tezcansite.files.wordpress.com … · Web view5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol ... bendinde belirtilen gayrisıhhi müesseselerden birinci sınıf olanların ruhsatlandırılması

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI

KARAMAN BELEDİYESİ

2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİMİ

DENETİM PLANI

16.11.2016

1. DENETİMİN YASAL DAYANAĞI..................................................................................1

2. DENETİMİN AMACI.........................................................................................................2

3. DENETLENEN KURUM HAKKINDA BİLGİ.................................................................2

3.1 Kurum Mevzuatı..........................................................................................................33.2 Faaliyet Alanı...............................................................................................................43.3 Mali Yapı ve Muhasebe Sistemi..................................................................................83.4 İç Kontrol Sistemi........................................................................................................93.5 Bilişim Sistemi...........................................................................................................103.6 Bağlı veya İlgili Kurumla İlişki.................................................................................133.7 Diğer Kurum ve Kuruluşlarla İlişki...........................................................................133.8 İnsan Kaynakları........................................................................................................14

4. ÖNEMLİLİK SEVİYESİ..................................................................................................16

5. KURUM MALİ TABLOLARINA İLİŞKİN HESAP ALANLARI.................................17

6. HESAP ALANLARINA İLİŞKİN YAPISAL RİSK VE KONTROL RİSKİ

DEĞERLENDİRMESİ.............................................................................................................18

7. DENETİM YAKLAŞIMI..................................................................................................20

8. DENETİM TAKVİMİ.......................................................................................................23

9. DENETLENEN KURUMDA İRTİBAT KURULACAK GÖREVLİLER.......................23

10. DENETİM EKİBİ..............................................................................................................23

1. DENETİMİN YASAL DAYANAĞI

Adana Büyükşehir Belediyesi 2015 yılı Düzenlilik Denetimi, 6085 sayılı Sayıştay

Kanunu ile uluslararası denetim standartlarına ve Düzenlilik Denetimi Rehberine uygun

olarak yürütülecektir. Söz konusu bu düzenlemeler, denetçinin etik kurallara uymasını ve

kurumun mali rapor ve tablolarının denetlenen kurumun mali durumunu ve faaliyet

sonuçlarını tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bir biçimde gösterdiği ve önemli hata

içermediği; kurumun gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara

ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu; ve kurumun mali yönetim ve iç kontrol

sistemlerinin ilgili mevzuata uygun olarak kurulduğu ve etkin olarak işletildiğine ilişkin

makul güvence elde etmek üzere planlanıp yürütülmesini gerekli kılmaktadır.

Denetim, mali rapor ve tabloların beyanlarını ( Mali rapor ve tablolara esas teşkil eden belgelerin incelenmesi) destekleyen kanıtların incelenmesi, mali tabloların raporlanmasında ve hazırlanmasında uyulan muhasebe standart ve ilkelerinin değerlendirilmesi, bir bütün olarak mali tabloların sunumunun değerlendirilmesi, risk değerlendirmesi yapılması, iç kontrollerin değerlendirilmesi ve mali rapor ve tabloları oluşturan hesap ve işlemlerin incelenmesi suretiyle gerçekleşecektir.

Adana Büyükşehir Belediyesi Düzenlilik Denetimi, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu ile uluslar arası denetim standartlarına ve Düzenlilik Denetimi Rehberine uygun olarak, Adana Büyükşehir Belediyesi mali rapor ve tablolarının, kurumun mali durumunu ve faaliyet sonuçlarını tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bir biçimde gösterdiği ve önemli hata içermediği, kurumun gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu, kurumun mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin ilgili mevzuata uygun olarak kurulduğu ve etkin olarak işletildiğine ilişkin makul güvence elde etmek üzere risk odaklı yaklaşımla planlanmıştır.

Denetim sırasında Adana Büyükşehir Belediyesi'nin 2015 yılı hesap ve işlemleri, yönetim dönemi hesabını oluşturan tablolar ile bu tablolara esas teşkil eden işlem, kayıt,defter ve belgeler, yılı bütçesi esas alınarak yürürlükteki yasal düzenlemelere göre incelenecektir. 2014 yılından 2015 yılına devreden hesap ve işlemlerle ilgili olarak gerektiğinde 2014 yılı hesap dönemi de değerlendirilecektir.

1KARAMAN BELEDİYESİ 2015 Yılı Denetim Planı

2. DENETİMİN AMACI

Denetimin amacı, denetlenen kurumun mali rapor ve tablolarının güvenilirliği ve doğruluğu hakkında görüş bildirilmesi, kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin değerlendirilmesidir.

3. DENETLENEN KURUM HAKKINDA BİLGİ

1989 yılında kurulan Karaman Belediyesi, 5393 sayılı Belediye Kanunu’nun 3. maddesinde de belirtildiği üzere, belde sakinlerinin mahallî müşterek nitelikteki ihtiyaçlarını karşılamak üzere kurulan ve karar organı seçmenler tarafından seçilerek oluşturulan, idarî ve malî özerkliğe sahip bir kamu tüzel kişisidir. Belediyelerin Mali işlemleri 5018 Sayılı Kanun ve Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yürütülmektedir. Belediyenin genel faaliyet amacı belde sakinlerinin mahalli müşterek nitelikteki ihtiyaçlarını karşılamaktır. Belediyenin organları; belediye meclisi, belediye encümeni ve belediye başkanı olup Kurumda, 2 adet belediye başkan yardımcısı ve başkan yardımcılarına bağlı 20 harcama yapan idari birim mevcuttur.Belediyelerin görev, yetki ve sorumlulukları ile imtiyazları 5393 Belediye Kanununun 14 ve 15 inci maddelerinde düzenlenmiştir.


Organizasyon yapısı ise, Belediye Başkanına bağlı başkan yardımcıları ve başkan yardımcılarına bağlı ilgili şube müdürlüklerinden oluşmaktadır. Harcama işlemleri ilgili hizmet birimlerinde yapılmakta, şube müdürleri harcama yetkilisi durumundadır.

