Usfrs - Spa Usluge

Primjena standarda USALI u zdravstvenom turizmu

USFRS – standardi izvješćivanja za SPA usluge

RAČUNOVODSTVO CENTARA ODGOVORNOSTIProf. dr. sc. Milena PeršićMr. sc. Dubravka Vlašić

Fakultet za menadžment u turizmu i ugostiteljstvu Opatija, Sveučilišta u Rijeci

Struktura izlaganja• Uvod• Pojam, sadržaj i uloga zdravstvenog

turizma• Specifičnosti elemenata u strukturi

zdravstveno-turističke ponude (MEDICINSKI TURIZAM; WELLNESS TURIZAM; SPA PONUDA)

• USFRS (Uniform System of Financial Reporting for SPAs) - standardi na kojima se temelji izvješćivanje po segmentima SPA usluga

• Međuzavisnost i uvjetovanost operativnog i strateškog pristupa upravljanje zdravstveno-turističkom ponudom u hotelu i turističkoj destinaciji

2

3 4

TURIZAM I ZDRAVLJE

ZDRAVSTVENI TURIZAM

MEDICINSKITURIZAM

LJEČILIŠTA(SPA) WELLNES

ZDRAVLJE TURISTA

TURIZAM je sveukupnost aktivnosti osoba koje putuju izvan njihovog uobičajenog okruženja a radi odmora,

u poslovne ili druge svrhe (UNWTO)

ZDRAVLJE je stanje potpunog fizičkog, psihičkog i društvenog blagostanja, a ne samo odsutnosti bolesti ili nesposobnosti za rad (WHO)

ZDRAVSTENI TURIZAM je vezan uz putovanja s ciljem da se unaprijedi osobno zdravlje ili zdravlje člana obitelji. (Tabacchi, Cornell University)

ZDRAVLJE TURISTA je grana javnog zdravstva i preventivne medicine usmjerena na zaštitu i unaprjeđenje zdravlja turista putem edukacije, promocije zdravlja, prevencije bolesti i zaštite okoliša (HZJZ)

WELLNESS je višedimenzionalni sustav pozitivnih utjecaja na unapređenje zdravlja pojedinca, njegovu kvalitetu života i osjećaj ugode (C.B.Corbin, Arizona State University)

MEDICINSKI TURIZAM se odnosi na putovanja i boravak radi liječenja, kozmetičkih, stomatoloških, kirurških i srodnih postupaka uz povoljnije uvjete od domicilnih (Global Spa Summit 2011)

LJEČILIŠTA su mjesta gdje se koriste prirodni činitelji i pružaju profesionalne usluge usmjerene na obnovu uma, duha i tijela (ISPA – Internat. SPA Associaton)

ZDRAVSTVENI TURIZAM- pojmovno definiranje i razgraničenje

5 6Izvor: Obrada prema SPA Summit, 2011. http://www.leadingspasofcanada.com

Standardizirana

ponuda

Autentične

lokalne

specifičnosti

We

llne

ss

turizam

Me

dic

insk

i

turi

zam

Integriranaponuda

zdravstvenogturizma

Bolnice / klinike

Stoma-tološkeklinike

Klinikeestetskekirurgije

Medicin-ske

toplice

Dnevni

tretmani

Hotelskiwell-nessKlinike

ljepotei zdravlja

Gimnastičkedvorane /

fitnesscentri

Wellness

krstarenja

Centri tradicionalne kineske medicine

(TCM)

Ayurvedaklinike

Thalasso-therapije

Termalne

kupke

Lječilišne

destinacijeEkološka

lječilišta

Duhovne

vježbe

Ašram

Joga

Promjena životnog

stila

7

services

STANDARDI I POKAZATELJI KAO TEMELJ BENCHMARKINGA I OCJENE USPJEŠNOSTI PROGRAMA

RESURSI I ATRAKCIJE NA KOJIMA SE MOŽE TEMELJITI RAZVOJ ZDRAVSTVENOG TURIZMA DESTINACIJE

ZDRAVSTVENI TURIZAMMEDICINSKI TURIZAM

medicinskiwellnesstemeljni

medicinskipostupci

operacije (kuka, koljena, srca, krvnih žila, očiju, želuca, transplantacija organa…)

Tretmani za oboljele od raka bez operacije (kemoterapija,

radioterapija …)

WEELNESS TURIZAM

SPA USLUGE

posebni medicinskipostupci

Dijagnostika ( preventivni pregled –check ups, rada srca, krvi, stresa… )Estetika (plastična kirurgija – grudi, lice, liposukcija; kozmetika, protetika,

botox injekcije … )

Promjena spola (iz ženskog u miški, iz muškog u ženski, operacije glasnica )

Medicinski potpomognuta oplodnja (oplodnja in vitro, donacije jajnih

stanica i sperme, umjetna oplodnja … )

• SPA ponuda u HOTELU• SPA ponuda u

gradskim hotelima• SPA ponuda u

turističkim kompleksima

• SPA ponuda DESTINACIJE• Medicinski podržana SPA

ponuda• Dnevna SPA ponuda• Posebni tipovi SPA ponude

• mineralni / prirodni SPA

• eco SPA ….

Tipične SPA usluge: masaže,terapije, estetski, medicinski,bioenergetski i tretmani lica,fitness, hidroterapija, life styleedukacija ….

Tretmani tijela i lica

Tretmani temeljeni na korištenju vode

Tretmani temeljeni na manualnoj akupresuri

Terapije za manualno otklanjanje uklještenja

Terapije kretanja

Energetske terapije i ter. podmladjiivanjaMeditacije

Nutricionizam i dijete

Medicinski savjetovanje i grupne terapije

Saune i obnova organizma

Programi edukacije za drugačiji pristup životu

Prom

jena

načina živ

ota

Tretman

ilje

pote

Obno

vadu

haMedicinski wellness

8Izvor: Prema SPA Summit, 2010. http://www.wellpeople.com

Procjena financijske snage globalnog tržišta zdravstvenog turizma (2010)

Klaster zdravstvenog turizmaKonvencionalnamedicina

(za bolesne)

Metodeunapređenje

kvalitete života

Reaktivanpristup

Proaktivanpristup

SPA 3,1%

Komplementarna i alternativna medicina 5,8%

Zdrava prehrana, nutricionizam i dijete 14,2%

Prevencija zdravlja 12,5%

Wellness 5,5%Medicinski turizam 2,5%

Wellness na radnom mjestu 1,6%

Tretmani ljepote i anti aginga 34,8%

Fitness & tretmani za um i tijelo 20,0%

9

SPA usluge u okviru različitih programa zdravstvenog turizma

WELLNESS MEDICINSKI TURIZAM

Holistički Slobodno vrijemei rekreacija

Medicinski wellnes Terapije Kirurgija

Duhovnost

Tretmani ljepote

Rekreacija uz terapeutaRehabilitacija

(uzrokovana bolešću) Estetska kirurgija

Yoga &meditacija

New age

Sport & fitness

Opuštanje /masaža

Rehabilitacija (promjena navika)

Profesionalni wellness

Liječenje ioporavak

Stomatologija

Ostali kirurški zahvati

Thalassotherapia

Programi prehrane i detoksikacije organizma

Oblici, načini i mjesta pružanja SPA usluge u okviru zdravstvenog turizma

Izvor: Prilagođeno prema Smith, Puczko, 2009

Lječilišta (toplice, terme, Spa …)

Hoteli i turistička naselja, turističke destinacije ….

Kruzeri

Vježbe

Ašram(molitve)

FestivaliCentri za rekreaciju i

slobodno vrijeme

Bolnice i klinike

UPORIŠNE TOČKE I TRENDOVI u hotelijersko-turističkoj ponudi

10

zdravstveni turizam

mogućnost: bolje korištenje tržišnih pogodnosti određenih segmenata i ciljnih skupina korisnika

11

PREVENCIJA, KAO MOTIV RAZVOJA ZDRAVSTVENOG TURIZMA NA GLOBALNOM PLANU

prevencija

liječenje

12

ŠTO KORISNICI ČINE DA BI POBOLJŠALI ILI ODRŽALI VLASTITEO ZDRAVLJE

VježbajuKvalitetnije se hranePosjećuju SPA centreOdmaraju se za praznike, godišnji, ostaloVrijeme provode sa obitelji i prijateljimaBorave vani u priroduViše spavajuVode računa o kilaži / mršavljenjeSlušaju glazbuČitajuUzimaju vitamineKoriste klasične / alternativne terapijeKreativno provode slobodno vrijemeBave se nekim izabranim hobijemMoleKoriste kupelji, saune, mineralne izvore vodeMeditirajuOdlaze na preventivne preglede Posjećuju salone ljepoteProvode vrijeme sa kućnim ljubimcimaPosjećuju svetištaOstalo

NULTA TOČKA(niti bolest, niti prevencija)

invalidnost simptomi naznake postatisvjestan

obrazovati se rasti

paradigma lijecenja/tretmana

wellness paradigma

starost/ smrtt

visoka razina

wellness ponude

KONTINUITET U SAGLEDAVANJU ODNOSA PREVENCIJE

(WELLNESS) I LIJEČENJA BOLESTI

POVEZANOST pojedinih dijelova zdravstvenog turizma

BIO-MEDICINA

KOMPLEMENTARNAMEDICINA

BOLNICEKLINIKE

OSTALIKAPACITETI

LJEKOVI,MEDICINSKA

OPREMA I UREĐAJI

REZLIČITIRESURSI

MEDICINSKI TURIZAM

OSTALI SEGMENTI ZDRAVSTVENO-TURISTIČKE PONUDE

wellness & SPA* KARAKTER INTERVENCIJE * MJESTO PRUŽANJA USLUBE * TEMELJNI INPUTI *

15

KRITERIJI odabira destinacije

zdravstveno-turističke ponude

Kvaliteta

Cijena / Troškovi

Dostupnost

Preporuka

Prepoznatljiv brend

Prezentiranje usluga

beznačajno

značajno

ni značajno ni beznačajno

VEOMA značajno16

KVALITETA

Kako osigurati dodatne

pogodnosti?

