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UNIVERSIDAD DEL AZUAY

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR

Elaboración de una guía de educación financiera para emprendedores y pequeños

empresarios.

Trabajo de titulación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y

Auditoría.

Autores: Sonia Jacqueline Condo Guanga.

Margarita Elizabeth Jara Gordillo.

Director: MBA. María Ximena Moscoso Serrano.

Cuenca, Ecuador

2019

i

Dedicatoria I

A mis padres, por todo el apoyo, tanto económico como emocional que supieron

brindarme durante toda la carrera universitaria.

A mi esposo, por la ayuda económica y lo más importante por la paciencia, amor y

comprensión que supo brindarme.

A mi hijo, por ser el motor que me impulsa a ser mejor cada día.

A mis hermanos/as por toda la ayuda y motivación que me brindaron en los

momentos más difíciles de mi vida.

Jacqueline Condo

ii

Dedicatoria II

A mi madre, Elena Gordillo, mi ejemplo y mi admiración, quien me enseño a luchar

cada día por mis sueños y entender que en tiempos difíciles nunca hay que perder

la fe y la esperanza.

Gracias mamá por su amor incondicional.

Margarita Jara

iii

Agradecimiento

A Dios por estar siempre conmigo y por haberme regalado una segunda

oportunidad de vida y junto a ella lo más hermoso que me ha podido pasar, mi hijo.

A mis padres por su ayuda e infinito amor.

A la Ing. Ximena Moscoso por todo su tiempo, paciencia y comprensión brindada

durante la realización de este trabajo de titulación.

A los emprendedores y pequeños empresarios del centro de emprendimiento de la

Universidad de Cuenca, por habernos concedido las entrevistas.

Jacqueline Condo

iv

Resumen

La educación financiera es un tema primordial pues es considerada como un motor

del desarrollo económico y social, sin embargo, en nuestro país no ha sido tratada a

plenitud, ya que existe un porcentaje considerable de la población que carece de

cultura financiera, afectando de esta manera a diversos sectores de la sociedad. Las

personas que han tenido la necesidad de iniciar y llevar adelante un negocio

requieren especial atención en este contexto. Por tal motivo, hemos elaborado esta

guía de educación financiera, la misma que está dirigida para los emprendedores y

pequeños empresarios, en la cual se han abordado, mediante conceptos y ejemplos,

los temas más requeridos por estos grupos según las entrevistas realizadas con el

fin de satisfacer sus necesidades financieras.

Palabras clave: educación financiera, cultura financiera, emprendedores, pequeños

empresarios, guía de educación financiera.

v

ABSTRAC

vi

Dedicatoria I .............................................................................................................. i

Dedicatoria II ............................................................................................................ ii

Agradecimiento ........................................................................................................ iii

Resumen ................................................................................................................. iv

Abstrac……………. ................................................................................................... v

Índice de contenidos

Introducción ........................................................................................................... 1

CAPÍTULO I...................................................................................................................... 3

MARCO TEÓRICO Y ENTORNO FINANCIERO ECUATORIANO ............................ 3

Introducción ...................................................................................................................... 3

1.1 Educación Financiera ...................................................................................... 3

1.2 Cultura Financiera ............................................................................................ 7

1.3 Inclusión Financiera ......................................................................................... 9

1.4 Alfabetización Financiera ...............................................................................12

1.5 Sistema Financiero Ecuatoriano ....................................................................15

1.5.1 Superintendencia de Bancos .........................................................................18

1.5.2 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) ......................24

1.6 Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SCVS) ...................27

1.7 Servicio de Rentas Internas (SRI) .................................................................30

Conclusión .......................................................................................................................32

CAPITULO 2....................................................................................................................33

DISEÑO, APLICACIÓN Y PROCESAMIENTO DE LA ENTREVISTA......................33

Introducción .....................................................................................................................33

2.1 Definición de emprendedor y empresario .....................................................33

2.2 Diseño de la entrevista ...................................................................................38

2.3 Aplicación de la entrevista ..............................................................................40

2.4 Procesamiento de la entrevista ......................................................................40

Conclusión .......................................................................................................................44

CAPITULO 3....................................................................................................................45

DESARROLLO DE LA GUÍA DE EDUCACIÓN FINANCIERA PARA

EMPRENDEDORES Y PEQUEÑOS EMPRESARIOS ...............................................45

Introducción .....................................................................................................................45

MÓDULO 1 ......................................................................................................................48

PARTE LEGAL ................................................................................................................48

1.1 Formalización de la empresa ..........................................................................48

vii

1.1.1 Consideraciones para formalizar la empresa ................................................48

1.1.1.1 Persona natural ................................................................................................50

1.1.1.2 Persona jurídica (sociedad) ............................................................................52

1.1.2 Registro Único de Contribuyentes ..................................................................52

1.1.2.1 ¿Cómo se conforma el Registro Único de Contribuyentes? ........................53

1.1.2.2 Requisitos básicos para inscribirse en el RUC por primera vez: .................53

1.1.3 Régimen Impositivo Simplificado (RISE) .......................................................56

1.1.3.1 Requisitos para acogerse al RISE ..................................................................57

1.1.3.2 Requisitos para la obtención del RISE:..........................................................58

1.1.3.3 Pago de cuotas del RISE ................................................................................60

1.1.4 Inscripción en la Superintendencia de Compañías .......................................61

1.1.5 Permisos de funcionamiento ...........................................................................65

1.1.5.1 Permiso del uso del suelo ...............................................................................65

1.1.5.2 Permiso de sanidad .........................................................................................66

1.1.5.3 Permiso del cuerpo de bomberos ...................................................................69

1.1.5.4 Patente municipal .............................................................................................69

1.2 Obligaciones con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) ......70

1.2.1 Afiliación de los trabajadores ..........................................................................71

1.2.2 Servicios y prestaciones ..................................................................................72

1.2.3 Aportación del 11,15%.....................................................................................74

1.3 Obligaciones con el Servicio de Rentas Internas (SRI) ................................74

1.3.1 Sujetos del impuesto........................................................................................75

1.3.2 Declaración del impuesto al valor agregado IVA ..........................................75

1.3.3 Declaración del Impuesto a la Renta .............................................................77

1.4 Obligaciones con el Ministerio del Trabajo ............................................... 81

1.5 Obligaciones con la Superintendencia de Compañías ............................. 86

MÓDULO 2 ......................................................................................................................89

Educación Financiera .....................................................................................................89

2.1 Productos y servicios financieros ...................................................................89

2.1.1 Servicios financieros ........................................................................................89

2.2 Créditos Bancarios, tasas de interés y sistemas de amortización: .............92

2.2.1 Interés simple y compuesto ............................................................................95

2.2.2 Sistemas de amortización .............................................................................998

2.3 Derechos y obligaciones de los usuarios financieros .............................. 105

MÓDULO 3 ....................................................................................................................107

CONTABILIDAD ............................................................................................................107

3.1 Concepto básicos ...........................................................................................109

3.2 Estados Financieros ......................................................................................112

viii

3.3 Tributación……………………………………………………………………...118

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................130

REFERENCIAS .............................................................................................................132

ANEXO 1 .......................................................................................................................140

Índice de tablas

Tabla 1 Funciones de la Superintendencia de Bancos........................................... 19

Tabla 2 Bancos privados y sus programas de educación financiera ...................... 20

Tabla 3 Bancos privados y sus programas de educación financiera ...................... 21

Tabla 4 Bancos privados extranjeros y sus programas .......................................... 21

Tabla 5 Instituciones financieras públicas y sus programas ................................... 22

Tabla 6 Instituciones de la seguridad social y sus programas ................................ 22

Tabla 7 Mutualistas y sus programas de educación financiera .............................. 23

Tabla 8 Atribuciones de las SEPS ......................................................................... 24

Tabla 9 Segmentación de las entidades del SFPS ................................................ 25

Tabla 10 Bancos privados y sus programas de educación financiera .................... 26

Tabla 11 Funciones de la Superintendencia de Compañías .................................. 28

Tabla 12 Funciones del Servicio de Rentas Internas ............................................. 31

Tabla 13 Definiciones de emprendedor ................................................................. 33

Tabla 14 Definiciones de empresario ..................................................................... 34

Tabla 15 Clasificación de las empresas antes de la Reforma ................................ 36

Tabla 16 Clasificación de las empresas vigente..................................................... 36

Tabla 17 Ventajas y desventajas de formar una empresa como persona natural... 48

Tabla 18 Ventajas y desventajas de formar una empresa como persona jurídica .. 49

Tabla 19 Personas naturales obligadas a llevar contabilidad ................................. 51

Tabla 20 Personas naturales obligadas a llevar una cuenta de ingresos y egresos 51

Tabla 21 Tipos de empresas.................................................................................. 52

Tabla 22 RUC personas naturales ......................................................................... 53

Tabla 23 RUC sociedad privadas........................................................................... 53

Tabla 24 Actividades restringidas para el RISE ..................................................... 58

Tabla 25 Requisitos para obtener el RISE ............................................................. 59

Tabla 26 Montos máximos para emitir comprobantes de venta ............................. 60

Tabla 27 Pagos de cuotas RISE ............................................................................ 61

Tabla 28 Documentos habilitantes ......................................................................... 64

Tabla 29 Base imponible y exención de la Patente Municipal ................................ 70

Tabla 30 Cálculo del Aporte Personal .................................................................... 72

Tabla 31 Cálculo del Aporte Patronal ..................................................................... 74

Tabla 32 Cálculo del IVA ....................................................................................... 76

Tabla 33 Cálculo del IVA ....................................................................................... 76

Tabla 34 Declaración mensual del IVA .................................................................. 77

Tabla 35 Declaración mensual del IVA .................................................................. 78

Tabla 36 Plazo para presentar el Anexo RDEP ..................................................... 81

Tabla 37 Obligaciones del empleador .................................................................... 82

Tabla 38 Prohibiciones del empleador ................................................................... 82

Tabla 39 Obligaciones del trabajador ..................................................................... 83

Tabla 40 Prohibiciones del trabajador .................................................................... 83

ix

Tabla 41 Jornada de trabajo .................................................................................. 83

Tabla 42 Descanso ................................................................................................ 84

Tabla 43 Pérdida de remuneración por faltas ........................................................ 84

Tabla 44 Sueldos y Salarios .................................................................................. 85

Tabla 45 Utilidades ................................................................................................ 85

Tabla 46 Remuneraciones adicionales .................................................................. 86

Tabla 47 Contribuciones a la Superintendencia de Compañías ............................. 87

Tabla 48 Servicios financieros ............................................................................... 90

Tabla 49 Productos financieros .............................................................................. 90

Tabla 50 Tasas de interés activas para el sector financiero ................................... 92

Tabla 51 Requisitos para obtener un crédito de consumo prioritario ...................... 93

Tabla 52 Requisitos para obtener un crédito educativo.......................................... 94

Tabla 53 Requisitos para obtener un crédito de vivienda de interés público .......... 94

Tabla 54 Requisitos para obtener un microcrédito ................................................. 95

Tabla 55 Requisitos para obtener un crédito de inversión pública ......................... 95

Tabla 56 Primer ejemplo de interés simple ............................................................ 96

Tabla 57 Segundo ejemplo de interés simple ........................................................ 96

Tabla 58 Primer ejemplo de interés compuesto ..................................................... 97

Tabla 59 Segundo ejemplo de interés compuesto ................................................. 98

Tabla 60 Características de los sistemas de amortización ....................................100

Tabla 61 Amortización por el método francés .......................................................103

Tabla 62 Amortización por el método americano ..................................................104

Tabla 63. Amortización por el método alemán ......................................................105

Tabla 64 Respuestas de la contabilidad frente a los cambios ...............................107

Tabla 65 Cuenta contable .....................................................................................110

Tabla 66 Plan de cuentas del activo .....................................................................113

Tabla 67 Plan de cuentas del pasivo ....................................................................114

Tabla 68 Plan de cuentas de patrimonio ...............................................................114

Tabla 69 Plan de cuentas de ingresos ..................................................................114

Tabla 70 Plan de cuentas de costos y gastos .......................................................114

Tabla 71 Retención en la fuente del IR .................................................................117

Tabla 72 Porcentajes de retención........................................................................118

Tabla 73 Contabilización .......................................................................................118

Tabla 74 Registro de Gastos ................................................................................120

Tabla 75 Registro de Ingresos ..............................................................................121

Tabla 76 Cálculo de Impuesto a pagar por IVA .....................................................124

Tabla 77 Ingresos gravados..................................................................................126

Tabla 78 Ingresos exentos ....................................................................................126

Tabla 79 Deducciones IR ......................................................................................127

Tabla 80 Gastos Personales 2019 ........................................................................128

Tabla 81 Ejemplo de IR bajo relación de dependencia .........................................129

Índice de gráficos

Gráfico 1 Falta de Educación Financiera en Ecuador .............................................. 5

Gráfico 2 Instituciones promotoras de la educación financiera en América Latina ... 6

Gráfico 3 Puntaje global de educación financiera en países Andinos ...................... 6

Gráfico 4 Enfoques de la educación financiera en América Latina ........................... 7

Gráfico 5 Canales de divulgación de la educación financiera en América Latina ..... 7

x

Gráfico 6 Cultura Financiera .................................................................................... 8

Gráfico 7 Modelo conceptual del índice de alfabetismo financiero (IAF) ................ 13

Gráfico 8 Porcentaje de alfabetismo financiero según el género ............................ 14

Gráfico 9 Nivel de formación de las personas encuestadas ................................... 14

Gráfico 10 Nivel de empleo de las personas encuestadas ..................................... 14

Gráfico 11 Entidades encargadas de formular políticas y de controlar y supervisar el

sistema financiero ecuatoriano .............................................................................. 17

Gráfico 12 Estructura del sistema financiero ecuatoriano ...................................... 17

Gráfico 13 Misión de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros ....... 27

Gráfico 14 Estructura de empresas según su tamaño ............................................ 30

Gráfico 15 Tasas de Actividad Emprendedora ....................................................... 35

Gráfico 16 Tipos de consultas realizadas en el NAF .............................................. 43

Gráfico 17 Requisitos para obtener el RUC (personas naturales) .......................... 54

Gráfico 18 Requisitos para obtener el RUC (sociedades) ...................................... 55

Gráfico 19 Estados del RUC .................................................................................. 56

Gráfico 20 Beneficios de tener RISE ...................................................................... 56

Gráfico 21 Cuotas RISE (2017-2019) .................................................................... 60

Gráfico 22 Portal de constitución de compañías .................................................... 61

Gráfico 23 Portal de constitución electrónica de compañías .................................. 62

Gráfico 24 Portal de constitución electrónica de compañías .................................. 62

Gráfico 25 Bandeja del sistema de constitución electrónica y desmaterializada .... 63

Gráfico 26 Proceso de constitución de compañías ................................................ 63

Gráfico 27 Solicitud de constitución de compañías ................................................ 64

Gráfico 28 Pantalla de consulta de permiso de funcionamiento ............................. 66

Gráfico 29 Detalle de requisitos del establecimiento .............................................. 67

Gráfico 30 No requiere permiso de funcionamiento ............................................... 67

Gráfico 31 Documento de constancia .................................................................... 68

Gráfico 32 Sistema informático ARCSA ................................................................. 68

Gráfico 33 Tipo de Patentes .................................................................................. 70

Gráfico 34 Trabajadores sin relación de dependencia ........................................... 71

Gráfico 35 Riesgos cubiertos de los afiliados ......................................................... 72

Gráfico 36 Prestaciones del seguro de salud ......................................................... 73

Gráfico 37 Prestaciones del seguro de riesgos del trabajo .................................... 73

Gráfico 38 Prestaciones del seguro de pensiones ................................................. 74

Gráfico 39 Tabla de amortización por el método francés ......................................101

Gráfico 40 Tabla de amortización por el método alemán ......................................102

Gráfico 41 Derechos de los usuarios financieros ..................................................106

Gráfico 42 Obligaciones de los usuarios financieros .............................................106

Gráfico 43 Definición de Activo, Pasivo y Patrimonio ............................................111

Gráfico 44 Definición de Ingreso y Gasto ..............................................................111

Gráfico 45 Ejemplo de una Factura.......................................................................117

Gráfico 46 Registro Único de Contribuyentes RUC ...............................................119

Gráfico 49 Formulario 104 A Ventas .....................................................................121

Gráfico 50 Formulario 104 A Compras ..................................................................122

Gráfico 51 Factor de proporcionalidad ..................................................................123

Gráfico 52 Formulario 104 A Resumen Impositivo ................................................124

Gráfico 53 Tabla para el cálculo del IR 2018 ........................................................128

1

Introducción

La educación financiera en la actualidad constituye un tema básico de gran

importancia tanto para las finanzas personales como para las operativas. La

educación financiera es una herramienta que permite a las personas obtener

conocimientos y desarrollar habilidades para que puedan tomar decisiones correctas

de carácter económico dentro del hogar, negocio o empresa, sin embargo, este tema

en nuestro entorno no es difundido en su totalidad, ocasionando que exista bajos

niveles de cultura financiera en nuestra sociedad.

En nuestro país todas las instituciones controladas por la Superintendencia de

Bancos están obligadas a desarrollar programas de educación financiera, al revisar

estos programas, que se encuentran detallados en las páginas web de cada

institución financiera determinamos que la mayoría se enfocan en las finanzas

personales, ofreciendo capacitación sobre sus productos y servicios como:

préstamos, cuentas bancarias, tarjetas de crédito, entre otros, a pesar de ello, no

cumplen a plenitud el significado de educación financiera.

La educación financiera debe adaptarse a las necesidades financieras de la

sociedad, tal es el caso de los emprendedores y de los pequeños empresarios,

quienes tienen una idea de negocio, la ejecutan y con el transcurso del tiempo

fracasan, debido al desconocimiento que poseen en temas legales, financieros,

contables, tributarios, entre otros, por lo que hemos considerado importante

brindarles una herramienta de consulta, en este caso “una guía de educación

financiera”, en la cual se aborden conceptos y ejemplos relacionados con las

necesidades financieras que presentan estos grupos.

Para el desarrollo de esta guía, se realizaron entrevistas a una muestra de

emprendedores y pequeños empresarios suministrada por el Centro de

Emprendimiento de la Universidad de Cuenca, además se realizaron entrevistas a

ciertos negocios de la ciudad, para profundizar con esta investigación también,

consideramos la base de datos suministrada por el Núcleo de Apoyo Contable y

Fiscal (NAF) de la Universidad del Azuay, de donde pudimos determinar los temas

más demandados por parte de personas naturales y personas jurídicas.

Como resultado de estas entrevistas pudimos determinar las necesidades financieras

que poseen los emprendedores y pequeños empresarios, las cuales nos

2

sirven para tratar los temas de mayor interés por parte de ambos grupos. Es así que

con el fin de cumplir con los objetivos de este trabajo, se desarrolla esta guía de

educación financiera para emprendedores y pequeños empresarios, la cual se

encuentra estructurada por módulos de la siguiente manera:

Tema legal: En este módulo se registran los aspectos más importantes relacionados

con el ámbito legal de un negocio, se investiga sobre la formalización de empresas,

obtención del Registro Único de Contribuyentes (RUC), inscripción en el Régimen

Impositivo Simplificado (RISE), permisos de funcionamiento, obligaciones con el

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), obligaciones con el Servicio de

Rentas Internas (SRI), obligaciones con el Ministerio del Trabajo y obligaciones con

la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.

Tema relacionado con la educación financiera: En este módulo se registra toda la

parte teórica vinculada con la educación financiera, se trata sobre los productos y

servicios financieros, créditos bancarios, tasas de interés, sistemas de amortización

y los derechos y obligaciones de los usuarios financieros.

Tema contable: En este módulo se describen conceptos y ejemplos básicos

relacionados con los principios contables.

Para que exista una buena educación financiera se debe promover todos los temas

necesarios que satisfagan las necesidades financieras existentes, el propósito de

esta guía es ofrecer una herramienta que permita a los emprendedores y pequeños

empresarios obtener conocimientos y desarrollar habilidades para la toma de

decisiones conscientes en el ámbito financiero.

3

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO Y ENTORNO FINANCIERO ECUATORIANO

Introducción

El objetivo de este capítulo es definir y explicar los conceptos básicos concernientes

al tema financiero, que serán de gran utilidad para el desarrollo de la presente guía,

permitiendo al lector comprender a profundidad el contenido para que pueda

entender e interpretar cómo funciona el entorno financiero ecuatoriano.

Los conceptos a desarrollar son aquellos que hemos considerado relevantes y afines

con el tema financiero, teniendo en cuenta que existe una extensa literatura sobre el

tema y que en algunos casos resulta incomprensible para los interesados,

proponemos temas sencillos y de fácil entendimiento.

1.1 Educación Financiera

La educación en sí, es muy importante tanto para el progreso personal como

profesional de las personas. Al hablar de educación nos referimos a todos los

conocimientos, destrezas, habilidades que han sido adquiridas en los diferentes

centros de estudio. La educación se considera como una herramienta fundamental

para lograr el crecimiento y desarrollo de un país (Gómez & Zarate, 2011) por medio

de la educación se puede acceder a diversos privilegios que ofrece la sociedad como

por ejemplo un trabajo bien remunerado, entre otros, permitiendo mejorar la calidad

de vida de las personas.

En otro ámbito de la educación se puede acceder a la educación financiera, hoy en

día considerada de vital importancia ya que forma parte de las actividades que a

diario se ejecutan, existe un alto grado de conciencia mundial sobre promover la

educación financiera ya que esta permite a la persona adquirir conocimientos para

tomar decisiones conscientes y así poder administrar de manera adecuada sus

recursos financieros. Smith (2013) indica que “el objetivo no debe ser solo transmitir

conocimientos y habilidades («educación financiera»), sino también lograr un juicio

informado con el fin de lograr, en un contexto real, la toma de decisiones correctas

en la gestión de la economía personal («capacitación financiera»)” (p. 4).

4

Por otro lado Feijoo (2016) indica que “la educación financiera viene generando un

interés creciente, no solo en el ámbito académico, sino también en instituciones

gubernamentales, organismos de cooperación financiera, organismos de la sociedad

civil, el sector privado, entre otros” (p. 13).

La Superintendencia de Bancos (2015) define a la educación financiera como un

proceso continuo en el que las personas se educan sobre conceptos, características,

costos y riesgos de los productos y servicios financieros, desarrollando habilidades

para conocer sus derechos y obligaciones y lograr una compresión clara por medio

de información y asesoría objetiva para tomar decisiones acertadas, con el fin de

mejorar sus condiciones y calidad de vida.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos OCDE (2005),

citado en García, Grifoni, López, Mejía (2013) indica que la educación financiera es

un proceso en el cual los usuarios financieros comprenden sobre los productos,

servicios, conceptos y riesgos financieros, esto se logra a través de una información

clara y asesoramiento objetivo con el fin de desarrollar habilidades para que las

personas puedan medir riesgos y aprovechar oportunidades de manera consiente,

siendo eficaces en sus decisiones para mejorar su bienestar económico.

García et al. (2013) indican que la definición citada por la OCDE sobre educación

financiera se puede interpretar en un sentido más amplio, dependiendo de las

diferentes necesidades financieras que posean las personas. La educación financiera

empieza con conocimientos básicos como conceptos, acceso a los productos y

servicios financieros, entre otros, para dar pasó a conocimientos más avanzados que

se enfocan el entendimiento, el desarrollo de habilidades, la toma de decisiones

conscientes para favorecer su comportamiento financiero.

Estas definiciones concuerdan en la importancia de obtener conocimientos

financieros, para desarrollar habilidades y tomar conciencia sobre los riesgos a los

que nos enfrentamos y aprovechar oportunidades que se nos presenta y así poder

tomar decisiones sensatas, por lo que el concepto de educación financiera va más

allá enfocando en las necesidades de las personas.

La educación financiera toma un papel importante tanto para los países desarrollados

como para aquellos en vías de desarrollo. A pesar de que los primeros cuenten con

5

un mercado financiero maduro, donde la población posee una mayor educación, se

observa que los consumidores desconocen cómo diversificar el riesgo y no invierten

en aquellas alternativas que les permitirían obtener un mayor rendimiento, según

Lusardi (2008) citado por Roccanello & Guzmán (2014) la falta de educación

financiera se asocia con el nivel socioeconómico, el género, la edad, el nivel de

escolaridad, factores culturales y otros aspectos ligados a la raza o la etnia de

pertenencia de los individuos.

Son las entidades gubernamentales las que están promoviendo esta iniciativa, ya

que la gente educada financieramente genera beneficios para el desarrollo

económico del país, y es considerada como un punto clave para reducir la pobreza y

la desigualdad. (Espín, Castillo y Montes, 2018).

Según la revista digital Gestión Digital nos indica que en las jornadas de educación

financiera organizadas por la Asociación de Bancos Privados del Ecuador (ABPE) en

2016 se presentaron resultados del informe de la Corporación Andina de Fomento

(CAF) con 1.200 personas encuestadas, del que se destacó que 41% de la población

no posee educación financiera.

Gráfico 1 Falta de Educación Financiera en Ecuador

Fuente: Tomado de la revista digital “Gestión Digital”, 2018. Recuperado de:

http://www.revistages-tion.ec/estrategia-analisis/41-de-la-poblacion-no-tiene-

educacion-financiera-en-el-país

En la actualidad existen varias instituciones que se han dedicado a promover la

educación financiera en la sociedad, cuyo porcentaje de participación a nivel regional

es el siguiente:

6

Gráfico 2 Instituciones promotoras de la educación financiera en América Latina

Fuente: La educación financiera en América Latina y el Caribe. Situación actual y

perspectivas, 2013.

