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Universidad del Azuay
Facultad de Ciencias de la Administración
Escuela de Contabilidad Superior
“ANALISIS DE RIESGOS, APLICADO AL DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS DE
CONSTRUGYPSUM CIA LTDA, MEDIANTE EL METODO RISICAR”
MONOGRAFIA PREVIA A LA OBTENCION DEL GRADO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA.
Autores:
Freddy Buestán
Director:
Ing. Diego Aguilar
CUENCA-ECUADOR
2013
II
Las opiniones vertidas en esta
monografía son de exclusiva
responsabilidad su autor.
III
Dedicatoria
Dedico este trabajo a toda mi familia, en especial a mis padres por su
apoyo incondicional, sus buenos consejos y haber sabido inculcarme
buenos valores y costumbres; a mis hermanas por saber comprenderme
y estar con migo en todo momento cuando más las necesito
IV
Agradecimiento
Quiero agradecer a Dios, por haberme dado salud, sabiduría,
paciencia y fuerzas para culminar mi vida universitaria.
De la misma manera un sincero agradecimiento a la Ing. Paola León por
ayudarme con el diseño de la monografía y al Ing. Diego Aguilar por
dirigir el presente trabajo de graduación y de esta manera terminar con
éxito mi carrera universitaria.
V
Índice de Contenidos
Dedicatoria ........................................................................................................... III
Agradecimiento .................................................................................................. IV
Índice de Contenidos .......................................................................................... V
Índice de Gráficos y Cuadros ......................................................................... VIII
Resumen ............................................................................................................... IX
Abstract ................................................................................................................. X
INTRODUCCION .................................................................................................. 12
CAPITULO I ....................................................................................................... 13
1. LA EMPRESA ................................................................................................. 13
1.1. Antecedentes Históricos ......................................................................... 14
1.2. Misión ......................................................................................................... 14
1.3. Visión .......................................................................................................... 15
1.4. Objetivos ................................................................................................... 15
1.5 Estrategias .................................................................................................. 15
1.6 Valores ........................................................................................................ 16
1.7. Análisis FODA ............................................................................................ 17
1.8. Organigrama de la empresa ................................................................ 19
1.9. Diagnóstico de la situación actual del Departamento de
Inventarios ........................................................................................................ 20
CAPITULO II ...................................................................................................... 22
2. LA ADMINISTRACION DE RIESGOS. ............................................................ 22
2.1 El Riesgo ..................................................................................................... 22
2.1.1. Conceptos Básicos ........................................................................... 22
2.1.2. Importancia ...................................................................................... 24
VI
2.1.3. Tipos de Riesgo .................................................................................. 24
2.1.4. Mapas de Riesgo .............................................................................. 25
2.2 Método Risicar .......................................................................................... 26
2.2.1. Objetivos ............................................................................................. 26
2.2.2. Beneficios ........................................................................................... 27
2.2.3. Etapas del Método Risicar ............................................................... 27
2.2.3.1. Identificación de Riesgos .......................................................... 28
2.2.3.2. Calificación de Riesgos ............................................................. 28
2.2.3.3. Evaluación de Riesgos ............................................................... 30
2.2.3.4. Medidas de Tratamiento de los Riesgos en el método
RISICAR ....................................................................................................... 31
2.2.3.5. Diseño e Implementación de medidas de tratamiento ...... 32
2.2.3.6. Monitoreo y Evaluación ............................................................. 32
CAPITULO III ..................................................................................................... 34
3. APLICACION DEL METODO RISICAR AL DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
DE CONSTRUGYPSUM CIA LTDA ..................................................................... 34
3.1. Contexto Interno...................................................................................... 34
3.1.1. Cadena de Valor .............................................................................. 34
3.1.2. Descripción del Macroproceso de Comercialización ............... 35
3.2. Contexto Externo ..................................................................................... 42
3.3. Identificación de Riesgos en el Macroproceso de Comercialización
........................................................................................................................... 43
3.4. Calificación de Riesgos en el Macroproceso de Comercialización
........................................................................................................................... 49
3.4.1. Calificación de la frecuencia ......................................................... 49
VII
3.4.2. Calificación del Impacto ................................................................. 51
3.5. Evaluación de Riesgos ............................................................................ 52
3.6 Propuesta de Medidas de Tratamiento de Riesgos ........................... 53
3.6.1 Mapas de Riesgo ............................................................................... 54
3.7. Diseño e Implementación de medidas de control .......................... 61
3.7.1. Ponderación de los riesgos y procesos ......................................... 61
3.7.2 Priorización de los Riesgos y Procesos............................................ 64
3.7.3 Diseño de medidas de control ........................................................ 66
CAPITULO IV .................................................................................................... 68
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................... 68
4.1. Conclusiones ............................................................................................ 68
4.2. Recomendaciones .................................................................................. 69
ANEXOS ........................................................................................................... 72
Anexo No. 1 Diseño de Monografía ............................................................ 72
Anexo No. 2 Catálogo de Productos ......................................................... 84
Anexo No. 3 Simbología de Flujogramas ................................................... 92
Anexo No. 4 Fotos .......................................................................................... 93
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................. 95
VIII
Índice de Gráficos y Cuadros
Cuadro 1 Matriz de Factores Internos ............................................................. 17
Cuadro 2 Matriz de Factores Externos ............................................................ 18
Cuadro 3. Matriz de Identificación de riesgos, proceso de Compras ...... 43
Cuadro 4. Matriz de Identificación de riesgos, proceso de
Almacenamiento. .............................................................................................. 45
Cuadro 5. Matriz de Identificación de riesgos, proceso de Ventas. ......... 47
Cuadro 6. Matriz de calificación de la frecuencia ...................................... 50
Cuadro 7. Matriz de calificación de Impacto .............................................. 51
Cuadro 8. Matriz de evaluación de los riesgos. ............................................ 52
Cuadro 9. Matriz de respuesta ante los riesgos. ........................................... 53
Cuadro 10. Mapa de riesgos, Proceso de Compras. .................................. 54
Cuadro 11. Matriz de respuesta ante los riesgos, Proceso de Compras. . 56
Cuadro 12. Mapa de riesgos, Proceso de Almacenamiento. ................... 56
Cuadro 13. Matriz de respuesta ante los riesgos, proceso de
Almacenamiento. .............................................................................................. 58
Cuadro 14. Mapa de riesgos, Proceso de Ventas. ...................................... 58
Cuadro 15. Matriz de respuesta ante los riesgos, proceso de Ventas. ..... 60
Cuadro 16. Matriz de ponderación de Riesgos. .......................................... 61
Cuadro 17. Matriz de Ponderación de los Procesos. ................................... 63
Cuadro 18. Matriz de priorización de los riesgos y procesos. ..................... 64
Cuadro 19. Matriz de Orden de Prioridades.................................................. 64
Cuadro 20. Matriz de Análisis de causas y efectos. Riesgo Demora. ........ 64
Cuadro 21. Matriz de Análisis de causas y efectos. Riesgo Error o
Desacierto. .......................................................................................................... 65
Cuadro 22. Diseño de medidas de controles para el Riesgo Demora. .... 66
Cuadro 23. Diseño de medidas de controles para el Riesgo Error o
Desacierto. .......................................................................................................... 67
IX
Resumen
Este trabajo de investigación consiste en un análisis de Riesgos aplicado
en el departamento de inventarios de Construgypsum Cía. Ltda.; consta
de cuatro capítulos; en el primero se describe a la empresa, su misión,
visión y objetivos, la estructura administrativa y financiera que mantiene
y se hace una explicación sucinta de la actividad económica a la que
se dedica. En el segundo capítulo se explica de forma resumida la
metodología RISICAR utilizada para el análisis. En el tercer capítulo
realizamos la aplicación práctica de la metodología RISICAR para la
administración de riesgos en los procesos de compras, almacenamiento
y ventas de mercaderías, metodología que se ha aplicado desde la
identificación de los riesgos hasta la implementación de las medidas de
tratamiento para mitigar los mismos; finalmente, se han plasmado las
conclusiones y recomendaciones a las que se han arribado luego del
análisis efectuado.
X
Abstract
INTRODUCCION
En la actualidad se están produciendo grandes cambios en el ámbito
económico, político, social y cultural, debido a los diferentes avances
en la ciencia y la tecnología, lo que ocasiona que los países rompan
fronteras hacia un mundo globalizado para generar comercio
internacional, para lo cual las empresas tienen que estar preparadas
en materia de gestión de riesgos.
Debido a lo descrito anteriormente, y a los cambios que está
teniendo la economía Ecuatoriana, absolutamente todas las
empresas de cualquier sector de negocios están expuestas a
diferentes tipos de riesgos, los mismos que pueden ser internos o
externos, es por ello que en el Ecuador en los últimos años se ha
promovido ampliamente, por parte de las Calificadoras de Riegos, la
importancia de que las empresas, tanto públicas como privadas,
cuenten con sistemas adecuados de gestión de riesgos pues ésta es
una muy importante herramienta de gestión para el proceso
administrativo y la toma de decisiones.
El propósito de este trabajo es realizar una evaluación de los riesgos
en el departamento de Inventarios de la compañía ¨Construgypsum
Cía. Ltda.¨, mediante el método RISICAR, el mismo que nos permitirá
detectar los riesgos operativos que pueden afectar la gestión de este
departamento en sus operaciones diarias, con la finalidad de tomar
conciencia de éstos y estar en capacidad de diseñar e implementar
las medidas de control adecuadas para evitar las pérdidas asociadas
a la ocurrencia de los riesgos.
13
CAPITULO I
1. LA EMPRESA
Introducción
En el presente capítulo conoceremos todos los aspectos relacionado
con la empresa “Construgypsum Cía. Ltda.”, como: su trayectoria en
el mercado, su evolución, la actividad a que se dedica, su misión, su
visión, sus objetivos, así como un análisis FODA cuantitativo,
elaborado para determinar y calificar los principales aspectos
positivos y negativos de la organización.
También analizaremos la estructura económica y financiera de la
empresa para, de esta manera, tener una idea global de la situación
actual de ésta; y, por último se expone un diagnóstico del
departamento de inventarios de la empresa, al que se aplicará la
metodología.
14
1.1. Antecedentes Históricos
A partir de 1983, El Ing. Civil. Francisco Toral Amador, comenzó a
comercializar materiales para el sector de la construcción, Para 1990,
se convierte en distribuidor autorizado, para el Austro, de la línea de
productos PLASTIGAMA de Amanco, En el 2004 decide constituir la
Compañía Construgypsum Cía. Ltda., con domicilio principal en la
ciudad de Cuenca, en la Av. Solano 5-49 y Roberto Crespo.
Desde entonces la compañía comercializa y distribuye productos
para los sectores de la construcción y agrícola tales como: tubería,
sistemas de riego y techos entre otros, adicionalmente, en la
actualidad se ha implementado un departamento de diseño,
planificación y construcción de todo tipo de inmuebles e
infraestructuras.
Actualmente se comercializan productos de la línea de ROOFTEC,
GYPLAC, INTACO. En el 2012, se consiguió la distribución exclusiva
para el Ecuador, de la marca ONDULINE, de Brasil, por lo que se
cataloga como empresa competitiva en el sector de la construcción.
1.2. Misión
Nuestra misión es satisfacer la demanda del sector de la construcción
y agrícola, manteniendo productos exclusivos de vanguardia de la
más alta calidad a precios competitivos, optimizando los recursos
humanos, materiales, tecnológicos y financieros, para asegurar el
desarrollo y cumplimiento de los objetivos, con el compromiso formal
de cuidar el medio ambiente.
15
1.3. Visión
Convertirse en la comercializadora de materiales para la
construcción preferida por los profesionales de la construcción y las
ferreterías del sur del Ecuador (Azuay, Cañar, Loja, El oro, Morona
Santiago y Zamora Chinchipe). Buscará la apertura de una sucursal
en Loja a mediados del 2013.
1.4. Objetivos
Conseguir implantar y promover en el mercado Ecuatoriano, una
nueva línea de productos Ecológicos para la construcción.
Consolidarse como la empresa líder en la distribución de
materiales de construcción y agrícola en el Austro.
Capacitar a Arquitectos, Ing. Civiles, Maestros y demás
personal de la construcción en beneficios, usos e instalación de
nuestros productos.
Utilizar los recursos disponibles dentro de la empresa de manera
responsable y profesional, para alcanzar la eficiencia y
eficacia.
1.5 Estrategias
Organizar ferias para promocionar nuestros productos.
Poseer un amplio stock de productos con garantía.
Diferenciarnos de la competencia con costos menores.
Realizar descuentos por volumen de compra.
16
1.6 Valores
Ética
Los trabajadores en todo momento deben fomentar un buen
ambiente de laboral, manteniendo un adecuado comportamiento
con sus compañeros, clientes, proveedores, etc.
Responsabilidad
En todo momento el personal, debe contribuir al mejoramiento
económico, social de la empresa, desempeñando sus funciones
responsablemente.
