Adjunto a los estados financieros deben ir notas explicativas las
mismas que proporcionan información detallada de sus cuentas principales y
también proporciona información que no está directamente reflejada en dichos
estados, pero que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
Cambios en el patrimonio : Se registran las variaciones en cada una de las cuentas
de capital, reservas, entre otras patrimoniales.
24
Impuesto a la renta : Aquí se incluye la provisión del ejercicio y monto cubierto con
pagos provisionales, monto de las pérdidas tributarias, entre otras.
Hechos posteriores : Corresponde a aquellos hechos significativos suscitados entre
la fecha de término del ejercicio económico y la presentación de los estados
financieros como:
1. Variaciones Significativas de Operaciones.
2. Cambios de Administradores.
3. Variaciones de Mercado.
Estimaciones : Las políticas de contabilidad que sigue la compañía están de
acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) las cuales requieren
que la gerencia efectúe ciertas estimaciones y utilice ciertos supuestos para
determinar la valuación de algunas de las políticas incluidas en los estados
financieros y para efectuar las revelaciones, que se requieren presentar en los
mismos.
POLÍTICAS CONTABLES A ADOPTAR BAJO NIIF
Con fecha 20 de noviembre del 2008, se emitió la Resolución No. 08.G.DSC-010
que resuelve en su artículo 1, modificar los plazos en aspectos referentes al proceso
de Implementación de NIIF, los cuales fueron establecidos de la siguiente manera:
La Superintendencia Compañías ha dispuesto un calendario de adopción para las
Normas Internacionales de Información Financiera en el Ecuador, dentro de este
cronograma, las empresas legalmente constituidas bajo escritura pública y que no
sobre pasa a los $ 4’000.000,00 en activos, forman parte del tercer grupo que
obligatoriamente deberán adoptar la normativa en el año 2012, dando apertura, si la
entidad así lo requiere que lo realicen con antelación si así lo decide el directorio de
cada entidad.
25
Por lo tanto SEING PROAÑO al ser una compañía que no es considerado en los dos
primeros grupos, la compañía deberá aplicar desde el 1 de enero del 2012 la
normativa NIIF, considerando y tomando en cuenta que en el año 20011 va hacer un
periodo de transición y que va a existen ajustes por proceso de implementación en
asuntos referentes a impuestos diferidos, activos fijos e ingresos devengados.
A continuación se detallan las principales políticas contables que la entidad estima
con la información de que dispone, serán utilizadas para la preparación de sus
estados financieros bajo NIIF.
Bases de presentación
Con el fin de establecer lineamientos para lograr un eficiente resultado del período
de transición de NEC a NIIF en la compañía, se propone lo siguiente:
Los estados financieros consolidados serán preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) adoptadas para su utilización.
También exige a la administración que ejerza su juicio en el proceso de aplicar las
políticas contables de la entidad.
Estas políticas tienen el carácter de preliminar, por lo cual podrían ser modificadas
solo por la junta de socios.
La preparación de los estados financieros conforme a las NIIF exige el uso de ciertos
criterios contables.
Las políticas contables que la entidad use en su balance de apertura con arreglo a
las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha con arreglo a sus
PCGA anteriores.
La normativa NIIF requiere que se realice la presentación de los cuatro estados
financieros que son:
26
1. Estado de Situación Financiera
2. Estado de Resultados
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio
En esta presentación se encontrará vigente la fecha de emisión de los mismos,
conjuntamente con la incorporación a los estados financieros de un nuevo estado, el
“Estado de Cambios en el Patrimonio Neto”, además de un incremento significativo
en la información revelada en las notas a los estados financieros.
Los ajustes resultantes surgen de sucesos y transacciones anteriores a la fecha de
transición a las NIIF.
Por tanto, la entidad reconocerá tales ajustes, en la fecha de transición a las NIIF,
directamente en las reservas por ganancias acumuladas u otra categoría del
patrimonio neto.
El personal responsable de cada área de la compañía será responsable de planificar
un cronograma de capacitación trimestral para sus empleados en los cambios que
afectarán a la empresa por efectos de la transición y adopción de la normativa NIIF,
durante el primer año y cada seis meses el segundo año.
2.5. ESTRATEGIAS
Actualmente, SEINGPROAÑO se encuentra prestando sus servicios a nivel
Internacional, lo que puede permitir abrir mucho más su mercado operativo.
Con esta finalidad, la administración ha formulado varias estrategias principalmente
de posicionamiento, entre estas se encuentran las siguientes:
1. Saber que el cliente es lo primero, por eso se debe lograr mantener las
buenas relaciones brindando un excelente servicio que nos permita ser
reconocidos como excelente opción para nuestros clientes.
27
2. Garantizar que las operaciones y políticas de la compañía vayan de acuerdo
con las leyes y reglamentos aplicados hacia la prevención de problemas
sociales creando de esta manera una imagen pública favorable.
3. Que los clientes pueden contar con un trato amable y personalizado, el
sistema de entregas y equipo humano deben estar formados para entablar
relaciones comerciales cordiales y amistosas.
4. Saber de la importancia de hacer las cosas a tiempo y en el lugar
conveniente. La eficacia y la calidad de los servicios es la meta teniendo
como labor la garantía de satisfacción de los clientes.
5. Precios competitivos, ha permitido la apertura del mercado a la Compañía y la
popularidad en el mercado, por lo que sus clientes han ido en aumento en los
últimos años.
6. La compañía cuenta con una ventaja a nivel de la competencia, ya que fabrica
varios de sus equipos a ser montados en las determinadas obras, dentro de
sus instalaciones utilizando los recursos con estándares de calidad.
2.6. PRINCIPIOS Y VALORES
Relación de confianza : Trabajamos con visión de largo plazo, cultivando a diario
relaciones confiables, solidas e integras de beneficio mutuo a nuestros clientes,
empleados y proveedores.
Desarrollo personal : Incentivamos el bienestar, la eficiencia y la estabilidad,
brindando a nuestro personal la primera opción de promoción interna tanto
profesional como económica e invirtiendo en la profundización de conocimientos y
desarrollo profesional a través de la capacitación continúa.
Trabajo en equipo : Promovemos los principios de cooperación, comunicación y
liderazgo para diseñar soluciones innovadoras y eficientes, combinado las fortalezas,
conocimientos y habilidades de cada uno de nuestros profesionales.
28
Eficiencia : Hacer las cosas correctamente, en el momento indicado y sin
desperdicios, de esta manera optimizamos los recursos.
Calidad : Proveemos de productos y soluciones de vanguardia con tecnología de
punta y probada confiabilidad que permanente supera las expectativas de nuestros
clientes y cumplen con estándares internacionales.
Excelencia : Es el compromiso de hacer siempre mejor nuestras actividades,
manteniendo una superación permanente.
Integridad y justicia : Un principio fundamental para el éxito de la compañía es
brindar un trato justo a todas las personas, así mismo el actuar con integridad ante
todas las situaciones nos da las bases para evitar daños a terceros.
Servicio especializado : Nos esforzamos en brindar a nuestros clientes un servicio
efectivo y eficiente con personal técnico debidamente capacitado y experimentado,
brindando soporte técnico las 24 horas de día, 7 días a la semana y 365 días al año.
Nuestros Valores
SEINGPROAÑO se esfuerza día con día, para ofrecer un mejor servicio a nuestros
clientes de alta calidad y confiable, esto a través del tiempo de que lleva la compañía
laborando ha formado los valores que a continuación se presentan:
Respeto : Una permanente actitud de respeto y preocupación ante los
requerimientos de los clientes, internos, externos y consumidor final; así como una
constate investigación de sus necesidades.
Servicio : Es un valor que debemos desarrollar e inculcar entre nuestros
compañeros, para lograr que cada quien trabaje enfocando sus energías, su
intención y entusiasmo en busca de satisfacer las necesidades del cliente.
29
Puntualidad : En la entrega de los trabajos solicitados por nuestros clientes.
Coherencia : Entre lo que nos comprometemos con nuestro cliente y lo que
efectuamos como trabajo.
Comunicación : Constante y efectiva, entre todos los miembros que formamos parte
de la compañía, así como con nuestros proveedores y clientes.
Confianza : En que realizaremos nuestras labores de la mejor manera, con la
finalidad de satisfacer a cada uno de nuestros clientes.
Compromiso : Con nuestro clientes, al brindarles un servicios de calidad; con la
sociedad, al brindar estabilidad a las familias de nuestro personal, y con el medio
ambiente, al respetar y cumplir todas las normas establecidas.
No discriminación : Es preciso ser objetivo al relacionarse con otras personas,
tratando siempre con justicia a todo aquel con el que estemos en contacto (clientes,
aspirantes a un puesto, colegas, proveedores, etc.).
30
CAPITULO III
3. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
3.1. PLANIFICACIÓN GENERAL
La etapa de planificación general comprende desde el conocimiento y comprensión
de la organización hasta la formulación y aprobación del plan de auditoría, el cual
establece el enfoque general y los énfasis estratégicos de la unidad de auditoría
para un periodo determinado, generalmente un año.
La planificación general tiene el propósito de obtener o actualizar la información
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente
las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.
Todo el conocimiento adquirido en la etapa de planificación general se constituirá
posteriormente en la base para la determinación del enfoque de auditoría y la
selección de los procedimientos específicos que se aplicarán en el desarrollo de
cada auditoría.
En términos generales, esta etapa incluye un análisis integral de todos los elementos
internos y externos a la organización, con la finalidad de determinar los eventos que
cuentan con la mayor relevancia para cumplir con la misión y objetivos estratégicos,
y que a su vez, cuentan con el mayor nivel de riesgo.
La planificación general es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de
trabajo, continua con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina
con la emisión de un reporte para el conocimiento del jefe de auditoría.
Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación general son las
entrevistas, las observaciones y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la
información importante relacionada con el examen.
31
3.1.1. FASES DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL
La información necesaria para cumplir con la fase de planificación general de la
auditoría contendrá como mínimo lo siguiente: 3
1. Conocimiento y comprensión de la entidad.
2. Objetivos y alcance de la auditoría.
3. Análisis preliminar del control interno.
4. Análisis de los riesgos y la materialidad.
5. Planeación específica de la auditoría.
6. Elaboración de programas de auditoría.
Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar : Previo a la elaboración del
plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar,
para poder elaborar el plan en forma objetiva.
Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional,
giro del negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la
rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva
para comprender exactamente cómo funciona la compañía.
Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer
diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre
otras:
1. Visitas al lugar.
2. Entrevistas y encuestas.
3. Análisis comparativos de estados financieros.
4. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
5. Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado.
3 www.monografias.com
32
Objetivos y alcance de la auditoría : Indican el propósito por lo que es contratada la
firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué.
Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o
si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorías anualmente,
en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la
gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de
base para la toma de decisiones.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van
a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una
parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (activos fijos,
por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas por cobrar, o el efectivo, etc.).
Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede
ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.
Análisis preliminar del control interno : Este análisis reviste de vital importancia en
esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del
plan de auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse
durante el examen.
Análisis de los riesgos y la materialidad : El riesgo en auditoría representa la
posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que
los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una
distorsión material o normativa.
En auditoría se conocen tres tipos de riesgo: Inherente Control y de Detección.
El riesgo inherente : Es la posibilidad de que existan errores significativos en la
información auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son
errores que no se pueden prever. 4
4 WHITTINTON, Ray. Principios de Auditoría
33
El riesgo de control : Está relacionado con la posibilidad de que los controles
internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas
y que se pueden remediar con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección : Está relacionado con el trabajo del auditor y es que este en
la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecta errores en la información
que le suministran.
El riesgo de auditoría se encuentra así: RA = RI x RC x RD
La materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una
cuenta sin dar lugar a que en los estados financieros presenten variaciones
significativas o representativas.
A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa .
Planeación específica de la auditoría : Para cada auditoría que se va a practicar,
se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las normas para la ejecución. Este
plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo
referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de
auditoría, horas hombres, etc.
Elaboración de programa de auditoría : Cada miembro del equipo de auditoría
debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de
auditoría objeto de su examen.
Ejemplo: Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas por
cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los
procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados.
Es decir, que debe haber un programa de auditoría para la auditoría del efectivo y un
programa de auditoría para la auditoría de cuentas x cobrar, y así sucesivamente.
De esto se deduce que un programa de auditoría debe contener dos aspectos
fundamentales:
34
� Objetivos de la auditoría.
� Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría.
También se pueden elaborar programas de auditoría no por áreas específicas, sino
por ciclos transaccionales.
3.1.2. ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL
Las actividades que se realizan en esta etapa se encuentran definidas en diferentes
normas de auditoría referidas a la planificación del trabajo, las que señalan que se
debe considerar principalmente lo siguiente: 5
1. El jefe de auditoría debe administrar y gestionar las actividades de auditoría
para asegurar que añada valor a la empresa.
2. Debe establecer planes basados en riesgos, a fin de determinar las
prioridades de la actividad de auditoría.
3. Los planes de auditoría deberán ser consistentes y claros con las metas y
objetivos de la empresa.
4. El plan de auditoría debe estar basado en una evaluación de riesgos,
realizada al menos anualmente.
5. En este proceso de planificación se deben considerar los comentarios y
observaciones de las autoridades de la empresa.
6. Deberá analizar las actividades a realizar en su plan considerando las
competencias de su personal, con la finalidad de mejorar la calidad del
examen y formar equipos de trabajo multidisciplinarios para compartir el
conocimiento adquirido.
5 www.gestiopolis.com
35
3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
En esta fase de la planificación se define la estrategia a seguir en el trabajo, tiene
incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y
objetivos definidos para la auditoría.
Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación general.
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,
evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de
auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los
programas respectivos. 6
Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación
específica:
1. Considerar el objetivo general de la auditoría y el reporte de la planificación
preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.
2. Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas
en la planificación preliminar.
3. Evaluar la estructura de control interno del ente o área a examinar.
3.2.1. ETAPAS DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Objetivo: La etapa específica en una auditoría de financiera tiene como objetivo
identificar y sentar las bases sobre las cuales se va a emitir una opinión de estados
financieros en un periodo determinado.
Esta etapa de esta planificación se inicia, de hecho, desde el momento mismo en
que un contador público independiente es llamado por el dueño o representante
legal de una entidad para solicitarle sus servicios.
6 FOSECA, René. Auditoría Interna. Un Enfoque Moderno de la Planificación, Ejecución y Control
36
De este modo el contador público establecerá un primer contacto con la entidad a
auditar y procederá, en seguida, a efectuar un estudio y evaluación de la
organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno,
del análisis de sus factores clave de operación.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el
contador público de la firma auditora procederá a efectuar la planeación definitiva de
su auditoría en la respectiva compañía.
En esta etapa se diseñaran las cédulas de auditoría a utilizar durante la revisión, se
entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se
programara la asignación de auditores y las tareas que se les encomendaran,
también se elaboraran los siguientes papeles de trabajo de auditoría a utilizar.
PROGRAMAS DE AUDITORÍA : Durante el desarrollo de la etapa especifica
conveniente que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoría que van
a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que
hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se
dispondrá para auditarla.
INFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, análisis,
evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa y
la planeación en conjunto de la auditoría, ya debió de haberse hecho un
conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en sus
operaciones del giro del negocio.
Para planificar el trabajo de auditoría, deberá tenerse en cuenta la finalidad del
examen, el informe a emitir, las características del ente sujeto a control y las
circunstancias particulares del caso.
Esta actividad permite un adecuado acceso a cada una de las etapas de la auditoría,
facilitando la administración del trabajo, el control del tiempo en ella empleado y una
mejor utilización de los recursos humanos y materiales.
37
Cuando se utilicen equipos multidisciplinarios, su participación en este nivel es
particularmente importante para asegurar que las diferentes perspectivas,
experiencias y especialidades sean apropiadamente utilizadas en la auditoría.
En otro orden, resulta oportuno señalar que si bien el objetivo de control no difiere
por el método de procesamiento de la información que se utilice, manual o
computarizado, el auditor deberá tener en cuenta esta circunstancia en la
planificación que desarrolle, ya que deberá realizar las pruebas necesarias para
confirmar su razonable funcionamiento y obtener evidencia suficiente, competente y
pertinente de examen realizado.
En tal sentido, la planificación comprenderá:
Desarrollo del objetivo de la auditoría : Debe describirse detalladamente el
propósito de la auditoría y su alcance, especificando claramente qué se espera que
el auditor produzca como resultado.
Estudio del ente a auditar : Debe procurarse obtener un conocimiento apropiado del
ente, sus operaciones y sistemas; identificando la legislación y reglamentación que
le son aplicables, como así también los métodos de procesamiento de información.
Relevamiento del control interno : El auditor debe estudiar y evaluar las
características del sistema de control interno de la entidad, determinando el grado de
confianza en el mismo y en base a ello establecer la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos a aplicar. Para cumplir dicha finalidad se deberán
tener en cuenta los siguientes pasos:
1. Examinar los informes acerca del funcionamiento del control interno, emanados
de los organismos que integran tal sistema.
2. Relevar las actividades formales de control interno de los sistemas que son
pertinentes a su revisión.
3. Comprobar que las actividades formales de control de los sistemas se apliquen
en la práctica se cumpla con su fin.
38
4. Evaluar las actividades reales de control de los sistemas, comparándolas con las
que considere razonables.
Si el sistema adoleciera de falencias importantes, la conclusión será que no se
puede confiar en los controles internos para determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría, la cual deberá ser efectuada
íntegramente mediante procedimientos sustantivos.
Cuando los sistemas contables u otros sistemas de información estén
computarizados, el auditor deberá determinar si los controles internos del
procesamiento electrónico de datos que funcionan adecuadamente para asegurar la
corrección, confiabilidad e integridad de los mismos.
Determinación de la importancia y el riesgo : Se evaluará la significación de lo que
se debe examinar teniendo en cuenta la naturaleza, la importancia de los posibles
errores o irregularidades, como así también el riesgo involucrado.
Se considera significativo aquello que como consecuencia de su omisión o de una
inadecuada exposición podría provocar un cambio en la opinión del profesional
sobre el objeto examen de la auditoría.
La decisión de qué es importante es un aspecto que hace al juicio profesional, no
obstante lo cual generalmente implica el juzgamiento de montos (cantidad) y
naturaleza (calidad) de los errores que se detecten.
En ese sentido, de acuerdo con la naturaleza de las afirmaciones, se elegirán los
medios más aptos para su comprobación, teniendo en cuenta solamente aquellas
afirmaciones que, a juicio del auditor, tengan importancia relativa, desde el punto de
vista global y que el nivel de riesgo sea aceptable.
En todos aquellos casos en que se determine el riesgo es apropiado y practicable
cuantificar los factores internos, los cuales deberán ubicarse dentro de los límites
técnicamente aceptables por el auditor.
39
El riesgo máximo que enfrenta el auditor es el de expresar una opinión incorrecta,
por no haber detectado errores e irregularidades que modificaran el sentido de la
misma o que representen hechos significativos.
Determinación de los procedimientos aplicar : Se procederá a determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de concreción de los procedimientos de
auditoría a aplicar.
Esta decisión debe ser propuesta por el auditor una vez culminado el estudio
pormenorizado de todos los puntos anteriormente citados, y aprobada por la
autoridad correspondiente.
A los efectos de la evaluación de los procedimientos a aplicar, para la determinación
de su alcance, el auditor deberá tener en cuenta la utilización de bases selectivas,
según su criterio, apoyándose en el uso de métodos de muestreo estadísticos.
Así mismo, cuando se audite un ente que utiliza el sistema de procesamiento
electrónico de datos deberá usar procedimientos manuales o técnicas de auditoría
por computador, o bien una combinación de ambos, a exclusivo juicio del auditor,
para obtener evidencia suficiente y competente, de su funcionamiento eficiente.
Las técnicas de auditoría por computador reúnen todas aquéllas que impliquen la
utilización del computador como herramienta en su labor de auditoría.
A continuación se enumeran las principales, a título de ejemplo, cuya selección o
combinación quedarán a criterio del auditor:
Programas de auditoría asistidos por el computador: Es un software preparado
con el objetivo de procesa r información del ente con relevancia de auditoría; su uso
sirve fundamentalmente para obtener evidencia sustantiva.
Técnicas de recupero y análisis : Consiste en el recupero de información
almacenada en el procesador del ente para su análisis, selección, verificación, etc.
40
Técnicas de datos de prueba : Consiste en el procesamiento de un lote de
documentos ficticios para obtener satisfacción con respecto a los controles de
procesamiento y comprobar que las funciones de procesamiento estén operando
adecuadamente.
Recursos a comprometer : Se deberá emplear los recursos humanos y materiales
necesarios para desarrollar un trabajo de auditoría económico, eficiente y eficaz.
Así mismo, se establecerá una estimación de tiempo para realizar cada fase del
trabajo de auditoría, que asegure el cumplimiento de las fechas acordadas.
El establecimiento de un presupuesto de tiempos es absolutamente imprescindible,
aun admitiendo que pueden presentarse problemas y situaciones imprevistas,
susceptibles de modificar las previsiones iníciales.
Control de la ejecución de lo planeado : Deberá controlarse periódicamente la
ejecución de lo planificado, a efectos de verificar el cumplimiento de los objetivos
fijados y efectuar en forma oportuna las modificaciones a lo programado
originariamente.
Desvíos con relación a lo planificado y su autoriza ción : En caso de surgir
nuevas situaciones o elementos de juicio, podrá previa fundamentación requerirse a
la autoridad que corresponda la modificación de la planificación realizada.
3.2.2. DIFERENCIA ENTRE PLANIFICACIÓN GENERAL Y ESP ECÍFICA
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases, denominados planificación
general y planificación especifica.
En la planificación general, se determinará la estrategia a seguir en el trabajo, a base
del conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar; mientras que
en la planificación específica se define tal estrategia mediante la aplicación de los
procedimientos específicos por cada componente.
41
3.3. PROGRAMACIÓN
El programa de auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el
mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido
flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada
auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen. 7
Significa la tarea preliminar trazada por el auditor y que se caracteriza por la
previsión de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio profesional que
presta, a fin de que este cumpla íntegramente sus finalidades dentro de las normas
de la contabilidad y las técnicas de la auditoría.
Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos próximos se han
previsto con cierta precisión, según la idea que uno se ha formado de ellos.
3.3.1. IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS
El programa es fundamental en una auditoría por que facilita la obtención de
resultados y evidencia para el estudio y análisis del desarrollo de trabajo del auditor
sin olvidar pasos fundamentales para dar una opinión o dictamen del examen
realizado a la institución o empresa auditada. 8
3.3.2. OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO
1. Dejar constancia de que el trabajo se efectúa en forma adecuada.
2. Economizar tiempo y esfuerzo (eficiencia).
3. Allegar pautas que permitan hacer sugerencias.
4. Análisis de la información necesaria.
5. Para mejorar procedimientos contables.
6. Para lograr eficiencia.
7 LAURENCE, Charles. Procedimientos de Auditoria 8 MEIGGS, Walter. Principios de Auditoría
42
El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de auditoría, según
apreciación de los contadores públicos que se dedican a la auditoría, debe ser
preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de auditoría
exactamente iguales, así como es imprescindible dar a cada programa de auditoría
la autonomía necesaria.
En la preparación del programa de auditoría se debe tomar en cuenta: 9
1. Las normas de auditoría.
2. Las técnicas de auditoría.
3. Las experiencias anteriores.
4. Los levantamientos iníciales.
5. Las experiencias de terceros.
El hecho de no existir una norma patrón para la elaboración del plan o programa de
auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los
casos y que constituyen los fundamentos de la técnica de la auditoría en un
determinado sector.
Lo que no se debe perder de vista es que el programa de auditoría debe ser una
guía segura e indicadora de lo que deberá ser hecho y posibilite la ejecución fiel de
los trabajos de buen nivel profesional, que acompañe el desarrollo de tal ejecución.
Además de servir como una guía lógica de procedimientos durante el curso de una
auditoría, el programa de auditoría elaborado con anticipación, sirve como una lista
de verificación a medida que se desarrolle la auditoría en sus diversas etapas y a
medida que las fases sucesivas del trabajo de auditoría se terminen.
Deberá ser revisado periódicamente de conformidad con las condiciones cambiantes
en las operaciones del cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los
principios, normas y procedimientos de auditoría.
9 ESTUPIÑAN, Rodrigo. Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera
43
Al planear un programa de auditoría, el auditor debe hacer uso de todas las
facilidades y ventajas que le ofrece su conocimiento profesional, su experiencia y su
criterio personal.
3.3.3. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
El programa de auditoría, presenta en forma lógica las instrucciones para que el
auditor o el personal que trabaja una auditoría, pueda seguir los procedimientos que
debe emplearse en la realización del examen.
En general el programa de auditoría, en cuanto a su contenido incluye los
procedimientos específicos para la verificación y revisión de cada tipo de activo,
pasivo y cuentas de resultados, en el orden normal que aparecen en los estados
financieros de la compañía.
Tienen como propósito servir de guía en los procedimientos que se van adoptar en el
curso de la auditoría y servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la
auditoría, a fin de no pasar por alto ninguna verificación.
El programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones
cambiantes que se presenten a lo largo de la auditoría que se está practicando,
además debe llevar un enunciado lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión que se les va a dar y
la oportunidad en la que se aplicarán.
En ocasiones se agregan a estas algunas explicaciones o detalles de información
complementaria tendientes a ilustrar a las personas que van a aplicar los
procedimientos de auditoría, sobre características o particularidades que debe
conocer dentro de la revisión.
Existen muchas formas y modalidades de un programa de auditoría, desde el punto
de vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y
programas detallados.
44
3.3.4. VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
Es la experiencia del auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos
necesarios e importantes a ser tomados en el programa de auditoría que elabora
para poder realizar un trabajo profesional determinado. 10
El programa de auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. Efectúa una adecuada distribución del trabajo eficiente.
3. Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
4. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía.
5. Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
6. Respalda con documentos el alcance de la Auditoría.
3.3.5. CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO
Programas estándar .- Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada
empresa tiene sus características propias y especiales de manera que deben
enfocarse al tipo de empresa que se trate, además puede modificarse porque es el
control interno haya variado por lo que los procedimientos también serán diferentes.
Programas especiales .- Se elabora de acuerdo a las características especiales que
vallan a presentarse en el desarrollo de su examen o bien por las características
especiales y propias de la empresa a examinar.
Programas generales .- Son elaborados para llevar a cabo la auditoría, solamente
que estos se encarga a personas con experiencia y solamente tiene que hacer
algunas pequeñas indicaciones.
Programas detallados .- Son elaborados para la revisión o examen de alguna área
determinada o bien por personas con poca experiencia a las cuales existe la
necesidad de explicarles paso a paso el trabajo a desarrollar.
10 www.monografias.com/progrmas- auditoría.shtml
45
3.3.6. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORÍA
La elaboración del programa de auditoría es una responsabilidad del auditor, casi tan
importante como el informe de auditoría que emite.
Es esencial que el programa de auditoría sea elaborado por el auditor jefe del
equipo, para lo cual se basará en experiencias anteriores y deberá tomar
necesariamente en cuenta las leyes, principios, normas y técnicas a aplicarse.
Es importante también que los socios y el auditor supervisor, revisen el programa de
auditoría evaluando su eficiencia y eficacia.
Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboración del
programa de auditoría y su ejecución, está a cargo del auditor jefe de equipo, el cual
no solo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del programa,
sino esencialmente evaluar de manera continua la eficiencia del programa,
efectuando los ajustes necesarios cuando las circunstancias lo ameriten.
3.4. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
3.4.1. CONTROL INTERNO
Comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tienen
implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de
tres objetivos fundamentales: 11
1. La obtención de información financiera correcta y segura.
2. La salvaguarda de los activos.
3. La eficiencia de las operaciones.
El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial común,
generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales.
11 BARRAZA, Víctor E. Control Interno. Unidad I. Culiacán. Sinaloa.
46
El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y
segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con
base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en
las actividades del mismo.
Debe permitir también el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de
una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su
situación y sus operaciones en el mercado.
3.4.1.1. OBJETIVO GENERAL
Conocer en qué consiste el control interno, así como su funcionamiento en la
organización, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de
control interno que existen, así como los medios por los cuales puede ser evaluado,
y los procesos para dicha evaluación. 12
3.4.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Definir el control interno y determinar por qué es tan importante que funcione
adecuadamente en una entidad.
2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propósito de identificar
cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias.
3. Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificación, e indicar
cuál es su función para el desarrollo del control interno.
4. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos
proporcionan al mismo.
5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la
utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluación.
12 PERDOMO, Abraham M, Fundamentos del Control Interno. Capítulo I. Pág. 3
47
3.4.2. DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO
Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido
incorporados al ambiente y estructura del control interno, así como a los sistemas
que mantiene la organización para el control e información de las operaciones y sus
resultados, con el fin de determinar si éstos concuerdan con los objetivos
institucionales, para el uso y control de los recursos, así como la determinación de la
consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.
Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas
pruebas efectuadas las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando
correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por
la compañía para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
La evaluación que se haga del control interno, es de primordial importancia pues por
su medio se conocerá si las políticas implantadas se están cumpliendo a cabalidad y
si en general se están desarrollando correctamente.
Dependiendo de la evaluación que se tenga, así será el alcance y el tipo de pruebas
sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros.
La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:
Método descriptivo : También llamado "narrativo", consiste en hacer una
descripción por escrito de las características del control de actividades y operaciones
que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros
contables y la información financiera, es ideal para a pequeñas empresas.
Método cuestionario : En este procedimiento se elaboran previamente una serie de
preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones.
Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean
comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan.
48
Diagrama de flujo : Es una representación simbólica de un sistema o serie de
procedimientos en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen
clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la
división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y
ubicación de los registros y archivos contables.
Tiene como base la esquematización de las operaciones, mediante el empleo de
dibujos (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan
departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el
desarrollo de las operaciones.
3.4.3. PROCESO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Es preciso definir una metodología para la evaluación del control interno, con el fin
de ubicar de mejor manera las funciones del auditor interno, dimensionada en la
evaluación del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes
estratégicos, las leyes, políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen
las operaciones en directa relación con los objetivos de servicio que brinda la
organización, dentro del sector que se desenvuelve. 13
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a través de las respectivas
evaluaciones, porque el control interno sea sólido y funcione en beneficio de los
resultados de la organización.
3.4.4. TIPOS DE CONTROL INTERNO
Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una separación
radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un
todo integrado, y más bien desde un punto de vista didáctico, se ha establecido la
siguiente clasificación: 14
13 www.gestiopolis.com/Control Interno 14 MANTILLA B. Samuel, Control Interno. Capítulo I. Pág. 17
49
Control interno administrativo : Son los mecanismos, procedimientos y registros
que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de
transacciones o actividades por la administración de manera que fomenta la
eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el
cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economía de los procesos de decisión.
Control interno financiero : Son los mecanismos, procedimientos y registros que
conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud,
veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes
financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás
derechos y obligaciones de la organización.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economía con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de
los presupuestos respectivos.
Control interno previo : Son los procedimientos que se aplican antes de la
ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el
cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, asegura
su conveniencia y oportunidad en función de los fines de la organización.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los
distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la
información a producir.
No existen unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de
controles, estos están incorporados a los procesos normales que siguen las
operaciones; los controles previos se refieren a actividades simples, quizá como
preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si
existe partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.
50
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo,
ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compra sin necesarias,
decisiones inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí
también juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se
convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y
corrupción, son menores.
3.4.5. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno varía mucho entre las organizaciones, según factores como el
tamaño, la naturaleza de las operaciones y los objetivos.
No obstante, ciertas características son esenciales para un buen control interno en
las grandes empresas Incluye cinco componentes:
1. Ambiente de control
2. Proceso de evaluación del riesgo
3. Sistema de información aplicable a los informes financieros
4. Actividades de control
5. Monitoreo de los controles
3.5. MEDICIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA
Al concebir los posibles riesgos en la ejecución de los diferentes subprocesos de la
auditoría de una organización interna o externa, debe efectuarse la evaluación de los
mismos, con el fin de conocer el impacto y el tratamiento que este requiere, así
como la probabilidad de ocurrencia.
Ello nos daría la posibilidad de conocer anticipadamente la valoración y concebir
planes que coadyuven a la reducción de pérdidas, que en técnicas de auditoría,
serían la extensión de pruebas innecesarias, y gasto de tiempo invertido adicional, lo
que implicaría el requerimiento de tratamientos diferenciados y por supuesto
pérdidas financieras.
51
Si se toman las medidas necesarias para disminuir la ocurrencia, entonces
estaríamos hablando de reducción de pérdidas en la auditoría.
Sería entonces preciso el diseño o implementación de un procedimiento interno que
minimice el impacto financiero que pueda ocurrir, el cual pudiera tratarse de excesos
de gastos de: dietas de alimentación, hospedaje, salarios, transportación, materiales
de oficina, comunicación, y otros.
3.5.1. MEDIOS DE EVALUACIÓN DEL RIESGO
Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno se debe
agregar que el grado de riesgo de control interno se puede evaluar en alto,
moderado o bajo, dependiendo de los resultados del análisis realizado por el auditor.
Un riesgo alto de control interno implica realizar más pruebas sustantivas y se
determina así, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes en los
controles establecidos o ausencia de controles básicos en áreas importantes. 15
Lógicamente, un alto riesgo de control, implica mayor probabilidad de que existan
errores o irregularidades no detectados por los controles internos establecidos, que
afectan significativamente el contenido de los estados financieros.
El riesgo bajo de control interno, implica realizar menos pruebas sustantivas, y se
determina en base al resultado de las pruebas de cumplimiento realizadas.
Conforme disminuye el valor evaluado del riesgo de control, se aumenta el nivel
aceptable de riesgo de detección. Por consiguiente el auditor podrá alterar la
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas planificadas.
Generalmente existe mayor riesgo de auditoría en el primer examen realizado a un
nuevo cliente, debido al hecho de que no se está muy familiarizado con las
operaciones del mismo.
15 Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, Instituto Mexicano de Contadores, Boletín
52
En el caso de auditorías recurrentes, la experiencia de los años anteriores
generalmente da una indicación de los riesgos de auditoría involucrados.
La auditoría de una organización donde, año tras año, no se encuentra errores de
significación involucra menor riesgo de auditoría que la auditoría en una
organización donde frecuentemente se cometen grandes errores.
La evaluación del riesgo es el proceso sistemático de evaluar la efectividad de los
procedimientos y políticas de la estructura de control interno de una entidad para
evitar o detectar errores importantes en los estados financieros.
Después de obtener el conocimiento de la estructura de control interno, el auditor
puede evaluar el riego de control al nivel máximo para algunas o todas las
aseveraciones, porque considera que los procedimientos y políticas probablemente
no sean adecuados o porque no resulta práctico evaluar su efectividad.
Al identificar los procedimientos y políticas de la estructura de control interno
relevantes a las aseveraciones específicas de los estados financieros, el auditor
debe considerar que los procedimientos y políticas pueden tener un efecto extensivo
a muchas aseveraciones, o un efecto especifico sobre una aseveración individual,
dependiendo de la naturaleza del elemento de estructura de control interno.
El ambiente de control y el sistema contable, suelen tener un efecto extensivo sobre
varios saldos de cuentas o clases de transacciones y por lo tanto, afectan muchas
aseveraciones incorrectas hechas por el contador.
Por el contrario, algunos procedimientos de control, suelen tener un efecto específico
sobre una aseveración individual incluida en un saldo de cuenta o clase de
transacción en particular.
Las pruebas de controles dirigidos a comprobar tanto la efectividad del diseño, como
la operación de un procedimiento o política, suelen incluir procedimientos tales como
informes, observaciones y la ejecución de éstos, por parte del mismo auditor.
53
Al determinar el material de evidencia necesario para amparar un nivel evaluado
específico del riesgo de control, por debajo del nivel máximo, el auditor debe
considerar las características de la evidencia comprobatoria.
El auditor emplea el nivel evaluado de riesgo de control para determinar el nivel
aceptable de riesgo de detección, para las aseveraciones de los estados financiero,
el auditor emplea el nivel aceptable de riesgo de detección, para determinar la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría que se
emplearán para detectar las declaraciones incorrectas.
3.5.2. IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinión
sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia
comprobatoria relativa a las aseveraciones contenidas en los estados financieros.
Al planificar y realizar una auditoría, el auditor considera tales aseveraciones dentro
del contexto de su relación con el saldo de una cuenta o clase de transacción.
Es necesario entonces, luego de conocer los posibles riesgos, tener en cuenta:
� Probabilidad de ocurrencia del riesgo.
� Impacto ante la ocurrencia del riesgo.
Para ello las probabilidades de ocurrencia deberán determinarse en:
1. Poco frecuente : Cuando ocurre sólo en circunstancias excepcionales.
2. Moderado : Puede ocurrir en algún momento.
3. Frecuente : Se espera que ocurra en la mayoría de las circunstancias.
El impacto ante la ocurrencia sería considerado de:
1. Leve perjuicios tolerables . Baja pérdida financiera.
2. Moderado : Pérdida financiera media.
3. Grande : Alta pérdida financiera.
54
La evaluación del riesgo sería de:
Aceptable : (Riesgo bajo). Cuando se pueden mantener los controles actuales,
siguiendo los procedimientos de rutina.
Moderado : (Riesgo Medio). Se consideran riesgos Aceptables con Medidas de
Control. Se deben acometer acciones de reducción de daños y especificar las
responsabilidades de su implantación y supervisión.
Inaceptable : (Riesgo Alto). Deben tomarse de inmediato acciones de reducción de
impacto y probabilidad para atenuar la gravedad del riesgo, se especificará el
responsable y la fecha de revisión sistemática.
Sin embargo, los riesgos están presentes en cualquier sistema o proceso que se
ejecute, ya sea en procesos de producción como de servicios, en operaciones
financieras y de mercado, por tal razón podemos afirmar que la auditoría no está
exenta de este concepto.
En cada subproceso, como suele llamársele igualmente a las etapas de la misma, el
auditor tiene que realizar tareas o verificaciones, en las cuales se asumen riesgos de
que esas no se realicen de la forma adecuada, claro que estos riesgos no pueden
definirse del mismo modo que los riesgos que se definen para el control Interno.
El criterio del auditor en relación con la extensión e intensidad de las pruebas, tanto
de cumplimiento como sustantivas, se encuentra asociado al riesgo de que queden
sin detectar errores o desviaciones de importancia, en la contabilidad de la empresa
y no los llegue a detectar el auditor en sus pruebas de muestreo.
El riesgo tiende a minimizarse cuando aumenta la efectividad de los procedimientos
de auditoría aplicados.
El propósito de una auditoría a los estados financieros no es descubrir fraudes, sin
embargo, siempre existe la posibilidad de obtener cifras erróneas como resultado de
una acción de mala fe ya que puede haber operaciones planeadas para ocultar
algún hecho delictivo.
55
CAPITULO IV
4. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
4.1. APLICACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
4.1.1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional, las técnicas de auditoría son las siguientes: 16
Estudio general : Es la apreciación sobre la fisonomía o características generales de
la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador autorizado, que
basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información
de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención especial.
Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que,
generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra.
Análisis : Es la clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
16 LAURENCE, Charles. Procedimientos de Auditoría
56
� Análisis de saldos : Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros.
� Análisis de movimientos : En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensación de partidas, sino por acumulación.
Inspección : Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo
que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados
por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos registrados en la
contabilidad de la compañía.
Confirmación : Es la obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y por lo tanto confirmar de una
manera válida los sados.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a
quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
1. Positiva : Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como si no lo están.
2. Negativa : Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
3. Indirecta ciega o en blanco : No se envían datos y se solicita información de
saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.
Investigación : Es la obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede
obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones
realizadas por la empresa.
57
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la cobrabilidad de los
saldos, mediante informaciones y comentarios que obtenga del jefe del
departamento de crédito y cobranzas.
Declaración : Es la manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de
las investigaciones realizadas lo ameritan.
Certificación : Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general con la firma de una autoridad respectiva de la
compañía y abalado con un documento soporte.
Observación : Es la presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o
hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,
dándose cuenta ocularmente como el personal de la empresa las realiza.
Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor
de preparación y realización de los mismos.
Cálculo : Verificación matemática de alguna partida, en algunos casos hay partidas
en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas
partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al empleado originalmente en la determinación de las partidas.
Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la
base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar
por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las
inversiones del periodo.
58
CUADRO RESUMEN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA 17
ConfirmaciónConsiste en obtener contestación de una fuente independiente de la entidad
bajo examen, pueden ser estas positivas o negativas
AnálisisAnálisis de
Saldos
En auditoria de estados financieros se dividen en:
Verificación DocumentalAnálisis de
Movimientos
ConciliaciónConsiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos
seleccionados, separados o independientes
Comprobación Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u
operación demostrando autoridad, legalidad y propiedad
Verificación Documental
Computación Consiste en verificar las exactitud de las operaciones matemáticas
Consiste en separar en elementos o partes las tracciones u operaciones que están sometidos a exámenes
Consiste en un examen ocular rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales
Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones, conversaciones, entrevistas
Verificación Verbal Indagación
Los resultados de esta técnica por si solas no constituyen una evidencia suficiente y competente
Verificación Física InspecciónExamen físico y ocular de activos, documentos, valores con el objetivo de
demostrar su existencia y autenticidad
Rastreo Consiste en seguir una operación de un punto a otro en su procesamiento
Revisión Selectiva
Técnicas de Auditoria
ObservaciónEs de mucha utilidad en casi todas las fases de auditoria, permite que el auditor
se percibe de ciertos hechos y circunstancias.
Comparación Constituye el esfuerzo para cerciorarse o negarse de la veracidad del hecho
Verificación Ocular
17 www.utpl.edu.ec/ecc/wiki/index.php/Auditoría
59
4.1.2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Son el conjunto de técnicas de investigación de una partida o a un grupo de hechos
y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los
cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar una opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva durante en procesos de auditaría.
