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I
UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA
SEDE CUENCA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Tesis previa a la obtención del
Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoria
Tema:
“PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE
INTEGRADO EN LA ASOCIACIÓN 3 DE MAYO UBICADA EN LA
COMUNIDAD DE CHARÓN VENTANAS, CANTÓN BIBLIÁN,
PROVINCIA DEL CAÑAR,”
Autoras:
Andrea Nataly Fernández Morales
Tania Karina Villavicencio Peñaranda
Director:
Ing. Miguel Pulla Msc.
Cuenca – Ecuador
2013
I
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
Los conceptos desarrollados, análisis realizados y las conclusiones del presente
trabajo son de exclusiva responsabilidad de las autoras Andrea Nataly
Fernández Morales y Tania Karina Villavicencio Peñaranda.
Autorizamos a la Universidad Politecnica Salesiana, el uso de la presente tesis,
con fines académicos.
Cuenca, septiembre 7 del 2013.
Andrea Fernández Karina Villavicencio
II
CERTIFICADO
Yo, Ing. Miguel Pulla Msc., Catedrático de la Universidad Politécnica Salesiana
en la Facultad de Ciencia Administrativas y Económicas que luego de revisada
la Tesis de Grado en su totalidad, certifico que:
Las alumnas Andrea Nataly Fernández Morales y Tania Karina Villavicencio
Peñaranda, cumplen con las exigencias académicas de la Universidad y de la
Carrera de Contabilidad y Auditoría por lo tanto autorizo su presentación y
defensa.
Ing. Miguel Pulla Piedra Msc
III
DEDICATORIA
Dedico esta tesis, especialmente y
con mucho cariño a una persona
muy importante en mi vida, quien
ha sido mi ejemplo de esfuerzo y
constancia, mi compañero en todo
momento, y mi gran inspiración,
mi hermano Diego Fernández.
Gracias por tu apoyo
incondicional y por confiar en mí
porque a pesar de los obstáculos
pude cumplir este gran objetivo.
Andrea
IV
Dedico este proyecto de tesis a mis
padres Manuel Villavicencio y
Zoila Peñaranda, quienes
confiaron en mi capacidad y me
apoyaron incondicionalmente
durante todo el transcurso de mis
estudios, motivándome siempre a
seguir adelante y a superarme
cada día.
A mi esposo Juan Carlos Vargas y
a mis hermanos Marcia, Andrés y
Estefanía por su apoyo constante.
Karina
V
AGRADECIMIENTO
En Primer lugar quiero agradecer
a Dios por darme la fortaleza para
cumplir mi objetivo, agradezco
también a mis padres Fernando
Fernández y Nancy Morales, ya
que con mucho esfuerzo y
sacrificio lucharon para hacer mi
sueño realidad, gracias por su
apoyo incondicional a lo largo de
mi carrera.
También agradezco a mi mejor
amiga Karina Villavicencio, quien
ha sido mi cómplice en todo
momento, y que gracias a Dios
podemos cumplir una meta más
en nuestras vidas.
Además agradezco de
sobremanera a nuestro director
de Tesis el Ing. Miguel Pulla por
toda su paciencia y colaboración.
Les agradezco a todos por todo su
apoyo.
Andrea
VI
Agradezco primeramente a Dios
por la vida y por permitirme
cumplir una más de mis metas, a
mis padres, mi esposo, mis
hermanos y a mi amiga Andrea
Fernández a quien tengo el gusto
de conocerla desde el inicio de
nuestra carrera estudiantil y hoy
por fin logramos un objetivo más
juntas, gracias a todos por su
cariño y apoyo.
Agradezco también de manera
especial a mi director de tesis el
Ing. Miguel Pulla por todo el
tiempo y dedicación que ha
prestado para poder culminar este
proyecto de tesis de manera
satisfactoria.
Karina
VII
Abstract
En la actualidad podemos darnos cuenta de la importancia de llevar un adecuado
control dentro de las empresas, razón por lo cual se ha visto la necesidad de
implementar un Sistema Integrado Contable, en la Asociación de Trabajadores
Agrícolas y Ganaderos ¨3 de Mayo¨ el mismo que permita obtener información
certera, veraz y oportuna en beneficio de todos los socios.
Para el desarrollo del presente trabajo, se ha iniciado dando una breve reseña
histórica de la Asociación ¨3 de Mayo¨, la cual cuenta con cinco micro
emprendimientos que son: una Tienda Comunitaria, Tienda Agropecuaria, Planta de
Balanceado, Planta Láctea y un proyecto de Turismo Comunitario. Dicha Asociación
ha sido creada en el año 1982 cuya actividad principal de sus integrantes, es la
ganadería.
Dicha Asociación para su funcionamiento, ha recibido varias ayudas por parte de
Organismos Gubernamentales, tal es el caso del Ministerio de Agricultura,
Acuacultura, Ganadería, MAGAP y MIPRO.
Por otra parte esta Asociación mantiene vínculos con varias organizaciones como la
Asociación de Agricultores y Campesinos de Cañar ASOAC, forma parte del
Consorcio de Lácteos del Austro desde el año 2008, el proyecto de turismo coordina
actividades con los centros de turismo comunitario del austro con la afiliación a la
Red de turismo comunitario del pueblo cañari “Sumak Pacha” y a Red Pakariñan.
Además se ha visto necesario una clasificación de sus clientes y proveedores de los
diferentes micro emprendimientos, dicha información se encuentra en el capítulo 1.
Dentro del capítulo 2, nos enfocamos a recolectar información que posteriormente
nos serviría para desarrollar y complementar los conocimientos para la práctica
contable. Es por esta razón que hemos visto necesario la recopilación de información
para todos los micro emprendimientos, es decir temas sobre contabilidad Comercial,
VIII
Contabilidad de Costos, Contabilidad Agropecuaria y Contabilidad de Servicios, por
otra parte también ha sido necesario la recolección de información de la normativa
contable como: Presentación de Estados Financieros (NIC 1), Existencias (NIC 2),
Inmovilizado Material (NIC 16) y Agricultura – Ganadería (NIC 41), además de las
Normas Internacionales de Información Financiera.
Luego en el capítulo 3, previo a un diagnóstico de las microempresas, hemos ido
desarrollando contablemente uno a uno los diferentes micros emprendimientos,
además se ha desarrollado un breve análisis financiero de la situación de cada uno de
ellos, para finalmente culminar realizando una consolidación de los Estados
Financieros.
IX
INDICE
1. ASOCIACION “3 DE MAYO”……………………………. 1
1.1 Reseña Histórica……………………………………………….. 1
1.2 Actividad Económica………………………………………… 5
1.2.1 Visión………………………………………………………… 5
1.2.2 Misión…………………………………………………………. 5
1.2.3 Objetivos………………………………………………………… 6
1.3 Proveedores y Clientes………………………………………….. 6
1.4 Estructura Organizacional…………………………………….. 8
1.4.1 Organigrama…………………………………………………… 8
1.5 Obligaciones tributarias………………………………………… 10
1.6 Obligaciones con el IESS………………………………………. 10
2. MARCO TEORICO…………………………………………. 10
2.1 CONTABILIDAD DE COSTOS……………………………… 10
2.1.1 Concepto de empresas industriales…………………………….. 10
2.1.2 Características de las empresas industriales ……………………. 11
2.1.3 Definición de la Contabilidad de Costos………………………. 11
2.1.4 Objetivos de la contabilidad de costos ……………………….. 11
2.1.5 Necesidad de costear apropiadamente los productos………… 13
2.2 CONTABILIDAD COMERCIAL…………………………… 17
2.2.1 Concepto de empresas comerciales …………………………. 17
2.2.2 Características de las empresas comerciales…………………….. 17
2.2.3 Importancia de la contabilidad comercial………………………. 17
2.2.4 Objetivos de la contabilidad comercial………………………… 18
2.3 CONTABILIDAD AGRICOLA-GANADERA………………… 18
2.3.1 Concepto de empresas agrícola-ganaderas……………………… 18
2.3.2 Características de las empresas agrícola-ganaderas………………. 18
2.3.3 Objetivos de la contabilidad agrícola-ganadera………………… 19
2.3.4 Costos de actividades agrícola-ganaderas……………………… 19
2.3.4.1 Factores de la producción agrícola-ganaderas……………………. 19
2.3.5 COSTOS AGROPECUARIOS…………………………………… 20
2.3.5.1 Clasificación de los costos………………………………………. 21
X
2.3.5.2 Cálculo de los costos…………………………………………… 22
2.3.5.3 Métodos de valoración de inventarios de las actividades
agropecuarias………………………………………………………… 23
2.4 CONTABILIDAD DE SERVICIOS……………………………. 26
2.4.1 Concepto de las empresas de servicios……………………… 26
2.4.2 Clasificación de las empresas de servicios……………………. 27
2.4.3 Características de las empresas de servicios…………………… 27
2.4.4 Contabilidad de servicios……………………………………… 28
2.4.5 Costos y el costeo basado en las empresas de servicios………. 28
2.5 NORMATIVA APLICABLE…………………………………….. 28
2.5.1 Presentación de Estados Financieros (NIC 1)………………….. 28
2.5.2 Existencias (NIC 2)……………………………………………… 30
2.5.3 Inmovilizado Material (NIC 16)………………………………… 31
2.5.4 Agricultura – Ganadería (NIC 41)………………………………. 32
2.6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS…………………………………. 34
2.7 OBLIGACIONES CON EL IESS…………………………………. 41
3. SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADO……………….. 47
3.1 DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA
ASOCIACIÓN “3 DE MAYO”………………………………………. 47
3.1.1 Planta de balanceado Nutri Balanceados “El Ganadero”……… 47
3.1.2 Tienda Comunitaria………………………………………………... 51
3.1.3 Turismo Comunitario…………………………………………….. 62
3.1.4 Almacén Agropecuario………………………………………….. 69
3.1.5 Planta láctea “Huasilac Productos Lácteos”……………………… 74
3.2 CONTABILIDAD GANADERA………………………………. 82
3.2.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS……………….... 82
3.2.1.1 Plan de Cuentas………………………………………………….. 82
3.2.1.2 Estado de Situación Inicial……………………………………… 83
3.2.1.3 Jornalización (Libro Diario)…………………………………….. 88
3.2.1.4 Mayorización ……………………………………………….. 90
3.2.1.5 Balance de Comprobación……………………………………. 91
3.2.1.6 Regulación y Ajustes de cuentas……………………………… 95
3.2.1.7 Estados Financieros………………………………………….. 95
3.2.1.7.1 Estado de Pérdidas y Ganancias……………………….. 95
XI
3.2.1.7.2 Estado de Situacion Final…………………………….. 97
3.2.1.7.3 Análisis de estados financieros……………………….. 101
3.3 CONTABILIDAD COMERCIAL……………………………….. 103
3.3.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS………………….. 103
3.3.1.1 Plan de Cuentas……………………………………………….. 103
3.3.2 PROCESO CONTABLE……………………………………….. 103
3.3.2.1 Estado de Situación Inicial…………………………………….. 103
3.3.2.2 Jornalización (Libro Diario)………………………………….. 110
3.3.2.3 Mayorización ………………………………………………… 116
3.3.2.4 Balance de Comprobación……………………………………… 117
3.3.2.5 Estados Financieros…………………………………………… 133
3.3.2.5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias……………………………….. 133
3.3.2.5.2 Estado de Situación Final……………………………………… 137
3.3.2.5.3 Análisis de estados financieros……………………………….. 143
3.3.3 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS………………….. 145
3.3.3.1 Plan de Cuentas………………………………………………… 145
3.3.4 PROCESO CONTABLE………………………………………… 145
3.3.4.1 Estado de Situación Inicial…………………………………….. 145
3.3.4.2 Jornalización (Libro Diario)……………………………………. 150
3.3.4.3 Mayorización ………………………………………………….. 152
3.3.4.4 Balance de Comprobación……………………………………… 154
3.3.4.5 Estados Financieros……………………………………………. 169
3.3.4.5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias………………………………. 169
3.3.4.5.2 Estado de Situación Final…………………………………….. 170
3.3.4.5.3 Análisis de estados financieros……………………………….. 174
3.3.5 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS…………………. 176
3.3.5.1 Plan de Cuentas……………………………………………….. 176
3.3.6 PROCESO CONTABLE…………………………………………. 176
3.3.6.1 Estado de Situación Inicial………………………………………. 176
3.3.6.2 Jornalización (Libro Diario)……………………………………. 185
3.3.6.3 Mayorización …………………………………………………. 193
3.3.6.4 Balance de Comprobación…………………………………….. 195
3.3.6.5 Regulación y Ajustes de cuentas………………………………. 223
3.3.6.6 Estados Financieros………………………………………….. 223
XII
3.3.6.6.1 Estado de Pérdidas y Ganancias……………………………. 223
3.3.6.6.2 Estado de Situación Final……………………………………. 228
3.3.6.6.3 Análisis de estados de resultados……………………………… 237
3.4 CONTABILIDAD DE COSTOS…………………………………. 239
3.4.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS………………….. 239
3.4.1.1 Plan de Cuentas………………………………………………. 239
3.4.1.2 COSTEO……………………………………………………… 240
3.4.1.3. Análisis de estados financieros………………………………… 251
3.5 CONTABILIDAD DE SERVICIOS………………………………. 251
3.5.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS………………….. 251
3.5.1.1 Plan de Cuentas………………………………………………….. 251
3.5.1.2 Costeo…………………………………………………………… 253
3.6 GUÍA DE CONSOLIDACIÓN…………………………………… 259
3.6.1 Obtención de los estados financieros individuales……………… 259
3.6.2 Análisis de los estados financieros individuales………………… 259
3.6.3 Efectos de operaciones reciprocas………………………………. 271
3.6.4 Preparar los estados financieros…………………………………. 274
3.6.4.1 Obtener los saldos consolidados de las cuentas………………….. 274
3.6.4.2 Clasificacion de las cuentas en los estados financieros
consolidades……………………………………………………………. 276
3.6.4.3 Estados financieros consolidados………………………………. 276
CONCLUSIONES ……………………………………………………. 283
RECOMENDACIONES……………………………………………….. 285
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………….. 287
WEBGRAFIA………………………………………………………….. 288
ANEXOS………………………………………………………………. 289
XIII
INTRODUCCION
Se ha desarrollado el siguiente producto de tesis “PROPUESTA DE
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRADO EN LA
ASOCIACIÓN 3 DE MAYO UBICADA EN LA COMUNIDAD DE CHARÓN
VENTANAS, CANTÓN BIBLIÁN, PROVINCIA DEL CAÑAR,” con el objetivo
de llevar un adecuado control en el manejo de los diferentes micro emprendimientos
que son: Tienda Comunitaria, Tienda Veterinaria, Planta de Balanceado, Planta
Láctea, y Turismo Comunitario de tal manera que se puedan tomar las mejores
decisiones en beneficio de la Comunidad.
Para lo cual ha sido necesario realizar una profunda investigación de los diferentes
tipos de contabilidad, así como la normativa vigente.
Se explica dentro de la normativa la NIC 2 Inventarios la misma que nos indica la
forma de presentación de los mismos, la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo El
objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de propiedad, planta y
equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades planta y
equipo así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.
Adamas se utilizará la NIC 41 Agricultura y Ganadería, el mismo que establece la
forma de presentación de Estado Financieros en empresas ganaderas.
Se establece además las obligaciones tributarias las cuales la Asociación debe
cumplir obligatoriamente.
Seguidamente se realiza la práctica contable de todos los micro emprendimientos en
funcionamiento de tal manera que se puedan obtener los Estados Financieros para
XIV
realizar una consolidación la misma que permita obtener una información general de
la Asociación.
Esta tesis será de mucha utilidad para esta Asociación ya que permitirá tener un
adecuado control y mejores resultados de los micro emprendimientos.
1
CAPITULO I
1. ASOCIACION “3 DE MAYO”
1.1 Reseña Histórica
La comunidad de Charón-Ventanas está ubicada en la Provincia de Cañar, se
encuentra entre los límites de los cantones de Cañar y Biblián, a 15Km de Cañar, a
20 Km de Azogues y 50 Km de Cuenca.
o Límites geográficos:
Norte: Con las comunidades “Cungapite y Molobog Ventanas”.
Sur: Con la comunidad “Barbacote”.
Este: Los Cerros: “Charón y Molobog”.
Oeste: Con la comunidad “Ahuarongo y Mosquera”.
o Datos generales de ubicación:
Provincia : Cañar
Cantón : Cañar
Parroquia : Honorato Vásquez
Sector : Molobog
Comunidad : Charón-Ventanas
Vías de acceso: Carretera principal Km 13 vía Biblián-Cañar, entrada a la
sector Cungapite-Molobog (camino de segundo orden).
Altitud : 3300 msnm
Temperatura promedio: 7 a 15 grados centígrados.
Representante legal : Sr. Ángel Ganzhi
Teléfono : 2230-147
Celular : 0984295537 / 0999872729
La comunidad inicialmente empezó como un asentamiento campesino que ocupaba
la tierra para actividades agrícolas, con ambigüedad en su organización, a juzgar por
las manifestaciones de sus propios habitantes, vieron entonces la necesidad de
2
asociarse como una de las formas para generar su desarrollo, evitando así que sus
pobladores emigraran para EEUU Y España. Es así, que surge la Asociación de
Trabajadores Agrícolas “3 de Mayo” que hasta el día de hoy mantiene vida jurídica,
su trabajo comunitario y su capacidad de gestión, propiciando a través de estas
prácticas su fortalecimiento e inserción en ámbito del local del buen vivir.
Trayectoria de la organización:
Charón-Ventanas, es una comunidad dedicada ampliamente a la actividad ganadera
como medio de sustento y es reconocida desde la antigüedad por su capacidad de
organización; es así, que se constituye legalmente como la “Asociación de
Trabajadores Agrícolas 3 de Mayo” el 19 de Julio de 1982 con el acuerdo ministerial
Nº 0216 ante el Ministerio de Agricultura y Ganadería en ese entonces, actualmente
Ministerio de Agricultura, Acuacultura, Ganadería y Pesca MAGAP, con número de
RUC 0390025254001.
El centro de recolección y acopio de leche surgió como idea a raíz de la explotación
que ejercían en la comunidad los comerciantes de leche de Chorocopte y Honorato
Vásquez. Inicialmente tuvieron el apoyo del proyecto lechero PMLA de Holanda con
la dotación de dos tanques de recolección con el que captaban un promedio de 500
litros diarios que comercializaban en la ciudad de Azogues, el éxito de esta iniciativa
provocó la suma de más miembros de la Asociación que produjo un excedente de
leche que se comenzó a comercializar a Lácteos San Antonio.
Con el transcurso de los años y con el aumento de la producción y las mejoras en los
parámetros de calidad de leche se construyó la Planta “Huasilac Productos Lácteos”
que mejoró ostensiblemente los ingresos económicos de los socios.
Debido al empuje y trabajo de sus socios logra desarrollar algunas iniciativas de
carácter productivo con el apoyo de diferentes instituciones nacionales y del
extranjero especializando su producción, como se describe a continuación:
- Cuentan con un centro de acopio de leche cruda llamada “Huasilac Productos
lácteos”, la planta inicio como Centro de Acopio y enfriado de Leche desde
3
Septiembre de 1994 con el objetivo de salir de la explotación de los
intermediarios lecheros que regulaban el mercado tanto en precio y medida,
mediante la gestión comunitaria se consiguió tanques de recolección y
almacenamiento al frío con la ayuda de Proyecto lechero Cañar (institución
de apoyo no gubernamental que trabajó muchos años en la zona de Cañar),
quienes además dotaron de los materiales necesarios para la construcción de
la infraestructura de la planta y a cambio de la mano de obra de los propios
comuneros.
- En la actualidad su producción es vendida a la planta procesadora de lácteos
“Lácteos San Antonio”, en donde la organización obtuvo la clasificación A
(producto de primera calidad) de todos los que proveedores de la zona.
- Cuentan con una planta de balanceados que se creó con el apoyo del Fondo
Ecuatoriano Populorum Progresum FEEP y Fondo Ágil, con capacidad de
producción de 650 qq/mes, utilizados para consumo propio y el
abastecimiento a las comunidades aledañas.
- Actualmente se desarrolla un proyecto de turismo comunitario con el
financiamiento de la AECID (Agencia Española de Cooperación
Internacional para el Desarrollo), a través del proyecto de Codesarrollo
Cañar-Murcia como iniciativa de la comunidad para complementar sus
actividades productivas, que beneficiará directamente al desarrollo cultural y
turístico de la comunidad, el mismo que tiene como fin crear un centro
estratégico en donde poder recibir a turistas nacionales y extranjeros y
brindarles los servicios de alojamiento, alimentación, operación, transporte y
recreación, enmarcados todos en la conservación de su entorno ambiental.
- Posee una tienda comunitaria, el cual permite a los habitantes de esta
comunidad abastecerse de los productos necesarios para su subsistencia.
- Cuentan con una tienda agropecuaria que se creó con la finalidad de proveer
a los habitantes de la comunidad de los medicamentos que se requieran para
sus animales.
4
Otras organizaciones con las que trabaja:
La Asociación de Trabajadores Agrícolas 3 de Mayo tiene una amplia
trayectoria no solo productiva sino también organizativa; es por ello, que se
encuentra formando parte de algunas organizaciones de carácter socio-
organizativo como se describe a continuación:
- Forma parte desde hace algunos años de la Asociación de
Agricultores y Campesinos de Cañar ASOAC que trabaja con un gran
número de comunidades indígenas pertenecientes a la cultura cañarí
de la Provincia, desarrollando actividades de organización
comunitaria y de reconocimiento de las prácticas indígenas
ancestrales y sus cotidianidades.
- Forma parte del Consorcio de Lácteos del Austro desde el año 2008
coordinando acciones con sus similares de la Provincia de Bolívar y
Chimborazo especialmente en la ejecución de planes de negocio y
compra conjunta de insumos.
- Como parte de las iniciativas del Gobierno Provincial de Cañar hasta
el año 2009 la comunidad fue parte del plan de fortalecimiento de las
actividades agropecuaria, que daba mayor soporte técnico y
organizativo a la comunidad y permitió la generación de nuevas
iniciativas en el aspecto productivo.
- El proyecto de turismo coordina actividades con los centros de
turismo comunitario del austro con la afiliación a la Red de turismo
comunitario del pueblo cañari “Sumak Pacha” y a Red Pakariñan que
impulsa la cosmovisión de Economía Popular y Solidaria con apoyo
directo del Ministerio de Inclusión Económica y Social MIES a través
del Instituto de Economía Popular y Solidaria IEPS.
5
- Actualmente se encuentran en capacitación en Agroecología con
talleres impartidos por el MAGAP y formulando un perfil de proyecto
para fortalecimiento de su centro de acopio con el Ministerio de
Industrias y Competitividad MIPRO.
Como se ha logrado observar en la visita a la comunidad y como nos ha podido
manifestar el presidente Sr Ángel Ganzhi, de la Asociación, ha existido un cambio
notable en su estilo de vida ya que en sus inicios vivían en condiciones desfavorables
sin contar siquiera con los servicios básicos.
Actualmente cada socio cuenta con 3.8 hectáreas de terreno, el mismo que fue
donado por “Misión la Salle” de España para que cada familia trabaje la tierra y
obtenga su sustento económico.
Además esta comunidad ya cuenta con vías de acceso, electrificación y con todos los
servicios básicos.
1.2 Actividad Económica
1.2.1 Visión
Evolucionar de una Asociación de trabajadores Agrícolas y Ganaderos con
capacidad de organización, a una reconocida, confiable y respetable Asociación, que
brinde los mejores productos y de calidad a la colectividad, optimizando los recursos
para mayores beneficios, a través de la práctica de mejores técnicas y buenos valores
de todos sus socios.
1.2.2 Misión
Ser una Asociación fuerte, organizada y solidaria orientada en todo momento a la
producción agrícola-ganadera, buscando el beneficio constante de todos nuestros
socios.
6
1.2.3 Objetivos
Objetivo General:
Incrementar los beneficios económicos de la Asociación de trabajadores “3 de
Mayo” buscando la optimización de los recursos disponibles para mejorar la calidad
de vida de los socios.
Objetivos Específicos:
Buscar como asociación una mayor cobertura en el mercado lácteo.
Fomentar el turismo por sus atractivos lugares.
Buscar un desarrollo mancomunado a través de la ayuda gubernamental.
Llevar un control adecuado de todas las actividades que se realizan.
Mejorar los procesos productivos de cada emprendimiento.
1.3 Proveedores y Clientes
Universidad
Politecnica
Salesiana
Allaico G. José B.
Nutri Leche
Balanceados El
Ganadero
Distribuidora La
Bodega
Allaico G. Segundo M.
Álvarez T. María A.
Álvarez T. María Angelita
Álvarez T. Segundo A.
Aucacama G. Luis O.
Aucacama G. Rosa A.
Aucacama G. Segundo L.
Bermejo F. Manuel Jesús
Bermejo S. José M.
Chimborazo Z. Luis Rosalino
Espinoza Cesar
Ganzhi B. Andrés
7
Ganzhi B. Ángel S.
Ganzhi B. José María
Ganzhi B. Luis
Ganzhi B. Manuel Alfredo
Ganzhi B. Manuel María
Ganzhi B. Segundo A.
Ganzhi G. Manuel Antonio
García Andrea
Gonzales M. Juana
Guaman B. Segundo Ignacio
Guaman G. Carlos Alberto
Murudumbay Ch. Ángel María
Murudumbay Ch. María A.
Murudumbay Q. Pedro
Murudumbay T. Margarita
Ojeda Luis
Ojeda Nicanor
Pillco B. María Bernave
Puli A. Segundo F.
Puli A. Wilson E.
Puli P. Dionicio
Quito T. Segundo Escolastico
Siguencia L. Rafael A.
Tamay A. Luz V.
Tamay Z. Andrés
Tenezaca T. Manuel M.
Vega C. Carlos
Vega T. Segundo Carlos
Vega T. Segundo Alfonso
Vega Tamay Luis Rigoberto
Yamasqui A. Manuel A.
8
1.4 Estructura Organizacional
En base a información recibida por parte del presidente de la Asociación el Sr. Ángel
Ganzhi se puede constatar que tienen una organización prácticamente familiar, el
mismo que presenta la siguiente estructura.
1.4.1 Organigrama
9
FUENTE: Sr. Ángel Ganzhi PRODUCIDO: Andrea Fernández Karina Villavicencio
10
1.5 Obligaciones tributarias
La Asociación no se encuentra cumpliendo con el pago respectivo de sus impuestos,
tal como nos ha manifestado el presidente el Sr. Ángel Ganzhi, dichos impuestos se
detallan a continuación:
Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuesto a la renta: al ser una Asociación sin fines de lucro se encuentra
exenta del pago del impuesto a la renta pero por no cumplir con los requisitos
que exige la Ley de Régimen Tributario Interno deben realizar el pago
respectivo.
Impuesto a la propiedad de vehículos
1.6 Obligaciones con el IESS
El presidente el Sr. Ángel Ganzhi nos ha dado a conocer que la Asociación no
cumple con los requisitos que exige el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social en
cuanto a afiliar a sus empleados por falta de conocimiento e información y además
no se ha dado mayor importancia a realizar ni registrar los contratos de trabajo en el
Ministerio de Relaciones Laborales.
2. MARCO TEORICO
2.1 CONTABILIDAD DE COSTOS
2.1.1 Concepto de empresas industriales
Las empresas industriales son las que se encargan de transformar la materia prima en
un producto terminado o un producto intermedio.
La empresa industrial además de materia prima también es indispensable que
disponga de maquinaria y de recursos humanos para poder lograr su finalidad que es
la obtención de un producto terminado, dichos recursos son distribuidos de acuerdo a
los procesos que requiera cada tipo de producto que elabore como por ejemplo: el
balanceado, quesos, manjar, etc.
11
2.1.2 Características de las empresas industriales
Las empresas industriales necesitan de otros sectores como el de agricultura,
para obtener su materia prima.
En este tipo de empresas se trata de reducir los costos variables, produciendo
más, es decir, a través de una producción masiva.
Optimiza el proceso de producción siempre buscando el costo de
oportunidad.
Busca constantemente un desarrollo tecnológico que permita una reducción
de costos.
Su producto es tangible
2.1.3 Definición de la Contabilidad de Costos
“La contabilidad de costos es un sistema de información empleado para determinar,
registrar, acumular, controlar, analizar, direccionar, interpretar e informar todo lo
relacionado con los costos de producción, venta, administración y financiamiento.”1
Con los datos que se obtengan de la aplicación de este tipo de contabilidad se puede
conocer la estabilidad y solvencia de la empresa, se puede conocer la capacidad
financiera de la misma.
2.1.4 Objetivos de la contabilidad de costos 2
Contribuir a fortalecer los mecanismos de coordinación y apoyo entre
todas las áreas (compras, producción, recursos humanos, finanzas,
distribución, ventas, etc.), para el logro de los objetivos de la empresa.
1 GARCIA COLÍN, Juan, Contabilidad de costos, tercera edición, McGraw-
Hill/Interamericana Editores, México, 2008. Pag. 8.
2 GARCIA COLÍN, Juan, Contabilidad de costos, tercera edición, McGraw-
Hill/Interamericana Editores, México, 2008. Pag. 8.
12
Determinar costos unitarios para establecer estrategias que se
conviertan en ventajas competitivas sostenibles, y para efectos de
evaluar los inventarios de producción en procesos y en artículos
determinados.
Generar información que permita a los diferentes niveles de dirección
a una mejor planeación, evaluación y control de sus operaciones.
Contribuir a mejorar los resultados operativos y financieros de la
empresa, propiciando el ingreso a procesos de mejora continua.
Contribuir en la elaboración de los presupuestos, en la planeación de
utilidades y en la elección de alternativas proporcionando información
oportuna e incluso anticipada de los costos de producción,
distribución, venta, administración y financiamiento.
Controlar los costos incurridos a través en comparaciones en costos
previamente establecidos y, en consecuencia, descubrir ineficiencias.
Generar información que contribuya a determinar resultados por
líneas de negocios, productos y centros de costos.
Atender los requerimientos de la ley de impuesto sobre la renta y su
reglamento.
Proporcionar información de costos, en forma oportuna, a la dirección
de la empresa, para una mejor toma de decisiones.
13
2.1.5 Necesidad de costear apropiadamente los productos
COSTEO DE PRODUCTOS3
Para determinar el costo de producción de un producto intervienen 3 elementos del
costo que son fundamentales:
Materia Prima:
Esta se puede clasificar en dos:
Materia prima directa: es aquella que interviene o se identifica claramente en
la elaboración del producto.
Materia prima indirecta: es aquella en la que no se establece una
identificación o cuantificación directa en el producto terminado. A esta MPI
se acumula dentro de los Costos Indirectos de Fabricación.
Mano de obra:
Se clasifican en dos:
Mano de obra directa: Son aquellos que intervienen directamente en la
transformación de la materia prima en producto terminado.
Mano de obra indirecta: son aquellos que no intervienen directamente en la
producción del producto como por ejemplo: supervisores de planta, etc. La
MOI se acumula dentro de los Costos Indirectos de Fabricación.
3
Costeo de Productos y Servicios, recuperado, 6 abril de 2013.
http://cursocontaduria1.blogspot.com/2008/10/costeo-de-productos-y-servicios.html
14
Costos Indirectos de Fabricación:
Se denominan así al conjunto de costos industriales que intervienen en la
producción de los productos pero no se logran cuantificar o identificar
plenamente en los procesos productivos.
Estos representan el tercer elemento del costo de producción. Además aquí se
registran también los siguientes conceptos:
- Materia Prima Indirecta (MPI): aquellos que no se pueden identificar o
cuantificar claramente en los productos terminados.
- Mano de obra indirecta (MOI): aquellos salarios, prestaciones y
obligaciones de todos los trabajadores y empleados de la fábrica, cuya
actividad no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos
terminados.
- Erogaciones fabriles: aquellos costos que se refieren a diversos servicios
como renta, teléfono, conservación y mantenimiento, etc., de la planta fabril.
- Depreciaciones: Se refiere a la baja del valor de los activos fabriles,
ocasionadas por el uso, transcurso del tiempo o por obsolescencia.
- Amortizaciones: Se refiere a recuperar con aplicaciones periódicas las
erogaciones efectuadas por concepto de gastos de instalación y adaptación de
la planta fabril, considerando la vida útil esperada.
- Erogaciones fabriles pagadas por anticipado: Este grupo está formado por
todos aquellos gastos de la fábrica pagados por anticipado, por lo que se tiene
derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios
posteriores.
Al no poder identificar plenamente los costos indirectos de fabricación y
15
poder determinar el costo de producción lo más cercano a la realidad, se
acumula a la cuenta “Costos Indirectos de Fabricación” todos aquellos costos
indirectos que intervengan en el periodo para luego éstos sean asignados a la
producción del periodo a través de un prorrateo final que es el más usado.
Prorrateo final: consiste en aplicar los costos indirectos acumulados del
periodo en los centro de costos de producción a los artículos transformados
en cada uno de ellos.
Las bases para el prorrateo final son las siguientes:
1. La producción obtenida.
2. El costo de la materia prima directa.
3. El costo de la mano de obra directa.
4. El costo primo.
5. Las horas-hombre.
6. Las horas-maquina.
7. Costeo ABC
Concepto:4
El costeo basado en actividades, o denominado costeo ABC, es un método el cual
mide el costo y el desempeño de actividades recursos y objetos de costo. Bajo este
4 CUEVAS, Carlos F., Contabilidad de costos, tercera edición, Pearson Educación,
Bogotá, 2010. Pag. 352
16
sistema los recursos se asignan primero a las actividades posteriormente los costos de
las actividades se asignara los objetos de costo, según sea su uso.
Asignados
Y consumidos por
Asignadas y
Consumidas por
GRAFICO 2 Descripción gráfica del ABC
FUENTE: Costeo Basado en Actividades-ABC-
AUTOR: Joaquín Cuervo Tafur
Cabe mencionar que el costeo ABC tiene algunas ventajas sobre los métodos
anteriores.
Ventajas:5
Dentro de las principales ventajas del costeo ABC, tenemos:
Nos permite contar con suficiente información cuando se requiere una buena
base para tomar decisiones.
Resuelve los problemas de los costos indirectos, ya que bajo este sistema ya
no se asignan directamente los costos a los productos o servicios si no se
asignan primeramente a las actividades.
El costeo basado en actividades pretende asignara a los productos los
materiales o insumos directos y exclusivamente el costo de las actividades
que él consume.
5 CUERVO TAFUR, Joaquin, Costeo basado en actividades –ABC-, ECOE
Ediciones Bogotá, 2007.Pág. 36
RECURSOS
ACTIVIDADES
OBJETOS DE COSTO
17
EL costeo ABC, nos propone una restructuración de las empresas, es decir el
comienzo para hacer bien las cosas. No se concibe un costeo basado en
actividades, si no se complementa con una administración también basada en
actividades.
Este sistema no debe concebirse como modelo contable si no debe estar
diseñado a la medida de la empresa o a las necesidades de gestión.
El costeo ABC, mide el desempeño de las actividades que se realizan en una
empresa y los costos de los productos o servicios a través del consumo de las
actividades.
2.2 CONTABILIDAD COMERCIAL
2.2.1 Concepto de empresas comerciales
Las empresas comerciales son aquellas empresas cuyo objetivo principal, es la
compra- venta de productos terminados, las mismas que pueden ser minoristas o
mayoristas.
2.2.2 Características de las empresas comerciales
La principal característica de las empresas comerciales, es que no elaboran ni
producen ningún tipo de producto, solamente se dedican a la compra y venta
de productos, es decir trabajan como intermediarios.
Dentro de estas empresas, existe solamente, un departamento encargado de
las compras, almacenamiento, ventas y marketing.
2.2.3 Importancia de la contabilidad comercial
Como sabemos la contabilidad es la técnica de registrar, clasificar y resumir de
manera cronológica, todas las transacciones que realice una empresa diariamente, así
de esta manera la importancia de la contabilidad comercial radica en que nos permite
18
llevar un adecuado control en aspectos comerciales, de tal manera que se puedan
obtener utilidades al final de un periodo.
Por otra parte, gracias a la contabilidad comercial todos los comercios logran tener
cuando lo requieran la información sobre sus cuentas y la compra y venta de las
mercaderías que se realiza en la empresa.
2.2.4 Objetivos de la contabilidad comercial
Proveer información adecuada y razonada a los accionistas de la empresa,
que permitan tomar decisiones en beneficio de la misma.
Clasificar las transacciones realizadas durante el día como medio para
alcanzar los objetivos propuestos por la empresa.
Permite tener un adecuado registro de todas las operaciones que pueden
cuantificarse, en términos de dinero.
2.3 CONTABILIDAD AGRICOLA-GANADERA
2.3.1 Concepto de empresas agrícola-ganaderas
La empresas agrícolas – ganaderas son aquellas que producen bienes agrícolas y
pecuarios este tipo de empresas forman una unidad económica de producción que
combina los factores tierra, mano de obra con el fin de producir bienes para el
consumo.
Además de ser empresas que proporcionan de materia prima a empresas industriales
para su transformación.
2.3.2 Características de las empresas agrícola-ganaderas
La empresas agrícolas- ganaderas se caracterizan por tener un sistema de
organización que cambia con el tiempo. Es decir en cualquier momento del tiempo
empresa ganadera puede considerarse que se caracteriza por un espacio de
producción finito y exclusivo.
19
2.3.3 Objetivos de la contabilidad agrícola-ganadera
La Administración en una empresa agropecuaria busca respuestas a las siguientes
problemáticas:
¿Qué producir?
¿Cómo producir?
¿Cuándo producir?
Para tener un panorama respecto a esas tres interrogantes los empresarios necesitan
de información correcta y oportuna, de cómo se están moviendo los mercados
internos y externos para proyectarse sobre qué se va a producir y a que costos.
El Administrador obtiene esta información a través del sistema de contabilidad
agropecuaria, la que pone a disposición del empresario para que se tomen las
decisiones más acertadas y oportunas.
2.3.4 Costos de actividades agrícola-ganaderas
Es importante que una empresa realice correctamente los procedimientos necesarios
para obtener los costos de producción, ya que lo mismo le facilita al momento de
asignar un precio de venta.
2.3.4.1 Factores de la producción agrícola-ganaderas6
La actividad agrícola cuenta con cuatro factores fundamentales para la producción
A- Tierra
B- Trabajo
C- Capital
D- Empresario
6 POZO LUIS FELIPE Y SARMIENTO LAURA MARGARITA, Implementación
de un sistema de contabilidad agropecuaria en la hacienda “El Pedregal” ubicado en
la provincia del Cañar cantón Deleg, 6 abril del 2013.
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2841/1/UPS-CT002467.pdf
20
Tierra.- Trozo de globo terráqueo que tiene un valor determinado, es el factor
fundamental de la actividad agropecuaria, ya que sobre ella descansan todos
los demás factores de la producción, animales, materiales y minerales.
Trabajo.- Esfuerzo humano y material
Mano de Obra (contratada o familiar)
Trabajo del animal
Labor mecanizada
Labor de investigación y técnicas
Capital
Lo constituyen los recursos económicos y financieros con que cuenta el productor
para llevar a cabo el proceso de producción. Ejemplo Dinero, propiedades,
maquinaria, etc.
Empresario
Es la persona que pone sus recursos financieros, de infraestructura y técnicas para
producir la tierra, con una nueva visión de la actividad agropecuaria, en busca de
lograr mejores resultados.
2.3.5 COSTOS AGROPECUARIOS7
Costos Humanos.- Es la mano de obra requerida para efectuar el trabajo y la
administración, esta variará dependiendo del volumen de producción y del tipo de
explotación.
