www.referat.ro

AUDIT I CONTROL INTERN

PLANUL LUCRRII

CAPITOLUL I INTRODUCERE

1.1. Istoricul auditului intern

1.2. Definirea conceptului de audit

1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern n Romnia

CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la SC. SRL

2.1. Ordinul de serviciu

2.2. Declaraia de independen

2.3. Notificare privind declansarea misiunii de audit

2.4. Colectarea informatiilor

2.5. Analiza riscurilor

2.6. Chestionarul de audit intern

CAPITOLUL III - Raportul de audit intern

3.1. Introducere

3.2. Constatri i recomandri

3.3. ConcluziiBIBLIOGRAFIE

1.1. Istoricul auditului intern

Auditul a fost cunoscut la inceputurile secolului al-XVII-lea. Istoria economica delimiteaza mai multe etape ale auditului, diferentiate n functie de categoria sociala care ordona auditul, numiti ordonatori de audit, n functie de auditori si de obiectivele auditului. Pna la nceputul secolului al XVIII-lea, auditul era ordonat de regi, mparati, biserica si stat cu un singur obiectiv: cel de pedepsire a hotilor pentru frauda si prevenirea unor astfel de fapte cu scopul de a proteja patrimoniul propriu al acelei entitati.

Primele patru decenii ale secolului XX, auditul este realizat de profesionisti specializati n audit alaturi de contabili. Lucrarile erau comandate de stat si de actionari.

Perioada anilor 1940-1970, cnd comertul international se dezvolta, ordonatorii de audit si largesc sfera n rndul bancilor, patronatului si al institutiilor financiare datorita pietelor de capital. Executarea auditului era realizat de profesionisti de audit si contabilitate, iar obiectivele cunosc o forma elevata de atestare a sinceritatii si regularitatii situatiilor financiare. n aceasta perioada, datorita dezvoltarii profesiei contabile si a influentelor asupra cadrului contabil conceptual, anglo-saxonii dezvolta activitatea de audit pe continentul european.

Doua decenii mai trziu (1970-1990), obiectivele auditului sunt orientate spre atestarea controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil si a normelor deaudit. n Romnia, introducerea auditului intern este de data relativ recenta si se ncadreaza n efortul general de modernizare a managementului financiar, att n sectorul privat, ct si n cel public.

ntreprinderile au nceput sa-si organizeze propriile compartimente de audit intern, n special pentru reducerea cheltuielilor, prin preluarea efectuarii lucrarilor pregatitoare din interiorul entitatii, iar pentru realizarea activitatii de certificare au apelat n continuare la cabinete de audit extern, care aveau dreptul la o supervizare a activitatii ntreprinderilor

1.2 . Definirea conceptului de audit

Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva, care da unei organizatii o asigurare n ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o ndruma pentru a-i mbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajuta organizatia sa-si atinga obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de management al riscurilor, de control si de conducere a ntreprinderii si facnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea. Auditul intern este, in interiorul unei intreprinderii sau al unui organism, o activitate independenta de aprecierea sau controlul operatiilor; el este in serviciul Conducerii. In acest domeniu, el este un control care are drept functie estimarea si evaluarea eficacitatii altor controale.Obiectivul auditului intern este de a asista membrii Conducerii in exercitarea eficace a responsabilitatilor lor furniznd analize, aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la activitatile examinate.

1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern n Romnia

Prin Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern[6]si Ordonanta Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern[7]a fost reglementat auditul intern la entitatile publice, cu privire la formarea si utilizarea fondurilor publice si administrarea patrimoniului public, ca activitate functional independenta si obiectiva. Legea include urmatoarele categorii de entitati publice: autoritatea publica, institutia publica, regia autonoma, compania sau societatea nationala, societatea comerciala la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala este actionar majoritar si care are personalitate juridica.

Obiectivele auditului public intern, conform articolului 3 din lege, sunt: asigurarea obiectiva si consilierea, destinate sa mbunatateasca sistemele si activitatile entitatii publice; sprijinirea ndeplinirii obiectivelor entitii publice printr-o abordare sistematica si metodica, prin care se evalueaz si se mbuntete eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a proceselor administrrii.Sfera auditului public intern cuprinde: Activitati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica din momentul constituirii angajamentelor pna la utilizarea fondurilor de catre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asistenta externa

Constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea si stabilirea titlurilor de creanta, precum si a facilitatilor acordate la ncasarea acestora; Administrarea patrimoniului public, precum si vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale; Sistemele de management financiar si control, inclusiv contabilitatea si sistemele informatice aferente.Obiectivele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din sectorul sau domeniul public vor avea la baza un cadru comun elaborat de Ministerul Finantelor Publice si Camera AuditorilorFinanciari din Romnia.CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la SC. SRL

Gestionarea resurselor umane ntr-o institutie reprezinta o functiesuport importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata n mare masura de multitudinea de procese care sunt derulate si n mod implicit de riscurile care le nsotesc.

Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ.

Misiunea de audit intern Auditul intern al ciclului de salarii la SC.XXX SRL este realizata n baza Legiinr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2009, la Serviciul Resurse Umane n perioada 20.01.2010-30.04.20102.1 Ordinul de serviciu

SC. XXXX SRl

Compartiment Audit Intern

Nr.023/20.01.2010

ORDIN DE SERVICIUn conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2007, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane n perioada 20.01.2010 30.04.2010.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupramodului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatesi aconformitatiicu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de Sopa Sabin. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.

sef Compartiment Audit Intern

Ungureanu Cristina

2.2. Declaraia de independen

SC.XXX SRL

Compartimentul Audit Intern

Misiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii

Incompatibilitati n legatura cu entitatea/structura auditata

DaNu

Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura n care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit n orice fel?-X

Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze n misiunea de audit?- X

Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?-X

Aveti responsabilitati n derularea programelor si proiectelor privind gestiunea resurselor umane?-X

Ati fost implicat n elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?-X

Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva?-X

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental?-X

Ati aprobat nainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru entitatea/structura ce va fi auditata?-X

Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata?-X

Aveti vreun interesdirectsau unul de fondfinanciar indirect la entitatea/structura ce va fi auditata?-X

Daca n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta?-X

Auditor,

sef Compartiment Audit Intern,

Sopa Sabin

Ungureanu Cristina

2.3. Notificare privind declansarea misiunii de audit

SC.XXX SRL

Compartiment Audit Intern

Nr.023/20.01.2010

Notificare privind declansarea misiunii de audit

Catre: Serviciul Resurse Umane

De la:seful Compartimentului AuditIntern

Referitor la misiunea de audit intern:Auditul intern al ciclulude salarii.Stimata doamna Candea Adina,

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2009, urmeaza ca n perioada 20.01.2009-30.04.2009 sa efectuam o misiune de audit intern cu temaAuditul intern al ciclului de salarii..

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere n vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:

prezentarea auditorilor

scopul misiunii de audit intern;

prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

programul interventiei la fata locului;

alte aspecte.

Pentru o mai buna ntelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema.

Daca aveti unele ntrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe domnul Sopa Sabin - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima,Data:20.01.2010sef Compartiment Audit Intern2.4. Colectarea informatiilor

COLECTAREA INFORMAIILORPerioada auditata:01.01.2009-31.12.2009ntocmit: Sopa SabinAvizat: sef Compartiment Audit Intern

COLECTAREA INFORMATIILOR

SERVICIUL RESURSE UMANEDANUObservatii

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditateX-

Obtinerea organigrameiX-

Obtinerea Regulamentului de organizare si functionareX-

Obtinerea fiselor posturilorX-

Obtinerea procedurilor scrise-X

Identificarea personalului responsabilX-

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior-XAnterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

2.5 Analiza riscurilor

S.C XXX.SRL

Compartimentul Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILEMisiunea de audit intern:Auditul intern al ciclului de salarii.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2009

ntocmit: Sopa SabinAvizat:sef Compartiment Audit InternNrcrtObiectiveObiecte auditabileObs.

I.Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de baza

3. Indemnizatii de conducere

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime n munca

6. Sporul pentru munca suplimentara

7. Sistemul de premiere

S.C XXXX SRlCompartimentul Audit Intern

IDENTIDICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit intern:Auditul intern al ciclului de salarii

Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2009ntocmit: Sopa Sabin

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Nr.crt.ObiectiveObiecte auditabileRiscuri semnificativeObs.

I.Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salarialeInexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza

3. Indemnizatii de conducereAcordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

4. Sporul pentru conditii deosebite de muncaStabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime n muncaStabilirea eronata a sporului de vechime n munca

6. Sporul pentru munca suplimentaraStabilirea eronata a sporuluipentru orele lucrate pe timp de noapte

7. Sistemul de premiereSalariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

S.C TERMICA S.ACompartimentul Audit Intern

APRECIEREANIVELURILOR RISCURILOR

Misiunea de audit intern:Auditul intern al ciclului de salariiPerioada auditata: 01.01.2009 31.12.2009ntocmit: Sopa SabinAvizat:sef Compartiment Audit Intern

Factori de risc(Fi)Ponderea factorilor de risc(Pi)Nivelul de apreciere al riscului(Ni)

N1N2N3

Aprecierea controlului internF1P1 50%Exista proceduri si se aplicaExista proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplicaNu exista proceduri

Aprecierea cantitativaF2P2 30%Impact financiar scazutImpact financiar mediuImpact financiar ridicat

Aprecierea calitativaF3P3 20%Vulnerabilitate micaVulnerabilitate medieVulnerabilitate mare