Respeto
Es uno de los valores principales que conduce a la aceptación y
comprender tal y como son los demás, aceptando y
comprendiendo su forma de pensar.
Integridad
El personal de la empresa deberá poseer algunos valores
primordiales como ser honesto, entusiasta y capacidad para las
actividades que se le ha encomendado.
Lealtad
Los trabajadores deben mostrar lealtad, compromiso a su empresa,
especialmente el personal que maneja información confidencial de
la empresa.
17
1.7. Análisis FODA
Cuadro 1 Matriz de Factores Internos
Análisis:
Al ser 3 el resultado del análisis, significa que los factores internos de
Construgypsum Cía. Ltda., están sobre el margen mínimo de
seguridad que, para el caso, se estableció en 2,5, obteniendo un
rango de resultados que va de Muy Bueno a Óptimo, pues las
fortalezas superan a las debilidades.
E L E M E N T O S F A C T O R E S C A L I F I C A C I O N P O N D E R A C I O NC A L I F I C A C I O N
P O N D E R A D A
A u t o n o m í a A d m i n i s t r a t i v a y F i n a n c i e r a F o r t a l e z a 3 1 0 % 0 . 3 1 0 3 4 4 8 2 8
E x p e r i e n c i a d e l P e r s o n a l F o r t a l e z a 3 1 0 % 0 . 3 1 0 3 4 4 8 2 8
P a g o P u n t u a l d e S u e l d o s F o r t a l e z a 3 1 0 % 0 . 3 1 0 3 4 4 8 2 8
C a p a c i t a c i ó n d e l P e r s o n a l F o r t a l e z a 4 1 4 % 0 . 5 5 1 7 2 4 1 3 8
B u e n A m b i e n t e L a b o r a l F o r t a l e z a 4 1 4 % 0 . 5 5 1 7 2 4 1 3 8
E x c e l e n t e a t e n c i ó n a l C l i e n t e F o r t a l e z a 4 1 4 % 0 . 5 5 1 7 2 4 1 3 8
F a l t a d e C o m u n i c a c i ó n e n t r e e l P e r s o n a l D e b i l i d a d e s 2 7 % 0 . 1 3 7 9 3 1 0 3 4
F a l t a d e C o n t r o l d e l I n v e n t a r i o D e b i l i d a d e s 1 3 % 0 . 0 3 4 4 8 2 7 5 9
F a l t a d e u n m a n u a l d e p r o c e d i m i e n t o s D e b i l i d a d e s 1 3 % 0 . 0 3 4 4 8 2 7 5 9
F a l t a d e C o n t r o l d e l P r e s u p u e s t o D e b i l i d a d e s 1 3 % 0 . 0 3 4 4 8 2 7 5 9
F a l t a d e v a l o r e s e n e l p e r s o n a l d e b o d e g a D e b i l i d a d e s 1 3 % 0 . 0 3 4 4 8 2 7 5 9
F a l t a d e E v a l u a c i o n a l P e r s o n a l D e b i l i d a d e s 2 7 % 0 . 1 3 7 9 3 1 0 3 4
T O T A L 2 9 1 0 0 % 3
M A T R I Z D E A N A L I S I S F A C T O R E S I N T E R N O S
C a l i f i c a c i ó n S i g n i f i c a d o
1 D e b i l i d a d C r í t i c a
2 D e b i l i d a d L e v e
3 F o r t a l e z a M e n o r
4 F o r t a l e z a I m p o r t a n t e
F a c t o r e s I n t e r n o s
18
Cuadro 2 Matriz de Factores Externos
Análisis:
Al ser 3,1 el resultado del análisis significa que los factores externos de
Construgypsum Cía. Ltda., están sobre el margen mínimo de
seguridad que se ubica en 2,5, obteniendo un rango de resultados
que va de Muy Bueno a Óptimo.
Fuente: Construgypsum Cía. Ltda.
Elaborado por: El Autor
E L E M E N T O S F A C T O R E S C A L I F I C A C I O N P O N D E R A C I O NC A L I F I C A C I O N
P O N D E R A D A
C r e c i m i e n t o d e l s e c t o r d e l a c o n s t r u c c i ó n O p o r t u n i d a d e s 4 1 8 % 0 . 7 2 7 2 7 2 7 2 7
P a r t i c i p a r e n e l p o r t a l C o m p r a s P u b l i c a s O p o r t u n i d a d e s 4 1 8 % 0 . 7 2 7 2 7 2 7 2 7
F i n a n c i a m i e n t o a i n t e r e s e s P r e f e r e n c i a l e s O p o r t u n i d a d e s 3 1 4 % 0 . 4 0 9 0 9 0 9 0 9
C o n t a r c o n c l i e n t e s f i j o s O p o r t u n i d a d e s 4 1 8 % 0 . 7 2 7 2 7 2 7 2 7
L a c o m p e t e n c i a t i e n e e x c l u s i v i d a d e n p r o d u c t o s A m e n a z a s 2 9 % 0 . 1 8 1 8 1 8 1 8 2
T a s a s d e A r a n c e l e s d e i m p o r t a c i ó n A l t a s A m e n a z a s 2 9 % 0 . 1 8 1 8 1 8 1 8 2
A u m e n t o d e l a c o m p e t e n c i a A m e n a z a s 1 5 % 0 . 0 4 5 4 5 4 5 4 5
P r o d u c t o s e c o l ó g i c o s n o c o n o c i d o s A m e n a z a s 2 9 % 0 . 1 8 1 8 1 8 1 8 2
T O T A L 2 2 1 0 0 % 3 . 1 8 1 8 1 8 1 8 2
M A T R I Z D E A N A L I S I S F A C T O R E S E X T E R N O S
C a l i f i c a c i ó n S i g n i f i c a d o
1 A m e n a z a G r a v e
2 A m e n a z a L e v e
3 O p o r t u n i d a d M e n o r
4 O p o r t u n i d a d d e É x i t o
F a c t o r e s E x t e r n o s
19
1.8. Organigrama de la empresa
Grafico 1 Organigrama de la Empresa
Fuente: Construgypsum Cía. Ltda.
PRESIDENTE
GERENTE
JEFE DE VENTAS
4 VENDEDORES INTERNOS
3 VENDEDORES EXTERNOS
JEFE DE COMPRAS
BODEGUERO
4 AYUDANTES DE BODEGA
4 CHOFERES
CONTADOR Y FINACIERO
CAJA
AUXILIAR CONTABLE
JEFE DE PROYECTOS
CORDINADOR DE PROYECTOS
MAESTROS
JEFE DE COBRANZAS
MENSAJERO
JEFE DE RECURSOS HUMANOS
ASISTENTE DE GERENTE
ASISTENTE DE GERENCIA
RECEPCIONISTA
20
1.9. Diagnóstico de la situación actual del Departamento de Inventarios
El Departamento de inventarios está conformado por un jefe de
logística, un jefe de bodega, cuatro choferes y cuatro ayudantes de
bodega, los mismos que están encargados del manejo y custodia de las
existencias.
El valor de los inventarios, al 31 de Diciembre de 2012, fue de $806.001,28
lo que representa un 32.42% del total de los activos que se ubicó en
$2´485.793,25, el que se maneja mediante el método de inventario
promedio ponderado.
Entre las principales líneas de productos, que comercializa la empresa,
están Anexo No. 2.
Debido a que la empresa no posee un manual de procedimientos
actualizado, se han venido presentado distintos problemas y
acontecimientos dentro de los departamentos de la empresa, entre los
más frecuentes se cuentan los siguientes:
Recepción de la mercadería: Debido a la cantidad de producto que se
recibe, la persona encargada solamente revisa 2 0 3 cajas de productos
exponiéndose a que las demás cajas estén incompletas o dañadas.
También no existe una persona fija encargada de recibir la mercadería.
Ingreso de mercadería en el sistema: La persona encargada del ingreso
de mercadería al sistema no ingresa los códigos y cantidades de las
facturas correctamente, otro problema es que las facturas no son
ingresadas a tiempo.
Almacenamiento de los Inventarios: La mercadería no está ubicada en
orden dentro de las bodegas, existen productos que se encuentra
21
almacenados en 2 bodegas distintas, lo que ocasiona que se despache
de uno y de otro lado sin mantener un control.
Despachos de mercaderías: Al momento del despacho de las
mercaderías no existe un control adecuado de los productos que se
cargan en los camiones para las entregas y el personal no tiene
conocimiento de los productos por lo que despachan erróneamente.
Codificación de las existencias: Existe una base de datos de códigos de
las mercaderías que necesita ser depurada. Ya que la persona que
ingresa las mercaderías crea códigos sin tener un control adecuado,
ocasionando confusiones en los inventarios.
Errores que se han reflejado en la última toma física de inventarios
llevada a cabo, llegándose a determinar faltantes y sobrantes no
justificados, que están fuera del rango de tolerancia de la empresa, lo
cual ha ocasionado, y podría seguir ocasionando, pérdidas
económicas.
El índice de rotación de inventarios es el siguiente:
Inventario * 360
Costo de Ventas
806.001,28* 360 = 57 días
5`056.801,79
Se demora 57 días para que los inventarios se conviertan en cuentas por
cobrar mediante las ventas.
22
CAPITULO II
2. LA ADMINISTRACION DE RIESGOS.
Introducción
En este capítulo se expone algunos términos y conceptos básicos de
Riesgo, así como la metodología de la gestión de riesgos mediante el
método Risicar, que nos ayudara posteriormente a analizar los riegos
existentes en el departamento de inventarios de la empresa
¨Construgypsum Cía. Ltda.¨ en capítulo III, de una manera clara,
sencilla y fácil de comprender.
2.1 El Riesgo
Cuando no se sabe con certeza el resultado de llevar a cabo una
acción o un evento, se está hablando de incertidumbre la misma que
está asociada con el riesgo, el cual puede perturbar el logro de los
objetivos planteados en las empresas
2.1.1. Conceptos Básicos
¨La administración o gestión de riesgos es un sistema conformado por
varias etapas que sirven para identificar el potencial impacto y la
probabilidad de ocurrencia de los eventos de riesgo,¨ 1 con la
finalidad de implantar medidas de tratamiento para mitigar los
mismos, de tal manera que no se afecten los intereses de la empresa.
Dentro del análisis de riesgos se debe decidir qué hacer con estos,
obviamente no todos son iguales ni tampoco sus impactos, por ello
cada riesgo se debe tratar independientemente.
1 Eco. CPA Teodoro Cubero Abril, Manual Especifico de Auditoría de Gestión 2006 , Pág. 53
23
A continuación se muestran las posibles acciones:
Evitar el riesgo: Significa poner en práctica las acciones orientadas a
prevenir su materialización.
Reducir el riesgo: Implica tomar medidas encaminadas a disminuir
tanto la probabilidad de que ocurra (medidas de prevención), como
el impacto que produzca (medidas de protección).
Compartir o transferir el riesgo: Reduce su impacto a través del
traspaso de las pérdidas a otras organizaciones, como en el caso de
los contratos de seguros o los contratos de riesgo compartido.
Asumir el riesgo: Quiere decir que el riego con su impacto serán
tolerados por la empresa, estos riesgos pueden existir luego de que
han sido reducidos o transferidos.
Dentro del estudio del Riego es importante definir lo que es un riesgo
inherente, riesgo control y riesgo residual:
Riesgo inherente: Es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede
separar de la situación donde existe. Es el riesgo propio de cada
empresa de acuerdo a su actividad.
Riesgo Control: Es el riesgo que surge por la falta de control de las
actividades de la empresa y que genera deficiencias en el Sistema e
Control Interno.
Riesgo residual: Riesgo existente después de que se haya tomado las
medidas de seguridad y correctivas necesarias.
24
2.1.2. Importancia
La importancia del análisis de riesgos en los últimos años ha
aumentado significativamente, ya que el riesgo está presente en
todas las operaciones que se llevan a cabo, para lo cual las
entidades, negocios y grandes empresas han venido desarrollando
planes, programas y proyectos para tener un adecuado manejo de
los riesgos.
La administración de riegos es necesaria debido a la incertidumbre y
a la posibilidad que tiene las empresas de verse enfrentadas a
circunstancias, tanto internas como externas, que puedan afectar el
logro de sus objetivos organizacionales.
Contar con una adecuada gestión de riesgos nos permitirá responder
de forma efectiva ante los riesgos identificados, definiendo las
medidas de tratamiento más apropiadas de acuerdo a la evaluación
del riesgo.
2.1.3. Tipos de Riesgo
Existen varios tipos de riesgos, para efectos metodológicos se ha
tomado en cuenta los riesgos generados en la empresa, por lo han
sido clasificados de la siguiente manera:
Riesgo estratégico.- ¨Tiene que ver con las perdidas ocasionas por
estratégicas inadecuadas y errores en el diseño de planes,
programas, estructuras, asignación de recursos, estilos de dirección,
además de ineficiencias en la adaptación a los cambios constantes
del entorno empresarial, entre otros¨.2 Por lo general se produce a
2 Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial, Colombia, 2006. Pág.
