Estudios de opinión pública de la actitud de los contribuyentes y demás usuarios ante los sistemas y administraciones tributarias:

metodologías, experiencias y tendenciasAutor: Dulio Leonidas Solórzano Tapia

Centro Interamericano deAdministraciones Tributarias

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Instituto de Estudios Fiscales

XXIII MONOGRAFÍASConcurso de

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INDICE RESUMEN

PRESENTACIÓN CAPITULO I

PERCEPCIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN AMÉRICA LATINA

1.1.- Introducción. 1.2.- Análisis de la informalidad en América Latina. 1.3.- Análisis de la evasión tributario en América Latina. 1.4.- Causas de la evasión tributaria en América Latina. 1.4.1.- Inexistencia de conciencia tributaria de la población. 1.4.2.- Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria. 1.4.3.- Ineficiencia de la Administración Tributaria. 1.5.- La tributación como herramienta para combatir la evasión tributaria. 1.5.1.- Nivel de recaudación. 1.5.2.- Consideración o Estructura tributaria. 1.5.3.- Grado de cumplimiento. CAPITULO II

PERCEPCIÓN DE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ

2.1.- Introducción.- 2.2.- Informalidad en el Perú. 2.3.- Análisis de la evasión tributaria en el Perú. 2.4.- Causas de la evasión en el Perú. 2.5.- El sistema tributario peruano y la importancia de la tributación. 2.5.1.- La evolución del nivel de la carga tributaria. 2.6.- Panorama social. 2.7.- La generación de conciencia tributaria como objetivo estratégico institucional de la SUNAT.

CAPITULO III

ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN EDUCATIVA EN EL PERÚ

3.1.- Introducción. 3.2.- Temas Transversales y los valores de la EBR. 3.3.- Programas de cultura tributaria de los niveles del sistema educativo y con los docentes. 3.3.1.- Programa curricular en educación inicial. 3.3.2.- Programa curricular en educación primaria. 3.3.3.- Programa curricular en educación secundaria. 3.3.4.- En los docentes. 3.4.- Evaluación de Indicadores en educación.

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3.5.- Análisis de la situación del magisterio peruano. 3.6.- convenio con SUNAT.

CAPITULO IV ANÁLISIS DE LA CULTURA Y CONCIENCIA TRIBUTARIA EN EL PERÚ

4.1.- Introducción.- 4.2.- Formación de conciencia tributaria. 4.3.- Proyectos emprendidos por SUNAT. 4.3.1.- Proyecto: Desarrollo de la Cultura Tributaria en el sistema escolar. 4.3.2.- Proyecto: Actividades complementarias de cultura tributaria fuera del sistema escolar. 4.3.3.- Acción Operativa de Mejora Cultura Tributaria en la Educación Superior. 4.3.4.- Proyecto: Gestión del conocimiento de Cultura y Conciencia Tributaria. 4.4.- Análisis evolutivo de conciencia tributaria en el Perú. 4.4.1.- Principales proyectos desarrollados entre 1993 y 1999. 4.4.2.- Acciones educativas entre los años 2002 y 2003. 4.4.3.- Programa de Educación Tributaria 2005 -2007. 4.5.- Identificación de los problemas centrales. 4.5.1.- Ausencia de bases para la generación de conciencia tributaria. 4.5.2.- No hay liderazgo para el cambio de cultura tributaria- 4.6.- Programa de Cultura y Conciencia Tributaria. 4.7.- Promover el cumplimiento voluntario. 4.8.- La educación tributaria y fiscal en otras administraciones tributarias.

CAPITULO V

ANÁLISIS DE LA PERCEPCIÓN DE LA OPINIÓN PÚBLICA EN EL PERÚ A CERCA DEL SISTEMA TRIBUTARIO 5.1.- Introducción. 5.2.- Resumen de la encuesta de opinión pública de 1993. 5.2.1.- Objetivos planteados. 5.2.2.- Procedimiento. 5.2.3.- Análisis de resultados. 5.2.3.1.- Tributos y sistema. 5.2.3.2.- Evasión de impuestos. 5.2.3.3.- Evaluación de la SUNAT. 5.2.3.4.- Publicidad. 5.3.- Resumen de la encuesta de opinión pública de 1996. 5.3.1.- Introducción. 5.3.2.- Análisis de resultados. 5.3.2.1.- Características tributarias. 5.3.2.2.- Actitudes de aceptación de o rechazo de la carga tributaria. 5.3.2.3.- Que son los impuestos para los entrevistados. 5.4.- Resumen de encuesta de opinión pública hacia adelante. 5.4.1.- Tercera Encuesta Nacional sobre corrupción realizada en el 2004. 5.4.2.- VI Encuesta Anual sobre principios y valores 2006 (Universidad de LIMA). 5.5.- LA SUNAT y el Proyecto Operativo Institucional (POI) 2005 -2006. 5.6.- Informe de evaluación Plan Estratégico Institucional (PEI) 2007-2011.

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5.6.1.- Virtualización y trámites. 5.6.2.- Virtualización de declaraciones. 5.6.3.- Docentes y encuentros universitarios. 5.6.4.- Planillas Electrónicas. 5.6.5.- Interconexión con Otras Entidades del Estado. 5.6.6.- Proyecto Exporta Fácil. 5.6.7.- Comprobantes electrónicos. 5.6.8.- Libros electrónicos. 5.6.9.- Actividades Para el Fortalecimiento de la Cultura Tributaria. 5.7.- Experiencia personal en la Intendencia Regional Arequipa.

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFIA

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RESUMEN

El presente trabajo efectúa un estudio de opinión pública del sistema tributario peruano y el papel de la educación para la aplicación de la cultura y conciencia tributaria; partimos de la importancia que tiene la educación en el desarrollo de toda nación, elemento necesario para la sociedad, en la cual todos los ciudadanos son partícipes del destino de un país.

La educación en los países de América Latina y especialmente en el Perú no tenía tanta importancia como en los países desarrollados, es por ello que estos países están pagando las consecuencias por no tener un país culto, con conciencia ciudadana y tributaria, es así que podemos ver estos resultados catastróficos como: una galopante evasión tributaria, teniendo el porcentaje mas alto del promedio respecto del PBI de los países de América Latina, en cuanto a la informalidad también son los que tienen el promedio mas elevado respecto al PBI, un 43.4%, le sigue África con un 43.2%. Asimismo América Latina tiene le coeficiente más alto que mide la desigualdad en la distribución de ingresos, este indicador es de 0.53 que indica que existe una pequeña población que administra la mayor cantidad de riquezas de un país, y por su contraparte la mayor cantidad de población que con las justas tiene ingresos para su supervivencia, en tal proporción también debería ser que los ricos soporten la mayor carga tributaria.

Es por este motivo que las Administraciones Tributarias han visto de que es necesario aplicar una educación en los estados con el fin de contrarrestar estos elementos distorsionadores que no hacen mas que empobrecer a las naciones, algunos países ya vienen implemetando, tal es el caso peruano también ya se esta trabajando este programa, por ese motivo es que se ha efectuado el presente estudio para conocer un poco mas de nuestra realidad, hacia donde vamos y que perspectiva tenemos para el futuro..

La participación de los ciudadanos es de bastante importancia porque de ellos se espera que cumplan voluntariamente con sus obligaciones al estado, por eso es necesario saber que percepción y que actitudes tienen con el sistema tributario, la estructura de la presente monografía está dividida en cinco capítulos que lo veremos mas adelante cada uno de ellos tratará de algunos temas en específico, la información ha sido recopilada de estudios efectuados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), organismos nacionales y extranjeros; también por los resultados obtenidos en su momento por empresas encuestadoras.

El primer capítulo comprende una descripción de la percepción de la evasión tributaria de los países de América Latina, haciendo un análisis de las causas de la evasión como: a) Inexistencia de conciencia tributaria de la población, 2) Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria, 3) Ineficiencia de las administraciones tributarias. Asimismo un análisis de las políticas tributarias que pueden permitir una mejor equidad en los Países de América Latina como son: a) El nivel de recaudación, 2) La composición o estructura tributaria y 3) El grado de cumplimiento.

El segundo capítulo esta referido a una descripción de la percepción del sistema tributario peruano, en ella se efectúa un estudio del crecimiento económico de las dos

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últimas décadas, específicamente desde el periodo 1991 y 1992 a la fecha con el inicio de la gran reforma tributaria que experimento el país, siendo el pionero el Sr. Manuel Estela Benavides, Superintendente Nacional de la Administración Tributaria (SUNAT). También comprende un análisis de la informalidad durante ese periodo así como un análisis de la evasión tributaria, sus causas. La importancia del sistema tributario peruano.

El tercer capítulo hace un análisis del sistema educativo en el Perú, a cerca del Diseño Curricular Nacional (DCN), tocando temas transversales y los valores de la Educación Básica Regular (EBR) considera las expresiones de conflictos éticos como: 1) El problema de la corrupción, 2) La situación de la discriminación y 3) la violencia social. Asimismo incluye una descripción de los programas de cultura tributaria de los niveles del sistema educativo estos comprenden: a) El programa curricular en educación inicial, 2) Programa curricular en educación secundaria y 3) Programa curricular en ecuación secundaria y finalmente un análisis de la situación del magisterio peruano.

El cuarto capítulo comprende un análisis de la cultura y conciencia tributaria en el Perú, aquí se toca conceptos de conciencia tributaria en el Perú, los programas emprendidos por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) como: a) Desarrollo de la cultura tributaria en el sistema escolar, b) Actividades complementarias del cultura tributaria fuera del sistema escolar, c) Acción operativa en la educación superior y d) Gestión del conocimiento de cultura y conciencia.

También se hace un análisis de los distintos proyectos desarrollados desde el año 1993 a la fecha. Finalmente se toma algunas experiencias de administraciones tributarias de otros países que también han iniciado este programa de educación tributaria.

Capitulo quinto comprende un análisis de la percepción de la opinión pública en el Perú a cerca del sistema tributario, en este capítulo se analizará el resultado de las encuestas realizadas por la Superintendecia Nacional de Administración Tributaria (SUNA) y las diferentes encuestadoras que se refieren a temas como: Tributos y sistema, Evasión de Impuestos, Evaluación de la SUNAT Asimismo se considera el informe de evaluación plan estratégico institucional que comprende temas como: virtualización y trámites, virtualización de declaraciones, docentes y encuentros universitarios, Planillas electrónicos, Proyecto Exporta fácil comprobantes electrónicos y libros electrónicos.

Por último del estudio realizado se efectuara las conclusiones a las que se ha llegado, haciendo algunas recomendaciones para continuar con esta enorme tarea de concientizar a la población empezando con los docente para que a través de ellos se llegue a los estudiantes y estos a su vez se conviertan en los futuros conductores del destino del Perú.

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PRESENTACION

En los últimos años la Educación tributaria ha tomado un papel muy preponderante en las administraciones tributarias, especialmente en el Perú, cuyo propósito es el acercamiento hacia los contribuyentes y la sociedad en general, proporcionándoles la mayor ayuda posible para que cumplan voluntariamente con sus obligaciones, para lograr este objetivo es que se ha diseñado una serie de programas y estrategias para cumplir con los siguientes objetivos:

1) Facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. 2) Crear una cultura tributaria en los contribuyentes y la sociedad. 3) Mostrar los beneficios de la recaudación en el desarrollo económico y social de

un país. 4) Crear una cultura y filosofía interna dirigida hacia el servicio a la sociedad.

La cultura en el Perú debe sustentarse en valores ciudadanos que deben partir en la escuela, el hogar, la sociedad, etc. Respecto a la cultura tributaria este también debe sustentarse en valores referentes al bien común, ciudadanía, participación, estado, obligación, etc. que también debe iniciarse en el sistema educativo, cuyo objetivo es concientizar a los maestros y alumnos, con la colaboración de la Administración tributaria en temas tributarios, de esta manera las instituciones educativas deben asumir el compromiso de formar ciudadanos que en un futuro puedan cumplir las normas de convivencia, para que realice sus aspiraciones personales y sociales, en un ambiente de transparencia y sea un partícipe de un gran cambio en la sociedad en que se desarrolla.

Este trabajo permite hacer un estudio de opinión pública respecto a como la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es percibida por los ciudadanos y cuales son las apreciaciones respecto al estado en su conjunto.

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CAPITULO I

PERCEPCION DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN AMÉRICA LATINA

1.1.- Introducción. La evasión tributaria en el mundo constituye un gran problema para el crecimiento de estos países, según Fontaine

1 considera a la evasión como una lacra social que debe

atacarse. Se traduce en inequidades horizontales donde los perjudicados son los ciudadanos que pagan sus impuestos. Se producen ineficiencias, puesto que para financiar el gasto público se requieren tasas marginales de impuestos más elevadas que aumentan las distorsiones; y se produce un desapego entre los contribuyentes y el estado, por cuanto el financiamiento de las obras de este último es vista por los ciudadanos como inequitativa, lo que tiende a aumentar la evasión y así producir un circulo vicioso. La evasión va relacionado con el incumplimiento de las obligaciones contenidas en las disposiciones legales de cada país, de esta manera impiden el desarrollo, siendo los estados los perjudicados de poder captar ingresos fiscales para el financiamiento del gasto público. Según la CEPAL

2 hay tres elementos indispensables que permitan lograr una política

tributaria que mejore la equidad en los países de América Latina: 1) el nivel de recaudación, 2) la composición o estructura tributaria y 3) el grado de cumplimiento. La mayoría de los países presentan debilidades en estos tres factores, caracterizándose por una carga tributaria baja, una estructura sesgada hacia impuestos regresivos, y niveles de incumplimiento en el pago de impuestos son significativos. Los países de América Latina no solo son los más pobres del mundo sino también son los que presentan las más altas tasas de desigualdad de ingresos, en donde un pequeño porcentaje de la población concentra gran parte de la riqueza mientras un gran número habitantes se encuentran por debajo de los niveles de subsistencia. Bajo este contexto de la desigualdad sostiene Vito Tanzi

3 que en América Latina los

ingresos tienden a estar distribuidos en forma más desigual, indica que la recaudación de elevados ingresos tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder económico y político de los contribuyentes ricos les permite impedir la adopción de reformas fiscales que incrementaría su carga tributaria.

1 Bernardo Fontaine y Rodrigo Vergara, Estudios públicos p. 174

2 CEPAL – Naciones Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 25

3 Vito Tanzi, Howell Zee, La Política Tributaria en los países en desarrollo, FMI p. 2

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De acuerdo a este contexto de Vito Tanzi y el análisis efectuado al respecto por la CEPAL

4, se demuestra que la distribución personal del ingreso en América Latina es

más alto que en otras regiones del mundo, con un coeficiente de Gini medio de 0,53. El país menos desigual de la región es aún más desigual que cualquier integrante de la OCDE o cualquier país de Oriente Medio o África del Norte, como lo podemos observar en los siguientes gráficos proporcionados por la CEPAL.

GRAFICO N° 1.1

GRAFICO N° 1.2

4 CEPAL – Naciones Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 16

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El coeficiente de Gini promedio en América Latina es de 0,53, Existen grandes diferencias entre países, algunos se acercan al coeficiente de Gini 0.6 como: Brasil, Guatemala, Colombia y Honduras. Mediante el gráfico podemos observar que la mayoría de países latinoamericanos tienen un índice Gini superior al 0,4, contrastando con los índices de los países de la OCDE, que se sitúan en promedio de 0,3. Otra característica de América Latina es la informalidad, teniendo el estado un rol muy importante en especial las administraciones tributarias de combatir la evasión tributaria que se deriva en la importancia de la educación que conlleva a la cultura y conciencia tributaria. América Latina es la que registra la mayor economía informal del mundo, incluso superior al de otras regiones de países en desarrollo

5 como lo podemos observar en

el siguiente gráfico N° 1.3.