Elaborado por: Autoras

La Corporación Andina de Fomento indica los resultados de la educación financiera

que se realizan en países Andinos (Colombia, Ecuador, Perú y Bolivia), los mismos

que se exponen a continuación:

Gráfico 3 Puntaje global de educación financiera en países Andinos

Fuente: Revista Gestión Digital, 2018.


García et al. (2013) señalan que los programas de educación financiera

implementados en América Latina están orientados a la educación económica, a la

educación financiera, a la protección al consumidor y a la inclusión financiera.

93,75%

62,50%56,25%

43,75%37,50% 37,50%

31,25% 31,25%25%

18,75% 18,75%

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%

100%

56%52% 51%

43%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

Bolivia Colombia Ecuador Perú

7

Gráfico 4 Enfoques de la educación financiera en América Latina


perspectivas, 2013.


Los programas de educación financiera son difundidos por cinco canales, los cuales

son: charlas y seminarios, material educativo, sitios web, concursos y programas de

formación (García et al., 2013).

Gráfico 5 Canales de divulgación de la educación financiera en América Latina


perspectivas, 2013.


1.2 Cultura Financiera

Las personas a diario tomamos decisiones financieras simples o complejas, las

cuales tienen consecuencias positivas o negativas en el futuro. En el entorno

financiero antes de tomar decisiones es muy importante analizarlas, para tener una

Educación económica

Educación Financiera

Protección al consumidor

Inclusión financiera

81%

81%

63%

56%

PUNTAJE

Charlas

Material educativo

Sitios web

Concursos

Programas de formación

88%

81%

69%

63%

56%

PUNTAJE

8

percepción de la misma y poder determinar si es favorable o no, esto se logra a través

de una buena cultura financiera, en donde las habilidades y los conocimientos

permiten tomar decisiones financieras certeras y de forma prudente.

Marshall (2014) citado por Garay (2015) indica que la educación financiera no es

suficiente con el estudio, es necesario formar actitudes, conductas y prácticas que

conlleven a tomar decisiones financieras correctas fundamentadas en el

conocimiento y la conciencia.

Franco y Rengifo (2014) consideran que los organismos internacionales, deben

implementar acciones ante las condiciones de insuficiencia en la cultura financiera

de la población, considerando como una alternativa fijar una Política de Educación

Financiera Global, para que la cultura financiera sea reconocida como parte

fundamental de la formación de las personas.

El siguiente grafico es propuesto por los autores: Franco y Rengifo (2014):

Gráfico 6 Cultura Financiera

Fuente: Tomado de XIX Congreso Internaciona de Contaduría, Administración e

Informática, “Aproximaciones a la eduación financiera en América Latina.

Recuperado de: http://congreso.investiga.fca.unam.mx/docs/xix/docs/9.04.pdf

La cultura financiera como lo mencionan los autores habla sobre la habilidad, la

capacidad de usar herramientas y las actitudes consientes que poseen las personas

para tomar decisiones basadas en una información clara, logrando así resultados

positivos.

9

Higuera y Gerardo (2009) citados por Quevedo, Briano y Catañón definen a la cultura

financiera como una relación que existe entre la sociedad y el sector financiero, desde

cómo se manejan los ahorros y los gastos, hasta como invertir en la bolsa de valores,

por lo tanto la educación financiera es imprescindible para fomentar un alto grado de

cultura financiera, ya que esta dota de herramientas necesarias para que las

personas cultiven buenas prácticas y puedan aplicarlas en su diario vivir.

La página web del programa finanzas para todos del Banco de España indica que la

cultura financiera “es el dominio de habilidades, conocimientos y prácticas diarias

necesarios para tomar decisiones financieras con información y de una forma

sensata a lo largo de la vida”.

Luis Pazos (2010) citado por Diario San Diego (2010) indica que la cultura financiera

“no es un lujo, ni es un tema académico, es un tema vital para las personas”, haciendo

énfasis en que las decisiones que se tomen en el presente tendrán consecuencias

positivas o negativas en un futuro, y que esta debe estar dirigida a toda la población.

La Superintendencia de Bancos, viene desarrollando a partir del año 2013 programas

de capacitación financiera mediante los cual busca generar una cultura financiera

que impulse el conocimiento de los derechos y de las obligaciones que tienen las

personas respecto del sistema financiero.

En sí, tener una cultura financiera nos va a facilitar la toma de decisiones

relacionadas con las finanzas. Cada una de las personas que han recibido algún tipo

de educación financiera se le considera como personas que poseen cultura

financiera.

1.3 Inclusión Financiera

“Alrededor de 2500 millones de personas no utilizan servicios financieros formales y

el 75% de los pobres no tienen cuenta bancaria. La inclusión es clave para reducir la

pobreza e impulsar la prosperidad”. Banco Mundial (2018).

La inclusión se entiende como la actitud de incorporar a cada una de las personas

dentro de la sociedad, con el fin de que las mismas puedan hacerse partícipes y por

ende puedan contribuir a la sociedad y al mismo tiempo beneficiarse de ella.

10

El Banco Mundial (2018) establece que la inclusión financiera es: que las personas y

empresas tengan acceso a los productos y servicios financieros útiles y factibles para

satisfacer sus necesidades y que los mismos sean ofrecidos de manera responsable

y sostenible. Uno de los principales proyectos de Grupo Banco Mundial (GBM) para

el año 2020, es garantizar que todas personas del mundo puedan tener acceso a una

cuenta de transacciones.

Paredes (2013) señala que la inclusión financiera implica:

Lograr el acceso y el uso de una gama amplía de servicios financieros integrales

(ahorro, crédito, seguros, pagos, transferencias), incluyendo la generación de

capacidades dirigidas al uso adecuado de los servicios financieros y la toma de

decisiones informadas al respecto. (p. 9)

Maldonado, Moreno, Giraldo y Barrera (2011) indican que “la inclusión financiera

implica encontrar mecanismos que permitan a los hogares tomar ventaja de los

servicios financieros ofrecidos por la banca formal. Los principales servicios

financieros a los que puede acceder la población son depósitos, créditos y seguros”

(p. 60).

La inclusión financiera es un factor clave que busca reducir la pobreza, todo con el

fin de impulsar la prosperidad de la sociedad. Esta pretende que todas las personas,

en especial aquellas personas que son segregadas, tengan las mismas

oportunidades y posibilidades para desarrollarse en aspectos relacionados con

temas financieros.

La inclusión financiera hoy en día es prioridad para los gobiernos, está vinculada con

el desarrollo sostenible, en nuestro país se planteó una estrategia nacional para

fomentar la inclusión, para aclarar este tema, se realizó una entrevista a la ingeniera

Juanita Bersosa, representante de la Secretaria Nacional de Planificación y

Desarrollo (SENPLADES), (comunicación personal, 15 de octubre del 2018) en la

cual nos explicó sobre los tres Ejes del Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021

vinculados con la inclusión financiera, y manifestó que estos tres ejes tienen una alta

vinculación por varias razones:

11

1. Los derechos para todos durante toda una vida

En este primer eje se prioriza el trabajar por toda la población que se encuentre en

el quintil uno y dos (pobreza y extrema pobreza), generando espacios de articulación

sobre todo entre el Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) y quienes

reciben del estado el bono de desarrollo humano, la meta del estado no es la entrega

de los $ 50 sino el trabajo de acompañamiento que hace el MIES a los hogares donde

hay madres adolescentes, niños menores a cinco años, hijos con discapacidad. Con

el propósito de observar cómo está el núcleo familiar, una vez realizado el

acompañamiento se les ofrece los servicios del estado partiendo desde:

Cedulación.

Salud.

Salud sexual y reproductiva.

Cumplimiento de vacunas.

Atención de vacunas.

Cumplimiento con el sistema educativo.

La meta es que las familias mencionadas anteriormente accedan al crédito de

desarrollo humano que es un anticipo del bono de uno o dos años, con este anticipo

las familias hacen inversión económica en agricultura, ganadería, gastronomía, etc.

Este primer eje se vincula con la inclusión financiera ya que busca que las familias

que se encuentren en una situación de extrema pobreza puedan acceder a un crédito

del estado, que no requiere devolución porque es un anticipo del bono, este debería

ser el público, el sistema financiero debería asociarse para plantear distintas

condiciones, que sirvan para salir de la brecha de pobreza.

También en este primer eje sobresale el apoyo al emprendimiento, llamado impulso

joven, que es el primer crédito a los jóvenes que salen de las universidades o del

bachillerato, para que puedan en sus áreas más técnicas acceder a un crédito con

condiciones favorables para su emprendimiento, que no puede sostenerse solo en

base al apoyo estatal, sino que debe también anclarse al sistema financiero.

12

2. Economía al servicio de la sociedad

Se habla sobre una de las intervenciones más fuertes del estado que es la minga

agropecuaria y el desarrollo de todo el tema agro-productivo y la mejora de las

condiciones del desarrollo económico. En este eje se menciona la manera de

incrementar el número de operaciones en el tema de los microcréditos, los

segmentos de crédito comercial y productivo del sector financiero, según la

funcionaria entrevistada, todos estos superaron las metas que fueron planteadas por

el estado en su momento. Con este eje se busca:

Promover el acceso de la población al crédito de los servicios del sistema

financiero.

Fomentar la inclusión financiera en el marco del desarrollo sostenible.

Fortalecer el apoyo a los actores de la economía popular y solidaria.

3. Más sociedad mejor estado

Este eje abarca todo lo relacionado a la calidad y calidez de los servicios, es decir de

cómo hacer menos burocrática la gestión pública, con el fin de que la ciudadanía

pueda tener más acceso a temas de información (legalización de tierras, generación

de procesos agro-productivos, el fomento, etc.), de manera que se fomenten mejores

condiciones tanto económicas como productivas.

1.4 Alfabetización Financiera

Villagómez & González (2014) citado por Garay (2016) indica que en la actualidad

no es posible dejar de lado al alfabetismo financiero ya que con el transcurso del

tiempo, el mundo financiero se ha vuelto más complicado. El acceso a los servicios

financieros se ha ampliado considerablemente, los instrumentos financieros se han

perfeccionado y la sociedad no puede entender y confrontar dichos cambios.

Es importante ir preparándonos y actualizando nuestros conocimientos con el

transcurso de los años y más aún si son temas relacionados con las finanzas, ya que

los mismos son significativos y nos van a permitir entender, comprender y manejar

de mejor manera los cambios financieros que se vayan dando dentro de nuestra

sociedad.

13

“El alfabetismo financiero es la habilidad de procesar información económico -

financiera y tomar decisiones informadas sobre planeación financiera, acumulación

de riqueza, pensiones y deuda” (Garay, 2015, p. 16).

Atkinson y Messy (2012) citado en Garay (2015) indican que el alfabetismo financiero

“es una combinación de conocimientos, habilidades, actitudes y conductas

necesarias para tomar decisiones financieras sólidas, con el fin último de lograr

bienestar económico individual” (p. 16).

El autor Gonzalo Garay Anaya realizó un trabajo en el año 2016 el cual se denomina

“Índice de alfabetismo financiero, la cultura y la educación financiera” el objetivo del

autor fue desarrollar una metodología de cálculo del índice de alfabetismo financiero,

para lo cual utilizó el modelo de Atkinson & Messy (2013) el cual construye un índice

de alfabetismo financiero compuesto por: conocimiento, actitudes y comportamiento

financiero. También en el trabajo de Garay se incorporó las dimensiones culturales

de individualismo, masculinidad y evasión de incertidumbre.

Gráfico 7 Modelo conceptual del índice de alfabetismo financiero (IAF)

Fuente: Índice de alfabetismo financiero, la cultura y la educación financiera.


Dentro del trabajo del autor, Garay se realizaron encuestas, las cuales se aplicaron

a 795 personas de las ciudades de Cochabamba y la Paz, Bolivia. Obteniendo los

siguientes datos sociodemográficos:

Género masculino y femenino con una edad promedio de 34 años de edad.

14

Gráfico 8 Porcentaje de alfabetismo financiero según el género



Nivel de formación de las personas encuestadas.

Gráfico 9 Nivel de formación de las personas encuestadas



Forma de empleo de las personas encuestadas.

Gráfico 10 Nivel de empleo de las personas encuestadas



48%

52%

46%

47%

48%

49%

50%

51%

52%

53%

MASCULINO FEMENINO

7%

22%19%

52%

Formación básica Bachillerato Nivel técnico Estudiosuniversitarios

4%

40%

56%

Labores de casa Trabajador por cuentapropia

Dependiente

15

El estudio de Garay da como resultado que las personas de Cochabamba y la Paz

tienen un nivel de alfabetismo financiero bajo y que los factores culturales influencian

significativamente al alfabetismo financiero.

Concluyendo que las estructuras factoriales que más influyen en el alfabetismo

financiero son: opinión financiera, conocimiento del presupuesto, conocimiento del

ahorro y educación financiera. También el autor encontró que las estructuras

factoriales de las dimensiones culturales, individualismo, masculinidad y evasión

afectan las decisiones económico – financieras del individuo.

1.5 Sistema Financiero Ecuatoriano

Un sistema financiero es considerado como un sector prioritario para el desarrollo

económico de un país, al contar con un sistema sólido surge una relación equilibrada

entre el estado, sociedad y mercado, creando un ambiente económico dinámico que

promueve la generación de riqueza.

El sistema financiero ecuatoriano se podría decir que nace con la promulgación de la

Ley de Monedas en la República del Ecuador en 1832, que tenía como fin regular la

acuñación de monedas de oro y plata. Años después, en 1899 se emite La Ley

General de Bancos con la intención de controlar los negocios bancarios de la época.

En el año de 1927 se fundó el Banco Central del Ecuador y la Superintendencia de

Bancos, en este mismo año la Misión Kemmer originó un verdadero cambio en el

sector bancario y financiero al emitir la Ley Orgánica de Bancos, La ley Orgánica del

Banco Hipotecario, la Ley Orgánica del Banco Central, entre otras leyes que

regulaban la Hacienda Pública. (Superintendencia de Bancos)

En 1945 en la convención de Bretton Woods, se crea el Fondo Monetario

Internacional (FMI) con fines de promover políticas cambiarias sostenibles, facilitar el

comercio y minimizar la pobreza, en 1948 el sistema financiero ecuatoriano se

adecua a estas políticas y en base a la misma reforma la Ley General de Bancos,

que en 1994 fue derogada por ley por la Ley General de Instituciones del Sistema

Financiero. (Osorio, 2016)

En el año de 1999 el sector financiero ecuatoriano sufre una aguda crisis como

consecuencia de una errática política económica que limitaba la intervención de los

organismos de control en las entidades financieras; a esto se suman otras

16

circunstancias que agravaron la situación económica del país, lo que conlleva a

pérdida de credibilidad en el sistema (Espinosa, 2000).

A raíz de la crisis las entidades han propuesto y desarrollado diversos mecanismos

para controlar y progresar en este sector, en el año 2014 la Asamblea Nacional de la

República del Ecuador aprobó el Código Orgánico Monetario y Financiero (COMF)

que hoy tiene por objetivo regular el sistema financiero ecuatoriano.

El art. 303 de la Constitución de la República del Ecuador (2008) estipula que:

La formulación de las políticas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera es

facultad exclusiva de la Función Ejecutiva y se instrumentará a través del Banco

Central. La ley regulará la circulación de la moneda con poder liberatorio en el

territorio ecuatoriano.

El art. 302 de la Constitución de la República del Ecuador (2008) define los objetivos

de las políticas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera:

1. Suministrar los medios de pago necesarios para que el sistema económico

opere con eficiencia.

2. Establecer niveles de liquidez global que garanticen adecuados márgenes

de seguridad financiera.

3. Orientar los excedentes de liquidez hacia la inversión, para el desarrollo del

país.

4. Promover el ahorro nacional y el financiamiento de las actividades

productivas.

El Código Orgánico Monetario y Financiero (2014) establece las entidades

encargadas de formular políticas y de controlar y supervisar el sistema financiero

ecuatoriano, estas son:

17

Gráfico 11 Entidades encargadas de formular políticas y de controlar y supervisar el sistema

financiero ecuatoriano

Fuente: Código Orgánico Monetario y Financiero (2014).


Según el COMF, 2014 el sistema financiero nacional está integrado por el sector

financiero público, sector financiero privado, sector financiero popular y solidario; se

incluyen también las subsidiarias o afiliadas, siendo subsidiarias las sociedades que

tienen como accionistas a instituciones financieras, que mantengan una participación

accionaria superior al 50% del capital suscrito y pagado de la empresa; y afiliadas las

que posean una participación accionaria entre el 20% y 50%.

Gráfico 12 Estructura del sistema financiero ecuatoriano

Fuente: Capítulo 2 “Integración del sistema financiero nacional” del Código

Orgánico Monetario y Financiero, 2014.


Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera (JPRMF)

Banco Central del Ecuador (BCE)

Superintendencia de Bancos

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)

Superintendencia de Compañias, Valores y Seguros

Corporacion de Seguros de Depósitos, Fondo de Liquidez y Fondo de Seguros Privados (COSEDE)

18

La Superintendencia de Bancos define al sistema financiero ecuatoriano como un

conjunto de instituciones tanto públicas como privadas que tiene como objetivo captar

los recursos monetarios excedentes de las personas y otorgar préstamos a los

demandantes de recursos, estas instituciones son consideradas intermediarios

financieros ya que trasladan los fondos del público hacia lo clientes del sistema

financiero, teniendo como prioridad canalizar el ahorro hacia la inversión.

Las instituciones del sistema financiero ecuatoriano ejercen actividades financieras,

este concepto es fundamental, ya que desde ahí se puede considerar que nace la

relación entre el mercado financiero, estado y sociedad. El COMF en su artículo 143

define a la actividad financiera como:

El conjunto de operaciones y servicios que se efectúan entre oferentes,

demandantes y usuarios, para facilitar la circulación de dinero y realizar

intermediación financiera; tienen entre sus finalidades preservar los depósitos y

atender los requerimientos de financiamiento para la consecución de los

objetivos de desarrollo del país.

1.5.1 Superintendencia de Bancos

El COMF define a la Superintendencia de Bancos como un organismo técnico, con

autonomía administrativa y financiera, teniendo como finalidad vigilar, auditar,

intervenir, controlar y supervisar las actividades financieras que ejercen las

instituciones que se encuentren bajo su control.

El art. 62 del COMF establece las principales funciones:

19

Tabla 1 Funciones de la Superintendencia de Bancos

FUNCIONES

a) Velar por el funcionamiento correcto de todas las instituciones financieras.

b) Realizar inspecciones periódicas a las instituciones, con el fin de analizar la situación

económica y verificar si está funcionando de acuerdo a lo establecido.

c) Controlar que las actividades realizadas por la institución para su beneficio se ajusten a las

normativas vigentes y a la realidad jurídica y económica.

d) Verificar que se cumpla con todas las normas establecidas, y en caso de que se esté

incumpliendo sancionar a los responsables.

e)

Permitir el acceso a la central de riesgos, con el propósito de contar con información

consolidada de los principales deudores que tienen crédito dentro de las diferentes

instituciones.

f) Buscar que todas las instituciones financieras bajo su control acojan todas y cada una de

las normativas establecidas.

Fuente: Código Orgánico Monetario Y Financiero, 2014.


Uno de los principales objetivos estratégicos institucionales que se encuentra

detallado en su página web, (https://www.superbancos.gob.ec/bancos/objetivos-

estrategicos-institucionales/), es: Promover la educación financiera en la ciudadanía,

mediante la Resolución No. SB-2015-665, la Superintendencia de bancos resuelve

que todas las instituciones que se encuentren bajo su control deberán desarrollar

Programas de Educación Financiera (PEF), estableciendo en la misma las

condiciones que deberán cumplir cada uno de los programas.

A continuación, se detalla las instituciones activas que se encuentran bajo el control

de la Superentendida de Bancos conjuntamente con sus programas de educación

financiera, que están a disposición de la ciudadanía, a través de sus páginas web.

20

Tabla 2 Bancos privados y sus programas de educación financiera

Nº INSTITUCIONES PROGRAMA SITIO WEB

1 BP AMAZONAS Su banca personalizada

https://educacionbancoamazonas.com/

2 BP AUSTRO Aprende finanzas

http://www.aprendefinanzas.com.ec/

3 BP BANCODESARROLLO

PEF - Banco de Desarrollo del Ecuador

http://bde.fin.ec/programa-de-educacion-financiera/

4 BP BOLIVARIANO Aula BB

http://www.aulabb.com/

5 BP CAPITAL Tus finanzas

https://tusfinanzas.ec/wp-signup.php?new=capital

6 BP COMERCIAL DE MANABÍ

PEF - Banco Comercial de Manabí

https://www.bcmanabi.com/edufinanciera/index.html#

7 BP COOPNACIONAL Mi herramienta financiera http://www.miherramientafinanciera.com/quienes_somos_banco_coopnacional.html

8 BP D-MIRO S.A. PEF – Banco D- Miro

https://www.d-miro.com/

9 BP DELBANK Desarrollando futuro http://www.delbank.fin.ec/programa_educacion_financiera.php

10 BP DINERS Financial Education https://www.dinersclub.com.ec/portal/institucional/educacion-financiera#financial-education

11 BP FINCA S.A.

Educación financiera, aprendiendo con Finca

http://educacionfinanciera.finca.ec:8096/

12 BP GENERAL RUMIÑAHUI

PEF - Te enseña a administrar tus finanzas

https://www.bgr.com.ec/educacion-financiera

13 BP GUAYAQUIL

Mi Banco de Guayaquil a mi lado

https://www.programaeducacionfinanciera.com/index.html

14 BP INTERNACIONAL

Blog de Educación Financiera del Banco Internacional

https://blog-bancointernacional.com.ec/

15 BP LITORAL PEF – Banco del Litoral

https://www.litoral.fin.ec/webpages/fnz/index.php

16 BP LOJA Conoce de finanzas

http://www.conocedefinanzas.ec/

Fuente: Tomado de la página web de cada banco y del catastro de la página web de la Superintendencia

de Bancos.


http://www.miherramientafinanciera.com/quienes_somos_banco_coopnacional.html

http://www.delbank.fin.ec/programa_educacion_financiera.php

http://www.delbank.fin.ec/programa_educacion_financiera.php

https://www.dinersclub.com.ec/portal/institucional/educacion-financiera#financial-education











http://www.conoce/






https://www.d-miro.com/


http://www.aulabb.com/







21



17 BP MACHALA Tus finanzas

http://bcomachala.tusfinanzas.ec/

18 BP PACIFICO Mi banco, me enseña

http://produbanco.tusfinanzas.ec/

19 BP PICHINCHA

Biblioteca de educación financiera (Fundación Crisfe)

https://www.crisfe.org/programas/educacion-financiera/

20 BP PROCREDIT Tus finanzas https://procredit.tusfinanzas.ec/

21 BP PRODUBANCO Tus finanzas http://produbanco.tusfinanzas.ec/

22 BP SOLIDARIO Cuida tu futuro https://cuidatufuturo.com/

23 BP VISIONFUND ECUADOR S.A

PEF – Visión Fund https://www.visionfund.ec/educacion.financiera-2/


de Bancos.


Tabla 4 Bancos privados extranjeros y sus programas de educación financiera


15 BP LITORAL PEF – Banco del Litoral


Fuente: Tomadas de la página web de cada banco y del catastro de la página web de la

Superintendencia de Bancos.









https://www.visionfund.ec/educacion.financiera-2/

https://www.visionfund.ec/educacion.financiera-2/


https://cuidatufuturo.com/

https://www/

22

Tabla 5 Instituciones financieras públicas y sus programas de educación financiera


1 BANCO DE DESARROLLO DEL ECUADOR B.P

Programa de Educación Financiera

http://bde.fin.ec/project/pef/

2 BANECUADOR B.P PEF – Buenas decisiones para tener un buen futuro

https://www.banecuador.fin.ec/educacion-financiera-3-2/

3 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR BCE

Inclusión Financiera https://www.bce.fin.ec/index.php/snp-cooperativas

4 BIESS Educación Financiera http://estadisticas.superbancos.gob.ec/portalestadistico/efinanciera/?page_id=38

5 CORPORACIÓN FINANCIERA NACIONAL B.P

Educación Financiera https://www.cfn.fin.ec/educacion-financiera-2/#


de Bancos.


Tabla 6 Instituciones de la seguridad social y sus programas de educación financiera


1 INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL IESS

Educación Financiera http://estadisticas.superbancos.gob.ec/portalestadistico/efinanciera/?page_id=38

2 INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL DE LA POLICIA


3 INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL DE LAS FUERZAS ARMADAS

Programa de Educación Financiera del ISSFA

http://www.issfa.mil.ec/images/newWeb/BienestarSocial/CONTENIDO-PEF-2018.pdf

4 SERVICIO DE CESANTIA DE LA POLICIA NACIONAL



de Bancos.


23

Tabla 7 Mutualistas y sus programas de educación financiera


1 MUT. AMBATO PEF – Mutualista Ambato http://www.mutualistaambato.fin.ec/

2 MUT. AZUAY Yo cuido mis finanzas http://www.yocuidomisfinanzas.com/

3 MUT. IMBABURA PEF – Futuro Conmigo https://www.mutualistaimbabura.com/?page_id=1175

4 MUT. PICHINCHA Mutualistos http://mutualistos.com/


de Bancos.