3.1 Kurum Mevzuatı

KANUNLAR5393 sayılı Belediye Kanunu5216 sayılı Büyükşehir Belediye Kanunu5355 sayılı Mahalli İdare Birlikleri Kanunu 6085 sayılı Sayıştay Kanunu 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu 6245 sayılı Harcırah Kanunu4857 sayılı İş Kanunu2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu775 sayılı Gecekondu Kanunu5179 sayılı Gıdaların Üretim, Tüketimi ve Denetlenmesine Dair Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanun3194 sayılı İmar Kanunu2981 sayılı İmar ve Gecekondu Mevzuatına Aykırı Yapılara Uygulanacak Bazı İşlemler ve 6785 Sayılı İmar Kanununun Bir Maddesinin Değiştirilmesi Hakkında Kanun3572 sayılı İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatlarına Dair Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulüne Dair Kanun5326 sayılı Kabahatler Kanunu4734 sayıl Kamu İhale Kanunu4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu634 sayılı Kat Mülkiyeti Kanunu3516 sayılı Ölçüler ve Ayar Kanunu1608 sayılı Umuru Belediyeye Müteallik Ahkamı Cezaiye Kanunu (Belediye Hizmetleri Ceza Hükümleri Kanunu)4708 sayılı Yapı Denetimi Hakkında Kanun4109 sayılı Asker Ailelerinden Muhtaç Olanlara Yardım Hakkında Kanun5199 sayılı Hayvanları Koruma Kanunu4207 sayılı Tütün Ürünlerinin Zararlarının Önlenmesi ve Kontrolü Hakkında Kanun1593 sayılı Umumi Hıfzıssıhha Kanunu5779 sayılı İl Özel İdarelerine ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanun


YÖNETMELİKLERMahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe YönetmeliğiMahalli İdareler Harcama Belgeleri YönetmeliğiTaşınır Mal YönetmeliğiEskişehir BŞB Hizmet Birimleri Çalışma YönetmeliğiKent Konseyi Yönetmeliğiİmar Yönetmeliğiİtfaiye Yönetmeliğiİl Özel İdaresi Ve Belediye Hizmetlerine Gönüllü Katılım Yönetmeliği Belediye Meclisi Çalışma YönetmeliğiKatı Atıkların Kontrolü YönetmeliğiBelediye Zabıta YönetmeliğiUmuma Açık Yerler ve İçkili Yerler ile Resmi veya Özel Öğretim Kurumları Arasındaki Uzaklıkların Belirlenmesine Dair YönetmelikPlan Yapımına Ait Esaslara Dair YönetmelikPlansız Alanlar İmar YönetmeliğiBinalarda Isı Yalıtım Yönetmeliğiİmar Kanununun 18. maddesi Uyarınca Arazi ve Arsa Düzenlemesi İle Esaslar Hakkında Yönetmelik Gecekondu Kanunu Uygulama YönetmeliğiKarayolları Kenarında Yapılacak ve Açılacak Tesisiler hakkında YönetmelikMal Alım İhaleleri Uygulama YönetmeliğiHizmet Alım İhaleleri Uygulama YönetmeliğiDanışmanlık Hizmet Alım İhaleleri Uygulama YönetmeliğiMal Alımları Denetim Muayene ve Kabul İşlerine Dair YönetmelikHizmet Alımları Muayene ve Kabul YönetmeliğiYapım İşleri Muayene ve Kabul YönetmeliğiDanışmanlık Hizmet Alımları Muayene ve Kabul Yönetmeliğiİhalelere Karşı Yapılacak Başvurulara Ait Yönetmelik Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin usul ve Esaslar Hakkında YönetmelikBelediyelerin Arsa Konut Ve İşyeri Üretimi Tahsisi Kiralaması ve Satışına Dair Genel YönetmelikDevlet Memurlarının Yer Değiştirme Suretiyle Atanmalarına İlişkin YönetmelikMemurlara Yapılacak Giyecek Yardımı YönetmeliğiBüyükşehir Belediyeleri Özürlü Hizmet Birimleri Yönetmeliğiİşyeri Açma Ve Çalışma Ruhsatlarına İlişkin YönetmelikSığınak YönetmeliğiTaşınır Mal Yönetmeliği Otopark YönetmeliğiYapı Denetim Uygulama Yönetmeliği

3.2 Faaliyet Alanı


5393 Sayılı Belediye Kanununun 14. maddesinde belirtildiği gibi belediye sınırları içerisinde mahalli müşterek nitelikte olmak şartıyla belediyenin görev ve sorumlulukları şunlardır:

a) İmar, su ve kanalizasyon, ulaşım gibi kentsel alt yapı; coğrafi ve kent bilgi sistemleri; çevre ve çevre sağlığı, temizlik ve katı atık; zabıta, itfaiye, acil yardım, kurtarma ve ambulans; şehir içi trafik; defin ve mezarlıklar; ağaçlandırma, park ve yeşil alanlar; konut; kültür ve sanat, turizm ve tanıtım, gençlik ve spor; sosyal hizmet ve yardım, nikâh, meslek ve beceri kazandırma; ekonomi ve ticaretin geliştirilmesi hizmetlerini yapar veya yaptırır. Büyükşehir belediyeleri ile nüfusu 50.000'i geçen belediyeler, kadınlar ve çocuklar için koruma evleri açar.

b) Devlete ait her derecedeki okul binalarının inşaatı ile bakım ve onarımını yapabilir veya yaptırabilir, her türlü araç, gereç ve malzeme ihtiyaçlarını karşılayabilir; sağlıkla ilgili her türlü tesisi açabilir ve işletebilir; kültür ve tabiat varlıkları ile tarihi dokunun ve kent tarihi bakımından önem taşıyan mekânların ve işlevlerinin korunmasını sağlayabilir; bu amaçla bakım ve onarımını yapabilir, korunması mümkün olmayanları aslına uygun olarak yeniden inşa edebilir. Gerektiğinde, öğrencilere, amatör spor kulüplerine malzeme verir ve gerekli desteği sağlar, her türlü amatör spor karşılaşmaları düzenler, yurt içi ve yurt dışı müsabakalarda üstün başarı gösteren veya derece alan sporculara belediye meclisi kararıyla ödül verebilir. Gıda bankacılığı yapabilir.

Belediye hizmetlerinin sunulmasında; öncelik sırası, belediyenin mali durumu ve hizmetin ivediliği dikkate alınarak belirlenir. Belediye hizmetleri, vatandaşlara en yakın yerlerde ve en uygun yöntemlerle sunulur. Hizmet sunumunda özürlü, yaşlı, düşkün ve dar gelirlilerin durumuna uygun yöntemler uygulanır. Belediye meclisinin kararı ile mücavir alanlara da belediye hizmetleri götürülebilir.