Los procedimientos de auditoría y las pruebas están dirigidos a lograr los siguientes
propósitos: 18
1. Confirma que el auditor entiende los procedimientos empleados por el cliente.
2. Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual
otorgaría un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa.
3. Validarlos hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas.
4. Corroborar la relación entre cuentas y saldos como base de la auditoría.
Con las pruebas sustantivas se obtiene evidencia acerca de la corrección y validez
de los registros contables y permite detectar los errores y/o deficiencias.
Con las pruebas de cumplimiento se obtiene seguridad razonable de que los
procedimientos de control contables se aplican de acuerdo a su diseño.
Por ejemplo, para el examen de la cuenta de efectivo se emplean los siguientes
procedimientos:
18 PUERRES, Iván. Auditoría Financiera. pág. 14
60
1. Arqueos.
2. Confirmaciones con bancos.
3. Pruebas de ingresos.
4. Pruebas de desembolso.
5. Conciliaciones bancarias, etc.
4.1.2.1. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITO RÍA
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los
detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos
de prueba para el examen de los estados financieros.
Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál
técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada
caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
4.1.2.2. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un
examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida
global dentro de los estados financieros.
Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud
entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de
las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra.
Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de
la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas.
La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el
universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de
auditoría y su determinación, es uno de los elementos más importantes en la
planeación y ejecución de la auditoría.
61
4.1.2.3. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDIT ORÍA
El tiempo en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le denomina o
llama oportunidad de estratégica. No es indispensable y a veces no es conveniente,
realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados
financieros a la fecha correspondiente. Algunos procedimientos de auditoría son más
útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
4.2. PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor
durante el curso del examen, desde la planificación preliminar, la planificación
especifica y la ejecución de la auditoría, sirve para evidenciar en forma suficiente,
competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus
opiniones, constantes en los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones
presentadas en los informes. 19
Los papeles de trabajo deben ser claros, concisos, con el objeto de proporcionar un
registro ordenado del trabajo, evitando ambigüedades y contener las razones que
sirvieron de base para tomar las decisiones sobre temas conflictivos, por lo que
deben ser completos, que permitan su lectura, claramente expresados y su propósito
de fácil compresión evitándose incluir comentarios que requieren respuestas o
seguimientos posteriores.
A lo largo de todo el trabajo de auditoría, el auditor debe guardar las pruebas
evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuación con las
necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar, en
cualquier momento, la amplitud y la evidencia de los hechos y poder expresar los
procedimientos de auditoría utilizados, así como la interpretación dada en cada caso
a los hechos con las conclusiones obtenidas.
19 Manuel de Auditoría Financiera. Contraloría General del Estado. pág. 232
62
4.2.1. OBJETIVO
Es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoría se hizo de
acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo,
dado que corresponden a la auditoría del año actual son una base para planificar la
auditoría, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de
análisis para los supervisores y socios.
4.2.2. CLASIFICACIÓN
Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para
preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor
principiante adopta le método de su despacho.
La clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:
� Archivos permanentes : Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza
histórica o continua relativos a la presenta auditoría. Estos archivos
proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoría que es
de interés continuo de un año a otro.
� Archivos presentes : Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al
año que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el
archivo presente son: programas de auditoría, información general, asientos
de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo.
4.2.3. CONTENIDO
La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las
evidencias de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas
es una parte importante de la auditoría.
El auditor reconoce las circunstancias que requieren una cédula y el diseño
adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos.
63
Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo
deben poseer ciertas características:
1. Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como
nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de
quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.
2. Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para
ayudar el archivo y organización.
3. Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoría.
4. Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos
para los cuales fueron diseñados.
5. Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se
está considerando también se expresan en forma clara.
4.2.4. PROPIEDAD
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoría, incluyendo aquellos que
preparó el cliente par ale auditor, son propiedad del auditor.
La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de
examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal.
Al término de la auditoría los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del
despacho de contadores para referencia futura.
4.2.5. CONFIDENCIALIDAD
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así
también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador
público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.
64
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace
a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y
registros contables o procedimientos administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto
no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una
auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y en
algunos casos se ve obligado a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba
de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar al
dictamen del informe.
4.2.6. CÉDULAS DE AUDITORÍA
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
Para realizar un trabajo de auditoría, ya sea como empleado del departamento de
auditoría interna o como contador público, el auditor necesitará examinar los libros y
los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además
conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al
efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de
administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de
sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. 20
Estos extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce
como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado forman los papeles
de trabajo de auditoría.
Los papeles de trabajo constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el
informe final del examen realizado a los estados financieros.
20 GÓMEZ L. Generalidades de la Auditoría. pág. 68
65
4.2.6.1. CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS
Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos:
1. Cédulas tradicionales : También denominadas básicas, son aquellas cuya
nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido;
dentro de estas se encuentran las:
� Cédulas sumarias .- Son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos
y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.
� Cédulas analíticas .- Son aquellas en las que se coloca el detalle de los
conceptos que conforman una cédula sumaria.
Por ejemplo, la cédula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por
grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoría.
Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas
como está conformado el saldo de cada grupo.
2. Cédulas eventuales : Son aquellas que no obedecen a ningún tipo de patrón
estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y
pueden ser cédulas de: observaciones, programa de trabajo, cedulas de
asientos de ajuste y reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda,
recomendaciones, control de tiempos de la auditoría y asuntos pendientes.
4.2.7. ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN
Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de
trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros
de la agrupación correcta de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en
un periodo estén debidamente registradas. 21
21 Introducción a la Auditoría. Instituto Mexicano de Contadores. pág. 88
66
Para determinar el asiento de reclasificación que se requiere, el auditor deberá
asegurarse de la debida composición del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo
de la partida de obligaciones en circulación incluya algunas obligaciones que vencen
el próximo año, estas deberán presentarse como pasivo circulante.
El asiento que corresponde a este caso será cargo a obligaciones en circulación con
abono a porción vencida de obligaciones en circulación.
El auditor deberá resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de
trabajo, codificarlos mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero
no deberá regístralos; porque su trabajo no es hacer la contabilidad.
Para facilitar la identificación, los asientos de reclasificación deben estar
debidamente agrupados.
4.2.8. ASIENTOS DE AJUSTES
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad,
deben corregirse los estados financieros, por ejemplo, si el cliente no redujo de
forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor
puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario.
Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoría típicamente lo prepara el
auditor, éstos deben ser aprobados por el cliente porque la administración tiene la
responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros.
4.2.9. ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener como mínimo los siguientes requisitos:
1. El nombre de la compañía sujeta a examen.
2. Área que se va a revisar.
3. Fecha de auditoría.
67
4. La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a
cabo la supervisión en sus diferentes niveles y la fecha correspondiente.
5. Fecha en que la cédula fue preparada.
6. Un adecuado y claro sistema de referencias.
7. Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a
donde pasan los saldos contables.
8. Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones.
9. Fuente de obtención de la información.
Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados o planteados por los
auditores los papeles de trabajo deben poseer ciertos requisitos o características:
1. Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a
opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
2. Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor
evidencia de su existencia física y valoración.
3. Análisis de los saldos de las todas cuentas presentadas en balance general y
el estado de resultados.
4. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado y revisado por el
equipo de auditoría.
5. Sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de
ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar y analizar las pruebas
sustantivas de la auditoría.
6. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
7. Detalle de las contrariedades u observaciones encontradas durante la
auditoría y las respectivas recomendaciones o soluciones a las mismas.
68
4.3. ÍNDICES, MARCAS Y REFERENCIAS DE AUDITORÍA
Dentro de la realización de los papeles de trabajo de un auditor este se ve en la
obligación de incluir dentro de estos una serie de símbolos o abreviaciones
alfabéticas que permitan que su trabajo se encuentre más organizado y con una
clara relación entre ambos al igual que un ahorro de tiempo. 22
En la auditoría estas abreviaciones se conocen como índices y los símbolos como
marcas de auditoría además los signos convencionales que sirven para referenciar,
cruzar y ligar son conocidos como referencias de auditoría.
4.3.1. ÍNDICES DE AUDITORÍA
Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico
que permite clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera lógica y directa
para facilitar su identificación, localización y consulta.
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida
localización, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar
visible que se escribe generalmente con un lápiz bicolor de auditoría.
Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué papel se
trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.
En teoría no importa qué sistema se escoja como índice, pero el elegido debe
proveer un ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles
modificaciones.
Los principales sistemas de indexación utilizados en auditoría son los siguientes:
1. Índice numérico alfabético : Se le asigna una letra mayúscula a las cuentas
de activo y dobles letras mayúsculas a las cuentas de pasivo y capital.
22 www.monografias.com. Administración y Finanzas. Contabilidad
69
Las cuentas de resultado llevarían números arábigos ascendentes.
2. Índice alfabético doble : A las cédulas sumarias se les asigna una letra
mayúscula, y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas.
3. Índice alfabético doble numérico : Es una combinación de los sistemas
antes mencionados pues se le asigna una letra mayúscula a las cédulas
sumarias de activo y doble letra mayúscula a las sumarias de pasivo y capital.
4. Índice numérico : A las cédulas sumarias de activo, pasivo, capital y
resultados se le asignan números arábigos progresivos y las cédulas
analíticas números fraccionarios, resulta muy apropiado usar como índice
numérico el código asignado a las cuentas por el plan de cuentas.
5. Índice decimal : A las cédulas sumarias de activo, pasivo, capital y resultados
se le asignan números arábigos en múltiplos y a las cédulas analíticas
números arábigos dependientes de los múltiplos de las sumarias.
6. Índice del plan cuentas : Este método consiste en asignar como índice el
código correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del plan
de cuentas que tiene registrado la empresa.
Este sistema tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el
significado del índice por ser suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran
desventaja de usar índices con demasiados dígitos en los niveles de cédulas
analíticas lo que dificulta hacer las referencias cruzadas.
Los índices de auditoría tiene la finalidad de facilitar el acceso a la información
contenida en los papeles de trabajo por parte de los auditores y otros usuarios, así
como sistematizar su ordenamiento.
Los índices se escriben utilizando el bicolor de auditoría y se los ubica en el ángulo
superior derecho del papel de trabajo en forma clara y de fácil entendimiento.
70
4.3.2. MARCAS DE AUDITORÍA
Son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el
desarrollo de una auditoría.
Estos símbolos son utilizados en la auditoría ya que mediante estas se plasma en
las cédulas de revisión e indicaran los procedimientos utilizados o aplicados durante
la revisión; cada marca o símbolo debe tener su significado. 23
Toda la información contenida en un papel de trabajo deberá indicar de donde se
obtuvo el dato o información, o tener el cruce de auditoría que señale donde se tomo
el dato correspondiente que se registra en el papel de trabajo.
4.3.2.1. OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Entre los principales objetivos de las marcas de auditoría tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la
cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para
la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión y revisión ya que permiten comprender de inmediato el
trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría.
4.3.2.2. CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden ser
de dos tipos:
23 Introducción a la Auditoría, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, pág. 88
71
1. Marcas de auditoría estándar : Las marcas estándar se utilizan para hacer
referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las
auditorías y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores
que las emplean, son de utilización y aceptación general.
2. Marcas de auditoría específicas : Las marcas específicas no de uso común;
en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas
correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de
trabajo, estas dependen de cada auditoría específica y según el usuario.
No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un
tipo de auditoría que en otro.
4.3.2.3. CARACTERÍSTICAS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 24
Al emplear las marcas de auditoría deben tenerse presente los siguientes aspectos:
1. Es conveniente escribir las marcas en color diferente al utilizado en el resto
del papel para poder diferenciar.
2. Deben ser escritas al margen derecho o izquierdo del dato que ha sido
revisado y ha sido supervisado.
3. Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de la marca en
cada una de ellas, es conveniente utilizar signos de agrupación que los
engloben y sean fácil de entender.
4. El significado de la marca debe ser anotada en forma clara y concisa en la
parte inferior de los papeles de trabajo o hacer referencia al papel de trabajo
donde se explica la misma.
5. No se debe utilizar una misma marca para representar asuntos diferentes si
no buscar otras alternativas de marcas.
6. Debe evitarse recargar el papel con el uso excesivo de marcas, ya que ello
crea confusión y dificulta la supervisión.
24 Instructivo Contraloría General del Estado, pág. 16
72
4.3.2.4. VENTAJAS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Entre las ventajas del uso de marcas pueden citarse las siguientes:
1. Se pueden escribir rápidamente, lo cual implica ahorro de tiempo.
2. Eliminan la necesidad de aclaraciones extensas.
3. Evitan repetir explicaciones similares y detalladas en los papeles de trabajo.
4. Facilitan la rápida y eficiente supervisión de los papeles de trabajo.
4.3.2.5. EJEMPLO PRÁCTICO
Al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las
consignaciones bancarias deben ser cotejados con el libro de bancos para
comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número,
fecha, beneficiario, número de cuenta etc.
Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de
lo realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y
consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se
explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención
detallando todo el procedimiento realizado.
4.3.3. REFERENCIAS DE AUDITORÍA
Son signos convencionales que utiliza el auditor para cruzar, ligar, referenciar datos
que se relacionan con otros papeles de trabajo de la auditoría realizada, se conoce
también como referencia cruzada.
4.3.3.1. ESTRUCTURA DE LAS REFERENCIAS
La referencia cruzada o índice cruzado, es el mismo índice que se utilizo en los
papeles de trabajo además sirven para relacionar dos papeles de trabajo que
pueden estar en una misma área o áreas diferentes.
73
4.3.3.2. UBICACIÓN DE LAS REFERENCIAS
Los auditores colocan índices a los papeles de trabajo, los cuales siguen un orden
secuencial, esto sirve no sólo para ordenarlos por secciones, sino para poder hacer
referencia a un papel de trabajo desde otro.
Es decir, para dejar clara la relación entre los papeles y facilita al examinador de
dichos papeles el camino (lógica) que se siguió en la revisión.
Las referencias cambian un poco porque no van acompañadas de las iníciales del
archivo al que corresponden, a las partidas se les asigna una letra alfabéticamente
por su orden de aparición en el balance.
4.3.3.3. EJEMPLO DE LAS REFERENCIAS DE AUDITORÍAS
Generalmente se cruzan saldos, vamos a suponer el siguiente caso:
1. Que en el papel AC.1 se enumeran todos los saldos de las cuentas del rubro
de depósitos en cuentas de bancos.
2. En el AC.1.1 se documenta la auditoría de dichos saldos.
3. Los importes de AC.1 se deben "cruzar" con los de AC.1.1.
4. Simplemente se escribe (generalmente en negrillas o en color rojo) "AC.1.1" al
lado de los saldos de AC.1, y se escribe "AC.1" al lado de los saldos de
bancos AC.1.1.
En cualquier caso, es conveniente utilizar las referencias de auditoría de forma que
ayude al auditor a relacionar o cruzar un saldo de forma rápida y precisa; las
referencias no tienen un formato establecido por los usuarios sino más bien son
hechas de acuerdo al criterio y necesidad del auditor en su examen especial y como
el auditor quiere dejar referenciado sus papeles de trabajo.
74
4.4. HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza
entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen específico a un
departamento, actividad u operación en un tiempo determinado.
La información de los hallazgos a juicio del auditor le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la entidad o
programa bajo examen que merecen ser comunicados en el informe para facilitar a
la administración la corrección de dicho errores.
Las recomendaciones son medidas que a juicio del grupo de auditoría permitirán al
ente lograr más eficaz, económica y eficientemente sus objetivos, solucionando sus
actuales problemas, previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades
que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
4.4.1. DESCRIPCIÓN DE HALLAZGOS
Los hallazgos son caracterizados por que llaman la atención del auditor y que en su
opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podrían afectar en forma negativa su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información financiera confiable y consistente, de
acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los saldos de los
estados financieros.
Un aspecto importante a considera de los hallazgos de auditoría se refieren a
presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación
de los procedimientos de auditoría en el proceso contable.
Como resultado de los hallazgos se laborarán las hojas resúmenes significativos por
cada componente examinado, expresados en los comentarios y se indicará para
cada hallazgo la condición, criterio, causa, efecto o conclusión y la recomendación
que resulta del hallazgo de auditoría.
75
4.4.2. FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE UN HAL LAZGO
El auditor debe estar capacitado en los procedimientos y técnicas para desarrollar
hallazgos en forma objetiva y realista, al realizar su trabajo debe considerar los
factores siguientes:
1. Condiciones al momento de ocurrir el hecho.
2. Naturaleza, complejidad y magnitud de las operaciones examinadas.
3. Análisis crítico de cada hallazgo importante.
4. La labor de auditoría debe ser completa.
5. Autoridad legal.
6. Diferencias de opinión.
Condiciones al momento de ocurrir el hecho : El auditor debe tener en cuenta al
realizar su trabajo de auditoría las circunstancias que rodearon al hecho o
transacción analizado en las distintas áreas, más no aquellas existentes en el
momento de efectuar el examen a los distintos procesos.
Para obrar con objetividad y equidad y realismo, el auditor debe evitar emitir juicios
sobre el desempeño de la entidad, soportado en percepciones tardías; así como
asumir el peso de la prueba si su evaluación le conduce a plantear que la decisión
adoptada por la entidad, fue incorrecta o inapropiada, de acuerdo con la situación
económica examinada.
Naturaleza, complejidad y magnitud de las operacion es examinadas : El auditor
siempre debe estar interesado en mejorar la eficiencia y el desempeño de la entidad
en el desarrollo de sus actividades; sin embargo, es inconveniente criticar cualquier
asunto que no es perfecto.
El informar a la entidad acerca de asuntos importantes, debe obligar a una
evaluación seria de los asuntos, de manera que la información que se comunica
refleje un juicio maduro y realista, de lo que en términos razonables es posible
esperar, de acuerdo con las circunstancias.
76
Análisis crítico de cada hallazgo importante : Es necesario que el auditor someta
todo hallazgo potencial a un análisis crítico, con el objeto de localizar fallas posibles
o un razonamiento ilógico al relacionar los hechos y situaciones encontradas con el
criterio que se desea comparar.
La aplicación de las técnicas para mejorar la toma de decisiones y contrarrestar el
pensamiento de grupo y predisposiciones del conocimiento conocidas como: el
abogado del diablo y el estudio dialéctico, pueden ser útiles para la identificación de
puntos débiles en la estructura de los hallazgos y observaciones.
El abogado del diablo involucra la generación de un plan, como el análisis crítico de
uno mismo; un miembro del grupo actúa como tal y presenta todos los argumentos
que podrían hacer inaceptable la propuesta del hallazgo.
La labor de auditoría debe ser completa : Si las tareas que desarrolla el auditor y la
obtención de evidencia se realiza en forma suficiente y completa, ello permitirá, no
sólo soportar adecuadamente las observaciones, conclusiones y recomendaciones,
sino también demostrará ante terceros su propiedad y racionalidad.
No obstante, que la labor de auditoría puede realizarse en áreas en las cuales los
auditores no son especialistas, a menudo es de utilidad solicitar los servicios de
consultores expertos para resolver temas técnicos.
Autoridad legal : La legislación vigente confiere un grado de discrecionalidad a las
operaciones de una entidad, con la cual el auditor no puede ni debe interferir.
Es responsabilidad del auditor informar sobre los casos en que la entidad no está
cumpliendo con las leyes o normas reglamentarias, así como también recomendar
las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de gastos indebidos o asegurar su
recuperación a través de la acción correctiva que dicta la entidad.
Diferencias de opinión : En el ejercicio de su facultad discrecional, los funcionarios
de la entidad pueden adoptar decisiones con las cuales el auditor no está de
acuerdo. Tales decisiones no deben criticarse si fueron tomadas en base a una
consideración adecuada de los hechos en el momento oportuno.
77
El auditor no debe criticar las decisiones tomadas por los funcionarios, por el sólo
hecho de tener una opinión distinta acerca de su naturaleza y circunstancias en que
debió ser adoptada. Al elaborar los hallazgos el auditor no debe sustituir el juicio de
los funcionarios de la entidad examinada por el suyo.
4.4.3. ASPECTOS PARA ELABORAR LOS HALLAZGOS DE AUDI TORÍA
Estar referidos a asuntos significativos e incluyen información suficiente y
competente relacionada con la evaluación efectuada a la gestión de la entidad
examinada, así como respecto del uso de los recursos públicos, en términos de
efectividad, eficiencia y economía; incluir la información necesaria respecto a los
antecedentes, a fin de facilitar su comprensión y, estar referidos a cualquier situación
deficiente y relevante que se determine de la aplicación de procedimientos de
auditoría en el examen realizado.
4.4.4. ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
Los elementos de los hallazgos se considera que en auditoría son las diferencias
significativas encontradas en el trabajo de auditoría con relación a lo normado o a lo
presentado por la gerencia.
Los elementos del hallazgo de auditoría son los siguientes:
1. Condición : Refleja la realidad encontrada.
2. Criterio : Define cómo debe ser (la norma, la ley o el reglamento).
3. Causa : Lo que origina la diferencia encontrada.
4. Efecto : Los aspectos que puede ocasionar la diferencia encontrada.
4.4.5. CONTRADICCIONES EN LA PLANIFICACIÓN
Los hallazgos son avaluados en términos de suficiencia, competencia y confiabilidad,
así como de la naturaleza e importancia de las observaciones identificadas durante
el examen de auditoría en las diferentes áreas críticas.
78
También se considerara si la evidencia contradice alguna decisión tomada durante la
planificación, para lo cual se considera los siguientes:
Observaciones de auditoría : Puede surgir evidencias contrarias a las afirmaciones
contenidas en los informes de gestión y financieros, o que creen dudas respecto a la
eficiencia y efectividad con que se utilizan los recursos de la entidad.
Implicaciones de las observaciones en la evidencia : Se basan en muestras
representativas, el porcentaje de desvió encontrado es la evidencia más objetiva
disponible, por lo general, debe considerarse como la mejor estimación del
porcentaje de desvió más probable.
Evaluación de los hallazgos en la auditoría es su c onjunto : Se utilizan como
herramienta de auditoría y se emplea en un sentido crítico y están referidos a las
desviaciones identificadas durante el examen a ser presentadas en el informe.
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del hallazgo, luego
los atributos, a continuación indicarán la opinión de las personas auditadas sobre el
hallazgo encontrado, posteriormente indicarán su conclusión sobre el hallazgo y
finalmente hará las recomendaciones pertinentes.
Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como
hallazgos (generalmente determinadas por la materialidad), aunque en el sector
público se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.
4.5. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Enrique Benjamín Franklin,25 en su libro al referirse sobre la evidencia, manifiesta lo
siguiente, la “la evidencia representa la comprobación fehaciente de los hallazgos
durante el ejercicio económico, por lo que constituye un elemento relevante para
fundamentar los juicios y conclusiones que formulan el auditor”.
25 Auditoría Administrativa. Ed. Mc Graw Hill, Año 2000
79
Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se
basa su opinión, esta información incluye tantos los registros de los estados
financieros como otros tipos de información.
El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a través de la ejecución de sus
comprobaciones de procedimientos para permitirle emitir las conclusiones sobre las
que fundamentar su opinión acerca de la información financiera. 26
La fiabilidad de la evidencia esta en relación con la fuente de la que se obtenga
interna o externa y con su naturaleza, es decir, visual, documental y oral; no
obstante, aunque la fiabilidad depende de las circunstancias en las que se obtiene.
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la
Auditoría. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y permitentes para sustentar una conclusión.
4.5.1. LA EVIDENCIA SERÁ SUFICIENTE
Cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los
hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente a través de la certeza
absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
La suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas, comprobaciones o
verificaciones a efectuar, con respecto a determinados criterios y su confiabilidad.
Los factores que indican la fuerza de las pruebas, comprobaciones o verificaciones a
efectuar pueden estar vinculados, entre otros, a:
26 GÓMEZ L. Generalidades de la Auditoría
80
1. Nivel de importancia del asunto a comprobar;
2. Grado de riesgo asociado con la adopción de una conclusión errónea;
3. Resultados mostrados en el Expediente Único; y
4. Sensibilidad de la organización al asunto a comprobar.
4.5.2. LA EVIDENCIA SERÁ COMPETENTE
Cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tiene real importancia, en
relación al asunto examinado que debe ser válida y confiable.
El auditor debe considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la
validez e integridad de la evidencia. De ser así, debe obtener evidencia adicional o
revelar esa situación como una limitación en el alcance de la auditoría.
4.5.3. LA EVIDENCIA SERÁ RELÉVATE
Cuando se refiera a la relación que existe entre la evidencia y su uso, la información
que se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relación
lógica y patente con ese hecho.
También está muy relacionada con los objetivos previstos en la auditoría y el vínculo
directo y claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada.
Los criterios que actúan en la suficiencia, competencia y relevancia de la evidencia a
obtener y, en consecuencia, en la realización del trabajo de los auditores, son los de
importancia relativa y riesgo probable.
Cuando los contadores públicos certificados son acusados de negligencia en al
realización de una auditoría, la repuesta a esta pregunta determina su inocencia o
culpabilidad dependiendo del caso.
Una evidencia encontrada durante el examen de auditoría no puede ser competente
si al mismo tiempo no es relevante y válida.
81
Para ser relevante debe relacionarse con la afirmación en cuestión, supongamos
que un auditor analiza la antigüedad de las cuentas por cobrar y el subsecuente
cobro para obtener evidencia de la afirmación de valuación de la estimación para
cuentas incobrables.
La validez (confiabilidad) de la evidencia depende de las circunstancias en que se
recibió, esto hace difícil generalizar y está sujeto a excepciones, pero la evidencia
ordinariamente es válida cuando:
1. Se obtuvo fuentes independientes fuera de la compañía cliente.
2. Se genero internamente a través de un sistema provisto de controles eficaces.
3. Se obtuvo directamente del auditor, no indirectamente ni por inferencia.
4. Tiene forma documental y no una representación oral.
5. Se obtiene de documentos originales, no de fotocopias ni de facsímiles.
Además de los factores anteriores, la evidencia proveniente de dos o más fuentes da
a los auditores mayor seguridad que la obtendrían de las cuentas si las analizaran
individualmente o en forma global.
Por ejemplo, para evaluar la eficiencia de los controles de la recepción del efectivo
un auditor puede observar a un auditor abrir la correspondencia y procesar las
entradas de efectivo.
El adjetivo suficiente se refiere a la cantidad de evidencia que obtiene; la cantidad
necesaria se ve afectada por el riesgo de errores y por la confiabilidad de la
evidencia encontrada para la presentación del informe de auditoría donde se
muestra todo el sustento de la evidencia.
En la mayoría de los casos, el auditor considera necesario recurrir a evidencia
persuasiva no concluyente para demostrar el resultado de su trabajo.
Rara vez se le convence de que más allá de toda duda, los aspectos de os estado
financieros se expresaron apropiadamente.
82
4.5.4. TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El contador reúne una combinación de muchos tipos de evidencia para reducir
satisfactoriamente el riesgo de auditoría.
Los principales tipos de evidencia son los siguientes:
1. Sistema de información contable.
2. Evidencia documental.
3. Declaración de terceros.
4. Evidencia física.
5. Cálculos.
6. Interrelación de datos.
7. Declaraciones de los clientes.
Sistemas de información Contable : Se compone de los métodos y registros con
que se registran, procesan y comunican las transacciones de la compañía y se
mantiene la responsabilidad por el activo, el pasivo y el capital conexo, se incluye
aquí los asientos iníciales que a menudo forman parte de un sistema integrado de
información. Por lo regular, se incluyen también el mayor y el diario.
Como los estados financieros se preparan a partir de los registros contables, los
auditores tienen la obligación de aclarar en sus documentos de trabajo como esos
registros concuerdan o se concilian con los estados financieros.
Evidencia documental : Este tipo de evidencia abarca varios registros quedan
soporte a este negocio de la compañía y al sistema de información contable:
cheques, facturas, contratos y minutas de las juntas, en parte, su confiabilidad
depende si fue preparada dentro de la compañía o fuera de ella.
Algunos documentos creados en la compañía se envían fuera de ella para que sean
endosados y procesados; gracias a esta revisión crítica de externos, se concederán
más confiables que otros documentos elaborados por el personal del cliente.
83
Declaraciones de terceros : Los auditores obtiene declaraciones de algunos
externos: clientes del que los contrata, proveedores, seguros, instituciones
financieras y abogados.
A demás en algunas auditorías puede obtener información de los especialistas.
1. Confirmaciones : Las peticiones de confirmaciones se utilizan en auditar en
varias cuentas, entre otras: cuentas y documentos por cobrar, cuentas
deudoras y de capital contable, por ejemplo: en la auditoría de cuentas por
cobrar la empresa pide a los clientes que envié una respuesta directamente a
los auditores para confirmar el saldo que adeudan.
2. Carta a los abogados : La fuente primera de información referente a un litigio
contra el cliente don la carta de los abogados, para conseguirlos los auditores
deben pedirle al cliente que le digan a sus abogados que les entreguen su
evolución de los resultados de litigio.
3. Informes de especialistas : Los auditores tal ves no sean expertos en la
realización de tareas técnicas como juzgar el valor de un inventario muy
especializado o efectuar cálculos actuariales para verificar el pasivo de los
beneficios post jubilatorios, la información referente a estos casos se obtiene
de especialistas dependiendo de área.
Evidencia física : La evidencia que los auditores pueden ver se conoce como
evidencia física, por ejemplo: la evidencia más confiable de algunos activos consiste
en analizarlos personalmente, la existencia de la propiedad y del equipo pude
establecerse de modo concluyente haciendo un examen físico.
Así mismo, la evidencia de la existencia de efectivo puede obtenerse contándolo; el
inventario del cliente puede observase mientras lo cuenta su personal.
Para determinar si se realiza el procedimiento de control pueden observar a los
empleados mientras lo ponen en práctica.
84
Cálculos : Otros tipos de evidencias de auditorías son los resultados de los cálculos
efectuados independientemente por los auditores para averiguar la corrección
matemática de los análisis de los clientes y sus registros.
En su forma más simple, el cálculo del auditor podría consistir en sumar una
columna de cifras en un diario de ventas o una cuenta de mayor que incluya el total
de esa columna.
Interrelación de los datos : Consiste en comparar las relaciones entre información
financiera y en ocasiones no financieras, se distingues de los cálculos, como se
señalo en la sección anterior, con los cálculos se comprueban los procesos
matemáticos; las interrelaciones de datos se basan en una relación verosímil entre
información financiera y otra índole.
Por ejemplo, en una industria existe una relación verosímil entre los pies cuadrados
anuales de espacio de vetas y las ventas al detalle.
Declaraciones orales y escritas de los clientes : A lo largo de una auditoría los
contadores hacen muchas preguntas a los funcionarios y empleados del cliente, las
preguntas orales abarcan infinidad de temas: ubicación de los registros y
documentos, razones de un procedimiento contable inusual, probabilidades de
cobrar una cuenta vencida hace mucho tiempo.
Al hacer u sus preguntas, los auditores han de tener en cuenta la objetividad, la
experiencia, la responsabilidad y las competencias del interlocutor; también debe
servicie preguntas estructuradas para abordar los temas pendientes.
85
CAPITULO V
5. INFORMES DE AUDITORÍA
5.1. OPINIÓN O DICTAMEN
Expresar una opinión independiente y experta acerca de la imparcialidad de los
estados financieros es la actividad testimonial que con mayor frecuencia efectúan los
profesionales de la auditoría. Esta opinión, que se expresa en el informe de los
auditores, les ofrece a los usuarios de los estados financieros una certeza razonable
de que estos han sido elaborados de conformidad con las NIC.
Para que los usuarios entiendan en su totalidad las implicaciones de la opinión de
los auditores, es de fundamental importancia que el informe de auditoría realizado
contenga una expresión de opinión relativa a los estados financieros, considerando
como un todo o bien una afirmación en cuanto al efecto de que no sea posible
manifestar o emitir dicha opinión.
Cundo no es posible expresar una opinión general, debe establecerse los motivos
respectivos, en todos aquellos casos en los que el nombre de un auditor se asocia
con estados financieros, el informe deberá contener una indicación clara de carácter
del trabajo del auditor, si acaso existe alguno y del grado de responsabilidad que
está asumiendo el auditor.
La etapa de elaboración del informe de una auditoría se inicia una vez que los
auditores independientes han terminado su trabajo de campo y le han sugerido al
cliente cualquier ajuste que considere necesario.
Antes de redactar su informe, los auditores revisan la forma y contenido de los
estados financieros que haya elaborado al cliente, o bien, las notas y redactarán
estos mismos en su representación.
86
5.1.1. GENERALIDADES
El informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio técnico sobre
los estados financieros que ha examinado, mediante este documento el auditor
expresa los siguientes puntos:
1. Que ha examinado los estados financieros de una empresa, identificándolos.
2. Cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando normas de auditoría.
3. Qué conclusión le merece su auditoría, si se presentan razonablemente.
El informe de auditoría es la conclusión de su trabajo, por lo cual se le debe asignar
un extremo cuidado y atención, verificando que sea técnicamente correcto y
adecuadamente presentado.
Es común que en el informe del auditor sobre estados financieros se realice un
párrafo sobre se especifique la opinión o dictamen del auditor.
El dictamen es una expresión clara de la opinión escrita de los estados financieros
tomados en su conjunto, previo la emisión de la opinión, el auditor, deberá analizar y
evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría, obtenida como base
para la expresión de una opinión sobre los estados financieros.
Por lo tanto, el informe del auditor independiente se emite únicamente después de
una revisión de las manifestaciones efectuadas por su cliente sobre su posición
financiera y resultados de sus operaciones tal como se muestran en los estados
financieros publicados.
5.1.2. NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN
En el Ecuador rigen y regula los pronunciamientos de las denominadas Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – NIAA las mismas que deben ser
aplicadas en toda auditoría independiente que se realice en entidades o compañías
siempre y cuando esté dirigido para expresar una opinión.
87
Las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento establecen lo siguiente:
El dictamen contendrá ya sea la expresión de opinión con respecto a los estados
financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede
expresarse una opinión.
Cuando no se puede expresar una opinión en que el nombre del auditor esté
relacionado con estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara
y concisa de la naturaleza del examen del auditor y el grado de responsabilidad que
está asumiendo.
5.1.3. CLASES DE INFORMES
5.1.3.1. INFORME BREVE O CORTO
Se elabora cuando los hallazgos no sean relevantes, este informe contendrá:
1. Dictamen profesional sobre los estados financieros.
2. Estados financieros.
3. Notas a los estados financieros.
4. Información financiera complementaria.
Los resultados de este informe producen los mismos efectos legales, administrativos
y financieros que los que se tramita y comunican en los informes largos o extensos.
5.1.3.2. INFORME EXTENSO O LARGO
Este informe es más extenso y detallado así que contienes lo siguiente:
� Dictamen profesional sobre los estados financieros.
� Estados financieros.
� Notas a los estados financieros.
� Información financiera complementaria.
� Resultados de la auditoría.
� Carta de control interno.
88
Este informe contiene una carta de control interno que es de gran ayuda a la
organización ya que permite mejorar el control interno de la empresa permitiéndole
ser más eficiente en sus operaciones y actividades para poder generar una
información financiera razonable.
5.1.4. ELEMENTOS BÁSICOS DEL DICTAMEN 27
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos básicos:
1. Titulo
2. Destinatario
3. Párrafo introductorio
4. Párrafo del alcance
5. Párrafo de la opinión
6. Fecha y firma del dictamen
Titulo : Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinión y que
obviamente el examen se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento. No es aplicable utilizar la denominación dictamen de los
auditores externos porque no menciona la calidad de independiente que es
fundamental y muy importante.
Destinatario : El dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad
examinada, que normalmente son los accionistas y los directores o cargos similares
que ha dispuesto la contratación de los servicios profesionales de auditores
independientes. En casos especiales la auditoría se practica a determinada entidad y
el dictamen se dirige a la entidad que efectuó el contrato.
Párrafo introductorio : Deberá incluir una declaración de que los estados
financieros son la responsabilidad de la administración de la entidad y una
declaración de que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los
estados financieros basada en la auditoría.
27 Normas Internacionales de Auditoria, NIA 13 Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros. pág. 2 a 5
89
En este párrafo se especifica:
1. Los estados financieros que fueron auditados.
2. La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros.
3. La responsabilidad del auditor por expresar una opinión.
El auditor independiente evalúa las evidencias incluidas en los estados financieros
de la entidad y basado en su trabajo, expresa una opinión sobre esos estados, el
informe del auditor cubre únicamente los estados financieros identificados en el
informe y la revelación en las notas relacionadas.
Párrafo de alcance : El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas
por la profesión para la realización de la auditoría, las normas establecen criterios
para las calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los
criterios y técnicas aplicados a la auditoría y la preparación del informe del auditor.
Comprende describir el alcance de la auditoría declarando que fue conducida de
acuerdo con NIAA y con el cumpliendo de normas, leyes y procedimientos de
prácticas nacionales relevantes según lo apropiado.
Párrafo de la opinión : La opinión de un auditor está basada en su criterio
profesional, en la razonabilidad que presenten la información financiera la entidad
desde un punto de vista que cumpla con las NIC y de acuerdo con los requisitos
legales que debe cumplir para presentar los estados financieros, aquí se hace
hincapié en la importancia relativa.
Fecha y firma del dictamen : Debe costar la firma del Contador Público Autorizado
(CPA) que suscribe el informe y la firma de auditores a la cual pertenece.
La fecha será el último día del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe
comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados
financieros del periodo auditado de acuerdo con las NIAA y los procedimientos que
se aplican normalmente.
90
5.1.5. TIPOS DE DICTAMEN
Los tipos de opinión de un informe de auditoría pueden ser: 28
1. Opinión estándar, limpia o sin salvedades.
2. Opinión con salvedades.
3. Abstención de emitir una opinión.
4. Opinión adversa o negativa.
Opinión estándar, limpia o sin salvedades : Los auditores manifiestan una opinión
estándar, limpia o sin salvedades acerca de los estados financieros cuando no
tienen reservas significativas en cuanto a la imparcialidad en la aplicación de las
Normas Internacionales de Contabilidad y cuando no existen restricciones sin
resolver sobre el alcance de su compromiso.
El informe de auditoría financiera cuyo dictamen y opinión profesional sea sin
restricciones expresará: que los estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de la entidad examinada.
Opinión con salvedades : Son las salvedades o las incertidumbres de los auditores
respecto a la imparcialidad de la presentación en algunas áreas de los estados
financieros, la opinión establece que a exacción de los efectos de alguna deficiencia
sobre los estados financieros o de alguna limitación en el alcance de los análisis
efectuados por los auditores.
Todos los informes con salvedades incluyen un párrafo explicativo por separado
antes del párrafo de opinión en el que se aclaran los motivos de la salvedad, el
párrafo de opinión de un informe con salvedades incluye el lenguaje adecuado de la
salvedad y una referencia al párrafo explicativo.
28 Manual de Auditoría Financiera. Contraloría General del Estado. pág. 300
91
Además debe expresarse cuando el auditor no encuentra razonabilidad en la
situación financiera y está en desacuerdo con la administración, limitación al
alcance, desviación de las NIC e incertidumbres que no son tan importantes como
para requerir una opinión adversa (negativa) o abstenerse de opinar.
� Desviaciones de las NIC : A veces los auditores no están de acuerdo con las
NIC que se utiliza en la elaboración de los estados financieros, esto es, creen
que estos se desvían de las NIC, los auditores tienen que considerar la
importancia de los impactos de cualquier desviación respecto a las NIC para
determinar el tipo adecuado de informe de auditoría.
� Limitación al alcance : Las limitaciones en cuanto al alcance de una auditoría
surge cuando los auditores se ven imposibilitados para efectuar un
procedimiento de auditoría fundamental. Las limitaciones pueden ser
impuestas ya sea por las circunstancias o hechos que rodea a la auditoría
(ejemplo, los auditores se comprometieron demasiado tarde en el transcurso
de un año como para observar el inventario) o por cliente (ejemplo, se rehúsa
a permitir que los auditores envíen confirmaciones a los clientes).
Abstención de emitir una opinión : Significa que no hay opinión, los auditores
emiten una abstención siempre que se ve imposibilitado para formarse una opinión o
no ha formado una opinión en cuanto a la imparcialidad en la presentación de los
estados financieros.
El auditor no expresa su opinión sobre los estados financieros, si el auditor no ha
obtenido evidencia suficiente y pertinente para formular una opinión, sobre la
equidad o razonabilidad de la presentación de los estados financieros en su
conjunto, es necesaria la abstención de opinión.
En un compromiso de auditoría, se emite una abstención cuando al alcance o
restricciones sustanciales en cuanto al alcance o restricciones impuestas por el
cliente impiden el cumplimiento por parte de los auditores con las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
92
En circunstancias extrañas, los auditores emiten abstenerse de emitir una opinión
cuando una incertidumbre material afecta a los estados financieros: 29
� Circunstancia material, restricciones impuestas al alcance : Si una
restricción al alcance es tan severa que no es pertinente emitir una opinión
con salvedades, los auditores deben emitir una abstención de opinión a una
limitación al alcance omitirá el párrafo de alcance del informe estándar y lo
sustituirá con un párrafo explicativo que describa la limitación al alcance.
� Restricciones al alcance impuestas por le cliente : Las normas
profesionales establecen que cuando restricciones impuestas por el cliente
limitan de manera significativa el alcance de la auditoría, por lo regular el
auditor debe deslindarse de una opinión sobre los estados financieros.
� Incertidumbre : Los auditores deben abstenerse siempre que se ven
imposibilitados para formarse una opinión sobre los estados financieros. Otro
momento en que pueden considerarse la posibilidad de emitir una abstención
es cuando los estados financieros se ven afectados por una incertidumbre
significativa que se espera sea resuelta en fecha futura.