La Superintendencia de Bancos, al ser el organismo rector, cuenta con el portal del

usuario financiero, dentro del cual ofrece un programa de educación financiera,

llamado Escuela de Finanzas, este programa está dirigido para estudiantes

secundarios y de universidad, adultos y público en general, se realiza a través de

talleres, conferencias, seminarios, además ofrece cursos virtuales, todo esto con la

finalidad de que las personas tengan la oportunidad de capacitarse, para que puedan

tomar decisiones acertadas sobre el manejo de sus finanzas y por ende lograr una

economía saludable.

Además cuenta con un aula virtual, donde las personas interesadas pueden

capacitarse de manera gratuita a través de módulos. A continuación presentamos el

esquema de la plataforma virtual:

Módulo 1.- Sistema financiero nacional

Módulo 2.- Productos financieros

Módulo 3.- Servicios financieros y delitos informáticos

Módulo 4.- Derechos y obligaciones del usuario financiero

Módulo 5.- Ahorro y planificación

Módulo 6.- Seguridad Social

Se puede acceder a estos módulos ingresando por el siguiente link:

http://estadisticas.superbancos.gob.ec/portalestadistico/efinanciera/?page_id=38

24

1.5.2 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)

La SEPS es una entidad técnica que controla y supervisa a las organizaciones de la

economía popular y solidaria, en busca del desarrollo, estabilidad y transparencia de

este sector.

La Constitución de la República del Ecuador (2008), en el artículo 283 define al

sistema económico como “social y solidario, que reconoce al ser humano como sujeto

y fin; que propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y

mercado, en armonía con la naturaleza”.

La economía popular y solidaria es definida por la SEPS como una forma de

organización económica, donde sus integrantes organizan y desarrollan procesos de

producción, comercio, financiamiento e intercambio, basados en los principios de

solidaridad, cooperación y reciprocidad, priorizando el trabajo y al ser humano, con

el fin de satisfacer sus necesidades y generar beneficios.

La SEPS controla y supervisa a las organizaciones de la Economía Popular y

Solidaria (EPS) y del Sistema Financiero Popular y solidario (SFPS), entre las

atribuciones que le otorga la ley tenemos:

Tabla 8 Atribuciones de las SEPS

FUNCIONES

a) Ejercer el control de sus actividades económicas.

b) Velar por su estabilidad, solidez y correcto funcionamiento.

c) Otorgar personalidad jurídica a las organizaciones de la EPS y SFPS

d) Fijar tarifarios de servicios.

e) Autorizar las actividades financieras que dichas organizaciones desarrollen.

g) Imponer sanciones.

Fuente: Página web de Superintendencia de Economía, Popular y Solidaria (SEPS).


25

Según los datos estadísticos de la SEPS a octubre de 2015, en el Ecuador existen

887 cooperativas de ahorro y crédito, posicionándose como el segundo país de

Latinoamérica, con el mayor número de cooperativas. Además señala que el 66% del

microcrédito se entregó por parte de este sector, siendo mayor al de la banca privada.

El artículo 21 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector

Financiero Popular y Solidario define al Sector Cooperativo como: “Un conjunto de

cooperativas entendidas como sociedades de personas que se han unido de forma

voluntaria para satisfacer sus necesidades económicas.”

Las entidades del Sector Financiero Popular y Solidario están segmentadas de

acuerdo a la resolución No. 038-2015-F emitida por la Junta de Política y Regulación

Monetaria y Financiera el 13 de febrero del 2015, de acuerdo al tipo y al saldo de sus

activos, como muestra la siguiente tabla:

Tabla 9 Segmentación de las entidades del SFPS

Segmento Activos N° entidades

1 Mayor a 80.000.000,00 32

2 Mayor a 20.000.000,00 hasta 80.000.000,00 40

3 Mayor a 5.000.000,00 hasta 20.000.000,00 80

4 Mayor a 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00 175

5

Hasta 1.000.000,00 275

Cajas de Ahorro, bancos comunales y cajas comunales 237

Total 839

Fuente: Página web de Superintendencia de Economía, Popular y Solidaria.


Se determinó 839 entidades que conforman las organizaciones de la Economía

Popular y Solidaria (EPS) y del Sistema Financiero Popular y solidario (SFPS), a

través de los catastros que se presentan en la página web de las SEPS:

1. Guía organizaciones / Catastro del Sector Financiero.

2. Catastro de cajas y bancos comunales

26

A continuación, se detalla ciertas cooperativas del segmento 1 que se encuentran

bajo el control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria con sus

programas de educación financiera, que están a disposición de la ciudadanía, a

través de sus páginas web.



1 Cooperativa de ahorro y crédito Juventud Ecuatoriana Progresista Ltda.


https://www.coopjep.fin.ec/web/educacion-financiera/inicio

2 Cooperativa de ahorro y crédito Jardín Azuayo Ltda.

Educación Cooperativa http://www.jardinazuayo.fin.ec/coacja/web/seccion/detalle?data=c2VjY2lvbklkPTQ%3D

3 Cooperativa de ahorro y crédito Cooprogreso Ltda.

Maneja adecuadamente tus finanzas

http://www.cooprogreso.fin.ec/educacion-financiera-y-cooperativismo/

4 Cooperativa de ahorro y crédito Policía Nacional Ltda.

Responsabilidad Social https://www.cpn.fin.ec/index.php/es/responsabilidad_social

5 Cooperativa de ahorro y crédito Riobamba Ltda.

Educación Financiera https://edu-financiera.cooprio.fin.ec/pef_coacrio/index.php

Fuente: Tomado de las páginas web de cada cooperativa y del catastro de la página web de la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.


El 13 de diciembre de 2018 la SEPS firmó un convenio con la Fundación Sparkassen,

quien ofrece módulos de educación financiera, este acuerdo de cooperación técnica

promueve la colaboración mutua para elaborar e instrumentar programas y proyectos

de Educación Financiera, para promover la inclusión financiera a través del

intercambio de información, investigación, tecnología, entre otros, dicho convenio

tendrá una duración de dos años. (SEPS, 2018)

Para el fortalecimiento del sector la SEPS, ofrece capacitación gratuita de modo

presencial, para aquellos interesados en el tema.

http://www.jardinazuayo.fin.ec/coacja/web/seccion/detalle?data=c2VjY2lvbklkPTQ%3D%20



https://edu-financiera.cooprio.fin.ec/pef_coacrio/index.php





27

1.6 Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SCVS)

El COMF define a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros como un

organismo técnico, con autonomía administrativa y económica, teniendo como

finalidad vigilar, auditar, intervenir, controlar y supervisar el sector societario, el

mercado de valores y el régimen de seguros.

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros en su portal web nos indica

que su misión es ser una institución que controla, vigila y promueve el mercado de

valores, el sector societario y de seguros, mediante sistemas de regulación y

servicios, contribuyendo al desarrollo confiable y transparente de la actividad

empresarial en el país.

Gráfico 13 Misión de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros

Fuente: Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.


Las funciones de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros son las

siguientes:

28

Tabla 11 Funciones de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros

FUNCIONES

a)

Supervisar en forma regular y permanente las actividades de las entidades controladas,

mediante auditorias, vigilando que su accionar se ciña a las leyes y normas, con el fin de

asegurar su solvencia patrimonial y rectitud de procedimientos, en salvaguardada de los

intereses de los usuarios y del sistema.

b) Atender y resolver reclamos y denuncias que presenten usuarios contra las entidades

controladas.

c) Sancionar a las entidades controladas infractoras de la ley.

d) Expedir la normativa de su competencia.

e) Disponer la adopción de programas de regularización a las empresas controladas que por

su situación lo requieran, así como la intervención, disolución y liquidación forzosa.

f) Conocer y aprobar actos societarios de las entidades controladas, como son la constitución,

fusión, reformas estatutarias, cambios de denominación.

Fuente: Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.


El Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la

Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión

Financiera, expedido el 13 de agosto de 2018, según Decreto Ejecutivo No 476,

establece en su artículo 1, numeral 2, la definición de actividad empresarial:

Para efectos tributarios, se considera actividad empresarial a aquella en la que

intervienen los factores de capital y de trabajo, así como otros factores

necesarios para producir, comercializar o prestar bienes, servicios o derechos

que se ofrecen en el mercado por un precio, tales como infraestructura y

empleados que participen en dicha actividad.

El artículo 1 de la Ley de Compañías establece:

Contrato de compañía es aquél por el cual dos o más personas unen sus

capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar

de sus utilidades.

Según la legislación ecuatoriana existen cinco tipos de compañías, constituidas por

personas jurídicas y son las siguientes:

29

La compañía en nombre colectivo.

La compañía en comandita simple y dividida por acciones.

La compañía de responsabilidad limitada.

La compañía anónima, y

La compañía de economía mixta.

El ranking 2019 de la Superintendencia de Compañías, clasifica a las compañías por

provincia, por tamaño y por sector. Por su tamaño las clasifica en microempresa,

pequeña empresa, mediana empresa y empresa grande.

El Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones a las 3 primeras

empresas mencionadas en el párrafo anterior las define y clasifica como Mipymes.

En su artículo 53, establece:

La Micro, Pequeña y Mediana empresa es toda persona natural o jurídica que,

como una entidad productiva, ejerce una actividad de producción comercio y/o

servicios, y que cumple con el número de trabajadores y valor bruto de las ventas

anuales, señalados para cada categoría de conformidad con los rangos que se

establecerán en el reglamento de este Código.

Según el Servicio de Rentas Internas con la promulgación de la Ley Orgánica para

la reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización

de la Gestión Financiera (2017), se amplía el rango de ingresos para ser

microempresarios de USD 100.000,00 a USD 300.000,00.

Como se puede observar en el gráfico tomado del Observatorio de la pequeña y

mediana empresa, de la Universidad Andina Simón Bolívar. La microempresa y

pequeña empresa son las más representativas, con el 90,5% y 7,5% respectivamente

del total de empresas según su tamaño, estos dos sectores constituyen una parte

importante de la economía, pero la falta de apoyo a este sector aún se puede

evidenciar en el sector financiero, como lo afirman los siguientes autores.

30

Gráfico 14 Estructura de empresas según su tamaño

Fuente: Tomado de la página web “Observatorio de la pequeña y mediana

empresa”, de la Universidad Andina Simón Bolívar. Recuperado de:

http://portal.uasb.edu.ec/UserFiles/385/File/Preguntas%20PyME%2044_1.pdf

Pérez, Barona y Madrid (2013), indican que en América Latina y el Caribe existen

bajos niveles de acceso al sistema financiero formal por parte de las Pymes y que

existe una desigualdad entre los niveles de acceso de las pequeñas empresas frente

a las grandes empresas. El 45% de las pequeñas tienen acceso a un crédito por parte

de las instituciones financieras. Esta falta de inclusión reduce la capacidad de

crecimiento de las empresas.,

Con el ánimo de contribuir para fomentar la inclusion financiera, en el portal web de

la Superintendencia de Compañías podemos encontrar el portal de educación

financiera SUPEREDUCADOS, que ofrece educación financiera en el ámbito de

mercado de valores, que brinda información sobre los productos y servicios,

derechos y responsabilidades del inversionista, además recibirá consejos útiles para

invertir y tomar decisiones responsables. Usted puede ingresar al portal web por el

siguiente link: https://supereducados.supercias.gob.ec/

1.7 Servicio de Rentas Internas (SRI)

Se crea el Servicio de Rentas Internas como respuesta a la alta evasión tributaria,

generada por la carencia de cultura tributaria de los 90. El SRI es una entidad

autónoma, define sus políticas y estrategias para administrar de manera adecuada

el sector tributario.

31

Las funciones del Servicio de Rentas Internas son las siguientes:

Tabla 12 Funciones del Servicio de Rentas Internas

FUNCIONES

a) Efectuar la determinación, la recaudación y control de los tributos internos del Estado y de

aquellos cuya administración no este expresamente asignada por ley a otra autoridad.

b) Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria.

c) Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absorber las consultas que se

propongan, de conformidad con la ley.

d) Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de cobro

e) Imponer sanciones de conformidad con la ley.

f) Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional.

Fuente: Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas.


Marx (2010), indica que las Administraciones Tributarias deben velar por la

construcción de la Ciudadanía Fiscal, priorizando al ciudadano tributario. El

ciudadano tributario a más de ser un contribuyente que conoce y respeta sus

obligaciones tributarias, se percata que los demás ciudadanos cumplan con sus

deberes tributarios y que la misma administración cumpla con lo dispuesto por la

normativa.

En nuestro país, la construcción de ciudadanía fiscal es parte de los proyectos del

estado, siendo prioridad para el SRI, donde se intenta convertir la tributación

ciudadana en tributación voluntaria, fortaleciendo la confianza de la ciudadanía. Este

trabajo debe iniciar con la construcción de la moral tributaria conocida como cultura

tributaria. (Marx, 2010). El Centro de Estudios Fiscales del Ecuador (CEF), mantiene

el área de Cultura Tributaria, donde se dictan curso de cultura tributaria y de

educación fiscal, pretenden intensificar la educación de fiscalidad en tres niveles

educativos, priorizando el nivel superior.

Pérez (2015) nos dice que se debe considerar a la fiscalidad como un elemento más

de la educación financiera y no como el de menos importancia, una buena educación

financiera debe llevar implícita una educación tributaria, considerada por el autor

32

como una buena conciencia fiscal, teniendo en cuenta que si no se cumple con lo

dispuesto por la administración tributaria en algunos extremos se puede

comprometer la viabilidad de proyectos empresariales. El conocer principios

tributarios o formar una conciencia tributaria trae beneficios como evitar

incertidumbres y optimizar recursos.

Conclusión

Al analizar cada una de las páginas web de las instituciones que conforma el sistema

financiero nacional, se puede determinar que sus PEF están enfocados en las

finanzas personales, la mayoría de programas cuenta con temas importantes para

iniciar la educación financiera, exponen temas sobre sus productos y servicios, como

cuentas de ahorro, cuentas corrientes, depósitos a plazo fijo, prestamos, tarjetas de

crédito, sobregiros entre otros, sin embargo, como se había mencionado al inicio de

este capítulo la educación financiera tiene que adaptarse a las necesidades de las

personas y negocios, dando la oportunidad de ampliar y extender los conocimientos,

ya que estos programas brindan conocimientos básicos, para el público en general,

por lo que nos hemos enfocado en el sector del emprendimiento y las pequeñas

empresas que hoy en día ambos grupos requieren de especial atención, ya que son

considerados prioritarios para el desarrollo económico del país.

33

CAPITULO 2

DISEÑO, APLICACIÓN Y PROCESAMIENTO DE LA ENTREVISTA

Introducción

En este capítulo se lleva a cabo el diseño, aplicación y procesamiento de las

entrevistas realizadas a emprendedores y pequeños empresarios, con el objetivo de

identificar sus necesidades financieras, para lo cual es importante definir ambos

conceptos. En la literatura se dan varias definiciones con respecto a las palabras

empresario y emprendedor, las cuales tienen ciertas similitudes.

A continuación, se mencionan a algunos autores con sus definiciones referentes a

las palabras empresario y emprendedor.

2.1 Definición de emprendedor y empresario

Tabla 13 Definiciones de emprendedor

Autores Definiciones

Juan Pablo Zorrilla Salgador (2009)

Es la persona que tiene la idea y concepto de un producto o servicio a realizar, un inversionista que pone a disposición el capital necesario para el arranque y sostenimiento inicial del negocio y, finalmente, la persona que se va a encargar de rendir cuentas y de administrar el nuevo negocio a emprender.

Modest Guinjoan & Josep M.

Llauradó, ( 2000)

Es una persona con una idea, que crea una organización para desarrollarla; no se limita a la simple idea, sino que la aplica, de manera innovadora, aprovechando las oportunidades que el entorno le ofrece.

Schnarch (2014)

Un emprendedor no es más que un empresario en potencia; ambos persiguen lo mismo: generar empleo y desarrollo económico. Ambos son gestores, pero se diferencian ya que el emprendedor tiene pasión, por lo que hace algo que al empresario le puede faltar.

Richard Cantillon (1756)

El emprendedor es el que compra productos a un precio determinado en el presente, los combina de forma acertada para obtener un nuevo producto y luego lo vende a precios inciertos en el futuro. No posee un retorno seguro y debe asumir los riesgos y la incertidumbre presentes en el mercado.

Joseph Alois Schumpeter

(1934)

El emprendedor es un innovador que implementa el cambio en los mercados a través de la realización de nuevas combinaciones que pueden tomar varias formas: Introducción de un nuevo bien o de una nueva calidad del mismo, Introducción de un nuevo método de producción.

Fuente: Libros las etapas del empresario moderno, el empresario familiar y su plan de sucesión.


34

Todas estas definiciones se relacionan, por lo tanto, podemos indicar que el

emprendedor es la persona que tiene una idea de negocio y que busca la manera de

llevarlo a cabo, con el fin de que su emprendimiento satisfaga no solo sus

necesidades sino también las de sus clientes.

Schnarch (2014) concluye que “un emprendedor es capaz de identificar una

necesidad, materializarla en idea, reunir los recursos necesarios y llevarla a la

práctica, transformando esa idea en productos y/o servicios que comercializará a

través de una empresa” (p. 30).

Tabla 14 Definiciones de empresario

Autores Definiciones

José María Melgar Callejeas, (2009)

Es la persona que concibe una idea para crear un nuevo producto, servicio, negocio y que busca la manera de obtener capital para formar una empresa y posteriormente administrarla y desarrollarla para producir, transformar, lo que inicialmente concibió.

Modest Guinjoan & Josep M.

Llauradó, ( 2000)

El empresario normalmente será emprendedor, sobre todo si es el fundador de la empresa; casi siempre es propietario destacado del negocio, puede ser un líder para sus empleados, un padre o madre de familia y, si la empresa es su principal medio de vida, con frecuencia será también su máximo directivo.

Valera (2001), citado por Parra,

Catica, López (2015)

El empresario es la persona o conjunto de personas capaces de percibir una oportunidad de producción o de servicios, y ante ella formula, libre e independientemente, una decisión de consecución y asignación de los recursos naturales, financieros, tecnológicos y humanos necesarios para poner en marcha la empresa, que además de crear valor incremental, genera trabajo para él y muchas otras personas.

Del Bosque & Rodríguez (2018)

Cazador nato con ciertas dotes comerciales, el cual se debe levantar cada mañana pensando en que debe salir a cazar; su caza consiste en conseguir los mejores negocios y oportunidades de negocio cada día para para que la empresa progrese y sea lo más rentable posible.

Alejandro Schnarch Kirberg

(2014)

Es la persona que adquiere un negocio, o empresa, y luego se dedica a trabajar en él y a hacerlo crecer. A su vez decide asumir un riesgo en la realización de una actividad económica determinada y en la cual aspira tener éxito. Para lograr ser un verdadero empresario sería necesario cumplir con el siguiente proceso: identificar una oportunidad, asumir los riesgos, reunir los recursos, aplicar la innovación, desarrollar los procesos, ejercer su liderazgo y apoyar a la comunidad.

Fuente: Nuevo tipo de empresario para el año 2000, el empresario familiar y su plan de sucesión, de

emprendedores a empresarios, ¿puedo ser empresario?, emprendimiento exitoso.


Cada una de estas definiciones coinciden entre sí, por lo que podemos decir que

empresario es la persona que capta una idea de negocio y busca la manera de

obtener todos los recursos (humanos, financieros y materiales) para poder ejecutar

su negocio y con el transcurso del tiempo hacerlo crecer. La labor de los empresarios

35

es clave para el manejo de una empresa, ya que ellos buscan la forma de alcanzar

todos los objetivos planteados con el fin de hacer que la empresa prospere en el

futuro.

Para el desarrollo de nuestra tesis hemos considerado emprendedores a las

personas que recién inician sus negocios y que posean el registro único de

contribuyentes (RUC) o el régimen impositivo simplificado (RISE). También hemos

considerado pequeños empresarios a las personas que tengan su negocio por más

de tres años y que tengan RUC o RISE de acuerdo a lo establecido en el modelo del

Global Entrepreneurship Monitor (GEM) del ciclo de vida del negocio y las

características emprendedoras, el cual se presenta a continuación:

Gráfico 15 Tasas de Actividad Emprendedora

Fuente: Emprendimiento exitoso, 2014. Global Entrepreneurship Monitor, 2017.


Como se mencionó anteriormente para el desarrollo de nuestra guía nos basamos

en lo establecido en el Modelo GEM del ciclo de vida del negocio y las características

emprendedoras para considerar el término emprendedor y empresario.

Es muy importante recalcar que en Ecuador no se encontró un reglamento que

indique a quienes considerar emprendedor, pero si hay una clasificación de

empresas promulgada por el Código Orgánico de la Producción, Comercio e

Inversiones la cual nos indica la clasificación de la micro, pequeña, mediada y grande

empresa, y se explica a continuación:

36

Tabla 15 Clasificación de las empresas antes de la Reforma

TAMAÑO INGRESOS N° TRABAJADORES

Microempresa Menores a 100.000,00 1 – 9

Pequeña empresa 100.001,00 – 1’000.000,00 10 – 49

Mediana empresa 1’000.001,00 – 5’000.000,00 50 – 199

Grande empresa Superiores a 5’000.001,00 Más de 200

Los ingresos predominan sobre el número de trabajadores

Fuente: Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones

Realzado por: Autoras

Hay que tener en cuenta lo que se mencionó en el capítulo 1, en referencia a la

promulgación de la Ley Orgánica para la reactivación de la Economía,

Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera emitida

el año 2017, se amplía el rango de ingresos para ser microempresarios de USD

100.000,00 a USD 300.000,00. Estableciéndose una nueva clasificación:

Tabla 16 Clasificación de las empresas vigente

TAMAÑO INGRESOS N° TRABAJADORES

Microempresa Menores a 300.000,00 1 – 9

Pequeña empresa 300.001,00 – 1’000.000,00 10 – 49

Mediana empresa 1’000.001,00 – 5’000.000,00 50 – 199

Grande empresa Superiores a 5’000.001,00 Más de 200

Los ingresos predominan sobre el número de trabajadores

Fuente: Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones

Realzado por: Autoras

El Global Entrepreneurship Monitor (GEM), es un proyecto de investigación que nace

frente a la necesidad de obtener información a nivel internacional sobre el

emprendimiento. En nuestro país este estudio es realizado por la ESPAE Graduate

School of Management de la Escuela Superior Politécnica del Litoral (ESPOL),

considerándose el estudio más importante del emprendimiento. Sus principales

objetivos son:

1. Medir el nivel de actividad emprendedora.

2. Analizar los factores que afectan los niveles de actividad emprendedora.

3. Contribuir para la creación de políticas públicas para mejorar los niveles de

actividad emprendedora.

37

El estudio de 2017, se lo realizó a 2.060 personas de edad adulta para identificar y

analizar las características de la actividad emprendedora del país. Los resultados

muestran que cerca de 3 millones de personas empezaron el proceso de puesta en

marcha de un negocio considerado como emprendimiento naciente, posicionándose

por sexto año consecutivo, como la tasa de actividad emprendedora temprana (TEA)

más alta de la región.

Pese a esto un emprendimiento naciente no supera los 3 meses de operación, siendo

el financiamiento y la falta de rentabilidad las principales consecuencias de la muerte

del emprendimiento. En este año el GEM introduce un nuevo indicador llamado GESI

o índice de espíritu emprendedor, posicionando al país con el segundo puntaje más

alto de la región (0,28).

A través de estos dos indicadores se puede incidir que el Ecuador es un país que

posee una percepción positiva al emprendimiento, pero ciertos factores hacen que el

emprendimiento no pueda seguir en marcha entre una de esas causas tenemos la

falta de inclusión financiera que habíamos mencionado en el primer capítulo.

El GEM del año 2017 indica que el 57,31% de personas emprenden por oportunidad

y el 42.33% emprenden por necesidad. Se puede determinar que la sociedad valora

más el emprendimiento, la innovación y la investigación, ya no se mira al

emprendimiento como una opción frente al desempleo.

El GEM establece 3 condiciones que limitan el emprendimiento en el Ecuador para

el año 2017: políticas gubernamentales, apoyo financiero, y capacidad para

emprender.

Políticas gubernamentales: inseguridad jurídica, trámites pesados para la

creación y cierre de empresas, cambios constantes en asuntos tributarios.

Apoyo financiero: la falta de productos dedicados a emprendedores en la

banca privada y pública, la legislación que no permite nuevas formas de

financiamiento, el problema que representa para los inversores ángeles la

responsabilidad ilimitada, poca cultura de inversión ángel, acceso limitado a

capital de riesgo, y ausencia de mercado de valores en el ecosistema

emprendedor.

38

Capacidad para emprender: poca visión global, desconocimiento del

mercado, desconocimiento de temas legales, debilidades en la gestión de

nuevos negocios.

Cabe recalcar que el tema financiero sigue siendo uno de los limitantes para los

negocios, el interés que se le debe dar a la educación financiera es indudablemente

transcendental, que como habíamos mencionada anteriormente, esta educación

beneficia tanto a la persona, al negocio, como al estado.

A través de la promulgación de la Ley Orgánica para la reactivación de la Economía,

Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera se

estable que Ecuador necesita enfocarse en 3 objetivos claros, que son: reactivar la

economía, fortalecer la dolarización y modernizar la gestión del sistema financiero.

Además esta ley considera necesario el impulso del emprendimiento, enfocados en

las micro y pequeñas empresas, y la Economía Popular y Solidaria. Ya que estos

sectores generan 7 de cada 10 empleos que existen en el país y abarcan al 98% de

las unidades productivas del Ecuador, según la introducción de la ley.

