X SEMINARIO LATINOAMERICANO DE CONTADORES Y AUDITORES JUAN MANUEL PORTAL M., CPC, CIA, MAP Julio, 2005 República Dominicana GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

X SEMINARIO LATINOAMERICANO DE CONTADORES Y AUDITORES

JUAN MANUEL PORTAL M., CPC, CIA, MAP

Julio, 2005República Dominicana

GOBERNABILIDAD GOBERNABILIDAD

CORPORATIVACORPORATIVA

GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• … … es el sistema por el cual las es el sistema por el cual las

compañías son dirigidas y compañías son dirigidas y

controladas.controladas.

Informe Cadbury, 1992Informe Cadbury, 1992

POR QUÉ FRACASAN LOS NEGOCIOS?POR QUÉ FRACASAN LOS NEGOCIOS?

NO HAY NEGOCIOS MALOS, SINO MALOS ADMINISTRADORESNO HAY NEGOCIOS MALOS, SINO MALOS ADMINISTRADORES

(1) DUNN & BRANDSTREET

Por qué no aprendemos de las experiencias Por qué no aprendemos de las experiencias pasadas?pasadas?

CAPACIDAD DE ADMINISTRAR

91.4%

DESCUIDO 3.2%FRAUDE 1.7%

DESASTRE 1.3%DESCONOCIDO 2.0%

NATIONAL COMMISSION ON NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTINGFRAUDULENT FINANCIAL REPORTING

(COMISIÓN TREADWAY)(COMISIÓN TREADWAY)OCT. 1985 – SEPT. 1987OCT. 1985 – SEPT. 1987

MISIÓN Estudiar el sistema de reportes financieros en

EE.UU. Identificar factores/causas que permiten la emisión

de reportes financieros fraudulentos, y recomendar los pasos para reducir su incidencia

Iniciativa del sector privado, patrocinado por:AICPA – American Institute of CPA’s

AAA – American Accounting Assoc.

FEI – The Financial Executives Institute

IIA – The Institute of Internal Auditors

NAA – The National Association of Acc.

Mejora del entorno de la informaciónMejora del entorno de la información

Mejora de las normas de auditoríaMejora de las normas de auditoría

Mejora de la reglamentaciónMejora de la reglamentación

Mejora en la educaciónMejora en la educación

BENEFICIOS ESPERADOSBENEFICIOS ESPERADOS(SEGÚN COMISIÓN TREADWAY – REPORTE SEPT. 1987)(SEGÚN COMISIÓN TREADWAY – REPORTE SEPT. 1987)

RESUMEN DE RECOMENDACIONESRESUMEN DE RECOMENDACIONES(COMISIÓN TREADWAY)(COMISIÓN TREADWAY)

I. PARA LAS EMPRESAS PÚBLICAS

- Actitud del líder

- Contabilidad y Auditoría Interna

- Comité de Auditoría

- Reportes de la Administración y del Comité de Auditoría

- Búsqueda de una opinión adicional


II. PARA LOS CONTADORES PÚBLICOS INDEPENDIENTES

- Responsabilidad en la detección de fraudes y de mejora de sus

competencias

- Mejora en la calidad de las auditorías

- Mejora en las comunicaciones del Contador Público

- Cambio del proceso para establecer Normas de Auditoría


III. PARA LA SEC Y OTROS PARA MEJORAR EL ENTORNO REGULATORIO/LEGAL

- Nuevas sanciones y mayor vigilancia para actos delictivos

- Mejorar la regulación de la profesión de Contador Público

- Recursos suficientes de las autoridades regulatorias (SEC)

- Mejorar la regulación federal para las Instituciones Financieras

- Mejorar la supervisión de los CPA’s

- Visión a largo plazo

RESUMEN DE RECOMENDACIONESRESUMEN DE RECOMENDACIONES(COMISIÓN TREDWAY)(COMISIÓN TREDWAY)

IV.PARA LOS EDUCADORES

- Mejora de los planes de estudio

- Exámenes para certificación profesional y EPC

- Educación directiva, gerencial y operativa

ALGUNOS PUNTOS DE CONTRASTEALGUNOS PUNTOS DE CONTRASTE(CONSEJO CORPORATIVO DE ALTA EFECTIVIDAD – 2003)(CONSEJO CORPORATIVO DE ALTA EFECTIVIDAD – 2003)

Falta de una opinión independiente sobre la marcha del negocio

Insuficiencia de información/revelación de los estados financieros de la organización

Adecuación de cifras por parte de la administración para reflejar el mejor nivel de gestión posible

Sobreestimación del alcance de la auditoría externa

Consejeros sin participación real Comités de Auditoría sin influencia

organizacional ni valor agregado

CRONOLOGÍA DE LA GOBERNABILIDAD CRONOLOGÍA DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVACORPORATIVA

Financial Services Act 1986Financial Services Act 1986 19861986 Informe Commission TreadwayInforme Commission Treadway 19871987 Actualización de los requerimientos SECActualización de los requerimientos SEC 19881988 Establecimiento del Comité CadburyEstablecimiento del Comité Cadbury 19911991 Marco Integrado de control COSOMarco Integrado de control COSO 19921992 Código e Informe CadburyCódigo e Informe Cadbury 19921992 UK Stock ExchangeUK Stock Exchange 19931993 Reporte (Modelo) King – SudáfricaReporte (Modelo) King – Sudáfrica 19941994 Guía Rutteman en Control InternoGuía Rutteman en Control Interno 19941994 Grupos o Comités interesados en GCGrupos o Comités interesados en GC