37
25
niveles altos de la empresa ya que se asocia con la forma en la que
esta se administra.
Riesgo Operativo.- ¨Consiste en la posibilidad de pérdidas
ocasionadas en la ejecución de los procesos y funciones de la
empresa por fallas en los procesos, sistemas, procedimientos, modelos
o personas que participan en dicho proceso¨3.
Riegos Financieros.- Dichos riesgos son los que impactan los
componentes financieros básicos de creación de valor (rentabilidad,
ingresos, nivel de inversión).
Riesgos Tecnológicos.- Son los riesgos que se generan por el uso de la
tecnología informática en el desarrollo de las operaciones.
Riesgo Laboral.- Hace referencia a los accidentes de trabajo que
puede producir al trabajador una lesión orgánica, invalides o muerte
y a las enfermedades profesionales que pueden ser permanentes o
temporales.
Riesgos Físicos.- Son riesgos que afectan los recursos materiales
como: corto circuitos, daño en la maquinaria, daños de fábrica,
deterioro de productos entre otros.
2.1.4. Mapas de Riesgo
Los mapas de riegos son herramientas o instrumentos de información
administrativas, que nos permiten identificar los riesgos y sus posibles
daños, con el fin de establecer estrategias para administrarlos. De
acuerdo al método RISICAR, los mapas de riesgos se establecen en 2
niveles: el estratégico y el operativo.
3 Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial, Colombia, 2006. Pág.
37
26
Mapas de Riesgo Estratégicos.- El comité de riesgo es el responsable
de diseñar las políticas para administrar los riesgos más críticos o
relevantes de la empresa, con el apoyo de los líderes de cada macro
proceso quienes suministrando la información necesaria al identificar
y evaluar sus riesgos.
Mapas de Riesgo Operativos.- En esta matriz se diseñan controles
para los procesos, los responsables de elaborar dichos controles son
los encargados de cada proceso con su grupo de apoyo.
2.2 Método Risicar
El método RISICAR nace del estudio de la profesora Rubí Mejía, sobre
el tema Administración de riesgos realizado desde 1998, en la
universidad de Eafit de Medellín, este método es una adaptación de
la metodología estándar australiano/neozelandés de administración
de riesgos AS/NZS 4360:2004, el nombre del método proviene de los
orígenes de la palabra riesgo en italiano.
2.2.1. Objetivos
Para Mejía (2006), “El objetivo primordial es maximizar las
oportunidades y minimizar las perdidas asociadas a los riesgos”, es
decir buscar un equilibrio entre el costo beneficio. Entre los objetivos
más importantes que señala están:
Preservar la continuidad de las operaciones.
Proteger a los empleados contra accidentes laborales.
Evitar daños al medio ambiente, producido por las operaciones
de la empresa.
27
Disminuir el grado de inseguridad de las operaciones.
Garantizar la calidad de la información y su disponibilidad
para la administración.
Utilizar los recursos humanos, físicos, tecnológicos y financieros
en forma eficaz.
2.2.2. Beneficios
Su enfoque en los procesos permite una administrar de los
riesgos de forma integral.
Asignación de responsabilidades tanto en el nivel directivo
como en el operativo.
Crea una cultura de manejo de riesgos, en los empleados.
Integra a los diferentes departamentos y áreas de la empresa.
Permite un mayor control de las operaciones,
2.2.3. Etapas del Método Risicar
Es necesario realizar un análisis de contexto interno y externo de la
organización, para establecer en qué situación se encuentra, con el
fin de determinar los riesgos a nivel estratégico y operativo.
Contexto Internos: Se recopila los datos generales de la empresa
como: su misión, visión, objetivos, estructura organizacional, sus
recursos, planes, estrategias, etc.
Contexto externo: Se analizan aspectos políticos, económicos,
sociales, tecnológicos, ambientales y la industria en la cual ejerce sus
actividades.
28
2.2.3.1. Identificación de Riesgos
Es una etapa muy importante en el proceso de administración de
riesgos, ya que permite poner al descubierto eventos o situaciones de
inseguridad para la empresa, existen riesgos que pueden ser fáciles
de identificar, mientras que otros no se podrán apreciar fácilmente y
posteriormente no se podrán administrar.
Para establecer los riesgos se parte del análisis de los macroprocesos,
procesos, actividades, determinando sus objetivos, lo cual garantiza
que los riegos identificados correspondan a dicho proceso y no se
desvié el análisis hasta incluir riesgos de otros procesos, tomando en
cuenta aspectos como: el nombre del riesgo, descripción, agente
generador causas y efectos.
2.2.3.2. Calificación de Riesgos
¨Una vez que se han identificado los riesgos es necesario determinar
su magnitud, es decir, que tan representativos son para la empresa,
para lo cual se realiza un análisis de la probabilidad de ocurrencia del
riesgo o frecuencia y otro sobre el impacto que tendrá la
organización al materializarse el riesgo.¨4
Para obtener la calificación del riesgo se multiplica las variables
frecuencia por el Impacto, en la ponderación de las variables el
método Risicar permite a cada empresa establecer el significado de
cada nivel teniendo en cuenta aspectos como: el tamaño, el tipo de
empresa y su edad.
Frecuencia: Número de veces que el riesgo puede presentarse en un
periodo de tiempo determinado. 4Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial, Colombia, 2006. Pág. 48
29
CALIFICACION DE LA FRECUENCIA
VALOR FRECUENCIA DESCRIPCION
1 Baja Un caso entre 9 y 12 meses
2 Media Entre 1 y 5 casos en 6 meses
3 Alta Entre 1 y 9 casos en 3 meses
4 Muy Alta Más de 10 casos en 1 meses
Fuente: Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial,
Colombia, 2006.
Impacto: Está relacionado con las consecuencias que sufriría la
empresa, al materializarse el riesgo.
Fuente: Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial,
Colombia, 2006.
CALIFIACION DEL IMPACTO
VALOR IMPACTO
DESCRIPCION
EN TERMINOS
ECONOMICOS
DESCRIPCION
EN TERMINOS
HUMANOS
DESCRIPCION
EN TERMINOS
OPERATIVOS
DESCRIPCION
EN TERMINOS
DE IMAGEN
5 Leve
Pérdidas de
hasta 1.000
dólares
Lesiones leves Interrupción
por 2 horas
Solo de
conocimiento
en la empresa
10 Moderado Perdidas entre
1.001 y 4.000
Lesiones con
intervención
medica
Interrupción
por 1 día
Solo de
conocimiento
del cliente
20 Grave Perdida entre
4.001 y 15.000
Lesiones
graves
incapacidad
Interrupción
por 1 semana
De
conocimiento
a nivel local
40 Catastrófico Más de 15.000
dólares Muerte
Interrupción
por más de 1
semana
De
conocimiento
a nivel
nacional
30
2.2.3.3. Evaluación de Riesgos
La matriz de evaluación de riesgos es una herramienta del método
Risicar que evalúa los riesgos tanto por su frecuencia como su
impacto, con el fin de establecer la gravedad de los riesgos si
llegaran a materializarse, utiliza una clasifican en cuatro niveles
aceptables, tolerables, graves e inaceptables.
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS
FRECUENCIA
4 Muy alta 20 B 40 C 80 D 160 D
3 Alta 15 B 30 C 60 C 120 D
2 Mediana 10 B 20 B 40 C 80 D
1 Baja 5 A 10 B 20 B 40 C
IMPACTO
Leve Moderado Severo Catastrófico
5 10 20 40
Fuente: Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial,
Colombia, 2006.
De acuerdo a la calificación obtenida al multiplicar las variables de
frecuencia por impacto, los riesgos se ubican en el área
correspondiente, de la siguiente manera:
A: aceptable
B: tolerable
C: grave
D: Inaceptable
31
2.2.3.4. Medidas de Tratamiento de los Riesgos en el método RISICAR
Existen dos grupos de medidas de tratamiento, el primero
relacionado con el manejo o control de los riesgos y el segundo con
el financiamiento de las pérdidas ocasionadas por los mismos.
El método Risicar en la matriz de respuesta al riesgo, establece
diferentes medidas de tratamientos que se pueden dar a los riesgos:
A= aceptar el riesgo.
Pv= prevenirlo.
T= transferirlo.
R= retener las perdidas.
E= eliminar la actividad que lo genera.
Pt= proteger en caso de su ocurrencia.
MATRIZ DE RESPUESTA ANTE LOS RIESGOS
Frecuencia Valor
Muy alta 4
20
Zona de Riesgo
Tolerable
Pv, T
40
Zona de
Riesgo Grave
Pv, Pt, T
80
Zona de Riesgo
Inaceptable
Pv, Pt, T
160
Zona de Riesgo
Inaceptable
E, Pv, Pt
Alta 3
15
Zona de Riesgo
Tolerable
Pv, R
30
Zona de
Riesgo de
Grave
Pv, Pt, T
60
Zona de
Riesgos Grave
Pv, rPt,T
120
Zona de Riesgo
Inaxeptable
E, Pv, Pt
Mediana 2
10
Zona de Riesgo
Tolerable
Pv, R
20
Zona de
Riesgo
Tolerable
Pv, Pt, R
40
Zona de Riesgo
Grave
Pv, Pt, T
80
Zona de Riesgo
Inaceptable
Pv, Pt, T
Baja 1
5
Zona de
aceptabilidad
A
10
Zona de
Riesgo
Tolerable
Pt, R
20
Zona de Riesgo
Tolerable
Pt, T
40
Zona de Riesgo
Grave
Pt, T
Impacto Leve Moderado Severo Catastrófico
Valor 5 10 20 40
32
Fuente: Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial,
Colombia, 2006.
2.2.3.5. Diseño e Implementación de medidas de tratamiento
Para conseguir una implementación exitosa, es necesario establecer
un programa o plan de implementación, donde se designen los
responsables, fecha de ejecución, recursos y resultados esperados.
“Para establecer las medidas, en primera instancia, se debe contar
con políticas generales de administración de riesgos, que tracen
lineamientos para su diseño; en segunda instancia, se definen
políticas particulares en los procesos; y en tercera instancia se
establece controles.”5
En el método Risicar se pondera los riesgos y macroprocesos, luego se
prioriza los mismos de acuerdo con su peligrosidad para
posteriormente definir las política particulares de administración de
estos riesgos.
2.2.3.6. Monitoreo y Evaluación
Debido a que la administración de riesgos no tiene un fin, es
necesario monitorear que tan efectivas han sido las medidas de
tratamiento que se han establecido en los procesos, mediante
indicadores de riesgo. Y así mismo para evaluar el proceso de
administración de riesgos en la empresa se puede realizar una
autoevaluación o un análisis independiente con personal ajeno a la
empresa.
5 Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial, Colombia, 2006. Pág.
115
33
Monitoreo: El monitoreo se lo realiza mediante indicadores de riesgo,
los mismos que nos permiten tener un seguimiento del
comportamiento de los riesgos, para lo cual deben cumplir las
siguientes características:
Comprensibles
Medibles
Controlables
Adecuados
Oportunos
Autoevaluación: La práctica de la autoevaluación necesariamente
tiene que ser continua, para determinar el grado de cumplimiento a
nivel estratégico así como también la efectividad de los sistemas de
control. Esta autoevaluación está a cargo del nivel directivo de la
empresa, para la cual es necesario crear o incentivar una cultura
organizacional.
Evaluación Independiente: “El proceso de evaluación consta de 2
etapas. La primera en evaluar lo apropiado del método usado en la
empresa para administrar sus riesgos y la segunda se refiere a la
efectividad del método y su contribución a la reducción de los
riesgos y su manejo.”6
El encargado de la evaluación debe ser una persona o grupo que no
sea parte del nivel directivo de la empresa.
6 Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial, Colombia, 2006. Pág.
154
34
CAPITULO III
3. APLICACION DEL METODO RISICAR AL DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
DE CONSTRUGYPSUM CIA LTDA
Introducción
En el capítulo 3 se realiza la aplicación práctica de la evaluación y
análisis de riesgos en el macroproceso de comercialización de
Construgypsum Cía. Ltda. Vamos ir describiendo de una manera breve
cada uno de los procesos de compra, almacenamiento y venta de los
productos; adicionalmente, se diseñaran los flujogramas de cada
proceso, por actividad. Una vez establecidos los procesos se procederá
a identificar, calificar, evaluar los riesgos que afectan el logro de los
objetivos de cada proceso y se diseñarán las medidas de tratamiento
para los riesgos más significativos.
3.1. Contexto Interno
3.1.1. Cadena de Valor
La cadena de valor de la Empresa Construgypsum Cía. Ltda. Está
compuesta por tres macro procesos. De los cuales uno es misional
(Comercialización); es decir contribuye al logro de la misión de la
empresa, y los dos restantes (Gestión Administrativa y Gestión Financiera)
que son de apoyo para el desarrollo del macro proceso misional.