Costos de Capital.- Es el factor constituido por el valor económico que habrán de
utilizarse para la producción, en este factor también se encuentran incluidas los
bienes muebles e inmuebles que se utilizan, cabe señalar que sin este factor es
7 Costos Agropecuarios, recuperado, 6 abril de 2013.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Costos-Agropecuarios/797019.html
21
imposible realizar la producción puesto que para la adquisición de cualquier material
es preciso disponer de un capital.
Costos Naturales.- La Naturaleza, en la cual se envuelve no solo la tierra cultivada,
sino todo el medio material sólido, líquido o gaseoso en el cual vivimos, desempeña
un papel meramente pasivo, pues se limita a obedecer a los esfuerzos del hombre.
Constituye una condición indispensable de la producción, hasta el punto de que
algunos la consideran como el factor originario de la producción, porque es
preexistente a la acción del trabajo.
2.3.5.1 Clasificación de los costos8
La empresa debe identificar correctamente los costos que intervengan en cada
actividad de producción.
Según su relación con la producción
Costos fijos: no varían con la producción. Ejm: Pago de vigilancia
Costos variables: cambian según el volumen de producción. Ejm: la compra de
herbicidas.
Según su relación con el producto
Costos directos: son aquellos costos indispensables para la producción y participan
directamente en el proceso productivo. Ejm: el costo de las semillas, pago de
jornales. Por lo general comprende los insumos directos y la mano de obra directa.
Costos indirectos: costos que intervienen indirectamente en el proceso productivo.
Ejm: depreciación.
Según su relación con el precio de venta del producto
Costo total: comprende todos los costos y gastos en que ha incurrido la empresa para
obtener su producto final.
Costo unitario: es el costo de producir una unidad de producto.
8 Costos de producción, recuperado, 6 abril de 2013.
http://es.slideshare.net/ricarey/costos-agropecuarios
22
Según su erogación o desembolso
Costos reales: son aquellos desembolsos efectuados realmente en el proceso. Ejm:
compra de insumos, pago de jornales.
Estimaciones: son cálculos matemáticos que representan un desgaste de un bien y no
exige un desembolso en efectivo. Ejm: depreciaciones, provisiones.
2.3.5.2 Cálculo de los costos9
La metodología para el cálculo de los costos de producción en las empresas
agrícolas- ganaderas difiere una de la otra, dependiendo de la clase de producto de
que se trata.
Ganadería
La actividad ganadera podría dividirse en tres grupos:
Producción de leche
Crianza de ganado
Engorde de ganado
Producción lechera
Sector que se dedica a la producción de leche en escala comercial en la que es
indispensable la rotación de potreros. Por lo que se requiere una superficie minina
para desarrolla esa actividad, que va de acuerdo con el tipo de ganado y las
condiciones climáticas de la zonas donde se desarrolla la explotación de la actividad
lechera. Una vez establecida la superficie optima, el cálculo de los costos de
producción se efectúa basándose en la explotación en su conjunto y no basándose en
las hectáreas o manzanas, como en el caso de los cultivos permanentes
En vista de que en la producción de leche existen fases de incremento y de plena
producción, los gastos se pueden agrupar e fijos y variables. Entre los gastos fijos
tenemos: 9POZO LUIS FELIPE Y SARMIENTO LAURA MARGARITA, Implementación
de un sistema de contabilidad agropecuaria en la hacienda “El Pedregal” ubicado en
la provincia del Cañar cantón Deleg, 6 abril del 2013.
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2841/1/UPS-CT002467.pdf
23
Depreciación
Mano de obra
Administración
Electricidad, combustibles y lubricantes
Insumos y productos veterinarios
Inseminación artificial
Riego
Forrajes, concentrado y melaza
Seguros
Crianza de ganado
En esta etapa se incluye los mismos costos de producción que se aplican a la
actividad lechera, con la diferencia de que en los primeros años los costos superan a
los ingresos, ese periodo se considera la fase de establecimiento y los gastos se
distribuyen entre los años, conforme el método utilizado para los cultivos
permanentes.
Ganado de engorde
El cálculo de los costos de producción serán los mismos empleados en la producción
lechera, excepto la depreciación por toros reproductores y la inseminación artificial,
ya que todos los animales serán a tierna edad y durante la explotación no habrá
reproducción.
2.3.5.3 Métodos de valoración de inventarios de las actividades
agropecuarias10
10
POZO LUIS FELIPE Y SARMIENTO LAURA MARGARITA, Implementación
de un sistema de contabilidad agropecuaria en la hacienda “El Pedregal” ubicado en
la provincia del Cañar cantón Deleg, 6 abril del 2013.
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2841/1/UPS-CT002467.pdf
24
Según la NIC 41 Agricultura, todo activo biológico se lo tiene que valorar, ya sea en
el momento de su reconocimiento inicial como en la fecha de cada balance según su
valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta.
Los productos agrícolas cosechados o recolectados de los activos de una empresa
deben ser valorados, en el punto de cosecha o recolección, según su valor razonable
menos los costes estimados en el punto de venta. Tal valoración es el costo en esa
fecha.
El costo de inventario se asignará utilizando los métodos fifo o costo promedio
ponderado, para los productos medidos al valor neto realizado.
MÉTODO DE COSTEO
Costos periódicos
¨Los costos periódicos, son aquellos comprometidos, programados o planeados que
se incurren para proveer y mantener la capacidad de producción y de venta debido a
que la oportunidad de usar la capacidad provista expira en el tiempo, los costos
periódicos son aplicados a los ingresos con base en el propio tiempo. Incluidos
dentro de la categoría de costos periódicos están los costos fijos, los semifijos o
semivariables y los costos incurridos en una sola ocasión, como consecuencia de
sicones de la gerencia.
Los costos periódicos son descritos algunas veces en otros términos como son: costo
de capacidad, costos comprometidos, costos de gerencia, costos de habilitación de la
capacidad para suministrar el servicio y costos programados.
El costo periódico o fijo, por si propia naturaleza representa un gasto del periodo,
que afecta los resultados del mismo.
25
Sistema periódico de acumulación de costos
Este sistema suministra información bastante limitada del costo del producto durante
un periodo y necesita que se realicen una serie de ajustes al final del periodo para
determinar el costo de los productos terminados. Estos son realizados en el sistema
de contabilidad financiera.
Los inventarios físicos periódicos se toman para ajustar el inventario para así
determinar el costo de los productos terminados.
Un sistema periódico se considera como un sistema incompleto de acumulación de
costos, ya que los costos de las materias primas, del trabajo en proceso y de los
productos terminados solo pueden determinase después de realizar los inventarios
físicos. Debido a esta situación, únicamente las pequeñas empresas emplean estos
sistemas de acumulación.
Flujo de costos en un sistema periódico de acumulación
En un sistema periódico d acumulación de costos el costo de los artículos utilizados
en la producción más el costo del inventario de trabajo en proceso al comienzo del
periodo es igual al costo de los bienes en proceso durante el periodo.
Con el fin de determinar el costo de los artículos producidos, el costo del inventario
final de trabajo en proceso se resta del costo de los artículos en proceso durante el
periodo. El costo de los bienes terminados más el inventario inicial de artículos
terminados es igual al costo de los artículos disponibles para la venta.
Cuando el inventario final de los productos terminados se deduce de esta cifra, se
genera el costo de los productos vendidos.
26
COSTO ESTANDAR 11
Concepto
Los costos estándar determinan de una manera técnica el costo unitario de un
producto, basados en eficientes métodos y sistemas, y en función de un volumen
dado de actividad. Son costos científicamente predeterminados que sirven de base
para medir la actuación real. Los costos estándar contables no necesitan incorporarse
al sistema de contabilidad.
Los estándares de costos de fabricación generalmente están integrados de manera
formal dentro de las cuentas de costos, cuando esto ocurre, los sistemas se conocen
como sistemas de contabilidad de costos estándar.
Se establecen bajo rígidos principios de calidad, cumpliendo el rol de costos
objetivos, informando el administrador sobre el grado de cumplimiento de la planta
de estos costos meta.
Los costos estándar son lo contrario de los costos reales. Estos últimos son costos
históricos que se han incurrido en un periodo anterior. La diferencia entre el costo
real y el costo estándar se denomina variación.
2.4 CONTABILIDAD DE SERVICIOS12
2.4.1 Concepto de las empresas de servicios
Una empresa de servicios, es aquella que a través de la realización de varios procesos
o actividades, es capaz de ofertar o prestar un servicio.
11
POZO LUIS FELIPE Y SARMIENTO LAURA MARGARITA, Implementación
de un sistema de contabilidad agropecuaria en la hacienda “El Pedregal” ubicado en
la provincia del Cañar cantón Deleg, 6 abril del 2013.
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2841/1/UPS-CT002467.pdf
12
RAMIREZ PADILLA, Divid Noel, Contabilidad Administrativa, Octava edición,
McGraw-Hill/Interamericana Editores, México, 2008. Pag. 517
27
En este tipo de empresas no existe ningún tipo de transformación de materiales ya
que su único fin es prestar un servicio a los clientes como por ejemplo un servicio de
salud, educación, o ya sea servicios funerarios.
2.4.2 Clasificación de las empresas de servicios
Las empresas de servicios se clasifican en:
Empresas a prestar un servicio específico.- Como su nombre lo indica, este
tipo de empresas ofrece un servicio específico y de manera permanente a los
clientes, como por ejemplo un servicio contable.
Empresas orientadas a prestar servicios integrados.- Este tipo de
empresas están orientadas por ofrecer servicios complementarios entre sí,
para satisfacer necesidades más complejas a los clientes. Como por ejemplo
los hospitales.
Dependiendo de la naturaleza del servicio a proveer.- Son empresas que
están orientadas a cierto tipo de inversiones, dependiendo de la naturaleza del
negocio.
2.4.3 Características de las empresas de servicios
Las empresas de servicios se caracterizan por:
En este tipo de empresas existe una fuerte orientación a costear con base en
órdenes en lugar de por procesos. Se usa el costeo por órdenes ya que cada
servicio tiende a ser diferente.
Dentro de las empresas de servicios no existe materia prima.
El producto que se ofrece en las empresas de servicios no es tangible.
28
2.4.4 Contabilidad de servicios
Es aquella contabilidad en la que se registran actividades que realizan las distintas
empresas dedicadas a la prestación de servicios a la comunidad. Como por ejemplo
empresas de transporte, hospitales, telefonía, turismo, etc.
2.4.5 Costos y el costeo basado en las empresas de servicios
Los gastos indirectos de fabricación y en general los costos indirectos tienen
cada día un nuevo papel más relévate en el total del costo de un producto o
servicio, por lo que es necesario contar con un buen sistema de costos que
proporcione exactitud y relevancia en la asignación de estos costos, para
evitar así una asignación arbitraria que provoque decisiones incorrectas, la
solución se centrara en el costeo basado en actividades. Es por esta razón que
en las empresas de servicios se recomienda en lo referente a la atribución y
asignación de los costos indirectos, utilizar costeo basado en actividades.
Como se conoce ya, cada orden de un cliente es un trabajo distinto, implica
un conjunto de actividades diferentes con una cuenta y un número de orden
especifico. Por ello es recomendable que en cada servicio q se ofrece se
identifiquen tanto los ingresos como los costos directos e indirectos.
2.5 NORMATIVA APLICABLE
2.5.1 Presentación de Estados Financieros (NIC 1)
Norma de presentación de Contabilidad 1.- Presentación de Estados Financieros
“Objetivo:
Esta norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto como los
Estados Financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores,
como con los de otras entidades. Esta norma establece requerimientos generales para
la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y
requisitos mínimos sobre su contenido.
29
Alcance:
Una entidad aplicara esta norma al preparar y presentar estado financieros de
propósitos de información general conforme las Normas Internacionales de
Información Financiera.
Definiciones:
Los Estados Financieros con propósito de información general (denominados estados
financieros) son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no
estén en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas
de información.
La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda
aplicarlos tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
ESTADOS FINANCIEROS
Finalidad de los Estados Financieros
Los estado financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los
estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos q se les han sido confiados. Para cumplir este
objetivo, los estados financieros suministraran información acerca de los siguientes
elementos de una entidad:
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos y gastos en los que se incluye ganancias y pérdidas.
Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su
condición de tales y
30
Flujos de efectivo”13
2.5.2 Existencias (NIC 2)
Norma Internacional de contabilidad 2: Inventarios
“Inventarios son activos:
Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación
En proceso de producción con vistas a esa venta; o
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Valor neto realizable:
Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos
los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo
la venta.
Valor razonable:
Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo,
entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan
una transacción libre.
COSTO DE LOS INVENTARIOS
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición
y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su
condición y ubicación actuales.
COSTO DE ADQUISICIÓN
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente
de las autoridades fiscales). Los transportes, el almacenamiento, y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.
13Normas Internacionales de Informacion Financiera Parte A, International
Accounting Standards, COMMITTEE FOUNDATION, London, 2010. Pag. A286-
A291
31
COSTO DE TRANSFORMACIÓN
Los costos de transformación de los inventarios comprenden aquellos costos
directamente relacionados con las actividades producidas, tales como mano de obra
directa. También comprende una parte, calculada de forma sistemática, de los costos
indirectos, variables o fijos en los que haya incurrido para transformar las materias
primas en productos terminados.”14
2.5.3 Inmovilizado Material (NIC 16)
Norma Internacional de Contabilidad 16: Propiedad, planta y equipo
“Objetivo:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de propiedad, planta y
equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades planta y
equipo así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.
Se espera usar durante más de un periodo.
RECONOCIMIENTO
Un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocerá como activo si y solo si:
Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo
El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se registran habitualmente como
inventarios y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen.
14
Normas Internacionales de Informacion Financiera Parte A, International
Accounting Standards, COMMITTEE FOUNDATION, London, 2010.Pag. A326-
327
32
Algunos ejemplos de propiedad, planta y equipo:
Terrenos
Terrenos y edificios
Maquinaria
Buques
Aeronaves
Vehículos de motor
Mobiliario y enseres
Equipos de oficina
DEPRECIACIÓN
Se depreciara de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y
equipo que tengan un costo significativo con relación al costo total del elemento.
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
El método de depreciación utilizado reflejara el patrón con arreglo al cual se espera
que sean consumidos, por parte de la entidad, los beneficios económicos futuros del
activo.
El método de depreciación aplicado a un activo se revisara, como mínimo, al término
de cada periodo anual y si hubiera habido un cambio significativo en el patrón
esperado de consumo de los beneficios económicos futuros incorporados al activo, se
cambiara para reflejar el nuevo patrón.”15
2.5.4 Agricultura – Ganadería (NIC 41)
Norma Internacional de Contabilidad 41; Agricultura
“Objetivo
El objetico de esta norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los
estados financieros y la información a relevar en relación con la actividad agrícola.
15
Normas Internacionales de Informacion Financiera Parte A, International
Accounting Standards, COMMITTEE FOUNDATION, London, 2010.Pag. A439-
A441
33
Alcance
Esta norma debe aplicarse para la contabilización de los siguientes, siempre que se
encuentre relacionado con la actividad agrícola
o Activos biológicos
o Productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección
o Subvenciones del gobierno.
La siguiente tabla proporciona ejemplo de activos biológicos, productos agrícolas y
productos que resultan del procesamiento tras la cosecha o recolección:
ACTIVOS
BIOLÓGICOS
PRODUCTOS
AGRÍCOLAS
PRODUCTOS
RESULTANTES DEL
PROCESAMIENTO
TRAS LA COSECHA O
RECOLECCIÓN
Ovejas Lana Hilo de lana
Arboles de una plantación
forestal
Árboles talados Troncos, madera
Plantas Algodón Hilo de algodón, vestidos
Ganado lechero Leche Queso
Cerdos Reses sacrificadas Salchichas
Arbustos Hojas Te, tabaco curado
Vides Uvas Vino
Árboles frutales Fruta recolectada Fruta procesada
Ganancias y pérdidas
Las ganancias o pérdidas surgidas en el reconocimiento inicial de un activo biológico
a su valor razonable menos los costos de venta y por un cambio en el valor razonable
menos los costos de venta de un activo biológico deberán incluirse en la ganancia o
pérdida neta del periodo en que aparezca.”16
16
Normas Internacionales de Informacion Financiera Parte A, International
Accounting Standards, COMMITTEE FOUNDATION, London, 2010.Pag. A986-A988
34
2.6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
El Art.15 del Código Tributario expresa que: “obligación tributaria es el vínculo
jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y
los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse
una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el
hecho generador previsto por la Ley”.
Elementos Constitutivos de la Obligación
Los elementos indispensables para que exista o concurra una obligación tributaria
son los siguientes:
- Hecho Generador.- Dentro del Art. 16 del Código Tributario expresa que se
entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar
cada tributo.
En caso específico el Art. 61 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno nos
habla del hecho generador en el IVA, se causa en el momento que se realiza el acto o
se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la
prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la
respectiva factura, nota o boleta de venta.
- Sujeto Activo.- El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que sujeto activo es el
ente público acreedor del tributo.
-Sujeto Pasivo.- El Art. 24 del Código Tributario profiere: es sujeto pasivo la
persona natural o jurídica que, según la Ley, está obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.
Es la persona natural o jurídica que esta compelida o constreñida al cumplimiento de
las prestaciones tributarias, sean como contribuyente o como responsable de la
obligación tributaria.
35
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 17
Grava el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercialización, y al valor de los
servicios prestados.
Transferencias e importaciones con tarifa 0%:
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y
de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no
hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique
modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite
comestible, el faena miento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela,
sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina
de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con
adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como
comida de animales que se críen para alimentación humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
17
Comprobantes de Venta, recuperado, 7 abril del 2013.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/93
36
agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República
Energía Eléctrica.
Servicios gravados con tarifa 0%
- Salud
- Servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y
recolección de basura.
- Educación.
- Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
Casos especiales
Los servicios prestados personalmente por los artesanos calificados están gravados
con tarifa 0%, si comercializan bienes, éstos estarán gravados con tarifa 10%,
inclusive artesanos calificados.
El servicio de transporte de pasajeros y carga fluvial, terrestre y marítimo, estarán
sujetos a tarifa 0%. Además, el transporte de carga aérea está gravado con tarifa 0%,
no así el transporte aéreo de pasajeros que se encuentra gravado con tarifa 10%.
En el caso de personas naturales o jurídicas que por la naturaleza de sus actividades
realicen transacciones que estén gravadas con tarifa 0% y 10%, deberán presentar sus
declaraciones en forma mensual, aun cuando el número de transacciones con tarifa
10% sea mínimo.
37
Plazos para la presentación de la declaración y pago de IVA
Para determinar la fecha en que se cumple el plazo para la presentación de la
declaración, observe cuál es el noveno dígito de su RUC.
a) Los sujetos pasivos gravados con tarifa 12% presentarán sus declaraciones en
forma mensual.
b) Los sujetos pasivos gravados con tarifa 0% presentarán sus declaraciones en
forma semestral.
Nota: Si la fecha de vencimiento coincide con días de descanso obligatorio o
feriados, ésta se trasladará al siguiente día hábil.
Impuesto a la renta18
Clases de deducciones
a) Deducciones de tipo general.- Son aquellas que se aplican a todos los
contribuyentes, ejemplo: costos y gastos para alcanzar ingresos gravados.
b) Deducciones de tipo particular.- Se sujetan a regulaciones específicas,
ejemplo: intereses por préstamos que no excedan de las tasas de interés
autorizadas por la Junta Monetaria.
c) Deducciones de tipo especial
Impuesto a la Renta en el caso de las Sociedades sin fines de lucro
Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas lícitas
amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y públicas, de
acuerdo al documento de creación.
18
Obligaciones Tributarias, 7 abril del 2013.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/93
38
Las Sociedades están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar
comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar
declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica. Los plazos para
presentar estas declaraciones se establecen conforme el noveno dígito del RUC:
GRAFICO 3 Plazos para declarar y pagar impuestos
FUENTE: Servicio de Rentas Internas
Las Sociedades deberán llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma
de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en
dólares de los Estados Unidos.
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser sancionado de
conformidad a lo establecido en el Código Tributario.
Exoneración del pago del Impuesto a la Rentai19
19
Ley de Régimen Tributario Interno, recuperado, 7 abril del 2013.
http://www.rasonu.com.ec/index.php?option=com_remository&Itemid=108&func=st
artdown&id=19&lang=es
39
Dentro de la Ley de Régimen Tributario Interno se estipulan algunas exenciones del
pago del Impuesto a la Renta, como los ingresos obtenidos por las instituciones
privadas sin fines de lucro, estas pueden ser de culto religioso; beneficencia;
promoción y desarrollo de la mujer, el niño y la familia; cultura; arte; educación;
investigación; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; partidos
políticos; los de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones
y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños
agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos, siempre
que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y cumplan con los
deberes formales contemplados en el Código Tributario, la Ley de Régimen
Tributario Interno, este Reglamento y demás Leyes y Reglamentos de la República;
debiendo constituirse sus ingresos con aportaciones o donaciones en un porcentaje
mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla:
INGRESOS ANUALES
EN DOLARES
De 0 a 50.000
De 50.001 a 500.000
De 500,001 en adelante
INGRESOS POR DONACIONES Y %
APORTES SOBRE INGRESOS
5
10
15
GRAFICO 4 Exoneración del pago del Impuesto a la Renta
FUENTE: Servicio de Rentas Internas
Las únicas cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás
asociaciones, cuyos ingresos están exentos, son aquellas que están integradas
exclusivamente por campesinos y pequeños agricultores entendiéndose como tales a
aquellos que no tengan ingresos superiores a los establecidos para que las personas
naturales lleven obligatoriamente contabilidad. En consecuencia, otro tipo de
cooperativas, tales como de ahorro y crédito, de vivienda u otras, están sometidas al
Impuesto a la Renta. El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas, verificará en
cualquier momento que las instituciones privadas sin fines de lucro:
40
1. Sean exclusivamente sin fines de lucro y que sus bienes, ingresos y
excedentes no sean repartidos entre sus socios o miembros sino que se
destinen exclusivamente al cumplimiento de sus fines específicos;
2. Se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios; y,
3. Sus bienes e ingresos, constituidos conforme lo establecido en esta norma, se
destinen en su totalidad a sus finalidades específicas. Así mismo, que los
excedentes que se generaren al final del ejercicio económico, sean invertidos
en su objeto social hasta el cierre del siguiente ejercicio, en caso de que esta
disposición no pueda ser cumplida deberán informar al Servicio de Rentas
Internas con los justificativos del caso.
Art. 20.- Deberes formales de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro
a. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes;
b. Llevar contabilidad;
c. Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste
impuesto causado si se cumplen las condiciones previstas en la Ley de
Régimen Tributario Interno;
d. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente
de percepción, cuando corresponda;
e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e
Impuesto al Valor Agregado y presentar las correspondientes declaraciones y
pago de los valores retenidos; y,
f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración
Tributaria.
41
2.7 OBLIGACIONES CON EL IESS20
Obligaciones patronales
Para que el empleador pueda hacer uso de los derechos del Código del Trabajo,
respecto de sus trabajadores, deberá probar mediante certificación del IESS que no
está en mora en el pago de sus obligaciones patronales.
Esta certificación entrega la respectiva Dirección Provincial del IESS, dentro del
plazo de 15 días, contados desde la fecha de presentación de la respectiva solicitud y
tiene validez por un máximo de 30 días.
Inscripción del trabajador con relación de dependencia
El empleador está obligado a registrar al trabajador, a través de la página web del
IESS y mediante el aviso de entrada, desde el primer día de labor y dentro de los 15
días siguientes al inicio de la relación laboral o prestación de servicios, según
corresponda.
Incentivos y sanciones
Se establecen incentivos para el pago oportuno y suficiente de las aportaciones, y se
penaliza la mora, la evasión y la subdeclaración .Art. 6 Ley de Seguridad Social.
La declaración de los sujetos pasivos deberá presentarse dentro de los plazos y en la
forma que señale el IESS, haya o no pago de los aportes correspondientes. Art 245
Ley de Seguridad Social.
Salarios Mínimos de Aportación
En el año 2013, se aplican las siguientes categorías de remuneraciones e ingresos
mínimos de aportación al Seguro General Obligatorio, por regímenes de afiliación:
20
Ley de Seguridad Social, recuperado, 7 de abril del 2013.
http://www.iess.gob.ec/documents/10162/33701/Ley_de_Seguridad_Social.pdf
42
CATEGORÍA DEL TRABAJADOR SALARIO MÍNIMO
APORTACIÓN
Código del Trabajo Comisiones
Sectoriales USD 318,00
Trabajadores de campo de la industria
azucarera, permanentes y temporales;
los escogedores de café y peladores
de tagua; los estibadores y
trabajadores portuarios
reemplazantes; los pescadores y
empacadores de pescado; los
trabajadores agrícolas, incluidos los
trabajadores de granjas, planteles y
fincas avícolas, y los trabajadores de
paja toquilla; y, el afiliado o afiliada
al régimen especial del Seguro de
Trabajadores de la Construcción, al
Seguro de Choferes Profesionales o al
Seguro de Artistas Profesionales.
USD 318,00
El trabajador o trabajadora, protegidos
por el Código del Trabajo, que labora
en alguna de las ocupaciones o
puestos de labor de ramas de trabajo o
actividades económicas, cuyas
remuneraciones básicas unificadas no
están comprendidas en el literal
precedente,
USD 318,00
El trabajador o trabajadora del
régimen de maquila USD 318,00
El afiliado o afiliada voluntarios USD 318,00
El afiliado o afiliada amparados en el
seguro de profesionales USD 318,00
El afiliado al seguro del clero secular Aportará sobre un ingreso mínimo
43
mensual de ciento treinta (280,00)
dólares, multiplicado por el
coeficiente que correspondiere al
tiempo de ejercicio sacerdotal, con
sujeción a la tabla que consta en el
literal m) de la Resolución C.I. 067,
publicada en el Registro Oficial No.
79 de 17 de mayo de 2000.
El afiliado o afiliada al seguro de
notarios, registradores de la propiedad
y registradores mercantiles,
USD 318,00
El futbolista profesional USD 318,00
El afiliado o afiliada amparados en el
régimen especial de afiliación
obligatoria para los trabajadores
sujetos a la contratación a tiempo
parcial
USD 318,00
El maestro de taller o artesano
autónomo, USD 318,00
El operario u operaria y aprendiz de
artesanía USD 318,00
El colaborador de la microempresa
(no artesanal), USD 318,00
El trabajador o trabajadora del
servicio doméstico USD 318,00
Voceador de Periódico USD 159,00
Ecuatorianos domiciliados en el
exterior USD 636,00
Mora patronal
Mora Patronal es el incumplimiento en el pago de aportes del Seguro General
Obligatorio o de Seguros Adicionales contratados, fondos de reserva, descuentos de
44
préstamos concedidos y otras obligaciones, dentro de los plazos establecidos por el
Instituto.
Para evitar mora patronal:
El empleador y el afiliado voluntario están obligados a:
- Pagar las aportaciones del Seguro General Obligatorio dentro del plazo de 15 días
posteriores al mes que correspondan los aportes. El incumplimiento, genera mora
y responsabilidad patronal.
- Registrar el aviso de entrada (de los trabajadores) durante los primeros 15 días y
el de salida, en los próximos 3 días después del cese.
- La mora patronal ocasiona Responsabilidad Patronal en las prestaciones a las que
accede el asegurado, en los Seguros de Salud, Pensiones, Riesgos del Trabajo
y Cesantía
Cancelación de Obligaciones Patronales en Mora
El empleador en mora en el pago de aportes, fondos de reserva, puede solicitar las
siguientes facilidades de pago: acuerdos administrativos y convenios de purga de
mora.
- Acuerdos Administrativos
Pagos mensuales hasta 90 días. El empleador en mora en el pago de aportes y
fondos de reserva, en estado de glosas, puede suscribir Acuerdos
Administrativos, para lo cual debe realizar un abono previo no menor al 25%
del total adeudado y no registrar mora en dividendos de préstamos o procesos
coactivos. El saldo cancelará en tres cuotas mensuales iguales. Si no se cumple
el pago de cualquiera de los dividendos, se continuará el trámite
correspondiente, es decir cambiará de estado la glosa a título de crédito.
45
Trámite
En las Unidades de Afiliación y Control Patronal de la respectiva Dirección
Provincial del IESS.
Documentos:
Solicitud firmada por el Empleador;
Copia de RUC;
Copia de cédula de ciudadanía a color;
Copia de papeleta de votación.
- Convenios de Purga de Mora Patronal
En el Acuerdo Administrativo o Convenio de Purga de Mora Patronal, se
excluyen, descuentos por dividendos de préstamos.
El IESS puede celebrar convenios de purga de mora patronal con los
empleadores que, por razones de fuerza mayor debidamente comprobada, se
encuentren imposibilitados de pagar aportes y fondos de reserva. Estos
convenios determinarán el capital adeudado con sus respectivos intereses y
más recargos legales. Podrán cancelarse en un plazo de hasta 7 años. La falta
de pago de dos dividendos mensuales consecutivos da lugar a la efectivizar las
garantías y al inicio de la acción coactiva.
Órganos facultados para autorizar convenios
Director Provincial:
Cuantía que no sobrepasen los 3.000 salarios mínimos unificados;
Director General:
Cuantía de 3.000 a 6.000 salarios mínimos unificados; y,
Consejo Directivo:
Cuantía superior a 6.000 salarios mínimos unificados.
46
Trámite
En las Unidades de Afiliación y Control Patronal de la respectiva Dirección
Provincial y Procuraduría General del IESS
Requisitos
Para firmar convenios de purga de mora, los empleadores no deben registrar
deudas pendientes en dividendos de préstamos y tienen que presentar al IESS
lo siguiente:
a) Las personas jurídicas: copia certificada de la constitución de la empresa y
nombre del representante legal, autorización para la suscripción del
convenio, RUC, fotocopia de cédula de ciudadanía o identidad del
representante legal o titular y copia de la papeleta de votación.
b) Pago de valores por contribución al IECE y CNCF o SECAP; además, de
existir acción coactiva, los honorarios del abogado impulsador, peritos,
alguacil, depositario judicial, pago de costas y dividendos de préstamos.
Los valores por cesantía y fondos de reserva serán entregados al afiliado
con derecho, una vez que se haya efectuado la cancelación total del
convenio, o el empleador deposite anticipadamente estos valores luego de
la suscripción con el IESS del convenio de purga de mora.
c) El empleador podrá presentar una de las siguientes garantías:
1. Bancaria
2. Póliza de Seguro
3. Hipotecaria.
Responsabilidad Patronal
Es la sanción económica establecida al empleador moroso cuando por su culpa el
IESS no puede conceder a un trabajador o a sus deudos las prestaciones en dinero
que son reclamadas y a las que habrían podido tener derecho, o si resultaren
disminuidas, responsabilidad que el Instituto hace efectiva mediante la coactiva.
47
El IESS concede la prestación, en la parte debida a la omisión o culpa del empleador,
solamente cuando se haga efectiva la responsabilidad de éste, a menos que el patrono
presente garantía satisfactoria para el pago de lo que debe por la respectiva
prestación.
El pago de una responsabilidad patronal debe realizarse dentro de los 15 días
posteriores a la fecha de notificación; caso contrario se cobrará intereses y multas.
Prestaciones que deben concederse aun en caso de Mora Patronal
el IESS está obligado a conceder las prestaciones por enfermedad, maternidad y
auxilio de funerales a todos sus asegurados que cumplen las condiciones establecidas
en la Ley y Reglamentos del Seguro Social, aun cuando sus patronos estén en mora.
Todo, sin perjuicio de la responsabilidad patronal.
La responsabilidad patronal puede ser cancelada por el afiliado. Cuando la
responsabilidad patronal corresponde a un empleador o empresa que se extinguió o
desapareció, el afiliado o beneficiario puede cancelar el valor total de ésta, o la
diferencia existente entre ésta y las pensiones acumuladas pendientes de pago.
3. SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADO
3.1 DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA
ASOCIACIÓN “3 DE MAYO”
3.1.1 Planta de balanceado Nutri Balanceados “El Ganadero”
A través de una encuesta realizada al presidente de la Asociación, el Sr. Ángel
Ganzhi se obtuvo la siguiente información:
Función de Producción
En propiedad, planta y equipo dispone de:
48
En lo que se refiere al proceso de producción podemos indicar que el tratamiento de
los 3 elementos del costo es el siguiente:
MATERIA PRIMA
La materia prima que se utiliza para la producción del balanceado es:
Maíz
Melaza
Polvillo
Sema
Arrocillo
Palmiste
N° DESCRIPCION CANTIDAD COSTO TOTAL
1 molino de martillo 10qq/hora 1 5.000,00 5.000,00
2 mezcladora de balanceados 10 qq/hora 1 6.000,00 6.000,00
3 quemador industrial 1 20,00 20,00
4 Cosedora 1 100,00 100,00
5 balanza de 100 libras y 50 kilos 1 200,00 200,00
6 pesa romana grande 1 50,00 50,00
7 pesa romana pequeña 1 20,00 20,00
8 Palas 3 10,00 30,00
9 Cucharones 2 1,00 2,00
10
mesa de trabajo (productos para
mezclar) 1 80,00 80,00
11 recogedores de basura 2 2,00 4,00
12 Basureros 2 3,00 6,00
13 Mascarillas 3 10,00 30,00
14 escritorio de metal 1 30,00 30,00
15 Sillas 5 20,00 100,00
16 carga quintales (carrito) 1 100,00 100,00
17 listones de madera 37 5,00 185,00
18 tacos de Madera 38 3,00 114,00
TOTAL 102 11.654,00 12.071,00
49
Harina de cebada
Sales minerales
Harina de huesos
Pepa de algodón
MANO DE OBRA
Por otra parte se pudo constatar que la planta de balanceado, para su funcionamiento,
cuenta con:
1 administrador el mismo que mantiene una remuneración equivalente a 0,25
centavos por cada quintal producido
2 productores cuyo salario es equivalente a 0,25 centavos por cada quintal
producido.
1 fiscalizador manteniendo un salario de $20 por mes.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Los principales costos que incurren en la planta de balanceado son:
Energía eléctrica
Agua
Depreciaciones
Transporte (compra de la materia prima)
Mantenimiento de maquinaria
COSTO UNITARIO
Dependiendo de la calidad del producto, aproximadamente el costo de producir cada
uno de los balaceados es el siguiente en base a información del encargado es:
50
BALANCEADO COSTO CANTIDAD
Balanceado para vacas en
producción (mejor calidad)
$18-$19 Quintal
Balanceado para vacas en
producción (mediana
calidad)
$14-$16 Quintal
Balanceado para vacas en
producción (baja calidad)
$12-$14 Quintal
Balanceado para terneros $14 Quintal
Balanceado para vaconas $15 Quintal
FASES PARA LA PRODUCCIÓN
El proceso de fabricación de los productos consta de tres fases principales, esto es:
FASE1: Compra de materia prima
FASE2: Elaboración
FASE 3: Comercialización
Función de ventas
Actualmente la planta de balanceado no se encuentra adquiriendo materia prima,
debido a un desfase de control que se produjo a causa de un mal manejo de las ventas
que se mantenían hace 13 años por el encargado el Sr. Nicolás Bermejo, quien no
llevaba un registro adecuado de los clientes a quienes entregaba el balanceado, y tras
su fallecimiento, la Asociación desconocía de las actividades anteriormente citadas lo
que ocasionó que la cobranza no se pudiera ejecutar, dando lugar a que algunos
clientes se negaron a deber los valores que se encontraban detallados en un
cuaderno, provocando de esta manera un desfinanciamiento en la planta.
El precio de venta para cada tipo de balanceado es:
BALANCEADO COSTO CANTIDAD PRECIO
Balanceado para vacas
en producción (mejor
calidad)
$18-$19 Quintal De $1 dólar
a $1,50 sobre
el costo
51
Balanceado para vacas
en producción (mediana
calidad)
$14-$12 Quintal De $1 dólar
a $1,50 sobre
el costo
Balanceado para vacas
en producción (baja
calidad)
$12-$14 Quintal De $1 dólar
a $1,50 sobre
el costo
Balanceado para
terneros
$14 Quintal De $1 dólar
a $1,50 sobre
el costo
Balanceado para
vaconas
$15 Quintal De $1 dólar
a $1,50 sobre
el costo
La venta de estos balanceados lo realizaba el encargado de la planta, se vendían a los
mismos socios de la Asociación así como a otros ganaderos de comunidades
cercanas.
La variación de precios fijados en los productos balanceados, dependen de los
precios de los productos ofrecidos en Biblián. Ya que al ser productores los socios
prefieren trabajar con precios menores para acaparar más clientes.
Función de Administración
La planta de balanceado no cuenta con un manejo adecuado ya que ese fue el motivo
para que quedara desfinanciada.
Proceso de Producción
52
Por el momento no se adquiere materia prima
Compra Materia Prima
• 1 administrador
• 2 productores
• 1 fiscalizador
Elaboración
• Comuneros Charón Ventanas
• Zonas aledañas
Comercialización
53
3.1.2 Tienda Comunitaria
A través de una encuesta realizada al administrador de la tienda Comunitaria, el Sr.
Alfredo Ganzhi se obtuvo la siguiente información:
Función de compras
El encargado de la tienda comunitaria realiza cada 15 días la compra de los
productos para la tienda, siendo estos en su mayoría los de primera necesidad. Las
compras se realizan al contado al Distribuidor “La Bodega” ubicado en el cantón
Biblián, el mismo que les vende los productos a un precio más bajo. El monto de
compras oscila entre $250 a $300 dólares cada 15 días.
Función de Ventas
La venta de los productos se realiza a los mismos miembros de la Asociación, se les
vende a crédito y cada 15 días se realiza los cobros respectivos. Se maneja ventas a
crédito especialmente en productos de primera necesidad ya que los socios después
de cobrar por la entrega de la leche a la Asociación acuden a cancelar sus deudas en
la tienda comunitaria y adquieren a su vez más productos.
Según nos ha manifestado en encargado de la tienda el Sr. Alfredo Ganzhi, se ha
presentado morosidad por parte de algunos socios, ya que el dinero recibido por la
venta de la leche, ha servido para cubrir otros gastos imprevistos como por ejemplo
enfermedades de algún familiar, y la deuda en la tienda ya no es liquidada a tiempo,
por lo contrario ésta se ha ido incrementando.
Teniendo en cuenta que la principal fuente de ingresos de los socios de la Asociación
proviene de la venta de la leche, existe una brecha muy amplia en cuanto a los
ingresos que obtiene cada familia quincenalmente.
A continuación se presenta un detalle del ingreso obtenido quincenalmente:
54
INGRESO POR FAMILIA
QUINCENALMENTE
# DE FAMILIAS
$1,00 -$100,00 9
$100,00 - $200,00 10
$200,00 - $300,00 2
$300,00 - $400,00 5
$400,00 - $500,00 2
$500,00 - $600,00 1
$600,00 - $700,00 2
De acuerdo a esto, se puede observar que existe una mayoría de familias en los que
su ingreso es bajo y sus condiciones de vida evidentemente son más complejas que
aquellas familias que perciben un ingreso regular.
PRODUCTOS
Los productos que venden son:
55
Asociación de trabajadores agrícolas Tres de Mayo. Tienda comunitaria
INVENTARIO INICIAL
Vendedor: Alfredo Ganzhi
al 13 de mayo del 2013
No. Articulos Cantidad
Precio de costo
precio de venta P.