Opinión adversa o negativa
Una opinión negativa es el antónimo de una opinión sin salvedades; es una opinión
que establece que los estados financieros no representa razonablemente la posición
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo del cliente, de
conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
Cuando los auditores expresan una opinión negativa tienen que haber acumulado
evidencia suficiente para respaldar esta opinión adversa o negativa, incluir una
referencia directa en el párrafo de la opinión, las bases de dicho juicio. Además,
deben expresar las reservas que tengan acerca de la presentación razonable y las
originaron la opinión adversa.
29 WHITTINTON, Ray. Principios de Auditoría. pág. 618
93
5.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o
no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los
cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su correcta interpretación.
Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes
mostrados en los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada
por las normas internacionales contables, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad
de alcanzar una presentación razonable.
Las notas a los estados financieros representan la divulgación de cierta información
que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que
los usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base objetiva.
Esto implica que estas notas explicativas no sean en sí mismas un estado financiero,
sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
Las notas deben ser entregadas en hojas tamaño oficio (debidamente identificadas
con el nombre de la sociedad), adheridas a los estados financieros, de manera de
garantizar la facilidad de manejo y posterior archivo de dichos documentos.
Las notas explicativas a los estados financieros se refieren a las cifras del ejercicio
actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del ejercicio anterior
corregidas monetariamente, y por consiguiente, todas las notas deberán incluir la
información requerida para ambos ejercicios presentados.
Se deberá poner especial cuidado en la redacción y presentación de las notas
explicativas a los estados financieros, a fin de asegurar que éstas serán fácilmente
entendidas e interpretadas por la organización.
El orden de las notas explicativas descritas a continuación es optativo, con el fin de
establecer criterios mínimos de presentación, se proporciona las siguientes pautas:
94
Criterios contables : Esta nota incluirá una descripción de los criterios contables
aplicados, esta descripción se referirá fundamentalmente a la selección de un criterio
contable cuando existen varias alternativas aceptables, a criterios particulares de la
industria en que opera la empresa, y a normas que tienen un efecto significativo en
la posición financiera y los resultados de operación.
Entre éstos se mencionan los siguientes:
1. Período cubierto por los estados financieros si éste es diferente de un año.
2. Bases de conversión (cuando existen transacciones en moneda extranjera).
3. Métodos usados en la depreciación del activo fijo.
4. Métodos de valorización de existencias y sistemas de costos.
5. Métodos de amortización de todos los activos no monetarios significativos.
6. Criterios de valorización de inversiones.
Cambios contables : En esta nota ira todo cambio en la aplicación de las NIC
indicando al menos: la naturaleza del cambio, justificación para hacerlo, su efecto en
resultados y en otras partidas de los estados financieros.
Corrección monetaria : Se deberá señalarse la corrección monetaria de las
principales partidas de activos, pasivos y patrimonio, así como cualquier otro
antecedente relevante al respecto.
Existencias : En esta nota se deberán indicar la composición del rubro existencias,
tales como: productos terminados, productos en proceso, materias primas, etc.
Provisiones y castigos : Se mostrar claramente un detalle con el monto y concepto
a que corresponda cada una de las provisiones del ejercicio, al mismo tiempo
deberán detallarse los castigos significativos ocurridos durante el período.
Obligaciones a corto y largo plazo : Se debe proporcionar en esta nota explicativa
una adecuada revelación de los principales pasivos señalados en el título,
ordenados por fecha de vencimiento.
95
En el caso de pasivos con vencimiento superior a un año plazo, estos deberán
mostrarse agrupados por años de vencimiento, en el caso de obligaciones con
bancos e instituciones financieras, estas deberán ser individualizadas por monto
adeudado a las principales instituciones acreedoras.
Impuesto a la renta : Se deberá incluir la provisión del ejercicio y monto cubierto con
pagos provisionales, monto de las pérdidas tributarias aprovechables a futuro
clasificadas por los años en que éstas caducan, además deberán indicarse en esta
nota los montos contabilizados por concepto de impuestos diferidos.
Indemnizaciones : Deberán señalarse las bases para el cálculo de la provisión, los
criterios de contabilización, los gastos y pagos del ejercicio, etc.
Contingencias y compromisos : En esta nota se remplazan las cuentas de orden
deberá hacerse especial referencia a: monto de garantías otorgadas, juicios o
contingencias similares que a la fecha del balance no han sido registrados, hipotecas
y similares, monto de avales otorgados y cualquier pasivo indirecto contraído por la
empresa, compromiso por inversiones en activos y su financiamiento.
Moneda Extranjera : Debe incluirse en esta nota una adecuada revelación de los
activos y pasivos en moneda extranjera, los respectivos tipos de cambio utilizados,
variación del ejercicio, y cualquier otro antecedente relevante.
Cambios en el patrimonio : En esta nota, las variaciones experimentadas por cada
una de las cuentas de capital, reservas y utilidades que conforman el patrimonio de
la empresa, asimismo deberá señalarse el concepto por el cual se produjo la
variación, aumentos de capital habidos durante el ejercicio, revalorización del capital
propio, dividendos declarados, etc. Además deberá indicarse expresamente si
existen restricciones para el pago de dividendos.
Transacciones con entidades relacionadas : Las transacciones con entidades
relacionadas y también las transacciones con personas naturales relacionadas, tales
como accionistas, directores, administradores y/o liquidadores en su caso, etc.
96
Deberán ser adecuadamente reveladas en esta nota, indicando la naturaleza,
volumen y efecto de estas transacciones en los resultados del ejercicio; los saldos
representados en el balance con entidades o personas relacionadas deben
revelarse, indicando el nombre de la entidad o persona relacionada, naturaleza de la
relación, montos y plazos de vencimientos.
Hechos posteriores : Incluye todos aquellos hechos significativos de carácter
financieros o de cualquier otra índole, ocurridos entre la fecha de término del
ejercicio y la de presentación de los estados financieros, tales como: fluctuaciones
significativas en activos fijos, variaciones cambiarias de importancia, variaciones
significativas de operaciones de la empresa, cambios en el directorio y/o en los
principales ejecutivos, variaciones significativas en alguna condición de mercado. 30
Si bien las notas son representativas de los puntos de vista de la administración, por
lo regular los auditores independientes colaboran en su redacción.
La redacción de las notas a los estados financieros no es una labor nada sencilla
debido a lo difícil que resulta resumir asuntos de la auditoría, complica ya que es
difícil de interpretar así que deben realizase de manera clara y concisa.
Las revelaciones pertinentes en las notas son necesarias para los auditores ya que
se debe incluir las aclaraciones de políticas contables significativas, cambios en la
contabilidad, contingencias de pérdida y prestaciones posteriores al retiro para poder
emitir una opinión sin salvedades acerca de los estados financieros.
Al evaluar las notas a la información financiera, los auditores deben tener en mente
que estas tiene por objeto complementar la información que aparece en los estados
financieros y corregir la presentación errónea de estos.
Por tanto una nota, independiente de que bien se haya redactado, no compensa la
presentación errónea de algún rubro en los estados financieros.
30 Norma Internacional de Auditoria, NIA 21 SEC. 560.
97
5.3. CARTA A LA GERENCIA
Es un documento necesario como prueba de evidencia válida y suficiente que
documenta los papeles de trabajo de los auditores, sobre la cual sustentan su
dictamen emitido en el informe de auditoría de los estados financieros y sus
correspondientes notas explicativas. 31
La carta a la gerencia que suscribe la empresa examinada y dirigida a los auditores
independientes, especificando en forma claro dónde termina la responsabilidad de la
empresa y donde inicia la responsabilidad del auditor.
Las manifestaciones que específicamente deben ser incluidas en la carta de
gerencia dependerán de diversos factores, entre los que se encuentran, las
circunstancias de la auditoría, el negocio o industria del cliente y la naturaleza y
bases de presentación de la información financiera objeto de la auditoría.
En el mismo sentido es importante tener en cuenta que las manifestaciones que
haga por escrito en la carta no deben ser, por sí solas, aceptadas y consideradas
válidas por parte del auditor. El auditor deberá corroborar la información incluida en
la carta con otros procedimientos de auditoría en los cuales las manifestaciones
sean contrastadas con otras evidencias de auditoría.
5.3.1. RESPONSABLES DE LA CARTA A LA GERENCIA
Es responsabilidad de la administración definir el control interno, el cual comprende
el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control que
permite preparar, presentar y formular los estados financieros básicos y sus
correspondientes notas, en atención a las Normas Internacionales de Contabilidad y
que auditores, en ejercicio de sus funciones legales y profesionales, le corresponde
evaluar, conforme a las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, a
propósito de emitir el dictamen e informe pertinente.
31 www.jccconta.com./consejot/publicaciones/Conceptos-PDF/BOLET.pdf
98
5.3.2. CARACTERÍSTICAS DE LA CARTA A LA GERENCIA
La obtención de la carta a la gerencia es parte de los procedimientos que un auditor
ejecuta en el marco de su auditoría de estados contables u otra información
financiera. Si bien las dediciones de la gerencia no sustituyen a otras evidencias de
auditoría que pudiesen estar disponibles respecto al mismo tema, su obtención es
parte del proceso de construcción de evidencia que constituye toda auditoría.
La obtención de esta carta en las auditorías de cuentas anuales es obligatoria y
debe reunir estas características:
1. Elaborarse en papel con membrete de la entidad auditada.
2. Va dirigida al auditor responsable del informe de auditoría.
3. Se elabora al final del trabajo junto. con el informe de auditoría.
4. Debe estar firmada por el auditor y el gerente de auditoría.
5. Incluir comentarios de la administración de las observaciones hechas por el
auditor de la información reflejada en los estados financieros.
5.3.3. CONTENIDO DE LA CARTA A LA GERENCIA
La exigencia de la carta a la gerencia, con lleva las deficiencias marcadas en el
ejercicio de las funciones a cargo de la revisión y sus características, por lo menos,
de permanencia y cobertura total o que ésta se ejerce a manera de auditoría.
Debe costar el funcionamiento del control interno y sobre las irregularidades o
fraudes que se hubiesen cometido, en su caso, en el seno de éste su participación,
colaboración y buena fe en el desarrollo de la auditoría poniendo a disposición del
auditor cuantos registro, documentos o explicaciones fueran necesarias para el
adecuado desarrollo de su trabajo reconocimiento de cuantas decisiones, políticas,
hechos o circunstancias le hubiera pedido el auditor.
Que conozca el alcance y objetivo del trabajo del auditor, su responsabilidad sobre la
elaboración, presentación y contenido de los estados financieros.
99
5.4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
El informe de cumplimiento tributario es el resultado del análisis de los auditores
externos sobre el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes auditados
por ellos y que son considerados por la administración tributaria como sujetos
pasivos de obligaciones tributarias.
De manera general se encuentran obligados a presentar el informe de cumplimiento
tributario todos los auditores externos calificados por la Superintendencia de Bancos
y Compañías respecto a los contribuyentes obligados a contratar auditoría externa.
El informe de cumplimiento tributario es un documento que muestra la opinión del
auditor externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes auditados como
sujetos pasivos de obligaciones tributarias.
Por otro lado la determinación tributaria es el examen que realiza un auditor y su
equipo designados por el SRI, de conformidad con los procedimientos establecidos
por la ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la
existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo.
Los auditores externos deben presentar el informe de cumplimiento tributario en las
secretarías regionales del SRI a nivel nacional correspondientes a la jurisdicción del
sujeto auditado, con la totalidad de sus anexos y de acuerdo al contenido
establecido por la administración tributaria.
Los auditores externos, calificados por la Superintendencia de Compañías y la
Superintendencia de Bancos, deberán presentar hasta el 31 de cada año el Informes
de Cumplimiento Tributario correspondientes al ejercicio fiscal anterior, de los
sujetos pasivos de obligaciones tributarias de quienes emitieron opiniones en
informes de auditoría externa, tal como se indica en la resolución emitida por el SRI
No. NAC-DGERCGC10-00139 del 26 de abril del 2010. 32
32 www.sri.gob.ec/web/guest/236@public
100
CAPITULO VI
EJERCICIO PRÁCTICO
101
102
1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
DE AUDITORÍA EXTERNA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
103
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Quito, 01 de Agosto del 2011
Ing.
Andrés Proaño
Gerente General
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Tenemos el agrado de presentar a su consideración nuestra propuesta de servicios profesionales
para realizar la auditoría externa de los estados financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., por el
año terminado al 31 de diciembre del 2010.
El contenido de esta propuesta de servicios profesionales, es como sigue:
I. Nuestra organización Anexo 1
II. Alcance de servicios ofertados Anexo 2
III. Emisión de informes Anexo 3
IV. Personal asignado Anexo 4
V. Honorarios profesionales Anexo 5
Para nuestra Firma será de mucho interés tenerlos entre nuestros clientes; y para esto ponemos a su
disposición nuestro personal calificado y con experiencia, lo cual nos hace prever que podemos
proporcionarles el servicio profesional y oportuno que ustedes requieren.
Reiteramos a ustedes, nuestros agradecimientos por la confianza depositada en nosotros y como
siempre estamos a sus órdenes para tratar el contenido de esta comunicación, cuando así ustedes lo
consideren oportuno.
Muy Atentamente,
Paúl Cantuña A.
PaúL Cantuña
Socio de Auditoría
104
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.Anexo 1
Auditores Independientes
I. NUESTRA ORGANIZACIÓN
___________________________________________________________________
Cantuña & Asociados Cía. Ltda. Es una de las principales Firmas de Auditores y
Asesores Independientes del país, nuestro compromiso es proveer a empresas
nacionales y multinacionales, nuestra experiencia en las áreas de auditoría,
planificación tributaria y consultoría gerencial, con un servicio de alta calidad.
Nuestra Misión de servicio y Visión de los negocios, es como sigue:
MISIÓN VISIÓN
Colaborar con las entidades que
requieran de un apoyo externo para una
mejor organización y control de sus
operaciones, brindándoles información
veraz y oportuna que sea de utilidad en
la toma de decisiones.
Consolidar y posicionar un grupo de
profesionales de calidad que apoyo a
entidades y empresarios, para que en
conjunto se logre el éxito esperado,
incursionando en un entorno altamente
competitivo y cambiante.
En resumen, nuestro objetivo como Cantuña & Asociados Cía. Ltda., es asistirlos
en sus necesidades, como asesores en sus negocios. Lo invitamos a visitar nuestra
página Web: www.cantunaasociados.com
Nuestras oficinas de se encuentran ubicadas en la siguiente dirección:
Av. 12 de Octubre N24-660 y Francisco Salazar
Edificio Concorde, Piso 9
Teléfono: (593) 022671824 – Fax: (593) 022688334
Correo: [email protected]
Quito-Ecuador
105
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.Anexo 2
(1/4)
Auditores Independientes
II. ALCANCE DE SERVICIOS OFERTADOS
___________________________________________________________________
Auditoría de Estados Financieros: Realizaremos nuestro examen a los estados
financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , por el año terminado al 31 de diciembre
del 2010, según Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento - NIAA, de
manera de poder expresar un dictamen sobre los mismos, estableciendo que hayan
sido preparados de conformidad a Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC.
Nuestro Informe a emitir será en idioma español y expresado en US dólares.
Enfoque de Auditoría: Evaluaremos las actividades de la compañía para diseñar la
planeación de la auditoría, que nos permitirá la programación y ejecución de las
pruebas a los estados financieros con lo cual concluiremos nuestros servicios
mediante la emisión de los informes respectivos, el enfoque de nuestra auditoría
contendrá principalmente:
BALANCE GENERAL
� Caja y Bancos.- Probaremos la razonabilidad de los saldo mediante
confirmaciones con bancos y mediante arqueos sorpresivos, revisaremos
conciliaciones bancarias y ajustes y daremos énfasis a la antigüedad de las
partidas conciliatorias.
� Cuentas por Cobrar.- Realizaremos selección de saldos con técnicas de
auditoría confirmaremos los saldos y ejecutaremos pruebas de cumplimiento.
En adición, revisaremos las provisiones por incobrabilidad.
� Inventarios y Activos Fijos.- Probaremos la razonabilidad de los saldos
mediante pruebas de verificación física, examen de documentación para
determinar la propiedad, valuación y adecuado registro contable.
106
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.Anexo 2
(2/4)
Auditores Independientes
� Otros Activos.- El saldo será examinado mediante partidas seleccionadas
por muestreo que sean representativas en el total, revisaremos que los saldos
de estén debidamente documentados, aprobados y contabilizados.
� Pasivos.- Confirmaremos los saldos de las operaciones vigentes por el año
que termina al 31 de diciembre del 2010, adicionalmente mediante selección
por técnicas de auditoría, confirmaremos saldos.
� Patrimonio.- Realizaremos movimiento de todas las cuentas que lo
conforman, analizando las transacciones principales por aumentos o
disminuciones, también revisaremos las Actas de Socios.
ESTADO DE RESULTADOS
� Ingresos.- Efectuaremos cómputo global para ingresos complementando
pruebas individuales de cumplimiento, con la finalidad de verificar integridad y
adecuada contabilización en estas transacciones.
� Gastos.- Realizaremos pruebas mediante selección de cuentas dando énfasis
al apropiado registro y documentación, también verificaremos cumplimiento,
fortalecidas con cómputos globales y aprobaciones respectivas.
� Provisiones, depreciaciones y amortizaciones.- Efectuaremos cómputos
globales y analíticos; cruzaremos tales valores con los correspondientes
movimientos realizados en las respectivas áreas de activos y pasivos.
Plan de Visitas: Nuestra auditoría a los estados financieros de SEINGPROAÑO al
31 de diciembre del 2010 será efectuada por nuestro personal en una visita
aproximada de tres semanas laborables que iniciaremos después de ser aceptada
nuestra propuesta y la firma del contrato respectivo.
107
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.Anexo 2
(3/4)
Auditores Independientes
Nuestro trabajo de auditoría a los estados financieros de la compañía
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , será efectuada de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – NIAS y con base a nuestro enfoque
de auditoría que resumimos a continuación:
� COMPRENSIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL: Conocer la estructura
organizativa, responsabilidad, supervisión, mantenimiento de sistemas, entre
otros procedimientos básicos para la realización y ejecución de nuestra auditoría.
� EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS: Con el objeto de determinar el alcance y
oportunidad de las pruebas de acuerdo con las manifestaciones de existencia,
integridad, derechos, obligaciones, valuación y revelación de los estados
financieros y determinación de la materialidad que nos permita definir el margen
de error que no necesariamente afecte los reportes financieros y que deban
incluirse como recomendaciones en el informe.
� EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: Con el objeto de
familiarizarnos con el proceso y secuencia de aprobaciones y autorizaciones con
los registros iníciales y las contabilizaciones en registros intermedios y finales
que permitan asegurarnos que los estados financieros resultantes del proceso
contable estén de acuerdo con los principios y normas técnicas de control.
� CONOCIMIENTO DE SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , y sus actividades mediante
indagación en aplicaciones de políticas y procedimientos de control efectuado por
los directivos y responsables de la ejecución en cada una de las áreas.
� FOCALIZAR PRUEBAS DE AUDITORÍA: Para aquellas cuentas o grupos de
cuentas donde hayamos detectado posibilidad de errores o actos ilegales para lo
cual procederemos a informar en forma oportuna de tales actos ilegales, así
como definición de un nivel de pruebas básicas para aquellas cuentas en que los
controles son confiables.
108
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.Anexo 2
(4/4)
Auditores Independientes
El objetivo general de la auditoría es permitir expresar una opinión profesional sobre
la razonabilidad de los estados financieros conforme a las Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento- NIAA y en base al siguiente enfoque de auditoría:
ENFOQUE DE AUDITORÍA
Fase I. Planeación de la Auditoría
1. Definición con el cliente de los objetivos y requerimientos de nuestros servicios.
2. Conocimiento y descripción general de la compañía.
3. Revisión analítica general de los estados financieros.
4. Análisis preliminar del cumplimiento de la compañía con sus obligaciones fiscales.
5. Evaluación preliminar del ambiente de control interno.
6. Evaluación preliminar del sistema de contabilidad.
Fase II. Programación de Pruebas
1. Aéreas de auditoría.
2. Análisis de auditoría.
3. Riesgo de auditoría.
4. Pruebas de auditoría.
5. Estrategias de auditoría.
Fase III. Ejecución de Pruebas
1. Pruebas de control y de doble propósito.
2. Pruebas analíticas.
3. Pruebas de verificación.
Fase IV. Evaluación y Conclusión
1. Memorándum resumen de la auditoría.
2. Repaso: Fase I de planeación.
3. Repaso: Fases II y III de programación y ejecución.
4. Productos de la auditoría: emisión de informes.
109
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 3
Auditores Independientes
III. EMISION DE INFORMES
___________________________________________________________________
Estados Financieros
Emitiremos nuestro informe de auditoría para SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , en
idioma español expresado en dólares, sobre los estados financieros auditados
(balance general, estado de resultados, flujos de caja, evolución del patrimonio y
notas aclaratorias). Nuestro Informe incluirá dictamen sobre la razonabilidad en la
aplicación de normas y prácticas contables establecidas en la República del
Ecuador, al 31 de diciembre del 2010.
Recomendaciones
Servirá para mejorar los procedimientos de control interno. Daremos énfasis, en los
casos que aplique, a los siguientes aspectos:
� Administrativos.
� Tributarios.
� Organizacionales y operativos.
Este Informe servirá para comunicarles acerca de mejoras en los procedimientos de
control y de carácter tributario para la compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
NOTA: Todos los informes antes de su emisión final, serán revisados con los
funcionarios de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
110
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
DAVID ARGOTI
ASISTENTEDE AUDITORIA
SENIORDE AUDITORIA
EDISON CALUÑA
SUPERVISORDE AUDITORIA
HECTOR GERMAN
SOCIODE AUDITORIA
PAUL CANTUÑA
Anexo 4
Auditores Independientes
IV. PERSONAL ASIGNADO
___________________________________________________________________
“En medio de la dificultad reside la oportunidad.”
Albert Einstein
111
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 5
Auditores Independientes
V. HONORARIOS PROFESIONALES
___________________________________________________________________
Nuestros honorarios han sido estimados, considerando nuestro interés en tener a
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , entre nuestro grupo de clientes y con base a la
participación de nuestros profesionales, los honorarios han sido calculados de la
siguiente manera:
(Dólares)
Honorarios profesionales: 4,150
Mas: 12% del Impuesto al Valor Agregado - IVA 498
Total 4,648
Estos honorarios serán cancelados el 50% al momento de presentar el informe
borrador y el restante 50% a la presentación final del informe de auditoría,
adicionalmente facturaremos el 5% de los honorarios por concepto de gastos de
movilización y otros.
___________________________________________________________________
“La experiencia de nuestra Firma, nos permite brindar un servicio de alta calidad"
112
113
CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORÍA
En la ciudad de Quito a los 15 días del mes de Agosto 2011 comparecen libre y
voluntariamente por una parte la compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , que en
adelante se denominará La Contratante, representada legalmente por el Ing. Andrés
Proaño en calidad de Gerente General; y por otra parte CANTUÑA & ASOCIADOS
CÍA. LTDA. , representada por el Sr. Paul Cantuña que se denomina La Contratista,
con el fin de celebrar el presente CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORÍA bajo
el cumplimiento de las siguientes cláusulas:
PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO
La Contratista, compañía especializada en servicios de auditoría se compromete a
ejecutar la auditoría externa de la contratante por el ejercicio que terminará el 31 de
diciembre del 2010, sujetándose a todas las disposiciones emanadas de la entidad
controladora y a las que tengan relación con la actividad de La Contratante.
SEGUNDA: OBLIGACIONES DE LAS PARTES CONTRATANTES
Para la ejecución de este contrato, las partes establecen las siguientes obligaciones:
Corresponde a CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
1. La Contratista se compromete a realizar el trabajo de auditoría externa con
personal calificado, de acuerdo al plan de auditoría presentado en la oferta de
servicios de auditoría, aceptado por SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., y que forma
parte integrante de este contrato.
2. La auditoría tendrá por objeto dar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros al 31 de diciembre del 2010 con la respectiva carta a la
gerencia la cual contendrá comentarios, conclusiones y recomendaciones de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
114
3. CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA., se compromete abstenerse de
divulgar bajo cualquier circunstancia, cualquier información obtenida de
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., como resultado de la auditoría realizada.
Corresponde a SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
1. Por su parte La Contratante se compromete a poner a disposición de La
Contratista toda la documentación requerida y dar las y las facilidades para el
desempeño de sus labores.
2. La auditoría se lo efectuará en las oficinas del Contratante, debiendo situar al
personal de la firma en un sitio fijo y la asistencia necesaria para atender la
revisión de consultas que la auditoría demande.
3. Proporcionará la información impresa y copias de documentos que la auditoría
considere necesarios, para sustentar las observaciones encontradas.
TERCERA: ENTREGA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La Contratista se compromete a entregar el informe de auditoría a más tardar en
sesenta días laborables posteriores a la entrega de los estados financieros por parte
de La Contratante que comprenderán:
� Balance General
� Estado de Resultados
� Estado de Evolución del Patrimonio
� Estado de Flujos de Efectivo; y
� Notas a los Estados Financieros
DECIMA: REFORMA
Cualquier cambio o modificación que se quiera realizar al presente contrato de
servicios de auditoría, se lo deberá hacer por escrito con el expreso consentimiento
de las partes, a través de un Adendum.
115
CUARTA: HONORARIOS Y FORMA DE PAGO
Los honorarios pactados por los servicios de auditoría externa por el ejercicio
terminado al 31 de diciembre del 2010 será de CUATRO MIL CIENTO CINCUENTA
DÓLARES AMERICANOS (US $ 4,150.00) más el Impuesto al Valor Agregado, se
descontará de sus honorarios profesionales el Impuesto a la Renta, con la
presentación de la factura correspondiente.
Este valor será pagadero de la siguiente forma:
� 40% de anticipo a la firma del contrato,
� 30% por avance de trabajo, y
� 30% con la entrega del informe definitivo.
QUINTA- EQUIPO DE TRABAJO
El equipo de trabajo asignado para realizar la auditoria de la compañía está
integrado por los siguientes profesionales:
Profesional Cargo
Paúl Cantuña Socio de Auditoría
Héctor German Supervisor de Auditoría
Edison Caluña Senior de Auditoría
David Argoti Asistente de Auditoría
Adicionalmente al equipo de trabajo arriba detallado se utilizara profesionales de
apoyo en las distintas áreas con el fin de realizar un trabajo de alta calidad.
Profesional Cargo
Ing. Fernanda Torres Asesora Tributaria
Ab. Jimena Velásquez Asesora Legal
Ing. Edison Muñoz Asesor Informático
116
QUINTA: INDEPENDENCIA LABORAL
Las partes contratantes convienen expresamente en que el presente contrato no los
vincula en relación de dependencia con respecto al personal que se asigne para la
realización del trabajo mencionado.
SEXTA: MULTAS
En el caso de que los organismos de control, SRI (Servicios de Rentas Internas) y
Superintendencia de Compañías impongan multas o sanciones a CANTUÑA &
ASOCIADOS CÍA. LTDA., por retrasos o incumplimientos en él envió de informes, a
causa de la entrega tardía de la información contable al personal de auditoría,
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., asumirá la cancelación total de dichos valores.
En caso de que el retraso sea atribuible a CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.,
ésta asumirá la cancelación de total de la multa impuesta por el ente de control.
SÉPTIMA: VENCIMIENTO
El presente contrato puede darse por terminado antes del vencimiento del plazo, por
las siguientes causas:
� Decisión de las partes de dar por terminado el presente contrato.
� Por incumplimiento de las actividades convenidas en el presente contrato.
NOVENA: DOCUMENTOS HABILITANTES
Forman parte del presente Contrato:
� Nombramientos debidamente inscritos de los representantes legales;
� Copia de las escrituras de constitución inscritas de las compañías;
� Oferta de servicios de auditoría;
� Fotocopia de pasaporte, cédula de ciudadanía y papeleta de votación de los
comparecientes.
117
SÉPTIMA: JURISDICCIÓN
En caso de que se suscitare controversia derivada del presente contrato, las partes
renuncian domicilio y se someten a los jueces de la ciudad de Quito y al trámite
ejecutivo o verbal sumario, a elección de la parte que demandaré.
A su vez, los contratantes se comprometen a reconocer su firma y rúbrica del
presente contrato ante un Notario Público del Cantón Quito.
Para constancia de nuestra plena conformidad, suscribimos el presente documento
por triplicado, en la ciudad de Quito, hoy, 15 de Agosto del 2011.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA. Ing. Andrés Proaño Sr. Paúl Cantuña
Gerente General Socio de Auditoría
118
119
Quito, 22 de Agosto del 2011
Señores:
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
Presente.-
Estimados señores:
Con relación al examen del balance general al 31 de diciembre del 2010 y el
correspondiente estado de resultados, de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , y con el
propósito de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan
razonablemente la posición financiera y los resultados de sus operaciones de
conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), le manifestamos
según nuestro leal saber y entender que las siguientes representaciones o
salvaguardas fueron hechas a ustedes durante su examen:
1. Somos responsables de la correcta y adecuada presentación de los estados
financieros de la situación financiera y de los resultados de las operaciones; de
conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y disposiciones
legales emitidas en el Ecuador.
2. Hemos puesto a su disposición todos los registros contables de nuestra
compañía, la información y soportes relativos a los mismos, así como las actas
de la Junta General de Socios.
3. Ha sido adecuadamente registrado lo siguiente:
� La identidad de cuentas, saldos y transacciones con partes relacionadas.
4. No sabemos de irregularidades relacionadas con la gerencia y otros empleados
que pudieran tener efectos importantes en los estados financieros.
5. No existen comunicaciones de autoridades tributarias o controladoras
relacionadas con falta de cumplimiento o deficiencias en reportes financieros.
120
6. No tenemos planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el
valor en libros o las clasificaciones en los activos y pasivos.
7. Han sido correctamente registradas y desglosadas en los estados financieros las
transacciones y las cantidades respectivas por cobrar o pagar incluyendo
préstamos, transferencias y garantías.
No existen:
� Violaciones o posibles violaciones de Leyes y Regulaciones, cuyos efectos
deberían ser considerados en las revelaciones en los estados financieros o
como una base de registro de una pérdida contingente; y,
� Otros pasivos importantes ingresos y egresos contingentes.
8. No existen operaciones importantes que no han sido correctamente registradas
en los libros de contabilidad.
9. Estimamos que las depreciaciones y amortizaciones, así como las provisiones
por beneficios sociales y cuentas pendientes de pago han sido correctamente
registradas en nuestra contabilidad.
10. Hasta la fecha de este certificado no ha habido ningún evento que ha ocurrido
posterior a la fecha del balance general que pudiera requerir ajuste o revelación
en los estados financieros.
11. Hemos cumplido con:
a. Llevar los registros contables y los estados financieros, de acuerdo con las
disposiciones de la Ley y sus reglamentos.
b. Tomar de los registros contables los datos que se encuentran consignados en
las declaraciones del Impuesto a la Renta.
121
c. Reflejar razonablemente la situación financiera de la compañía, el resultado
de sus operaciones, todas las obligaciones tributarias, retenciones y pagos
del I.V.A., contribuciones o impuestos seccionales o de otros organismos de
control de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentos vigentes
además del cumplimiento de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
d. Pagar el Impuesto a la Renta e IVA.
e. Presentar los anexos transaccionales hasta el mes de diciembre del 2010.
f. Presentar las declaraciones fiscales, practicar las retenciones a que está
obligada la compañía como agente de retención de conformidad con las
disposiciones legales y acuerdos ministeriales.
12. Entendemos que su examen ha sido realizado de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, por lo tanto orientado
principalmente a expresar una opinión sobre los estados financieros, información
tomada en su conjunto y que sus pruebas de los registros y otros procedimientos
de auditoría fueron limitadas a aquellos que ustedes consideraron necesarios
para tal propósito.
Atentamente,
_____________________
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Ing. Andrés Proaño Gerente General
122
123
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
124
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
MEMORANDO DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
___________________________________________________________________
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTO DE NUESTROS SERVICIOS
� Objetivos
� Productos
� Equipo de servicio al cliente
� Tiempo y facturación
� Oportunidad de servicio al cliente
� Preocupaciones de la gerencia
� Nombres y posición de principales contactos del cliente
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
� Ambiente del negocio y de la organización
� Antecedentes de la compañía
� Diagnostico interno y externo
� Análisis estratégico
III. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
� Entorno macroeconómico
� Factores internos
� Factores externos
� Preocupación del cliente
� Evaluación del riesgo de auditoría
� Evaluación del ambiente de control
� Desarrollo de tipos de prueba
IV. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
� Cuestionarios de evaluación de controles financieros
� Aplicación de programas de auditoría
V. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
125
INTRODUCCIÓN
El documento de planeación es un documento interno de nuestra firma que
establece las decisiones que direccionan a la auditoría de los estados financieros,
adicionalmente nos permite vincular el entendimiento del negocio del cliente con el
enfoque del trabajo de auditoría.
El contenido de este memorándum de planificación estará dividido en cinco etapas
que constituyen la fase de planeación de la auditoría de acuerdo a la metodología de
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTO DE NUESTROS SERVICIOS
OBJETIVO GENERAL : El objetivo general de auditoría consiste en recopilar
suficiente evidencia de auditoría sobre las aseveraciones presentadas en los
estados financieros del cliente, con el fin de formular nuestra opinión independiente y
profesional sobre la razonabilidad de las cifras históricas presentadas en los estados
financieros y comprobar la aplicación uniforme y consistente de las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad , además de proporcionar a la gerencia un informe
donde se establecen las principales recomendaciones de control interno sobre la
base de una muestra de transacciones seleccionadas durante la ejecución de su
trabajo.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS : Elaborar el memorándum de planificación del trabajo
de auditoría para asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de
la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es
completado en forma expedita.
Realizar una apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación
del trabajo, realizado por otros auditores y expertos de ser necesario.
Cumplir con los requerimientos de informes de auditoría externa por parte de los
organismos de control societario (Superintendencia de Compañías) y tributario (SRI)
de acuerdo a las leyes vigentes.
126
Esto es, presentar a la junta general de socios el informe del auditor independiente
sobre la razonabilidad de los estados financieros, y a su vez la compañía remitirá a
la Superintendencia de Compañías, copia del informe del auditor externo juntamente
con los documentos señalados en los artículos 20 y 23 de la Ley de Compañías en
el primer cuatrimestre de cada año.
Por su parte los auditores remitirán a la Superintendencia de Compañías, copia del
informe, hasta ocho días después de su presentación a la compañía.
PRODUCTOS
Como resultado de nuestra auditoría emitiremos los siguientes productos:
� Dictamen de auditoría sobre los estados financieros al 31 de diciembre del 2010
� Informe a la Gerencia al 31 de diciembre 2010
� Estados Financieros consolidados al 31 de diciembre del 2010
El dictamen de auditoría al 31 de diciembre del 2010 se prevé presentarlo en
borrador preliminar en la primera semana del mes de noviembre del 2011 para la
junta general de socios de la compañía y después de revisado serán emitidos los
ejemplares finales con el propósito de cumplir con la presentación de este informe a
la Superintendencia de Compañías, y el informe a la gerencia será emitido una vez
finalizada la visita final, en conjunto con el borrador preliminar del dictamen.
EQUIPO DE SERVICIO AL CLIENTE
El equipo de servicio al cliente estará conformado por los siguientes profesionales:
Categoría Nombre Teléfonos
Socio de Auditoría Paúl Cantuña 084565775
Supervisor de Auditoría Héctor Germán 087273461
Senior de Auditoría Edison Caluña 097463430
Asistente de Auditoría David Argoti 098146451
127
TIEMPO Y FACTURACIÓN
El tiempo asignado para la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre
del 2010 es de 160 horas, distribuidas de la siguiente manera:
Categoría Actividad Horas
Socio de Auditoría Supervisión y revisión 28
Supervisor de Auditoría Preparación de informes 48
Senior de Auditoría Planeación 40
Asistente de Auditoría Trabajo de campo 120
Total Horas
236
La auditoría externa preliminar a los estados financieros está diseñada para
planificar las actividades y realizar los programas de auditoría, identificación y
pruebas de controles, y revisiones impositivas.
La auditoría externa final de los estados financieros por el año terminado el 31 de
diciembre del 2010, se preparará y enviará las confirmaciones de saldos a bancos,
instituciones de crédito (si hubiere), clientes, proveedores, seguros, etc., así como la
confirmación de abogados.
Los honorarios por la prestación de nuestros servicios profesionales de auditoría,
forma de pagos y otras informaciones respecto a los mismos, están contenidas en el
contrato firmado con la compañía.
OPORTUNIDAD DE SERVICIO AL CLIENTE
En el transcurso de la auditoría, estableceremos una línea de comunicación efectiva
manteniendo un contacto regular con la gerencia y el departamento financiero a fin
de identificar necesidades que requieran nuestros servicios y poder planear
procedimientos que correspondan a soluciones que beneficien a la compañía en
aspectos organizacionales, financieros tecnológicos o impositivos.
128
SEGUIMIENTO A PREOCUPACIONES DE LA GERENCIA
Internos:
De acuerdo a la gerencia, su principal preocupación es la aplicación de NIIF, por lo
que SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., al ser una compañía que no es considerada en los
dos primeros grupos, la compañía deberá aplicar desde el 1 de enero del 2012 la
normativa NIIF, ya que va a existen ajustes por proceso de implementación en
asuntos referentes a impuestos diferidos, activos fijos e ingresos devengados que
afectara la posición financiera de la compañía.
En cuanto las operaciones administrativas su preocupación se encamina a:
� La administración de las inversiones de proyectos
� El adecuado manejo de los ingresos y gastos
Por lo tal razón pondremos énfasis en nuestras pruebas de controles a estas áreas,
con el fin de emitir recomendaciones que sirva a la gerencia para la correcta toma de
decisiones y el buen funcionamiento de la compañía.
Externos:
Puede verse afectado con las disposiciones del estado en cuanto a la construcción
del nuevo aeropuerto ya que es principal proyecto que maneja la compañía y que
afectara directamente a los ingresos de la misma.
NOMBRES Y POSICIÓN DE PRINCIPALES CONTACTOS DEL CLI ENTE
Se mantendremos mayor contacto con son los siguientes funcionarios:
Cargo Nombre
Gerente General Ing. Andrés Proaño
Gerente Administrativa Sra. María Guevara
Contabilidad Dr. Pablo Caiza
129
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
AMBIENTE DEL NEGOCIO Y DE LA ORGANIZACIÓN
Inflación 8,83% 3.50%Tasa activa referencial 9,14% 9,19%Crecimiento PIB 5,32% 4,80%Desempleo 7,50% 9,06%Importaciones (miles USD FOB) 1,455,846 1,274,504Exportaciones (Miles USD FOB) 1,325,685 900,553Precio de petróleo (USD) 30,60 59,69Deuda externa (en millones USD) 7.489.684 10.028.457Riesgo País 652 577
Sector Año 2008 Año 2009
Fuente: Boletines del Banco Central
ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA
Contrato de auditoría externa 2010.
Mediante carta de fecha 08/08/2011, SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., firmó y aceptó la
propuesta económica de la auditoría externa, contratando así los servicios
profesionales de CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA., para realizar la auditoría
externa a los estados financieros, correspondiente al 31 de diciembre del 2010.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., tiene su domicilio principal en la ciudad de Quito, el
objeto de la compañía es brindar servicios de instalación y mantenimiento de
equipos mecánicos cumpliendo con los requerimientos y expectativas de los clientes.
Adicionalmente, podrá realizar toda clase de actos, contratos, operaciones,
inversiones acordes con su objeto y demás permitidas por las leyes ecuatorianas o
convenientes para el giro del negocio.
El capital social de la compañía es de Cuarenta mil dólares americanos ($ 40.000)
dividido en ochenta mil (80.000) participaciones individuales con un valor nominal de
cincuenta /100 dólares ($ 0.50) cada una.
130
Servicios:
� Instalación de equipos de aire acondicionado.
� Instalación de sistemas de contra incendios.
� Montaje de bombas de agua.
� Instalación de sistemas de tratamiento de aguas servidas.
� Mantenimiento y reparación de los equipos mecánicos.
Clientes:
La compañía cuenta con aproximadamente 80 clientes, a continuación mencionamos
los más importantes:
� Banco Pichincha.
� Quicentro.
� Fybeca.
� Multicines.
� Produbanco.
DIAGNOSTICO INTERNO Y EXTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
� Imagen respetada en toda su trayectoria.
� Conocimientos técnicos en el negocio.
� Experiencia y preparación de su personal
� Calidad de los equipos y materiales.
� Excesiva confianza del personal directivo.
� Poca negociación con los proveedores.
� Falta de seguimiento en actividades.
� Personal trabaja por incentivos.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
� Aplicar a proyectos del sector público.
� Adquirir nueva tecnología.
� Cursos de capacitación y de liderazgo.
� Prestar servicios a nivel internacional.
� Competencia con empresas extranjeras.
� Cambios en las políticas gubernamentales.
� Nuevas regulaciones arancelarias.
� Mercados globalizados a nivel mundial.
131
ANÁLISIS ESTRATÉGICO
Objetivos del negocio:
� Alcanzar una rentabilidad en el ejercicio económico.
� Cumplir al 100% con los contratos.
� Superar la curva base de servicios.
� Lograr un trabajo de alta calidad optimizando recursos.
Factor clave del éxito:
� Prestigio y experiencia del personal técnico en el área.
� Capacitación continúa en las áreas del negocio.
Estrategia:
� Mantener el estándar de calidad en todas las actividades.
� Evaluación continúa de los servidos de mantenimiento.
� Dar un servicio oportuno y de alta calidad.
� Incursionar en mercados extranjeros y nichos locales no explotados.