Kako osigurati niže troškove i

više cijene?

Ušteda vremena

Integriranausluga

Usluga prilagođena

platežnojmoći kupaca

Ponuda prilagođena svim članova

obitelji/pratnje

17

visoki troškovi rada stručnjaka u zdravstvenom turizmu

18

kvalitetni kadrovi i razvijen sustav komunikacije u razvoju kadrova

LIDERI U DJELATNOSTI

ZDRAVSTV-TUR. PONUDE

POSTOJEĆI I POTENCIJALNIMENADŽERI

Ukazuju na potrebnu razinu standardiziranih

znanja, vještina i kompetencija, a pomažu kroz priručnike i stručnu

praksuINSTITUCIJE KOJE

NUDE OBRAZOVANJE I

TRENINGTraže suradnju radi

usklađivanja obrazovnih sadržaja sa potrebama struke i za bolje pozicioniranje studenata na tržištu

rada19

RESURSI UTROŠENI U PROCESIMA

S CILJEM

STVARANJA UČINAKA

SAMO NA TRŽIŠTUPRIZNATI

TROŠKOVI JESU

RASHODI

TROŠKOVI

20

TROŠKOVI

21

• Troškovi su vrijednosno izraženi utrošci onih resursa odn. elemenata radnog procesa

(proces proizvodnje ili pružanja usluga), koji su nastali sa svrhom i CILJEM poslovanja, a radi

njihova preoblikovanja u korisni, interno ili tržišno prihvatljivi UČINAK.

• Samo tržišno priznati trošak ima karakter RASHODA.

• Upravljati troškovima u zdravstvenom turizmu moguće je samo ukoliko se dobro upoznaju

specifičnosti relevantnog oblika ove heterogene zdravstveno-turističke ponude

• U pripremi informacija o troškovima nužno je uvažavati informacijske zahtjevi menadžera,

neovisno o tome u kojem se obliku zdravstveno-turistička ponuda pruža (hotel, SPA-centar,

lječilište, ostali organizacijski oblici)

• U prezentiranju informacija o troškovima, nužno je izabrati one instrumente, metode ili

tehnike, kako bi se adekvatne informacije prezentirale njihovim korisnicima (sustav

izvješćivanja)22

Troškovi zdravstvenog sustava - globalni pristup

23

ZAŠTO MEDICINSKI TURIZAM ?

SUDIONICI KORIŠTENJA USLUGA MEDICINSKOG TURIZMA RAZVRSTAVAJU SE U 3 KATEGORIJE:

A) nacionalni pacijenti koji radi tretmana putuju u ostale zemlje

B) strani pacijenti koji dolaze u domicilnu zemlju radi korištenja povoljnijih uvjeta za potrebne im tretmane

C) pacijenti, koji radi tretmana putuju na drugu destinaciju ali unutar iste zemlje

ODLAZI SE PRVENSTVENO RADI:

• usluga estetske kirurgije i različitih estetskih tretmana

• svih vrsta stomatoloških usluga

• klasičnih operacija, liječenja teških bolesti, rehabilitacije

• tretmana koji u vlastitoj zemlji nisu propisima dopušteni

• korištenje pogodnosti alternativne medicine i drugo

Dobiti visoku kvalitetu zdravstvenih usluga u drugoj zemlji (destinaciji), a po mogućnosti uz niže troškove, u kraćem roku u ugodnijem

ambijentu i uz neke dodatne pogodnosti!

24

RAST POTRAŽNJE ZA USLUGAMA

MEDICINSKOGTURIZMA

Nedostaciuslugajavno-

zdravstvenogsustava

POKRETAČI RAZVOJA MEDICINSKOG TURIZMA

cijene / troškovi zdravstvene zaštite po stanovniku

BDP (GDP) po stanovniku

svezemlje OECD-a

26

izabrani uzorakod 13 zemalja

visoke cijene zdravstvenih usluga u razvijenim zemljama

Najčešći uzročnici kroničnih bolesti suvremenog svijeta

Najčešćekronične bolesti

Srednje značajnifaktori rizika

Rizični faktorirazličitog utjecaja

Pu

šen

je

Man

jak

fizi

čke

ak

tivn

ost

i

Dij

ete

Stre

s

Alk

oh

ol

Vis

oki

krv

ni t

lak

Vis

oka

raz

ina

šeće

ra

Vis

oka

raz

ina

kole

ste

rola

De

blj

ina

/ p

reti

lost

Kronične bolesti srca / srčani udar

Karcinom

Dijabetes

Bolesti dišnih organa

% ukupne populacije (od 15 godina na više) koja ima problema s prekomjernom težinom

debeo pretil

Okvir za analizu TROŠKOVAsustava zdravstvene zaštite neke zemlje

Pristupanalizi

troškovanacionalnogsustava

zdravstvenezaštite

Jesu li građanislabijeg zdravljaod onih u ostalim

zemljama?

Je li nacionalnisustav zdravstvene zaštite suštinski skuplji od ostalih?

Troši li se za iste skupine

bolesti više od ostalih?

Utječu li na visoke troškove sustava odluke vlade i razni

posrednici?

Troši li se više na bolničku njegu?

Troši li se više na izvanbolničku njegu?

Troši li se više na lijekove?

Troši li se više na dugotrajna liječenja?

Troši li se više na medic. pomagala?

Jesu li veći troškoviprivatnih osiguranja?

Poduzimaju li se veća ulaganja u prevenciju,

javno zdravstvo, medicinsku opremu, R & D troškove?29

Okvir za analizu troškova

ZDRAVSTVENE USTANOVE

McKinsey&Company, 2003.

INPUT TROŠKOVA U SUSTAV

• Plaće ($ 100 mlrd)• liječnici ($ 50 mlrd)• sestre i tehničari ($ 50 mlrd)

• Lijekovi ($ 66 mlrd)• Ostale potrepštine ($ 40 mlrd)

• EBITDA

POSREDNICI• javna i privatna osiguranja• javne investicije u zdravlje

TRI RAZLIČITE KATEGORIJETROŠKOVA - 526 mlrd

ODSTUPANJA:- zbog previsokog inputa

troškova u sustav(privatni opskrbljivači)

- neefikasnost uoperativnojprovedbi

visokihzahtjeva

složenog sustava- kompleksnost

odnosa u sustavu iznačajan utjecaj

privatnih pružateljausluga i drugih izvan

sustava

$ 98 milijardi

PROCES PRIPREME I PRUŽANJA ZDRAVSTVENE USLUGE

• bolnice ($ 57 mlrd)• izravni• fiksni

• izvanbolnički pacijenti ($ 48 mld)

• korištenje laboratorija za

vanjske pacijente ($ 42 mlrd)

• dugotrajna njega bolesnika

(- $ 85 mlrd)• ostali troškovi

vanjskihpacijenata ($ 17 mlrd)

30

OEDC – klasifikacija troškova

zdravstvenoj zaštite

• TROŠKOVI USLUGA U ZDRAVSTVU (privatno i javno)ZA:

– liječenje

– rehabilitaciju

– dugotrajnu tuđu pomoć

– pomoćne usluge

• MEDICINSKE POTREPŠTINE ZA IZVANBOLNIČKE PACIJENTE

• PREVENTIVNE USLUGE I USLUGE JAVNOG ZDRAVSTVA

• ZDRAVSTVENA ADMINISTRACIJA I ZDRAVSTVENO OSIGURANJE

• OBRAZOVANJE I TRENING OSOBLJA U ZDRAVSTVU

• ISTRAŽIVANJE I RAZVOJ U ZDRAVSTVU

• KONTROLA HRANE, HIGIJENE I PITKE VODE

• OSIGURANJE ZDRAVOG OKOLIŠA

• TROŠKOVI DRUŠTVENE ODGOVORNOSTI - ADMINISTRATIVNE I JAVNE SLUŽBE USMJRENE NA PRUŽENJE NOVČANE I DRUGIH OBLIKA POMOĆI BOLESNIMA I ONIMA SA UMANJENIM SPOSOBNOSTIMA

