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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
Titulo
“IMPLANTACIÒN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN
“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD
DE LOJA;
PERIODO JUNIO-AGOSTO DEL 2014”
Autora:
Gina Elizabeth Iñiguez Pineda
Directora:
Mg. Natalia Zhanela Largo Sánchez
Loja – Ecuador
2015
TESIS, PREVIO A OPTAR EL GRADO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA.
CPA.
ii
iii
iv
v
DEDICATORIA
De manera especial a mi hijos para que este sacrificio realizado durante
todo el proceso académico le sirva como ejemplo de dedicación y
superación, a pesar de las dificultades diarias.
A mi esposo, padres y hermanas por el apoyo incondicional, confianza y
motivación para lograr alcanzar este sueño tan anhelado que es de
convertirme en una excelente profesional.
Gina Elizabeth
vi
AGRADECIMIENTO
La presente Tesis es un esfuerzo en el cual, directa o indirectamente,
participaron varias personas quienes me han brindado su paciencia y
sabios consejos.
A la Universidad Nacional de Loja por concederme la oportunidad de
prepararme académicamente, a los catedráticos de la carrera de
Contabilidad y Auditoría por sus sabias enseñanzas que reforzaron mi
formación profesional.
Gina Elizabeth
1
a. TÍTULO
“IMPLANTACION DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN
“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO JUNIO-AGOSTO
DEL 2014”
2
b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES
El presente trabajo de grado intitulado “IMPLANTACION DE
CONTABILIDAD COMERCIAL EN “IMPORLOJA”, DE LA
CIUDAD DE LOJA, PERIODO JUNIO-AGOSTO DEL 2014”, se
desarrolló conforme lo exige el Reglamento de Régimen
Académico de la Universidad Nacional de Loja, para dar
cumplimiento al requisito previo a optar el título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría.
Con la aplicación de la contabilidad se dio cumplimiento a los
objetivos, iniciando con el diseño del plan y manual de cuentas
acorde a las actividades y necesidades del comercial,
seguidamente se elaboró el Inventario Inicial con los valores de los
bienes y obligaciones que se encontraron al inicio del ejercicio
económico; posteriormente se verificó la documentación fuente
para realizar el memorándum de operaciones y proceder a
jornalizar en el libro Diario en forma ordenada, Libro Mayor en el
que se presenta los diferentes registros de las cuentas contables
para seguir con el Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo y
finalmente presentar los Estados Financieros como: Estado de
Resultados, Estado de Situación Financiera y Estado de Flujo del
Efectivo, registros auxiliares para el control de sus operaciones
comerciales como: Diario de ventas, Diario de Compras, Rol de
Pagos.
De los resultados aplicados se llegó a la conclusión de que al
aplicar el proceso contable de manera eficiente en la empresa, se
logró hallar que existe perdida en el ejercicio económico, se
recomienda al dueño que continúe realizando el proceso contable
que es una herramienta fundamental para saber el rendimiento del
3
negocio y de esa manera poder tomar las decisiones adecuadas
según sea el caso.
4
SUMMARY
This degree work entitled "IMPLEMENTATION OF BUSINESS
ACCOUNTING" IMPORLOJA "CITY OF LOJA, PERIOD JUNE-
AUGUST 2014", was developed as required by Regulation of
Academic System of the National University of Loja, to comply to
pre-qualify the title of engineer in Accounting and Auditing
requirement.
The development of this research work is mainly done in
compliance with the objectives and are leaving an established
accounting system starting with establishing the initial inventory
based on the source documents to the interview with its owner and
a previous observation business.
Knowing that currently accounting is essential in the live daily from
businesses large or small due to their importance when making
decisions to optimize your investments and get as useful as
possible and thus achieve stay in the market
5
c. INTRODUCCIÓN
La Distribuidora de materiales de limpieza IMPORLOJA, propiedad del Sr.
Segundo German Jadan Alvarado, inicia sus actividades el 22 de
septiembre del 2003, se encuentra ubicado en la Juan José Peña 736 y
Diez de Agosto, el Ruc es el 1900248541001, persona natural no obligado
a llevar contabilidad.
En todos los negocios privados el objetivo fundamental que predomina es
la necesidad de obtener mayor utilidad con el uso adecuado de sus
recursos, y esto se consigue gracias al Sistema contable, la misma que
permitió a sus dueños obtener información financiera confiable para la
toma de decisiones en un tiempo determinado y así lograr su
permanencia en el mercado.
El presente trabajo de investigación está estructurado de acuerdo a las
normas Reglamentarias de la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, y se
inicia: Título, que representa el tema principal, Resumen en castellano y
traducido al inglés, se detalla la justificación y el cumplimiento de los
objetivos planteados; Introducción, resalta la importancia y el aporte que
se brinda a la Distribuidora IMPORLOJA; Revisión de Literatura; que es
un comprendido de artículos, libros y otros documentos que consta de
conceptos y teorías de autores de relevancia científica que fundamentan
el tema objeto de estudio; Materiales y Métodos; que se utilizaron en el
proceso de investigación y que han servido de apoyo para el desarrollo
del tema. Resultados; que determinan la ejecución de la implantación
del proceso contable en la Distribuidora; Discusión; que es la
comparación de cómo se encontró y los resultados obtenidos. Se elaboró
las correspondientes Conclusiones; basada en las acciones empleadas
en el proceso investigativo. Recomendaciones; que permitirá a su
propietario tomar correctivos adecuados a más de implantar el presente
6
sistema contable con el ánimo de lograr un buen funcionamiento en el
negocio. Bibliografía; que permitió obtener información que respalda el
desarrollo del presente trabajo de investigación. Anexos; compuesto por
el Ruc, facturas de compras y ventas, roles de pago, anexo de compras,
anexo de ventas, auxiliar de las depreciaciones, proyecto aprobado.
7
d. REVISION DE LITERATURA
CONTABILIDAD
“Es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta
tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La
contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan al
patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de
la empresa y de la presentación relevante de la situación económico-
parados periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones
adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica,
responsable y ética en las entidades que lo usen”1
IMPORTANCIA
La importancia de la contabilidad radica en que al ser aplicada permite
llevar un control de la actividad económica de la empresa, lo que favorece
para obtener Estados Financieros relevantes y reales, esta información
funcionamiento, lo que sirve de presentación ante terceros y control
gubernamental, así como al tener una visión clara de la empresa facilitará
tomar las decisiones necesarias y pertinentes conllevando a mayor
productividad y aprovechamiento del patrimonio, contando con mejores
probabilidades de alcanzar el éxito en el logro de los objetivos
empresariales.
1 ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana, 2011. pág. 8
8
OBJETIVOS
Uno de los objetivos fundamentales de la contabilidad es conocer la
verdadera situación económica y financiera de una empresa y/o negocio;
dentro de un determinado periodo de tiempo. Es importante también por
cuanto también se conoce e informa los resultados sobre los cuales se
tomaran importantes decisiones los mismos que serán de interés para la
marcha del negocio.
NORMATIVA CONTABLE
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
La Partida Doble
Consiste en que cada hecho u operación que se realice afectará, por lo
menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo tanto, el uso de la
partida doble propicia esta regla: no habrá deudor sin acreedor, y
viceversa.
Toda persona que recibe debe a la persona que da o entrega.
Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor
Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora.
Ente contable
Es la entidad que desarrolla la actividad económica, sus operaciones y la
contabilidad deben ser independientes a las de sus socios y de cualquier
otra empresa, distinguiendo de esta manera sus recursos.
9
Revelación suficiente
La información que se revele en los Estados Financieros debe ser de
todos los hechos de importancia en una forma clara, comprensible para
que los usuarios de ella puedan observar y analizar los resultados
expuestos y de esa manera saber la realidad financiera de la empresa.
Negocio en marcha
Se entiende que la permanencia de la organización económica no tendrá
límite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Su aplicación
se basa que los bienes y las deudas deben registrarse al valor de los
mismos en la fecha de ocurrencia.
Devengado
Las transacciones de una entidad deben reconocerse contablemente
cuando ocurran, como ejemplo en la venta de crédito, se debe registrar la
transacción sin importar que no ingrese el efectivo.
Uniformidad
Los métodos, técnicas y los procedimientos deben ser aplicados
uniformemente de un periodo a otro.
Unidad Monetaria.
La unidad monetaria del país es el dólar de Estados Unidos de
Norteamérica.
NIC 1.- Revelaciones de políticas contables.
NIC 2 .- Inventarios (bienes de cambio)
10
NIC 7.- Estado de flujo de efectivo
NIC 8.- Ganancia o pérdida neta del periodo.
NIC 10.- Hechos Ocurridos
NIC 11.- Contratos de Construcción
NIC 12.- Impuestos sobre las ganancias
NIC 16.- Propiedades, plantas y equipos.
NIC 17.- Arrendamientos
NIC 18.- Ingresos de Actividades Ordinarias
NIC 19.- Beneficios a los empleados.
NIC 20.- Norma Internacional de Contabilidad
NIC 21.- Efecto de Variaciones
NIC 23.- Costos por Prestamos
NIC 24.- Información Revelar sobre Partes
relacionadas.
NIC 26.- Contabilización e Información
financiera
NIC 27.- Estados Financieros Consolidados
NIC 28.- Inversiones en Asociadas
NIC 29.- Inf. Financiera economía
hiperinflacionarias.
NIC 30.- Revelación en los estados contables
de bancos
NIC 31.- Participación en negocios conjuntos
NIC 32.- Instrumentos Financieros
NIC 33.- Ganancias por Acción
NIC 34.- Información financiera Intermedia
NIC 35.- Operaciones que se descontinúan.
NIC 36.- Deterioro del valor de los activos.
NIC 37.- Provisiones
NIC 38.- Activos Intangibles
NIC 39.- Instrumentos Financieros
11
NIC 40.- Propiedades de Inversión
NIC 41.- Agricultura
Clasificación:
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma
obligatoria de acuerdo con lo que dispone la ley, es por esto que la
contabilidad se puede clasificar de las siguientes formas:
• Contabilidad comercial.
• Contabilidad agrícola.
• Contabilidad petrolera.
• Contabilidad industrial.
• Contabilidad bancaria.
• Contabilidad hotelera.
• Contabilidad gubernamental.
12
Dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa.
Contabilidad Privada.- Es aquella que tiene por objeto el registro y
control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad
particular. Las empresas privadas a su vez pueden ser de Personas
Naturales y de Personas Jurídicas.
Contabilidad Pública.- Esta contabilidad tiene como objetivo el control y
registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector
público nacional.
CLASIFICACIÓN
Dependiendo del origen de los
recursos que maneja la empresa
Contabilidad
Privada
Contabilidad
Pública
Dependiendo del tipo de actividad que
desarrolle la empresa
Contabilidad
Comercial
Contabilidad
Industrial
Contabilidad Extractiva o
Agrícola
Contabilidad de
Servicios
Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa
y proporciona
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Contabilidad de
Costos
Contabilidad
Fiscal
13
Dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa.
Contabilidad Comercial.- Es aquella que controla las operaciones que
realizan las empresas dedicadas a la compra-venta de productos, bienes
o artículos determinados.
Contabilidad Industrial.- Es la que controla las operaciones de las
empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos
elaborados.
Contabilidad Extractiva o Agrícola.- Es aquella que tiene por objeto el
control de las operaciones de haber explotado algún bien existente en la
naturaleza para realizar su actividad económica.
Contabilidad de Servicios.- Es aquella cuyo objeto es el control de las
operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de todos los
servicios en general.
Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y
proporciona; puede ser:
Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera
de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa,
sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestren
interesados en conocer la situación financiera de la empresa; es decir,
esta contabilidad comprende la preparación y presentación de estados
financieros para audiencias o usos externos.
14
Contabilidad Administrativa.- Está orientada a los aspectos
administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la
compañía, o sea, su uso es estrictamente interno y serán utilizados por
los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la
entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la
gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el
pasado de la empresa (cómo era), con el presente (cómo es) y mediante
la aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el
futuro (cómo será) de la entidad.
Contabilidad de Costos.- Es una rama de la contabilidad financiera que,
implantada e impulsada por las empresas industriales, permite conocer el
costo de producción de sus productos, así como el costo de la venta de
tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos
unitarios; es decir, el costo de cada unidad de producción, mediante el
adecuado control de sus elementos: la materia prima, la mano de obra y
los gastos de fabricación o producción. Asimismo, tiene otras
aplicaciones, como la determinación del punto de equilibrio (el punto en
que la empresa no obtiene utilidades ni pérdidas) con base en los costos
fijos y variables, así como la determinación de los costos totales y de
distribución.
Contabilidad Fiscal.- Comprende el registro y la preparación de informes
tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es
importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los
principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho
de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar un
sistema interno de contabilidad financiera y, de igual forma, establecer un
adecuado registro fiscal”2
2 Pág. Web, www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad
15
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o
leyes que establecen la información que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichos estados. Entre las principales tenemos:
• NIC 1 Presentación de Estados
La primera norma se refiere a la presentación del balance general, estado
de resultados o de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo y
otros estados financieros en todo tipo de organización.
• NIC 2 Inventarios
La presente norma comprende un minucioso control contable del
movimiento que se produce en la bodega, para lo cual se debe emplear
los métodos de costeo permitidos, como son el FIFO (lo primero en entrar,
lo primero en salir). LIFO (lo último en entrar, lo primero en salir) y PPP
(método de valor de última compra), dichos métodos se registran en
tarjetas de control abiertas por cada grupo de artículos.
• NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo
Esta norma se refiera a la información sobre los flujos de efectivo de una
empresa, es útil para los usuarios de los estados financieros porque
provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como para evaluar las
necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.
16
MERCADERÍAS
“Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están
destinados para la venta y constituyen el objeto mismo del negocio.”3
En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial, el que permanece
invariable durante todo el período; al finalizar el mismo se registra el valor
del inventario final (extracontable).
Sistema de registro y control de mercaderías
Los sistemas de Control de la cuenta mercaderías son:
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico;
Para la aplicación de este sistema se utilizan varias cuentas contables
que permiten obtener información clasificada de cada una. Las cuentas
que se utiliza en este sistema son:
1. Mercaderías,
2. Ventas,
3. Devolución en ventas,
4. Descuento en ventas,
5. Compras,
6. Devolución en compras,
7. Descuento en compras,
8. Transporte en compras,
3 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: Escobar, 2011. Pág. 107.
17
Al final del ejercicio económico para la regulación de la cuenta
mercaderías se utilizan las cuentas:
9. Costo de ventas; y,
10. Ganancia bruta en ventas.
Compras
En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de
mercaderías (al contado o a crédito) al precio del costo de adquisición.
Se debita por todas las compras sean éstas al contado o a crédito.
Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y
por el valor de las compras netas (regulación).
POR COMPRAS:
Fech
a
Detalle Parcial Debe Haber
XX --------------------XX-----------------
Compras
IVA compras
Caja
Bancos
Cuentas por pagar
Descuento en
compras
Ret.1% fuente x
pagar
P/r compra de
mercaderías
xxxx
xxxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
x
xxx
x
18
Ventas
En esta cuenta se registran todas las ventas de mercaderías (al contado o
a crédito), que realiza la empresa al precio de venta.
Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el
valor de las ventas netas (regulación).
Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderías sean estos
al contado o a crédito.
POR VENTAS:
Fech
a
Detalle Parcial Debe Haber
XX --------------------XX-----------------
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Descuento en ventas
Ventas
IVA en ventas
P/r Venta de mercaderías
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxx
xxxx
Devolución en ventas
En ésta cuenta se registran los valores que por devolución de las
mercaderías vendidas, terceras personas realizan a la empresa.
Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.
19
Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de las
devoluciones a la cuenta ventas.
POR DEVOLUCION EN VENTAS:
Fech
a
Detalle Parcial Debe Haber
XX -----------------XX-----------------
Ventas
IVA en ventas
Devolución en ventas
Caja
P/r. Devolución en
ventas
xxxxx
xxxxx
xxxx
xxxx
Descuento en ventas
Se registran los valores por descuentos o rebajas que la empresa
concede a terceras personas sobre la mercadería vendida, generalmente
cuando las ventas son al contado.
Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de
mercaderías.
Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de los
descuentos a la cuenta ventas.
Devolución en compras
En esta cuenta se registran los valores que por devolución de las
mercaderías adquiridas al costo se presenta en la empresa.
20
Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de las
devoluciones a la cuenta compras.
Se acredita por cada devolución en la compra de mercaderías.
POR DEVOLUCION EN COMPRAS:
Fec
ha
Detalle Parcial Debe Haber
XX -----------------XX-----------------
Devolución en compras
Bancos
Compras
IVA compras
P/r Devolución en
compras
xxxx
xxxx
xx
xxx
xxx
xx
Descuento en compras
En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que
terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadería adquirida.
Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado.
Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de los
descuentos a la cuenta compras, al final de cada ejercicio económico.
Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida, para así
disminuir la mercadería devuelta y obtener las compras netas.
Regulación de la cuenta mercaderías
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el
21
sistema de cuenta múltiple, al finalizar el periodo contable es necesario
realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar
Mercadería Disponible para la Venta
Se determina de las Mercaderías inventario inicial más las Compras
Netas.
22
= Compras Brutas – Dev. Compras – Desc. Compras
= Inv. Inicial + Compras Netas – Inv. Final
Regulación de la Cuenta Mercadería:
Compras Netas
Ventas Netas
Mercadería para la Venta
Costo de Venta
Utilidad Bruta en Ventas
Pérdida en Ventas
= Ventas Brutas – Dev. Ventas – Desc. en Ventas
= Compras Brutas – Dev. Compras – Desc. Compras
= Ventas Netas – Costo de Ventas
= Costo de Ventas – Ventas Netas
23
Ventajas y Desventajas del sistema permanente
Las principales ventajas de este sistema se encuentran:
Permite un mejor control de bodega.
El stock de mercadería se mantendría dentro de los límites necesarios,
ni desabastecimiento o sobrecarga.
Facilita establecer en cualquier momento el saldo final de mercaderías
de manera contable.
Plan de cuentas
“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de
cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto,
que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.”4
Manual de Cuentas
Es una herramienta vital de la contabilidad, en donde consta de una
manera detallada toda y cada una de las cuentas que constan en el Plan
de Cuentas, indicando su movimiento, motivo del débito, crédito y saldo
así como también una breve conceptualización de cada una de las
mismas.
SISTEMA CONTABLE
“El sistema de información contable es la combinación del personal, los
registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir
con las necesidades de información financiera.”5
4 BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, Editora Escobar, 10ma edición, año 2011.
Quito-Ecuador. Página 24. 5 IBIDEM Pág. 17
24
El sistema contable tiene los siguientes propósitos por el cual suministra
información cuantitativa y cualitativa: Informar a la gerencia para la
planeación y control de las operaciones que se efectúan, así como
también que sean base de la toma de decisiones. Formulación de
políticas y planes con mayores expectativas, esto en cuanto a la
información interna y en relación a la externa para conocimiento de los
accionistas, gobierno y tercera personas.
Para lograrlos se debe ejecutar tres pasos básicos relacionados con la
actividad financiera: registrar, clasificar y resumir.
PROCESO CONTABLE
25
DOCUMENTOS FUENTE
“Documento justificante, para el registro de las operaciones de la actividad
empresarial; y constituyen la fuente de la información contable y pueden ser:
facturas, ordenes firmadas, extractos bancarios, documentos de cobro,
documentos de pago, etc.6
CHEQUE.- El cheque es un título valor que representa una orden de pago
emitida por una persona que posee una cuenta corriente en un banco
denominado titular y este título es a favor de tercera persona
(beneficiario), para que cobre su importe dirigiéndose a la institución
financiera debidamente autorizada para ello.
FACTURA.- “Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la
transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas
cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o con personas
naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones
de exportación, son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta
un servicio. Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se
encargan de solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a
través de sistemas computarizados (auto impresores), previa
la autorización expresa del SRI.
6 PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España. Editex S.A. 2010. p. 83.
26
COMPROBANTE DE RETENCIÓN.-Son documentos que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o
servicios a los proveedores de los mismos. Lo emiten los agentes de
retención, esto es los compradores quesean sociedades o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad. Los comprobantes de retención
27
deberán contener de manera general la información completa sobre el
comprador y vendedor del bien o servicio de acuerdo a la normativa vigente”7
INVENTARIO INICIAL
“Es la relación ordenada de bienes, existencias, derechos y obligaciones
de una entidad o empresa a una fecha determinada; información que
debe expresar el reconocimiento, medición, valuación y cuantificación
financiera de sus activos, pasivos y patrimonio”8
7 http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL
8 REY POMBO, José. Contabilidad General. 2a. ed. España. Learning Paraninf S.A. 2010. p. 57.
28
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.”11
El Estado de Situación Inicial da lugar al primer asiento en el libro diario,
es decir nos muestra en forma sintetizada como se encuentra la empresa
al inicio del periodo económico.
Existen dos formas de presentarlo: En T u horizontal o de reporte o
vertical.
11
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: ESCOBAR, 2011. Pág. 49
COD. CANT. DETALLE V.UNIT V.TOTAL
F.) GERENTE
Loja, a …………………..de ………
F.) CONTADOR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA"
INVENTARIO INICIAL
Al ………………………DE ………….
Expresado en dólares USD$
OBSERVACIONES
29
LIBRO DIARIO
“Es un libro o registro en el cual quedan anotadas cronológicamente todas
las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo a las normas
1 ACTIVOS
1.1 xxxxxxx
1.1.01 xxxxxxx
1.1.02 xxxxxxx
1.1.03 xxxxxxx
1.1.04 xxxxxxx
1.2 xxxxxxx
1.2.01 xxxxxxx
1.2.03 xxxxxxx
1.2.05 xxxxxxx
xxxxxxx
2
2.1
2.1.01 xxxxxxx
3
3.1 xxxxxxx
xxxxxxx
Loja,………..
f) Gerente f) Contador
TOTAL PATRIMONIO
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Expresado en Dólares USD
Al………
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
TOTAL CAPITAL
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
BANCOS
DOCUMENTOS POR COBRAR
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
MUEBLES DE OFICINA
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA
30
contables y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco
cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto”.12
En cada transacción registrada, las sumas del debe y haber deben ser
iguales, lo cual se conoce como partida doble, por lo tanto todo suceso
contable debe ser analizado desde esa perspectiva para que el registro
sea correcto y balanceado.