Riesgos:
Operativos:
� Impacto en las operaciones de la compañía por las medidas económicas.
� Riesgo de información financiera.
� Información financiera sea inexacta por debilidades en los sistemas contables.
� Cartera con problemas de rotación.
� Gastos relativamente altos.
Riesgo de cumplimiento:
� Ninguno detectado en nuestra etapa preliminar.
132
Riesgos claves:
� Problemas de realización de las cuentas por cobrar.
� Impacto en los resultados por mediadas económicas actuales
� Impacto en los ingresos por las estrategias de la competencia.
Respuesta de la gerencia a los riesgos:
� Se está trabajando en la creación de un módulo de proyectos.
� En cuanto a las medidas adoptadas por el estado se trabajará en base a ellas
� Nuestros ingresos son de clientes estables que trabajan con nosotros bajo
contrato por lo que podríamos decir que los ingresos son permanentes.
Expectativas:
� Incentivar la racionalización de gastos innecesarios.
� Aumento de los niveles de cartera y disminución de la rotación.
CONSECUENCIAS PARA LA AUDITORÍA:
� Posibles problemas en la presentación de la posición financiera.
� Falta de cumplimiento de recomendaciones de auditorías anteriores.
Procedimientos principales
1. Probaremos la razonabilidad de los saldo mediante confirmaciones con
bancos y mediante arqueos sorpresivos.
2. Realizaremos selección de saldos con técnicas de auditoría confirmaremos
los saldos y ejecutaremos pruebas de cumplimiento.
3. Realizaremos movimiento de todas las cuentas que lo conforman, analizando
las transacciones principales por aumentos o disminuciones
4. Pruebas analíticas de alta certeza enfocadas a ingresos y gastos.
5. Analizaremos los cargos por nómina cargados a gastos administrativos.
6. Efectuaremos cómputos globales y analíticos.
133
III. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
ENTORNO MACROECONÓMICO
La economía del país no sale de su profunda crisis; si bien es cierto que desde el
Ministerio de Finanzas se expresa que las cifras macroeconómicas tienden a
mejorar, tampoco es menos cierto que la economía popular es cada día más
precaria, muchas empresas abandonan el país, crece la desocupación, el aparato
productivo está paralizado, la protesta y el paro reclamando todo tipo de
reivindicaciones se suceden con una frecuencia peligrosa, amenazando la
estabilidad del régimen y erosionando la poca confianza que aún existe.
Las medidas que a diario se enuncian para reactivar el aparato productivo no
aparecen, se adopta únicamente soluciones coyunturales y clientelares; la actividad
petrolera, principal fuente de ingreso del Ecuador, es incierta; se afirma hoy una
cosa para mañana desmentirla.
Se debe afrontar con sabiduría y firmeza todos los problemas y ver en la producción
el único camino que permitiría al Ecuador salir de su postración e iniciar con paso
firme su desarrollo para proporcionar a los ecuatorianos una mejor calidad de vida.
FACTORES INTERNOS
En el año 2010, se presento una restructuración muy importante en la compañía,
siendo el área administrativa la más afectada por los cambios, afectando la forma de
trabajo y los procesos que mantenía la SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Sin embargo esta restructuración fue fundamental para la compañía ya que ayudo
mejorar el área contable, de manera que la compañía lleva un mejor registro y
control de todo el proceso contable.
Todos estos aspectos serán evaluados en el control interno de la compañía para
poder emitir un comentario que ayude a la administración a mejorar o implementar
nuevos procesos y así ser más eficientes.
134
FACTORES EXTERNOS
En el año 2010 el PIB per cápita ha tenido un incremento en 2.12% (al pasar de USD
1.722.2 en el 2009 a USD 1.758.8 en el 2010), resultado de la crisis económica
mundial del año 2009. El crecimiento del PIB en el Ecuador fue de 3.58%.
De un grupo de 14 países analizados en su mayoría de América Latina, el Ecuador
se ubico en el quinto lugar de menor tasa de inflación anual (3.33%) e inferior al
promedio (6.55%) y mediana (5.61%), en noviembre 2010.
Respecto al Tratado de Libre Comercio, el Ecuador aún no afirmado, pero si lo
hiciera hay que aclarar que este no sería beneficioso para el país, porque los
microempresarios serían eliminados automáticamente, ya que el negocio se lo
realizará en los campos empresariales desarrollados.
PREOCUPACIÓN DEL CLIENTE
La principal preocupación para SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., es la negociación de
contratos con el sector público ya que representan ingresos económicos altos,
aunque las disposiciones del gobierno sean muy complicadas y difíciles de cumplir,
la compañía presenta propuestas de alta calidad para adquirir los proyectos.
CÉDULA DE TRABAJO DE RIESGO
En base al papel de trabajo C.I del 29 de Agosto del 2012, podemos concluir que:
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
En nuestra revisión realizada al 31de diciembre del 2010, concluimos que las
deficiencias en el control interno detectadas a través del cuestionario de control
interno son tolerables y no determinantes para la no aceptabilidad del trabajo, estas
pueden ser mitigadas en el transcurso de las actividades de la compañía y existe la
disponibilidad de la gerencia en lograr los cambios prepuestos por auditoría.
135
EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control lo hemos evaluado como medio considerando la actitud
proactiva de la gerencia y el directorio de la compañía, la mima que ha llegado a
descentralizar las funciones en el personal contable adecuando niveles de
aprobación dependiendo del tipo de cargo de los empleados; de esta manera se
busca mitigar el riego de fraude, lo cual refleja una supervisión y monitoreo directo
sobre los procesos claves de la compañía a través de las diferentes reuniones de
trabajo que realizan permanentemente, permitiendo identificar y evaluar los riesgos
en forma oportuna y desplazarlos o mitigarlos adecuadamente.
DESARROLLO DE TIPOS DE PRUEBA
La evaluación del control interno de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., podemos
determinar que las pruebas a realizarse, para los saldos de los estados financieros
serán de acuerdo a la naturaleza de la cuenta, esto es: activos, activos fijos, cuentas
por cobrar entre otros se realizaran mediante movimientos y cálculos globales.
Las cuentas de ingreso y/o gastos se realizara pruebas de detalle de transacciones;
la decisión de las pruebas se ha determinado en base a la evaluación del riesgo de
auditoría y control interno.
IV. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIOS DE EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIERO S
Al 31 de Diciembre del 2010, de acuerdo al papel de trabajo ECF-1 luego de haber
aplicado la Evaluación de Controles Financiero – EFC, llega a establecer los
siguientes resultados:
1. Cumplimiento de controles financieros en promedio es de 72%
2. En promedio los controles financieros de la compañía son Intermedios .
3. Debido a la restructuración del área financiera los procesos de la compañía se
encuentran en etapa de mejora y crecimiento.
136
APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Son preparado a la fecha tomando en cuenta las circunstancias particulares de
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., entre ellas: la naturaleza y envergadura de la
compañía, las políticas establecidas, el control vigente y la finalidad del examen.
Dichos programas tiene como base la determinación de riesgos de auditoría por
segmentos de los estados financieros, la definición de los objetivos de auditoría y la
determinación de las pruebas necesarias para cumplir con esos objetivos.
Esto permite concentrar el esfuerzo en aquellas áreas en que es necesario y
reducirlo al mínimo imprescindible donde la materialidad o el margen de error
resultan bajos.
Para los componentes de auditoría donde los riesgos son relativamente bajos y
existe una alta probabilidad de que el sistema de control interno sea confiable,
reducimos el nivel de esfuerzos de auditoría probando los componentes (segmento
del balance) en forma rotativa.
Nuestro plan de auditoría para SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., incluye el análisis de
rubros como:
� Bancos
� Cuentas por cobrar
� Activos fijos
� Otros activos
� Cuentas por pagar
� Otros pasivos
� Cuentas patrimoniales
� Ingresos
� Gastos
La obtención de los elementos de prueba se ejecutaran mediante la aplicación en
forma selectiva, es decir en base a muestras de procedimientos de auditoría.
137
V. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
Al 31 de Diciembre del 2010 de acuerdo al papel de trabajo IR-PM, la importancia
relativa determinada para la realización de la auditoría es:
Importancia Relativa (1% del total de Gastos) US$ 11.024
Precisión monetaria (90% de IR) US$ 9.922
La agilidad y cumplimiento del plan de auditoría dependerá de que los análisis y
detalles necesarios para la ejecución de las tareas de auditoría y los registros de
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., estén completos y correspondan a la información
financiera definitiva, trataremos de detectar problemas de auditoría con la mayor
anticipación para permitir que adopten las medidas necesarias.
Aprobado por: Paúl Cantuña 05/09/2011
Socio de Auditoría
Preparado por Edison Caluña 05/09/2011
Auditor Senior
138
139
CI
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. 29/08/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
**
1 X 10
2 X 10 Al Gerente General
3 X 0La compañía no tiene
Auditor Interno
4 X 5Existen pero se cumple
en partes.
5 X 10
6 X 10
7 X 10
8 X X 10
9 X 10
10 X 10
11 X 10
12 X 10
13 X 0No existe ninguna
política respecto a este tema.
14 X 10
115
82%
Se evalúa el desempeño de los funcionarios o empleados de los diferentes departamento ?
Se utiliza un manual de procedimientos y funciones ?
Total de Evaluación
El porcentaje que la compañía alcanza en la Evaluación del Control Interno es del 82%, es decir, tiene un riesgo inherente del 18%; en base al resultado concluimos que el riesgo inherente de la compañía es tolerable.
Porcentaje de Riesgo
Se exige a todos los empleados a tomar vacaciones anuales y se asigna a otros empleados las funciones correspondientes en elcaso de ausencia por vacaciones u otro motivo ?
Se preparan y entregan a la gerencia estados financieros mensuales acompañados del análisis y comentarios apropiados ?
Se revisan y discuten estados financieros mensuales con el gerente general y demás jefes de departamentos los aspectos referentes a variaciones importantes, presupuestos o períodos anteriores ?
Existe control por medio de presupuestos?
Se mantiene por algún funcionario o empleadoresponsable un calendario o recordatorio conrespecto a la fecha de vencimiento deliquidaciones o declaraciones de impuestos y deinformes especiales, etc. ?
Tiene políticas con respecto a que sus funcionarios y empleados importantes tengan intereses directos o indirectos en la participación de las utilidades de una empresa ajena con la que la compañía tiene negocios (conflicto de intereses) ?
Con respecto a los asientos de diario, están:a. Debidamente explicados y respaldados; yb. Aprobados por un funcionario o empleado.
OBSERVACIONESPREGUNTAS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Determinar el nivel de riesgos que mantiene la compañía para poder plantear las respectivas pruebas de auditoría.
Evaluar el control interno general de la compañía, con la finalidad de determinar la confianza de la información.
FECHA:
Nº EVAL
Se utiliza una clasificación y un manual de contabilidad con un código de cuentas apropiado ?
N/ANOSI
La compañía tiene organigramas: estructural, funcional y de personal actualizados ?
A quién rinde sus informes el contador.
Tiene la compañía un auditor interno. A quienrinde sus informes describa brevemente el alcance de sus funciones ?
REF. P/T
CLIENTE:ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivo:
Han definido políticas generales con respecto a los seguros, se revisa periódicamente la cobertura de seguros por un funcionario o empleado responsable ?
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
140
Revisado con:
Diagnóstico al 31 de Diciembre del 2010
EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS
EJECUCION DE LA AUDITORÍA - AÑO 2010
Preparado por: CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
141
REF. P/T CI
ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Puntuación Nombre
1 No confiable
2 Informal
3 Estandarizado
4 Monitoreado
5 Optimo
Practicas bien definidas, estandarizadas y documentadas sin embargo se pueden presentar inconsistencias en el monitoreo de su cumplimento.
Controles y responsabilidades bien establecidas y con parámetros de medición de desempeño y cumplimiento.
Utilización de mejores practicas y parámetros de medición de desempeño aplicados y revisados consistentemente.
Control de la Leyenda de Evaluación
Objetivo y Uso de la Herramienta
El objetivo principal de esta evaluación de controles financieros es reunir información de SEINGPROAÑOCÍA. LTDA., y la evaluación de los controles financieros básicos. Las evaluaciones se utilizaran parareunir información en relación a los controles financieros que operan en la compañia y para evaluar loscontroles. La finalización de la evaluación de controles financieros proporciona evidencia de la revisión ydocumentación de los controles financieros y forma parte de la revisión de la eficacia de los controlesfinancieros internos.
Finalización de la Herramienta
Criterio
La evaluación de controles financieros incluye declaraciones de los controles detallados - estructurado en8 áreas de componentes. Los resultados se resumen de forma automática. La eficacia de los controlespertinentes deben ser considerados para cada área y un "puntaje" otorgado (véase Control de la leyendade Evaluación a continuación). Los comentarios deben ser siempre en los casos donde el control esevaluado como un '1 'o '5' para que a los encuestados puedan entender las disposiciones dadas o paraidentificar las mejores prácticas en la compañía.
Controles según la practica y nunca se han revisado.
Establecido pero no a sido documentado, procedimientos no formales de monitoreo.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
142
REF. P/T ECF-1ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1Delegación de autoridad existe actualmente y se incluye en aprobaciones al inicio de cada transacción. a
2 Las cuentas de balance general son conciliadas y revisadas cada período. a
3Procedimientos de contabilidad están documentados, son revisados periódicamente y están disponibles para el personal indicado. a
4Todos los comprobantes de asientos de diario son revisados e iniciados por un supervisor o gerente, con nivel jerárquico y autoridad financiera adecuados, conforme el monto de la transacción así lo requiera.
a
5De haber saldos de cuentas en suspenso en el balance son conciliadas con base periódica y partidas conciliatorias son revisadas y ajustadas periódicamente. Todas las transacciones de esta cuenta son ingresadas y reportadas con base periódica.
a
6Cuentas de saldos relacionados son confirmadas y conciliadas cada período y partidas conciliatorias son revisadas y ajustadas periódicamente. Todas las transacciones de saldos relacionados son ingresadas y reportadas periódicamente.
a
7El balance de comprobación es revisado antes de la preparación de los Estados Financieros para verificar la integridad de los saldos de las cuentas. a
8Los estados financieros fuera de Ecuador son conciliados con las cuentas de balance adecuadas para reportar los Estados Financieros en base a NEC y PCGA. a
9Transacciones en moneda extranjera (no dólares) y saldos de balance y auxiliares son traducidos a tipos de cambio aprobados y la metodología de conversión cumple con US GAAP.
a
10Todos los gastos operativos que son diferidos están revisados apropiadamente por la Gerencia para la definición de su tratamiento contable. a
11Existen procedimiento de corte contable para el cierre de cada período con la finalidad de asegurar el registro exacto y completo de los reportes de ventas, producción, compras, inventario, despachos, efectivo y cualquier otra cuenta.
a
12Existen procedimientos formales para la revisión general de las actividades de negocio, reportes de gerencia y reportes operativos y los resultados no esperados y/o excepciones son analizados, identificados e investigados.
a
Total 0 0 3 7 0 2
Son revisadas y conciliadas mensualmente actualmente la compañía se encuentra depurando errores menores de años anteriores.
Revisión constante del Gerente General.
Ref.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
PREGUNTAControl de Evaluación
Se lo realiza en determinadas Áreas
Comentarios
Contabilidad General
Las transacciones normales son revisadas por el Contador pero las mas importantes y significativas son revisadas por el Gerente en
especial las que son relacionada a pagos o desembolsos de valores
Existen diferentes gerencias para aprobar los procesos de la compañía.
Revisa el Contador y las significativas aprueba el Gerente.
Son revisados y aprobados por el Gerente General.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
143
REF. P/T ECF-2ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1Existe un auxiliar detallado para el registro de las cantidades inventario por cada artículo individual. a a
2Todos los movimientos (entradas y salidas) de inventario están debidamente aprobadas, son registradas sobre una base periódica, y soportadas por documentación formal (ej. documentos de transferencia, órdenes de trabajo, requisiciones, etc.).
a
3Inventarios físicos son verificados contra los registros contables con base en conteos cíclicos o inventarios 100% periódicos. a
4Se realiza una conciliación de los auxiliares de inventario con las cuentas de balance correspondientes al cierre de cada mes y todas las diferencias son investigadas y limpiadas sobre una base periódica.
a
5Todos los descargos de inventario están aprobados por escrito por la Gerencia, de acuerdo con las Políticas y Procedimientos. a
6
Existen procedimientos y controles formales para el establecimiento y registro de estimaciones para o descargos por exceso de inventario, inventario dañados y/o inventario obsoleto. Todos los ajustes a la provisión para excesos, lento movimiento e inventa
a
7El acceso a los registros de inventario está restringido y las funciones están debidamente segregadas. a
8Existe una revisión periódica del registro de los costos por un nivel jerárquico adecuado para determinar su tratamiento contable adecuado (capitalización o gasto). a
9Las variaciones en los costos de producción son analizadas por cada rubro y las mismas son investigadas. a
Total 0 0 6 2 0 2
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ref. PREGUNTAControl de Evaluación
Comentarios
No cuentan con inventario obsoleto ya que trabajan bajo pedido.
Se encuentra debidamente segregado.
No tienen costos de producción
Se trabaja bajo pedido por el cual no manejan un inventario muy extenso el mismo que es controlado y manejado fácilmente, además
Los movimientos del inventarios son aprobados por la gerencia general y cuentan con la documentación necesaria.
Los inventarios no permanece por mucho tiempo en las bodegas.
Las descargas de inventario son aprobadas por el Gerente Técnico de cada proyecto y la documentación soporte o habilitante son las actas
Inventarios
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
144
REF. P/T ECF-3ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1
Existe una adecuada segregación de funciones entre las siguiente áreas: determinación de necesidades, aprobación de compras, recibo de bienes, autorización de las facturas de proveedores, preparación de cheques, aprobación de los desembolsos, mantenimient
a
2 La lista de proveedores es revisada y actualizada sobre bases periódicas. a
3Documentos legales para archivo (orden de compra, orden de trabajo, contratos) son aprobados y emitidos antes de que la orden de compra sea puesta. a
4El acceso a las funciones de edición del archivo maestro de proveedores están limitadas solo a personal autorizado, consistente con la adecuada segregación de funciones.
a
5Las facturas de proveedores son aprobadas para su pago de acuerdo con algún límite de autoridad financiera establecido. a
6Las facturas de los proveedores son cotejadas con las órdenes de compra y documentos de recibo de mercadería y cualquier diferencia es investigada. a
7Ordenes de compra, documentos de recibo y facturas que no pudieron ser cotejadas son revisadas por un supervisor e investigadas según sea necesario. a
8Se realiza la conciliación del auxiliar de cuentas por pagar con las cuentas de balance, para cada mes. Todas las diferencias son investigadas y limpiadas de manera periódica.
a
Total 0 0 5 3 0 0
No se a dado estos casos en la compañía ya que toda la documentación están cotejadas con sus respectivos proyectos.
Se concilia mensualmente y se corrige los errores si los hubiere.
Las listas se revisa y se actualiza 2 veces al año.
Si son revisados y aprobados de acuerdo al proyecto.
Solo tiene acceso las personas autorizadas.
Son aprobadas previamente para generar el cheque además consta de firmas conjuntas.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ref. PREGUNTAControl de Evaluación
Comentarios
Compras y Cuentas por Pagar
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
145
REF. P/T ECF-4ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1La responsabilidad del establecimiento de precios y autorización de descuentos, créditos y cualquier otra modificación de los precios normales de venta está asignada a funcionarios con nivel jerárquico adecuado.
a
La Gerencia revisa e investiga reportes financieros comparativos sobre bases periódicas para establece la razonabilidad de:· Ingresos. a
· Devoluciones, descuentos y estimación de cuentas de dudosa recuperación a
· Ventas individuales significativas, devoluciones, descuentos y estimaciones a
3Existe una política que establezca: términos y condiciones de pago estándares, niveles de autoridad, cambios a la política, el otorgamiento de créditos a clientes, autorización de cambios y extensiones en los límites de crédito y seguimiento de las cuenta
a
4Los límites de crédito y términos de pago son establecidos sobre una base de evaluación sistemática del riesgo y un marco de clasificación de seguridad para cuentas de alto riesgo.
a
5Las facturas de ventas son cotejadas con los documentos de despacho y entrega y órdenes de compra y todas las diferencias son investigadas. a
6Las facturas de ventas son controladas por numeración consecutiva, y se detalla el número de orden de compra del cliente y los términos de venta (ej. plazo de crédito, término de la venta, traspaso de propiedad, etc.)
a
7Las órdenes de compra de los clientes y facturas que no hayan sido cotejadas son revisadas semanalmente o periódicamente por la Gerencia. a
8Todas las notas de crédito están autorizadas por funcionarios independientes al manejo de cuentas por cobrar, otorgamiento de crédito y funciones de cobro. La Gerencia investiga los motivos de devoluciones y disputas con los clientes.
a
9Todos los cobros son depositados el mismo día de recepción del dinero si es posible. Si no, son guardados en caja fuerte hasta su depósito. a
10 Todos los depósitos de dinero son cotejados contra las facturas al momento del cobro. a
11 Análisis de reportes de vencimiento son preparados y revisados periódicamente. a
12Cada mes se realiza una conciliación de los auxiliares de cuentas por cobrar y las cuentas respectivas de balance. Todas las diferencias son investigadas y limpiadas periódicamente.
a
13Existen procedimientos y controles sobre las estimaciones para cuentas malas, descargos de libros y cuentas por cobrar. Todos los descargos son aprobados por escrito de acuerdo con las políticas establecidas.
a
14Existe adecuada segregación de funciones entre recibo de órdenes, despacho, facturación, recibo de dineros y seguimiento a cuentas vencidas. a
Total 0 3 4 5 0 4
Ventas y Cuentas por Cobrar
Se concilia mensualmente.
Existe una política para los incobrables siempre y cuando se cumplan con Ley Tributaria Interna.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ref. PREGUNTAControl de Evaluación
Aprueba el Gerente y no existen devoluciones.
Ningún cobro se recepta en efectivo solo mediante transferencia o cheque.
Es sistemático el cruce de información y si hay error se corrige.
La antigüedad de la cartera no es muy significativo, existen algunos casos especiales y se los revisa mensualmente.
Las condiciones de crédito están estipuladas en el respectivo contrato.
No existen limites en los créditos y el Gerente revisa las condiciones de crédito, además no tienen clientes malos y las condiciones se estipulan
en el contrato y no poseen garantías.
Son cotejadas por el Contador y Gerente Técnico.
No existen descuentos y los precios ya están establecido previamente.
Comentarios
2
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
146
REF. P/T ECF-5ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1 Existe una cuenta de balance individual para cada cuenta bancaria. a
2Existen procedimientos formales documentados para la firma de cheques y límites de autoridad financiera. a
3Existen procedimientos formales documentados y límites de autoridad financiera para pagos que no se hace por cheque ni efectivo (débitos directos, Transferencias bancarias, etc.).
a
4Se preparan conciliaciones periódicas para cada cuenta corriente bancaria y son revisadas por la Gerencia. Las partidas conciliatorias son investigadas y limpiadas de manera periódica.
a
5 Cheques en blanco son guardados en caja fuerte. a
6 Los documentos de pago son mutilados después de efectuar los pagos. a
7Las máquinas de firmas son salvaguardadas y protegidas con llaves en custodios diferentes. a
8
Existe adecuada segregación de funciones entre las siguiente áreas: recibos de caja y desembolsos de efectivo, facturación, créditos, cuentas por cobrar y posteo de transacciones de balance, cobros y depósitos y preparación de los registros de depósitos.
a
9El efectivo es guardado en caja fuerte al final del día y depositado el día inmediato siguiente. a
10Fondos en efectivo son arqueados y conciliados periódicamente por alguien diferente a su custodio. a
11Todos los desembolsos están aprobados de acuerdo con las políticas establecidas para tal efecto. a
12 Existe un límite máximo predeterminado para cada desembolso individual. a
13Todas las transacciones en moneda extranjera (diferentes al US$), están autorizadas de acuerdo con las políticas Corporativas. a
Total 0 1 2 6 0 4
Limite de desembolsos $ 30, máximo de caja chica $ 500 y se realiza la reposición cuando se consumo el 70 % de la misma.
La mayoría se encuentran escaneados.
Si se encuentra respectivamente desagregadas las funciones.
No existe efectivo en la compañía.
La caja chica maneja la señorita de recepción y se le realiza arqueos sorpresivos cada 2 meses.
Si están debidamente desagregadas las cuentas bancarias.
Existen firmas conjuntas de el Gerente General y Gerente Administrativo también existe un limite a las transferencias bancarias.
Se prepara mensualmente por el Contador.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ref. PREGUNTAControl de Evaluación
Comentarios
Caja y Tesorería
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
147
REF. P/T ECF-6ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1
Los procedimientos de respaldo (incluyendo respaldos diarios, almacenamiento de copias de información en lugares a prueba de incendios y pruebas de copias para asegurar la integridad de la información) son adecuados para prevenir pérdidas de información
a
2
Existen controles sobre los sistemas de información, incluyendo controles de acceso al sistema, segregación de funciones en IT y los usuarios, segregación lógica de funciones entre los usuarios, controles sobre los cambios a programas y archivos maestros
a
3Existen paredes a prueba de fuego y medidas de seguridad para proteger el sistema y la información. a
4 Todas las interfaces interactúan con los sistemas apropiadamente. a
5Se mantiene y prueba sobre bases periódicas los planes para continuidad del negocio y recuperación de desastres. a
Total 0 2 0 2 0 1
Utilizan password que deben cambiarse cada 60 días y es obligatorio o si no les bloquea la maquina.
No existe paredes contra fuego pero las además medidas de seguridad si las posee.
Los usuarios tienen acceso limitado ya que la clave de cada uno solo les permite manipular su respectivo modulo.
La información esta respalda de manera segura en caso de desastres.
Ref. PREGUNTAControl de Evaluación
Comentarios
Sistemas de Información
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
148
REF. P/T ECF-7ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1La Compañía mantiene políticas y procedimientos para regular la capitalización, depreciación, seguimiento de traslados y tomas físicas de activos fijos. a
2Los activos fijos se encuentra plaqueados, monitoreados y controlados. Se lleva un auxiliar de todos los activos fijos (propios o arrendados. a
3Los activos fijos son registrados a valor apropiado y su depreciación inicia de inmediato. a
4 Existen inventarios periódicos de activos fijos a
5 Compras de AF están soportados apropiadamente. a
6Las compras realizadas son monitoreadas y comparadas contra el presupuesto. Las variaciones significativas son investigadas. a
Total 0 0 3 3 0 0
Las compras de AF si se coteja con el presupuesto y las variaciones son analizadas por Gerencia.
Todos los activos fijos son propios, no se encuentran plaqueados y se depreciación automáticamente en el sistema.
Se deprecian desde el mes siguiente de la compra.
Por lo general se lo realiza cada año.
Los AF se encuentran con la documentación legal respectiva para sustentar su compra.
EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ref. PREGUNTA Control de Evaluación Comentarios
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Activos Fijos
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
149
REF. P/T ECF-8ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
1 2 3 4 5 N/A
1Existe una política que señale los términos y condiciones estándares de pago, niveles de autoridad para variar tales términos para otorgar crédito a clientes, funcionarios y empleados, hacer adendumos, cambios a límites de crédito y seguimiento para saldo
a
2Existe documentación soporte escrita para todos los prestamos a clientes, funcionarios y empleados a
3 Todas las compras de inventarios están respaldadas en contratos por escritos. a
4Las compras urgentes de materias primas y de otros inventarios, están autorizadas y revisadas por niveles gerenciales apropiados. a
5Todos los contratos son revisados por el Dpto. Legal y aprobados por funcionarios con nivel jerárquico adecuado, según las políticas establecidas. a
6Se revisa periódicamente el cumplimiento de los términos y condiciones de los contratos. a
7Estimación para cuentas por cobrar, son revisadas periódicamente y ajustadas de ser necesario. Los descargos de cuentas por cobrar son aprobadas por la Gerencia por escrito, de acuerdo con la política.
a
8Los límites de crédito y términos contractuales son establecidos con base en una evaluación sistemática de riesgo y su clasificación según las seguridades para cuentas de alto riesgo.
a
9Los adelantos en efectivo (prestamos) no son aprobados a menos que una garantía suficiente sea recibida, tal como propiedades. a
10Se preparan y revisan reportes periódicos (o con mayor frecuencia de ser necesario) detallando un análisis de vencimiento de saldos, saldos significativos vencidos, saldos en disputa y reclamos.
a
11 Las liquidaciones, cobros y ajustes a las cuentas están debidamente autorizados. a
12 Los prestamos efectuados son revisados y clasificados entre largo y corto plazo. a
13Se realiza una conciliación de los auxiliares y cuentas de mayor, al menos una vez por mes. Todas las diferencias son investigadas y limpiadas periódicamente. a
14
Las relaciones entre empleados y funcionarios de la Compañía y Representantes del Gobierno son revisadas periódicamente de acuerdo a un Código de Conducta/ Ética, y posibles conflictos de interés son reportados a la Gerencia y están sujeto a revisión de t
a
0 0 4 9 0 1
Son Revisados por Gerencia y son clasificados dependiendo el tiempo.
Se lo realiza mensualmente y si hubiere errores o diferencias son investigadas por el Contador y Gerente..
Análisis efectuados por el Gerente General y Asesor Legal.
Se analiza mensualmente las condiciones y términos del contrato para verificar su cumplimiento por Gerente General y Asesor Legal.
Mensualmente se realiza flujos de caja.
Si están autorizados por la autoridad competente.
No se a dado esos casos pero si lo hubiere las compra deben seguir su proceso normal.
Son revisados por el Asesor Legal de la compañía y pasa a Gerencia General para su aprobación.
Ref. PREGUNTA Control de Evaluación Comentarios
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Financiamiento Independiente
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
150
ECF-1PauL Cantuña
CLIENTE: 29/08/2011ÁREA:AUDITORÍA:
Año Efectivo
2010
0 0 3 7 0 37 50 74%0 0 6 2 0 26 35 74%0 0 5 3 0 27 40 68%0 3 4 5 0 38 50 76%0 1 2 6 0 32 45 71%0 2 0 2 0 12 20 60%0 0 3 3 0 21 30 70%0 0 4 9 0 48 65 74%
0 6 27 37 0 241 335 72%
Aceptable 76% a 100%
Intermedio 51% a 75%
Deficiente 10% a 50%
1 2 3 4 5 37 PA
5 5 5 5 5 50 PM
Contabilidad General
Componente
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
MaximizadoEstablecidos pero
no escritosAcuerdos Informales
PuntajeMáximo
PorcentajePuntajeActual
Financiamiento IndependienteActivos FijosSistemas de InformaciónCaja y Tesorería Ventas y Cuentas por Cobrar
InventariosCompras y Cuentas por Pagar
REF. P/TELABORADO POR:
FECHA:APROBADO POR:
FECHA:
Total
Estandarizados Monitoreado
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
151
REF. P/T ECF-1ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
72%1.- Cumplimiento de controles financieros en promedio.
Conclusión de la Evaluación de Controles Financieros
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
3.- No existe medición en relación al año 2009.2.- En promedio los controles financieros de la Compañía son intermedios , pero en procesos de mejora.
Al 31 de diciembre del 2010, la compañía luego de haber aplicado la Evaluación de Controles Financieros - ECF, llega a establecer los siguientes resultados:
Contabilidad General Inventarios Compras y Cuentas por Pagar
Ventas y Cuentas por Cobrar
Caja y Tesorería Sistemas de Información
Activos Fijos Financiamiento Independiente
PuntajeActual
PuntajeMáximo
Contabilidad General Inventarios
Compras y Cuentas por
Pagar
Ventas y Cuentas por
Cobrar
Caja y Tesorería
Sistemas de Información Activos Fijos Financiamiento
Independiente
Acuerdos Informales 0 0 0 0 0 0 0 0
Establecidos pero no escritos 0 0 0 3 1 2 0 0
Estandarizados 3 6 5 4 2 0 3 4
Monitoreado 7 2 3 5 6 2 3 9
Maximizado 0 0 0 0 0 0 0 0
PUNTAJE PARA CADA COMPONENTE
PUNTAJE ACTUAL MÁXIMO VERSUS PUNTAJE POR COMPONENTE
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
152
REF. P/T IR-PM
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROÑO CÍA. LTDA. FECHA: 29/08/2011
ÁREA: PLANFICACIÓN APROBADO POR:AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(US$)31/12/2010
TOTAL ACTIVOS 668.835 TOTAL PASIVOS 358.720 TOTAL PATRIMONIO 310.115
TOTAL INGRESOS 1.334.504 TOTAL COSTO Y GASTOS 1.102.408
1% sobre los Activos 13.345 1% sobre los Gastos 11.024
Importancia Relativa 11.024
% para la plaicación de Precisión Monetaria 90%
PRECISIÓN MONETARIA 9.922
Componentes Críticos
DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
Razonamiento .-
Para propósitos de la auditoría y para la aplicación de técnicas y pruebas trabajaremos con $ 10,395 de Presición Monetaria, considerando el valor obtenido de la Impotancia Relaiva sobre los Gastos como Factor Crítico.
En razón de que el Informe de Auditoría a los Estados Financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., es de gran importancia para la Junta de Socios se debe considerar como factor crítico a los Ingresos y los Gastos de la compañía, los cuales consideraremos básico
Conclusión.-
Para propósitos de la auditoría, trabajaremos con el 1% sobre los Gastos como Factor de Importancia Relativa, siendo este el más conservador en relación del total de los Ingresos.
DETERMINACIÓN DE LA PRECISIÓN MONETARIA
Conclusión.-
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
153
B/G
PaúL Cantuña
CLIENTE: 29/08/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
DEBE HABER
A 43.628 58.271 - - 58.271 B 171.960 358.247 - - 358.247 C 154.793 187.164 - - 187.164
D 58.204 63.342 - - 63.342
E - 1.811 - - 1.811
428.585 668.835 668.835
AA 54.070 77.761 - - 77.761 BB 35.745 47.898 - - 47.898 CC 41.654 53.109 - - 53.109
DD - 50.000 - - 50.000 EE 129.584 129.952 - - 129.952
261.053 358.720 358.720
40.000 40.000 - - 40.000 3.993 9.627 - - 9.627
10.860 117.905 - - 117.905 PG 112.679 142.583 142.583
167.532 310.115 310.115
428.585 668.835 668.835
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONESSALDO AL
31/12/2010SALDO FINAL AL 31/12/2010
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
BALANCE GENERAL
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL ACTIVOS
CORRIENTE
SALDO AL 31/12/2009
CUENTAS
OTROS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
REF P/T
CORRIENTE
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ACTIVOS
CAJA - BANCOSCUENTAS POR COBRARINVENTARIOS
PASIVOS ACUMULADOS POR PAGAR
PASIVOS
LARGO PLAZO
X
TOTAL PATRIMONIO
NO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
IMPUESTOS POR PAGAR
TOTAL PASIVO
OBLIGACIONES BANCARIAS L/PCOMPAÑIAS RELACIONADAS
UTILIDADE DEL EJERCICIO
PATRIMONIO
Estado Financiero proporcionado por la compañía.
CAPITALRESERVA LEGALUTILIDADES EJERCICIOS ANTERIORES
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
154
E/R
PaúL Cantuña
CLIENTE: 29/08/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
DEBE HABER
10 1.020.622 1.272.885 - - 1.272.885
20 58.845 61.619 - - 61.619
1.079.467 1.334.504 - - 1.334.504
30 508.071 622.910 - - 622.910
40 370.271 468.154 - - 468.154
50 19.505 11.344 - - 11.344
897.846 1.102.408 - - 1.102.408
181.621 232.096 232.096
27.243 34.814 - - 34.814
41.699 54.699 - - 54.699
112.679 142.583 142.583
Estado Financiero proporcionado por la compañía.
COSTO Y GASTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL COSTO Y GASTO
UTILIDAD OPERACIONAL
15% Participación Trabajadores
25 % Impuesto a la Renta
TOTAL INGRESOS
COSTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
INGRESOS NO OPERACIONALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
CUENTASREF P/T
SALDO AL 31/12/2009
SALDO AL 31/12/2010
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO FINAL
AL 31/12/2010
REF. P/T
ELABORADO POR:SEINGPROÑO CÍA. LTDA. FECHA:ESTADO DE RESULTADOS APROBADO POR:
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
155
156
V E P R I X
1Determinar que pertenezcan a la empresa y que los saldos representenrealmente efectivo.
X
2Verificar que los saldos restringidos en cuanto a su disponibilidad o usohayan sido debidamente clasificados e identificados.
X
3Establecer que los saldos tanto en caja como en bancos esténadecuadamente presentados en los estados financieros.
X
N° Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen elsaldo de caja y bancos.Si considera necesario realice Arqueos de Caja Chica en el que debeconstar lo siguiente:1. Nombre del Custodio2. Fecha de Realización del Arqueo3. Monto de la Caja Chica4. Especificación de los billetes5. Especificación de las monedas6. Especificación de los documentos
Revise en forma general las conciliaciones bancarias de todas lascuentas bancarias manejadas por la entidad :a. Coteje los saldos según libros de las conciliaciones con el mayor general.b. Compruebe la exactitud aritmética de las conciliaciones, incluyendo la lista de cheques en tránsito.c. Coteje los saldos según bancos con las confirmaciones bancarias o los estados de cuenta bancarios.d. Revise en forma general la razonabilidad de las partidas en conciliación.e. Investigue los cheques en tránsito, depósitos en tránsito, y otras partidas en conciliación importantes que no hayan sido correspondidas en el mes posterior.
6Confirme las cuentas bancarias en instituciones financieras con las cuales se tuvo relación durante el año.
7
Verifique que las transferencias entre cuentas bancarias, incluyendo transferencias entre sucursales, divisiones y subsidiarias, hayan sido adecuadamente registradas. Verifique las mismas por un período mínimo de 1 día antes y 1 día después de la fecha de la conciliación
8Determine que los saldos en moneda extranjera hayan sido convertidos altipo de cambio vigente a la fecha de cierre.
9Para cuentas de ahorro, solicite una copia de la última página comoconstancia de existencia en nuestros papeles de trabajo.
10Solicite la copia de las cartas enviadas a los bancos en caso de que sehayan cancelado cuentas bancarias.
N° CONCLUSIONES1 ¿Los saldos en efectivo y bancos pertenecen a la Compañía? PaúL Cantuña
2¿Está el efectivo presentado descrito y clasificado adecuadamente en losestados financieros?
PaúL Cantuña
3 ¿Está el efectivo disponible para la Compañía? PaúL Cantuña4 ¿Se ha registrado adecuadamente el efectivo en moneda extranjera? PaúL Cantuña
FG P.C 06/09/2011
2 A.2 P.C 05/09/2011
A.3.1 P.C 06/09/2011
5
A.3 P.C 06/09/2011
A.3.1 P.C 06/09/2011
P.C N/A
SI NO FIRMA
N/A P.C N/A
N/A N/A
X
X
CAJA - BANCOS
X
N/A P.C N/A
N/A P.C N/A
N/A
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
AseveraciónN°
Ref. P/T
A
BANCOS
CAJA
A.1 P.C 05/09/2011
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivos
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
157
A.1
PaúL Cantuña
05/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Caja1.1.01.01 Caja Chica 300 400 - - 400 1.1.01.05 Caja General 1.200 1.520 - - 1.520
Total Caja 1.500 1.920 - - 1.920
Bancos1.1.02.01 Banco del Pichincha 12.897 17.795 - - 17.795 1.1.02.02 Banco del Pacífico 20.029 28.348 - - 28.348 1.1.02.03 Produbanco 9.202 10.208 - - 10.208
Total Bancos 42.128 56.351 - - 56.351
TOTAL CAJA-BANCOS (T) 43.628 58.271 - - 58.271
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Descripción
(Expresado en US$)
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Código
A.3
A.2
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
FECHA:
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Ref. P/T
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.CAJA-BANCOS
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
158
REF. P/T A.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 05/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Número Fecha Descripción Valor Aprobado5603 05/02/2011 Copias 2,71 María Guevara5604 04/02/2011 Movilización 18,25 María Guevara5605 05/02/2011 Movilización 12,50 María Guevara5606 05/02/2011 Útiles de Aseo 26,39 María Guevara5607 08/02/2011 Cafetería 36,50 María Guevara5608 08/02/2011 Gasolina 20,00 María Guevara5609 12/02/2011 Gasolina 15,00 María Guevara5610 12/02/2011 Gasolina 12,00 María Guevara5611 14/02/2011 Pago de Flete 30,00 María Guevara5612 14/02/2011 Curier 28,30 María Guevara
201,65
Denominación Cantidad Totales Denominación Cantidad Totales 100 0 - 1,00 12 12,00 50 0 - 0,50 6 3,00 20 4 80,00 0,25 5 1,25 10 3 30,00 0,10 14 1,40 5 8 40,00 0,05 10 0,50 1 10 10,00 0,01 20 0,20
160,00 18,35
178,35
05/05/20119:00
Nelly Viteri400
400,00 A.1201,65 178,35
20,00 �
Marcas
����
a
TOTAL
Gastos IncurridosDisponible de Caja Chica
Diferencia
Total Monedas
Fecha de realización:Hora de Inicio:
Declaro haber puesto a disposición de los Auditores Externos todos los fondos, documentos y libros relacionados con los fines de este arqueo, habiéndolos recibido posteriormente conforme.
Resumen de dinero en efectivo
BILLETES MONEDAS
Resumen de comprobantes pagados
Información tomada de documentación soporte
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
La diferencia corresponde a que el Ing. Vargas no a presentado documentación soporte de los valores entregados para gasolina.