El objetivo de la Gestión Administrativa es planificar, organizar, dirigir y
controlar los recursos humanos, tecnológicos, financieros y materiales,
mediante actividades gerenciales. Por otra parte la Gestión Financiera
tiene como objetivo administrar en forma efectiva los recursos
financieros de la empresa y elaborar informes contables que propendan
el cumplimiento de las obligaciones financieras y tributarias.
35
Tanto la gestión administrativa como la gestión financiera tienen como
finalidad coadyuvar para que el macroproceso de comercialización
cumpla con el objetivo principal de la empresa que es el de satisfacer
las necesidades del cliente y proveer los ingresos necesarios para que la
compañía pueda cumplir con el objetivo de sus accionistas, es decir,
obtener una retribución por la inversión realizada.
Grafico 2. Cadena de valor Construgypsum Cía. Ltda.
3.1.2. Descripción del Macroproceso de Comercialización
Objetivo: Satisfacer la demanda de Ferreterías, Constructoras,
Arquitectos, Ing. Civiles, Consumidor Final, entre otros, del sector de la
construcción, manteniendo un inventario óptimo de productos de la
mejor calidad a precios competitivos en el mercado, brindando una
excelente atención y asesoramiento al cliente.
Proceso de Compras
El abastecimiento del inventario se realiza mediante pedidos, una vez
que el jefe de compras ha coordinado con la bodega las necesidades
en el stock, teniendo en cuenta los máximos y mínimos de los productos
de alta rotación.
Los pedidos se realizan a proveedores locales, nacionales e
internacionales gestionando límites de crédito, fechas de entrega,
descuentos entre otros.
Gestión Financiera
Gestión Administrativa
Comercialización:
Compras
Almacenamiento
Ventas
Clientes
36
Inicio
Revisar el Stock en base
a máximos y mínimos
Identificación de los productos
faltantes para comprar y los
requerimientos de vendedores
Elaborar la Orden de Pedido y
enviar al proveedor con copia
al jefe financiero
1
Aprobar la
Orden de
Pedido
Enviar Proforma
1
2
Revisar y Aprobar
Proforma
Coordinar con Dpto. de
Logística de proveedor la
entrega del Producto
Informar a Jefe
Financiero para que
gestione los pagos
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Proveedor
Jefe de Compras
Proveedor
Jefe de Compras
SI
No
Grafico 3. Flujograma de las actividades de compras
37
Fuente: Construgypsum Cía. Ltda.
Estar pendiente que las entregas se
realicen en las fechas Indicadas
Dar de baja en la Orden de
Compra los Productos recibidos
Coordinar con logística
recepción de las mercaderías
Imprimir CP y adjuntar
a la Factura
3
Gestionar la entrega de los
productos que están pendientes
de entrega
4
Fin
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Recibir las facturas traídas
por el Bodeguero
Revisar facturas contra orden de
pedido y enviar el mail al proveedor de
faltantes y mercaderías en mal estado
Ingresar las facturas al Sistema
Entrega de CP a
Contabilidad
Jefe de Compras
Jefe de Compras
38
Proceso de Almacenamiento
En este proceso se llevan a cabo diferentes actividades como la
recepción, almacenamiento y custodia de la mercadería adquirida,
previa coordinación con el departamento de compras de la empresa.
En el momento de la recepción de la mercadería se realiza una revisión
aleatoria de los productos debido a la gran cantidad de productos que
ingresan, lo que hace imposible llevar a cabo una revisión total, para
posteriormente almacenar en las diferentes bodegas según la línea del
producto.
Inicio
Coordinar con Jefe de
Compras las fechas de
recepción de
mercadería
Recibir mercadería con
Guías de Remisión y
Facturas
Mercadería
Accesorios
Conteo de la
mercadería recibida
aleatoriamente
1
Conteo de la
mercadería recibida
una a una.
Jefe de Logística
Jefe de Bodega
Ayudante de
Bodega
Ayudante de
Bodega
Revisar la mercadería
según Guía de
Remisión
NO
SI
Grafico 4. Flujo grama de las actividades de Almacenamiento
39
Fuente: Construgypsum Cía. Ltda.
Enviar mail de
mercadería recibida,
faltantes y mercadería
dañada.
1
Fin
Ayudante de
Bodega
Jefe de Bodega
Jefe de Bodega
Almacenar la
mercadería por línea
de Producto
Entregar facturas a
Jefe de Compras
Mercadería en
Buenas Condicione
y Completa
Informar al Jefe de
Bodega faltantes y
mercadería dañada
NO
SI
Ayudante de
Bodega
40
Proceso de Ventas
La finalidad del proceso de ventas es brindar un asesoramiento eficiente
sobre nuestros productos a clientes del sector de la construcción, para lo
cual los vendedores son los encargados de dar un seguimiento al
proceso desde el pedido del cliente hasta la entrega de la mercadería.
Inicio
Establecer contacto con
el cliente
Receptar el
requerimiento del
cliente
Asesorar al cliente
sobre productos
requerido
1
1
Asesor Comercial
Asesor Comercial
Asesor Comercial
Asesor Comercial
Asesor Comercial
Elaborar la proforma
del pedido del cliente
en el sistema
Hacer aprobar crédito
con Dto. De Cobranzas
Pago a contado
SI
NO
Consultar al Cliente la
forma de despacho
Grafico 5. Flujo grama de las actividades de Ventas
41
Fuente: Construgypsum Cía. Ltda.
Imprimir Factura y Cobrar
Entregar la copia
de factura y
croquis a Logística
Fin
Cajera
3
Despacho
Directo
3
Elaborar Hoja de Ruta
para cada Camión y
Camioneta
Elaborar e Imprimir
guía de remisión para
cada entrega
Entregar al chofer
hoja de ruta y
guía de remisión
Despachar y revisar los
productos cargados en los
camiones
Entregar la mercadería
al cliente
SI NO
Solicitar que el cliente
se dirija a caja
2
Asesor Comercial
Cliente Retira
Solicitar Croquis
con dirección
exacta, # de
Teléfono, nombre
de la persona que
recibe
SI
NO
Elaborar la Factura
en el sistema Y
grabar
Realizar la ruta y
entregar la mercadería
al cliente
Asesor Comercial
42
3.2. Contexto Externo
En este punto se analizara las relaciones de la Empresa con sus clientes,
proveedores y entorno, para determinar cómo influye sobre ella y que
tipo de riesgo pueden afectar el desarrollo diario de sus actividades.
Relación con los proveedores: Construgypsum Cía. Ltda. Tiene
proveedores locales, nacionales y extranjeros que poseen productos de
calidad con los que se ha establecido políticas de pago, límites de
crédito, días plazos, y precios, para mantener una relación sólida y leal,
El jefe de compras es el encargado de analizar diferentes cotizaciones
para escoger la más conveniente.
Relación con los clientes: La relación con los clientes es la que más
cultiva la empresa, puesto que de ellos depende el logro de los objetivos
planteados, Se cuenta con una base de datos de clientes que
demandan los productos constantemente. La empresa ha definido
cinco precios para la venta: Oficinas, Especiales, Volumen, Ferreterías,
Constructoras.
Relación con el Entorno: La empresa está ubicada en la parroquia
urbano-comercial Huaynacapac una zona poblada, donde existen
inconvenientes con los vecinos debido a que los transportistas, al
momento de dejar la mercadería, ocasionan ruido y tráfico por los
grandes camiones y contenedores que ingresan a la bodega.
43
3.3. Identificación de Riesgos en el Macroproceso de Comercialización
Proceso de Compras
Objetivo: Adquirir los productos y materiales necesarios o requeridos en
el momento exacto, con la cantidad y calidad requerida por nuestros
clientes, al mejor precio que nos permita mantener un precio accesible
para nuestros clientes y competitivo en el mercado.
Cuadro 3. Matriz de Identificación de riesgos, proceso de Compras
Riesgo
Descripción
Agente
Generador
Causa
Efecto
Error o
Desacierto
Posibilidad de
que el Jefe de
compras
cometa un
error al
momento de
elaborar la
Orden de
Pedido
Jefe de
Compras
Selección inadecuada
de los productos
faltantes de compra
Fallas en la revisión de
los pedidos
Desconocimiento de
códigos de las
mercaderías
Falta de Capacitación
Exceso de trabajo
Pérdida
Económica
Pérdida de
Clientes
Posibilidad de
que el Jefe de
compras
cometa un
error
al ingresar las
facturas al
Sistema o no
las ingrese.
Falta de conocimiento
de los códigos de las
mercadería
Falta de prevención y
cuidado
Falta de capacitación
Base de datos de
códigos desactualizada
Descuido
44
Demora
Posibilidad de
retrasos en el
abastecimiento
de los
inventarios
Jefe de
Compras
Falta de comunicación
con el proveedor
No enviar la orden de
pedido a tiempo
Pérdida
Económica
Deterioro de
Imagen
Pérdida de
Clientes
Proveedor
No aprobación del
pedido
No despachar a tiempo
la mercadería
Deficiencia en la
selección de
proveedores
No tener la mercadería
en stock
Incumplimiento
Posibilidad de
no estar al día
en los pagos a
proveedores
Jefe
Financiero
No contar con los
fondos suficientes.
No contar con un plan
de pagos
Deterioro de
Imagen
Pérdida de
Clientes
Interrupción
de las
operaciones.
Posibilidad de
no despachar
las
mercaderías en
las fechas
pactadas
Proveedor
Falta de Coordinación
con el departamento
de logística
Mala
calidad
Posibilidad de
que el
proveedor no
cumpla con la
calidad en los
productos
requeridos
Proveedor
Selección inadecuada
del proveedor
Descuidos
Errores de fabrica
Equivocarse al
despachar las
mercaderías
Pérdida de
clientes
Deterioro de
imagen
Perdidas
económicas
Fraude
Posibilidad que
el proveedor
no despache
los pedidos sin
ninguna
justificación
Jefe de
Compras
Selección inadecuada
del proveedor
Exceso de confianza
Pérdidas
económicas
45
Proceso de Almacenamiento
Objetivo: Garantizar un adecuado manejo y custodia de las existencias
físicas de los inventarios, verificando la exactitud del registro de ingresos
y egresos de mercaderías.
Cuadro 4. Matriz de Identificación de riesgos, proceso de
Almacenamiento.
Riesgo
Descripción
Agente
Generador
Causa
Efecto
Error o
Desacierto
Posibilidad de
error en el
conteo de las
mercaderías
al recibir.
Ayudante
de Bodega
Falta de conocimiento
de las mercaderías.
Exceso de mercadería
recibida
Fallas de atención
Pérdida
Económica
Posibilidad de
equivocarse
al momento
de
almacenar
las
mercaderías
en las
Bodegas
Falta de conocimiento
del área de bodega.
Falta de orden en la
bodega
Falta de codificación de
las Bodegas.
Demora
Posibilidad de
no recibir la
mercadería
en las fechas
establecidas
Jefe de
Logística
Falta de planificación y
comunicación.
Falta de prevención en
el transporte
Interrupción
de las
operaciones
Deterioro
de Imagen
Transportista
Falta de Conocimiento
de las Rutas.
Posibilidad no
entregar a
tiempo las
facturas a
Jefe de
Compras,
Jefe de
Bodega
Exceso de Trabajo
Falta de atención
Falta de supervisión
46
Fraude
Posibilidad de
que alguien
se apodere
ilícitamente
de las
mercaderías
recibidas
Ayudante
de Bodega
y/o
Jefe de
Bodega
Falta de Valores
Falta de Control y
Supervisión
Deficiencia en selección
del Personal
Pérdida
Económica
Transportista
Revisión aleatoria de los
accesorios
Falta de Controles y
Supervisión
Mal
Estado
Posibilidad de
recibir
productos en
mal estado.
Ayudante
de Bodega
Falla en la revisión del
estado de las
mercaderías
Revisión aleatoria de los
accesorios
Pérdida de
Clientes
Pérdida de
Imagen
Proveedor
Daños de fabrica
Fallas en los controles de
Calidad
Proceso de Ventas
Objetivo: Proporcionar a los clientes, en el menor tiempo posible, todos
los pedidos de mercadería realizados, brindando un excelente
asesoramiento y servicio de esta forma, incrementar el volumen de
ventas que permita elevar la rentabilidad de la empresa.
47
Cuadro 5. Matriz de Identificación de riesgos, proceso de Ventas.
Riesgo
Descripción
Agente
Generador
Causa
Efecto
Mala
calidad
en el
servicio
Posibilidad de
prestar un
servicio
deficiente de
atención al
cliente,
Recepcionista
Falta de
Capacitación
Carencia de Perfiles
para los cargos
Exceso de trabajo
Deterioro
de Imagen
Pérdida de
clientes
Posibilidad de
prestar un
asesoramiento
deficiente de
los productos
a vender
Asesor Comercial
Falta de
capacitación en los
productos.
