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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR.
Tema: Instrumentos Financiero Básico y complejo.
Facilitador: Lic. Javier Enrique Miranda.
Integrantes: Enoc Efraín Acevedo Cárcamo.
Jorge Federico Barrio.
Carlos Alberto Jiménez Panameño
Verónica Cristina Torres Gómez.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS.
Sección 11.
SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
SECCION 11Un instrumento
financiero es un contrato
que da lugar a un activo
financiero de una
entidad y a un pasivo
financiero a un
instrumento de
patrimonio de otra.
SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
ELECCION DE POLITICAS CONTABLES
*Una entidad optará entre aplicar:
a) lo previsto en la Sección 11 y
Sección 12 en su totalidad, o
b) las disposiciones sobre
reconocimiento y medición de la NIC
39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición y los
requerimientos de información a
revelar de las Secciones 11 y 12
SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
(a)Efectivo.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a
plazo fijo cuando la entidad es el
depositante, por ejemplo, cuentas
bancarias.
(c) Obligaciones negociables y
facturas comerciales mantenidas (d
SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar
y por pagar.(e) Bonos e instrumentos de
deuda similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no
convertibles y en acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso no se puede liquidar por el
importe neto en efectivo.
SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
RECONOCIMIENTO INICIAL DE
ACTIVOS FINANCIEROS Y
PASIVOS
FINANCIEROS
MEDICION INICIAL
Deterioro del valor del los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado
Reconocimiento.La entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado.
Si existe deterioro
RECONOCERA UNA PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR en resultados.
Sucesos que causan perdida por deterioro de valor
-Dificultades Financieras. -Infracciones al contrato.-Es probable que el deudor entre en quiebra.-Y los cambios pequeños indeseables en el entorno tecnológico, de mercado, económico o legal en que se opera.
MediciónInstrumento medido al costo amortizado
Instrumento medido al costo menos el deterioro de valor
Importe en libros del activo – valor presente
de los flujos de efectivo futuros estimados.
Importe en libros del activo – mejor estimación si el activo se vendiese en el periodo sobre el cual se informa
ReversiónSi posterior a la fecha del reconocimiento del deterioro la perdida disminuyera, la entidad debe:
Reversar la pérdida reconocida con anterioridad
Reversar la pérdida directamente
Mediante un ajuste de una cuenta correctora
El importe de la reversión irá a resultados y no podrá exceder del monto reconocido en libros
Estimación del Valor Razonable
Jerarquía de estimación del Valor Razonable.
Cotizar un precio para un activo idéntico en un mercado activo.
El precio refleja de forma razonable el precio que se podría esperar que el mercado fijara para el activo, y
Si los precios cotizados no están disponibles, se toma en cuenta el precio de una transacción reciente para un activo idéntico.
Hacer uso de una Técnica de Valoración
Las variables utilizadas por la técnica de valoración representan de forma razonable las expectativas del mercado y miden los factores de rentabilidad-riesgo inherentes al activo.
Bajas en cuentas de activos financieros
2-Expiren o se liquiden los derechos de percibir flujos de efectivos
1-Transferencia a un tercero los riesgos y ventajas
3-La entidad mantiene algunos riesgos y ventajas pero transfiere el control
Baja de activos
financieros
Baja en cuenta de un pasivos financiero
Baja de pasivos financieros
Cuando haya sido pagada, cancelada o haya expirado
Cuando se haya extinguido la obligación según contrato
Información a Revelar
Políticas Contables de instrumentos financieros
Estados de situación financiera-categorías de activos financieras y pasivos financieros
Garantía
Incumplimientos y otras infracciones de prestamos por pagar.
Baja en cuentas
OTROS TEMAS RELACIONANDO CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS.SECCIÓN 12, NIIF PYMES.
INSTRUMENTO FINANCIERO.
“Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra”. A demás impone riesgos al comprador o vendedor que no son característicos de los contratos de compra y venta de activos intangibles.
APLICACIÓN.
compra o venta de una partida no financiera.
todos los contratos que imponen riesgos al comprador o vendedor que no son característicos de los contratos de compra o venta de activos tangibles.
todas las transacciones que puedan dar lugar a una pérdida para el comprador o el vendedor.
variaciones en tasas de cambio en moneda extranjera, o un incumplimiento por parte de una de las contrapartes.
EJEMPLOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE LA NIIF 12.
Títulos respaldados por activos, obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.
Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones, contratos de futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero.
Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la sección
Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.
Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el valor neto en efectivo.
Medición.
Dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable
(a) Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación entregada para comprar un activo en el momento de su adquisición
Para los pasivos, el costo histórico es el importe de lo recaudado en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en el que se incurre en ella.
Medición.
(b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Medición.
PASIVOS Y ACTIVOS FINANCIEROS.
VALOR RAZONABL
E.
PRECIO TRANSACCI
ÓN.
FINAL PERIODO SE MIDE
TODOS LOS INSTRUME
NTOS FINANCIER
OS.
Contabilidad de Cobertura.
Permite que se reconozcan en resultados al mismo tiempo la ganancia o pérdida en el instrumento de cobertura y en la partida cubierta.
Permite una
cobertura de
riesgos.
permite intervalos
temporales de cobertura
más abierta
puede
relacionar
se con
partidas
no
financiera
s
SECCIÓN 11 SECCIÓN 12.
Efectivo Títulos respaldados por activos, obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.
Instrumentos de deuda (Cuentas por cobrar o Pagar)
Certificados para la compra de acciones, contratos de futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero
Anticipos Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la sección
Notas de Debito Notas de Crédito (Pagares-Letras)
Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.
Titulo Valores Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el valor neto en efectivo
Inversiones en Acciones (Preferentes o Comunes)
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS Y COMPLEJOS.