Monto Asignado a Caja Chica
Total Billetes
TOTAL BILLETES Y MONEDAS
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Arqueo Caja Chica
Nombre del Custodio: Valor asignado:
a
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
159
A.3
PaúL Cantuña
CLIENTE: 06/09/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
***
Código Banco Cuenta MesSaldo Estado
de Cuenta 31/12/2010
Cheques Girados y no
Cobrados
Depósitos en transito
N/C N/D OtrosSaldo
AuditoriaSaldo
ConfirmaciónDiferencia
(-) (+) (+) (-) (+ /- )
1.1.02.01 Pichincha 3228755300 Diciembre 17.795 4.270 - - - - 22.065 17.795 -
,
1.1.02.02 Pacífico 1016715055 Diciembre 28.348 28.348 28.348 -
1.1.02.03 Produbanco 12052065443 Diciembre 10.208 3.542 - - - - 13.750 10.208 -
56.351 7.812 - - - - 64.163 56.351 -
A.3.1 A.1
abcd
1.
En base a los procedimientos aplicados por Auditoría al área Resumen de Conciliaciones al 31 de diciembre de 2010, concluimos que los saldos presentados son razonables.
Procedimientos
Marcas
Conclusión
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
Verif icar si las cuentas bancarias son propias de la entidad.
Verif icar que el saldo presentado en bancos sea el correcto.
Se procedió a tomar los estados de cuenta y las conciliaciones bancarias de la compañía.
Saldo de los estados de cuentas.
Valores tomados de las conciliaciones bancarias entregadas por la compañía.
Valores confirmados por los respectivos bancos.
Diferencias.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Resumen de ConciliacionesAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
cba d
Verif icar que las partidas conciliatorias sean razonables.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
160
REF. P/T A.3.1
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 06/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
***
b
Fecha Proveedor N°
cheque VALOR Fecha Valor
11102 -02 Banco Del Pichincha 3228755300 5-feb-10 ING. JOSE ARELLANO 1211 450 180-360 días 5-ene-11 450 11102 -02 Banco Del Pichincha 3228755300 15-ago-10 DAIKIN 1582 1.320 90-180 días 15-ene-11 1.320 11102 -02 Banco Del Pichincha 322875530025/11/201009TRANE 1785 2.500 30-90 días 18-ene-11 2.500 1.1.02.03 Produbanco 12052065443 18-ene-10 ING JUAN CABRERA 38967 530 180-360 días 8-ene-11 530 1.1.02.03 Produbanco 12052065443 14-sep-10 TELECSA S.A. 42986 1.200 90-180 días 13-ene-11 1.200 1.1.02.03 Produbanco 12052065443 30-nov-10 KOCHFILTERS 46892 1.812 30-90 días 31-ene-11 1.812
Suman 7.812 A.3 7.812
Tiempo valor + de 360 - 180-360 980 90-180 2.520 30-90 4.312 1-30. - Total 7.812
abc
1.
Establecer que los saldos tanto en caja como en bancos estén adecuadamente presentados en los estados f inancieros.
En base a los procedimientos aplicados por Auditoría al área Partidas Conciliatorias al 31 de diciembre de 2010, concluimos que los saldos presentados son razonables.
Se procedió a revisar la antigüedad de los cheques girados y no cobrados al 31 de diciembre del 2010.
Antigüedad de las Partidas
Marcas
Procedimientos
a
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Partidas ConciliatoriasAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Conclusión
Determinar que pertenezcan a la empresa y que los saldos representen realmente efectivo.
Verif icar que los saldos restringidos en cuanto a su disponibilidad o uso hayan sido debidamente clasif icados e identif icados.
Información obtenida de la conciliación bancaria del mes de diciembre del 2010.
Cálculos efectuados por auditoría.
Datos proporcionados por entidad bancaria en el estado de cuenta.
c
Código Banco N°. Cta. CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
RANGO Cobro Posterior
-
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
+ de 360 180-360 90-180 30-90 1-30.
ANTIGÜEDAD DE LAS PARTIDAS
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
161
CONFIRMACIÓN DE SALDOS CON INSTITUCIONES FINANCIERA S
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Nombre de Cliente
Institución Financiera: Atte.: Teléfono: Dirección: Ciudad:
Banco del Pichincha Digna Andrade 02-2999-999 Av. Naciones Unidas y Pereira Quito
Nuestros Auditores Externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA .,se encuentran realizando la auditoria de los Estados Financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , por el año terminado al 31 de Diciembre del 2010, por tal motivo mucho agradeceremos proporcionar directamente a ellos información al 31 de Diciembre de 2010, respecto a los saldos de nuestros depósitos y préstamos. Si el campo para los saldos ha sido dejado en blanco, por favor complete este formato llenando apropiadamente los espacios. Aunque nosotros no pedimos, ni esperamos de ustedes una búsqueda minuciosa en sus registros contables, si durante el proceso de completar esta confirmación, información adicional sobre otros depósitos y préstamos que pudiéramos tener con ustedes o llega a su conocimiento, favor incluir dicha información. Use la dirección electrónica dirigida a nuestros
auditores CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA .
1.- A la fecha arriba citada, nuestros libros indicaban los siguientes saldos en depósitos: NOMBRE DE LA CUENTA NUMERO DE LA CUENTA TASA DE INTERÉS SALDOS
2.- Fuimos deudores directos de la institución por préstamos a la fecha indicada, como sigue:
NOMBRE DE LA CUENTA Y
DESCRIPCIÓN
SALDOS
FECHA DE VENCIMIENTO
TASA DE INTERÉS
FECHA HASTA LA CUAL SE PAGARON INTERESES
DESCRIPCIÓN DE COLATERALES
3.- Fuimos deudores contingentes por carta de crédito, aval, etc., a la fecha indicada, como sigue:
GIRADOR
SALDOS
FECHA DE OTORGAMIENTO
FECHA DE VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
4.- Detalle de Inversiones 5.- Detalle de Firmas Autorizadas
Quito, 05 Septiembre 2011
Ing. Andrés Proaño Fecha GERENTE GENERAL
La información presentada arriba por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque nosotros no hemos efectuado una búsqueda minuciosa de nuestros registros, no hay otros depósitos o préstamos que hayan llegado a nuestro conocimiento, excepto los listados abajo: Firma autorizada de la Institución Financiera Fecha Cargo:
EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS Por favor retornar este formulario directamente a nuestros auditores: Con esta carta autorizo a la institución bancaria a debitar de nuestras cuentas bancarias, los costos asignados por efectos de servicios bancarios para confirmaciones de saldos e información suplementaria.
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA . Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar Edificio Concorde Piso 9 – Oficina 912 Quito – Ecuador Teléfonos: (593) 02-267-1824 E-mail:
[email protected] Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
162
CONFIRMACIÓN DE SALDOS CON INSTITUCIONES FINANCIERA S
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Nombre de Cliente
Institución Financiera: Atte.: Teléfono: Dirección: Ciudad:
Banco del Pacífico Sofía Gallardo 02-2982-000 Av. Veintenilla y Amazonas Quito
Nuestros Auditores Externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA .,se encuentran realizando la auditoria de los Estados Financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , por el año terminado al 31 de Diciembre del 2010, por tal motivo mucho agradeceremos proporcionar directamente a ellos información al 31 de Diciembre de 2010, respecto a los saldos de nuestros depósitos y préstamos. Si el campo para los saldos ha sido dejado en blanco, por favor complete este formato llenando apropiadamente los espacios. Aunque nosotros no pedimos, ni esperamos de ustedes una búsqueda minuciosa en sus registros contables, si durante el proceso de completar esta confirmación, información adicional sobre otros depósitos y préstamos que pudiéramos tener con ustedes o llega a su conocimiento, favor incluir dicha información. Use la dirección electrónica dirigida a nuestros
auditores CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA .
1.- A la fecha arriba citada, nuestros libros indicaban los siguientes saldos en depósitos: NOMBRE DE LA CUENTA NUMERO DE LA CUENTA TASA DE INTERÉS SALDOS
2.- Fuimos deudores directos de la institución por préstamos a la fecha indicada, como sigue:
NOMBRE DE LA CUENTA Y
DESCRIPCIÓN
SALDOS
FECHA DE VENCIMIENTO
TASA DE INTERÉS
FECHA HASTA LA CUAL SE PAGARON INTERESES
DESCRIPCIÓN DE COLATERALES
3.- Fuimos deudores contingentes por carta de crédito, aval, etc., a la fecha indicada, como sigue:
GIRADOR
SALDOS
FECHA DE OTORGAMIENTO
FECHA DE VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
4.- Detalle de Inversiones 5.- Detalle de Firmas Autorizadas
Quito, 15 Septiembre 2011
Ing. Andrés Proaño Fecha GERENTE GENERAL
La información presentada arriba por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque nosotros no hemos efectuado una búsqueda minuciosa de nuestros registros, no hay otros depósitos o préstamos que hayan llegado a nuestro conocimiento, excepto los listados abajo: Firma autorizada de la Institución Financiera Fecha Cargo:
EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS Por favor retornar este formulario directamente a nuestros auditores: Con esta carta autorizo a la institución bancaria a debitar de nuestras cuentas bancarias, los costos asignados por efectos de servicios bancarios para confirmaciones de saldos e información suplementaria.
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA . Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar Edificio Concorde Piso 9 – Oficina 912 Quito – Ecuador Teléfonos: (593) 02-267-1824 E-mail:
[email protected] Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
163
CONFIRMACIÓN DE SALDOS CON INSTITUCIONES FINANCIERA S
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Nombre de Cliente
Institución Financiera: Atte.: Teléfono: Dirección: Ciudad:
Produbanco Nicanor Barrionuevo 02-2264-170 Av. Amazonas y Japón Quito
Nuestros Auditores Externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA .,se encuentran realizando la auditoria de los Estados Financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , por el año terminado al 31 de Diciembre del 2010, por tal motivo mucho agradeceremos proporcionar directamente a ellos información al 31 de Diciembre de 2010, respecto a los saldos de nuestros depósitos y préstamos. Si el campo para los saldos ha sido dejado en blanco, por favor complete este formato llenando apropiadamente los espacios. Aunque nosotros no pedimos, ni esperamos de ustedes una búsqueda minuciosa en sus registros contables, si durante el proceso de completar esta confirmación, información adicional sobre otros depósitos y préstamos que pudiéramos tener con ustedes o llega a su conocimiento, favor incluir dicha información. Use la dirección electrónica dirigida a nuestros
auditores CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA .
1.- A la fecha arriba citada, nuestros libros indicaban los siguientes saldos en depósitos: NOMBRE DE LA CUENTA NUMERO DE LA CUENTA TASA DE INTERÉS SALDOS
2.- Fuimos deudores directos de la institución por préstamos a la fecha indicada, como sigue:
NOMBRE DE LA CUENTA Y
DESCRIPCIÓN
SALDOS
FECHA DE VENCIMIENTO
TASA DE INTERÉS
FECHA HASTA LA CUAL SE PAGARON INTERESES
DESCRIPCIÓN DE COLATERALES
3.- Fuimos deudores contingentes por carta de crédito, aval, etc., a la fecha indicada, como sigue:
GIRADOR
SALDOS
FECHA DE OTORGAMIENTO
FECHA DE VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
4.- Detalle de Inversiones 5.- Detalle de Firmas Autorizadas
Quito, 15 Septiembre 2011
Ing. Andrés Proaño Fecha GERENTE GENERAL
La información presentada arriba por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque nosotros no hemos efectuado una búsqueda minuciosa de nuestros registros, no hay otros depósitos o préstamos que hayan llegado a nuestro conocimiento, excepto los listados abajo: Firma autorizada de la Inst itución Financiera Fecha Cargo:
EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS Por favor retornar este formulario directamente a nuestros auditores: Con esta carta autorizo a la institución bancaria a debitar de nuestras cuentas bancarias, los costos asignados por efectos de servicios bancarios para confirmaciones de saldos e información suplementaria.
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA . Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar Edificio Concorde Piso 9 – Oficina 912 Quito – Ecuador Teléfonos: (593) 02-267-1824 E-mail:
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
164
V E P R I X
1Determinar que los valores por cobrar sea reales y estén debidamentesoportados, lo cual, sea suficiente para exigir su pago.
X
2Verificar si se ha provisionado razonablemente la incobrabilidad de lascuentas de acuerdo a la legislación ecuatoriana.
X
3Establecer si los saldos de las cuentas por cobrar estén adecuadamentevaluados y presentados en los estados financieros.
X
N° Procedimientos
1Realice una selección de clientes para confirmar saldos, teniendo en cuentala materialidad de los saldos de las cuentas o alguna base de muestreorazonable.
2Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman elsaldo de cuentas por cobrar.
3Solicite el detalle de cuentas y documentos por cobrar y concilie con el balance general del ejercicio económico en estudio.
4Solicite el estado de cuenta de los clientes emitido por el módulo de cuentaspor cobrar y concilie con los saldos presentados en el balance general.
5Realice una selección de clientes para confirmar saldos, teniendo en cuentala materialidad de los saldos de las cuentas o alguna base de muestreorazonable.
6Elabore el resumen de las confirmaciones enviadas y recibidas, mediante unahoja de control.
7 Solicite el detalle de antigüedad de cartera de la Compañía.
8Para los cheques posfechados exigentes realice procedimientos alternativos,analizando, revisando y documentando (dichos cobros posteriores, y laefectividad del ingreso, etc.)
9Efectúe el cálculo de la provisión incobrables y su análisis respectivo paradeterminar la necesidad del incremento de la misma.
10Efectúe el movimiento de la provisión de cuentas incobrables y analice lasbajas realizadas.
11Para cuentas de ahorro, solicite una copia de la última página comoconstancia de existencia en nuestros papeles de trabajo.
12Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a losestados financieros como: documentos en garantía, garantías recibidas,interés, etc.
N° CONCLUSIONES1 ¿Las cuentas por cobrar son valores legítimos de la Compañía? PaúL Cantuña2 ¿Se ha determinado la provisión razonable de las cuentas incobrables? PaúL Cantuña
3¿Se han clasificado y presentado adecuadamente las cuentas por cobrar distinguidas por su concepto y el tiempo de vigencia (corto y largo plazo)?
PaúL Cantuña
07/09/2011
B.1 P.C
FG P.C
09/09/2011
08/09/2011
B.4 P.C 08/09/2011
N°
07/09/2011
B.5 P.C 08/09/2011
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivos Aseveración
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
X
N/A P.C N/A
XX
B.3
FIRMA
VISITA FINAL
VISITA PRELIMINAR
SI NO
07/09/2011
B.7 P.C
CUENTAS POR COBRAR
P.C 07/09/2011
B.2 P.C
B.2 P.C
Ref. P/T
B
N/A P.C N/A
07/09/2011
B.8 P.C 09/09/2011
B.6 P.C
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
165
B.1
PaúL Cantuña
07/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Cuentas por Cobrar
1.1.03.01 Clientes B.2 101.298 216.475 - - 216.475 1.1.02.01 Cheques Postfechados B.6 71.875 143.750 - - 143.750 1.1.03.10 Provisión Cuentas Incobrables B.7 (1.213) (1.978) - - (1.978)
TOTAL CUENTAS POR COBRAR (T) 171.960 358.247 - - 358.247
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
CUENTAS POR COBRARAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Descripción
(Expresado en US$)
Ref. P/TCódigo
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
166
REF. P/T B.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 07/09/2011
ÁREA: Análisis/Cuentas por Cobrar APROBADO POR:AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
CLIENTES TOTAL
Banco Pichincha 30.250
IBM 2.568
Zenith Travel 2.264
Nuevo Arte 2.584
Tame 3.596
Produbanco 38.298
Cosfa 2.567
Imprenta Carvajal 4.612
Fybeca 27.300
Tv Cable 10.562
Ideal Alambrec 2.487
Metropolitan Touring 7.845
Aerogal 3.256
Cinascar 5.241
Multicines 24.800
Conecel 3.614
Kleintours 3.432
Firmesa 3.281
Telconet 1.316
Quicentro 36.602
Saldo según Reporte de Cartera 216.475
(b) Saldo según Balance 216.475 B.1
Diferencia -
Marcas
ab
Procedimiento
1.
2.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Valores tomados del reporte de cartera proporcionado por la compañía.
Valores tomados del mayor contable.
a
Se procedió a realizar un resumen de todos los clientes a total de saldo.
Posteriormente se comparo el reporte con el saldo de la cuenta del mayor.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
167
REF. P/T B.3
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 07/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
**
Banco Pichincha 30.250 14% 19% B.4Produbanco 38.298 18% 24% B.4
Fybeca 27.300 13% 17% B.4Multicines 24.800 11% 16% B.4Quicentro 36.602 17% 23% B.4
100%
Total Muestra 157.250 73%
(b) Total Cartera 216.475 100% B.2
Muestra no analizada 59.225 27%
ab
1.2.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Valores tomados del reporte de cartera proporcionado por la compañía.
Valores tomados del mayor contable.
Se procedió a realizar una selección de los clientes con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
Marcas
Procedimiento
ConclusiónPosteriormente se envío las confirmaciones a los clientes seleccionados.
CLIENTE TOTAL %
a
REF P/TMuestras
Seleccionadas
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Selección de Muestras (Confirmaciones)AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Comprobar que los saldos presentados en los EEFF son cuentas por cobrar reales.
Determinar que los valores por cobrar sea reales y estén debidamente soportados, lo cual, sea suficiente para exigir su pago.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
168
REF. P/T B.4
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 08/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
*
Fernando Borja Quito 30.250 31/01/2011 ���� 30.250 - David Medina Quito 38.298 27/01/2011 ���� 38.298 - Susana Ramírez Quito 27.300 27/01/2011 ���� 27.300 - Juan Maldonado Quito 24.800 27/01/2011 x 24.000 800 Nelson Manzano Quito 36.602 01/02/2011 ���� 36.602 -
27/01/2011 ���� -
157.250 156.450 800 B.3
156.450 99%800 1%
157.250 100%
Marcas
x Confirmación sin respuesta
���� Confirmación con respuesta
1.
2.
Hacer un seguimiento de las confirmaciones enviadas y establecer los saldos del mayor contable.
Valor No Confirmado
Diferencia
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Control de ConfirmacionesAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Estado de la Confirmación
Fybeca
Valor Confirmado
Cliente
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Total Confirmaciones
Procedimientos
Conclusión
Ciudad Fecha de Envió
Posteriormente se encargo a las personas de Contabilidad que se encarguen del envío de las confirmaciones.
Dirigido A Valor Confirmado
Se procedió a realizar una selección de los clientes con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad, tomando en cuenta los saldos al 30 de diciembre del 2010.
Multicines
Produbanco
Saldo al 31/12/2010
Valor Confirmado
Total Confirmaciones
Banco Pichincha
Quicentro
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
169
B.5
PaúL Cantuña
CLIENTE: 08/09/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivo
*
A 30 días A 60 días A 90 días A 120 días A 180 días A 36 0 díasMás de 361
díasTOTAL
38.135 21.406 15.731 11.057 20.880 18.716 - 216.475 B.2
Saldo %90.550 42%38.135 18%21.406 10%15.731 7%11.057 5%20.880 10%18.716 9%
- 216.475 100%
B.7Marcas
a
1.
2.
a
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Antigüedad Cuentas por CobrarAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
A 180 díasA 360 díasMás de 360 días
AntigüedadCartera por Vencer
Conocer y analizar las variaciones existentes para de esta manera identificar posibles desviaciones en las actividades normales de la cartera de la compañía.
Por Vencer
90.550
Clientes
A 30 días
RESUMEN DE CARTERA
Cartera Vencida
A 60 díasA 90 díasA 120 días
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Total
Procedimientos
Conclusión
Información tomada del detalle de cartera al 31 de Diciembre de 2010, proporcionado por contabilidad.
Del detalle proporcionado por contabilidad, se realizó el resumen de la cartera por antigüedad, mismo que ha sido dividido en cartera vencida y por vencer.
Posteriormente se procedió a cruzar el total obtenido con el mayor contable al 31 de diciembre del 2010.
42%
17%10%7%
5%
10%9%
0%
Antigüedad de Cartera
Cartera por Vencer
A 30 días
A 60 días
A 90 días
A 120 días
A 180 días
A 360 días
Más de 360 días
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
170
REF. P/T B.6
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 08/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
*
N°De 30 a 60
díasDe 61 a 120
díasDe 121 a 180 días
De 181 a 270 días
De 270 a 360 días TOTAL
80 93.750 25.368 14.632 5.744 4.256 143.750
B.1
Saldo %
93.750 65%25.368 18%14.632 10%
5.744 4%4.256 3%
143.750 100%
Marcas
a
1.
2.
Conocer y analizar las variaciones existentes para de esta manera identificar posibles desviaciones en las actividades normales de la cartera de la compañía.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Posteriormente se procedió a cruzar el total obtenido con el mayor contable al 31 de diciembre del 2010.
Conclusión:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Antigüedad Cheques Posfechados
Períodos
De 30 a 60 días
De 181 a 270 días
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
a
De 270 a 360 días
Total
Información tomada del detalle de cheques posfechados al 31 de Diciembre de 2010.
RESUMEN DE POSFECHADOS
De 61 a 120 díasDe 121 a 180 días
Procedimientos
Del detalle proporcionado por contabilidad, se realizó el resumen de los cheques posfechados.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
65%
18%
10%
4% 3%
Antigüedad Cheques Posfechados
De 30 a 60 días
De 61 a 120 días
De 121 a 180 días
De 181 a 270 días
De 270 a 360 días
171
B.7
PaúL Cantuña
CLIENTE: 09/09/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivo
*
A 30 días A 60 días A 90 días A 120 días A 180 días A 36 0 díasMás de 360
díasTOTAL
38.135 21.406 15.731 11.057 20.880 18.716 - 216.475 B.2
B.1
Marcas
ab
1.
bANALISIS PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
Procedimientos
Información tomada del detalle de antigüedad de cartera al 31 de diciembre de 2010.
Valor a ser ajustado por la compañía correspondiente a provisión de cuentas incobrables 31 de diciembre de 2010.
Conclusión
197.759 1.978 1.978
-
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
En base al detalle de cartera por antigüedad proporcionado por el personal de contabilidad al 31 de Diciembre de 2010, se procedió a determinar la suficiencia de la provisión para cuentas incobrables, por los períodos de vencimientos de las cuentas por co
Total Cuentas por Cobrar Clientes
(-) Cartera Mayor a 360 días
Base para el Cálculo de la provisiónProvisión Cuentas Incobrables (Auditoria)
Provisión Cuentas Incobrables (Compañía)
Diferencia
216.475 18.716
Clientes
90.550
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Conocer la suficiencia de la provisión para cuentas incobrables sobre las cuentas por cobrar del periodo.
aPor Vencer Cartera Vencida
REF. P/T
ELABORADO POR:SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA:Análisis/Provisión Cuentas Incobrables APROBADO POR:
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
172
REF. P/T B.8
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 09/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
**
CÓDIGO CUENTASALDO AL 31/12/2009
PROVISIÓN BAJAS AJUSTES RECLAS.SALDO AL 31/12/2010
PROVISIÓN SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIA
b c
1.1.03.10 Provisión Cuentas Incobrables (1.213) (1.978) - - - (3.191) (1.978) -
(1.213) (1.978) - - - (3.191) (1.978) -
B.7MARCAS
abc
PROCEDIMIENTO
1.
2.
3.
OBSERVACIÓN
CONCLUSIÓN
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Provisión Cuentas Incobrables (Movimiento)AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Conocer los movimientos de la cuenta provisión cuentas incobrables que ha tenido durante el periodo 2010.
Verificar el calculo de la provisión y la razonabilidad del saldo final de la cuenta en el periodo examinado.
TOTAL
Valores tomado del mayor contable.
Provisión realizada por auditoría.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Se procedió a realizar un resumen del mayor contable identificando cada uno de los conceptos del que se componen la cuenta analizada.
Se determino si la compañía esta registrando correctamente los movimientos de la provisión en la respectiva cuenta contable.
Se pidió la respectiva explicación del calculo de la provisión al Sr. Contador ya que esta tiene un tratamiento especial.
Diferencia
La provisión cuentas incobrables esta de acuerdo a lo que estipula la Ley de Régimen Tributario Interno y no excede el 1% de la cartera.
a
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
173
Quito, 07 de Septiembre del 2011 Señor Fernando Borja Banco del Pichincha Av. Amazonas y Pereira Quito.- De nuestras consideraciones: La presente NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO sino una solitud de confirmación de saldo de su cuenta con nosotros como sigue:
Saldo al:
A su Cargo por:
31 de Diciembre del 2010
US $ 30.250
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo cortado en la fecha indicada. Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Si el saldo no es correcto, favor detallar: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Diferencia……………………………….. Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
174
Quito, 07 de Septiembre del 2011 Señor David Medina Produbanco Av. Amazonas y Japón Quito.- De nuestras consideraciones: La presente NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO sino una solitud de confirmación de saldo de su cuenta con nosotros como sigue:
Saldo al:
A su Cargo por:
31 de Diciembre del 2010
US $ 38.298
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo cortado en la fecha indicada. Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Si el saldo no es correcto, favor detallar: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Diferencia……………………………….. Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
175
Quito, 07 de Septiembre del 2011 Señora Susana Ramírez Fybeca Av. Guayaquil y Espejo Quito.- De nuestras consideraciones: La presente NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO sino una solitud de confirmación de saldo de su cuenta con nosotros como sigue:
Saldo al:
A su Cargo por:
31 de Diciembre del 2010
US $ 27.300
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo cortado en la fecha indicada. Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Si el saldo no es correcto, favor detallar: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Diferencia……………………………….. Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
176
Quito, 07 de Septiembre del 2011 Señor Juan Maldonado Multicines Av. Maldonado y Moraspungo Quito.- De nuestras consideraciones: La presente NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO sino una solitud de confirmación de saldo de su cuenta con nosotros como sigue:
Saldo al:
A su Cargo por:
31 de Diciembre del 2010
US $ 24.800
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo cortado en la fecha indicada. Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Si el saldo no es correcto, favor detallar: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Diferencia……………………………….. Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
177
Quito, 07 de Septiembre del 2011 Señor Nelson Manzano Quicentro Av. Naciones Unidas y Shyris Quito.- De nuestras consideraciones: La presente NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO sino una solitud de confirmación de saldo de su cuenta con nosotros como sigue:
Saldo al:
A su Cargo por:
31 de Diciembre del 2010
US $ 36.602
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo cortado en la fecha indicada. Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Si el saldo no es correcto, favor detallar: Firma………………………………………. Cargo……………………………………… Diferencia……………………………….. Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
178
V E P R I X1 Determinar si los inventarios son propiedad de la Compañía. X
2Verificar que las cantidades de los inventarios hayan sido correctamentedeterminadas.
X
3 Verificar que los inventarios estén valuados al costo o mercado, el menor. X
4Establecer si el método de valuación de los inventarios es uniforme con elutilizado el año anterior.
X
5Establecer si la Compañía haya registrado en libros las estimaciones yprovisiones necesarias para cubrir aquellos inventarios obsoletos, vencidos,de lento movimiento, etc.
X X X
6Verificar si los inventarios dados en garantía están debidamente reveladosen los estados financieros o en sus notas.
X X X
Nº Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldode inventarios.
2Realice una revisión analítica de los inventarios en relación con el año anterior.
3Efectúe una selección de compras y examine la documentación sustentatoria.
4Obtenga los listados valorizados de los inventarios al 31 de diciembre y cruce con las cantidades de la toma física.
5Para los ítems verificados en la toma física, comprobar la correcta valuación de los mismos por el método de costo o mercado.
6Verifique el corte de documentos efectuados durante la toma física de inventarios.
8Para los ítems de materiales verificados en la toma física, comprobar lacorrecta valuación de los mismos en su respectiva cuenta contable por elmétodo de costo o mercado.
9Verifique la provisión obsolescencia y ver si cubre adecuadamente el valorde los inventarios dañados, obsoletos o de lento movimiento?
10 Verificar los cálculos y registros de la reexpresión monetaria de inventarios
Nº CONCLUSIONES
1Los inventarios que aparecen en los estados financieros son propiedad de la Compañía?
2Estamos satisfechos con los resultados de nuestra participación en los inventarios físicos de la Compañía al cierre del año y nos hemos podido satisfacer de las cantidades en existencia?
3Los inventarios se han valuado al precio menor del costo o mercado y el método de determinación del costo es uniforme con el año anterior?
4La estimación para obsolescencia y devoluciones es razonable y cubre adecuadamente el valor de los inventarios dañados, obsoletos o de lento movimiento y de las devoluciones?
5Los inventarios dados pignorados o dados en garantía han sidoadecuadamente revelados en los estados financieros o en sus notas?
PaúL Cantuña
SI NO FIRMA
N/A
PaúL Cantuña
X
PaúL Cantuña
P.C N/A
PaúL Cantuña
X
N/A
N/A
N/A
P.C 13/09/2011
C.4
C.5 P.C
P.C 13/09/2011
C.4
C.2 P.C 12/09/2011
13/09/2011
C.3 P.C 12/09/2011
P.C
Aseveración
P.C
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
12/09/2011
Objetivos
PaúL CantuñaX
P.C N/A
PROGRAMA DE AUDITORÍAINVENTARIOS
C.2
Nº
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ref. P/T
12/09/2011C.1
Ref. P/TElaborado
porFecha
C
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
179
C.1
PaúL Cantuña
12/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Equipos
1.1.04.01 Inventario Equipos C.2 152.693 183.324 - - 183.324 Total Equipos 152.693 183.324 - - 183.324
Materiales
1.1.04.02 Inventario Materiales C.5 2.100 3.840 - - 3.840 Total Materiales 2.100 3.840 - - 3.840
TOTAL INVENTARIOS (T) 154.793 187.164 - - 187.164
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.INVENTARIOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Descripción
(Expresado en US$)
Ref. P/TCódigo
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
180
REF. P/T C.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 12/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
*
*
Código CuentaSaldo al
31/12/2009Compras
Costo de Ventas
Ajustes Saldo al 31/12/2010
a c1.1.04.01 Inventario de Equipos 152.693 451.236 (420.605) - 183.324 1.1.04.02 Inventario Materiales 2.100 5.085 (3.345) - 3.840
TOTAL INVENTARIOS 154.793 456.321 (423.950) - 187.164
Marcas
abc
Procedimiento
1.
2.
Observaciones
Conclusión
Valores tomados de mayores contables proporcionados por la compañía.
Saldos tomados de estados financieros al 31 de Diciembre de 2010.
Partiendo el saldo que se encuentra cotejado con el informe de auditoría se procedió a realizar el movimiento de la cuenta.
El resultado obtenido se cotejó con los saldos presentados en los estados financieros al 31 de diciembre de 2010.
En la toma física de inventarios pudimos comprobar que la compañía tiene físicamente menos equipos en relación al registrado contablemente, esto se debe a que la no se ha descargado contablemente los inventarios entregados al cliente, ya que la compañía a
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
b
Saldos tomados de balance general al 31 de diciembre de 2010 y cotejado con Informe de auditoría del mismo año.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Movimiento de InventarioAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Determinar si los inventarios son propiedad de la compañía.
Verificar que las cantidades de los inventarios hayan sido correctamente determinadas.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
181
REF. P/T C.3
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 12/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
*
Porcentaje
Proyecto Cantidad Costo Unitario Costo Total del Costo
GY-0056 23 675 2.250 1%GY-0164 4 873 1.264 1%GY-0187 2 244 1.469 1%GY-0196 1 231 984 1%QT-0196 87 28.497 52.841 29%QT-0371 8 1.402 7.456 4%QT-0000077 7 78 866 0%QT-0000110 1 274 1.698 1%QT-0000145 1 20 2.305 1%QT-0262 2 4.364 10.520 6%QT-0211 1 358 963 1%QT-0242 1 13 1.043 1%QT-0323 5 2.864 5.365 3%QT-0259 2 2.060 2.060 1%QT-0260 4 525 1.020 1%QT-0268 1 805 804 0%QT-0326 12 5.705 28.779 16%QT-0295 6 159 1.582 1%QT-0349 1 354 1.984 1%QT-0401 1 3.929 10.547 6%QT-0391 1 339 2.741 1%QT-0400 2 510 974 1%GY-0212 523 7.131 32.956 18%QT-0407 9 146 1.564 1%QT-0409 1 27 1.964 1%QT-0410 5 23 1.463 1%QT-0147 4 3.076 3.478 2%QT-0452 2 158 2.000 1%
182.940 100%
C.1 183.324 384 0%
Marcas
a
Procedimiento
1.
2.
3.
Observaciones
1.
Conclusión
A la fecha del inventario físico, contablemente se registraban existencias por US$ 183,324; en base al procedimiento de toma física no se observó el mencionado inventario ya que la compañía entregó a sus clientes equipos, mismos que no se han facturado
Identificar diferencias entre los reportes entregados y las existencias en las bodegas.
Mayor ContableDiferencia
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Se procedió a solicitar el detalle del Inventario al 31 de diciembre de 2010
Se realizó un recálculo de la sumatoria del Inventario
Se comparó con el mayor contable al 31 de diciembre del 2010
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Detalle InventarioAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Total Inventarios
a
Detalle proporcionado para la toma física de inventarios
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
182
REF. P/T C.4
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 13/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
*
Porcentaje Valor Porcentaje
Proyecto Cantidad Costo Unitario Costo Total del Costo de la Muestra de la Muestra
GY-0056 23 675 2.250 1% 2.250 1%GY-0212 523 7.131 32.956 18% 32.956 21%QT-0147 4 3.076 3.478 2% 3.478 2%QT-0196 87 28.497 52.841 29% 52.841 34%QT-0262 2 4.364 10.520 6% 10.520 7%QT-0323 5 2.864 5.365 3% 5.365 3%QT-0326 12 5.705 28.779 16% 28.779 19%QT-0371 8 1.402 7.456 4% 7.456 5%QT-0401 1 3.929 10.547 6% 10.547 7%
182.940 84% 154.192 100%
182.940 100%154.192 84%28.748 16%
29.096 16%114.576 63%10.520 6%
Marcas
aProcedimiento
1. Conclusión
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Toma Física InventarioAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
aIdentificar diferencias entre los reportes entregados por la compañía, y las existencias en las bodegas a la fecha de corte.
Total InventarioTotal Muestra
Muestra no Analizada
Verificado Físicamente en las bodegas
TOTAL
Muestra seleccionada para la toma física realizada al 29 de diciembre de 2010.
Del detalle de inventarios se procedió a tomar una muestra, con las que se compararían con los saldos existentes.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Verificado Actas de Entrega-RecepciónRenovación del Proyecto
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
183
REF. P/T C.5
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 13/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
***
Código Articulo Existencia Valor actual Valor Total %PP32BNC24 4 4 16 0%CONBNCMRG58 2 5 10 0%PPRJ45/C6 3 3 9 0%SM5DB FC-FC 4 36 144 4%SM5DB LC-LC 5 25 125 3%6211-I3-200 15 18 270 7%7600-SIP-200= 1 2 2 0%CAB-ADPT4P-75-120= 4 5 20 1%CON-CSSPP-1XCHSTMO. 1 9 9 0%CON-CSSPP-7600SIP2 1 6 6 0%CON-CSSPP-760922PS 1 4 4 0%CON-CSSPP-8XCHT1E1. 1 7 7 0%PA-POS-2OC3= 1 5 5 0%PWR-4000-DC= 1 9 9 0%SPA-8XCHT1/E1= 1 81 81 2%WS-SUP720-3BXL= 1 3 3 0%WS-X6582-2PA= 1 12 12 0%CP-7940G 2 65 130 3%SPA-1XCHSTM1/OC3 1 48 48 1%SFP-OC3-IR1 4 10 40 1%B0012WMAM 4 12 48 1%DMP-FL-10= 1 36 36 1%DMP-PRCASE-4305-S1 18 25 450 12%DMP-PRCASE-4400-S1 10 1 5 0%DMP-RM-K9= 7 74 518 13%DMP-SW5.1-K9 3 23 69 2%EXT-HDMI1.3-144 1 52 52 1%MCS7835H2-DMM51K9 1 7 7 0%ATA186-I1-A= 2 25 50 1%CIVS-HDD-1000 2 16 32 1%CIVS-IPC-2521V 10 45 450 12%CIVS-IPC-4500 3 75 225 6%CIVS-IPC-VFM28-12 3 35 105 3%CIVS-PWRPAC-12V 3 17 51 1%CON-SNTP-C2801CCM-3Y 1 12 12 0%7245 2 25 50 1%8244 3 85 255 7%CON-CSSPE-CP7911 5 36 180 5%CON-CSSPE-CP7962 1 74 74 2%HWIC-2CE1T1-PRI 1 45 45 1%HWIC-4ESW 1 26 26 1%HWIC-4T 2 59 118 3%WS-C3750G-24TS-S1U 1 57 57 1%CP-PWR-INJ 2 15 30 1%
3.895 100%
C.1 3.840 (55) -1%
Marcas
a
Procedimiento
1.
2.
Conclusión
a
Mayor ContableDiferencia
Detalle proporcionado por la compañía
Establecer si el método de valuación de los inventarios es uniforme con el utilizado el año anterior.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Total Materiales
Se procedió a solicitar el detalle del materiales al 31 de diciembre de 2010
Se realizó un recálculo de la sumatoria de los materiales.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/MaterialesAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Determinar si los inventarios son propiedad de la compañía.
Verificar que las cantidades de los inventarios hayan sido correctamente determinadas.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
184
V E P R I X
1Verificar la existencia física y el uso de los bienes que conforman esta cuentaen las operaciones de la Compañía.
X
2 Comprobar que los activos fijos sean de propiedad de la empresa. X3 Verificar que los activos fijos estén registrados al costo de adquisición. X
4Determinar que los porcentajes de depreciación aplicados sean razonables yque el método empleado para la depreciación sea uniforme con el añoanterior.
X
5Verificar el cálculo correcto de las cuentas incurridas en la depreciación deactivos fijos.
X
6 Verificar la existencia de gravámenes sobre los bienes de la empresa. X X X X X
7 Verificar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. X
Nº Procedimientos
1Realice la actualización del archivo referente el control de la propiedad, planta y equipo; y el registro de la depreciación; evaluando los cambios efectuados por la Compañía en las políticas de depreciación.
2Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el saldo de cuentas.
3Elabore el movimiento de las cuentas del costo y depreciaciones acumuladas. Obtenga una explicación de las variaciones importantes en relación con el año anterior.
4Revise las adiciones a través de: facturas, ordenes de compra, registros contables y aplicación de retenciones en la fuente.
5Efectúe el cálculo global de las depreciaciones de activos fijos de la Compañía, analice las diferencias y explique.
6
Elabore una comparación de los gastos de depreciación, amortización y mantenimiento, con los gastos registrados en el mismo período del año anterior y obtenga las explicación adecuadas de las fluctuaciones importantes.
7E Solicite los cuadros de activos fijos y sus depreciaciones que incluya el detalle individual y mensual; con el fin de comparar los saldos totales con los balances de la Compañía.
8Examinar los retiros, ventas o bajas del período, revise la documentaciónsustentadora, aprobación y su registro contable.
9 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes.
Nº CONCLUSIONES
1¿Los saldos de activos fijos en libros son propiedad de la Compañía? La documentación soporte de las adiciones se encuentra a nombre de la Compañía?
2 ¿Los activos fijos se encuentran registrados al costo de adquisición?
3¿El cálculo de la depreciación y la amortización es razonable y uniforme con el ejercicio anterior?
4¿El cálculo de la depreciación y la amortización es razonable y uniforme con el año anterior?
5 ¿Los activos fijos se encuentran salvaguardados con pólizas de seguros?
N/A P.C N/A
X
X PaúL Cantuña
PaúL Cantuña
P.C
FG P.C 14/09/2011
P.C
Objetivos
Ref. P/T
D
D.1
P.C N/A
15/09/2011
P.C
15/09/2011
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Nº
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
X
ACTIVOS FIJOS
Aseveración
D.2
P.C 15/09/2011
D.4 P.C
X
PaúL Cantuña
PaúL CantuñaX
22/08/2011
PaúL Cantuña
SI NO FIRMA
N/A
14/09/2011
D.3
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
14/09/2011
D.4
P.CPPC
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
185
D.1
PaúL Cantuña
14/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Activos1.2.01.01 Equipos de Oficina 3.600 3.600 - - 3.600 1.2.02.01 Muebles y Enseres 6.400 6.400 - - 6.400 1.2.03.01 Equipo de Computación 9.200 10.400 - - 10.400 1.2.04.01 Vehículos 50.000 75.000 - - 75.000 1.2.05.01 Herramientas y Maquinarias 16.300 16.300 - - 16.300
Total Activos Fijos 85.500 111.700 - - 111.700
Depreciación Acumulada1.2.01.02 Dep.Acum. Equipo de Oficina (1.440) (1.800) - - (1.800) 1.2.02.02 Dep.Acum. Muebles y Enseres (2.560) (3.200) - - (3.200) 1.2.03.02 Dep.Acum. Equipo de Computación (3.036) (6.468) - - (6.468) 1.2.04.02 Dep.Acum. Vehículos (17.000) (32.000) - - (32.000) 1.2.05.02 Dep.Acum. Herramientas y Maquinarias (3.260) (4.890) - - (4.890)
Total Depreciación Acumulada (27.296) (48.358) - - (48.358)
ACTIVOS FIJOS NETOS (T) 58.204 63.342 - - 63.342
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.ACTIVOS FIJOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Descripción
(Expresado en US$)
Ref. P/TCódigo
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
D.2
D.4
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
186
REF. P/T D.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 14/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
*
Código CuentaSaldo al
31/12/2009Adiciones Ventas/Bajas Depreciación 2010
Saldo al 31/12/2010
a c1.2.01.01 Equipos de Oficina 3.600 - - - 3.600 1.2.02.01 Muebles y Enseres 6.400 - - - 6.400 1.2.03.01 Equipo de Computación 9.200 1.200 - - 10.400 1.2.04.01 Vehículos 50.000 25.000 - - 75.000 1.2.05.01 Herramientas y Maquinarias 16.300 - - - 16.300
Total Activos Fijos 85.500 26.200 - - 111.700
1.2.01.02 Dep.Acum. Equipo de Oficina (1.440) - - (360) (1.800) 1.2.02.02 Dep.Acum. Muebles y Enseres (2.560) - - (640) (3.200) 1.2.03.02 Dep.Acum. Equipo de Computación (3.036) (396) - (3.036) (6.468) 1.2.04.02 Dep.Acum. Vehículos (17.000) (5.000) - (10.000) (32.000) 1.2.05.02 Dep.Acum. Herramientas y Maquinarias (3.260) - - (1.630) (4.890)
Total Depreciación Acumulada (27.296) (5.396) - (15.666) (48.358)
ACTIVOS FIJOS NETOS 58.204 20.804 - (15.666) 63.342 D.1
Marcas
abc
Procedimiento
1.