Rotación constante
de los vendedores
Falta de muestras
Error o
desacierto
Posibilidad de
equivocarse
al momento
receptar el
requerimiento
de cliente
Cliente
Mala interpretación
del cliente
Falta de
asesoramiento al
clientes
Pérdida
Económica
Deterioro
de Imagen
Pérdida de
Clientes
Asesor Comercial
Digitar mal el
requerimiento al
facturar
Falta de
experiencia
Falta de
capacitación
Posibilidad de
equivocación
al momento
de despachar
la
mercadería.
Jefe de Bodega
o
Ayudante de
Bodega
Mal conteo de las
mercaderías
despachas.
Falta de
capacitación en los
producto.
48
Demora
Posibilidad de
retrasos en la
entrega de
mercadería al
cliente
Asesor comercial
Croquis mal
diseñado
No pasar a tiempo
la factura gradada
a caja
Deterioro
de Imagen
Pérdida
Económica
Logística
Fallas en la
planeación y
elaboración de las
hojas de ruta para
las entregas
Falta de
comunicación con
el chofer
Fraude
Posibilidad de
engaño para
apoderarse
de las
mercaderías
al momento
de despacho
de las mismas
Ayudante de
Bodega
y/o
Jefe de Bodega
Falta de Valores
Falta de Control y
Supervisión
Deficiencia en
selección del
Personal
Pérdida
Económica
Perdida
Económica
Chofer de
entregas
Falta de Controles y
Supervisión
Posibilidad de
recibir billetes
falsos al
momento de
cobrar
Cajera
Falta de
capacitación de la
cajera
Falta de
experiencia
Mal estado
Posibilidad de
que el chofer
arruine las
mercaderías a
entregar al
momento de
transportarlas
Chofer de
Entregas
Falta de cuidado
Apuro
Falta de
experiencia
Perdida
económica
49
Incumplimiento
Posibilidad de
que el chofer
no cumpla
con las
entregas
Chofer de
entregas
No conocer la
ciudad
Falta de supervisión
y control
Falta de
información
Deterioro
de imagen
3.4. Calificación de Riesgos en el Macroproceso de Comercialización
Una vez que se ha identificado los riesgos en cada uno de los procesos
que conforman el macroproceso de comercialización, se procede a
calificarlos. Para ello se utiliza un modelo de matrices para la calificación
de la frecuencia y del impacto, a cuatro niveles. Tomando en
consideración que la empresa Construgypsum Cía. Ltda., es una
empresa Mediana, dedicada a la comercialización de materiales y
accesorios de construcción y tiene 10 años en el mercado.
Para la cuantificación de los distintos niveles de frecuencia e impacto se
consideró como fundamento el criterio experto de los jefes de los
departamentos de Compra, Bodega, Ventas y Contabilidad, ya que no
existe ningún historial de los riesgos que han afectado a la empresa.
3.4.1. Calificación de la frecuencia
La tabla de calificación de la frecuencia se definió de acuerdo a los
años de existencia de la empresa en el mercado y a que tan
frecuentemente se han presentado incidentes que afecten el logro de
los objetivos de la empresa. Los valores de la frecuencia se incrementan
de forma lineal de 1 hasta 4. Se estableció un periodo de tiempo para
calificar la frecuencia de los riesgos como máximo de 6 meses, porque
50
no existen datos históricos que se hayan recopilado con anterioridad de
casos que afecten los objetivos de los procesos.
Primer Nivel.- La calificación de la frecuencia será baja si los riesgos
analizados ocurren bajo circunstancias excepcionales una vez entre 4 y
6 meses.
Segundo Nivel.- La calificación de la frecuencia será media si los riesgos
analizados ocurren una vez entre 2 y 4 meses.
Tercer Nivel.- La calificación de la frecuencia será alta si los riesgos
analizados ocurren, de 1 a 5 veces en 2 meses.
Cuarto Nivel.- La calificación de la frecuencia será Muy alta si los riesgos
analizados ocurren, más de 5 veces en un mes.
Cuadro 6. Matriz de calificación de la frecuencia
CALIFICACION DE LA FRECUENCIA
Valor Frecuencia Descripción
1 Baja Un caso entre 4 y 6 meses
2 Mediana Un caso entre 2 y 4 meses
3 Alta De 1 a 5 casos en 2 meses
4 Muy alta Más de 5 casos en 1 meses.
51
3.4.2. Calificación del Impacto
La tabla de calificación de impacto se definió considerando los tres
aspectos más importantes dentro de la empresa que pueden ser
afectados por la materialización de los riesgos: el económico, el
operativo y la imagen. Los valores de la tabla se incrementan de forma
geométrica de 5 a 40, dando un valor mayor a cada nivel subsiguiente
con el fin de asignar un peso más representativo a los valores del
impacto.
Perdidas en términos Económicos.- Los valores establecidos para los
distintos niveles de pérdidas, se fundamentan en la manera en que
podría afectar, la materialización de los riegos, al presupuesto de ventas
mensual que es de $500.000 dólares, así como en las perdidas en los
inventarios detectadas entre Septiembre 2012 y Febrero 2013.
Perdida en términos Operacionales.- Para determinas las escalas de
tiempo en la interrupción de las operaciones, se consideraron los
acontecimientos ocurridos en el día a día de las operaciones.
A continuación se muestra la matriz que resume los criterios para
calificación de impacto.
Cuadro 7. Matriz de calificación de Impacto
CALIFICACION DE IMPACTO
Valor
Impacto
Descripción en
términos
económicos
Descripción en
términos
operacionales
Descripción en
términos de
imagen.
5
Leve
Pérdidas de
hasta $1.000
dólares
Se interrumpe las
operaciones
menos de 2
horas
De conocimiento
del Departamento
52
10
Moderado
Perdidas entre
$1001 y
$20.000
dólares
Se interrumpe las
operaciones
entre 2 a 8 horas
De conocimiento
de la empresa
20
Severo
Perdidas entre
$20.001 y
$100.000
dólares
Se interrumpe las
operaciones
entre y 10 días
De conocimiento
a nivel externo del
cliente y
proveedores
40
Catastrófico
Más de
$1000.000
dólares
Se interrumpe las
operaciones más
de 10 días
Conocimiento a
nivel nacional
3.5. Evaluación de Riesgos
Para evaluar y determinar la gravedad de los riesgos al materializarse, se
clasifican en: A: aceptables, B: tolerables, C: graves, D: inaceptables,
tomando en consideración los valores que se muestran en la siguiente
tabla.
Cuadro 8. Matriz de evaluación de los riesgos.
FRECUENCIA
MATRIZ DE EVALUACION DEL RIESGO
4 Muy Alta 20 B 40 C 80 D 160 D
3 Alta 15 B 30 C 60 C 120 D
2 Media 10 B 20 B 40 C 80 D
1 Baja 5 A 10 B 20 B 40 C
Leve Moderado Severo Catastrófico
5 10 20 40
IMPACTO
53
3.6 Propuesta de Medidas de Tratamiento de Riesgos
En la siguiente matriz se define las medidas de tratamiento que se
pueden dar a cada uno de los riesgos de acuerdo al método Risicar.
Cuadro 9. Matriz de respuesta ante los riesgos.
MATRIZ DE RESPUESTA ANTE LOS RIESGOS
Frecuencia Valor
Muy Alta
4
20
Zona de
riesgo
tolerable
Pv, R
40
Zona de
riesgo
Grave
Pv. Pt, T
80
Zona de
riesgo
inaceptable
Pv, Pt, T
160
Zona de
riesgo
inaceptable
E, Pv, Pt
Alta
3
15
Zona e riesgo
tolerable
Pv, R
30
Zona de
riesgo
Grave
Pv. Pt, T
60
Zona de
riesgo
Grave
Pv. Pt, T
120
Zona de
riesgo
inaceptable
E, Pv, Pt
Media
2
10
Zona de
riesgo
tolerable
Pv, R
20
Zona de
riesgo
tolerable
Pv. Pt, R
40
Zona de
riesgo
Grave
Pv. Pt, T
80
Zona de
riesgo
inaceptable
Pv, Pt, T
Baja
1
5
Zona de
aceptabilidad
A
10
Zona de
riesgo
Tolerable
Pt, R
20
Zona de
riesgo
tolerable
Pt, T
40
Zona de
riesgo grave
Pt, T
Impacto Leve Moderado Severo Catastrófico
Valor 5 10 20 40
A= aceptar el riesgo.
Pv= prevenirlo.
T= transferirlo.
R= retener las perdidas.
E= eliminar la actividad que lo genera.
Pt= proteger en caso de su ocurrencia.
54
3.6.1 Mapas de Riesgo
Cuadro 10. Mapa de riesgos, Proceso de Compras.
MAPA DE RIESGOS PROCESO DE COMPRAS
Proceso de Compras
Objetivo: Adquirir los productos y materiales necesarios o requeridos en el
momento exacto, con la cantidad y calidad requerida a un precio accesible
para nuestros clientes y competitivo en el mercado.
Riesgos
Frecuencia
Impacto
Calificación
Evaluación
Medidas
de
Tratamiento
Error o
Desacierto
3
20
60
Grave
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
Empresa
Transferir el
Riesgo
Demora
3
20
60
Grave
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
Empresa
Transferir el
Riesgo
Incumplimiento
2
10
20
Tolerable
Proteger la
empres
Transmitir el
Riesgo
Mala Calidad
1
10
20
Tolerable
Proteger la
Empresa
Retener
perdida
Fraude
1
5
5
Aceptable
Aceptar el
riesgo
Error o Desacierto.- La calificación de frecuencia es alta de 1 a 5 casos
en 2 meses y su impacto es severo con pérdidas de más $20.000 dólares,
obteniendo una calificación de 30, ubicándose en una zona de riesgo
grave, afectando primordialmente la economía de la empresa, porque
si se realiza mal el pedido, el cliente ya no aceptará la mercadería.
55
Demora.- La calificación de la frecuencia es alta de 1 a 5 casos en 2
meses, su impacto es severo con pérdidas de más de $20.000 dólares,
obteniendo una calificación de 60 encontrándose en una zona de
riesgo grave, afectando la economía de la empresa, porque si el pedido
se demora más allá de las fechas establecidas para la entrega al
cliente, existe la posibilidad de que el cliente no acepte o ya no necesite
el producto.
Incumplimiento.- La calificación de la frecuencia es de un caso entre 2 y
4 meses, su impacto es moderado en términos de interrupción de las
operaciones entre 2 y 8 horas, ubicándose en una zona de riesgos
tolerable con una calificación de 20, como consecuenciales de falta de
pago a los proveedores que impiden el desbloqueo de los pedidos a
tiempo.
Mala calidad.- La calificación de la frecuencia es baja de 1 caso entre 4
y 6 meses, su impacto es moderado en términos económicos con una
pérdida de hasta $20000, ubicándose en una zona de riesgo tolerable
con una calificación de 20, como consecuencia que el proveedor
puede despacharnos productos de segunda.
Fraude.- La calificación de la frecuencia es baja de 1 caso entre 4 y 6
meses, su impacto es leve en términos económicos con una pérdida de
hasta $1000 dólares, ubicándose en una zona de riesgo aceptable con
una calificación de 5, ya que la empresa trabaja con proveedores
conocidos.
56
Cuadro 11. Matriz de respuesta ante los riesgos, Proceso de Compras.
MATRIZ DE PESPUESTA ANTE LOS RIESGOS
Frecuencia Valor
Muy alta
4
Alta
3
60
Error o
Desacierto
Demora
Pv, Pt, T
Media
2
20
Incumplimiento
Pv, Pt, R
Baja
1
5
Fraude
A
10
Mala calidad
Pt, R
Impacto Leve Moderado Severo Catastrófi
co
Valor 5 10 20 40
Cuadro 12. Mapa de riesgos, Proceso de Almacenamiento.
MAPA DE RIESGOS PROCESO DE ALMACENAMIENTO
Proceso de Almacenamiento
Objetivo: Garantizar un adecuado manejo y custodia de las existencias físicas
de los inventarios, verificando la exactitud del registro de ingresos y egresos de
mercaderías.
Riesgos
Frecuencia
Impacto
Calificación
Evaluación
Medidas de
Tratamiento
Error o
Desacierto
1
10
10
Tolerable
Proteger la
Empresa
Retener la
perdida
Demora
3
5
15
Tolerable
Prevenir el
Riesgo
Retener la
perdida
Fraude
2
5
10
Tolerable
Proteger la
Empresa
Retener la
perdida
Mal estado
1
5
5
Aceptable
Aceptar el
Riesgo
57
Error o Desacierto.- La calificación de la frecuencia es baja de un caso
entre 4 y 6 meses, su impacto es moderado ubicándose en una zona de
riesgos tolerable con calificación de 10, debido a la interrupción de las
operaciones de 2 a 8 horas del departamento de inventarios, como
consecuencia de la mala recepción de las mercaderías lo que implica
recontar las mercaderías que se recibieron.