(Greenbury / Nolan / Hampel / Turnbull)(Greenbury / Nolan / Hampel / Turnbull)1995/19991995/1999

Informe Viénot (Francia)Informe Viénot (Francia) 19951995 Informe Peters (Holanda)Informe Peters (Holanda) 19961996 Código CombinadoCódigo Combinado 19991999 Sarbanes – Oxley (USA)Sarbanes – Oxley (USA) 20022002

PRIMEROS AÑOS DE LA PRIMEROS AÑOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

Cuestionamientos sobre:Cuestionamientos sobre:

• Efectividad de los Órganos de Efectividad de los Órganos de GobiernoGobierno

• Confiabilidad de la información Confiabilidad de la información financierafinanciera

• Ubicación y rol del Comité de Ubicación y rol del Comité de Auditoría y los Auditores InternosAuditoría y los Auditores Internos

• Directores independientes en los Directores independientes en los Consejos de AdministraciónConsejos de Administración

• Efectividad y evaluación del Efectividad y evaluación del control internocontrol interno

CÓDIGO COMBINADO DEL CÓDIGO COMBINADO DEL REINO UNIDOREINO UNIDO

Comité Hampel (1995)Comité Hampel (1995)

• Revisar e impulsar las Revisar e impulsar las recomendaciones de los informes recomendaciones de los informes Cadbury y GreenburyCadbury y Greenbury

• Formuló el Código Combinado Formuló el Código Combinado (Cadbury/Greenbury/Hampel) – (Cadbury/Greenbury/Hampel) – 19981998

• Principios de Buen GobiernoPrincipios de Buen Gobierno

• Código de Mejores PrácticasCódigo de Mejores Prácticas

PRINCIPALES PROVISIONES DEL PRINCIPALES PROVISIONES DEL CÓDIGO COMBINADO CÓDIGO COMBINADO

Miembros del Consejo de AdministraciónMiembros del Consejo de Administración

• Composición (independientes-ejecutivos)Composición (independientes-ejecutivos)

• División de responsabilidades (Consejo -División de responsabilidades (Consejo -Dirección General)Dirección General)

• CA debe asegurar información confiable CA debe asegurar información confiable y oportunay oportuna

• Procedimientos para nombrar nuevos Procedimientos para nombrar nuevos directoresdirectores


RemuneracionesRemuneraciones

• Criterios para evaluar el logro de los Criterios para evaluar el logro de los

objetivos y el desempeño de los objetivos y el desempeño de los

directoresdirectores

• Políticas de remuneración de directores Políticas de remuneración de directores

reveladas en el informe anualreveladas en el informe anual


Relaciones con los AccionistasRelaciones con los Accionistas

• Rendición de cuentas y auditoríaRendición de cuentas y auditoría El Comité de Auditoría debe El Comité de Auditoría debe

presentar la evaluación de la presentar la evaluación de la situación financierasituación financiera

Mantener a través del Comité de Mantener a través del Comité de Auditoría un sistema de control sólido Auditoría un sistema de control sólido y una adecuada relación con el y una adecuada relación con el auditor externoauditor externo

La GC en su sentido más amplio, La GC en su sentido más amplio, comprende el conjunto de disposiciones, comprende el conjunto de disposiciones, normas y sistemas aplicables a la dirección normas y sistemas aplicables a la dirección y control de las dependencias y entidades, y control de las dependencias y entidades, en concordancia con los propósitos para las en concordancia con los propósitos para las cuales fueron creadas y del nivel de cuales fueron creadas y del nivel de desempeño que se espera logren. Incluye, desempeño que se espera logren. Incluye, el conjunto de relaciones y el conjunto de relaciones y responsabilidades de los órganos de responsabilidades de los órganos de gobierno, comités de auditoría y otras gobierno, comités de auditoría y otras instancias de supervisión.instancias de supervisión.

QUÉ ES LA GOBERNABILIDAD QUÉ ES LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA?CORPORATIVA?

Impulsa y promueve la articulación y Impulsa y promueve la articulación y

alineamiento del interés público, los alineamiento del interés público, los

objetivos y las atribuciones, con las objetivos y las atribuciones, con las

obligaciones de los servidores públicos obligaciones de los servidores públicos

superiores y todo esto a su vez con la superiores y todo esto a su vez con la

sociedad.sociedad.

QUÉ ES LA GOBERNABILIDAD QUÉ ES LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA?CORPORATIVA?

• Coadyuvar en el establecimiento de un Coadyuvar en el establecimiento de un marco que integre y alinee las marco que integre y alinee las responsabilidades de los titulares con responsabilidades de los titulares con los asuntos que impactan el ambiente los asuntos que impactan el ambiente ético, el nivel de desempeño y la ético, el nivel de desempeño y la transparencia institucionaltransparencia institucional

• Proporcionar principios y elementos Proporcionar principios y elementos para cumplir con la obligación de rendir para cumplir con la obligación de rendir cuentascuentas

OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVACORPORATIVA

• Promover el fortalecimiento y Promover el fortalecimiento y efectividad de la gestión directivaefectividad de la gestión directiva

• Fomentar la toma de decisiones con Fomentar la toma de decisiones con base en los valores institucionalesbase en los valores institucionales

OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVACORPORATIVA

Es de carácter incluyente ya que Es de carácter incluyente ya que identifica y reconoce distintos elementos identifica y reconoce distintos elementos de control gubernamental ya de control gubernamental ya establecidos y los hace coexistir con establecidos y los hace coexistir con otros que lo complementan y lo otros que lo complementan y lo fortalecen.fortalecen.