31Izvor: Lunt, Smith, Exworthy, Green, Horsfall, Mannion, Medical Tourism, 2012

cijene zdravstvenih usluga konkurencije

VRSTA ZAHVATA

Bypass srca

Srčanih zaliska

Krvnih žila

Zamjena kuka

Zamjena koljena

Želučane premosnice

Obnavljanje kuka

Operacija kralježnice

Operacija grudi

Korekcije nosa

Oblikovanje trbuha

Smanjenje grudi

Povećanje grudi

Zubne krunice

Izbjeljivanje zubi

Zubi – implantati32

IZRAVNI TROŠKOVI

IZRAVNI TROŠKOVI Troškovi ukupnih usluga za pacijenta

% učešće

Troškovi nastali na odjeljenjima 1.211,51 49,0%

Troškovi operacija 716.76 29,0%

Troškovi patologije 101,02 4,1%

Troškovi radiologije 32,32 1,3%

Troškovi fizikalne terapije 73,46 3,0%

Troškovi radne terapije 39,99 1,6%

Troškovi tretmana bolesti srca 1,51 0,1%

Troškovi ostalih usluga 295,35 11,9%

Ukupno 2.471,92 100,0%

- u 000 nj

33

NEIZRAVNI TROŠKOVI

NEIZRAVNI TROŠKOVI

IZNOS % učešće

Zgrade 334,94 1,5%

Oprema 675,94 3,0%

Rad 17.305,97 75,6%

Materijal 2.156,83 9,4%

Energenti 1.368,55 6,0%

Lijekovi 1.034,25 4,5%

Ukupno 22.876,48 100%

- u 000 njKRITERIJI ALOKACIJE OPĆIH TROŠKOVA:

• primjenom jedinstvene stope

• kvadraturi prostora

• broju zaposlenih

• troškovima direktnog rada

• relativnih odnosa definiranih

proračunom

• proporcionalno vrijednosti imovine

• broju relevantnih outputa

• broju bolesničkih dana

• stvarnoj razini korištenja

KOD DONOŠENJA POSLOVNE ODLUKE O NAČINU ALOKACIJE OPĆIH TROŠKOVA NA NOSITELJE, TREBA IZABRATI ONAJ KRITERIJ KOJI NAJBOLJE SLIJEDI NAČELO UZROČNOSTI (ZBOG KOJEG PROIZVODA ILI USLUGE JE ODREĐENI TROŠAK STVARNO I NASTAO) 34

PREGLED PODATAKA ZA SVE BOLNICE U REGIJIprosjek

A B C D E

BOLNICA

- broj liječnika

- broj sestara

ODJELJENJA izvan bolnice

- broj pregleda

- troškovi po pregledu

ODJELJENJA bolnice

- broj kreveta

- broj bolničkih dana

- dolazaka u bolnicu

- duljina boravka

- % iskorištenja kapaciteta

- smrti

- otpušeni iz bolnice

- stopa ostvarenog prometa

- broj isporuka

OPERACIJE - broj 35

polazišta za ocjenu konkurencije u medicinskom turizmu

Broj KREVETAna 000 stanovnika

Broj LIJEČNIKAna 000 stanovnika

Broj SESTARAna 000 stanovnika

ZEMLJA // GRUPEZEMALJA

INDIJA

Zemlje niskog dohotka(npr. srednja Afrika)

Zemlje srednjeg dohotka (npr. Kina, Brazil, Tajland, Južna Afrika, Južna Korea)

Zemlje visokog dohotka (npr. Japan,Zapadna Europa…)

Svjetski prosjek

Neki globalni pokazatelji razvijenosti zdravstva u svijetu, a kao benchmark za ponudu medicinskog turizma

36

Troškovi zdravstvene zaštitei ekonomska snaga zemlje

% troškova zdravstvene zaštite u BDP (GDP) pojedinih zemalja

Visina troškova zdravstvene zaštite po glavi stanovnika

37

utjecajni činitelji razvoja medicinskog turizma

utjecaj društvene zajednice

utjecaj pacijenata

utjecaj tržišta nabave

utjecaj onih koji usustavu odlučuju o kupnjimedicinskih potrepština

područje ocjene utjecajnih činitelja od značaja za visinu i strukturu troškova zdravstvenog sustava

kada su troškovi nacionalnog sustava zdravstvene zaštite previsoki

otvara se prostor za MEDICINSKI TURIZAM38

39

INFRASTRUKTURA/SUPRASTRUKTURA• Bolnice• Klinike• Uključenost privatnog sektora• Uključenost javnosti

PROMOCIJA• Marketinške strategije• Ministarstvo zdravlja• Udruge bolnica• Minist. vanjskih poslova• Turistička zajednica• Odbori• Prekomorska promocija• Nacionalne kampanje

KVALITETA• Akreditacija• Certifikacija

KOMUNIKACIJA• Jezik• Internet

glavni utjecajni činitelji potražnje i ponude u medicinskom turizmu

ponudapotražnja

Potreba zamedicinskimtretmanima

Kanalipromocije idistribucije

• Agencije za organizaciju putovanja na medicinske tretmane• Obitelj i prijatelji• Reputacija bolnica• Internet• Mediji

Odabir države• Ekonomski uvjeti• Politički uvjeti• Pravne pogodnosti• Karakteristike• Udaljenost• Avio-veze

Izbor bolnice• Troškovi• Akreditacija• Reputacija• Znanje i iskustvo liječnika i osoblja

Izbor liječnika / terapeuta • Posebna znanja• Ugled• Preporuke

KLASTER MEDICINSKOG TURIZMA

OSIGURANJA

PRUŽATELJIUSLUGA

PUTOVANJESMJEŠTAJ,PODRŠKA

KONFERENCIJE

I MEDIJI

WEBSTRANICE

FINANCIJSKIRESURSI

KORISNIKA

klasterMEDICINSKOG

TURIZAMA

40

POSREDNICI

tržište medicinskog turizma

41

Utjecajni činitelji povećanja troškovne efikasnosti medicinskog turizma

Kako osiguratipravednost, troškovnu efikasnostte visoku kvalitetu usluga, u sustavuzdravstvene zaštiteneke zemlje, kojom će se zadovoljiti sviciljni korisnici

Poduzimati samo održive oblike financiranja kako u oblikovanju fondova tako i u njihovu namjenskom korištenju

Aktivno upravljati potražnjom zauslugama zdravstvenezaštite

Osigurati takvu razinu ponude koja će biti konkurentnacijenama i kvalitetom

UTJECAJNI ČINITELJI

Prevenirati nastajanje bolesti i ozljeda

Podizati svijest o razumnoj razini potrošnje

Poduzimati poboljšanja sigurnosti izaštite na svim razinama pružanja usluga

Poštivati načela ekonomičnosti u kreiranju kapaciteta, što uključuje kadrove, infrastrukturu i inovacija

Poduzimati poboljšanja u svim segmentima, kako bi se ostvarila konkurentnost u troškovima

Osigurati odgovarajuće organizacijske pretpostavke, te prihvatiti adekvatan upravljački pristup kako bi se stvorio okvir za provedbu postavljenih strateških ciljeva 42

43

WELLNESS & SPA u sustavu hotelijersko-turističke ponude

„Consumer interest in wellness is no longer, just about looking good”

J.K.Callaghan, American SPA, 2012

44

WELLNESS FILOZOFIJA - uporišne točke

ODGOVORNOST ZA OKOLIŠ

Biti odgovoran

DRUŠTVENI KONTAKTI

UM i DUH: mentalne

aktivnosti / edukacija

TIJELO: fizičke

aktivnosti / tretmaniljepote

ZDRAVLJE: zdrava

prehrana / dijete

RELAKSACIJA: odmor

/ meditacija

Filozofiju i koncept"wellnessa" razvio je 1959. godine Halbert Dunn a definira ga kao posebno stanje zdravlja, koje uključuje ravnotežu tijela, duha i uma. Naglasak stavlja na način života u kojem se podiže razina vlastite odgovornosti a u cilju da se iskoriste oni potencijali kroz koje će se osigurati viša razina kvalitete života, kroz ravnotežu duha i tijela, polazeći od teze da duh pomaže u kontroli vlastitog zdravlja (H.Müller & E.Lanz Kaufmann, JVM, 2001). 45 46

PODRUČJE OBUHVATA WELLNESS PONUDE U ZDRAVSTVENOM TURIZMU

MODEL WELLNESS-a: 3 domene i 14 područja različitih vještina

wellness

s

emocionalna inteligencija, efektivne odluke, upravljanje stresom,

mentalno zdravlje, činjenična znanja

VAŽNOST IZBORA ODGOVARAJUĆEG WELLNES KONCEPTA ZA BUDUĆI RAST I RAZVOJ SPA PONUDE

Jeste li u posljednjih 5 godina uveli promjene sukladne suvremenimtrendovima u wellness ponudi?

Mislite li da će u slijedećih10 godina rasti interes zawellness uslugama, koje će utjecati na razvoj Vašegposlovanja

Koristite li pojam „Wellness” kada komunicirate sa klijentima ili medijima, koristite li taj pojam umarketinškim porukama?

Koliko je značajan izabrani koncept wellnessa za budući razvoj SPA ponude?