GRAFICO N° 1.3

La economía informal ha ido aumentando en todas las regiones del mundo y los países de América Latina no han sido la excepción en este comportamiento, tal como se puede apreciar en el cuadro 1.1.

5 CEPAL – Naciones Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 21

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CUADRO 1.1.

1.3.- Análisis de la evasión tributario en América Latina. Según el estudio efectuado por la CEPAL de los diferentes países podemos resumir en algunos aspectos más relevantes como los siguientes: 1.- Respecto a los ingresos corrientes desde los comienzos de los años 90 hasta el 2007 estos ingresos al PIB se han elevado en todos los países, siendo la tasa de crecimiento dispareja respecto a cada país, en el gráfico se puede apreciar en dos grupos, el primer grupo que conforman Argentina, Chile y Ecuador, los que mayor recaudación han obtenido, otro grupo conformado por México, El Salvador y Guatemala se encuentran por debajo de este nivel. Siendo el Perú el que apenas supera con un 20,8% del PIB. 2.- El promedio del total de los ingresos corrientes de los 7 países es del 22%, superando este promedio Ecuador, México y Chile, quienes tienen como recursos no tributarios el 42%, 37% y 28% del total, respectivamente. Desde el año 1991 al 2007 los países que han logrado la mayor tasa de crecimiento en la recaudación son Argentina, Ecuador, Perú, Perú, El Salvador y Guatemala, siendo Argentina con una tasa de crecimiento total del 39.1% siguiéndole El Salvador, Perú y Ecuador con 21.7%, 20.1% y 14.7% respectivamente, obteniendo diferencias notables en el nivel de sus ingresos tributarios.

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GRAFICO N° 1.4

1.4.- Causas de la evasión tributaria en América Latina. Las causas de la evasión tributaria en América Latina se originan en los siguientes aspectos: 1) Inexistencia de conciencia tributaria de la población 2) Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria 3) Ineficiencia de la Administración tributaria 1.4.1.- Inexistencia de conciencia tributaria de la población. Todos los ciudadanos tenemos la obligación de pagar voluntariamente y puntualmente nuestras obligaciones para el sostenimiento de los estados, partimos de una primera concepción de que a nadie le agrada pagar sus impuestos especialmente a los países de América Latina conllevándonos a una falta de conciencia tributaria y por ende a una falta de conciencia social, complementando esta falta de conciencia tributaria esta la resistencia que asume la población por la percepción que los individuos hacen por la imagen que dan los gobiernos en la forma como estos administran los recursos.

Una de las soluciones para este problema que nos involucra a toda la sociedad es empezar con un cambio en los sistemas educativos de todos los niveles.

1.4.2.- Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria. La normatividad tributaria en estos países son muy complejas y confusas, la existencia de exoneraciones por actividades y sectores, las condonaciones o amnistías que en algunos casos se hacen como una rutina tal es el caso en su mayoría en los gobiernos locales.

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1.4.3.- Ineficiencia de la Administración Tributaria. Este concepto es muy importante ya que viene ha ser la piedra angular para combatir la evasión tributaria y un pilar para el desarrollo de los países. Para ello la Administración tributaria debe combatir al evasor que viene ha ser un individuo racional que actúa con el fin de obtener lucro produciendo al máximo sus rentas, acrecentando esta evasión en cuanto sea menor la probabilidad de ser detectado y en forma competente por la Administración.

La imagen de riesgo es fundamental en los países, percibiéndose la presencia de la Administración Tributaria, en donde la probabilidad sería alta de un contribuyente evasor sea detectado, sumiendo cada uno de ellos el costo de evadir. De lo indicado es necesario contar con una administración tributaria eficiente y efectiva dentro de un marco jurídico claro y correlativo.

1.5.- La tributación como herramienta para combatir la evasión tributaria. Como hemos podido ver América Latina es la región más desigual del mundo, en donde existe una desigualdad en la distribución del ingreso, un crecimiento incontenible de la, informalidad etc. En lo que concierne a la política tributaria se aplicaron reformas en las dos últimas décadas destinadas a lograr una mayor recaudación a través de una simplificación de los tributos, buscando mayor neutralidad y persiguiendo una modernización del sistema tributario y de la Administración Tributaria. Una reducción de las tasas de imposición de los principales tributos sin una expansión de sus bases

6. Existe tres

elementos indispensables para lograr una política tributaria redistributiva: (1) nivel de recaudación; (2) composición o estructura tributaria y (3) grado de cumplimiento. 1.5.1.- Nivel de recaudación. Una de las principales características de los países de América Latina es que tributan poco y mal, tienen una baja presión tributaria, una estructura sesgada hacia los impuestos regresivos y tasas de evasión y elusión elevadas, como se puede apreciar el nivel recaudatorio está relacionada con los indicadores de presión tributaria, que nos muestra el grafico 1.5. Solo cuatro países se encuentran por encima de la línea de regresión que son los que tienen la mayor presión tributaria estos son: Argentina, Bolivia, Brasil y Nicaragua. Muy cerca de la línea de regresión se encuentran: Uruguay y Costa Rica, Los restantes trece países de la región presentan un nivel de presión tributaria por debajo de la línea de regresión.

6 CEPAL – Naciones Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 25

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GRAFICO N° 1.5

1.5.2.- Consideración o Estructura tributaria. En cuanto a la importancia de la tributación directa del total de impuestos recaudados (sin incluir contribuciones a la seguridad social) podemos observa el siguiente gráfico N° 1.6. México se destaca como el único país de la región donde más del 60% de los ingresos tributarios son impuestos directos específicamente impuesto a la renta, contrastando con una bajísima recaudación del IVA de este país que lo sitúa como la segunda más baja (en proporción al PIB) de América Latina. Le siguen otros países en importancia que van del 40 y 50% del total recaudado, como Panamá, Venezuela, Colombia, Perú y Chile. En el otro extremo, con impuestos directos inferior al 20%, se encuentran Paraguay y Haití, países que se encuentran entre los más pobres de la región. Otro aspecto a considerar es el de análisis del origen de los recursos tributarios para lograr un incremento considerando los criterios de equidad. Según los estudios por los integrantes de la CEPAL observan que la brecha entre la recaudación efectiva y la potencial responde principalmente a la brecha existente en los impuestos directos y más específicamente en el impuesto a la renta personal, mientras que con respecto a la imposición al consumo en la mayoría de los países de la región la brecha es prácticamente nula.

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GRAFICO N° 1.6

La escasa importancia relativa de este tributo se manifiesta en casi todos los países de la región, donde sólo cuatros países: Brasil, Chile, Perú y Venezuela, logran recaudar entre 6 y 8 puntos del producto en concepto de este impuesto durante el 2008. Por su parte, la tributación sobre la renta en Argentina, Colombia, México y Nicaragua también se ubica por encima del promedio regional, en torno al 5% del PIB. 1.5.3.- Grado de cumplimiento. Este es tercer y el más importante elemento indispensable para lograr una política tributaria redistributiva en los países de América Latina, determina la baja morosidad y evasión tributaria, van relacionados entre sí. Sin este pilar ninguno de los dos pilares anteriores podría sostenerse. Los rangos de evasión tributaria en los países de América Latina varían entre el 40% y 65%. El control de la evasión tributaria es muy importante que parte de los estados y de los ciudadanos aplicando los principios de equidad y progresividad de la estructura tributaria para disponer de los recursos necesarios para aumentar el gasto social.

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CAPITULO II

PERCEPCION DE LA SITUACION TRIBUTARIA EN EL PERU

2.1.- Introducción.- Según el Marco Macroeconómico Multianual 2011-2013, se obtiene un enfoque actual de la situación tributaria en el Perú, del cual recogemos las siguiente proyecciones para los periodos indicados las perspectivas de la economía mundial y en especial del Perú para el año 2010 respecto de las condiciones del 2009, fueron de una proyección de crecimiento de 5,5% a 6,8, se prevee que para año 2011 se siga manteniendo esta proyección de crecimiento de la economía peruana al 6%. Respecto al déficit fiscal, este fue reduciéndose gradualmente desde 1,9% del PBI en el 2009, a 1,5% en el 2010, proyectándose en 1% para el 2011, hasta alcanzar un ligero superávit en el 2013. Este crecimiento y la disminución del déficit fiscal se sustentará en dos factores. Por un lado, los precios de los metales de exportación, respecto a los niveles observados en el 2009 y la fuerte recuperación de la actividad económica. En el año 2009, la economía mundial se contrajo 0,6% y el comercio mundial cayó 10,7%, para el 2010 a pesar de la crisis fiscal en Europa, la economía mundial crecerá 4,6% en el 2010. Sin embargo, el Perú tuvo un desempeño favorable. En primer lugar, fue uno de los pocos países del mundo que creció en el 2009. En segundo lugar, la crisis no generó daños permanentes, no hubo crisis cambiaria, las empresas permanecieron sólidas y rentables, los bancos se mantuvieron líquidos y solventes. El PBI creció 0,9% en el 2009. A pesar de la fuerte desaceleración, el balance del año fue positivo y el Perú demostró una resistencia superior a la de la mayoría de países del mundo. La crisis no dejó daños permanentes sobre la economía peruana: las empresas se mantuvieron sólidas, sus utilidades crecieron 10,2%, y no hubo pérdida de bienestar en la población. El buen desempeño económico mostrado por la economía peruana fue reconocido a nivel internacional. En diciembre del 2009, la calificadora de riesgo Moody´s le otorgó la clasificación de grado de inversión. En 2010, de acuerdo a los pronósticos de varias instituciones especializadas, locales e internacionales proyectan un crecimiento mayor al 6% para el 2010. Para el año 2011, el crecimiento del PBI se ubicaría en torno al 5%. El PBI del 2012 será 5,5% y 6% en el 2013. Así, el Perú se encuentra en la selecta lista de países emergentes que crecerá a un ritmo promedio anual de 5,5% o más en el período 2010-2013.

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GRAFICO 2.1.

2.2.- Informalidad en el Perú. En el Perú la informalidad, es una de las principales trabas a la ampliación de la base tributaria e incrementos en la productividad. Uno de los primeros estudios al respecto fue realizado por el Instituto Libertad y Democracia ILD en 1987

7, cuantificó la informalidad bajo el enfoque monetario basado

en información de cuentas nacionales y hallo un tamaño promedio de 55% como porcentaje del PBI para el periodo 1980-1986. Por otro lado Scheneider y Enste 2000 calcularon mediante el método de consumo eléctrico una tasa equivalente al 44% del PBI para los años 1989 y 1990. Otro estudio utilizando el modelo de Múltiples Indicadores Múltiples Causas (MIMIC) halló una cifra de 57.4% del PBI oficial para el periodo 1990-1993. En lo referido a la informalidad laboral se observa que la microempresa registra las mayores tasas de asalariados no registrados en planilla (92%). Esta situación se explica fundamentalmente por: i) los bajos niveles de productividad registrados por la mayoría de empresas a nivel nacional, lo cual impide afrontar los costos derivados de la formalidad (laborales, tributarios, entre otros); y, ii) por los altos costos de transacción generados por un estado que está en proceso de modernización. En este sentido, en el año 2008 se promulgó el Decreto Legislativo Nº 1086, Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo, que tiene entre sus beneficios: i) reducción de costos y tiempo asociados a crear y registrar una microempresa, ii) acceso subsidiado al Sistema Integral de Salud, iii) reducción de los costos laborales no salariales (CTS, gratificaciones, vacaciones), iv) creación del Sistema de Pensiones Sociales subsidiado por el Estado, v) extensión del ámbito de aplicación del Régimen Especial del Impuesto a la Renta, vi) incorporación de las microempresas como beneficiarias del Fondo de Investigación y Desarrollo para la Competitividad (FIDECOM), etc. 2.3.- Análisis de la evasión tributaria en el Perú.

7 Hernando de Soto, EL OTRO SENDERO, Instituto Libertad y Democracia 6ta edición Marzo 1987

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La evasión tributaria en el Perú no es ajena al análisis de la evasión en América Latina vista anteriormente, tiene algunas características como el problema de la equidad por la falta de cumplimiento en las obligaciones tributarias, complementando con la informalidad en los diferentes sectores, esta alta tasa de evasión tributaria está estrechamente relacionada con la cultura de cumplimiento tributario voluntario, donde diversos factores incentivan culturas evasivas como por ejemplo, la percepción de la distribución de la carga tributaria no es justa. Además de la desconfianza en relación al destino de la recaudación existiendo una percepción de la evasión como una conducta común entre la sociedad. En un primer estudio realizado por la SUNAT (1995) se presentan estimaciones de evasión tributaria para el año 1995. Los cálculos se hicieron tanto para el IGV como para el impuesto a la renta (rentas de primera, cuarta y quinta categoría) siguiendo el enfoque de brechas (recaudación potencial menos recaudación efectiva). Para las rentas de cuarta y quinta categoría (rentas del trabajo independiente y dependiente respectivamente), se calcularon las recaudaciones potenciales para doce tramos de ingresos en cada categoría, a partir de ingresos promedio y número de trabajadores potenciales estimados para cada tramo. Los resultados se presentan en el siguiente cuadro N° 2.1.

CUADRO N° 2.1.

Peñaranda (2001) analiza la evasión a partir de una visión global de la informalidad, la cual incluye la realización de actividades al margen de la ley, es decir, sin inscribirse en la Administración Tributaria (brecha de inscripción) o declarando ingresos menores a los obtenidos (brecha de declaración). En este contexto se diferencian tres categorías de la economía informal: a) marginal o de subsistencia, que incluye la generación de ingresos para poder satisfacer las necesidades básicas (e.g. canillita, lustrabotas, vendedores de la calle), b) informal, actividades que combinan trabajo y/o capital pero a un nivel poco desarrollado (empresa familiar, profesionales o técnicos informales, pequeña empresa) y c) evasión. que comprende a contribuyentes formales que tienen operaciones informales no declarando la totalidad de ingresos percibidos o aumentando indebidamente crédito, costos o gastos. La evasión también incluye a contribuyentes formales que realizan transacciones informales en las que no se declara o subdeclara los ingresos percibidos, entre estas modalidades tenemos:

No registrar y/o no facturar operaciones con terceros

Doble facturación de comprobantes de pago

Subvaluar ventas o servicios prestados y/o diferimiento de ingresos.

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No registrar los activos fijos y/o mano de obra utilizada.

Aumento indebido de gastos y/o crédito fiscal Peñaranda señala que la SUNAT estimó, para el año 1998, en 56% los niveles de incumplimiento del IGV para las principales actividades económicas, De acuerdo con este cálculo, el porcentaje de incumplimiento en el sector hoteles y restaurantes fue de 94%, sector construcción 79%, servicios a empresas 67%, y comercio, 37%. En conjunto, los cuatro sectores explicaban más de la mitad de la evasión existente

2.4.- Causas de la evasión en el Perú8.