CARÁCTER INCLUYENTE DE LA CARÁCTER INCLUYENTE DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

Interés no solamente en los temas Interés no solamente en los temas relacionados con el entorno legal y normativo, relacionados con el entorno legal y normativo, sino en especial con el aseguramiento de los sino en especial con el aseguramiento de los objetivos institucionales.objetivos institucionales.

Énfasis en la existencia de órganos de Énfasis en la existencia de órganos de gobierno cuya influencia se extiende a toda la gobierno cuya influencia se extiende a toda la organización mediante el respaldo a la ética, organización mediante el respaldo a la ética, administración de riesgos, control interno y administración de riesgos, control interno y funcionamiento de la auditoría interna y funcionamiento de la auditoría interna y externa.externa.

Reconocimiento al papel relevante de los Reconocimiento al papel relevante de los Comités de Auditoría.Comités de Auditoría.

PREMISASPREMISAS

Compromiso con respecto a la Compromiso con respecto a la

transparencia, en el sentido de revelar transparencia, en el sentido de revelar

con objetividad los hechos sustantivos con objetividad los hechos sustantivos

que afectan o pueden tener un efecto que afectan o pueden tener un efecto

potencial desfavorable para las potencial desfavorable para las

instituciones. instituciones.

PREMISASPREMISAS

Respeto y salvaguarda del interés público Respeto y salvaguarda del interés público sobre cualquier otro.sobre cualquier otro.

Reconocimiento de la responsabilidad que Reconocimiento de la responsabilidad que asumen los miembros de los órganos de asumen los miembros de los órganos de gobierno, de los comités de auditoría y gobierno, de los comités de auditoría y otros comités de apoyo. otros comités de apoyo.

Supervisión efectiva de los órganos de Supervisión efectiva de los órganos de gobierno con respecto al logro de los gobierno con respecto al logro de los objetivos, y del establecimiento de objetivos, y del establecimiento de indicadores y normas de desempeño.indicadores y normas de desempeño.

Promoción de un ambiente ético con base Promoción de un ambiente ético con base en la observanciaen la observancia de códigos de conducta. de códigos de conducta.

PRINCIPIOS RECTORES DE LA PRINCIPIOS RECTORES DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

Salvaguarda, integridad y confiabilidad Salvaguarda, integridad y confiabilidad de la información financiera y operativa.de la información financiera y operativa.

Revelación objetiva de los hechos Revelación objetiva de los hechos materiales y de naturaleza relevante materiales y de naturaleza relevante que pueden afectar sustancialmente el que pueden afectar sustancialmente el logro de los objetivos.logro de los objetivos.

Impulso al desempeño institucional, a Impulso al desempeño institucional, a partir del Servicio Profesional de partir del Servicio Profesional de Carrera.Carrera.

Reconocimiento de los intereses Reconocimiento de los intereses legítimos y otras obligaciones legítimos y otras obligaciones contraídas con entidadescontraídas con entidades que guardan que guardan relación con las instituciones.relación con las instituciones.

PRINCIPIOS RECTORES DE LA PRINCIPIOS RECTORES DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

Modelo de Administración de Riesgos.Modelo de Administración de Riesgos.

Independencia y objetividad de los Independencia y objetividad de los auditores internos y externos.auditores internos y externos.

Comunicación, revelación de Comunicación, revelación de información y transparencia información y transparencia gubernamental.gubernamental.

Efectividad, medición del desempeño Efectividad, medición del desempeño y rendición responsable de cuentas.y rendición responsable de cuentas.

ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVACORPORATIVA

AGENDA DE LA GOBERNABILIDAD AGENDA DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA CORPORATIVA

• Consejos de AdministraciónConsejos de Administración

• Directores no ejecutivos Directores no ejecutivos

(independientes)(independientes)

• Comités de Apoyo a la GobernabilidadComités de Apoyo a la Gobernabilidad

• Control Interno y Declaraciones de Control Interno y Declaraciones de

cumplimientocumplimiento

• Códigos de conductaCódigos de conducta

COMITÉS DE APOYO AL CONSEJO DE COMITÉS DE APOYO AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN

• Comité de NominacionesComité de Nominaciones

• Comité de RecomendacionesComité de Recomendaciones

• Comité de AuditoríaComité de Auditoría

• Comité de RiesgosComité de Riesgos

• Comité de ÉticaComité de Ética

CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO

• Responsabilidad del Consejo de Responsabilidad del Consejo de Administración a través del Comité de Administración a través del Comité de AuditoríaAuditoría

• Sobre la información financiera y otra de Sobre la información financiera y otra de carácter relevantecarácter relevante