2.
Conclusión
Saldos tomados de balance general al 31 de diciembre de 2009 y cotejado con el informe de auditoría del mismo año.
b
Valores tomados de los mayores contables proporcionados por la compañía.
Saldos tomados de estados financieros al 31 de Diciembre de 2010.
Partiendo el saldo que se encuentra cotejado con el informe de auditoría se procedió a realizar el movimiento de la cuenta.
Se procedió a realizar un resumen de las transacciones que han ocurrido durante el año auditado.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Movimiento de Activos FijosAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Probar la exactitud, valuación, revelación, integridad y existencia de las cuentas de activos fijos.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
187
D.3
PaúL Cantuña
CLIENTE: 15/09/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivo
*
Base Base 0% 12% % Valor % Valor A B C D E F G H
02/01/2010 Chevrolet Luv Dmax 25.000 - 25.000 3.000 28.000 1% 250 - - 250 27.750 a a a a a a b a
- 25.000 3.000 28.000 250 - - 250 27.750
28.000 95%1.344 5%
29.344 100%
Verificaciones
A
B
C
D
E
F
G
H
Marcas
abc
Procedimiento
1.2.
ConclusiónSe procedió a revisar la documentación soporte de las transacciones seleccionadas como muestra
Comprobante de retención emitido dentro de los 5 días posteriores a la emisión de la factura
Comprobante de retención cumple con la adecuada aplicación de los porcentajes
Cumple
No Cumple
No aplica.
Se procedió a seleccionar una muestra de las adiciones efectuadas en el período auditado acuerdo al movimiento de activos fijos.
Observaciones
Comprobante de pago se encuentra con toda la documentación
Comprobante de pago se encuentra con todas las firmas de responsabilidad
Factura a nombre de la Cía.., cumple con los requisitos que establece la L.O.R.T.I
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Adiciones de Activos FijosAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Identificar y verificar las adiciones importantes de activos fijos, con el fin de determinar si la documentación soporte es la adecuada y se encuentra completa.
Factura
Fecha Descripción Iva TotalValor del
pagoIva Total
Retenido
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
RetencionesVerificaciones
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
AnalizadoNo analizado
Adiciones
Sub Total
D.2
Fuente
Verificado la correcta contabilización
Verificación de correcto reprocesos matemáticos tanto en factura como en comprobante de retención
Comprobante de retención a nombre de la Cía..
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
188
REF. P/T D.4
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 15/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
*
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
Equipo de Computación
VehículosHerramientas y
MaquinariasSaldo al 31/12/2010
b
Saldo Inicial 2010 3.600 6.400 9.200 50.000 16.300 85.500
Adiciones - - 1.200 25.000 - 26.200 Bajas - - - - - - Ajustes - - - - - - Reclasificaciones - - - - - -
Total 3.600 6.400 10.400 75.000 16.300 111.700 D.1
% Depreciación 10% 10% 33% 20% 10%
Gasto Depreciación 2010 360 640 3.432 15.000 1.630 21.062 40,1
Dep. Acum. 31/12/2009 1440 2.560 3.036 17.000 3.260
Dep. Acum. 31/12/2010 1.800 3.200 6.468 32.000 4.890 48.358 D.2
Marcas
ab
Procedimiento
1.
2.
Conclusión
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Cálculo Global de la Depreciación AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Probar la exactitud, valuación, revelación, integridad y existencia de las cuentas de activos fijos.
a
Saldos tomados del movimiento de activos fijos realizado por auditoría al 31 de diciembre de 2010.
Saldos tomados del mayor contable al 31 de Diciembre de 2010.
Se procedió a determinar en el período auditado las adiciones, bajas, ventas, reclasificaciones y ajustes.
Se procedió a determinar el porcentaje de depreciación correspondiente a cada activo fijos y posteriormente realizar un cálculo de depreciación.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
189
V E P R I X1 Comprobar que los gastos sean efectivamente de la Compañía. X
2Verificar que en estas cuentas se registren únicamente los gastos pagadospor anticipado y que se devenguen durante el ejercicio económico.
X
3Determinar si los saldos de los gastos anticipados estén adecuadamentevaluados y presentados en los estados financieros.
X
Nº Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el saldo de estas cuentas.
2Efectúe las confirmaciones de saldos para enviar a las compañías de seguros con las que la Compañía mantenga pólizas de seguros.
3Revise la documentación original que respalde el registro contable de los pagos anticipados por: arriendo, seguros, impuesto a la renta.
4 Realice un análisis de la cobertura de seguros que la Compañía dispone.
8Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a losestados financieros como: documentos en garantía, garantías recibidas,interés, etc.
9 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes.
Nº CONCLUSIONES
1¿Los pagos anticipados se encuentran registrados, respaldados y presentados adecuadamente en los estados financieros de la Compañía?
P.C 16/09/2011
E.2
NO
Ref. P/T
OTROS ACTIVOS
PaúL Cantuña
N/A P.C N/A
FG
SI
X
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
E
AseveraciónNº
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
P.C N/A
P.C
FIRMA
16/09/2011
N/A
16/09/2011
P.C
FG
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
Objetivos
P.C
16/09/2011E.1
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
190
E.1
PaúL Cantuña
16/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Gastos Pagados por Anticipados
1.4.01.01 Seguros y Reaseguros E.2 - 1.811 - - 1.811
TOTAL OTROS ACTIVOS - 1.811 - - 1.811
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.OTROS ACTIVOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Descripción
(Expresado en US$)
Ref. P/TCódigo
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
191
CLIENTE:ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivo
*
*
*
Monto Valor por GastoDesde Hasta Trans. Vig. Asegurado 12% IVA 0% IVA Devengar Período
Cervantes Equipo Electrónico 10200 01/12/2010 01/12/2011 365 31 15.000 405 6 49 6 466 376 90 Cervantes Robo 15874 01/12/2010 01/12/2011 365 31 20.000 350 4 42 4 400 324 76 Cervantes Vehículos 18523 01/12/2010 01/12/2011 365 31 50.000 512 8 61 8 589 476 114 Cervantes Incendio y líneas aliadas 21469 01/12/2010 01/12/2011 365 31 154.000 684 10 82 10 786 635 151
239.000 1.951 28 234 28 2.241 1.811 430 E.1 40,1
Marcas
ab
Procedimiento
1.
2.
Nota
Conclusión
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Movimiento de Pagos Realizados por AnticipadoAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Se procedió a realizar un resumen de las pólizas de seguros que estuvieron y están vigentes al 31 de diciembre de 2010.
Se procedió a determinar el valor correspondiente al gasto del período y el valor que se encuentra pendiente por devengar
N° Póliza IvaDías
Comprobar que los gastos sean efectivamente de la compañía.
Verificar que en estas cuentas se registren únicamente los gastos pagados por anticipado y que se devenguen durante el ejercicio económico.
Determinar si los saldos de los gastos anticipados estén adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
Intereses Vigencia
TotalBaseRamo de la PólizaAseguradora
Información tomado de las pólizas de Seguros correspondientes al año 2010.
Cálculos efectuados por auditoria
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
a b
Para verificar el saldo de esta cuenta de envió la respectiva confirmación a Seguros Cervantes para garantizar la información proporcionada por la compañía.
FECHA:
E.2
PaúL Cantuña
16/09/2011
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
192
Quito, 16 de Septiembre del 2011 Señor Consuelo Quiroz Seguros Cervantes Av. Patria N33-40 Quito.- De nuestras consideraciones: Nuestros Auditores Externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están llevando a cabo la auditoria de nuestros Estados Financieros por el año que terminó al 31 de diciembre del 2010, por tal motivo mucho agradeceremos proporcionar directamente a nuestros auditores, la siguiente información:
1. Estado de Cuenta cortado al 31 de diciembre de 2010. 2. Detalle de las Pólizas vigentes a esa fecha, indicando ramo, número y bienes cubiertos, valor
asegurado, monto de coberturas, valor de la prima, beneficiarios y vigencia. 3. Importes pagados por siniestros durante el año 2010. 4. Pólizas, endosos y aplicación en trámites de liquidación o cancelación. 5. Cualquier otra información que sea de utilidad para nuestros auditores externos.
A continuación detallamos la dirección de nuestros auditores para que usted pueda enviar la respuesta, considerando el medio que mejor se ajuste a su conveniencia. Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
193
V E P R I X
1Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con losproveedores
X
2Confirmar que las obligaciones en moneda extranjera se hayan registradoadecuadamente.
3Asegurar que las deudas registradas con proveedores representanobligaciones reales y se hayan presentado adecuadamente
X
4Analizar que se hayan hecho los apartados necesarios para cubrir lasposibles pérdidas por compromisos importantes
X X
5Verificar que cualquier garantía existente con los proveedores se hayarevelado
X
N° Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo de cuentas por pagar.
2Obtenga un detalle de los proveedores a la fecha de cierre, súmelo y crúcelo contra las cuentas de control. Investigue ajustes que hayan sido originados por dicho cuadre
3Seleccione algunos proveedores, y prepare las cartas de confirmación alcierre del ejercicio y envíelas en una fecha cercana al cierre.
4Elabore el resumen de las confirmaciones enviadas y recibidas, mediante unahoja de control.Prepare una cédula para la revisión de las facturas no pagadas al cierre ylos pagos posteriores que contenga la siguiente información:· No. Comprobante· Fecha de pago· No. de cheque· Banco· Proveedor o beneficiario.· Concepto del pago · Monto del pago.· Si la factura corresponde al ejercicio bajo revisión· Si estaba registrada a la fecha de cierre
Con el fin de determinar pasivos no registrados o registrados incorrectamente
6
Examine compromisos de compra pendientes para determinar la posibilidadde pérdidas potenciales. Revise las actas de asamblea de Accionistas o deJunta Directiva para determinar contratos o acuerdos firmados con losproveedores que deban ser revelados en
7Determine que acuerdos que duren más de un año, se relacionen con elfinanciamiento de equipos o costos de bienes y servicios, y que sean norescindibles, hayan sido debidamente revelados.
8Determine la necesidad de reclasificar cualquier saldo deudor significativo.Cerciórese que no se trate de obligaciones no registradas.
N° CONCLUSIONES
1¿Todas las obligaciones importantes pendientes de pago con los proveedores están registradas en los libros?
2¿Corresponden los pasivos registrados a obligaciones reales pendientes depago?
3¿Se han hecho los apartados necesarios para cubrir pérdidas potencialespor compromisos de compra adquiridos?
4¿Los pasivos se han clasificado adecuadamente teniendo en cuenta su naturaleza, documentación y vencimiento?
5 AA.5 P.C 20/09/2011
X
N/A
PaúL Cantuña
PaúL Cantuña
PaúL Cantuña
PaúL Cantuña
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivos AseveraciónN°
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
X
N/A P.C N/A
Ref. P/T
AA
AA.1
CUENTAS POR PAGAR
P.C 19/09/2011
AA.4 P.C 20/09/2011
AA.2 P.C 19/09/2011
N/A
X
SI NO FIRMA
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
AA.3 P.C 19/09/2011
N/A P.C N/A
N/A P.C
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
194
AA.1
PaúL Cantuña
19/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Cuentas por Pagar
2.1.02.01 Proveedores 51.998 71.729 - - 71.729 2.1.02.03 Iess por Pagar 595 973 - - 973 2.1.02.02 Anticipos por Pagar 1.345 1.389 - - 1.389 2.1.02.06 Otros por Pagar 132 3.670 - - 3.670
TOTAL CUENTAS POR PAGAR (T) 54.070 77.761 - - 77.761
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
(Expresado en US$)
Ref. P/T
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Código
AA.2
Descripción
CUENTAS POR PAGARAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
195
REF. P/T AA.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 19/09/2011
ÁREA: Análisis/Cuentas por Pagar APROBADO POR:AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
PROVEEDORES TOTAL
EXTECOMEXSA CIA LTDA 325 MELO SANCHEZ FABIO 720 CALL & BUY 457 CLAUPET CIA. LTDA 475 DAIKINI 13.900 ECUADORTELECOM S.A. 463 EMERGENCY SISTEM SYSEMER S.A. 874 TORRES WIMPER 475 EMPRESA AGUA POTABLE Y ALCANTARILL 108 TRANE 1.100 CONTECON GUAYAQUIL SA CGSA 746 GRUPO NET 813 SARANGO VEGA JOSE SEBASTIAN 541 ASIC CONTROLS 25.171 INTERTEK 168 FARFAN PEREZ LORENDA 562 LEON CARPIO JOSE IGNACIO 784 LUPERA CARPIO JULIO CESAR 695 MAREK LACZ 412 INTERTEK 358 SCS SUPPLY CHAIN SERVICES 784 FIRMESA 694 ALMACENERA EL ROSAL 157 MULTIWING 1.146 ARMSTRONG 1.864 MULTIWING 15.950 REGALADO ENRIQUEZ RIGOBERTO ANTONIO 154 SGS DE ECUADOR 247 INTERNATIONAL SHIPPING Y STORAGE 546 ORELLANA BARRIONUEVO VICTOR 893 VIEXPA S.A 147
Saldo según Reporte de Cartera 71.729
(b) Saldo según Balance 71.729 AA.1
Diferencia -
Marcas
ab
Procedimiento
1.
2.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Valores tomados del reporte proporcionado por la compañía.
Valores tomados del mayor contable.
a
Se procedió a realizar un resumen de todos los proveedores a total de saldo.
Posteriormente se comparo el reporte con el saldo de la cuenta del mayor.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
196
REF. P/T AA.3
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 19/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
**
DAIKINI 13.900 19% 25% AA.4ASIC CONTROLS 25.171 35% 46% AA.4
MULTIWING 15.950 22% 29% AA.4
100%
Total Muestra 55.021 77%
(b) Total Cartera 71.729 100% AA.2
Muestra no analizada 16.708 23%
ab
1.2.
Valores tomados del reporte de proveedores proporcionado por la compañía.
Valores tomados del mayor contable.
Se procedió a realizar una selección de los proveedores con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Marcas
Procedimiento
ConclusiónPosteriormente se envío las confirmaciones a los proveedores seleccionados.
CLIENTE TOTAL %
a
REF P/TMuestras
Seleccionadas
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Selección de Muestras (Confirmaciones)AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Comprobar que los saldos presentados en los EEFF son cuentas por pagar reales.
Determinar que los valores por pagar sea reales y estén debidamente soportados.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
197
REF. P/T AA.4
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 20/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivo
*
Marcos Endara Quito 13.900 23/02/2011 ���� 13.900 - Belén Castro Quito 25.171 23/02/2011 ���� 25.171 - Pablo Araujo Quito 15.950 23/021/2011 ���� 15.950 -
55.021 55.021 -
AA.3
55.021 100%- 0%
55.021 100%
Marcas
x Confirmación sin respuesta
���� Confirmación con respuesta
1.
2.
Hacer un seguimiento de las confirmaciones enviadas y establecer los saldos del mayor contable.
Valor No Confirmado
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Control de ConfirmacionesAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Estado de la Confirmación
ASIC CONTROLSDAIKINI
Cliente Dirigido A
Posteriormente se encargo a las personas de contabilidad que se encarguen del envío de las confirmaciones.
Valor Confirmado Diferencia
Valor Confirmado
Valor Confirmado
Total Confirmaciones
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Total Confirmaciones
Procedimientos
Conclusión
Fecha de Envió
Se procedió a realizar una selección de los proveedores un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
MULTIWING
Saldo al 31/12/2010Ciudad
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
198
AA.5
PaúL Cantuña
CLIENTE: 20/09/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
*
a
ProveedoresSaldo al
31/12/2010Pagos al
01/02/2011Por Pagar
EMERGENCY SISTEM SYSEMER S.A. 874 460 414 TRANE 1.100 810 290 ASIC CONTROLS 25.171 3.580 21.591 MULTIWING 15.950 2.690 13.260 GRUPO NET 813 613 200 MULTIWING 1.146 753 393 ARMSTRONG 1.864 589 1.275 ORELLANA BARRIONUEVO VICTOR 893 647 246
Total 47.811 10.142 37.669
Saldos Analizados 47.811 67%No Analizado 23.918 33%
Total Proveedores 71.729 100% AA.1
Marcas
ab
1.
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
PAGOS POSTERIORES
Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
b
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Pagos PosterioresAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Procedimientos
Conclusión
Información tomada del mayor al 31 de diciembre de 2010
Cálculos efectuados por auditoria.
Se procedió a realizar un análisis de pagos posteriores con el objeto de determinar la antigüedad de la partida y verificar que se pagando debidamente
21%
79%
Pagos al 01/02/2011
Por Pagar
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
199
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
Quito, 19 de Septiembre del 2011 Ing. Joffre Verduga DAIKINI Lotización Industrial Inmaconsa Vía a Daule Km 10. Guayaquil.- Estimados Señores: Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos proporcionarles la siguiente información:
1. Saldos de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 2010.
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
200
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
Quito, 19 de Septiembre del 2011 Señora Claudia Gamba ASIC CONTROLS Carrera 11 A Nº 93B 27 Bogotá.- Estimados Señores: Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos proporcionarles la siguiente información:
1. Saldos de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 2010.
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
201
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
Quito, 19 de Septiembre del 2011 Señor Alberto López MULTIWING 8200 NW 52 Terrace, Suite 110 Miami.- Estimados Señores: Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos proporcionarles la siguiente información:
1. Saldos de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 2010.
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
202
V E P R I X
1Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas,clasificadas y registradas.
X X
2Determinar que los saldos de las cuentas por pagar por concepto deimpuestos sean obligaciones reales y pendientes de cubrir.
X X X
3Determinar si los saldos de las cuentas están adecuadamente valuados ypresentados en los estados financieros.
X X X
Nº Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el saldo de los impuestos por pagar de la Compañía.
2Efectúe una comparación de los valores en libros contables vs. los valores declarados al S.R.I. por concepto de:
3Impuesto al valor agregado por cobrar o por pagar al cierre del período contable
4 Retenciones en la fuente de impuesto a la renta5 Retenciones en la fuente de IVA
6Investigue y explique las observaciones y diferencias encontradas; Proponga las alternativas de solución para corregir los errores detectados.
7Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los estados financieros.
8 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes.
Nº CONCLUSIONES
1¿Las cuentas de impuestos están correctamente definidas, clasificadas y registradas?
2¿Los saldos de las cuentas por pagar por concepto de impuestos son obligaciones reales pendientes de cubrir y se revelan adecuadamente en los estados financieros?
BB
N/A
BB.1
21/09/2011
21/09/2011
BB.3
BB.4 P.C
BB.2
P.CPPC
BB.2
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
Nº
P.C 21/09/2011
AseveraciónObjetivos
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
P.C
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
IMPUESTOS POR PAGAR
Ref. P/T
PaúL Cantuña
P.C
SI NO FIRMA
P.C 21/09/2011
BB.5
22/09/2011
X
X
PaúL Cantuña
23/09/2011P.C 23/09/2011
N/A P.C
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
203
BB.1
PaúL Cantuña
21/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Impuestos por Pagar
2.1.03 Iva Ventas por Pagar BB.3 9.562 15.970 - - 15.970 2.1.05 Retenciones en la Fuente por Pagar BB.4 4.221 2.807 - - 2.807 2.1.06 Retenciones de Iva por Pagar BB.5 263 4.422 - - 4.422 2.1.08 Impuesto a la Renta por Pagar 21.699 24.699 - - 24.699
TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR (T) 35.745 47.898 - - 47.898
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Ajustes y Reclasificaciones
REF. P/T
ELABORADO POR:SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA:IMPUESTOS POR PAGAR APROBADO POR:AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Código Descripción Ref. P/T
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
204
CLIENTE:ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
*
*
MES Con Iva Excentas Iva MES Con Iva Excentas Total Ventas Iva Ventas Iva
1 59.823 420 7.179 1 59.823 420 60.244 7.179 (0) 0
2 45.906 367 5.509 2 45.906 367 46.273 5.509 (0) (0)
3 88.729 999 10.648 3 88.729 999 89.728 10.648 0 (0)
4 81.922 704 9.831 4 81.922 704 82.626 9.831 (0) 0
5 63.742 590 7.649 5 63.738 595 64.333 7.649 (1) 1
6 121.060 6.766 14.527 6 121.060 6.766 127.826 14.527 0 0
7 151.917 (839) 18.230 7 151.917 - 151.917 18.230 (839) (0)
8 134.236 3.441 16.108 8 134.236 3.441 137.677 16.108 (0) -
9 164.348 (2.386) 19.722 9 162.995 6.763 169.757 19.559 (7.795) 162
10 143.399 721 17.208 10 143.399 721 144.120 17.208 0 (0)
11 182.946 511 21.954 11 182.946 511 183.458 21.954 (0) (0)
12 82.647 (1.044) 9.918 12 82.647 (1.044) 81.603 9.918 - (0)
Total 1.320.677 10.249 158.481 Total 1.319.319 20.243 1.339.562 158.318 (8.635) 163
31.871
(19.207)
(1.929)
(18)
5.072
(29)
15.761 BB.3
-
15.761 BB.1
Facturación
10.249
1.320.677
Total Ventas a dic. 1.330.927
Suman
158.481 158.318
Marcas
abc
����
Procedimiento
1.
2.
Conclusión
Las diferencias fueron revisadas y se llegó a la conclusión de que la empresa va a realizar las declaraciones sustitutivas.
El motivo por el cual se cuadro como se describe arriba fue por la empresa pago los impuesto de nov. y dic. en el mes de enero del 2010.
Se procedió a realizar un resumen mensual tanto de la base de facturación como de las declaraciones de impuestos (104), para determinar si existen diferencias importantes en cada uno de los meses.
Se procedió a realizar un cuadre entre la base de facturación y los mayores contables, después se realizo un movimiento para determinar el impuesto por pagar al 31 de Diciembre de 2010.
158.318
Ventas netas 0%
Ventas netas 12%
1.339.562
Valores tomados de la base de facturación de enero a diciembre del 2010.
Las cantidades fueron tomadas las declaraciones mensuales correspondientes al formulario 104.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
1.330.928
Formulario 104
20.243
1.319.319
Ventas según Base de Facturación
Iva Generado a dic.
Diferencia
(9.994)
1.359
1.355.701
(19)
(82.798)
58.044
Verif icar que las cuentas de impuestos estén correctamente def inidas, clasif icadas y registradas.
Determinar que los saldos de las cuentas por pagar por concepto de impuestos sean obligaciones reales y pendientes de cubrir.
Determinar si los saldos de las cuentas están adecuadamente valuados y presentados en los estados f inancieros.
Cálculos y diferencias Anuales
(8.635)
Diferencia
Ingresos por Ventas
Descuento en Ventas
Devolución en Ventas
Ingresos Transporte
Suman
Diferencia
Mayor Contable
1.330.927
(1)
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Impuestos por PagarAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Diferencias c
BB.2
PaúL Cantuña
21/09/2011
Crédito Tributario mes de diciembre.
Crédito RF Iva mes de diciembre
Ventas según Base de Facturación Ventas netas según Formulario 104b
Comp Iva mes de Nov. y Dic.
Crédito Tributario mes de octubre
Crédito RF Iva mes de noviembre.����
a
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
205
CLIENTE:ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
*
*
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {8} {9} {10} {11} {12} {13} {14} {15} {16} {17} {18} {19} {20} {21}
Mes
Ventas Netas Gravadas con
tarifa diferente de
0% (a)
Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% (con
derecho a Crédito
Tributario) (k)
Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% (sin
derecho a Crédito
Tributario) (p) Exp
orta
cion
es d
e
Bie
nes
Exp
orta
cion
es d
e S
ervi
cios
Tarifa de
Impuesto
Vigente (h)
Impuesto causado
en ventas{1} * {6}
Compras netas
gravadas con tarifa
diferente de 0%
Impuesto causado
en compras
{6} * {8}
Factor de Proporcionalidad (b)({1}+{2}+{4}
+{5}) / ({1}+{2}+{3}
+{4}+{5})
Crédito Tributario
en Compras{9} * {10}
Saldo de Crédito
Tributario del Mes Anterior
(g)
Crédito Tributario
por Retenciones que le han
sido efectuadas
Devoluciones de
IVA solicitada
s en el mes
Devoluciones Rechazadas
Imputables al Crédito
Tributario
Saldo de Crédito
Tributario para el
Próximo Mes (c) & (g)
Total Impuesto
a Pagar (d)
Impuesto a Liquidar
este mes (casillero 499) (q)
Impuesto a Liquidar Próximo
Mes (casillero
485)
Total Impuesto Generado
(casillero 454-554 -555-603-604) cuando >
0 (e)
Total Crédito Tributario
Próximo Mes(casillero 454-554-555-603-
604) cuando < 0 (j)
Diferencia Crédito
Tributario{21} - {16}
(i)
Diferencia Impuesto {17} - {20}
(i)
Enero 59.823 - 420 - - 12% 7.179 53.505 6.421 99% 6.376 8.103 2 - - 7.302 - - - - 7.300 (2) - Febrero 45.906 - 367 - - 12% 5.509 41.471 4.977 99% 4.937 7.302 - - - 6.730 - - - - 6.730 0 - Marzo 88.729 - 999 - - 12% 10.648 23.107 2.773 99% 2.742 6.730 71 - - - 1.105 - - 1.104 - - 0 Abril 81.922 - 704 - - 12% 9.831 46.525 5.583 99% 5.535 - 25 - - - 4.270 - - 4.270 - - 0 Mayo 63.742 - 590 - - 12% 7.649 48.069 5.768 99% 5.715 - 21 - - - 1.912 - - 1.934 - - (21) Junio 121.060 - 6.766 - - 12% 14.527 76.396 9.168 95% 8.682 - - - - - 5.845 - - 5.824 - - 21 Julio 151.917 - - - - 12% 18.230 162.335 19.480 100% 19.480 - - - - 1.250 - - - - 1.250 (0) - Agosto 134.236 - 3.441 - - 12% 16.108 60.399 7.248 98% 7.067 1.250 11 - - - 7.781 - - 7.601 - - 180 Septiembre 164.348 - - - - 12% 19.722 156.805 18.817 100% 18.817 - - - - - 905 - - 1.492 - - (586) Octubre 143.399 - 721 - - 12% 17.208 159.572 19.149 99% 19.053 - 84 - - 1.929 - - - 1.929 (0) - Noviembre 182.946 - 511 - - 12% 21.954 35.478 4.257 100% 4.246 1.929 18 - - - 15.761 - - 15.761 - - 0 Diciembre 82.647 - - - - 12% 9.918 124.675 14.961 100% 14.961 - 29 - - 5.072 - - - - 5.072 0 -
TOTAL 1.320.677 - 14.519 - - 158.481 988.338 118.601 117.611 261 37.578 - - 37.985 22.282 (2) (406)
Marcas
abc
Fuente
1.
2.
3.
4.
Procedimiento
1.
2.
3.
Conclusiones
BB.3
PaúL Cantuña
Diferencia.
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
22/09/2011
Verif icar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas, clasif icadas y registradas.
Determinar que los saldos de las cuentas por pagar por concepto de impuestos sean obligaciones reales y pendientes de cubrir.
Determinar si los saldos de las cuentas están adecuadamente valuados y presentados en los estados f inancieros.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Cálculo de Valores Declarados de Iva
De la base imponible de compras se procedió a calcular el IVA pagado, el cual se comparó con el IVA declarado por la compañía
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Base de facturación
Mayores contables
Declaraciones de impuestos
Papel de trabajo de ingresos, otros ingresos.
Se tomó de la base de facturación entregada por la compañía, las ventas registradas, por medio de las cuales se obtuvo el IVA en ventas
Del libro mayor se obtuvo el impuesto en compras, al cual se le resto el crédito tributario según el factor de proporcionalidad del mes anterior, partiendo del resultado de la operación antes mencionado, se calculo la base imponible de compras
CUADRO No. 3
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
Valores tomados de los mayores contables proporcionados por la compañía.
Valores tomados de las declaraciones de impuestos presentadas por el cliente.
Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros
a
Según Libros Según Declaración (f){22} {23}
c
Valores tomados de los libros contables del contrib uyente Impuesto a Pagar
b
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
206
CLIENTE:ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivo
*
CUADRO No. 5
VALORES SEGÚN LIBROS (b)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Juli o Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.1.05.01 Retención 1% 3 6 37 25 68 63 344 53 100 29 30 66 825
2.1.05.02 Retención 2% 49 49 60 42 28 56 37 28 50 67 48 30 544
2.1.05.03 Retención 5% Arrendamiento - - - - - - - - - - - - -
2.1.05.04 Retención 5% Honorarios - - - - - - - - - - - - -
2.1.05.05 Retención 8% Arrendamiento 52 52 52 52 52 52 56 56 56 56 56 56 648
2.1.05.06 Retención 8% Honorarios 50 279 273 275 283 338 402 219 229 198 176 2.345 5.069
2.1.05.25 Retención 25% - - - - - - - - 2.345 - - - 2.345
Total según libros 155 386 422 394 431 510 839 357 2.780 350 310 2.497 9.431
CUADRO No. 6
CONCILIACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE DECLARADAS VS. LIBROS
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiemb re Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones (casillero No. 499 de la declaración) (c)
155 386 422 394 431 510 839 357 2.780 350 310 2.497 9.431
Diferencia (Ver Nota General) - - - - - - - - - - - - -
Total de retenciones según libros 155 386 422 394 431 510 839 357 2.780 350 310 2.497 9.431
Marcas
ab
Procedimiento
1.
2.
Conclusiones
Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas, clasificadas y registradas.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Conciliación de Retenciones en la Fuente vs. LibrosAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Se procede a tomar los datos de los mayores de impuestos proporcionados por la compañía.
Se procedió a verificar los saldos del formulario 103 de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta con los saldos según mayores contables.
Información tomada de los mayores proporcionados por Contabilidad.
a
b
Información tomada de las declaraciones de impuestos formulario 103.
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
BB.4
PaúL Cantuña
23/09/2011
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
207
CLIENTE:ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivo
*
CUADRO No. 4
VALORES SEGÚN LIBROS (b)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Jun io Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.1.06.01 Retención 30% 51 5 - 1 18 164 1.027 - 121 52 44 73 1.556
2.1.06.02 Retención 70% - - - - - 5 52 - 69 11 34 84 256
2.1.06.03 Retención 100% 199 544 664 553 564 602 750 443 455 437 546 3.623 9.381
Total según libros 250 549 664 555 581 771 1.829 443 645 501 624 3.780 11.192
CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS. LIBROS
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agos to Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones (casillero 798)
251 549 664 555 581 771 1.829 443 645 483 642 3.780 11.193
Diferencia (1) - - - - - - - - 18 (18) - (1)
Total de retenciones según libros 250 549 664 555 581 771 1.829 443 645 501 624 3.780 11.192
Marcas
ab
Procedimiento
1.
2.
Conclusiones
Se procedió a verificar los saldos del Formulario 104 de Retenciones de IVA con los saldos según mayores contables.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas, clasificadas y registradas.
a
b
Información tomada de los mayores proporcionados por Contabilidad.
Información tomada de las declaraciones de impuestos formulario 104.
Se procede a tomar los datos de los mayores de impuestos proporcionados por la compañía.
Análisis/Conciliación de Retenciones de Iva vs. Libros APROBADO POR:AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
REF. P/T BB.5
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 24/02/2011
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
208
V E P R I X
1Verificar que las provisiones efectuadas por el personal contable de la Compañía, se hayan realizado acogiéndose a lo especificado en la legislación ecuatoriana.
X X
2Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza y período de vencimiento.
X X
3Verificar que los gastos y pasivos relacionados con la nómina están adecuadamente registrados, calculados y clasificados en los estados financieros y adecuadamente soportados
X X
4Comprobar que la entidad ha cumplido con las leyes y regulaciones aplicables a los gastos ocasionados por la nómina en forma oportuna y adecuada
X X
5Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
X X X
Nº Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el saldo de los Pasivos Acumulados y los saldos que conforman el rubro de gastos por concepto de nómina
2
Prepare la hoja de movimiento de saldos de las cuentas de gastos acumulados, como son: Décimo tercero, décimo cuarto, fondos de reserva, vacaciones y las cuentas acumuladas que mantenga la Compañía en su balance.
3Verifique la efectividad de los pagos efectuados en el período, sus registros y documéntelos comprobando su legalización en el Ministerio de Trabajo.
4Solicite al cliente los roles de pago realizados de enero a la fecha de revisión y revise los siguientes aspectos:
5 1. Reprocese los cálculos matemáticos de todo un rol.
62. Verifique que los beneficios y descuentos estén aplicados y pagados conforme a las disposiciones legales.
73. Cotejar el rol de pagos con el mayor contable de cada una de las cuentas de sueldos y beneficios sociales.
8
Efectúe un cálculo global de los beneficios sociales y compare los resultados con lo determinado por la compañía, estableciendo diferencias, de haberlas, e investigando las causas para la redacción de observaciones. Relacione los cargos a resultados.
9Cruce las retenciones del aporte al IESS y del impuesto a la renta de los roles bajo examen, contra las planillas de aportes y el pago del impuesto a la renta (mes)
10Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los estados financieros.
11 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes.
Nº CONCLUSIONES
1¿Las provisiones efectuadas por la Compañía se han realizado acogiéndose a lo especificado en la legislación ecuatoriana?
2¿Las cuentas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza y período de vencimiento?
3¿Los saldos que se encuentran en estas cuentas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros?
4¿Los gastos y pasivos relacionados con la nómina están adecuadamente registrados, calculados y clasificados en los estados financieros y adecuadamente soportados?
5¿La empresa ha cumplido con las leyes y regulaciones aplicables a los gastos ocasionados por la nómina en forma oportuna y adecuada?
N/A
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍAPASIVOS ACUMULADOS POR PAGAR
Aseveración
26/09/2011CC.1
Objetivos
P.C
X PaúL Cantuña
N/A P.C
CC.2
Ref. P/T
26/09/2011
SI NO FIRMA
P.C
26/09/2011
CC.3 P.C
X PaúL Cantuña
X PaúL Cantuña
X PaúL Cantuña
X PaúL Cantuña
26/09/2011
CC.2 P.C 26/09/2011
CC.3 P.C 26/09/2011
PPC P.C 26/09/2011
CC.4 P.C 27/09/2011
CC.4 P.C 27/09/2011
CCCLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
Nº
CC.5 P.C 28/09/2011
CC.3 P.C
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
209
CC.1
PaúL Cantuña
26/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Pasivos Acumulados por Pagar
2.1.01.01.01 Décimo Tercer Sueldo 1.627 2.177 - - 2.177 2.1.01.01.02 Décimo Cuarto Sueldo 2.228 3.506 - - 3.506 2.1.01.01.03 Fondos de Reserva 1.500 9.261 - - 9.261 2.1.01.01.04 Vacaciones 1.200 2.050 - - 2.050 2.1.01.01.06 Participación Trabajadores 35.099 36.115 - - 36.115
TOTAL PASIVOS ACUMULADOS POR PAGAR (T) 41.654 53.109 - - 53.109
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.PASIVOS ACUMULADOS POR PAGARAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Descripción
(Expresado en US$)
Ref. P/TCódigo
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
210
REF. P/T CC.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 26/09/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
*
*
CÓDIGO CUENTASALDO AL 31/12/2009
Provisión PagosAjustes y Reclas.
SALDO AL 31/12/2010
SALDO SEGÚN ESTADOS
FINANCIEROS 2010DIFERENCIA
b c2.1.01.01.01 Décimo Tercer Sueldo 1.627 22.490 (21.940) - 2.177 2.177 -
2.1.01.01.02 Décimo Cuarto Sueldo 2.228 7.485 (6.206) - 3.506 3.506 -
2.1.01.01.03 Fondos de Reserva 1.500 18.481 (8.500) (2.220) 9.261 9.261 -
2.1.01.01.04 Vacaciones 1.200 10.245 (10.421) 1.025 2.050 2.050 -
2.1.01.01.06 Participación trabajadores 28.544 - (27.243) 34.814 36.115 36.115 -
TOTAL 35.099 58.701 (74.309) 33.619 53.109 53.109 -
abc
1.
2.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010Análisis/Movimiento de Pasivos Acumulados
Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza.
Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
Se cotejo las cuentas de Décimo Tercero y Cuarto con los pagos de los formularios presentados al Ministerio de Trabajo.
a
Valor tomados de los mayores contables.
Saldo según estados financieros.
Diferencia
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Procedimientos
Observación
Conclusión
Existe una diferencia en el movimiento y los cálculos de auditoria por los días y números de empelados.
Se procedió a realizar un movimiento en base al mayor contable identificando cada uno de los conceptos de la cuenta analizada.
Marcas
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
211
CC.3
PaúL Cantuña
26/02/2011
*
*
Salario Horas Total Iess Total LiquidoUnificado Extras Ingresos 9,35% Egresos a Recibir
30 Enero 18.500 1.200 19.700 1.842 7.400 541 9.783 9.917 30 Febrero 18.500 964 19.464 1.820 7.400 648 9.868 9.596 30 Marzo 18.500 1.123 19.623 1.835 7.400 798 10.033 9.590 30 Abril 18.500 874 19.374 1.811 7.400 658 9.869 9.505 33 Mayo 21.200 687 21.887 2.046 8.480 524 11.050 10.837 33 Junio 21.200 741 21.941 2.051 8.480 845 11.376 10.565 33 Julio 21.200 963 22.163 2.072 8.480 587 11.139 11.024 33 Agosto 21.200 845 22.045 2.061 8.480 844 11.385 10.660 40 Septiembre 24.600 1.403 26.003 2.431 9.840 628 12.899 13.104 40 Octubre 24.600 1.002 25.602 2.394 9.840 765 12.999 12.603 40 Noviembre 24.600 1.356 25.956 2.427 9.840 836 13.103 12.853 40 Diciembre 24.600 1.524 26.124 2.443 9.840 952 13.235 12.889
257.200 12.682 269.882 25.234 102.880 8.626 136.740 133.142
Gastos 257.100 12.600 b 25.200 102.800 8.620 40,1
100 82 34 80 6 c
abc
1.
2.
CLIENTE:ÁREA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Resumen de Rol de Pagos
Total
a
Nº Mes
AUDITORÍA:
Objetivos
Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Las diferencias no fueron aclaradas al considerarse inmateriales.
Marcas
Valores tomados del rol de pagos proporcionado por la compañía.
Diferencia
Diferencia
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza.
Anticipo Otros
Procedimientos
Observación
Valores tomados del mayor de gastos.
Se procedió a realizar un resumen del rol de pagos proporcionados por la compañía.
Se cotejó los valores obtenidos con los saldos al 31 de diciembre de 2010 de la cuenta acumulada de gastos.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
212
CC.4
PaúL Cantuña
27/09/2011
*
*
Salario Horas Total Fondos Unificado Extras Ingresos 9,35% 12,15% Tercero Cuarto de Reserva
30 Enero 18.500 1.200 19.700 1.842 2.394 1.642 545 1.641 821 30 Febrero 18.500 964 19.464 1.820 2.365 1.622 545 1.621 811 30 Marzo 18.500 1.123 19.623 1.835 2.384 1.635 545 1.635 818 30 Abril 18.500 874 19.374 1.811 2.354 1.615 545 1.614 807 33 Mayo 21.200 687 21.887 2.046 2.659 1.824 600 1.823 912 33 Junio 21.200 741 21.941 2.051 2.666 1.828 600 1.828 914 33 Julio 21.200 963 22.163 2.072 2.693 1.847 600 1.846 923 33 Agosto 21.200 845 22.045 2.061 2.678 1.837 600 1.836 919 40 Septiembre 24.600 1.403 26.003 2.431 3.159 2.167 727 2.166 1.083 40 Octubre 24.600 1.002 25.602 2.394 3.111 2.134 727 2.133 1.067 40 Noviembre 24.600 1.356 25.956 2.427 3.154 2.163 727 2.162 1.082 40 Diciembre 24.600 1.524 26.124 2.443 3.174 2.177 727 2.176 1.089
257.200 12.682 269.882 25.234 32.791 22.490 7.485 22.481 11.245
40,2
abc Valores tomados del mayor de gastos.
d Diferencia
1.
2.
Total
Aporte al IessMes VacacionesNº
Total
Décimo
21.940 21.940
AUDITORÍA:
Cuenta
b
Marcas
28.146 28.146
Verificación entre las Provisiones y los Gastos del Periodo.
13° Sueldo
6.206
(0)
6.206
Provisión
Conclusión
Valores tomados del rol de pagos proporcionado por la compañía.
Saldos tomados del Movimiento de la cuenta.
Se procedió a realizar un resumen del los beneficios sociales por pagar.
Se cotejo los saldos obtenidos con las cuentas agrupadas en la sumaria de gastos acumulados por pagar.
Pago
Procedimientos
14° Sueldo
Análisis/Cálculo Beneficios SocialesAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
c
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
a
Diferencia
(0)
-
Objetivos
d
CLIENTE:ÁREA:
Verificar que las provisiones efectuadas por el personal contable de la compañía, se hayan realizado acogiéndose a lo especificado en la legislación ecuatoriana.