A parte de las causas de la evasión en América Latina indicadas tratadas en el punto 1.4., en el Perú se originan en los siguientes aspectos: a) Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PIB, según promedio de estudios analizados. b) Alto costo de formalización, en el Perú la tasa del IGV es de 19%, a partir de marzo del 2011 baja la tasa a 18%, una de las más altas de América Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio de la región. Además los costos laborales salariales y totales también son elevados. c) Un Sistema tributario complicado existen 3 regímenes Nuevo RUS, Régimen especial de la Renta y Régimen general a parte de las MYPES. d) Percepción de la evasión por parte de la ciudadanía como una conducta común. De acuerdo a información difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es declarado a la SUNAT, evadiendo el pago del IGV. e) Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado debido a la poca capacidad de la SUNAT de obtener información de datos para poder detectar incumplimientos, conllevando a que un gran número de fiscalizaciones sean reclamadas ante la SUNAT y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal 2.5.- El sistema tributario peruano y la importancia de la tributación. En cuanto a la evolución de los ingresos fiscales ase tiene que el promedio de los ingresos fiscales del gobierno general son en 17,9% del PIB, en los periodos del 1970-2008, por lo tanto su comportamiento ha sido altamente cíclico, llegando a un monto equivalente de 23% del PIB, en 1980, y a 10,6% del PIB, en 1989. Los años en donde se han alcanzado picos, han sido aquellos en los que ha habido altos precios de los minerales. Los ingresos corrientes del gobierno Central en el año 2009 ascendieron a 18,7% del PBI, nivel menor en 2,2 puntos porcentuales del PBI obtenido en el 2008, el cual se explica por la contracción de los ingresos tributarios del Gobierno Central. Así, la presión tributaria, medida en términos del PBI, cayó desde 15,6% a 13,8%, la más baja registrada desde el año 2006, producto de la reducción de los impuestos asociados al sector externo (menores precios de los principales commodities de exportación y disminución de las importaciones), así como de la caída de demanda interna (-2,9%).

8 Luis Alberto Arias Minaya, CEPAL – Naciones Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 339

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GRAFICO N° 2.2.

En el 2010, los ingresos corrientes del Gobierno General crecerían a 15% en términos reales. De esta manera, se alcanzaría una presión tributaria de 14,9% del PBI, mayor a la del 2009 en 1,1 puntos del PBI, pero todavía por debajo de los niveles pre-crisis (15,6%).Para los años siguientes, en línea con el favorable desenvolvimiento de la actividad económica y los precios de los minerales, que permanecerán altos, se espera un aumento sostenido de los ingresos tributarios como porcentaje del PBI hasta alcanzar un valor de 15,5% en el año 2013, nivel que aún es bajo en términos internacionales. En el año 2010, se busca reducir el déficit fiscal a 1,5% del PBI, proyectando a un déficit del 1% para el 2011, continuando esta senda descendente hasta lograr nuevamente una posición superavitaria en el 2013 . La tendencia decreciente del déficit se explica por los mayores ingresos tributarios esperados, en línea con la recuperación de la economía y un menor ritmo de crecimiento del gasto público (9,6% respecto a 16,2% del 2009). 2.5.1.- La evolución del nivel de la carga tributaria. Los ingresos tributarios del gobierno central son el componente más importante, representando el 90% de la carga tributaria total. En el periodo 1970-2007, la presión tributaria (carga tributaria) ha tenido un comportamiento cíclico, con picos en los años 1980, 1985, 1997 y 2007 y valles en los años 1983, 1989 y 2002, tal como se observa en el gráfico 2.3. En 1980 la presión tributaria del gobierno general alcanzó el 19,9% del PIB, debido al auge de los precios de los metales, destacando la recaudación del impuesto a la renta y del impuesto a las exportaciones tradicionales, Además la economía había crecido a la tasa del 7,7%, En 1983 corresponde a un año de recesión económica debido a la aparición del fenómeno de El Niño. El PIB cayó en 9,3%, mientras que la demanda interna y las importaciones disminuyeron 11,3% y 23,7%, respectivamente. Durante los dos primeros años se había concedido un conjunto de exoneraciones tributarias sectoriales. Todos estos factores conjuntamente con el hecho de que el boom de precios de los metales ya había terminado, contrajeron significativamente la presión tributaria a niveles de 13,4% para el gobierno general y 11,9% del PIB para el gobierno central.

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En el año 1985 la presión tributaria se recuperó parcialmente, alcanzando el 16,6% del PIB para el gobierno general y el 15% del PIB para el gobierno central. Esta recuperación se debió principalmente a los sucesivos incrementos de las tasas del impuesto selectivo a los combustibles, acompañados de pequeñas devaluaciones diarias para recuperar el valor real del dólar. Sin embargo, la estructura tributaria dependía excesivamente de los impuestos a los combustibles.

GRAFICO N° 2.3.

El año de 1989 fue el del colapso del sistema tributario, la presión tributaria disminuyó a niveles de un dígito siendo de 9,3% del PIB para el gobierno general y 8,9% del PIB para el gobierno central, debido al congelamiento del tipo de cambio, los subsidios a los combustibles y la hiperinflación, contribuyeron a erosionar las bases tributarias de un sistema tributario ―petrolizado‖ y altamente dependiente de los impuestos del comercio exterior. Adicionalmente, una administración tributaria débil poco pudo hacer para evitar el desplome. En periodos posteriores la presión tributaria creció sostenidamente en el periodo 1990-1997, como consecuencia de una reforma tributaria global iniciada en 1991, que comprendió tanto una simplificación de la política tributaria mediante la eliminación de exoneraciones tributarias y de impuestos de escasa recaudación. Como consecuencia de esta reforma la presión tributaria alcanzó el 15,9% del PIB para el gobierno general y el 14,2% del PIB para el gobierno central. Sin embargo a partir de 1998 se inicia nuevamente un ciclo descendente de la carga tributaria, como consecuencia de la crisis económica y de las exoneraciones y beneficios tributarios concedidos en los últimos años del gobierno de Alberto Fujimori. Este estancamiento duraría hasta el año 2002, año en el que se alcanza una presión tributaria del gobierno general de 13,7% del PIB y de 12,1% para el gobierno central. A partir del año 2003 el escenario cambia significativamente por varias razones: - La economía peruana ingresó a un periodo de crecimiento sostenido de la producción.

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- El escenario internacional se tornó favorable debido a que la economía mundial inició una fase expansiva del ciclo económico; en particular el crecimiento de países como China e India impulsó un auge sostenido del precio de los metales; y - Como consecuencia de estos factores positivos la presión tributaria tomó un nuevo impulso y creció sostenidamente en el periodo 2003-2007, hasta alcanzar en el año 2007 una presión tributaria global de 17,1% del PIB para el gobierno general y de 15,6% del PIB para el gobierno central, el mayor nivel desde 1981. El mayor ritmo de crecimiento económico también marcó el inicio de una importante transformación social: el PBI per cápita creció en promedio 3,8% entre el 2000 y el 2009, la tasa de crecimiento más alta desde los años 50, la pobreza se redujo de 54,8% en el 2001 a 34,8% en el 2009; y el empleo formal urbano creció más de 36% entre 2003 y 2009. En este sentido, el rápido avance del Perú en materia económica en la última década le permitió empezar a recuperar el tiempo perdido. Entre 1975 y 1992 el nivel del PBI per cápita cayó casi 40% y recién en el año 2006 se recuperó el nivel del PBI per cápita de 1975. Entre 2001 y 2009 el PBI per cápita del Perú creció casi 70%. De este modo, el Perú comenzó a acortar distancias con otros países de la región. 2.6.- Panorama social. El buen desempeño del Perú en el año 2009 permitió salvaguardar los logros alcanzados en materia social en los años anteriores. El crecimiento económico de los últimos años, a través de la generación de empleo y los mayores ingresos fiscales, que han financiado significativos incrementos en el gasto social, está permitiendo una progresiva transformación social, con una mejor distribución del ingreso y mayores estándares de calidad de vida. Estas mejoras se reflejan en: i) la reducción de la pobreza (de 54,8% a 34,8% entre el 2001 y 2009); ii) el crecimiento de los ingresos en los quintiles más pobres; iii) mayor acceso a bienes de consumo durables iv) mayor acceso a los servicios básicos; y, iv) la mejora progresiva de la calidad educativa y de los indicadores de salud y saneamiento. 2.7.- La generación de conciencia tributaria como objetivo estratégico institucional de la SUNAT. Si bien es cierto la recaudación ha estado aumentando año a año, este crecimiento se debe principalmente a dos factores: al crecimiento económico y a las acciones de la Administración Tributaria. Un tercer factor que se debe considerar, que influye pero que no se evalúa frecuentemente, es la postura de la sociedad ante las obligaciones tributarias, la evasión y el contrabando. La conjunción de estos factores –entre otros- incide de manera importante en las actitudes y valores de los ciudadanos peruanos respecto de su aceptación o rechazo de la carga tributaria. A pesar del crecimiento que se viene observando existe este tercer factor muy importante que entra en juego en la determinación de la evasión tributaria y es el de las percepciones y actitudes de los ciudadanos en relación al cumplimiento, la evasión y la defraudación tributarias; a la luz de los datos proporcionados por encuestas de opinión pública, han llevado a la SUNAT a considerarlo.

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La encuesta realizada por Proética y la CONFIEP revelan que alrededor del 70% de las personas tienen una tolerancia alta y media a los actos de evasión como son no exigir comprobantes de pago para evitar al pago del IGV y evadir impuestos si saben que no los descubrirán. Por su parte, la Pontificia Universidad Católica del Perú, encontró que el 92% de los encuestados consideran la evasión como un delito. pero que lo toleran; es decir, el incumplimiento tributario no es algo tan grave para la sociedad peruana. Indudablemente, que estamos ante un hecho social que tiene que ver fundamentalmente con los valores ciudadanos, en especial a la conciencia tributaria.

GRAFICO N° 2.4.

Cabe mencionar que en el año 1996, la SUNAT llevó a cabo una investigación en jefes de hogar de Lima Metropolitana acerca de los conceptos que manejaban sobre la manera como se debe financiar el Estado y el rol que le compete a éste en la vida social y económica del país. En dicho estudio, se encontró que las respuestas en torno a la tributación estaban marcadas por el nivel socioeconómico y el grado de instrucción de los entrevistados que se posicionaban de dos maneras en torno a la tributación. Así, se determinó que el grupo formado por los que tenían actitudes u opiniones definidas, claras y favorables respecto de la carga tributaria que soportan, eran los contribuyentes activos, concentrados en los sectores medio-altos con mayor nivel de instrucción. El otro grupo conformado por quienes veían el impuesto como un deber o una carga excesiva, concebían el rol del estado en relación a la ejecución de obras públicas y, para tal efecto, se debe financiar mediante endeudamiento externo, a la vez que le atribuyen concepciones neutras o negativas a los impuestos.

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CAPITULO III

ANALISIS DE LA SITUACION EDUCATIVA EN EL PERU

3.1.- Introducción.

La Ley General de Educación N° 28044, señala la necesidad de currículos básicos, comunes a todo el país, articulados entre los diferentes niveles y modalidades. En este sentido, se presenta el Diseño Curricular Nacional de Educación Básica Regular

9, el cual responde a esta necesidad, y guarda coherencia con los principios y

fines de la educación peruana, el Proyecto Educativo Nacional al 2021 y las exigencias del mundo moderno a la educación. El Currículo Nacional, producto de la articulación y reajuste de los currículos vigentes al 2005 en los niveles de Educación Inicial, Primaria y Secundaria señala los ―Propósitos de la Educación Básica Regular al 2021‖ que las instituciones educativas a nivel nacional deben garantizar en resultados concretos a la sociedad.

Este Diseño Curricular Nacional, documento que reafirma el enfoque educativo y pedagógico con el cual viene trabajando nuestro país, incorpora Propósitos Educativos al 2021, que orientan el trabajo educativo en la Educación Básica Regular (EBR), en el marco de la Ley General de Educación. Este Diseño, garantiza que los niveles, ciclos y grados tengan el mismo modelo de organización. Todos los niveles, consideran competencias por ciclos, así como un conjunto de capacidades, conocimientos y actitudes acordes al desarrollo de los estudiantes; En los tres niveles, se conservan todas las áreas curriculares donde dan mayor énfasis en los aprendizajes de cultura tributaria. 3.2.- Temas Transversales y los valores de la EBR. Los temas transversales constituyen una respuesta a los problemas actuales de trascendencia que afectan a la sociedad y que demandan a la Educación una atención prioritaria.

Los temas transversales deben ser previstos y desarrollados al interior de todas las áreas curriculares, deben impregnar y orientar la práctica educativa y todas las actividades que se realizan en la institución educativa; por lo tanto, han de estar presentes como lineamientos de orientación para la diversificación y programación curricular. En este sentido hay 3

10 niveles de incorporación de los temas transversales:

a) En el Diseño Curricular Nacional de EBR, se proponen temas transversales que responden a los problemas nacionales y de alcance mundial. b) En el Diseño Curricular Regional, Propuesta Curricular Regional o Lineamientos Regionales se incorpora no solo los temas transversales nacionales, sino aquellos que surgen de la realidad regional y que ameritan una atención especial.

9 Resolución Directoral Nro. 0440-2008-ED del 15/12/2008

10 Ministerio de Educación, DISEÑO CURRICULAR NACIONAL de Educación Básica Regular , p 35

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c) En el Proyecto Educativo Institucional del Centro Educativo y en el Proyecto Curricular Institucional se priorizan los temas transversales propuestos en los dos niveles anteriores y se incorporan algunos temas que surgen de la realidad en la que se inserta la institución educativa. En el Perú, en los últimos años, se han puesto de manifiesto profundos conflictos ético valorativos de sus ciudadanos lo que se evidencia en los efectos negativos en el desarrollo personal y social: la predominancia de una visión individualista de la vida, desarraigada de los orígenes y lazos comunitarios; la indiferencia ante el sufrimiento del otro; la poca credibilidad en las instituciones sociales; la poca participación política y social. En el contexto social actual, esta crisis de valores puede explicarse a través de tres expresiones de conflictos éticos

11: (1) el problema de la corrupción, (2) la situación de

discriminación y (3) la violencia social. (1) El problema de la corrupción. En las últimas décadas y en la actualidad, nuestro país ha sido testigo de una serie de actos de corrupción en diversos sectores. Esta ha afectado enormemente la confianza y credibilidad de la población hacia las autoridades, líderes, instituciones del Estado y de la sociedad civil, a la vez que ha deteriorado la personalidad y la orientación ética de las personas. (2) La situación de discriminación. A diario se ven casos de intolerancia, rechazo, exclusión y violencia; expresados en miradas, gestos y comportamientos; que afectan la vida cotidiana de miles de niños y adolescentes en el país. (3) La violencia social. La violencia se ha instalado peligrosamente en los diferentes espacios y sectores de la sociedad tiene repercusiones negativas que se evidencian en consecuencias físicas, éticas, emocionales y académicas en los estudiantes; las que son considerables y constituyen violaciones graves a los derechos fundamentales de las personas. En algunas instituciones educativas aún se castiga a los niños apelando a la agresión, la humillación y el chantaje, lo que muchas veces es tolerado y promovido por las autoridades educativas e incluso por los propios padres y madres de familia. A esta situación se suman, entre otros los actos de abuso sexual y la explotación sexual comercial infantil. 3.3.- Programas de cultura tributaria de los niveles del sistema educativo y con los docentes. 3.3.1.- Programa curricular en educación inicial

12.