“El asiento contable es la fórmula técnica de anotación de las
transacciones bajo partida doble”.13
LIBRO MAYOR
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en
forma clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el
Diario”.14
12
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131 13
ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana, 2011. pág. 40
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
f) Gerente f) Contador
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”
LIBRO DIARIO
Expresado en Dólares USD
DEL…………..
Folio No. _________
31
Debe existir un registro principal por cada cuenta que se maneja en el
sistema, lo que permite conocer tanto el movimiento y saldo en forma
individual.
El traspaso o copia de la información del diario a las cuentas del mayor se
llama mayorización.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Es una lista con el saldo de cada una de las cuentas del mayor general,
cuyo objetivo es realizar una verificación del mismo para determinar si los
totales de los saldos deudores y acreedores son iguales”.15
14
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: ESCOBAR, 2011. Pág. 52
15
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
F) Gerente F) Contador
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: Folio No.
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
32
HOJA DE TRABAJO
“La hoja de trabajo es un instrumento contable, es decir, un recurso o
accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los contadores, para
reunir en ella toda la información contable de las actividades realizadas
por la empresa durante un período determinado. Su uso no es obligatorio
ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones contables,
pero es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y ordenar
la información para la elaboración de los estados financieros.” 16
16
[En línea]. Disponible en: http://contabilidadrosis.blogspot.com/2008/01/la-hoja-de-trabajo-
contable.html. La Hoja de Trabajo Contable, 2008
No. CUENTAS CÓDIGO DEBE HABER DEBE HABER
F) Gerente F) Contador
DEUDOR ACREEDOR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Expresado en Dólares USD
Del ……………………………….
N O. C UEN T A S
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
EST A D O
SIT UA C IÓN
EC ON ÓM IC A
EST A D O.
SIT UA C IÓN
F IN A N C IER A
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
HOJA DE TRABAJO
Expresado en Dólares USD
Al …………………………………..
SA LD OS A JUST ESB A LA N C E
A JUST A D O
33
AJUSTES
Son los que “se elaboran al término de un período contable o ejercicio
contable. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las
cuentas que han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren
su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los estados
financieros.”9
Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o
modificar ciertas cuentas que por alguna razón no presentan un saldo
verdadero al final del ejercicio económico.
9BRAVO, Mercedes “Contabilidad General” (1998 pág. 52)
34
ASIENTOS TIPO:
Fech
a
Detalle Parcia
l
Debe Haber
XX
XX
XX
--------------------XX-----------------
DEPREC.ACUMULADA EQ.DE
OFICINA
DEPRECIACION DE EQ. DE
OFICINA
P/R LA DEPRECIACIÒN DE LOS
EQ.DE OFIC10%.
--------------------XX------------
------
CONSUMO DE SUMINSTROS Y
MATERIALES
SUMINSTROS Y MATERIALES
P/R CONSUMO DE SUMINISTROS
Y MATERIALES 10%
-------------------XX-----------
--------
PROVISION CUENTAS
INCOBRABLES
CUETNAS INCOBRABLES
P/R LA PROVISION DE CUENTAS
INCOBRABLES
CORRESPONDIENTES AL
PERIODO
xxxxx
XXXX
XXXX
xxx
xx
XXXX
XXXX
35
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son la culminación del proceso contable y los
que reflejan los resultados y la situación financiera económica de la
empresa en un periodo determinado, siendo su información muy relevante
para la toma de decisiones por ello deben ser pertinentes, confiables y
comparables. Entre los cuales se encuentran:
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Resultados
“El estado de resultados muestra la información relativa a las operaciones
de una entidad en un periodo contable, mediante un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así
determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del
capital ganado de dichas entidades”.
Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen
en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la
sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.17
17
MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Madrid: Pirámide, 2010. Pág. 415
36
Estado de Situación Financiera
“Estado de Situación Financiera o Balance General, cuyo fin es presentar
una relación de los recursos (activos) de la empresa, así como de las
fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos a una
fecha determinada”.18
18
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131
INGRESOS
VENTAS xxxxx
(-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS xxxxx
(-) DESCUENTO EN VENTAS
(=) VENTAS NETAS xxxxx
(-) COSTO DE VENTAS xxxxx
MERCADERÍAS INVENTARIO INICIAL xxxxx
(+)COMPRAS xxxxx
(-) DESCUENTO EN COMPRAS xxxxx
(-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS xxxxx
COMPRAS NETAS xxxxx
MERCADERÍAS DISPONIBLES VENTA xxxxx
(-) MERCADERÍAS INVENTARIO FINAL
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(-) GASTOS OPERACIONALES xxxxx
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTO SUELDOS Y SALARIOS xxxxx
GASTO APORTE PATRONAL xxxxx
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN xxxxx
GASTOS DE VENTA
GASTO SUELDOS VENDEDORES xxxxx
TOTAL DE GASTOS DE VENTA xxxxx
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES xxxxx
GASTOS FINANCIEROS
GASTO INTERESES xxxxx
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) OTROS INGRESOS xxxxx
(-) OTROS GASTOS xxxxx
UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxxxx
(-)PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES (15%)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxxx
Loja, …………………………………..
F. GERENTE F. CONTADOR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Expresado en Dólares USD
DEL ………. AL…………………………
37
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la
situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de
sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA xxxxxx
BANCOS xxxxxx
CUENTAS POR COBRAR xxxxxx
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES xxxxxx
MERCADERÍAS xxxxxx
CRÉDITO TRIBUTARIO xxxxxx
IVA EN COMPRAS xxxxxx
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES xxxxxx
ACTIVOS NO CORRIENTES
VEHICULOS xxxxxx
EQUIPOS DE OFICINA xxxxxx
EQUIPOS DE COMPUTACION xxxxxx
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXXXXX
TOTAL ACTIVOS xxxxxx
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR xxxxxx
DOCUMENTOS POR PAGAR xxxxxx
OTRAS CUENTAS POR PAGAR xxxxxx
IESS POR PAGAR xxxxxx
IVA. POR PAGAR xxxxxx
IVA VENTAS xxxxxx
TOTALPASIVOS CORRIENES xxxxxx
PASIVOS NO CORRIENTES
PRESTAMOS A LARGO PLAZO xxxxxx
HIPOTECAS POR PAGAR xxxxxx
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES XXXXXX
TOTAL PASIVOS XXXXXX
PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO xxxxxx
UTILIDADES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO xxxxxx
TOTAL PATRIMONIO XXXXXX
TOTAL PASIVOSY PATRIMONIO XXXXXX
GERENTE CONTADOR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Expresado en Dólares USD
Al …………………………………….
38
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
“Es el que presenta en forma condensada y comprensible información
sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por parte
de la entidad durante un periodo determinado”.19
Los recursos de efectivo que una empresa genera o utiliza durante un
periodo se clasifican en tres áreas principales: Operación, Inversión y
Financiamiento.
19
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 98
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: XXXX
INGRESO EN EFECTIVO POR VENTA DE MERCADERÍAS XXXX
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS XXXX
EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXXX
INTERESES PAGADOS XXXX
IMPUESTO A LA RENTA XXXX
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXX
2. FLUJO DE EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
PORCENTAJE DE VENTA DE EQUIPO XXXX
INTERESES RECIBIDOS XXXX
DIVIDENDOS RECIBIDOS XXXX
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO XXXX
DIVIDENDOS XXXX
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO XXXX
……………………….. ……………………………..
GERENTE GENERAL CONTADOR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Expresado en Dólares USD
Del ……………………………………………….
39
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
El Registro Único de Contribuyentes
Corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una
actividad económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o
extranjeras, que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o
derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de
acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su número
de RUC, presentando los requisitos para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI
y de otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos.
Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC,
deberá acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días,
presentando los requisitos según el caso.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
“Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la
prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser
un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero
exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa”.10
El Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es una carga impositiva que sobre
un grupo de bienes muebles o servicios en cada producción y distribución.
Este impuesto se refleja en el precio final del producto. El que recae
indirectamente el consumidor.
10 http://www.sri.gob.ec/web/10138/102.
40
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA
Cuando el Sector Público y los Contribuyentes especiales adquieran
bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor del IVA
causado en la liquidación.
Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12% el
porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado.
Cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción
superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, la retención será del 100% del IVA
causado.
BASE IMPONIBLE: “La base imponible se determina por el valor de la
factura de los bienes, materia física de la transacción; es decir, en el parte
real de la transacción, calculado a base de sus precios de venta o
prestación de servicios, que incluyen impuestos, tasas por servicios y
demás gastos imputables al precio.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar la declaración efectuarán la correspondiente liquidación del
impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto
liquidado se deducirá el valor del crédito tributario.
PAGO DEL IMPUESTO: La diferencia resultante luego de la deducción,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos
para la presentación de la declaración. Si existe crédito tributario este se
hará efectivo en la declaración del mes siguiente
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA: “Los sujetos pasivos
gravados con tarifa 12% presentarán la declaración mensual y pagarán el
41
IVA de acuerdo al noveno dígito del número de RUC, en las fechas que
se indican a continuación.”11
NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA MAXIMA DE
ENTREGA
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente
Si la fecha de vencimiento coincide con días de descanso obligatorio o
feriados, la declaración se la realizará el siguiente día hábil.
RETENCIONES EN LA FUENTE
Son agentes de retención del Impuesto a la Renta toda persona jurídica
pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que
constituyan ventas gravadas para quien las reciba.
11
BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, 2003. Quinta Edición. Quito- Ecuador. Pág.,357
42
TIPOS DE RETENCIÓN
Retención del 1%
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,
excepto combustibles.
Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre
las instituciones del sistema financiero.
Pagos realizados por transporte privado prestado por sociedades y
personas naturales. Pagos realizados por transporte público y privado de
carga prestados por personas naturales y sociedades.
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica.
Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros
y reaseguros legalmente constituidas en el país, aplicable sobre el 10%
de las primas facturadas o planilla das.
Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de
comunicación y de agencias de publicidad.
Liquidación de compra bienes.
Retención del 2%
Los pagos o acreditaciones en cuentas realizadas por actividades de
construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o
actividades similares.
43
Servicios de personas naturales donde prevalezca la mano de obra sobre
el intelecto.
Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados.
Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase
de rendimientos financieros.
Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de
los sujetos pasivos.
Retención del 8%
Los pagos realizados a personas naturales en concepto de arrendamiento
de bienes inmuebles.
Honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a
profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los
que prevalezca el intelecto sobre el intelecto sobre la mano de obra.
Los pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
actividades notariales y de registro.
Impuesto a la renta
=
(-) Gastos personales
44
e. MATERIALES Y MÉTODOS
Para el desarrollo de la presente tesis, se utilizó los siguientes materiales,
métodos y técnicas que permitieron el eficaz desarrollo de la
investigación.
Materiales:
Computadora e impresora
Internet
Flash memory
Libros
Hojas de papel bond
Suministros de escritorio
Métodos
Científico.- Se lo aplicó al momento de observar la realidad del problema
estableciendo los hechos contables y tributarios para compararlos con
los conocimientos científicos de técnicas contables, que se desarrolló en
el proceso de la investigación
Deductivo.- Permitirá recolectar la información de conceptos, normas
contables, leyes y procedimientos para la correcta aplicación de los
sistemas propios de la contabilidad
Inductivo.- Este método se usó para organizar y clasificar la información
relevante utilizada en el registro de los hechos económicos fundamentales
para la correcta aplicación del sistema contable propuesto, basándose en
la normativa legal vigente contable; como: normas, principios, leyes y
demás reglamentación que fue necesaria investigar para poder ejecutar el
proceso contable.
45
Analítico.- Se manejó para analizar minuciosamente el movimiento de
cada una de las cuentas para proceder a elaborar los informes
financieros.
Sintético.- Permitió elaborar el informe final el mismo que se presenta
como conclusiones y recomendaciones que servirán al propietario a
tomar medidas correctivas en beneficio de la organización y crecimiento
financiero de la empresa.
TÉCNICAS
OBSERVACIÓN DIRECTA.
Se utilizó para obtener una visión clara y objetiva sobre las actividades de
la entidad y establecer relaciones entre los hechos destacando
características e identificando las falencias existentes.
ENTREVISTA
Se la ejecutó al propietario de la empresa con la finalidad de obtener
información concreta acerca de las actividades a las que se dedica y de
esta manera poder elaborar el contexto institucional.
46
f. RESULTADOS
PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Bancos
1.1.03 Cuentas por Cobrar
1.1.04 Provisión cuentas incobrables
1.1.05 Mercaderías
1.1.06 IVA en compras
1.1.07 Anticipo de sueldos
1.1.08 Anticipo impuesto renta 1%
1.1.09 Anticipo de IVA retenido 30%
1.1.10 Suministros de Oficina
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Muebles y Enseres
1.2.01.01 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
1.2.02 Equipo de Oficina
1.2.02.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina
1.2.03 Equipo de Cómputo
1.2.03.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por pagar
2.1.02 IESS por pagar
47
2.1.02.01 Aporte personal
2.1.02.02 Aporte patronal
2.1.03 Provisiones sociales por pagar
2.1.03.01 Décimo tercer sueldo
2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo
2.1.03.03 Fondos de Reserva
2.1.03.04 Vacaciones
2.1.04 IVA en ventas
2.1.05 IVA por pagar
2.1.06 Retención a la fuente 8% por pagar
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 Aporte de Capital
3.2 RESULTADOS
3.2.01 Pérdida en el Ejercicio
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 Ventas
4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas
5 COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 Compras
5.1.02 Costo de ventas
5.1.03 Descuento en compras
48
5.1.04 Servicios básicos
5.1.04.01 Agua Potable
5.1.04.02 Luz eléctrica
5.1.05 Gasto de arriendo
5.2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.2.01 Gasto Sueldos
5.2.02 Aporte Patronal al IESS
5.2.03 Décimo tercer sueldo
5.2.04 Décimo cuarto sueldo
5.2.05 Fondos de Reserva
5.2.06 Vacaciones
5.2.07 Cuentas Incobrables
5.2.08 Deprec. Muebles y enseres
5.2.09 Deprec. Equipo de oficina
5.2.10 Deprec. Equipo de Computo
5.2.11 Consumo de suministros de oficina
49
MANUAL DE CUENTAS
1. ACTIVO
En el activo se agrupan las cuentas que representan bienes como valores
y derechos que son de propiedad de la empresa.
1.1. ACTIVO CORRIENTE
Es el que representa valores y derechos que se espera convertir en
efectivo dentro de un año.
1.1.01 Caja
La cuenta caja pertenece al activo corriente y está representado por las
monedas, billetes y cheques a la vista que posee la empresa en un
momento determinado.
Se debita.- Por la recepción de unidades monetarias de forma antes
indicada.
Se acredita.- Por los desembolsos en efectivo que posee la empresa en
un momento determinado y son de disponibilidad inmediata.
Saldo.- Deudor
1.1.02 Bancos
Valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda
nacional en bancos del país. Además, controla el movimiento de valores
monetarios que se depositan y se retiran de instituciones bancarias
relacionadas.
Se debita.- Por la apertura de cuentas bancarias, depósitos realizados,
notas de crédito emitidas por el banco.
50
Se acredita.- Emisión de cheques o notas de débito bancarias, con el fin
de satisfacer pagos, emisión de notas de débito.
Saldo.- Deudor.
1.1.03 Cuentas por Cobrar
En estas cuentas se anotaran los movimientos de los créditos y los bonos
realizados por los clientes en la venta de mercaderías o la prestación de
servicios.
Se debita.- Por la existencia de ventas a crédito.
Se acredita.- En la cancelación total o parcial de la deuda.
Saldo.- Deudor.
1.1.04 Provisiones Cuentas Incobrables
Es una contra cuenta de activo, y se presenta descontando el valor del
potencial de beneficios que por estos recursos (activos) puede esperar la
empresa. Cuando la empresa otorga créditos a sus clientes, ella implica
un riesgo para esta, dado que es posible que los clientes no cancelen su
deuda; en todo caso, es un riesgo existente en cualquier negocio.
1.1.05 Mercaderías
En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderías, el
cual permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se
registra el valor del inventario final.
Se debita.- Por el costo de la mercadería comprada. Por el valor de los
ajustes, por sobrantes resultantes de la toma física del inventario. Por el
valor de las devoluciones de las mercaderías vendidas, por el valor del
ajuste por inflación. Por el valor del inventario inicial, por el valor del
inventario final.
51
Se acredita.- Por el valor de la mercadería vendida. Por el valor de las
mercaderías devueltas a los proveedores. Por el valor de los ajustes
originados por faltantes o mercadería dada de baja. Por el valor del
inventario inicial y la regulación.
Saldo.- Deudor.
1.1.06 IVA en compras
Se registra el valor pagado en la adquisición de mercaderías gravado de
acuerdo a las normas fiscales vigentes.
Se debita.- por el valor del impuesto facturado a la empresa por la
adquisición de mercaderías.
Se acredita.- por el valor del impuesto correspondiente a los bienes
gravado por la devolución en las compras a proveedores.
Saldo.- deudor.
1.1.07 Anticipo de Sueldos
Se origina al momento de realiza un adelanto a los empleados.
Se debita.- En el momento de realizar el anticipo.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio económico.
Saldos.- Deudor.
1.1.08 Anticipo Impuesto Renta 1%
Se origina al momento de realizar una transacción de venta de bienes o
servicios.
Se debita.- En la retención de las ventas de bienes o servicios.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio económico.
Saldos.- Deudor.
52
1.1.09 Anticipo de IVA retenido 30%
Se origina al momento de realizar una transacción de venta de bienes o
servicios.
Se debita.- En la retención de las ventas de bienes o servicios.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio económico.
Saldos.- Deudor.
1.1.10 Suministros de Oficina
Registra el valor de los materiales que se compra en la empresa como
papel, lapiceros borrador, entre otros.
Se debita.- Por el valor de la compra.
Se acredita.- Por el uso, por ajuste y por baja.
Saldo.- Deudor.
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
Lo componen aquellos elementos patrimoniales que van a permanecer
como tales más de un ejercicio, es decir sin transformarse en líquido, son
los elementos permanentes que permiten desarrollar la actividad de la
empresa.
1.2.01 Muebles y Enseres
Son cuentas del activo fijo y constituye todos los muebles de propiedad de
la empresa utilizada en las labores administrativas de la misma.
Se debita.- Por el saldo inicial, por el valor de las adquisiciones
Se acredita.- Por la venta, baja o donación.
Saldo.- Deudor.
53
1.2.01.01 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
Registra el monto de la depreciación calculada por el ente sobre la base
del costo y vida útil.
Se debita.- Por el valor acumulado de la depreciación ajustada del activo
que el ente económico haya enajenado o dado de baja.
Se acredita.- Por el valor de la depreciación calculada con cargo al Estado
de Resultados.
Saldo.- Acreedor.
1.2.02 Equipo de Oficina
Son cuentas del activo fijo y constituye todas las calculadoras,
impresoras, teléfonos, entre otros, de propiedad de la empresa utilizada
en las labores administrativas de la misma.
Se debita.- Por el saldo inicial, por el valor de las adquisiciones
Se acredita.- Por la venta, baja o donación.
Saldo.- Deudor.
1.2.02.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina
Registra el monto de la depreciación calculada por el ente sobre la base
del costo y vida útil.
Se debita.- Por el valor acumulado de la depreciación ajustada del activo
que el ente económico haya enajenado o dado de baja.
Se acredita.- Por el valor de la depreciación calculada con cargo al Estado
de Resultados.
Saldo.- Acreedor.
54
1.2.03 Equipo de Cómputo
Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo, que adquiere la
empresa para el desarrollo de sus actividades.
Se debita.- Por el costo de adquisición.
Se acredita.- Por venta, baja o donación del bien, por la devolución de
equipos o partes de ellos a los proveedores.
Saldo.- Deudor.
1.2.03.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo
Registra el monto de la depreciación calculada por el ente sobre la base
del costo y vida útil.
Se debita.- Por el valor acumulado de la depreciación ajustada del activo
que el ente económico haya enajenado o dado de baja.
Se acredita.- Por el valor de la depreciación calculada con cargo al Estado
de Resultados.
Saldo.- Acreedor.
2 PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representa las obligaciones
contraídas por la entidad en desarrollo del giro ordinario de su actividad,
pagaderas en dinero, bienes y servicios.
2.1. PASIVOS CORRIENTE
Agrupa aquellas obligaciones que la empresa tiene con terceros y que
serán exigibles en un plazo máximo de un año.
2.1.01 Cuentas por Pagar
Registra las obligaciones a cargo de la entidad, por concepto de
adquisición de mercaderías para la venta.
55
Se debita.- Por el valor del abono o cancelación de la factura o nota de
venta; por el valor de las notas de débito que se envíen a los
proveedores.
Se acredita.- Por el valor de la factura a crédito; por el valor de las notas
de crédito enviadas a los proveedores.
Saldo.- Acreedor.
2.1.02 IESS por Pagar
Son obligaciones que tiene que cancelar la empresa al IESS por concepto
de aportes patronales y aportes individuales.
Se debita.- Por el depósito mensual de los aportes en el I.E.SS.
Se acredita.- Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte
patronal al IESS.
Saldo.- Acreedor.
2.1.02.01 Aporte Personal
Registra el aporte personal del 9.45 % que se retiene al empleado, de los
sueldos para ser cancelados al IESS.
Se debita.- Por el depósito mensual de los aportes personales al I.E.SS.
Se acredita.- Por los valores retenidos a los trabajadores y empleados.
Saldo.- Acreedor.
2.1.02.02 Aporte Patronal
Es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus
trabajadores afiliados al IESS.
Se debita.- Por los valores pagados al IESS
Se acredita.- Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte
patronal al IESS.
56
Saldo.- Acreedor.
2.1.03 Provisiones sociales por pagar
Son los valores de las provisiones para pagar el décimo tercer sueldo,
décimo cuarto sueldo y todas las reservas de acuerdo con las
disposiciones legales.
Se debita.- Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que
han sido causadas en el mismo periodo.
Se acredita.- Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los
resultados del ejercicio económico.
Saldo.- Acreedor.
2.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo
Es un beneficio que perciben los trabajadores en relación de
dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre conforme
lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el trabajador
recibe mensualmente.
Se debita.- Por el valor del décimo tercer sueldo pagado a los
trabajadores que han sido causadas en el mismo periodo.
Se acredita.- Por el valor del decimotercer sueldo con cargo a los
resultados del ejercicio económico.
