UTPL ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

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  • 1. MBA. Edgar Semprtegui lvarez CONTABILIDAD SUPERIOR

2. NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. 3. Proveer informacin acerca de la capacidad del administrador de la empresa para generar efectivo, es decir como se ha generado y usado el efectivo dentro de un perodo. OBJETIVO Y DEFINICIONES 4. Es evidente que una de las principales funciones de la administracin de una empresa constituye el eficiente uso del dinero, para esto se requiere de instrumentos informativos que permitan visualizar las FUENTES U ORIGEN de donde provinieron y hacia donde (USOS, APLICACIONES) se dirigieron y as canalizar las decisiones futuras. El Estado de Flujos de efectivo, es un informe contable principal que presenta en forma resumida y clasificada las actividades de operacin, inversin y financiamiento, los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados en un periodo. 5. Proveer informacin sobre los ingresos y desembolsos del efectivo de la empresa. Evaluar la habilidad para generar dinero a travs de sus operaciones normales. Evaluar el potencial de pago de obligaciones, dividendos y las necesidades de financiamiento externo. Medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, as como evaluar la capacidad financiera de la empresa en funcin de su liquidez presente y futura. Propsitos: 6. La dificultad principal para establecer en forma precisa el efectivo, se debe principalmente a dos hechos contables: - La afectacin al Estado del Resultado Integral y al Estado de Situacin Financiera de ciertas cuentas que no tienen movimiento del efectivo como por ejplo: depreciaciones, amortizaciones, arrendamiento financiero etc... 7. La (NIC 7), para la preparacin del Estado de Flujo del Efectivo clasifica el movimiento del efectivo por actividades, definidas como: de operacin parte A; de inversin parte B; de financiamiento parte C. PREPARACIN 8. La informacin necesaria para preparar el estado es: - El estado del resultado integral hasta la utilidad neta despus del pago del impuesto a la renta. - El estado de situacin financiera comparativo, inicial y final. - Las notas explicativas a los estados financieros. - Una lista de operaciones que no son de efectivo y que fueron registradas en el periodo. - Las utilidades no distribuidas, hasta la utilidad neta del periodo. 9. a) Actividades de operacin A.- Comprenden la produccin o compra y venta de bienes, es decir constituyen la razn misma de la existencia de la empresa. Por lo tanto estas actividades miden la eficiencia o indican el grado de capacidad para generar y utilizar el efectivo. Clasificacin por actividades: 10. b) Actividades de Inversin B .- Estas operaciones son aquellos depsitos o adquisiciones de bienes que buscan generar ms recursos para la empresa incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos colocacin y cancelacin de ttulos valores en el sistema financiero, la compra o venta de inversiones, equipos, vehculos, etc... 11. C.- Actividades de Financiamiento C.- Se incluyen aquellas operaciones que buscan la obtencin de nuevos recursos, dan por resultado cambios en el tamao y composicin del capital contable la recompra de acciones, as mismo comprende el pago de prstamos y obligaciones a largo plazo. 12. Mtodos para la formulacin del estado. De acuerdo a la NIC 7, para formular el estado de flujo del efectivo se pueden aplicar dos mtodos: directo e indirecto. a) Mtodo directo.- Se presentan las partidas de ingresos y egresos brutos de dinero efectivo como si se tratara de un estado de resultados por lo tanto luego de presentar las actividades de operacin, inversin y financiamiento, se procede a conciliar la utilidad neta y las partidas que no denotan salida o entrada de efectivo, es decir el estado se estructura de las partes A, B, C, D. 13. Los movimientos relacionados con este mtodo son: Efectivo cobrado a clientes. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones. Efectivo pagado a los empleados y proveedores. Efectivo pagado por intereses. Pagos por impuestos. 14. Este mtodo es ms explcito al estimar el flujo de caja que se ha obtenido de las actividades de operacin, presenta la informacin relativa al flujo en cuatro partes: 1.-Flujo del efectivo de operacin A.- Relaciona el efectivo que ingresa de los clientes y el que egresa por pago a proveedores y empleados en general. La diferencia entre esta relacin representar el flujo neto de caja provisto (o usado) de las operaciones propias del giro normal del negocio. 15. 2.- Flujo del efectivo por inversiones B.- Relaciona los ingresos provenientes de la venta de instrumentos de deuda, del cobro de prstamos, de la exoneracin de colocaciones financieras y la venta de activos fijos; con los egresos por pagos de la deuda, la adquisicin de instrumentos y la compra de activos fijos. La diferencia de esta relacin representar el flujo neto de caja proveniente (o usado) de las operaciones de inversin. 16. 3.- Flujo del efectivo por financiamiento C.- Relaciona los ingresos producto de la venta de acciones y obligaciones a largo plazo, con los egresos producto de la adquisicin de acciones de la propia empresa, pago de dividendos, pago de obligaciones y otros prstamos contratados con anterioridad. La diferencia de esta representar el flujo neto de caja proveniente de operaciones de financiamiento. 17. 4.- Conciliacin de la utilidad neta y del flujo neto de operaciones D.- Se presentar la relacin entre la utilidad neta del periodo con operaciones que no demandan movimiento de efectivo, pero afectan los resultados as como las variaciones de las cuentas del activo y pasivo corriente que modifican la situacin financiera hasta hacerlos coincidir con el neto de caja provisto por actividades de operacin. 18. b) Mtodo indirecto.- Se ajusta a la utilidad o prdida neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin, tomando en consideracin operaciones que no implican un cobro o un pago de efectivo como: variaciones de inventarios, incrementos o disminuciones en cuentas por cobrar o pagar, depreciaciones, provisiones, utilidad o prdida en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones, etc..., es decir la parte D del mtodo directo constituye la parte A del mtodo indirecto. 19. Determinacin del uso de fondos: Estimad@s estudiantes en formacin, el cuadro que presentamos a continuacin es muy importante y determinante para el desarrollo y elaboracin del estado de flujo de efectivo. Les recomiendo dominar el conocimiento del presente para su mejor aplicacin y comprensin. 20. PARTIDAS EFECTIVO Y EQUIVALENTES Fuente u origen de fondos (ingresa) + Uso o aplicaciones de fondos (salida) - Rentas Costos y gastos Activos: Se incrementan Se reducen Pasivos y Patrimonio: Se incrementan Se reducen X X X X X X 21. a) Las rentas o ingresos, entre stas las ventas, arriendos, e intereses ganados producirn efectivo a corto o mediano plazo, por lo tanto son fuente. b) Los gastos y costos como las compras, remuneraciones y servicios bsicos requerirn dinero hoy o maana, por lo tanto son aplicaciones, no se incluyen depreciaciones y similares. c) Los activos, al incrementar usan efectivo y para pagar requerir usar el efectivo, es una aplicacin. d) Los activos, cuando se reducen, originan efectivo por la venta, por tanto es una fuente 22. e) El pasivo, igual que el Patrimonio, cuando se incrementa es fuente, por ejemplo solicitar un crdito bancario se recibir dinero. f) El patrimonio igual que el pasivo cuando se reduce usa efectivo, ejplo: la empresa paga dividendos a sus accionistas, al efectuar el pago el efectivo se disminuye, es una aplicacin.