Verificar que los gastos y pasivos relacionados con la nómina están adecuadamente registrados, calculados y clasificados en los estados financieros y adecuadamente soportados
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
213
*
Salario Horas Total Total Salario Total Salario Unificado Extras Ingresos 9,35% 12,15% Aportes Unificado 9,35% 12,15% Aportes Unificado 9,35% 12,15%
30 Enero 18.500 1.200 19.700 1.842 2.394 4.236 19.700 1.842 2.394 4.236 - - - 30 Febrero 18.500 964 19.464 1.820 2.365 4.185 19.464 1.820 2.365 4.185 - - - 30 Marzo 18.500 1.123 19.623 1.835 2.384 4.219 19.623 1.835 2.384 4.219 - - - 30 Abril 18.500 874 19.374 1.811 2.354 4.165 19.374 1.811 2.354 4.165 - - - 33 Mayo 21.200 687 21.887 2.046 2.659 4.706 21.000 1.964 2.552 4.515 887 83 108 33 Junio 21.200 741 21.941 2.051 2.666 4.717 21.941 2.051 2.666 4.717 - - - 33 Julio 21.200 963 22.163 2.072 2.693 4.765 22.163 2.072 2.693 4.765 - - - 33 Agosto 21.200 845 22.045 2.061 2.678 4.740 22.045 2.061 2.678 4.740 - - - 40 Septiembre 24.600 1.403 26.003 2.431 3.159 5.591 26.000 2.431 3.159 5.590 3 0 0 40 Octubre 24.600 1.002 25.602 2.394 3.111 5.504 25.602 2.394 3.111 5.504 - - - 40 Noviembre 24.600 1.356 25.956 2.427 3.154 5.581 25.956 2.427 3.154 5.581 - - - 40 Diciembre 24.600 1.524 26.124 2.443 3.174 5.617 24.600 2.300 2.989 5.289 1.524 142 185
257.200 12.682 269.882 25.234 32.791 58.025 261.682 25.008 32.497 57.506 2.414 226 293
abc
1.
2.
3.
CLIENTE:ÁREA:
PLANILLAS IESS (2010) DIFERENCIAS
Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza y período de vencimiento.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Resumen de Planillas (IESS)
Mes Aporte al Iess Aporte al Iess
AUDITORÍA:
Objetivo
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
REPORTE DE ROL DE PAGOS MENSUALES (2010)
CC.5REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
28/09/2011
PaúL Cantuña
Total
a b c
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Marcas
Procedimientos
Aporte al Iess
Valores tomados del rol de pagos proporcionado por la compañía.
Nº
Valores tomados de las planillas de aportes al IESS.
Diferencias.
Se procedió a realizar un resumen del rol de pagos proporcionados por la compañía.
Conclusión
Se cotejo el resumen de nómina por mes vs. Las planillas de aportes al Iess en sus denominaciones (sueldos, aportes personal y aporte patronal)
Se verifico los valores de las planillas declaras al Iess.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
214
V E P R I X1 Verificar que todos los préstamos existentes han sido contabilizados. X
2Establecer que se los préstamos se han clasificado adecuadamente en losestados financieros.
3Revisar que se ha revelado en las notas a los estados financieros lascondiciones restrictivas establecidas en los contratos de préstamos.
X
4Comprobar que se han cumplido con todos los acuerdos de las compañíasrelacionadas.
X X
5Revisar que se han revelado en los estados financieros o en sus notas losactivos dados en garantía, restricciones existentes, etc.
X X
6Verificar que se han registrado adecuadamente los intereses causados porlos préstamos contraídos.
X
N° Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo de préstamos a largo plazo.
Prepare un papel de trabajo en el que analice a las instituciones financierascon las que la compañía tenga préstamos, los siguientes puntos:
1. Nombre de la entidad financiera2. Número de préstamo3. Descripción del tipo de préstamo4. Fechas de concesión y vencimiento5. Valor del capital6. Porcentaje de interés7. Valor de interés devengado8. Valor de interés aprovisionado9. Tipo de garantías
3Revise la amortización de los préstamos durante el período. Obtengatambién las cuotas de amortización para cada uno de lospréstamos a largo plazo durante los próximos años.
4
Determine si las deudas contraídas en moneda extranjera han sidoconvertidas al tipo de cambio vigente de la fecha de cierre u otratasa apropiada y que cualquier diferencia en cambio incurrida se hayatratado adecuada
5Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldode compañías relacionadas.
6Obtenga un detalle de las compañías relacionadas a la fecha de cierre,súmelo y crúcelo contra las cuentas de control. Investigue ajustes que hayansido originados por dicho cuadre.
7Seleccione algunas compañías relacionadas, y prepare las cartas deconfirmación al cierre del ejercicio y envíelas en una fecha cercana al cierre.
8 De ser necesario sugiera asientos de ajuste y reclasificación.
N° CONCLUSIONES1 ¿Han sido contabilizados todos los préstamos?2 ¿Se han clasificado adecuadamente en los estados financieros?
3 ¿Se han registrado adecuadamente los intereses sobre los préstamos?
¿Han sido contabilizados todas las compañías relacionadas.?
4¿Se han cumplido con todos los acuerdos y convenios con las compañías relacionadas.
X PaúL Cantuña
EE.1 P.C 29/09/2011
EE.2 P.C 29/09/2011
PaúL Cantuña
2 DD.2 P.C 29/09/2011
X
X
PaúL CantuñaPaúL Cantuña
PaúL Cantuña
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivos AseveraciónN°
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
X
N/A P.C N/A
Ref. P/T
DD
DD.1
OBLIGACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS A LARGO PLAZO
P.C 29/09/2011
29/09/2011
XSI NO FIRMA
N/A P.C N/A
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
FG P.C 09/09/2011
DD.2 P.C
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
215
DD.1
PaúL Cantuña
29/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Obligaciones Largo Plazo
2.2.03.01 Préstamo Bancario Largo Plazo DD.2 - 50.000 - - 50.000
TOTAL OBLIGACIONES BANCARIAS L/P (T) - 50.000 - - 50.000
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
Ref. P/T
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Código Descripción
OBLIGACIONES BANCARIAS LARGO PLAZO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
(Expresado en US$)
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
216
DD.2
PaúL Cantuña
29/09/2011
**
50.000,00 ���� 2.291,59 9,32 % 24,00
2 24,00 12 -
21/12/2010 ���� 4.998,04 ����
Nº Fecha Saldo Inicial
Pago Adicional Total Capital Interés Saldo final Interés Acumulativo
1 21/01/2011 50.000,00 2.291,59 - 2.291,59 1.903,25 388,33 48.096,75 388,33 2 21/02/2011 48.096,75 2.291,59 - 2.291,59 1.918,03 373,55 46.178,71 761,88 3 21/03/2011 46.178,71 2.291,59 - 2.291,59 1.932,93 358,65 44.245,78 1.120,54 4 21/04/2011 44.245,78 2.291,59 - 2.291,59 1.947,94 343,64 42.297,84 1.464,18 5 21/05/2011 42.297,84 2.291,59 - 2.291,59 1.963,07 328,51 40.334,77 1.792,69 6 21/06/2011 40.334,77 2.291,59 - 2.291,59 1.978,32 313,27 38.356,45 2.105,96 7 21/07/2011 38.356,45 2.291,59 - 2.291,59 1.993,68 297,90 36.362,77 2.403,86 8 21/08/2011 36.362,77 2.291,59 - 2.291,59 2.009,17 282,42 34.353,60 2.686,28 9 21/09/2011 34.353,60 2.291,59 - 2.291,59 2.024,77 266,81 32.328,83 2.953,09 10 21/10/2011 32.328,83 2.291,59 - 2.291,59 2.040,50 251,09 30.288,33 3.204,18 11 21/11/2011 30.288,33 2.291,59 - 2.291,59 2.056,35 235,24 28.231,98 3.439,42 12 21/12/2011 28.231,98 2.291,59 - 2.291,59 2.072,32 219,27 26.159,67 3.658,69 13 21/01/2012 26.159,67 2.291,59 - 2.291,59 2.088,41 203,17 24.071,25 3.861,86 14 21/02/2012 24.071,25 2.291,59 - 2.291,59 2.104,63 186,95 21.966,62 4.048,82 15 21/03/2012 21.966,62 2.291,59 - 2.291,59 2.120,98 170,61 19.845,65 4.219,42 16 21/04/2012 19.845,65 2.291,59 - 2.291,59 2.137,45 154,13 17.708,19 4.373,56 17 21/05/2012 17.708,19 2.291,59 - 2.291,59 2.154,05 137,53 15.554,14 4.511,09 18 21/06/2012 15.554,14 2.291,59 - 2.291,59 2.170,78 120,80 13.383,36 4.631,90 19 21/07/2012 13.383,36 2.291,59 - 2.291,59 2.187,64 103,94 11.195,72 4.735,84 20 21/08/2012 11.195,72 2.291,59 - 2.291,59 2.204,63 86,95 8.991,09 4.822,79 21 21/09/2012 8.991,09 2.291,59 - 2.291,59 2.221,75 69,83 6.769,33 4.892,62 22 21/10/2012 6.769,33 2.291,59 - 2.291,59 2.239,01 52,58 4.530,32 4.945,20 23 21/11/2012 4.530,32 2.291,59 - 2.291,59 2.256,40 35,19 2.273,92 4.980,38 24 21/12/2012 2.273,92 2.291,59 - 2.273,92 2.256,26 17,66 - 4.998,04
b 50.000,00 DD.1c -
ab
����
1.
2.Nota:
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Saldos tomados y cotejados con el balance general al 31 de diciembre de 2010.
El préstamo fue realizado el 21-12-2010 y se registrar el pago del capital y sus respectivos interese a partir de año 2011.
Al 31 de diciembre del 2010, la compañía presenta un préstamo bancario con vencimientos hasta diciembre del 2012, con periodos de gracia sobre el capital y devenga el interés nominal del 9.32%.
Préstamo Largo Plazo Produbanco
Marcas
Información tomada de la tabla de amortización del préstamo bancario proporcionado por la Compañía.
Procedimiento
Se procedió a revisar la tabla de amortización y su respectiva documentación identificando el valor de la deuda a largo plazo.
Saldo que al finalizar se cotejaron con el balance general al 31 de diciembre del 2010.
DiferenciaSaldo Según Balance 31/12/2010
Fecha del préstamo Interés total
Pagos adicionales
Nombre de Entidad de Crédito: PRODUBANCO
a
Tasa de interés anual Número de pagos
Plazo en años Número de pagos real
Número de pagos al año Pagos anticipados
Programación de la Amortización de Préstamo
Especificar Valores Resumen del PréstamoImporte del préstamo Pago programado
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
Verificar que todos los préstamos existentes han sido contabilizados.
Establecer que se los préstamos se han clasificado adecuadamente en los estados financieros.
REF. P/T
ELABORADO POR:CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA:ÁREA: Análisis/Préstamo Bancario Largo Plazo APROBADO POR:
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
217
EE.1
PaúL Cantuña
29/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Compañías Relacionadas
2.2.02.01 IMETECH Inc. 78.023 78.391 - - 78.391 2.2.02.02 DMC Cía. Ltda. 28.312 28.312 - - 28.312 2.2.02.03 INDUCLIMA 23.249 23.249 - - 23.249
TOTAL COMPAÑÍAS RELACIONADAS (T) 129.584 129.952 - - 129.952
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
EE.2
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Código Descripción Ref. P/TAjustes y
Reclasificaciones
REF. P/T
ELABORADO POR:SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA:COMPAÑÍAS RELACIONADAS APROBADO POR:
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
218
EE.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: 29/09/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
*
a
Compañías RelacionadasSaldo al
31/12/2010Muestra %
IMETECH Inc. 78.391 78.391 60% ����
DMC Cía. Ltda. 28.312 - 22%INDUCLIMA 23.249 - 18%
Total Compañías Relacionadas 129.952 78.391 100%
Valor Confirmado 78.391 60%Valor No Confirmado 51.561 40%Saldo según Balance 129.952 100% EE.1
Marcas
a Valores tomados del mayor contable.
b Cálculos efectuados por auditoria.
x Confirmación sin respuesta
���� Confirmación con respuesta
1.
2.
3.
4.
Nota
1. La compañía IMETECH Inc fue la única que tuvo movimiento durante el año por el cual solo se confirmo este saldo.
2.
Se procedió a realizar una selección con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Posteriormente se envío la confirmación a la respectiva compañía relacionada.
Conclusión
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
b
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Compañías RelacionadasAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Procedimientos
Las restantes compañías no tuvieron movimiento así que se dio razonabilidad al saldo auditado 2008
Se procedió a revisar el reporte de las compañías relacionadas a total de saldo.
Posteriormente se comparo el reporte con el saldo de la cuenta del mayor.
60%22%
18% IMETECH Inc.
DMC Cía. Ltda.
INDUCLIMA
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
219
Quito, 29 de Septiembre del 2011 Señora Jessica Loomis IMETECH Inc. 9850 Double R Blvd Reno NV 89521 United States Reno.- Estimados Señores: Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos proporcionarles la siguiente información:
1. Saldos de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 2010.
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA , ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax: (593) 022-688-334 E-mail: [email protected] , Quito – Ecuador. Muy Atentamente, Ing. Andrés Proaño GERENTE GENERAL SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2 -556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito -Ecuador ● E-mail: [email protected] .net
220
V E P R I X
1Determinar si la cuenta de capital y reservas están correctamente registradasa la fecha del Balance.
X
2Verificar que todos los cambios en el patrimonio hayan sido adecuadamentereflejados en los estados financieros.
X
3Comprobar que todos los cambios en las cuentas de patrimonio hayan sidodebidamente aprobados por los accionistas.
X X X
4Verificar que la empresa haya cumplido con todos los requisitos exigidos porlos estatutos y por las disposiciones legales correspondientes.
X X
N° Procedimientos
1Actualice en el Archivo Permanente los nombres de los accionistas y su participación en el capital.
2Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo del patrimonio.Realice el movimiento de las cuentas de Patrimonio, poniendoparticularmente importancia en lo siguiente:Verifique los Saldos Iníciales con el estado de evaluación de patrimoniorevelado en el informe de auditoría del año 2008
Identifique los movimientos importantes en las cuentas patrimoniales y analicesu razonabilidad y adecuada autorización para el archivo permanente
4
Verificar que de las utilidades líquidas que resulten de cada ejercicio setomará un porcentaje no menor de un cinco por ciento, destinado a formar elfondo de reserva legal, hasta que éste alcance por lo menos el veinteporciento del capital social.
5
Si la Compañía es receptora de inversión extranjera Cerciórese que elinversionista extranjero obtuvo la aprobación e informó a la agenciagubernamental Banco Central del Ecuador correspondiente para el aumentoindicado en el punto anterior.
6
En caso de que la Compañía haya registrado algún ajuste contra losejercicios anteriores o transacciones que afecten el patrimonio, examine losdocumentos de soporte, cerciórese que las transacciones fueron aprobadaspor los accionistas.
7Si hay acciones preferentes o con derechos especiales, verifique que sehicieron las revelaciones y transacciones necesarias.
N° CONCLUSIONES
1¿Representa el patrimonio la participación real de los accionistas de la Compañía?
2¿La Compañía ha dado cumplimiento a los requisitos exigidos en losestatutos, las leyes y sus reglamentos?
3
En el caso de haber pérdidas importantes que sobrepasen el capital social,los accionistas, conjuntamente con la Gerencia, ¿se han desarrollado planespara la recuperación de las pérdidas y son factibles de alcanzar en el cortoplazo?
4¿Las operaciones normales de la Compañía permitirán recuperar las pérdidas acumuladas, en caso de haberlas?
P.C N/A
X.2 P.C
X.1 P.C 30/09/2011
30/09/2011
X
SI NO FIRMA
PaúL Cantuña
PPC
PATRIMONIO
P.C 22/08/2011
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
Objetivos
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
X
N/A P.C N/A
Ref. P/T
X
X
PaúL Cantuña
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍA
3 X.2
AseveraciónN°
P.C 30/09/2011
X
PPC P.C 22/08/2011
PaúL Cantuña
PaúL Cantuña
N/A
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
221
X.1
PaúL Cantuña
30/09/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Patrimonio
3.1.01.01 Capital 40.000 40.000 - - 40.000 3.1.02.01 Reserva Legal 3.993 9.627 - - 9.627 3.1.03.01 Utilidades Ejercicios Anteriores 10.860 117.905 - - 117.905 3.1.05.01 Utilidad del Ejercicio 112.679 142.583 - - 142.583
TOTALPATRIMONIO (T) 167.532 310.115 - - 310.115
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Código
X.2
Descripción
PATRIMONIOAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
(Expresado en US$)
Ref. P/T
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
222
REF. P/T X.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 30/09/2012
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
*
*
*
*
Código CuentaSaldo al
31/12/2009Resultado del
PeriodoIncremento del
capitalApropiaciones - Transferencias
Saldo al 31/12/2010
a3.1.01.01 Capital 40.000 - - - 40.000 3.1.02.01 Reserva Legal 3.993 - - 5.634 9.627 3.1.03.01 Utilidades Ejercicios Anteriores 10.860 - - 107.045 117.905 3.1.05.01 Utilidad del Ejercicio 112.679 142.583 - (112.679) 142.583
TOTAL 167.532 142.583 - - 310.115
X.1
ab
1.
2.
1.
2.
Verificar que todos los cambios en el patrimonio hayan sido adecuadamente reflejados en los estados financieros.
Se procedió a realizar un resumen de las transacciones que han ocurrido durante el año auditado
Observación
De la utilidad neta del ejercicio 2009 se calculo el valor correspondiente de la reserva legal (5%).
Marcas
Tomado del Estado Financiero correspondiente al año 2009.
Tomado de las cuentas del mayor de patrimonio, correspondientes al año 2010.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Movimiento del PatrimonioAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Comprobar que todos los cambios en las cuentas de patrimonio hayan sido debidamente aprobados por los accionistas.
Verificar que la empresa haya cumplido con todos los requisitos exigidos por los estatutos y por las disposiciones legales correspondientes.
Determinar si la cuenta de capital y reservas están correctamente registradas a la fecha del Balance.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Durante el año 2010 no se pago dividendos, si no que se acumulo en la cuenta utilidades ejercicios años anteriores.
b
Procedimientos
Se procedió a obtener los saldos iníciales de cada cuenta que integran el grupo de las cuentas de patrimonio.
Conclusión
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
223
V E P R I X
1
Verificar que los ingresos correspondan a transacciones realizadas en el período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los principios de contabilidad de aceptación general y que el método para determinar los ingresos es uniform
X
2
Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias, descontinuación de un segmento y que se ha revelado las transacciones importantes en el curso de las operaciones de la Compañía.
X
3Determinar si los saldos de las ventas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
X
Nº Procedimientos
1Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el saldo de los ingresos de la Compañía.
2Solicite un listado de facturación emitido por el módulo de ventas del sistema contable y cruce los saldos totales con el balance de resultados. Investigue y explique las diferencias, de haberlas.
3Realice un detalle de las ventas mensuales correspondientes al ejercicio económico auditado.
4 Efectúe una revisión a la secuencia física de facturas de venta.
5Revise que las facturas anuladas se encuentren con todas sus copias y original.
6Verifique que las facturas anuladas no hayan sido contabilizadas en el sistema contable.
7 Obtenga una muestra de las ventas y verifique lo siguiente:Que la factura adjunte la nota de pedido correspondiente.La integridad en valores y el cumplimiento con los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.Las firmas de revisión, aprobación y recibido.Los cálculos aritméticos de las facturas y registro de las transacciones.
8Realice un detalle de las ingresos no operativos correspondientes al ejercicio económico auditado.
9Realice un cruce de las ventas en libros con las ventas declaradas y reportadas mensualmente a las Autoridades Tributarias (S.R.I.), determine las diferencias, investigue, analice y explique.
10Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los estados financieros.
11 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes.
Nº CONCLUSIONES
1¿Las ventas presentadas en el balance de resultados corresponden a facturas emitidas en el período auditado?
2¿Todas las ventas realizadas en el ejercicio económico, se han reportado en los informes financieros de la Compañía?
3¿Las ventas realizadas por la Compañía se encuentran registrados, respaldados y presentados adecuadamente en los estados financieros de la Compañía?
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
Nº
10,3 P.C
Ref. P/T
03/10/2011
Objetivos
BB.2 P.C 21/09/2011
PPC P.C 03/10/2011
03/10/2011
10,2 P.C 03/10/2011
10,3 P.C 03/10/2011
X PaúL Cantuña
X PaúL Cantuña
SI NO FIRMA
P.C
03/10/2011
10,3 P.C
P.C
10,1
X PaúL Cantuña
N/A P.C
10,2
N/A
03/10//2011
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍAINGRESOS
Aseveración
10CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
20,1 P.C 04/10/2011
10,4 P.C 04/10/2011
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
224
10.1
PaúL Cantuña
03/10/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Ingresos
4.1.01.01 Servicios de Instalación y Mantenimiento 10,2 1.020.622 1.272.885 - - 1.272.885 4.1.01.03 Otros Ingresos 20,1 58.845 61.619 - - 61.619
TOTAL INGRESOS (T) 1.079.467 1.334.504 - - 1.334.504
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
FECHA:
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.INGRESOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Descripción
(Expresado en US$)
Ref. P/TCódigo
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
225
REF. P/T
ELABORADO POR:CLIENTE: FECHA:ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
*
*
Mes Ventas tarifa 12% Ventas tarifa 0% Iva generado
Enero 59.823 420 7.179 1.330.927 Febrero 45.906 367 5.509 Marzo 88.729 999 10.648 Total Ingresos 1.330.927 Abril 81.922 704 9.831 Mayo 63.742 590 7.649 Junio 121.060 6.766 14.527 Julio 151.917 (839) 18.230 Ingresos 10,1 1.272.885 Agosto 134.236 3.441 16.108 Descuentos (8.023) bSeptiembre 164.348 (2.386) 19.722 Transporte 20,1 58.044 Octubre 143.399 721 17.208 Recargo 7.956 Noviembre 182.946 511 21.954 Total 1.330.862 Diciembre 82.647 (1.044) 9.918
TOTAL 1.320.677 10.249 158.481 Diferencia (64) c
abc
1.
Marcas
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Resumen realizado por auditoría tomando la base de facturación.
Saldo según mayor contable.
La diferencia no se analizó por considerarse inmaterial.
Procedimientos
Conclusión
Se procedió a realizar un resumen de la base de facturación y posteriormente cotejar con las cuentas de mayor contable de ingresos.
CONCILIACIÓN DE INGRESOS
Según Estado de Resultados al 31/12/2010
Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
aSegún Base de Facturación
BB.2
10.2
PaúL Cantuña
03/10/2011SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Comparación Libros vs. Base de FacturaciónAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Determinar si los saldos de las ventas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
226
10.3
PaúL Cantuña
CLIENTE: 03/10/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
Enero 1 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 59.823 420 7.179 67.423 Febrero 2 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 45.906 367 5.509 51.782 Marzo 3 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 88.729 999 10.648 100.376 Abril 4 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 81.922 704 9.831 92.457 Mayo 5 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 63.742 590 7.649 71.981 Junio 6 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 121.060 6.766 14.527 142.353 Julio 7 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 151.917 (839) 18.230 169.308 Agosto 8 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 134.236 3.441 16.108 153.786 Septiembre 9 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 164.348 (2.386) 19.722 181.684 Octubre 10 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 143.399 721 17.208 161.327 Noviembre 11 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 182.946 511 21.954 205.411 Diciembre 12 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 82.647 (1.044) 9.918 91.520
1.320.677 10.249 158.481 1.489.408
1.330.927 10,2
a
1.
2.
ExcentasMeses Secuencia Documentos
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
Verificar que los ingresos correspondan a transacciones realizadas en el período.
Procedimientos
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Salto de Facturación
a
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Se procedió a determinar si existe algún saldo de facturación.
Se revisó físicamente que las facturas y notas de crédito cuentan con una distinción de anulación.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Con Iva TotalIva
Total Facturación
Marcas
Información tomada de la base de facturación proporcionada por contabilidad
Total
Verificación Observación Descripción Clientes
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
227
PaúL Cantuña
CLIENTE:ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
c
A B C D
Facturas Todos 894.733 4.145 107.368 1.006.245 891.403 2.879 106.968 1.001.250 4.995 a a a a
894.733 4.145 107.368 1.006.245 891.403 2.879 106.968 1.001.250 4.995
abc
ABCDab
n/a No Aplica
1.
04/10/2011
APROBADO POR:
Verificaciones
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Iva Total Diferencia
De la base de facturación al 31 de diciembre de 2010, analizada en el área de Ingresos se procedió a tomar una muestra con la aplicación de un método no estadístico utilizando la Materialidad determinada en la Fase de Planificación.
Con Iva Excentas Iva Total
Cumple
Cliente Con Iva Excentas
Marcas
REF. P/T
ELABORADO POR:SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA:Análisis/Verificaciones de Control Interno.
Conclusión
Factura/Nota de Crédito cumple con los requisitos que estable la LORTI.
Factura/Nota de Crédito emitida se encuentra con las firmas de responsabilidad (Autorizado-Recibí Conforme)
Recálculos aritméticos son CONFORMES en comparación con la Factura/Nota de Crédito emitidas
Factura/Notas de Crédito emitidas, fueron entregadas por la Cía. A su Cliente
Procedimientos
Información tomada de la base de facturación analizada en el grupo de Ingresos de enero a diciembre de 2010.
Información tomada de físicos de facturas y notas de crédito de enero a diciembre de 2010.
Diferencia
Descripción
No Cumple
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Verificar que los ingresos correspondan a transacciones realizadas en el período.
Total
10.4
Verificación
INFORMACIÓN DE BASE DE FACTURACIÓN INFORMACIÓN DE ARCHIVOS FÍSICOS
a b
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
228
REF. P/T 20.1
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 04/10/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos*
*
CÓDIGO CUENTASALDO AL 31/12/2009
Debe HaberAjustes y Reclas.
SALDO AL 31/12/2010
SALDO SEGÚN ESTADOS
FINANCIEROS 2010DIFERENCIA
b c4.1.02.01 Comisiones 47 - - (47) - - -
4.1.02.02 Ingreso Transporte 49.550 - 49.241 (40.746) 58.044,26 58.044 -
4.1.02.10 Multas a Empleados - - 37 - 37 37 -
4.1.02.90 Interés Ganados 135 - 127 (116) 145,89 146 -
4.1.02.99 Otros Ingresos 7.114 - (4.742) 1.020 3.392 3.392 -
TOTAL 56.845 - 44.662 (39.889) 61.619 61.619 -
10,1
abc
1.
2.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Movimiento Ingresos no Operativos.AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
a
Marcas
Valor tomados de los mayores contables.
Saldo según estados financieros.
Diferencia
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Procedimientos
Se procedió a realizar un movimiento en base al mayor contable identificando cada uno de los conceptos de la cuenta analizada.
Se cotejo los saldos de las cuentas de los ingresos no operativos con los respectivos documentos soporte.
Observación
En esta cuenta se registra el alquiler de transporte ya que no es la actividad principal de la compañía.
Conclusión
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
229
V E P R I X
1
Verificar que los gastos corresponden a transacciones realizadas en el período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los principios de contabilidad de aceptación general y que el método para determinarlos es uniforme con el añ
X
2Comprobar que el costo de ventas esté relacionado con las ventas y que el método para determinar los costos es uniforme con el utilizado el año anterior.
X X X
3Comprobar que los demás gastos correspondan a transacciones efectivamente realizadas y que se han registrado todos los gastos incurridos.
X
4Verificar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a partidas extraordinarias y que se ha revelado las transacciones importantes en el curso de las operaciones de la Compañía.
X X
Nº Procedimientos
1Pruebe la razonabilidad del costo de ventas del período a través de pruebas globales o del examen de los registros correspondientes a los reportes de consumos mensual.
2Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo de gastos.
3
Realice un resumen de gastos, determinando las partidas analizadas (Ej. Depreciación, Amortización, Nomina, etc.), sacando la diferencia de partidas para vauchear y el porcentaje del análisis de gastos (mínimo 75%) valor razonable.
4Revise los honorarios profesionales y cualquier otra cuenta que se requiera por presentación y/o propósitos fiscales:
5Por las situaciones importantes, inusuales o inesperadas, explique y verifique la adecuada autorización a través de la revisión de las facturas u otra documentación soporte.
6
Aplicando muestreo, realice una selección de transacciones de gastos que no fueron verificados a través del análisis de activos y pasivos. Verifique la documentación soporte original adecuada y el cumplimiento de las leyes tributarias aplicables.
7Obtenga un detalle de los gastos financieros, revisar, analizar, preguntar y conciliar con el estado de resultados
9Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los estados financieros.
10 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes.
Nº CONCLUSIONES
1¿La ganancia o pérdida del año ha sido razonablemente determinada y corresponde al ejercicio examinado?
2¿Para la determinación de los gastos se han seguido principios de contabilidad uniformes con los utilizados el año anterior?
3¿Los gastos del año están soportados adecuadamente y se ha aplicado la correspondiente retención?
4¿Si no hemos presenciado los inventarios físicos de la Compañía al inicio o al cierre del ejercicio, hemos podido satisfacernos del costo de ventas del período?
5¿Se han clasificado y presentado adecuadamente los gastos en los estados financieros provenientes de partidas extraordinarias?
Objetivos
N/A PaúL Cantuña
30
PPC P.C 05/10/2011
SI
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia.
Nº
40,3 P.C
40,3 P.C 06/10/2011
05/10/201140,1
X PaúL Cantuña
X PaúL Cantuña
NO FIRMA
P.C
06/10/2011
40,4 P.C
P.C
30,1
P.C N/A
05/10/2011
06/10/2011
40,2 P.C 05/10/2011
Ref. P/TElaborado
porFecha
PROGRAMA DE AUDITORÍACOSTOS Y GASTOS
Aseveración
Ref. P/TCLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
X PaúL Cantuña
50,1 P.C 06/10/2011
X PaúL Cantuña
N/A
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
230
30.1
PaúL Cantuña
05/10/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Costos Operativos
5.1.01.01 Equipos 379.188 420.000 - - 420.000 5.1.01.02 Importaciones 74.652 122.169 - - 122.169 5.1.01.03 Servicios 54.231 80.741 - - 80.741
TOTAL COSTOS OPERATIVOS (T) 508.071 622.910 - - 622.910
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
REF. P/T
ELABORADO POR:SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA:COSTOS OPERATIVOS APROBADO POR:AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Código Descripción Ref. P/TAjustes y
Reclasificaciones
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
C.2
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
231
40.1
PaúL Cantuña
05/10/2011
Saldo al 31/12/2009
Saldo al 31/12/2010
Saldo Final 31/12/2010
(a) (b) Debe Haber (c)
Gastos Administrativos
5.1.02.01 Sueldos Salarios CC.3 229.707 269.700 - - 269.700 5.1.02.02 Beneficios Sociales CC.4 51.592 79.857 - - 79.857 5.1.02.03 Honorarios, Comisiones y Dietas 40,3 22.141 27.003 - - 27.003 5.1.02.04 Mantenimiento y Reparaciones 2.885 2.101 - - 2.101 5.1.02.05 Arrendamientos 40,4 8.805 8.100 - - 8.100 5.1.02.06 Promociones y Publicidad 4.176 5.876 - - 5.876 5.1.02.07 Combustibles y Lubricantes 3.414 4.147 - - 4.147 5.1.02.09 Seguros y Reaseguros E.2 - 430 - - 430 5.1.02.10 Suministros y Materiales 2.722 3.245 - - 3.245 5.1.02.11 Gastos de Importación 5.331 6.241 - - 6.241 5.1.02.12 Gastos de Gestión 5.319 5.549 - - 5.549 5.1.02.13 Gastos de Viaje 5.426 5.743 - - 5.743 5.1.02.14 Agua, Luz y Telecomunicaciones 7.793 2.533 - - 2.533 5.1.02.15 Notarios y Registradores 121 3.277 - - 3.277 5.1.02.16 Impuestos, Contribuciones y Otros 1.317 2.076 - - 2.076 5.1.02.17 Depreciaciones Activos Fijos D.4 2.333 21.062 - - 21.062 5.1.02.99 Gastos Varios B.7 14.063 15.604 - - 15.604 5.1.02.21 Fletes 3.125 5.610 - - 5.610
370.271 468.154 468.154
Gastos Financieros
5.1.04.01 Intereses por Financiamiento 17.136 9.381 - - 9.381 5.1.04.02 Gastos Bancarios 2.251 1.963 - - 1.963 5.1.04.03 Impuestos Solca 6 - - - - 5.1.04.04 Interés por Sobregiro 112 - - - -
19.505 11.344 - - 11.344
(T) 389.775 479.498 - - 479.498
Marcas
(a)(b)(c)(T)
Conclusión
Descripción
(Expresado en US$)
Ref. P/TCódigo
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
TOTAL GASTOS
Total Gastos Administrativos
Total Gastos Financieros
Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
Sumado Conforme
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:
Ajustes y Reclasificaciones
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
FECHA:GASTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
232
REF. P/T 40.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 05/10/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
*
*
Saldo 31/12/2010
Ref. P/T Analizado
mediante Áreas Analizado mediante
Voucheo
No analizado en este Período
a257.200 257.200 - -
12.682 12.682 - - 269.882 269.882 - -
21.940 21.940 - - 6.206 6.206 - -
32.791 32.791 - - 8.500 8.500 - -
10.421 10.421 - - 79.857 79.857 - -
12.000 - 12.000 - 10.000 - 10.000 -
767 - 767 - 3.036 - 3.036 -
500 - 500 - 700 - 700 -
27.003 - 27.003 -
8.100 40,4 - 8.100 - 8.100 - 8.100 -
430 E.2 430 - - 430 430 - -
360 360 - - 640 640 - -
3.432 3.432 - - 15.000 15.000 - -
1.630 1.630 - - 21.062 21.062 - -
1.254 - - 1.254 2.457 - - 2.457 1.560 - - 1.560
114 - - 114 833 - - 833 163 - - 163
1.978 B.7 1.978 - - 3.942 - - 3.942 1.074 - - 1.074 2.230 - - 2.230
15.604 1.978 - 13.626
Total Gastos 421.938 373.209 35.103 13.626
408.312 85%71.185 15%
479.498 100%
ab
1.
Depreciación Equipo de Oficina
Arrendamiento BodegaTotal Arrendamiento
Seguros y Pólizas
Comisiones TercerosHonorarios Dibujante
Asesoría FinancieraTotal Honorarios, Comisiones y Dietas
Total Seguros y Reaseguros
Saldo según mayor contable.
Procedimientos
Conclusión
Se procedió a realizar un resumen de los gastos analizados en otras áreas y los gastos que se van a realizar médiate Voucheo.
Otros Gastos Diversos
Total Gastos Varios
Total AnalizadoNo AnalizadoTotal Gastos
Servicios RecibidosLibros Revistas SuscripciónGastos Navideños
Depreciación Herramienta y Maquinarias
Capacitación Empleados
Marcas
Decimo Tercer SueldoDecimo Cuarto Sueldo
Transporte Bus Taxis
Depreciación Muebles y Enseres
Honorarios Abogado
Honorarios AuditorHonorarios Jurídicos Legales
CC.3
b
CC.4
40,3
Aporte PatronalFondo de Reserva
Total Sueldos y Salarios
Sueldos y SalariosHoras Extras
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Resumen de Gastos Analizados a través de Otras CuentasAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
VacacionesTotal Beneficios Sociales
Determinar si los saldos de las ventas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
Descripción
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
D.4
Resumen realizado por auditoría
Gastos Varios
Depreciación Equipo de ComputaciónDepreciación Vehículos
Multas E Intereses Varios
Total Depreciaciones Activos Fijos
Gastos no DeduciblesProvisión Cuentas Incobrables
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
233
40.3
PaúL Cantuña
CLIENTE: 06/10/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
*
*
% Valor % Valor A B C D E FIng. Mercy Vivar Todas Honorarios 12.000 12 1.440 13.440 8% 960 100% 1.440 11.040 ���� ���� ���� ���� ���� ����
Dr. Carlos Torres Todas Honorarios 10.000 5 1.200 11.200 8% 800 100% 1.200 9.200 ���� ���� ���� ���� ���� ����
Ing. Daniel López Todas Honorarios 3.036 12 364 3.400 8% 243 100% 364 2.793 ���� ���� ���� ���� ���� ����
Dra. Patricia Man Todas Honorarios 500 12 60 560 8% 40 100% 60 460 ���� ���� ���� ���� ���� ����
25.536 3.064 28.600 2.043 3.064 23.493
25.536 95%1.467 5%
27.003 100%
ABCDEF
Marcas
abc����
x
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Se procedió a realizar un resumen del mayor contable, después se reviso y analizó los principales valores de las respectivas facturas que sustenta el gasto.
Es razonable.
No es razonable.
No se encontró documentación.
Procedimiento
Conclusión
Revisión de firmas por parte del beneficiario, como aceptación del pago en el comprobante de egreso.
Revisión si la Cía. está considerando Iva de factura como crédito tributario.
Revisión de adecuada aplicación de crédito tributario de acuerdo con la LRTI.
Información tomada de los mayores.
Información tomada de documentación fuente.
No AnalizadoTotal Gastos
Revisión de registro contable a través de mayores de los comprobantes, los cuales se encuentran registrados contablemente en el periodo al que corresponden.
Honorarios Legales
Revisión de facturas o documentos relacionados originales las cuales cumplen con requisitos de ley y se encuentran a nombre de la Cía.
Adecuada aplicación de porcentajes de retención de acuerdo con lo determinado en la LRTI.
VERIFICACIONES
Honorarios Dibujante
ObservacionesIvaFacturas Concepto
REF. P/T
ELABORADO POR:FECHA:
APROBADO POR:FECHA:
Verificar que los gastos corresponden a transacciones realizadas en el período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los principios de contabilidad de aceptación genera.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Gasto Honorarios, Comisiones y Dietas
Comprobar que los demás gastos correspondan a transacciones efectivamente realizadas y que se han registrado todos los gastos incurridos.
Verificar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a partidas extraordinarias y que se ha revelado las transacciones importantes en el curso de las operaciones.
a b
Total Analizado
Honorarios Abogado
BeneficiariosSub Total
Cuenta
Honorarios Auditor
Total Pagado
VerificacionesMeses Iva Total
RETENCIONESFuente
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
234
40.4
PaúL Cantuña
CLIENTE: 06/10/2011
ÁREA:AUDITORÍA:
Objetivos
*
*
*
% Valor % Valor A B C D E FWaldo Luzuriaga Todas Arriendo 4.500 12 540 5.040 8% 360 100% 540 4.140 ���� ���� ���� ���� ���� ����
Carlos Quishpe Todas Arriendo 3.000 12 360 3.360 8% 240 100% 360 2.760 ���� ���� ���� ���� ���� ����
Eva Quinga Todas Arriendo 600 6 72 672 8% 48 100% 72 552 ���� ���� ���� ���� ���� ����
8.100 972 9.072 648 972 7.452
8.100 100%- 0%
8.100 100%
ABCDEF
Marcas
abc����
xEs razonable.
No es razonable.
Procedimiento
Se procedió a realizar un resumen del mayor contable, después se reviso y analizó los principales valores de las respectivas facturas que sustenta el gasto.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Revisión de firmas por parte del beneficiario, como aceptación del pago en el comprobante de egreso.
Revisión si la Cía. está considerando Iva de factura como crédito tributario.
Revisión de adecuada aplicación de crédito tributario de acuerdo con la LRTI.
Información tomada de los mayores.
Información tomada de documentación fuente.
No se encontró documentación.
No AnalizadoTotal Gastos
VERIFICACIONES
Revisión de facturas o documentos relacionados originales las cuales cumplen con requisitos de ley y se encuentran a nombre de la Cía.
Adecuada aplicación de porcentajes de retención de acuerdo con lo determinado en la LRTI.
Revisión de registro contable a través de mayores de los comprobantes, los cuales se encuentran registrados contablemente en el periodo al que corresponden.
Total Analizado
RETENCIONESConcepto
Sub Total
Meses IvaFacturas Total
Gasto ArriendoGasto ArriendoGasto Arriendo
Verificar que los gastos corresponden a transacciones realizadas en el período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los principios de contabilidad de aceptación genera.
Comprobar que los demás gastos correspondan a transacciones efectivamente realizadas y que se han registrado todos los gastos incurridos.
Verificar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a partidas extraordinarias y que se ha revelado las transacciones importantes en el curso de las operaciones.
Fuente Iva
a b
Cuenta BeneficiariosVerificaciones
ObservacionesTotal
Pagado
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
REF. P/T
ELABORADO POR:SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA:Análisis/Gasto Arriendo APROBADO POR:
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
235
REF. P/T 50.1
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 06/10/2011
ÁREA: APROBADO POR:AUDITORÍA: FECHA:
Objetivos
*
*
CÓDIGO CUENTASALDO AL 31/12/2009
Debe HaberAjustes y Reclas.
SALDO AL 31/12/2010
SALDO SEGÚN ESTADOS
FINANCIEROS 2010DIFERENCIA
b c5.1.04.01 Intereses por Financiamiento 17.136 - - (7.755) 9.381 9.381 -
5.1.04.02 Gastos Bancarios 2.251 - - (288) 1.963 1.963 -
5.1.04.03 Impuestos Solca 6 - (6) - - -
5.1.04.04 Interés por Sobregiro 112 - - (112) - - -
TOTAL 19.505 - - (8.161) 11.344 11.344 -
40,1
abc
1.
2.
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
Procedimientos
Se procedió a realizar un movimiento en base al mayor contable identificando cada uno de los conceptos de la cuenta analizada.
Se cotejo los saldos de las cuentas de los ingresos no operativos con los respectivos documentos soporte.
Observación
Durante el año 2010 en esta cuenta se ajustaron valores que no pertenecían a su naturaleza.
Conclusión
a
Marcas
Valor tomados de los mayores contables.
Saldo según estados financieros.