El niño en esta etapa es realista en la representación que tiene del mundo, incluyendo su punto de vista moral. Los ámbitos del desarrollo de la moralidad infantil son: la disciplina, la responsabilidad y las sanciones; para la moral heterónoma el único medio de hacer acatar una regla es sancionándola. En estos primeros años del desarrollo infantil, son fundamentales para la formación del ser humano, la educación debe estar enfocada a potenciar al máximo su

11

Ministerio de Educación, DISEÑO CURRICULAR NACIONAL de Educación Básica Regular, p. 42

12 Ministerio de Educación, DISEÑO CURRICULAR NACIONAL de Educación Básica Regular, p .59

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desarrollo cognitivo y la formación de su conciencia moral; basados en estas teorías, el Programa de Cultura Tributaria refuerza la idea de consolidar futuros ciudadanos capaces de cambiar la cultura ciudadana y tributaria tan deficiente que se vive hoy en día. 3.3.2.- Programa curricular en educación primaria

13.

La Educación Primaria, es abordar sobre todo la dimensión social de los impuestos, y cómo éstos pueden contribuir al desarrollo del niño en el presente y futuro. En esta etapa los aprendizajes se hacen más significativos, siempre y cuando el niño tenga experiencias concretas y vivenciales con los temas que proporciona el maestro. El niño tiene una moral heterónoma donde depende o imita las decisiones y juicios que hacen las personas mayores frente a un hecho; y la tarea del docente será conducirlo a una moral autónoma, ya que ésta permite que el niño tome sus propias decisiones y manifieste sus juicios frente a cualquier situación que afronte como, por ejemplo, si es necesario tributar o no y por qué. Todo esto desemboca en la toma de conciencia acerca de lo importante que es tributar para el sostenimiento y desarrollo de nuestro país y de la educación; y es precisamente la tarea del maestro poner las bases morales en la conciencia del niño. El Programa de Cultura Tributaria pretende abordar el campo de la educación ciudadana y tributaria, desembocando en la toma de conciencia acerca de lo importante que es tributar para el sostenimiento y desarrollo de nuestro país y de la educación encargada de humanizar y realzar la condición del hombre frente a su realidad local, nacional e internacional. 3.3.3.- Programa curricular en educación secundaria

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Según la Teoría Piagetana los adolescentes se caracteriza por su capacidad de desarrollar hipótesis y deducir nuevos conceptos, manejando representaciones simbólicas abstractas sin referentes reales, con las que realiza correctamente operaciones lógicas. El Programa de Cultura Tributaria trabaja con el nivel secundario, ya que los adolescentes y jóvenes son futuros ciudadanos a corto plazo; muchos de ellos integrados tempranamente al mundo laboral, teniendo también un nivel de desarrollo cognitivo óptimo para comprender y practicar de manera crítica y reflexiva los conceptos de ciudadanía y tributación, así mismo están en la etapa de desarrollar su moral autónoma, asumiendo valores ciudadanos que sostienen a la tributación como propios sin necesidad de presiones externas. El área de Formación Ciudadana y Cívica orienta al desarrollo de la identidad personal, social, cultural y nacional en el marco de una sólida conciencia ciudadana y cívica, mediante el desarrollo de capacidades, conocimientos y actitudes a) Construcción de la cultura cívica.

13

Ministerio de Educación, DISEÑO CURRICULAR NACIONAL de Educación Básica Regular, p. 161

14 Ministerio de Educación, DISEÑO CURRICULAR NACIONAL de Educación Básica Regular, p. 316

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Implica capacidades y actitudes orientadas al fortalecimiento de la identidad de peruanos a partir del conocimiento, valoración y respeto de nuestra diversidad cultural, desde una perspectiva intercultural. Se realiza en el marco de una convivencia democrática, justa y solidaria sustentada en la práctica de valores éticos y cívicos, así como en el conocimiento y respeto de los principios, las normas y el orden legal vigente, superando conductas discriminatorias de raza, sexo, religión y otros. b) Ejercicio ciudadano. Se dirige a promover capacidades y actitudes para la participación ciudadana desde el conocimiento de las instituciones del Estado y de las organizaciones de la sociedad civil y su papel en el funcionamiento del sistema democrático. Estos se organizan en: 1.- En Identidad e Interculturalidad.- Se promueve la afirmación de la identidad nacional desde un enfoque de respeto a las diferentes culturas, desde los ámbitos familiar y escolar hasta el nacional y mundial. Promoviendo la convivencia democrática así como los principales valores éticos y cívicos que coadyuvan a la cohesión social, así como los derechos de la persona y las normas y leyes que regulan la vida social. 2.- En Sociedad Democrática.- se aborda la organización y funcionamiento del sistema democrático, partiendo de las instituciones del Estado y de las organizaciones de la sociedad civil, así como de propuestas de proyectos participativos en torno a asuntos públicos o planes de desarrollo locales y regionales. 3.3.4.- En los docentes. El aprendizaje se produce gracias a la interacción del niño con el maestro, que sirve de modelo y de guía. Por eso el programa va hacia la capacitación continua de los docentes, que revalorará la relación entre el Estado y los ciudadanos; la necesidad de cumplir con los deberes ciudadanos a través de los tributos para que el Estado genere y garantice el bienestar de la sociedad y la consolidación de un ciudadano con valores morales, que participe activamente en los asuntos públicos y trabaje en la construcción de una sociedad más justa. Roberto Magni Silvano indica que, el docente es la reserva moral del pueblo, porque es la garantía de la confirmación del ser nacional. El Programa de Cultura Tributaria realizará actividades para concientizar a los docentes y alumnos de la Educación Básica Regular, gracias al convenio realizado con el Ministerio de Educación el 21 de julio del 2006; en la que se da paso a coordinaciones académico administrativas, con las Direcciones Regionales de Educación, Unidades de Gestión Educativas e Instituciones Educativas, para insertar los contenidos tributarios dentro de la estructura curricular según los niveles y grados educativos. 3.4.- Evaluación de Indicadores en educación. Se ha logrado una tasa neta de educación primaria correspondiente a 94.2% (2008); aunque la edad en que se concluye la educación primaria es aún heterogénea entre zonas urbanas y rurales. El porcentaje de personas en las zonas urbanas que concluye la educación primaria en edad oficial (12 a 14 años) es 86.6%; mientras que en las zonas rurales es de 66.2%, y entre las personas en situación de pobreza extrema es de 55%. Por otro lado, el 60.7% de la población que logra culminar la educación secundaria en edad oficial (17 a 18 años). Este porcentaje se eleva a 73.9% si se consideran las edades de 20 a 24 años.

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El resultado obtenido en el marco de la Prueba PISA 2000, fue probablemente uno de los hechos que más llamó la atención en torno a la calidad del gasto social, pues el Perú quedó último entre todos los países participantes en las materias evaluadas. Luego de estos resultados, el Perú no continuó participando en los ciclos 2003 y 2006 del programa PISA. En este sentido mejora de la calidad educativa, en los últimos años el Estado viene implementando diversas medidas y acciones. Entre otras medidas importantes, se puede citar: la implementación del Sistema Nacional de Evaluación y Acreditación de la Calidad Educativa (SINEACE), que implica, entre otros, el establecimiento de estándares educativos, la implementación de la carrera pública magisterial, el programa de alfabetización, el incremento de las horas lectivas, el programa de laptops para maestros y estudiantes.

Todas estas medida tienen como objetivo de mejorar el rendimiento académico de los alumnos, sobre el que se han logrado importantes avances, pero también se observan resultados preocupantes. De estos últimos, se desprende la necesidad de emprender tareas que den soporte y complemento al trabajo que ya se viene desarrollando, al 2009 sólo el 23,1% de los niños logró un resultado satisfactorio en comprensión de textos y el 13,5% en lógico matemático; en este último caso, alrededor del 50% se encuentra por debajo del nivel. De otro lado, los resultados en las áreas evaluadas, muestran a su vez que aún persisten las brechas entre las áreas rural y urbana y, entre la educación pública respecto de la privada.

3.5.- Análisis de la situación del magisterio peruano. 1. Según estadísticas del Ministerio de Educación, cuadro N° 3.1. para el año 2009, unos 483,872 peruanos/as laboraban como docentes en el sistema educativo del país, sin considerar la educación superior universitaria. De este total, un 65.86% trabaja en el sector público y un 34.14% en el sector privado.

2. De acuerdo a las tendencias de los Últimos años, hemos estimado que hay un crecimiento anual de la población magisterial en el Perú (1) de unos 11,063 docentes: 3,999 por crecimiento vegetativo en el Sector Público y 7,064 en el Sector Privado. Siendo así, en el presente año 2010, podemos estimar que tenemos, en el país, unos 488,736 docentes: 317,801 en el Sector Público y 170,935 en el Sector Privado.

3. El crecimiento de los docentes es más acelerado en el Sector Privado que en el Sector Público. Del 2000 al 2009, la tasa de crecimiento anual de docentes del Sector Público ha sido del 1.37%; mientras que en el Sector Privado fue de 5.15%.

4. Debemos precisar que los docentes que laboran en el Sector Privado se encuentran en peores condiciones que los docentes del Sector Público. La mayoría de ellos tiene menores remuneraciones, con mayores exigencias, sin estabilidad laboral y sin derecho a la sindicalización docente.

Según World Education Forum (WEF) en su reporte anual de competitividad, en cuál ubica al Perú en el último lugar en calidad de la educación primaria y penúltimo en calidad de educación en ciencia y matemática.

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la calidad educativa en el país es muy baja y por tanto un serio obstáculo para su competitividad. Hay adicionalmente unos pocos datos basados en evidencia directa en el informe sobre educación; así, ocupamos el puesto 35 en cobertura en educación primaria, 50 en educación secundaria y 57 en educación superior, pero 94 en gasto educativo.

CUADRO N° 3.1

PERÚ: NÚMERO DE DOCENTES EN EL SISTEMA EDUCATIVO POR TIPO DE GESTIÓN Y ÁREA GEOGRÁFICA, SEGÚN ETAPA, MODALIDAD Y NIVEL EDUCATIVO, 2009

Etapa, modalidad y nivel educativo

Total Gestión Área

Pública Privada Urbana Rural

Total 483,872 318,690 165,182 400,788 83,084

Básica Regular 427,848 292,125 135,723 345,330 82,518

Inicial 1/ 60,543 31,616 28,927 53,079 7,464

Primaria 196,775 141,063 55,712 145,264 51,511

Secundaria 170,530 119,446 51,084 146,987 23,543

Básica Alternativa 2/ 11,960 7,231 4,729 11,878 82

Básica Especial 3,672 3,008 664 3,668 4

Técnico-Productiva 3/ 13,809 5,572 8,237 13,703 106

Superior No Universitaria 26,583 10,754 15,829 26,209 374

Pedagógica 4,504 2,160 2,344 4,384 120

Tecnológica 20,996 7,656 13,340 20,742 254

Artística 1,083 938 145 1,083 0

1/ Exluye promotoras educativas comunitarias a cargo de programas no escolarizados. 2/ Incluye Educación de Adultos. 3/ Incluye Educación Ocupacional. Fuente: MINISTERIO DE EDUCACIÓN - Censo Escolar

3.6.- convenio con SUNAT. El 21 de julio de 2006, la SUNAT suscribió un Convenio de Cooperación Interinstitucional con el Ministerio de Educación, como alianza estratégica, a fin de, entre otros objetivos, incorporar los contenidos de conciencia tributaria en los diseños curriculares de las Direcciones Regionales de Educación, Unidades de Gestión Educativa Local y centros educativos del país.

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De esta manera, la SUNAT, mediante su Programa de Cultura Tributaria, busca promover, en los estudiantes, aprendizajes relacionados con el rol del ciudadano, sus responsabilidades cívicas y el cumplimiento de las obligaciones tributarias, dentro de un marco de búsqueda del bien común.

En aplicación del Convenio de Cooperación Interinstitucional celebrado entre la SUNAT y el Ministerio de Educación, dicho Portafolio incluyó, mediante la Resolución Ministerial N° 0440-2008-ED, los temas de cultura tributaria en el Diseño Curricular Nacional, documento que contiene los aprendizajes que deben desarrollar los estudiantes en cada nivel educativo, en cualquier ámbito del país.

En tal virtud, a partir del 2009, los estudiantes de inicial, primaria y secundaria, de todos los centros educativos del país, recibirán formación sobre la importancia de la tributación en el desarrollo de nuestra sociedad, tanto en el área de Personal Social (primaria) como en la de Formación Cívica y Ciudadana (secundaria).

Para tal efecto, el Programa de Cultura Tributaria de la SUNAT ha elaborado actividades sugeridas y contenidos para que puedan ser utilizados por los docentes para su labor formativa en aula, las cuales pueden ser descargadas desde la página inicial.

En el 2009 se han capacitado mil doscientos veintinueve (1 229) profesores en doce (12) sedes en el ámbito nacional, de los cuales es importante destacar la participación de ciento once (111) especialistas de diferentes direcciones regionales de educación del país, lo cual permitirá que ellos puedan hacer una labor de réplica a otros docentes y un acompañamiento y monitoreo adecuado al dictado que realizan los docentes en sus aulas sobre estos nuevos temas.

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CAPITULO IV

ANALISIS DE LA CULTURA Y CONCIENCIA TRIBUTARIA EN EL PERU

4.1.- Introducción.- La SUNAT tiene un rol fundamental en el financiamiento sostenido del proceso de desarrollo del país. Asegurando que los contribuyentes cumplan de manera voluntaria con sus obligaciones tributarias; ampliando el número de contribuyentes que declaran y pagan; recaudando los tributos con eficacia, eficiencia, y combatiendo y sancionando el incumplimiento. La SUNAT ha considerado la ―generación de la conciencia tributaria sobre la base del fortalecimiento de los valores ciudadanos.‖ establecido en el Plan Estratégico Institucional 2007-2011, La Administración Tributaria debe añadir a sus funciones ―tradicionales‖, acciones orientadas a promover la conciencia tributaria y, al mismo tiempo, consolidar su rol institucional en la sociedad. La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país tengan una cultura tributaria para que comprendan que los tributos son recursos que recauda el Estado y pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos como, por ejemplo, los hospitales, colegios, carreteras, parques, universidades, salud, educación, seguridad, etc. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión, y por ende, al retraso de nuestro país. La educación peruana se convierte en un aliado para llevar adelante este proyecto de la conciencia tributaria, siendo este sector comprendido como el conjunto de valores que delinean el perfil del ser peruano, incorporando a lo largo del tiempo representaciones sociales, principios y reglas formales y no formales que producen ciudadanos pasivos respecto a sus derechos y obligaciones. La educación, como estrategia de formación en valores y como espacio en donde confluyen los futuros ciudadanos de nuestro país, así como sus maestros, es lugar de oportunidades para formar conciencias. Por esa razón, la Administración Tributaria del Estado se ha propuesto llevar a cabo un importante Programa de Educación Tributaria, y como parte de las estrategias, ofrece a los maestros capacitaciones sobre temas tributarios, que engloban el proceso de elaboración del presupuesto, recaudación de recursos y del gasto público. 4.2.- Formación de conciencia tributaria. Al referirnos a Conciencia Tributaria es conocer el concepto de tributos y divulgar a la sociedad para ello desarrollar estrategias para conseguir la aceptación social de este, es muy difícil la aceptación en la sociedad peruana y por ende disminuir la tolerancia a la evasión y la defraudación tributaria además de establecer una línea de base de conciencia tributaria y un modelo de seguimiento para medir los factores que son determinantes de los cambios en la conciencia tributaria. En tal sentido un comportamiento tributario inadecuado afecta al país y a los sectores, esto ocurre en

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muchos casos porque los contribuyentes no se responsabilizan en madurar en conocimientos tributarios para así colaborar con nuestro país.