Unita. P. total
1 Achiote funditas media libra 2 0,75 1,50 0,98
2 Alberja libras 4 0,60 2,40 0,78
3 Algodón funda 1 0,32 0,32 0,42
4 Alka-seltzer 21 0,32 6,72 0,42
5 Anís estrellado fundas 2 0,28 0,56 0,36
6 Apronax 28 0,45 12,60 0,59
7 Arroz de Cebada X Libra 3 0,45 1,35 0,59
8 Arroz Gustadina de 2 libras 4 1,08 4,32 1,40
9
Atún real abre fácil
180g 8 1,26 10,08 1,64
10 Avena quaker 3 0,90 2,70 1,17
11 Azúcar de 2k 5 0,74 3,70 0,96
12 Barriletes 24 0,10 2,40 0,13
13 Bombas globo payaso 11 0,54 5,94 0,70
14 Bombón Amarillo 12 0,12 1,44 0,16
56
15 Bombón grande blanco 12 0,22 2,64 0,29
16 Bombón maracuya 12 0,15 1,80 0,20
17 Bombón surtidos 24 0,07 1,68 0,09
18 Buscapina 7 0,32 2,24 0,42
19 Canela fundas 30g 3 0,45 1,35 0,59
20 Caramelo halls 12 0,32 3,84 0,42
21 Caramelo Melositos (mora) 18 0,27 4,86 0,35
22 Caramelos surtido 2 libras 100 0,03 3,00 0,04
23 Cerveza Pilsener 84 0,85 71,40 1,11
24 Cherry betuniador negro 1 1,35 1,35 1,76
25 Chicle trident 60 0,07 4,20 0,09
26 Chicles bubbaloo 50 0,03 1,50 0,04
27 Chicles Superhiperacido 100 0,04 4,00 0,05
28 Chocolate bombom 30 0,27 8,10 0,35
29 Chocolate noggy 100 0,05 5,00 0,07
30 Chocolatin 25 0,14 3,50 0,18
31 Chupete bombom mar 48 0,07 3,36 0,09
32 Chupetes de sal g 24 0,14 3,36 0,18
33 Chupetes de sal p 14 0,09 1,26 0,12
34 Cigarillo líder 4 2,78 11,12 3,61
35 Cilindros de gas 60 2,00 120,00 2,60
57
36 Clavo de olor 2 0,45 0,90 0,59
37 Colas de 1,35 litros 9 0,90 8,10 1,17
38 Colas de 3 litros 24 1,83 43,92 2,38
39 Colas de 410 ml 12 0,45 5,40 0,59
40 Colas mini Coca 12 0,32 3,84 0,42
41 Contrex junior 35 0,32 11,20 0,42
42 Denti fresh 1 2,24 2,24 2,91
43 Detergente deja 360g 6 0,86 5,16 1,12
44 Detergente deja de 200 g Surtido 3 0,61 1,83 0,79
45 Doritos Queso 24 0,34 8,16 0,44
46 Doritos limón 36 0,34 12,24 0,44
47 Esfero bic 10 0,36 3,60 0,47
48 Femen 4 0,32 1,28 0,42
49 Fideo blanco Nilo 6 0,77 4,62 1,00
50 Fideo tallarín Nilo 6 0,77 4,62 1,00
51 Finalin forte 24 0,32 7,68 0,42
52 Finalin gripe 52 0,32 16,64 0,42
53 Focos eléctricos de 60 vol. 6 1,13 6,78 1,47
54 Forros de plástico delgado 78 0,14 10,92 0,18
55 Fósforos de re fuego 22 0,09 1,98 0,12
56 Fundas de halar 21 0,09 1,89 0,12
58
57 Galleta de amor pequeñas doble wafer 6 0,90 5,40 1,17
58 Galleta Vainilla 400g 2 1,66 3,32 2,16
59 Galletas muecas 7 0,68 4,76 0,88
60 Galletas amor 100g 15 0,58 8,70 0,75
61 Galletas amor 175g 7 0,89 6,23 1,16
62 Galletas amor pequeña 8 0,72 5,76 0,94
63 Galletas deysi 10 0,59 5,90 0,77
64 Galletas ducales 4 1,60 6,40 2,08
65 Gelatina pequeña 46 0,09 4,14 0,12
66 Gelatina cortada en vaso pequeño 19 0,14 2,66 0,18
67 Gelatina en barra 52 0,09 4,68 0,12
68 Golpes 28g 12 0,32 3,84 0,42
69 Golpes chocolate 24 0,16 3,84 0,21
70 Grajeas 23 0,49 11,27 0,64
71 Guitig plástico 500clc 12 0,43 5,16 0,56
72 Horchata en varios sobres 20 0,10 2,00 0,13
73 Huevos 90 0,11 9,90 0,14
74 Interior de hombre cajas 41 0,90 36,90 1,17
75 Jabón lava todo 5 1,06 5,30 1,38
76 Jabón protex 3 0,90 2,70 1,17
77 Jugo pulpin durazno 65ml 4 0,20 0,80 0,26
59
78 Jugo pulpin mora 65ml 9 0,10 0,90 0,13
79 Jugos yá 8 0,21 1,68 0,27
80 Lápiz de colores carioca 10 0,23 2,30 0,30
81 Lenteja libras 3 0,72 2,16 0,94
82 Maní y Coco 10 0,22 2,20 0,29
83 Manicho mini 24 0,22 5,28 0,29
84 Manteca de color 150g 3 0,48 1,44 0,62
85 Manteca tres coronas tarrina 4 1,31 5,24 1,70
86 Manteca tres coronas tasona 2 2,25 4,50 2,93
87 Marcadores grandes oficina 3 0,45 1,35 0,59
88 Mebo limón 33 0,32 10,56 0,42
89 Media ejecutiva hombre 2 0,72 1,44 0,94
90 Novalgina 79 0,32 25,28 0,42
91 Pack de cepillo y pasta 2 1,71 3,42 2,22
92 Papas fritas crik crak 8 0,32 2,56 0,42
93 Papas Salsa y Mayonesa 2 2,96 5,92 3,85
94 Papel higiénico Eko doble hoja 10 0,41 4,10 0,53
95 Pastillas corisidin 105 0,32 33,60 0,42
96 Peinilla Bandux 1 0,23 0,23 0,30
97 Pipas 40 0,19 7,60 0,25
98 Pipas sin cascaras 20 0,21 4,20 0,27
60
99 Sacapuntas acero 1 0,27 0,27 0,35
100 Sacapuntas carioca 7 0,23 1,61 0,30
101 Sal Andrews 51 0,32 16,32 0,42
102 Sal Cri sal grande 2 0,77 1,54 1,00
103 Sal cris sal pequeña 3 0,41 1,23 0,53
104 Sardina roja de 425g 6 1,22 7,32 1,59
105 Sardina tinapa de 156g 1 0,77 0,77 1,00
106 Sardina verde 425g 3 1,22 3,66 1,59
107 Shampu head shoulders 1 2,98 2,98 3,87
108 Shampu relax 200ml 2 2,98 5,96 3,87
109 Sorbetes con cuento 24 0,13 3,12 0,17
110 Sparkies 50 0,04 2,00 0,05
111 Tabaco de manjar 24 0,08 1,92 0,10
112 Tapioca 200g 3 0,72 2,16 0,94
113 Tapioca de 80g 2 0,32 0,64 0,42
114 Tempra adulto 28 0,32 8,96 0,42
115 Tempra infantil 40 0,32 12,80 0,42
116 Toalla nosotras básica alas 10 u. 3 0,94 2,82 1,22
117 Toallas Nosotras buenas Noches 10 u. 2 0,82 1,64 1,07
118 Toallas nosotras natural plus rapisec 2 1 1,40 1,40 1,82
119 Toallas Nost.Alge Plus Rap. 1 1,78 1,78 2,31
61
120 Toni mix 180g 4 0,68 2,72 0,88
121 Tortolin 12 0,30 3,60 0,39
122 Vaferitos 39 0,09 3,51 0,12
123 Vaporal 2 0,45 0,90 0,59
124 Zhumir Amarilla 375 1 2,92 2,92 3,80
125 Zhumir Garrafa 3 10,35 31,05 13,46
TOTAL 2.413 89,93 869,81 116,91
62
El margen de utilidad que se aplica a los productos que se venden en la tienda
comunitaria es un 10% sobre el valor marcado en los productos. Se considera este
aumento debido al costo del transporte ya que las compras se realizan en el cantón
Biblián.
Función de Administración
Cuenta con un administrador desde el 26 de octubre del 2011, quien atiende la tienda
en el siguiente horario:
En la mañana de 7am a 9am y en la tarde 5pm a 7h30pm.
Este administrador cada 3 meses percibe el 15% de las utilidades que se obtienen
mediante una comparación del inventario inicial y final.
El único control que se maneja es mediante facturas para las compras y para las
ventas se cuenta con un cuaderno en que se detallan los nombres de los deudores y el
monto que adeuda.
3.1.3 Turismo Comunitario
Función de compras
En el área de compras dentro del turismo comunitario, se han considerado las
compras realizadas para la elaboración de los desayunos, almuerzos y meriendas, las
mismas que son realizadas en el mercado de Biblián.
Desayuno: huevos +café + leche + secos (0pcional)
Huevos $ 0,15
Tinto $ 0,50
Leche $ 0,50
Secos (pollo/ carne) $ 1,50
Total $ 2,65 por persona
63
Almuerzo:
- platos típicos (cuy)
- Sopa+ seco de pollo o carne + jugos o aguas aromáticas.
platos típicos (cuy) $ 6,00 por persona
Sopa $ 0,50
Seco de pollo o carne $ 1,00
Jugos o aguas aromáticas $ 0,25
Total $ 1,75 por persona
Merienda:
- platos típicos (cuy)
- Sopa+ seco de pollo o carne + jugos o aguas aromáticas.
platos típicos (cuy) $ 6,00 por persona
Sopa $ 0,50
Seco de pollo o carne $ 1,00
Jugos o aguas aromáticas $ 0,25
Total $ 1,75 por persona
Función de Producción
En propiedad, planta y equipo dispone de:
Asociación de trabajadores agrícolas Tres de Mayo. Turismo Comunitario
64
INVENTARIO INICIAL
al 13 de mayo del 2013
DESCRIPCION CANTIDAD
COSTO
UNIT. TOTAL
Cuchara de palo grande 4 2,00 8,00
Espátula de cocina 1 2,00 2,00
Exprimidor de limón 1 2,50 2,50
Frutero de plástico 1 5,00 5,00
Jarra de 2 litros de loza 4 12,00 48,00
Jarra de vidrio 1 7,00 7,00
Jarras de 1 lt. Porcelana 2 4,50 9,00
Jarras de 1/4 litro de cerámica 5 1,00 5,00
Jarras de cerámica 3 1,50 4,50
Jarras de vidrio 2 3,00 6,00
Olla de presión 10 lt. 1 90,00 90,00
Olla N° 34 1 35,00 35,00
Ollas con tapa 2 40,00 80,00
Paila recortada grande N° 40 2 80,00 160,00
Paila recortada mediana N° 30 2 70,00 140,00
Paila recortada pequeña N° 20 2 60,00 120,00
Platos de base de sopa 35 0,80 28,00
Platos de sopa 36 0,80 28,80
Platos de vasos de café 39 0,80 31,20
Platos para porciones o postres 40 0,65 26,00
Platos para secos 30 0,80 24,00
Platos redondos porcelana extra grande 36 2,00 72,00
Sartén plano 2 8,00 16,00
Sartén redondo 2 5,00 10,00
Tablero para picar verduras 1 5,00 5,00
Vasos de jugo de vidrio grande 6 1,00 6,00
Vasos de vidrio para agua 34 0,83 28,22
Banco de madera 1 50,00 50,00
Cama de 1 plaza 1 100,00 100,00
65
Cama de 2 plazas 4 150,00 600,00
Cilindros de gas 3 60,00 180,00
Mesas rústicas de madera del comedor 6 70,00 420,00
Mostrador de adornos pequeños 1 15,00 15,00
Muebles de madera de cocina 3 120,00 360,00
Ropero 3 400,00 1.200,00
Sillas rústicas de madera del comedor 25 30,00 750,00
Sofá 1 100,00 100,00
Velador 5 100,00 500,00
Basurero de plástico 1 5,00 5,00
Escoba 2 1,00 2,00
Recogedor de basura 2 2,00 4,00
Adorno de barro 1 5,00 5,00
Adorno de madera 1 35,00 35,00
Adorno de zuro 1 5,00 5,00
Adorno de tejido 4 10,00 40,00
Adorno pequeño en el comedor 30 0,75 22,50
Adornos en Mariposa 3 18,00 54,00
Almohadas en forma de huesos 2 2,00 4,00
Almohadas en las sillas del comedor 24 5,00 120,00
Arados de adornos 1 30,00 30,00
Ceniceros 4 3,00 12,00
Cesta para leña 2 5,00 10,00
Cortina para dormitorios 6 60,00 360,00
Cortina para el comedor 1 15,00 15,00
Cortinas de baño 2 15,00 30,00
Cuadro de tela 1 10,00 10,00
Espejo grande 1 80,00 80,00
Espejo de baño 2 20,00 40,00
Florero rústico 3 45,00 135,00
Lámpara simple 2 60,00 120,00
Lámpara Petromax 1 80,00 80,00
Lámparas de veladores 2 60,00 120,00
66
Manteles de mesa 6 7,50 45,00
Porta Espejo 1 20,00 20,00
Recogedor de ceniza 1 15,00 15,00
Tapetes pequeños de mesa 4 5,00 20,00
Toallas pequeñas 9 10,00 90,00
Toallas grandes 15 13,00 195,00
Yugos de adornos 2 30,00 60,00
Refrigerador Indurama 1 600,00 600,00
Cocina Indurama (6 quemadores) 1 450,00 450,00
Microondas 1 70,00 70,00
Termo Grande 1 40,00 40,00
TOTAL 8.215,72
Para la elaboración de los diferentes platos el turismo comunitario cuenta con:
2 cocineras cancelándoles $12 el día a cada una
1 mesero cancelándole $12 el día.
1 guía y transportista cancelándole $15 el día.
Función de comercialización
Ofrecen 2 paquetes:
PAQUETE DE 1 DÍA A UN PRECIO DE $25
8:30 Salida desde Cañar.
9:00 llegada a la entrada de la comunidad: senderismo de alto interés paisajístico y
natural hacia la comunidad (existe la posibilidad de realizarlo a caballo o bicicleta),
en el trayecto se puede visitar la quesería “El Cañarejo” de la comunidad de
Cungapite.
11:30 recepción en el centro de comunidad de Charón Ventanas. Explicación de la
historia de la comunidad y recorrido por el centro comunitario.
67
12:30 visita de las instalaciones del centro de Turismo Comunitario Charón Ventanas
y explicación del proyecto turístico.
13:30 almuerzo
14:30 recorrido por el sendero “TRAS LAS HUELLAS DEL TREN” lugar de interés
paisajístico, natural y cultual, se puede realizarlo a caballo y bicicleta.
16:15 llegada a Mosquera / Panamericana
17:00 Llegada a Cañar y fin de servicios.
PAQUETE DE 2 DÍA A UN PRECIO DE $55
PRIMER DIA:
9:00 salida desde Cañar
9:40 Llegada a Mosquera: recorrido del sendero “Tras las huellas del tren”, un lugar
de gran interés paisajístico, natural y cultural. Se puede realizar a caballo o bicicleta.
11:30 recepción en el centro comunitario de Charón Ventanas. Explicación de la
historia de la comunidad y recorrido por el centro comunitario.
12:30 visita de las instalaciones del Centro de Turismo Comunitario Charón
Ventanas y explicación del proyecto turístico.
13:00 almuerzo
14:00 transporte hasta la entrada de la comunidad y visita de la quesería de
Cungapite. Posibilidad de regresar en bicicleta, caballo o senderismo.
17:30 Retorno al Centro de Turismo Comunitario
19:00 merienda
68
20:00 relato de las leyendas asociadas al “Origen de los Cañaris” y del “Taita
Charón”.
SEGUNDO DIA:
8:00 desayuno
9:00 senderismo por la antigua vía del tren hacia Ingapirca.
12:00 almuerzo/picnic en un lugar de interés hacia Ingapirca.
12:30 se continúa con el recorrido hacia Ingapirca.
15:30 Llegada a Ingapirca y visita del Centro Arqueológico.
17:00 Salida desde Ingapirca
17:00 Llegada hasta Cañar.
OTROS SERVICIOS QUE OFRECEN
Hospedaje a un precio de $15 la noche
Alquiler de bicicletas, alquiler de caballos a un costo de $10
La promoción de estos paquetes se realizaba a través del apoyo de instituciones
como:
Proyecto Codesarrollo Cañar-Murcia
Región de Murcia
Pero estos actualmente se cerraron y el turismo comunitario se quedó sin apoyo hace
2 años.
Función de Administración
Actualmente el Turismo Comunitario se encuentra administrado por el Sr. Alfredo
Ganzhi (quien es también el guía nativo) y el Sr. Rubén Ganzhi (quien hace los
contactos y las negociaciones).
69
Según nos han manifestado, no se lleva un control estricto sino únicamente se
reconoce lo que se gasta.
3.1.4 Almacén Agropecuario
Por otra parte en la entrevista realizada al Sr. Ángel Ganzhi presidente de la
Asociación 3 de mayo se puedo obtener la siguiente información en cuanto al
almacén Agropecuario.
Función compras
El almacén agropecuario actualmente cuenta con mercadería en Stock, los
principales productos que ofrecen son medicamentos veterinarios, baldes, pomas,
sogas para ganado. Siendo estos artículos adquiridos de distribuidoras como la
Asociación de Ganaderos y Almacén Agropecuario el Chacarero en Azogues, las
compras realizadas son al contado, pero las ventas son a crédito con un plazo de 15
días, que se ha estipulado tomando en cuenta el periodo de pago de la leche.
En la actualidad la Asociación ha recibido capacitaciones con médicos veterinarios,
los mismos que han realizado estudios para sugerir una medicación adecuada para el
ganado, con estos resultados se han podido adquirir productos útiles, ya que
anteriormente se adquirían productos innecesarios que generaban pérdidas por que
estos al no venderse se caducaban.
Función de Ventas
Por otra parte, los artículos son adquiridos a distribuidores mayoristas, ya que de esta
manera se compra a un precio cómodo, para que así los precios de venta no sean
muy exagerados, en beneficio de la comunidad.
Las ventas se realizan a crédito con periodos de cobro cada 15 días.
Los artículos que se venden son:
70
Asociación de Trabajadores Agrícolas Tres de Mayo. Almacén Agropecuario
INVENTARIO INICIAL AL 13 DE MAYO DEL 2013
No. Articulos Cantidad Precio
Costo
Total
Costo
Precio de
Venta IVA Total
1 Allmectin forte 2 15,63 31,26 19,54 39,08
2 Aprogan sobre 1 1,75 1,75 2,19 2,19
3 Acrilan 2 12,17 24,34 15,21 30,43
4 Amimo - vit 4 7,50 30,00 9,38 37,50
5 Alcohol 1 8,00 8,00 10,00 10,00
6 Borgal 100 ml 5 13,00 65,00 16,25 81,25
7 Borgal 30 ml 1 10,50 10,50 13,13 13,13
8 Browni - vit (vitamina) 12 2,00 24,00 2,50 30,00
9 Cardioton 20 ml 4 3,50 14,00 4,38 17,50
10
Catosal Viosicatrisante
50ml 5 13,30 66,50 16,63 83,13
11
Catosal Viosicatrisante
100 ml 5 19,50 97,50 24,38 121,88
12 Celo fijo max 10 ml 2 3,00 6,00 3,75 7,50
13 Calcidex forte 500 ml 3 12,17 36,51 15,21 45,64
71
14 Calsilah 50 ml 4 6,00 24,00 7,50 30,00
15 Deramin grande 3 3 2,50 7,50 3,13 9,38
16 Deramin pequeño 3 0,60 1,80 0,75 2,25
17 D - Calfomag 500 ml 1 7,00 7,00 8,75 8,75
18
Desparasitante 2 dosis 8
ml 2 2,50 5,00 3,13 6,25
19 Digital termometro 7 8,00 56,00 10,00 70,00
20 Diurex bolos orales 24 1,75 42,00 2,19 52,50
21 Enflomet 20 ml 1 1,75 1,75 2,19 2,19
22 Estromate 20 ml 1 4,50 4,50 5,63 5,63
23 Eterol 1 5,70 5,70 7,13 7,13
24 Estacas fiero 3 1,50 4,50 1,88 0,225 6,30
25 Herrajes juegos pequeños 4 3,50 14,00 4,38 0,525 19,60
26 Herrajes juegos grande 1 4,00 4,00 5,00 0,6 5,60
27 Floxaquin 50 ml 2 3,50 7,00 4,38 8,75
28 Fertagyl 5 ml 8 12,00 96,00 15,00 120,00
29 Foscasal galon 4 6,75 27,00 8,44 33,75
30 Jeringa 10 ml 2 12,00 24,00 15,00 30,00
31
Jeringas desechables 50
ml 11 0,90 9,90 1,13 12,38
32 Jeringa desechables 10 ml 116 0,30 34,80 0,38 43,50
72
33 Guantes Paquete 100 0,20 20,00 0,25 25,00
34 Jeringa desechable 20 ml 6 0,75 4,50 0,94 5,63
35 Jaquimas pequeñas 6 1,00 6,00 1,25 0,15 8,40
36 Jaquimas medianas 4 1,25 5,00 1,56 0,1875 7,00
37 Jaquimas grandes 6 1,50 9,00 1,88 0,225 12,60
38 Jarra 1 1,50 1,50 1,88 0,225 2,10
39 Licuite 500 ml 5 9,50 47,50 11,88 59,38
40 Metribet 14 2,00 28,00 2,50 35,00
41 Martijet forte 7 2,15 15,05 2,69 18,81
42 Mativet - Parenterol 3 17,50 52,50 21,88 65,63
43 Maxin 20 ml 3 2,75 8,25 3,44 10,31
44 Reberin Sprey 4 6,00 24,00 7,50 30,00
45 Seismin 500 ml 3 11,80 35,40 14,75 44,25
46 Sulfatipestina 500ml 6 16,00 96,00 20,00 120,00
47 Sulfavit 20g 18 1,50 27,00 1,88 33,75
48 Sorol 4 8,00 32,00 10,00 40,00
49 cinta métrica 7 18,00 126,00 22,50 2,7 176,40
50 cernidor pequeño 1 1,00 1,00 1,25 0,15 1,40
51 cernidor grande 1 1,50 1,50 1,88 0,225 2,10
52 Toro mangan 100 ml 13 10,20 132,60 12,75 165,75
53 Turbolite plus sobres 25 1,00 25,00 1,25 31,25
73
54 Talco cariñoso 5 2,00 10,00 2,50 12,50
55 Trimax litro 1 50,00 50,00 62,50 62,50
56 Termómetros 2 3,00 6,00 3,75 7,50
57 Tornillos 13 0,30 3,90 0,38 0,045 5,46
58 Ungüento Viosicatrisante 1 6,30 6,30 7,88 7,88
59 Venadis desechable 5 0,75 3,75 0,94 4,69
60 sema fina anita 45 kl 8 19,50 156,00 23,50 188,00
61 Sema gruesa 45 lt. 4 17,00 68,00 19,00 76,00
62 maíz libras 160 0,18 28,80 0,23 36,00
63 trigo libras 85 0,20 17,00 0,25 21,25
64 Arrocillo 5 2,80 14,00 3,50 17,50
TOTAL 771 423,90 1.853,36 526,75 5,2575 2327,16
74
El almacén agropecuario, para su funcionamiento cuenta con un administrador el Sr.
José Ganzhi el mismo que es el encargado de la compra y venta de los productos.
Para el cual se asigna el 20% de la utilidad, como remuneración.
En el almacén agropecuario, se lleva un control de compra de los productos a través
de facturas, pero en cuanto a las ventas no se lleva un control ya que el encargado
solamente lleva las cuentas en un cuaderno. Y la única manera de verificación es
comparando lo del inventario, las cuentas por cobrar contra lo existente.
3.1.5 Planta láctea “Huasilac Productos Lácteos”
Función de compras
En lo que respecta a la planta láctea de la Asociación 3 de Mayo, actualmente cuenta
con 41 socios, siendo estos los proveedores de leche, que posteriormente será
vendida a su principal cliente Nutrileche.
Por otra parte, la Asociación cuenta con proveedores de leche que no necesariamente
son sus socios y que proveen esporádicamente del producto.
Es necesario indicar que el patrimonio de la Asociación es de 5 vacas que
proporcionan unos 50 litros por día.
Gracias a la ayuda de diferentes instituciones, la Asociación ha recibido
capacitaciones en cuanto al mejoramiento del ganado, como por ejemplo en
alimentación, cuidados en salud, etc., de tal manera que se pueda mejorar la
producción, lo cual se ha visto reflejado efectivamente ya que inicialmente existía
una producción de 4 litros diarios, pero en la actualidad la producción es 12 litros por
día.
Por otra parte se han realizado también capacitaciones en cuanto al mejoramiento de
la calidad del producto esto es en higiene, parámetros de calidad, temperatura, etc.
Ya que siendo su principal cliente, una empresa muy reconocida, como lo es
75
Nutrileche, se encuentran expuestos a que exista varios demandantes de este
producto para con esta empresa, es por esta razón que al ofrecer un producto de
calidad, se asegura la recompra.
Se realizan 2 recolecciones diarias en horario de la mañana de 6H30 a 8H30 y por la
tarde de 17H00 a 18h30.
Función de Producción
Por otra parte la planta láctea para su producción cuenta con:
76
Asociación de trabajadores agrícolas Tres de Mayo. Planta Láctea
INVENTARIO INICIAL
Al 13 de mayo del 2013
N° DESCRIPCION CANTIDAD COSTO TOTAL CAPACIDAD
1 Generador con carreta 1 2.000,00 2.000,00
2 Tachos plásticos 6 20,00 120,00 240 litros
3 Tachos plásticos 1 15,00 15,00 120 litros
4 Motor de cargar leche 2 200,00 400,00
5 Tanques enfriadoras 2 1.000,00 2.000,00 1100 litros
6 Baldes de aluminio 2 20,00 40,00
7 Pistola (medidor de acidez) 1 60,00 60,00
8 Pipeta de 10 cm. 1 20,00 20,00
9 Pipeta azul 1 25,00 25,00
10 Jarra 1 2,50 2,50
11 Calculadora CASIO NEGRO 1 10,00 10,00
12 Pipeta 25 cm. 1 25,00 25,00
13 Pesa leche 1 80,00 80,00
14 Cantarillas 40 Lit. 2 90,00 180,00
15 Escobas 2 2,00 4,00
16 Extensión blanca 2 5,00 10,00
17 Tubos de muestreo 2 5,00 10,00
77
18 Ollas Umco No. 40 4 100,00 400,00
19 Refrigerador Indurama 1 600,00 600,00
20 Cocinas Industriales grandes (4 quemadores) 2 200,00 400,00
21 Arroceras (para quesillos) 13 2,00 26,00
22 Cuchillos 2 3,00 6,00
23 Licuadora oster 1 50,00 50,00
24 Termómetro 1 30,00 30,00
25 Descremadora 1 200,00 200,00
26 Nevera 1 550,00 550,00
27 Balanza de mesa 1 40,00 40,00
28 Gabetas 3 28,00 84,00
29 Basurero grande 1 8,00 8,00
30 Envasadora de yogurt 2 300,00 600,00
31 Mesa de hacer quesillo 1 250,00 250,00
32 Gabeta pequeña con ruedas 1 28,00 28,00
33 pistola para lavar piso 1 20,00 20,00
34 Acidómetro 1 124,00 124,00
35 Extintor rojo 1 80,00
36 Jarras medidoras (pequeña, mediana, grande) 3 4,00 12,00
37 Cuchara mama 1 5,00 5,00
TOTAL 71 6.121,50 8.514,50
78
MANO DE OBRA
En cuanto al recurso humano, para su funcionamiento y control cuenta con una
recepcionista, la Srta. Sandra Vega, la misma que es la encargada de realizar el
control de calidad de agua y acidez. Mantiene un salario de $150 dólares, por tres
horas y media laboradas. Cuenta también con un transportista, el mismo que es el
encargado de llevar la leche hacia Nutrileche, al cual se le cancela $675 dólares que
servirán también para el mantenimiento del camión. Y eventualmente cuenta con 2
administradores teniendo un salario de $25 cada uno al mes y 2 fiscalizadores con un
salario de $12,50 cada uno al mes.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Los costos incurridos en esta planta son energía, agua, accesorios de laboratorio,
detergentes, siendo estos últimos utilizados para mantener la higiene de la planta y
accesorios.
Función de comercialización
Como ya se había mencionado anteriormente, su principal cliente es Nutrileche,
trabajando ya, hace 19 años conjuntamente con ellos. La leche es entregada cada 2
días.
El precio de compra es de $0.41 centavos por litro y el de venta es $0.444 centavos
por litro.
Función de Administración
La parte administrativa es la principal deficiencia de esta planta, ya que no se lleva
un control contable estricto. La forma de manejo es simple, es decir, la recepcionista
luego de la recolección de la leche, anota los litros adquiridos de cada uno de los
proveedores y luego de 15 días se realiza el pago. De esta manera como nos ha
manifestado el presidente de la Asociación el Sr. Ángel Ganzhi, no se puede obtener
79
información contable al día, ni mucho menos llevar un control de todos los gastos
incurridos dentro de esta planta.
PROCESO DE PRODUCCIÓN
80
•41 socios
•5 vacas, patrimonio de la Asociacion
Compras
•mañana de 6H30 a 8H30
•tarde de 17H00 a 18h30.
Recoleccion de la leche
Srta. Sandra Vega
Control de
Calidad Nutri Leche Venta
81
PROPUESTA
Luego del diagnóstico realizado a la Asociación “3 de Mayo” en cuanto al manejo de
cada uno de sus emprendimientos:
Tienda Comunitaria
Tienda Agropecuaria
Turismo Comunitario
Planta láctea
Planta de Balanceado
Realizamos las siguientes propuestas para un manejo correcto y adecuado de los
mismos, de ésta manera se podrá obtener información real sobre las transacciones
que se realizan diariamente en la Asociación “3 de Mayo”.
Propuesta de implementación de un sistema contable integrado
Realización de un Plan de cuentas: el mismo contendrá todas las cuentas que se
utilizaran para el registro de cada movimiento contable, detalladas jerárquicamente,
para facilitar el reconocimiento de cada una de ellas.
Estas cuentas se encuentran agrupadas en Activos, Pasivos Patrimonio, Ingresos y
Gastos.
Balance de situación inicial: éste permite obtener información actual sobre lo que
poseen los diferentes micros emprendimientos, ya sea en activos, pasivos y
patrimonio, en un periodo contable determinado.
1. Implementar documentos necesarios como:
Libro diario: Es un libro contable, en el que se registrarán todas las
operaciones que se realizan en estos emprendimientos diariamente y
en orden cronológico.
82
Libro Mayor: sirve para registrar cada una de las cuentas del libro
diario y los movimientos que cada cuenta haya tenido dentro de un
período contable.
Balance de comprobación: permite obtener los saldos de las cuentas
tomadas del libro mayor.
Asientos de Ajustes: sirven para actualizar los saldos de las cuentas
de ingresos y gastos cuando por alguna situación no se haya
registrado una operación.
Balance de saldos ajustados: muestra los saldos reales luego de
haber realizado los ajustes necesarios.
Estado de Resultados: Este indica si el emprendimiento ha obtenido
utilidades o pérdidas al final de un período contable.
Balance de situación final: este mostrará la situación actual de la
empresa a una fecha determinada, es decir, cuanto de los activos está
financiado por terceras personas y cuanto por sus socios.
3.3 CONTABILIDAD GANADERA
3.3.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
3.3.1.1 Plan de Cuentas
83
Hacienda el Trébol
PROCESO CONTABLE
3.3.1.2 Estado de Situación Inicial
84
HACIENDA EL TREBOL
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
01/06/2013
Nro. de Cuenta Descripción de cuenta
Subtotal ______ Total ______
1. ACTIVO
0,00 15.555,41
1.01 ACTIVO CORRIENTE
0,00 7.097,91
1.01.01
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
0,00 420,00
1.01.01.01 Caja
420,00
1.01.03 INVENTARIO
0,00 336,91
1.01.03.01 Inventario Medicinas
0,00 306,91
1.01.03.01.01 Allmectin forte
39,08
1.01.03.01.02 Borgal 100 ml
48,75
1.01.03.01.03 Borgal 30 ml
13,13
1.01.03.01.04 Catosal Viosicatrisante 100 ml
73,13
1.01.03.01.05 Enflomet 20 ml
2,19
1.01.03.01.06 Foscasal galon
25,31
1.01.03.01.07 Trimax litro
62,50
1.01.03.01.08 Venadis desechable
4,69
1.01.03.01.09 Sulfavit 20 ml
18,75
85
1.01.03.01.10 Licuite 500 ml
11,88
1.01.03.01.11 Reberin Sprey
7,50
1.01.03.02 INVENTARIO ABONO
0,00 30,00
1.01.03.02.01 Abonaza
30,00
1.01.04
ACTIVO BIOLOGICO PARA
PRODUCCION 0,00 5.950,00
1.01.04.01 Ganado Vacuno
0,00 5.950,00
1.01.04.01.01 Vacas con leche
4.000,00
1.01.04.01.03 Toro reproductor
500,00
1.01.04.01.05 Vaconas medianas
600,00
1.01.04.01.06 Toros medianos
200,00
1.01.04.01.07 Terneros
200,00
1.01.04.01.08 Llamingos
450,00
1.01.05
ACTIVOS BIOLOGICOS PARA
CONSUMO 0,00 391,00
1.01.05.01 Cuyes
0,00 391,00
1.01.05.01.01 Macho reproductor
10,00
1.01.05.01.02 Machos medianos
60,00
1.01.05.01.03 Hembras reproductoras Grandes
210,00
1.01.05.01.04 Hembras reproductoras medianas
95,00
1.01.05.01.05 Recién nacidos
10,00
86
1.01.05.01.06 Medianos
6,00
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
0,00 8.457,50
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
0,00 97,50
1.02.01.01 Herramientas
0,00 97,50
1.02.01.01.01 Poma 24 litros
5,00
1.02.01.01.02 Caucho de bebedero
13,00
1.02.01.01.03 Estacas de hierro
4,00
1.02.01.01.06 Rastrillo
1,00
1.02.01.01.07 Oses
1,00
1.02.01.01.08 Escoba
0,50
1.02.01.01.09 Lampón
3,00
1.02.01.01.10 Gazaperas
60,00
1.02.01.01.11 Cantarillas
10,00
1.02.02 PROPIEDADES DE INVERSION
0,00 8.000,00
1.02.02.01 Terrenos
5.000,00
1.02.02.02 Casa
3.000,00
1.02.04 Jaulas para cuyes
360,00
================
TOTAL ACTIVOS
15.555,41
2. PASIVO
0,00 229,70
2.01 PASIVO CORRIENTE
0,00 229,70
87
2.01.01 Cuentas y Documentos por pagar
0,00 229,70
2.01.01.01 Almacén Agropecuario
229,70
================
229,70
3. PATRIMONIO NETO
0,00 15.325,71
3.0
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS
PROPIETARIOS 0,00 15.325,71
3.01 Capital Social
15.325,71
================
15.325,71
TOTAL PASIVO + CAPITAL
15.555,41
GERENTE
CONTADOR
88
3.3.1.3 Jornalización (Libro Diario)
Hacienda El Trébol Karina
Charón Ventanas
Libro Diario, desde 01/06/2013 hasta 30/06/2013
Asiento
Nro. Nro. Cuenta Cuenta
Debito
______
Credito
______
100000000 1.01.01.01 Caja 420,00 0,00
100000000 1.01.03.01.01 Allmectin forte 39,08 0,00
100000000 1.01.03.01.02 Borgal 100 ml 48,75 0,00
100000000 1.01.03.01.03 Borgal 30 ml 13,13 0,00
100000000 1.01.03.01.04 Catosal Viosicatrisante 100 ml 73,13 0,00
100000000 1.01.03.01.05 Enflomet 20 ml 2,19 0,00
100000000 1.01.03.01.06 Foscasal galon 25,31 0,00
100000000 1.01.03.01.07 Trimax litro 62,50 0,00
100000000 1.01.03.01.08 Venadis desechable 4,69 0,00
100000000 1.01.03.01.09 Sulfavit 20 ml 18,75 0,00
100000000 1.01.03.01.10 Licuite 500 ml 11,88 0,00
100000000 1.01.03.01.11 Reberin Spray 7,50 0,00
100000000 1.01.03.02.01 Abonaza 30,00 0,00
100000000 1.01.04.01.01 Vacas con Leche 4.000,00 0,00
100000000 1.01.04.01.03 Toro reproductor 500,00 0,00
100000000 1.01.04.01.05 Vaconas medianas 600,00 0,00
100000000 1.01.04.01.06 Toros medianos 200,00 0,00
100000000 1.01.04.01.07 Terneros 200,00 0,00
100000000 1.01.04.01.08 Llamingos 450,00 0,00
100000000 1.01.05.01.01 Macho reproductor 10,00 0,00
100000000 1.01.05.01.02 Machos medianos 60,00 0,00
100000000 1.01.05.01.03 Hembras reproductoras Grandes 210,00 0,00
100000000 1.01.05.01.04 Hembras reproductoras medianas 95,00 0,00
100000000 1.01.05.01.05 Recién nacidos 10,00 0,00
100000000 1.01.05.01.06 Medianos 6,00 0,00
100000000 1.02.01.01.01 Poma 24 litros 5,00 0,00
100000000 1.02.01.01.02 Caucho de bebedero 13,00 0,00
100000000 1.02.01.01.03 Estacas de hierro 4,00 0,00
100000000 1.02.01.01.06 Rastrillo 1,00 0,00
100000000 1.02.01.01.07 Oces 1,00 0,00
100000000 1.02.01.01.08 Escoba 0,50 0,00
100000000 1.02.01.01.09 Lampón 3,00 0,00
100000000 1.02.01.01.10 Gazaperas 60,00 0,00
100000000 1.02.01.01.11 Cantarillas 10,00 0,00
100000000 1.02.02.01 Terrenos 5.000,00 0,00
100000000 1.02.02.02 Casa 3.000,00 0,00
100000000 1.02.04 Jaulas Para cuyes 360,00 0,00
89
100000000 2.01.01.01 Almacen Agropecuario 0,00 229,70
100000000 3.01 Capital Social 0,00 15.325,71
100000000 ==============
01/06/2013. v/: estado de situación inicial
======== 15.555,41 15.555,41
90
3.3.1.4 Mayorización
Hacienda El Trébol
Charón Ventanas
Libro Mayor
del 01/06/2013 al 30/06/2013
CUENTA: CAJA
Cod. Cuenta Cuenta Fecha Concepto Debe Haber Saldo
1.01.01.01 Caja 01/06/2013 v/: estado de situación inicial 420,00 0,00 0,00
1.01.01.01 Caja 01/06/2013
v/: compra de 5 quintales de
balanceado 0,00 47,00 0,00
1.01.01.01 Caja 01/06/2013
P/R utilización de abonaza para el
pasto 0,00 180,00 0,00
1.01.01.01 Caja 15/06/2013 P/R cobro de la venta de la leche de la 220,99 0,00 0,00
1.01.01.01 Caja 16/06/2013 P/R Pago a Almacen Agropecuario 0,00 38,13 0,00
1.01.01.01 Caja 16/06/2013 P/r pago a Nutri balanceados 0,00 62,00 0,00
1.01.01.01 Caja 16/06/2013 P/R cobro de Leche 2 quincena 223,04 0,00 0,00
1.01.01.01 Caja 30/06/2013 V/: pago de servicios básicos 0,00 2,90 0,00
1.01.01.01 Caja ------ Saldo al 30/06/2013 ------ 864,03 330,03 534,00
91
3.3.1.5 Balance de Comprobación
Hacienda El Trébol
Charón Ventanas
BALANCE DE COMPROBACION
30/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de cuenta
Mov. Previo Mov. 30/06/2013 Acumulado 30/06/2013
D H D H D H
1.01.01.01 Caja 0,00 0,00 864,03 330,03 534,00 0,00
1.01.02.01.01
Centro de Acopio
¨HUASILAC¨ 0,00 0,00 444,03 444,03 0,00 0,00
1.01.03.01.01 Allmectin forte 0,00 0,00 39,08 0,00 39,08 0,00
1.01.03.01.02 Borgal 100 ml 0,00 0,00 67,50 18,75 48,75 0,00
1.01.03.01.03 Borgal 30 ml 0,00 0,00 13,13 0,00 13,13 0,00
1.01.03.01.04 Catosal Viosicatrisante 100 ml 0,00 0,00 73,13 0,00 73,13 0,00
1.01.03.01.05 Enflomet 20 ml 0,00 0,00 2,19 0,00 2,19 0,00
1.01.03.01.06 Foscasal galon 0,00 0,00 25,31 0,00 25,31 0,00
1.01.03.01.07 Trimax litro 0,00 0,00 62,50 0,00 62,50 0,00
1.01.03.01.08 Venadis desechable 0,00 0,00 4,69 0,00 4,69 0,00
1.01.03.01.09 Sulfavit 20 ml 0,00 0,00 18,75 0,00 18,75 0,00
92
1.01.03.01.10 Licuite 500 ml 0,00 0,00 23,76 11,88 11,88 0,00
1.01.03.01.11 Reberin Spray 0,00 0,00 15,00 7,50 7,50 0,00
1.01.03.02.01 Abonaza 0,00 0,00 30,00 30,00 0,00 0,00
1.01.03.03.01 Inventario Leche 0,00 0,00 336,13 336,13 0,00 0,00
1.01.03.04.02
Balanceado para vacas en
producción (med 0,00 0,00 62,00 62,00 0,00 0,00
1.01.03.04.04 Balanceado ( Semafina) 0,00 0,00 47,00 47,00 0,00 0,00
1.01.04.01.01 Vacas con Leche 0,00 0,00 4.062,72 0,00 4.062,72 0,00
1.01.04.01.02
Depreciación acumulada vacas
con leche 0,00 0,00 0,00 62,50 0,00 -62,50
1.01.04.01.03 Toro reproductor 0,00 0,00 507,86 0,00 507,86 0,00
1.01.04.01.04
Depreciacion acumulada Toro
reproductor 0,00 0,00 0,00 7,81 0,00 -7,81
1.01.04.01.05 Vaconas medianas 0,00 0,00 600,08 0,00 600,08 0,00
1.01.04.01.06 Toros medianos 0,00 0,00 200,08 0,00 200,08 0,00
1.01.04.01.07 Terneros 0,00 0,00 200,22 0,00 200,22 0,00
1.01.04.01.08 Llamingos 0,00 0,00 467,64 0,00 467,64 0,00
1.01.04.01.09
Depreciacion acumulada
llamingos 0,00 0,00 0,00 7,03 0,00 -7,03
1.01.05.01.01 Macho reproductor 0,00 0,00 10,48 0,00 10,48 0,00
93
1.01.05.01.02 Machos medianos 0,00 0,00 62,87 0,00 62,87 0,00
1.01.05.01.03
Hembras reproductoras
Grandes 0,00 0,00 214,81 0,00 214,81 0,00
1.01.05.01.04
Hembras reproductoras
medianas 0,00 0,00 99,37 0,00 99,37 0,00
1.01.05.01.05 Recién nacidos 0,00 0,00 11,35 0,00 11,35 0,00
1.01.05.01.06 Medianos 0,00 0,00 6,67 0,00 6,67 0,00
1.02.01.01.01 Poma 24 litros 0,00 0,00 5,00 0,00 5,00 0,00
1.02.01.01.02 Caucho de bebedero 0,00 0,00 13,00 0,00 13,00 0,00
1.02.01.01.03 Estacas de hierro 0,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00
1.02.01.01.06 Rastrillo 0,00 0,00 1,00 0,00 1,00 0,00
1.02.01.01.07 Oces 0,00 0,00 1,00 0,00 1,00 0,00
1.02.01.01.08 Escoba 0,00 0,00 0,50 0,00 0,50 0,00
1.02.01.01.09 Lampón 0,00 0,00 3,00 0,00 3,00 0,00
1.02.01.01.10 Gazaperas 0,00 0,00 60,00 0,00 60,00 0,00
1.02.01.01.11 Cantarillas 0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
1.02.01.01.12
Depreciacion acumulada
herramientas 0,00 0,00 0,00 0,41 0,00 -0,41
1.02.02.01 Terrenos 0,00 0,00 5.000,00 0,00 5.000,00 0,00
1.02.02.02 Casa 0,00 0,00 3.000,00 0,00 3.000,00 0,00
94
1.02.02.03 Depreciacion acumulada casa 0,00 0,00 0,00 83,33 0,00 -83,33
1.02.04 Jaulas Para cuyes 0,00 0,00 360,00 0,00 360,00 0,00
1.02.05
Depreciacion acumulada
jaulas para cuyes 0,00 0,00 0,00 1,50 0,00 -1,50
2.01.01.01 Almacen Agropecuario 0,00 0,00 38,13 267,83 0,00 -229,70
2.01.01.02 Fábrica de balanceado 0,00 0,00 62,00 62,00 0,00 0,00
3.01 Capital Social 0,00 0,00 0,00 15.325,71 0,00 -15.325,71
4.1.01.01 Venta Leche 0,00 0,00 0,00 444,03 0,00 -444,03
5.1.01 Costo de Ventas Leche 0,00 0,00 336,13 0,00 336,13 0,00
5.2.01.02 Gasto Servicios Basicos 0,00 0,00 2,90 2,90 0,00 0,00
5.2.01.03 Mantenimiento Ganado 0,00 0,00 162,00 162,00 0,00 0,00
5.2.01.04 Mantenimiento cuyes 0,00 0,00 9,00 9,00 0,00 0,00
5.2.01.05 Mantenimiento llamingo 0,00 0,00 9,00 9,00 0,00 0,00
5.2.02.01
Gasto depreciacion
Herramientas 0,00 0,00 0,41 0,41 0,00 0,00
5.2.02.02 Gasto depreciacion casa 0,00 0,00 83,33 0,00 83,33 0,00
5.2.02.03
Gasto depreciacion Jaulas para
cuyes 0,00 0,00 1,50 1,50 0,00 0,00
5.2.02.04
Gasto depreciacion Vacas con
leche 0,00 0,00 62,50 62,50 0,00 0,00
5.2.02.05
Gasto depreciacion Toro
reproductor 0,00 0,00 7,81 7,81 0,00 0,00
5.2.02.06 Gasto depreciacion llamingos 0,00 0,00 7,03 7,03 0,00 0,00
===========
=
===============
=
===============
=
===============
=
===============
= =========
0,00 0,00 17.811,62 17.811,62 16.162,02 -16.162,02
95
3.3.1.6 Regulación y Ajustes de cuentas
Se han realizado ajustes como las depreciaciones herramientas, casa, jaulas para
cuyes, vacas con leche, toro reproductor, llamingos, por otra parte han existido
gastos por servicios básicos.