Demora.- La calificación de la frecuencia es alta de 1 a 5 casos en 2
meses, su impacto es moderado en términos operacionales, ubicado en
una zona de riesgo tolerables con una calificación de 15, porque al no
recibir las mercadería en las fechas y horas establecidas, si no se
entregan las facturas a tiempo al jefe de compras para que ingrese al
sistema se interrumpen las operaciones de 2 a 8 horas.
Fraude.- La calificación de la frecuencia es mediana de un caso entre 2
y 4 meses y su impacto es leve en términos económicos con pedidas de
hasta $1000, ubicado en una zona de riesgos tolerable con una
calificación de 10, considerando que las mercaderías solamente se
reciben con guías de remisión.
Mal estado.- La calificación de la frecuencia es Baja de un caso entre 4
y 6 meses y su impacto es leve en términos de imagen ya que es de
conocimiento del departamento de inventarios y de compras, el estado
en que se reciben las mercaderías sin afectar aspectos económicos u
operacionales. Ubicándose en un zona de riesgo aceptable con una
calificación de 5.
58
Cuadro 13. Matriz de respuesta ante los riesgos, proceso de
Almacenamiento.
MATRIZ DE PESPUESTA ANTE LOS RIESGOS
Frecuencia Valor
Muy alta
4
Alta
3
15
Demora
Pv, R
Media
2
10
Fraude
Pv, R
Baja
1
5
Mal
estado
A
10
Error o
Desacierto
Pt, R
Impacto Leve Moderado Severo Catastrófi
co
Valor 5 10 20 40
Cuadro 14. Mapa de riesgos, Proceso de Ventas.
MAPA DE RIESGOS PROCESO DE VENTAS
Proceso de Ventas
Objetivo: Proporcionar en el menor tiempo posible a los clientes todos los
pedidos de mercadería demandados, brindando un excelente asesoramiento y
servicio al cliente, a su vez elevar la rentabilidad de la empresa incrementando
el volumen de las ventas.
Riesgos
Frecuencia
Impacto
Calificación
Evaluación
Medidas de
Tratamiento
Mala
Calidad
3
10
30
Grave
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
Empresa
Transferir el
Riesgo
Error o
Desacierto
2
10
20
Tolerable
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
Empresa
Retener
59
Demora
3
10
30
Grave
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
Empresa
Transferir el
Riesgo
Fraude
3
5
15
Tolerable
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
Empresa
Transferir el
Riesgo
Mal estado
2
5
10
Tolerable
Prevenir el
riesgo
Retener
perdida
Incumplimiento
2
5
10
Tolerable
Prevenir el
riesgo
Retener
perdida
Mala calidad.- La calificación de la frecuencia es alta de 1 a 5 casos en
2 meses y su impacto es moderado en términos de imagen ya que se
estaría perdiendo a un potencial cliente por falta de un buen servicio o
asesoramiento, ubicándose en una zona de riesgo grave con una
calificación de 30.
Error o Desacierto.- La calificación de la frecuencia es mediana de un
caso entre 2 y 4 meses y su impacto es leve en término económicos con
pérdidas de hasta $1000 dólares, ubicándose en una zona de riesgo
tolerable con una calificación de 20.
Demora.- La calificación de la frecuencia es alta de 1 a 5 casos en 2
meses y su impacto es moderado ya que se interrumpirían las
operaciones entre 2 y 8 horas, como consecuencia de una falta de
planeación de entrega de las mercaderías, este riesgo se ubica en una
zona de riesgos grave con una calificación grave.
60
Fraude.- La calificación de la frecuencia es alta de 1 a 5 casos en 2
meses y su impacto es leve en términos económicos con pérdidas de
hasta $1000, ya que no existe un control de supervisión al momento de
despachar las mercaderías. Ubicando a este riego en una zona de
riesgos grave con una calificación de 30.
Mal estado.- La calificación de la frecuencia es de media con un caso
entre 2 y 4 meses, su impacto es leve con pérdidas de hasta $1000,
ubicándose en una zona de riesgo aceptable con una calificación de
10.
Incumplimiento.- La calificación de la frecuencia es media con un caso
entre 2 y 4 meses, su impacto es leve en términos de imagen ya que esto
no involucra pérdidas económicas, ubicándose en una zona de riesgo
tolerable con 10 puntos.
Cuadro 15. Matriz de respuesta ante los riesgos, proceso de Ventas.
MATRIZ DE PESPUESTA ANTE LOS RIESGOS
Frecuencia Valor
Muy alta
4
Alta
3
30
Mala calidad
Demora
Fraude
Pv, Pt, T
Media
2
10
Mal estado
Incumplimien
to
Pv, R
20
Error o
Desacierto
Pv, Pt, R
Baja
1
Impact
o
Leve Moderado Severo Catastrófi
co
Valor 5 10 20 40
61
3.7. Diseño e Implementación de medidas de control
Para definir las medidas de control para los riesgos operacionales, en
primer lugar se realiza la priorización de los riesgos y los procesos del
macroproceso de comercialización de la empresa.
3.7.1. Ponderación de los riesgos y procesos
La ponderación de los riesgos se definirá según el criterio de los jefes
departamentales, asignando un porcentaje de acuerdo al nivel de
peligrosidad. De la misma manera se ponderan los procesos, asignado
un porcentaje mayor al que coadyuve de una manera más significativa
al objetivo del macroproceso de comercialización de la empresa.
Cuadro 16. Matriz de ponderación de Riesgos.
PONDERACION DE LOS RIESGOS
Error o Desacierto 25%
Demora 35%
Incumplimiento 10%
Fraude 15%
Mal estado 5%
Mala calidad 10%
TOTAL 100%
Error o Desacierto.- Se asignó una ponderación del 25%, porque es un
riesgo que está presente dentro de los 3 procesos y tiene una mayor
probabilidad de ocurrencia y el impacto es severo en términos
económicos con pérdidas de más de $20000 dólares en el proceso de
compras, leve en el proceso ventas con pérdidas de hasta $1000 y
62
moderado en términos operacionales con interrupción de las
operaciones de 2 a 8 horas en el proceso de almacenamiento.
Demora.- Se asignó una ponderación de 35%, porque es un riesgo que
está presente dentro de los 3 procesos y tiene una mayor probabilidad
de ocurrencia y el impacto es severo en términos económicos con
pérdidas de más de $20000 dólares en el proceso de compras y
moderado en términos operacionales con una interrupción de las
operaciones de 2 a 8 horas en el proceso de almacenamiento y en el
de ventas.
Incumplimiento.- Se asignó una ponderación de 10%, porque es un
riesgo que está presente únicamente el proceso de compras, su nivel de
impacto es moderado en términos operacionales con una interrupción
de las operaciones de 2 a 8 horas.
Fraude.- Se asignó una ponderación de 15%, porque es un riesgo que
está presente en el proceso de almacenamiento y en el proceso de
ventas su impacto en los 2 procesos es leve con pérdidas económicas
de hasta $1000.
Mal estado.- Se asignó una ponderación de 5%, porque es un riesgo que
esta únicamente en el proceso de almacenamiento con un impacto
leve en términos de imagen y al materializarse este riesgo no incide en
términos económicos ni operacionales.
Mala calidad.- Se asignó una ponderación de 10%, porque es un riesgo
que esa únicamente en el proceso de ventas con un impacto
63
moderado en términos de imagen sin afectar términos económicos ni de
operación.
Cuadro 17. Matriz de Ponderación de los Procesos.
PONDERACION DE LOS PROCESOS
Proceso de Compras
30%
Proceso de Almacenamiento
30%
Proceso de Ventas
40%
Total
100%
Si bien los tres procesos que conforman el Macroproceso de
comercialización son de suma importancia, se estableció que el
proceso de ventas es el más relevante ya que está relacionado
directamente con el cliente y el objetivo de la empresa, por lo cual la
empresa tiene que cultivarlo de manera primordial, por dicho motivo se
le asignó un porcentaje mayor de 40%. Y al proceso de compras y
almacenamiento se le asignó el mismo de 30%.
64
3.7.2 Priorización de los Riesgos y Procesos
Cuadro 18. Matriz de priorización de los riesgos y procesos.
Cuadro 19. Matriz de Orden de Prioridades.
ORDEN DE PRIORIDAD
Prioridad Riesgo Prioridad Proceso
1 Demora 1 Compras
2 Error o Desacierto 2 Ventas
3 Fraude 3 Almacenamiento
4 Mala calidad
5 Incumplimiento
6 Mal estado
MATRIZ DE PRIORIZACION DE RIESGOS Y PROCESOS
PROCESOS
Proceso de
Compras
30%
Proceso de
Almacenamiento
30%
Proceso de
Ventas
45%
TOTAL
RIESGOS
Riesgos Ponderación
%
F * I = C
P
F * I = C
P
F * I = C
P
Error o
Desacierto
25%
3
20
60
4,5
1
10
10
0,75
2
10
20
2,25
7,5
Demora
35%
3
20
60
6,3
3
5
15
1,58
3
10
30
4,73
12,61
Incumplimiento
10%
2
10
20
0,6
2
5
10
0,45
1,05
Fraude
15%
1
5
5
0,22
2
5
10
0,45
3
5
15
1.01
1.68
Mal estado
5%
1
5
5
0,08
2
5
10
0,22
0,3
Mala Calidad
10%
1
10
10
0,3
3
10
30
1,35
1,65
TOTAL PROCESOS
11,92
2,86
10,01
65
El proceso más riesgoso para la empresa Construgypsum Cía. Ltda., es el
de compras seguido por el de ventas y almacenamiento, para los
cuales ya se identificaron, calificaron, evaluaron y priorizaron los riesgos
operativos, dando como el resultado que los riesgos más graves son la
demora y el error o desacierto, los mismos que serán tartratos en el corto
plazo, debido a que están presentes en los tres procesos de
comercialización: Compras, Almacenamiento y Ventas, y su
materialización perjudicaría significativamente a la empresa.
Los demás riegos como: fraude, mala calidad, mal estado e
incumplimiento serán tratados en el mediano y largo plazo de acuerdo
a la priorización de los riesgos dado que están en una zona de riesgos
tolerable.
A continuación se elabora la matriz de causas y efectos para los riesgos:
Demora y Error o Desacierto, para posteriormente diseñar las medidas de
control de los riesgos.
64
Cuadro 20. Matriz de Análisis de causas y efectos. Riesgo Demora.
Riesgo Proceso Calificación del
Riesgo
Medidas de
Tratamiento
Agente
Generador
Causa Efecto
Demora
Compras
3*20=60
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
empresa
Transferir el
riesgo
Jefe de
Compras
Falta de comunicación con el
proveedor
No enviar la orden de pedido a
tiempo
Pérdida
Económica
Deterioro de
Imagen
Pérdida de
Clientes
Proveedor
No aprobación del pedido
No despachar a tiempo la
mercadería.
Deficiencia en la selección de
proveedores
No tener la mercadería en stock
Almacenamiento
3*5=15
Prevenir el
Riesgo
Retener la
perdidas
Jefe de
Logística
Fallas Personales
Falta de Supervisión y Controles
Exceso de Trabajo
Interrupción de
las operaciones
Deterioro de
Imagen
Transportista
Falta de Conocimiento de las Rutas.
Jefe de
Bodega
Exceso de Trabajo
Fallas Personales
Falta de supervisión
Ventas
3*10=30
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
empresa
Transferir el
riesgo
Asesor
Comercial
Croquis mal diseñado
No pasar a tiempo la facturas a
Dpto. De Logística para entrega
Deterioro de
Imagen
Pérdida
Económica
Logística
Fallas en la planeación y
elaboración de las hojas de ruta
para las entregas
Falta de comunicación con el
chofer
Chofer de
Entregas
No conocer la ciudad
Falta de supervisión y control
Falta de información
65
Cuadro 21. Matriz de Análisis de causas y efectos. Riesgo Error o Desacierto.
Riesgo Proceso Calificación del
Riesgo
Medidas de
Tratamiento
Agente
Generador
Causa Efecto
Error o
Desacierto
Compras
3*20=60
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
empresa
Transferir el
riesgo
Jefe de Compras
Selección inadecuada de los
productos faltantes de compra
Falta de conocimiento de los
códigos de las mercadería
Falta de prevención y cuidado
Base de datos desactualizada
Exceso de Trabajo
Pérdida
Económica
Pérdida de
Clientes
Almacenamiento
1*10=10
Proteger la
empresa
Retener la
perdidas
Ayudante de
Bodega
Falta de conocimiento de las
mercaderías.