Izuzetno

značajan

Srednje /djelomičnoznačajan

Nijeznačajan

veoma visoko značenje srednje značenje nije značajno

prisutno u ponudi usluga i proizvoda nije prisutno u ponudi proizvoda i usluga

Fizički Emocionalno Duhovno Briga o okolišu Mentalno Društveno Na radnom mjestu

Zastupljenost pojedinih elemenata u strukturi wellness ponude u praksi

Stavovi korisnika wellness usluga o rangu značenja pojedinog oblika ponude

Mentalno Emocionalno Fizički Na radnom mjestu Briga o okolišu Društveno Duhovno

STAVOVI KORISNIKA I MENADŽERA O POZICIJIPOJEDINIH USLUGA U OKVIRU WELLNESS PONUDE

korisnici usluga menadžeri

Kvaliteta životaFizičke aktivnosti / fitnessSrećaRavnotežaRelaksacijaEmocionalna ravnotežaMentalno zdravlje

Smanjenje stresa

SPAMedicinsko zdravljeDuhovno zdravljePrevencija stresaPrevencija bolestiCjelovito zdravljeOdmor / prazniciHolističko zdravljeKraći prekidiOpuštanjeAnti-agingIspunjenjeGimnastička dvoranaIscjeljivanje / liječenjeAtraktivan izgledPodizanje samoodgovornostiIzoliranje / povlačenje

Top 10 pojmova koji se tekuće povezuju sa pojmom „wellness”

Kako to percipiraju KORISNICI Kako to doživljavaju MENADŽERI

Kvaliteta života Kvaliteta života

Osjećaj sreće

Osjećaj sreće

Uravnoteženje

Uravnoteženje

Fizičke aktivnosti / fitness

Fizičke aktivnosti / fitness

Relaksacija

Relaksacija

Emocionalno uravnoteženje

Emocionalno uravnoteženje

Smanjenje stresa

Smanjenje stresa

SPA

SPA

Mentalno zdravlje

Holističko zdravlje

Duhovno zdravlje

Medicinsko zdravlje52

Mogućnosti SPA ponude- uporišne točke

SPA usluge turističke destinacije

Profesionalne

usluge

SPA usluge WELLNESS centara

Ponudadnevnih SPA

usluga

SPA hoteliurbani /

gradski iliu odmorišnimdestinacijama

Medicinskipodržane

SPA usluge

SPAcentri u

destinaciji

“SPAs are places developed to enhance overall well-being through a variety of professional services that encourage

the renewal of mind, body and spirit” (Johnson & Redman, 2008.)

ind

ust

rija

SPA

pro

izvo

da

53

MasažeSprave / programi za vježbanjeTretmani tijelaZdrava hranaTretmani licaManikura / pedikuraMeditacija /programi za duh i tijeloProstori za opuštanjeVitamini i dodaci prehraniTretmani bazirani na vodiUsluge „salona”Dijagnostika / konzultacijeProgrami nutricionizmaDermatološke uslugaObrazovni programiSavjetodavne uslugeMedicinska testiranjaOstaloPlastična kirurgijaDNA testiranja

INTERES KORISNIKA ZA POJEDINIM VRATAMA SPA USLUGA

stavovi korisnika usluga stavovi menadžmenta

Globalna struktura SPA ponude danas

55

iSPA & PWC, 2013, www.experienceispa.com

SPA

-te

mel

jen

na

izvo

rim

a lje

kovi

te v

od

eTretman: Svaki oblik pružanja usluga masaže i različitih usluga tijela i lica. Tu spadaju masaže za opuštanje, terapijske i specijalizirane, hidroterapija, oblozi, pilinzi, standardni i posebni tretmani tijela i lica, depilacija lica ili tijela

Salon: Mjesto pružanja usluga uređivanja kose ili noktiju. Tu spadaju usluge bojanja kose, pramenova, ekstenzija, oblikovanje frizura i sl. Uređivanje noktiju uključuje manikuru i pedikuru odn. poboljšanje stanja noktiju na rukama i nogama. Tu se ne uključuje make-up i medicinski nadzor usluge.

Trgovina na malo: Prihodi i rashodi od prodaje odjeće, darova, sanitarnih potrepština i drugih proizvod u maloprodaji, kao pratećoj djelatnosti u hotelima.

Način grupiranja usluga SPA ponude u svrhu

benchmarkinga

56

SPA – pokazatelji za ocjenu

konkurentnosti

TRETMANI

• % korištenja prostorija u kojima se odvijaju tretmani (broj iskorištenih sati / ukupan broj raspoloživih sati)

• % cijena tretmana (ukupni prihodi / ukupan broj odgovarajućih tretmana)

• prihodi po raspoloživom satu tretmana (ukupni prihodi / broj raspoloživih sati tretmana)

SALONI

• % korištenja prostorija u kojima se odvijaju usluge salona tj. manikure, pedikure, frizerske usluge i sl. (broj iskorištenih sati / ukupan broj raspoloživih sati)

• % cijena po salonu (ukupni prihodi / ukupan broj odgovarajućih usluga)

• prihodi po raspoloživom satu salona (ukupni prihodi / broj raspoloživih sati salona)

NAPOMENA: pretpostavka za usporedbu u okviru SPA klastera57 58

ODNOSI U STRUKTURI USLUGA NA RAZLIČITIM PRODAJNIM MJESTIMA• Ukupni prihodi tretmana• Ukupan broj tretmana• Ukupan broj sati tretmana raspoloživih po sobama• Ukupan broj korištenih sati tretmana-------------------------------------------• Ukupni prihodi salona• Ukupan broj tretmana po salonu• Ukupan broj raspoloživih sati po salonu• Ukupan broj iskorištenih sati po salonu-------------------------------------------• Ukupni prihodi trgovine na malo

OCJENA strukture PRIHODA od SPA usluga

SPA benchmarking

61

Prosječna cijena tretmana i usluga salona

u luksuznim SPA hotelima

62

63

PROSJEČNA STRUKTURA PRIHODA KOJA SE OSTVARUJE U PROFITNOM CENTRU HOTELA KOJI PRUŽA SPA USLUGE

MASAŽE

TRETMANI U OKVIRU SPA PONUDE

KLUPSKA ČLANARINA

ČLANARINA ZA PROGRAME

TRETMANI U OKVIRU USLUGA SALONA

PRODAJA ODGOVARAJUĆE OPREME I

DRUGIH POTREPŠTINA

OSTALE USLUGE WELLNESSA I OSTALO U OKVIRU

ZDRAVSTVENO-TURISTIČKE PONUDE

FITNESS USLUGE - TRENINZI

OSTALI PRIHODI

64

Administrativne usluge

Naknade za ugovorene usluge

Troškovi izravnog materijala

Kozmetički proizvodi i ostala ponuda iz asortimana za zdravlje i relaksaciju

Plaće, naknade i drugi troškovi rada, kaoi beneficije zaposlenih

Pranje i kemijsko čišćenje rublja

Rublje

Naknade menadžment kompaniji i franšize

Marketing

Ostali direktni troškovi

Ostali potrošni materijal

Radna odjeća

UKUPNI TROŠKOVI

Struktura troškova u ponudi SPA uslugeu % od ostvarenih

SPA prihoda

PROSJEČNA STRUKTURA VARIJABILNIH TROŠKOVA KOJI NASTAJU

U PROFITNOM CENTRU HOTELA KOJI PRUŽA SPA USLUGE

% korištenja kapaciteta za tretmane

veći je izvan glavne turističke sezone Globalni pokazatelji SPA ponude (iSPA)

Pokazatelji snage SPA ponude koje prati

iSPA

Godina Postotak (%) promjene

2009. 2010. 2011. 2012. 2010/9 2011/10 2012/11

Ostvareni prihodi u $ 12,3 mlrd. 12,8 mlrd. 13,4 mlrd. 14 mlrd. + 4,3 % + 4,5 % + 4,7%

Broj SPA posjetitelja 143 mil. 150 mil. 156 mil. 160 mil. + 4,7 % + 4,1 % + 2,8%

Broj SPA lokacija 20 600 19 900 19 850 19 960 - 3,3 % - 0,4 % + 0,5 %

Prihodi po posjetitelju u $ 86 $ 85 $ 86 $ 87 $

Ukupan broj zaposlenih 340 600 332 000 338 600 339 400 - 2,5 % + 2,0 % + 0,2%

S punim radnim vremenom 158 200 138 100 149 200 163 100 - 12,7% + 8,0 % + 9,3 %

S dijelom radnog vremena 112 300 137 200 134 200 128 500 + 18,2 % - 2,2 % - 4,3 %

Na ugovor 70 100 56 800 55 200 47 800 - 19,0 % - 2,8 % - 13,4%

Korisna površina (izraženo u „feet” i pretvoreno u m2)

24,7 mil. m2

23,3 mil. m2

23,2 mil. m2

23,5 mil. m2

Izvor: Key statistics from the iSPA 2009 - 2013 U.S. SPA Industry Study, The International SPA Association (iSPA), conducted by PricewaterhouseCoopers, http://www.experienceispa.com

Prihodi (RevPAT) i neto rezultati (NiPAT) ostvareni dnevno po raspoloživom tretmanu i sobi

Prihodi po ostvarenom tretmanu i sobi dnevno

NiPATNeto rezultatpo ostvarenom

tretmanu i sobi dnevno

68

Veće značenje SPA usluga u odnosu na GOLF ponudu u hotelijerstvu

GO

LF

GO

LF

SPA

SPA

RevPAR prihodi poraspoloživoj sobi

RevPAR prihodi poraspoloživoj sobi

RevPOR prihodi pozauzetoj sobi

RevPOR prihodi pozauzetoj sobi

kvalitetaponude

efikasnost

osobnost -prepoznatljivost

ponude

pozitivnoiskustvo

SPA – jedan od ključnih činitelja uspjeha

Ocjenu efikasnosti SPA ponude u hotelu (ili wellness centru) treba temeljiti na primjeni posebnih standardapoznatih kao USFRS (Uniform Systemof Financial Reporting for SPAs), a koji imaju polazište u standardima izvješćivanja o troškovimai internim rezultatima, koji se u svjetskoj hotelskoj industriji primjenjuju od 1926. g. a poznati su kao USALI (Uniform System of Accounts for the Lodging Industry) 69 70