Belediyenin 5393 Sayılı Belediye Kanunun 15.maddesinde belirtilen yetkileri ve imtiyazları;a) Belde sakinlerinin mahalli müşterek nitelikteki ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla her

türlü faaliyet ve girişimde bulunmak.

b) Kanunların belediyeye verdiği yetki çerçevesinde yönetmelik çıkarmak, belediye yasakları koymak ve uygulamak, kanunlarda belirtilen cezaları vermek.

c) Gerçek ve tüzel kişilerin faaliyetleri ile ilgili olarak kanunlarda belirtilen izin veya ruhsatı vermek.

d) Özel kanunları gereğince belediyeye ait vergi, resim, harç, katkı ve katılma paylarının tarh, tahakkuk ve tahsilini yapmak; vergi, resim ve harç dışındaki özel hukuk hükümlerine göre tahsili gereken doğal gaz, su, atık su ve hizmet karşılığı alacakların tahsilini yapmak veya yaptırmak.


e) Müktesep haklar saklı kalmak üzere; içme, kullanma ve endüstri suyu sağlamak; atık su ve yağmur suyunun uzaklaştırılmasını sağlamak; bunlar için gerekli tesisleri kurmak, kurdurmak, işletmek ve işlettirmek; kaynak sularını işletmek veya işlettirmek.

f) Toplu taşıma yapmak; bu amaçla otobüs, deniz ve su ulaşım araçları, tünel, raylı sistem dâhil her türlü toplu taşıma sistemlerini kurmak, kurdurmak, işletmek ve işlettirmek.

g) Katı atıkların toplanması, taşınması, ayrıştırılması, geri kazanımı, ortadan kaldırılması ve depolanması ile ilgili bütün hizmetleri yapmak ve yaptırmak.

h) Mahalli müşterek nitelikteki hizmetlerin yerine getirilmesi amacıyla, belediye ve mücavir alan sınırları içerisinde taşınmaz almak, kamulaştırmak, satmak, kiralamak veya kiraya vermek, trampa etmek, tahsis etmek, bunlar üzerinde sınırlı ayni hak tesis etmek.

i) Borç almak, bağış kabul etmek.

j) Toptancı ve perakendeci hâlleri, otobüs terminali, fuar alanı, mezbaha, ilgili mevzuata göre yat limanı ve iskele kurmak, kurdurmak, işletmek, işlettirmek veya bu yerlerin gerçek ve tüzel kişilerce açılmasına izin vermek.

k) Vergi, resim ve harçlar dışında kalan dava konusu uyuşmazlıkların anlaşmayla tasfiyesine karar vermek.

l) Gayrisıhhi müesseseler ile umuma açık istirahat ve eğlence yerlerini ruhsatlandırmak ve denetlemek.

m) Beldede ekonomi ve ticaretin geliştirilmesi ve kayıt altına alınması amacıyla izinsiz satış yapan seyyar satıcıları faaliyetten men etmek, izinsiz satış yapan seyyar satıcıların faaliyetten men edilmesi sonucu, cezası ödenmeyerek iki gün içinde geri alınmayan gıda maddelerini gıda bankalarına, cezası ödenmeyerek otuz gün içinde geri alınmayan gıda dışı malları yoksullara vermek.

n) Reklam panoları ve tanıtıcı tabelalar konusunda standartlar getirmek.

o) Gayrisıhhi işyerlerini, eğlence yerlerini, halk sağlığına ve çevreye etkisi olan diğer işyerlerini kentin belirli yerlerinde toplamak; hafriyat toprağı ve moloz döküm alanlarını; sıvılaştırılmış petrol gazı (LPG) depolama sahalarını; inşaat malzemeleri, odun, kömür ve hurda depolama alanları ve satış yerlerini belirlemek; bu alan ve yerler ile taşımalarda çevre kirliliği oluşmaması için gereken tedbirleri almak.

p) Kara, deniz, su ve demiryolu üzerinde işletilen her türlü servis ve toplu taşıma araçları ile taksi sayılarını, bilet ücret ve tarifelerini, zaman ve güzergâhlarını belirlemek; durak yerleri ile karayolu, yol, cadde, sokak, meydan ve benzeri yerler üzerinde araç park yerlerini tespit etmek ve işletmek, işlettirmek veya kiraya vermek; kanunların belediyelere verdiği trafik düzenlemesinin gerektirdiği bütün işleri yürütmek.


(l) bendinde belirtilen gayrisıhhi müesseselerden birinci sınıf olanların ruhsatlandırılması ve denetlenmesi, büyükşehir ve il merkez belediyeleri dışındaki yerlerde il özel idaresi tarafından yapılır.Belediye, 5393 Sayılı Belediye Kanunun 15 maddesinde belirtilen (e), (f) ve (g) bentlerinde belirtilen hizmetleri Danıştayın görüşü ve İçişleri Bakanlığının kararıyla süresi kırkdokuz yılı geçmemek üzere imtiyaz yoluyla devredebilir; toplu taşıma hizmetlerini imtiyaz veya tekel oluşturmayacak şekilde ruhsat vermek suretiyle yerine getirebileceği gibi toplu taşıma hatlarını kiraya verme veya 5393 Sayılı Belediye Kanunun 67 nci maddedeki esaslara göre hizmet satın alma yoluyla yerine getirebilir. İl sınırları içinde büyükşehir belediyeleri, belediye ve mücavir alan sınırları içinde il belediyeleri ile nüfusu 10.000'i geçen belediyeler, meclis kararıyla; turizm, sağlık, sanayi ve ticaret yatırımlarının ve eğitim kurumlarının su, termal su, kanalizasyon, doğal gaz, yol ve aydınlatma gibi alt yapı çalışmalarını faiz almaksızın on yıla kadar geri ödemeli veya ücretsiz olarak yapabilir veya yaptırabilir, bunun karşılığında yapılan tesislere ortak olabilir; sağlık, eğitim, sosyal hizmet ve turizmi geliştirecek projelere İçişleri Bakanlığının onayı ile ücretsiz veya düşük bir bedelle amacı dışında kullanılmamak kaydıyla arsa tahsis edebilir.Belediye, belde sakinlerinin belediye hizmetleriyle ilgili görüş ve düşüncelerini tespit etmek amacıyla kamuoyu yoklaması ve araştırması yapabilir.Belediye mallarına karşı suç işleyenler Devlet malına karşı suç işlemiş sayılır. 2886 sayılı Devlet İhale Kanununun 75 inci maddesi hükümleri belediye taşınmazları hakkında da uygulanır.Belediyenin proje karşılığı borçlanma yoluyla elde ettiği gelirleri, şartlı bağışlar ve kamu hizmetlerinde fiilen kullanılan malları ile belediye tarafından tahsil edilen vergi, resim ve harç gelirleri haczedilemez.