• Ambiente ÉticoAmbiente Ético

• Administración de RiesgosAdministración de Riesgos

• Auditoría Externa-InternaAuditoría Externa-Interna

• TransparenciaTransparencia

• Evaluación del Control InternoEvaluación del Control Interno

Los auditores durante el cumplimiento Los auditores durante el cumplimiento

de sus encargos, deben hacerlo con de sus encargos, deben hacerlo con

independencia, objetividad y apego a independencia, objetividad y apego a

las normas profesionaleslas normas profesionales

INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD DE LOS INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD DE LOS AUDITORES INTERNOS Y EXTERNOSAUDITORES INTERNOS Y EXTERNOS

ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO EN LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO EN LA EMPRESAEMPRESA

El Programa de Administración del Riesgo en la Empresa (ERM, en inglés) se deriva de preocupaciones sobre: Gobernabilidad Corporativa Rendición de cuentas del sector privado Las crisis como la del 11 de septiembre alentaron una conciencia de riesgo más amplia La administración del riesgo pasa a un enfoque de toda la empresa

El ERM se promueve como una metodología para dar rigor a los procesos de planeación existentes,

no como una administración extra

ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO EN LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO EN LA EMPRESAEMPRESA

El ERM incluye los elementos siguientes: Encuesta de la cultura del riesgo en los ministerios Documentos de lineamientos Ofertas introductorias de cursos o seminarios

(capacitación) Presentaciones para fomentar el conocimiento Lista de consultores externos calificados Inicio de una comunidad de prácticas de ERM Tecnologías Web, incluyendo sitios de información

y software de ERM

La administración del riesgo no es un procedimiento administrativo adicional: se

pretende que ERM sea parte integral del modo de pensar, planear y administrar de los empleados

RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• Manejo eficiente y transparente de los Manejo eficiente y transparente de los recursosrecursos

• Instituciones dirigidas con eficacia en la Instituciones dirigidas con eficacia en la gestión y un control gubernamental con gestión y un control gubernamental con énfasis en el interés públicoénfasis en el interés público

• Prevenir, inhibir y detectar actos Prevenir, inhibir y detectar actos contrarios al interés públicocontrarios al interés público

• Transparentar y mejorar los mecanismos Transparentar y mejorar los mecanismos de medición y normas de desempeñode medición y normas de desempeño

• Reforzar el compromiso con los valores Reforzar el compromiso con los valores institucionales institucionales

• Promover el cumplimiento de convenios Promover el cumplimiento de convenios con organismos internacionalescon organismos internacionales

RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

I.I. Que las sociedades amplíen la Que las sociedades amplíen la información relativa a su estructura información relativa a su estructura administrativa y las funciones de sus administrativa y las funciones de sus órganos sociales;órganos sociales;

II.II. Que las sociedades cuenten con Que las sociedades cuenten con mecanismos que procuren que su mecanismos que procuren que su información financiera sea suficiente;información financiera sea suficiente;

III.III. Que existan procesos que promuevan la Que existan procesos que promuevan la participación y comunicación entre los participación y comunicación entre los Consejeros; yConsejeros; y

IV.IV. Que existan procesos que fomenten una Que existan procesos que fomenten una adecuada revelación a los accionistas.adecuada revelación a los accionistas.

CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATIVASCORPORATIVAS

Su aplicación se entiende para todas las Su aplicación se entiende para todas las empresas, coticen o no en bolsaempresas, coticen o no en bolsa

PROPÓSITO DE LA LEY SARBANES-OXLEYPROPÓSITO DE LA LEY SARBANES-OXLEY

Mejorar nivel de control y gobierno corporativo

Asegurar información financiera emanada de un ambiente controlado

Incrementar el nivel de confianza de los inversionistas

Evitar o identificar oportunamente “el fraude”

Hacer responsable a la administración de la información presentada ante la SEC liberada a los accionistas

La SOX fue aprobada el 25 de julio de 2002, contiene 11 capítulos y 68 secciones

LEY SARBANES-OXLEYLEY SARBANES-OXLEY

Presentación del papeleo administrativo ante la SEC más pronto

Creación de un medio más transparente de compilar y registrar datos financieros

Mantener volúmenes de información y poner a prueba sus procedimientos para divulgar información exacta y oportuna

Qué se requiere de las compañías para lograr una estructura corporativa fuerte?

Se busca poner fin al tipo de disoluciones financieras que resquebrajaron la confianza

del mercado


Como resultado directo del cumplimiento con la SOX, las compañías:

Gastarán más en tecnología de la información

Tendrán cambios en el proceso de negocios, gobierno corporativo y/o consultoría

Más que ser una carga, la SOX puede dar a las compañías el ímpetu que necesitan para incorporar inteligencia financiera en toda la empresa y volverse más competitivos en el proceso

Sección 302 y 404 Áreas de cumplimiento

No han iniciado o iniciado

recientemente

10-25% Term.

26-50% Term.

51-75% Term.

> 75% Term.

Total

¿Identificación deactividades específicaspara mejora o fortalecerlos controles actuales derevelación financiera?

7.4% 11.1% 18.6% 29.6% 33.3% 100.0%

¿Identificación deactividades para mejora ofortalecer la estructura decontrol interno?