USFRS (Uniform System of Financial Reporting for SPAs)

71

temelji se na polazištima IX

varijante standarda USALI

Schedule 1 Schedule 2 Schedule 3 Schedule 4Schedule 5Schedule 6Schedule 7Schedule 8

Schedule 9Schedule 10

Schedule 11


Schedule 14



Schedule 19

• Masaže (Massage)• Njega kože (Skin Care)• Njega kose (Hair)• Njega noktiju (Nail)• Fitness• Hrana i piće (Food and Beverage)• Zdravlje i wellness (Health and Wellness)• Članarine i naknade za članstvo (Membership Dues and

Fees)• Trgovina na malo (Retail)• Ostala poslovna odjeljenja - PCO (Other Operting

Departments)• Najmovi i ostali prihodi (Rentals and Other Income)

• Pomoćna odjeljenja (Support Labor)• Indirektni troškovi / rashodi poslovanja (Indirect Operting

Expenses)• Administrativni i opći troškovi (Administrative and

General)• Marketing• Održavanje i komunalije (Facilities Maintenance and

Utilities)• Fiksni troškovi (Fixed Charges)• Nacionalni i regionalni porezi (Federal and State Income

Taxes)• Porezi na plaće i pogodnosti zaposlenih (Payroll Taxes and

Employee Benefits)

I

N

T

E

R

N

I

K

O

N

T

N

I

P

L

A

N

USFRS IZVJEŠTAJI PO SEGMENTIMA u SPA ponudi

72

Specifični izvještaji o troškovima životnog vijeka proizvoda

Izvještajni segmenti - prema standardima sustava “USALI” (deseto izdanje iz 2006.godine)

Izvještajni segmenti (profitni centri odgovornosti) = 1 + 2 + 3 (ovisno o aktivnostima hotela) + 4

BILANCAIzvještaj 1:Smještaj

Izvještaj 2.1: Prehrana

Izvještaj 2.2 Piće

Izvještaj 3.1: Telekomunikac.

Izvještaj 3.2:Golf tereni i prodavaonice

Izvještaj 3.3:SPA – klubovi zdravlja i ljepote

IZVJEŠTAJ O PROMJENI GLAVNICE

Izvještaj 3.4.: Garaže i parkinzi

Izvještaj 3.5: Tenis tereni i prodav.

Izvještaj 3.6:Transport

Izvještaj 3.7: Gostinsko rublje

Izvještaj 3.8:Bazeni i plaže

Izvještaj 3,9: Poslovni centar

RAČUN DOBITI I GUBITKA

Izvještaj 3.10:Marina

Izvještaj: 3.11: Parfumerija

Izvještaj: 3.12: Prodavaonica

Izvještaj 3.13: Dječji kamp

Izvještaj 3.14: Aktivnosti vlasnika

Izvještaj 3.15: Igre na sreću

IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU

Izvještaj 3.16: Manje značajna odjeljenja

Izvještaj 3.…n :Ostala operativna odjeljenja ….

Izvještaj 4:Najmovi i ostali prihodi

Izvještaj 5:Admin. i opći poslovi

Izvještaj 6: Pro-daja i marketing

Izvještaj 7: Održavanje i koriš. imovine

BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE

Izvještaj 8:Energenti

Izvještaj 9:Naknade menadžmentu

Izvještaj 10:Zakup, porezi, osiguranje…

Izvještaj 11: Vlastita praonica rublja

Izvještaj 12: Prehrana zaposlenih

Izvještaj 13: Plaće i naknade

Izvještajni segmenti (troškovni centri odgovornosti) = od broja 5 do 13

Specifični izvještaj:Izvještaj o troškovima okoliša

Specifični izvještaj:Izvještaj o troškovima kvalitete

10. varijanta

?

?

Schedule 1 Schedule 2

Schedule 3

Schedule 4

Schedule 5 - 13

USFRS

73

?

ZBIRNO IZVJEŠĆE ZA SPA – WELLNES CENTRE

ELEMENTI U STRUKTURI INTERNOG REZULTATA Brojizvješt.

Neto prihodi

Varijabilni troškovi

Plaće i drugi rash. kadrova

Ostali rashodi

Rezultatrazdoblja

SPA ODJELJENJA:MasažaNjega kožeNjega noktijuNjega kose UKUPNO

1234

Pomoćna odjeljenjaIndirektni rashodi poslovanja UKUPNO

1213

REZULTAT ZA SPA ODJELJENJAPrihodi od članarina i druge naknade za članstvo 8

OSTALA POSLOVNA ODJELJENJAFitnessHrana i pićeZdravlje i WellnessTrgovina na maloOstala poslovna odjeljenjaNajmovi i ostali prihodi UKUPNO

56791011

G.O.P.

ZAJEDNIČKI TROŠKOVIAdministrativni i opći troškoviMarketingOdržavanje i komunalije UKUPNO

141516

REZULTAT PRIJE FIKSNIH TROŠKOVAFiksni troškovi 17

EBITDA - DOBIT PRIJE AMORTIZACIJE, OTPISA, KAMATA I POREZA Amortizacija i otpisiKamateDobit ili gubitak na imovini

171717

DOBIT PRIJE OPOREZIVANJA

Porez na dobit 18

NETO DOBIT 74

SPA

OSTALI

PCO

TCO

FT

Izvještaj 1:

MASAŽA

Prihodi od masaža:

- za opuštanje ili terapiju

- specijalne masaže

UKUPNO

Prihodi od tretmana tijela:

- hidroterapija

- oblozi i pilinzi

- specijalni tretmani tijela

UKUPNO

Ostali prihodi:

- prihodi izvan paket-aranžmana

- od terećenja ostalih usluga

- ostali prihodi

UKUPNO

SVEUKUPNO PRIHODI

(-) popusti, rabati, drugi odbici

(1) NETO PRIHODI

Troškovi rada i s njima povezani rashodi:

₋ plaće i naknade

₋ naknade povjerenstvima

₋ naknade temeljem ugovora o radu

₋ naknade za pružene usluge

₋ porezi i doprinosi na plaće

₋ druga primanja zaposlenih

UKUPNO

Ostali rashodi – pravo na profesionalne proizvode i pribor

(2) UKUPNO TROŠKOVI ODJELJENJA

(3) REZULTAT ODJELJENJA (1-2)75

Izvještaj 2:

NJEGA KOŽE

Prihodi od tretmana lica:

- standardni tretmani lica

- specijalni tretmani lica

UKUPNO

Prihodi od depilacija:

- depilacija na pojedinim dijelovima tijela

- depilacija lica

UKUPNO

Ostali prihodi:



- ostali prihodi

UKUPNO

SVEUKUPNO PRIHODI


(1) NETO PRIHODI








UKUPNO

Ostalo – pravo na profesionalne proizvode i pribor



Izvještaj 3:

NJEGA KOSE

Prihodi od boja i kemikalija:

- od bojanja kose

- od trajni i preljeva

UKUPNO

Prihodi od stajlinga kose:

- od ekstenzija

- od šišanja

- oblikovanja frizura

UKUPNO

Ostali prihodi:



- ostali prihodi

UKUPNO

SVEUKUPNO PRIHODI


(1) NETO PRIHODI








UKUPNO




Izvještaj 4:

NJEGA NOKTIJU

Prihodi od manikura:

- od produženja noktiju

- od specijalnih manikura

- od standardne manikure

UKUPNO

Prihodi od pedikura:

- od specijalnih pedikura

- od standardnih pedikura

UKUPNO

Ostali prihodi:



- ostali prihodi

UKUPNO

SVEUKUPNO PRIHODI


(1) NETO PRIHODI








UKUPNO




Izvještaj 5:

FITNESS

Prihodi od :- pojedinačnih treninga- grupnih vježbi- procjene sposobnosti korisnika

vježbi- naknada za ostalih usluga- ostalih prihoda

UKUPNOSVEUKUPNO PRIHODI(-) popusti, rabati, drugi odbici(1) NETO PRIHODI

Troškovi rada i s njima povezani rashodi:₋ plaće i naknade₋ naknade povjerenstvima₋ naknade temeljem ugovora o radu₋ naknade za pružene usluge₋ porezi i doprinosi na plaće₋ druga primanja zaposlenih

UKUPNO

Ostali troškovi / rashodi:₋ uređenja i korištenja prostora₋ sportske opreme i potrošnog

materijala ₋ ugovornih usluga₋ članarine i izdaci za članstvo₋ iznajmljivanje opreme₋ provjera i održavanje opreme₋ ugostiteljske usluge₋ pranje rublja₋ dozvole i pristojbe₋ ručnici i ubrusi₋ tekući potrošni materijal₋ profesionalni razvoj₋ telekomunikacije₋ uniforme₋ ostalo

UKUPNO



Izvještaj 6:

HRANA I PIĆE

Prihodi od :- hrane- pića- ostalog

UKUPNOSVEUKUPNO PRIHODI(-) popusti, rabati, drugi odbici(1) NETO PRIHODI

Direktni troškovi:- hrane- pića

UKUPNO(2) DOPRINOS POKRIĆA (gross margin)

Troškovi rada i s njima povezani rashodi:₋ plaće i naknade₋ porezi i doprinosi na plaće₋ druga primanja zaposlenih