Diferencia
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.Análisis/Movimiento Gastos FinancierosAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
236
237
ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 CON EL INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
238
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ÍNDICE Páginas Informe de los Auditores Independientes Balance General Estado de Resultados Estado de Evolución del Patrimonio de los Socios Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros Abreviaturas usadas: US$. - Dólares de Estados Unidos de América (E.U.A.) NEC - Normas Ecuatorianas de Contabilidad NIC - Normas Internacionales de Contabilidad NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera NIAA - Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
239
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A la Junta General de Socios de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Introducción:
1. Hemos auditado el balance general adjunto de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., al 31 de diciembre del 2010 y los correspondientes estados de resultado, de evolución del patrimonio de los socios y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de las principales políticas contables y otras notas explicativas a los estados financieros.
Responsabilidad de la Administración sobre los Esta dos Financieros :
2. La Administración de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de errores importantes, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias del entorno económico en donde opera la compañía.
Responsabilidad de los Auditores Independientes:
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener seguridad razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes.
Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan errores importantes ya sea como resultado de fraude o error.
Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros con el propósito de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la compañía.
240
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A la Junta General de Socios de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. Página Nº 2
Una auditoría incluye también la evaluación de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad utilizadas son apropiadas y si las estimaciones importantes hechas por la Administración de la compañía son razonables, así como una evaluación de la presentación de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base razonable para expresar una opinión.
Opinión:
4. En nuestra opinión, los estados financieros mencionados en el párrafo 1 presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., al 31 de diciembre del 2010, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y los flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, PaúL Cantuña Socio Octubre, 10 del 2011 Quito – Ecuador
241
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 (Expresados en Dólares) Notas ACTIVO ACTIVOS CORRIENTES: 3 Efectivo en caja y bancos 58.271 4 Cuentas por cobrar 358.247 5 Inventarios 187.164 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 603.682 ACTIVOS NO CORRIENTES: 6 Activos fijos, neto 63.342 7 Otros activos 1.811 TOTAL ACTIVOS 668.835 PASIVOS PASIVOS CORRIENTES: 8 Cuentas por pagar 77.761 9 Impuestos por pagar 47.898 10 Pasivos acumulados por pagar 53.109 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 178.768 PASIVOS NO CORRIENTES: 11 Obligaciones bancarias largo plazo 50.000 12 Compañías relacionadas 129.952 TOTAL PASIVOS 358.720 PATRIMONIO DE LOS SOCIOS: 13 Capital social 40.000 Reserva legal 9.627 Utilidades retenidas años anteriores 117.905 Utilidad del ejercicio 142.583 TOTAL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS 310.115 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS SOCIOS 668.835 Ver notas a los estados financieros
242
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 (Expresados en Dólares) Notas INGRESO 14 Ingresos operacionales 1.272.885 Ingresos no operacionales 61.619 TOTAL INGRESOS 1.334.504 COSTO Y GASTOS OPERACIONALES 15 Costo operacionales ( 622.910) Gastos administrativos ( 468.154) Gastos financieros ( 11.344) TOTAL COSTO Y GASTOS 1.102.408 UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE EMPLEADOS E IMPUESTO A LA RENTA 232.096 16 Participación de trabajadores en las utilidades ( 34.814) Impuesto a la renta ( 54.699) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 142.583 Ver notas a los estados financieros
243
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 (Expresados en Dólares)
Capital Reserva Utilidades Utilidad del Total Social Legal Años Ejercicio
Anteriores
Saldo al 31/12/2009 40.000 3.993 10.860 112.679 167.532 Transferencia a Resultado Acumulados ― ― 107.045 (107.045) ― Reserva Legal ― 5.634 ― ( 5.634) ― Resultados del Ejercicios ― ― ― 142.583 ― Saldo al 31/12/2010 40.000 9.627 117.905 142.583 310.115 Ver notas a los estados financieros
244
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 (Expresados en Dólares) FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN : Efectivo recibido de clientes (1.287.528) Efectivo pagado a proveedores y trabajadores (1.358.304) Otros ingresos 61.619 Efectivo neto provisto por las actividades de operación (9.157) FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN : Compra de activos fijos ( 26.200) Efectivo utilizado en las actividades de inversión ( 26.200) FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAM IENTO: Obligaciones a largo plazo 50.000 Efectivo proveniente en las actividades de financiamiento 50.000 Aumento neto del efectivo 14.643 Efectivo al inicio del período 43.628 Efectivo al final del período 58.271 Ver notas a los estados financieros
245
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO CON LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 (Expresados en Dólares) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 142.583 AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON EL EFECTIVO NETO PROVISTO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Provisión para cuentas incobrables 1.978 Depreciaciones 21.062 Total Ajustes 23.040 VARIACIONES EN ACTIVOS Y PASIVOS: Cuentas por cobrar ( 188.265) Inventarios ( 32.371) Otros activos ( 1.811) Cuentas por pagar 35.844 Pasivos acumulados Inventarios 11.455 Compañías relacionadas 368 Total Variaciones ( 174.780) Efectivo neto provisto por las actividades de operación ( 9.157)
246
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , Es una compañía ecuatoriana de responsabilidad limitada que tiene una trayectoria de 15 años de trabajo en el mercado. Su misión está orientada a prestar servicios profesionales de ingeniería mecánica de categoría y calidad mundial, basándose en el cumplimiento de estándares internacionales y priorizando los recursos de las empresas para cumplir y sobrepasar las expectativas de nuestros clientes.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. ,- Fue constituida en Quito - Ecuador en Abril 19 del 1999 y aprobada mediante Resolución No. 07.Q.I.J.002014 de la Superintendencia de Compañías el 25 de Abril del 1999. La compañía mantiene su domicilio fiscal en la provincia de Pichincha y desarrolla sus actividades comerciales en las calles Diego de Almagro 2033 y Whimper (sector La Carolina) en la ciudad de Quito. La compañía tiene asignado por el Servicio de Rentas Internas, el Registro Único de Contribuyentes No. 1791435818001 y su dirección electrónica es: [email protected].
Entorno Económico. - La crisis financiera internacional presentada desde el último trimestre del 2008, afectó la economía ecuatoriana durante el año 2009 y generó, entre otros factores, aumento del índice de precios al consumidor, incremento en las tasas de desempleo y escaso crecimiento del Producto Interno Bruto - PIB de 0.36%. En el 2010, de acuerdo con datos económicos oficiales la economía ecuatoriana muestra crecimiento del 3.73% anual en el PIB, afectado por la incertidumbre ocasionada con la negociación de los contratos del sector petrolero, que causaron la disminución de las inversiones y consecuentemente la baja producción de crudo. La continuidad y el mejoramiento de otros indicadores que tuvieron cambios favorables, fueron la inflación que alcanzó en el 2009 el 4.31% anual y en el 2010 el 3.33% anual, la tasa de desempleo se ubicó en el 7.90% en el 2009 y en el 6.10% en el 2010. Las autoridades económicas pronostican para el 2011, alcanzar un crecimiento del 5% anual, con base al incremento en el nivel de la inversión pública, el consumo de los hogares, la estabilidad de la balanza comercial actualmente negativa, mejoramiento en el precio del petróleo y la puesta en marcha del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones que genera expectativas de reactivación tanto de la inversión extranjera y local.
Para enfrentar el panorama existente, el Gobierno Ecuatoriano se encuentra diseñando estrategias tendientes a mitigar ciertas condiciones adversas, entre las cuales pueden citarse: el fortalecer el desarrollo y crecimiento económico que dependerá en parte del ritmo de recuperación de la economía mundial y de los precios del petróleo, la reacción a la crisis dentro de las restricciones de una economía dolarizada, al manejo estable del gasto público, al mejoramiento del comercio exterior y la inversión e implementación de nuevos ajustes en política fiscal.
247
2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Base de presentación .- Los estados financieros adjuntos son presentados en Dólares de los Estados Unidos de América, moneda adoptada por la República del Ecuador en marzo del 2000, y sus registros contables son preparados de acuerdo con las NEC emitidas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y aprobadas por la Superintendencia de Compañías.
Las NEC en un número de 27 normas, son similares a sus correspondientes NIC de las cuales se derivan. Actualmente, las NIC están siendo remplazadas gradualmente por las NIIF (IFRS por sus siglas en Inglés), emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en Inglés), las cuales incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y los pronunciamientos del Comité de Interpretaciones (CINIIF y SIC por sus siglas en Inglés) y establecerán a futuro la base de registro, preparación y presentación de los estados financieros de las sociedades a nivel mundial.
Con base a tal cambio y coyuntura, la Superintendencia de Compañías mediante Resoluciones No. 06.Q.ICI.003 y No. 06.Q.ICI.004 publicadas en el R.O. No. 348 de septiembre 4 del 2006, dispuso que las NIAA y NIIF respectivamente, sean de aplicación obligatoria a partir de enero 1 del año 2009 por parte de las entidades sujetas a su control y vigilancia, decisión que fue ratificada con la Resolución No. ADM No. 08199 publicada en el Suplemento del R.O. No. 378 de julio 10 del 2008.
El 20 de noviembre del 2008, la Superintendencia de Compañías emitió la Resolución No. 08.G.DSC.010 publicada en el R.O. No. 498, que establecía un cronograma de aplicación obligatoria de las NIIF por parte de las entidades sujetas a su control y vigilancia. Con base a la mencionada disposición legal, la compañía aplicará obligatoriamente las NIIF a partir de enero 1 del año 2012, teniendo como período de transición el año 2011.
El 23 de diciembre del 2009, la Superintendencia de Compañías emitió la Resolución No. SC.DS.G.09.006 que fue publicada en el R.O. No. 94, mediante la cual se estableció un instructivo complementario destinado para la implementación de los principios contables (NIIF) para las entidades sujetas a su control y vigilancia.
En la actualidad, la Superintendencia de Compañías ha emitido la Resolución No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 publicada en el R.O. No. 372 de enero 27 del 2011 y mediante la cual se establecen reformas a la Resolución No. 08.G.DSC.010 de noviembre 20 del 2008, principalmente para las empresas que optaren por la inscripción en el Registro de Mercado de Valores, como también para aquellas entidades que componen el tercer grupo de NIIF y por la adopción de principios contables para las entidades calificadas como PYMES publicada en el Registro Oficial No. 335 de diciembre 7 del 2010 de acuerdo a la normativa implantada por la Comunidad Andina.
Un resumen de las principales normas contables aplicadas por la compañía, para la elaboración de los estados financieros, se mencionan a continuación:
248
2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES. (Continuación)
Provisión para cuentas incobrables .- La compañía establece con cargo a resultados una provisión para cubrir posibles pérdidas que pueden llegar a producirse en la recuperación de las cuentas por cobrar a clientes en base a lo establecido por las disposiciones legales vigentes y disminuye por los castigos de las cuentas considerados irrecuperables.
Inventarios .- Están registrados al costo, que no excede el valor de mercado, el costo es determinado mediante el método del costo promedio, los desembolsos por concepto de importaciones en tránsito se registran al costo según factura más los gastos de nacionalización incurridos.
Gastos pagados por anticipado .- Están registrados al costo, y lo constituyen pólizas de seguros adquiridas localmente, las cuales son amortizadas bajo el método de línea recta.
Activos fijos, neto .- Están registradas al costo de adquisición, los pagos por mantenimiento son cargados a gastos, mientras que las mejoras y compras importantes se capitalizan, los activos fijos son depreciados aplicando el método de línea recta considerando como base la vida útil estimada de estos dichos activos fijos.
Las tasas de depreciación anual de activos fijos, neto son las siguientes:
Activos Tasas
Oficinas y mejoras 5% Muebles y equipos de oficina 10% Vehículos 20% Equipos de computación y comunicación 33.33%
Reserva legal .- La ley de compañías requiere que el 5% de la utilidad neta anual sea apropiada como reserva legal, hasta que represente por lo menos el 20% del capital suscrito y pagado, esta reserva no puede ser distribuida a los accionistas, pero puede ser utilizada para absorber pérdidas futuras o para aumento de capital.
Participación de trabajadores .- De acuerdo con disposiciones del Código del Trabajo, las sociedades pagarán a sus trabajadores, el 15% de la utilidad operacional de conformidad con lo establecido en el Código de Trabajo, este beneficio social es reconocido con cargo a los resultados del ejercicio en que se devenga.
Provisión para impuesto a la renta .- La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de Aplicación establecen que las sociedades nacionales pagarán sobre la utilidad después del 15% de participación de trabajadores, la tarifa del 25% de impuesto a la renta, o una tarifa del 15% de impuesto a la renta en el caso de reinversión de utilidades.
249
2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES. (Continuación)
Durante los años 2010 y 2009, la compañía aplicó la tasa del 25% estipulado en la Ley de Régimen Tributario Interno para el pago de impuesto a la renta.
Con la puesta en marcha del Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones publicado el 29 de diciembre del 2010, a través del R.O. No. 351, se establece por medio de las disposiciones transitorias, la reducción de la tarifa del impuesto a la renta, misma que se aplicará en forma progresiva a partir de los ejercicios fiscales terminados a los años 2011, 2012 y 2013 en 24%, 23% y 22%, respectivamente.
Reconocimiento de ingresos y gastos .- La compañía reconoce las ventas como ingresos cuando se presta el servicio y se efectúa la transferencia al cliente de la totalidad de los riesgos y beneficios de la propiedad de las mercaderías. Los ingresos, gastos y costos son registrados en base al método del devengado.
Transacciones con partes relacionadas .- Las transacciones con partes relacionadas (Casa Matriz y compañías relacionadas por accionistas comunes) se registran considerando los términos pactados entre las partes, las operaciones se generan por rembolsos de costos y gastos, servicios prestados entre compañías relacionadas están adecuadamente reveladas, considerando su origen.
Uso de estimaciones .- La preparación de los estados financieros de acuerdo con las NEC, requieren que la Administración efectúe ciertas estimaciones y supuestos contables inherentes a la actividad económica de la entidad que inciden sobre la presentación de activos y pasivos y los montos de ingresos y gastos durante el período correspondiente; así como, también las revelaciones sobre activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros.
Las estimaciones y supuestos utilizados se basan en el mejor conocimiento por parte de la administración de los hechos actuales, sin embargo, los resultados finales podrían variar en relación con los estimados originales debido a la ocurrencia de eventos futuros.
3. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares) Bancos Locales 56.356 Caja 1.920 Total 58.271 Bancos locales .- Los saldos en bancos están disponibles a la vista y sobre los mismos no existe ninguna restricción que limite su uso.
250
4. CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Clientes 360.225 Provisión Cuentas Incobrables 1.978
Total 358.247
Clientes .- Al 31 de diciembre del 2010 la cuenta representa ventas a clientes las cuales no generan interés y tienen vencimientos de 30, 60 y 90 días plazo.
5. INVENTARIOS
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Equipos 183.324 Materiales 3.840
Total 187.164
Inventarios .- Representan adquisiciones de equipos de aire acondicionado tales como: tableros electromecánicos, condensadores, torres de enfriamiento, ventiladores, ductos, etc., adquiridos a sus proveedores nacionales y extranjeros y comercializados a todos los clientes que mantiene la compañía.
6. ACTIVOS FIJOS, NETO
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Equipos de Oficina 3.600 Muebles y Enseres 6.400 Equipos de Computación 10.400 Vehículos 75.000 Herramientas y Maquinarias 16.300
Subtotal 111.700
Depreciación Acumulada ( 48.358)
Total 63.342
251
6. ACTIVOS FIJOS, NETO (Continuación)
Durante el año 2010, el movimiento de Activos Fijos, neto fue el siguiente:
Saldo al Inicio del año 58.204
Adiciones 20.804
Ajustes y/o Reclasificaciones -
Depreciación del año ( 15.566)
Saldo al Final del año 63.342 7. OTROS ACTIVOS
Al 31 de diciembre del 2010, incluyen saldos de valores y costos pagados con el fin de obtener ciertos derechos, como son los seguros y reaseguros; manteniendo un saldo de: $ 1.811 que se van devengando de acero al tiempo estipulado en las pólizas.
8. CUENTAS POR PAGAR
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Proveedores 71.729 Iess por Pagar 973 Anticipos por Pagar 1.389 Otros por Pagar 3.670
Total 77.761
Proveedores.- Al 31 de diciembre del 2010, representan compras de equipos y servicios a proveedores nacionales y extranjeros, mismas que no devengan intereses y vencen a 120 días.
Otros por Pagar.- Al 31 de diciembre del 2010, representan cuentas que no pueden ser agrupadas en las antes mencionadas, son temporales o transitorias hasta su agrupación.
252
9. IMPUESTOS POR PAGAR
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Iva Ventas por Pagar 15.970 Retenciones en la Fuente por Pagar 2.807 Retenciones de Iva por Pagar 4.422 Impuesto al Renta por Pagar 24.699
Total 47.898
Impuesto por Pagar.- Representan todas las obligaciones que mantiene la compañía con el Servicio de Rentas Internas.
10. PASIVOS ACUMULADOS POR PAGAR
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Décimo Tercer Sueldo 2.177 Décimo Cuarto Sueldo 3.506 Fondos de Reserva 9.261 Vacaciones 2.050 Participación Trabajadores 36.115
Total 53.109
Beneficios Sociales.- Representa los beneficios que tienen los trabajadores y que se deben pagar según las fechas establecidas de acuerdo con los órganos de control (IESS, MRL).
Participación trabajadores.- Este saldo corresponde al 15% participación trabajador que hasta la fecha de la auditoría no se distribuyo a sus empleados.
11. OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Al 31 de diciembre del 2010, la compañía registra en esta cuenta un préstamo bancario por $ 50.000 solicitado al PRODUBANCO con vencimiento al 21 de diciembre del 2012, con periodos de gracia sobre el capital y devenga interés nominal del 9.32%.
El préstamo se lo realizo en los últimos días del mes de diciembre del 2010 razón por la cual no se reclasifico la parte corto plazo al pasivo corriente.
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12. COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Imetech-Inc 78.391 Dmc Cía. Ltda. 28.312 Induclima 23.249
Total 129.952
Representan valores pendientes de pago a compañías del exterior por concepto de rembolsos de costos y gastos por servicios prestados en el país, por profesionales especializados.
13. PATRIMONIO DE LOS SOCIOS
Al 31 de diciembre del 2010, el capital social de la compañía es de Cuarenta mil dólares americanos ($ 40.000) dividido en ochenta mil (80.000) participaciones individuales con un valor nominal de cincuenta /100 dólares ($ 0.50) cada una y cuyos propietarios son: el Ing. Andrés Proaño (56%), la Sra. María Guevara (25%) y el Sr. Carlos Arroyo (19%).
14. INGRESOS
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Servicio de Instalación y Mantenimiento 1.272.885 Otros Ingresos 61.619
Total 1.334.504
15. COSTO Y GASTO
Al 31 de diciembre del 2010, un detalle es el siguiente: (Dólares)
Costos Operacionales 622.910 Gastos Administrativos 468.154 Gastos Financieros 11.344
Total 1.102.408
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16. IMPUESTO A LA RENTA
Conciliación Tributaria:
Las partidas que afectaron la utilidad contable con la utilidad fiscal de la compañía, para propósitos de determinación del gasto por impuesto a la renta por el año terminado el 31 de diciembre del 2010 fueron como sigue:
(Dólares)
Utilidad antes de la participación de trabajadores en las utilidades e impuesto a la renta 32.096
Menos : 15% Participación Trabajadores 34.814
Más: Gasto no Deducible 21.515
Base Imponible 218.797
Impuesto a la Renta Causado 54.699 17. COMPROMISOS
El 29 de noviembre del 2010, la compañía firmó un contrato con QUIPORT por el cual SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , se obliga al suministro e instalación de equipos mecánicos para la construcción del nuevo aeropuerto de Quito.
El precio que QUIPORT pagará a SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , por los bienes y servicios objetos de este contrato es de US$. 1.270,000.
El plazo de ejecución de este contrato es de 360 días calendarios, contados a partir de la fecha en la que QUIPORT notifique a SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , que el anticipo se encuentra disponible (mayo 10 del 2011); por otro lado, SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , para asegurar el fiel cumplimiento del contrato y para responder por las obligaciones que contrajese con terceros relacionadas con el, rinde una garantía a satisfacción de QUIPORT consistente en una póliza de seguro otorgada por Seguros Oriente S.A. por US$. 69.850 así como una garantía de buen uso del anticipo otorgada por Seguros Oriente S.A. por US$. 393,700.
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18. RECLASIFICACIONES
Los estados financieros de la compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA ., por el año terminado el 31 de diciembre del 2010, incluyen ciertas reclasificaciones y ajustes contables necesarios para una adecuada, presentación y revelación de las cuentas, pudiendo así dar razonabilidad a los saldo de las mismas.
19. EVENTOS SUBSECUENTES
Entre el 31 de diciembre del 2010 y hasta la fecha de emisión de este informe (Octubre, 10 del 2011), no se produjeron eventos que en la opinión de la Administración de la compañía pudieran tener un efecto significativo sobre los estados financieros que se adjuntan.
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INFORME A LA GERENCIA POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
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SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. INFORME A LA GERENCIA POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ÍNDICE Informe de los Auditores Independientes ASPECTOS GENERALES � Normas Internacionales de Información Financiera, aplicación � Reglamento Interno, incumplimiento � Sistema Computacional, seguridades � Caja Chica, arqueo de caja chica � Cuentas por Cobrar, confirmaciones enviadas � Reportes de Inventarios, diferencias presentadas � Activos Fijos, control interno � Declaraciones Fiscales y Registros Contables, diferencias presentadas � Gastos/ Nómina, diferencias impositivas – IESS � Ingresos, documentos anulados � Ingresos, diferencias presentadas � Gastos / Nómina, elaboración de rol de pagos � Gastos / Honorarios Profesionales, elaboración de contratos � Gastos / Arrendamientos, actualización de contratos � Información no Proporcionada
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INFORME A LA GERENCIA A la Junta General de Socios de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , por el año que terminado el 31 de diciembre del 2010, consideramos el control interno, para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros, más no para proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructura del control interno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Bajo tales normas las condiciones que se deben informar son asuntos que llegan a nuestra atención que, en nuestro criterio, se relacionan con deficiencias tolerables en el diseño y operación del control interno y que a nuestro juicio pueden afectar a la capacidad de la compañía para registrar, procesar, resumir y reportar la información financiera de una manera consistente con las aseveraciones de la Administración de la compañía en los estados financieros. Una debilidad importante es una condición que se debe informar, en la cual el diseño u operación de uno o más elementos de la estructura del control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que errores o irregularidades, en cantidades que serían sustanciales en relación con los estados financieros que están siendo auditados, puedan ocurrir y no ser detectados por los funcionarios de la Compañía dentro de un período oportuno, en el curso normal de su trabajo. No obstante, notamos aspectos concernientes al control interno y su funcionamiento que consideramos representa una debilidad tolerable de acuerdo a lo anterior. Nuestra consideración de la estructura del control interno, no necesariamente revelaría todos los asuntos que deben informarse y, por consiguiente no revelaría todas las condiciones consideradas como tolerables según se definió anteriormente. Sin embargo, ninguna de las condiciones que deben ser informadas descritas anteriormente, se cree sea una debilidad material. Este informe es únicamente para conocimiento y uso de la Administración de la Gerencia y otros funcionarios de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. , y no debe ser utilizado con otro propósito. Muy Atentamente, CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, Octubre 10 del 2011 Quito - Ecuador
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, a plicación Observación: Las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, remplazarán las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Internacionales de Contabilidad - NIC, estableciendo a futuro la base de registro, preparación y presentación de los estados financieros a nivel mundial. La Superintendencia de Compañías en el Ecuador, en noviembre 20 del 2008 emitió resolución No. 08.G.DSC-010, estableciendo un cronograma para la aplicación de las NIIF de acuerdo con el tipo y total de los activos, de las sociedades sujetas a su control. Con base en esta resolución, la compañía obligatoriamente aplicará las NIIF en sus estados financieros a partir de enero 1 del 2012, teniendo el año 2011 como el período de transición, por lo que estará obligada a cumplir con:
1. Elaborar un plan de capacitación e implementación de las NIIF y la fecha del diagnóstico de los principales impactos en la compañía, que deberán ser aprobados por la Junta General de Socios.
2. Presentar estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera desde el ejercicio económico 2011.
3. Presentar sus estados financieros al 31 de diciembre del año 2011 con la aplicación de las NIIF.
4. Los saldos presentados en los estados financieros al 31 de diciembre del 2011, constituirán los saldos iníciales el 1 de enero del 2012.
5. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre del año de transición.
6. Conciliación del estado de resultados del año de transición bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF.
7. Explicar cualquier ajuste significativo si lo hubiere según el caso, presentado bajo NEC en el año de transición.
Recomendación: Preparar la planificación de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera de acuerdo con las disposiciones establecidas en la Resolución emitida por la Superintendencia de Compañía expuesta para el efecto. En este proceso de cambio en la aplicación de las normas contables para la preparación y presentación de los estados financieros de la compañía, consideramos necesario el involucramiento de los responsables de las áreas principalmente de Cuentas por cobrar, Inventarios, Activos Fijos y Cuentas por pagar; siendo el líder en esta aplicación el Departamento de Contabilidad, para cumplir un proceso exitoso.
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REGLAMENTO INTERNO, i ncumplimiento Observación: Al 31 de diciembre la compañía regula las actividades de su personal a través de la administración de forma verbal, más no existe un documento formal denominado Reglamento Interno que controle las actividades que desempeñan el personal. Recomendación: Es fundamental para una buena administración, sea cual fuere el tamaño de la compañía, diseñar e implementar el Reglamente Interno de la Compañía con el fin de:
1. Es el punto de partida para que el trabajador sepa a qué atenerse en cuestiones básicas que hacen al orden y disciplina que debe existir en cualquier unidad de trabajo; y además conocer los límites, implícitamente, de las atribuciones o poder de dirección que tiene el empleador sobre sus empleadores.
2. Contribuye a organizar el trabajo para que exista orden en la relación entre el trabajador y el patrono.
3. El trabajador sabe exactamente lo que se espera de él; los beneficios que obtendrá por su labor; las sanciones a las que se expone si no cumple con sus tareas tal y como se le asignaron.
4. Esta es una gran ventaja para la compañía, ya que puede establecer:
� Los aspectos generales a tales como: jornadas de trabajo; horarios; vacaciones; ante quien deben los trabajadores presentar sus quejas; días de descanso; lugar para el pago del salario y otros.
� Las obligaciones generales y especiales que tendrán que cumplir sus trabajadores;
� Las obligaciones generales y especiales que tendrá que cumplir la compañía:
� Las categorías de trabajo que existan en la compañía: � Las funciones generales de cada una de las categorías de trabajo; � Las prohibiciones a los trabajadores; � Las prohibiciones a la compañía; � El procedimiento disciplinario: � Las medidas de seguridad e higiene que deben observarse.
Es fundamental que en el momento del ingreso del trabajador a la compañía, reciba el texto del Reglamento y firme un ejemplar del mismo como prueba de que conoce sus obligaciones básicas para cumplir con normas que pueden considerarse básicas para un normal y armónico desarrollo de las relaciones entre las partes.
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SISTEMA COMPUTACIONAL, seguridades Observación: Al 31 de diciembre de 2010, se nos proporcionó información contable del sistema PAC de la cuentas de Balance General y Estado de Resultados, sin embargo dicha información puede ser modificada en cualquier fecha que se requiera realizar algún tipo de cambio, sin que ésta vaya de forma cronológica como lo establece las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC No.1). Recomendación: Se sugiere adecuar el sistema contable en el que consten los siguientes requerimientos de seguridad:
� En el sistema debe existir un modulo especial para ajustes extracontables que permita solo a personas autorizadas para realizar asientos de ajustes y reclasificaciones.
� En el sistema tiene que quedar registrada las horas de entrada y salida al sistema cuando se realizan movimientos fuera del horario normal de trabajo.
� En los impresos de los reportes debe quedar constancia de los controles de seguridad del sistema con las indicaciones anteriormente señaladas.
Además deben existir supervisiones sorpresa al trabajo efectuado por los funcionarios, considerando adicionalmente que deben existir los niveles de aprobación de los registros.
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CAJA CHICA, a rqueo de caja chica Observación: Del arqueo realizado al custodio de Caja Chica con fecha 15 de febrero de 2011, se obtuvo un faltante de US$ 20.00; mismos que serán descontados al custodio del fondo vía rol de pagos previa autorización, siempre y cuando el custodio al finalizar el mes no justifica dicho valor. La diferencia surgió, por que el Ing. Vargas no ha presentado documentos soporte de los valores entregados por concepto de gasolina. Recomendación: Por medidas de control y para salvaguardar el monto asignado a Caja Chica, es recomendable que la custodia lleve un detalle de valores por justificar. Dicho detalle puede contener entre otros puntos: fecha de entrega, beneficiario, valor en dólares, firma de persona beneficiada, No. Comprobante con que se justifica y fecha de justificación. Adicionalmente es recomendable que la custodia, no use valores que no correspondan al fondo de caja chica, con el objeto de evitar posibles confusiones de dinero.
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CUENTAS POR COBRAR, c onfirmaciones enviadas Observación: De las confirmaciones enviadas a clientes, hubo una diferencia de saldo con el cliente MULTICINES por US$ 800.00 ya que dicho cliente registro una factura correspondiente al 30 de diciembre del 2010 en enero 2011, por motivos de cierre del ejercicio, causa por la cual resulto dicha diferencia, ya que auditoría envió la confirmación con fecha de corte la 31 de diciembre del 2010. Recomendación: Para no tener este tipo de diferencias se recomienda hacer una actualización mensual de cartera con los clientes más importantes de la compañía; enviando confirmaciones, o cotejando saldos que permita establecer un saldo real de la cuenta por cobrar ayudando a una mejor recaudación de cartera permitiendo a la Administración una buena toma e decisiones.
264
REPORTES DE INVENTARIOS, d iferencias presentadas Observación: En la revisión del inventario de equipos observamos que el saldo presentado en el balance general, presenta una diferencia de US$. 384,00 y en materiales por US$. (55.00) comparado con el reporte del inventario valorado al 31 de diciembre del 2010. Recomendación: Aunque las diferencias son pequeñas es recomendable que conjuntamente con el proveedor del sistema se realice un análisis de estas deficiencias y por ende establezca una configuración que le permita presentar un reporte de inventarios con saldos confiables, debido a la importancia de esta información.
265
ACTIVOS FIJOS, c ontrol interno Observación: Al 31 de diciembre de 2010, no se ha efectuado un inventario físico de los activos fijos, el mismo que tiene como propósito asegurarse de la existencia, condición física y custodia, y determinar posibles efectos no reconocidos en los registros contables. Recomendación: A efectos de implementar controles sobre los activos fijos, los departamentos de administración y contabilidad, deben efectuar un inventario físico de los activos fijos totales, agregando al resultado de esta observación la fecha de adquisición, costo, vida útil estimada y depreciación acumulada; con el objetivo de determinar costos netos para compararlos con los saldos de activos fijos en el balance general y realizar los ajustes correspondientes para presentarlos adecuadamente. Adicionalmente, es necesario mantener este inventario de activos fijos actualizado, implementando para el efecto un registro auxiliar mediante el uso de un software, que debería contener lo siguiente:
1. Códigos de identificación 2. Descripción del bien 3. Nombre del custodio 4. Ubicación 5. Fecha de adquisición 6. Vida útil estimada 7. Costo de adquisición y depreciación acumulada 8. Mediante memorando indicar a los responsables de cada departamento que
ellos serán responsables del cuidado de las unidades localizadas en su área; así mismo, incluir en dicho memorando la forma en que deberán reportar las adiciones, los retiros, transferencias o cambios de bienes en cada departamento de la compañía.
Además se sugiere implementar un instructivo para la toma de activos fijos de la compañía de manera que cualquier funcionario a cargo de la misma tenga una guía para efectuar el trabajo sin ningún tipo de dificultad.
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DECLARACIONES FISCALES Y REGISTROS CONTABLES, Diferencias presentadas Observación: La compañía presenta diferencias entre los valores presentados en las declaraciones mensuales de Iva y Retenciones en la fuente con el saldo respectivo del mayor contable de impuestos por pagar originados en diferentes meses del año y por valores que se establecen en el respetivo papel de trabajo. Recomendación . Con el propósito de mantener un adecuado control sobre las declaraciones y reportes que son presentados al SRI, recomendamos analizar las diferencias y efectuar la declaración sustitutiva, corrigiendo el error presentado. Además sugerimos ir conciliando mensualmente el mayor contable con la respectiva declaración fiscal para evitar al final estas diferencias al final del periodo. Establecer un correcto análisis y control de verificaciones al momento de preparar y enviar la información en las respectivas declaraciones para evitar problemas y sanciones del SRI.
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GASTOS/ NÓMINA, d iferencias impositivas - IESS Observación: De la revisión efectuada se pudo constatar una diferencia entre Planillas vs Roles que se origino por horas extra del mes de mayo y diciembre que no fueron ingresadas al IESS motivo por el cual las planillas presentadas no cruzan con los roles realizados por el personal contable de la compañía y con saldos presentados en los estados financieros. Recomendación: Se recomienda al departamento de contabilidad, realizar un solo tipo de anexo de cálculo y pago de las remuneraciones al personal y estos a su vez deberán estar cotejados con los saldos presentados en los estados financieros ya que esta información debe ser igual a la presenta en las planillas del IESS.
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INGRESOS, documentos anulados Observación: De la revisión efectuada a las Facturas y Notas de Crédito Anuladas, se identificó que existen asuntos de Control Interno que deben ser corregidos para un adecuado manejo de los archivos de facturación, como:
� Existen facturas que se anulan 2 veces dentro de los estados de cuenta por cliente, una por anulación de la factura y otra por emisión de notas de crédito; por lo que al finalizar el período el cliente presenta un saldo a favor.
� Existen facturas que dentro de la base de facturación se encuentran emitidas,
sin embargo en los archivos físicos se encuentran con la palabra "anulada" por lo que no se puede determinar el estado del documento.
� Existen facturas y notas de crédito emitidas a mano y de forma incompleta.
Recomendación: Se recomienda, llevar un estándar en el manejo de la información relacionada con el archivo de notas de crédito y facturas anuladas, y así mismo prestar atención al caso de la doble anulación ya que da motivos para presentar los saldos de clientes en forma errada y con lleva una equivocada presentación de los saldos en los mayores contables de las respectivas cuentas.
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INGRESOS, diferencias presentadas Observación: En la revisión del reporte emitido de la base facturación observamos que el saldo presentado en el balance general, presenta una diferencia de US$. 4,995 comparado con la información de archivos fiscos de las facturas al 31 de diciembre del 2010. Recomendación: Analizar los reportes emitidos por el sistema de facturación y determinar si estos requieren modificaciones y si presentan debilidades, para que los programadores realicen los cambios respectivos, debido a la importancia de esta información para la Administración en la toma de decisiones.
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GASTOS / NÓMINA, e laboración de rol de pagos Observación: Durante nuestra revisión observamos que el departamento de contabilidad cuenta con un modulo en el sistema contable PAC, para la preparación de roles de pagos del personal; pero en la actualidad primero se lo realiza a través de hojas electrónicas de cálculo y después se registra en el sistema. Recomendación: Sugerimos el registro directo en el modulo para roles del sistema contable PAC, ya que es confiable, controlado y supervisado en sus cálculos por la Administración, el sistema garantiza una correcta contabilización así como la facilidad y entendimiento de la información, además el PAC cumple con las necesidades de la compañía y requerimientos laborales estipulados por la ley.
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GASTOS / HONORARIOS PROFESIONALES, e laboración de contratos Observación: Al 31 de diciembre de 2010, no se ha firmado contratos por servicios profesionales por los servicios que se recibe de terceros ya que hasta la fecha la Administración no a realizado las clausulas respectivas para los contratos y así establecer la relación que va a existir con la compañía y evitarse inconvenientes laborales. Recomendación: Se recomienda que como medio de control de los servicios que recibe de terceros de forma regular firme contratos por los mismos, donde se deje constancia el tipo de servicio que se va a recibir, el tiempo de duración del contrato, los valores a ser cancelados y el medio en que se lo va a realizar, así como las firmas de responsabilidad de las partes aceptando las cláusulas de dicho contrato.
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GASTOS / ARRENDAMIENTOS, a ctualización de contratos Observación: De las revisiones efectuadas a la cuenta de gastos por arrendamiento, se pudo identificar que no existe un contrato actualizado de arrendamiento, donde mencione el incremento del canon de arrendamiento y la nueva garantía. Recomendación: Con el fin de mantener un adecuado control en la compañía de los desembolso de dinero por el concepto de arriendos se debe exigir a los proveedores de los bienes actualicen y legalicen los respectivos contratos ya que en nuestra análisis no se encontró la actualización de los contrato de arrendamiento a la fecha. Si existieran cambios en los valores u otros factores se debe solicitar la renovación de los contratos estipulando las cláusulas necesarias para tener estabilidad de las instalaciones y estar claro en todas las obligaciones de la compañía.
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INFORMACIÓN NO PROPORCIONADA Observación: Hasta el 10 de Octubre del 2010, fecha en la que concluimos nuestra auditoría final, no se nos proporcionó la siguiente información:
1. Copia del RUC actualizado de la compañía. 2. Copia de actas de Juntas de Socios (Octubre, Noviembre). 3. Listado detallado de cada uno de los activos que conforman los activos fijos
de la compañía, con la indicación de fecha de adquisición, descripción, costo de adquisición, depreciación acumulada, valor neto, ubicación y custodio.
4. Movimiento de las cuentas con compañías relacionadas a la fecha. 5. Mapeo de cuentas. 6. Contratos firmados con terceros (proveedores, asesores, profesionales,
abogados, etc.). Recomendación: La información antes mencionada limita el alcance de nuestro trabajo, por lo que es recomendable que estos documentos sean entregados en la brevedad posible.
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CAPITULO VII
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1 CONCLUSIONES
1. Con el estudio del tema, se determina que la auditoría financiera es muy
importante ya que permite determinar la razonabilidad de los estados financieros,
es por ello la necesidad de dar una opinión independiente y profesional a la
situación financiera actual de la compañía en forma periódica.
2. SEINGPROAÑO actualmente ha puesto mayor atención a la evaluación y control
de la situación financiera, ya que representa una parte fundamental dentro de la
compañía garantizando estabilidad y seguridad, esto ha permitido manejar de
mejor manera los recursos económicos y tener una mejor toma de decisiones.
3. Al finalizar esta investigación, para la compañía SEINGPROAÑO podemos
concluir que a pesar de sus años de permanencia en el mercado, aún está en
mejoramiento de sus procesos y procedimientos para lograr optimizar los
recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos.
4. Se determinar también que siendo el área de ingeniera mecánica en la que se
desarrollan las actividades de la compañía, es importante que el personal de
operaciones se encuentre actualizado en los conocimientos y técnicas de trabajo,
siendo ésta la herramienta que permitirá prestar con mayor eficiencia y calidad
los servicios que SEINGPROAÑO presta a sus clientes.
5. El personal tanto administrativo como de operaciones es de gran importancia
para llevar a cabo los objetivos que los socios de la compañía se han propuesto a
corto y largo plazo, es por ello que se debe prestar gran atención a sus
necesidades y sugerencias para la compañía.
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7.2 RECOMENDACIONES
1. Al finalizar esta investigación, se puede recomendar la aplicación periódica de la
auditoría financiera a la compañía ya que con el cumplimiento de las leyes y
normas que rigen en el Ecuador se pude optimizar todos los recursos para poder
cumplir las metas y objetivos propuestos por la compañía.
2. Se recomienda que SEINGPROAÑO a través de la asesoría profesional e
independiente cumpla con todas las observaciones realizadas a cada una de las
operaciones que realiza, sean estas a nivel directivo, administrativo u
operacional, lo que le permitirá a la compañía ser más eficiente.
3. A los Socios de SEINGPROAÑO se recomienda implantar constantes
capacitaciones y actualización de conocimientos sea en el área operativa o
administrativa; esto permitirá convertirse en una compañía más competitiva con
las de su mismo giro de negocio y por ende prestar servicios de mejor calidad al
cliente, provocando un mayor mercado y mayores ingresos.
4. Es importante que la compañía conozca la importancia de la satisfacción del
empleado considerado cliente interno, ya que de acuerdo a los análisis existe un
porcentaje considerable que se encuentra totalmente satisfecho con los aportes
que SEINGPROAÑO ha ofrecido a su vida profesional.
5. De manera general, se determina que a través de este estudio, se llegó a dar la
importancia de la auditoría financiera para ya compañía ya que se requería o
necesitaba como medio de evaluación y control de la situación financiera y
administrativa de la compañía a través de una opinión independiente sobre la
razonabilidad de los estados financieros del un periodo determinado.
6. Es por ello que se puso a disposición de la compañía la información necesaria
para poder entender y comprender como se realizo nuestro análisis y que nuestra
auditoria sirva como herramienta para colaborar con el cumplimiento de los
objetivos que la compañía se ha planteado a corto y largo plazo.
276
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Interamericana Editores. México, 2005.
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Tipográfica Editorial Hispano Americana, México, 1975.
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Ediciones Ecoe. Colombia 2005.
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� YARASCA, Pedro. Auditoría Práctica de Estados Financieros. Editorial
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� www.wikipedia.com.
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� www.gestiopolis.com
� www.gerencia.com
� www.contraloria.gob.ec
278
279
RUC ACTUALIZADO DE LA COMPAÑÍA
280
INFORMACIÓN GENERAL DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPA ÑÍAS
281
REPRESENTANTE LEGAL DE LA COMPAÑÍA
282
BALANCE GENERAL DE LA COMPAÑÍA
283
ESTADO DE RESULTADOS DE LA COMPAÑÍA
284
INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN EL SRI
285
ESTADO TRIBUTARIO DEL CONTRIBUYENTE