GRAFICO 4.1.

Formación de Conciencia Tributaria

La Cultura Tributaria se sustenta en valores que tiendan al bien común, y desde el sistema educativo, se pretende concientizar a los maestros y alumnos en la práctica constante de estos valores referidos a la tributación; de manera que la escuela debe asumir el compromiso de formar ciudadanos capaces de definir, defender y hacer cumplir normas de convivencia, para tener un país en el cual cada peruano sienta y sepa que puede realizar sus aspiraciones personales y sociales. Esta convicción nos lleva a sumar esfuerzos hacia la formación de un niño y futuro ciudadano crítico y participativo, con carácter responsable, creativo, tolerante y que sea transparente en sus actos, para que tienda a hacer posible una transformación profunda y real de la sociedad en la que vive. 4.3.- Proyectos emprendidos por SUNAT. Los proyectos que se están aplicando son: 4.3.1.- Proyecto: Desarrollo de la Cultura Tributaria en el sistema escolar. Este proyecto está alineado con los fines y principios de la educación peruana, así como con los objetivos de la Educación Básica Regular (EBR) que comprende a la educación inicial, educación primaria y educación secundaria para menores, tal como lo establece el Ministerio de Educación en el Diseño Curricular Nacional vigente que fuera aprobado en el año 2005. El Proyecto busca conseguir la enseñanza permanente de la cultura y conciencia tributaria en el sistema escolar mediante: - ormación en valores ciudadanos en capacidades y contenidos a nivel de los logros educativos por nivel y de los planes de estudio de la EBR. - tributaria entre sus educandos.

33

- desarrollo de un modelo educativo de formación en cultura tributaria dentro del ámbito escolar. - desarrolladas por la propia SUNAT 4.3.2.- Proyecto: Actividades complementarias de cultura tributaria fuera del sistema escolar. Nos estamos refiriendo a la educación no formal, que viene a ser un conjunto de enseñanzas concretas y específicas cuya culminación no da lugar a una acreditación académica. Se puede dar dentro del ámbito escolar para reforzar las actividades curriculares, pero también como una actividad extraescolar. Por ejemplo, campañas de publicidad para niños y jóvenes, stands en ferias, exposiciones, museos; o bien en obras de teatro, en series de televisión, en publicaciones juveniles, juegos y spots radiales o televisivos, en lugares de ocio o centros comerciales. Esta opción es muy útil e interesante por que da paso al desarrollo de la libertad y creatividad en diferentes poblaciones de la sociedad. Busca la generación de actitudes positivas a la tributación y de rechazo a la evasión y el contrabando, basándose en la propuesta pedagógica de la SUNAT para el sistema escolar, tenemos las siguientes actividades: - reconocimiento de la figura emblemática de Cultura Tributaria para niños (Ayni). - entretenimiento en escuelas y eventos extraescolares. - Destinados a colegios. - - espacio lúdico - 4.3.3.- Acción Operativa de Mejora Cultura Tributaria en la Educación Superior. Se busca introducir la cultura tributaria en el plan de estudios de la carrera y también como una de las actividades de complementación académica, mediante: - - - Promover y desarrollar reuniones con las institución universitarias enfocadas a conseguir la inclusión del tema de Cultura Tributaria en los planes de estudio de las diferentes instituciones. Desarrollar los Encuentros Universitarios, poniendo mayor énfasis en el ciclo virtuoso de la tributación y en el desarrollo de temas del negocio, como podrían ser: el TLC y sus implicancias fiscales; Buenas prácticas ciudadanas y tributación; contrabando y comercio exterior, etc. 4.3.4.- Proyecto: Gestión del conocimiento de Cultura y Conciencia Tributaria. Es el conocimiento de la cultura y la conciencia tributaria dentro y fuera de la institución Para asegurar la difusión de la información y, sobre todo, ampliar el número de personas, especialmente funcionarios públicos e instituciones, así como maestros, que se ocupen del tema, se convocará a este tipo de instituciones a nivel nacional

34

mediante el Curso de Formadores Fiscales y el Curso de Voceros de Cultura Tributaria que se encarguen de formar y difundir en todos los espacios públicos y privados, información veraz y educativa en cultura tributaria, comprende:. - Formar formadores y voceros de cultura tributaria para ampliar el capital intelectual en esta materia y diseminar la información. - Brindar información y contenidos a las estrategias de Educación Tributaria, a los Encuentros Universitarios y al desarrollo del Plan de Difusión, así como a otras áreas del Estado que requieran dicho conocimiento por ser relevante para su funcionamiento y logro de objetivos. 4.4.- Análisis evolutivo de conciencia tributaria en el Perú. Este Programa de Educación Tributaria se desarrolló y validó en Lima en agosto del año 1994, siendo el objetivo inicial ―desarrollar la conciencia tributaria en los niños y jóvenes‖, para ello, se trabajó con las poblaciones de docentes y alumnos de 1° y 2° de secundaria. En los años 1995 y 1996 se amplió la cobertura a nivel nacional con las mismas poblaciones y a partir de estos años la propuesta se enmarcó dentro del enfoque de ciudadanía; en los años subsiguientes (1997 – 1998) se dio mayor amplitud al programa y se continuó el trabajo a nivel nacional con una propuesta pedagógica que abarcó a docentes y alumnos de 1° a 4° de secundaria. A partir del año 1998 se redefine el objetivo, el cual fue, ―contribuir a la formación de actitudes ciudadanas orientadas a la tributación‖; es decir, se buscó revalorar al tributo como un deber ciudadano y esclarecer la relación entre el Estado y la sociedad. Este mismo año se amplió la cobertura del programa a docentes y alumnos de 1° a 5° de secundaria. Entre los años 1999 y 2004, las acciones de educación tributaria estuvieron circunscritas a actividades puntuales en algunos centros educativos a nivel nacional. En el año 2005 se reestructuró el Programa y se dio mayor énfasis al trabajo escolar tomando en cuenta los diferentes niveles y modalidades del sistema educativo nacional, enfocándose en los docentes y alumnos del último año del nivel inicial, 6° grado de primaria, 1° y 5° años de secundaria. El objetivo planteado para el año 2005 fue ―generar mayor conciencia ciudadana y tributaria en la comunidad educativa escolar para promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias‖. Ya en los años 2006 y 2007, se asumieron como eje primordial, la formación en valores/actitudes propios de la vida democrática y su impacto en la realidad educativa. Para esto se capacitó a docentes de los tres niveles educativos en 14 ciudades del país, a través de un curso taller en el que se brindaron las herramientas pedagógicas necesarias para que los contenidos tributarios sean insertados en la programación que realice el docente en el aula de clase; también diversas actividades dirigidas a los alumnos (pasacalles, Orientador Escolar en centros comerciales y galerías, funciones de teatro para niños de inicial); en las cuales se entregaron materiales educativos como juegos, revistas, láminas, folletos, etc. En el 2007, el Programa de Educación Tributaria fue cambiado por el ―Programa de Cultura Tributaria‖, en alusión a que la Cultura viene a ser la fuente integradora del conocimiento, plasmado en las diversas realidades de nuestro territorio.

35

Para la ejecución de actividades del Programa de Cultura Tributaria a nivel nacional, se han tomado los siguientes temas transversales que serán trabajados en todos los niveles educativos y con los docentes: • Educación para la convivencia, la paz y la ciudadanía. • Educación en valores o formación ética.

4.4.1.- Principales proyectos desarrollados entre 1993 y 199915

. El encargado es el Instituto de Administración Tributaria, órgano encargado de la capacitación, investigación y proyección social de la SUNAT en la década del 90, el equipo de trabajo desarrolló una serie de proyectos hasta 1997 y posteriormente dicha función pasó a ser desarrollada por la Gerencia de Comunicaciones como una actividad relacionada con la imagen institucional. Así, con el objetivo de desarrollar en los alumnos actitudes positivas hacia la tributación por medio de la identificación de su rol ciudadano, se implementó el Programa Tributación en la Escuela. En 1994 se suscribió un Convenio de Cooperación Institucional con el Ministerio de Educación y se desarrolló un proyecto piloto, denominado ―Aprendamos a Tributar‖, en 11 ciudades del país se capacito a 2,885 docentes. En 1996 se reformuló esta propuesta, bajo el título ―Los ciudadanos saben por que tributar‖. En 1998, el Ministerio aceptó incluir los objetivos y contenidos de educación ciudadana y tributaria en la currícula educativa, pero sin que formaran parte de una asignatura. En el nivel primario, se incluyeron como parte del Área Personal Social y en el nivel secundario como contenidos transversales en el acápite ―Conciencia Tributaria‖. Otras actividades desarrolladas fueron el Concurso Escolar de Comprobantes de Pago, que se llevó a cabo entre 1994 y 1998 y tuvo como objetivo promover la exigencia de comprobantes de pago mediante la participación organizada de alumnos, maestros y padres de familia de los centros educativos de las principales ciudades del país; las ferias itinerantes denominadas SUNATHONES que se llevaron a cabo entre los años 1993 y 1996; los microprogramas de dibujos animados de Mateo y Clarita, en los que mediante los personajes representativos de la SUNAT se difundieron cuatro valores ciudadanos: responsabilidad, participación, transparencia y tolerancia con ejemplos de la vida cotidiana, y revistas de historietas, como la Historia de la Tributación, El Sentido de la Tributación y Las Aventuras de Mateo y Clarita. 4.4.2.- Acciones educativas entre los años 2002 y 2003

16.

Los profesores desarrollaban la información con sus alumnos y luego el personal de la SUNAT se acercaba a los centros educativos de los profesores capacitados con el módulo lúdico educativo, con un juego de mesa, afiches, revistas de historietas y la ruleta del saber. Adicionalmente, se desarrollaron los Encuentros Universitarios en coordinación con universidades públicas y privadas en el ámbito nacional.

15

SUNAT, Contenido de Cultura Tributaria Área de Formación Ciudadana y Cívica – febrero 2009

16 SUNAT, Contenido de Cultura Tributaria Área de Formación Ciudadana y Cívica – febrero 2009

36

4.4.3.- Programa de Educación Tributaria 2005 -2007

17.

En el 2005, el Instituto de Administración Tributaria y Aduanera asumió las acciones de Educación Tributaria y elaboró un Programa que fue incluido en los Planes Operativos Institucionales de los años 2005 y 2006. Dicho Programa se sustentó en las premisas siguientes:

ica interiorizar un conjunto conceptos que permitan al ciudadano entender la labor del Estado y asumir la tributación como un compromiso en la construcción de su sociedad.

tributaria por su influencia en la formación de valores, en el aprendizaje de las normas que regulan la vida en la comunidad y el compromiso ante el bien común

nacional, de mediano y largo plazo al que deben concurrir otro organismos públicos y privados

orienta las acciones educativas hacia un trabajo permanente, dirigido estratégicamente a públicos diferenciados y con la aplicación de tecnologías de la información. Dicha estrategia considera a los profesores de Educación Básica Regular como nuestros principales aliados para llevar nuestro mensaje a sus alumnos. En ese sentido, se elaboró un curso para docentes aprobado por el Ministerio de Educación de 120 horas pedagógicas desarrollado en 4 fases, capacitación presencial, aplicación en aula, presentación de trabajos de los alumnos y evaluación con certificación. Asimismo se le dio a los Encuentros Universitarios y se implementó la página web educativa con tres secciones, aula primaria, aula secundaria y sala de profesores. Sin embargo, es recién a partir de mediados del año 2007 en que la SUNAT otorga una mayor prioridad a la formación de conciencia tributaria. 4.5.- Identificación de los problemas centrales.- Entre los problemas que se ha podido observar en los proyectos durante todos los periodos analizados en el punto anterior existen dos problemas centrales: 4.5.1.- Ausencia de bases para la generación de conciencia tributaria. El proceso de generación de la conciencia tributaria se produce en las primeras etapas de vida de la persona humana que en sociología se conocen como proceso de socialización primario y secundario el que está plagado de recetas/valores provenientes de la sociedad y en los que ésta tiene una gran responsabilidad. Este proceso de socialización del niño y del adolescente se produce en el seno familiar y en la escuela, de allí se presenta el primer problema, en el que la escuela y la sociedad no proporcionan bases coherentes con los valores ciudadanos para generar conciencia tributaria en los niños ni en los adolescentes. _ Las causas asociadas a este problema son:

17

SUNAT, Contenido de Cultura Tributaria Área de Formación Ciudadana y Cívica – febrero 2009

37

- constituyen prioridades para la sociedad peruana debido básicamente a que la educación no es prioridad y la sociedad no educa en ese sentido. - con la educación ciudadana ni la educación tributaria porque en general están mal preparados y no comparten dicha misma cultura. 4.5.2.- No hay liderazgo para el cambio de cultura tributaria. Otro problema detectado de la conciencia tributaria es su contenido. La conciencia tributaria es una forma particular de conocimiento que tiene a su vez tres dimensiones: la información, la actitud y la representación mental. Una persona que ha pasado por los procesos de socialización primaria y secundaria ya tiene las bases para generar una conciencia tributaria determinada, sólo falta que tenga su primer contacto (choque) con el asunto tributario que siempre está asociado al inicio de su actividad económica. Producido el encuentro, se desencadena el proceso y asume conciencia de lo tributario. La conciencia tributaria tiene un contenido al que denominamos cultura tributaria, la que está constituida por: - elementos cognitivos (qué se sabe acerca de la tributación o conocimiento tributario); - creencias, que se superponen con el conocimiento y que el individuo común es incapaz de diferenciarlas, las usa por igual (qué se cree acerca de la tributación, de sus procedimientos, trámites, obligaciones, derechos, etc.). - signos culturales que incluyen señales y símbolos. Los primeros indican un hecho, simplemente, como es el caso de las señales de tránsito. Los símbolos son más complejos y son parte central del sistema de comunicación que es la cultura. La red simbólica más importante es el lenguaje porque sin él la estructura social se desvanecería. - Finalmente, tenemos las formas de conducta no normativas, como son el estilo peculiar de las gentes de una comunidad nacional (Idiosincrasia). Todos tenemos una cultura tributaria, buena o mala, pero la tenemos, aunque muchos entienden que el que tiene una mala cultura tributaria es como si no la tuviera, de ahí el segundo problema que indica que no hay liderazgo para el cambio de cultura tributaria a nivel en la sociedad peruana Las causas asociadas a este problema son: Los ciudadanos, en general, no están de acuerdo con el sistema impositivo porque no tienen información acerca del destino de lo recaudado. Consideran que el Estado otorga bajo presupuesto a los asuntos sociales y que además el Estado no gasta bien. - un gendarme, porque la propia SUNAT siempre ha proyectado una imagen tecnocrática que sólo se preocupa por recaudar y de poner en marcha una política tributaria en la cual la ciudadanía no participa. - se han socializado y conviven en un ambiente de informalidad en el que las familias poco o nada pueden hacer para cuestionarlos porque ellos mismos sufren de una crisis de valoración. En consecuencia, para la mayoría de los ciudadanos la evasión tributaria y el contrabando no constituyen un problema y, más bien, lo relacionan con una habilidad o una ―criollada‖. 4.6.- Programa de Cultura y Conciencia Tributaria.