Saldo.- Acreedor.
2.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
Es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de
dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en
un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago.
57
Se debita.- Por el valor del decimocuarto sueldo pagado a los
trabajadores que han sido causadas en el mismo periodo.
Se acredita.- Por el valor del decimocuarto sueldo con cargo a los
resultados del ejercicio económico.
Saldo.- Acreedor.
2.1.03.03 Fondos de Reserva
Registra el pago a los trabajadores de los beneficios adicionales como es
el caso de los fondos de reserva.
Se debita.- Por el valor del fondo de reserva pagado a los trabajadores
que han sido causadas en el mismo periodo.
Se acredita.- Por el valor del fondo de reserva con cargo a los resultados
del ejercicio económico.
Saldo.- Acreedor
2.1.03.04 Vacaciones
Es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un
descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un determinado
tiempo.
Se debita.- Por los valores cancelados a los beneficiarios.
Se acredita.- Por el monto de las provisiones.
Saldo.- Acreedor.
2.1.04 IVA en Ventas
Representa los valores cobrados por concepto de impuestos al valor
agregado en la venta de bienes y/o servicios que se encuentran grabados
en este impuesto. Estos valores recaudados son entregados al SRI.
58
Se debita.- Por devolución de bienes y servicios y por la declaración del
impuesto al valor agregado
Se acredita.- Por la venta de bienes y servicios grabados con el impuesto
al valor agregado.
Saldo.- Acreedor
2.1.05 IVA por pagar
Se registra el valor que se debe pagar una vez realizada la liquidación y el
IVA ventas es mayor al IVA compras.
Se debita por la declaración y pago del IVA.
Se acredita por el valor pendiente a pagarse.
Saldo acreedor
2.1.06 Retención a la fuente por pagar 8%
Se registra los valores que se retuvieron en las compras de servicios
profesionales, notarias, registradores de propiedad y arrendamiento de
inmuebles que corresponden al 8% de lo que se declarara.
Se debita por la declaración y pago.
Se acredita por las retenciones realizadas en cada pago.
Saldo acreedor
3 PATRIMONIO
Controla el aporte del capital de los socios o accionistas, además
reservas, utilidades o la re-expresión monetaria.
3.1 CAPITAL
Constituye los aportes realizados por los socios al fumarse una compañía
y por nuevas aportaciones para incrementar el capital.
59
3.1.01 Aporte de Capital
Se refiere a los valores que son de propiedad de la empresa: capital,
reservas en general, utilidades, donaciones, etc.
Se debita.- Por retiros parciales del capital y por perdida del ejercicio.
Se acredita.- Por las aportaciones iníciales y posteriores que realizan los
socios, así como por la capitalización de utilidades, por incremento del
capital.
Saldo.- Acreedor.
3.2 RESULTADOS
Refleja la utilidad o pérdida obtenida en los ejercicios económicos
anteriores, así como en el actual período
3.2.01 Pérdida en el ejercicio
Está integrado por las cuentas que denotan el resumen de la situación
económica del ejercicio la perdida se obtiene cuando los gastos son
mayores a los ingresos obtenidos en el ejercicio económico
Se debita por la pérdida obtenida en un periodo determinado.
Saldo es deudor.
4 INGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe la empresa den el desarrollo normal de su
actividad comercial como en un ejercicio determinado.
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las
actividades desarrolladas en el cumplimiento de su objeto social mediante
60
le entrega de bienes y servicios, así como los dividendos, participaciones
y demás ingresos por concepto de intermediación financiera.
4.1.01 Ventas
Registra el valor de los ingresos obtenidos por concepto de venta durante
el ejercicio.
Se debita.- Por la devolución de mercaderías y por cierre de cuentas.
Se acredita.- Por el valor de los ingresos por venta.
Saldo.- Acreedor.
4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas
Representa la ganancia obtenida en la comercialización de las
mercaderías. Se obtiene de la diferencia de las ventas netas y costos de
ventas.
Se debita.- Al final del ejercicio económico por el cierre de los descuentos
y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas.
Se acredita.- Por la venta de mercadería al contado o crédito.
Saldo.- Acreedor.
4 COSTOS Y GASTOS
Desembolsos que al estar relacionados con la generación de un ingreso
son indispensables para el funcionamiento de la empresa.
4.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 Compras
Comprende el valor pagado por la empresa en la adquisición de
mercaderías para la comercialización, durante un periodo determinado.
61
Se debita.- Por el valor de las adquisiciones durante el periodo.
Se acredita.- Por el pago total o parcial.
Saldo.- Deudor
5.1.02 Costo de Ventas
Registra el valor de la mercadería a precio de costo.
Se debita.- Por el costo de adquisición de los bienes o mercaderías
vendidas por el costo de manejo de los bienes o mercaderías vendidas.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo.- Deudor
5.1.03 (-) Descuento en Compras
Es una cuenta en la que se registran los descuentos de los proveedores
de las mercaderías adquiridas.
Se debita.- Por el asiento de regulación para trasladar el valor total de la
venta.
Se acredita.- Por cada devolución o compra.
Saldo.- Acreedor.
5.1.04 Servicios Básicos
Valores cancelados por los servicios básicos utilizados y que son
necesarios para la empresa.
Se debita por el pago de servicios
Se acredita por el cierre del ejercicio
Saldo deudor
62
5.1.04.01 Agua Potable
Representa las erogaciones efectuadas devengadas en el ejercicio por
concepto de servicio de agua potable.
Se debita.- Por el valor pagado por concepto de servicio de agua potable.
Se acredita.- Por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por
el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo.- Deudor
5.1.04.02 Luz eléctrica
Representa las erogaciones efectuadas devengadas en el ejercicio por
concepto de servicio de luz eléctrica.
Se debita.- Por el valor pagado por concepto de servicio de luz eléctrica.
Se acredita.- Por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por
el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo.- Deudor
5.1.04 Gasto de arriendo
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico
originado en servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del
objeto social.
Se debita.- El valor del arrendamiento pagado o causado.
Se acredita.- Por cancelación del saldo al cierre del ejercicio.
Saldo.- Deudor.
5.2 GASTO DE ADMINISTRACIÓN
Son los desembolsos que se encuentran relacionados directamente con la
actividad de la empresa.
63
5.2.01 Gasto Sueldos
Valores que se pagan por sueldos al personal de la empresa.
Se debita.- Al incurrir en el gasto.
Se acredita.- Por el cierre de gastos.
Saldo.- Deudor.
5.2.02 Aporte Patronal al IESS
Son obligaciones contraídas por el empleador con el empleado por
mandato legal, ya que es un derecho de todos los servidores afiliados que
laboran en relación de dependencia; y este aporte no forma parte de los
ingresos gravables.
Se debita.- Por incurrir en gastos.
Se acredita.- Por el cierre de gastos del ejercicio económico.
Saldo.- Deudor.
5.2.03 Décimo Tercer Sueldo
Es un beneficio que perciben los trabajadores en relación de
dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre conforme
lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el trabajador
recibe mensualmente
Se debita.- Por el valor de pago a los empleados.
Se acredita.- La contabilización el asiento del cierre del período contable.
Saldo.- Deudor.
5.2.04 Décimo Cuarto Sueldo
Es un beneficio que perciben todos los trabajadores bajo relación de
dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en
un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago.
64
Se debita.- Por el valor de pago a los empleados.
Se acredita.- La contabilización el asiento del cierre del período contable.
Saldo.- Deudor.
5.2.05 Fondos de reserva
Es el equivalente al 8.33% del sueldo o salario, por cada año completo de
trabajo que se acumula luego de cumplido el primer año de servicio en
una misma empresa.
Se debita.- Por incurrir en gastos.
Se acredita.- Por el cierre de gastos del ejercicio económico.
Saldo.- Deudor.
5.2.06 Vacaciones
Es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un
descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un determinado
tiempo.
Se debita.- Por el valor pagado o causado por concepto de vacaciones del
personal que labora en la empresa.
Se acredita.- Por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por
el cierre de cuentas de gasto.
Saldo.- Deudor
5.2.07 Cuentas Incobrables
Es una reserva que se tiene en caso de no poder cobrar las deudas
pendientes de pago.
Se debita por el valor de provisión
Se acredita por el cierre del ejercicio económico
Saldo Deudor
65
5.2.08 Deprec. de Muebles Enseres
Registra el valor del desgaste que sufren los muebles y enseres.
Se debita.- Por el valor de la depreciación.
Se acredita.- Por el cierre del ejercicio económico.
Saldo.- Deudor
5.2.09 Deprec. de Equipos de Oficina
Registra el valor del desgaste que sufre el equipo de oficina.
Se debita.- Por el valor de la depreciación.
Se acredita.- Por el cierre del ejercicio económico.
Saldo.- Deudor
5.2.10 Deprec. Equipo de Computo
Registra el valor del desgaste que sufre el equipo de computación.
Se debita.- Por el valor de la depreciación.
Se acredita.- Por el cierre del ejercicio económico.
Saldo.- Deudor
5.2.11 Consumo Suministros de Oficina
Son aquellos gastos que incurren en uso de suministros.
Se debita.- Por el valor de la adquisición
Se acredita.- Por el cierre de gastos del ejercicio económico.
Saldo.- Deudor
66
5.3 GASTOS FINANCIEROS
Se consideran básicamente los gastos realizados por: intereses pagados
por compras a crédito; intereses, comisiones y otros gastos bancarios.
5.3.01 Servicios Bancarios
Son valores cancelados por el servicio que prestan los bancos, como:
costo de Chequeras, consultas al ATM, retiros de a través del ATM de
otro Banco, entre otros.
Se debita.- Por incurrir en gastos.
Se acredita.- Por el cierre de gastos del ejercicio económico.
Saldo.- Deudor.
67
COMERCIAL IMPORLOJA
MEMORANDO DE TRANSACCIONES
JUNIO 01: se registra los datos del Estado de Situación Inicial.
JUNIO 02:
Se cobra una cuenta pendiente, por el valor de Wilson Vásquez
por el valor de $278.00
Se paga por la compra de una resma de papel a Julio Cesar
Luna, por el valor de $12.50 más IVA.
JUNIO 03:
Se vende en efectivo $ 52.90 según las facturas correspondientes
del 01 AL 03 de junio del 2014, con las facturas del 4639 al 4642
según anexo n.1.
Se deposita en la cuenta del Banco de Loja el valor
correspondiente a las ventas de los días 01-03.
JUNIO 06:
Se vende en efectivo $ 308.07, según las facturas
correspondientes del 04 al 06 de junio del 2014, con las facturas
del 4643 al 4646 según anexo n.2.
Se registra el pago en efectivo de agua potable, por el valor de
$ 8.00
Para cubrir gastos personales se retira del Banco de Loja, el valor
de $150.00
JUNIO 10:
Se vende en efectivo $ 57.36, según las facturas correspondientes
68
del 09 al 10 de junio del 2014, con las facturas del 4647 al 4652
según anexo n.3
Se deposita en la cuenta del Banco de Loja el valor de las ventas
de los días anteriores
Se paga el arriendo por el valor de 224.00 con cheque a persona
no obligada a llevar contabilidad más IVA 12%, se realiza la
retención en la fuente del impuesto a reta 8%.
JUNIO 13:
Se vende en efectivo $ 499.02, según las facturas
correspondientes del 12 al 13 de junio del 2014, con las facturas
del 4653 al 4659 según anexo n.4
Se realiza el pago de energía eléctrica por el valor de $12.00, valor
que corresponde al mes anterior.
JUNIO 17:
Se vende en efectivo $ 589.76, según las facturas
correspondientes del 14 al 17 de junio del 2014, con las facturas
del 4660 al 4666 según anexo n.5
Se depositan en la cuenta del Banco de Loja, los valores
correspondientes a las ventas anteriores de los días 13 y 17 de
junio.
Se registra un anticipo de sueldo por el valor de $150.00, que se
descuentan en el rol de pagos del mes de junio.
JUNIO 28:
Se vende en efectivo $ 67,40 más IVA según las facturas
correspondientes del 19 al 28 de junio del 2014, con las facturas
del 4667 al 4673 según anexo n.6
69
JUNIO 30:
Se depositan en la cuenta del Banco de Loja, los valores
correspondientes a las ventas anteriores
Se registra los valores que corresponde por débitos bancarios por
emisión de certificados.
Se registra la depreciación de los activos fijos correspondiente al
mes de junio.
Se registra los sueldos correspondientes al mes de junio.
Se registra la provisión de los beneficios sociales.
Se realiza la liquidación del IVA correspondiente al mes.
JULIO 03:
Se vende en efectivo $ 1064.07, según las facturas
correspondientes del 01 al 03 de julio del 2014, con las facturas
del 4667 al 4673 según anexo n.7
Se retira el valor de $500.00 de la cuenta del Banco, para atender
gastos personales.
Se cobra el valor de $200.00, pendiente del anterior de Andrés
Carrión.
JULIO 04:
La venta anterior se deposita en la cuenta del Banco.
JULIO 11:
Se vende en efectivo $ 181.41, según las facturas
correspondientes al 07 AL 11 de julio del 2014, con las facturas
del 4684 al 4687 según anexo n.08.
JULIO16:
Se compra a varios proveedores el valor de $ 168.76 se paga con
cheque.
70
Se paga el arriendo por el valor de 224.00 con cheque a persona
no obligada a llevar contabilidad más IVA 12%, se realiza la
retención en la fuente del impuesto a reta 8%.
JULIO 17:
Se vende en efectivo $ 964.79, a varios clientes, según anexo de
venta n. 009.
Se vende en efectivo $ 35.21 según las facturas correspondientes
del 17 de julio del 2014, con las facturas del 4688 al 4691 según
anexo n.10
Se compra a varios proveedores el valor de $ 72.36 se paga con
cheque.
Se realiza el pago respectivo al IESS, por los aportes
correspondientes al mes de junio/2014, en efectivo
JULIO 21:
Se paga por consumo de agua: $ 8.00 y por luz: $ 12.00,
corresponde al mes de junio.
JULIO 23:
Se retira de la cuenta del Banco el valor de $200.00 para cubrir
gastos personales.
JULIO 31:
Se registra los sueldos correspondientes al mes de julio.
Se registra la provisión de los beneficios sociales.
Se registra una compra por el valor de 571.70 a varios
proveedores, según anexo n. 3
Se compra varia mercaderías a 676,84 mas el IVA, diferentes
proveedores según anexo 4. Se paga con cheque.
Se registra la depreciación de los activos fijos correspondiente al
71
mes de julio.
Se realiza la liquidación del IVA del mes
AGOSTO 05:
Se cobra una cuenta pendiente del mes anterior a nombre de:
Verónica López $156.00
Se realiza el pago respectivo al IESS, por los aportes
correspondientes al mes de julio/2014, en efectivo
AGOSTO 09:
Se vende en efectivo $ 1406.15 a varios clientes según anexo n.
17.
AGOSTO 13:
Se vende en efectivo $ 67.88 a varios clientes según anexo n. 18
AGOSTO 18:
Se compra varias mercaderías según anexo n. 5 por el valor de
$110.57, se paga con cheque
Se vende mercadería por el valor de $ 102.00 según anexo n. 19 a
varios clientes.
Se vende varias mercaderías por el valor de $ 94.83 según anexo
n.20 a varios clientes.
Se vende mercaderías a varios clientes por el valor de $29.59 a
varios clientes según anexo n. 21.
Se vende mercadería a varios clientes se recibe en efectivo el
valor de $30.80 según anexo n. 22
AGOSTO 20:
Se deposita los valores que corresponden a las ventas de
mercadería, por los valores de: $ 67.88-102.00-94.83-29.59-30.80
72
AGOSTO 23:
Se compra en mercadería el valor de $678.28 a varios
proveedores se paga con cheque según anexo n. 6
Se vende mercadería por el valor de $76.59 a varios clientes
según anexo n. 23.
Se deposita en la cuenta del banco los valores de las ventas
anteriores
Se compra mercadería por el valor de $ 397,78 a varios
proveedores según anexo n. 7 se paga con cheque.
AGOSTO 30:
Se registra la depreciación de los activos fijos correspondiente al
mes de agosto.
Se registra los sueldos correspondientes al mes de agosto, se
paga en cheque
Se registra la provisión de los beneficios sociales.