Odunpazarı Belediyesinin bir ilçe belediyesi olarak 5216 Sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanununun 7 maddesinde belirtilen görev ve yetkileri:

a) Kanunlarla münhasıran büyükşehir belediyesine verilen görevler ile 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunun 7 maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar dışında kalan görevleri yapmak ve yetkileri kullanmak.

b) Büyükşehir katı atık yönetim plânına uygun olarak, katı atıkları toplamak ve aktarma istasyonuna taşımak.

c) Sıhhi işyerlerini, 2 nci ve 3 üncü sınıf gayrisıhhi müesseseleri, umuma açık istirahat ve eğlence yerlerini ruhsatlandırmak ve denetlemek.

d) 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunun 7 maddesinin birinci fıkrasında belirtilen hizmetlerden; 775 sayılı Gecekondu Kanununda belediyelere verilen yetkileri kullanmak, otopark, spor, dinlenme ve eğlence yerleri ile parkları yapmak; yaşlılar, özürlüler, kadınlar, gençler ve çocuklara yönelik sosyal ve kültürel hizmetler sunmak; mesleki eğitim ve beceri kursları açmak; sağlık, eğitim, kültür tesis ve binalarının yapım, bakım ve onarımı ile kültür ve tabiat varlıkları ve tarihi dokuyu korumak; kent tarihi bakımından önem taşıyan mekânların ve işlevlerinin geliştirilmesine ilişkin hizmetler yapmak.

e) Defin ile ilgili hizmetleri yürütmektir.


3.3 Mali Yapı ve Muhasebe Sistemi

Karaman Belediyesi, 5018 sayılı Kanun'a tabidir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde düzenlenen tahakkuk esaslı muhasebe sistemine tabidir.

1-Mali İşlemlerin Muhasebeleştirilmesinde belediyenin tabi olduğu mevzuat:

Belediye mali işlemlerinin muhasebeleştirilmesi açısından Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine tabidir.

Kullanılan muhasebe sistemi tahakkuk esaslı tek düzen muhasebe sistemidir. 2- Belediye, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde belirlenen ilke ve standartlara uygun olmak kaydıyla Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 420. maddesinde sayılan aşağıdaki mali tabloları üretir.

· Mizan cetveli (Örnek- 76)· Bilanço (Örnek- 77)· Faaliyet sonuçları tablosu (Örnek- 78)· ç) Bütçe uygulama sonuçları tablosu (Örnek- 79)· Nakit akım tablosu (Örnek- 80)· Mali varlık ve yükümlülükler değişim tablosu (Örnek- 81)· İç borç değişim tablosu (Örnek- 82)· Dış borç değişim tablosu (Örnek- 83)· ğ) Şarta bağlı varlık ve yükümlülükler tablosu (Örnek- 84)· Gelirlerin ekonomik sınıflandırılması tablosu (Örnek- 85)· Giderlerin kurumsal sınıflandırılması tablosu (Örnek- 86)· Giderlerin fonksiyonel sınıflandırılması tablosu (Örnek- 87)· Giderlerin ekonomik sınıflandırılması tablosu (Örnek- 88)· Bütçe gelirlerinin ekonomik sınıflandırılması tablosu (Örnek- 89)· Bütçe giderlerinin kurumsal sınıflandırılması tablosu (Örnek- 90)· Bütçe giderlerinin fonksiyonel sınıflandırılması tablosu (Örnek- 91)· Bütçe giderlerinin finansal sınıflandırılması tablosu (Örnek- 92)· Bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırılması tablosu (Örnek- 93)· ö) Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu (Örnek- 94)


· Bütçe Giderleri Kesin Hesap Cetveli (Örnek- 29),· Bütçe Gelirleri Kesin Hesap Cetveli (Örnek- 30)

Kurumun mali işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri uygulanmaktadır. Belediyelerde tahakkuk esaslı tek düzen muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Kurumun mali raporlama süreci sözü edilen yönetmeliğin 418. maddesine göre mali hizmetler müdürlüğü personelince hazırlanmaktadır.

3.4 İç Kontrol Sistemi

Belediyenin iç kontrol sisteminin 5018 sayıl Kanun ve bu Kanuna dayanılarak çıkarılan ikincil mevzuat uygun olarak oluşturulup oluşturulmadığı Rehbere ekli 4 no.lu İç Kontrol Sistemi Değerlendirme Formu esas alınarak değerlendirildi.

Kurumun bünyesinde yapılan bütün işlemler, karar alma ve mali işleyişlerin tümü 5393 Sayılı Belediye Kanunu, 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve mevzuatları İle diğer ilgili yasal düzenlemeler esas alınarak yapılmaktadır.

5018 sayılı Kanunun 55 inci maddesinde iç kontrol ‘‘ idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini varlık ve kaynakların korunmasını muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünü” olarak tanımlanmış ve bu kontroller ise Mali Hizmetler Müdürlüğümüz tarafından yapılmakta; Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporu hazırlanmakta, Faaliyet Raporu ile birlikte performans değerlendirmeleri oluşturulmaktadır.

Ayrıca, 5393 Sayılı Belediye Kanununun 25.maddesi gereğince Belediye Meclisimiz tarafından oluşturulmuş olan “Denetim Komisyonumuz” gerekli denetimlerini yaparak elde edilen sonuçları rapor haline dönüştürerek Belediye Meclisine sunmaktadır.

İç Kontrol Amaçları;

A. Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde

yönetimini sağlar.

B. İdarenin Kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyetlerde bulunmasını

sağlar.

C. Mali ve her türlü işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önüne geçmek.


D. Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi

teminini sağlamak.

E. Varlıkların kötüye kullanılmasını, israf edilmesini ve kayıplarını önlemek ve

korumak.

Üst Yönetici (Belediye Başkanı): İç Kontrol Sisteminin kurulmasını sağlar. Mali Hizmetler Müdürlüğü: İç Kontrol Sisteminin kurulması ile birlikte, standartların uygulanmasını ve ön mali kontrol hizmetlerini yürütür.