S.C xxx SRL

Compartimentul Audit Intern Misiunea de audit intern:Auditul intern al ciclului de salarii.Perioada auditata: 01.01.2009 31.12.2009ntocmit: Sopa Sabin

Avizat:sef Compartiment Audit Intern

Nr.crt.ObiectiveleObiectele auditabileRiscuri identificateN1N2N3Punctaj total

I.Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salarialeInexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale3222,5

2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza3222,5

3. Indemnizatii de conducereAcordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite3222,5

4. Sporul pentru conditii deosebite de muncaStabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca2211,8

5. Sporul de vechime n muncaStabilirea eronata a sporului de vechime n munca2211,8

6. Sporul pentru munca suplimentaraStabilirea eronata a sporuluipentru orele lucrate pe timp de noapte2211,8

7. Sistemul de premiereSalariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare2222,0

NOTA:Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor n care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor n posesia carora a intrat pna n acest moment, dar si a expertizei personale n domeniu.Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si n functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.) si pentru continuarea analizei, au mpartit riscurile, n urmatoarele trei categorii.Riscuri mici -1,0 - 1,7Riscuri medii -1,8 - 2,2Riscuri mari -2,3 - 3,

S.CXX.Srl

Compartimentul Audit Intern

Misiunea de audit intern:Auditul intern al ciclului se salarii.

CLASIFICAREA RISCURILOR PE BAYA PUNCTAJELOR TOTALEPerioada auditata: 01.01.2009 31.12.2009ntocmit: Sopa Sabin

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Nr.crt.ObiectiveleObiectele auditabileRiscuri identificatePunctaj totalClasare

I.Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salarialeInexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale2,5Mare

2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza2,5Mare

3. Indemnizatii de conducereAcordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite2,5Mare

4. Sporul pentru conditii deosebite de muncaStabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca1,8Mediu

5. Sporul de vechime n muncaStabilirea eronata a sporului de vechime n munca1,8Mediu

6.Sporul pentru munca suplimentaraStabilirea eronata a sporuluipentru orele lucrate pe timp de noapte1,8Mediu

7. Sistemul de premiereSalariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare2,0Mediu

2.6. Chestionarul de audit intern

S.C XXX SRLCompartimentul Audit InternCHESTIONARUL DE AUDIT INTERNMisiunea de audit:Auditul intern al ciclului de salariiPerioada auditata: 01.01.2009 31.12.2009ntocmit: Sopa Sabin Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Obiectivul: STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

Activitatea de auditDaNuObs.

-exista un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de natura salariala?X

-daca da, va rugam sa nefurnizati un exemplar.X

-exista stabilita persoana responsabila pentru elaborarea si actualizarea procedurilor?X

-exista lista activitatilor pentru realizarea obiectivului/ subobiectivului?X

-daca da, va rog sa ne furnizati un exemplar.X

-va rugam sa ne furnizati cerintele privind experienta si pregatirea profesionala necesare postului? X

CAPITOLUL III - Raportul de audit intern

S.C TERMICA S.A

Compartimentul Audit InternRAPORT DE AUDIT INTERN STRUCTURA AUDITAT:SERVICIUL RESURSE UMANEMISIUNEA DE AUDIT INTERN:Auditul intern al ciclului de salariiSibiu 20103.1. Introducere

Auditor:Sopa Sabin -auditor n cadrul Compartimentului Audit Intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit auditarea activitatilor cuprinse n Planul de auditintern pe anul 2010, s-a facut n baza Ordinului de serviciu nr. 023/20.01.2010.

Baza legala a actiunii de auditare:

Planul de audit intern pentru anul 2009, aprobat de conducerea entitatii;

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare;

OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii nr.672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;

Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitatii.

Durata actiunii de auditare 20.01.2010-30.04.2010.

Perioada supusa auditarii01.01.2009 - 31.12.2009.

Scopul actiunii de auditare consta n: a da asigurari asupramodului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publicasi aconformitatiicu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul actiunii de audit interneste:stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului.

Tipul de auditare:Audit de conformitate / regularitate.

Tehnici utilizate:a)verificarean vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei nregistrarilor n carnetele de munca.Tehnici de verificareutilizate:

-comparatia:pentru deciziile de numire si datele nscrise n carnetele de munca si n bazele de date;

-examinarea:pentru detectarea erorilor n completarea carnetelor de munca, proceselor verbale etc.;

-garantarea:pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce au stat la baza justificarii nregistrarilor;

-urmarirea:pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real efectuate.b)esantionareapentru analiza modului de ntocmire al documentelor;c)observarea fizican vederea formarii unei pareri proprii privind modul de ntocmire si emitere a documentelor.

Instrumente de audit:

-chestionarul;

-liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le ndeplineasca fiecare obiectiv auditabil.