En otro punto clave que se enfoca esta ley es en la política económica a partir de la

modernización de la gestión del sistema financiero. Fomentando las transacciones

que se realizan en la economía del país por medio de pago electrónico y el sistema

financiero del país, fortaleciendo la bancarización.

2.2 Diseño de la entrevista

Para determinar las necesidades financieras de los emprendedores y pequeños

empresarios, hemos realizado entrevistas estructuradas a través de las preguntas

que consideramos más importantes, con el fin de poder profundizar en ciertos temas.

De esta manera proponemos el siguiente cuestionario:

39

ENTREVISTA

La siguiente entrevista está siendo planteada por estudiantes de la carrera de Contabilidad Superior

de la Universidad Del Azuay, con la finalidad de conocer y determinar cuáles son las necesidades en

el ámbito de la educación financiera.

1. ¿Usted lleva contabilidad o un registro de ingresos y gastos?

2. ¿Al iniciar su negocio usted tuvo algún inconveniente con los trámites legales?

(permisos, obtención del RUC)

3. ¿Usted al momento de iniciar su negocio entendía los principios contables

básicos? y en la actualidad ¿comprende estos principios?

4. ¿Conoce cuáles son sus obligaciones como empleador?

5. ¿Alguna vez tuvo problemas relacionados con sus declaraciones de impuestos

u obligaciones con el SRI?

6. ¿Cuál fue la fuente de financiamiento para su negocio? ¿Cómo obtuvo esos

recursos?

7. ¿Cuál considera usted que es la mejor opción para invertir los excedentes

generados por su operación?

8. ¿Toma dinero de su negocio para gastos personales o familiares?

9. Explique algún problema financiero que le haya impedido crecer en su negocio.

10. ¿Alguna vez ha recurrido usted a uno de los programas de educación financiera

que ofrecen las instituciones financieras? De ser así ¿ha cumplido este sus

expectativas?

11. ¿Conoce sobre los productos y servicios que ofrece el sistema financiero?

¿Cuáles son los que más utiliza?

12. ¿Si usted pudiera disponer de una guía financiera que temas le gustaría que

esta aborde?

GRACIAS…

40

2.3 Aplicación de la entrevista

Para la realización de las entrevistas se utilizó la información suministrada por el

Centro de Emprendimiento de la Universidad de Cuenca, el cual nos facilitó una base

de datos con los contactos de diferentes emprendedores y pequeños empresarios,

también se realizó entrevistas a ciertos negocios de la ciudad de Cuenca, y se hizo

un análisis a la base de datos proporcionada por el Núcleo de Apoyo Contable y

Fiscal (NAF) de la Universidad del Azuay.

Las entrevistas fueron aplicadas por las autoras, acudiendo a los negocios

personalmente para poder llevar a cabo las mismas, dichas entrevistas fueron

grabadas en audio con el objetivo de contar con un respaldo para garantizar la

veracidad de la información. El fin de cada entrevista es determinar las necesidades

financieras o relacionadas a la educación financiera en su contexto, para en base a

estas respuestas, poder plantear los temas que incluirá la guía, siendo así de mayor

utilidad para los interesados.

2.4 Procesamiento de la entrevista

Una vez concluidas las entrevistas podemos decir que en resumen las respuestas de

los entrevistados fueron las siguientes:

La mayoría de entrevistados sí llevan un registro de ingresos o gastos, pero no lo

hacen de forma correcta.

En base a las respuestas consideramos que es importante explicar cómo es el

manejo de un registro de ingresos o gastos.

Todos los entrevistados respondieron que, al momento de iniciar su actividad,

tuvieron inconvenientes con respecto a los trámites legales, pues al ser nuevos en el

campo, no conocían los permisos que tenían que obtener para el funcionamiento de

sus negocios. Es por esto que hemos considerado profundizar en los procesos

¿Usted lleva contabilidad o un registro de ingresos y gastos?

¿Al iniciar su negocio usted tuvo algún inconveniente con los trámiteslegales? (permisos, obtención del RUC)

41

legales que deben cumplir las personas para poner en marcha su negocio,

considerando la normativa ecuatoriana.

En esta pregunta la mayoría de entrevistados coincidieron en que no entendían los

principios contables básicos al momento que iniciaron, ellos tenían la idea de negocio

que iban a ejecutar, pero no tenían un conocimiento claro sobre los temas

relacionados con contabilidad. En la actualidad, debido a la experiencia que se

adquiere en el desarrollo de las actividades diarias, algunos entrevistados han

llegado a conocer y a entender dichos principios. Por lo expuesto, consideramos

explicar con ejemplos estos principios para ofrecer una mayor comprensión.

Las personas entrevistadas poseen conocimientos básicos, pero tienen problemas

en cuanto al manejo de la página del IESS, elaboración de roles, avisos de ingreso,

avisos de salida de los trabajadores. Por esta razón consideramos importante

profundizar en las obligaciones que tiene el empleador.

Las personas que no poseen los conocimientos suficientes y que recién están

empezando su negocio, desconocen cómo realizar las declaraciones, por lo tanto,

consideramos importante profundizar en las obligaciones que tienen los

contribuyentes.

Todos los entrevistados contestaron que solicitaron préstamos a bancos o

cooperativas para poder financiar su negocio, por lo que tuvieron que pagar intereses,

pero desconocen la forma de cálculo que aplican las instituciones, motivo por el cual,

vamos a tratar un tema dentro de la guía que esté relacionado con los préstamos

bancarios, cálculo de las tasas de interés y tablas de amortización.

¿Usted, al momento de iniciar su negocio, entendía los principioscontables básicos? y en la actualidad ¿comprende estos principios?

¿Conoce cuáles son sus obligaciones como empleador?

¿Alguna vez tuvo problemas relacionados con sus declaraciones deimpuestos u obligaciones con el SRI?

¿Cuál fue la fuente de financiamiento para su negocio? ¿Cómo obtuvoesos recursos?

42

Todos respondieron que la mejor opción para invertir los excedentes generados por

el negocio es volverlos a invertir en el mismo negocio ya sea comprando nueva

maquinaria o material, con el fin de hacer crecer el negocio, por lo que hemos

decidido incluir en la guía el tema de proyectos de inversión a corto plazo.

Todos respondieron que sí toman dinero del negocio para gastos personales o

familiares, pero también estaban conscientes de que no lo deben hacer. Por esta

razón consideramos importante tratar este tema en la guía, con el fin de concientizar

a los dueños de negocios que esa práctica no es correcta.

Los entrevistados respondieron que tuvieron problemas con la obtención y pago de

los préstamos bancarios y problemas de liquidez para el pago a proveedores.

La mayoría respondió que no han recurrido a los programas financieros de hecho no

sabían de su existencia.

Los productos y servicios que más utilizan las personas entrevistadas son las

transferencias, las tarjetas de crédito y cuentas bancarias, por lo que hemos decido

cubrir este tema.

Todos contestaron que les gustaría que traten temas relacionados con Contabilidad.

¿Cuál considera usted que es la mejor opción para invertir losexcedentes generados por su operación?

¿Toma dinero de su negocio para gastos personales o familiares?

Explique algún problema financiero que le haya impedido surgir en sunegocio.

¿Alguna vez ha recurrido usted a uno de los programas de educaciónfinanciera que ofrecen las instituciones financieras? De ser así ¿hacumplido este sus expectativas?

¿Conoce sobre los productos y servicios que ofrece el sistemafinanciero? ¿Cuáles son los que más utiliza?

¿Si usted pudiera disponer de una guía financiera que temas le gustaríaque esta aborde?

43

Una vez conocidas las respuestas de cada uno de los entrevistados se ha podido

determinar cuáles fueron las necesidades financieras que tuvieron en la ejecución de

su negocio y cuáles son las que actualmente afectan día a día su actividad y nos le

permite seguir creciendo.

Es importante recalcar que se ha considerado la base de datos que fue

proporcionada por el Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF) de la Universidad del

Azuay, correspondiente al periodo de enero a noviembre de 2018, para determinar

las necesidades contables y financieras que más se solicitan en dicho centro, que

brinda apoyo a la sociedad para fomentar el cumplimiento de los derechos y

obligaciones de los contribuyentes.

Según la base de datos proporcionada por el NAF, en este periodo se han efectuado

1.368 consultas, realizadas tanto por personas naturales como por sociedades que

representan el 98,90% y 1,10% respectivamente. A continuación se presenta un

gráfico que indica las diferentes consultas que realizan estos contribuyentes.

Gráfico 16 Tipos de consultas realizadas en el NAF

Fuente: Base de datos del Núcleo de Apoyo Contable Fiscal (NAF), 2018.


0,00% 10,00% 20,00% 30,00% 40,00% 50,00% 60,00%

Creación de nuevo empleado

Registro de actas de finiquito

Certificados de afiliación

Consulta e impresión de historia laboral

Registro de décimos y utilidades

Registro de contratos

Registro en línea solicitud acumulación FR

Información contable

RISE

Avisos de entrada y salida

Consulta e impresión…

Servicios generales

Vehículos

Devolución del Impuesto a la Renta

Facturación

Devolución del IVA discapacitados

RUC

Información tributaria

Devolución de IVA tercera edad

Declaraciones y anexos

0,07%

0,15%

0,22%

0,22%

0,22%

0,29%

0,29%

0,58%

0,66%

0,73%

0,73%

1,02%

1,10%

1,75%

1,97%

3,29%

5,19%

7,02%

14,55%

59,94%

44

De acuerdo a lo visualizado en el gráfico anterior consideramos incluir dentro de la

guía de educación financiera los siguientes temas:

1. Declaraciones y anexos (declaraciones mensuales) que son las consultas que

más se efectúan en el Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal y teniendo en cuente

que para lograr una verdadera educación financiera se deben incluir temas

tributarios.

2. Información tributaria (obligaciones pendientes con el SRI).

3. RUC tomamos en cuenta este tema ya que coinciden con las necesidades que

de acuerdo a las entrevistas tuvieron los emprendedores y pequeños

empresarios.

4. RISE también consideramos este tema ya que se relaciona con las necesidades

que mostraron los emprendedores en las entrevistas realizadas.

Conclusión

En este capítulo se puede concluir que a pesar de existir varios programas de

educación financiera, una gran parte de personas entrevistadas desconoce de estos

programas, que existe desconocimiento o falta de interés en conocer temas

relacionados a lo financiero, contable, tributario por parte de las personas que inician

un negocio, pero conforme avanza el tiempo, el mismo medio les obliga a que

adquieran conocimientos básicos relacionados, para poder mantener su negocio, por

lo que la mayoría supo exponer que fuera de su aceptación contar con una guía que

cumpla con sus necesidades de manera práctica y sencilla.

45

CAPITULO 3

DESARROLLO DE LA GUÍA DE EDUCACIÓN FINANCIERA PARA

EMPRENDEDORES Y PEQUEÑOS EMPRESARIOS

Introducción

¿A quién no le gustaría contar con una guía de educación financiera que permita

comprender temas principales que estén relacionados con su negocio?

La guía de educación financiera es una herramienta que está dirigida a un público

objetivo, con el propósito de brindarles conocimientos y de esta manera poder

satisfacer sus inquietudes con respecto a ciertos temas. Por esta razón, en este

capítulo desarrollaremos en sí la guía de educación financiera, en la cual se tratarán

temas puntuales e importantes relacionados con las necesidades de los

emprendedores y de los pequeños empresarios, al momento de llevar a cabo su idea

de negocios y también en la ejecución del mismo, las cuales fueron reportadas

durante las entrevistas realizadas.

Es importante recalcar que las principales necesidades manifestadas en las

entrevistas realizadas anteriormente, hacen referencia a las decisiones del día a día

que toman los emprendedores y pequeños empresarios en la operatividad de su

negocio y por este motivo dentro de la guía se tratarán temas relacionados

principalmente con el corto plazo.

Para el desarrollo de este capítulo debemos aclarar también que inicialmente se

planteó la posibilidad de abordar la educación financiera para emprendedores de

manera separada de la educación financiera para los pequeños empresarios, sin

embargo una vez que hemos realizado las entrevistas y hemos revisado las fuentes

de información secundaria, concluimos que no es necesario proceder de tal manera,

motivo por el cual desarrollamos una sola guía que aborda las necesidades de ambos

grupos.

La estructura general que presenta nuestra guía de educación financiera es la

siguiente:

46

Módulo 1.- Parte legal

El tema legal es fundamental, es lo primero en lo que se debe de pensar antes de

llevar acabo la ejecución o antes de consolidar un negocio. El tomar en cuenta los

aspectos legales desde el principio permitirá a las empresas tener un buen futuro y

marchar de manera correcta evitando problemas con los entes de control. En esta

parte se tratará lo siguiente:

1.1 Formalización de empresas.

1.2 Obligaciones con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).

1.3 Obligaciones con el Servicio de Rentas Internas (SRI).

1.4 Obligaciones con el Ministerio del trabajo.

1.5 Obligaciones con la Superintendencia de Compañías

Módulo 2.- Educación financiera

Este tema es importante, pues permitirá que los lectores desarrollen habilidades y

aptitudes relacionadas con los productos y servicios financieros. Aquí se verán los

siguientes puntos:

2.1 Productos y servicios financieros.

2.2 Créditos bancarios, tasas de interés y sistemas de amortización.

2.3 Derechos y obligaciones de los usuarios financieros.

Módulo 3.- Contabilidad y Tributación

Tratar temas contables es primordial dentro de la guía, ya que proporcionan

información de las operaciones que realizan las empresas. Dentro de este tema se

tratará lo siguiente:

3.1 Conceptos básicos contables.

3.2 Estados financieros.

3.3 Tributación.

47

Guía de educación Financiera

para emprendedores y pequeños

empresarios.

48

MÓDULO 1

PARTE LEGAL

1.1 Formalización de la empresa

El Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (2010), clasifica a las

MIPYMES, como micro, pequeña y mediana empresa y establece que son todas las

personas naturales y jurídicas que realizan alguna actividad económica.

Para la formalización de la empresa se debe determinar si las actividades se

desarrollarán de manera individual o como una sociedad, considerando que en

nuestro país el SRI establece dos tipos de contribuyentes que son las personas

naturales y personas jurídicas.

1.1.1 Consideraciones para formalizar la empresa

Al momento de formalizar un negocio, es decir crear la empresa, es fundamental que

el emprendedor elija qué es lo que más le conviene, si operar como persona natural

o como persona jurídica, dependiendo de las actividades empresariales que vaya a

realizar, considerando que ambas figuras ofrecen ciertas ventajas y desventajas que

se citan a continuación:

Tabla 17 Ventajas y desventajas de formar una empresa como persona natural

PERSONA NATURAL

Ventajas Desventajas

La formalización de la empresa es más rápida y sencilla, requiere menos documentación.

El dueño de la empresa asume toda la responsabilidad, comprometiendo su patrimonio o bienes personales.

No se establece un monto de inversión mínimo para formalizar la empresa.

Menor disponibilidad de capital, ya que solo el dueño de la empresa aporta.

No se exige llevar contabilidad, si no cumple con los parámetros establecidos en la ley.

Por incapacidad del dueño, se interrumpe la continuidad del negocio.

Las empresas constituidas bajo este esquema pueden liquidarse o venderse con mayor facilidad.

La administración, la responsabilidad y el control se ejercen por una sola persona.

Puede acogerse al régimen impositivo más oportuno para el pago de impuestos.

Realizado por: Autoras

49

Tabla 18 Ventajas y desventajas de formar una empresa como persona jurídica

PERSONA JURÍDICA

Ventajas Desventajas

La responsabilidad es limitada, los administradores se obligan de manera limitada, y la responsabilidad cae sobre los bienes, capital o patrimonio de la empresa.

Para constituir la empresa, se requiere una gran cantidad de documentación.

El capital puede ser aportado por varios socios o accionistas.

Se fijan valores mínimos para poder constituir la empresa.

Se obligan a llevar contabilidad.

La administración, la responsabilidad y el control recaen en los socios.

La liquidación o disolución de la empresa, presenta mayor dificultad y un costo significativo.

Existen mayores restricciones para aumentar o disminuir el capital.

Realizado por: Autoras

Al hablar de responsabilidad, es importante diferenciar que una persona natural es

responsable personalmente de las deudas y obligaciones de una empresa, por ende,

su patrimonio se ve comprometido al momento de hacer frente a sus

responsabilidades. Lo contrario sucede con la persona jurídica, su responsabilidad

se limita únicamente a los bienes que posee la empresa, dependiendo de la figura

societaria que haya adoptado.

En el ámbito tributario, referente al Impuesto a la Renta en nuestro país se clasifica

en Renta de Sociedades y Renta de Personas naturales (Achig, Aguilar, Sarmiento,

Espinosa & Andino, 2009), y varía entre ambos contribuyentes. Según el Servicios

de Rentas Internas con la promulgación de la Ley Orgánica para la reactivación de

la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión

Financiera (2017), la tarifa general del IR de sociedades es del 25% y se mantiene el

22% para micro y pequeñas empresas durante un año, y la tarifa del IR de personas

naturales es progresiva va desde el 0% hasta el 35%.

Achig et al. (2009) indican que las personas naturales consideran constituir una

empresa para beneficiarse de una tarifa más baja, ya que se puede evidenciar que

existe una gran desventaja para las personas naturales.

La ley Orgánica para la reactivación de la Economía dispone que las microempresas

empezarán a pagar el IR a partir de los $11.270,00 que equivale a una fracción básica

50

desgravada del IR del año 2018, además exonera del pago del IR los tres primeros

años de actividad a las microempresas nuevas que se constituyan a partir de la

vigencia de esta ley.

Las personas naturales, de acuerdo a su actividad económica, pueden acogerse al

Régimen Impositivo General o Régimen Impositivo Simplificado (RISE), que según el

SRI, reemplaza el pago del IVA y del IR, a través de cuotas mensuales.

Se puede optar por ser persona natural cuando se va a iniciar un negocio pequeño,

que no necesite de una gran inversión, en el que una sola persona sea el dueño, y

se pueda acceder a un régimen impositivo ventajoso. Considerar ser persona jurídica

cuando se necesite de socios o acciones para aumentar el capital, no poner en riesgo

sus bienes personales o patrimonio, aprovechar los beneficios que ofrece la ley.

A continuación definiremos a estos dos contribuyentes, para que el momento de

formalizar el negocio, la personas puedan elegir la opción más conveniente de

acuerdo a su tipo de negocio y a las actividades empresariales que deseen ejecutar.

Para formalizar la empresa se puede optar entre persona natural o persona jurídica.

1.1.1.1 Persona natural

Según el Código Civil (2005), son personas todos los seres humanos sin importar su

edad, sexo o condición. El Servicio de Rentas Internas determina que son personas

nacionales o extranjeras que realizan actividades económicas lícitas y pueden o no

estar obligadas a llevar contabilidad, y las clasifica en:

Obligadas a llevar contabilidad.

Contribuyentes obligados a llevar una cuenta de ingresos y egresos.

Obligadas a llevar contabilidad: hasta el año 2017 según el artículo 19 de la Ley

de Régimen Tributario Interno, estaban obligadas a llevar contabilidad las

sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas que cumplan con lo dispuesto

en el artículo 37 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno. Desde el año 2018 con la promulgación de la Ley Orgánica para la

Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de

la Gestión Financiera, se modificaron los criterios con respecto a la obligatoriedad de

51

llevar contabilidad, estableciendo valores fijos, que no se determinan por medio de la

fracción básica desgravada del impuesto a la renta. (Ver anexo 1)

Tabla 19 Personas naturales obligadas a llevar contabilidad

AÑO 2017 AÑO 2018

Indicador Nº Fracciones básicas

desgravadas IR FB (11.290,00) Valores fijos

Capital 9 $101.610,00 $180.000,00

Costos y Gastos 12 $135.480,00 $240.000,00

Ingresos 15 $169.350,00 $300.000,00

Fuente: Reglamento para la aplicación de la LRTI, Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía

y su Reglamento.

Elaborado por: Autoras.

Contribuyentes obligados a llevar una cuenta de ingresos y egresos: hasta el

año 2017, según el artículo 38 del Reglamento para la aplicación de la Ley de

Régimen Tributario Interno estaban obligadas a llevar una cuenta de ingresos y

egresos, las personas naturales, profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,

representantes y demás trabajadores autónomos. Pero en la actualidad de acuerdo

a lo establecido en el artículo 38 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica

para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y

Modernización de la Gestión Financiera solo están obligadas las personas naturales

y las sucesiones indivisas cuyo capital, ingresos y gastos sean inferiores a lo

siguiente. (Ver Anexo 1)

Tabla 20 Personas naturales obligadas a llevar una cuenta de ingresos y egresos

AÑO 2018

Indicador Valores

Capital Inferior a: $180.000,00

Gastos Inferiores a: $240.000,00

Ingresos Inferiores a: $300.000,00

Fuente: Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, y el

Reglamento para la aplicación de la LRTI.


52

1.1.1.2 Persona jurídica (sociedad)

Según el artículo 564 del Código Civil (2005) “es una persona ficticia, capaz de

ejercer derechos y contraer obligaciones civiles, y de ser representada judicial y

extrajudicialmente”. Según el mismo código las personas jurídicas son de dos

especies: corporaciones, y fundaciones de beneficencia pública.

Por otra parte, el Servicio de Rentas Internas indica que es “cualquier entidad que,

dotada o no de personería jurídica, constituye una entidad económica o un patrimonio

independiente de sus integrantes”.

La Ley de Compañías indica que existen cinco tipos de empresas, las cuales

constituyen personas jurídicas y son:

Tabla 21 Tipos de empresas

Forma Capital Número de socios Responsabilidad

Compañía en nombre colectivo. 50% del capital

suscrito. 2 o más Solidaria e ilimitada

Compañía en comandita simple y dividida por acciones.

50% del capital suscrito.

2 o más Solidaria e ilimitada

Compañía de responsabilidad limitada.

$400 2 o más Limitada

Compañía anónima $800 2 o más Limitada

Compañía de economía mixta $800 2 o más Limitada

Fuente: Tomado de la Ley de compañías, 2017.


Para iniciar una actividad económica de manera individual no es necesario formar

una sociedad, solo se debe obtener el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y

para crear una empresa se debe cumplir con los requisitos establecidos por cada

ente de control.

1.1.2 Registro Único de Contribuyentes

El SRI define que el RUC “es un instrumento que tiene por función registrar e

identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar esta información

a la Administración Tributaria”. Todas las personas que inicien o realicen actividades

53

económicas ya sea de forma permanente u ocasional están obligadas a inscribirse

en el RUC.

1.1.2.1 ¿Cómo se conforma el Registro Único de Contribuyentes?

El RUC está conformado por trece dígitos sin letras o caracteres especiales y se

divide de la siguiente manera:

Tabla 22 RUC personas naturales

Personas naturales ecuatorianos y extranjeros residentes: Para este grupo, el RUC será la cédula de identidad o ciudadanía más los dígitos 001

0106025638 001

Fuente: Servicio de Rentas Internas


Tabla 23 RUC sociedad privadas

Sociedades privadas y extranjeros no residentes (sin

cédula de identidad):

Los dos primeros dígitos serán el código de la

provincia donde se emite el RUC.

El tercer dígito siempre será el número 9.

Del cuarto al noveno dígito serán números

consecutivos.

El décimo dígito será el dígito verificador.

Los últimos tres dígitos serán 001.

02 9 654324 1 001



1.1.2.2 Requisitos básicos para inscribirse en el RUC por primera vez:

Para la inscripción es necesario que el usuario se acerque personalmente al SRI con

los siguientes requisitos:

54

Gráfico 17 Requisitos para obtener el RUC (personas naturales)

Fuente: Servicios de Rentas Internas


RU

C

PE

RS

ON

AS

NA

TU

RA

LE

S

Original y copia de:

Cédula de identidad o pasaporte Visa o credencial de refugiado.

Para justificar el domicilio y sucursal presentar y entregar copia de

uno de los siguientes documentos:

A nombre del contribuyente, cónyuge, padres, hermanos o hijos

Planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono). Factura de telefonía fija o móvil, internet o televisión pagada. Predio urbano o rural. Estado de cuenta bancaria o tarjeta de crédito. Notas de crédito o débito emitida por servicios básicos. Contrato o factura de arrendamiento. Certificado del registro de la propiedad. Escritura de compra venta del inmueble. Documento emitido por la entidad pública en el que conste

la dirección.

A nombre del contribuyente o su cónyuge presentar copia de

Patente municipal Permiso de bomberos

A nombre del contribuyente presentar documento original de

Certificaciones de uso de locales u oficinas. Certificado de domicilio otorgado por la Junta Parroquial

más cercana.

Si el contribuyente no posee ninguno de los requisitos

mencionados, se debe entregar los siguientes documentos:

Original de la carta de cesión de uso gratuito del inmueble

Copia de la cédula del dueño del bien.

Copia ya sea de planillas, factura física o electrónica, estado

de cuenta, escritura de compra-venta, contrato de arriendo.

55

Gráfico 18 Requisitos para obtener el RUC (sociedades)



RUC SOCIEDADES

Formulario original del RUC 01-A lleno y firmado por el representante legal. Formulario original del RUC 01-B solo cuando la sociedad posee

establecimientos adicionales a la matriz.

Documento original y copia de:

Cédula o pasaporte y visa o credencial de refugiado del representante legal.

Documento de la creación de la sociedad. Nombramiento del representante legal.

Copia del documento de ubicación de la sociedad.

Para justificar el domicilio entregar copia de uno de los siguientes documentos:

A nombre de la sociedad o del representante legal, cónyuge, socio o accionista.

Planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono). Factura de telefonía fija o móvil, internet o televisión pagada. Predio urbano o rural. Notas de crédito o débito emitida por servicios básicos. Contrato o factura de arrendamiento. Escritura de compra-venta del inmueble. Certificado del registro de propiedad.

A nombre del representante legal o del accionista.

Estados de cuenta bancaria o tarjeta de crédito.

A nombre de la sociedad o del representante legal.

Patente municipal. Permiso de bomberos. Cualquier documento emitido por la entidad pública.

A nombre de la sociedad, del representante legal o accionista.

Certificaciones originales de uso de locales u oficinas. Certificado original de domicilio otorgado por la Junta Parroquial más

cercana.

Si el contribuyente no posee los requisitos mencionados, entregar.

Carta original de cesión de uso gratuito del inmueble.

Copia de cédula del dueño del bien.

56

Estados del RUC: recuerde que para efectuar transacciones comerciales, el RUC

de la persona o empresa, tiene que encontrarse en estado ACTIVO.

Gráfico 19 Estados del RUC



1.1.3 Régimen Impositivo Simplificado (RISE)

La página web del SRI indica que el Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un

régimen de inscripción voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la

Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en

el país.

Gráfico 20 Beneficios de tener RISE



57

El SRI estipula que los contribuyentes que se acogen al RISE deben tener en cuenta

los siguientes puntos:

Los comprobantes de venta no deben ser transferidos o prestados a terceras

personas.

Las notas de venta o tiquetes de las máquinas registradoras deben tener la

fecha de la transacción y el monto de la venta sin desglosar el 12% del IVA.

Se deben entregar comprobantes de venta en transacciones superiores a $

12,00 dólares, aunque a petición del comprador se deben emitir por cualquier

valor.

Al finalizar las operaciones diarias, el contribuyente deberá emitir una nota

de venta, en la que se incluirá todas las transacciones realizadas por montos

inferiores o iguales a 12,00 dólares, por las que no emitió un comprobante.

No se podrá modificar o adulterar la información del comprobante de venta,

tampoco emitir comprobantes caducados ni con datos incorrectos.

1.1.3.1 Requisitos para acogerse al RISE

Ser persona natural.

No tener ingresos mayores a USD 60 mil en el año, o si se encuentra bajo

relación de dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracción

básica del Impuesto a la Renta gravado con tarifa cero por ciento (0%) para

cada año.

No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.

Que no necesiten contratar a más de 10 empleados.

No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.

58

Tabla 24 Actividades restringidas para el RISE

Agenciamiento de bolsa.

Propaganda y publicidad.

Almacenamiento o depósito de productos de terceros.

Organización de espectáculos públicos.

Libre ejercicio profesional que requiera título universitario.

Agentes de aduana.

Producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).

Personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia.

Comercialización y distribución de combustibles.

Impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realizados por establecimientos gráficos autorizados por el SRI.

Casinos, bingos y salas de juego.

Corretaje de bienes raíces.

Comisionistas.

Arriendo de bienes inmuebles.

Alquiler de bienes inmuebles.

Naturaleza agropecuaria.

Fuente: Guía RISE


1.1.3.2 Requisitos para la obtención del RISE:

Para inscribirse en el RISE se debe acudir personalmente a las agencias del SRI en

todo el país con los siguientes requisitos:

59

Tabla 25 Requisitos para obtener el RISE

Documentos Original Copia

Cédula o pasaporte, visa o credencial de refugiado. Si Si

Certificado de votación. Si -

Presentar uno de los siguientes documentos para justificar el domicilio y sucursal.

Original Copia

Planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono). Si -

Factura de telefonía fija o móvil, internet o televisión pagada. - Si

Predio urbano o rural. - Si

Estado de cuenta bancaria o tarjeta de crédito. - Si

Notas de crédito o débito emitidas por servicios básicos. - Si

Contrato o factura de arrendamiento. - Si

Contrato de comodato. - Si

Certificado del registro de la propiedad. - Si

Escritura de compra – venta del inmueble. - Si

Documento emitido por la entidad pública en el que conste la dirección. - Si

Patente municipal. - Si

Permiso de bomberos. - Si

Certificaciones de uso de locales u oficinas. Si -

Certificado de domicilio otorgado por la Junta Parroquial más cercana. Si -



De acuerdo al monto de ingresos anuales que obtienen las personas registradas en

el RISE, se fijan las cuotas que deberán pagar de manera mensual, de acuerdo al

noveno digito de su RUC.

Ejemplo: Juan Pérez con número de RUC 0159731638001, cuya actividad es la

Producción de leche, ha decidido acogerse al Régimen Impositivo Simplificado

(RISE), este contribuyente obtuvo un ingreso de $15.000,00 en el año 2017, por lo

que se encuentra en la categoría número 3, como se puede observar en el gráfico

20, su actividad empresarial pertenece al grupo de actividades agrícolas, por lo que

debe cancelar, el día 14 de cada mes, un valor de $4,29.

Si no cancela las cuotas establecidas, el SRI le impone las siguientes sanciones:

60

1. Si no cancela 3 cuotas es clausurado.

2. Si no cancela 6 cuotas es excluido, deberá cancelar las cuotas y ya no puede

acogerse al RISE por 2 años.

Gráfico 21 Cuotas RISE (2017-2019)



A través de la Resolución No NAC-DGERCGC17-00000552, del 13 de noviembre del

2017, se establecen los montos máximos para emitir los comprobantes de venta de

manera mensual por quienes están inscritos en el RISE, considerando que existe un

límite para emitir notas de venta siempre y cuando no supere los montos máximos.

Tabla 26 Montos máximos para emitir comprobantes de venta

Categoría 1 2 3 4 5 6 7

Monto de Ingresos anuales

DE 0 A 5.000

DE 5.001 A

10.001

DE 10.001 A

20.001

DE 20.001 A

30.001

DE 30.001 A

40.001

DE 40.001 A

50.001

DE 50.001 A

60.001

Monto Máximo Mensual

(Todas las actividades)

420,00 850,00 1.700,00 2.500,00 3.350,00 4.200,00 5.000,00

Fuente: Resolución No NAC-DGERCGC17-00000552


1.1.3.3 Pago de cuotas del RISE

El pago se realizará de acuerdo al noveno dígito del RUC considerando también la

fecha máxima para su pago, la cual se indica a continuación:

61

Tabla 27 Pagos de cuotas RISE

Noveno dígito del RUC Fecha máxima de pago

1 10

2 12

3 14

4 16

5 18

6 20

7 22

8 24

9 26

0 28

Fuente: Tríptico RISE


1.1.4 Inscripción en la Superintendencia de Compañías

Si la decisión es crear una empresa se la debe inscribir en la Superintendencia de

Compañías, Valores y Seguros para constituirla, cuyo proceso se lo realizará en línea

a través del Sistema de Constitución Electrónica y Desmaterializada.

Pasos a seguir según la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (2018)

para la constitución:

Ingresar al portal web de la Superintendencia de Compañías, Valores y

Seguros www.suercias.gob.ec y seleccione el portal de constitución de

compañías.

Gráfico 22 Portal de constitución de compañías

Fuente: Guía constitución de compañías. Vía electrónica-ciudadano

1

http://www.suercias.gob.ec/

62

El sistema lo llevará al menú principal del portal de constitución electrónica de

compañías. Para constituir una compañía o corregir información en la solicitud

de constitución, presione la opción tres, e ingrese su usuario y su contraseña.

Si usted no cuenta con un usuario y contraseña debe presionar la opción 1

(REGISTRARSE COMO USUARIO), también para crear su usuario y

contraseña con mayor facilidad puede revisar el siguiente link:

http://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/res_usu/MANUA

L_USUARIO_REGISTRO_USUARIO.pdf

Gráfico 23 Portal de constitución electrónica de compañías


Una vez realizado este paso, el sistema presentará la bandeja del sistema de

constitución electrónica y desmaterializada. La bandeja contiene dos secciones

las cuales son: 1) menú de opciones y 2) pantalla de trabajo.

Gráfico 24 Portal de constitución electrónica de compañías


2

http://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/res_usu/MANUAL_USUARIO_REGISTRO_USUARIO.pdf

http://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/res_usu/MANUAL_USUARIO_REGISTRO_USUARIO.pdf

63

Gráfico 25 Bandeja del sistema de constitución electrónica y desmaterializada


Presione la opción reservas para constitución electrónica, el sistema mostrará

el listado de nombres disponibles para constituir una compañía

electrónicamente. Aquí debe seleccionar el nombre que utilizará la compañía a

constituir y presione el botón de acción CONSTITUIR COMPAÑÍA.

Gráfico 26 Proceso de constitución de compañías


Llene el formulario de solicitud de constitución de compañías y adjunte los

documentos habilitantes, los cuales son considerados documentos de carácter

privado que son requeridos para justificar una condición. Se consideran documentos

habilitantes los siguientes:

3

64

Tabla 28 Documentos habilitantes

Persona natural representante legal Nombramiento de representación legal o constancia

de otro tipo de representación legal.

Persona natural apoderado Poder

Persona jurídica nacional Registro único de contribuyentes

Persona jurídica extranjera

Certificado de existencia legal otorgado por el país de origen.

Lista completa de los socios de la compañía del extranjero certificada ante notario público y apostillado.

En caso de que en la nómina de socios o accionistas constaren personas jurídicas deberá proporcionarse igualmente la nómina de sus integrantes, y así sucesivamente hasta determinar o identificar a la correspondiente persona natural.

Si el accionista es una sociedad extranjera no domiciliada en Ecuador que se encuentre domiciliada en un paraíso fiscal o regímenes fiscales preferentes, deberá adjuntar el documento RUC de dicha sociedad.

Compañías que se van a dedicar al transporte

Informe favorable emitido por la Comisión Nacional de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial.



Gráfico 27 Solicitud de constitución de compañías


Realizar el pago correspondiente en el Banco del Pacífico.

Una vez realizado el pago, el notario se encargará de ingresar al sistema y

validará la información y asignará fecha y hora para las firmas de la escritura y

los nombramientos.

4

5

65

Una vez firmados los documentos, el sistema enviará automáticamente la

información al Registro Mercantil que también validará la información y facilitará

la razón de inscripción de la escritura y los nombramientos.

El sistema generará un número de expediente y remitirá la información de este

trámite al SRI que de manera inmediata generará el número de RUC para la

compañía.

Finalmente, el sistema notificará que el trámite de constitución ha finalizado, de

esta forma se habrá creado la compañía.

Para tener un conocimiento más claro sobre cómo constituir una compañía por

vía electrónica, puede revisar el siguiente link:

https://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/cons_elec/MAN

UAL_USUARIO_CONSTITUCION_ELECTRONICA_USUARIO.pdf

1.1.5 Permisos de funcionamiento

Como su nombre lo indica se refiere a todos los permisos que son necesarios para

el funcionamiento de un establecimiento, los cuales van a variar dependiendo del tipo

de actividad a desarrollar. Los permisos de funcionamiento más comunes son los

siguientes:

Permiso del uso del suelo.

Permiso de sanidad.

Permiso del cuerpo de bomberos.

Obtención de patente municipal.

Estos permisos son emitidos por diferentes instituciones y es la Dirección de Control

Municipal de Cuenca, la encargada de revisarlos, con el fin de otorgar o no el permiso

de funcionamiento para los negocios.

1.1.5.1 Permiso del uso del suelo

Este permiso es otorgado por la Dirección de Control Municipal de Cuenca y consiste

en verificar si el lugar en donde se encuentra ubicado el negocio es apto o no para la

7

8

6

66

ejecución del mismo. Para la obtención de este permiso se debe acudir a la Dirección

de Control Municipal y presentar los siguientes requisitos:

Copia de RUC o RISE.

Copia de cédula de identidad.

Copia de papel de votación.

Copia de escritura.

Copia de carta de pago.

Croquis del inmueble.

1.1.5.2 Permiso de sanidad

La Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria (2017) indica que

“es el documento otorgado por la autoridad sanitaria nacional a los establecimientos

sujetos a control y vigilancia sanitaria que cumplen con todos los requisitos para su

funcionamiento, establecidos en el reglamento correspondiente” (p. 4).

¿Cómo obtener el permiso de sanidad para el funcionamiento de un negocio?

1. Ingresar a la página web de la Agencia Nacional de Regulación, Control y

Vigilancia Sanitaria: https://www.controlsanitario.gob.ec/ y dar clic en la opción

“Procesos de permisos de funcionamiento”.

2. Ya en el portal del sistema se podrá consultar si su establecimiento requiere o

no permiso de funcionamiento y en el caso de ser así, cuáles son los requisitos

a seguir, que se desplegarán al dar clic en la opción “Aquí”.

Gráfico 28 Pantalla de consulta de permiso de funcionamiento

Fuente: Instructivo externo obtención del permiso de funcionamiento

https://www.controlsanitario.gob.ec/

67

Posteriormente aparecerá una pantalla, en la que se deberá ingresar la actividad

que realiza su establecimiento y luego dar clic en la opción “Buscar”.

Se desplegará un listado de opciones según la búsqueda realizada, y podrá dar

clic en alguna de ellas para visualizar el detalle.

Gráfico 29 Detalle de requisitos del establecimiento


3. Si la actividad económica no requiere el permiso de funcionamiento,

aparecerá el siguiente mensaje:

Gráfico 30 No requiere permiso de funcionamiento


Se podrá hacer clic en la opción de “PDF” para observar el documento que

respalda que su negocio no requiere de permiso de funcionamiento.

68

Gráfico 31 Documento de constancia


4. Una vez consultado si el establecimiento requiere o no permiso de

funcionamiento, deberá volver a la pantalla principal del sistema para crear su

usuario y contraseña, para lo cual usted podrá revisar en la página de la ARCSA

un video tutorial con los pasos a seguir para la creación del usuario.

5. Una vez creado el usuario se debe ingresar al sistema y generar la solicitud para

obtener el permiso de funcionamiento, dando clic en la opción “Trámites”.

Gráfico 32 Sistema informático ARCSA


6. Posteriormente se debe adjuntar los requisitos de acuerdo a la actividad que

desempeña el establecimiento.

7. Cancelar el valor correspondiente de acuerdo a la orden de pago generada en el

sistema informático.

69

8. Adjuntar el comprobante de pago en el sistema informático.

9. El pago se validará de acuerdo al tipo de cancelación que se realice (Banco del

Pacífico: 24 horas/ BanEcuador: 24 horas/ Depósito en cheque: 72 horas); luego

se podrá imprimir la factura y el permiso de funcionamiento.

Para complementar más lo revisado anteriormente, se puede consultar el siguiente

link:http://permisosfuncionamiento.controlsanitario.gob.ec/download/Instructivos/Inst

ructivo_permiso_funcionamiento.pdf

1.1.5.3 Permiso del cuerpo de bomberos

La página web de la institución Bomberos Cuenca indica que para obtener este

permiso es necesario acercarse personalmente a la institución con los siguientes

documentos:

Copia del RUC o RISE.

Copia del Registro Municipal Obligatorio actualizado.

Factura de la compra de un extintor de 10lb o el extintor físico.

Copia del predio urbano o rural donde se encuentre el local.

Visto bueno de la inspección (realizada por el inspector asignado).

1.1.5.4 Patente municipal

Es un impuesto que debe ser declarado anualmente en la Dirección de Control

Municipal de Cuenca, por todos los negocios que poseen RUC.

El Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización

(COOTAD), en la sección novena trata sobre el impuesto de Patentes Municipales e

indica lo siguiente:

70

Tabla 29. Base imponible y exención de la Patente Municipal

Art. 548.

Base Imponible.- Para ejercer una actividad comercial, industrial o financiera, se deberá obtener una patente anual, previa inscripción en el registro que mantendrá, para estos efectos, cada municipalidad. Dicha patente se la deberá obtener dentro de los treinta días siguientes al día final del mes en el que se inician esas actividades, o dentro de los treinta días siguientes al día final del mes en que termina el año.

El concejo, mediante ordenanza establecerá la tarifa del impuesto anual en función del patrimonio de los sujetos pasivos de este impuesto dentro del cantón. La tarifa mínima será de diez dólares y la máxima de veinticinco mil dólares de los Estados Unidos de América.

Art. 550.

Exención.- Estarán exentos del impuesto únicamente los artesanos calificados como tales por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Las municipalidades podrán verificar e inspeccionar el cumplimiento de las condiciones de la actividad económica de los artesanos, para fines tributarios.

Fuente: Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD)


Según lo establecido en el artículo 547 del Código Orgánico de Organización

Territorial, Autonomía y Descentralización existen patentes para las siguientes

actividades:

Gráfico 33 Tipo de Patentes

Fuente: Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD)


1.2 Obligaciones con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

La página web del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social indica que:

“Es una entidad, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los

principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,

subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de aplicar el Sistema del Seguro

General Obligatorio que forma parte del Sistema Nacional de Seguridad Social“.

71

Las obligaciones que tienen los empleadores con el IESS son:

Registrar en el sistema del IESS la afiliación de todos los trabajadores que

estén bajo su dependencia.

Aportar el 11,15% que corresponde al empleador por la seguridad social.

1.2.1 Afiliación de los trabajadores

Según el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) son sujetos de afiliación

obligatoria todas las personas que reciben ingresos por la realización de un producto

o por la prestación de un servicio. La afiliación se la debe de realizar a partir del

primer día de labores hasta el último día trabajado.

También pueden afiliarse los trabajadores sin relación de dependencia, entre los

cuales tenemos: https://www.iess.gob.ec/es/web/guest/afiliacion-obligatoria

Gráfico 34 Trabajadores sin relación de dependencia

Fuente: www.iess.gob.ec/en/web/afiliacionvoluntaria/quie-

nes-pueden-afiliarse


Los trabajadores afiliados serán protegidos contra riesgos que afecten su capacidad

de trabajo y la consecución de un ingreso conforme con su actividad habitual, en los

siguientes casos: https://www.iess.gob.ec/documents/10162/33701/Ley_de_Seguridad_Social.pdf

72

Gráfico 35 Riesgos cubiertos de los afiliados

Fuente: Página web del IESS


1.2.2 Servicios y prestaciones

La página web del IESS indica que es importante que los trabajadores afiliados estén

al día en los pagos de sus aportes para recibir las prestaciones y servicios.

EL aporte que entrega el afiliado al IESS se lo conoce como aporte personal y

corresponde al 9,45% de su sueldo o salario, el cual debe cancelarse dentro de los

15 días posteriores al mes trabajado, de no cumplir con esto el empleador estará

sujeto a mora patronal.

Tabla 30. Cálculo del Aporte Personal

Sueldo o salario Cálculo Aporte personal 9,45%

$386,00 386,00 * 9,45% 36,48

$500,00 500,00 * 9,45% 47,25

$800,00 800,00 * 9,45% 75,60

Fuente: Página del IESS


Los servicios y prestaciones que reciben los trabajadores afiliados al IESS son los

siguientes:

Enfermedad

Maternidad

Riesgos del trabajo.

Cesantía

Vejez, muerte, e invalidez, que incluye

discapacidad.

73

Gráfico 36 Prestaciones del seguro de salud

Fuente: https://www.iess.gob.ec/en/web/afiliado/servicios-y-prestaciones


Gráfico 37 Prestaciones del seguro de riesgos del trabajo



Prestaciones

Programas de fomento y

protección. Rehabilitación

Medicina preventiva. Atención médica y

odontológica.

Hospitalización, cirugías. Exámenes de diagnóstico.

Tratamiento de

enfermedades.

Subsidio por enfermedad y

maternidad.

Tratamiento de

enfermedades catastróficas.

Tratamiento de

enfermedades crónicas

degenerativas.

Maternidad: durante el

embarazo, parto y posparto.

Prestaciones

y servicios:

Asistencia médica, quirúrgica, farmacéutica,

hospitalaria y de rehabilitación

Subsidios e indemnizaciones en forma de pensión o

de calidad.

Pensiones mensuales temporales o permanentes.

Cursos y talleres de capacitación de prevención.

Auditorías a empresas.

https://www.iess.gob.ec/en/web/afiliado/servicios-y-prestaciones


74

Gráfico 38 Prestaciones del seguro de pensiones



1.2.3 Aportación del 11,15%

Esta aportación le corresponde al empleador, el cual va a entregar al IESS un aporte

del 11,15% del salario del trabajador. Este aporte debe ser cancelado dentro de los

15 días posteriores al mes que fue trabajado, de no cumplir con esto el empleador

estará sujeto a mora patronal.

Tabla 31. Cálculo del Aporte Patronal

Sueldo o salario Cálculo Aporte patronal9,45%

$386,00 386,00*11,15% 43,04

$500,00 500,00*11,15% 55,75

$800,00 800,00*11,15% 89,20

Fuente: Página del IESS


1.3 Obligaciones con el Servicio de Rentas Internas (SRI)

Según el SRI los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir para con

el Estado, los mismos que se encuentran contemplados en los deberes formales de

los contribuyentes dentro de los cuales podemos citar principalmente los siguientes:

1. Primer deber formal: Inscribirse en el RUC, proporcionando los datos

necesarios relativos a las actividades económicas y comunicar

oportunamente a la Administración Tributaria los cambios que se presenten.

2. Segundo deber formal: Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados.

Prestaciones:

Jubilación por vejez, invalidez y discapacidad.

Pensión de Montepío

Auxilio de funerales.


75

3. Tercer deber formal: Llevar los registros contables relacionados a la actividad

económica.

4. Cuarto deber formal: Presentar las declaraciones de impuestos y anexos.

5. Quinto deber formal: Acudir a los llamados de la Administración Tributaria,

cuando sea necesario.

1.3.1 Sujetos del impuesto

De acuerdo a la normativa tributaria vigente en nuestro país, se establecen dos

sujetos, que son el sujeto activo y el sujeto pasivo.

Sujeto Activo: es el Estado,

administrado por el Servicio de Rentas

Internas, que es el ente acreedor del

tributo.

Sujeto Pasivo: son los contribuyentes

y responsables, siendo estos personas

naturales o jurídicas que, de acuerdo a

los establecido por ley, están sujetos al

cumplimiento de obligaciones

tributarias.

1.3.2 Declaración del impuesto al valor agregado IVA

El IVA “es el impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos bienes y

servicios con el fin de que el Estado pueda contar con recursos económicos que le

permitan atender adecuadamente las necesidades de la población” (SRI, 2018, p. 7).

El impuesto al valor agregado es más conocido por sus siglas IVA, y las tarifas de

este impuesto son del 0% y 12%.

El SRI, a través de la guía tributaria indica que:

Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han cobrado a sus

clientes, a través de declaraciones mensuales en el formulario 104 (sociedades

y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) y 104A (personas naturales

no obligadas a llevar contabilidad), en los cuales informan al SRI las

transacciones de su negocio. (p. 8)

76

Tabla 32 Cálculo del IVA

Precio del bien o servicio (base imponible) 150,00

IVA 12% 18,00 150 * 12%

Total 168,00

Precio del bien o servicio (base imponible) 500,00

IVA 12% 60,00 500 * 12%

Total 560,00


Es importante antes de realizar el cálculo del IVA, saber los productos o servicios que

tienen tarifa 12% y cuales tienen tarifa 0%. Para lo cual se recomienda revisar el

artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Declaraciones mensuales: Los contribuyentes que venden productos o presten

servicios gravados con tarifa 12% de IVA, deben presentar declaraciones

mensualmente a través del internet, la declaración se presenta el mes siguiente al

que se efectúan las operaciones de acuerdo al noveno dígito del RUC, como se indica

a continuación:

Tabla 33 Cálculo del IVA

Noveno dígito Fecha de vencimiento

1 10 del mes siguiente












77

Declaraciones semestrales: Los contribuyentes que venden productos o prestan

servicios gravados con tarifa 0% y les retienen el 100% del IVA, deben presentar

declaraciones semestralmente a través del internet. En los periodos establecidos a

continuación:

Tabla 34 Declaración mensual del IVA

Semestre Periodo Mes – declaración

1º semestre Enero – junio Julio

2º semestre Julio - diciembre Enero del siguiente año



1.3.3 Declaración del Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta se aplica sobre las rentas que obtengan las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.

¿Quién debe pagar la declaración de Impuesto a la Renta?

Todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales

o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su actividad

económica.

Para la declaración de este impuesto se utiliza el formulario 102, en el que se

consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados desde el 1 de enero hasta

el 31 de diciembre del año anterior

1.3.3.1 Tarifa del Impuesto a la Renta para sociedades

Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así

como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los

establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país,

aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible.

La tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres puntos

porcentuales cuando:

78

La sociedad tenga accionistas, socios, partícipes o similares, sobre cuya

composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber de informar

de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,

Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos

representativos de capital, exista un titular residente, establecido o amparado

en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal

preferente y el beneficiario efectivo es residente fiscal del Ecuador.

La adicción de tres puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la

sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, partícipes,

constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera

de las causales referidas en el artículo 37 de la LRTI sea igual o superior al 50% del

capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad

Plazos para la declaración de Impuesto a la Renta

Los plazos para presentar la declaración del Impuesto a la Renta, varían de acuerdo

al noveno dígito de la cédula o RUC y también de acuerdo al tipo de contribuyente,

el cual se presenta a continuación:

Tabla 35 Declaración mensual del IVA

Noveno dígito RUC/Cédula

Plazo para Personas Naturales

Plazo para sociedades

1 10 de marzo 10 de abril












79

Retenciones en la fuente de IVA y Renta

En la guía tributaria emitida por el SRI (2018) se indica que:

La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de

no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener

un porcentaje por impuestos. Este valor debe ser entregado al SRI a nombre del

contribuyente, a quien esta retención le significa un prepago o anticipo de

impuestos. (p. 26)

Un agente de retención es quién tiene la obligación de recaudar el valor de ciertos

impuestos para hacerlo llegar a la Administración Tributaria mediante la declaración

de su contabilidad. Los agentes de retención son:

Las instituciones del sector público.