Se realiza la liquidación del IVA
73
FOLIO N° 1
C ÓD IGOC A N T . DETALLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO P A SIVO
1 ACTIVO
1,1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja 1.640,00 3 Bi l letes de 50,00 150,00 50 Bi l letes de 20,00 1.000,00 23 Bi l letes de 10,00 230,00 47 Bi l letes de 5,00 235,00 25 Bi l letes de 1,00 25,00
1.1.02 Bancos 3.420,45
Banco de Loja cta cte 3.420,45
1.1.03 Cuentas por Cobrar 746,00
ANDRES CARRION 200,00
PABLO LOPEZ 67,00
WILSON VASQUEZ 278,00
FANNY GUERRERO 45,00
VERONICA LOPEZ 156,00
1.1.05 Inventario de mercaderias 4.855,16 2 Alcohol industria l/ga lon 11,00 22,00 4 Ambienta l acei te manzana y canela 3,56 14,24 1 Ambienta l acei te natura l va ini l la 3,56 3,56 4 Ambienta l concentrado LK/flora l 7,58 30,32 3 Ambienta l concentrado Lk/fresa 7,58 22,74 3 Ambienta l concentrado Lk/l imon 7,58 22,74 2 Ambienta l concentrado RC/flora l 7,58 15,16 3 Ambienta l concentrado RC/fresa 7,58 22,74 14 Ambienta l en spray 2,65 37,10 12 Ambienta l l i tro/amor 3,39 40,68 4 Ambienta l l i tro/anti tabaco 3,39 13,56 4 Ambienta l l i tro/bebe 3,39 13,56 12 Ambienta l l i tro/fresa 3,39 40,68 15 Ambienta l l i tro/fruta l 3,39 50,85 12 Ambienta l l i tro/lavanda 3,39 40,68 10 Ambiental litro/limon 3,39 33,90 4 Ambiental litro/manz-canela 3,39 13,56 4 Ambiental litro/tropial 3,39 13,56 7 Ambiental litro/vainilla 3,39 23,73 5 Antiacaros 400ml 19,95 99,75 7 Atomizador grande pica 2,80 19,60 4 Atomizador pequeño pica 2,50 10,00
4 Balde escurridor con ruedas grande 4,75 19,00
COMERCIAL IMPORLOJA
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
74
FOLIO N° 2
C ÓD IGOC A N T . DETALLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO P A SIVO
5 Bayeta-scotch limpia vidriosx2 2,90 14,50
8 Bayeta-scotch uso generalx4 4,22 33,76
4 Cepillo plastico 60cm metalico 10,00 40,00
5 Cepillo plastico suave 60cm metalico 10,70 53,50
6 Cepillo, lava carro, paredes 5,50 33,00
5 Cera para auto - incolor- 8,01 40,05
2 Cera/marmol 1 ltr. - color 4,50 9,00
3 Cera/parquet 1 ltr. - floral 4,50 13,50
4 Cera/parquet 1 ltr. - sin color 4,50 18,00
2 Cera/parquet 1 ltr. -manz-canela 4,50 9,00 5 Cubre rasguños 300 ml 8,00 40,00 5 Desengrasante/litro 1,61 8,05 5 Desinfectantes kalipto/caneca 19,64 98,20 3 Desod. ambiental spray 340ml/amor 3,40 10,20 4 Desod. ambiental spray 340ml/antitabaco4,50 18,00 4 Desod. ambiental spray 340ml/bebe 3,40 13,60 6 Desod. ambiental spray 340ml/fresa 3,40 20,40 4 Desod. ambiental spray 340ml/lavanda3,40 13,60 4 Desod. ambiental spray 340ml/limon 3,40 13,60 2 Desod. ambiental spray 340ml/manz-canela3,40 6,80 6 Desod. ambiental spray 340ml/tropical3,40 20,40 7 Desod.ambiental spray 340ml/frutal 3,40 23,80 4 Destapador de cañerias 0,78 3,12 3 Detergente caricia 400gr. 10,23 30,69 3 Detergente Kl 12,05 36,15 6 Detergente liquido 7,58 45,48
15 Detergente liquido ropa fina 1,ltr. 10,00 150,00 8 Detergente liquido ropa obscura 12,09 96,72
4 Detergente liquido/caneca 37,50 150,00
8 Dispensador de papel 22,00 176,00
12 Escoba nylon duro 1,63 19,56
3 Escoba paraiso sauve 1,63 4,89
4 Detergente liquido ropa fina 9,00 36,00
COMERCIAL IMPORLOJA
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
75
FOLIO N° 3
C ÓD IGOC A N T . DETALLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO P A SIVO
3 Franela individual -colores varios 1,06 3,18
14 Fundas de basura negra gran. 0,95 13,30
18 Fundas de basura negra med. 0,73 13,14
5 Fundas de basura negra peq. 0,53 2,65
20 Fundas de basura rojas gran. 1,20 24,00
20 Guantes desechable T.10 1,00 20,00
15 Guantes desechable T.6 0,80 12,00
22 Guantes desechable T.7 0,80 17,60
20 Guantes desechable T.8 0,80 16,00
14 Guantes desechable T.9 1,00 14,00
18 Guantes master T,6 1,56 28,08
24 Guantes master T.8 1,56 37,44
7 Guantes master T.9 1,56 10,92
9 Guantes mastes T.7 1,56 14,04
3 Guantes reforzados t.6 1,75 5,25
15 Guantes reforzados t.8 1,90 28,50
8 Guantes reforzados t.9 1,90 15,20
8 Jabon liquidos/dispensador peq. 2,50 20,00
9 Jabones liquidos/dispensador grand. 3,50 31,50
2 Lavatodo 250gr.floral 0,49 0,98
4 Lavatodo 250gr.limon 0,49 1,96
1 Limpiavidrios 250 gr.vainilla 3,93 3,93 5 Limpiador de metales 250ml. 3,21 16,05 4 Limpiones para piso vileda 3,50 14,00 2 Limpiones pequeños vileda 2,04 4,08
5 Limpiones Vileda absorbente 2,09 10,45 3 Limpiones Vileda gamuza 5,20 15,60 5 Paño multiuso Virutex 37,5 cmx50cm 2,59 12,95 4 Paño absorbente estampado25x37,5-3U3,21 12,84 8 Papel higienico normal 7,30 58,40 8 Papel higienico/dispensdor 15,00 120,00 5 Pato tanque 48gr.azul 3,65 18,25 7 PH rojo exrtra 18 mts. 6u/1c 8,92 62,44 4 PH rojo extra 17 mts. 4u/1c 9,09 36,36 6 Pinza prodesol 18.un. 0,79 4,74 4 Pinzas plasticas 24 unid. 5,40 21,60 3 Pinzas canasta plastica 60.u. 12,00 36,00 4 Protector concentrado de madera 700ml27,25 109,00 4 Limpiavidrios floral 750ml 3,57 14,26
3 Limpiavidrios floral 750ml 3,56 10,68
EXPRESADO EN DOLARES USD $
AL 01 DE JUNIO DEL 2014
COMERCIAL IMPORLOJA
INVENTARIO INICIAL
76
FOLIO N° 4
C ÓD IGOC A N T . DETALLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO P A SIVO
5 Lava vasos - esponja x unid. 1.24 6.20 4 Limpiavidrios 250 gr.floral 3.93 15.72 8 Limpiavidrios 250 gr.limon 3.93 31.44 9 Limpiavidrios 250 gr.frutal 3.93 35.37 8 Limpiavidrios 250 gr.natural 3.93 31.44 1 Limpiavidrios 250 gr.vainilla 3.93 3.93 5 Limpiador de metales 250ml. 3.21 16.05 4 Limpiones para piso vileda 3.50 14.00 2 Limpiones pequeños vileda 2.04 4.08 5 Limpiones Vileda absorbente 2.09 10.45 3 Limpiones Vileda gamuza 5.20 15.60 2 Mopa industrial coche 16.96 33.92 3 Pala plastica mango plastico 0.83 2.49 5 Paño multiuso Virutex 37,5 cmx50cm 2.59 12.95 4 Paño absorbente estampado25x37,5-3U3.21 12.84 8 Papel higienico normal 7.30 58.40 5 Papel higienico/dispensdor 15.00 75.00 5 Pato tanque 48gr.azul 3.65 18.25 7 PH rojo exrtra 18 mts. 6u/1c 8.92 62.44 4 PH rojo extra 17 mts. 4u/1c 9.09 36.36 6 Pinza prodesol 18.un. 0.79 4.74 4 Pinzas plasticas 24 unid. 5.40 21.60 3 Pinzas canasta plastica 60.u. 12.00 36.00 9 Protector concentrado de madera 700ml27.25 245.25 6 Pulidor de olla 1.50 9.00 4 Quita manchas gamuza 1/2 ltr. 4.50 18.00 3 Quita manchas normal 420gr. 7.45 22.35 3 Recogedor mango plastico peq. 1.34 4.02 4 Recogedor plegable rosca doble 3.98 15.92 2 Recogedor de basura jumbo 2.50 5.00 1 Recogedor de basura marciano 2.89 2.89 1 Repuestos escoba lava carros 12un.xcaja2.40 2.40 2 Repuestos escoba suprema 12un.xcaja2.40 4.80 5 Repuestos escoba dura 12un.xcaja 2.50 12.50 4 Repuestos escoba economica 12un.xcaja1.99 7.96 3 Repuestos escoba eco-amigable 12un.xcaja2.20 6.60 5 Repuestos escoba superior 12un.xcaja2.80 14.00 4 Repuestos escoba estandar 12un.xcaja2.00 8.00 5 Repuestos escoba universal 12un.xcaja2.00 10.00
2 Repuestos escoba industrial 4 u. 3.24 6.48
COMERCIAL IMPORLOJA
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2014
77
FOLIO N° 5
C ÓD IGOC A N T . DETALLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO P A SIVO
5 Shampoo auros/galones 6.01 30.05
14 Shampoo para alfonbras y cortinas 4.89 68.46
16 Shampoo para autos/galones 13.09 209.44
10 Suavizante ropa 1ltr.suavitel bebe 8.50 85.00
8 Suavizante ropa 1ltr.suavitel orig. 8.50 68.00
9 Suavizante ropa 1ltr.mimosin orig. 8.50 76.50
4 Suavizante ropa 250ml.confort orig. 4.50 18.00
5 Suavizante ropa 250ml.aroma vainil 4.50 22.50
5 Suavizante ropa 250ml.soft vainilla 4.50 22.50
2 Suavizante ropa 250ml.perla vainilla 3.20 6.40
1 Suavizante ropa 250ml.perla bebe 3.20 3.20
5 Tips ambiental-naranja baño 2.23 11.15
8 Tips ambiental-limon baño 2.23 17.84
2 Tips ambiental-fresa baño 2.23 4.46
3 Tips ambiental-lavanda baño 2.23 6.69
2 Tips ambiental-cereza baño 2.23 4.46
2 Tips aerosol-manzana y canela 5.67 11.34
2 Tips aerosol-infantil 5.67 11.34
4 Tips aerosol-sapolio,baño 4.89 19.56
3 Tips aerosol-sapolio,vainilla 4.89 14.67
6 Tips aerosol-sapolio,perla 4.89 29.34
2 Tips aerosol-sapolio,cereza 4.89 9.78
4 Tips aerosol-sapolio,marino 4.89 19.56
3 Tips aerosol-sapolio,floral 4.89 14.67
4 Tips aerosol-glade,de campo 5.70 22.80
5 Tips aerosol-glade,spa 5.70 28.50
3 Tips aerosol-glade,floral 5.70 17.10
6 Tips aerosol-glade,antitabaco 5.70 34.20
6 Toallas para dispensadorxpaq 3.50 21.00
4 Toallas redondaxpaq. 4.73 18.92
8 Trapeador industrial 5.13 41.04
4 Trapeador mopa paño 3.00 12.00
6 Trapeador redondo pequeño 2.50 15.00
8 Vitro esponja circular x12 unid. 2.20 17.60
7 Vitro esponja salvauñas azul x12 unid. 5.60 39.20
5 viruta para piso 1,4,5,6,8 2.76 13.80
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2014
COMERCIAL IMPORLOJA
78
FOLIO N° 6
C ÓD IGOC A N T . DETALLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO P A SIVO
1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 645,00 10 FACTUREROS DE 100 HOJAS 14,50 145,00 100 RESMAS DE PAPEL BON Y COPIA A4 3,00 300,00
10 CELLOS DE CAUCHO 10,00 100,00
20 CAJAS DE ESFERO 5,00 100,00
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 11.306,61
1,2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00
4 Si l las 35,00 140,00
1 Escri torio 280,00 280,00
2 mesa auxi l iar de escri torio 60,00 120,00
1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00
2 SUMADORAS 25,00 76,00
1 TELEFONO 76,00 85,00
1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACION 1.225,00
1 Portati l 1.145,00 1.145,00
1 Impresora CANON 80,00 80,00
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 1.926,00
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE 1.545,00
2.1.01 Cuentas por pagar 1.545,00
Almacenes Boyaca 978,00
Comercia l Vivanco 567,00
3 PATRIMONIO
3,1 CAPITAL 11.687,61
3.1.01 Aporte de capita l 11.687,61
TOTAL: 13.232,61 13.232,61
Loja , 30 de junio del 2014
GERENTE
EXPRESADO EN DOLARES USD $
CONTADORA
COMERCIAL IMPORLOJA
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2014
79
1. ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA 1.640,00
1.1.02 BANCOS 3.420,45
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 746,00
1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16
1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 645,00
Total de Activos Corrientes 11.306,61
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 540,00
1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00
1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00
Total de Activos no Corrientes 1.926,00
TOTAL ACTIVO 13.232,61
2. PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00
Total Pasivo Corriente
TOTAL PASIVO
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 13.232,61
TOTAL:… 13.232,61 13.232,61
Loja, 01 de junio/2014
GERENTE CONTADOR
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
COMERCIAL IMPORLOJA
80
FOLIO 1
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
01/06/2014 1.1.01 CAJA 1.640,00
1.1.02 BANCOS 3.420,45
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 746,00
1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16
1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 645,00
1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00
1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00
1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00
3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61
Los valores del estado de situacion inicial
2
02/06/2014 1.1.01 CAJA 278,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 278,00
Cobro en efectivo de una cuenta pendiente de Wilson Vasq.
3
02/06/2014 1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 12,50
1.1.06 IVA EN COMPRAS 1,50
1.1.01 CAJA 14,00
Se paga por una resma de papel en efectivo.
4
03/06/2014 1.1.01 CAJA 52,90
4.1.01 VENTAS 47,23
2.1.04 IVA EN VENTAS 5,67
Se vende en efectivo mercaderia segun anexo 01.
5
03/06/2014 1.1.02 BANCOS 52,90
1.1.01 CAJA 52,90
Se deposita el dinero de la venta anterior
6
06/06/2014 1.1.01 CAJA 308,07
4.1.01 VENTAS 275,06
2.1.04 IVA EN VENTAS 33,01
La venta de mercaderia segun anexo 002.
7
06/06/2014 5.1.04 SERVICIOS BASICOS 8,00
1.1.01 CAJA 8,00
Se paga en efectivo el agua potable del mes anterior
8
06/06/2014 1.1.01 CAJA 150,00
1.1.02 BANCOS 150,00
Se retira efectivo de la cuenta del Banco
9
10/06/2014 1.1.01 CAJA 57,36
4.1.01 VENTAS 51,21
2.1.04 IVA EN VENTAS 6,15
La venta de mercaderia segun anexo n. 03 14.153,84 14.153,84
COMERCIAL IMPORLOJA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
81
FOLIO 2
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
14.153,84 14.153,84
10
10/06/2014 1.1.02 BANCOS 365,43
1.1.01 CAJA 365,43
los depositos de las ventas anteriores
11
10/06/2014 5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 224,00
1.1.06 IVA EN COMPRAS 26,88
1.1.02 BANCOS 232,96
2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 17,92
Pago de arriendo, con cheque
12
13/06/2014 1.1.01 CAJA 499,02
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 4,25
1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 15,30
4.1.01 VENTAS 463,01
2.1.04 IVA EN VENTAS 55,56
La venta de mercaderia segun anexo n.004
13
13/06/2014 5.1.04 SERVICIOS BASICOS 12,00
1.1.01 CAJA 12,00
Pago de energia electrica, en efectivo
14
17/06/2014 1.1.01 CAJA 589,76
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 4,97
1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 17,23
4.1.01 VENTAS 546,39
2.1.04 IVA EN VENTAS 65,57
La venta en efectivo de mercaderia segun anexo 05
15
17/06/2014 1.1.02 BANCOS 499,02
1.1.02 BANCOS 589,76
1.1.01 CAJA 1.088,78
EL deposito de los valores de las ventas anteriores
16
17/06/2014 1.1.07 ANTICIPO DE SUELDOS 150,00
1.1.01 CAJA 150,00
El anticipo de sueldo, se descuenta en el mes junio
17
28/06/2014 1.1.01 CAJA 75,48
4.1.01 VENTAS 67,40
2.1.04 IVA EN VENTAS 8,08
La venta de varias mercaderias segun anexo n.006
18
30/06/2014 1.1.02 BANCOS 74,29
1.1.01 CAJA 74,29
El deposito de efectivo de las ventas anteriores
19
30/06/2014 5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50
1.1.02 BANCOS 1,50
Los valores debitados de la cuenta Bancos 17.302,73 17.302,73
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
COMERCIAL IMPORLOJA
82
FOLIO 3
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
17.302,73 17.302,73
20
30/06/2014 5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 4,50
5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 1,34
5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 33,69
1.2.01.01 (-)DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 4,50
1.2.02.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 1,34
1.2.03.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 33,69
Los valores que se deprecian por activos fijos
21
30/06/2014 5.2.01 GASTO SUELDOS 400,00
1.1.07 ANTICIPO DE SUELDOS 150,00
1.1.01 CAJA 163,60
2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40
Los valores a pagar segun rol de pagos de junio
22
30/06/2014 5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 33,33
5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 33,32
5.2.06 VACACIONES 16,66
2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 33,33
2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33
2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 33,32
2.1.03.4 VACACIONES 16,66
Los valores a provisionar por beneficios sociales
23
30/06/2014 2.1.04 IVA VENTAS 174,04
1.1.06 IVA COMPRAS 28,38
2.1.05 IVA POR PAGAR 145,66
Liquidación del iva correspondiente al mes
24
03/07/2014 1.1.01 CAJA 1.064,07
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 9,12
1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 32,83
4.1.01 VENTAS 987,52
2.1.04 IVA EN VENTAS 118,50
La venta de mercaderia, segun anexo 07
25
03/07/2014 1.1.01 CAJA 500,00
1.1.02 BANCOS 500,00
Se retira efectivo de la cuenta de Bancos
26
03/07/2014 1.1.01 CAJA 200,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 200,00
Se cobra en efectivo una cuenta pendiente
27
04/07/2014 1.1.02 BANCOS 1.064,07
1.1.01 CAJA 1.064,07
Se deposita los valores de las ventas anteriores 20.898,03 20.898,03
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
COMERCIAL IMPORLOJA
LIBRO DIARIO
83
FOLIO 4
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
20.898,03 20.898,03
28
11/07/2014 1.1.01 CAJA 181,41
4.1.01 VENTAS 161,97
2.1.04 IVA EN VENTAS 19,44
La venta de mercaderia segun anexo n. 08
29
16/07/2014 5.1.01 COMPRAS 150,67
1.1.06 IVA EN COMPRAS 18,09
1.1.02 BANCOS 168,76
Se compra a varios proveedores, se paga con cheque
30
16/07/2014 5.1.05 GASTO DE ARRIENDOS 224,00
1.1.06 IVA EN COMPRAS 26,88
1.1.02 BANCOS 232,96
2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 17,92
El pago de arriendo del presente mes de julio
31
17/07/2014 1.1.01 CAJA 964,79
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 8,76
1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 31,52
4.1.01 VENTAS 897,38
2.1.04 IVA EN VENTAS 107,69
La venta de mercaderia segun anexo n. 009
32
17/07/2014 1.1.01 CAJA 35,21
4.1.01 VENTAS 31,44
2.1.04 IVA EN VENTAS 3,77
La venta de mercaderia segun anexo 10 . se recibe
33
17/07/2014 5.1.01 COMPRAS 64,60
1.1.06 IVA EN COMPRAS 7,76
1.1.02 BANCOS 72,36
La compra a varios proveedores se paga con cheque
34
17/07/2014 2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40
1.1.01 CAJA 86,40
Se paga en efectivo el valor de los aportes al IESS
35
21/07/2014 5.1.04 SERVICIOS BASICOS 20,00
1.1.01 CAJA 20,00
El pago por consumo de agua y luz electrica pago en efectivo
36
23/07/2014 1.1.01 CAJA 200,00
1.1.02 BANCOS 200,00
Retiro de efectivo para uso personal
37
31/07/2014 5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 33,33
5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 33,32
5.2.06 VACACIONES 16,66
2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 33,33
2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33
2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 33,32
2.1.03.4 VACACIONES 16,66
Los valores a provisionar por beneficios sociales 23.029,76 23.029,76
COMERCIAL IMPORLOJA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
84
FOLIO 5
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
23.029,76 23.029,76
38
31/07/2014 5.1.01 COMPRAS 549,05
1.1.06 IVA EN COMPRAS 65,89
1.1.02 BANCOS 614,94
Se registra la compra de mercaderia
39
31/07/2014 5.1.01 COMPRAS 676,84
1.1.06 IVA EN COMPRAS 81,22
1.1.02 BANCOS 758,06
Compra de mercaderia varios proveedores
40
31/07/2014 5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 4,50
5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 1,34
5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 33,69
1.2.01.01 (-)DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 4,50
1.2.02.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 1,34
1.2.03.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 33,69
La depreciacioin de los activos fijos cuota de julio
41
31/07/2014 5.2.01 GASTO SUELDOS 400,00
2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40
1.1.01 CAJA 313,60
Pago del sueldo y servicios del mes
42
2.1.04 IVA EN VENTAS 249,40
1.1.06 IVA EN COMPRAS 199,84
2.1.05 IVA POR PAGAR 49,56
43
05/08/2014 1.1.01 CAJA 156,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 156,00
El cobro de una cuenta pendiente de Veronica L
44
05/08/2014 2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40
1.1.01 CAJA 86,40
Pago del seguro social del mes de julio
45
09/08/2014 1.1.01 CAJA 1.406,15
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 12,50
1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 45,00
4.1.01 VENTAS 1.306,83
2.1.04 IVA EN VENTAS 156,82
La venta de mercaderia a varios clientes
46
13/08/2014 1.1.01 CAJA 67,88
4.1.01 VENTAS 60,61
2.1.04 IVA EN VENTAS 7,27
La venta de mercaderia a varios clientes
47
18/08/2014 5.1.01 COMPRAS 98,72
1.1.06 IVA EN COMPRAS 11,85
1.1.02 BANCOS 110,57
La compra de varias mercaderias segun anexo 26.976,19 26.976,19
COMERCIAL IMPORLOJA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
85
FOLIO 6
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
26.976,19 26.976,19
48
18/08/2014 1.1.01 CAJA 102,00
4.1.01 VENTAS 91,07
2.1.04 IVA EN VENTAS 10,93
Venta de mercaderia segun anexo n.19
49
18/08/2014 1.1.01 CAJA 94,83
4.1.01 VENTAS 84,67
2.1.04 IVA EN VENTAS 10,16
Vena de varias mercaderias según anexo
50
18/08/2014 1.1.01 CAJA 29,59
4.1.01 VENTAS 26,42
2.1.04 IVA EN VENTAS 3,17
Venta de mercaderia segun anexo 21, a varios clientes
51
18/08/2014 1.1.01 CAJA 30,80
4.1.01 VENTAS 27,50
2.1.04 IVA EN VENTAS 3,30
Venta de mercaderia segun anexo n. 22, a varios clientes
52
20/08/2014 1.1.02 BANCOS 325,10
1.1.01 CAJA 325,10
EL deposito de valores de las ventas anteriores
23/08/2014 53
5.1.01 COMPRAS 605,60
1.1.06 IVA EN COMPRAS 72,68
1.1.02 BANCOS 678,28
Compra de mercaderia segun anexo n. 006
54
23/08/2014 1.1.01 CAJA 76,59
4.1.01 VENTAS 68,38
2.1.04 IVA EN VENTAS 8,21
Venta de mercaderias segun anexo n. 23, a varios clientes
55
23/08/2014 1.1.02 BANCOS 76,59
1.1.01 CAJA 76,59
El deposito de efectivo de las ventas anteriores
56
23/08/2014 5.1.01 COMPRAS 355,16
1.1.06 IVA EN COMPRAS 42,62
1.1.02 BANCOS 397,78
Compra mercaderia segun anexo n. 7, a varios proveedores 28.787,75 28.787,75
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
COMERCIAL IMPORLOJA
LIBRO DIARIO
86
FOLIO 7
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
28.787,75 28.787,75
57
30/08/2014 5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 4,50
5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 1,34
5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 33,69
1.2.01.01 (-)DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 4,50
1.2.02.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 1,34
1.2.03.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 33,69
La depreciacion de los activos fijjos, segun anexo
58
30/08/2014 5.2.01 GASTO SUELDOS 400,00
2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40
1.1.01 CAJA 313,60
Los a valores a pagar segun el rol de pagos de agosto
59
30/08/2014 5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 33,33
5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 33,32
5.2.06 VACACIONES 16,66
2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 33,33
2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33
2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 33,32
2.1.03.4 VACACIONES 16,66
Los valores a provsionar por beneficios sociales de agosto
30/08/2014 60
2.1.04 IVA EN VENTAS 199,86
1.1.06 IVA EN COMPRAS 127,15
2.1.05 IVA POR PAGAR 72,71
La liquidacion del IVA correspondiente al mes
61
30/08/2014 5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12
1.1.04 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 3,12
La provision del 1% de la cuentas incobrables
62
30/08/2014 5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75
1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 65,75
El 10% de consumo de sumintros de oficina
63
30/08/2014 5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60
5.1.01 COMPRAS 38,60
Determinar las compras netas
64
30/08/2014 5.1.02 COSTO DE VENTAS 7.317,20
1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16
5.1.01 COMPRAS 2.462,04
Determinar la mercaderia disp. para la venta
65
30/08/2014 1.1.05 MERCADERIAS 2.462,04
5.1.02 COSTO DE VENTAS 2.462,04
El inv. final de mercaderias y costo de venta 39.425,49 39.425,49
COMERCIAL IMPORLOJA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
87
FOLIO 8
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
39.425,49 39.425,49
66
30/08/2014 4.1.01 VENTAS 5.194,09
5.1.02 COSTO DE VENTAS 4.855,16
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93
La utilidad bruta en ventas del periodo
ASIENTOS DE CIERRE
67
30/08/2014 4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93
3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO 1.911,55
5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60
5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00
5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 448,00
5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00
5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99
5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 99,96
5.2.06 VACACIONES 49,98
5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12
5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50
5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 4,02
5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 101,07
5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75
5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50
Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre
46.870,06 46.870,06
F……………………………….. F………………………………..