Documente si materiale examinaten cadrul Serviciului Resurse Umane: erificarea la fata locului a vizat urmatoarele documente ntocmite si completate pentru perioada 01.01.2009 - 31.12.2009:

-decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale;

-carnete de munca, dosare personale, fise de post, Regulamentul de Organizare si Functionare;

-foile colective de prezenta;

cererile de concedii de odihna, fara plata etc.;

-Registrul de evidenta a salariatilor;Materiale ntocmite pe timpul auditarii:

-liste de verificare pe obiective;

-fisede identificare si analiza a problemelor constatate;

-Tabel puncte tari si puncte slabe, Tematica n detaliu;

-programul de audit, programul interventiei la fata locului;

-Chestionarul de control intern;

Organizarea Serviciului Resurse Umane.Serviciul a functionat n perioada supusa auditarii cu un numar de 15 salariati, dintre care un post de sef de serviciu. Organizarea si functionarea serviciului a fost n conformitate cu organigrama si Regulamentul de organizare si functionare.Pentru toti salariatii sunt ntocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite relatiile ierarhice si sarcinile de serviciu.Activitati desfasurate n cadrul Serviciului Resurse Umane:

-ntocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii;

-raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale n domeniul salarizarii personalului, precum salariul de baza, sporul de vechime, indemnizatiile, alte sporuri;

-fundamentarea corecta si acordarea premiilor;

-aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea muncii peste programul normal de lucru;

-verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului lucrat si nelucrat;

-organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului;

-ntocmirea si actualizarea carnetelor de munca;

-pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective principale activitatile care se desfasoara n cadrul serviciului, stabilite prin ROF.3.2. Constatri i recomandri

Obiectivul:Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personaluluiLa S.C XXXx SRL elementele de natura salariala se stabilesc n baza capitolului IV Salarizarea din Contractul colectiv de munca si a Regulamentului privind acordarea sporurilor pentru conditii deosebite de munca, a altor sporuri si drepturi de salarizare si de alta natura.Din efectuarea Testului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului am constatat urmatoarele:

- elementele de natura salariala sunt nscrise n contractele individuale de munca; - salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si maxime corespunzatoare functiilor si meseriilor prevazute n Nomenclatorul unic de functii si meserii de la SC. XXX SRL;

- sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-au stabilit n conformitate cu prevederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a Contractului colectiv de munca pe unitate;

- cresterea salariilor de baza s-a facut n baza protocolului nr.273/01.01.2009;

- ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si normative si n baza unor documente justificative (hotarri ale AGA sau CA, referate/cereri aprobate de conducerea societatii, nsotite de copii ale unor documente etc.).Un element important al activitatii de evidenta a efectuarii muncii peste programul normal de lucru, consta n fundamentarea acestuia n vederea compensarii n timp liber echivalent sau n bani.Din analizaTestului,care a utilizat elementele cuprinse nLista de verificare,s-a constatat ca nu exista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului peste programul normal de lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusan scris de seful ierarhic, desi aceste lucruri sunt stipulate n cadrul normativ.

Din aceasta cauza, n practica nici nu s-a mai urmarit compensarea n timp liber corespunzator, n urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate n bani, ceea ce a reprezentat o cheltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.

Auditorul recomanda utilizareaRegistrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea muncii suplimentare cu timp liber corespunzator n urmatoarele 30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, n cazul n care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se recomanda si desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ.3.3. Concluzii

Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea Serviciului Resurse Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului conform grilei:

NR. CRT.OBIECTIVULAPRECIERE

FUNCIONALDE MBUNTITCRITIC

1.Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personaluluiX

Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe baza testului efectuat consemnate n documentele de lucru ntocmite de catre auditor si nsusite de catre factorii de management ai entitatii.

Auditor

Sopa Sabin

BIBLIOGRAFIE

1. Florea Radu Control si audit intern Suport de curs.

2. Ghita Emil - Audit public intern, Editura: Sitech 2007;

3. Ghita Marcel Auditul Intern (editia a II-a), Editura Economica, Anul aparitiei: 2009;

4. Morariu, Ana; Suciu, Gheorghe; Stoian, Flavia - Audit intern si guvernanta corporativa, Editura Universitara, Anul publicarii:2008;

5. Standardul profesional nr 36. - Misiunile de audit intern realizate de expertii contabili - ghid de aplicare, Editura: CECCAR 2007;

6. Victor Munteanu Auditul intern la intreprinderi si institutii publice Voteaza: 4 Editura: Wolters Kluwer, Anul aparitiei : 2010;

Powered by www.referate-gratis.roPowered by www.referate-gratis.roPowered by www.referate-gratis.ro www.referat.ro

PAGE 22Powered by www.referate-gratis.ro