Muhasebe Yetkilisi: Muhasebe kayıtlarının usulüne ve standartlara uygunluğunu ve erişilebilirliğini sağlar.

Harcama Yetkilileri: Kendi görev ve yetkileri çerçevesinde idari ve mali karar ile ilgili işlemlerin işleyişini sağlar.

İç Denetçi: Belediye Başkanlığı İç Denetiminin amacı, faaliyetleri kapsamında Belediyenin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip, yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetini yerine getirmek üzere kurulmuştur.

3.5 Bilişim Sistemi

Kars Belediyesinin bilgisayar ortamında gerçekleştirdiği işler ve işlemler Bilgi İşlem Birimi tarafından yerine getirilmektedir.

Kullanılan bilgisayar programının, stok takip sistemi, ödenek takip sistemi, bütçe ve

muhasebe takip sistemi, çevre temizlik vergisi takip sistemi, demirbaş takip sistemi, eğlence vergisi takip sistemi, emlak vergisi takip sistemi, gayrimenkul takip sistemi, ilan/reklam vergisi takip sistemi, imar ruhsat takip sistemi, işçi bordroları takip sistemi, memur bordroları takip sistemi, satın alma/ayniyat takip sistemi ve su/atık su takip sistemi zabıtaca verilen cezalar takip sistemi gibi modülleri vardır. Bu sistemler kullanılarak bütçenin hazırlaması ve muhasebe kayıtları ile mali tabloların çıkarılması, ödeneklerin takibi, vergi ve benzeri gelirlerin tahakkuk ve tahsil işleri, imar yapı ruhsatı ve harçları, memur maaşları ve işçi ücretlerinin hazırlanması, imar planlarındaki değişiklikler, harita parselasyon işleri, hak ediş hazırlama, evlendirme müracaat randevu takip, evrak takibi gibi işler bilgisayar ortamında yapılmaktadır.

Belediyenin bu konuda sahip olduğu makine ve teçhizatları aşağıdaki gibidir:· 4 adet sunucu (Ana Makine)· 1 adet sunucu (Veri Depolama)


· 48 adet bilgisayar (Masaüstü)· 21 adet bilgisayar (Dizüstü)· 16 adet siyah-beyaz lazer yazıcı· 5 adet renkli lazer yazıcı· 3 adet mürekkep püskürtmeli yazıcı· 13 adet nokta vuruşlu yazıcı · 2 adet tarayıcı· 3 adet ADSL modem· 1 adet Fiber Optik (Metro Ethernet Kontrol) Switch· 5 adet yönetilebilir Switch· 1 adet Access Point Kablosuz Dağıtım· 14 adet HUB (Yerel Ağ Dağıtım Aracı)· 4 adet kablosuz erişim noktası· 1 adet güvenlik duvarı· 1 adet log kayıt cihazı

Bilişim Sistemleri Kontrollerinin Değerlendirilmesi:

Ekibimizce yapılan denetimler sonucunda belediyenin bilişim sistemleri ile ilgili olarak tespit edilen risklere ilişkin değerlendirmelerimiz aşağıdaki gibidir.

a) Politika ve Strateji Kontrolleri

Kurumun bilişim sistemlerine ilişkin üst yönetim tarafından onaylanmış yazılı politikası ve stratejisi bulunmamakta, bilişim sisteminden kaynaklanabilecek riskler gözden geçirilip değerlendirilmesine rağmen risk değerlendirilmesi ile görevli bir birim bulunmamakta, risk kütüğü tutulmamaktadır.

Kurumda iç denetim birimi ve iç denetçi bulunmadığından bilişim sistemlerinin etkin çalışıp çalışmadığı, sistemin güvenliği ve güvenilirliği konularında üst yöneticiye güven sağlayan denetimler yapılamamaktadır.

Kurum tarafından hazırlanmış bilişim sistemi güvenliğini kapsayacak bir politika belgesi bulunmamaktadır. Üst yönetim tarafından bilişim sistemleri ile ilgili sorumluluklar açıkça tanımlanıp personele duyurulmamıştır. Güvenlik ihlalleri kaydedilmemekte, raporlanıp üst yönetime sunulmamaktadır.

Sistem kontrollerinin standartlara uygunluğunun düzenli olarak incelenmesini sağlayacak bir yapı oluşturulmamıştır. Sistemler bilgi güvenliği açısından birim elemanlarınca incelenmekte, tecrübeli bilgisayar mühendislerince test edilmemektedir.

Kurumun bilişim sistemi personelinin eğitim ve istihdamına yönelik bir politikası bulunmamaktadır. Birimde çalışacak personel için belirlenmiş kriterler bulunmamakta, mevcut personelin eğitim ve mesleki gelişmeleri için bir çalışma yapılmamaktadır. Yazılı belgeleme, belge tutma ve görevlerin ayrılmasına ilişkin politika bulunmamakla birlikte, bu konuda çalışmalar yapıldığı ilgililer tarafından ifade edilmiştir.

Bilişim sistemlerine ilişkin yasalara ve düzenlemelere uygun politika ve prosedürler oluşturulmamış olmakla birlikte bu konuda çalışmalar yapıldığı belirtilmiştir. Belediyede


kullanılan bilgisayar programlarının lisanslıdır.

Üçüncü kişilerden bilişim sistemleri ile ilgili hizmet alımlarına ilişkin herhangi bir yazılı düzenleme yapılmamıştır.

b) Yazılım Geliştirme ve Değişim Yönetimi ( YGDY ) Kontrolleri:

Kurum yazılım geliştirme ve değişim yönetimine ilişkin yazılı politika ve prosedürlere sahip değildir. YGDY ile ilgili projeler üst yönetim tarafından onaylanmamaktadır.

Geliştirilmekte olan sistemin performansı kullanıcılar tarafından test edilmekte, yeni sistem uygulamaya geçmeden önce kullanılmakta olan mevcut sistemle paralel olarak çalıştırılarak kontrol edilmektedir.

c) Fiziksel ve Çevresel Kontroller:

Kurumun bilişim sistemi teçhizatı, yazılım ve verilerin fiziksel güvenliğine ilişkin yazılı politika ve prosedürleri yoktur. Güvenlik önlemleri açıkça belirlenip, personele duyurulmamıştır.