Exceso de mercadería recibida
Conteo aleatorio de las
mercaderías
Falta de Supervisión y Controles
Pérdida
Económica
Ventas
2*10=20
Prevenir el
Riesgo
Proteger la
empresa
Retener la
perdidas
Cliente
Mala interpretación del cliente
Falta de asesoramiento al
clientes
Pérdida
Económica
Deterioro de
Imagen
Pérdida de
Clientes
Asesor comercial
Digitar mal el requerimiento al
facturar
Falta de experiencia
Exceso de trabajo
Jefe de Bodega
o Ayudante
Mal conteo de las mercaderías
despachas.
Falta de capacitación en los
productos
66
3.7.3 Diseño de medidas de control
Cuadro 22. Diseño de medidas de controles para el Riesgo Demora.
Riesgo Proceso Medida de
Tratamiento
Agente
Generador
Controles
existentes
Controles Propuestos Eficacia Eficiencia Efectividad
Demora
Compras
Prevenir el
Riesgo
Jefe de
Compras
No existen
medidas de
control
Elaborar un calendario de
recepción de pedidos, con
fechas máximas de
recepción.
Media
Alta
Alta
Proveedor
No existen
medidas de
control
Trabajar con proveedor
calificados por la empresa
Baja
Alta
Media
Almacenamiento
Prevenir el
Riesgo
Jefe de
Logística
No existen
medias de
control
Mantener reuniones de
planificación sobre fechas
y horas de recepción de
mercadería.
Media
Media
Media
Transportista
No existen
medidas de
control
Firmar un contrato con una
compañía de transporte
Alta
Media
Alta
Jefe de
Bodega
No existen
medidas de
control
Entregar las facturas al
Jefe de Compras para su
ingreso cada viernes.
Media
Alta
Alta
Ventas
Prevenir el
Riesgo
Asesor
Comercial
No existen
medidas de
control
Entregar las facturas que
estén pendientes de
despacho al Dpto. de
logística a las 4 de la tarde
para planificar ruta.
Media
Alta
Alta
Jefe de
Logística
No existen
medidas de
control
Planificar las rutas de
entregas de acurdo a las
prioridades.
Baja
Alta
Media
Choferes de
entrega
No existen
medidas de
control
Instalas GPS en los
camiones y camionetas
para detectar ubicación
de los carros
Alta
Media
Alta
67
Cuadro 23. Diseño de medidas de controles para el Riesgo Error o Desacierto.
Riesgo Proceso Medida de
Tratamiento
Agente
Generador
Controles
existentes
Controles Propuestos Eficacia Eficiencia Efectividad
Error o
Desacierto
Compras
Prevenir el
Riesgo
Jefe de
Compras
No existen
medidas de
control
Depurar la base de
datos de códigos de
mercaderías.
Contratar a un auxiliar
para el Dto. de
Compras
Alta
Media
Alta
Almacenamiento
Proteger la
empresa
Ayudante
de Bodega
Solamente el
Jefe de
Bodega recibe
la mercadería.
Que firme el
transportista lo
que se recibe.
Los productos como
accesorios que se
cuenten uno a uno,
no caja por caja.
Designar, a parte del
jefe de bodega, una
persona para que
ayude a recibir la
mercadería
Media
Media
Media
Ventas
Prevenir el
Riesgo
Cliente
No existen
medidas de
control
Repetir lo que se le
está facturando al
cliente por lo menos 2
veces.
Baja
Alta
Media
Asesor
Comercial
No existen
medidas de
control
Facturar únicamente
cuando se esté 100%
seguro de que el
cliente este conforme
con los productos
Baja
Alta
Media
Jefe de
bodega o
Ayudante
No existen
medidas de
control
Que el jefe de
logística revise lo que
se carga en los
camiones y hacer
firmar a chofer la
mercadería
entregada.
Alta
Media
Alta
68
CAPITULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1. Conclusiones
Actualmente la prevención de los riegos se ha convertido en una
herramienta indispensable para el proceso administrativo, por tal
razón se aplicó a la empresa Construgypsum Cía. Ltda., con el
propósito de identificar y controlar, a tiempo, los riesgos que, de
materializarse, pueden afectar el logro de los objetivos de la
empresa.
De la aplicación práctica del método Risicar se pudo concluir que
existen varios riesgos que afectan a todos los procesos del
macroproceso de comercialización como: el incumplimiento, el
fraude, el mal estado de las mercaderías, la mala calidad en el
servicio al cliente; sin embargo, los dos riesgos más importantes
que se pudieron determinar son la demora y el error o desacierto,
que se ocasionan debido a deficiencias al momento de realizar
los pedidos o al momento de realizar los despachos, ya que la
empresa no posee un manual de procedimientos actualizado en
el que conste un detalle de cada proceso así como por la falta de
políticas para la selección de personal idóneo, tanto para los
puestos de nivel operativo como para los de nivel administrativo.
Por todas esas deficiencias que se han detectado se ha visto la
necesidad de implementar controles preventivos a corto plazo
para disminuir la probabilidad de ocurrencia de los mismos pues,
de la capacidad de respuesta que se tengan ante situaciones de
69
riesgo como ésta, dependerá el éxito o fracaso en el control de
éstos y, por tanto, el logro de los objetivos empresariales; sin
embargo, esto también dependerá de la capacidad de las
personas que se encuentren a cargo de los diferentes
departamento de la empresa, para reaccionar ante la presencia
de los riesgos.
Las medidas de control que pueden mitigar el impacto de los
riesgos, deberán ser analizados de acuerdo al costo y al beneficio
que presenten, Para mitigar los riesgos identificados se deben
establecer políticas para todo el personal, detallando la
responsabilidad y las obligaciones que tiene cada uno dentro de
cada proceso de la empresa, conjuntamente con una adecuada
capacitación en el tema de riesgos.
4.2. Recomendaciones
Con base en las conclusiones comentadas es necesario
recomendar a la administración de la empresa Construgypsum
Cía. Ltda., tomar en consideración los riesgos antes mencionados,
ya que la materialización de los mismos ocasionaría graves daños
a la empresa en términos económicos, de operación y de imagen,
para de este modo implementar un modelo de administración y
gestión de riesgos que ayude a mejorar los procesos y a reducir las
posibilidades de pérdidas y, por tanto, a mejorar el procesos de
atención al cliente.
A continuación se comentan las principales recomendaciones
derivadas del análisis realizado:
70
o La administración de la empresa debe implementar un
modelo de administración de riesgos, que permita la
identificación, evaluación control y monitoreo de los riesgos
que afectan el logro de los objetivos empresariales, del que
se deriven las medidas de tratamiento en todos los procesos
de la empresa, lo que ayudara en la administración de
riesgos en forma integral.
o Elaborar un calendario de pedidos, con fechas máximas de
recepción, para de esta manera evitar el retraso en el envió
de los pedidos a los proveedores e inconvenientes con los
clientes por no despachar las mercaderías a tiempo.
o Contratar una póliza de seguros contra los riesgos de hurto y
fraude de los inventarios, a su vez advertir al personal sobre
medidas a tomar en caso de ocurrencia de estos riesgos.
o Instalas GPS en los camiones y camionetas para detectar su
ubicación al momento de que realizan ruta y controlar que
no pierdan tiempo.
o Depurara la base de datos de códigos de mercaderías,
porque existen códigos que no están siendo usados y
ocasionan confusión al momento de ingresar las facturas al
sistema.
o Que el jefe de logística revise lo que se carga en los
camiones y hacer firmar a chofer la mercadería entregada
para evitar robos o hurtos de las mismas.
71
o Hacer un inventario periódico de los productos, para
mantener un mayor control y orden dentro de las bodegas
o Realizar una instalación de cámaras de seguridad en las
bodegas de las mercaderías, en la caja y otras secciones
que sean necesarias para evitar riesgos de hurto o fraude.
o Contratar un auxiliar para el departamento de Compras ya
que en la actualidad existe una sola persona encargada de
dicho departamento y, por lo tanto, es el más vulnerable a
los riesgos.
Por último cabe recalcar que la implementación de un modelo de
administración y gestión de riesgos es necesaria y primordial, por lo
que debería considerarse una inversión no un gasto y debe ser
aplicado por todos y cada uno de los miembros de la
organización.
72
ANEXOS
Anexo No. 1 Diseño de Monografía
1. TEMA
“Análisis de Riesgos aplicado al departamento de Inventarios de
Construgypsum Cía. Ltda. Mediante el método Risicar”
2. SELECCIÓN Y DETERMINACION
El contenido de la monografía a desarrollar está ubicado dentro de la materia
de Gestión de Riesgos, enfocadas en la prevención y detección de distintos
riesgos que se pueden presentar dentro de las empresas tanto públicas como
privadas.
El estudio de este trabajo será aplicado a la empresa “Construgypsum Cía.
Ltda.” en la bodega principal ubicada en la Av. Solano 5-49 y Roberto Crespo,
empresa dedicada a la Venta y Distribución de Materiales de Construcción.
Construgypsum con tantos años de experiencia en el mercado Cuencano, se
ha convertido en una empresa líder en la distribución de materiales modernos,
ligeros y ecológicos para la construcción.
Los datos que nos servirán como información para el desarrollo del trabajo
corresponden al periodo 2012.
3. PROBLEMA
a. PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA
En la última toma física del inventario, desarrollado dentro de la Bodega de
Construgypsum Cia Ltda., llevada a cabo del 28 al 30 de septiembre del 2012
se constató que existen diferencias no justificadas, entre las cantidades
existentes físicas y las que nos muestra el kardex de los productos.
73
A fin de resolver este problema se procederá a realizar un estudio de los
procesos de comercialización y almacenamiento en bodega de los productos,
y de esta manera mitigar los riesgos que se puedan dar dentro de los procesos.
b. FORMULACION DEL PROBLEMA
Construgypsum Cía. Ltda. Al no contar con un área o departamento de
gestión de riesgos es vulnerable a cualquier acontecimiento que se presente,
ya que no se ha implantado un sistema confiable y seguro de control interno,
que nos genere un grado de seguridad razonable en el manejo de los
inventarios.
c. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA
La falta de gestión de Riesgos.
Deficiencia en el control interno.
Falta de valor éticos y morales del personal encargado del manejo de
los inventarios.
Revisión periódica de inventarios.
4. OBJETIVOS
4.1 OBJETIVO GENERAL
Identificar los posibles riesgos dentro del área de inventarios, mediante el
método RISICAR, para implementar las medidas necesarias y correctivas dentro
de los procesos de comercialización y almacenamiento, lo cual nos permita
reducir las pérdidas por faltantes.
4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Conocer la empresa Construgypsum Cía. Ltda.
Investigar el marco teórico en lo referente a la Gestión de Riesgos.
Aplicar el método Risicar, al Departamento de Inventarios de
Construgypsum Cía. Ltda.
74
5. JUSTIFICACION
Los motivos por los cuales se justifica el presente trabajo se detallan a
continuación:
En el punto de vista teórico se realizara un estudio de los diferentes tipos de
riesgos y el impacto de los mismos dentro de la empresa, específicamente en
el área de inventarios.
Dentro del punto de vista académico el tema planteado se encuentra inmerso
en las materias de Gestión de Riesgos, con aplicación del método RISICAR.
Desde el punto de vista personal me permitirá enriquecer y poner en práctica
los conocimientos adquiridos en mi formación académica, así mismo tener una
visión integral y objetiva del campo profesional.
Dentro del marco operativo el trabajo es favorable porque laboro como
Auxiliar Contable en la empresa, de tal forma que la información requerida
para el desarrollo del mismo será de primera mano y precisa.
6. MARCO REFERENCIAL
6.1 MARCO TEORICO
El contenido teórico de la monografía a desarrollar, está relacionado
directamente con la Gestión de Riesgos que “es un enfoque estructurado para
manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia
de actividades humanas que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de
desarrollo para manejarlo y mitigación del riesgo utilizando recursos
gerenciales. Las estrategias incluyen transferir el riesgo a otra parte, evadir el
riesgo, reducir los efectos negativos del riesgo y aceptar algunas o todas las
consecuencias de un riesgo particular."7
7 http://es.wikipedia.org/wiki/Gesti%C3%B3n_de_riesgos
75
6.2 MARCO CONCEPTUAL
Los términos relacionados con el desarrollo del trabajo son los siguientes.
COSO ERM: “Committee of Sponsoring Organizations (Comité de Organismos
Patrocinadores), surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban
la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno
a la temática referida al control interno y, como una herramienta para
promover la responsabilidad, transparencia y la honestidad de la gestión de los
Administradores de los recursos públicos y privados.”8
CORRE:” Control de los Recursos y los Riesgos-Ecuador”
RIESGO: “Es cualquier evento futuro incierto que puede obstaculizar el logro
de los objetivos estratégicos, operativos y financieros de la organización, es
decir es todo evento, que de hacerse realidad, impedirá o comprometerá el
logro de los objetivos o metas establecidas en la entidad.”9
RIESGO INHERENTE: Es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede separar
de la situación donde existe. Es el riesgo propio de cada empresa de acuerdo
a su actividad.
RIESGO CONTROL: Es el riesgo que surge por la falta de control de las
actividades de la empresa y que genera deficiencias en el Sistema e Control
Interno.