Loja 30 de agosto del 2014
COMERCIAL IMPORLOJA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES USD $
88
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 1.640,00 1.640,00
02/06/2014 COBRO EN EFECTIVO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE WILSON VASQUEZ. 1/2 278,00 1.918,00
03/06/2014 SE PAGA POR UNA RESMA DE PAPEL EN EFECTIVO. 1/3 14,00 1.904,00
04/06/2014 SE VENDE EN EFECTIVO MERCADERIA SEGUN ANEXO 01. 1/4 52,90 1.956,90
03/06/2014 SE DEPOSITA EL DINERO DE LA VENTA ANTERIOR 1/5 52,90 1.904,00
06/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 002. 1/6 308,07 2.212,07
06/06/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL AGUA POTABLE DEL MES ANTERIOR 1/7 8,00 2.204,07
06/06/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DEL BANCO 1/8 150,00 2.354,07
10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 03 1/9 57,36 2.411,43
10/06/2014 LOS DEPOSITOS DE LAS VENTAS ANTERIORES, EN LA CUENTA DEL BANCO 2/10 365,43 2.046,00
10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.004 2/12 499,02 2.545,02
10/06/2014 PAGO DE ENERGIA ELECTRICA, EN EFECTIVO 2/13 12,00 2.533,02
17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 589,76 3.122,78
17/06/2014 EL DEPOSITO DE LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/15 1.088,78 2.034,00
17/06/2014 EL ANTICIPO DE SUELDO, SE DESCUENTA EN EL MES DE JUNIO 2/16 150,00 1.884,00
28/06/2014 LA VENTA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 06 2/17 75,48 1.959,48
30/06/2014 EL DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/18 74,29 1.885,19
30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 163,60 1.721,59
03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/24 1.064,07 2.785,66
03/07/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DE BANCOS 3/25 500,00 3.285,66
03/07/2014 SE COBRA EN EFECTIVO UNA CUENTA PENDIENTE 3/26 200,00 3.485,66
03/07/2014 SE DEPOSITA LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 3/27 1.064,07 2.421,59
11/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 08, SE RECIBE EFECTIVO 4/28 181,41 2.603,00
17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 009 4/31 964,79 3.567,79
17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO . SE RECIBE EN EFECTIVO 4/32 35,21 3.603,00
17/07/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL VALOR DE LOS APORTES AL IESS 4/34 86,40 3.516,60
21/07/2014 EL PAGO POR CONSUMO DE AGUA Y LUZ ELECTRICA 4/35 20,00 3.496,60
21/07/2014 SE RETIRA DE LA CUENTA DEL BANCO EFECTIVO PARA GASTOS GENERALES 4/36 200,00 3.696,60
31/07/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DEL MES DE JULIO/2014 5/41 313,60 3.383,00
05/08/2014 EL COBRO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE VERONICA LOPEZ 5/43 156,00 3.539,00
05/08/2014 SE PAGA AL IESS, LOS APORTES DEL DE JULIO/2014 5/44 86,40 3.452,60
09/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 17 5/45 1.406,15 4.858,75
13/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 18 5/46 67,88 4.926,63
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.19 A VARIOS PROVEEDORES 6/48 102,00 5.028,63
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 20 A VARIOS PROVEEDORES 6/49 94,83 5.123,46
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 21, A VAARIOS PROVEEDORES 6/50 29,59 5.153,05
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 22, A VARIOS PROVEEDORES 6/51 30,80 5.183,85
20/08/2014 EL DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 6/52 325,10 4.858,75
23/08/2014 VENTA DE MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 23, A VARIOS CLIENTES 6/54 76,59 4.935,34
23/08/2014 EL DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 6/55 76,59 4.858,75
30/08/2014 LOS A VALORES A PAGAR SEGUN EL ROL DE PAGOS DEL MES AGOSTO 7/58 313,60 4.545,15
8.759,91 4.214,76
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.01 CAJA
89
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 3.420,45 3.420,45
03/06/2014 SE DEPOSITA EL DINERO DE LA VENTA ANTERIOR 1/5 52,90 3.473,35
06/06/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DEL BANCO 1/8 150,00 3.323,35
10/06/2014 LOS DEPOSITOS DE LAS VENTAS ANTERIORES, EN LA CUENTA DEL BANCO 2/10 308,07 3.688,78
10/06/2014 LOS DEPOSITOS DE LAS VENTAS ANTERIORES, EN LA CUENTA DEL BANCO 2/10 57,36 3.688,78
10/06/2014 PAGO DE ARRIENDO, CON CHEQUE 2/11 232,96 3.482,70
17/06/2014 EL DEPOSITO DE LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/15 499,02 4.571,48
17/06/2014 EL DEPOSITO DE LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/15 589,76 4.571,48
30/06/2014 EL DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/18 74,29 4.645,77
30/06/2014 LOS VALORES DEBITADOS DE LA CUENTA BANCOS 2/19 1,50 4.644,27
03/07/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DE BANCOS 3/24 500,00 4.144,27
03/07/2014 SE DEPOSITA LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 3/26 1.064,07 5.208,34
16/07/2014 SE COMPRA A VARIOS PROVEEDORES, SE PAGA CON CHEQUE 4/32 168,76 5.039,58
16/07/2014 EL PAGO DE ARRIENDO DEL PRESENTE MES SE REALIZA CON CHEQUE 4/33 232,96 4.806,62
17/07/2014 LA COMPRA A VARIOS PROVEEDORES SE PAGA CON CHEQUE 4/34 72,36 4.734,26
21/07/2014 SE RETIRA DE LA CUENTA DEL BANCO EFECTIVO PARA GASTOS GENERALES 4/36 200,00 4.534,26
31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SEGÚN ANEXO 3. 5/38 614,94 3.919,32
31/07/2014 COMPRA DE MERCADERIA VARIOS PROVEEDORES EGUN ANEXO N.4 5/39 758,06 3.161,26
18/08/2014 LA COMPRA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO 005 5/47 110,57 3.050,69
20/08/2014 EL DEPOSITO EN LA CUENTA DEL BANCO, POR LA VENTAS ANTERIORES 6/52 325,10 3.375,79
23/08/2014 COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 006 6/53 678,28 2.697,51
23/08/2014 EL DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 6/54 76,59 2.774,10
23/08/2014 COMPRA MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 7, A VARIOS PROVEEDORES 6/55 397,78 2.349,44
6.467,61 4.118,17
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.02 BANCOS
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 746,00 746,00
02/06/2014 COBRO EN EFECTIVO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE W. VASQUEZ. 1/2 278,00 468,00
03/07/2014 COBRO EN EFECTIVO DE UNA CUENTA PENDIENTE 3/26 200,00 268,00
05/08/2014 EL COBRO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE VERONICA LOPEZ 5/43 156,00 112,00
746,00 634,00
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR
90
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/08/2014 LA PROVISION DEL 1% DE LA CUENTAS INCOBRABLES 7/61 3,12 3,12
3,12
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.04 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 4.855,16 4.855,16
30/08/2014 DETERMINAR LA MERCADERIA DISP. PARA LA VENTA 7/64 4.855,16 -
30/08/2014 EL INV. FINAL DE MERCADERIAS Y COSTO DE VENTA 7/65 2.462,04 2.462,04
7.317,20 4.855,16
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.05 MERCADERIAS
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
02/06/2014 SE PAGA POR UNA RESMA DE PAPEL EN EFECTIVO. 1/3 1,50 1,50
10/06/2014 PAGO DE ARRIENDO, CON CHEQUE 2/11 26,88 28,38
30/06/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 3/23 28,38 -
16/07/2014 SE COMPRA A VARIOS PROVEEDORES, SEGUN ANEXO N. 2 4/29 18,09 18,09
16/07/2014 EL PAGO DE ARRIENDO DEL PRESENTE MES SE REALIZA CON CHEQUE 4/30 26,88 44,97
17/07/2014 LA COMPRA A VARIOS PROVEEDORES SE PAGA CON CHEQUE 4/33 7,76 52,73
31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 3 5/39 65,89 118,62
31/07/2014 COMPRA DE MERCADERIA VARIOS PROVEEDORES EGUN ANEXO N.4 5/40 81,22 199,84
31/07/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 5/43 199,84 -
18/08/2014 LA COMPRA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO 005 6/48 11,85 11,85
23/08/2014 COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 006 6/54 72,68 84,53
23/08/2014 COMPRA MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 7, 7/57 42,62 127,15
30/08/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 7/61 127,15 -
355,37 355,37
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.06 IVA EN COMPRAS
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
91
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
17/06/2014 EL ANTICIPO DE SUELDO, SE DESCUENTA EN EL MES DE JUNIO 2/16 150,00 150,00
30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 150,00 -
150,00 150,00
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.07 ANTICIPO DE SUELDOS
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.004 2/12 15,30 15,30
17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 17,23 32,53
03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/24 32,83 65,36
17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 009 4/31 31,52 96,88
09/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 17 5/45 45,00 141,88
141,88 -
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.09 IVA RETENIDO 30%
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 645,00 645,00
02/06/2014 SE PAGA POR UNA RESMA DE PAPEL EN EFECTIVO. 1/3 12,50 657,50
30/08/2014 EL 10% DE CONSUMO DE SUMINTROS DE OFICINA, DEL PERIODO 7/62 65,75 591,75
657,50 65,75
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
92
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 540,00 540,00
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.2.01 MUEBELES Y ENSERES
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES QUE SE DEPRECIAN POR ACTIVOS FIJOS 3/20 4,50 4,50
31/07/2014 LA DEPRECIACIOIN DE LOS ACTIVOS FIJOS CUOTA DEL MES DE JULIO 5/40 4,50 9,00
30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, SEGUN LA CUOTA DEL MES DE AGOSTO7/57 4,50 13,50
13,50
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
Cuenta: 1.2.01.01 DEPRE. ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 161,00
161,00 -
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.2.02 EQUIPO DE OFICINA
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES QUE SE DEPRECIAN POR ACTIVOS FIJOS 3/20 1,34 1,34
31/07/2014 LA DEPRECIACIOIN DE LOS ACTIVOS FIJOS CUOTA DEL MES DE JULIO 5/40 1,34 2,68
30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, SEGUN LA CUOTA DEL MES DE AGOSTO7/57 1,34 4,02
4,02
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.2.02.01 DEPREC. ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
93
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 1.225,00 1.225,00
1.225,00 -
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES QUE SE DEPRECIAN POR ACTIVOS FIJOS 3/20 33,69 33,69
31/07/2014 LA DEPRECIACIOIN DE LOS ACTIVOS FIJOS CUOTA DEL MES DE JULIO 5/40 33,69 67,38
30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS,CUOTA DE AGOSTO 7/57 33,69 101,07
101,07
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 1.2.03.01 DEPREC. ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 1.545,00 1.545,00
- 1.545,00
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
Cuenta: 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 86,40 86,40
17/07/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL VALOR DE LOS APORTES AL IESS 4/34 86,40 -
31/07/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JULIO/2014 5/41 86,40 86,40
05/08/2014 SE PAGA AL IESS, LOS APORTES DEL DE JULIO/2014 5/44 86,40 -
30/08/2014 LOS A VALORES A PAGAR SEGUN EL ROL DE PAGOS DEL MES AGOSTO 7/58 86,40 86,40
172,80 259,20
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.02 IESS POR PAGAR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
94
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 33,33 33,33
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE JULIO 4/37 33,33 66,66
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE AGOSTO 7/59 33,33 99,99
- 99,99
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 28,33 28,33
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE JULIO 4/37 28,33 56,66
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DE AGOSTO 7/59 28,33 84,99
- 84,99
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 33,32 33,32
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE JULIO 4/37 33,32 66,64
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DE AGOSTO 7/59 33,32 99,96
- 99,96
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.03.3 FONDO DE RESERVA
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 16,66 16,66
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE JULIO 4/37 16,66 33,32
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DE AGOSTO 7/59 16,66 49,98
- 49,98
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.03.4 VACACIONES
95
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
02/06/2014 SE VENDE EN EFECTIVO MERCADERIA SEGUN ANEXO 01. 1/4 5,67 5,67
06/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 002. 1/6 33,01 38,68
10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 03 1/9 6,15 44,83
10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.004 2/12 55,56 100,39
17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 65,57 165,96
28/06/2014 LA VENTA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 06 2/17 8,08 174,04
30/06/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 3/23 174,04
03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/24 118,50 118,50
11/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 08, SE RECIBE EFECTIVO 4/28 19,44 137,94
17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 009 4/31 107,69 245,63
17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO . SE RECIBE EN EFECTIVO 4/32 3,77 249,40
31/07/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 5/43 249,40 -
09/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 17 5/46 156,82 156,82
13/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 18 5/47 7,27 164,09
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.19 A VARIOS PROVEEDORES 6/49 10,93 175,02
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 20 6/50 10,16 185,18
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 21 6/51 3,17 188,35
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 22 6/52 3,30 191,65
23/08/2014 VENTA DE MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 23 6/55 8,21 199,86
30/08/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 7/61 199,86
623,30 623,30
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.04 IVA EN VENTAS
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/0/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 3/23 145,66 145,66
31/07/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 5/42 49,56 195,22 30/08/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 7/60 72,71 267,93
267,93
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.05 IVA POR PAGAR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
10/06/2014 PAGO DE ARRIENDO, CON CHEQUE 2/11 17,92 17,92
16/07/2014 EL PAGO DE ARRIENDO DEL PRESENTE MES SE REALIZA CON CHEQUE 4/30 17,92 35,84
- 35,84
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 2.1.06 RETENCION FUENTE 8%
96
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 11.687,61 11.687,61
- 11.687,61
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 3.1.01 APORTE DE CAPITAL
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 1.911,55 1.911,55
1.911,55
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
03/06/2014 SE VENDE EN EFECTIVO MERCADERIA SEGUN ANEXO 01. 1/4 47,23 47,23
06/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 002. 1/6 275,06 322,29
10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 003. 1/9 51,21 373,50
13/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.004 2/12 463,01 836,51
17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 546,39 1.382,90
28/06/2014 LA VENTA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 06 2/17 67,40 1.450,30
03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/23 987,52 2.437,82
11/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 08, SE RECIBE EFECTIVO 4/28 161,97 2.599,79
17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 009 4/31 897,38 3.497,17
17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO . SE RECIBE EN EFECTIVO 4/32 31,44 3.528,61
09/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 17 5/45 1.306,83 4.835,44
13/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 18 5/46 60,61 4.896,05
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.19 6/48 91,07 4.987,12
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 20 6/49 84,67 5.071,79
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 21 6/50 26,42 5.098,21
18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 22 6/51 27,50 5.125,71
23/08/2014 VENTA DE MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 23 6/54 68,38 5.194,09
30/08/2014 La utilidad bruta en ventas del periodo 8/66 5.194,09 -
5.194,09 5.194,09
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 4.1.01 VENTAS
97
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/08/2014 La utilidad bruta en ventas del periodo 8/66 338,93 338,93
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 338,93 -
338,93 338,93
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
16/07/2014 SE COMPRA A VARIOS PROVEEDORES, SEGÚN ANEXO N. 2 4/29 150,67 150,67
17/07/2014 LA COMPRA A VARIOS PROVEEDORES SE PAGA CON CHEQUE 4/33 64,60 215,27
31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 3 5/38 549,05 764,32
31/07/2014 COMPRA DE MERCADERIA VARIOS PROVEEDORES EGUN ANEXO N.4 5/39 676,84 1.441,16
18/08/2014 LA COMPRA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO 005 5/47 98,72 1.539,88
23/08/2014 COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 006 6/53 605,60 2.145,48
23/08/2014 COMPRA MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 7 6/56 355,16 2.500,64
30/08/2014 DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS 7/63 38,60 2.462,04
30/08/2014 DETERMINAR LA MERCADERIA DISP. PARA LA VENTA 7/64 2.462,04 -
2.500,64 2.500,64
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.1.01 COMPRAS
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/08/2014 DETERMINAR LA MERCADERIA DISP. PARA LA VENTA 7/64 7.317,20 7.317,20
30/08/2014 EL INV. FINAL DE MERCADERIAS Y COSTO DE VENTA 7/65 2.414,62 4.902,58
30/08/2014 DETERMINAR LA UTILIDAD EN EL EJERCICIO 8/66 4.902,58 -
7.317,20 7.317,20
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.1.02 COSTO DE VENTAS
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SE PAGA CON CHEQUE SEGUN ANEXO N. 35/39 38,60 38,60
30/08/2014 DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS 7/63 38,60 -
38,60 38,60
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS
98
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
06/06/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL AGUA POTABLE DEL MES ANTERIOR 1/7 8,00 8,00
13/06/2014 PAGO DE ENERGIA ELECTRICA, EN EFECTIVO 2/13 12,00 20,00
21/07/2014 EL PAGO POR CONSUMO DE AGUA Y LUZ ELECTRICA DEL MES ANTEIOR 4/35 20,00 40,00
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 40,00 -
40,00 40,00
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.1.04 SERVICIOS BASICOS
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
10/06/2014 PAGO DE ARRIENDO, CON CHEQUE 2/11 224,00 224,00
16/07/2014 EL PAGO DE ARRIENDO DEL PRESENTE MES SE REALIZA CON CHEQUE 4/30 224,00 448,00
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 448,00 -
448,00 448,00
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.1.16 GASTO DE ARRIENDO
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 400,00 400,00
31/07/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DEL MES DE JULIO 5/41 400,00 800,00
30/08/2014 LOS A VALORES A PAGAR SEGUN EL ROL DE PAGOS DEL MES AGOSTO 7/58 400,00 1.200,00
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 1.200,00 -
1.200,00 1.200,00
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.01 GASTO SUELDOS
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 33,33 33,33
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES CORRESPONDEN A JULIO4/37 33,33 66,66
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DEL MES DE AGOSTO DEL 20147/59 33,33 99,99
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 99,99 -
99,99 99,99
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO
99
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 28,33 28,33
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES CORRESPONDEN A JULIO4/37 28,33 56,66
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DEL MES DE AGOSTO DEL 20147/59 28,33 84,99
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 84,99 -
84,99 84,99
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 33,32 33,32
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE JULIO 4/37 33,32 66,64
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DE AGOSTO 7/59 33,32 99,96
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 99,96 - 99,96 99,96
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.05 FONDO DE RESERVA
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 16,66 16,66
31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE JULIO 4/37 16,66 33,32
30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DE AGOSTO 7/59 16,66 49,98
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 49,98 -
49,98 49,98
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.06 VACACIONES
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/08/2014 LA PROVISION DEL 1% DE LA CUENTAS INCOBRABLES 7/61 3,12 3,12
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 3,12 -
3,12 3,12
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES
100
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES QUE SE DEPRECIAN POR ACTIVOS FIJOS 3/20 4,50 4,50
31/07/2014 LA DEPRECIACIOIN DE LOS ACTIVOS FIJOS CUOTA DEL MES DE JULIO 5/40 4,50 9,00
30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, DE AGOSTO 7/57 4,50 13,50
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 13,50 -
13,50 13,50
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
Expresado en Dólares USD
LIBRO MAYOR
Cuenta: 5.2.08 DEPREC. MUEBLES Y ENSERES
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES QUE SE DEPRECIAN POR ACTIVOS FIJOS 3/20 1,34 1,34
31/07/2014 LA DEPRECIACIOIN DE LOS ACTIVOS FIJOS CUOTA DEL MES DE JULIO 5/40 1,34 2,68
30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, DE AGOSTO 7/57 1,34 4,02
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 4,02 -
4,02 4,02
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.09 DEPREC. EQUIPO DE OFICINA
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES QUE SE DEPRECIAN POR ACTIVOS FIJOS 3/20 33,69 33,69
31/07/2014 LA DEPRECIACIOIN DE LOS ACTIVOS FIJOS CUOTA DEL MES DE JULIO 5/40 33,69 67,38
30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, DE AGOSTO 7/57 33,69 101,07
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 101,07 -
101,07 101,07
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.10 DEPREC. EQUIPO DE COMPUTO
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/08/2014 EL 10% DE CONSUMO DE SUMINTROS DE OFICINA, DEL PERIODO 7/62 65,75 65,75
30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 65,75 -
65,75 65,75
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.2.11 CONSUMO SUMINITROS DE OFICINA
101
FOLIO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
30/06/2014 LOS VALORES DEBITADOS DE LA CUENTA BACNOS 2/19 1,50 1,50
30/06/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 1,50 -
1,50 1,50
Expresado en Dólares USD
Cuenta: 5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
LIBRO MAYOR
102
CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
1.1.01 CAJA 8.759,91 4.214,76 4.545,15
1.1.02 BANCOS 6.467,61 4.118,17 2.349,44
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 746,00 634,00 112,00
1.1.04 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12
1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16 4.855,16
1.1.06 IVA EN COMPRAS 355,37 355,37 0,00 0,00
1.1.07 ANTICIPO DE SUELDO 150,00 150,00 0,00 0,00
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 39,60 39,60
1.1.09 IVA RETENIDO 30% 141,88 141,88
1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 657,50 65,75 591,75
1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00 540,00
1.2.01.01 DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 13,50 13,50
1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00 161,00
1.2.02.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02
1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00 1.225,00
1.2.03.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00 1.545,00
2.1.02 IESS POR APAGAR 172,80 259,20 86,40
2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99
2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99
2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96
2.1.03.4 VACACIONES 49,98 49,98
2.1.04 IVA EN VENTAS 623,30 623,30 0,00 0,00
2.1.05 IVA POR PAGAR 267,93 267,93
2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 35,84 35,84
3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61 11.687,61
4.1.01 VENTAS 5.194,09 5.194,09
5.1.01 COMPRAS 2.500,64 38,60 2.462,04
5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60 38,60
5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00 40,00
5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 448,00 448,00
5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00 1.200,00
5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99
5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96
5.2.06 VACACIONES 49,98 49,98
5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12
5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50
5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02
5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07
5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75 65,75
5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50 1,50
SUMAS IGUALES 29.646,25 29.646,25 19.273,50 19.273,50
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Expresado en Dólares USD
Del 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
DEUDOR ACREEDOR
103
CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTOS ACTIVO PASIVO
1.1.01 CAJA 4.545,15 4.545,15 4.545,15
1.1.02 BANCOS 2.349,44 2.349,44 2.349,44
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 112,00 112,00 112,00
1.1.04 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12 3,12 3,12
1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16 2.393,12 2.462,04 2.462,04
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 39,60 39,60 39,60
1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 141,88 141,88 141,88
1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 591,75 65,75 591,75 591,75
1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00 540,00 540,00
1.2.01.01 DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 13,50 13,50 13,50
1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00 161,00 161,00
1.2.02.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02 4,02
1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00 1.225,00 1.225,00
1.2.03.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07 101,07
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00 1.545,00 1.545,00
2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40 86,40 86,40
2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99 99,99
2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99 84,99
2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96 99,96
2.1.03.4 VACACIONES 49,98 49,98 49,98
2.1.05 IVA POR PAGAR 267,93 267,93 267,93
2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 35,84 35,84 35,84
3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61 11.687,61 11.687,61
SUMAS 14.560,98 14.079,41
AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO. SITUACIÓN
FINANCIERA ACREEDOR
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
HOJA DE TRABAJO
Expresado en Dólares USD
Del 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
ESTADO SITUACIÓN
ECONÓMICA
104
CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTOS ACTIVO PASIVO
4.1.01 VENTAS 5.194,09 5.194,09
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93 338,93 338,93
5.1.01 COMPRAS 2.462,04 2.462,04
5.1.02 COSTO DE VENTAS 7.317,20 7.317,205.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60 38,60 38,60
5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00 40,00 40,00
5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 448,00 448,00 448,00
5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00 1.200,00 1.200,00
5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99 99,99
5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99 84,99
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96 99,96
5.2.06 VACACIONES 49,98 49,98 49,98
5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12 3,12 3,12
5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50 13,50
5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02 4,02
5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07 101,07
5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75 65,75 65,75 65,75
5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50 1,50 1,50
SUMAN IGUALES 19.327,26 19.327,26
12.580,16 12.580,16 14.418,34 14.418,34 338,93 2.250,48 12.167,86 14.079,41
3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO 1.911,55 1.911,55
- - 2.250,48 2.250,48 14.079,41 14.079,41
Del 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
ACREEDOR AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADO. SITUACIÓN
FINANCIERA
HOJA DE TRABAJO
Expresado en Dólares USD
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
105
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA 4.545,15
1.1.02 BANCOS 2.349,44
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 112,00
1.1.04 (-) PROV. CUENTAS INCOBRABLES (-) 3.12
1.1.05 MERCADERIAS 2.462,04
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 39,60
1.1.09 ANTICIPO DEL IVA RETENIDO 30% 141,88
1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 591,75
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10.238,74 10.238,74
ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00
1.2.01.01 (-)DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES (13,50)
1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00
1.2.02.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (4,02)
1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00
1.2.03.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO (101,07)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.807,41 1.807,41
TOTAL DEL ACTIVO 12.046,15
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00
2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40
2.1.03.01 DECIMO TERCER SUELDO 99,99
2.1.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99
2.1.03.03 FONDOS DE RESERVA 99,96
2.1.03.04 VACACIONES 49,98
2.1.05 IVA POR PAGAR 267,93
2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 35,84
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2.270,09 2.270,09
PATRIMONIO
3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61
TOTAL DEL PATRIMOMIO 11.687,61 11.687,61
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 13.957,70
3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO (1.911,55)
12.046,15 -
Loja, 30 de Agosto del 2014
F………………….. F……………………
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 DE JUNIO AL 30 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN $ USD
106
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS 5.194,09
TOTAL VENTAS NETAS 5.194,09 5.194,09
MERCADERIA INVENTARIO INICIAL 4.855,16
5.1.01 COMPRAS (+) 2.500,64
5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS (-) 38,60
TOTAL COMPRAS NETAS 2.462,04
MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 7.317,20
MERCADERIA INVENTARIO FINAL (-) 2.462,04
5.1.02 (-)COSTO DE VENTAS 4.855,16 4.855,16
4.1.02 TOTAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60
5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00
5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 448,00
5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00
5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99
5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 99,96
5.2.06 VACACIONES 49,98
5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12
5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50
5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 4,02
5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 101,07
5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75
5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 2.250,48 2.250,48
3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO 1.911,55
Loja, 30 de agosto del 2014
F………………………… F……………………………….