Las sociedades.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, cuando emiten liquidaciones.

Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.

Empleadores.

Exportadores.

Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Existen seis tarifas de porcentajes de retención del IVA y son: 10%, 20%, 30%, 70%

y 0% del impuesto, las cuales van a variar de acuerdo a quién es el agente de

retención y a quién se retiene.

Retenciones del Impuesto a la Renta

“Toda persona natural o jurídica obligada a llevar contabilidad, que pague o

acredite en una cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada

para quien lo reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta”

(SRI, 2018, p. 29).

80

Son considerados agentes de retención del Impuesto a la Renta los siguientes:

Las instituciones del sector público.

Las sociedades.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad.

Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los

pagos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto

exportable, incluso aquellos de origen agropecuario.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por los pagos o

acreditaciones en una cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes

y servicios que sean relacionados con la actividad de renta.

Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura de

reembolso de gasto.

Porcentajes de retención

Los porcentajes de retención para el Impuesto a la Renta van desde el 0% hasta el

35%.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

Este anexo es de presentación obligatoria para todas las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad, en el cual se registrarán las transacciones de

compras, ventas, exportaciones o ingresos del exterior

Anexo de Relación de Dependencia (RDEP)

Este anexo se presenta anualmente por las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad que trabajan con personal bajo la modalidad de relación de

dependencia, en formato XML a través de la página web del SRI.

El período de presentación de este anexo es en el mes de enero del año siguiente

de acuerdo a su noveno dígito del RUC y al siguiente calendario:

81

Tabla 36 Plazo para presentar el Anexo RDEP

Noveno dígito Fecha máxima de

entrega

1 10 de enero

2 12 de enero

3 14 de enero

4 16 de enero

5 18 de enero

6 20 de enero

7 22 de enero

8 24 de enero

9 26 de enero

10 28 de enero



1.4 Obligaciones con el Ministerio del Trabajo

El trabajador es una persona que se obliga a prestar sus servicios o ejecutar una

obra, puede ser empleado u obrero, según lo establecido en el artículo 9 del Código

de Trabajo. El empleador es quien oferta el trabajo, quien contrata al trabajador y se

denomina empresa o empleador.

Contrato individual de trabajo: Es un convenio a través del cual una persona se obliga

a presentar sus servicios, como dependiente de otra persona, y a cambio recibir una

remuneración.

El artículo 42 del Código de Trabajo establece las obligaciones del empleador:

82

Tabla 37 Obligaciones del empleador

a) Pagar a los trabajadores lo justo de acuedo lo establecido en el contrato.

b) Los lugares de trabajo como fabricas, oficinad deben contar con las mediddas de seguridad e higiene necesarias.

c) Pagar a los trabajadores lo justo de acuedo lo establecido en el contrato.

d) Indemnizar a los trabajadores por las enfermedades o accidentes que sufran en el trabajo.

e) Cuando hayan mas de cincuenta trabajadores y no exitan comedores alredor de dos kilometros se deben instalar puestos de comida. De igual manera si cuenta con escuelas elementales cercanas, se deben instalar nuevas.

e) Llevar un registro de los trabajadores.

f) Proporcinar materiales e intrumentos necesarios para ejecutar el trabajo.

g) Proporcinar materiales e intrumentos necesarios para ejecutar el trabajo.

h) Cuando el trabajdor se separe del empleador, este esta en la obligacion de emiter certificados de: el tiempo, el cargo y el salario que percibia.

i) Dar tres dias de licencia, sin descuentos, en caso del fallecimiento del conguye o de su conviviente en unión de hecho o de sus parientes de segundo grado de consanguinidad.

j) Dar tres dias de licencia, sin descuentos, en caso del fallecimiento del conguye o de su conviviente en unión de hecho o de sus parientes de segundo grado de consanguinidad.

k) Inscribir a los trabajadores en el IESS, desde el primer dia de labores, el aviso de entrada debe darse en los primeros quince dias, dar avisos de salida, modificaciones de sueldos y salarios, de accidentes de trabjo, de enfermedades profesionales.

Fuente: Código de Trabajo


El artículo 44 del Código de Trabajo establece las prohibiciones al empleador:

Tabla 38 Prohibiciones del empleador

a) Imponer multas que no esten establecidas en el reglamente interno.

b) Retener mas del 10% de la remuneracion por conceptos de multas.

c) Hacer propaganda política o religiosa.

d) Cobrar intereses por las remuneraciones anticipadas.

e) Sancionar al trabajador con suspensión laboral.



El artículo 45 del Código de Trabajo establece las obligaciones del trabajador:

83

Tabla 39 Obligaciones del trabajador

a) Realizar el trabajo conforme a lo establecido en el contrato.

b) Presentar buena conducta.

c) Cumplir con las disposiciones del reglamento interno.

d) Avisar al empleador cuando vaya a faltar anunciando su respectiva causa.

e) Sujetarse a las medidas de seguridad propuestas por el empleador.



El artículo 46 del Código de Trabajo establece las prohibiciones del trabajador:

Tabla 40 Prohibiciones del trabajador

a) Poner en peligro su seguridad y la de sus compañeros de trabajo.

b) Tomar herramientas, materiales sin permiso del empleador.

c) Presentarse al trabajo en estado de embriaguez.

d) Abandonar el trabajo sin causa legal.

e) Suspender el trabajo, salvo en caso de huelga.



Duración de la jornada de trabajo:

Tabla 41 Jornada de trabajo

Máxima Especial Nocturna

8 horas diarias, que no exceda las 40 horas a la semana

Para menores de edad no puede exceder de 6 horas diarias

Comprende desde las 19H00 hasta las 6H00 del siguiente día, se aumentó el 25% del valor de la remuneración normal



Duración del descanso:

84

Tabla 42 Descanso

Límite de jornada y descanso forzoso

Las jornadas de trabajo obligatorio no pueden superar los 5 días a la semana. Los días sábados y domingos serán de descanso forzoso



Pérdida de la remuneración:

Tabla 43 Pérdida de remuneración por faltas

Perdida de la remuneración

El trabajador que falte media jornada y no justifique, recibirá el sueldo de 6 días. El trabajador que falta jornada completa y no justifique, recibirá el sueldo de 5 días.



Horas extras y horas suplementarias:

1. Las horas suplementarias no pueden exceder de 4 en un día, ni 12 a la

semana. Si estas ocurren en el día o hasta las 24H00, se debe pagar la

remuneración correspondiente a cada una de las horas suplementarias más

el 50% de recargo (1,5). Si estas ocurren entre las 24H00 y las 6H00, se

debe pagar un 100% de recargo (2).

La base de cálculo de estos valores es la remuneración que corresponda a

la hora de trabajo diurno.

2. El trabajo que se realice el sábado y el domingo deben ser pagados con el

100% de recargo.

Vacaciones: El artículo 69 del Código de Trabajo establece que todo trabajador tiene

derecho a gozar anualmente de un periodo interrumpido de quince días de descanso,

incluidos los días no laborables. Quienes trabajen por más de 5 años con el mismo

empleador, tienen un día adicional de vacaciones por cada año excedente, o pueden

recibir en dinero lo correspondiente a esos días excedentes.

85

Liquidación de las vacaciones: La base para el cálculo será todo lo percibiendo por

el trabajador durante un año, más horas extraordinarias y suplementarias y cualquier

otro ingreso que haya recibido por su trabajo, la veinticuatroava parte de este ingreso,

representa el valor a liquidarse por concepto de vacaciones.

Sueldos y salarios:

Tabla 44 Sueldos y Salarios

Sueldo Salario

La remuneración que se paga al empleado. El sueldo se paga por meses.

El valor que se paga al obrero El salario se paga por jornadas, llamado jornal, unidades de obra o por tareas.

El sueldo y el salario se fijan libremente, pero no puede ser inferior a los mínimos legales establecidos.

El salario Básico para el año 2019 es de: $394,00



Utilidades: El empleador o empresa debe reconocer a sus empleados el 15% de las

utilidades liquidas como retribución por su partición.

Tabla 45 Utilidades

10% 15%

Este valor reciben los trabajadores de la empresa.

Se entrega a los trabajadores de la empresa en porción a sus cargas familiares.



86

Remuneraciones adicionales:

Tabla 46 Remuneraciones adicionales

Decimotercera remuneración Decimocuarta remuneración

Los empleadores deben pagar hasta el 24 de diciembre una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieran recibido.

Los trabajadores tienen derecho a una remuneración básica mínima unificada se pagara hasta el 15 de marzo en la Costa e Insular y hasta el 15 de agosto en la Sierra y Amazonía.



1.5 Obligaciones con la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros

Las compañías bajo el control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías,

Valores y Seguros del Ecuador deberán presentar a esta, la siguiente información

durante el primer cuatrimestre del año:

Estados financieros.

Informe presentado por el representante legal a la junta general de

accionistas o socios.

Informe del o los comisarios, del consejo de vigilancia u otro órgano de

fiscalización interna, presentados a la junta general de accionistas o de

socios

Informe de auditoría externa, en el caso de estar obligada a contratarla.

Nómina de administradores y/o representantes legales con la indicación de

los nombres y apellidos completos y denominación del cargo de los mismos.

Nómina de accionistas o socios inscritos en el libro de acciones y accionistas

o de participaciones y socios, a la fecha del cierre del estado financiero.

Copia del Registro Único de Contribuyentes (RUC).

Copia certificada del acta de la junta que aprobó los estados financieros.

Nómina de apoderados o representantes legales, según el caso, con la

indicación de los nombres y apellidos completos y denominación del cargo.

Información sobre el número de personal ocupado en sus compañías.

El artículo 499 de la Ley de Compañías establece que los fondos para compensar

los gastos de la Superintendencia de Compañías se obtendrán por contribuciones

87

que disponga el Supetintendente, las cuales se fijan anualmente, previo al primero

de agosto, basadas en los activos reales de la compañía.

Mediante Resolucion No. SCVS-INAF-DNF-2018-0000002, en el artículo uno se

establece la contribucion que deben pagar las compañías y demás entidades bajo el

control de la Superintendencia de Compañías para el año 2018:

Tabla 47 Contribuciones a la Superintendencia de Compañías

MONTO DEL ACTIVO REAL DE LAS COMPAÑÍAS (EN US DÓLARES) CONTRIBUCIÓN POR MIL

SOBRE EL ACTIVO REAL (EEFF 2017) DESDE HASTA

0,00 - 23.500,00 0,00

23.500,01 - 100.000,00 0,71

100.000,01 - 1.000.000,00 0,76

1.000.000,01 - 20.000.000,00 0,82

20.000.000,01 - 500.000.000,00 0,87

500.000.000,01 - EN ADELANTE 0,93

Fuente: Resolucion No. SCVS-INAF-DNF-2018-0000002


El artículo cuatro establece la fecha máxima de pago, estas contribuciones se deben

depositar hasta el 30 de septiembre del 2018, en la cuenta de Recaudaciones

denominada “Superintendencia de Compañías”.

Aquellas compañías obligadas de conformidad con lo dispuesto en las Normas para

la Prevención de Lavado de Activos, Financiamiento del Terrorismo y Otros Delitos,

deberán anexar al informe anual de auditoría, el informe de verificación y grado de

cumplimiento de las políticas, procedimientos y mecanismos internos implementados

por dichos sujetos obligados.

Están obligadas a presentar los estados financieros consolidados auditados: las

sociedades que ejercen control de conformidad con lo establecido en la NIC 27 o la

NIIF 10 y en la sección 9 de la Norma Internacional de Información Financiera para

Pequeñas y Medianas Entidades; las sociedades que son propietarias directa o

indirectamente de más de la mitad del poder de voto de subsidiarias extranjeras y

nacionales; y los grupos económicos establecidos por el SRI. Además, deberán

enviar por separado, los estados financieros auditados de la controladora y los

estados financieros de cada una de las subsidiarias.

88

Todas las compañías constituidas en el Ecuador deberán enviar el comprobante de

depósito del monto fijado por concepto de contribución. El monto se lo fijará antes del

primero de agosto y deberá ser pagado hasta el 30 de septiembre.

Las compañías que estén ejerciendo las actividades de courier y remesadoras,

presentarán a la Superintendencia de Compañías, dentro de los primeros cinco días

de cada mes, la información referente a remesas recibidas desde el exterior, por país

de procedencia y por ciudades del Ecuador receptoras de remesas; y, remesas

enviadas al exterior por país de destino de las remesas y por ciudades del Ecuador

desde las cuales se envían las remesas.

89

MÓDULO 2


Como se mencionó en capítulos anteriores, la educación financiera es importante, ya

que mediante la misma se podrá tener un conocimiento más claro sobre los productos

y servicios financieros.

El programa de educación financiera “Aprende finanzas” del Banco del Austro indica

que:

Es un proceso continuo mediante el cual la población aprende a mejorar la

comprensión de los conceptos, características, costos y riesgos de los productos

y servicios financieros, adquiere habilidades para conocer sus derechos y

obligaciones y tomar decisiones a través de la información y asesoría objetiva

recibida, a fin de actuar con certeza y de esta manera mejorar sus condiciones

y calidad de vida.

2.1 Productos y servicios financieros

El programa de educación financiera del Banco VisionFund Ecuador indica que los

productos y servicios financieros ofertados por las instituciones varían mucho de una

a otra, pero básicamente están enfocados en ahorro y crédito.

Dentro de la Superintendencia de Bancos se encuentran los siguientes productos y

servicios financieros.

2.1.1 Servicios financieros

Gitman & Zutter (2016) explican sobre los servicios financieros e indican que:

Son la parte de las finanzas que se encarga del diseño y la entrega de productos

financieros a individuos, empresas y gobiernos. Incluyen toda una variedad de

interesantes opciones de desarrollo profesional en los campos de la banca, la

planeación financiera personal, la inversión, los bienes raíces y los seguros. (p.

4).

Según el módulo 3 del programa de educación financiera de la CFN los servicios

financieros se dividen en: medios de pago y en canales:

90

Tabla 48 Servicios financieros

Medios de pago

Tarjetas de crédito Es un instrumento que permite al titular o usuario de un crédito, adquirir bienes o pagar servicios vendidos o prestados en establecimientos afiliados al correspondiente sistema.

Canales

Sucursales bancarias Son oficinas creadas con el fin de abarcar todas las zonas geográficas donde se encuentras sus clientes.

Cajeros automáticos Dispositivo que opera en línea con acceso en tiempo real a información que permite a los usuarios autorizados retirar dinero en efectivo

Banca electrónica Portales que están al servicio de los clientes, se los denomina banca on– line.

Banca telefónica Mediante vía telefónica se puede acceder a servicios como: transferencias, consultas, pagos, inversiones, entre otros.

Fuente: Programa de educación financiera de la Corporación Financiera Nacional.


Tabla 49 Productos financieros

Créditos Es la entrega de un valor monetario por parte del acreedor o prestamista a una persona o empresa denominada deudora, quien previamente realiza una solicitud de préstamo.

Cuentas corrientes

Al abrir una cuenta corriente, se establece un contrato entre el usuario y la institución financiera, en el que se acuerda que dicha entidad haga efectiva las órdenes de pago emitidas por el usuario, es decir los cheques.

Cuentas de ahorro Permiten generar ahorro con seguridad y rentabilidad.

Depósito a plazo

El cliente entrega un monto de dinero a la entidad financiera a un plazo determinado y a una tasa fija. Concluido el plazo la institución devuelve al cliente la cantidad entregada más los intereses respectivos.

Fondo de garantía

Es una herramienta que busca facilitar el acceso al crédito a micro, pequeños y medianos empresarios que no cuentan con los colaterales suficientes para respaldar una operación crediticia en el Sistema Financiero Ecuatoriano.

Fondos de

inversión

Está constituido por las aportaciones de diversas personas, denominadas partícipes del fondo y administrado por una sociedad gestora responsable de su gestión.

Negocios

fiduciarios

La Legislación Ecuatoriana contempla la existencia de dos tipos de negocios fiduciarios:

a) Encargos fiduciarios. b) Fideicomisos mercantiles.

Fuente: PEF de la Corporación Financiera Nacional y del Banco del Austro


91

Dentro de los productos financieros interviene la tasa de interés o tipo de interés, la

cual según Garbajosa (2010):

Es un índice, que suele ir expresado en porcentaje o en tanto por uno (un tipo de

interés del 20% es equivalente a decir que el interés es 0.20) y que se utiliza para

medir:

La rentabilidad del ahorro, es decir, las retribuciones del capital monetario

que reciben los prestamistas.

Costes por disponer del capital monetario, por parte de los prestatarios

(p.35).

Este mismo autor concluye que “el tipo de interés no es otra cosa que el precio de

alquiler del dinero, es decir el costo derivado de un préstamo monetario, y como tal,

se asemeja en esencia bastante a un alquiler común” (p. 35).

En el módulo 3 del programa de educación financiera de la Corporación Financiera

Nacional se indican cinco tipos de tasas, las cuales son:

Tasas activas o de colocación. - porcentaje que cobran las instituciones

financieras por un préstamo otorgado.

Tasas pasivas o de captación. - porcentaje que paga la banca por una

inversión o depósito a sus clientes.

SPREAD o margen de intermediación. - diferencia entre la tasa activa y la

tasa pasiva (se constituye en la ganancia de los intermediarios financieros).

Tasa nominal. - porcentaje que es cobrado en concepto de interés sobre una

cantidad de dinero acordada, sin tener en cuenta otros gastos de cualquier

tipo.

Tasa efectiva o real. - porcentaje que es cobrado en concepto de interés

sobre una cantidad de dinero acordada, sumados todos los gastos de

administración.

92

Tabla 50 Tasas de interés activas para el sector financiero privado, público y, popular y

solidario

Tasas de Interés

enero - 2019

1. TASAS DE INTERÉS ACTIVAS EFECTIVAS VIGENTES PARA EL SECTOR FINANCIERO PRIVADO, PÚBLICO Y, POPULAR Y SOLIDARIO

Tasas Referenciales Tasas Máximas

Tasa Activa Efectiva Referencial % anual

Tasa Activa Efectiva Máxima % anual

para el segmento: para el segmento:

Productivo Corporativo 9.06 Productivo Corporativo 9.33

Productivo Empresarial 9.49 Productivo Empresarial 10.21

Productivo PYMES 8.79 Productivo PYMES 11.83

Comercial Ordinario 8.11 Comercial Ordinario 11.83

Comercial Prioritario Corporativo 7.99 Comercial Prioritario Corporativo 9.33

Comercial Prioritario Empresarial 9.63 Comercial Prioritario Empresarial 10.21

Comercial Prioritario PYMES 9.70 Comercial Prioritario PYMES 11.83

Consumo Ordinario 16.27 Consumo Ordinario 17.30

Consumo Prioritario 16.09 Consumo Prioritario 17.30

Educativo 9.49 Educativo 9.50

Inmobiliario 9.55 Inmobiliario 11.33

Vivienda de Interés Público 4.78 Vivienda de Interés Público 4.99

Microcrédito Minorista 25.96 Microcrédito Minorista 28.50

Microcrédito de Acumulación Simple 1 22.64 Microcrédito de Acumulación Simple 25.50

Microcrédito de Acumulación Ampliada

19.21 Microcrédito de Acumulación Ampliada

23.50

Inversión Pública 8.46 Inversión Pública 9.33

Fuente: Tomado del Banco Central del Ecuador. Recuperado de https://contenido.bce.fin.ec/docs.php?path=/documentos/Estadisticas/SectorMonFin/TasasInteres/Indice.htm

2.2 Créditos Bancarios (requisitos de créditos, tasas de interés y sistemas de

amortización):

Los créditos bancarios son préstamos en dinero, en el que una entidad le concede a

una persona o a otra entidad determinada cantidad de dinero; comprometiéndose el

deudor a devolver dicho monto en un plazo fijado con su correspondiente interés.

Según el módulo 7 del programa de educación financiera del Banco del Austro, en

Ecuador las entidades financieras otorgan 10 tipos de créditos, los cuales son:

93

Crédito productivo: este crédito es otorgado a personas naturales obligadas a llevar

contabilidad o personas jurídicas por un plazo superior a un año para financiar

proyectos productivos.

Crédito comercial ordinario: se otorga a personas naturales obligadas a llevar

contabilidad o a empresas jurídicas que registren ventas anuales superiores a $

100.000,00.

Crédito comercial prioritario: otorgado a personas naturales obligadas a llevar

contabilidad y a personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a $

100.000,00.

Crédito de consumo ordinario: otorgado a personas naturales, destinado a la

adquisición o comercialización de vehículos livianos de combustible fósil.

Crédito de consumo prioritario: este crédito es otorgado a personas naturales para

la compra de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva,

comercial y otras compras, gastos no incluidos en el segmento de consumo ordinario,

incluido los créditos prendarios de joyas.

Tabla 51 Requisitos para obtener un crédito de consumo prioritario

Solicitud de crédito.

Cédula del deudor.

Certificado de votación actualizado.

Planilla de los servicios básicos.

Certificado de trabajo o documento de respaldo de ingresos.

Documentos que respalden un patrimonio.

Croquis del domicilio.

Copia de estados de cuenta de ahorro o corriente y tarjetas de crédito.

Copia de estados de cuenta de ahorro o corriente y tarjetas de crédito.

En el caso de estar casado, presentar la documentación del conyugue.

Fuente: Módulo 7 del programa de educación financiera del Banco del Austro.


Crédito educativo: Es otorgado a personas naturales para su formación y

capacitación profesional o técnica. También este crédito es otorgado a personas

94

jurídicas para el financiamiento de formación y capacitación profesional o técnica de

su talento humano.

Tabla 52 Requisitos para obtener un crédito educativo

Admisión, inscripción o matricula del estudiante.

Duración de la carrera con fechas de inicio y fin de la misma.

Malla curricular.

Sistema de evaluación.

Título, certificado a obtener.



Crédito de vivienda de interés público: Otorgado a personas naturales con

garantía hipotecaria para la adquisición o construcción de vivienda única y de primer

uso.

Tabla 53 Requisitos para obtener un crédito de vivienda de interés público


Documentación personal del cliente.

Justificación de ingresos.

Respaldo patrimonial.

Documentación que respalde la compra de un bien inmueble.

Avalúo del bien que se va a hipotecar.

Presupuesto de gastos por motivo de la construcción.



Crédito inmobiliario: Es aquel crédito que se otorga con garantía hipotecaria a

personas naturales para: construcción, reparación, remodelación y mejora de

inmuebles propios; adquisición de terrenos destinados a la construcción de vivienda

propia; adquisición de vivienda terminada para el uso del deudor y su familia, no

categorizada en el segmento de crédito de vivienda de interés público; para la

construcción, reparación y mejora de inmuebles propios.

Microcrédito: Este crédito es otorgado a personas naturales o jurídicas con un nivel

de ventas anuales inferior o igual a $ 100.000,00 o a un grupo de prestatarios con

garantía solidaria.

95

Tabla 54 Requisitos para obtener un microcrédito

Documento de identificación del deudor.

Justificación de ingresos.

Respaldo patrimonial.

Fuente: Módulo 7 del programa de educación financiera del Banco del Austro. Elaborado por: Autoras

Crédito de inversión pública: Es un crédito que está destinado a financiar

programas, proyectos, obras y servicios encaminados a la provisión de servicios

públicos, cuya prestación es responsabilidad del Estado.

Tabla 55 Requisitos para obtener un crédito de inversión pública


Hoja de vida del solicitante.

Respaldo financiero y patrimonial.

Plan de inversión.

Flujo de caja.

Referencias personales, comerciales y bancarias.

Cotizaciones de los costos de la inversión.

Proyecto de factibilidad.

Certificado de no adeudar al fisco.

Fuente: Módulo 7 del programa de educación financiera del Banco del Austro. Elaborado por: Autoras

2.2.1 Interés simple y compuesto

Rodríguez, Rodríguez y Pierdant (2014) indican que “el interés es el pago por el uso

del dinero ajeno que se hace durante un periodo determinado y se presenta con la

letra I” (p.46).

El interés lo obtenemos, haciendo la diferencia entre el monto (M) y el capital (C),

como se muestra a continuación:

I = M – C

Interés simple: “Se dice que el interés es simple, cuando los intereses que debe

pagar el deudor por cada lapso de tiempo convenido, no se incorporan al capital, o

porque el capital que produce interés es siempre el mismo” (Rivera, 2010, p. 49).

96

Ejemplo 1: Calcular el interés simple que produce un capital de $ 10.000,00 al 3%

durante 40 días.

Tabla 56 Primer ejemplo de interés simple

Datos:

I =?

C = $ 10.000,00

n = 40 días

i = 3% (3/100= 0,03)

Solución:

I = C * i * n

I = 10.000,00 (0,03) (40/360)

I = 10.000,00 (0,03) (0,111111)

I = 33,33 Interés simple.

Fuente: Ejercicio basado en el libro de matemáticas financieras del autor

Jorge Rivera


Ejemplo 2: Hallar el interés simple que produce un capital de $ 50.000,00 en 3 años,

6 meses, 15 días al 20% anual.

Tabla 57 Segundo ejemplo de interés simple

Datos:

I =?