Bilişim sistemleri unsurlarının bulunduğu odaya erişim için kullanılan kapılar kilitli olmakla birlikte, bu yerlere girmek için kimlik kartı veya elektronik giriş kartı kullanma zorunluluğu gibi önlemler alınmamıştır. İşten kovulan veya ayrılan personelden kimlik kartları ve odaların anahtarlar hemen alınmakta, bilgisayar odasına görevlilerden başka kimselerin girmesine izin verilmemektedir. İşten kovulan veya ayrılan personelle ilgili olarak güvenlik birimine yazılı bilgi verilmesi gibi bir uygulama yoktur.

Bilişim sistemleri ile ilgili stratejik önemi olan yerlerde video kameralar bulunmamakta, hırsızlık riskine karşı alarm, yangın alarmı ve buna ilişkin güvenlik sistemi ile yangın söndürme sistemleri kurulmamıştır. Sistem binanın 4. katında bulunduğundan su baskını riski bulunmamaktadır.

Kurumun bilişim sistemlerini etkin şekilde koruyacak, sürekli güncellenen virüs yazılımı ve firewall (ateş duvarı) kullanılmaktadır.

Veri transferlerine ilişkin süreçler belirlenmemiştir. Verinin elektronik ortamda transferinde, tam, doğru ve gizli olmasını ve gönderinin gönderen tarafından reddedilmemesini sağlayacak kontroller bulunmamaktadır.

d) Mantıksal Erişim Kontrolleri:

Kurumun bilişim sistemine ve uygulama programlarına mantıksal erişim güvenliğini sağlayan bir erişim kontrol politikası bulunmamaktadır. Kullanıcı şifreleri ile ilgili olarak, bu şifrelerin belirli aralıklarla değiştirilmesini zorunlu kılan bir düzenleme de bulunmamaktadır.

Sisteme şifre ile giriş yapıldıktan sonra, sistem açık bırakılarak belirli bir süre kullanılmadığında otomatik olarak kapanmamakta, sisteme erişmek için güvenli oturum açma uygulamaları bulunmamakta, sistem başarısız şifre giriş denemelerini sınırlamamaktadır. Sistem aynı şifre ile aynı anda birden fazla giriş yapılmasına izin vermekte, belirli sayıda başarısız şifre denemesinden sonra o şifrenin kullanımını devre dışı bırakmamaktadır.


Yazılan şifrenin ekranda görülmemesi sağlanmakta, kullanıcı şifreleri dosyalarında kodlanarak korunmakta, kullanıcıların sisteme erişimleri yetki ve sorumluluklarına bağlı olarak sınırlandırılmaktadır

3.6 Bağlı veya İlgili Kurumla İlişki

5393 sayılı Belediye Kanunu'nda da belirtildiği gibi belediyeler idari ve mali özerkliği ve kamu tüzel kişiliği olan mahalli idare birimleridir. Bu nedenle idari ve mali açılardan bağlı veya ilgili olduğu kurum ya da kurumlar bulunmamaktadır.

Anayasanın 127. maddesine göre: Merkezi idare, mahalli idareler üzerinde, mahalli hizmetlerin idarenin bütünlüğü ilkesine uygun şekilde yürütülmesi, kamu görevlerinde birliğin sağlanması, toplum yararının korunması ve mahalli ihtiyaçların gereği gibi karşılanması amacıyla, kanunda belirtilen esas ve usuller dairesinde idari vesayet yetkisine sahiptir.

Merkezi idare bu yetkisini genel olarak İçişleri Bakanlığı kanalıyla kullanmaktadır. Belediyelerin bazı karar ve faaliyetlerinin yürürlüğe girmesi ya da geçerli olması yerine göre kaymakamın, valinin veya içişleri bakanının/ bakanlığının onayı ile mümkün olmaktadır.

Bunun örneklerini 5393 sayılı Belediye Kanununun 4, 6, 7, 9, 10, 11,12, 15, 46, 47, 49, 55, 57, 63, 68, 71, 74 ve 81. maddelerinde görmek mümkündür.

3.7 Diğer Kurum ve Kuruluşlarla İlişki

Belediyelerin dış denetim konusunda Sayıştay Başkanlığı ile, ileri teknoloji ve büyük tutarda maddi kaynak gerektiren alt yapı yatırımları ile ilgili borçlanmalar konusunda Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı ile, dış kaynak gerektiren projelerde Hazine Müsteşarlığı ile, varlık ve yükümlülüklerinin ayrıntılı bir şekilde yer aldığı mali tabloların üçer aylık dönemler halinde gönderilmesi konusunda Maliye Bakanlığı, Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı ve Hazine Müsteşarlığı ile ilişkileri vardır.


3.8 İnsan Kaynakları

Karaman Belediyesinin Personel yapısı aşağıdaki şekildedir.

İnsan Kaynakları 2014 yılsonu itibari ile memur norm kadro tablosu aşağıdaki gibidir. Sınıfı