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
ESTADO DE RESULTADOS
01 de JUNIO AL 30 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN $ USD
107
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
4.1.01 VENTAS 5.635,91
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 634,00
6.269,91
2.1.02 IESS POR PAGAR 172,80
5.1.01 COMPRAS 2.814,75
5.1.04 SERIVICOS BASICOS 40,00
5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 465,92
5.2.01 GASTO SUELDOS 940,80
5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50
4.435,77 1.834,14
(=) FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACION
B.FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
(=)FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
FLUJO NETO DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 5.060,45
5.060,45
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 6.894,59
Loja, 30 de agosto del 2014
F………………………… F……………………………….
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
01 DE JUNIO AL 30 DE AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN $ USD
108
g. DISCUSION
La Distribuidora IMPORLOJA, al inicio de la presente investigación no
contaba con un sistema contable; por este motivo su propietario
desconocía sobre el total de sus activos, pasivos, ingresos o gastos que
se manejaba en su negocio. Este factor es preocupante puesto que es
casi seguro el fracaso de cualquier negocio ya que el dueño debía tomar
decisiones de compra o no sentía la seguridad de realizar cualquier
compra para bienestar de su negocio por el motivo que no sabía sobre los
resultados de su actividad comercial.
Con la implantación del sistema contable; en primera instancia se deja
establecido para el negocio normas de archivo muy necesarias tanto de
las facturas de compra, como las de ventas y toda la documentación
fruto del proceso contable diario. Luego se dio a conocer el total del
importe de los bienes derechos y obligaciones del negocio; con esta
información se logró elaborar el Estado de Situación Inicial; Libro Diario;
Libro Mayor donde se consigue conocer el movimiento de todas y cada
una de las cuentas que intervienen dentro del ejercicio propuesto. Y asi
se propone todo el proceso normal contable hasta llegar a elaborar los
Estados Financieros; los que se constituyen una herramienta a la hora
de tomar decisiones en beneficio del negocio con el afán de procurar su
crecimiento, aprovechando los recursos disponibles.
109
h. CONCLUSIONES
1. Se elaboró un plan y manual de cuentas, las mismas que
identifican cada una de las operaciones que se realiza en el
periodo propuesto
2. Se estableció los registros y auxiliares que fueron necesarios
con el ánimo de controlar cada operación contable que se
presentó en el negocio.
3. Se realizó el inventario de bienes, derechos y obligaciones del
negocio, como paso inicial en el desarrollo de la implantación
contable en el negocio.
4. El dinero que ingresa en el negocio en algunas ocasiones es
usado para gastos personales.
5. Se desarrolló el proceso contable desde el inventario inicial
hasta la obtención de los Estados Financieros, en el periodo
propuesto en la Distribuidora IMPORLOJA.
110
i. RECOMENDACIONES.
1. Por considerar que el trabajo se desarrolló con normalidad y éxito, se
recomienda al propietario acoger la propuesta contable ejecutada; de
esta manera su información económica será real y diaria.
2. No hacer uso del efectivo, sin antes realizar el respectivo tramite es
decir tomar de caja chica o dejando constancia de la solicitud en
calidad de préstamo.
3. Controlar el movimiento de la cuenta de mercadería con la finalidad
de llevar control por separado de los descuentos, devoluciones tanto
en compras como en ventas.
4. Evitar la duplicidad de funciones, esto con la finalidad de evitar
posibles desvíos de fondos.
5. Al Sr. Gerente se le recomienda acoger esta propuesta de
implantación de una contabilidad comercial para que de esta manera
tenga un adecuado control de todos sus materiales así como también
un correcto manejo de fondos.
111
j. BIBLIOGRAFIA
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed.
Quito: Escobar, 2011.
DONALD E. Kiesco Jerry, Contabilidad Moderna, Tomos I, II y III,
Ediciones Ciencia y Técnica S.A., México. AÑO 2009
FESS, Niswonger Berrios Burgos, Principios de Contabilidad, Tomo
I. Editorial Scott Foresman and Co. EE.UU. año 2009
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora.
Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011.
MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad
Financiera. Madrid: Pirámide, 2010.
PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España.
Editex S.A. 2010.
ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá:
McGraw-Hill Interamericana, 2011.
www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad
http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL
WWW. SRI.gov.ec.
112
k. ANEXOS
MES: JUNIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
01/06/2014 MARTHA CHIMBO GUAMAN 001-001-000004639 20.62 2.47 23.09 23.09
02/06/2014 TRANS VILLESPUNG S.A 001-001-000004640 15.00 1.80 16.80 16.80
03/06/2014 MARTHA CHIMBO GUAMAN 001-001-000004641 7.59 0.91 8.50 8.50
03/06/2014 EMILIO JIMENEZ JIMENEZ 001-001-000004642 4.02 0.48 4.50 4.50
SUMAN:… 47.23 5.67 52.90 - - 52.90
MES: JUNIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
04/06/2014 ANULADA 001-001-000004643 0.00 - 0.00
04/06/2014 MILTON GONZALO PANATA CONSTANTE001-001-000004644 1.56 0.19 1.75 1.75
05/06/2014 HOTELERA VALDIVIESO A. EGUIGUREN 001-001-000004645 32.00 3.84 35.84 35.84
05/06/2014 GAD MUNICIPAL DE LOJA 001-001-000004646 241.50 28.98 270.48 270.48
SUMAN:… 275.06 33.01 308.07 0.00 0.00 308.07
MES: JUNIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
09/06/2014 SILVIA VERONICA CHIMBO GUAMAN001-001-000004647 5.45 0.65 6.10 6.10
10/06/2014 GERMANIA MACAS MACAS 001-001-000004648 8.04 0.96 9.00 9.00
ANULADA 001-001-000004649 0.00 0.00 0.00
ANULADA 001-001-000004650 0.00 0.00 0.00
10/06/2014 RICHARD ANIBAL HEEREERA PAREDES 001-001-000004651 33.26 3.99 37.25 37.25
10/06/2014 EMILIO JIMENEZ JIMENEZ 001-001-000004652 4.46 0.54 5.00 5.00
SUMAN:… 51.21 6.15 57.36 0.00 0.00 57.36
MES: JUNIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
12/06/2014 COLEGIO BACHILLERATO BCA 001-001-000004653 424.97 51.00 475.97 4.25 15.3 456.42
ANULADA 001-001-000004654 - - 0.00
12/06/2014 MILTON GONZALO PANATA CONSTANTE001-001-000004655 2.01 0.24 2.25 2.25
12/06/2014 MILTON GONZALO PANATA CONSTANTE001-001-000004656 2.90 0.35 3.25 3.25
13/06/2014 RICHARD ANIBAL HEEREERA PAREDES 001-001-000004657 20.09 2.41 22.50 22.50
13/06/2014 DOLORE MARIA CABRERA 001-001-000004658 7.59 0.91 8.50 8.50
13/06/2014 MILTON GONZALO PANATA CONSTANTE001-001-000004659 5.45 0.65 6.10 6.10
SUMAN:… 463.01 55.56 518.57 4.25 15.30 499.02
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.001
RETENCIONESVALOR DE N0.FACTURACLIENTEFECHA IVA VENTAS TOTAL
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.002
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.003
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.004
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
113
MES: JUNIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
14/06/2014 HOTELERA VALDIVIESO A. EGUIGUREN 001-001-000004660 17.50 2.10 19.60 0.18 19.42
16/06/2014 CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO001-001-000004661 478.50 57.42 535.92 4.79 17.23 513.90
17/06/2014 ALBA MARIETTA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004662 8.93 1.07 10.00 10.00
17/06/2014 FABRICIO PALACIO A. 001-001-000004663 24.90 2.99 27.89 27.89
17/06/2014 PABLO FERNANDO PUNIN CASTILLO001-001-000004664 12.10 1.45 13.55 13.55
17/06/2014 EMILIO JIMENEZ JIMENEZ 001-001-000004665 4.46 0.54 5.00 5.00
ANULADA 001-001-000004666 - - -
SUMAN:… 546.39 65.57 611.96 4.97 17.23 589.76
MES: JUNIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
19/06/2014 KAREN KATIUHZCA CAMPOVERDE GUZMAN001-001-000004667 4.46 0.54 5.00 5.00
ANULADA 001-001-000004668 - - -
ANULADA 001-001-000004669 - - -
20/06/2014 MARTHA CHIMBO GUAMAN 001-001-000004670 6.25 0.75 7.00 7.00
21/06/2014 KAREN KATIUHZCA CAMPOVERDE GUZMAN001-001-000004671 16.50 1.98 18.48 18.48
27/06/2014 PATRICIO RAMIREZ MARTINEZ 001-001-000004672 21.27 2.55 23.82 23.82
28/06/2014 ALBA MARIETTA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004673 17.85 2.14 19.99 19.99
SUMAN:… 66.33 7.96 74.29 - - 74.29
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
01/07/2014 CARMEN MARITZA PAMBI GALLEGOS001-001-000004674 3.13 0.3756 3.51 3.51
01/07/2014 ANULADA 001-001-000004675 0.00 0.00 0.00
01/07/2014 GLENDA KARINA REY ORDOÑEZ 001-001-000004676 3.39 0.41 3.80 3.80
02/07/2014 SOLCA NUCLEO DE LOJA 001-001-000004677 912.00 109.44 1021.44 9.12 32.83 979.49
03/07/2014 PABLO FERNANDO PUNIN CASTILLO001-001-000004678 69.00 8.28 77.28 77.28
SUMAN:… 987.52 118.50 1106.02 9.12 32.83 1064.07
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
07/07/2014 OLINDA ROSALES 001-001-000004679 99.11 11.89 111.00 111.00
07/07/2014 FABRICIO PALACIO 001-001-000004680 15.18 1.82 17.00 17.00
08/07/2014 LAVAMDERIA ALEX 001-001-000004681 29.37 3.52 32.89 32.89
08/07/2014 PATRICIO RAMIREZ MARTINEZ 001-001-000004682 13.85 1.66 15.51 15.51
11/07/2014 EMILIO JIMENEZ JIMENEZ 001-001-000004683 4.46 0.54 5.00 5.00
SUMAN:… 161.97 19.44 181.41 0.00 0.00 181.41
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
12/07/2014 TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADOS TIA SA001-001-000004684 29.50 3.54 33.04 0.3 1.06 31.68
14/07/2014 SIDEL SOLANO PAUCAR 001-001-000004685 3.48 0.42 3.90 3.90
14/07/2014 BLANCA OCHOA 001-001-000004686 18.40 2.21 20.61 20.61
10/07/2014 SOLCA NUCLEO DE LOJA 001-001-000004687 846.00 101.52 947.52 8.46 30.46 908.60
SUMAN:.. 897.38 107.69 1,005.07 8.76 31.52 964.79
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DIARIO DE VENTAS N.007
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.005
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.006
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.008
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.009
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
114
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
17/07/2014 JORGE LEONARDO CUENCA OGOÑO001-001-000004688 7.59 0.91 8.50 8.50
17/07/2014 OLINDA ROSALES 001-001-000004689 7.59 0.91 8.50 8.50
ANULADA 001-001-000004690 0.00 0.00 0.00
17/07/2014 PATRICIO RAMIREZ MARTINEZ 001-001-000004691 16.26 1.95 18.21 18.21
SUMAN:… 31.44 3.77 35.21 - - 35.21
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
18/07/2014 ALBA MARIETTA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004692 26.49 3.18 29.67 29.67
19/07/2014 EMERITA BERTILDA MONTAÑO ARMIJOS001-001-000004693 14.51 1.74 16.25 16.25
21/07/2014 PABLO FERNANDO PUNIN CASTILLO001-001-000004694 7.85 0.94 8.79 8.79
21/07/2014 EMILIO JIMENEZ JIMENEZ 001-001-000004695 4.46 0.54 5.00 5.00
SUMAN:… 53.31 6.40 59.71 - - 59.71
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
22/07/2014 RICHARD ANIBAL HERRERA PAREDES001-001-000004696 37.5 4.50 42.00 42.00
22/07/2014 SIDEL SOLANO PAUCAR 001-001-000004697 8.93 1.07 10.00 10.00
22/07/2014 FRANCO HERMES VIVANCO VIVANCO001-001-000004698 12.05 1.45 13.50 13.50
SUMAN:… 58.48 7.02 65.50 - - 65.50
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
25/07/2014 001-001-000004699 26.5 3.18 29.68 29.68
26/07/2014 MARTHA CHIMBO GUAMAN 001-001-000004700 19.05 2.29 21.34 21.34
26/07/2014 CARMEN MARITZA PAMBI GALLEGOS001-001-000004701 7.59 0.91 8.50 8.50
26/07/2014 MARTHA DE JESUS MOROCHO GONZALEZ001-001-000004702 19.66 2.36 22.02 22.02
SUMAN:.. 72.80 8.74 81.54 - - 81.54
MES: JULIO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
30/07/2014 FABRICIO PALACIO 001-001-000004703 22.6 2.71 25.31 25.31
31/07/2014 MIGUEL QUEZADA CORDOVA 001-001-000004704 19.64 2.36 22.00 22.00
SUMAN:… 42.24 5.07 47.31 - - 47.31
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
01/08/2014 PATRICIA RAMIREZ MARTINES 001-001-000004705 11.09 1.3308 12.42 12.42
ANULADA 001-001-000004706 0.00 0.00 0.00
01/08/2014 RICHARD ANIBAL HERRERA PAREDES001-001-000004707 37.5 4.50 42.00 42.00
SUMAN: 48.59 5.8308 54.4208 0 0 54.4208
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0014
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0012
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.010
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
TOTALRETENCIONES
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0015
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0011
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DIARIO DE VENTAS N.0013
115
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
05/07/2014 PATRICIA RAMIREZ MARTINES 001-001-000004708 8.93 1.07 10.00 10.00
ANULADA 001-001-000004709 0.00 0.00 0.00
05/08/2014 MARTHA JIMBO GRANDA 001-001-000004710 25.47 3.06 28.53 28.53
ANULADA 001-001-000004711 0.00 0.00 0.00
ANULADA 001-001-000004712 0.00 0.00 0.00
ANULADA 001-001-000004713 0.00 0.00 0.00
ANULADA 001-001-000004714 0.00 0.00 0.00
SUMAN:… 34.40 4.13 38.53 - - 38.53
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
07/08/2014 SOLCA NUCLEO DE LOJA 001-001-000004715 780.00 93.60 873.60 7.8 28.08 837.72
07/08/2014 SOLCA NUCLEO DE LOJA 001-001-000004716 470.00 56.40 526.40 4.7 16.92 504.78
07/08/2014 MANUEL TANDAZO 001-001-000004717 1.56 0.19 1.75 1.75
07/08/2014 LAVANDERIA ALEX 001-001-000004718 37.50 4.50 42.00 42.00
07/08/2014 ALBA MARIETA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004719 17.77 2.13 19.90 19.90
SUMAN:… 1,306.83 156.82 1,463.65 12.50 45.00 1,406.15
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
11/08/2014 RICARDO EDISON LEON PALACIO001-001-000004720 6.69 0.80 7.49 7.49
11/08/2014 ALBA MARIETA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004721 16.96 2.04 19.00 19.00
12/08/2014 FANNY ARAUJO MOROCHO 001-001-000004722 36.96 4.44 41.40 41.40
SUMAN:… 60.61 7.27 67.88 - - 67.88
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
16/08/2014 ALEXANDER PAUL CAMBA QUIÑONEZ001-001-000004723 91.07 10.93 102.00 102.00
ANULADA 001-001-000004724 - - -
SUMAN: 91.07 10.93 102.00 - - 102.00
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
18/08/2014 VICENTE MAXIMO RUIZ BUSTAN001-001-000004725 8.93 1.07 10.00 10.00
18/08/2014 CASA RELIGIOSA SANTO DOMINGO GUZMAN001-001-000004726 13.39 1.61 15.00 15.00
18/08/2014 BAYRON MEJJIA 001-001-000004727 12.50 1.50 14.00 14.00
18/08/2014 PABLO FERNANDO PUNIN CASTILLO001-001-000004728 15.93 1.91 17.84 17.84
ANULADA 001-001-000004729 - - -
ANULADA 001-001-000004730 - - -
ANULADA 001-001-000004731 - - -
18/08/2014 MARIA GABRIELA PAZ MONTEROS001-001-000004732 33.92 4.07 37.99 37.99
SUMAN:… 84.67 10.16 94.83 - - 94.83
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0018
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0017
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0019
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0016
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0020
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
116
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
19/08/2014 PATRICIA RAMIREZ MARTINES 001-001-000004733 18.48 2.22 20.70 20.70
ANULADA 001-001-000004734 - - -
21/08/2014 FRANCO ANTONIO PALACIOS 001-001-000004735 7.94 0.95 8.89 8.89
SUMAN:… 26.42 3.17 29.59 0 0 29.59
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
23/08/2014 VICTOR ALBERTO RIOS SALINAS 001-001-000004736 9.29 1.11 10.40 10.40
ANULADA 001-001-000004737 - - -
ANULADA 001-001-000004738 - - -
27/08/2014 BLANCA GLADYS POLO CASTRO 001-001-000004739 15.62 1.87 17.49 17.49
28/08/2014 ANA TAPIA GOMEZ 001-001-000004740 2.59 0.31 2.90 2.90
SUMAN: 27.50 3.30 30.80 - - 30.80
MES: AGOSTO
PAGO AL
12% 1% 30% CONTADO
29/08/2014 HOTELERA VALDIVIESO A EGUIGUREN001-001-000004741 32.50 3.90 36.40 36.40
29/08/2014 ALBA MARIETA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004742 24.46 2.94 27.40 27.40
ANULADA 001-001-000004743 - - -
ANULADA 001-001-000004744 - - -
29/08/2014 CARMEN MARITZA PAMBI GALLEGOS001-001-000004745 11.42 1.37 12.79 12.79
SUMAN:… 68.38 8.21 76.59 - - 76.59
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0021
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
DIARIO DE VENTAS N.0022
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE VENTAS N.0023
FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE
IVA VENTAS TOTALRETENCIONES
117
Anexo de compra
MES: JUNIO ANEXO 1
PAGO AL
12% 0% DESCUENTO CONTADO
03/06/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000001819 28.88 3.47 32.35 32.35
10/06/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000001856 25.00 3.00 28.00 28.00
13/06/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000001851 10.72 1.29 12.01 12.01
64.60 0.00 7.76 72.36 72.36
MES: JUNIO ANEXO 2
PAGO AL
12% 0% DESCUENTO CONTADO
16/06/2014 VICOSA 001-002-000000796 25.57 3.07 28.64 28.64
16/06/2014 YEROVY 006-004-000679764 88.13 10.58 98.71 98.71
16/06/2014 MERCAMAX 002-009-0402888 36.97 4.44 41.41 41.41
150.67 0.00 18.09 168.76 168.76
MES: JUNIO ANEXO 3
PAGO AL
12% 0% DESCUENTO CONTADO
18/06/2014 PRODELSUR 003-001-000000645 42.52 5.10 47.62 47.62
27/06/2014 UNILIMPIO 001-001-000000118 385.96 38.60 41.68 389.04 389.04
28/06/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000001916 116.11 13.93 130.04 130.04
30/06/2014 CLINICA DE MOTOS 001-001-000027382 4.46 0.54 5.00 5.00
SUMAN:… 549.05 0.00 38.60 61.25 571.70 571.70
JULIO ANEXO 4
12% 0%
15/07/2014 COMERCIAL DAVILA 001-001-0002451 180.00 21.60 201.60 201.60
19/07/2014 DISTRIBUIDORA GRANDA 001-001-000073165 112.12 13.45 125.57 125.57
21/07/2014 PRODELSUR 003-001-000000671 192.24 23.07 215.31 215.31
21/07/2014 COMERCIAL VIVANCO 001-001000008303 14.88 1.79 16.67 16.67
26/06/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000002001 82.20 9.86 92.06 92.06
28/08/2014 UNILIMPIO 001-001-000000119 95.40 11.45 106.85 106.85
0.00 0.00 0.00
SUMAN:… 676.84 - 81.22 758.06 758.06
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA
VALOR DE LA FACTURA
IVA COMPRAS TOTAL
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA
VALOR DE LA FACTURA
IVA COMPRAS TOTAL
CONTADOTOTAL
DIARIO DE COMPRAS
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
PROVEEDOR DESCUENTOFECHA N0.FACTURA
VALOR DE LA
FACTURA IVA COMPRAS
FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA
VALOR DE LA FACTURA
IVA COMPRAS TOTAL
118
AGOSTO ANEXO5
12% 0%
07/08/2014 CORPORACION LA FAVORITA CA.086-003-000074152 27.45 3.29 30.74 30.74
07/08/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000002055 45.38 5.45 50.83 50.83
07/08/2014 IMELDA DE JARAMILLO 001-001-000299235 23.30 2.80 26.10 26.10
08/08/2014 TECNICOM 001-001-000013524 2.59 0.31 2.90 2.90
SUMAN:… 98.72 - - 11.85 110.57 110.57
AGOSTO ANEXO6
12% 0%
11/08/2014 COMERCIAL VIVANCO 001-002-000016449 3.13 0.38 3.51 3.51
11/08/2014 UNILIMPIO 001-001-000000141 414.00 49.68 463.68 463.68
11/08/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000002075 188.47 22.62 211.09 211.09
SUMAN:… 605.60 - - 72.68 678.28 678.28
AGOSTO ANEXO7
12% 0%
12/08/2014 DISTRIBUIDOR GRANDA 001-001-000075284 224.81 26.98 251.79 251.79
12/08/2014 PRODELSUR 003-001-000000690 94.68 11.36 106.04 106.04
19/08/2014 ALMCENES BOYACA SA. 015-002-000007536 35.67 4.28 39.95 39.95
SUMAN:… 355.16 - - 42.62 397.78 397.78
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA
VALOR DE LA
FACTURA DESCUENTO IVA COMPRAS TOTAL CONTADO
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA
VALOR DE LA
FACTURA DESCUENTO IVA COMPRAS TOTAL CONTADO
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
DIARIO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA
VALOR DE LA
FACTURA DESCUENTO IVA COMPRAS TOTAL CONTADO
119
N.NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO SUELDO A.PERSONAL A.PATRONAL ANT.SUELDO LIQ. A PAGAR FIRMA
1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 37.80 48.60 150.00 163.60
400.00 37.80 48.60 150.00 163.60
F…………………… F……………………
N.NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO SUELDODEC. TERCER
SUELDO
DEC.CUARTO
SUELDOVACACIONES
FONDO DE
RESERVATOTAL
1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65
400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65
F…………………… F……………………
COMERCIAL IMPORLOJA
ROL DE PAGOS
MES DE JUNIO 2014
COMERCIAL IMPORLOJA
ROL DE PROVISIOENS
MES DE JUNIO 2014
N.NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO SUELDO A.PERSONAL A.PATRONAL ANT.SUELDO LIQ. A PAGAR FIRMA
1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 37.80 48.60 313.60
400.00 37.80 48.60 - 313.60
F…………………… F……………………
N.NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO SUELDODEC. TERCER
SUELDO
DEC.CUARTO
SUELDOVACACIONES
FONDO DE
RESERVATOTAL
1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65
400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65
F…………………… F……………………
COMERCIAL IMPORLOJA
ROL DE PAGOS
MES DE JULIO 2014
COMERCIAL IMPORLOJA
ROL DE PROVISIONES
MES DE JULIO 2014
120
N.NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO SUELDO A.PERSONAL A.PATRONAL ANT.SUELDO LIQ. A PAGAR FIRMA
1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 37.80 48.60 - 313.60
400.00 37.80 48.60 - 313.60
F…………………… F……………………
N.NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO SUELDODEC. TERCER
SUELDO
DEC.CUARTO
SUELDOVACACIONES
FONDO DE
RESERVATOTAL
1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65
400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65
F…………………… F……………………
COMERCIAL IMPORLOJA
ROL DE PAGOS
MES DE AGOSTO 2014
COMERCIAL IMPORLOJA
ROL DE PROVISIONES
MES DE AGOSTO 2014
ACTIVOS FIJOSCANTIDAD
A
DEPRECIAR
% DE
DEPRECIACION
CANTIDAD
ANUAL
CANTIDAD
MENSUAL
CANTIDAD POR
EL PERIDO
MUEBLES Y ENSERES 540.00 0.10 54.00 4.50 13.50
EQUIPO DE OFICINA 161.00 0.10 16.10 1.34 4.03
EQUIPO DE COMPUTO 1,225.00 0.33 404.25 33.69 101.06
COMERCIAL IMPORLOJA
TABLA DE DEPRECIACION
121
COMERCIAL IMPORLOJA
REGULACION CUENTA DE MERCADERIAS
COMPRAS NETAS
COMPRAS BRUTAS - DSCTO COMPRAS
2500.64-38.60 =
2.462,04
MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
MERC.INV.INICIAL + COMPRAS NETAS
4855.16 + 2462.04 =
7.317,20
COSTO DE VENTAS
MERC.INV.INICIAL + COMPRAS NETAS = MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
4855.16+ 2462.04 =
7.317,20
MDP.VENTA - INV.F.MERC.