26.9% 15.4% 23.1% 11.5% 23.1% 100.0%

Establecer fechas yresponsabilidades específicas para suconclusión

25.9% 14.8% 14.8% 14.8% 29.7% 100.0%

48%

12%

9%

16%

15%

No han iniciado o iniciado recientemente

10-25% Terminado

26-50% Terminado

51-75% Terminado

>75%Terminado


CAMBIOS DE ENFOQUE Y PERCEPCIÓN DE LA CAMBIOS DE ENFOQUE Y PERCEPCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA

CAMBIOS EN GOBERNABILIDAD CAMBIOS EN GOBERNABILIDAD CORPORATIVACORPORATIVA

ENFOQUE SOBRE LAS DEFICIENCIAS DE LOS ENFOQUE SOBRE LAS DEFICIENCIAS DE LOS CONTROLES INTERNOS.CONTROLES INTERNOS.

CONTROLES INTERNOS-¿ESTÁN LOS CONTROLES INTERNOS-¿ESTÁN LOS CONTROLES INTERNOS CUMPLIENDO SU CONTROLES INTERNOS CUMPLIENDO SU FUNCIÓN?FUNCIÓN?

RESTRICCIONES EN EL TRABAJO DE LOS RESTRICCIONES EN EL TRABAJO DE LOS AUDITORES EXTERNOS.AUDITORES EXTERNOS.

ENFOCARSE A LOS TEMAS DE ENFOCARSE A LOS TEMAS DE INDEPENDENCIA.INDEPENDENCIA.

ÉNFASIS FUERTE EN LA ADMINSTRACIÓN DE ÉNFASIS FUERTE EN LA ADMINSTRACIÓN DE RIESGOS Y ACCOUNTABILITY RIESGOS Y ACCOUNTABILITY (SEGURIDAD/CERTIFICACIÓN).(SEGURIDAD/CERTIFICACIÓN).

ENFOCARSE A UN PROCESO DE ENFOCARSE A UN PROCESO DE CERTIFICACIÓN “AUTÉNTICO”.CERTIFICACIÓN “AUTÉNTICO”.

ENFOQUE A REVISIONES SOBRE ASPECTOS ENFOQUE A REVISIONES SOBRE ASPECTOS FINANCIEROS, ASSURANCE Y FINANCIEROS, ASSURANCE Y TRANSACCIONES INUSUALES.TRANSACCIONES INUSUALES.

MAYOR PREOCUPACIÓN SOBRE LA MAYOR PREOCUPACIÓN SOBRE LA PERCEPCIÓN DE LOS USUARIOS.PERCEPCIÓN DE LOS USUARIOS.

CAMBIO A UNA ACTITUD POSITIVA DE LA CAMBIO A UNA ACTITUD POSITIVA DE LA FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA…¡CÓMO FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA…¡CÓMO INCREMENTAR VALOR!.INCREMENTAR VALOR!.

NECESIDAD DE TRANSPARENCIA.NECESIDAD DE TRANSPARENCIA.

ENFOQUE EN LA CONFIABILIDAD Y ENFOQUE EN LA CONFIABILIDAD Y SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.FINANCIERA.

¿CÓMO MIEMBRO DEL COMITÉ DE AUDITORÍA, ¿CÓMO MIEMBRO DEL COMITÉ DE AUDITORÍA, “CONOZCO TODO LO QUE NECESITO SABER”?“CONOZCO TODO LO QUE NECESITO SABER”?

ÁREAS QUE TRADICIONALMENTE “NO ERAN ÁREAS QUE TRADICIONALMENTE “NO ERAN AUDITADAS” EMPEZARÁN A SERLO A TRAVÉS AUDITADAS” EMPEZARÁN A SERLO A TRAVÉS DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA.DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA.

CUMPLIMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES CUMPLIMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES DEL COMISARIO.DEL COMISARIO.

CAMBIOS EN AUDITORÍA INTERNA Y CAMBIOS EN AUDITORÍA INTERNA Y GOBERNABILIDAD CORPORATIVAGOBERNABILIDAD CORPORATIVA

GOBIERNO CORPORATIVO EN GOBIERNO CORPORATIVO EN EL SECTOR PÚBLICO EL SECTOR PÚBLICO

Grupo de Trabajo en Gobierno Corporativo Grupo de Trabajo en Gobierno Corporativo 19901990

Implementar un Código de GC (en respuesta Implementar un Código de GC (en respuesta al informe Cadbury)al informe Cadbury)

• Programa de aseguramiento de Programa de aseguramiento de controlescontroles

• Certificación de cumplimiento de los Certificación de cumplimiento de los Directores (control interno, Directores (control interno, administración de riesgos, etc)administración de riesgos, etc)

Desarrollo de códigos por parte de otras Desarrollo de códigos por parte de otras entidades del sector público (en respuesta entidades del sector público (en respuesta al informe Cadbury)al informe Cadbury)

GOBIERNO CORPORATIVO EN GOBIERNO CORPORATIVO EN EL SECTOR PÚBLICO EL SECTOR PÚBLICO

Comité Nolan – 1994Comité Nolan – 1994

• Informe Cadbury (transparencia / Informe Cadbury (transparencia / integridad / rendición de cuentas)integridad / rendición de cuentas)

• Casos de fraude e inadecuada Casos de fraude e inadecuada administración (Comité de Cuentas administración (Comité de Cuentas Públicas)Públicas)