3.3.1.7 Estados Financieros
3.3.1.7.1 Estado de Pérdidas y Ganancias
96
Hacienda El Trébol
Charón Ventanas
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Hasta 30/06/2013
Nro. de Cuenta Descripcion de Cuenta Subtotal ______ Total ______
4.1
INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS 0,00 444,03
4.1.01 Venta de Leche 0,00 444,03
4.1.01.01 Venta Leche 444,03
================
444,03
5.1 COSTO DE VENTAS 0,00 336,13
5.1.01 Costo de Ventas Leche 336,13
5.2 GASTOS 0,00 83,33
5.2.02 Depreciaciones 0,00 83,33
5.2.02.02 Gasto depreciacion casa 83,33
================
419,46
GANANCIA / PERDIDA
24,57
97
3.3.1.7.2 Estado de Situación Final
Hacienda El Trébol
Charón Ventanas
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
Hasta 30/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de Cuenta Subtotal ______ Total ______
1. ACTIVO 0,00 15.579,98
1.01 ACTIVO CORRIENTE 0,00 7.207,72
1.01.01
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 0,00 534,00
1.01.01.01 Caja 534,00
1.01.03 INVENTARIO 0,00 306,91
1.01.03.01 Inventario Medicinas 0,00 306,91
1.01.03.01.01 Allmectin forte 39,08
1.01.03.01.02 Borgal 100 ml 48,75
1.01.03.01.03 Borgal 30 ml 13,13
1.01.03.01.04 Catosal Viosicatrisante 100 ml 73,13
1.01.03.01.05 Enflomet 20 ml 2,19
1.01.03.01.06 Foscasal galon 25,31
1.01.03.01.07 Trimax litro 62,50
98
1.01.03.01.08 Venadis desechable 4,69
1.01.03.01.09 Sulfavit 20 ml 18,75
1.01.03.01.10 Licuite 500 ml 11,88
1.01.03.01.11 Reberin Spray 7,50
1.01.04 ACTIVO BIOLOGICO PARA PRODUCCION 0,00 5.961,26
1.01.04.01 Ganado Vacuno 0,00 5.961,26
1.01.04.01.01 Vacas con Leche 4.062,72
1.01.04.01.02 Depreciacion acumulada vacas con -62,50
1.01.04.01.03 Toro reproductor 507,86
1.01.04.01.04 Depreciacion acumulada Toro repr -7,81
1.01.04.01.05 Vaconas medianas 600,08
1.01.04.01.06 Toros medianos 200,08
1.01.04.01.07 Terneros 200,22
1.01.04.01.08 Llamingos 467,64
1.01.04.01.09 Depreciacion acumulada llamingos -7,03
1.01.05 ACTIVOS BIOLOGICOS PARA CONSUMO 0,00 405,55
1.01.05.01 Cuyes 0,00 405,55
1.01.05.01.01 Macho reproductor 10,48
1.01.05.01.02 Machos medianos 62,87
1.01.05.01.03 Hembras reproductoras Grandes 214,81
1.01.05.01.04 Hembras reproductoras medianas 99,37
1.01.05.01.05 Recién nacidos 11,35
1.01.05.01.06 Medianos 6,67
99
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 0,00 8.372,26
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 0,00 97,09
1.02.01.01 Herramientas 0,00 97,09
1.02.01.01.01 Poma 24 litros 5,00
1.02.01.01.02 Caucho de bebedero 13,00
1.02.01.01.03 Estacas de hierro 4,00
1.02.01.01.06 Rastrillo 1,00
1.02.01.01.07 Oces 1,00
1.02.01.01.08 Escoba 0,50
1.02.01.01.09 Lampón 3,00
1.02.01.01.10 Gazaperas 60,00
1.02.01.01.11 Cantarillas 10,00
1.02.01.01.12 Depreciacion acumulada herramien -0,41
1.02.02 PROPIEDADES DE INVERSION 0,00 7.916,67
1.02.02.01 Terrenos 5.000,00
1.02.02.02 Casa 3.000,00
1.02.02.03 Depreciacion acumulada casa -83,33
1.02.04 Jaulas Para cuyes 360,00
1.02.05 Depreciacion acumulada jaulas para cuy -1,50
================
15.579,98
2. PASIVO 0,00 229,70
2.01 PASIVO CORRIENTE 0,00 229,70
100
2.01.01 Cuentas y Documentos por pagar 0,00 229,70
2.01.01.01 Almacen Agropecuario 229,70
================
229,70
3. PATRIMONIO NETO 0,00 15.350,28
3.0
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS
PROPIETARIOS 0,00 15.350,28
3.01 Capital Social 15.325,71
3.02 Resultados del ejercicio -- Utilidad 24,57
================
15.350,28
TOTAL PASIVO + CAPITAL
15.579,98
101
3.2.1.7.3 Análisis de estados financieros
HACIENDA "EL TREBOL"
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS
FINANCIEROS
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de activos
fijos Ventas/Activo fijo 5%
El rendimiento del activo fijo
respecto a las ventas es del 5% el
cual no se considera un porcentaje
positivo, pues se debería
aprovechar su máxima capacidad.
Rotación de activos
totals
Ventas/Activos
totales 3%
En este caso podemos decir que la
mayor concentración del activo,
se encuentra en el activo
corriente.
Margen bruto (de
utilidad)
Utilidad
bruta/Ventas netas 24%
Dentro de este indicador
financiero podemos decir que el
micro emprendimiento obtiene
una utilidad bruta baja ya que el
costo de ventas es representativo.
102
Margen Operativo gastos
operativos/ventas 18,77%
Dentro de este ratio financiero,
podemos interpretar que el
18,77% de las ventas
corresponden a gastos operativos,
es decir este porcentaje es muy
representativo dentro de este
micro emprendimiento.
Margen operacional(de
utilidad)
Utilidad
neta/Ventas netas 5,53%
Por cada dólar vendido los socios
obtienen una utilidad del 0,06
ctvs., ya que se han considerado
las depreciaciones que son
valores estimados.
Rendimiento del
patrimonio (ROE)
Utilidad
neto/Patrimonio 0,16%
Dentro de este indicador podemos
decir que los socios por cada
dólar aportado obtienen una
utilidad de 0,002 ctvs., es decir no
obtienen mayores beneficios.
103
3.3 CONTABILIDAD COMERCIAL
TIENDA VETERINARIA
CENTRO DE ACOPIO
TIENDA COMUNITARIA
3.3.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
3.3.1.1 Plan de Cuentas
TIENDA VETERINARIA
3.3.2 PROCESO CONTABLE
3.3.2.1 Estado de Situación Inicial
104
TIENDA VETERINARIA
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
01/06/2013
Nro. de Cuenta Descripcion de cuenta
Subtotal ______ Total ______
1. ACTIVO
0,00 3.520,48
1.1 ACTIVO CORRIENTE
0,00 3.428,48
1.1.01
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
0,00 300,00
1.1.01.01 Caja
300,00
1.1.02 EXIGIBLE
0,00 1.270,17
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar
0,00 1.270,17
1.1.02.01.01 Ana Aucacama
22,60
1.1.02.01.02 Ana Bermejo
87,55
1.1.02.01.03 Ángel Ganzhi
102,50
1.1.02.01.04 Angelita Morodumbay
27,95
1.1.02.01.05 Blanca Puli
28,50
1.1.02.01.06 Dionicio Puli
35,50
1.1.02.01.07 Jesús Bermejo
9,00
1.1.02.01.08 Juana Puli
49,50
1.1.02.01.09 Laura Pérez
7,90
1.1.02.01.10 Luis Fernández
30,25
105
1.1.02.01.11 Luz María Allaico
37,75
1.1.02.01.12 Luz Puli
10,00
1.1.02.01.13 Maria Alvarez
11,00
1.1.02.01.14 Maria Aucacama
5,00
1.1.02.01.15 Maria Pillco
39,17
1.1.02.01.16 Maria Quito
20,25
1.1.02.01.17 Mercedes Tamay
24,00
1.1.02.01.18 Paula Alvarez
31,75
1.1.02.01.19 Petrona Minchala
29,00
1.1.02.01.20 Hacienda el Trébol
229,60
1.1.02.01.21 Ramona Ganzhi
58,00
1.1.02.01.22 Rosa Alvarez
12,15
1.1.02.01.23 Rosa Morodumbay
18,50
1.1.02.01.24 Rosa Tamay
26,00
1.1.02.01.25 Rosario Allaygo
1,50
1.1.02.01.26 Rosario Bermejo
22,50
1.1.02.01.27 Sara Ganzhi
67,00
1.1.02.01.28 Segundo Ganzhi
16,50
1.1.02.01.29 Segundo Tamay
30,50
1.1.02.01.30 Teresa Quito
90,25
1.1.02.01.31 Transito Alvarez
3,00
106
1.1.02.01.32 Valeriano Alvarez
10,00
1.1.02.01.33 Verónica Tamay
3,50
1.1.02.01.34 Zoila Bermejo
17,00
1.1.02.01.35 Zoila Guaman
5,00
1.1.02.01.55 Segundo Guamán
50,00
1.1.03 REALIZABLE
0,00 1.858,31
1.1.03.01 INVENTARIO MERCADERIAS
0,00 1.858,31
1.1.03.01.01 Allmectin forte
31,26
1.1.03.01.02 Aprogan sobre
1,75
1.1.03.01.03 Acrilan
24,34
1.1.03.01.04 Amimo - vit
30,00
1.1.03.01.05 Alcohol
8,00
1.1.03.01.06 Borgal 100 ml
65,00
1.1.03.01.07 Borgal 30 ml
10,50
1.1.03.01.08 Browni - vit (vitamina)
24,00
1.1.03.01.09 Cardioton 20 ml
14,00
1.1.03.01.10 Catosal Viosicatrisante 50ml
66,50
1.1.03.01.11 Catosal Viosicatrisante 100 ml
97,50
1.1.03.01.12 Celo fijo max 10 ml
6,00
1.1.03.01.13 Calcidex forte 500 ml
36,51
1.1.03.01.14 Calsilah 50 ml
24,00
107
1.1.03.01.15 Deramin grande 3
7,50
1.1.03.01.16 Deramin pequeño
1,80
1.1.03.01.17 D - Calfomag 500 ml
7,00
1.1.03.01.18 Desparasitante 2 dosis 8 ml
5,00
1.1.03.01.19 Digital termometro
56,00
1.1.03.01.20 Diurex bolos orales
42,00
1.1.03.01.21 Enflomet 20 ml
1,75
1.1.03.01.22 Estromate 20 ml
4,50
1.1.03.01.23 Eterol
5,70
1.1.03.01.24 Estacas fiero
4,50
1.1.03.01.25 Herrajes juegos pequeños
14,00
1.1.03.01.26 Herrajes juegos grande
4,00
1.1.03.01.27 Floxaquin 50 ml
7,00
1.1.03.01.28 Fertagyl 5 ml
96,00
1.1.03.01.29 Foscasal galon
27,00
1.1.03.01.30 Jeringa 10 ml
24,00
1.1.03.01.31 Jeringas desechables 50 ml
9,90
1.1.03.01.32 Jeringa desechables 10 ml
34,80
1.1.03.01.33 Guantes Paquete
20,00
1.1.03.01.34 Jeringa desechable 20 ml
4,50
1.1.03.01.35 Jaquimas pequeñas
6,00
108
1.1.03.01.36 Jaquimas medianas
5,00
1.1.03.01.37 Jaquimas grandes
9,00
1.1.03.01.38 Jarra
1,50
1.1.03.01.39 Licuite 500 ml
47,50
1.1.03.01.40 Metribet
28,00
1.1.03.01.41 Martijet forte
15,05
1.1.03.01.42 Mativet - Parenterol
52,50
1.1.03.01.43 Maxin 20 ml
8,25
1.1.03.01.44 Reberin Sprey
24,00
1.1.03.01.45 Seismin 500 ml
35,40
1.1.03.01.46 Sulfatipestina 500ml
96,00
1.1.03.01.47 Sulfavit 20g
27,00
1.1.03.01.48 Sorol
32,00
1.1.03.01.49 cinta métrica
126,00
1.1.03.01.50 cernidor pequeño
1,00
1.1.03.01.51 cernidor grande
1,50
1.1.03.01.52 Toro mangan 100 ml
132,60
1.1.03.01.53 Turbolite plus sobres
25,00
1.1.03.01.54 Talco cariñoso
10,00
1.1.03.01.56 Termómetros
6,00
1.1.03.01.57 Tornillos
3,90
109
1.1.03.01.58 Ungüento Viosicatrisante
6,30
1.1.03.01.59 Venadis desechable
3,75
1.1.03.01.60 sema fina anita 45 kl
188,00
1.1.03.01.61 Sema gruesa 45 lt.
76,00
1.1.03.01.62 maíz
36,00
1.1.03.01.63 Trigo
21,25
1.1.03.01.64 arrocillo
17,50
1.2 NO CORRIENTE
0,00 92,00
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
0,00 92,00
1.2.01.01 Muebles y Enseres
115,00
1.2.01.02 Depreciación acumulada Muebles y Ens
-23,00
================
TOTAL ACTIVOS
3.520,48
3 PATRIMONIO
0,00 3.520,48
3.1 Capital Social
3.520,48
================
3.520,48
TOTAL PASIVO + CAPITAL
3.520,48
GERENTE
CONTADOR
110
3.3.2.2 Jornalización (Libro Diario)
TIENDA VETERINARIA
Libro Diario, desde 01/06/2013 hasta 30/06/2013
Asiento
Nro. Nro. Cuenta Cuenta
Debito
___
Credito
_
100000000 1.1.01.01 Caja 300,00 0,00
100000000 1.1.02.01.01 Ana Aucacama 22,60 0,00
100000000 1.1.02.01.02 Ana Bermejo 87,55 0,00
100000000 1.1.02.01.03 Angel Ganzhi 102,50 0,00
100000000 1.1.02.01.04 Angelita Morodumbay 27,95 0,00
100000000 1.1.02.01.05 Blanca Puli 28,50 0,00
100000000 1.1.02.01.06 Dionicio Puli 35,50 0,00
100000000 1.1.02.01.07 Jesus Bermejo 9,00 0,00
100000000 1.1.02.01.08 Juana Puli 49,50 0,00
100000000 1.1.02.01.09 Laura Perez 7,90 0,00
100000000 1.1.02.01.10 Luis Fernandez 30,25 0,00
100000000 1.1.02.01.11 Luz María Allaico 37,75 0,00
100000000 1.1.02.01.12 Luz Puli 10,00 0,00
100000000 1.1.02.01.13 Maria Alvarez 11,00 0,00
100000000 1.1.02.01.14 Maria Aucacama 5,00 0,00
111
100000000 1.1.02.01.15 Maria Pillco 39,17 0,00
100000000 1.1.02.01.16 Maria Quito 20,25 0,00
100000000 1.1.02.01.17 Mercedes Tamay 24,00 0,00
100000000 1.1.02.01.18 Paula Alvarez 31,75 0,00
100000000 1.1.02.01.19 Petrona Minchala 29,00 0,00
100000000 1.1.02.01.20 Hacienda el Trébol 229,60 0,00
100000000 1.1.02.01.21 Ramona Ganzhi 58,00 0,00
100000000 1.1.02.01.22 Rosa Alvarez 12,15 0,00
100000000 1.1.02.01.23 Rosa Morodumbay 18,50 0,00
100000000 1.1.02.01.24 Rosa Tamay 26,00 0,00
100000000 1.1.02.01.25 Rosario Allaygo 1,50 0,00
100000000 1.1.02.01.26 Rosario Bermejo 22,50 0,00
100000000 1.1.02.01.27 Sara Ganzhi 67,00 0,00
100000000 1.1.02.01.28 Segundo Ganzhi 16,50 0,00
100000000 1.1.02.01.29 Segundo Tamay 30,50 0,00
100000000 1.1.02.01.30 Teresa Quito 90,25 0,00
100000000 1.1.02.01.31 Transito Alvarez 3,00 0,00
100000000 1.1.02.01.32 Valeriano Alvarez 10,00 0,00
100000000 1.1.02.01.33 Veronica Tamay 3,50 0,00
100000000 1.1.02.01.34 Zoila Bermejo 17,00 0,00
100000000 1.1.02.01.35 Zoila Guaman 5,00 0,00
112
100000000 1.1.03.01.01 Allmectin forte 31,26 0,00
100000000 1.1.03.01.02 Aprogan sobre 1,75 0,00
100000000 1.1.03.01.03 Acrilan 24,34 0,00
100000000 1.1.03.01.04 Amimo - vit 30,00 0,00
100000000 1.1.03.01.05 Alcohol 8,00 0,00
100000000 1.1.03.01.06 Borgal 100 ml 65,00 0,00
100000000 1.1.03.01.07 Borgal 30 ml 10,50 0,00
100000000 1.1.03.01.08 Browni - vit (vitamina) 24,00 0,00
100000000 1.1.03.01.09 Cardioton 20 ml 14,00 0,00
100000000 1.1.03.01.10 Catosal Viosicatrisante 50ml 66,50 0,00
100000000 1.1.03.01.11 Catosal Viosicatrisante 100 ml 97,50 0,00
100000000 1.1.03.01.12 Celo fijo max 10 ml 6,00 0,00
100000000 1.1.03.01.13 Calcidex forte 500 ml 36,51 0,00
100000000 1.1.03.01.14 Calsilah 50 ml 24,00 0,00
100000000 1.1.03.01.15 Deramin grande 3 7,50 0,00
100000000 1.1.03.01.16 Deramin pequeña 1,80 0,00
100000000 1.1.03.01.17 D - Calfomag 500 ml 7,00 0,00
100000000 1.1.03.01.18 Desparasitante 2 dosis 8 ml 5,00 0,00
100000000 1.1.03.01.19 Digital termometro 56,00 0,00
100000000 1.1.03.01.20 Diurex bolos orales 42,00 0,00
100000000 1.1.03.01.21 Enflomet 20 ml 1,75 0,00
113
100000000 1.1.03.01.22 Estromate 20 ml 4,50 0,00
100000000 1.1.03.01.23 Eterol 5,70 0,00
100000000 1.1.03.01.24 Estacas fiero 4,50 0,00
100000000 1.1.03.01.25 Herrajes juegos pequeños 14,00 0,00
100000000 1.1.03.01.26 Herrajes juegos grande 4,00 0,00
100000000 1.1.03.01.27 Floxaquin 50 ml 7,00 0,00
100000000 1.1.03.01.28 Fertagyl 5 ml 96,00 0,00
100000000 1.1.03.01.29 Foscasal galon 27,00 0,00
100000000 1.1.03.01.30 Jeringa 10 ml 24,00 0,00
100000000 1.1.03.01.31 Jeringas desechables 50 ml 9,90 0,00
100000000 1.1.03.01.32 Jeringa desechables 10 ml 34,80 0,00
100000000 1.1.03.01.33 Guantes Paquete 20,00 0,00
100000000 1.1.03.01.34 Jeringa desechable 20 ml 4,50 0,00
100000000 1.1.03.01.35 Jaquimas pequeñas 6,00 0,00
100000000 1.1.03.01.36 Jaquimas medianas 5,00 0,00
100000000 1.1.03.01.37 Jaquimas grandes 9,00 0,00
100000000 1.1.03.01.38 Jarra 1,50 0,00
100000000 1.1.03.01.39 Licuite 500 ml 47,50 0,00
100000000 1.1.03.01.40 Metribet 28,00 0,00
100000000 1.1.03.01.41 Martijet forte 15,05 0,00
100000000 1.1.03.01.42 Mativet - Parenterol 52,50 0,00
114
100000000 1.1.03.01.43 Maxin 20 ml 8,25 0,00
100000000 1.1.03.01.44 Reberin Spray 24,00 0,00
100000000 1.1.03.01.45 Seismin 500 ml 35,40 0,00
100000000 1.1.03.01.46 Sulfatipestina 500ml 96,00 0,00
100000000 1.1.03.01.47 Sulfavit 20g 27,00 0,00
100000000 1.1.03.01.48 Sorol 32,00 0,00
100000000 1.1.03.01.49 cinta metrica 126,00 0,00
100000000 1.1.03.01.50 cernidor pequeño 1,00 0,00
100000000 1.1.03.01.51 cernidor grande 1,50 0,00
100000000 1.1.03.01.52 Toro mangan 100 ml 132,60 0,00
100000000 1.1.03.01.53 Turbolite plus sobres 25,00 0,00
100000000 1.1.03.01.54 Talco cariñoso 10,00 0,00
100000000 1.1.02.01.55 Segundo Guaman 50,00 0,00
100000000 1.1.03.01.56 Termometro 6,00 0,00
100000000 1.1.03.01.57 Tornillos 3,90 0,00
100000000 1.1.03.01.58 Ungüento Viosicatrisante 6,30 0,00
100000000 1.1.03.01.59 Venadis desechable 3,75 0,00
100000000 1.1.03.01.60 sema fina anita 45 kl 188,00 0,00
100000000 1.1.03.01.61 Sema gruesa 45 lt. 76,00 0,00
100000000 1.1.03.01.62 maiz 36,00 0,00
100000000 1.1.03.01.63 Trigo 21,25 0,00
115
100000000 1.1.03.01.64 arrocillo 17,50 0,00
100000000 1.2.01.01 Muebles y Enseres 115,00 0,00
100000000 1.2.01.02 Depreciacion acumulada Muebles y Enseres 0,00 23,00
100000000 3.1 Capital Social 0,00 3.520,48
100000000 ============== 01/06/2013. P/R Asiento de apertura ======== 3.543,48 3.543,48
0 0,00 0,00
116
3.3.2.3 Mayorización
Tienda Veterinaria
Libro Mayor
Del 1/06/2013 al 30/06/2013
CUENTA: Caja
Cod. Cuenta Cuenta Fecha Concepto Debe Haber Saldo
1.1.01.01 Caja 01/06/2013 P/R Asiento de apertura 300,00 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 15/06/2013 P/R Cobro a la Señora Ana Bermejo 74,59 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 15/06/2013 P/R Cobro al Sr. Segundo Ganzhi 86,57 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 15/06/2013 P/R Cobro hacienda el Trébol 38,13 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 18/06/2013 P/R Venta al contado 5,32 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 20/06/2013 P/R Cobro a la señora Maria Quito 27,63 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 22/06/2013 P/R Compra 0,00 35,12 0,00
1.1.01.01 Caja 23/06/2013 P/R Cobro Teresa Quito 13,44 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 25/06/2013 P/R venta al contado 23,50 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 25/06/2013 P/r cobro a la señora Blanca Puli 33,58 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 28/06/2013 P/R Venta al contado 15,51 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 29/06/2013 P/R Venta al Contado 40,25 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 30/06/2013 P/R Cobro al señor Segundo Tamay 31,51 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 30/06/2013 P/R Cobro a la Señora Ana Aucacama 26,26 0,00 0,00
1.1.01.01 Caja 30/06/2013 P/R Gasto de energía eléctrica 0,00 11,90 0,00
117
1.1.01.01 Caja 30/06/2013 P/R Gasto Depreciacion 0,00 1,92 0,00
1.1.01.01 Caja 30/06/2013 P/R Gasto Transporte 0,00 10,00 0,00
1.1.01.01 Caja ------ Saldo al 30/06/2013 ------ 716,29 58,94 657,35
3.3.2.4 Balance de Comprobación
Tienda Veterinaria
BALANCE DE COMPROBACION
30/06/2013
Movimiento previo Movimiento 30/06/2013 Acumulado 30/06/2013
Nro. de
Cuenta
Descripción de cuenta D H D H D H
1.1.01.01 Caja 0,00 0,00 716,29 58,94 657,35 0,00
1.1.02.01.
01
Ana Aucacama 0,00 0,00 123,45 26,26 97,19 0,00
1.1.02.01.
02
Ana Bermejo 0,00 0,00 87,55 74,59 12,96 0,00
1.1.02.01.
03
Ángel Ganzhi 0,00 0,00 102,50 0,00 102,50 0,00
Angelita Morodumbay 0,00 0,00 27,95 0,00 27,95 0,00
118
1.1.02.01.
04
1.1.02.01.
05
Blanca Puli 0,00 0,00 28,50 33,58 0,00 -5,08
1.1.02.01.
06
Dionicio Puli 0,00 0,00 35,50 0,00 35,50 0,00
1.1.02.01.
07
Jesús Bermejo 0,00 0,00 9,00 0,00 9,00 0,00
1.1.02.01.
08
Juana Puli 0,00 0,00 49,50 0,00 49,50 0,00
1.1.02.01.
09
Laura Pérez 0,00 0,00 7,90 0,00 7,90 0,00
1.1.02.01.
10
Luis Fernández 0,00 0,00 30,25 0,00 30,25 0,00
1.1.02.01.
11
Luz María Allayco 0,00 0,00 37,75 0,00 37,75 0,00
119
1.1.02.01.
12
Luz Puli 0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
1.1.02.01.
13
Maria Alvarez 0,00 0,00 11,00 0,00 11,00 0,00
1.1.02.01.
14
Maria Aucacama 0,00 0,00 5,00 0,00 5,00 0,00
1.1.02.01.
15
Maria Pillco 0,00 0,00 39,17 0,00 39,17 0,00
1.1.02.01.
16
Maria Quito 0,00 0,00 20,25 27,63 0,00 -7,38
1.1.02.01.
17
Mercedes Tamay 0,00 0,00 24,00 0,00 24,00 0,00
1.1.02.01.
18
Paula Alvarez 0,00 0,00 31,75 0,00 31,75 0,00
1.1.02.01.
Petrona Minchala 0,00 0,00 29,00 0,00 29,00 0,00
120
19
1.1.02.01.
20
Hacienda el Trébol 0,00 0,00 267,73 38,13 229,60 0,00
1.1.02.01.
21
Ramona Ganzhi 0,00 0,00 58,00 0,00 58,00 0,00
1.1.02.01.
22
Rosa Alvarez 0,00 0,00 12,15 0,00 12,15 0,00
1.1.02.01.
23
Rosa Morodumbay 0,00 0,00 18,50 0,00 18,50 0,00
1.1.02.01.
24
Rosa Tamay 0,00 0,00 26,00 0,00 26,00 0,00
1.1.02.01.
25
Rosario Allaygo 0,00 0,00 1,50 0,00 1,50 0,00
1.1.02.01.
26
Rosario Bermejo 0,00 0,00 22,50 0,00 22,50 0,00
Sara Ganzhi 0,00 0,00 67,00 0,00 67,00 0,00
121
1.1.02.01.
27
1.1.02.01.
28
Segundo Ganzhi 0,00 0,00 103,07 86,57 16,50 0,00
1.1.02.01.
29
Segundo Tamay 0,00 0,00 30,50 31,51 0,00 -1,01
1.1.02.01.
30
Teresa Quito 0,00 0,00 90,25 13,44 76,81 0,00
1.1.02.01.
31
Transito Alvarez 0,00 0,00 3,00 0,00 3,00 0,00
1.1.02.01.
32
Valeriano Alvarez 0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
1.1.02.01.
33
Verónica Tamay 0,00 0,00 3,50 0,00 3,50 0,00
1.1.02.01.
34
Zoila Bermejo 0,00 0,00 17,00 0,00 17,00 0,00
122
1.1.02.01.
35
Zoila Guaman 0,00 0,00 5,00 0,00 5,00 0,00
1.1.02.01.
55
Segundo Guamán 0,00 0,00 50,00 0,00 50,00 0,00
1.1.03.01.
01
Allmectin forte 0,00 0,00 31,26 0,00 31,26 0,00
1.1.03.01.
02
Aprogan sobre 0,00 0,00 1,75 0,00 1,75 0,00
1.1.03.01.
03
Acrilan 0,00 0,00 36,51 12,17 24,34 0,00
1.1.03.01.
04
Amimo - vit 0,00 0,00 30,00 7,50 22,50 0,00
1.1.03.01.
05
Alcohol 0,00 0,00 8,00 0,00 8,00 0,00
1.1.03.01.
Borgal 100 ml 0,00 0,00 65,00 13,00 52,00 0,00
123
06
1.1.03.01.
07
Borgal 30 ml 0,00 0,00 10,50 10,50 0,00 0,00
1.1.03.01.
08
Browni - vit (vitamina) 0,00 0,00 24,00 0,00 24,00 0,00
1.1.03.01.
09
Cardioton 20 ml 0,00 0,00 14,00 0,00 14,00 0,00
1.1.03.01.
10
Catosal Viosicatrisante
50ml
0,00 0,00 66,50 0,00 66,50 0,00
1.1.03.01.
11
Catosal Viosicatrisante
100 ml
0,00 0,00 97,50 39,00 58,50 0,00
1.1.03.01.
12
Celo fijo max 10 ml 0,00 0,00 6,00 0,00 6,00 0,00
1.1.03.01.
13
Calcidex forte 500 ml 0,00 0,00 36,51 0,00 36,51 0,00
Calsilah 50 ml 0,00 0,00 24,00 6,00 18,00 0,00
124
1.1.03.01.
14
1.1.03.01.
15
Deramin grande 3 0,00 0,00 7,50 2,50 5,00 0,00
1.1.03.01.
16
Deramin pequeño 0,00 0,00 3,60 0,00 3,60 0,00
1.1.03.01.
17
D - Calfomag 500 ml 0,00 0,00 7,00 7,00 0,00 0,00
1.1.03.01.
18
Desparasitante 2 dosis
8 ml
0,00 0,00 5,00 2,50 2,50 0,00
1.1.03.01.
19
Digital termometro 0,00 0,00 56,00 0,00 56,00 0,00
1.1.03.01.
20
Diurex bolos orales 0,00 0,00 43,75 1,75 42,00 0,00
1.1.03.01.
21
Enflomet 20 ml 0,00 0,00 5,25 1,75 3,50 0,00
125
1.1.03.01.
22
Estromate 20 ml 0,00 0,00 4,50 4,50 0,00 0,00
1.1.03.01.
23
Eterol 0,00 0,00 11,40 5,70 5,70 0,00
1.1.03.01.
24
Estacas fiero 0,00 0,00 4,50 0,00 4,50 0,00
1.1.03.01.
25
Herrajes juegos
pequeños
0,00 0,00 14,00 0,00 14,00 0,00
1.1.03.01.
26
Herrajes juegos grande 0,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00
1.1.03.01.
27
Floxaquin 50 ml 0,00 0,00 7,00 3,50 3,50 0,00
1.1.03.01.
28
Fertagyl 5 ml 0,00 0,00 96,00 12,00 84,00 0,00
1.1.03.01.
Foscasal galon 0,00 0,00 27,00 0,00 27,00 0,00
126
29
1.1.03.01.
30
Jeringa 10 ml 0,00 0,00 24,00 0,00 24,00 0,00
1.1.03.01.
31
Jeringas desechables
50 ml
0,00 0,00 9,90 0,00 9,90 0,00
1.1.03.01.
32
Jeringa desechables 10
ml
0,00 0,00 34,80 0,00 34,80 0,00
1.1.03.01.
33
Guantes Paquete 0,00 0,00 20,00 0,00 20,00 0,00
1.1.03.01.
34
Jeringa desechable 20
ml
0,00 0,00 4,50 0,00 4,50 0,00
1.1.03.01.
35
Jaquimas pequeñas 0,00 0,00 6,00 0,00 6,00 0,00
1.1.03.01.
36
Jaquimas medianas 0,00 0,00 5,00 0,00 5,00 0,00
Jaquimas grandes 0,00 0,00 9,00 0,00 9,00 0,00
127
1.1.03.01.
37
1.1.03.01.
38
Jarra 0,00 0,00 1,50 0,00 1,50 0,00
1.1.03.01.
39
Licuite 500 ml 0,00 0,00 47,50 9,50 38,00 0,00
1.1.03.01.
40
Metribet 0,00 0,00 28,00 6,00 22,00 0,00
1.1.03.01.
41
Martijet forte 0,00 0,00 15,05 2,17 12,88 0,00
1.1.03.01.
42
Mativet - Parenterol 0,00 0,00 52,50 0,00 52,50 0,00
1.1.03.01.
43
Maxin 20 ml 0,00 0,00 8,25 2,75 5,50 0,00
1.1.03.01.
44
Reberin Sprey 0,00 0,00 24,00 6,00 18,00 0,00
128
1.1.03.01.
45
Seismin 500 ml 0,00 0,00 35,40 0,00 35,40 0,00
1.1.03.01.