Unvanı Dolu Kadro Donan Kadro

Boş Kadro Sözleşmeli Personel

Toplam Kadro

Genel İdari Hizmetler

Başkan Yardımcısı

2 - 1 - 3


İç Denetçi 2 - 1 - 3


Müdürlük 12 2 11 - 25


İdari Personel

66 - 73 - 139


Zabıta Personeli

39 - 53 - 92


İtfaiye Personeli

12 1 81 - 94

Teknik Hizmetler

Teknik Personel

62 - 14 7 83

Sağlık Hizmetleri

Sağlık Personeli

10 - 15 1 26

Avukatlık Hizmetleri

Hukuk Personeli

2 - 2 - 4

Din Hizmetleri

Din Hiz. Personeli

1 - - - 1

Yardımcı Hizmetler

Yardımcı Personel

- - 11 - 11

Toplam 208 3 262 8 481

Belediyemizde çalışan


personelin Müdürlüklere göre dağılımı aşağıdaki gibidir. Birimi

Memur İşçi Sözleşmeli Personel

Geçici İşçi Toplam

Özel Kalem Müdürlüğü

8 5 - - 13

Mali Hizmetler Müdürlüğü

34 9 - - 43

Zabıta Müdürlüğü

41 10 1 - 52

İtfaiye Müdürlüğü

18 32 - - 50

Yazı İşleri Müdürlüğü

6 5 - - 11

İnsan Kaynakları ve Eğitim Müdürlüğü

5 1 - - 6

Bilgi İşlem Müdürlüğü

4 1 - - 5

İmar ve Şehircilik Müdürlüğü

9 6 3 - 18

Fen İşleri Müdürlüğü

11 47 - - 58

Su ve Kanalizasyon Müdürlüğü

10 39 - - 49

Temizlik İşleri Müdürlüğü

3 3 - - 6

Park ve Bahçeler Müdürlüğü

10 8 - - 18

Hal Müdürlüğü

2 4 - - 6

Kültür ve Sosyal İşler Müdürlüğü

15 18 - 1 34

Veteriner İşleri Müdürlüğü

2 1 - - 3

Destek Hizmetleri Müdürlüğü

4 - - - 4

Hukuk İşleri Müdürlüğü

4 - - - 4

Ulaşım Hizmetleri Müdürlüğü

5 23 - - 28

Plan ve Proje 5 - - - 5


MüdürlüğüKadın ve Aile Hizmetleri Müdürlüğü

3 - 1 - 4

Mezarlıklar Müdürlüğü

4 - - - 4

Teftiş Kurulu Müdürlüğü

1 - - - 1

Ruhsat ve Denetim Müdürlüğü

7 - 3 - 10

Toplam 211 212 8 1 432

Karaman Belediyesi 211 memur, 212 işçi, 8 sözleşmeli ve 1 geçici işçi olmak üzere toplam 432 personel ile hizmet vermektedir.

4. ÖNEMLİLİK SEVİYESİ

Tanım Kar Brüt Gelirler/Giderler Öz Sermaye Varlıklar

Tutar 0 82.083.594,31 0 0

Oran Aralığı %5 - %10 %0,5 - %2 %5 - %10 %5 - %10

Seçilen Oran 0 1 0 0

Planlanan Önemlilik 0 820.835,94 0 0

5. KURUM MALİ TABLOLARINA İLİŞKİN HESAP ALANLARI


Kod Hesap Alanı Tutar Önemlilik Seviyesi Açıklama

02.03.01 MEMUR MAAŞ ÖDEMELERİ 485.242,28Önemli

02.04.01 AÇIK İHALE USULÜ 3.361.083,60Önemli

02.01.01 HAZIR DEĞERLER (100-109) 34.545.058.456,00Önemli

02.02.02 HARÇLAR ve RESİMLER 2.359.741,19Önemsiz

02.03.02 İŞÇİ MAAŞ ÖDEMELERİ 292.954,79Önemsiz

02.04.02 BELLİ İSTEKLİLER ARASINDA İHALE USULÜ

0,00Önemsiz

02.01.02 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR (110-119; 210-219)

89.700,00Önemsiz

02.02.03 MAL VE HİZMET SATIŞ GELİRLERİ 102.403,00Önemsiz

02.03.03 SÖZLEŞMELİ PERSONEL ÖDEMELERİ 244.832,79Önemli

02.04.03 PAZARLIK USULÜ 0,00Önemsiz

02.01.03 ALACAKLAR (120-149; 220-239) 37.802.989,98Önemli

02.03.04 YOLLUK ÖDEMELERİ 18.173,89Önemsiz

02.04.04 DOĞRUDAN TEMİN 27.860.229,76Önemli

02.01.04 STOKLAR (150-159) 7.016.623,28Önemli

02.01.05 ÖN ÖDEMELER (160-169) 7.799.361,32Önemli

02.02.06 KİRA GELİRLERİ 1.628.571,16Önemli

02.01.07 GELECEK AY_YILLARA GİDERLER-GELİR TAHAKKUKLARI (180-181; 280-281)

0,00Önemsiz

02.02.09 FAİZ GELİRLERİ 1.016.573,92Önemsiz

02.01.09 MALİ DURAN VARLIKLAR (240-249) 2.865.243,67Önemli

02.01.10 MADDİ DURAN VARLIKLAR (250-259) 18.592.171,56Önemli

02.01.11 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR (260-269)

199.415,73Önemsiz

02.01.14 MALİ BORÇLAR (300-309; 400-409) 77.501.932,58Önemli

02.01.15 DIŞ MALİ BORÇLAR (310, 410) 0,00Önemsiz

02.01.16 FAALİYET BORÇLARI (320-329; 420-429) 45.954.128,98Önemli

02.01.17 EMANETLER VE DİĞER BORÇLAR (330-339; 430-439)

7.769.129,43Önemli

02.01.19 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER (360-369)

11.666.237,78Önemli

02.01.20 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI (370-379; 470-479)

0,00Önemsiz

02.01.22 DİĞER YABANCI KAYNAKLAR (390-399; 490-499)

1.603.771,09Önemli

02.01.23 ÖZKAYNAKLAR (500-599) 464.638.746,45Önemli

02.01.24 FAALİYET HESAPLARI (600-699) 291.265.970,29Önemli


6. HESAP ALANLARINA İLİŞKİN YAPISAL RİSK VE KONTROL RİSKİ DEĞERLENDİRMESİ

Kod Hesap Alanı Yapısal Risk Kontrol RiskDenetçi Görüşü (Birleştirilmiş Risk Seviyesi)

Risk Açıklaması

02.03.01 MEMUR MAAŞ ÖDEMELERİ Orta Orta Orta

02.04.01 AÇIK İHALE USULÜ Orta Yüksek Orta

02.01.01 HAZIR DEĞERLER (100-109) Düşük Orta Düşük

02.02.02 HARÇLAR ve RESİMLER Düşük Orta Orta

02.03.02 İŞÇİ MAAŞ ÖDEMELERİ Orta Orta Orta

02.04.02 BELLİ İSTEKLİLER ARASINDA İHALE USULÜ

Orta Orta Orta

02.01.02 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR (110-119; 210-219)

Düşük Düşük Düşük

02.02.03 MAL VE HİZMET SATIŞ GELİRLERİ

Düşük Orta Düşük

02.03.03 SÖZLEŞMELİ PERSONEL ÖDEMELERİ


02.04.03 PAZARLIK USULÜ Orta Orta Orta

02.01.03 ALACAKLAR (120-149; 220-239) Orta Orta Orta

02.03.04 YOLLUK ÖDEMELERİ Düşük Düşük Düşük

02.04.04 DOĞRUDAN TEMİN Orta Orta Orta

02.01.04 STOKLAR (150-159) Orta Düşük Düşük

02.01.05 ÖN ÖDEMELER (160-169) Düşük Orta Düşük

02.02.06 KİRA GELİRLERİ Düşük Orta Orta

02.01.07 GELECEK AY_YILLARA GİDERLER-GELİR


02.02.09 FAİZ GELİRLERİ Orta Düşük Düşük

02.01.09 MALİ DURAN VARLIKLAR (240-249)


02.01.10 MADDİ DURAN VARLIKLAR (250-259)

Orta Düşük Düşük

02.01.11 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR (260-269)