UKUPNO

Ostali troškovi / rashodi:₋ troškovi zabava i banketa₋ sitnog inventara₋ ugovornih usluga₋ članarina i naknada za članstvo₋ iznajmljivanja opreme₋ pranja rublja₋ dozvola i pristojbi₋ operativni potrošni materijal₋ profesionalni razvoj₋ telekomunikacije₋ uniforme₋ posuđe₋ ostalo

UKUPNO


(3) REZULTAT ODJELJENJA (1-2 - 3)

80

Izvještaji 7 i 8: WELLNESS

Prihodi od :- medicinske dijagnostike, usluga, zahvata i

nadzora- botox- piling kože uz korištenje kemikalija- laserska depilacija- konzultacije o estetskim zahvatima- medicinska mikrodermoabrazija- foto obrada lica uz intenzivno korištenje

pulsirajućeg svjetla- punjenje mekih tkiva (kolagen, restilan,

perlane…) - članarina i naknada za korištenje

- upisnina- članarina za stalne članove- dnevna naknada po korisniku- dnevna naknada po korištenoj opremi- ostali prihodi

- usluga prehrane- konzultacija i edukacije za zdrav život- wellness programa- prihoda od usluga izvan paketa- terećenja ostalih usluga- ostalih prihoda UKUPNOSVEUKUPNO PRIHODI(-) popusti, rabati, drugi odbici(1) NETO PRIHODI

Troškovi rada i s njima povezani rashodi:₋ plaće i naknade₋ naknade povjerenstvima₋ naknade temeljem ugovora o radu₋ naknade za pružene usluge₋ porezi i doprinosi na plaće₋ druga primanja zaposlenih

UKUPNOOstali troškovi / rashodi:₋ usluge temeljem ugovora₋ članarine i izdaci za članstvo₋ iznajmljivanje opreme₋ provjera i održavanje opreme₋ pranje rublja₋ dozvole i pristojbe₋ ručnici i ubrusi₋ tekući potrošni materijal₋ profesionalni razvoj₋ telekomunikacije₋ uniforme₋ ostalo UKUPNO(2) UKUPNO TROŠKOVI ODJELJENJA(3) REZULTAT ODJELJENJA (1-2)

81

Izvještaj 9: TRGOVINA NA MALO

Prihodi od prodananih odjevnih predmeta:- obuća- muška odjeća- ženska odjeća- dječja odjeća- ogrtači i trenerke

Prihodi od prodanih poklona i ostalih potrepština:

- knjige i audiovizualni materijal- modni dodaci- kućne potrepštine

Prihodi od prodaje proizvoda:– kupke i drugi preparati za njegu tijela – proizvodi za njegu kose– make-up proizvodi– proizvodi za njegu noktiju– prirodni i zaštićeni proizvodi privatnika– proizvodi za njegu kože

Prihodi od prodaje ostalih proizvoda na malo:- grickalice i napitci- ostale sitnice UKUPNO

SVEUKUPNO PRIHODI(-) popusti za zaposlenike(-) povrati robe(-) ostali popusti, rabati i drugi odbici (1) NETO PRIHODINabavna vrijednost prodane robe

(2) DOPRINOS POKRIĆA (gross margin)

Troškovi rada i s njima povezani rashodi:₋ plaće i naknade₋ naknade povjerenstvima₋ porezi i doprinosi na plaće₋ druga primanja zaposlenih

UKUPNOOstali troškovi / rashodi:₋ kupljenih izleta₋ ugovaranja usluga₋ članarina i naknada za članstvo₋ iznajmljivanje opreme₋ dozvole i pristojbe₋ pakiranje i ukrašavanje poklona₋ izlaganje robe i dodataka₋ označavanje robe₋ potrošni materijal₋ profesionalni razvoj₋ telekomunikacije₋ uniforme₋ ostali rashodi prodaje robe

UKUPNO(3) UKUPNO TROŠKOVI ODJELJENJA(4) REZULTAT ODJELJENJA (2-3)

82

Izvještaj 10: OSTALA POSLOVNA ODJELJENJA

PRIHODI OD DJELATNOSTI ODJELJENJA


(1) NETO PRIHODI




₋ druga primanja zaposlenihUKUPNO

Ostali troškovi / rashodi:₋ sitnog inventara

₋ ugovornih usluga

₋ članarina i izdataka za članstvo

₋ iznajmljivanje opreme

₋ provjera i održavanje opreme

₋ pranje rublja

₋ dozvole i pristojbe

₋ tekući potrošni materijal

₋ profesionalni razvoj

₋ telekomunikacije₋ uniforme₋ ostalo UKUPNO(2) UKUPNO TROŠKOVI ODJELJENJA(3) REZULTAT ODJELJENJA (1-2)

83

Izvještaj 11: NAJMOVI I OSTALI PRIHODI

Izvještaj 12: Izvještaj 13: POMOĆNA ODJELJENJA INDIREKTNI TROŠKOVI/RASHODI

PLAĆE I NAKNADE ZA

₋ primanje gostiju

₋ usluge hostesa

₋ čišćenje

₋ rezervacije

₋ superviziju

₋ posredovanje

₋ terećenje pruženih usluga

UKUPNO POMOĆNE USLUGE

₋ troškovi korištenja prostora₋ ugovornih usluga₋ članarina i drugih naknada za članstvo₋ iznajmljivanja opreme₋ odjeća za goste₋ pomagala za goste₋ ugošćavanje₋ pranje rublja₋ dozvole i pristojbe₋ posteljina, ručnici i ubrusi₋ potrošni materijal₋ profesionalni razvoj₋ telekomunikacije₋ uniforme₋ ostalo

UKUPNO INDIREKTNI TROŠKOVI / RASHODI POSLOVANJA

84

Izvještaj 14: ADMINISTRATIVNI I OSTALI TROŠKOVI

₋ članarine i druge naknade za članstvo₋ troškovi upravljanja kadrovima₋ troškovi informacijskog sustava₋ troškovi pravne službe i

profesionalnog razvoja₋ dozvole i pristojbe₋ gubici i naknade za nastale štete₋ obroci i zabava za zaposlene₋ operativni potrošni materijal ₋ poštarina₋ profesionalni razvoj₋ rezerviranja za sumnjiva i sporna

potraživanja₋ sigurnost₋ telekomunikacije₋ putni troškovi₋ ostalo UKUPNO

UKUPNO ADMINISTRATIVNI I OSTALI TROŠKOVI

TROŠKOVI PLAĆA I SRODNI RASHODI

₋ Plaće menadžmenta

₋ Plaće i naknade administracije

₋ Porezi i doprinosi na plaće

₋ Druge pogodnosti zaposlenih UKUPNO

RAČUNOVODSTVO

₋ troškovi revizije i ostali troškovi eksternih računovodstvenih službi

₋ troškovi obrade plaća

₋ ostali troškovi računovodstva UKUPNO

OSTALI TROŠKOVI

₋ naknade za bankarske usluge

₋ troškovi novčanog toka

₋ ugovorne usluge

₋ troškovi ureda glavne uprave korporacije

₋ troškovi kredita i troškovi riznice

₋ naknade po kreditnim karticama

₋ rashodi donacija

85

Izvještaj 15: MARKETING

OSTALI TROŠKOVI

₋ objavljivanje oglasa₋ javno prezentiranje oglasa₋ naknade agencijama₋ materijalni instrumenti

osiguranja₋ prigodni pokloni za goste ₋ usluge ugovaranja₋ direktna pošta₋ članarine i druge naknade za

članstvo₋ promotivne aktivnosti unutar

sustava₋ obroci i zabava₋ poštarina₋ profesionalni razvoj₋ posebni događaji₋ telekomunikacije₋ sajmovi₋ putovanja₋ ostalo UKUPNOUKUPNO TROŠKOVI MARKETINGA

TROŠKOVI PLAĆA I SRODNI RASHODI

₋ Plaće i naknade ₋ Porezi i doprinosi na plaće₋ Druge pogodnosti zaposlenih

UKUPNO86

Izvještaj 16: ODRŽAVANJE I KOMUNALIJE

₋ grijanje, hlađenje, ventilacija₋ dozvole i pristojbe₋ brave i ključevi₋ operativni potrošni materijal₋ popravci sauna, parnih kupelji i bazena ₋ odvoz smeća₋ uniforme₋ ostali oblici popravaka i tekućeg

održavanjaUKUPNO

UTROŠENI ENERGENTI

- troškovi električne energije

- troškovi plina

- troškovi vode

- troškovi ostalih vrsta goriva UKUPNO

UKUPNO TROŠKOVI ENERGENATA I ODRŽAVANJA STALNE IMOVINE

TROŠKOVI PLAĆA I SRODNI RASHODI₋ Plaće i naknade₋ Porezi i doprinosi na plaće₋ Druge pogodnosti zaposlenih ₋ UKUPNOOSTALI TROŠKOVI₋ troškovi održavanja₋ troškovi izgradnje₋ ugovorne usluge₋ članarine i druge naknade za članstvo₋ iznajmljivanja opreme₋ popravak opreme₋ uređenje i obrađivanje zemljišta 87

Izvještaj 17: FIKSNI TROŠKOVI

AMORTIZACIJA I OTPISI₋ zgrada₋ namještaja i opreme₋ imovine u lizingu₋ iznajmljene opreme₋ ostalo

UKUPNOKAMATE₋ kamate na hipotekarne kredite₋ zatezne kamate₋ kamate na ostale kredite₋ kamate na ostale dugoročne obveze₋ ostalo