46
Sulfatipestina 500ml 0,00 0,00 96,00 0,00 96,00 0,00
1.1.03.01.
47
Sulfavit 20g 0,00 0,00 27,00 16,50 10,50 0,00
1.1.03.01.
48
Sorol 0,00 0,00 32,00 0,00 32,00 0,00
1.1.03.01.
49
cinta métrica 0,00 0,00 126,00 0,00 126,00 0,00
1.1.03.01.
50
cernidor pequeño 0,00 0,00 1,00 0,00 1,00 0,00
1.1.03.01.
51
cernidor grande 0,00 0,00 1,50 0,00 1,50 0,00
1.1.03.01.
Toro mangan 100 ml 0,00 0,00 142,80 0,00 142,80 0,00
129
52
1.1.03.01.
53
Turbolite plus sobres 0,00 0,00 25,00 0,00 25,00 0,00
1.1.03.01.
54
Talco cariñoso 0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
1.1.03.01.
55
Trimax litro 0,00 0,00 0,00 50,00 0,00 -50,00
1.1.03.01.
56
Termómetros 0,00 0,00 6,00 0,00 6,00 0,00
1.1.03.01.
57
Tornillos 0,00 0,00 3,90 0,00 3,90 0,00
1.1.03.01.
58
Ungüento
Viosicatrisante
0,00 0,00 6,30 0,00 6,30 0,00
1.1.03.01.
59
Venadis desechable 0,00 0,00 3,75 0,00 3,75 0,00
sema fina anita 45 kl 0,00 0,00 188,00 19,50 168,50 0,00
130
1.1.03.01.
60
1.1.03.01.
61
Sema gruesa 45 lt. 0,00 0,00 76,00 17,00 59,00 0,00
1.1.03.01.
62
maíz 0,00 0,00 36,00 0,00 36,00 0,00
1.1.03.01.
63
Trigo 0,00 0,00 21,25 18,00 3,25 0,00
1.1.03.01.
64
arrocillo 0,00 0,00 17,50 0,00 17,50 0,00
1.2.01.01 Muebles y Enseres 0,00 0,00 115,00 0,00 115,00 0,00
1.2.01.02 Depreciacion
acumulada Muebles y
Enseres
0,00 0,00 0,00 23,00 0,00 -23,00
3.1 Capital Social 0,00 0,00 0,00 3.520,48 0,00 -
3.520,
48
4.1.03 Acrilan 0,00 0,00 0,00 15,21 0,00 -15,21
4.1.06 Borgal 100 ml 0,00 0,00 0,00 16,25 0,00 -16,25
131
4.1.07 Borgal 30 ml 0,00 0,00 0,00 13,13 0,00 -13,13
4.1.11 Catosal Viosicatrisante
100 ml
0,00 0,00 0,00 48,75 0,00 -48,75
4.1.14 Calsilah 50 ml 0,00 0,00 0,00 7,50 0,00 -7,50
4.1.15 Deramin grande 3 0,00 0,00 0,00 3,13 0,00 -3,13
4.1.17 D - Calfomag 500 ml 0,00 0,00 0,00 8,75 0,00 -8,75
4.1.18 Desparasitante 2 dosis
8 ml
0,00 0,00 0,00 3,13 0,00 -3,13
4.1.20 Diurex bolos orales 0,00 0,00 0,00 2,19 0,00 -2,19
4.1.21 Enflomet 20 ml 0,00 0,00 0,00 2,19 0,00 -2,19
4.1.22 Estromate 20 ml 0,00 0,00 0,00 5,63 0,00 -5,63
4.1.27 Floxaquin 50 ml 0,00 0,00 0,00 4,38 0,00 -4,38
4.1.39 Licuite 500 ml 0,00 0,00 0,00 11,88 0,00 -11,88
4.1.40 Metribet 0,00 0,00 0,00 7,50 0,00 -7,50
4.1.41 Martijet forte 0,00 0,00 0,00 2,69 0,00 -2,69
4.1.43 Maxin 20 ml 0,00 0,00 0,00 3,44 0,00 -3,44
4.1.44 Reberin Sprey 0,00 0,00 0,00 7,50 0,00 -7,50
4.1.47 Sulfavit 20g 0,00 0,00 0,00 20,63 0,00 -20,63
4.1.55 Trimax litro 0,00 0,00 0,00 62,50 0,00 -62,50
4.1.60 sema fina anita 45 kl 0,00 0,00 0,00 23,50 0,00 -23,50
4.1.61 Sema gruesa 45 lt. 0,00 0,00 0,00 19,00 0,00 -19,00
4.1.63 trigo 0,00 0,00 0,00 21,25 0,00 -21,25
5.1.03 Acrilan 0,00 0,00 12,17 0,00 12,17 0,00
132
5.1.04 Amimo - vit 0,00 0,00 7,50 0,00 7,50 0,00
5.1.06 Borgal 100 ml 0,00 0,00 13,00 0,00 13,00 0,00
5.1.07 Borgal 30 ml 0,00 0,00 10,50 0,00 10,50 0,00
5.1.11 Catosal Viosicatrisante
100 ml
0,00 0,00 39,00 0,00 39,00 0,00
5.1.14 Calsilah 50 ml 0,00 0,00 6,00 0,00 6,00 0,00
5.1.15 Deramin grande 3 0,00 0,00 2,50 0,00 2,50 0,00
5.1.17 D - Calfomag 500 ml 0,00 0,00 7,00 0,00 7,00 0,00
5.1.18 Desparasitante 2 dosis
8 ml
0,00 0,00 2,50 0,00 2,50 0,00
5.1.20 Diurex bolos orales 0,00 0,00 1,75 0,00 1,75 0,00
5.1.21 Enflomet 20 ml 0,00 0,00 1,75 0,00 1,75 0,00
5.1.22 Estromate 20 ml 0,00 0,00 4,50 0,00 4,50 0,00
5.1.23 Eterol 0,00 0,00 5,70 0,00 5,70 0,00
5.1.27 Floxaquin 50 ml 0,00 0,00 3,50 0,00 3,50 0,00
5.1.28 Fertagyl 5 ml 0,00 0,00 12,00 0,00 12,00 0,00
5.1.39 Licuite 500 ml 0,00 0,00 9,50 0,00 9,50 0,00
5.1.40 Metribet 0,00 0,00 6,00 0,00 6,00 0,00
5.1.41 Martijet forte 0,00 0,00 2,17 0,00 2,17 0,00
5.1.43 Maxin 20 ml 0,00 0,00 2,75 0,00 2,75 0,00
5.1.44 Reberin Sprey 0,00 0,00 6,00 0,00 6,00 0,00
5.1.47 Sulfavit 20g 0,00 0,00 16,50 0,00 16,50 0,00
5.1.55 Trimax litro 0,00 0,00 50,00 0,00 50,00 0,00
133
5.1.60 sema fina anita 45 kl 0,00 0,00 19,50 0,00 19,50 0,00
5.1.61 Sema gruesa 45 lt. 0,00 0,00 17,00 0,00 17,00 0,00
5.1.63 trigo 0,00 0,00 18,00 0,00 18,00 0,00
5.2.1 Gasto Energía Eléctrica 0,00 0,00 11,90 0,00 11,90 0,00
5.2.2 Gasto Depreciacion 0,00 0,00 1,92 0,00 1,92 0,00
5.2.3 Gasto Transporte 0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
=============
===
============
====
============
====
============
====
============
====
=====
=
0,00 0,00 4.521,05 4.521,05 3.917,08 -
3.917,
08
3.3.2.5 Estados Financieros
3.3.2.5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias
Tienda Veterinaria
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Hasta 30/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de cuenta
Subtotal
______ Total ______
4. INGRESO DE ACTIVIDADES 0,00 310,13
134
ORDINARIAS
4.1 VENTA DE BIENES 0,00 310,13
4.1.03 Acrilan 15,21
4.1.06 Borgal 100 ml 16,25
4.1.07 Borgal 30 ml 13,13
4.1.11 Catosal Viosicatrisante 100 ml 48,75
4.1.14 Calsilah 50 ml 7,50
4.1.15 Deramin grande 3 3,13
4.1.17 D - Calfomag 500 ml 8,75
4.1.18 Desparasitante 2 dosis 8 ml 3,13
4.1.20 Diurex bolos orales 2,19
4.1.21 Enflomet 20 ml 2,19
4.1.22 Estromate 20 ml 5,63
4.1.27 Floxaquin 50 ml 4,38
4.1.39 Licuite 500 ml 11,88
4.1.40 Metribet 7,50
4.1.41 Martijet forte 2,69
4.1.43 Maxin 20 ml 3,44
4.1.44 Reberin Sprey 7,50
4.1.47 Sulfavit 20g 20,63
4.1.55 Trimax litro 62,50
135
4.1.60 sema fina anita 45 kl 23,50
4.1.61 Sema gruesa 45 lt. 19,00
4.1.63 trigo 21,25
================
310,13
5. GASTOS 0,00 300,61
5.1 COSTO DE VENTAS 0,00 276,79
5.1.03 Acrilan 12,17
5.1.04 Amimo - vit 7,50
5.1.06 Borgal 100 ml 13,00
5.1.07 Borgal 30 ml 10,50
5.1.11 Catosal Viosicatrisante 100 ml 39,00
5.1.14 Calsilah 50 ml 6,00
5.1.15 Deramin grande 3 2,50
5.1.17 D - Calfomag 500 ml 7,00
5.1.18 Desparasitante 2 dosis 8 ml 2,50
5.1.20 Diurex bolos orales 1,75
5.1.21 Enflomet 20 ml 1,75
5.1.22 Estromate 20 ml 4,50
5.1.23 Eterol 5,70
5.1.27 Floxaquin 50 ml 3,50
136
5.1.28 Fertagyl 5 ml 12,00
5.1.39 Licuite 500 ml 9,50
5.1.40 Metribet 6,00
5.1.41 Martijet forte 2,17
5.1.43 Maxin 20 ml 2,75
5.1.44 Reberin Sprey 6,00
5.1.47 Sulfavit 20g 16,50
5.1.55 Trimax litro 50,00
5.1.60 sema fina anita 45 kl 19,50
5.1.61 Sema gruesa 45 lt. 17,00
5.1.63 trigo 18,00
5.2 GASTOS OPERACIONALES 0,00 23,82
5.2.1 Gasto Energía Eléctrica 11,90
5.2.2 Gasto depreciacion 1,92
5.2.3 Gasto Transporte 10,00
================
300,61
GANANCIA / PERDIDA
9,52
137
3.3.2.5.2 Estado de Situación Final
Tienda Veterinaria
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
Hasta 30/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de cuenta
Subtotal
______ Total ______
1. ACTIVO 0,00 3.530,00
1.1 ACTIVO CORRIENTE 0,00 3.438,00
1.1.01
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 0,00 657,35
1.1.01.01 Caja 657,35
1.1.02 EXIGIBLE 0,00 1.164,01
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar 0,00 1.164,01
1.1.02.01.01 Ana Aucacama 97,19
1.1.02.01.02 Ana Bermejo 12,96
1.1.02.01.03 Angel Ganzhi 102,50
1.1.02.01.04 Angelita Morodumbay 27,95
1.1.02.01.05 Blanca Puli -5,08
1.1.02.01.06 Dionicio Puli 35,50
1.1.02.01.07 Jesus Bermejo 9,00
1.1.02.01.08 Juana Puli 49,50
138
1.1.02.01.09 Laura Pérez 7,90
1.1.02.01.10 Luis Fernández 30,25
1.1.02.01.11 Luz María Allayco 37,75
1.1.02.01.12 Luz Puli 10,00
1.1.02.01.13 Maria Alvarez 11,00
1.1.02.01.14 Maria Aucacama 5,00
1.1.02.01.15 Maria Pillco 39,17
1.1.02.01.16 Maria Quito -7,38
1.1.02.01.17 Mercedes Tamay 24,00
1.1.02.01.18 Paula Alvarez 31,75
1.1.02.01.19 Petrona Minchala 29,00
1.1.02.01.20 Hacienda el Trébol 229,60
1.1.02.01.21 Ramona Ganzhi 58,00
1.1.02.01.22 Rosa Alvarez 12,15
1.1.02.01.23 Rosa Morodumbay 18,50
1.1.02.01.24 Rosa Tamay 26,00
1.1.02.01.25 Rosario Allaygo 1,50
1.1.02.01.26 Rosario Bermejo 22,50
1.1.02.01.27 Sara Ganzhi 67,00
1.1.02.01.28 Segundo Ganzhi 16,50
1.1.02.01.29 Segundo Tamay -1,01
139
1.1.02.01.30 Teresa Quito 76,81
1.1.02.01.31 Transito Alvarez 3,00
1.1.02.01.32 Valeriano Alvarez 10,00
1.1.02.01.33 Veronica Tamay 3,50
1.1.02.01.34 Zoila Bermejo 17,00
1.1.02.01.35 Zoila Guaman 5,00
1.1.02.01.55 Segundo Guamán 50,00
1.1.03 REALIZABLE 0,00 1.616,64
1.1.03.01 INVENTARIO MERCADERIAS 0,00 1.616,64
1.1.03.01.01 Allmectin forte 31,26
1.1.03.01.02 Aprogan sobre 1,75
1.1.03.01.03 Acrilan 24,34
1.1.03.01.04 Amimo - vit 22,50
1.1.03.01.05 Alcohol 8,00
1.1.03.01.06 Borgal 100 ml 52,00
1.1.03.01.08 Browni - vit (vitamina) 24,00
1.1.03.01.09 Cardioton 20 ml 14,00
1.1.03.01.10 Catosal Viosicatrisante 50ml 66,50
1.1.03.01.11 Catosal Viosicatrisante 100 ml 58,50
1.1.03.01.12 Celo fijo max 10 ml 6,00
1.1.03.01.13 Calcidex forte 500 ml 36,51
140
1.1.03.01.14 Calsilah 50 ml 18,00
1.1.03.01.15 Deramin grande 3 5,00
1.1.03.01.16 Deramin pequeño 3,60
1.1.03.01.18 Desparasitante 2 dosis 8 ml 2,50
1.1.03.01.19 Digital termometro 56,00
1.1.03.01.20 Diurex bolos orales 42,00
1.1.03.01.21 Enflomet 20 ml 3,50
1.1.03.01.23 Eterol 5,70
1.1.03.01.24 Estacas fiero 4,50
1.1.03.01.25 Herrajes juegos pequeños 14,00
1.1.03.01.26 Herrajes juegos grande 4,00
1.1.03.01.27 Floxaquin 50 ml 3,50
1.1.03.01.28 Fertagyl 5 ml 84,00
1.1.03.01.29 Foscasal galon 27,00
1.1.03.01.30 Jeringa 10 ml 24,00
1.1.03.01.31 Jeringas desechables 50 ml 9,90
1.1.03.01.32 Jeringa desechables 10 ml 34,80
1.1.03.01.33 Guantes Paquete 20,00
1.1.03.01.34 Jeringa desechable 20 ml 4,50
1.1.03.01.35 Jaquimas pequeñas 6,00
1.1.03.01.36 Jaquimas medianas 5,00
141
1.1.03.01.37 Jaquimas grandes 9,00
1.1.03.01.38 Jarra 1,50
1.1.03.01.39 Licuite 500 ml 38,00
1.1.03.01.40 Metribet 22,00
1.1.03.01.41 Martijet forte 12,88
1.1.03.01.42 Mativet - Parenterol 52,50
1.1.03.01.43 Maxin 20 ml 5,50
1.1.03.01.44 Reberin Spray 18,00
1.1.03.01.45 Seismin 500 ml 35,40
1.1.03.01.46 Sulfatipestina 500ml 96,00
1.1.03.01.47 Sulfavit 20g 10,50
1.1.03.01.48 Sorol 32,00
1.1.03.01.49 cinta metrica 126,00
1.1.03.01.50 cernidor pequeño 1,00
1.1.03.01.51 cernidor grande 1,50
1.1.03.01.52 Toro mangan 100 ml 142,80
1.1.03.01.53 Turbolite plus sobres 25,00
1.1.03.01.54 Talco cariñoso 10,00
1.1.03.01.55 Trimax litro -50,00
1.1.03.01.56 Termometros 6,00
1.1.03.01.57 Tornillos 3,90
142
1.1.03.01.58 Ungüento Viosicatrisante 6,30
1.1.03.01.59 Venadis desechable 3,75
1.1.03.01.60 sema fina anita 45 kl 168,50
1.1.03.01.61 Sema gruesa 45 lt. 59,00
1.1.03.01.62 maiz 36,00
1.1.03.01.63 Trigo 3,25
1.1.03.01.64 arrocillo 17,50
1.2 NO CORRIENTE 0,00 92,00
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 0,00 92,00
1.2.01.01 Muebles y Enseres 115,00
1.2.01.02 Depreciacion acumulada Muebles y Ens -23,00
================
3.530,00
3 PATRIMONIO 0,00 3.520,48
3.1 Capital Social 3.520,48
================
3.520,48
TOTAL PASIVO + CAPITAL
3.530,00
143
3.3.2.5.3 Análisis de estados financieros
TIENDA VETERINARIA
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS
FINANCIEROS
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de activos fijos Ventas/Activo fijo 337%
Las ventas han generado un 337% de
rendimiento en función a los activos
fijos, lo que significa que los activos
fijos son utilizados en su máxima
capacidad.
Rotación de activos
totals
Ventas/Activos
totales 9%
En cuanto al análisis dentro de este
indicador financiero, decimos que la
mayor concentración de los activos
se encuentran en el activo corriente.
Margen bruto (de
utilidad)
Utilidad
bruta/Ventas netas 11%
La utilidad bruta en ventas dentro de
este micro emprendimiento
representa el 11%. Lo que significa
que el margen de utilidad con
relación a los costos es bajo.
144
Margen Operativo gastos
operativos/ventas 8%
Dentro de este ratio financiero,
podemos interpretar que el 8% de las
ventas corresponden a gastos
operativos.
Margen neta (de utilidad) Utilidad neta/Ventas
netas 3%
Dentro de este micro
emprendimiento se obtiene una
utilidad para cada socio de 0,03 ctvs.
Por cada dólar vendido.
Rendimiento del
patrimonio (ROE)
Utilidad
neto/Patrimonio 0,27%
Por cada dólar vendido los socios
obtienen una rentabilidad de 0,003
ctvs. Lo cual se considera un
rendimiento en el patrimonio muy
bajo.
145
CENTRO DE ACOPIO
3.3.3 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
3.3.3.1 Plan de Cuentas
CENTRO DE ACOPIO HUASILAC
3.3.4 PROCESO CONTABLE
3.3.4.1 Estado de Situación Inicial
146
Centro de Acopio
Charón Ventanas
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
01/06/2013
Nro. de Cuenta Descripción de cuenta Subtotal ______ Total ______
1. ACTIVO 0,00 44.212,00
1.01 ACTIVO CORRIENTE 0,00 700,00
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0,00 700,00
1.01.01.01 Caja 700,00
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 0,00 43.512,00
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 0,00 28.512,00
1.02.01.01 Maquinaria y Equipo 0,00 7.494,00
1.02.01.01.01 Generador con carreta 2.000,00
1.02.01.01.03 Motor de cargar leche 400,00
1.02.01.01.05 Tanques enfriadoras 2.000,00
1.02.01.01.07 Pistola (medidor de acidez) 60,00
1.02.01.01.09 Pipeta de 10 cm. 20,00
1.02.01.01.11 Pipeta azul 25,00
1.02.01.01.13 Pipeta 25 cm. 25,00
1.02.01.01.15 Tubos de muestreo 10,00
147
1.02.01.01.17 Ollas Umco No. 40 400,00
1.02.01.01.19 Refrigerador Indurama 600,00
1.02.01.01.21 Cocinas Industriales grandes (4 400,00
1.02.01.01.23 Licuadora oster 50,00
1.02.01.01.25 Termómetro 30,00
1.02.01.01.27 Descremadora 200,00
1.02.01.01.29 Nevera 550,00
1.02.01.01.31 Envasadora de yogurt 600,00
1.02.01.01.33 Acidómetro 124,00
1.02.01.02 Herramientas para la producción 0,00 746,00
1.02.01.02.01 Baldes de aluminio 40,00
1.02.01.02.02 Extensión blanca 10,00
1.02.01.02.03 Arroceras (para quesillos) 26,00
1.02.01.02.04 Cuchillos 6,00
1.02.01.02.05 Balanza de mesa 40,00
1.02.01.02.06 Gabetas 84,00
1.02.01.02.07 Gabeta pequeña con ruedas 28,00
1.02.01.02.08 Pistola para lavar piso 20,00
1.02.01.02.09 Extintor rojo 80,00
1.02.01.02.10 Jarras medidoras (pequeña, media 12,00
1.02.01.02.11 Cuchara mama 5,00
148
1.02.01.02.12 Pesa Leche 80,00
1.02.01.02.13 Cantarillas 40 Lt. 180,00
1.02.01.02.14 Tachos plásticos 240 litros 120,00
1.02.01.02.15 Tachos plásticos 120 litros 15,00
1.02.01.03.01 Calculadora CASIO NEGRO 10,00
1.02.01.04 Utensilios de limpieza 0,00 12,00
1.02.01.04.01 Escobas 4,00
1.02.01.04.02 Basurero grande 8,00
1.02.01.05 Muebles y enseres 0,00 250,00
1.02.01.05.01 Mesa de hacer quesillo 250,00
1.02.01.06 Vehículos, equipos de transporte y 0,00 20.000,00
1.02.01.06.01 Tanquero para leche 20.000,00
1.02.02 PROPIEDADES DE INVERSION 0,00 15.000,00
1.02.02.02 Edificios 0,00 15.000,00
1.02.02.02.01 Casa 15.000,00
================
TOTAL ACTIVO
44.212,00
3. PATRIMONIO NETO 0,00 44.212,00
3.0
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS
PROPIETARIOS 0,00 44.212,00
3.01 Capital 44.212,00
149
================
44.212,00
TOTAL PASIVO + CAPITAL
44.212,00
GERENTE
CONTADOR
150
3.3.4.2 Jornalización (Libro Diario)
Centro de Acopio
Charón Ventanas
Libro Diario, desde 01/06/2013 hasta 30/06/2013
Asiento
Nro. Nro. Cuenta Cuenta
Debito
______
Credito
______
100000000 1.01.01.01 Caja 700,00 0,00
100000000 1.02.01.01.01 Generador con carreta 2.000,00 0,00
100000000 1.02.01.02.14 Tachos plasticos 240 litros 120,00 0,00
100000000 1.02.01.02.15 Tachos plasticos 120 litros 15,00 0,00
100000000 1.02.01.01.03 Motor de cargar leche 400,00 0,00
100000000 1.02.01.01.05 Tanques enfriadoras 2.000,00 0,00
100000000 1.02.01.02.01 Baldes de aluminio 40,00 0,00
100000000 1.02.01.01.07 Pistola (medidor de acidez) 60,00 0,00
100000000 1.02.01.01.09 Pipeta de 10 cm. 20,00 0,00
100000000 1.02.01.01.11 Pipeta azul 25,00 0,00
100000000 1.02.01.03.01 Calculadora CASIO NEGRO 10,00 0,00
100000000 1.02.01.01.13 Pipeta 25 cm. 25,00 0,00
100000000 1.02.01.02.12 Pesa Leche 80,00 0,00
100000000 1.02.01.02.13 Cantarillas 40 Lt. 180,00 0,00
151
100000000 1.02.01.04.01 Escobas 4,00 0,00
100000000 1.02.01.02.02 Extencion blanca 10,00 0,00
100000000 1.02.01.01.15 Tubos de muestreo 10,00 0,00
100000000 1.02.01.01.17 Ollas Umco No. 40 400,00 0,00
100000000 1.02.01.01.19 Refrigerador Indurama 600,00 0,00
100000000 1.02.01.01.21 Cocinas Industriales grandes (4 quemador 400,00 0,00
100000000 1.02.01.02.03 Arroceras (para quesillos) 26,00 0,00
100000000 1.02.01.02.04 Cuchillos 6,00 0,00
100000000 1.02.01.01.23 Licuadora oster 50,00 0,00
100000000 1.02.01.01.25 Termómetro 30,00 0,00
100000000 1.02.01.01.27 Descremadora 200,00 0,00
100000000 1.02.01.01.29 Nevera 550,00 0,00
100000000 1.02.01.02.05 Balanza de mesa 40,00 0,00
100000000 1.02.01.02.06 Gabetas 84,00 0,00
100000000 1.02.01.04.02 Basurero grande 8,00 0,00
100000000 1.02.01.01.31 Envasadora de yogurt 600,00 0,00
100000000 1.02.01.05.01 Mesa de hacer quesillo 250,00 0,00
100000000 1.02.01.02.07 Gabeta pequeña con ruedas 28,00 0,00
100000000 1.02.01.02.08 Pistola para lavar piso 20,00 0,00
100000000 1.02.01.01.33 Acidómetro 124,00 0,00
100000000 1.02.01.02.09 Extintor rojo 80,00 0,00
152
100000000 1.02.01.02.10 Jarras medidoras (pequeña, mediana, gran 12,00 0,00
100000000 1.02.01.02.11 Cuchara mama 5,00 0,00
100000000 1.02.01.06.01 Tanquero para leche 20.000,00 0,00
100000000 1.02.02.02.01 Casa 15.000,00 0,00
100000000 3.01 Capital 0,00 44.212,00
100000000 ============== 01/06/2013. v/: sit. inicial ======== 44.212,00 44.212,00
0
0,00 0,00
3.3.4.3 Mayorización
Centro de Acopio
Charón Ventanas
Libro Mayor
CUENTA Caja
Cod.
Cuenta Cuenta Fecha Concepto Debe Haber Saldo
1.01.01.01 Caja ------ Saldo al 31/05/2013 ------ 0,00 0,00 0,00
1.01.01.01 Caja 01/06/2013 v/: sit. inicial 700,00 0,00 0,00
1.01.01.01 Caja 16/06/2013 v/: cobro de la 1ra quincena a Nutri Lec 8.507,84 0,00 0,00
1.01.01.01 Caja 16/06/2013 v/: pago a proveedores de los litros de 0,00 7.927,76 0,00
1.01.01.01 Caja 30/06/2013 v/: cobro a Nutri Leche de la 2da quince 8.170,36 0,00 0,00
1.01.01.01 Caja 30/06/2013 v/: pago a proveedores de la 2da semana 0,00 7.613,29 0,00
153
1.01.01.01 Caja 30/06/2013 v/: pago de servicios básicos $101.49 de 0,00 103,49 0,00
1.01.01.01 Caja 30/06/2013 v/: pago recepcionista $150, 2 fiscaliza 0,00 900,00 0,00
1.01.01.01 Caja ------ Saldo al 30/06/2013 ------ 17.378,20 16.544,54 833,66
154
3.3.4.4 Balance de Comprobación
Centro de Acopio
Charón Ventanas
BALANCE DE COMPROBACION
30/06/2013
Movimiento previo Movimiento 30/06/2013 Acumulado 30/06/2013
Nro. de
Cuenta
Descripcion de
cuenta
D H D H D H
1.01.01.01 Caja 0,00 0,00 17.378,20 16.544,54 833,66 0,00
1.01.02.01.
01
Nutrileche 0,00 0,00 16.678,20 16.678,20 0,00 0,00
1.01.03.01.
01
Inv. Leche 0,00 0,00 15.541,05 15.541,05 0,00 0,00
1.02.01.01.
01
Generador con
carreta
0,00 0,00 2.000,00 0,00 2.000,00 0,00
1.02.01.01.
02
Dep. Acum.
Generador con
carreta
0,00 0,00 0,00 16,67 0,00 -16,67
Motor de cargar 0,00 0,00 400,00 0,00 400,00 0,00
155
1.02.01.01.
03
leche
1.02.01.01.
04
Dep. Acum.
Motor de cargar
leche
0,00 0,00 0,00 3,33 0,00 -3,33
1.02.01.01.
05
Tanques
enfriadoras
0,00 0,00 2.000,00 0,00 2.000,00 0,00
1.02.01.01.
06
Dep. Acum.
Tanques
enfriadoras
0,00 0,00 0,00 16,67 0,00 -16,67
1.02.01.01.
07
Pistola (medidor
de acidez)
0,00 0,00 60,00 0,00 60,00 0,00
1.02.01.01.
08
Dep. Acum.
Pistola (medidor
de acidez)
0,00 0,00 0,00 0,25 0,00 -0,25
1.02.01.01.
09
Pipeta de 10 cm. 0,00 0,00 20,00 0,00 20,00 0,00
1.02.01.01.
10
Dep. Acum.
Pipeta de 10 cm.
0,00 0,00 0,00 0,08 0,00 -0,08
156
1.02.01.01.
11
Pipeta azul 0,00 0,00 25,00 0,00 25,00 0,00
1.02.01.01.
12
Dep. Acum.
Pipeta azul
0,00 0,00 0,00 0,10 0,00 -0,10
1.02.01.01.
13
Pipeta 25 cm. 0,00 0,00 25,00 0,00 25,00 0,00
1.02.01.01.
14
Dep. Acum.
Pipeta de 25 cm.
0,00 0,00 0,00 0,10 0,00 -0,10
1.02.01.01.
15
Tubos de
muestreo
0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
1.02.01.01.
16
Dep. Acum.
Tubos de
muestreo
0,00 0,00 0,00 0,04 0,00 -0,04
1.02.01.01.
17
Ollas Umco No.
40
0,00 0,00 400,00 0,00 400,00 0,00
1.02.01.01.
Dep. Acum.
Ollas Umco N°.
0,00 0,00 0,00 1,67 0,00 -1,67
157
18 40
1.02.01.01.
19
Refrigerador
Indurama
0,00 0,00 600,00 0,00 600,00 0,00
1.02.01.01.
20
Dep. Acum.
Refrigerador
Indurama
0,00 0,00 0,00 5,00 0,00 -5,00
1.02.01.01.
21
Cocinas
Industriales
grandes (4
quemador
0,00 0,00 400,00 0,00 400,00 0,00
1.02.01.01.
22
Dep. Acum.
Cocinas
industriales
grandes
0,00 0,00 0,00 3,33 0,00 -3,33
1.02.01.01.
23
Licuadora oster 0,00 0,00 50,00 0,00 50,00 0,00
1.02.01.01.
24
Dep. Acum.
Licuadora oster
0,00 0,00 0,00 0,42 0,00 -0,42
1.02.01.01.
Termómetro 0,00 0,00 30,00 0,00 30,00 0,00
158
25
1.02.01.01.
27
Descremadora 0,00 0,00 200,00 0,00 200,00 0,00
1.02.01.01.
28
Dep. Acum.
Descremadora
0,00 0,00 0,00 1,67 0,00 -1,67
1.02.01.01.
29
Nevera 0,00 0,00 550,00 0,00 550,00 0,00
1.02.01.01.
30
Dep. Acum.
Nevera
0,00 0,00 0,00 4,58 0,00 -4,58
1.02.01.01.
31
Envasadora de
yogurt
0,00 0,00 600,00 0,00 600,00 0,00
1.02.01.01.
32
Dep. Acum.
Envasadora de
yogurt
0,00 0,00 0,00 5,00 0,00 -5,00
1.02.01.01.
33
Acidómetro 0,00 0,00 124,00 0,00 124,00 0,00
Dep. Acum. 0,00 0,00 0,00 0,52 0,00 -0,52
159
1.02.01.01.
34
Acidómetro
1.02.01.02.
01
Baldes de
aluminio
0,00 0,00 40,00 0,00 40,00 0,00
1.02.01.02.
02
Extencion
blanca
0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
1.02.01.02.
03
Arroceras (para
quesillos)
0,00 0,00 26,00 0,00 26,00 0,00
1.02.01.02.
04
Cuchillos 0,00 0,00 6,00 0,00 6,00 0,00
1.02.01.02.
05
Balanza de
mesa
0,00 0,00 40,00 0,00 40,00 0,00
1.02.01.02.
06
Gabetas 0,00 0,00 84,00 0,00 84,00 0,00
1.02.01.02.
07
Gabeta pequeña
con ruedas
0,00 0,00 28,00 0,00 28,00 0,00
160
1.02.01.02.
08
Pistola para
lavar piso
0,00 0,00 20,00 0,00 20,00 0,00
1.02.01.02.
09
Extintor rojo 0,00 0,00 80,00 0,00 80,00 0,00
1.02.01.02.
10
Jarras
medidoras
(pequeña,
mediana, gran
0,00 0,00 12,00 0,00 12,00 0,00
1.02.01.02.
11
Cuchara mama 0,00 0,00 5,00 0,00 5,00 0,00
1.02.01.02.
12
Pesa Leche 0,00 0,00 80,00 0,00 80,00 0,00
1.02.01.02.
13
Cantarillas 40
Lt.
0,00 0,00 180,00 0,00 180,00 0,00
1.02.01.02.
14
Tachos plasticos
240 litros
0,00 0,00 120,00 0,00 120,00 0,00
Tachos plasticos 0,00 0,00 15,00 0,00 15,00 0,00
161
1.02.01.02.
15
120 litros
1.02.01.02.
16
Dep. Acum.
Herramientas
para la
producción
0,00 0,00 0,00 12,43 0,00 -12,43
1.02.01.03.
01
Calculadora
CASIO
NEGRO
0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
1.02.01.03.
02
Dep. Acum.
Calculadora
CASIO
NEGRO
0,00 0,00 0,00 0,04 0,00 -0,04
1.02.01.04.
01
Escobas 0,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00
1.02.01.04.
02
Basurero grande 0,00 0,00 8,00 0,00 8,00 0,00
1.02.01.04.
03
Dep. Acum.
Utensilios de
limpieza
0,00 0,00 0,00 4,22 0,00 -4,22
Mesa de hacer 0,00 0,00 250,00 0,00 250,00 0,00
162
1.02.01.05.
01
quesillo
1.02.01.05.
02
Dep. Acum.
Mesa de hacer
quesillos
0,00 0,00 0,00 2,08 0,00 -2,08
1.02.01.06.
01
Tanquero para
leche
0,00 0,00 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00
1.02.01.06.
02
Dep. Acum.
Tanquero para
leche
0,00 0,00 0,00 166,67 0,00 -166,67
1.02.02.02.
01
Casa 0,00 0,00 15.000,00 0,00 15.000,00 0,00
1.02.02.02.
02
Dep. Acum.
Casa
0,00 0,00 0,00 62,50 0,00 -62,50
2.01.01.01 Allaico Diego 0,00 0,00 241,08 241,08 0,00 0,00
2.01.01.02 Allaico Rosario 0,00 0,00 48,38 48,38 0,00 0,00
2.01.01.03 Alvarez Evelyn 0,00 0,00 81,18 81,18 0,00 0,00
2.01.01.04 Alvarez Marco 0,00 0,00 465,76 465,76 0,00 0,00
2.01.01.05 Aucacama
Amelia
0,00 0,00 630,99 630,99 0,00 0,00
163
2.01.01.06 Aucacama
Maria
0,00 0,00 434,19 434,19 0,00 0,00
2.01.01.07 Ana Aucacama 0,00 0,00 17,22 17,22 0,00 0,00
2.01.01.08 Bermejo Jesús 0,00 0,00 322,67 322,67 0,00 0,00
2.01.01.09 Bermejo José 0,00 0,00 183,68 183,68 0,00 0,00
2.01.01.10 Bermejo
Rosario
0,00 0,00 320,21 320,21 0,00 0,00
2.01.01.11 Cantos Hernán 0,00 0,00 685,93 685,93 0,00 0,00
2.01.01.13 Erika Lucero 0,00 0,00 156,21 156,21 0,00 0,00
2.01.01.14 Félix Muñoz 0,00 0,00 976,21 976,21 0,00 0,00
2.01.01.15 Flores Víctor 0,00 0,00 1.150,87 1.150,87 0,00 0,00
2.01.01.17 Ganzhi José 0,00 0,00 1.061,49 1.061,49 0,00 0,00
2.01.01.18 Ganzhi Manuel 0,00 0,00 445,67 445,67 0,00 0,00
2.01.01.19 Ganzhi Rosa 0,00 0,00 348,91 348,91 0,00 0,00
2.01.01.20 Ganzhi Sara 0,00 0,00 381,71 381,71 0,00 0,00
2.01.01.21 González Juana 0,00 0,00 210,33 210,33 0,00 0,00
2.01.01.22 Guaman Elsa 0,00 0,00 123,00 123,00 0,00 0,00
2.01.01.23 Guaman
Giovanni
0,00 0,00 354,65 354,65 0,00 0,00
2.01.01.24 Guaman
Marcelo
0,00 0,00 285,36 285,36 0,00 0,00
2.01.01.25 Guaman
Patricia
0,00 0,00 123,00 123,00 0,00 0,00
164
2.01.01.26 Guaman
Segundo
0,00 0,00 1.301,75 1.301,75 0,00 0,00
2.01.01.27 Hurtado Toni 0,00 0,00 62,73 62,73 0,00 0,00
2.01.01.28 Murudumbay
Ángel
0,00 0,00 628,94 628,94 0,00 0,00
2.01.01.29 Murudumbay
Pedro
0,00 0,00 518,24 518,24 0,00 0,00
2.01.01.30 Pérez Laura 0,00 0,00 157,85 157,85 0,00 0,00
2.01.01.31 Pillco Maria 0,00 0,00 37,72 37,72 0,00 0,00
2.01.01.32 Hacienda "El
Trébol"
0,00 0,00 444,03 444,03 0,00 0,00
2.01.01.34 Puli Juana 0,00 0,00 176,30 176,30 0,00 0,00
2.01.01.35 Puli Maribel 0,00 0,00 84,05 84,05 0,00 0,00
2.01.01.36 Tamay Andrés 0,00 0,00 686,75 686,75 0,00 0,00
2.01.01.38 Tamay
Verónica
0,00 0,00 266,09 266,09 0,00 0,00
2.01.01.39 Tenezaca
Enrique
0,00 0,00 519,88 519,88 0,00 0,00
2.01.01.41 Vega Dolores 0,00 0,00 177,53 177,53 0,00 0,00
2.01.01.43 Vega Q Luis 0,00 0,00 537,92 537,92 0,00 0,00
2.01.01.44 Yamasqui
Manuel
0,00 0,00 892,57 892,57 0,00 0,00
3.01 Capital 0,00 0,00 0,00 44.212,00 0,00 -
165
44.212,00
4.01.01.01 Venta de leche 0,00 0,00 0,00 16.678,20 0,00 -
16.678,20
5.1.01 Costo de la
leche
0,00 0,00 15.541,05 0,00 15.541,05 0,00
5.2.01.01 Gasto sueldos y
salarios
0,00 0,00 900,00 0,00 900,00 0,00
5.2.01.02.0
1
Gasto dep.
Generador con
carreta
0,00 0,00 16,67 0,00 16,67 0,00
5.2.01.02.0
2
Gasto dep.
Motor de cargar
leche
0,00 0,00 3,33 0,00 3,33 0,00
5.2.01.02.0
3
Gasto Dep.
Tanques
enfriadoras
0,00 0,00 16,67 0,00 16,67 0,00
5.2.01.02.0
4
Gasto Dep.
Pistola (medidor
de acidez)
0,00 0,00 0,25 0,00 0,25 0,00
5.2.01.02.0
5
Gasto
Dep.Pipeta de
10 cm.
0,00 0,00 0,08 0,00 0,08 0,00
Gasto Dep. 0,00 0,00 0,10 0,00 0,10 0,00
166
5.2.01.02.0
6
Pipeta azul
5.2.01.02.0
7
Gasto Dep.
Pipeta de 25 cm.
0,00 0,00 0,10 0,00 0,10 0,00
5.2.01.02.0
8
Gasto Dep.