RIESGO RESIDUAL: Riesgo existente después de que se haya tomado las
medidas de seguridad y correctivas necesarias.
GESTION DE RIESGO: ¨Es el proceso conformado por varias etapas que sirven
para identificar el potencial impacto y la probabilidad de ocurrencia de los
eventos de riesgo.¨10
8 Marco Integrado, Control de los Recursos y Riesgos (CORRE), Ecuador, IAI, USAID, Proyecto
Anticorrupción ¨Si Se Puede¨ 2006, Pág. 11 9 Eco. CPA Teodoro Cubero Abril, Manual Especifico de Auditoría de Gestión 2006 , Pág. 53
10 Eco. CPA Teodoro Cubero Abril, Manual Especifico de Auditoría de Gestión 2006 , Pág. 53
76
METODO RISICAR: Proporciona información relevante sobre los riesgos y las
estrategias para administrarlos.
7. ESQUEMA DE CONTENIDOS
Agradecimientos
Dedicatoria
Índice de Contenidos
Resumen Abstract
Introducción
CAPITULO I
1. LA EMPRESA
Introducción
1.1 Antecedentes Históricos
1.2 Misión
1.3 Visión
1.4 Objetivos
1.5 Estrategias
1.6 Valores
1.7 Análisis FODA
1.8 Organigrama de la empresa
1.9 Estructura económica y Financiera
CAPITULO II
2. LA ADMINISTRACION DE RIESGOS.
Introducción
2.1 El Riesgo
2.1.1 Conceptos Básicos
2.1.2 Importancia
2.1.3 Tipos de Riesgo
2.1.4 Mapas de Riesgo
77
2.2 Método Risicar
2.2.1 Concepto
2.2.2 Objetivos y Beneficios
2.2.3 Etapas del Método Risicar
2.2.3.1 Identificación de Riesgos
2.2.3.2 Calificación y Evaluación
2.2.3.3 Medidas de Tratamiento de los Riesgos
2.2.3.4 Diseño e Implementación de medidas
2.2.3.5 Monitoreo y Evaluación
CAPITULO II
3. APLICACION DEL METODO RISICAR AL DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
DE CONSTRUGYPSUM CIA LTDA
Introducción
3.1 Contexto Interno
3.1.1 Cadena de Valor
3.1.2 Descripción de los Macroprocesos
3.2 Contexto Externo
3.3 Informe de Contexto
3.3.1 Identificación de riesgos en los macroprocesos
3.3.1.1 Herramientas de Identificación
3.3.1.2 Matriz de Identificación de Riesgos
3.4 Calificación de Riesgos
3.4.1 Calificación de la frecuencia
3.4.2 Calificación del Impacto
3.4.2.1 Matriz de Calificación
3.5 Evaluación de Riesgos
3.5.1 Matriz de Evaluación de Riesgos
3.6 Propuesta de Tratamiento de Riesgos
3.6.1 Diseño de Medidas de Tratamiento
3.7 Diseño de Políticas Particulares
3.7.1 Ponderación de Riesgos y Macroprocesos
78
3.7.2 Priorización de Riesgos y Macroprocesos
3.7.3 Elaboración de Políticas de Riesgo
3.8 Diseños de Controles
3.8.1 Elaboración de Controles Propuestos
3.8.2 Efectividad de Controles
3.9 Monitoreo y Evaluación
3.9.1 Indicadores de Frecuencia e Impacto
CAPITULO IV
4. CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
4.2 Recomendaciones
Anexos
1. Diseño de la Monografía
2. Encuestas
3. Fotografías
Bibliografía
8. METODOLOGIA
8.1 TIPO DE INVESTIGACION
El tipo de investigación seleccionado es descriptivo por los siguientes aspectos:
El propósito de la Gestión de Riesgos es el de mejorar el funcionamiento de la
empresa mitigando al máximo los riesgos, durante el proceso de las
operaciones y posterior a ellos.
Determinar cuáles son las áreas o procesos con mayor vulnerabilidad a la
ocurrencia de riesgos.
8.2 METODO
79
El método que se utilizara para la elaboración del diseño de monografía, será
desde un punto de vista cualitativo inductivo, ya que se estudiara el
departamento de inventarios, tendremos una inmersión directa en el campo,
que nos permitirá identificar la estructura del control interno y de esta manera
verificar siesta cumpliendo con aquellas actividades asignadas.
8.3 PROCEDIMIENTO
El procedimiento establecido para la preparación del diseño será analítico
sintético, ya que carece de una adecuado control interno, se implementara un
método que permita a la empresa disminuir los riesgos.
8.4 FORMA DE TRABAJO
La manera como se desarrollara este trabajo será cronológico regresivo, es
decir se analizara la situación actual de la empresa a fin de medir e informar
sobre el logro de los objetivos previstos, además se comprobara que los
recursos humanos, financieros y tecnológicos sean utilizados con eficacia,
eficiencia, economía, ética y ecología, se verificara que la empresa este
cumpliendo con la normativo interna y externa establecida.
8.5 TECNICAS
8.5.1 BIBLIOGRAFICA-DOCUMENTAL
Se tomara como referencia toda la bibliografía previamente seleccionada
para efectuar un análisis completo, efectivo aplicando los conceptos al igual
que los conocimientos adquiridos en la formación académica, con el fin de
buscar criterios y conceptos que ayuden al desarrollo del mismo
8.5.2 ENCUESTA
Consiste en la aplicación de un formulario con preguntas de respuesta corta o
cerrada sobre un tema en especial, las mismas que tendrán una calificación, y
estas serán aplicadas al personal administrativo y de ventas de la empresa.
8.5.3 OBSERVACION
80
Consiste en establecer ocularmente el cumplimiento de las actividades y
funciones asignadas a cada uno de los departamentos que estén relacionados
con el proceso de venta de los productos. Así mismo el uso eficaz, eficiente y
económico de los recursos humanos, financieros, ecológicos y tecnológicos, y
medir el grado de cumplimiento de los objetivos y metas empresariales.
8.6 FASES
8.6.1 DIAGNOSTICO
Luego de la última toma física de los inventarios se llego a la conclusión, de
que el área de inventarios tiene un alto grado de ocurrencia de Riesgos,
debido a faltantes de mercadería no justificados por el departamento de
bodega.
8.6.1 ELABORACION O REALIZACION DEL TRABAJO
Se realizara un seguimiento a todo el proceso de comercialización y
almacenamiento de mercadería en la bodega.
9. RECURSOS
9.1 RECURSOS HUMANO
9.1.1 RESPONSABLE
Freddy Buestán
9.1.2 ASESORIA
Ing. Paola León
9.2 RECURSOS TECNICOS
Laptop
Cámara Fotográfica
81
9.3 RECURSOS FINACIEROS
9.3.1 PRESUPUESTO DE GASTOS PARA ELABORACION DEL PRESENTE TRABAJO
Nro.
ORDEN DETALLE CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL JUSTIFICACION
1 Hojas Papel Bond a4 200 $ 0.10 $ 20.00
Impresión diseño
de Monografía y
Trabajo de grado
2 Esteros 5 $ 0.35 $ 1.75 Apuntes Varios
en Correcciones
3 Carpetas 5 $ 0.25 $ 1.25
Presentar
avances y
archivar
4 Internet 10 $ 0.80 $ 8.00 Investigación
5 Copias 100 $ 0.02 $ 2.00 Copias de
Trabajos
7 Derechos de grado 1 $ 75.00 $ 75.00 Derechos para
sustentas
8 CD 2 $ 10.00 $ 20.00 Presentación
trabajo de grado
9 Tinta 1 $ 25.00 $ 25.00
Impresión de
diseños de tesis y
trabajo de grado
10 Encuadernado 2 $ 15.00 $ 30.00 Encuadernado
de trabajos
82
10.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Nro. Tiempo en Semanas ENERO FEBRERO
Actividades 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Selección del tema y recolección Bibliografía
2 Elaboración del diseño
3 Aprobación del diseño
4 Recolección de Datos
5 Redacción de Capitulo 1
6 Determinación del Proceso de inventario
7 Determinación del Diagnostico
8 Fotografías del Almacén y Bodega
9 Redacción del Capítulo 2
10 Entrevista con la Gerencia
11 Encuesta al personal Administrativo y de Ventas
12 Redacción del Capítulo 3
13 Elaboración de Anexos
14 Preliminares e Introducción
15 Levantamiento general del primer borrador del trabajo de grado
16 Corrección del director
17 Levantamiento definitivo del texto
18 Impresión y Encuadernación
19 Presentación del Trabajo de Grado
83
11. BIBLIOGRAFIA
11.1 LIBROS
11.1.1 ESTUPIÑANG, Rodrigo ADMINISTRACION O Gestión de Riesgos,
ECOE ediciones, Primera edición, Bogotá, agosto 2006.
11.1.2 Normas de Auditoría Financiera, AICPA Consideración del Fraude
en una Auditoria de los Estados Financieros. Vol.1 AUSEC. 110.02
11.1.3 Mejía Quijano, Rubi, Administración de riesgos y enfoque
empresarial, Colombia, 2006
11.1.4 ESTUPIÑAN, Rodrigo, Control Interno y Fraudes, ECO Ediciones
Bogotá 2004
11.2 INTERNET
11.2.1Universidad EAFIT. Consultor Contable, Recuperado el 20 de Marzo
de 2013, Mapas de Riesgos, de
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultoriocontable/D
ocuments/Nota%20de%20clase%2016%20Mapa%20de%20Riesgos.pdf
11.3 MONOGRAFIA
11.3.1 RIESGO Y ANALISIS DE FRAUDE APLICADO AL DEPARTAMENTO DE
INVENTARIOS DE KERAMICOS S.A, María Trinidad Pérez, Ovidio Andrés
Dumas Narváez. Cuenca 2012.
84
Anexo No. 2 Catálogo de Productos
Construgypsum Cía. Ltda.
Infraestructura:
Tubería y accesorios de presión Espigo Campana
Tubería y accesorios de presión sellado Elastomerico
Tubería Novafort
85
Drenaje Vial
Construcción:
Tubería y accesorios Roscables
Tubería y accesorios de polipropileno
Termofusión para agua caliente
86
Line Sanitaria
Cajas Domiciliarias
Tanques
Agrícola:
Nova riego
87
Sistema de riego por aspersión
Sistema de riego por Goteo
Sistema de Riego Móvil
Master 1000
88
Teja Toledo
Master Deck
Súper Techo
Zinc
89
Línea Tradicional:
Clásica
Línea Premiun:
Design Duo
Onduvilla
90
Onduclair
Línea Especializada:
Bajo Teja
Línea Complementaria:
Cumbrera Clásica
91
Cumbrera Onduvilla
Accesorio
Gypsum Placa de yeso bi – hidratado
Fuente: Construgypsum CIA Ltda.
92
Anexo No. 3 Simbología de Flujogramas
Símbolo Significado
Identifica la dependencia que lleva
a cabo la actividad inicial
Representa la preparación de un
documento en original
Representa la preparación de un
documento que se elabora en
original y varias copias
Representa la toma de decisiones.
Identifica el archivo definitivo de un
documento
Identifica el archivo temporal de un
documento
Representa una operación
Conector de paginas
Representa el Final del proceso
Fuente: Mejía Quijano, Rubí, Administración de Riesgos, un mensaje empresarial,
Colombia, 2006.
Inicio
Fin
93
Anexo No. 4 Fotos
Foto N° 1 Área de Bodegas.
Foto N° 2 Interior de las Bodegas.
94
Foto N° 3 Recepción de Mercadería.
Foto N° 4 Despacho de Mercadería.
95
BIBLIOGRAFIA
11.1 LIBROS
11.1.1 ESTUPIÑANG, Rodrigo ADMINISTRACION O Gestión de Riesgos,
ECOE ediciones, Primera edición, Bogotá, agosto 2006.
11.1.2 Normas de Auditoría Financiera, AICPA Consideración del Fraude
en una Auditoria de los Estados Financieros. Vol.1 AUSEC. 110.02
11.1.3 Mejía Quijano, Rubí, Administración de riesgos y enfoque
empresarial, Colombia, 2006
11.1.4 ESTUPIÑAN, Rodrigo, Control Interno y Fraudes, ECO Ediciones
Bogotá 2004
11.2 INTERNET
11.2.1Universidad EAFIT. Consultor Contable, Recuperado el 20 de Marzo
de 2013, Mapas de Riesgos, de
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultoriocontable/D
ocuments/Nota%20de%20clase%2016%20Mapa%20de%20Riesgos.pdf
11.3 MONOGRAFIA
11.3.1 RIESGO Y ANALISIS DE FRAUDE APLICADO AL DEPARTAMENTO DE
INVENTARIOS DE KERAMICOS S.A, María Trinidad Pérez, Ovidio Andrés
Dumas Narváez. Cuenca 2012.