UKUPNO

PRODAJA IMOVINE – PO CIJENI VEĆOJ / MANJOJ OD KNJIGOVODSTVENE VRIJEDNOSTI

NAJMOVI₋ troškovi iznajmljivanja zemljišta i zgrada

za SPA usluge₋ troškovi iznajmljivanja ostale opreme

UKUPNOPOREZI (osim onih na plaće i dobit)₋ na nekretnine₋ na opremu₋ porezi poslovanja koji se ne mogu

prebaciti na gosta UKUPNOOSIGURANJE₋ zgrada i opreme od elementarnih

nepogoda₋ od odgovornosti i za mirovinske planove

UKUPNONAKNADE MENADŽMENT KOMPANIJAMAUKUPNO FIKSNE OBVEZE

88

Izvještaj 18: DRŽAVNI I REGIONALNI POREZI

DRŽAVNI POREZI₋ koji se tekuće primjenjuju₋ odgođeni / budući porezi

UKUPNOREGIONALNI POREZI

₋ koji se tekuće primjenjuju₋ odgođeni / budući porezi

UKUPNOUKUPNO DRŽAVNI I REGIONALNI POREZI

89

KONTNI PLAN:

₋ 100. IMOVINA

₋ 150. OBVEZE

₋ 200. IZVORI SREDSTAVA

₋ 250. PRIHODI

₋ 300. POPUSTI

₋ 350. TROŠKOVI SADRŽANI U PRODANIM PROIZVODIMA I USUGAMA

₋ 400. IZRAVNI TROŠKOVI RADA

₋ 450. OSTALI IZRAVNI TROŠKOVI

₋ 500. INDIREKTNI TROŠKOVI

₋ 550. POSLOVNI – OPERATIVNI TROŠKOVI ZAJEDNIČKIH ODJELJENJA

₋ 600. FIKSNI TROŠKOVI

₋ 650. POREZI NA DOBIT (DRŽAVNI I REGIONALNI

Izvještaj 19: POREZI I DOPRINOSI NA PLAĆE

I POGODNOSTI ZAPOSLENIH

NAPOMENA: PODACI ZA OVAJ IZVJEŠTAJ

SE PREUZIMAJU IZ ONIH SEGMENATA GDJE SU

PRETHODNO BILI TEREĆENI A TO SU:1. masaža

2. njega kože3. nokti

4. hrana i piće5. zdravlje i wellness

6. pomoćne djelatnosti7. prodavaonice na malo

8. administrativni i opći poslovi

9. marketing10. održavanje i komunalije

11. ostalih poslovnih aktivnosti

Rađeno na modelu obračuna PLAĆA prema propisima u SAD-u:

₋ za državnu - federalnu mirovinu (FICA)

₋ za nezaposlenost na federalnoj (FUTA) i regionalnoj razini (SUTA)

₋ za zdravstvenu zaštitu (FICA)

₋ za zbrinjavanje invalida

₋ UKUPNO

TREBA PRILAGODITI PROPISIMA ZEMLJE U KOJOJ SE IZVJEŠTAJI SASTAVLJAJU (RH)

POGODNOSTI ZAPOSLENIH

₋ korištenje službenog automobila

₋ briga o djeci (jaslice, vrtići … )

₋ doprinos planu štednje

₋ osiguranje za stomatološke usluge

₋ naknada za invalidnost

₋ kolektivno osiguranje života

₋ zdravstveno osiguranje

₋ prehrana na radnom mjestu

₋ sudjelovanje u podjeli dobiti

₋ dividende

₋ naknade i kompenzacije

₋ ostalo

₋ UKUPNO

UKUPNO POREZI, DOPRINOSI I BENEFICIJE 90

91 92

Lokalno stanovništvo

Turisti

Djelatnici u zdravstvenomturizmu

DESTINA-CIJSKIMENADŽ-MENT

Organi vlasti

Ekonomskainterakcija

Uključenost

mještana u

u turizam Društvenainterakcija

Resursi na kojima se temelji

zdravstveno-turističkaponuda

KULTURNO-POVIJESNA BAŠTINA

KVALITETAPROSTORA(KRAJOLIKA)

KVALITETAVODE ZA KUPANJE(KVALITETA TERMALNIH VODA)

PRIRODNE LJEPOTE

KVALITETAVODE ZA PIĆE

BUKADestinacija koja nosi BRENDEKO - zdravstveno-turističke ponude

Oblici i sadržajizdravstveno-

turističkeponude Izvor: prema “A Manuel for Evaluating QP of Tourist

Destinations and Sercices, EC 2003

BSCSBSC PERSPEKTIVE

INPUT PROCES OUTPUT REZULTAT

MISIJA

VIZIJA

temeljne vrijednosti sustava

STRATEGIJASTRATEŠKI PRIORITETI

STRATEŠKI CILJEVISTRATEŠKE MAPE

STRATEŠKI PLANOPERATIVNI CVILJEVI

MJERENJE

ODSTUPANJAANALIZA

INICIJATIVE

BSC pokazatelji„KPI”

okvir strateškog i operativnog planiranja zdravstveno- turističkom destinacijom

SWOTANALIZA

SWOT analiza

Interna analiza

Snage

Slabosti

Externa analiza

Mogućnosti

Prijetnje

94

USPJEH

Uspjeh mogu osigurati konkurentne strategije, a

instrumentarij SR pomaže u njihovu odabiru, donošenju,

razvoju, implementaciji i evaluaciji

misija / vizija

• Postojeći opseg i svrha djelatnosti sustava –odgovor na pitanje “tko smo, što činimo i zašto smo ovdje”• Definirana je potrebom kupca, skupinama kupaca i segmentima tržišta, čije potrebe treba zadovoljiti, uvažavajući tehnološke i druge mogućnosti da se to postigne

• Pravac kojim sustav namjerava ići u razvijanju i jačanju svoje djelatnosti (strateška staza)• Oslikava odredište sustava i obrazlaže logičke temelje za odlazak do tog odredišta (zašto odlazak do tamo ima poslovnog smisla (organizacijski identitet)• Konkretizira smjer kojim treba krenuti i nužne promjene fokusirane na proizvode, kupce, tržišta i tehnologijeNE SMIJE BITI: previše opširna, općenita, nejasnaili apstraktna

• Strategija je rezultat menadžerskih odluka o tome:• kako privlačiti ciljne kupce i zadovoljiti njihove potrebe• kako reagirati na promjenu tržišnih uvjeta• kako se uspješno natjecati s konkurentima i proširiti poslovanje• kako upravljati svakom poslovnom jedinicom (SBU) i postići poslovni uspjeh (asortiman ponude, segmenti kupaca, geografska područja) Strategija odgovara situaciji i specifičnostima sustava, a različita je od njegovih konkurenata

ciljevi

• konkretizacija polazišta iz vizije, misije i strategije•dugoročni (“goals”) su globalni, a kratkoročni (“objectives”) moraju biti kvantificirani i ostvarivi,•skup mjera da se dostigne ili zadrži određena tržišna pozicija

strateški plan

strategija

BSC – uravnoteženo mjerenje rezultata (strateški pristup)

Vizija i strategija

Perspektiva kupcaKako pojedini sudionici ponude sagledavaju potrebe i želje ciljnih kupaca u oblikovanju i plasmanu proizvoda na ciljna tržišta?Ciljevi: …………….Zadaci ..................Indikatori: …………Mjere: …………….

Financijska perspektivaKako pojedini sudionici u strukturi ponude mogu povećati svoj udio u ukupnom rezultatu sustava kao cjeline?Ciljevi: …………….Zadaci ................Indikatori: …………Mjere: …………….

Perspektiva aktivnosti i procesaKako pojedini sudionici u strukturi ponude mogu optimirati procese i aktivnosti u cilju unapređenja ukupne ponude sustava?Ciljevi: …………….Zadaci ...................Indikatori: …………Mjere: …………….

Perspektiva učenja i razvojaKako na najbolji način potaknuti kadrovske potencijale, da sagledaju nove mogućnosti i postanu nositeljima pozitivnih promjena?Ciljevi: …………….Zadaci .................Indikatori: …………Mjere: …………….

boljeg korištenja resursne osnovice i povijesnog nasljeđa

zakonska i ostalapravna regulativa

koja podržava razvoj

novi obrazovni programi iinteraktivni pristup razvoju

bolja valorizacija prirodne, društvene i kadrovske resursne

osnovice (sinergija odnosa)

povijesno nasljeđe uspješne zdravstveno-turističke

turističke ponude na prijelazu stoljeća

97

Uporišne točke upravljanja zdravstveno-turističkom destinacijom

nova znanja, uvođenje novih tehnologija i stalno podizanje učinkovitosti programa, procesa i aktivnosti (kadrovi i obrazovanje)

uvažavanje karaktera djelovanja utjecajnih činitelja, te osiguranje većeg stupnja njihove međuzavisnosti

viši stupanj orijentacije na zaštitu i unapređenje okoliša

provođenje diverzifikacije asortimana i cijena, a radi postizanja poslovnog uspjeha

98

oko

lišo

koliš

zdravlje zdravlje

loše zdravstveno stanje(u nekvalitetnom okruženju)

zaštita lošeg zdravstvenog stanja(u kvalitetnom okruženju i krozdruštvene i kulturne institucije)

visoka razina prevencije zdravlja(u kvalitetnom okruženju)

uvođenje visoke razina prevencije zdravlja(u nekvalitetnom okruženju)

vrhunskaprevencija

visokasmrtnost

visoko kvalitetnookruženje

veoma nekvalitetnookruženje

100

Destinacija eko –zdravstveno

turističke ponude

Uvažavati temeljna načela eko - turizma (održivi, zeleni, odgovorni…), koji ima minimalno negativan utjecaj na okoliš, uključuje ekološki prihvatljive procese,

projekte i proizvode uz uvažavanje kulturno-povijesne baštine i drugih autohtonih

vrijednosti.