Tubos de
muestreo
0,00 0,00 0,04 0,00 0,04 0,00
5.2.01.02.0
9
Gasto Dep.
Ollas Umco N°.
40
0,00 0,00 1,67 0,00 1,67 0,00
5.2.01.02.1
0
Gasto Dep.
Refrigerador
Indurama
0,00 0,00 5,00 0,00 5,00 0,00
5.2.01.02.1
1
Gasto Dep.
Cocinas
industriales
grandes
0,00 0,00 3,33 0,00 3,33 0,00
5.2.01.02.1
2
Gasto Dep.
Licuadora oster
0,00 0,00 0,42 0,00 0,42 0,00
5.2.01.02.1
Gasto Dep.
Descremadora
0,00 0,00 1,67 0,00 1,67 0,00
167
4
5.2.01.02.1
5
Gasto Dep.
Nevera
0,00 0,00 4,58 0,00 4,58 0,00
5.2.01.02.1
6
Gasto Dep.
Envasadora de
yogurt
0,00 0,00 5,00 0,00 5,00 0,00
5.2.01.02.1
7
Gasto Dep.
Acidómetro
0,00 0,00 0,52 0,00 0,52 0,00
5.2.01.02.1
8
Gasto Dep.
Herramientas
para la
producción
0,00 0,00 12,43 0,00 12,43 0,00
5.2.01.02.1
9
Gasto Dep.
Mesa de hacer
quesillos
0,00 0,00 2,08 0,00 2,08 0,00
5.2.01.02.2
0
Gasto Dep.
Tanquero para
leche
0,00 0,00 166,67 0,00 166,67 0,00
5.2.01.02.2
1
Gasto Dep.
calculadora
CASIO negro
0,00 0,00 0,04 0,00 0,04 0,00
168
5.2.01.02.2
2
Gasto dep.
utensilios de
limpieza
0,00 0,00 4,22 0,00 4,22 0,00
5.2.01.02.2
3
Gasto Dep.
Casa
0,00 0,00 62,50 0,00 62,50 0,00
5.2.01.03 Gasto servicios
básicos
0,00 0,00 103,49 0,00 103,49 0,00
=============
===
=============
===
=============
===
=============
===
=============
===
====
0,00 0,00 125.502,41 125.502,41 61.197,57 -
61.197,57
169
3.3.4.5 Estados Financieros
3.3.4.5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias
Centro de Acopio
Charón Ventanas
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Hasta 30/06/2013
Nro. de Cuenta Descripcion de cuenta Subtotal ______ Total ______
4.01.01 VENTAS 0,00 16.678,20
================
0,00
5.1 COSTO DE VENTAS 0,00 15.541,05
5.1.01 Costo de la Leche 15.541,05
5.2 GASTOS 0,00 1.310,86
5.2.01 Gastos 0,00 1.310,86
================
15.541,05
GANANCIA / PERDIDA
-173,71
3.3.4.5.2 Estado de Situación Final
170
Centro de Acopio
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
Hasta 30/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de cuenta
Subtotal
______ Total ______
1. ACTIVO 0,00 44.038,29
1.01 ACTIVO CORRIENTE 0,00 833,66
1.01.01
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 0,00 833,66
1.01.01.01 Caja 833,66
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 0,00 43.204,63
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 0,00 28.267,13
1.02.01.01 Maquinaria y Equipo 0,00 7.434,57
1.02.01.01.01 Generador con carreta 2.000,00
1.02.01.01.02 Dep. Acum. Generador con carreta -16,67
1.02.01.01.03 Motor de cargar Leche 400,00
1.02.01.01.04 Dep. Acum. Motor de cargar leche -3,33
1.02.01.01.05 Tanques enfriadoras 2.000,00
1.02.01.01.06 Dep. Acum. Tanques enfriadoras -16,67
1.02.01.01.07 Pistola (medidor de acidez) 60,00
1.02.01.01.08 Dep. Acum. Pistola (medidor de a -0,25
171
1.02.01.01.09 Pipeta de 10 cm. 20,00
1.02.01.01.10 Dep. Acum. Pipeta de 10 cm. -0,08
1.02.01.01.11 Pipeta azul 25,00
1.02.01.01.12 Dep. Acum. Pipeta azul -0,10
1.02.01.01.13 Pipeta 25 cm. 25,00
1.02.01.01.14 Dep. Acum. Pipeta de 25 cm. -0,10
1.02.01.01.15 Tubos de muestreo 10,00
1.02.01.01.16 Dep. Acum. Tubos de muestreo -0,04
1.02.01.01.17 Ollas Umco No. 40 400,00
1.02.01.01.18 Dep. Acum. Ollas Umco N°. 40 -1,67
1.02.01.01.19 Refrigerador Indurama 600,00
1.02.01.01.20 Dep. Acum. Refrigerador Indurama -5,00
1.02.01.01.21 Cocinas Industriales grandes (4 400,00
1.02.01.01.22 Dep. Acum. Cocinas industriales -3,33
1.02.01.01.23 Licuadora oster 50,00
1.02.01.01.24 Dep. Acum. Licuadora oster -0,42
1.02.01.01.25 Termómetro 30,00
1.02.01.01.27 Descremadora 200,00
1.02.01.01.28 Dep. Acum. Descremadora -1,67
1.02.01.01.29 Nevera 550,00
1.02.01.01.30 Dep. Acum. Nevera -4,58
1.02.01.01.31 Envasadora de yogurt 600,00
1.02.01.01.32 Dep. Acum. Envasadora de yogurt -5,00
172
1.02.01.01.33 Acidómetro 124,00
1.02.01.01.34 Dep. Acum. Acidómetro -0,52
1.02.01.02 Herramientas para la producción 0,00 733,57
1.02.01.02.01 Baldes de aluminio 40,00
1.02.01.02.02 Extencion blanca 10,00
1.02.01.02.03 Arroceras (para quesillos) 26,00
1.02.01.02.04 Cuchillos 6,00
1.02.01.02.05 Balanza de mesa 40,00
1.02.01.02.06 Gabetas 84,00
1.02.01.02.07 Gabeta pequeña con ruedas 28,00
1.02.01.02.08 Pistola para lavar piso 20,00
1.02.01.02.09 Extintor rojo 80,00
1.02.01.02.10 Jarras medidoras (pequeña, media 12,00
1.02.01.02.11 Cuchara mama 5,00
1.02.01.02.12 Pesa Leche 80,00
1.02.01.02.13 Cantarillas 40 Lt. 180,00
1.02.01.02.14 Tachos plasticos 240 litros 120,00
1.02.01.02.15 Tachos plasticos 120 litros 15,00
1.02.01.02.16 Dep. Acum. Herramientas para la -12,43
1.02.01.03.01 Calculadora CASIO NEGRO 10,00
1.02.01.03.02 Dep. Acum. Calculadora CASIO NEG -0,04
1.02.01.04 Utensillos de limpieza 0,00 7,78
1.02.01.04.01 Escobas 4,00
173
1.02.01.04.02 Basurero grande 8,00
1.02.01.04.03 Dep. Acum. Utensilios de limpieza -4,22
1.02.01.05 Muebles y enseres 0,00 247,92
1.02.01.05.01 Mesa de hacer quesillo 250,00
1.02.01.05.02 Dep. Acum. Mesa de hacer quesillo -2,08
1.02.01.06 Vehículos, equipos de transporte y 0,00 19.833,33
1.02.01.06.01 Tanquero Para Leche 20.000,00
1.02.01.06.02 Dep. Acum. Tanquero para leche -166,67
1.02.02 PROPIEDADES DE INVERSION 0,00 14.937,50
1.02.02.02 Edificios 0,00 14.937,50
1.02.02.02.01 Casa 15.000,00
1.02.02.02.02 Dep. Acum. Casa -62,50
================
44.038,29
3. PATRIMONIO NETO 0,00 44.038,29
3.0
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS
PROPIETARIOS 0,00 44.038,29
3.01 Capital 44.212,00
3.02 Ganancia - Pérdida del ejercicio -- Pérdida -173,71
================
44.038,29
TOTAL PASIVO + CAPITAL
44.038,29
174
3.3.4.5.3 Análisis de estados financieros
CENTRO DE ACOPIO "HUASILAC"
ANALISIS VERTICAL
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de activos fijos Ventas/Activo fijo 39%
Dentro de este indicador financiero
podemos decir que, la productividad
de los activos fijos frente a las ventas
representa el 39% lo cual se
considera un porcentaje favorable
Rotación de activos
totals
Ventas/Activos
totales 38%
Este indicador nos muestra la
eficiencia de los activos en
comparación con las ventas, en este
caso podemos decir que los activos
del micro emprendimiento están
concentrados en su mayor parte en
sus activos fijos asignando a sus
activos corrientes un porcentaje del
1%.
Margen bruto (de
utilidad)
Utilidad
bruta/Ventas netas 7%
Este indicador muestra que la
utilidad bruta obtenida a través de las
ventas es del 7%, por tanto los costos
de venta representan el 93%.
175
Margen Operativo
gastos
operativos/ventas 8%
Dentro de este ratio financiero,
podemos interpretar que el 8% de las
ventas corresponden a gastos
operativos.
Margen neto (de
utilidad)
Perdida neta/Ventas
netas -1%
En este caso, este micro
emprendimiento mantiene perdida,
es decir que por cada dólar vendido
la perdida para los socios es de
0,01ctv. Esta perdida es considerada
subjetiva, pues se incluye las
depreciaciones que son un estimado.
Rendimiento del
patrimonio (ROE)
Perdida
neta/Patrimonio 0,004
La inversión para este micro
emprendimiento no representa mayor
utilidad para los socios, es decir que
por cada dólar aportado, los socios
generan 0,004 de perdida
176
TIENDA COMUNITARIA
3.3.5 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
3.3.5.1 Plan de Cuentas
TIENDA COMUNITARIA
3.3.6 PROCESO CONTABLE
3.3.6.1 Estado de Situación Inicial
177
TIENDA COMUNITARIA
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
01/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de cuenta
Subtotal
______ Total ______
1. ACTIVO 0,00 3.444,15
1.1 CORRIENTE 0,00 1.364,15
1.1.01
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 0,00 90,00
1.1.01.001 Caja 90,00
1.1.02 EXIGIBLE 0,00 392,44
1.1.02.001 Cuentas por cobrar 0,00 301,90
1.1.02.001.001 Cliente Ana Bermejo 2,00
1.1.02.001.002 Cliente Ángel Ganzhi 36,85
1.1.02.001.003 Cliente Angelita Alvarez 10,50
1.1.02.001.004 Cliente Beatriz Montero 37,40
1.1.02.001.005 Cliente Carlos Guaman 20,60
1.1.02.001.006 Cliente Carlos Vega 1,10
1.1.02.001.007 Cliente Dionicio Puli 10,60
1.1.02.001.008 Cliente Fabrica de balanceado 2,40
1.1.02.001.009 Cliente Flor Montero 3,75
178
1.1.02.001.010 Cliente Jesús Bermejo 4,45
1.1.02.001.011 Cliente Juana Puli 7,20
1.1.02.001.012 Cliente Manuel Gamasqui 2,30
1.1.02.001.013 Cliente Maria Quito 12,10
1.1.02.001.014 Cliente Mercedes Tamay 10,60
1.1.02.001.015 Cliente Nica Ojeda 1,90
1.1.02.001.016 Cliente Nube Vega 29,55
1.1.02.001.017 Cliente Ramona Ganzhi 10,00
1.1.02.001.018 Cliente Rigoberto Vega 7,25
1.1.02.001.019 Cliente Rosa Tamay 9,65
1.1.02.001.020 Cliente Rubén Ganzhi 10,75
1.1.02.001.021 Cliente Sandra Vega 2,30
1.1.02.001.022 Cliente Sara Ganzhi 4,00
1.1.02.001.023 Cliente Segundo Ganzhi 5,40
1.1.02.001.024 Cliente Segundo Guaman 7,40
1.1.02.001.025 Cliente Segundo Puli 7,30
1.1.02.001.026 Cliente Teresa Quito 26,90
1.1.02.001.027 Cliente Tesorería de comuna 10,40
1.1.02.001.028 Cliente Zoila Guaman 7,25
1.1.02.002 IVA pagado 90,54
1.1.03 REALIZABLE 0,00 881,71
179
1.1.03.001 Inventario Mercaderías 0,00 881,71
1.1.03.001.001 Achiote funditas media libra 1,52
1.1.03.001.002 Alberja libras 2,43
1.1.03.001.003 Algodón funda 0,32
1.1.03.001.004 Alka-seltzer 6,81
1.1.03.001.005 Anís estrellado fundas 0,57
1.1.03.001.006 Apronax 12,77
1.1.03.001.007 Arroz de Cebada X Libra 1,37
1.1.03.001.008 Arroz Gustadina de 2 libras 4,38
1.1.03.001.009 Atún real abre fácil 180g 10,22
1.1.03.001.010 Avena quaker 2,74
1.1.03.001.011 Azúcar de 2k 3,75
1.1.03.001.012 Barriletes 2,43
1.1.03.001.013 Bombas globo payaso 6,02
1.1.03.001.014 Bombón Amarillo 1,46
1.1.03.001.015 Bombón grande blanco 2,68
1.1.03.001.016 Bombón maracuya 1,82
1.1.03.001.017 Bombón surtidos 1,70
1.1.03.001.018 Buscapina 2,27
1.1.03.001.019 Canela fundas 30g 1,37
1.1.03.001.020 Caramelo halls 3,89
180
1.1.03.001.021 Caramelo Melositos (mora) 4,93
1.1.03.001.022 Caramelos surtido 2 libras 3,04
1.1.03.001.023 Cerveza Pilsener 72,38
1.1.03.001.024 Cherry betuniador negro 1,37
1.1.03.001.025 Chicle trident 4,26
1.1.03.001.026 Chicles bubbaloo 1,52
1.1.03.001.027 Chicles Superhiperacido 4,05
1.1.03.001.028 Chocolate bombom 8,21
1.1.03.001.029 Chocolate noggy 5,07
1.1.03.001.030 Chocolatin 3,55
1.1.03.001.031 Chupete bombom mar 3,41
1.1.03.001.032 Chupetes de sal g 3,41
1.1.03.001.033 Chupetes de sal p 1,28
1.1.03.001.034 Cigarillo líder 11,27
1.1.03.001.035 Contenido de Cilindros de gas 121,64
1.1.03.001.036 Clavo de olor 0,91
1.1.03.001.037 Colas de 1,35 litros 8,21
1.1.03.001.038 Colas de 3 litros 44,52
1.1.03.001.039 Colas de 410 ml 5,47
1.1.03.001.040 Colas mini Coca 3,89
1.1.03.001.041 Contrex junior 11,35
181
1.1.03.001.042 Denti fresh 2,27
1.1.03.001.043 Detergente deja 360g 5,23
1.1.03.001.044 Detergente deja de 200 g Surtid 1,86
1.1.03.001.045 Doritos Queso 8,27
1.1.03.001.046 Doritos limón 12,41
1.1.03.001.047 Esfero bic 3,65
1.1.03.001.048 Femen 1,30
1.1.03.001.049 Fideo blanco Nilo 4,68
1.1.03.001.050 Fideo tallarín Nilo 4,68
1.1.03.001.051 Finalin forte 7,79
1.1.03.001.052 Finalin gripe 16,87
1.1.03.001.053 Focos eléctricos de 60 vol. 6,87
1.1.03.001.054 Forros de plástico delgado 11,07
1.1.03.001.055 Fósforos de refuego 2,01
1.1.03.001.056 Fundas de halar 1,92
1.1.03.001.057 Galleta de amor pequeñas doble 5,47
1.1.03.001.058 Galleta Vainilla 400g 3,37
1.1.03.001.059 Galletas muecas 4,83
1.1.03.001.060 Galletas amor 100g 8,82
1.1.03.001.061 Galletas amor 175g 6,32
1.1.03.001.062 Galletas amor pequeña 5,84
182
1.1.03.001.063 Galletas deysi 5,98
1.1.03.001.064 Galletas ducales 6,49
1.1.03.001.065 Gelatina pequeña 4,20
1.1.03.001.066 Gelatina cortada en vaso pequeña 2,70
1.1.03.001.067 Gelatina en barra 4,74
1.1.03.001.068 Golpes 28g 3,89
1.1.03.001.069 Golpes chocolate 3,89
1.1.03.001.070 Grajeas 11,42
1.1.03.001.071 Guitig plástico 500clc 5,23
1.1.03.001.072 Horchata en varios sobres 2,03
1.1.03.001.073 Huevos 10,04
1.1.03.001.074 Interior de hombre cajas 37,40
1.1.03.001.075 Jabón lava todo 5,37
1.1.03.001.076 Jabón protex 2,74
1.1.03.001.077 Jugo pulpin durazno 65ml 0,81
1.1.03.001.078 Jugo pulpin mora 65ml 0,91
1.1.03.001.079 Jugos yá 1,70
1.1.03.001.080 Lápiz de colores carioca 2,33
1.1.03.001.081 Lenteja libras 2,19
1.1.03.001.082 Maní y Coco 2,23
1.1.03.001.083 Manicho mini 5,35
183
1.1.03.001.084 Manteca de color 150g 1,46
1.1.03.001.085 Manteca tres coronas tarrina 5,31
1.1.03.001.086 Manteca tres coronas tasona 4,56
1.1.03.001.087 Marcadores grandes oficina 1,37
1.1.03.001.088 Mebo limón 10,70
1.1.03.001.089 Media ejecutiva hombre 1,46
1.1.03.001.090 Novalgina 25,63
1.1.03.001.091 Pack de cepillo y pasta 3,47
1.1.03.001.092 Papas fritas crik crak 2,60
1.1.03.001.093 Papas Salsa y Mayonesa 6,00
1.1.03.001.094 Papel higiénico Eko doble hoja 4,16
1.1.03.001.095 Pastillas corisidin 34,06
1.1.03.001.096 Peinilla Bandux 0,23
1.1.03.001.097 Pipas 7,70
1.1.03.001.098 Pipas sin cascaras 4,26
1.1.03.001.099 Sacapuntas acero 0,27
1.1.03.001.100 Sacapuntas carioca 1,63
1.1.03.001.101 Sal Andrews 16,54
1.1.03.001.102 Sal Cri sal grande 1,56
1.1.03.001.103 Sal cris sal pequeña 1,25
1.1.03.001.104 Sardina roja de 425g 7,42
184
1.1.03.001.105 Sardina tinapa de 156g 0,78
1.1.03.001.106 Sardina verde 425g 3,71
1.1.03.001.107 Shampu head shoulders 3,02
1.1.03.001.108 Shampu relax 200ml 6,04
1.1.03.001.109 Sorbetes con cuento 3,16
1.1.03.001.110 Sparkies 2,03
1.1.03.001.111 Tabaco de manjar 1,95
1.1.03.001.112 Tapioca 200g 2,19
1.1.03.001.113 Tapioca de 80g 0,65
1.1.03.001.114 Tempra adulto 9,08
1.1.03.001.115 Tempra infantil 12,98
1.1.03.001.116 Toalla nosotras básica alas 10 2,86
1.1.03.001.117 Toallas Nosotras buenas Noches 1,66
1.1.03.001.118 Toallas nosotras natural plus r 1,42
1.1.03.001.119 Toallas Nost.Alge Plus Rap. 1,80
1.1.03.001.120 Toni mix 180g 2,76
1.1.03.001.121 Tortolin 3,65
1.1.03.001.122 Vaferitos 3,56
1.1.03.001.123 Vaporal 0,91
1.1.03.001.124 Zhumir Amarilla 375 2,96
1.1.03.001.125 Zhumir Garrafa 31,47
185
1.2 NO CORRIENTE 0,00 2.080,00
1.2.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 0,00 2.080,00
1.2.01.001 Muebles y enseres 880,00
1.2.01.003 Cilindros de gas 1.200,00
===========
TOTAL ACTIVOS
3.444,15
3. PATRIMONIO NETO 0,00 3.444,15
3.1 Capital social 3.444,15
============
3.444,15
TOTAL PASIVO + CAPITAL
3.444,15
3.3.6.2 Jornalización (Libro Diario)
186
TIENDA COMUNITARIA
Libro Diario, desde 01/06/2013 hasta 30/06/2013
Asiento
Nro. Nro. Cuenta Cuenta
Debito
______
Crédito
______
100000000 1.1.01.001 Caja 90,00 0,00
100000000 1.1.02.001.001 Cliente Ana Bermejo 2,00 0,00
100000000 1.1.02.001.002 Cliente Ángel Ganzhi 36,85 0,00
100000000 1.1.02.001.003 Cliente Angelita Alvarez 10,50 0,00
100000000 1.1.02.001.004 Cliente Beatriz Montero 37,40 0,00
100000000 1.1.02.001.005 Cliente Carlos Guaman 20,60 0,00
100000000 1.1.02.001.006 Cliente Carlos Vega 1,10 0,00
100000000 1.1.02.001.007 Cliente Dionicio Puli 10,60 0,00
100000000 1.1.02.001.008 Cliente Fabrica de balanceado 2,40 0,00
100000000 1.1.02.001.009 Cliente Flor Montero 3,75 0,00
100000000 1.1.02.001.010 Cliente Jesús Bermejo 4,45 0,00
100000000 1.1.02.001.011 Cliente Juana Puli 7,20 0,00
100000000 1.1.02.001.012 Cliente Manuel Gamasqui 2,30 0,00
100000000 1.1.02.001.013 Cliente Maria Quito 12,10 0,00
100000000 1.1.02.001.014 Cliente Mercedes Tamay 10,60 0,00
100000000 1.1.02.001.015 Cliente Nica Ojeda 1,90 0,00
100000000 1.1.02.001.016 Cliente Nube Vega 29,55 0,00
100000000 1.1.02.001.017 Cliente Ramona Ganzhi 10,00 0,00
187
100000000 1.1.02.001.018 Cliente Rigoberto Vega 7,25 0,00
100000000 1.1.02.001.019 Cliente Rosa Tamay 9,65 0,00
100000000 1.1.02.001.020 Cliente Rubén Ganzhi 10,75 0,00
100000000 1.1.02.001.021 Cliente Sandra Vega 2,30 0,00
100000000 1.1.02.001.022 Cliente Sara Ganzhi 4,00 0,00
100000000 1.1.02.001.023 Cliente Segundo Ganzhi 5,40 0,00
100000000 1.1.02.001.024 Cliente Segundo Guaman 7,40 0,00
100000000 1.1.02.001.025 Cliente Segundo Puli 7,30 0,00
100000000 1.1.02.001.026 Cliente Teresa Quito 26,90 0,00
100000000 1.1.02.001.027 Cliente Tesorería de comuna 10,40 0,00
100000000 1.1.02.001.028 Cliente Zoila Guaman 7,25 0,00
100000000 1.1.03.001.001 Achiote funditas media libra 1,52 0,00
100000000 1.1.03.001.002 Alberja libras 2,43 0,00
100000000 1.1.03.001.003 Algodón funda 0,32 0,00
100000000 1.1.03.001.004 Alka-seltzer 6,81 0,00
100000000 1.1.03.001.005 Anís estrellado fundas 0,57 0,00
100000000 1.1.03.001.006 Apronax 12,77 0,00
100000000 1.1.03.001.007 Arroz de Cebada X Libra 1,37 0,00
100000000 1.1.03.001.008 Arroz Gustadina de 2 libras 4,38 0,00
100000000 1.1.03.001.009 Atún real abre fácil 180g 10,22 0,00
100000000 1.1.03.001.010 Avena quaker 2,74 0,00
100000000 1.1.03.001.011 Azúcar de 2k 3,75 0,00
100000000 1.1.03.001.012 Barriletes 2,43 0,00
188
100000000 1.1.03.001.013 Bombas globo payaso 6,02 0,00
100000000 1.1.03.001.014 Bombón Amarillo 1,46 0,00
100000000 1.1.03.001.015 Bombón grande blanco 2,68 0,00
100000000 1.1.03.001.016 Bombón maracuya 1,82 0,00
100000000 1.1.03.001.017 Bombón surtidos 1,70 0,00
100000000 1.1.03.001.018 Buscapina 2,27 0,00
100000000 1.1.03.001.019 Canela fundas 30g 1,37 0,00
100000000 1.1.03.001.020 Caramelo halls 3,89 0,00
100000000 1.1.03.001.021 Caramelo Melositos (mora) 4,93 0,00
100000000 1.1.03.001.022 Caramelos surtido 2 libras 3,04 0,00
100000000 1.1.03.001.023 Cerveza Pilsener 72,38 0,00
100000000 1.1.03.001.024 Cherry betuniador negro 1,37 0,00
100000000 1.1.03.001.025 Chicle trident 4,26 0,00
100000000 1.1.03.001.026 Chicles bubbaloo 1,52 0,00
100000000 1.1.03.001.027 Chicles Superhiperacido 4,05 0,00
100000000 1.1.03.001.028 Chocolate bombom 8,21 0,00
100000000 1.1.03.001.029 Chocolate noggy 5,07 0,00
100000000 1.1.03.001.030 Chocolatin 3,55 0,00
100000000 1.1.03.001.031 Chupete bombom mar 3,41 0,00
100000000 1.1.03.001.032 Chupetes de sal g 3,41 0,00
100000000 1.1.03.001.033 Chupetes de sal p 1,28 0,00
100000000 1.1.03.001.034 Cigarillo líder 11,27 0,00
100000000 1.1.03.001.035 Contenido de Cilindros de gas 121,64 0,00
189
100000000 1.1.03.001.036 Clavo de olor 0,91 0,00
100000000 1.1.03.001.037 Colas de 1,35 litros 8,21 0,00
100000000 1.1.03.001.038 Colas de 3 litros 44,52 0,00
100000000 1.1.03.001.039 Colas de 410 ml 5,47 0,00
100000000 1.1.03.001.040 Colas mini Coca 3,89 0,00
100000000 1.1.03.001.041 Contrex junior 11,35 0,00
100000000 1.1.03.001.042 Denti fresh 2,27 0,00
100000000 1.1.03.001.043 Detergente deja 360g 5,23 0,00
100000000 1.1.03.001.044 Detergente deja de 200 g Surtido 1,86 0,00
100000000 1.1.03.001.045 Doritos Queso 8,27 0,00
100000000 1.1.03.001.046 Doritos limón 12,41 0,00
100000000 1.1.03.001.047 Esfero bic 3,65 0,00
100000000 1.1.03.001.048 Femen 1,30 0,00
100000000 1.1.03.001.049 Fideo blanco Nilo 4,68 0,00
100000000 1.1.03.001.050 Fideo tallarín Nilo 4,68 0,00
100000000 1.1.03.001.051 Finalin forte 7,79 0,00
100000000 1.1.03.001.052 Finalin gripe 16,87 0,00
100000000 1.1.03.001.053 Focos eléctricos de 60 vol. 6,87 0,00
100000000 1.1.03.001.054 Forros de plástico delgado 11,07 0,00
100000000 1.1.03.001.055 Fósforos de re fuego 2,01 0,00
100000000 1.1.03.001.056 Fundas de halar 1,92 0,00
100000000 1.1.03.001.057 Galleta de amor pequeñas doble wafer 5,47 0,00
100000000 1.1.03.001.058 Galleta Vainilla 400g 3,37 0,00
190
100000000 1.1.03.001.059 Galletas muecas 4,83 0,00
100000000 1.1.03.001.060 Galletas amor 100g 8,82 0,00
100000000 1.1.03.001.061 Galletas amor 175g 6,32 0,00
100000000 1.1.03.001.062 Galletas amor pequeña 5,84 0,00
100000000 1.1.03.001.063 Galletas deysi 5,98 0,00
100000000 1.1.03.001.064 Galletas ducales 6,49 0,00
100000000 1.1.03.001.065 Gelatina pequeña 4,20 0,00
100000000 1.1.03.001.066 Gelatina cortada en vaso pequeño 2,70 0,00
100000000 1.1.03.001.067 Gelatina en barra 4,74 0,00
100000000 1.1.03.001.068 Golpes 28g 3,89 0,00
100000000 1.1.03.001.069 Golpes chocolate 3,89 0,00
100000000 1.1.03.001.070 Grajeas 11,42 0,00
100000000 1.1.03.001.071 Guitig plástico 500clc 5,23 0,00
100000000 1.1.03.001.072 Horchata en varios sobres 2,03 0,00
100000000 1.1.03.001.073 Huevos 10,04 0,00
100000000 1.1.03.001.074 Interior de hombre cajas 37,40 0,00
100000000 1.1.03.001.075 Jabón lava todo 5,37 0,00
100000000 1.1.03.001.076 Jabón protex 2,74 0,00
100000000 1.1.03.001.077 Jugo pulpin durazno 65ml 0,81 0,00
100000000 1.1.03.001.078 Jugo pulpin mora 65ml 0,91 0,00
100000000 1.1.03.001.079 Jugos yá 1,70 0,00
100000000 1.1.03.001.080 Lápiz de colores carioca 2,33 0,00
100000000 1.1.03.001.081 Lenteja libras 2,19 0,00
191
100000000 1.1.03.001.082 Maní y Coco 2,23 0,00
100000000 1.1.03.001.083 Manicho mini 5,35 0,00
100000000 1.1.03.001.084 Manteca de color 150g 1,46 0,00
100000000 1.1.03.001.085 Manteca tres coronas tarrina 5,31 0,00
100000000 1.1.03.001.086 Manteca tres coronas tasona 4,56 0,00
100000000 1.1.03.001.087 Marcadores grandes oficina 1,37 0,00
100000000 1.1.03.001.088 Mebo limón 10,70 0,00
100000000 1.1.03.001.089 Media ejecutiva hombre 1,46 0,00
100000000 1.1.03.001.090 Novalgina 25,63 0,00
100000000 1.1.03.001.091 Pack de cepillo y pasta 3,47 0,00
100000000 1.1.03.001.092 Papas fritas crik crak 2,60 0,00
100000000 1.1.03.001.093 Papas Salsa y Mayonesa 6,00 0,00
100000000 1.1.03.001.094 Papel higiénico Eko doble hoja 4,16 0,00
100000000 1.1.03.001.095 Pastillas corisidin 34,06 0,00
100000000 1.1.03.001.096 Peinilla Bandux 0,23 0,00
100000000 1.1.03.001.097 Pipas 7,70 0,00
100000000 1.1.03.001.098 Pipas sin cascaras 4,26 0,00
100000000 1.1.03.001.099 Sacapuntas acero 0,27 0,00
100000000 1.1.03.001.100 Sacapuntas carioca 1,63 0,00
100000000 1.1.03.001.101 Sal Andrews 16,54 0,00
100000000 1.1.03.001.102 Sal Cri sal grande 1,56 0,00
100000000 1.1.03.001.103 Sal cris sal pequeña 1,25 0,00
100000000 1.1.03.001.104 Sardina roja de 425g 7,42 0,00
192
100000000 1.1.03.001.105 Sardina tinapa de 156g 0,78 0,00
100000000 1.1.03.001.106 Sardina verde 425g 3,71 0,00
100000000 1.1.03.001.107 Shampu head shoulders 3,02 0,00
100000000 1.1.03.001.108 Shampu relax 200ml 6,04 0,00
100000000 1.1.03.001.109 Sorbetes con cuento 3,16 0,00
100000000 1.1.03.001.110 Sparkies 2,03 0,00
100000000 1.1.03.001.111 Tabaco de manjar 1,95 0,00
100000000 1.1.03.001.112 Tapioca 200g 2,19 0,00
100000000 1.1.03.001.113 Tapioca de 80g 0,65 0,00
100000000 1.1.03.001.114 Tempra adulto 9,08 0,00
100000000 1.1.03.001.115 Tempra infantil 12,98 0,00
100000000 1.1.03.001.116 Toalla nosotras básica alas 10 u. 2,86 0,00
100000000 1.1.03.001.117 Toallas Nosotras buenas Noches 10 u. 1,66 0,00
100000000 1.1.03.001.118 Toallas nosotras natural plus rapisec 2 1,42 0,00
100000000 1.1.03.001.119 Toallas Nost.Alge Plus Rap. 1,80 0,00
100000000 1.1.03.001.120 Toni mix 180g 2,76 0,00
100000000 1.1.03.001.121 Tortolin 3,65 0,00
100000000 1.1.03.001.122 Vaferitos 3,56 0,00
100000000 1.1.03.001.123 Vaporal 0,91 0,00
100000000 1.1.03.001.124 Zhumir Amarilla 375 2,96 0,00
100000000 1.1.03.001.125 Zhumir Garrafa 31,47 0,00
100000000 1.2.01.001 Muebles y enseres 880,00 0,00
100000000 1.2.01.003 Cilindros de gas 1.200,00 0,00
193
100000000 1.1.02.002 IVA pagado 90,54 0,00
100000000 3.1 Capital social 0,00 3.444,15
100000000 ============== 01/06/2013. v/r: estado de situación inicial ======== 3.444,15 3.444,15
3.3.6.3 Mayorización
194
Tienda Comunitaria
Libro Mayor
Cuenta: Caja
Cód. Cuenta Cuenta Fecha Concepto Debe Haber Saldo
1.1.01.001 Caja 01/06/2013 v/r: estado de situación inicial 90,00 0,00 0,00
1.1.01.001 Caja 01/06/2013 v/: venta de productos al contado 16,30 0,00 0,00
1.1.01.001 Caja 08/06/2013 v/: venta de productos al contado 69,05 0,00 0,00
1.1.01.001 Caja 19/06/2013 v/: venta de productos 22,99 0,00 0,00
1.1.01.001 Caja 19/06/2013 v/: compra de productos 0,00 92,28 0,00
1.1.01.001 Caja 21/06/2013 v/: cobro a clientes de deudas pendiente 120,20 0,00 0,00
1.1.01.001 Caja 21/06/2013 v/:venta de mercadería 40,13 0,00 0,00
1.1.01.001 Caja 29/06/2013 v/: compra de mercadería al contado a Di 0,00 62,81 0,00
1.1.01.001 Caja 30/06/2013 v/: pago de electricidad 0,00 26,00 0,00
1.1.01.001 Caja 30/06/2013 v/: pago de transporte 0,00 23,00 0,00
1.1.01.001 Caja 30/06/2013 v/: pago de pago de viáticos 0,00 10,00 0,00
1.1.01.001 Caja 30/06/2013 v/: pago de materiales de oficina 0,00 3,00 0,00
1.1.01.001 Caja 30/06/2013 v/: pago de sueldos 0,00 25,00 0,00
1.1.01.001 Caja ------ Saldo al 30/06/2013 ------ 358,67 242,09 116,58
195
3.3.6.4 Balance de Comprobación
TIENDA COMUNITARIA
BALANCE DE COMPROBACION
30/06/2013
Nro. de
Cuenta
Descripción de cuenta Movimiento previo Movimiento 30/06/2013 Acumulado 30/06/2013
D e b e H a b e r D e b e H a b e r D e b e H a b e r
1.1.01.00
1
Caja 0,00 0,00 358,67 242,09 116,58 0,00
1.1.02.00
1.001
Cliente Ana Bermejo 0,00 0,00 2,00 0,00 2,00 0,00
1.1.02.00
1.002
Cliente Ángel Ganzhi 0,00 0,00 36,85 36,85 0,00 0,00
1.1.02.00
1.003
Cliente Angelita
Álvarez
0,00 0,00 10,50 10,50 0,00 0,00
Cliente Beatriz Montero 0,00 0,00 37,40 0,00 37,40 0,00
196
1.1.02.00
1.004
1.1.02.00
1.005
Cliente Carlos Guamán 0,00 0,00 20,60 20,60 0,00 0,00
1.1.02.00
1.006
Cliente Carlos Vega 0,00 0,00 1,10 0,00 1,10 0,00
1.1.02.00
1.007
Cliente Dionisio Puli 0,00 0,00 10,60 10,60 0,00 0,00
1.1.02.00
1.008
Cliente Fabrica de
balanceado
0,00 0,00 2,40 0,00 2,40 0,00
1.1.02.00
1.009
Cliente Flor Montero 0,00 0,00 3,75 0,00 3,75 0,00
1.1.02.00
1.010
Cliente Jesús Bermejo 0,00 0,00 4,45 0,00 4,45 0,00
Cliente Juana Puli 0,00 0,00 7,20 0,00 7,20 0,00
197
1.1.02.00
1.011
1.1.02.00
1.012
Cliente Manuel
Gamasqui
0,00 0,00 2,30 0,00 2,30 0,00
1.1.02.00
1.013
Cliente María Quito 0,00 0,00 12,10 12,10 0,00 0,00
1.1.02.00
1.014
Cliente Mercedes
Tamay
0,00 0,00 10,60 0,00 10,60 0,00
1.1.02.00
1.015
Cliente Nica Ojeda 0,00 0,00 1,90 0,00 1,90 0,00
1.1.02.00
1.016
Cliente Nube Vega 0,00 0,00 29,55 29,55 0,00 0,00
1.1.02.00
1.017
Cliente Ramona Ganzhi 0,00 0,00 10,00 0,00 10,00 0,00
Cliente Rigoberto Vega 0,00 0,00 7,25 0,00 7,25 0,00
198
1.1.02.00
1.018
1.1.02.00
1.019
Cliente Rosa Tamay 0,00 0,00 9,65 0,00 9,65 0,00
1.1.02.00
1.020
Cliente Rubén Ganzhi 0,00 0,00 10,75 0,00 10,75 0,00
1.1.02.00
1.021
Cliente Sandra Vega 0,00 0,00 2,30 0,00 2,30 0,00
1.1.02.00
1.022
Cliente Sara Ganzhi 0,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00
1.1.02.00
1.023
Cliente Segundo Ganzhi 0,00 0,00 5,40 0,00 5,40 0,00
1.1.02.00
1.024
Cliente Segundo
Guamán
0,00 0,00 7,40 0,00 7,40 0,00
Cliente Segundo Puli 0,00 0,00 7,30 0,00 7,30 0,00
199
1.1.02.00
1.025
1.1.02.00
1.026
Cliente Teresa Quito 0,00 0,00 26,90 0,00 26,90 0,00
1.1.02.00
1.027
Cliente Tesorería de
comuna
0,00 0,00 10,40 0,00 10,40 0,00
1.1.02.00
1.028
Cliente Zoila Guamán 0,00 0,00 7,25 0,00 7,25 0,00
1.1.02.00
2
IVA pagado 0,00 0,00 97,11 86,37 10,74 0,00
1.1.02.00
3
Crédito Tributario 0,00 0,00 77,84 0,00 77,84 0,00
1.1.03.00
1.001
Achiote funditas media
libra
0,00 0,00 1,55 0,76 0,79 0,00
Alverja libras 0,00 0,00 2,48 0,00 2,48 0,00
200
1.1.03.00
1.002
1.1.03.00
1.003
Algodón funda 0,00 0,00 0,33 0,00 0,33 0,00
1.1.03.00
1.004
Alka-seltzer 0,00 0,00 7,10 0,00 7,10 0,00
1.1.03.00
1.005
Anís estrellado fundas 0,00 0,00 0,60 0,00 0,60 0,00
1.1.03.00
1.006
Apronax 0,00 0,00 13,15 0,00 13,15 0,00
1.1.03.00
1.007
Arroz de Cebada X
Libra
0,00 0,00 1,41 0,00 1,41 0,00
1.1.03.00
1.008
Arroz Gustadina de 2
libras
0,00 0,00 9,90 3,28 6,62 0,00
Atún real abre fácil 0,00 0,00 23,07 0,00 23,07 0,00
201
1.1.03.00
1.009
180g
1.1.03.00
1.010
Avena quaker 0,00 0,00 2,78 0,00 2,78 0,00
1.1.03.00
1.011
Azúcar de 2k 0,00 0,00 6,83 2,26 4,57 0,00
1.1.03.00
1.012
Barriletes 0,00 0,00 2,76 0,00 2,76 0,00
1.1.03.00
1.013
Bombas globo payaso 0,00 0,00 6,17 0,00 6,17 0,00
1.1.03.00
1.014
Bombón Amarillo 0,00 0,00 3,22 0,00 3,22 0,00
1.1.03.00
1.015
Bombón grande blanco 0,00 0,00 2,84 0,00 2,84 0,00
Bombón maracuya 0,00 0,00 1,98 0,00 1,98 0,00
202
1.1.03.00
1.016
1.1.03.00
1.017
Bombón surtidos 0,00 0,00 2,03 0,00 2,03 0,00
1.1.03.00
1.018
Buscapina 0,00 0,00 2,37 0,00 2,37 0,00
1.1.03.00
1.019
Canela fundas 30g 0,00 0,00 1,41 0,00 1,41 0,00
1.1.03.00
1.020
Caramelo halls 0,00 0,00 4,05 0,00 4,05 0,00
1.1.03.00
1.021
Caramelo Melositos
(mora)
0,00 0,00 5,18 0,00 5,18 0,00
1.1.03.00
1.022
Caramelos surtido 2
libras
0,00 0,00 4,41 0,00 4,41 0,00
Cerveza Pilsener 0,00 0,00 73,53 6,91 66,62 0,00
203
1.1.03.00
1.023
1.1.03.00
1.024
Cherry betuniador
negro
0,00 0,00 1,38 0,00 1,38 0,00
1.1.03.00
1.025
Chicle trident 0,00 0,00 5,08 0,42 4,66 0,00
1.1.03.00
1.026
Chicles bubbaloo 0,00 0,00 2,20 0,00 2,20 0,00
1.1.03.00
1.027
Chicles
Superhiperacido
0,00 0,00 5,42 0,00 5,42 0,00
1.1.03.00
1.028
Chocolate bombom 0,00 0,00 8,62 0,00 8,62 0,00
1.1.03.00
1.029
Chocolate noggy 0,00 0,00 6,44 0,00 6,44 0,00
Chocolatín 0,00 0,00 3,89 0,00 3,89 0,00
204
1.1.03.00
1.030
1.1.03.00
1.031
Chupete bombom mar 0,00 0,00 4,07 0,00 4,07 0,00
1.1.03.00
1.032
Chupetes de sal g 0,00 0,00 3,74 0,00 3,74 0,00
1.1.03.00
1.033
Chupetes de sal p 0,00 0,00 2,71 0,00 2,71 0,00
1.1.03.00
1.034
Cigarillo líder 0,00 0,00 11,32 2,79 8,53 0,00
1.1.03.00
1.035
Contenido de Cilindros
de gas
0,00 0,00 122,46 26,18 96,28 0,00
1.1.03.00
1.036
Clavo de olor 0,00 0,00 0,94 0,00 0,94 0,00
Colas de 1,35 litros 0,00 0,00 8,33 0,00 8,33 0,00
205
1.1.03.00
1.037
1.1.03.00
1.038
Colas de 3 litros 0,00 0,00 44,85 14,75 30,10 0,00
1.1.03.00
1.039
Colas de 410 ml 0,00 0,00 5,63 0,00 5,63 0,00
1.1.03.00
1.040
Colas mini Coca 0,00 0,00 4,05 0,00 4,05 0,00
1.1.03.00
1.041
Contrex junior 0,00 0,00 11,83 0,00 11,83 0,00
1.1.03.00
1.042
Denti fresh 0,00 0,00 2,28 2,25 0,03 0,00
1.1.03.00
1.043
Detergente deja 360g 0,00 0,00 5,31 1,75 3,56 0,00
Detergente deja de 200 0,00 0,00 1,90 0,00 1,90 0,00
206
1.1.03.00
1.044
g Surtido
1.1.03.00
1.045
Doritos Queso 0,00 0,00 8,60 0,00 8,60 0,00
1.1.03.00
1.046
Doritos limón 0,00 0,00 12,90 1,06 11,84 0,00
1.1.03.00
1.047
Esfero bic 0,00 0,00 3,79 0,00 3,79 0,00
1.1.03.00
1.048
Femen 0,00 0,00 1,35 0,00 1,35 0,00
1.1.03.00
1.049
Fideo blanco Nilo 0,00 0,00 8,68 0,00 8,68 0,00
1.1.03.00
1.050
Fideo tallarín Nilo 0,00 0,00 16,52 2,35 14,17 0,00
Finalin forte 0,00 0,00 8,12 0,00 8,12 0,00
207
1.1.03.00
1.051
1.1.03.00
1.052
Finalin gripe 0,00 0,00 17,58 0,67 16,91 0,00
1.1.03.00
1.053
Focos eléctricos de 60
vol.