C = $ 50.000,00

n = 3 años (360 días) = 1.080 días

= 6 meses (30 días) = 180 días 1.275 días

= 15 días

i = 20% (20/100= 0,2)

Solución:

I = C * i * n

I = 50.000,00 (0,20) (1.275/360)

I = 50.000,00 (0,20) (3,541666)

I = 35.416,67 Interés simple.

Fuente: Ejercicio basado en el libro de matemáticas financieras del

autor Jorge Rivera


97

Interés compuesto: En el interés simple el capital original sobre el cual se calculan

los intereses permanece sin variación alguna durante todo el tiempo que dura la

operación. En el interés compuesto, en cambio, los intereses que se van generando

se van incrementando al capital original en periodos establecidos y, a su vez, van a

generar un nuevo interés adicional para el siguiente lapso. (Díaz y Aguilera, p. 94)

“A la diferencia entre el monto compuesto y el capital original se le conoce como

interés compuesto” (Ayres, 1997, p. 63). De acuerdo a este concepto tenemos lo

siguiente:

I = M – C

La siguiente ecuación es considerada como la fórmula para calcular el monto a

interés compuesto.

M = C (1 + i) ^n

Ejemplo 1: Hallar el interés compuesto sobre $ 1.000,00 por 3 años si el interés de

5% es convertible anualmente en capital.

Tabla 58 Primer ejemplo de interés compuesto

Datos:

I =?

C = $ 1.000,00

n = 3 años

i = 5% convertible anualmente

Solución:

M = C (1 + i) ^n

M = 1.000,00 (1 + 0,05) ^3

M = 1.000,00 (1,157625)

M = 1.157,63

I = M – C

Interés compuesto = 1.157,63 – 1.000,00

Interés compuesto = 157,63

Fuente: Tomado del libro de matemáticas financieras del autor Frank Ayres.


98

Periodo de capitalización: “El interés puede ser convertido en capital anual,

semestral, trimestral y mensualmente, etcétera. Dicho periodo es denominado

“periodo de capitalización”. Al número de veces que el interés se capitaliza durante

un año se le denomina frecuencia de conversión” (Díaz & Aguilera, 1987, p. 95).

Ejemplo 2: Se depositan $ 500.000,00 en un banco a una tasa de interés de 48%

anual capitalizable mensualmente. ¿Cuál será el monto acumulado en dos años?

Tabla 59 Segundo ejemplo de interés compuesto

Datos:

I =? C = $ 500.000,00 n = 2 años i = 48% convertible mensualmente.

Solución:

Primero calculamos la tasa de interés mensual, para lo cual se hace lo siguiente:

i = tasa de interés anual / frecuencia de conversión

i = 48 / 12 = 4%

Posteriormente determinamos n, de la siguiente manera:

n = 2 (12)

n = 24

M = C (1 + i) ^n

M = 500.000,00 (1 + 0,04) ^24

M = 500.000,00 (2,563304)

M = 1’281.652,08

I = M – C

Interés compuesto = 1’281.652,08 – 500.000,00

Interés compuesto = 781.652,08

R//: en dos años, la inversión de $500.000,00 se transformará en un monto de

$ 1’ 281.652,08 por la generación de un interés compuesto de $781.652,08.

Fuente: Tomado del libro matemáticas financieras de los autores Díaz & Aguilera. Elaborado por: Autoras

99

2.2.2 Sistemas de amortización

Los sistemas de amortización según Garbajosa (2010) son:

Los posibles métodos que pueden regir la forma en que distribuye la devolución

de la cantidad prestada y el pago de los intereses generados, o lo que es lo

mismo, la manera mediante la cual se organiza la contraprestación. La

contraprestación de una operación de préstamo consiste en la devolución

mediante cuotas de la cantidad prestada más los intereses generados, es decir,

la amortización del mismo. (p. 47)

Los sistemas de amortización más utilizados son: el sistema de amortización francés,

el sistema de amortización americano y el sistema de amortización alemán.

En Ecuador la resolución No. 58-2014 (2014) indica que “es necesario regular la

utilización de los sistemas de amortización que aplica el Sistema Financiero Nacional

para el otorgamiento de créditos a sus clientes” (p.2).

Según el artículo 2 de la resolución No.058-2014 (2014) para el cálculo de los pagos

por interés y capital de las operaciones de crédito, las entidades del Sistema

Financiero Nacional deben poner a disposición de los clientes la oportunidad de elegir

el sistema de amortización que utilizarán para la contratación del crédito, incluyendo

de forma obligatoria, al menos los siguientes:

Sistema de amortización francés o de dividendos iguales.

Sistema de amortización alemán o de cuotas de capital iguales.

Sistema adicional, que las entidades pueden presentar de manera opcional.

100

Tabla 60 Características de los sistemas de amortización

Sistemas Características

Francés

Las cuotas pertenecientes a la contraprestación son de la misma

cuantía, es decir, la cuota es constante.

La cantidad que paga el prestatario en cada cuota es la misma, pero

no en todas amortiza la misma cantidad del principal, ni de los

intereses.

Este sistema suele utilizarse habitualmente en las hipotecas.

Americano

La cantidad que paga el prestatario en cada cuota son los intereses

generados en cada periodo.

Al final de la operación, en la última cuota, aparte de los intereses

correspondientes al último periodo, devuelve toda la cantidad prestada

al inicio.

Este sistema suele ser utilizado por los Estado o las grandes

empresas.

Alemán

Todas las cuotas de amortización real son iguales.

Los pagos periódicos son decrecientes.

Los valores de intereses sobre el capital son decrecientes.

Fuente: Resolución 0.58-2014 y manual productos, servicios y activos financieros.


Para constatar los sistemas de amortización que utilizan las instituciones financieras

dentro del país, se efectuó una revisión a sus páginas web, en las cuales se pudo

percibir que el tipo de amortización que aplican para los créditos son el sistema

francés y el alemán. A continuación se muestra un ejemplo con estos dos sistemas,

los cuales se pueden realizar en el simulador de crédito que ofrecen las instituciones

financieras.

Ejercicio 1: Se solicita un crédito de consumo de $ 10.000,00 pagaderos en 5

años, a una tasa de interés anual del 17,30%.

101

Gráfico 39 Tabla de amortización por el método francés

Fuente: Tomado del simulador de crédito del Banco del Austro. Recuperado de

http://www2.bancodelaustro.com/simulador/#/


102

Gráfico 40. Tabla de amortización por el método alemán

Fuente: Tomado del simulador de crédito del Banco del Austro. Recuperado de


Ejercicio 2: Realizar las tablas de amortización respectivas (francés, americano y

alemán), de un préstamo de $10.000,00 amortizable anualmente a 8 años plazo con

una tasa de interés anual del 10%.

103

Para realizar la tabla de amortización por el método francés, lo primero que debemos

hacer es realizar el cálculo de las cuotas, para lo cual se utilizará la siguiente fórmula:

Cuota= C * i * (1 + i) ^n

(1 + i) ^n – 1

Cuota= 10.000,00*0,1*(1 + 0,1) ^8

(1 + 0,1) ^8 – 1

Cuota= 2.143,59

1,14358

Cuota= 1.874,44

Una vez realizado el cálculo de las cuotas, se procede a realizar la respectiva tabla

de amortización. En la que podemos ver que las cuotas son las mismas hasta llegar

al plazo establecido, el interés es decreciente y la amortización creciente.

Tabla 61 Amortización por el método francés

Institución financiera J & M

Valor préstamo 10.000,00

Plazo 8

Tasa anual 10%

Periodos 8

Cuota 1874,44

# de periodos Cuota Interés Amortización Saldo

0 - - - $10.000,00

1 $1.874,44 $1.000,00 $874,44 $9.125,56

2 $1.874,44 $912,56 $961,88 $8.163,68

3 $1.874,44 $816,37 $1.058,07 $7.105,60

4 $1.874,44 $710,56 $1.163,88 $5.941,72

5 $1.874,44 $594,17 $1.280,27 $4.661,46

6 $1.874,44 $466,15 $1.408,29 $3.253,16

7 $1.874,44 $325,32 $1.549,12 $1.704,04

8 $1.874,44 $170,40 $1.704,04 $0,00

$4.995,52 $10.000,00


104

En la tabla de amortización por el método americano, observamos que las cuotas

son fijas excepto en la última, la cual será igual al préstamo más el interés. El

interés permanece fijo y la amortización en la última cuota será el valor total del

préstamo.

Tabla 62 Amortización por el método americano



Plazo 8

Tasa anual 10%

Periodos 8


0 - - - $10.000,00

1 $1.000,00 $1.000,00 $0,00 $10.000,00

2 $1.000,00 $1.000,00 $0,00 $10.000,00

3 $1.000,00 $1.000,00 $0,00 $10.000,00

4 $1.000,00 $1.000,00 $0,00 $10.000,00

5 $1.000,00 $1.000,00 $0,00 $10.000,00

6 $1.000,00 $1.000,00 $0,00 $10.000,00

7 $1.000,00 $1.000,00 $0,00 $10.000,00

8 $11.000,00 $1.000,00 $10.000,00 $0,00

$8.000,00 $10.000,00


Finalmente realizamos la tabla de amortización por el método alemán, en la cual

podemos observar que las cuotas son decrecientes, también observamos que las

cuotas al inicio del crédito son altas y la amortización permanece fija hasta cumplir

con el plazo establecido.

105

Tabla 63. Amortización por el método alemán



Plazo 8

Tasa anual 10%

Periodos 8


0 - - - $10.000,00

1 $2.250,00 $1.000,00 $1.250,00 $8.750,00

2 $2.125,00 $875,00 $1.250,00 $7.500,00

3 $2.000,00 $750,00 $1.250,00 $6.250,00

4 $1.875,00 $625,00 $1.250,00 $5.000,00

5 $1.750,00 $500,00 $1.250,00 $3.750,00

6 $1.625,00 $375,00 $1.250,00 $2.500,00

7 $1.500,00 $250,00 $1.250,00 $1.250,00

8 $1.375,00 $125,00 $1.250,00 $0,00

$4.500,00 $10.000,00


2.3 Derechos y obligaciones de los usuarios financieros

Se refiere a los derechos y a las obligaciones a los que se acogen los usuarios de

las entidades financieras. Entre los cuales tenemos:

106

Gráfico 41 Derechos de los usuarios financieros

Fuente: Corporación Financiera Nacional y página web del Banco del Austro


Gráfico 42 Obligaciones de los usuarios financieros

Fuente: Corporación Financiera Nacional.


Derechos a la educación

financiera.

Derecho a la información de

productos y servicios financieros.

Derecho a elegir con plena libertad productos y servicios financieros.

Derecho a acceder a la información y

documentación.

Derecho a obtener productos y servicios de

calidad.

Derecho a acceder a productos y servicios

financieros. Derecho a la protección.

Derecho al reclamo.

Cumplir con lo pactado.

Pagar las cuotas periódicas pactadas.

Cumplimiento de obligaciones.

107

MÓDULO 3

CONTABILIDAD

No se puede hablar de una verdadera práctica sin fundamentos teóricos, el

conocimiento de los principios que rigen la contabilidad, conlleva a desarrollar planes,

estrategias, métodos, entre otros, que representan beneficios para el negocio. De

acuerdo a las entrevistas realizadas se puede determinar que las personas que

poseen conocimientos contables, al momento de iniciar un negocio, llevan una gran

ventaja sobre aquellas que no lo poseen. En el ámbito empresarial, reconociendo

que la economía es más compleja no se puede dar paso a la improvisación, es

importante llevar un registro puntual de los hechos que afectan día a día a la actividad

empresarial.

La contabilidad ha ido evolucionando, y mejorando sus procesos para adaptarse a

las necedades existentes en el ámbito económico. Según Rodríguez, De Freitas y

Zaá (2012), la contabilidad ha actualizado su metodología enfocándose en esquemas

de consultoría y asesoría gerencial, que permiten brindar a los usuarios de la

información financiera soluciones efectivas, en el momento de tomar decisiones. Esta

se debe desarrollar con miras a los diferentes cambios que ocurren en el entorno

económico.

Ante los diferentes cambios que se han producido en el entorno, la contabilidad ha

emitido respuestas favorables, la cuales detallamos a continuación:

Tabla 64 Respuestas de la contabilidad frente a los cambios

Elemento Respuesta

TICs eXtensible Business Reporting Language (XBRL), es una herramienta tecnológica que permite intercambiar información financiera a través del lenguaje de programación XML, software contable.

Globalización Creación de las Normas Internacionales de Información Financiera

Medio ambiente Contabilidad ambiental, Protocolo de Kioto, Desarrollo Sostenible

Ética y sociedad Código de ética IFAC, Pacto Global RSE

Fuente: La investigación contable en Latinoamérica


108

Uno de los avances que ha tenido la contabilidad a nivel mundial es la creación de

las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que tienen como

finalidad homogeneizar la normativa, permitiendo una comparabilidad de estados

financieros a nivel general, fueron emitidas por el International Accounting Standars

Board (IASB), este instituto, también propone una normativa dirgida para pequeñas

y medianas empresas, la Norma Internacional de Información Financiera para

Pequeñas y Medianas Entidades (NIFF para las PYMES).

En Ecuador mediante la resolución No. 06.Q.ICI.OO4 del 21 de agosto del 2006, la

Superintendencia de Compañías, adoptó las NIIF, obligando a todas las instituciones

que estén bajo su control, aplicar estas normas desde el 1 de enero del 2009. Luego

de 2 años, la misma institución resuelve expedir el “Reglamento para la aplicación de

las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFF) completas y de la

Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas

Entidades (NIIF para las PYMES), mediante la resolución No

SC.ICI.CPAIFRS.G.11.10 el 11 de Octubre del 2011.

En el primer artículo del reglamento mencionado en el párrafo anterior se establece

las condiciones que deben cumplir las personas jurídicas para ser calificadas como

Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES):

a) Monto de Activos inferiores a CUATRO MILLORES DE DÓLARES;

b) Que registren un Valor Bruto de Ventas Anuales de hasta CINCO MILLONES

DE DOLARES; y,

c) Tener menos de 200 trabajadores.

Hoy en día el concepto de contabilidad ha evolucionado, con la implementación del

software contable, y el uso de la tecnología. Acosta y Navarrete (2013) concluyen

que:

“El fomento y apropiación de las TIC aplicadas en contabilidad en el sector

productivo, contribuyen estratégicamente al crecimiento productivo, a la mejora

competitiva, al incremento del componente nacional, a la generación de valor

agregado ecuatoriano, a la diversificación fructífera y sobre todo al cambio de la

matriz provechosa en el mayor segmento de unidades productivas y económicas

del país como lo son las pequeñas, medianas y grandes empresas” (p. 66)

El artículo 20 de la Ley de Régimen tributario Interno establece:

109

La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano

y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los

principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento

económico y determinar el estado de situación financiera y los resultados

imputables al respectivo ejercicio impositivo.

Cabe recalcar lo que se mencionó en capítulos anteriores que según el Reglamento

para la Aplicación de la Ley de Reactivación de la Economía debe llevar contabilidad

cumplan con lo siguiente:

Capital propio: $180.000,00

Ingresos anuales: $ 300.000,00

Costos y gastos anuales: $240.000,00

Recordemos que todas las empresas deben llevar contabilidad independientemente

del monto de su patrimonio, ingresos, costos y gastos.

3.1 Concepto básicos

Horngren, Harrison, Bamber (2003), definen a la contabilidad como un sistema de

información que mide las actividades de las empresas, procesa la información y

comunica los resultados. Es conocida como un “lenguaje de negocios”, mientras más

se entienda este lenguaje, se tomarán mejores decisiones en el ámbito empresarial.

La contabilidad tiene por objeto registrar, preparar y presentar información financiera,

demostrando la realidad económica y financiera de la empresa, para que los usuarios

de esta información puedan tener un claro panorama de la situación económica y

financiera y por ende tomar decisiones que generen valor para la empresa.

Contabilidad financiera: Está

enfocada en producir información

financiera para personas ajenas a la

empresa.

Contabilidad Administrativa: Se

enfoca en producir información para

quienes toman decisiones dentro de la

empresa.

Partida doble: Cada transacción que se realice en el negocio se debe registrar en

una cuenta contable, el registro de esta transacción conlleva a que se afecte otra

cuenta contable cumpliendo así, con el principio de partida doble. Colón (2009)

110

explica que al registrar una transacción, siempre se afectan dos cuentas distintas, un

debe y un haber.

Cuenta Contable: Según Colon la cuenta contable es el nombre o denominación

objetiva que sirve para registrar, clasificar y resumir de manera ordenada los hechos

de naturaleza similar, que son producto de las transacciones comerciales y que se

integran al activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos.

Tabla 65 Cuenta contable

Fuente: Contabilidad I Primera Parte


Debe: Adeudar, cargar o debitar en

una cuenta, es cuando se registra la

transacción en el lado izquierdo de la

cuenta contable, corresponde a los

incrementos del activo, costos y

gastos, y a los decrementos del

pasivo, patrimonio e ingresos.

Si el saldo de debe es mayor que el

haber se tiene un saldo deudor. Por su

naturaleza las cuentas de activo,

costos y gastos son deudoras.

Haber: Acreditar, abonar o descargar

en una cuenta, es cuando se registra

la transacción el en lado derecho de la

cuenta contable, corresponde a los

incrementos del pasivo, patrimonio e

ingresos y a los decrementos del

activo, costos y gastos.

Si el saldo del haber es mayor que él

debe se tiene un saldo acreedor. Por

su naturaleza las cuentas del pasivo,

patrimonio e ingresos son acreedoras.

111

Una herramienta básica de la contabilidad, que da inicio a la misma, es la ecuación

contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Dando paso a la situación financiera, que es la relación entre los activos, pasivos y

patrimonio y se presenta en el estado de situación financiera:

Gráfico 43 Definición de Activo, Pasivo y Patrimonio

Fuente: NIIF para las PYMES, 2009


El rendimiento es la relación entre los ingresos y gastos de una empresa y se

presentan en el estado del resultado integral:

Gráfico 44 Definición de Ingreso y Gasto

Fuente: NIIF para las PYMES, 2009


•Es un recursocontrolado por laempresa, comoresultado de hechospasados, del que laentidad espera obteneren el futuro, beneficioseconómicos.

ACTIVO

•Es una obligaciónpresente de la entidad,surgida a raiz desucesos pasados, alvencer esta obligación,tiene que desprendersede recursos quegeneran beneficioseconómicos.

PASIVO

•Es la parte residual delos activos de la entidaduna vez deducidostodos sus pasivos.

PATRIMONIO

•Son los incrementos en losbeneficios económicos,producidos en el periodo, enforma de entradas o incrementode valor de los activos, o biencomo decremento de lasobligaciones, que dan comoresultado aumentos delpatrimonio.

INGRESO

•Son los decrementos en losbeneficios económicos,producidos en el periodo enforma de salidas odisminuciones del valor de losactivos o bien por la generacióno aumento de los pasivos, quedan como resultadosdecrementos en el patrimonio.

GASTO

112

El capital contable de una empresa se entiende como el total de los activos menos el

total de los pasivos:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

3.2 Estados Financieros

Los estados financieros demuestran la situación financiera, el rendimiento financiero

y los flujos de efectivo de una empresa. Para presentar los estados financieros estos

tienen que reflejar los hechos económicos del día a día. A través de la presentación

de los estados financieros se obtiene la información financiera que sirve para que los

administradores puedan tomar decisiones.

El artículo 21 de la Ley de Régimen tributario Interno establece:

Los estados financieros servirán de base para la presentación de las

declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la

Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.

Un conjunto completo de balances está compuesto por:

a) Balance de situación financiera

b) Balance de resultados integral

c) Estado de cambios en el patrimonio

d) Estado de flujos de efectivo

e) Notas explicativas

Estado de situación inicial o balance: se establecen todas las partidas de activo,

pasivo y capital contable de la empresa, a una fecha específica, normalmente

semanal o anual.

Estado de resultados integral: es un resumen de los ingresos y gastos de una

empresa, en un periodo específico, comúnmente un mes o un año. En este estado

se refleja la utilidad neta de la empresa. Utilidad neta de la empresa son los ingresos

menos los gastos.

113

Estado de cambios en el patrimonio: es un resumen de los cambios ocurridos en

el capital contable, en un periodo específico.

Estado de flujo de efectivo: representa los montos de entradas de efectivo y salidas

de efectivo.

Notas explicativas: se incluye un resumen de las políticas contables y otras notas

explicativas.

Para iniciar con el registro de las transacciones, se debe contar con un plan de

cuentas relacionado a la actividad que se va a ejecutar. A continuación detallamos

un modelo de plan de cuentas, tomado de la Superintendencia de Compañías que

puede usarse como un modelo para establecer su plan de cuentas.

Tabla 66 Plan de cuentas del activo

Código Detalle

1 ACTIVO

101 ACTIVO CORRIENTE

10101 Efectivo y equivalente de efectivo

10102 Activos financieros

1010201 Documentos y cuentas por cobrar

1010202 (-) Provisión de cuentas incobrables y deterioro

10103 Inventarios

10104 Servicios y otros pagos anticipados

10105 Activos por impuestos corrientes

10106 Otros activos corrientes

102 ACTIVO NO CORRIENTE

10201 Propiedades, planta y equipo

1020101 Terrenos

1020102 Edificios

1020103 Muebles y Enseres

1020104 Maquinaria y Equipo

1020105 Equipo de computación

1020106 Vehículos

1020106 Repuestos y herramientas

1020107 (-) Depreciación acumulada de ppye

10202 Activo Intangible

10203 Otros activos no corrientes

Fuente: Superintendencia de Compañías Valores y Seguros


114

Tabla 67 Plan de cuentas del pasivo

Código Detalle

2 PASIVO

201 PASIVO CORRIENTE

20101 Pasivos financieros

20102 Cuentas y documentos por pagar

20103 Otros pasivos corrientes

202 PASIVO NO CORRIENTE

20201 Cuentas y documentos por pagar

20202 Obligaciones con instituciones financieras

20203 Pasivo diferido

20204 Otros pasivos no corriente s



Tabla 68 Plan de cuentas de patrimonio

Código Detalle

3 PATRIMONIO NETO

301 CAPITAL

302 APORTES DE LOS SOCIOS

303 RESERVAS

30301 Reserva legal

30302 Reserva facultativa y estatutaria

304 Otros resultados integrales

305 Resultados acumulados

306 Resultado del ejercicio



Tabla 69 Plan de cuentas de ingresos

Código Detalle

41 INGRESOS

4101 Venta de bienes

4102 Prestación de servicios

42 OTROS INGRESOS



Tabla 70 Plan de cuentas de costos y gastos

Código Detalle

51 COSTOS DE VENTAS Y PRODUCCION

5101 Materiales utilizados o productos vendidos

5102 Mano de obra directa

5103 Mano de obra indirecta

5104 Costos indirectos de fabricación

52 GASTOS

5201 Sueldos, salarios

5202 Aporte a la seguridad social

5203 Beneficios sociales e indemnizaciones

5204 Gastos financieros



115

Ejemplo de Estado Situación Financiera

OSCAR PEÑA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD AN. 27 DE FEBRERO Y JACINTO FLORES

RUC: 010403106001

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

DESDE 01/01/2018 HASTA 31/12/2018

Código Cuenta Subtotales Totales

1 ACTIVOS

149.617,07

101 ACTIVO CORRIENTE

53.344,94

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1.477,10

1010101 CAJA 500,00

101010101 CAJA GENERAL 500,00 1010103 BANCOS 977,10

101010302 BANCO DEL AUSTRO 977,10 10102 ACTIVOS FINANCIEROS

47.996,20

1010205 DCTOS. Y CUENTAS X COBRAR CLIENTES NO RELACIONADO 47.996,20

101020505 Cuentas por cobrar clientes no relacionados 47.996,20

10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

3.871,64

1010501 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMP. 3.871,64 101050101 CREDITO TRIBUTARIO RENTA 3.871,64

102 ACTIVO NO CORRIENTE

96.272,13

10201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

96.272,13

1020101 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 96.272,13

102010105 MUEBLES Y ENSERES 600,00 102010106 MAQUINARIA Y EQUIPO 63.372,45

102010108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 300,00 102010110 VEHICULO 84.292,16

1020101015 (-) Depreciación acumulada P.P.E -52.292,48

2 PASIVO

137.657,30

201 PASIVO CORRIENTE

137.657,30 20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

21.009,42

2010301 CUENTAS Y DTOS. POR PAGAR LOCALES 21.009,42

201030101 CUENTAS Y DTOS. X PAGAR PROVEEDORES NO RELAC. LOCA 21.009,42

20104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO RELACIONADAS LOCALES 112.939,51

2010401 OBLIGACIONES CON INST. FINANCIERAS LOCALES 112.939,51 201040102 OBLIGACIONES CON DINNERS 6.188,09

201040103 OBLIGACIONES CON TRUCS CAR 7.537,37 201040104 OBLIGACIONES CON LACTEOS SAN GABRIEL 21.023,74

201040104 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 78.190,31

20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

3.708,37

2010701 OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 729,64

201070101 RETENCION 1% I.R X PAGAR 644,08 201070104 RETENCION 10% IR X PAGAR 38,89

201070107 RETENCIONES 100% I.V.A X PAGAR 46,67

2010703 OBLIGACIONES CON EL IESS 488,16

201070301 APORTE INDIVIDUAL 9.45% POR PAGAR 213,57

201070302 APORTE PATRONAL 11.15% POR PAGAR 1% IECE Y SECAP 274,59 2010704 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2.490,57

201070401 SUELDOS POR PAGAR 2.046,43 201070402 DECIMOTERCER SUELDO POR PAGAR 188,33

201070403 DECIMOCUARTO SUELDO POR PAGAR 170,54

201070404 VACACIONES POR PAGAR 85,27

3 PATRIMONIO NETO

11.959,77

301 CAPITAL

50.000,00

30101 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

50.000,00

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO

-38.040,23

30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO

-38.040,23

3070201 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO -38.040,23 307020101 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO -24.245,40

307020102 (-) PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES -13.794,83

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO: 149.617,07

OSCAR PEÑA JACQUELINE CONDO

GERENTE GENERAL CONTADOR(A)


116

Ejemplo de Estado de Resultados Integral

OSCAR PEÑA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

AN. 27 DE FEBRERO Y JACINTO FLORES RUC: 010403106001

ESTADO DE RESULTADOS A DICIEMBRE 2018

Código Cuenta Saldo

4 INGRESOS

387.163,70

41 INGRESOS OPERACIONALES

387.163,70 411 INGRESOS POR VENTAS

387.163,70

41101 VENTAS NETAS

41101001 Ventas Brutas 387.163,70 5 COSTOS DE VENTAS

334.345,20

51 COSTOS DE VENTAS

334.345,20 511 COSTOS DE VENTAS

51101 COSTOS DE VENTAS

328.945,49

51101006 Costo de ventas 328.945,49 51102 OTROS COSTOS DE VENTA

5.399,71

5110201 Otros costos de venta 5.399,71

6 GASTOS

74.459,62 61 GASTOS ADMINISTRATIVOS

31.206,42

611 GASTOS DE PERSONAL

61101 SUELDOS Y SALARIOS

31.206,42 61101001 Sueldos y Salarios 19.520,00

61101002 Beneficios Sociales 2.439,17

61101003 Aporte IESS 2.371,68 61101004 Honorarios Profesionales 5.177,79 61101009 Uniformes 57,91

61101010 Servicios prestados ocasionales 1.412,28 61101011 Agasajo de personal 227,59 612 GASTOS GENERALES

43.074,22

61202 GASTOS GENERALES

43.074,22 61202001 Energía Eléctrica 913,65

61202004 IVA al gasto 6.745,16

61202005 Combustibles y Lubricantes 6.877,01 61202007 Mantenimiento y Reparaciones 3.828,96 61202008 Suministros Materiales y Repuestos 5.947,68

61202009 Seguros pagados 1.294,95 61202010 Impuestos, Patentes, Contribuciones y otros 181,35 61202013 Útiles y Materiales de Oficina 61,97

61202014 Gasto por Depreciación 16.911,96 61202015 Otros gastos generales 311,53 614 GASTOS FINANCIEROS

178,98

61401 GASTOS FINANCIEROS

178,98 61401001 Intereses pagados 10,29

61401003 Gastos bancarios 168,69

62 GASTOS NO OPERACIONALES

0,00 621 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

0,00

62101 NO OPERACIONALES

0,00

62101001 Gastos no deducibles Impto. Renta PÉRDIDA -21.641,12

OSCAR PEÑA JACQUELINE CONDO

GERENTE GENERAL CONTADOR(A)


117

Ejemplo contable: El Sr. Oscar Peña Persona Natural Obligada a llevar contabilidad,

su actividad principal es producción de leche, compra el 15 de enero del 2019:

1. Compra 4000 litros de leche a 0,43 centavos, según la Factura 001-001-

000000089 a la señora Ana Cajas quien es Persona Natural obligada a llevar

contabilidad.