7317.20 - 2414.62 =
4.902,58
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS
MERC.INV.INIC + COMPRAS NETAS
4855.16 + 2462.04 =
7.317,20
MDP.VENTA - COSTO DE VENTA = M.INV.F
7317.20 - 5194,09 =
2.123,11
122
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
“IMPLANTACIÒN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN
“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD DE LOJA; PERIODO JUNIO-AGOSTO
DEL 2014”
ASPIRANTE:
GINA ELIZABETH IÑIGUEZ PINEDA
Loja – Ecuador
2014
PROYECTO DE TESIS, PREVIO A OPTAR EL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA. CPA.
123
a. TEMA:
“IMPLANTACIÒN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN
“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD DE LOJA; PERIODO JUNIO-AGOSTO
DEL 2014”.
a. PROBLEMÀTICA
En nuestro país, específicamente en nuestro medio, el comercio formal
como informal se ha constituido un modo de vida, convirtiéndose en
sustento de muchas familias.
La mayoría de los gerentes, propietarios o microempresarios se
caracterizan por su nivel de fragilidad en muchos aspectos, a nivel
jurídico, administrativo y contable; siendo éste el más relevante y por el
cual muchos negocios o microempresas se ven en dificultades. Por estos
motivos la contabilidad en nuestros días, más que una obligación legal
debe considerarse una herramienta económica-financiera de considerable
utilidad al momento de saber si un negocio es o no rentable.
El crecimiento de los negocios y las microempresas debe ir de acuerdo a
los avances incluso de la tecnología y el uso de la contabilidad representa
una instrumento básico donde no solamente permite conocer el pasado
sino también el presente de la empresa y claro con proyección al futuro,
con el cumplimiento de objetivos y metas propuestas por los propietarios
o gerentes.
En nuestro medio, para un propietario de un negocio la implantación de
un sistema contable en su negocio, se lo considera como un gasto. Se
puede mencionar un sinnúmero de ventajas al usar la contabilidad como
herramienta básica de registro e información económica – financiera
como las siguientes:
124
Fundamentalmente se conoce y se puede administrar
correctamente el efectivo, los inventarios, las cuentas por cobrar y
por pagar, los pasivos los costos y gastos, inclusive los ingresos.
Un conocimiento, en base a documentación permitirá al propietario
y/o gerente de la empresa o negocio a tener un control de la
empresa sobre su funcionamiento, al mismo tiempo que puede
tomar las mejores decisiones e incluso se puede adelantar ante
situaciones difíciles.
En base a los lineamientos anteriores, resaltando la indudable
importancia de la implantación de un sistema contable, en la Distribuidora
IMPORLOJA, la misma que se dedica a la distribución y venta de
materiales de limpieza; el propietario el Sr. Segundo German Jadan
Alvarado; con número de RUC: 1900248541001, inició con un capital de
$15.000,00; mensualmente factura un promedio de cuarenta facturas,
atiende personalmente su local comercial, según calificación del Servicio
de Rentas Internas no es obligado a llevar contabilidad.
Luego de una entrevista preliminar con el propietario y gracias a la
colaboración brindada, se ha realizado una observación de los principales
problemas contables que presenta IMPORLOJA; las mismas que se
detalla a continuación:
No conserva un archivo adecuado de todas las operaciones, tanto
de compra como de las ventas realizadas, no se controla la
secuencia de los libretines de las facturas, esta deficiencia
ocasiona que no se disponga de una información adecuada en el
tiempo requerido.
No lleva un registro adecuado de las cuentas por cobrar, estos
datos son registrados de manera manual en una libreta;
125
provocando que los valores a recaudar se incrementen, y que los
clientes se sobre endeuden, haciendo más difícil la recaudación de
los mismos.
En cuanto a las cuentas por pagar, no se lleva ningún control; esta
ausencia de control provoca directamente al flujo de efectivo del
negocio.
Se desconoce los valores reales de los activos fijos, lo cual incide
directamente en la situación financiera del negocio.
No se lleva un control adecuado de las mercaderías, esta
deficiencia hace que el propietario se provea innecesariamente de
artículos que no necesita.
No lleva un registro pormenorizado de los ingresos y gastos, solo
los registra de una manera básica en una libreta, existiendo
ocasiones que no se registra todos los movimientos.
Sobre el dinero recaudado del día no re hace un ingreso a la
cuenta del Banco, ocasionando un gasto inmediato del mismo.
Con todas las situaciones descritas anteriormente se plantea la siguiente
investigación: “IMPLANTACIÒN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN
“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD DE LOJA; PERIODO JUNIO-AGOSTO
DEL 2014”, considerando pertinente de dar cumplimiento, enfocando el
siguiente problema: “la falta de implantación de un sistema de
contabilidad en la Distribuidora “IMPORLOJA”, no permite conocer con
claridad o exactitud resultados económicos.
b. JUSTIFICACION:
126
El presente trabajo de investigación se justifica porque mediante la
organización e implantación de un sistema contable en la
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”, se aplicará los conocimientos
adquiridos en la formación académica de la Universidad Nacional de
Loja, en la Modalidad de Estudios a Distancia, de la carrera de
Contabilidad y Auditoría. Dentro de la reglamentación interna y previo a
optar por el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA., se debe
realizar un proyecto de investigación donde se ponga en práctica los
conocimientos adquiridos y de esta manera esté a disposición de la
sociedad y a las nuevas generaciones de estudiantes que puedan
interesarse por el tema propuesto.
La “DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”, es un negocio que se encuentra en
constante crecimiento por lo tanto de manera prioritaria se requiere la
implantación de un sistema, además tributariamente le interesa para no
tener ningún problema con el Servicio de Rentas Internas. Además la
contabilidad es una herramienta en la actualidad muy importante por
cuanto ayuda de una manera oportuna a la toma de decisiones
gerenciales.
c. OBJETIVOS:
OBJETIVO GENERAL:
“IMPLANTAR CONTABILIDAD COMERCIAL EN “IMPORLOJA”, DE
LA CIUDAD DE LOJA; PERIODO JUNIO-AGOSTO DEL 2014”.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
127
Determinar un plan y manual de cuentas, el mismo servirá como punto
principal para el desarrollo del proceso contable.
Diseñar registros contables que permitan auxiliar de cada una de las
operaciones.
Realizar el inventario de bienes, derechos y obligaciones del negocio.
Aplicar el sistema de control de cuenta múltiple o inventario periódico.
Desarrollar el proceso contable desde el inventario inicial hasta la
obtención de los Estados Financieros, periodo junio-agosto del 2014.
d. MARCO TEORICO:
CONTABILIDAD
“Es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta
tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La
contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan al
patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de
la empresa y de la presentación relevante de la situación económico-
financiera. Esto se hace por medio de reportes específicos y generales
preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar las
decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de
manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen”12
IMPORTANCIA
12
ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana, 2011. pág. 8
128
La importancia de la contabilidad radica en que al ser aplicada permite
llevar un control de la actividad económica de la empresa, lo que favorece
para obtener Estados Financieros relevantes y reales, esta información
obtenida permite conocer la verdadera situación del negocio en
funcionamiento, lo que sirve de presentación ante terceros y control
gubernamental, así como al tener una visión clara de la empresa facilitará
tomar las decisiones necesarias y pertinentes conllevando a mayor
productividad y aprovechamiento del patrimonio, contando con mejores
probabilidades de alcanzar el éxito en el logro de los objetivos
empresariales.
OBJETIVOS
Uno de los objetivos fundamentales de la contabilidad es conocer la
verdadera situación económica y financiera de una empresa y/o negocio;
dentro de un determinado periodo de tiempo. Es importante también por
cuanto también se conoce e informa los resultados sobre los cuales se
tomaran importantes decisiones los mismos que serán de interés para la
marcha del negocio.
NORMATIVA CONTABLE
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
La Partida Doble
Consiste en que cada hecho u operación que se realice afectará, por lo
menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo tanto, el uso de la
partida doble propicia esta regla: no habrá deudor sin acreedor, y
viceversa.
129
Toda persona que recibe debe a la persona que da o entrega.
Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor
Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora.
Ente contable
Es la entidad que desarrolla la actividad económica, sus operaciones y la
contabilidad deben ser independientes a las de sus socios y de cualquier
otra empresa, distinguiendo de esta manera sus recursos.
Revelación suficiente
La información que se revele en los Estados Financieros debe ser de
todos los hechos de importancia en una forma clara, comprensible para
que los usuarios de ella puedan observar y analizar los resultados
expuestos y de esa manera saber la realidad financiera de la empresa.
Negocio en marcha
Se entiende que la permanencia de la organización económica no tendrá
límite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Su aplicación
se basa que los bienes y las deudas deben registrarse al valor de los
mismos en la fecha de ocurrencia.
Devengado
130
Las transacciones de una entidad deben reconocerse contablemente
cuando ocurran, como ejemplo en la venta de crédito, se debe registrar la
transacción sin importar que no ingrese el efectivo.
Uniformidad
Los métodos, técnicas y los procedimientos deben ser aplicados
uniformemente de un periodo a otro.
Unidad Monetaria.
La unidad monetaria del país es el dólar de Estados Unidos de
Norteamérica.
Clasificación
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma
obligatoria de acuerdo con lo que dispone la ley, es por esto que la
contabilidad se puede clasificar de las siguientes formas:
131
Dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa.
Contabilidad Privada.- Es aquella que tiene por objeto el registro y
control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad
particular. Las empresas privadas a su vez pueden ser de Personas
Naturales y de Personas Jurídicas.
CLASIFICACIÓN
Dependiendo del origen de los recursos
que maneja la empresa
Contabilidad
Privada
Contabilidad
Pública
Dependiendo del tipo de actividad que
desarrolle la empresa
Contabilidad
Comercial
Contabilidad
Industrial
Contabilidad Extractiva o
Agrícola
Contabilidad de
Servicios
Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y
proporciona
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Contabilidad de
Costos
Contabilidad
Fiscal
132
Contabilidad Pública.- Esta contabilidad tiene como objetivo el control y
registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector
público nacional.
Dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa.
Contabilidad Comercial.- Es aquella que controla las operaciones que
realizan las empresas dedicadas a la compra-venta de productos, bienes
o artículos determinados.
Contabilidad Industrial.- Es la que controla las operaciones de las
empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos
elaborados.
Contabilidad Extractiva o Agrícola.- Es aquella que tiene por objeto el
control de las operaciones de haber explotado algún bien existente en la
naturaleza para realizar su actividad económica.
Contabilidad de Servicios.- Es aquella cuyo objeto es el control de las
operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de todos los
servicios en general.
Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y
proporciona; puede ser:
133
Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera
de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa,
sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestren
interesados en conocer la situación financiera de la empresa; es decir,
esta contabilidad comprende la preparación y presentación de estados
financieros para audiencias o usos externos.
Contabilidad Administrativa.- Está orientada a los aspectos
administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la
compañía, o sea, su uso es estrictamente interno y serán utilizados por
los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la
entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la
gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el
pasado de la empresa (cómo era), con el presente (cómo es) y mediante
la aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el
futuro (cómo será) de la entidad.
Contabilidad de Costos.- Es una rama de la contabilidad financiera que,
implantada e impulsada por las empresas industriales, permite conocer el
costo de producción de sus productos, así como el costo de la venta de
tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos
unitarios; es decir, el costo de cada unidad de producción, mediante el
adecuado control de sus elementos: la materia prima, la mano de obra y
los gastos de fabricación o producción. Asimismo, tiene otras
aplicaciones, como la determinación del punto de equilibrio (el punto en
que la empresa no obtiene utilidades ni pérdidas) con base en los costos
fijos y variables, así como la determinación de los costos totales y de
distribución.
134
Contabilidad Fiscal.- Comprende el registro y la preparación de informes
tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es
importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los
principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho
de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar un
sistema interno de contabilidad financiera y, de igual forma, establecer un
adecuado registro fiscal”13
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o
leyes que establecen la información que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichos estados. Entre las principales tenemos:
NIC 1.- Revelaciones de políticas contables.
NIC 2 .- Inventarios (bienes de cambio)
NIC 7.- Estado de flujo de efectivo
NIC 8.- Ganancia o pérdida neta del periodo.
NIC 10.- Hechos Ocurridos
NIC 11.- Contratos de Construcción
NIC 12.- Impuestos sobre las ganancias
NIC 16.- Propiedades, plantas y equipos.
NIC 17.- Arrendamientos
NIC 18.- Ingresos de Actividades Ordinarias
NIC 19.- Beneficios a los empleados.
NIC 20.- Norma Internacional de Contabilidad
NIC 21.- Efecto de Variaciones
NIC 23.- Costos por Prestamos
NIC 24.- Información Revelar sobre Partes relacionadas.
NIC 26.- Contabilización e Información financiera
13 Pág. Web, www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad
135
NIC 27.- Estados Financieros Consolidados
NIC 28.- Inversiones en Asociadas
NIC 29.- Inf. Financiera economía hiperinflacionarias.
NIC 30.- Revelación en los estados contables de bancos
NIC 31.- Participación en negocios conjuntos
NIC 32.- Instrumentos Financieros
NIC 33.- Ganancias por Acción
NIC 34.- Información financiera Intermedia
NIC 35.- Operaciones que se descontinúan.
NIC 36.- Deterioro del valor de los activos.
NIC 37.- Provisiones
NIC 38.- Activos Intangibles
NIC 39.- Instrumentos Financieros
NIC 40.- Propiedades de Inversión
NIC 41.- Agricultura
MERCADERÍAS
“Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están
destinados para la venta y constituyen el objeto mismo del negocio.”14
Sistema de registro y control de mercaderías
Los sistemas de Control de la cuenta mercaderías son:
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.
Las características de este sistema son las siguientes:
14
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: Escobar, 2011. Pág. 107.
136
“El inventario se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el
inventario y valorando al último precio de costo o el de mercado, el
menor.
Realizar asientos de regulación para determinar el valor de la utilidad
en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario
final.
Utiliza varias cuentas de apoyo, entre otras: ventas, compras,
inventario de mercaderías, devoluciones, transporte y seguros en
compras y ventas, costo de ventas y ganancia bruta en ventas.
Sistema obsoleto, porque no contribuye al control y tampoco ayuda a
generar información oportuna y confiable.”15
En este sistema se utilizan varias cuentas, tales como:
Mercaderías
Compras
Descuento en compras
Devolución en compras
Ventas
Descuento en ventas
Devolución en ventas
Transporte en ventas
Costo de ventas
15
ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana, 2011. pág. 91
137
Utilidad bruta en ventas
Mercaderías.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial, el
que permanece invariable durante todo el período; al finalizar el mismo se
registra el valor del inventario final (extracontable).
EI saldo de las existencias, se puede determinar por dos procedimientos:
a) Por el conteo físico de las mercaderías, al costo de adquisición; y,
b) Mediante la sumatoria de todos y cada uno de los saldos de las
tarjetas kárdex, al costo de adquisición.
Compras.- En esta cuenta se registran los valores de todas las
adquisiciones de mercaderías (al contado o a crédito) al precio del costo
de adquisición.
Se debita por todas las compras sean éstas al contado o a crédito.
Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y
por el valor de las compras netas (regulación).
Ventas.- En esta cuenta se registran todas las ventas de mercaderías (al
contado o a crédito), que realiza la empresa al precio de venta.
Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el
valor de las ventas netas (regulación).
Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderías sean estos
al contado o a crédito.
Devolución en compras.- En esta cuenta se registran los valores que por
devolución de las mercaderías adquiridas al costo se presenta en la
empresa.
138
Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de las
devoluciones a la cuenta compras.
Se acredita por cada devolución en la compra de mercaderías.
Descuento en compras.- En esta cuenta se registran los valores por
descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa
sobre la mercadería adquirida. Generalmente los descuentos se
presentan en las compras al contado.
Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de los
descuentos a la cuenta compras, al final de cada ejercicio económico.
Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida, para así
disminuir la mercadería devuelta y obtener las compras netas.
Devolución en ventas.- En ésta cuenta se registran los valores que por
devolución de las mercaderías vendidas, terceras personas realizan a la
empresa.
Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.
Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de las
devoluciones a la cuenta ventas.
Descuento en ventas.- Se registran los valores por descuentos o rebajas
que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadería
vendida, generalmente cuando las ventas son al contado.
Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de
mercaderías.
139
Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de los
descuentos a la cuenta ventas.
Regulación de la cuenta mercaderías.
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el
sistema de cuenta múltiple, al finalizar el periodo contable es necesario
realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar
Mercadería Disponible para la Venta
Se determina de las Mercaderías inventario inicial más las Compras
Netas.
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
--------------------X---------------------
COSTO DE VENTAS
MERCADERÍAS (INV. INICIAL)
XXXX
XXXX
COMPRAS (NETAS)
V/R para determinar la mercadería disponible para la venta y costo de venta.
XXXX
Mercadería disponible para la venta = Mercaderías inventario inicial + compras netas
140
Registro contable del inventario final
La toma física del inventario extracontable arroja un valor determinado el
mismo que se registra mediante el siguiente asiento:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
--------------------X-------------------- Mercaderías (Inv. Final) Costo de Ventas
XXXX
XXXX
V/r Para registrar el valor del Inventario Final y el costo de venta.