0,00 0,00 6,95 0,00 6,95 0,00
1.1.03.00
1.054
Forros de plástico
delgado
0,00 0,00 12,14 0,00 12,14 0,00
1.1.03.00
1.055
Fósforos de refuego 0,00 0,00 3,35 0,83 2,52 0,00
1.1.03.00
1.056
Fundas de halar 0,00 0,00 2,21 0,00 2,21 0,00
1.1.03.00
1.057
Galleta de amor
pequeñas doble wafer
0,00 0,00 5,55 0,00 5,55 0,00
Galleta Vainilla 400g 0,00 0,00 3,40 0,00 3,40 0,00
208
1.1.03.00
1.058
1.1.03.00
1.059
Galletas muecas 0,00 0,00 4,93 0,00 4,93 0,00
1.1.03.00
1.060
Galletas amor 100g 0,00 0,00 14,97 0,00 14,97 0,00
1.1.03.00
1.061
Galletas amor 175g 0,00 0,00 15,46 8,13 7,33 0,00
1.1.03.00
1.062
Galletas amor pequeña 0,00 0,00 5,95 0,00 5,95 0,00
1.1.03.00
1.063
Galletas deysi 0,00 0,00 6,12 0,00 6,12 0,00
1.1.03.00
1.064
Galletas ducales 0,00 0,00 6,54 0,00 6,54 0,00
Gelatina pequeña 0,00 0,00 4,83 0,21 4,62 0,00
209
1.1.03.00
1.065
1.1.03.00
1.066
Gelatina cortada en
vaso pequeño
0,00 0,00 2,96 0,00 2,96 0,00
1.1.03.00
1.067
Gelatina en barra 0,00 0,00 5,45 0,00 5,45 0,00
1.1.03.00
1.068
Golpes 28g 0,00 0,00 4,05 0,00 4,05 0,00
1.1.03.00
1.069
Golpes chocolate 0,00 0,00 4,22 0,00 4,22 0,00
1.1.03.00
1.070
Grajeas 0,00 0,00 11,73 0,00 11,73 0,00
1.1.03.00
1.071
Guitig plástico 500clc 0,00 0,00 5,39 0,00 5,39 0,00
Horchata en varios 0,00 0,00 2,30 0,00 2,30 0,00
210
1.1.03.00
1.072
sobres
1.1.03.00
1.073
Huevos 0,00 0,00 11,27 1,24 10,03 0,00
1.1.03.00
1.074
Interior de hombre cajas 0,00 0,00 37,96 0,00 37,96 0,00
1.1.03.00
1.075
Jabón lava todo 0,00 0,00 5,45 0,00 5,45 0,00
1.1.03.00
1.076
Jabón protex 0,00 0,00 2,78 0,00 2,78 0,00
1.1.03.00
1.077
Jugo pulpin durazno
65ml
0,00 0,00 0,86 0,43 0,43 0,00
1.1.03.00
1.078
Jugo pulpin mora 65ml 0,00 0,00 1,03 0,00 1,03 0,00
Jugos yá 0,00 0,00 1,81 0,00 1,81 0,00
211
1.1.03.00
1.079
1.1.03.00
1.080
Lápiz de colores carioca 0,00 0,00 2,47 0,00 2,47 0,00
1.1.03.00
1.081
Lenteja libras 0,00 0,00 2,23 0,00 2,23 0,00
1.1.03.00
1.082
Maní y Coco 0,00 0,00 2,38 0,00 2,38 0,00
1.1.03.00
1.083
Manicho mini 0,00 0,00 5,68 0,00 5,68 0,00
1.1.03.00
1.084
Manteca de color 150g 0,00 0,00 1,50 0,00 1,50 0,00
1.1.03.00
1.085
Manteca tres coronas
tarrina
0,00 0,00 10,65 2,65 8,00 0,00
Manteca tres coronas 0,00 0,00 13,64 4,53 9,11 0,00
212
1.1.03.00
1.086
tasona
1.1.03.00
1.087
Marcadores grandes
oficina
0,00 0,00 1,41 0,00 1,41 0,00
1.1.03.00
1.088
Mebo limón 0,00 0,00 11,15 1,00 10,15 0,00
1.1.03.00
1.089
Media ejecutiva hombre 0,00 0,00 1,49 0,00 1,49 0,00
1.1.03.00
1.090
Novalgina 0,00 0,00 26,71 0,00 26,71 0,00
1.1.03.00
1.091
Pack de cepillo y pasta 0,00 0,00 3,50 0,00 3,50 0,00
1.1.03.00
1.092
Papas fritas crik crak 0,00 0,00 2,71 0,00 2,71 0,00
Papas Salsa y 0,00 0,00 6,03 0,00 6,03 0,00
213
1.1.03.00
1.093
Mayonesa
1.1.03.00
1.094
Papel higiénico Eko
doble hoja
0,00 0,00 4,30 4,24 0,06 0,00
1.1.03.00
1.095
Pastillas corisidin 0,00 0,00 35,50 0,00 35,50 0,00
1.1.03.00
1.096
Peinilla Bandux 0,00 0,00 0,24 0,00 0,24 0,00
1.1.03.00
1.097
Pipas 0,00 0,00 8,25 0,00 8,25 0,00
1.1.03.00
1.098
Pipas sin cascaras 0,00 0,00 4,55 0,00 4,55 0,00
1.1.03.00
1.099
Sacapuntas acero 0,00 0,00 0,28 0,00 0,28 0,00
Sacapuntas carioca 0,00 0,00 1,73 0,00 1,73 0,00
214
1.1.03.00
1.100
1.1.03.00
1.101
Sal Andrews 0,00 0,00 17,24 0,00 17,24 0,00
1.1.03.00
1.102
Sal Cri sal grande 0,00 0,00 4,72 2,35 2,37 0,00
1.1.03.00
1.103
Sal cris sal pequeña 0,00 0,00 2,98 0,00 2,98 0,00
1.1.03.00
1.104
Sardina roja de 425g 0,00 0,00 7,50 2,47 5,03 0,00
1.1.03.00
1.105
Sardina tinapa de 156g 0,00 0,00 0,79 0,00 0,79 0,00
1.1.03.00
1.106
Sardina verde 425g 0,00 0,00 3,76 0,00 3,76 0,00
Shampoo head 0,00 0,00 3,03 0,00 3,03 0,00
215
1.1.03.00
1.107
shoulders
1.1.03.00
1.108
Shampoo relax 200ml 0,00 0,00 6,07 0,00 6,07 0,00
1.1.03.00
1.109
Sorbetes con cuento 0,00 0,00 3,49 0,00 3,49 0,00
1.1.03.00
1.110
Sparkies 0,00 0,00 2,71 0,00 2,71 0,00
1.1.03.00
1.111
Tabaco de manjar 0,00 0,00 2,28 0,00 2,28 0,00
1.1.03.00
1.112
Tapioca 200g 0,00 0,00 2,23 0,00 2,23 0,00
1.1.03.00
1.113
Tapioca de 80g 0,00 0,00 4,02 0,33 3,69 0,00
Tempra adulto 0,00 0,00 9,46 0,00 9,46 0,00
216
1.1.03.00
1.114
1.1.03.00
1.115
Tempra infantil 0,00 0,00 13,53 0,00 13,53 0,00
1.1.03.00
1.116
Toalla nosotras básica
alas 10 u.
0,00 0,00 2,90 0,00 2,90 0,00
1.1.03.00
1.117
Toallas Nosotras buenas
Noches 10 u.
0,00 0,00 1,69 0,00 1,69 0,00
1.1.03.00
1.118
Toallas nosotras natural
plus rapisec 2
0,00 0,00 15,57 1,41 14,16 0,00
1.1.03.00
1.119
Toallas Nost.Alge Plus
Rap.
0,00 0,00 1,81 0,00 1,81 0,00
1.1.03.00
1.120
Toni mix 180g 0,00 0,00 2,81 0,00 2,81 0,00
Tortolin 0,00 0,00 3,81 1,25 2,56 0,00
217
1.1.03.00
1.121
1.1.03.00
1.122
Vaferitos 0,00 0,00 4,08 1,04 3,04 0,00
1.1.03.00
1.123
Vaporal 0,00 0,00 0,95 0,93 0,02 0,00
1.1.03.00
1.124
Zhumir Amarilla 375 0,00 0,00 17,64 0,00 17,64 0,00
1.1.03.00
1.125
Zhumir Garrafa 0,00 0,00 72,96 10,36 62,60 0,00
1.2.01.00
1
Muebles y enseres 0,00 0,00 880,00 0,00 880,00 0,00
1.2.01.00
2
Depreciación
acumulada muebles y
enseres
0,00 0,00 0,00 7,33 0,00 -7,33
Cilindros de gas 0,00 0,00 1.200,00 0,00 1.200,00 0,00
218
1.2.01.00
3
2.1.02 IVA cobrado 0,00 0,00 8,53 8,67 0,00 -0,14
3.1 Capital social 0,00 0,00 0,00 3.444,15 0,00 -3.444,15
4.1.001 Achiote funditas media
libra
0,00 0,00 0,00 0,99 0,00 -0,99
4.1.005 Arroz Gustadina de 2
libras
0,00 0,00 0,00 4,27 0,00 -4,27
4.1.009 Azúcar de 2k 0,00 0,00 0,00 2,26 0,00 -2,26
4.1.015 Fideo tallarín Nilo 0,00 0,00 0,00 3,06 0,00 -3,06
4.1.017 Finalin gripe 0,00 0,00 0,00 0,87 0,00 -0,87
4.1.018 Huevos 0,00 0,00 0,00 1,61 0,00 -1,61
4.1.021 Manteca tres coronas
tarrina
0,00 0,00 0,00 3,44 0,00 -3,44
4.1.022 Manteca tres coronas
tasona
0,00 0,00 0,00 5,89 0,00 -5,89
4.1.023 Mebo limón 0,00 0,00 0,00 1,30 0,00 -1,30
4.1.025 Papel higiénico Eko
doble hoja
0,00 0,00 0,00 5,51 0,00 -5,51
4.1.028 Sal Cri sal grande 0,00 0,00 0,00 3,06 0,00 -3,06
4.1.032 Vaporal 0,00 0,00 0,00 1,21 0,00 -1,21
219
4.2.013 Cerveza Pilsener 0,00 0,00 0,00 8,98 0,00 -8,98
4.2.015 Chicle trident 0,00 0,00 0,00 0,54 0,00 -0,54
4.2.024 Cigarillo líder 0,00 0,00 0,00 2,62 0,00 -2,62
4.2.025 Contenido de Cilindros
de gas
0,00 0,00 0,00 34,03 0,00 -34,03
4.2.027 Colas de 3 litros 0,00 0,00 0,00 19,17 0,00 -19,17
4.2.030 Denti fresh 0,00 0,00 0,00 2,93 0,00 -2,93
4.2.031 Detergente deja 360g 0,00 0,00 0,00 2,27 0,00 -2,27
4.2.034 Doritos limón 0,00 0,00 0,00 1,38 0,00 -1,38
4.2.038 Fósforos de refuego 0,00 0,00 0,00 1,08 0,00 -1,08
4.2.044 Galletas amor 175g 0,00 0,00 0,00 10,57 0,00 -10,57
4.2.048 Gelatina pequeña 0,00 0,00 0,00 0,27 0,00 -0,27
4.2.059 Jugo pulpin durazno
65ml
0,00 0,00 0,00 0,56 0,00 -0,56
4.2.075 Sardina roja de 425g 0,00 0,00 0,00 3,21 0,00 -3,21
4.2.084 Tapioca de 80g 0,00 0,00 0,00 0,43 0,00 -0,43
4.2.087 Toallas nosotras natural
plus rapisec 2
0,00 0,00 0,00 1,84 0,00 -1,84
4.2.090 Tortolin 0,00 0,00 0,00 1,63 0,00 -1,63
4.2.091 Vaferitos 0,00 0,00 0,00 1,35 0,00 -1,35
4.2.093 Zhumir Garrafa 0,00 0,00 0,00 13,47 0,00 -13,47
220
5.1.001 Achiote funditas media
libra
0,00 0,00 0,76 0,00 0,76 0,00
5.1.008 Arroz Gustadina de 2
libras
0,00 0,00 3,28 0,00 3,28 0,00
5.1.011 Azúcar de 2k 0,00 0,00 2,26 0,00 2,26 0,00
5.1.023 Cerveza Pilsener 0,00 0,00 6,91 0,00 6,91 0,00
5.1.025 Chicle trident 0,00 0,00 0,42 0,00 0,42 0,00
5.1.034 Cigarillo líder 0,00 0,00 2,79 0,00 2,79 0,00
5.1.035 Contenido de Cilindros
de gas
0,00 0,00 26,18 0,00 26,18 0,00
5.1.038 Colas de 3 litros 0,00 0,00 14,75 0,00 14,75 0,00
5.1.042 Denti fresh 0,00 0,00 2,25 0,00 2,25 0,00
5.1.043 Detergente deja 360g 0,00 0,00 1,75 0,00 1,75 0,00
5.1.045 Doritos Queso 0,00 0,00 1,06 0,00 1,06 0,00
5.1.050 Fideo tallarín Nilo 0,00 0,00 2,35 0,00 2,35 0,00
5.1.052 Finalin gripe 0,00 0,00 0,67 0,00 0,67 0,00
5.1.055 Fósforos de refuego 0,00 0,00 0,83 0,00 0,83 0,00
5.1.061 Galletas amor 175g 0,00 0,00 8,13 0,00 8,13 0,00
5.1.065 Gelatina pequeña 0,00 0,00 0,21 0,00 0,21 0,00
5.1.073 Huevos 0,00 0,00 1,24 0,00 1,24 0,00
5.1.077 Jugo pulpin durazno 0,00 0,00 0,43 0,00 0,43 0,00
221
65ml
5.1.085 Manteca tres coronas
tarrina
0,00 0,00 2,65 0,00 2,65 0,00
5.1.086 Manteca tres coronas
tasona
0,00 0,00 4,53 0,00 4,53 0,00
5.1.088 Mebo limón 0,00 0,00 1,00 0,00 1,00 0,00
5.1.094 Papel higiénico Eko
doble hoja
0,00 0,00 4,24 0,00 4,24 0,00
5.1.102 Sal Cri sal grande 0,00 0,00 2,35 0,00 2,35 0,00
5.1.104 Sardina roja de 425g 0,00 0,00 2,47 0,00 2,47 0,00
5.1.113 Tapioca de 80g 0,00 0,00 0,33 0,00 0,33 0,00
5.1.118 Toallas nosotras natural
plus rapisec 2
0,00 0,00 1,41 0,00 1,41 0,00
5.1.121 Tortolin 0,00 0,00 1,25 0,00 1,25 0,00
5.1.122 Vaferitos 0,00 0,00 1,04 0,00 1,04 0,00
5.1.123 Vaporal 0,00 0,00 0,93 0,00 0,93 0,00
5.1.125 Zhumir Garrafa 0,00 0,00 10,36 0,00 10,36 0,00
5.2.001 Gasto electricidad 0,00 0,00 26,00 0,00 26,00 0,00
5.2.003 Gasto sueldos y salarios 0,00 0,00 25,00 0,00 25,00 0,00
5.2.004 Gasto depreciación
muebles y enseres
0,00 0,00 7,33 0,00 7,33 0,00
222
5.2.005 Gasto transporte 0,00 0,00 23,00 23,00 0,00 0,00
5.2.006 Gasto viáticos 0,00 0,00 10,00 10,00 0,00 0,00
5.2.007 Gasto materiales de
oficina
0,00 0,00 3,00 0,00 3,00 0,00
==========
======
==========
======
==========
======
==========
======
==========
======
==========
======
0,00 0,00 4.190,44 4.190,44 3.591,42 -3.591,42
223
3.3.6.5 Regulación y Ajustes de cuentas
Se ha realizado una regulación de precios debido a que éstos no están establecidos
adecuadamente, se recomienda que estos precios estén asignados de acuerdo a los
precios del mercado.
3.3.6.6 Estados Financieros
3.3.6.6.1 Estado de Pérdidas y Ganancias
224
TIENDA COMUNITARIA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Hasta 30/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de cuenta
Subtotal
______ Total ______
4. INGRESOS 0,00 139,80
4.1 Ventas 0% 0,00 33,47
4.1.001 Achiote funditas media libra 0,99
4.1.005 Arroz Gustadina de 2 libras 4,27
4.1.009 Azúcar de 2k 2,26
4.1.015 Fideo tallarín Nilo 3,06
4.1.017 Finalin gripe 0,87
4.1.018 Huevos 1,61
4.1.021 Manteca tres coronas tarrina 3,44
4.1.022 Manteca tres coronas tasona 5,89
4.1.023 Mebo limón 1,30
4.1.025 Papel higiénico Eko doble hoja 5,51
4.1.028 Sal Cri sal grande 3,06
4.1.032 Vaporal 1,21
4.2 Ventas 12% 0,00 106,33
4.2.013 Cerveza Pilsener 8,98
225
4.2.015 Chicle trident 0,54
4.2.024 Cigarillo líder 2,62
4.2.025 Contenido de Cilindros de gas 34,03
4.2.027 Colas de 3 litros 19,17
4.2.030 Denti fresh 2,93
4.2.031 Detergente deja 360g 2,27
4.2.034 Doritos limón 1,38
4.2.038 Fósforos de re fuego 1,08
4.2.044 Galletas amor 175g 10,57
4.2.048 Gelatina pequeña 0,27
4.2.059 Jugo pulpin durazno 65ml 0,56
4.2.075 Sardina roja de 425g 3,21
4.2.084 Tapioca de 80g 0,43
4.2.087 Toallas nosotras natural plus rapisec 1,84
4.2.090 Tortolin 1,63
4.2.091 Vaferitos 1,35
4.2.093 Zhumir Garrafa 13,47
================
139,80
5. GASTOS 0,00 170,16
5.1 COSTO DE VENTAS 0,00 108,83
226
5.1.001 Achiote funditas media libra 0,76
5.1.008 Arroz Gustadina de 2 libras 3,28
5.1.011 Azúcar de 2k 2,26
5.1.023 Cerveza Pilsener 6,91
5.1.025 Chicle trident 0,42
5.1.034 Cigarillo líder 2,79
5.1.035 Contenido de Cilindros de gas 26,18
5.1.038 Colas de 3 litros 14,75
5.1.042 Denti fresh 2,25
5.1.043 Detergente deja 360g 1,75
5.1.045 Doritos Queso 1,06
5.1.050 Fideo tallarín Nilo 2,35
5.1.052 Finalin gripe 0,67
5.1.055 Fósforos de re fuego 0,83
5.1.061 Galletas amor 175g 8,13
5.1.065 Gelatina pequeña 0,21
5.1.073 Huevos 1,24
5.1.077 Jugo pulpin durazno 65ml 0,43
5.1.085 Manteca tres coronas tarrina 2,65
5.1.086 Manteca tres coronas tasona 4,53
5.1.088 Mebo limón 1,00
227
5.1.094 Papel higiénico Eko doble hoja 4,24
5.1.102 Sal Cri sal grande 2,35
5.1.104 Sardina roja de 425g 2,47
5.1.113 Tapioca de 80g 0,33
5.1.118 Toallas nosotras natural plus rapisec 1,41
5.1.121 Tortolin 1,25
5.1.122 Vaferitos 1,04
5.1.123 Vaporal 0,93
5.1.125 Zhumir Garrafa 10,36
5.2 GASTOS OPERATIVOS 0,00 61,33
5.2.001 Gasto electricidad 26,00
5.2.003 Gasto sueldos y salarios 25,00
5.2.004 Gasto depreciación muebles y enseres 7,33
5.2.007 Gasto materiales de oficina 3,00
================
170,16
GANANCIA / PERDIDA
-30,36
3.3.6.6.2 Estado de Situación Final
TIENDA COMUNITARIA
228
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
Hasta 30/06/2013
Nro. de
Cuenta Descripcion de cuenta
Subtotal
______ Total ______
1. ACTIVO 0,00 3.413,93
1.1 CORRIENTE 0,00 1.341,26
1.1.01
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 0,00 116,58
1.1.01.001 Caja 116,58
1.1.02 EXIGIBLE 0,00 270,28
1.1.02.001 Cuentas por cobrar 0,00 181,70
1.1.02.001.001 Cliente Ana Bermejo 2,00
1.1.02.001.004 Cliente Beatriz Montero 37,40
1.1.02.001.006 Cliente Carlos Vega 1,10
1.1.02.001.008 Cliente Fabrica de balanceado 2,40
1.1.02.001.009 Cliente Flor Montero 3,75
1.1.02.001.010 Cliente Jesús Bermejo 4,45
1.1.02.001.011 Cliente Juana Puli 7,20
1.1.02.001.012 Cliente Manuel Gamasqui 2,30
1.1.02.001.014 Cliente Mercedes Tamay 10,60
1.1.02.001.015 Cliente Nica Ojeda 1,90
229
1.1.02.001.017 Cliente Ramona Ganzhi 10,00
1.1.02.001.018 Cliente Rigoberto Vega 7,25
1.1.02.001.019 Cliente Rosa Tamay 9,65
1.1.02.001.020 Cliente Rubén Ganzhi 10,75
1.1.02.001.021 Cliente Sandra Vega 2,30
1.1.02.001.022 Cliente Sara Ganzhi 4,00
1.1.02.001.023 Cliente Segundo Ganzhi 5,40
1.1.02.001.024 Cliente Segundo Guaman 7,40
1.1.02.001.025 Cliente Segundo Puli 7,30
1.1.02.001.026 Cliente Teresa Quito 26,90
1.1.02.001.027 Cliente Tesorería de comuna 10,40
1.1.02.001.028 Cliente Zoila Guaman 7,25
1.1.02.002 IVA pagado 10,74
1.1.02.003 Crédito Tributario 77,84
1.1.03 REALIZABLE 0,00 954,40
1.1.03.001 Inventario Mercaderías 0,00 954,40
1.1.03.001.001 Achiote funditas media libra 0,79
1.1.03.001.002 Alberja libras 2,48
1.1.03.001.003 Algodón funda 0,33
1.1.03.001.004 Alka-seltzer 7,10
1.1.03.001.005 Anís estrellado fundas 0,60
230
1.1.03.001.006 Apronax 13,15
1.1.03.001.007 Arroz de Cebada X Libra 1,41
1.1.03.001.008 Arroz Gustadina de 2 libras 6,62
1.1.03.001.009 Atún real abre fácil 180g 23,07
1.1.03.001.010 Avena quaker 2,78
1.1.03.001.011 Azúcar de 2k 4,57
1.1.03.001.012 Barriletes 2,76
1.1.03.001.013 Bombas globo payaso 6,17
1.1.03.001.014 Bombón Amarillo 3,22
1.1.03.001.015 Bombón grande blanco 2,84
1.1.03.001.016 Bombón maracuya 1,98
1.1.03.001.017 Bombón surtidos 2,03
1.1.03.001.018 Buscapina 2,37
1.1.03.001.019 Canela fundas 30g 1,41
1.1.03.001.020 Caramelo halls 4,05
1.1.03.001.021 Caramelo Melositos (mora) 5,18
1.1.03.001.022 Caramelos surtido 2 libras 4,41
1.1.03.001.023 Cerveza Pilsener 66,62
1.1.03.001.024 Cherry betuniador negro 1,38
1.1.03.001.025 Chicle trident 4,66
1.1.03.001.026 Chicles bubbaloo 2,20
231
1.1.03.001.027 Chicles Superhiperacido 5,42
1.1.03.001.028 Chocolate bombom 8,62
1.1.03.001.029 Chocolate noggy 6,44
1.1.03.001.030 Chocolatin 3,89
1.1.03.001.031 Chupete bombom mar 4,07
1.1.03.001.032 Chupetes de sal g 3,74
1.1.03.001.033 Chupetes de sal p 2,71
1.1.03.001.034 Cigarillo líder 8,53
1.1.03.001.035 Contenido de Cilindros de gas 96,28
1.1.03.001.036 Clavo de olor 0,94
1.1.03.001.037 Colas de 1,35 litros 8,33
1.1.03.001.038 Colas de 3 litros 30,10
1.1.03.001.039 Colas de 410 ml 5,63
1.1.03.001.040 Colas mini Coca 4,05
1.1.03.001.041 Contrex junior 11,83
1.1.03.001.042 Denti fresh 0,03
1.1.03.001.043 Detergente deja 360g 3,56
1.1.03.001.044 Detergente deja de 200 g Surtid 1,90
1.1.03.001.045 Doritos Queso 8,60
1.1.03.001.046 Doritos limón 11,84
1.1.03.001.047 Esfero bic 3,79
232
1.1.03.001.048 Femen 1,35
1.1.03.001.049 Fideo blanco Nilo 8,68
1.1.03.001.050 Fideo tallarín Nilo 14,17
1.1.03.001.051 Finalin forte 8,12
1.1.03.001.052 Finalin gripe 16,91
1.1.03.001.053 Focos eléctricos de 60 vol. 6,95
1.1.03.001.054 Forros de plástico delgado 12,14
1.1.03.001.055 Fósforos de re fuego 2,52
1.1.03.001.056 Fundas de halar 2,21
1.1.03.001.057 Galleta de amor pequeñas doble 5,55
1.1.03.001.058 Galleta Vainilla 400g 3,40
1.1.03.001.059 Galletas muecas 4,93
1.1.03.001.060 Galletas amor 100g 14,97
1.1.03.001.061 Galletas amor 175g 7,33
1.1.03.001.062 Galletas amor pequeña 5,95
1.1.03.001.063 Galletas deysi 6,12
1.1.03.001.064 Galletas ducales 6,54
1.1.03.001.065 Gelatina pequeña 4,62
1.1.03.001.066 Gelatina cortada en vaso pequeña 2,96
1.1.03.001.067 Gelatina en barra 5,45
1.1.03.001.068 Golpes 28g 4,05
233
1.1.03.001.069 Golpes chocolate 4,22
1.1.03.001.070 Grajeas 11,73
1.1.03.001.071 Guitig plástico 500clc 5,39
1.1.03.001.072 Horchata en varios sobres 2,30
1.1.03.001.073 Huevos 10,03
1.1.03.001.074 Interior de hombre cajas 37,96
1.1.03.001.075 Jabón lava todo 5,45
1.1.03.001.076 Jabón protex 2,78
1.1.03.001.077 Jugo pulpin durazno 65ml 0,43
1.1.03.001.078 Jugo pulpin mora 65ml 1,03
1.1.03.001.079 Jugos yá 1,81
1.1.03.001.080 Lápiz de colores carioca 2,47
1.1.03.001.081 Lenteja libras 2,23
1.1.03.001.082 Maní y Coco 2,38
1.1.03.001.083 Manicho mini 5,68
1.1.03.001.084 Manteca de color 150g 1,50
1.1.03.001.085 Manteca tres coronas tarrina 8,00
1.1.03.001.086 Manteca tres coronas tasona 9,11
1.1.03.001.087 Marcadores grandes oficina 1,41
1.1.03.001.088 Mebo limón 10,15
1.1.03.001.089 Media ejecutiva hombre 1,49
234
1.1.03.001.090 Novalgina 26,71
1.1.03.001.091 Pack de cepillo y pasta 3,50
1.1.03.001.092 Papas fritas crik crak 2,71
1.1.03.001.093 Papas Salsa y Mayonesa 6,03
1.1.03.001.094 Papel higiénico Eko doble hoja 0,06
1.1.03.001.095 Pastillas corisidin 35,50
1.1.03.001.096 Peinilla Bandux 0,24
1.1.03.001.097 Pipas 8,25
1.1.03.001.098 Pipas sin cascaras 4,55
1.1.03.001.099 Sacapuntas acero 0,28
1.1.03.001.100 Sacapuntas carioca 1,73
1.1.03.001.101 Sal Andrews 17,24
1.1.03.001.102 Sal Cri sal grande 2,37
1.1.03.001.103 Sal cris sal pequeña 2,98
1.1.03.001.104 Sardina roja de 425g 5,03
1.1.03.001.105 Sardina tinapa de 156g 0,79
1.1.03.001.106 Sardina verde 425g 3,76
1.1.03.001.107 Shampu head shoulders 3,03
1.1.03.001.108 Shampu relax 200ml 6,07
1.1.03.001.109 Sorbetes con cuento 3,49
1.1.03.001.110 Sparkies 2,71
235
1.1.03.001.111 Tabaco de manjar 2,28
1.1.03.001.112 Tapioca 200g 2,23
1.1.03.001.113 Tapioca de 80g 3,69
1.1.03.001.114 Tempra adulto 9,46
1.1.03.001.115 Tempra infantil 13,53
1.1.03.001.116 Toalla nosotras básica alas 10 2,90
1.1.03.001.117 Toallas Nosotras buenas Noches 1,69
1.1.03.001.118 Toallas nosotras natural plus r 14,16
1.1.03.001.119 Toallas Nost.Alge Plus Rap. 1,81
1.1.03.001.120 Toni mix 180g 2,81
1.1.03.001.121 Tortolin 2,56
1.1.03.001.122 Vaferitos 3,04
1.1.03.001.123 Vaporal 0,02
1.1.03.001.124 Zhumir Amarilla 375 17,64
1.1.03.001.125 Zhumir Garrafa 62,60
1.2 NO CORRIENTE 0,00 2.072,67
1.2.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 0,00 2.072,67
1.2.01.001 Muebles y enseres 880,00
1.2.01.002 Depreciación acumulada muebles y en -7,33
1.2.01.003 Cilindros de gas 1.200,00
================
236
3.413,93
2. PASIVOS 0,00 0,14
2.1 CORTO PLAZO 0,00 0,14
2.1.02 IVA cobrado 0,14
================
0,14
3. PATRIMONIO NETO 0,00 3.413,79
3.1 Capital social 3.444,15
3.2 Pérdidas / Ganancias -- Pérdida -30,36
================
3.413,79
TOTAL PASIVO + CAPITAL
3.413,93
237
3.3.6.6.3 Análisis de estados de resultados
TIENDA COMUNITARIA
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS
FINANCIEROS
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de activos fijos Ventas/Activo fijo 7%
En la tienda comunitaria no existe un
adecuado manejo de los activos fijos
que dispone con respecto a las
ventas, ya que únicamente los
activos fijos generan un rendimiento
del 7%.
Rotación de activos
totales
Ventas/Activos
totales 4%
Dentro de este indicador podemos
decir que la mayor carga en el micro
emprendimiento esta en el activo
corriente.
Margen bruto (de
utilidad)
Utilidad
bruta/Ventas netas 22,15%
La utilidad en este caso es no es
representativa, se debería aplicar los
precios de los productos
dependiendo de los precios en el
mercado.
238
Margen Operativo gastos
operativos/ventas 43,87%
Dentro de este ratio financiero,
podemos interpretar que el 80% de
las ventas corresponden a gastos
operativos, es decir este porcentaje
es muy representativo dentro de este
micro emprendimiento.
Margen neto (de
utilidad)
Perdida neta/Ventas
netas -21,72%
Dentro de este micro
emprendimiento no existe utilidad es
decir, que por cada dólar vendido los
socios pierden 0,22ctvs, esta pérdida
es subjetivo debido a que se
consideran las depreciaciones que
son estimadas.
Rendimiento del
patrimonio (ROE)
Perdida
Neta/Patrimonio 1%
No se ve reflejado un beneficio de la
inversión, es decir que por cada dólar
aportado los socios pierden 0,01ctvs.