Gráfico 45 Ejemplo de una Factura


Para registrar esta transacción se debe tener en cuenta que ambas personas son

obligadas a llevar contabilidad por lo tanto el Sr. Oscar Peña debe realizar solo la

retención en la fuente del impuesto a la renta como determina la ley además de tener

presente que la leche sin procesar es un producto que no grava IVA, por lo tanto se

efectúa solo la retención en la renta.

Tabla 71 Retención en la fuente del IR

Retención Código % BI Total

IR 312 1% 1720,00 17,20


118

Tabla 72 Porcentajes de retención

RET IVA RENTA

Bienes 1% 30%

Servicios 2% 70%


Tabla 73 Contabilización

Fecha Detalle Debe Haber

15/01/2019 LITROS DE LECHE CRUDA

RET. FTE IMP. RENTA

BANCOS

1720,00

17,20

1702,80

SALDOS 1720,00 1720,00


3.3 Tributación

Los contribuyentes tienen la obligación de cumplir con lo dispuesto por la

administración tributaria, al igual que esta debe hacer cumplir los derechos de los

contribuyentes para lograr una verdadera armonía.

Sujetos del impuesto: de acuerdo a la normativa tributaria vigente en nuestro país,

se establece dos sujetos, que son el sujeto activo y el sujeto pasivo.

Sujeto Activo: el sujeto activo es el Estado, administrado por el Servicio de Rentas

Internas, quien es el ente acreedor del tributo.

Sujeto Pasivo: el sujeto pasivo son los contribuyentes y responsables, siendo estos

personas naturales o jurídicas, que de acuerdo a los establecido por ley están

obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias.

Hecho Generador: en cuanto al hecho que genera el Impuesto a la Renta, de

acuerdo al Código Tributario; “Se entiende por hecho generador al presupuesto

establecido por la ley para configurar cada tributo.” (Comisión de Legislación y

Codificación, 2005).

119

Quienes hayan tomado la decisión de formalizar la empresa, tienen que obtener el

RUC, y dependiendo de la actividad podrán acogerse al Régimen General o al

Régimen Impositivo Simplificado (RISE).

CASO PRÁCTICO

Para la declaración de impuestos el contribuyente debe obtener el RUC que a

continuación se presenta una imagen del formato del RUC:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Gráfico 46 Registro Único de Contribuyentes RUC

Fuente: Tomado de la página web de Servicio de Rentas Internas, se han modificado los datos y

colocados ficticios para fines académicos.

El señor Pérez Pérez Juan con RUC: 0101400324001, debe realizar la declaración

mensual de IVA conforme a lo establecido en el RUC, el 12 de cada mes. La actividad

120

económica principal del contribuyente es la construcción de viviendas y no está

obligado a llevar contabilidad.

Para efectos académicos realizaremos la declaración del mes de noviembre del

2018, cuyo plazo de vigencia es hasta el 12 de diciembre del 2018.

El mes de noviembre el señor realiza compras relacionadas con su actividad, para lo

cual tiene facturas como sustento tributario. Al ser un contribuyente no obligado a

llevar contabilidad, se obliga a llevar cuenta de ingresos y gastos. Por lo tanto el señor

realiza un archivo en Excel detallando las compras y ventas que realizo en el mes,

cumpliendo con lo dispuesto por la normativa.

Tabla 74 Registro de Gastos

COMPRAS

Fecha Proveedor Detalle Nº Factura Total 12% 0%

IVA

5/11/2018 FERRETERIA FERR

Mat. de constr. 001-002-0109230

19,15

17,10

2,05


Mat. de constr. 001-001-0109192

3,90

3,48

0,42

7/11/2018

FERRETERIA

FERR

Mat. de

constr. 001-001-0109304

30,50

27,23

3,27


Mat. de constr. 001-001-0109255

23,11

20,63

2,48


Mat. de constr. 001-001-0109372

4,60

4,11

0,49


Mat. de constr. 001-001-0109342

4,70

4,20

0,50

5/11/2018

FERRETERIA

FERR

Mat. de

constr. 001-001-0109195

15,65

13,97

1,68

17/11/2018

FERRETERIA FERR

Mat. de constr. 001-001-0109754

3,51

3,13

0,38

17/11/2018

FERRETERIA FERR

Mat. de constr. 001-001-0109957

5,25

4,69

0,56

20/11/2018 COMERCIAL SOL

Mat. de constr.

001-101-000003666

17,51

15,63

1,88

27/11/201

8 COMERCIAL SOL

Mat. de

constr.

001-101-

000003741

23,53

21,01

2,52

21/11/2018 COMERCIAL SOL

Mat. de constr.

001-101-000003673

34,00

30,36

3,64

8/11/2018 COMERCIAL SOL Mat. de constr.

001-101-000003556

73,00

65,18

7,82

5/11/2018 GRAIMAN Mat. de constr.

006-502-000040494

111,19

99,28

11,91

8/11/2018 GRAIMAN

Mat. de

constr.

006-502-

000040575

20,75

18,53

2,22

TOTAL COMPRAS DE NOVIEMBRE 2018 390,35 348,53 - 41,82


121

Tabla 75 Registro de Ingresos

VENTAS

Fecha Concepto C.I. / RUC Nº FACT. TOTAL IVA INGRES

O 100% IVA

4/11/2018 MINISTERIO NUEVA GENERACION

0190380661001 001-001-0000009

761,61 91,39 853,00 91,39

TOTAL VENTAS DENOVIEMBRE 2018 761,61 91,39 853,00 91,39


Con la información procedemos a llenar el formulario 104A que es para personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Fórmula 104 A: En el casillero 401 se coloca el valor de las ventas $761,61 al no

existir notas de crédito el mismo valor se coloca en el casillero 411, el casillero 421

da el valor del IVA de forma automática $91,39.

Gráfico 47 Formulario 104 A Ventas

Fuente: Tomado de la página web de Servicio de Rentas Internas, se han modificado los datos

personales y colocados ficticios para fines académicos.

RUC: 0101400324001 Razón social: Pérez Pérez Juan

122

Gráfico 48 Formulario 104 A Compras



Las compras que realizó el Sr. Juan Pérez, son relacionadas con la actividad

económica, en el casillero 500 se coloca el total de las compras del mes $348,53, y

al no existir notas de crédito se coloca el mismo valor en el casillero 510. El valor del

IVA en compras es automático y se ubica en el casillero 520 el valor de $41,82. Este

valor corresponde al crédito tributario aplicable en este periodo.

Factor de proporcionalidad (FP)

Es un valor que sirve para calcular el valor del IVA en compras, que se puede restar

del IVA en ventas. Este porcentaje se calcula sobre la base de las ventas.

123

Gráfico 49 Factor de proporcionalidad



El señor Juan Pérez al realizar ventas con tarifa 12% tiene derecho al crédito

tributario total, un valor de $41,82. El FP se calcula de la siguiente manera:

𝐹𝑃 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑔𝑟𝑎𝑣𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑛 𝑡𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎 12% 𝑞𝑢𝑒 𝑑𝑎𝑛 𝑑𝑒𝑟𝑒𝑐ℎ𝑜𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

𝐹𝑃 = 419𝑆𝑢𝑚𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑐𝑎𝑠𝑖𝑙𝑙𝑒𝑟𝑜𝑠 411+412+415+416+417+418 𝑑𝑒𝑙 𝑓ó𝑟𝑚𝑢𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 104𝐴

𝐹𝑃 = 761,61761,61 = 1

•Crédito TributarioTotal: Se utiliza todoel IVA en comprascomo crédito tributario.Sirve solo para loscontribuyentes quetransfieren bienes oservicios gravados contarifa 12%.

TOTAL

•Crédito TributarioCero: Quienestransfieran bienes oservicios gravados contarifa 0%, y a quienesse les retiene el 100%del IVA, no puedenutilizar el IVA encompras como CT.

CERO

•Crédito TributarioParcial: Quienestranfieran bienes oservicios con tarfia0% y 12% del IVA,solo podran utiliar unporcion del IVA encompras comocrédito tributario.

PARCIAL

124

Gráfico 50 Formulario 104 A Resumen Impositivo



El impuesto causado en este mes es la diferencia entre el IVA en ventas menos el crédito tributario:

Tabla 76 Cálculo de Impuesto a pagar por IVA

IVA en Ventas 91,39

(-) Crédito Tributario 41,82

(=) Impuesto por pagar 49,57


En el casillero 605 se colocan los valores correspondientes al crédito tributario por

adquisiciones e importaciones, se traslada el valor del casillero 615 de la declaracion

del mes anterior, en este caso del mes de octubre que es $4197,55.

En el casillero 606 se colocan los valores correspondientes al crédito tributario por

retenciones en la fuente del IVA que le han efectuadas, se traslada del casillero 617

de la declaración del mes anterior, en este caso del mes de ocutubre que es $ 2193,4.

125

En el casillero 609 se coloca el valor de la retenciones en la fuente del IVA que le

realizaron al Sr. Perez, en este mes, por la venta que efectuó le retienen el 100% ya

que prestó servicios profesionales.

Al impuesto por pagar se le resta el crédito tritubario del casillero 605, generando asi

un nuevo valor para colocar en el casillero 615 de la declaracion de este periodo. Y

en el casillero 617 se coloca la suma del casillero 606 más el 609.

Al realizar estas operaciones el Sr. Juan Pérez no tiene impuesto por pagar este mes,

como se puede obsevar en el formulario 104 A.

Impuesto a la renta (IR)

El artículo 2 de la Ley de Régimen Tributario Interno establece el concepto de renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título

oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes

en dinero, especies servicios; y

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en

el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el

artículo 98 de esta Ley.

El IR se calcula sobre los ingresos que obtienen las personas naturales y sociedades

dentro de un ejercicio impositivo comprendido desde el 1 de enero hasta el 31 de

diciembre. Estos contribuyentes tienen la obligación de pagar IR, aun cuando su

totalidad de renta este compuesta por ingresos exentos.

Quines no deben pagar este impuesto son:

1.- Los contribuyentes que vivan en el exterior, y no tengan representante legal

en nuestro pais y que tengan ingresos sujetos a retencion.

2.- Las personas naturales cuando sus ingresos no sobrepasen la fraccion

básica que para el año 2018 es 11.270, es decir que quienes ganen menos de

ese valor al año no deben pagar IR.

126

Base imponible del IR

Del total de los ingresos gravados se debe restar las devoluciones, descuentos,

costos, gastos y deducciones, atribuibles a tales ingresos.

Tabla 77 Ingresos gravados

1 Los ingresos que reciben los ecuatorianos por actividades laborales, profesionales, comerciales, de servicios y otras de carácter económico.

2 Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles.

3 Las utilidades y dividendos distribuidos por las sociedades.

4 Los intereses y demás rendimientos financieros.

5 Los provenientes de loterías, rifas, apuestas.

6 Herencias, legados, donaciones.

Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno

Elaborado por: Autores

Tabla 78 Ingresos exentos

1 Los dividendos y utilidades, después del pago del IR.

2 Los intereses que reciben las personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista.

3 Las pensiones patronales jubilares. Toda clase de prestación que otorga el IESS.

4 De loterías auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y a Alegría

5 Décima tercera y Décima cuarta remuneración, Fondos de reserva

6 Los rendimientos y beneficios por depósitos a plazo fijo, emitidos a un plazo de 360 días.



La Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la

Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera en el numeral 2 de su artículo

1 establece la exoneración del pago del impuesto a la renta para nuevas

microempresas:

Las nuevas microempresas que inicien su actividad económica a partir de la

vigencia de esta ley, están exoneradas del impuesto a la renta durante 3 años,

siempre que generen empleo neto y que incorporen valor agregado al país.

127

La ley de Régimen Tributario establece los rubros que se deducirán para determinar

la base imponible del impuesto a la renta entre ellos: los gastos e inversiones que se

efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente

ecuatoriana que no estén exentos.

Tabla 79 Deducciones IR

1 Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.

2 Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.

3 Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, excluyendo las multas e intereses que deba cancelar por el retraso de tales obligaciones.

4 Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable y que se encuentren sustentados en comprobantes de ventas.

5 Pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, por la parte que no cubra el seguro.

6 La depreciación y amortización.

7 Los sueldos, salarios y remuneraciones en general, los beneficios sociales, la participación de los trabajadores en las utilidades, indemnizaciones y bonificaciones legales.



Bancarizacion: Para que el costo y el gasto sean deducibles, si la transacción supera

los $1000,00, se debe utilizar cualquier instution del sistema financiero nacional, ya

sea para sustentar una venta o una compra.

Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia

Constituido por el ingreso percibido de enero a diciembre, menos los aportes

personales al IESS.

Deducción de los gastos personales

Las personas naturales pueden deducir sus gastos personas sin IVA e ICE, adicional

al de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho y de sus hijos, que no perciban

ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos deben estar

sustentados en comprobantes de venta a nombre del contribuyente o de los

dependientes.

128

Ambos cónyuges pueden utilizar el mismo comprobante de venta, pero entre ambos

no puede superar el 100%, en el caso de los padres todos los hijos pueden utilizar el

comprobante de venta pero entre todos no tiene que superar el 100%.No son

deducibles los gastos personales, que estén sustentados en comprobantes emitidos

en otros países.

Los gastos personales deducibles no podrán superar el 50% del total de los ingresos

gravados y no ser mayor a 1.3 de la facción básica desgravada del Impuesto a la

Renta que para el año 2019 es $11.310,00. Se pueden deducir los siguientes rubros:

Tabla 80 Gastos Personales 2019

Gastos Deducibles

N° de veces de la Fracción Básica Desgravada del

IR

Fracción Básica Desgravada del

IR 2018 (11.310)

Fracción Básica Desgravada del IR

2019 (11.310)

Educación 0,325 3.662,75 3.675,75

Vivienda 0,325 3.662,75 3.675,75

Alimentación 0,325 3.662,75 3.675,75

Vestimenta 0,325 3.662,75 3,675,75

Salud 1,3 14.651,00 14.703,00



Gráfico 51 Tabla para el cálculo del IR 2018



Ejemplo del cálculo del IR de una persona bajo relación de dependencia

129

Tabla 81 Ejemplo de IR bajo relación de dependencia

FB 2018 11.270,00

50% INGRESOS 15.459,76

1.3 FB 14.651,00

INGRESOS GRAVADOS 30.919,51

(-)APORTE P. IESS 2.797,90

(-)GASTOS PERSONALES 6.841,90

VIVIENDA 349,33

EDUCACIÓN 153,33

ALIMENTACIÓN 599,47

VESTIMENTA 2.090,58

SALUD 3.649,19

BASE IMPONIBLE 21.279,71

(-)FRACCIÓN BÁSICA 17.950,00

3.329,71

IMPUESTO FRACCIÓN EXCEDENTE 0,12 399,57

(+) IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA 514,00

IMPUESTO CAUSADO 913,57

(-)RETENCIONES 311,44

IMPUESTO A PAGAR 602,13


130

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

La educación financiera es vital a nivel mundial, pues constituye la base principal

para que la sociedad adquiera conocimientos y desarrolle habilidades relacionadas

con términos financieros y de esta manera pueda aplicarlos en su accionar del día a

día con el propósito de obtener excelentes resultados en cuanto a sus finanzas ya

sean personales o de negocios, contribuyendo de esta manera a mejorar la economía

de un país. Por medio de la bibliografía analizada se invidencia que la gran parte de

los gobiernos, están invirtiendo en programas de educación financiera, como medida

de política pública, ya que al incluir a la sociedad al sistema financiero se genera

desarrollo económico en el país.

En base a las entrevistas realizadas se concluye que las personas que inician un

negocio tienen la necesidad de adquirir conocimientos financieros, al igual que

aquellas que ya tienen su negocio consolidado, la carencia de educación financiera

se considera una desventaja pues afecta el avance del emprendimiento y limita el

crecimiento de la pequeña empresa. A pesar de existir varios programas de

educación financiera en el país, la mayoría de personas entrevistadas desconocen

de su existencia.

Al revisar los programas de educación financiera que ofrecen las entidades del

sistema financiero ecuatoriano, concluimos que la gran parte de los programas de

educación se enfocan a las finanzas personales, estableciendo temas como

ingresos, gastos, ahorro, créditos de consumo, entre otros, que brindan

conocimientos básicos y que son de gran utilidad para las actividades diarias que

ejecutan las personas. Cabe señalar que estos temas no dejan de ser menos

importantes para aquellas personas que desean iniciar un negocio o mantener

alguno, y no poseen el nivel de escolaridad suficiente, lo que genera una desventaja

frente a aquellas personas que se especializan en áreas afines a las finanzas.

La guía financiera que se presenta contribuye a que las personas tomen conciencia

sobre la importancia de la educación financiera, ya que con ella se fomenta la cultura

financiera y por ende se promueve la inclusión financiera de todos los sectores de la

sociedad, hacia el sistema financiero ecuatoriano. Además esta contiene temas, que

responden a las necesidades financieras de emprendedores y pequeños

empresarios, a quienes se les realizó la entrevista para determinar las mismas.

131

Recomendaciones al sistema financiero nacional

Se recomienda a las instituciones del sistema financiero nacional, promocionar más

sus programas de educación financiera, ya que varias personas entrevistadas

desconocen de su existencia. De esta manera colaborarían para promover y

aumentar la cultura financiera en el país.

Recomendaciones a los emprendedores y pequeños empresarios

Se recomienda buscar los medios necesarios que le permitan el acceso a los

programas de educación financiera que promocionan las instituciones financieras

dentro del país, pues los mismos son importantes para lograr el desarrollo económico

de los negocios.

Con respecto a la guía elaborada por las autoras se recomienda que ambos grupos

complementen la revisión de la guía con la información de otras fuentes en el caso

de dudas.

132

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140

ANEXO 1

La Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la

Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera aprobada por la Asamblea

Nacional, publicada en el Registro Oficial No. 150 el viernes 29 de diciembre del

2017; sustituye el art. 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno:

“Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad. - Están obligadas a llevar contabilidad y

declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las

sociedades. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al

primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del

ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se

establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen

actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un

capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como

los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás

trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para

determinar su renta imponible.

Para efectos tributarios, las asociaciones, comunas y cooperativas sujetas a la

vigilancia de la Superintendencia de la Economía Popular y Solidaria, con excepción

de las entidades del sistema financiero popular y solidario, podrán llevar registros

contables de conformidad con normas simplificadas que se establezcan en el

reglamento.”.

Por el siguiente:

"Artículo 19.- Obligación de llevar contabilidad. - Todas las sociedades están

obligadas a llevar contabilidad y declarar los impuestos con base en los resultados

que arroje la misma. También lo estarán las personas naturales y sucesiones

indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior, sean mayores

a trescientos mil (USD $. 300.000) dólares de los Estados Unidos, incluyendo las

personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o

similares, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,

representantes y demás trabajadores autónomos. Este monto podrá ser ampliado en

141

el Reglamento a esta ley. Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, también

estarán obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas

cuyo capital con el cual operen al primero de enero o cuyos gastos anuales del

ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso

establezca el Reglamento a esta ley.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas que no alcancen los montos

establecidos en el primero y segundo inciso de este artículo deberán llevar una

cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Para efectos

tributarios, las organizaciones de la economía popular y solidaria, con excepción de

las cooperativas de ahorro y crédito, cajas centrales y asociaciones, mutualistas de

ahorro y crédito para la vivienda, podrán llevar registros contables de conformidad

con normas simplificadas que se establezcan en el Reglamento.".

Según Decreto Ejecutivo No 476 se expidió, el 13 de agosto de 2018, el Reglamento

para la aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía,

Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, el cual

sustituye el segundo inciso del artículo 37 del Reglamento para la aplicación de la

Ley de Régimen Tributario Interno, el cual se menciona a continuación.

Sustituye el segundo inciso del art. 37:

“Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las

sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un

capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada

ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto

a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal

inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o

cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio

fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.

Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea

el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada. Para fines del

cumplimiento de lo establecido en el presente artículo, el contribuyente evaluará al

primero de enero de cada ejercicio fiscal su obligación de llevar contabilidad con

referencia a la fracción básica desgravada del impuesto a la renta establecida para

el ejercicio fiscal inmediato anterior.”.

Por el siguiente:

142

“Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las

sucesiones indivisas que obtengan rentas objeto de este impuesto incluidas las

actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los profesionales,

comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores autónomos, y

demás personas que obtengan renta de capital, y que operen con un capital propio

que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio

impositivo haya sido superiores a ciento ochenta mil (USD 180.000) dólares de los

Estados Unidos de América o cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal inmediato

anterior, hayan sido superiores a trescientos mil (USD 300.000) dólares de los

Estados Unidos de América o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la

actividad económica, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a

doscientos cuarenta mil (USD 240.000) dólares de los Estados Unidos de América.

Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posee

el contribuyente, relacionados con la generación de la renta.

En el caso de notario, no se considerarán los límites de costos y gastos, y de capital

propio y estarán obligados de llevar contabilidad siempre que sus ingresos anuales

del ejercicio fiscal inmediato anterior, sin considerar los valores del servicio notarial

que le corresponde al Estado, hayan sido superiores a trescientos mil dólares de los

Estados Unidos de América (USD 300.000).

Para fines del cumplimiento de este artículo, el contribuyente valorará al primero de

enero de cada ejercicio fiscal su obligación de llevar contabilidad con referencia a los

límites establecidos en el mismo.”.

El Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la

Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión

Financiera sustituye el primer inciso del artículo 38 del Reglamento para la aplicación

de la Ley de Régimen Tributario Interno, el cual se mencionada a continuación.

Sustituye el primer inciso del art. 38:

“Art. 38.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos. - Las

personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un

capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo

anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,

143

representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de

ingresos y egresos para determinar su renta imponible.”.

Por el siguiente:

“Art. 38.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos. - Las

personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital, obtengan

ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, deberán

llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para la declaración de

sus impuestos.”.

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UNIVERSIDAD DEL AZUAY FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ...dspace.uazuay.edu.ec/bitstream/datos/8875/1/14523.pdf · del desarrollo económico y social, sin embargo, en nuestro país no ha