• Interés de la sociedad en la rendición Interés de la sociedad en la rendición de cuentas de cuentas

COMITÉ NOLAN EN NORMAS DEL COMITÉ NOLAN EN NORMAS DEL SERVICIO PÚBLICOSERVICIO PÚBLICO

(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE)(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE) Principios expedidos por el Comité:Principios expedidos por el Comité:

•ImparcialidadImparcialidad•IntegridadIntegridad•ObjetividadObjetividad•Rendición de cuentasRendición de cuentas•AperturaApertura•HonestidadHonestidad•LiderazgoLiderazgo

Otros reportes adicionales de la ComisiónOtros reportes adicionales de la Comisión

• Procesos de designación de directoresProcesos de designación de directores

• Normas de responsabilidades de los Normas de responsabilidades de los

servidores públicosservidores públicos

• Conducta ética de los servidores Conducta ética de los servidores

públicospúblicos

COMITÉ NOLAN EN NORMAS DEL COMITÉ NOLAN EN NORMAS DEL SERVICIO PÚBLICOSERVICIO PÚBLICO

(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE)(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE)

PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN ImparcialidadImparcialidad

• Los responsables de las oficinas Los responsables de las oficinas públicas deben tomar decisiones con públicas deben tomar decisiones con base en el interés públicobase en el interés público

IntegridadIntegridad

• Los responsables de las oficinas Los responsables de las oficinas públicas no deben asumir ninguna públicas no deben asumir ninguna obligación financiera o de otro tipo por obligación financiera o de otro tipo por parte de personas u organizaciones parte de personas u organizaciones que puedan influir en el desempeño que puedan influir en el desempeño de sus responsabilidadesde sus responsabilidades

PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN

ObjetividadObjetividad

• En el cumplimiento de sus En el cumplimiento de sus

responsabilidades y en lo que responsabilidades y en lo que

respecta al nombramiento de respecta al nombramiento de

servidores públicos, otorgamiento servidores públicos, otorgamiento

de contratos y otros, los de contratos y otros, los

responsables de las oficinas responsables de las oficinas

públicas deben hacerlo con base en públicas deben hacerlo con base en

el mérito.el mérito.


Rendición de cuentasRendición de cuentas

• Los responsables de las oficinas Los responsables de las oficinas

públicas son responsables de las públicas son responsables de las

decisiones y acciones que lleven a decisiones y acciones que lleven a

cabo y deben estar sujetos al cabo y deben estar sujetos al

escrutinio (fiscalización) en los escrutinio (fiscalización) en los

términos aplicables.términos aplicables.


Apertura Apertura


públicas deben, al ejercer sus públicas deben, al ejercer sus

decisiones y atribuciones en un decisiones y atribuciones en un

ambiente de apertura, explicar las ambiente de apertura, explicar las

razones de sus decisiones y razones de sus decisiones y

restringir la información, sólo restringir la información, sólo

cuando el interés público así lo cuando el interés público así lo

demande.demande.


HonestidadHonestidad


públicas tienen el deber de públicas tienen el deber de

declarar cualquier interés privado declarar cualquier interés privado

(personal) y tomar las acciones (personal) y tomar las acciones

encaminadas a resolver cualquier encaminadas a resolver cualquier

conflicto, con el fin de proteger el conflicto, con el fin de proteger el

interés público.interés público.


LiderazgoLiderazgo


públicas deben promover y dar públicas deben promover y dar

apoyo a estos principios con su apoyo a estos principios con su

liderazgo y ejemplo.liderazgo y ejemplo.

Órganos de Gobierno (integrado Órganos de Gobierno (integrado por miembros independientes)por miembros independientes)

Códigos de Ética Códigos de Ética

Comités de AuditoríaComités de Auditoría

Normas Generales de Control Normas Generales de Control InternoInterno

ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVACORPORATIVA

Tienen la responsabilidad de establecer Tienen la responsabilidad de establecer estrategias y mecanismos pertinentes para estrategias y mecanismos pertinentes para el logro de los objetivos, salvaguardar los el logro de los objetivos, salvaguardar los intereses y recursos, y cumplir con el intereses y recursos, y cumplir con el marco normativo correspondiente. También marco normativo correspondiente. También tienen la responsabilidad de asegurar la tienen la responsabilidad de asegurar la transparencia de la gestión a su cargo la transparencia de la gestión a su cargo la preparación, difusión e integridad y preparación, difusión e integridad y confiabilidad de la información financiera y confiabilidad de la información financiera y operativa, así como de respaldar la operativa, así como de respaldar la operación efectiva de las instancias de operación efectiva de las instancias de fiscalización.fiscalización.

ÓRGANOS DE GOBIERNOÓRGANOS DE GOBIERNO

Los titulares de las instituciones son Los titulares de las instituciones son responsables del establecimiento, responsables del establecimiento, actualización y/o difusión de códigos de actualización y/o difusión de códigos de conducta, que incluyan los pronunciamientos conducta, que incluyan los pronunciamientos relativos al comportamiento que deben relativos al comportamiento que deben observar los servidores públicos al observar los servidores públicos al transcurso de las actividades, de manera transcurso de las actividades, de manera que en todo momento persistan los valores que en todo momento persistan los valores propios del Gobierno de la República. propios del Gobierno de la República.