02.01.14 MALİ BORÇLAR (300-309; 400-409) Düşük Düşük Düşük

02.01.15 DIŞ MALİ BORÇLAR (310, 410) Düşük Düşük Düşük

02.01.16 FAALİYET BORÇLARI (320-329; 420-429)


02.01.17 EMANETLER VE DİĞER BORÇLAR (330-339; 430-439)


02.01.19 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER (360-369)


02.01.20 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI (370-379; 470-479)


02.01.22 DİĞER YABANCI KAYNAKLAR (390-399; 490-499)


02.01.23 ÖZKAYNAKLAR (500-599) Düşük Düşük Düşük


02.01.24 FAALİYET HESAPLARI (600-699) Orta Orta Orta

30


7. DENETİM YAKLAŞIMI

Kod Hesap Alanı Risk Düzeyi Kontrol Testi Sonucu

Önemlilik Seviyesi Güvence Faktörü İnceleme

Yöntemi Kayıt Sayısı Örnek Sayısı Açıklama Denetçi

02.03.01 MEMUR MAAŞ ÖDEMELERİ Orta Çalışıyor Önemli 1,3 Örnekleme 0 0Muhammet Recai BEŞÇOCUKLU-4377

02.04.01 AÇIK İHALE USULÜ Orta Çalışıyor Önemli 1,3 Belirli İşlemlerin İncelenmesi 0 0 Mustafa IŞIK-3011

02.01.01 HAZIR DEĞERLER (100-109) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

02.02.02 HARÇLAR ve RESİMLER Orta Yapılmadı Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0 Engin AYDIN-4372

02.03.02 İŞÇİ MAAŞ ÖDEMELERİ Orta Çalışıyor Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0Muhammet Recai BEŞÇOCUKLU-4377

02.04.02 BELLİ İSTEKLİLER ARASINDA İHALE USULÜ Orta Yapılmadı Önemsiz 0,7 Belirli İşlemlerin

İncelenmesi 0 0 Mustafa IŞIK-3011

02.01.02 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR (110-119; 210-219) Düşük Yapılmadı Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.02.03 MAL VE HİZMET SATIŞ GELİRLERİ Düşük Yapılmadı Önemsiz 0,7 Belirli İşlemlerin İncelenmesi 0 0 Engin AYDIN-4372

02.03.03 SÖZLEŞMELİ PERSONEL ÖDEMELERİ Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0

Muhammet Recai BEŞÇOCUKLU-4377

02.04.03 PAZARLIK USULÜ Orta Yapılmadı Önemsiz 0,7 Belirli İşlemlerin İncelenmesi 0 0 Mustafa IŞIK-3011

02.01.03 ALACAKLAR (120-149; 220-239) Orta Çalışıyor Önemli 1,3 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135


02.03.04 YOLLUK ÖDEMELERİ Düşük Çalışıyor Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0Muhammet Recai BEŞÇOCUKLU-4377

02.04.04 DOĞRUDAN TEMİN Orta Çalışıyor Önemli 1,3 Belirli İşlemlerin İncelenmesi 0 0 Mustafa IŞIK-3011

02.01.04 STOKLAR (150-159) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Belirli İşlemlerin İncelenmesi 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.01.05 ÖN ÖDEMELER (160-169) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

02.02.06 KİRA GELİRLERİ Orta Çalışıyor Önemli 1,3 Belirli İşlemlerin İncelenmesi 0 0 Engin AYDIN-4372

02.01.07GELECEK AY_YILLARA GİDERLER-GELİR TAHAKKUKLARI (180-181; 280-281)

Düşük Yapılmadı Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

02.02.09 FAİZ GELİRLERİ Düşük Yapılmadı Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0 Engin AYDIN-4372

02.01.09 MALİ DURAN VARLIKLAR (240-249) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

02.01.10 MADDİ DURAN VARLIKLAR (250-259) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.01.11 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR (260-269) Düşük Yapılmadı Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.01.14 MALİ BORÇLAR (300-309; 400-409) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

02.01.15 DIŞ MALİ BORÇLAR (310, 410) Düşük Yapılmadı Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

02.01.16 FAALİYET BORÇLARI (320-329; 420-429) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.01.17 EMANETLER VE DİĞER BORÇLAR (330-339; 430-439) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.01.19 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER (360-369) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.01.20 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI (370-379; 470-479) Düşük Yapılmadı Önemsiz 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin

EKİNCİ-4135

02.01.22 DİĞER YABANCI KAYNAKLAR (390-Düşük Yapılmadı Önemli 1,3 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin


399; 490-499) EKİNCİ-4135

02.01.23 ÖZKAYNAKLAR (500-599) Düşük Çalışıyor Önemli 0,7 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

02.01.24 FAALİYET HESAPLARI (600-699) Orta Çalışıyor Önemli 1,3 Örnekleme 0 0 Ahmed Celaleddin EKİNCİ-4135

30


8. DENETİM TAKVİMİ

Denetim Süreci Başlangıç Tarihi Bitiş Tarihi

Planlama 1 Ağustos 2015 30 Ekim 2015Uygulama 1 Kasım 2015 28 Şubat 2016Raporlama 1 Mart 2016 31 Mart 2016

9. DENETLENEN KURUMDA İRTİBAT KURULACAK GÖREVLİLER

Adı SOYADI Görevi Telefon

Niyazi BULDUK Başkan Yardımcısı (0338) 213 4616

Fadime ÇAĞLIYAN Muhasebe Müdürü (0338) 213 4616

10. DENETİM EKİBİ


Denetim EkibiSicil-Ad Soyad Görevi

3011-Mustafa IŞIK Uzman Denetçi (Ekip Başkanı)

4135-Ahmed Celaleddin EKİNCİ Denetçi 4372-Engin AYDIN Denetçi4377-M.Recai BEŞÇOCUKLU Denetçi

Sami DOĞAN-3142 Mustafa IŞIK-3011Grup Başkanı Ekip Başkanı


Documents

tezcansite.files.wordpress.com … · Web view5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol ... bendinde belirtilen gayrisıhhi müesseselerden birinci sınıf olanların ruhsatlandırılması