38

La SUNAT ha potenciado sus actividades de educación tributaria, incorporándolas en un ambicioso Programa de Cultura y Conciencia Tributaria. A partir de estos problemas, se ha establecido los objetivos centrales de dicho Programa para el periodo 2008 – 2011, alineado al Plan Estratégico Institucional. El logro de los objetivos trazados para el Programa permitirá reducir el grado de tolerancia a la evasión en la sociedad peruana, con la consecuente mejora en el flujo de recursos para el financiamiento del Estado. Debemos tener en cuenta que la tolerancia a la evasión y al contrabando es la manifestación cultural de la conciencia tributaria de un segmento importante de la población peruana. Dicho problema tiene que se abordado desde las dos dimensiones que posee la conciencia tributaria. En tanto proceso, la generación de la conciencia tributaria en las futuras generaciones de ciudadanos es el mismo proceso de socialización que se da primero y fundamentalmente en el seno de la familia y después a través de la institución escolar.

GRAFICA 4.2.

Gestión del

Conocimiento

Sistema

Escolar

Actividades

complementarias

• Índice de

Conciencia

Tributaria

• Curso virtual

para

trabajadores

• Convenio

MINEDU

• Capacitación

de docentes

• Curso Virtual

• Circuito Lúdico

educativo

• Funciones de

teatro

• Sorteo de

comprobantes

de pago

Comunicación

para la Cultura

Tributaria

• Encuentros

Universitarios

• Concursos de

ensayos y

conocimientos

Educación

Superior

Campaña de

conciencia

tributaria

Objetivo

Contribuir a la generación de conciencia tributaria en la población mediante

acciones de difusión de conocimiento tributario y el fortalecimiento de valores

ciudadanos.

Ampliar la

educación

tributaria de

las aulas a la

Comunidad.

Sensibilizar a los

públicos externos

e internos

mediante

acciones de

comunicación

masivas, directas

y alternativas.

Contribuir a la

enseñanza de

la cultura fiscal,

de acuerdo al

Diseño

Curricular

Nacional.

Contribuir al

desarrollo de

conocimientos

en Cultura

Tributaria en

la SUNAT y

fuera de ella

Formas de intervención

Promover en

los futuros

profesionales

actitudes de

responsabilidad

tributaria y

rechazo al

fraude fiscal

4.7.- Promover el cumplimiento voluntario. Otra de las actividades que complementan la conciencia tributaria es dar las mayores facilidades para que puedan cumplir sus obligaciones voluntariamente Lo puede lograr mediante la clave sol que es un sistema rápido y seguro que la SUNAT ha implementado para efectuar diversas operaciones vía internet. Entre las diversas operaciones que se puede realizar con la clave SOL, se tienen a las siguientes: a) Consultar su Ficha de inscripción al RUC. b) Consultar la validez del RUC de sus clientes o proveedores. c) Presentar quejas o sugerencias sobre la atención recibida por la institución. d) Consultar la declaración y pago de sus impuestos. e) Llenar la declaración Exporta Fácil. f) Consultar la validez de los

39

Comprobantes de Pago. g) Presentar Denuncias. h) Modificar datos erróneos, i) Compensar deuda tributaria j) Presentar sus declaraciones y efectuar pagos, k) efectuar cambio de domicilio, l) solicitar fraccionamiento y refinanciamiento tributario, ll) Solicitar liberación de fondos de la cuenta de detracciones, entre otros. A propósito de la página web se SUNAT www.sunat.gob.pe esta es la 2da página más visitada en el Perú, después de de www.google.com.pe, de esta manera se puede apreciar que no solo los contadores son los que utilizan este sistema, son también los que utilizan empresarios, estudiantes y público en general. 4.8.- La educación tributaria y fiscal en otras administraciones tributarias.

REPUBLICA DOMINICANA18

La administración tributaria ha evolucionado bastante en los últimos años con la ejecución de una labor de educación al contribuyente tendiente a maximizar el cumplimiento voluntario o a reducir la evasión fiscal mediante el desarrollo de programas que comprenden enseñanzas a distintos niveles y sectores, tanto a su personal como a particulares entre ellos citamos a los siguientes:

1.- Cursos de adiestramiento técnico a los funcionarios y empleados que intervienen en labores de asesoramiento y fiscalización de contribuyentes.

2.- Programas de educación para adiestrar a aquellos que ayudan a los contribuyentes a la preparación de sus declaraciones como funcionarios y empleados de empresas privadas y del gobierno contadores, abogado, otros.

3.- Programas de enseñanza a universidades de facultades relacionadas con la tributación, con los cuales ayuda a los estudiantes a la preparación de declaraciones y conocer la importancia del sistema de cumplimiento voluntario

MEXICO 19

El objetivo planteado en este país es generar una cultura fiscal a través de acciones educativas y formativas en valores, siendo el ciudadano el eje de nuestras acciones para promover el cumplimiento voluntario como:

1) Programas dirigidos a la educación primaria o elemental. A través de libros de texto fiscales distribuidos gratuitamente se busca educar al sector infantil de la población del país en materia fiscal y monetaria. Este libro de texto está estructurado de manera programada preguntar respuesta para que los niños de manera conducida o autodidacta puedan adentrarse en el conocimiento tributario, estado, dinero, los organismos bancarios, la teoría monetaria, los elementos económicos, entre otros.

2) Programas dirigidos a la educación a media y preparatoria.

18

Lic. Julio de la Rocha Báez, Director General del Impuesto a la Renta “Medidas concretas para crear y

mantener la conciencia tributaria en la población”

19 Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México 27ª Asamblea General del CIAT Santiago de Chile, 19-

23 de abril 1993 “PROGRAMAS EDUCATIVOS EN EL AREA TRIBUTARIA”

40

Para jóvenes que cursan el último año de su educación secundaria o la educación preparatoria obtengan información sobre las funciones y acciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a fin de concientizarlos como contribuyentes potenciales en busca de una cultura ciudadana sobre obligaciones tributarias. Dentro de sus objetivos específicos se plantean: a. Sensibilizar a los jóvenes hacia la contribución tributaria como acción necesaria para la generación del bien común. b. Mejorar la imagen de la administración tributaria nacional connotada ésta como un organismo público represor a organismo recaudador de recursos que hacen posible el acceso a mayores estadios de desarrollo social. c. Proporcionar información de fácil acceso y comprensión a la juventud sobre las funciones de la administración tributaria nacional creando conciencia sobre la importancia del cumplimiento oportuno y veraz de las obligaciones. d. Buscar una identificación con los jóvenes respecto a las grandes rutas nacionales dirigidas al desarrollo nacional.

3) Programas dirigidos a los pasantes. Este programa de pasantes observa diferentes niveles de organización y ejecución, ya que de acuerdo a las capacidades y habilidades de los participantes se le puede considerar dentro de tres categorías. -Instructor fiscal -Coordinador de instructores fiscales -Administrador de programa educativo fiscal BRASIL

20

Esta educación debe iniciarse en la escuela primaria, debe envolver a las familias y a la comunidad, debe extenderse en el seno de la sociedad transformándose en un trazo cultural sancionado por las normas sociales. Para ello se desarrollo dos programas en el área tributaria:

1.- Programa sistemático y orientado hacia la iniciación de conocimientos tributarios y creación de una mentalidad tributaria en las escuelas de primer grado, puede ser calificado como de educación formal como el programa de contribuyentes del futuro.

2.- Programa conducido a través de los medios de comunicación dirigidos a un público más amplio y es por tanto menos continuo y sistemático

GUATEMALA 21

Hasta hace tres años, Guatemala no había tenido mayor experiencia en aspectos relacionados con la cultura tributaria. Salvo algunos intentos aislados y carentes de profundidad, el tema no formaba parte de la agenda pública. No fue sino hasta en 2005 cuando la administración tributaria emprendió un esfuerzo integral en esa

20 Osiris de Azebedo Lopes Fhilo , Coordinador de Actividades especiales. Secretaria de Ingresos Federales de

Brasil

21 Carolina Roca, Superintendente de Administración Tributaria (Guatemala) Ponencia:

“ ESTRATEGIAS PARA LA FORMACIÓN DE LA CULTURA TRIBUTARIA”

41

dirección, por medio de acciones de divulgación y promoción, así como de diversos proyectos de educación formal, no formal e informal, entre las cuales se incluyen las siguientes:

a) Inclusión de cultura tributaria en el programa de estudios del nivel primario, complementada por la distribución de textos escolares y juegos de mesa de educación tributaria. b) Trabajo conjunto con el Ministerio de Educación en la revisión de la currícula educativa de los ciclos básico y diversificado, así como en la transformación curricular de la carrera de Perito Contador; c) Desarrollo de un programa de apoyo a la profesionalización de los peritos contadores, basado en la puesta en marcha de un curso superior de actualización tributaria (presencial y virtual) y complementado por un proyecto de certificación académica para dichos profesionales; d) Realización de cursos de capacitación sobre temas impositivos, dirigidos tanto a los contribuyentes como a los peritos contadores que cumplen funciones de intermediación entre éstos y la AT; e) Desarrollo de un programa de capacitación tributaria en idiomas mayas para diferentes regiones rurales del país; f) Montaje de dos obras musicales de cultura tributaria para su presentación en establecimientos educativos y actividades públicas, así como producción de la versión audiovisual de las mismas; g) Ejecución del programa de sorteos de Lotería Tributaria en los 22 departamentos de la República, concebido para estimular a los consumidores en general a pedir factura en sus compras de bienes y servicios; h) Instalación de una exhibición audiovisual interactiva y de un espacio de juegos de computador en un sitio de alta afluencia infantil y familiar; i) Producción de un videoclip musical enfocado principalmente hacia el público adolescente, por medio de su difusión en diversos medios: televisión, radio, internet y telefonía celular; y j) Producción de una serie de televisión dirigida al público infantil dentro de la línea del entretenimiento.

ESTADOS UNIDOS22

La Administración Tributaria, no solo debe mejorar las formas en que se sirve a los contribuyentes, sino que también se debe ayudar a que cumplan con sus obligaciones totales y oportunamente. Las leyes tributarias estadounidenses no resultan fácil de comprender para la mayoría de las personas, negocios y hasta profesionales tributarios. Por lo tanto, debe asumir el importante papel de educar a todos los participantes en el proceso de pago de impuestos.

Una encuesta telefónica realizada por la Organización Gallup para el IRS señaló que el 83% de los preparadores contactados estaban muy satisfechos con las visitas de

22 Elvin T. Hedgpeth, Director Adjunto. Internacional Servicio de Rentas Internas, “LA CAPACIDAD

CONTRIBUTIVA, PRESUPUESTO JURÍDICO Y FUNDAMENTO DE LA TRIBUTACIÓN” Conferencia Técnica – Sicilia, Italia. Centro Interamericano de Administraciones Tributarias – CIAT

42

educación/asistencia. Similarmente, se señalaron puntuaciones altas por la claridad y totalidad de la información dada a los preparadores. Reconociendo que la educación tributaria requiere iniciarse antes de que los jóvenes ingresen a la fuerza laboral, se ha desarrollado un número de programas de asistencia educativa diseñados especialmente para adolescentes. Uno de nuestros esfuerzos más recientes para realizar esto es la Página Web Interactiva de Impuestos para Adolescentes (TAXi). Esta página web, desarrollada en colaboración con la Sección de Tributación de la Asociación Americana de Abogados, y accesible desde esta página principal de web, ofrece a los jóvenes oportunidades creativas y divertidas para aprender sobre los impuestos—incluyendo sus responsabilidades de pago de impuestos actuales y futuras. Otro servicio educativo muy bien aceptado es nuestro programa TeleTax, en el que los contribuyentes pueden llamar a un número gratuito para escuchar información grabada sobre 148 temas tributarios diferentes, tales como Crédito Tributario por Renta Devengada, Cuidado de Hijos/Crédito por Personas Mayores, dependientes, declaración electrónica, qué formulario utilizar, y qué hacer si no puede pagar sus impuestos. ESPAÑA

23

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) es la organización administrativa responsable, de la gestión del sistema tributario estatal y del aduanero, teniendo como objetivo estratégico a largo plazo el cumplimiento voluntario por los contribuyentes de sus obligaciones fiscales. La AEAT pone a disposición de los obligados tributarios Los servicios de información y asistencia, distinguiendo estos servicios en: 1.- Información tributaria.- Mediante este sistema trata de transmitir criterios de aplicación de tributos y resolver las dudas para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, entre los programas que aplica son: - Programa ―INFORMA‖: programa informático que entro en funcionamiento a mediados de 1991 cuyo objetivo es de formar y ayudar técnicamente al personal de los servicios de información y proporcionar a los contribuyentes una información tributaria de calidad con rapidez, precisión, claridad y uniformidad. Permitiendo unificar criterios, mejorar la comunicación interna en la AEAT e informar directamente a los contribuyentes. - Teléfono de información tributaria: servicio telefónico de información tributaria, de coste compartido, y centralizada en un único número para todo el territorio, Este servicio se presta por agentes telefónicos especializados en cada materia. - Información colectiva: a través de publicaciones informativas como folletos, cartelería o CD-ROM, a los contribuyentes con información específica sobre los tributos, cartas informativas, guías y manuales prácticos.

23 Juan Manuel López Carbajo, Agencia Estatal de Administración Tributaria España, “LA FUSIÓN DE

COMPETENCIAS Y LA SOCIEDAD: LA COMUNICACIÓN Y LAS RELACIONES CON ANTIGUOS Y NUEVOS ACTORES”, CONFERENCIA TÉCNICA DEL CIAT, París, Francia 18 al 21 de octubre de 2010

43

- Solicitudes de información tributaria por Internet: Comprende presentar solicitudes de información tributaria por Internet (con DNI electrónico o certificado electrónico) a través de la sede electrónica de la AEAT, recibiéndose la contestación en el propio domicilio. - Información en oficinas, con atención personalizada. 2.- Servicios de asistencia tributaria.- Los servicios de asistencia tributaria son medios de ayuda puestas a disposición de los obligados tributarios para facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones. Como está establecido en el art. 85 de la LGT, esta asistencia comprende: campaña al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), programas de ayuda utilizando Programas Informáticos de Ayuda que permitirá la validación de datos, cálculos, imprimir las declaraciones y presentarlas en soporte magnético para su correcta presentación de declaraciones. Asimismo presta el servicio de VRU (Unidades de Reconocimiento de Voz) que funciona mediante una ―Unidad automatizada de reconocimiento de voz" (VRU) la cual contiene una grabación con una secuencia de preguntas y mensajes predeterminados registrando las respuestas y datos aportados por el usuario y que permite ofrecer al contribuyente un conjunto variado de servicios. El programa de educación cívico-tributaria está dirigido especialmente a niños y adolescentes residentes en todo el territorio nacional y pretende crear una conciencia fiscal en los futuros contribuyentes, de tal manera que asimilen la responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que se organiza la convivencia en una sociedad democrática, identificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias como un deber cívico. ARGENTINA

24

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) creó el Programa de Educación Tributaria a fines de 1998 y a partir del año 2002 se fortaleció y dio continuidad a las acciones que se estaban realizando, teniendo un objetivo a largo plazo, para promover el cumplimiento voluntario y la nueva cultura tributaria, en lo que respecta a la educación tributaria está dirigida a las siguientes acciones: 1) Acciones de Educación Formal.- Fueron las primeras en implementarse dentro de ellas tenemos:

Convenios de cooperación Se tiene convenios con el sistema educativo suscriptos con las autoridades educativas de cada una de las provincias, comprenden:

- La realización de cursos de capacitación docente, - La elaboración de actualizaciones curriculares (en los distintos niveles de

enseñanza),

24 Beatriz Fontau, Subdirectora General de Recursos Humanos Administración Federal de Ingresos Públicos-AFIP “EL ROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA SOCIEDAD”, 39ava ASAMBLEA GENERAL

DEL CIAT Buenos Aires, Argentina abril 18-21, 2005

44

- La implementación de otras estrategias que favorezcan la articulación institucional (por ejemplo, Concursos, o la realización en las escuelas de obras artísticas sobre esta temática).