Esta responsabilidad también recae en los Esta responsabilidad también recae en los mandos superiores y medios que apoyan a mandos superiores y medios que apoyan a los titulares en el desarrollo de sus los titulares en el desarrollo de sus actividades.actividades.

CÓDIGOS DE CONDUCTACÓDIGOS DE CONDUCTA

Debe apoyar al Órgano de Gobierno en la Debe apoyar al Órgano de Gobierno en la supervisión y el avance de los acuerdos y supervisión y el avance de los acuerdos y asuntos propios del Comité, integridad y asuntos propios del Comité, integridad y confiabilidad de la información financiera y confiabilidad de la información financiera y presupuestal; revelación de los hechos que presupuestal; revelación de los hechos que puedan afectar sustancialmente la condición puedan afectar sustancialmente la condición financiera y operativa; medición y financiera y operativa; medición y evaluación del desempeño; estado que evaluación del desempeño; estado que guardan los riesgos que puedan afectar el guardan los riesgos que puedan afectar el logro de objetivos; evaluación del trabajo de logro de objetivos; evaluación del trabajo de la auditoría interna y externa; y la atención la auditoría interna y externa; y la atención de todo lo relacionado con quejas, de todo lo relacionado con quejas, inconformidades y denuncias contra los inconformidades y denuncias contra los servidores públicos. servidores públicos.

COMITÉS DE AUDITORÍACOMITÉS DE AUDITORÍA

Responsabilidad de los titulares de las Responsabilidad de los titulares de las

instituciones con respecto a la instituciones con respecto a la

obligación que tienen de establecerlo, obligación que tienen de establecerlo,

observarlo y mantenerlo debidamente observarlo y mantenerlo debidamente

actualizado.actualizado.

NORMAS GENERALES NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNODE CONTROL INTERNO

La fiscalización es un elemento indispensable La fiscalización es un elemento indispensable para apoyar una efectiva rendición de para apoyar una efectiva rendición de cuentas.cuentas.

La fiscalización y su resultado reflejado en La fiscalización y su resultado reflejado en posibles sanciones por conductas posibles sanciones por conductas inadecuadas en el ejercicio del servicio inadecuadas en el ejercicio del servicio público:público: inhiben el surgimiento de éstasinhiben el surgimiento de éstas promueven la transparencia y el combate promueven la transparencia y el combate a la corrupcióna la corrupción impulsan el desarrollo de mejores impulsan el desarrollo de mejores prácticas gubernamentalesprácticas gubernamentales

FISCALIZACIÓN Y RENDICIÓN DE FISCALIZACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTASCUENTAS

La rendición de cuentas es una práctica La rendición de cuentas es una práctica social e institucional, consustancial al social e institucional, consustancial al desarrollo democrático de los países.desarrollo democrático de los países.

Dimensiones fundamentales de la rendición Dimensiones fundamentales de la rendición de cuentas:de cuentas:

obligación legal y ética de los políticos y obligación legal y ética de los políticos y funcionarios de informar sobre sus actos y funcionarios de informar sobre sus actos y justificarlosjustificarlos capacidad de sancionar a los políticos y capacidad de sancionar a los políticos y funcionarios, cuando hayan violado sus funcionarios, cuando hayan violado sus deberes públicosdeberes públicos


La Cuenta Pública es el instrumento La Cuenta Pública es el instrumento fundamental de rendición de cuentas de los fundamental de rendición de cuentas de los Poderes de la Unión y los entes públicos Poderes de la Unión y los entes públicos federales sobre su gestión financiera.federales sobre su gestión financiera.

La Cuenta Pública se presenta ante la La Cuenta Pública se presenta ante la Cámara de Diputados, quien a su vez la Cámara de Diputados, quien a su vez la revisa a través de su órgano técnico de revisa a través de su órgano técnico de fiscalización, la Auditoría Superior de la fiscalización, la Auditoría Superior de la Federación (art. 74 Constitucional).Federación (art. 74 Constitucional).


Los titulares deben establecer un Los titulares deben establecer un proceso de comunicación organizacional proceso de comunicación organizacional efectiva de manera que fomente la efectiva de manera que fomente la cohesión entre los Servidores públicos, el cohesión entre los Servidores públicos, el Órgano de Gobierno y los Comités Órgano de Gobierno y los Comités correspondientes.correspondientes.

También tienen la obligación de asegurar También tienen la obligación de asegurar el cumplimiento de las disposiciones de el cumplimiento de las disposiciones de la LFTAIPGla LFTAIPG

COMUNICACIÓN, REVELACIÓN DE COMUNICACIÓN, REVELACIÓN DE INFORMACIÓN Y TRANSPARENCIA INFORMACIÓN Y TRANSPARENCIA

GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL

La responsabilidad primaria por el La responsabilidad primaria por el

establecimiento de la medición del establecimiento de la medición del

desempeño descansa en los titulares de desempeño descansa en los titulares de

las instituciones y corresponde a las las instituciones y corresponde a las

instancias de vigilancia y a los Órganos instancias de vigilancia y a los Órganos

Internos de Control, verificar el Internos de Control, verificar el

establecimiento, funcionamiento establecimiento, funcionamiento

sistemático de indicadores estratégicos sistemático de indicadores estratégicos

de gestión y las normas de desempeño de gestión y las normas de desempeño

correspondientes.correspondientes.