Costo de Venta
Es igual inventario inicial de mercaderías más las compras netas menos
mercaderías inventario final.
Los asientos anteriores de regulación registran el valor del Costo de
Ventas.
Utilidad bruta en ventas
Se presenta cuando las Ventas Netas son mayores que el Costo de Ventas.
Costo de Venta = inventario inicial + Compras Netas - Inventario Final
Utilidad bruta en ventas = Ventas Netas - Costo de Ventas.
Mercadería Disponible para la Venta = Mercaderías inventario inicial + Compras Netas
141
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
--------------------X---------------------
Ventas (Netas)
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
V/r Para registrar utilidad Bruta en Ventas
XXXX
XXXX
XXXX
Pérdida en ventas
Se determina cuando el Costo de Ventas es mayor que las ventas netas.
Fecha Descripción Debe Haber
--------------------X---------------------
Ventas
Pérdida en Ventas
Costo de Ventas
V/r Para registrar pérdida Bruta en Ventas
XXXX
XXXX
XXXX
Perdida en ventas = Costo de Ventas - ventas netas
142
= Compras Brutas – Dev. Compras – Desc. Compras
= Inv. Inicial + Compras Netas – Inv. Final
Regulación de la Cuenta Mercadería:
Compras Netas
Ventas Netas
Mercadería para la Venta
Costo de Venta
Utilidad Bruta en Ventas
Pérdida en Ventas
= Ventas Brutas – Dev. Ventas – Desc. en Ventas
= Compras Brutas – Dev. Compras – Desc. Compras
= Ventas Netas – Costo de Ventas
= Costo de Ventas – Ventas Netas
143
POR COMPRAS:
Fech
a
Detalle Parcial Debe Haber
XX --------------------XX-----------------
Compras
IVA compras
Caja
Bancos
Cuentas por pagar
Descuento en
compras
Ret.1% fuente x pagar
P/r compra de mercaderías
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
POR DEVOLUCION EN COMPRAS:
Fech
a
Detalle Parcial Debe Haber
XX -----------------XX-----------------
Devolución en compras
Bancos
Compras
IVA compras
P/r Devolución en
compras
xxxxx
xxxxx
xxxx
xxxx
144
POR VENTAS:
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
XX --------------------XX-----------------
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Descuento en ventas
Ventas
IVA en ventas
P/r Venta de mercaderías
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxx
xxxx
POR DEVOLUCION EN VENTAS:
Fech
a
Detalle Parcial Debe Haber
XX -----------------XX-----------------
Ventas
IVA en ventas
Devolución en ventas
Caja
P/r. Devolución en
ventas
xxxxx
xxxxx
xxxx
xxxx
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
El control del movimiento de la cuenta mercaderías se lo realiza a través
de tarjetas kárdex, las cuentas que intervienen son: Inventario de
Mercaderías, Ventas, Costo de Ventas, Utilidad Brutas en Ventas o
Pérdida en Ventas.
145
Ventajas y Desventajas del sistema permanente
Las principales ventajas de este sistema se encuentran:
Permite un mejor control de bodega.
El stock de mercadería se mantendría dentro de los límites necesarios,
ni desabastecimiento o sobrecarga.
Facilita establecer en cualquier momento el saldo final de mercaderías
de manera contable.
DISTRIBUIDORA IMPORLOJA
TARJETAS KARDEX
EXPRESADO EN USD $
MÉTODO: FECHA INICIO:
PRODUCTO: FECHA
TERMINO:
FECHA DETALLE
INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS
C VU VT C VU VT C VU VT
ASIENTOS TIPO
POR COMPRAS:
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Inventario de Mercaderías
IVA compras
Caja
Cuentas por pagar
Descuento en compras
Ret.1% fuente x pagar
P/r. Compra de mercadería con descuento.
xxxx
xxxx
xxxxx
xxxxx
xx
xxxx
146
POR VENTAS:
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Caja
Cuentas por cobrar
Descuento en ventas
Ventas
IVA en ventas
P/r Venta de mercaderías con descuento
xxxxx
xxxxxx
xxxx
xxxxx
xxx
POR UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Ventas
Costo en Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
P/r La utilidad bruta en ventas del
período.
xxxxx
xxxx
xxxx
POR CIERRE DE VENTAS:
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
--------------------XX-----------------
Utilidad Bruta en Ventas
Pérdidas y Ganancias
P/r Cerrar las cuentas de ingreso.
xxxxx
xxxx
147
Plan de cuentas
“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de
cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto,
que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.”16
Manual de Cuentas
Es una herramienta vital de la contabilidad, en donde consta de una
manera detallada toda y cada una de las cuentas que constan en el Plan
de Cuentas, indicando su movimiento, motivo del débito, crédito y saldo
así como también una breve conceptualización de cada una de las
mismas.
SISTEMA CONTABLE
“El sistema de información contable es la combinación del personal, los
registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir
con las necesidades de información financiera.”17
El sistema contable tiene los siguientes propósitos por el cual suministra
información cuantitativa y cualitativa: Informar a la gerencia para la
planeación y control de las operaciones que se efectúan, así como
también que sean base de la toma de decisiones. Formulación de
políticas y planes con mayores expectativas, esto en cuanto a la
información interna y en relación a la externa para conocimiento de los
accionistas, gobierno y tercera personas.
16
BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, Editora Escobar, 10ma edición, año 2011.
Quito-Ecuador. Página 24. 17 IBIDEM Pág. 17
148
Para lograrlos se debe ejecutar tres pasos básicos relacionados con la
actividad financiera: registrar, clasificar y resumir.
PROCESO CONTABLE
DOCUMENTACIÓN FUENTE
“Documento justificante, para el registro de las operaciones de la actividad
empresarial; y constituyen la fuente de la información contable y pueden ser:
facturas, ordenes firmadas, extractos bancarios, documentos de cobro,
documentos de pago, etc.18
18
PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España. Editex S.A. 2010. p. 83.
149
CHEQUE.- El cheque es un título valor que representa una orden de pago
emitida por una persona que posee una cuenta corriente en un banco
denominado titular y este título es a favor de tercera persona
(beneficiario), para que cobre su importe dirigiéndose a la institución
financiera debidamente autorizada para ello.
FACTURA.- “Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la
transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas
cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o con personas
naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones
de exportación, son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta
un servicio. Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se
encargan de solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a
través de sistemas computarizados (auto impresores), previa
la autorización expresa del SRI.
150
COMPROBANTE DE RETENCIÓN.-Son documentos que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o
servicios a los proveedores de los mismos. Lo emiten los agentes de
retención, esto es los compradores quesean sociedades o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad. Los comprobantes de retención
deberán contener de manera general la información completa sobre el
comprador y vendedor del bien o servicio de acuerdo a la normativa vigente”19
INVENTARIO INICIAL
“Es la relación ordenada de bienes, existencias, derechos y obligaciones
de una entidad o empresa a una fecha determinada; información que
debe expresar el reconocimiento, medición, valuación y cuantificación
financiera de sus activos, pasivos y patrimonio”20
19
http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL 20
REY POMBO, José. Contabilidad General. 2a. ed. España. Learning Paraninf S.A. 2010. p. 57.
151
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA"
INVENTARIO INICIAL
Al ………………………DE …………. Expresado en dólares USD$
COD. CANT. DETALLE V.UNIT
V.TOTA
L OBSERVACIONES
Loja, a …………………..de ………
F.)
GERENTE
F.)
CONTADOR
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.”11
El Estado de Situación Inicial da lugar al primer asiento en el libro diario,
es decir nos muestra en forma sintetizada como se encuentra la empresa
al inicio del periodo económico.
Existen dos formas de presentarlo: En T u horizontal o de reporte o
vertical.
11
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: ESCOBAR, 2011. Pág. 49
152
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Expresado en Dólares USD
Al………
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES xxxxxxx 1.1.01 CAJA xxxxxxx 1.1.02 BANCOS xxxxxxx 1.1.03 DOCUMENTOS POR COBRAR xxxxxxx 1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍAS xxxxxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxx
1.2.01 MUEBLES DE OFICINA xxxxxxx 1.2.03 EQUIPO DE OFICINA xxxxxxx 1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxxxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxx
TOTAL ACTIVO 2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR xxxxxxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO
3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL xxxxxxx
TOTAL CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO xxxxxxx Loja, julio del2013
f) Gerente f) Contador
LIBRO DIARIO
“Es un libro o registro en el cual quedan anotadas cronológicamente todas
las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo a las normas
contables y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco
cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto”.12
12
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131
153
En cada transacción registrada, las sumas del debe y haber deben ser
iguales, lo cual se conoce como partida doble, por lo tanto todo suceso
contable debe ser analizado desde esa perspectiva para que el registro
sea correcto y balanceado.
“El asiento contable es la fórmula técnica de anotación de las
transacciones bajo partida doble”.13
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”
LIBRO DIARIO Expresado en Dólares USD
DEL…………..
Folio No. _________
FECHA
CODIGO
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
F.GERENTE F.CONTADOR
LIBRO MAYOR
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en
forma clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el
Diario”.14
Debe existir un registro principal por cada cuenta que se maneja en el
sistema, lo que permite conocer tanto el movimiento y saldo en forma
individual. El traspaso o copia de la información del diario a las cuentas
del mayor se llama mayorización.
13
ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana, 2011. pág. 40
14
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: ESCOBAR, 2011. Pág. 52
154
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “ LIBRO DEL MAYOR
Expresado en Dólares USD Cuenta: Folio No.
FECHA DESCRIPCION
REF
DEBE HABER SALDO
___________ ___________
F) Gerente f) Contador
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Es una lista con el saldo de cada una de las cuentas del mayor general,
cuyo objetivo es realizar una verificación del mismo para determinar si los
totales de los saldos deudores y acreedores son iguales”.15
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Expresado en Dólares USD
Del ……………………………….
No.
CUENTAS
CÓDIGO
DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEBE HABER
HOJA DE TRABAJO
“La hoja de trabajo es un instrumento contable, es decir, un recurso o
accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los contadores, para
reunir en ella toda la información contable de las actividades realizadas
por la empresa durante un período determinado. Su uso no es obligatorio
15
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131
155
ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones contables,
pero es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y ordenar
la información para la elaboración de los estados financieros.” 16
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
HOJA DE TRABAJO
Expresado en Dólares USD
Al …………………………………..
NO.
CUENTAS
SALDOS
AJUSTES
BALANCE AJUSTADO
ESTADO SITUACIÓN ECONÓMICA
ESTADO. SITUACIÓN
FINANCIERA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
___________ ___________
F) Gerente f) Contador
AJUSTES
Los Asientos de ajustes se realizan al final de cada periodo contable y
tienen como objetivos actualizar las cuentas de ingresos y gastos,
demostrar el saldo real de las cuentas, así como también corregir asientos
si se diera el caso. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de estado
de situación financiera o balance general y una del estado de resultados.
16
[En línea]. Disponible en: http://contabilidadrosis.blogspot.com/2008/01/la-hoja-de-trabajo-
contable.html. La Hoja de Trabajo Contable, 2008
156
ASIENTOS TIPO:
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
XX
XX
XX
--------------------XX-----------------
DEPREC.ACUMULADA EQ.DE OFICINA
DEPRECIACION DE EQ. DE OFICINA
P/R LA DEPRECIACIÒN DE LOS EQ.DE OFIC.
--------------------XX------------------
CONSUMO DE SUMINSTROS Y MATERIALES
SUMINSTROS Y MATERIALES
P/R CONSUMO DE SUMINISTROS Y
MATERIALES
-------------------XX-------------------
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
CUETNAS INCOBRABLES
P/R LA PROVISION DE CUENTAS
INCOBRABLES CORRESPONDIENTES AL
PERIODO
xxxxx
XXXX
XXXX
xxxxx
XXXX
XXXX
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son la culminación del proceso contable y los
que reflejan los resultados y la situación financiera económica de la
empresa en un periodo determinado, siendo su información muy relevante
para la toma de decisiones por ello deben ser pertinentes, confiables y
comparables. Entre los cuales se encuentran:
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Resultados
“El estado de resultados muestra la información relativa a las operaciones
de una entidad en un periodo contable, mediante un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así
157
determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del
capital ganado de dichas entidades”.
Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen
en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la
sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.17
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Expresado en Dólares USD
DEL ………. AL………………………… INGRESOS VENTAS xxxxx (-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS xxxxx (-) DESCUENTO EN VENTAS (=) VENTAS NETAS xxxxx (-) COSTO DE VENTAS xxxxx MERCADERÍAS INVENTARIO INICIAL xxxxx (+)COMPRAS xxxxx (-) DESCUENTO EN COMPRAS xxxxx (-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS xxxxx COMPRAS NETAS xxxxx MERCADERÍAS DISPONIBLES VENTA xxxxx (-) MERCADERÍAS INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) GASTOS OPERACIONALES xxxxx GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTO SUELDOS Y SALARIOS xxxxx GASTO APORTE PATRONAL xxxxx TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN xxxxx GASTOS DE VENTA GASTO SUELDOS VENDEDORES xxxxx TOTAL DE GASTOS DE VENTA xxxxx TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES xxxxx GASTOS FINANCIEROS GASTO INTERESES xxxxx UTILIDAD OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS xxxxx (-) OTROS GASTOS xxxxx UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxxxx (-)PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES (15%) xxxxx UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxxx
Loja, …………………………………..
F. GERENTE F. CONTADOR
17
MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Madrid: Pirámide, 2010. Pág. 415
158
Estado de Situación Financiera
“Estado de Situación Financiera o Balance General, cuyo fin es presentar
una relación de los recursos (activos) de la empresa, así como de las
fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos a una
fecha determinada”.18
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la
situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de
sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Expresado en Dólares USD
Al ……………………………………. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA xxxxxx BANCOS xxxxxx CUENTAS POR COBRAR xxxxxx PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES xxxxxx MERCADERÍAS xxxxxx CRÉDITO TRIBUTARIO xxxxxx IVA EN COMPRAS xxxxxx TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES xxxxxx ACTIVOS NO CORRIENTES VEHICULOS xxxxxx EQUIPOS DE OFICINA xxxxxx EQUIPOS DE COMPUTACION xxxxxx TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXXXXX TOTAL ACTIVOS xxxxxx PASIVOS PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR xxxxxx DOCUMENTOS POR PAGAR xxxxxx OTRAS CUENTAS POR PAGAR xxxxxx IESS POR PAGAR xxxxxx IVA. POR PAGAR xxxxxx IVA VENTAS xxxxxx TOTALPASIVOS CORRIENES xxxxxx PASIVOS NO CORRIENTES PRESTAMOS A LARGO PLAZO xxxxxx HIPOTECAS POR PAGAR xxxxxx TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES XXXXXX TOTAL PASIVOS XXXXXX PATRIMONIO CAPITAL PAGADO xxxxxx UTILIDADES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO xxxxxx TOTAL PATRIMONIO XXXXXX TOTAL PASIVOSY PATRIMONIO XXXXXX
GERENTE GENERAL CONTADOR
18
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131
159
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
“Es el que presenta en forma condensada y comprensible información
sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por parte
de la entidad durante un periodo determinado”.19
Los recursos de efectivo que una empresa genera o utiliza durante un
periodo se clasifican en tres áreas principales: Operación, Inversión y
Financiamiento.
“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA” ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Expresado en Dólares USD Del ……………………………………………….
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: XXXX INGRESO EN EFECTIVO POR VENTA DE MERCADERÍAS XXXX EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS XXXX EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXXX INTERESES PAGADOS XXXX IMPUESTO A LA RENTA XXXX EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXX
2. FLUJO DE EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX PORCENTAJE DE VENTA DE EQUIPO XXXX INTERESES RECIBIDOS XXXX DIVIDENDOS RECIBIDOS XXXX EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO XXXX DIVIDENDOS PAGADOS XXXX EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO XXXX
……………………….. …………………………….. GERENTE GENERAL CONTADOR
19
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 98
160
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
El Registro Único de Contribuyentes
Corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una
actividad económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o
extranjeras, que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o
derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de
acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su número
de RUC, presentando los requisitos para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI
y de otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos.
Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC,
deberá acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días,
presentando los requisitos según el caso.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
“Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la
prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser
un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero
exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa”.21
El Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es una carga impositiva que sobre
un grupo de bienes muebles o servicios en cada producción y distribución.
Este impuesto se refleja en el precio final del producto. El que recae
indirectamente el consumidor.
21
WWW. SRI.gov.ec.
161
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA
Cuando el Sector Público y los Contribuyentes especiales adquieran
bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor del IVA
causado en la liquidación.
Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12% el
porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado.
Cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción
superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, la retención será del 100% del IVA
causado.
BASE IMPONIBLE: “La base imponible se determina por el valor de la
factura de los bienes, materia física de la transacción; es decir, en el parte
real de la transacción, calculado a base de sus precios de venta o
prestación de servicios, que incluyen impuestos, tasas por servicios y
demás gastos imputables al precio.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar la declaración efectuarán la correspondiente liquidación del
impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto
liquidado se deducirá el valor del crédito tributario.
PAGO DEL IMPUESTO: La diferencia resultante luego de la deducción,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos
para la presentación de la declaración. Si existe crédito tributario este se
hará efectivo en la declaración del mes siguiente
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA: “Los sujetos pasivos
gravados con tarifa 12% presentarán la declaración mensual y pagarán el
162
IVA de acuerdo al noveno dígito del número de RUC, en las fechas que
se indican a continuación.”22
NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA MAXIMA DE
ENTREGA
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente
Si la fecha de vencimiento coincide con días de descanso obligatorio o
feriados, la declaración se la realizará el siguiente día hábil.
RETENCIONES EN LA FUENTE
Son agentes de retención del Impuesto a la Renta toda persona jurídica
pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que
constituyan ventas gravadas para quien las reciba.
22
BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, 2003. Quinta Edición. Quito- Ecuador. Pág.,357
163
TIPOS DE RETENCIÓN
Retención del 1%
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,
excepto combustibles.
Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre
las instituciones del sistema financiero.
Pagos realizados por transporte privado prestado por sociedades y
personas naturales. Pagos realizados por transporte público y privado de
carga prestados por personas naturales y sociedades.
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica.
Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros
y reaseguros legalmente constituidas en el país, aplicable sobre el 10%
de las primas facturadas o planilladas.
Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de
comunicación y de agencias de publicidad.
Liquidación de compra bienes.
Retención del 2%
Los pagos o acreditaciones en cuentas realizadas por actividades de
construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o
actividades similares.
164
Servicios de personas naturales donde prevalezca la mano de obra sobre
el intelecto.
Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados.
Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase
de rendimientos financieros.
Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de
los sujetos pasivos.
Retención del 8%
Los pagos realizados a personas naturales en concepto de arrendamiento
de bienes inmuebles.
Honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a
profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los
que prevalezca el intelecto sobre el intelecto sobre la mano de obra.
Los pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
actividades notariales y de registro.
f. METODOLOGÍA
MÉTODOS
Para la realización del trabajo de tesis se utilizaron los siguientes
métodos:
165
Científico.- Se lo aplicará al momento de observar la realidad del
problema estableciendo los hechos contables y tributarios para
compararlos con los conocimientos científicos de técnicas contables.
Deductivo.- Permitirá recolectar la información de conceptos, normas
contables, leyes y procedimientos para la correcta aplicación de los
sistemas propios de la contabilidad
Inductivo.- Este método se lo manejará para organizar y clasificar la
información relevante utilizada en el registro de los hechos económicos
fundamentales para la correcta aplicación del sistema contable propuesto.
Analítico.- Se manejará para analizar minuciosamente el movimiento de
cada una de las cuentas para proceder a elaborar los informes
financieros.
Sintético.- Permitirá elaborar el informe final el mismo que se presenta
como conclusiones y recomendaciones que servirán al propietario a
tomar medidas correctivas en beneficio de la organización y crecimiento
financiero de la empresa.
TÉCNICAS
OBSERVACIÓN
Se utilizará para obtener una visión clara y objetiva sobre las actividades
de la entidad y establecer relaciones entre los hechos destacando
características e identificando las falencias existentes.
166
ENTREVISTA
Se la aplicará al propietario de la empresa con la finalidad de obtener
información concreta acerca de las actividades a las que se dedica y de
esta manera poder elaborar el contexto institucional.
g. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES
Y TIEMPO
2015 2015
NOVIEMBR
E
DICIEMBRRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Revisión y
aprobación del
proyecto
2.Revisión de
literatura
3. Ejecución
de trabajo de
campo
4. Elaboración
de páginas
preliminares
5.
Presentación y
aprobación del
borrador de
tesis.
6. Trámites
para obtener la
aptitud legal
7.
Sustentación
publica y
graduación
167
H. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
Los gastos serán solventados por la autora del presente trabajo
investigativo y será ejecutado de acuerdo a los propuesto.
MATERIALES COSTO
Papel boom
Impresiones
Copias y otros
Internet
Transporte
Empastados y anillados Varios
200.00
320.00
100.00
150.00
400.00
300.00
500.00
Total Presupuesto 1970,00
I. BIBLIOGRAFIA
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed.
Quito: Escobar, 2011.
DONALD E. Kiesco Jerry, Contabilidad Moderna, Tomos I, II y III,
Ediciones Ciencia y Técnica S.A., México. AÑO 2009
FESS, Niswonger Berrios Burgos, Principios de Contabilidad, Tomo
I. Editorial Scott Foresman and Co. EE.UU. año 2009
GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora.
Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc
Grawhill/Interamericana, 2011.
MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad
Financiera. Madrid: Pirámide, 2010.
PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España.
Editex S.A. 2010.
ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá:
McGraw-Hill Interamericana, 2011.
168
www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad
http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL
WWW. SRI.gov.ec.
169
INDICE
CERTIFICACIÓN ii
AUTORIA iii
CARTA DE AUTORIZACION iv
DEDICATORIA v
AGRADECIMIENTO vi
a. TITULO 1
b. RESUMEN 2
SUMMARY 4
c. INTRODUCCIÓN 5
d. REVISIÓN DE LITERATURA 7
e. MATERIALES Y METODOS: 44
f. RESULTADOS 46
g. DISCUSIÓN 108
h. CONCLUSIONES 109
i. RECOMENDACIONES 110
j. BIBLIOGRAFÍA 111
k. ANEXOS 112
INDICE 169