Curso de Capacitación Docente: Educación Tributaria y Formación Ciudadana.- Este curso comprendió a docentes del 2do y 3er ciclo de la Educación General Básica (niños entre 9 y 14 años) de todas las áreas. Desde el inicio del Programa capacitamos a más de 7.000 docentes, lo que supone una extensión a unos 210.000 niños. Este curso de Educación Tributaria y Formación Ciudadana teniendo como temas de Formación de valores, Convivencia Democrática y Hacia una Cultura Tributaria.

Capacitación docente para el nivel Polimodal (2do. Ciclo de enseñanza para alumnos de 15 a 17 años) y Formación de Formadores

Otro espacio son los institutos de formación docente, en el cual los docentes, como condición de aprobación, tenían que elaborar propuestas de actualización curricular y de formación docente se permite alcanzar un doble propósito: que los docentes, a partir de necesidades y producciones propias, lograran instalar la necesidad de incorporar los contenidos de educación tributaria en la curricula local. Por otra parte, que ellos mismos, mediante la asignación de fondos del propio ministerio, pudieran extender las experiencias de capacitación hacia sus pares.

Actualización curricular La incorporación de contenidos de Educación Tributaria en los currículum escolares es necesaria para asegurar el sostenimiento del tema en las instituciones educativas.

Evaluación externa de las acciones de Educación Formal Es conveniente una evaluación externa que permita corregir rumbos o mejorar las propuestas. Para tal fín existe un convenio con la Facultad de Filosofía y Letras de la Universidad de Buenos Aires, en cuyo ámbito se cursa la carrera de Licenciatura en Ciencias de la Educación y cuenta con un servicio de consultoría de reconocida solvencia técnica, para que se examinara: La capacidad del docente, los materiales didácticos producidos y el impacto de la capacidad docente. 2) Acciones de Educación no Formal.- Una vez que el programa de Educación Formal, se diversificó con las estrategias para llegar en forma directa a la población infantil. Se implementó acciones de educación no formal con temática en los espacios de consumo cultural de los niños y adolescentes, como por ejemplo: Espacios de juego, Obras de teatro itinerante y presencia en ferias. 3) Acciones Combinadas.- Son acciones combinadas de taller que comprenden estrategias implementadas que surgen desde fuera de la escuela pero requieren del ámbito escolar para su realización como por ejemplo:

1) Concursos entre ellos ―Mi factura por favor‖ incentivando el hábito de pedir comprobantes de pago, Creativos premia a la creatividad para el diseño de avisos publicitarios.

2) AFIP va a la escuela que son actividades lúdico-educativas y entrega de materiales didácticos para que los docentes y alumnos puedan profundizar los contenidos de educación tributaria

45

COLOMBIA

25

En la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) el proceso de formación de una cultura de la contribución en general y de un sistema educativo no había sido abordado de forma permanente y sistemática, este proceso no se ha insertado de manera contundente en la estrategia organizacional de la Administración Tributaria. Sin embargo es preciso señalar que las acciones adelantadas en tal sentido han tenido un alcance limitado, y desarticulado las cuales van desde la sensibilización y la investigación hasta la penetración de espacios propios del sistema educativo colombiano entre un sin número de acciones tendientes a la formación de una cultura tributaria. La DIAN ha reformulado su proyecto de cultura tributaria teniendo como estrategia educativa que comprende la divulgación masiva de los deberes y obligaciones de los ciudadanos a través de la interacción y comunicación externa acorde con las costumbres y métodos de aprendizaje identificados en el sistema educativo colombiano y con técnicas modernas de aprendizaje. Para lograr este objetivo se requiere que los niños y jóvenes tomen conciencia de que los derechos y garantías son una construcción colectiva que tiene un costo y que tan pronto como ingresen al proceso productivo deberán contribuir a financiarla en la medida de sus capacidades. Programas en convenio para fortalecer la cultura tributaria y la actitud anticorrupción entre los funcionarios públicos. La Formación de conciencia están dirigidas: 1. Programas formales de cultura tributaria para la educación media y universitaria, a desarrollar mediante convenios con el Ministerio de Educación y las universidades. 3. Campañas y programas internos, en cuanto al programa de verificación del cumplimiento del colectivo DIAN de sus obligaciones tributarias. 4. Encuestas y sondeos. En cuanto a su medición de opiniones generales sobre impuestos, sistema impositivo, servicios. 5. Programas en convenio para fortalecer la cultura tributaria y la actitud anticorrupción entre los funcionarios públicos. CHILE

26

En el año 2003 se creó en la Dirección Nacional el Departamento de Asistencia al Contribuyente, cuyos objetivos son proponer políticas en los aspectos relacionados con la asistencia al contribuyente, con el fortalecimiento de la calidad del servicio que se les brinde en asistencia y educación y con las estrategias de comunicación del Servicio.

25 Mario Aranguren Rincón, Director General Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN

“LA FINALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN Y SU DIFUSIÓN EN LA SOCIEDAD - LA EDUCACIÓN TRIBUTARIA”

26 LA DEFINICION DE LAS ATRIBUCIONES LEGALES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, Servicio de

Impuestos Internos SII Chile 39ª. Asamblea General CIAT, Buenos Aires, Argentina Del 18 al 21 de Abril de 2005

46

En el campo de educación, en el Sitio Web esta a disposición de los contribuyentes diversos portales, tales como:

Portal tributario para las micros, pequeñas y medianas empresas Se comenzó a gestionar y dirigir el año 2004, creada para las micros, pequeñas y medianas empresas teniendo como objetivo la información y facilitación del cumplimiento tributario, dividiéndose el proyecto en dos etapas una de asistencia y la otra aplicativa. En la primera se provee la mayor información posible al contribuyente y en la segunda se le ayuda al cumplimiento cabal y oportuno.

Portal de Inversionistas Extranjeros Este mini portal de Inversionistas Extranjeros busca profundizar aún más la estrategia de atraer inversores globales, Este portal cuenta con atención telefónica bilingüe (español - inglés). Uno de los asuntos clave es demostrar a los inversionistas la transparencia y estabilidad del sistema tributario, para que puedan evaluar dónde establecer una base de negocios o una inversión. Luego, hacerles llegar la información relevante en torno al modelo de impuestos, se está facilitando la evaluación y, desde luego, demostrando la transparencia con que opera la administración tributaria.

47

CAPITULO V

ANALISIS DE LA PERCEPCION DE LA OPINION PÚBLICA EN EL PERU A CERCA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

5.1.- Introducción. Una de las percepciones a cerca del sistema tributario es que ocho de cada diez peruanos tolera evasión de impuestos

En el país, cada vez hay una mayor conciencia o indignación frente a la corrupción, sin embargo, la mayoría de la población titubea, balbucea frente a actos que transgreden el cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades. Esto se revela, por ejemplo, en la tolerancia en los ciudadanos ante la evasión en el pago de los tributos. Según una encuesta de Ipsos Apoyo, el 80% de la población peruana ―evadiría el pago de impuestos si supiera que no lo descubrirían‖. Mientras que solo un 20% de los individuos rechazaría la evasión del pago de impuestos. Esto induce a los contribuyentes a ser morosos y acumular más deudas con la SUNAT. Si no se cumple con las obligaciones, no se puede estar en condiciones para exigir respecto a los derechos‖, afirmó el Consorcio Nacional para la Ética Pública, Proética, durante la presentación de la ―Sexta encuesta nacional sobre percepciones de la corrupción en el Perú‖. Además, según la indagación, el 82% de la población no pediría factura para evitar pagar el IGV. Estas actitudes de la ciudadanía estarían siendo alimentadas, de alguna manera, por la percepción de bajo desempeño que se tiene de la Sunat en la lucha contra la corrupción. El estudio muestra que el 47% de los ciudadanos respondió que el desempeño de la administración tributaria en la lucha contra la corrupción es regular y un 19% refiere que es mala. Otro dato que evidencia que la población, es permisiva con la corrupción es decir que el 91% de los ciudadanos no ha denunciado cuando le pidieron coimas o haber entregado coimas. Una justificación estaría en que el 55% de las personas no sabe dónde denunciar los actos de corrupción, pero también porque las denuncias realizadas no generan resultados: el 78% de las personas cree que los resultados de las denuncias son poco efectivos o nada efectivos.

5.2.- Resumen de la encuesta de opinión pública de 199327

. Esta encuesta de opinión pública de junio 1993 fue desarrollada por APOYO S.A. a solicitud de SUNAT con la finalidad de evaluar el conocimiento, percepciones, actitudes y expectativas de la población respecto del nuevo sistema tributario.

5.2.1.- Objetivos planteados. El estudio estuvo destinado a tener objetivos que permitieran resolver interrogantes relacionadas con los siguientes temas:

- Tributos y sistema

27 SUNAT – APOYO Encuesta a la Opinión Pública junio 1993

48

- Evasión de impuestos

- Evaluación de la SUNAT

- Publicidad

5.2.2.- Procedimiento. Se aplico encuestas entre profesionales independientes, empresas, microempresarios y la opinión pública en las ciudades de Lima, y de las principales ciudades como: Arequipa, Trujillo, Piura e Iquitos.

El tamaño de la muestra para Lima fue de 400 encuestas y de 200 encuestas para cada una de las ciudades del interior del país.

5.2.3.- Análisis de resultados.

5.2.3.1.- Tributos y sistema. 1.- Nivel de conocimiento de los impuestos.

Existe un alto desconocimiento de los impuestos evaluados, ninguno de ellos obtiene un porcentaje mayor al 20% de conocimiento; por el contrario se observa un conocimiento vago de ellos, ya que la mayoría señala que ―conoce algo o muy poco‖ de los impuestos. Siendo el FONAVI(1) el que era el más conocido con un 19% de los entrevistados. Asimismo el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Predial y la Licencia Municipal son conocidos por el 17% de los encuestados.

2.- Conocimiento de la forma de pago del Impuesto a la Renta.

No existe un porcentaje mayoritario en relación a la presentación de la declaración jurada. El 43% de las personas entrevistadas manifiesta que sí la presenta y el 49% que no.

De los entrevistados que presentan las declaraciones El 44% hacen la declaración con ayuda de algún familiar o amigo. El 37% la presentan sin ayuda de ninguna persona, solo el 18% recurre a la ayuda de un profesional para el pago del Impuesto a la Renta.

3.- Nivel de conocimiento del Código Tributario.

El nivel de conocimiento del Código Tributario es bajo el 42% de la población no conoce su promulgación, el 33% tiene un conocimiento mínimo del Código Tributario, el 9% de la opinión pública ha leído algunas partes del Código, solo 2% señala tener un conocimiento amplio del tema, al haber leído detenidamente el Código Tributario.

4.- Tipo de impuesto en que debería basarse la recaudación de la SUNAT.

No hay un porcentaje mayoritario que defina los tipos de impuestos en los que debe basarse la recaudación tributaria. Un 38% de los encuestados manifiestan que deben basarse en los impuestos directos y los indirectos.

5.- Contribuyente que paga el IGV.

49

Las encuestas indican que el 58% es pagado por el consumidor final, el 22% cree que el comerciante paga realmente el impuesto y un 9% manifiesta que el fabricante es el que realmente para el IGV.

6.- Evaluación de la tasa del IGV.

Existen opiniones divididas respecto a la tasa del IGV, el 29% señala que la tasa del IGV es incorrecta, el 26% señala no conocer el tema. En cuanto a cual debería ser la tasa del IGV tres de cada cuatro personas encuestadas considera que la tasa del IGV es alta o muy alta, el 17% considera que es adecuada y un 4% considera la tasa del IGV es baja o muy baja.

7.- Influencia de instituciones en la decisión de las normas tributarias.

A cerca de que instituciones deberían intervenir en la elaboración de las normas tributarias, el 82% considera que debería ser el Ministerio de Economía, el 76% la SUNAT, el 73% la Presidencia de la República y el 69% considera que el Congreso debe intervenir en la elaboración.

5.2.3.2.- Evasión de impuestos. 1.- Actitudes ante el pago de impuestos.

El 75% prefiere comprar un bien a un precio determinado y exigir factura, antes que obtener un descuento y no exigir factura.

Al evaluar cuantas veces ha recibido factura de las compras que ha hecho en los últimos 30 días, el 19% manifiesta que todas las veces recibió facturas, el 18% le entregaron factura en más de la mitad de las operaciones. Debe destacarse que casi el 26% de las personas encuestadas expresan que solo le entregaron factura en menos de la mitad de las compras y el 19% señalan que no le entregaron factura en ninguna compra que ha realizado.

2.- Motivos por los cuales se deja de pagar impuestos.

Existen tres motivos para no pagar impuestos y conducirnos a la evasión de impuestos, primero un 39% indica que no pagan impuestos porque las tasas son muy elevadas, segundo con un 34% por el escaso control del Estado y el tercero con un 28% indica que se evade por costumbre. Existen otros motivos que obtiene porcentajes significativos como: la competencia informal con el 26%, la falta de información sobre las obligaciones tributarias un 23%, la recesión y el hecho de no conocer el destino del dinero recaudado, ambas con 22%.

3.- Personas que evaden más impuestos.

La opinión pública considera que en general que el sector informal es el principal evasor de impuestos. El 65% de los entrevistados cree que los ambulantes son los principales evasores, el 41 % las empresas informales, el 37 de los encuestados considera a los transportistas, un 33% cree que son las grandes empresas, en cuanto a profesionales el 27% y 26% creen que son los médicos y abogados respectivamente los que evaden más impuestos.

4.- Razones por las que no se entrega factura.

50

El 49% manifiesta que no se entregan facturas porque el cliente no la pide. La segunda razón porque no entrega factura es por la falta de control así lo dice el 41%, de los encuestados consideran que no entregan factura porque les permite reducir los costos y el no llevar bien sus libros contables

Para promover la exigencia de la entrega del comprobante de pago, casi la mitad de encuestados consideran efectuar campañas informativas sobre la importancia de la entrega de los comprobantes de pago, también se debe promover por intermedio de sorteos esta moción fue apoyada por el 41% de entrevistados.

5.- Medidas que deben darse para facilitar el pago de impuestos.

Un 40% indican que se debe dar facilidades para el de pago, asimismo disminuir las tasas, consideran también importante que se debe dar mayor información sobre el destino de la recaudación y el de dar mayor orientación a los contribuyente sobre el pago de impuestos. Existe un 20% de entrevistados indica que debe hacer una amnistía tributaria.

5.2.3.3.- Evaluación de la SUNAT. 1.- Nivel de conocimiento de la SUNAT.

Casi tres cuartas partes manifiesta saber que es la SUNAT, de ellas el 89% de encuestados sabe de qué se encarga la SUNAT dentro de estos el 40% de los encuestados sabe que se dedica a recaudar impuestos, el 25% controlar el pago de impuestos y el 12% de la administración de los impuestos.

2.- Calificación de la eficiencia de la SUNAT.

Respecto a la eficiencia de la SUNAT entre los que la conocen, más de la mitad considera que esta institución es eficiente o muy eficiente, solo el 16% de entrevistados cree que la SUNAT es poco o nada eficiente.