Oblikovanje zdravstveno-turističkog proizvoda, temeljenog na resursnoj osnovi destinacije i

izabranom konceptu, koji uključuje integrirani pristup elemenata standardizirane ponude i

autentične lokalne specifičnosti.

snaga

MENADŽERSKO RAČUNOVODSTVO:

⇒izbor metodološke osnovice za realnu procjenu troškova, učinaka i parcijalnih rezultata⇒podrška mjerenju performansi⇒podrška planiranju i kontroli⇒podloga za ocjenjivanje učinkovitosti menadžmenta⇒informacijska osnovica donošenja kratkoročnih i strateških poslovnih odluka

STRATEGIJSKO RAČUNOVODSTVO:�instrumentarij za ocjenu: - strategija- kvalitete- unapređenje okoliša- sustava planiranja i kontrole - konkurencije(benchmarking)

- pozicije u lancu vrijed.- profitabilnosti kupaca i/ili tržišnih segmenata- poticajnih mjera…

Istraživanjei razvoj Dizajniranje

proizvoda, usluga ili procesa

Proces proizvodnje i pružanja usluga

Marketing

Prodaja

Orijentacija na potrebe i želje kupaca RAČUNO-

VODSTVO TROŠKOVA

Koji sutroškovinastali?

Gdje sutroškovinastali?

Tko jetroškoveizazvao?

RAČUNOVODSTVO ODGOVORNOSTI:⇒informacije za upravljanje po segmentima:- budžetiranje- izvješćivanje- prezentiranje interno

ostvarenih rezultata (internim i eksternim korisnicima)

- standardi: MSFI/IFRS 8,+ USALI , USFRS

- stimulativnonagrađivanje

F RI AN ČA UN NC OI VJ OS DK SO T

VO

harmonizacija informacija za

kratkoročno i dugoročno poslovno odlučivanje

ZAKON, MSFI, MRS…

STRATEGIJSKI PRISTUP (definicije)

• Ken Simmonds (1981) kao utemeljitelj, definira SMA kao dio menadžerskog računovodstva, čije je djelovanje usmjereno na pripremu informacija o utjecaju eksternih činitelja na uspješnost poslovnog sustava, on uključuje i nefinancijske informacije, te povezuje sa informacijama internog obračuna.

• Michael Eugene Porter (1985) naglasak stavlja na potrebu da strategijsko računovodstvo osigura informacije za strategijski menadžment, za osiguranje dugoročne profitabilnosti u određenoj grani djelatnosti, neovisno o prijetnji ulaska novih konkurenata, novih supstituta (proizvoda i usluga), a uz rivalstvo postojećih konkurenata i promjene u pregovaračkoj moći dobavljača i kupaca. Relativna pozicija znači potencijalnu mogućnost sustava da generira veći ili manji profit u odnosu na prosjek grane djelatnosti, uz jasno opredjeljenje ili za strategiju troškovnog vodstva, za strategiju diferencijacije ili fokusiranog pozicioniranja.

• Michael Bromwich (1994) naglašava potrebu da se menadžerskom računovodstvu doda strategijska perspektiva, kako bi način obuhvata troškova uskladio sa strategijom i strukturom troškova konkurencije. Uvodi kategorije obračuna troškova pojedinih obilježja (atributa) proizvoda na razini kompanije, kao i troškova funkcija u lancu vrijednosti, koji se percipiraju kao dodana vrijednost za kupca.

• Mark Lee Inman, ACCA (1999) strategijsko računovodstvo sagledava na temeljima učenja Vijay Govindarajana (SCM), koji naglasak stavlja na strategijsko upravljanje troškovima te utvrđuje relativne pozicije troškova u lancu vrijednosti odnosa određenog sustava s okruženjem, s ciljem da se osigura održivost one troškovne strukture koja mu osigurava komparativnih prednosti i stvaranje vrijednosti proizvoda/usluge, koju je kupac spreman platiti

• Zahirul Hoque (2006) strategijsko računovodstvo definira kao proces identifikacije, prikupljanja, izbora i analize računovodstvenih podataka, koje će menadžerskom timu pomoći u donošenju strategijskih odluka, te u postizanju efektivnosti (mogućnosti sustava da svoje ciljeve kontinuirano usklađuje s prilikama u okruženju)

SR – instrumenti i tehnike primjene

• Obračuni (1, 2, 3, 4, 5, 6)

• Planiranje, kontrola i procjena rezultata (7,8,9,10)

• Strateško upravljanje troškovima – u svim fazama životnog vijeka (11,12,13)

• Računovodstvo konkurenata (14, 15, 16)

• Računovodstvo kupaca (17, 18, 19)

1) Attribute costing2) Life-cycle costing3) Life-cycle assessment4) Quality costing / Eco costing5) Target costing 6) Value chain costing (ABC, ABM)7) Benchmarking 8) Theory of Constraints (TOC) Throughput

Accounting (TA)9) SWOT analiza10) Integrated performance measurement

(BSC) 11) Strategic costing / Strategic cost

management 12) Strategic pricing 13) Brand valuation 14) Competitor cost assessment 15) Competitive position monitoring16) Competitor performance appraisal17) Customer profitability analysis / Customer

account profitability18) Lifetime customer profitability analysis19) Valuation of customers as assets

STRATEŠKI PRISTUP TROŠKOVIMA

Dodana vrijednost stvorena unutar radnih procesa proizvodnje se smatra opasno uskim konceptom iz razloga što:

a) troškovi nastaju puno prije no što je proizvodni proces započeo

b) nakon što je proizvod prodan ili usluga pružena krajnjem kupcu

TROŠKOVI U KLASIČNOM SUSTAVU se sagledavaju primarno kao funkcija stupnjaiskorištenja kapaciteta i količine outputa (proizvedenih i prodanih proizvoda / pruženihusluga) u stvaranju ovne vrijednosti

STRATEŠKO upravljanje troškovima polazi od pretpostavke da su troškoviuzrokovani velikim brojem činitelja, koji su na kompleksan način međusobnouvjetovani, a koje stoga treba razumjeti i pravilno tumačiti tijekom njihova čitavogvijeka trajanja.• stoga troškove treba obuhvatiti za svaku fazu ukupnog lanca vrijednosti poslovnog

sustava (LCC)• obračun treba fokusirati prvenstveno na eksterne činitelje uspjeha, koji se povezuju

sa informacijama internog obračuna (input iz RIS-a, posebno iz Računovodstva centara odgovornosti)

INFORMATIČKI PODRŽANA INTEGRIRANA BAZA PODATAKA

(financijski i nefinancijski podaci i informacije)

Detaljni izvještaji

o pojedinim programima

Detaljni izvještaji o prihodima i troškovima po

segmentima do najniže razine odgovornosti

Sumarno izvješće pocentrima odgovornosti

(PCO, TCO)Sumarno izvješćepo programima

Pregled sumarnih podataka na razini pojedinog izvještajnog subjekta, korporacije, grane .. (benchmark)

Izvješća za potrebe nadzora

Izvješća po vrstama učinaka

Izvješća po vrstama projekata

Sumarni pregled -funkcionalni pristup

Sumarni pregled -granski pristupNacionalna razina

Izvještaji zaeksterne korisnike

Izvješća o prihodima

troškovima i interno

ostvarenim rezultatima

različitih ciljnih skupina u

zdravstvenom turizmu

ustrojen sustav operativnog izvještavanja o ostvarenim rezultatima na svim hijerarhijskim razinama

nedovoljno se koriste društvene mreže

KORISNIKA društvenih

mreža

RAZLIČITIH SADRŽAJA

MJESEČNO

MINUTA UKLJUČENOSTI MJESEČNO

PROSJEČAN BROJ PRIJATELJA PO KORISNIKU

KORISNIKA U DOBI OD 18 – 34 GODINE

KORISNIKA SU ŽENE

REGISTRIRANIH

TWEETOVA PO DANU

106

rezultati

procesi

mogućnosti

BSC

vizija, misija, temeljne vrijednosti

poslovna orijentacija

donošenje, provedbai evaluacija odredbi strateških planova

konkurentnestrategije istrateške

mape

metodološka osnova mjerenja poslovnog

uspjeha(“performance

measurament”)

nove inicijative(razvoj poslovnog modela)

USALI – USFRS kao metodološka osnovica za budžetiranje troškova, prihoda i rezultata, te za benchmarking ostvarenih

internih rezultata za različite usluge zdravstveno-turističke ponude. Pretpostavka za sustavno ocjenu ostvarenja strategije

kroz kraća obračunska razdoblja.

evaluacija i harmonizacija iskazanih

rezultata po segmentima

razvoj vodstvai kompetencija

zaposlenihb

operativno

strateški

108

A SADA RJEŠAVANJE ZADATKA!

USFRS

Documents

Usfrs - Spa Usluge