EFECTIVIDAD Y MEDICIÓN DEL EFECTIVIDAD Y MEDICIÓN DEL DESEMPEÑODESEMPEÑO

Los titulares deben reconocer la existencia Los titulares deben reconocer la existencia de riesgos que puedan afectar de manera de riesgos que puedan afectar de manera relevante el cumplimiento de metas, relevante el cumplimiento de metas, objetivos, programas y/o proyectos, así objetivos, programas y/o proyectos, así como la obligación de establecer estrategias como la obligación de establecer estrategias para mitigarlos y fortalecer los controles para mitigarlos y fortalecer los controles internos para identificarlos, medirlos y internos para identificarlos, medirlos y administrarlos. Anualmente deberán administrarlos. Anualmente deberán informar, a través del Comité de Auditoría, informar, a través del Comité de Auditoría, la situación que guardan los riesgos y los la situación que guardan los riesgos y los mecanismos establecidos para prevenirlos.mecanismos establecidos para prevenirlos.

MODELO DE ADMINISTRACIÓNMODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DE RIESGOS

Son responsables de apoyar a los Son responsables de apoyar a los titulares en la implementación y titulares en la implementación y operación efectiva del GC, aportando operación efectiva del GC, aportando información y ofreciendo información y ofreciendo recomendaciones para su fortalecimientorecomendaciones para su fortalecimiento

RESPONSABILIDADES DE LOS AI EN EL RESPONSABILIDADES DE LOS AI EN EL FUNCIONAMIENTO DE LA GCFUNCIONAMIENTO DE LA GC

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNADEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

La AI debe contribuir al proceso de GC La AI debe contribuir al proceso de GC mediante la evaluación/mejora de los procesos mediante la evaluación/mejora de los procesos a través de los cuales:a través de los cuales:

1.1. Se establecen y recomiendan los valores Se establecen y recomiendan los valores y metas – Grupo de Supervisión o y metas – Grupo de Supervisión o

Vigilancia (Consejo Directivo o Consejo Vigilancia (Consejo Directivo o Consejo de de Gobierno Corporativo y sus comités)Gobierno Corporativo y sus comités)

2.2. Se vigila el cumplimiento de las metas – Se vigila el cumplimiento de las metas – Grupo de Dirección (Alta Gerencia o Grupo de Dirección (Alta Gerencia o

Gerencia Ejecutiva)Gerencia Ejecutiva)

LA AUDITORÍA INTERNA EN EL PROCESO LA AUDITORÍA INTERNA EN EL PROCESO DE GOBERNABILIDAD CORPORATIVADE GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

3.3. Se garantizan las obligaciones ante las Se garantizan las obligaciones ante las cuales se debe responder – Grupo de cuales se debe responder – Grupo de Desempeño (Gerencia de las Unidades Desempeño (Gerencia de las Unidades Operativas y de Soporte)Operativas y de Soporte)

4.4. Se preservan los valores – Grupo de Se preservan los valores – Grupo de Aseguramiento (auditoría, evaluación, Aseguramiento (auditoría, evaluación, mejora en los procesos y otras mejora en los procesos y otras actividades internas de consultoría – actividades internas de consultoría – Norma 2130-IIA)Norma 2130-IIA)

LA AUDITORÍA INTERNA EN EL PROCESO LA AUDITORÍA INTERNA EN EL PROCESO DE GOBERNABILIDAD CORPORATIVADE GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

EMPRESAS DE EXCELENCIAEMPRESAS DE EXCELENCIA

Productos con cero errores Calidad total Personal 100% calificado Personal dispuesto a dar mas allá del

salario Renovación y cambio permanente en

todas las áreas Ética y profesionalismo en su especialidad Servicios o productos con valor agregado Pasión

PREMISASPREMISAS

1. Innovaciones tecnológicas

2. Permanecer cerca de nuestra competencia

3. Lanzamiento de nuevos productos

4. Renunciar a productos o servicios improductivos

5. Monitoreo de nuestros costos integrales

6. Capacitación intensiva

7. Motivación permanente

8. Búsqueda apasionada de la excelencia

1.1. Consecuencias de la información financiera Consecuencias de la información financiera fraudulentafraudulenta

2.2. Posibilidad de ocurrenciaPosibilidad de ocurrencia3.3. Posibilidad de reducción del riesgoPosibilidad de reducción del riesgo4.4. Promover el ambiente ético y la cultura de Promover el ambiente ético y la cultura de

controlcontrol5.5. Fomentar la administración de riesgosFomentar la administración de riesgos6.6. Promover el mejoramiento sistemático del Promover el mejoramiento sistemático del

desempeño institucionaldesempeño institucional7.7. Fomentar la transparencia y fortalecer el Fomentar la transparencia y fortalecer el

proceso de rendición de cuentas proceso de rendición de cuentas 8.8. Incrementar la credibilidad en las institucionesIncrementar la credibilidad en las instituciones9.9. Asegurar la sobrevivencia de las institucionesAsegurar la sobrevivencia de las instituciones

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

Documents

X SEMINARIO LATINOAMERICANO DE CONTADORES Y AUDITORES JUAN MANUEL PORTAL M., CPC, CIA, MAP Julio, 2005 República Dominicana GOBERNABILIDAD CORPORATIVA