239
3.4 CONTABILIDAD DE COSTOS
3.4.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
3.4.1.1 Plan de Cuentas
PLANTA DE BALANCEADO
240
3.4.1.2 COSTEO
DATOS
CIF gastos lug 11,9
CIF gastos transported de compress 10 al mess
CIF gastos ague 2 al mess
MOD 2 product ores 0,5
CIF Fiscalizador 20
Gv 1 Vendedor 0,25
CAJA 300
materials directors
manor de okra direct
costos indirectos de fabricacion
FORMATO DE REQUISICION DE MATERIA PRIMA
Requisicion de Materia Prima
241
HOJA DE COSTOS
Balanceado para vacas en producción (mejor calidad)
5 Quintales
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
150 Maiz 22,50 22,50
125 Afrechillo de trigo 16,13 38,63
75 Melaza 12,00 50,63
95 Pasta de soya 50 28,50 79,13
25 Palmiste (solventes) 2,75 81,88
25 cascarilla de cacao 2,50 84,38
5 Sal 2,50 86,88
5 Saquillo Quintales 2,00 88,88
2 Productores 1,25 90,13
Agua Potable 0,50 90,63
Luz 2,98 93,60
Transporte 2,50 96,10
Fiscalizador 5,00 101,10
Dep. M y E 0,83 101,93
Dep. Molino de Martillo 9,38 111,31
Dep. Mezcladora de Balanceado 11,25 122,56
242
Dep. Herramientas 0,57 123,13
Dep. Cosedora 0,38 123,50
Dep.Balanza de 100 libras y 50 kilos 0,75 124,25
Dep. Accesorios 0,04 124,29
Dep. Materiales 1,12 125,41
Dep. Casa 9,375 134,79
Dep. Carga Quintales 0,375 135,16
TOTALES 88,88 1,25 45,04 135,16
Resumen
Precio de Venta Sugerido
$30
MPD 88,88
MOD 1,25
CIF 45,04
COSTO TOTAL 135,16
COSTO UNITARIO 27,032
243
HOJA DE COSTOS
Balanceado para vacas en producción (mediana calidad)
6 Quintales
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
150 MaiZ 22,5 22,50
180 Afrechillo de trigo 23,22 45,72
90 Melaza 14,4 60,12
84 Pasta de soya 50 23,94 84,06
30 Palmiste (solventes) 3,3 87,36
60 cascarilla de cacao 6 93,36
6 Sal 3 96,36
6 Saquillo 2,40 98,76
2 Productores 1,5 100,26
Agua Potable 0,60 100,86
Luz 3,57 104,43
Transporte 3,00 107,43
Fiscalizador 6,00 113,43
Dep. M y E 1,00 114,43
Dep. Molino de Martillo 11,25 125,68
Dep. Mezcladora de Balanceado 13,50 139,18
Dep. Herramientas 0,68 139,86
244
Dep. Cosedora 0,45 140,31
Dep.Balanza de 100 libras y 50 kilos 0,90 141,21
Dep. Accesorios 0,05 141,26
Dep. Casa 11,25 152,51
Dep. Materiales 1,34 153,85
Dep. Carga Quintales 0,45 154,30
TOTALES 98,76 1,50 54,04 154,30
Resumen
MPD 98,76
MOD 1,50
Precio de Venta Sugerido
$28
CIF 54,04
COSTO TOTAL 154,30
COSTO UNITARIO 25,717
245
HOJA DE COSTOS
Balanceado para vacas en producción (Baja calidad)
4 Quintales
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
96 Maiz 14,40 14,40
132 Afrechillo de trigo 17,03 31,43
60 Melaza 9,60 41,03
16 Pasta de soya 50 4,56 45,59
60 Palmiste (solventes) 6,60 52,19
32 cascarilla de cacao 3,20 55,39
4 Sal 2,00 57,39
4 Saquillos Quintales 1,60 58,99
2 Productores 1 59,99
Agua Potable 0,40 60,39
Luz 2,38 62,77
Transporte 2,00 64,77
Fiscalizador 4,00 68,77
Dep. M y E 0,67 69,43
Dep. Molino de Martillo 7,50 76,93
Dep. Mezcladora de Balanceado 9,00 85,93
Dep. Herramientas 0,46 86,39
246
Dep. Cosedora 0,30 86,69
Dep.Balanza de 100 libras y 50 kilos 0,60 87,29
Dep. Accesorios 0,03 87,32
Dep. Casa 7,50 94,82
Dep. Materiales 0,90 95,72
Dep. Carga Quintales 0,30 96,02
TOTALES 58,99 1,00 36,03 96,02
Resumen
MPD 58,99
Precio de Venta Sugerido
$26
MOD 1,00
CIF 36,03
COSTO TOTAL 96,02
COSTO UNITARIO 24,004
HOJA DE COSTOS
247
Balanceado Terneros
2 Quintales
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
90 Maiz 13,50 13,50
30 Cono 4,20 17,70
20 Afrechillo de trigo 2,58 20,28
20 Melaza 3,20 23,48
18 Pasta de soya 50 5,13 28,61
2 Saquillos Quintales 0,80 29,41
2 Productores 0,5 29,91
Agua Potable 0,20 30,11
Luz 1,19 31,30
Transporte 1,00 32,30
Fiscalizador 2,00 34,30
Dep. M y E 0,33 34,63
Dep. Molino de Martillo 3,75 38,38
Dep. Mezcladora de Balanceado 4,50 42,88
Dep. Herramientas 0,23 43,11
Dep. Cosedora 0,15 43,26
Dep.Balanza de 100 libras y 50 kilos 0,3 43,56
Dep. Accesorios 0,015 43,58
Dep. Casa 3,75 47,33
248
Dep. Materiales 0,448 47,77
Dep. Carga Quintales 0,15 47,92
TOTALES 29,41 0,50 18,01 47,92
Resumen
Precio de Venta Sugerido
$24
MPD 29,41
MOD 0,50
CIF 18,01
COSTO TOTAL 47,92
COSTO UNITARIO 23,962
HOJA DE COSTOS
Balanceado para vaconas
3 Quintales
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
42 Maiz 6,30 6,30
87 Afrechillo de trigo 11,22 17,52
69 Melaza 11,04 28,56
45 Pasta de soya 50 12,83 41,39
22,5 Palmiste (solventes) 2,48 43,86
249
22,5 cascarilla de cacao 2,25 46,11
3 Sal 1,50 47,61
1 Saquillos Quintales 0,40 48,01
2 Productores 0,75 48,76
Agua Potable 0,30 49,06
Luz 1,79 50,85
Transporte 1,50 52,35
Fiscalizador 3,00 55,35
Dep. M y E 0,50 55,85
Dep. Molino de Martillo 5,63 61,47
Dep. Mezcladora de Balanceado 6,75 68,22
Dep. Herramientas 0,34 68,56
Dep. Cosedora 0,23 68,79
Dep.Balanza de 100 libras y 50 kilos 0,45 69,24
Dep. Accesorios 0,02 69,26
Dep. Materiales 0,672 69,93
Dep. Casa 5,625 75,56
Dep. Carga Quintales 0,225 75,78
TOTALES 48,01 0,75 27,02 75,78
Resumen
Precio de Venta Sugerido
$28
250
MPD 48,01
MOD 0,75
CIF 27,02
COSTO TOTAL 75,78
COSTO UNITARIO 25,26
251
3.4.1.3. Análisis de estados financieros
PLANTA DE
BALANCEADO
ANALISIS VERTICAL DE
ESTADOS FINANCIEROS
RUBRO VALOR
PORCENTAJE
DE
PARTICIPACION INTERPRETACION
ACTIVOS
CORRIENTES 2474,9 10%
Dentro de este micro
emprendimiento, podemos decir que
la mayor concentración de sus
activos esta en el Activo no
corriente, con un total del 90%
ACTIVO NO
CORRIENTE 21934,76 90%
Siendo más representativos dentro de
ese grupo la maquinaria, la cual está
generando gastos innecesarios ya que
la planta en la actualidad no está
produciendo.
TOTAL
ACTIVO 24409,66 100%
3.5 CONTABILIDAD DE SERVICIOS
3.5.1 ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
3.5.1.1 Plan de Cuentas
252
253
3.5.1.2 Costeo
CIF gasto lug 2,9
CIF gasto transported de compress 10 al mess
CIF gasto ague 2 al mess
MOD 2 cocineras 24
CIF Transportista 15
gv Mesero 12
CAJA 175
materials directors
manor de okra direct
costos indirectos de fabricacion
254
Hoja de costos
Hoja de costos
Turismo Comunitario
Desayuno
Seco de Pollo
Seco de Carne
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
1 Huevos 0,06 0,06
1 Huevos 0,06 0,06
1 café instantáneo 0,10 0,16
1 café instantáneo 0,10 0,16
1 Leche
0,12 0,28
1 Leche
0,12 0,28
1/2 Arroz 0,20 0,48
1/2 Arroz 0,20 0,48
Azucar 0,04 0,52
0 carne 0,63 1,11
1 Cebolla 0,10 0,62
azucar 0,10 1,21
1 Tomate 0,10 0,72
1 cebolla 0,10 1,31
condimentos ( ajo y
comino) 0,05 0,77
1 tomate 0,10 1,41
1/8 Pollo 0,65 1,42
condimentos ( ajo y comino) 0,05 1,46
1 Pan 0,08 1,50
1 pan 0,08 1,54
2 Cocineras 0,24 1,74
2 cocineras 0,24 1,78
Costo de ague 0,02 1,76
Costo de ague 0,02 1,80
Costo Luz 0,05 1,81
Costo Luz 0,05 1,85
transported en compress 0,01 1,82
transported en compress 0,01 1,86
Gas 0,04 1,86
Gas 0,04 1,90
Dep. cocina 0,02 1,88
Dep. cocina 0,02 1,92
Dep. Microondas 0,01 1,89
Dep. Microondas 0,01 1,93
Dep. termo grande 0,01 1,90
Dep. termo grande 0,01 1,94
Dep. Herramientas 0,10 2,00
Dep. Herramientas 0,10 2,04
Dep. Utensilios de
limpieza 0,10 2,10
Dep. Utensilios de limpieza 0,00 2,04
255
Dep. Muebles y Enseres 0,1 2,20
Dep. Muebles y Enseres 0,1 2,14
Dep. Accesorios 0,03 2,23
Dep. Accesorios 0,03 2,17
Dep. casa 0,1 2,33
Dep. casa 0,1 2,27
0 0,00
TOTALES 1,50 0,24 0,59 2,33
TOTALES 1,54 0,24 0,49 2,27
HOJA DE COSTOS
Almuerzo
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
cuy 2,00 2,00
1 carbon 0,50 2,50
aliños ( ajo comino) 0,25 2,75
Jugo (tomate) 0,13 2,88
Azucar 0,04 2,92
papas 0,20 3,12
2 cocineras 0,24 3,36
Agua potable 0,04 3,40
Luz 0,05 3,45
Transporte en compress 0,01 3,46
gas 0,04 3,50
Dep. cocina 0,02 3,52
Dep. Microondas 0,01 3,53
Dep. Termo grande 0,01 3,54
Dep. Herramientas 0,10 3,64
Dep. Utensilios de limpieza 0,09 3,73
256
Dep. Muebles y enseres 0,10 3,83
Dep. accesorios 0,03 3,86
Dep. casa 0,10 3,96
TOTALES 3,12 0,24 0,60 3,96
Seco de Pollo
Seco de Carne
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
Fecha Cant Detalle MPD MOD CIF Total
1/2 Arroz 0,20
0,20
1/2 Arroz 0,20
0,20
1 Cebolla 0,10
0,30
0 carne 0,63
0,83
1 Tomate 0,10
0,40
1 cebolla 0,10
0,93
condimentos ( ajo y comino) 0,05
0,45
1 tomate 0,10
1,03
1/8 pollo 0,65
1,10
condimentos ( ajo y comino) 0,05
1,08
2 Cocineras 0,24 1,34
2 cocineras 0,24 1,32
Costo de ague
0,04 1,38
Costo de ague
0,04 1,36
Costo Luz
0,05 1,43
Costo Luz
0,05 1,41
transported en compress
0,01 1,44
transported en compress
0,01 1,42
Gas
0,04 1,48
Gas
0,04 1,46
Dep. cocina
0,02 1,50
Dep. cocina
0,02 1,48
Dep. Microondas
0,01 1,51
Dep. Microondas
0,01 1,49
Dep. termo grande
0,01 1,52
Dep. termo grande
0,01 1,50
Dep. Herramientas
0,10 1,62
Dep. Herramientas
0,10 1,60
Dep. Utensilios de limpieza
0,09 1,71
Dep. Utensilios de limpieza
0,09 1,69
Dep. Muebles y Enseres
0,1 1,81
Dep. Muebles y Enseres
0,1 1,79
Dep. Accesorios
0,03 1,84
Dep. Accesorios
0,03 1,82
Dep. casa
0,1 1,94
Dep. casa
0,1 1,92
TOTALES 1,10 0,24 0,60 1,94
TOTALES 1,08 0,24 0,60 1,92
257
HOJA DE COSTOS
MERIENDA
Seco de Pollo
Seco de Carne
Fecha
Can
t Detalle
MP
D
MO
D CIF
Tota
l
Fech
a
Can
t Detalle
MP
D
MO
D CIF
Tota
l
1/2 Arroz 0,20
0,20
1/2 Arroz 0,20
0,20
1 cebolla 0,10
0,30
0 carne 0,63
0,83
1 tomate 0,10
0,40
1 cebolla 0,10
0,93
condimentos ( ajo y
comino) 0,05
0,45
1 tomate 0,10
1,03
1/8 pollo 0,65
1,10
condimentos ( ajo y
comino) 0,05
1,08
2 Cocineras 0,24 1,34
2 cocineras 0,24 1,32
Costo de ague
0,0
4 1,38
Costo de ague
0,0
4 1,36
Costo Luz
0,0
9 1,47
Costo Luz
0,0
9 1,45
transported en
compress
0,0
1 1,48
transported en
compress
0,0
1 1,46
Gas
0,0 1,52
Gas
0,0 1,50
258
4 4
Dep. cocina
0,0
2 1,54
Dep. cocina
0,0
2 1,52
Dep. Microondas
0,0
1 1,55
Dep. Microondas
0,0
1 1,53
Dep. termo grande
0,0
1 1,56
Dep. termo grande
0,0
1 1,54
Dep. Herramientas
0,1
0 1,66
Dep. Herramientas
0,1
0 1,64
Dep. Utensilios de
limpieza
0,0
9 1,75
Dep. Utensilios de
limpieza
0,0
9 1,73
Dep. Muebles y
Enseres
0,1 1,85
Dep. Muebles y
Enseres
0,1 1,83
Dep. Accesorios
0,0
3 1,88
Dep. Accesorios
0,0
3 1,86
Dep. casa
0,1 1,98
Dep. casa
0,1 1,96
TOTALE
S 1,10 0,24
0,6
4 1,98
TOTALES 1,08 0,24
0,6
4 1,96
259
3.6 GUÍA DE CONSOLIDACIÓN
3.6.1 Obtención de los estados financieros individuales
Después de la aplicación del proceso contable se obtienen los estados financieros,
dicho proceso contable es el siguiente: realizar los estados de situación inicial,
registrar los movimientos diarios cronológicamente en el libro diario, seguidamente
su respectiva mayorización en el libro mayor, realizar los balances de comprobación,
hacer los ajustes respectivos y se obtienen los estados de resultados finales
individualmente.
3.6.2 Análisis de los estados financieros individuales
Después de obtenido los estados financieros de cada emprendimiento se ha procedido
a realizar un análisis financiero, mediante el uso de ratios financieros en la Tienda
Comunitaria, Tienda Veterinaria, Centro de Acopio, Hacienda “El Trébol”, y análisis
verticales en la Planta de balanceado y el Turismo Comunitario ya que éstas al no
estar en funcionamiento no se puede realizar un análisis más profundo. Todos estos
mecanismos nos permite ver la situación de cada una de ellas, como están siendo
manejadas y el rendimiento que aportan para la Asociación “3 de Mayo”. Los
análisis financieros realizados son de mucha utilidad para la toma de decisiones por
parte de los representantes de la Asociación. A continuación se presenta los análisis
financieros individuales:
260
CENTRO DE ACOPIO "HUASILAC"
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS
FINANCIEROS
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de activos fijos Ventas/Activo fijo 39%
Dentro de este indicador financiero podemos decir
que, la productividad de los activos fijos frente a
las ventas representa el 39% lo cual se considera
un porcentaje favorable
Rotación de activos totales Ventas/Activos
totales 38%
Este indicador nos muestra la eficiencia de los
activos en comparación con las ventas, en este
caso podemos decir que los activos del micro
emprendimiento están concentrados en su mayor
parte en sus activos fijos asignando a sus activos
corrientes un porcentaje del 1%.
Margen bruto (de utilidad) Utilidad
bruta/Ventas netas 0%
Este indicador muestra que la utilidad bruta
obtenida a través de las ventas es del 7%, por tanto
los costos de venta representan el 93 %.
261
Margen Operativo gastos
operativos/ventas 8%
Dentro de este ratio financiero, podemos
interpretar que el 8% de las ventas corresponden a
gastos operativos.
Margen neto (de utilidad) Pérdida
neta/Ventas netas -1%
En este caso, este micro emprendimiento mantiene
perdida, es decir que por cada dólar vendido la
perdida para los socios es de 0,01ctv. Esta pérdida
es considerada subjetiva, pues se incluye las
depreciaciones que son un estimado.
Rendimiento del patrimonio
(ROE)
Pérdida
neta/Patrimonio 0,004
La inversión para este micro emprendimiento no
representa mayor utilidad para los socios, es decir
que por cada dólar aportado, los socios generan
0,004 de perdida
TIENDA VETERINARIA
262
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS FINANCIEROS
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de activos fijos Ventas/Activo fijo 337%
Las ventas han
generado un 337% de
rendimiento en
función a los activos
fijos, lo que significa
que los activos fijos
son utilizados en su
máxima capacidad.
Rotación de activos totales Ventas/Activos
totales 9%
En cuanto al análisis
dentro de este
indicador financiero,
decimos que la mayor
concentración de los
activos se encuentra
en el activo corriente.
Margen bruto (de utilidad) Utilidad bruta/Ventas
netas 0%
La utilidad bruta en
ventas dentro de este
micro emprendimiento
representa el 11%. Lo
263
que significa que el
margen de utilidad
con relación a los
costos es bajo.
Margen Operativo gastos
operativos/ventas 8%
Dentro de este ratio
financiero, podemos
interpretar que el 8%
de las ventas
corresponden a gastos
operativos.
Margen neta (de utilidad) Utilidad neta/Ventas
netas 3%
Dentro de este micro
emprendimiento se
obtiene una utilidad
para cada socio de
0,03 ctvs. Por cada
dólar vendido.
Rendimiento del patrimonio (ROE) Utilidad
neto/Patrimonio 0,27%
Por cada dólar
vendido los socios
obtienen una
rentabilidad de 0,003
ctvs. Lo cual se
264
considera un
rendimiento en el
patrimonio muy bajo.
265
TIENDA COMUNITARIA
ANALISIS VERTICAL DE
ESTADOS FINANCIEROS
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de
activos fijos
Ventas/Activo
fijo 7%
En la tienda comunitaria
no existe un adecuado
manejo de los activos
fijos que dispone con
respecto a las ventas, ya
que únicamente los
activos fijos generan un
rendimiento del 7%.
Rotación de
activos totales
Ventas/Activos
totales 4%
Dentro de este indicador
podemos decir que la
mayor carga en el micro
emprendimiento esta en
el activo corriente.
Margen bruto
(de utilidad)
Utilidad
bruta/Ventas
netas
22,15%
La utilidad en este caso
es no es representativa,
se debería aplicar los
precios de los productos
dependiendo de los
precios en el mercado.
Margen
Operativo
gastos
operativos/ventas 43,87%
Dentro de este ratio
financiero, podemos
interpretar que el 80%
de las ventas
corresponden a gastos
operativos, es decir este
porcentaje es muy
representativo dentro de
este micro
emprendimiento.
266
Margen neto (de
utilidad)
Perdida
neta/Ventas
netas
-21,72%
Dentro de este micro
emprendimiento no
existe utilidad es decir,
que por cada dólar
vendido los socios
pierden 0,22ctvs, está
perdida es subjetiva
debido a que se
consideran las
depreciaciones que son
estimadas.
Rendimiento del
patrimonio
(ROE)
Perdida
Neta/Patrimonio 1%
No se ve reflejado un
beneficio de la
inversión, es decir que
por cada dólar aportado
los socios pierden
0,01ctvs.
267
HACIENDA "EL TREBOL"
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS FINANCIEROS
RATIO FORMULA RESULTADO INTERPRETACION
Rotación de activos fijos Ventas/Activo fijo 5%
El rendimiento del activo fijo respecto a las ventas es
del 5% el cual no se considera un porcentaje positivo,
pues se debería aprovechar su máxima capacidad.
Rotación de activos totales Ventas/Activos
totales 3%
En este caso podemos decir que la mayor concentración
del activo, se encuentra en el activo corriente.
Margen bruto (de utilidad) Utilidad
bruta/Ventas netas 0%
Dentro de este indicador financiero podemos decir que
el micro emprendimiento obtiene una utilidad bruta baja
ya que el costo de ventas es representativo.
Margen Operativo gastos
operativos/ventas 18,77%
Dentro de este ratio financiero, podemos interpretar que
el 18,77% de las ventas corresponden a gastos
operativos, es decir este porcentaje es muy
representativo dentro de este micro emprendimiento.
Margen operacional(de utilidad) Utilidad neta/Ventas
netas 5,53%
Por cada dólar vendido los socios obtienen una utilidad
del 0,06 ctvs., ya que se han considerado las
depreciaciones que son valores estimados.
268
Rendimiento del patrimonio (ROE) Utilidad
neto/Patrimonio 0,16%
Dentro de este indicador podemos decir que los socios
por cada dólar aportado obtienen una utilidad de 0,002
ctvs., es decir no obtienen mayores beneficios.
269
PLANTA DE BALANCEADO
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS FINANCIEROS
RUBRO VALOR
PORCENTAJE DE
PARTICIPACION
INTERPRETACIO
N
ACTIVOS CORRIENTES 2474,9 10%
Dentro de este micro
emprendimiento,
podemos decir que la
mayor concentración
de sus activos está en
el Activo no corriente,
con un total del 90%
ACTIVO NO CORRIENTE 21934,76 90%
Siendo más
representativos dentro
de ese grupo la
maquinaria, la cual
está generando gastos
innecesarios ya que la
planta en la actualidad
no está produciendo.
TOTAL ACTIVO 24409,66 100%
270
TURISMO COMUNITARIO
ANALISIS VERTICAL DE ESTADOS FINANCIEROS
RUBRO VALOR
PORCENTAJE DE
PARTICIPACION
INTERPRETACIO
N
ACTIVOS CORRIENTES 170,1 1%
De igual manera
dentro de este micro
emprendimiento, el
99% del total de los
activos corresponden
al activo no corriente.
ACTIVO NO CORRIENTE 18130,52 99%
Este emprendimiento
está generando gastos
correspondientes a las
depreciaciones y
servicios básicos que
podrían ser cubiertos
fácilmente, si se
estuviera
TOTAL ACTIVO 18300,62 100%
Prestando este
servicio.
271
3.6.3 Efectos de operaciones reciprocas
La consolidación se ha realizado únicamente de los estados financieros de la
Hacienda “El Trébol” y los estados financieros del Centro de Acopio “Huasilac”, ya
que el producto principal en estos emprendimientos es la leche cruda. La Tienda
Comunitaria, Tienda Agropecuaria, Planta de balanceado y Turismo Comunitario
realizan actividades totalmente distintas por lo que no se puede hacer una
consolidación de éstas.
A continuación se explicará los efectos de aquellas cuentas recíprocas.
272
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 30 DE JUNIO DEL 2013
HACIENDA "EL TREBOL" y CENTRO DE ACOPIO "HUASILAC"
CUENTAS
HACIENDA "EL TREBOL" CENTRO DE ACOPIO "HUASILAC" AJUSTES
ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
ACTIVOS
Efectivo y Equivalente de efectivo 534,00 833,66 1.367,66 0,00
Cuentas por cobrar
Inventario 306,91 306,91 0,00
Activo biológico para la producción 5.961,26 5.961,26 0,00
Activo biológico para consumo 405,55 405,55 0,00
Propiedad, planta y equipo 97,09 28.267,13 28.364,22 0,00
Propiedades de inversión 8.275,17 14.937,50 23.212,67 0,00
0,00 0,00
0,00 0,00
PASIVOS 0,00 0,00
Cuentas y documentos por pagar 229,70 0,00 229,70
IVA por pagar 0,00 0,00
0,00 0,00
PATRIMONIO 0,00 0,00
Capital social 15.325,71 44.212,00 0,00 59.537,71
Utilidad o pérdida neta 24,57 -173,71
15.579,98 15.579,98 44.038,29 44.038,29 59.618,27 59.767,41
-149,14
59.618,27 59.618,27
273
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
HACIENDA "EL TREBOL" Y CENTRO DE ACOPIO "HUASILAC"
AL 30 DE JUNIO DEL 2013
CUENTAS
HACIENDA "EL TREBOL" CENTRO DE ACOPIO "HUASILAC" AJUSTES ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Estado de Resultados
Ventas 444,03 475,20 444,03 0,00 475,20
Costo de ventas 336,13 442,80 442,80 336,13 0,00
Ventas a terceros 16.203,00 0,00 16.203,00
Costo de ventas terceros 15.098,25 15.098,25 0,00
Gastos 0,00 0,00
Depreciaciones 83,33 307,37 390,70 0,00
Sueldos y salarios 900,00 900,00 0,00
Servicios básicos 103,49 103,49 0,00
Gasto transporte
Gasto viáticos
Gasto materiales de oficina
16.828,57 16.678,20
Utilidad o Pérdida neta -150,37
TOTALES 16.828,57 16.828,57
274
Las cuentas del Balance General se han tomado los mismos valores de cada
emprendimiento.
La cuenta del Costo de Ventas tanto de la Hacienda como del Centro de Acopio es
una de las principales, en este caso tomamos el valor del costo de ventas de la
Hacienda ya que ellos son los que produjeron la leche y tienen el valor real del costo
de la misma.
Otra cuenta es la de Ventas tanto de la Hacienda como la del Centro de Acopio, pues
el valor que tomamos para la consolidación es el valor en ventas del Centro de
Acopio, ya que a 0,41 ctvs., es lo que en realidad se vendió el producto.
Las cuentas de gastos se han tomado los valores de los dos emprendimientos.
3.6.4 Preparar los estados financieros
Después de realizado los ajustes en aquellas cuentas que se han requerido, los
estados financieros
3.6.4.1 Obtener los saldos consolidados de las cuentas
Aquí se muestra los saldos consolidados de la Hacienda “El Trébol” y el Centro de
acopio “Huasilac”.
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Hacienda “El Trébol” y el Centro de acopio “Huasilac”.
AL 30 DE JUNIO DEL 2013
CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
DEBE HABER
ACTIVOS
Efectivo y Equivalente de efectivo 1.367,66 0,00
Cuentas por cobrar
Inventario 306,91 0,00
Activo biológico para la
producción 5.961,26 0,00
Activo biológico para consumo 405,55 0,00
Propiedad, planta y equipo 28.364,22 0,00
Propiedades de inversión 23.212,67 0,00
0,00 0,00
275
0,00 0,00
PASIVOS 0,00 0,00
Cuentas y documentos por pagar 0,00 229,70
IVA por pagar 0,00 0,00
0,00 0,00
PATRIMONIO 0,00 0,00
Capital social 0,00 59.537,71
Utilidad o pérdida neta
59.618,27 59.767,41
-149,14
59.618,27 59.618,27
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
Hacienda “El Trébol” y el Centro de acopio “Huasilac”.
AL 30 DE JUNIO DEL 2013
CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
DEBE HABER
Estado de Resultados
Ventas 0,00 475,20
Costo de ventas 336,13 0,00
Ventas a terceros 0,00 16.203,00
Costo de ventas terceros 15.098,25 0,00
Gastos 0,00 0,00
Depreciaciones 390,70 0,00
Sueldos y salarios 900,00 0,00
Servicios básicos 103,49 0,00
Gasto transporte
Gasto viáticos
Gasto materiales de oficina
16.828,57 16.678,20
Utilidad o Pérdida neta -150,37
276
TOTALES 16.828,57 16.828,57
3.6.4.2 Clasificación de las cuentas en los estados financieros
consolidados
Las cuentas se han clasificado de acuerdo a su liquidez.
3.6.4.3 Estados financieros consolidados
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Hacienda “El Trébol” y el Centro de acopio “Huasilac”.
AL 30 DE JUNIO DEL 2013
CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
DEBE HABER
ACTIVOS
Efectivo y Equivalente de efectivo 1.367,66 0,00
Cuentas por cobrar
Inventario 306,91 0,00
Activo biológico para la
producción 5.961,26 0,00
Activo biológico para consumo 405,55 0,00
Propiedad, planta y equipo 28.364,22 0,00
Propiedades de inversión 23.212,67 0,00
0,00 0,00
0,00 0,00
PASIVOS 0,00 0,00
Cuentas y documentos por pagar 0,00 229,70
IVA por pagar 0,00 0,00
0,00 0,00
PATRIMONIO 0,00 0,00
277
Capital social 0,00 59.537,71
Utilidad o pérdida neta
59.618,27 59.767,41
-149,14
59.618,27 59.618,27
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
Hacienda “El Trébol” y el Centro de acopio “Huasilac”.
AL 30 DE JUNIO DEL 2013
CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
DEBE HABER
Estado de Resultados
Ventas 0,00 475,20
Costo de ventas 336,13 0,00
Ventas a terceros 0,00 16.203,00
Costo de ventas terceros 15.098,25 0,00
Gastos 0,00 0,00
Depreciaciones 390,70 0,00
Sueldos y salarios 900,00 0,00
Servicios básicos 103,49 0,00
Gasto transporte
Gasto viáticos
Gasto materiales de oficina
16.828,57 16.678,20
Utilidad o Pérdida neta -150,37
TOTALES 16.828,57 16.828,57
278
Concepto de consolidación de Estados Financieros21
Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo,
presentados como si se tratase de una sola entidad económica.
IMPORTANCIA22
“La realización de una Consolidación de Estados Financieros es de vital importancia
en la toma de decisiones de distintos sectores sociales interesados en los mismos,
como:
1. Accionistas de la compañía controladora.
2. Administración de la compañía controladora.
3. Posibles inversionistas.
4. Acreedores a largo plazo de la compañía controladora.
5. Acreedores de las compañías subsidiarias.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS CONSOLIDACIONES
Verticales.
Cuando agrupan entidades ligadas por actividades escalonadas o
complementarias; por ejemplo, empresas dedicadas a la fabricación de
botellas plásticas para refresco con empresas que se dedican fabricación de
refrescos líquidos.
21
Normas Internacionales de Contabilidad nic 27 (NIC 27)
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.pdf
22 Normas Internacionales de Contabilidad nic 27 (NIC 27)
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.pdf
279
Horizontales
Cuando agrupan entidades con actividades similares, como las zapaterías que
pueden funcionar como unidades jurídicamente independientes.”
PROCESO CONTABLE DE LA CONSOLIDACIÓN23
Debe sustituirse en la entidad controladora la cuenta de inversión de las compañías
subsidiarias por los balances de éstas, haciendo las eliminaciones requeridas para
evitar duplicación de activos, pasivos, ingresos, gastos y utilidades entre compañías,
incluyendo las no realizadas por el grupo y reconociendo intereses minoritarios,
cuando no se posee el 100% del capital.
Cuando la controladora posea menos del 100% del capital de las subsidiarias, deberá
agregarse a su capital propio la parte que de él corresponde tanto en el capital, como
en el superávit de las subcuentas. La parte restante pertenece a los accionistas o
socios minoritarios y deberá presentarse en el pasivo.
Para efectos de registro contable de la Inversión en Acciones de Compañías
Subsidiarias, se considera lo siguiente:
A la fecha de efectuar la inversión, por parte de la Compañía Controladora en sus
libros de contabilidad, por el importe pagado cargaremos la cuenta de “Inversión en
acciones de Compañía Subsidiaria”, con abono a la cuenta de Bancos.
PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACION24
Procedimientos de consolidación
23
Normas Internacionales de Contabilidad nic 27 (NIC 27)
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.pdf
24 Normas Internacionales de Contabilidad nic 27 (NIC 27)
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.pdf
280
22. Al elaborar los estados financieros consolidados, la entidad combinará los
estados financieros de la dominante y sus dependientes línea por línea, agregando las
partidas que representen activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos de
contenido similar. Con el fin de que los estados financieros consolidados presenten
información financiera del grupo, como si se tratase de una sola entidad económica,
se procederá de la siguiente manera:
(a) El importe en libros de la inversión de la dominante en cada una de las
dependientes será eliminado junto con la porción del patrimonio neto en cada una de
las dependientes (véase la NIIF 3, donde se describe el tratamiento del fondo de
comercio resultante);
(b) Se identificarán los intereses minoritarios en los resultados de ejercicio de las
dependientes consolidadas, que se refieran al ejercicio sobre el que se informa;
(c) Se identificarán los intereses minoritarios en los activos netos de las
dependientes consolidadas, de forma separada de la parte del patrimonio neto que
corresponda a la dominante. Los intereses minoritarios en los activos netos estarán
compuestos por:
(i) el importe que alcancen esos intereses minoritarios en la fecha de la combinación
inicial, calculado de acuerdo con la NIIF 3; y
(ii) la participación de los minoritarios en los cambios habidos en el patrimonio neto
desde la fecha de la combinación.
24. Se eliminarán en su totalidad los saldos, transacciones, ingresos y gastos
intragrupo.
25. Las transacciones y los saldos intragrupo, incluyendo los ingresos, gastos y
dividendos, se eliminarán en su totalidad. Las pérdidas y ganancias que se deriven de
las transacciones intragrupo y que hayan sido reconocidas como activos, por ejemplo
en las existencias o en los activos fijos, se eliminarán en su totalidad. No obstante,
las pérdidas habidas en transacciones intragrupo pueden indicar la existencia de un
281
deterioro en el valor, que exigirá su reconocimiento en los estados financieros
consolidados. La NIC 12 Impuesto sobre las ganancias se aplicará a las diferencias
temporarias que surjan como consecuencia de la eliminación de las pérdidas y
ganancias derivadas de las transacciones intragrupo.
26. Los estados financieros de la dominante y de sus dependientes, utilizados para la
elaboración de los estados financieros consolidados, deberán estar referidos a la
misma fecha de presentación. Cuando las fechas de presentación de la dominante y
de una de las dependientes sean diferentes, ésta elaborará, a los únicos efectos de la
consolidación, estados financieros adicionales con la misma fecha que los de la
dominante, a menos que sea impracticable hacerlo.
27. Cuando, de acuerdo con lo establecido en el párrafo 26, los estados financieros de
una dependiente que se utilicen en la elaboración de los estados financieros
consolidados, se refieran a una fecha de presentación diferente a la utilizada por la
dominante, se practicarán los ajustes pertinentes para reflejar los efectos de las
transacciones y eventos significativos ocurridos entre las dos fechas citadas.
En ningún caso, la diferencia entre la fecha de presentación de la dependiente y de la
dominante será mayor de tres meses. Tanto la duración de los ejercicios sobre los que
se informa, como las eventuales diferencias en las fechas de presentación, serán las
mismas de un ejercicio a otro.
30. Los ingresos y gastos de la dependiente se incluirán en los estados financieros
consolidados desde la fecha de adquisición, tal como se define en la NIIF 3. Los
ingresos y gastos de la dependiente se incluirán en los estados financieros
consolidados hasta la fecha en que la dominante deje de controlar a la dependiente.
La diferencia entre el importe obtenido al enajenar o disponer por otras vías de la
inversión en la dependiente y el importe en libros de la misma en la fecha de la
venta, se reconocerá en la cuenta de resultados consolidada como pérdidas o
ganancias por enajenación de la dependiente. Al calcular el importe en libros de la
dependiente se incluirá el importe acumulado de cualquier diferencia de cambio
relacionada con la dependiente y que se haya reconocido en el patrimonio neto, de
282
acuerdo con la NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la
moneda extranjera.
36. Si la dependiente tiene en circulación acciones preferentes con derechos
acumulativos que haya clasificado como patrimonio neto, y cuyos tenedores son los
intereses minoritarios, la dominante computará su participación en las pérdidas o
ganancias después de ajustar los dividendos de tales acciones, con independencia de
que éstos hayan sido o no acordados.
283
CONCLUSIONES
Al finalizar con esta propuesta de implementación de un sistema contable integrado
para la Asociación “3 de Mayo” se concluye lo siguiente:
Actualmente la Asociación no lleva ningún tipo de registro contable ni un adecuado
control interno dentro de sus micro emprendimientos, es por esta razón que en varios
de ellos se han provocado pérdidas.
Por otra parte debido a la falta de conocimiento por parte de las personas
encargadas, en la actualidad esta asociación no se encuentra cumpliendo con las
obligaciones tributarias, por lo que se han tenido que cancelar fuertes multas que de
igual manera han provocado pérdidas.
Se podría decir además que los trabajadores dentro de esta asociación no son fijos, es
decir su trabajo es voluntario. Siendo el único trabajador fijo el chofer a quien se le
cancela $650 los mismos que sirven para el mantenimiento del vehículo y este
trabajador no es afiliado al IEES como lo establece la ley, razón por la cual se
podrían ocasionar problemas con el estado.
Por otra parte, según los análisis realizados a los estados financieros de cada
emprendimiento se ha podido constatar que éstas no están funcionando
adecuadamente y la sostenibilidad de los mismos está en riesgo:
Tienda Comunitaria:
El margen de utilidad que se maneja es muy bajo y no genera la utilidad necesaria ni
siquiera para poder cubrir los gastos, dentro de este micro emprendimiento se maneja
una inadecuada política ya que el IVA dentro de los productos es pagado pero no es
cobrado y el margen de utilidad está mal calculado porque los valores son
demasiadamente bajos que no cubre en algunos casos n el costo de compra , por otro
lado, la Asociación no considera las depreciaciones de sus bienes lo que
contablemente representa un gasto.
Y los gastos generados son muy elevados.
284
Almacén Agropecuario:
Si bien es cierto dentro de este micro emprendimiento se obtiene utilidad, esta no es
muy representativa en comparación a la inversión y no genera los mejores beneficios
para la Asociación.
Dentro de este micro emprendimiento tampoco son consideradas las depreciaciones,
ya que esta es una manera de cubrir la reinversión.
Centro de Acopio: en la aplicación contable se ha considerado las depreciaciones que
aunque sean estimaciones son necesarias.
Por otra parte los resultados arrojan pérdida para este micro emprendimiento debido
a que los gastos son demasiado elevados.
Turismo Comunitario:
No se encuentra funcionando por falta de organización y emprendimiento de los
socios de esta Asociación.
Planta de balanceado:
No están produciendo a causa de un desfinanciamiento provocado por una falta de
control en las ventas a crédito.
285
RECOMENDACIONES
Para lograr un control adecuado y correcto en todos sus micros emprendimientos con
relación al manejo contable que requiere cada una de ellas, el sistema utilizado en el
desarrollo de esta tesis puede ser de mucha utilidad, ya que mantendrán ordenada la
información y los movimientos de cada emprendimiento de manera independiente y
al final de cada periodo contable saber con exactitud cuál es la utilidad o pérdida que
genera cada una de estas actividades, para lo cual además es necesario la
contratación de una persona profesional que se haga cargo de este manejo y de igual
manera de las obligaciones tributarias.
Además la realización de la consolidación de estados financieros ayudará a obtener
información actualizada necesaria para la toma de decisiones por parte de los
representantes de la Asociación.
La Asociación “3 de Mayo” está constituida legalmente como una Asociación sin
fines de lucro, se recomienda la implementación del sistema contable Monica 8.5 con
la finalidad de mejorar el control interno dentro de la Asociación y mostrar datos
reales a sus socios sobre la situación actual de la misma.
Se recomienda implementar una política de compras a crédito, porque permiten
incrementar la capacidad de compra para la Asociación, comprometiendo recursos
que se obtendrán en un futuro.
Además se recomienda formar alianzas internacionales, las cuales promocionen al
Pueblo de Charón Ventanas dentro de su Emprendimiento de Turismo Comunitario.
Y de igual manera buscar ayuda gubernamental para fomentar el turismo dentro del
Ecuador y así buscar un mejor desarrollo para la comunidad dando como resultado
un mejor desarrollo económico para la misma.
Por otra parte se recomienda llevar un mayor control en cuanto al manejo de las
ventas a crédito, es decir llevar un adecuado registro el cual permita obtener
información necesaria en el momento que se requiera.
286
Dentro de la Hacienda “El Trébol” se recomienda buscar más colaboración por parte
de los socios, además de conseguir un constante mejoramiento en cuanto a la calidad
de la leche, a través de capacitaciones.
En cuanto a la Tienda Comunitaria, se recomienda establecer un margen de utilidad
más elevado ya que los ingresos de este micro emprendimiento no cubren los gastos
y sobre se recomienda establecer los precios de acuerdo al mercado mas no precios
inferiores para sostener los micro emprendimientos
En la tienda veterinaria de igual manera se recomienda establecer márgenes de
utilidad más elevados, es decir precios de acuerdo al mercado.
Dentro del Centro de Acopio, lo que se recomienda es que el valor cancelado a los
proveedores de la leche sea el establecido por el Gobierno que es de 0,39 ctvs. Más
no un precio superior.
287
BIBLIOGRAFIA
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Hill/Interamericana Editores, México, 2008.
CUEVAS, Carlos F., Contabilidad de costos, tercera edición, Pearson Educación,
Bogotá, 2010.
CUERVO TAFUR, Joaquin, Costeo basado en actividades –ABC-, ECOE Ediciones
Bogotá, 2007.
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McGraw-Hill/Interamericana Editores, México, 2008.
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RHESE, Carlos, Manual de contabilidad agrícola ganadera, Editorial Selcn S.A
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MOIX, Jaime, Contabilidad agricola2-3, Ediciones Don Bosco, Barcelona- España,
1979.
ARREDONDO GONZÁLEZ Ma. Magdalena, Contabilidad y analisis de costos,
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288
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un sistema de contabilidad agropecuaria en la hacienda “El Pedregal” ubicado en la
provincia del Cañar cantón Deleg, 6 abril del 2013.
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2841/1/UPS-CT002467.pdf
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http://www.iess.gob.ec/documents/10162/33701/Ley_de_Seguridad_Social.pdf
Normas Internacionales de Contabilidad nic 27 (NIC 27)
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.pdf
289
ANEXOS
HUASILAC PRODUCTOS LACTEOS
PLANTA DE BALANCEADOS
290
TIENDA COMUNITARIA
CENTRO DEL TURISMO COMUNITARIO
291
CAMINATAS
“TRAS LAS HUELLAS DEL TREN”
292
COMEDOR
ALMACÉN AGROPECUARIO
![Contabilidad nociones básicas [Contabilidad]](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/54979342ac795982318b48a0/contabilidad-nociones-basicas-contabilidad.jpg)