5.2.3.4.- Publicidad. 1.- Evaluación de la campaña publicitaria de la SUNAT.

El 77% de la población entrevistada ha visto u oído publicidad sobre la SUNAT, de este universo el 85% considera que la televisión es el principal medio de comunicación, el segundo medio de comunicación es la radio mencionado por el 25% de entrevistados, en tercer lugar se encuentran los diarios y revistas con 19% de menciones, porcentaje similar al que obtiene la publicidad en paneles o carteles.

Por último el 34% de personas conocedoras de la publicidad de la SUNAT considera que esta orienta sobre el pago de impuestos, el 33% cree que ayuda a tener mayor conciencia tributaria. El 21% expresa que la publicidad no es muy clara en su mensaje.

5.3.- Resumen de la encuesta de opinión pública de 199628

. 5.3.1.- Introducción.

28 SUNAT – CUANTO Encuesta de Opinión Pública – SUNAT 1995 junio 1995

51

En marzo de 1996 el Instituto de Administración Tributaria de la SUNAT efectúa un estudio a cerca de las actitudes, representaciones y valoraciones que tiene la población con respecto a los impuestos del Gobierno Central y establecer posibles asociaciones que ellas puedan tener con las representaciones de la misma población acerca de las relaciones entre los distintos grupos sociales y el estado, con el objetivo de efectuar esfuerzos por modernizar la administración tributaria peruana en los últimos años, preguntas planteadas a cerca de los deberes de la colectividad, obligación de pagar impuestos, etc. dado el contexto de evasión tributaria generalizada que reinaba en el país. Además de tener en cuenta la forma como los ciudadanos se comportan en su rol de contribuyentes, la relación con el Estado y sus obligaciones tributarias, era importante para un proceso de reforma de la administración y del sistema tributario. El impacto sería a largo plazo será porque generará riesgo ante el incumplimiento tributario así como una sólida conciencia cívica entre los ciudadanos.

5.3.2.- Análisis de resultados.

La encuesta fue aplicada a 600 jefes de hogar de los distritos de Lima más representativos de diferentes niveles socio-económicos, se presenta un resumen de los datos más importantes para el presente trabajo:

5.3.2.1.- Características tributarias.

Este punto nos presenta al porcentaje de la población que paga algún tributo o que esta inscrita en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), casi una tercera parte de los entrevistados que es un 31% declaro poseer RUC, de los que declararon tener RUC solo las dos terceras partes necesitaban utilizarlo. El mal uso del RUC indicaban varias cosas una de ellas era la desinformación a cerca de la utilización del RUC, un amplio margen de actividades continúan siendo de tipo informal, etc.

5.3.2.2.- Actitudes de aceptación de o rechazo de la carga tributaria.

Las preguntas que se les hizo entre otras fueron: ¿Qué tan aceptados son los impuestos entre la población? Y ¿Cuáles son las diferencias en esa aceptación?

En primer lugar dentro de la población estudiada un poco mas de la mitad de ella esta afecta a algún impuesto del gobierno central (Renta, IGV, RUS) incluso existe un 11% que paga más de uno de estos tributos.

De aquellos afectados por algún tipo de tributo el 40% no paga ningún impuesto del gobierno central, considerando tanto las contribuciones como los impuestos. Las obligaciones mas extendidas entre los entrevistados dejando de lado el impuesto predial son la contribución al IPSS, el FONAVI y el impuesto a la renta de quinta categoría. Se trata pues de obligaciones que se descuentan directamente de la remuneración de los contribuyentes

5.3.2.3.- Que son los impuestos para los entrevistados.

El 20% concibe al impuesto como una ―contribución para el desarrollo‖, podría entenderse que los impuestos no necesariamente se vinculan a la obtención de

52

beneficios directos (obras o servicios para los ciudadanos) sino con el bienestar de la colectividad.

El 29% de los entrevistados encontraron concepciones que son neutras o que constatan que los impuestos ―son recursos del estado‖ o que ―pagarlos es un deber ciudadano‖

Son pocos 15.33% atribuyen a los impuestos un significado negativo, considerándolos los entrevistados, ―importantes pero algo pesados‖ o ―una carga excesiva, una privación‖

5.4.- Resumen de encuesta de opinión pública hacia adelante. A partir del periodo analizado en el punto anterior, se efectuaron diferentes encuestas por la SUNAT, Encuestadoras, Universidades, diferentes medios de comunicación, de las cuales resumiremos algunas que tengan información más relevante.

5.4.1.- Tercera Encuesta Nacional sobre corrupción realizada en el 2004.

Se determino en conclusión que el incumplimiento tributario no es sancionado moralmente por la sociedad peruana. Obteniendo los siguientes resultados:

El 73% de los encuestados tolera la evasión,

El 73% tolera el hecho de no pedir factura para evitar el IGV.

El 71%, no condena que no se declaren los productos importados en Aduanas para no pagar impuestos

5.4.2.- VI Encuesta Anual sobre principios y valores 2006 (Universidad de LIMA).

Encuesta basada a valores:

65% considera que los peruanos no son honestos, 86% que no respetan la autoridad 76.7% que no dicen la verdad 77% que no cumplen con las leyes 69% por ciento que no son responsables.

¿Por qué cree que la gente compra productos sin comprobantes de pago?

Así se paga menos 52.5% El comerciante ofrece una rebaja 29.8% No sabe para que sirve un comprobante 15.7% Dice que se acabaron los comprobantes 13.3% No lo cree necesario 3.4% Otras razones 1.5%

Entre quienes compran comprobante de pago

El comerciante dice que se le acabaron 33.9%

53

Así se paga menos 30.2% No se pide, no es necesario 15.2% El comerciante me ofrece una rebaja 14.8% No sabe para que sirve el comprobante 9.9% El vendedor no ofrece comprobante 8.1% Otras razones 6.9%

5.5.- LA SUNAT y el Proyecto Operativo Institucional (POI) 2005 -2006.

La SUNAT en su labor de orientación tomo conciencia y dio mayor énfasis en la creación de conciencia tributaria, para ello creó un proyecto específico en el Plan Operativo Institucional (POI) que comprende las siguientes estrategias para generar conciencia tributaria y aduanera teniendo en cuenta los siguientes programas

GRAFICO 5.1.

9

Niños de 5 años

Niños de 5° primaria

Jóvenes de 1° secundaria

Jóvenes de 5° secundaria

Docentes

Universitarios

Público en general

Programa

formativo

de

Educación

Inicial

Programa

Escolar

de

Educación

Tributaria

Programa Los ciudadanos

Contra la evasión y

el contrabando

Programa con la

Comunidad

Universitaria

Se viene ejecutando el Proyecto ―Estrategias para

generar conciencia tributaria y aduanera‖

5.6.- Informe de evaluación Plan Estratégico Institucional (PEI) 2007-2011. Con la finalidad de generar conciencia tributaria, se han fortalecido las charlas de orientación a los contribuyentes, definiéndose un indicador de charlas orientadas a las MYPES. En el 2007 se dieron 3 440 charlas dirigidas a este segmento de contribuyentes superándose ampliamente la meta prevista de 2 mil charlas para ese año. Para alcanzar los objetivos antes mencionados, la SUNAT ha llevado a cabo durante el año 2007, múltiples actividades y proyectos entre los que podemos destacar los siguientes:

54

5.6.1.- Virtualización y trámites.

GRAFICO 5.2.

Resultados POI

Nº NOMBRE INDICADORUNIDAD DE

MEDIDAAL I TRIM AL II TRIM AL III TRIM AL IV TRIM ANUAL

1

Virtualización de Trámites

de RUC y Comprobantes

de Pago.

% 40.4% 39.9% 42.3% 42.3% 41.2%

2Virtualización de

Declaraciones.% 59.6% 64.4% 63.7% 64.1% 62.9%

3

Tiempos promedio

ponderado de espera en

los Centros de Servicios al

Contribuyente.

Trámites

(Minutos)8.9 9.1 11.3 7.4 9.2

Orientación

(Minutos)9.5 9.7 10.0 9.9 9.7

4Tasa de consultas

telefónicas atendidas.

DCC

(%)91.5% 88.3% 91.8% 87.9% 89.9%

IPCN

(%)97.5% 98.1% 98.6% 97.6% 97.9%

5

Número de atenciones en

los Centros de Servicios al

Contribuyente Móviles

(CSCM).

Atenciones 12,645 14,160 11,279 18,691 55,556

6Charlas de orientación

realizadas.Charlas 1,481 1,273 1,324 964 5,042

En el 2007 la SUNAT viene profundizando la virtualización de sus servicios. se ha impulsado el uso de opciones virtuales atendiéndose más de 210,000 transacciones de RUC por este medio, lo que implica un crecimiento de 224% respecto al periodo 2006. En el 2008 el porcentaje de estas transacciones efectuadas por medios virtuales ha superado el nivel de cumplimiento previsto para fines del 2008 alcanzando un nivel de cumplimiento del 106.97%. En el 2008 se ha continuado impulsando el uso de las opciones virtuales para las transacciones de RUC y Comprobantes de Pago que fueron habilitadas en el 2006, atendiéndose en el año más de 396 mil transacciones del RUC, y 1.6 millones de transacciones de autorización de comprobantes de pago. Virtualización de Trámites La SUNAT ha apostado decididamente por la simplificación de las obligaciones tributarias utilizando principalmente el canal virtual. Una muestra de ello es que el 90% de las declaraciones mensuales son electrónicas, el 66% de los PDT se presentan por Internet, el 96,2 % de los trámites realizados son calificados como de aprobación automática y el 76,1 % tiene opción virtual. Incremento de los contribuyentes con Clave SOL

55

El incremento de productos que utilizan Internet a permitido ampliar el universo de contribuyentes que cuentan con clave SOL de 1,4 millones de contribuyentes a finales del 2006 a cerca de 2,7 millones a diciembre 2008. 2009 Las acciones realizadas estuvieron orientadas a mejorar los procesos de atención al contribuyente; enfocándose en el desarrollo y promoción de los servicios de gobierno electrónico permitiendo una mayor facilitación del cumplimiento tributario voluntario, reduciendo costos y tiempo al contribuyente. Como requisito previo, se trabajó en la inclusión del mayor número posible de contribuyentes como usuarios de la Clave SOL, es así que las acciones destinadas a este fin, permitieron ampliar en 26% el universo de contribuyentes que cuentan con Clave SOL, pasando de 2.7 millones a fines del 2008 a más de 3.4 millones en el 2009.

GRAFICO 5.3

Virtualización de Trámites de RUC y CDP

Delgado Vite Wilfredo

Ejecutado IV Trim. 2009

Ejecutado IV Trim. 2010

Meta IV Trim. 2010

45% 42% 40%

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000

35,000

IPCN

IR A

requ

ipa

IR C

usco

IR Ic

a

IR Ju

nín

IR L

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bert

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OZ

Caja

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Hua

cho

OZ

Huá

nuco

OZ

Julia

ca

OZ

San

Mar

tín

OZ

Tum

bes

OZ

Uca

yali

104%

120%

117%

89%

141%

99%120%

124%

107%96%

97%

121%

96%

99%

157%118%

118%

131%

121%

Virtual IV Trim 2010 Presencial IV Trim

El indicador de nivel de virtualización de trámites y pagos mide el número de transacciones realizadas por medios virtuales (trámites de RUC, autorizaciones de comprobantes de pago, presentaciones y pagos de declaraciones juradas) respecto del total de transacciones realizadas y virtualizables. El porcentaje de estas transacciones efectuadas por medios virtuales al año 2009 ha superado el nivel de cumplimiento previsto alcanzando un nivel de cumplimiento del 104% .

− El nivel de virtualización de trámites y pagos alcanzó el 38.4 % de transacciones realizadas, el año 2009 se recibió 9.1 millones de formularios de pago y 2.2 millones de transacciones vinculadas al RUC y a la autorización de comprobantes de pago.

− El número de contribuyentes con Clave SOL para realizar operaciones por internet ha pasado de 2.7 a 3.4 millones el último año.

56

− Se realizaron más de 4 millones de atenciones entre presenciales y telefónicas y se disminuyó los tiempos de espera de 13.3 minutos a 6.4 en atenciones de trámites y de 14.6 a 7.5 minutos en atenciones de orientación.

− Se ha fortalecido los servicios de gobierno electrónico tales como: el desarrollo de nuevos portales (Trabajadores Independientes), la Guía Tributaria, Nuevo Módulo de preguntas Frecuentes, la Declaración Simplificada, entre otros.

− Finalmente, se ha fortalecido las campañas de difusión masiva, la atención en Centros de Servicios Móviles y a través de la realización de 4 321 charlas a nivel nacional. 5.6.2.- Virtualización de declaraciones. Con relación a las declaraciones determinativas o informativas y la realización de pagos a través de formularios electrónicos, durante el 2007 se recibieron más de 19 millones de formularios electrónicos, de los cuales 6.5 millones se presentaron por Internet.

GRAFICO 5.4

Virtualización de Declaraciones

Delgado Vite Wilfredo

Ejecutado IV Trim. 2009

Ejecutado IV Trim. 2010

Meta IV Trim. 2010

56% 64% 59%

0

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

IPC

N

IR A

req

uip

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IR C

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OZ

Caj

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OZ

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Hu

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OZ

Julia

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OZ

San

Mar

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OZ

Tum

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OZ

Uca

yali

108%

107%

105%

99%

86%

131%88%

101%

109%

111%

113%

107%

111%

100%

103% 111%101%

115%

107%

Virtual IV Trim 2010 Presencial IV Trim 2010 % Cumplimiento IV Trim 2010

En el 2008 lo que respecta a la evolución de las presentaciones de formularios electrónicos, como la presentación de las declaraciones determinativas o informativas y la realización de pagos a través de formularios electrónicos, durante el 2008 se recibieron más de 23 millones de formularios de pago, de los cuales 7.8 millones se presentaron por Internet. El uso intensivo de medios virtuales, tanto para las transacciones RUC como para la presentación de formularios electrónicos, viene aparejada de mecanismos de acceso a un ambiente seguro (SOL), en el que el contribuyente pueda realizar sus transacciones con total seguridad y confidencialidad, ahorrando tiempo y dinero. En este esquema resulta óptima la inclusión del mayor número de contribuyentes posible como usuarios de la Clave SOL, es así que las

57

acciones destinada a este fin permitieron ampliar el universo de contribuyentes que cuentan con clave SOL de 1,4 millones de contribuyentes a finales del 2006 a cerca de 2,7 millones a diciembre 2008. 5.6.3.- Docentes y encuentros universitarios. Dentro de las actividades que se han realizado para la generación de conciencia tributaria, la SUNAT ha enfocado sus esfuerzos en lo siguiente: Programa de Cultura Tributaria 2007: Este programa comprendió lo siguiente: - capacitaron a 1 259 docentes de los niveles inicial, primaria y secundaria de 13 ciudades del país. Estos docentes impartieron conocimientos a 21 137 escolares, de 400 instituciones educativas. - ciudades del país, en los que participaron más de 7 450 estudiantes provenientes de 45 universidades y 12 institutos de educación superior. - así como los vídeos institucionales de la SUNAT.

GRAFICO 5.5.

Educación Superior

Encuentros Universitarios

Concursos de ensayos tributarios

Concursos de conocimientos

Lanzamiento de los Programas "Cultura y Conciencia Tributaria" y "Fortalecimiento de Capacidades para Emprendedores". El primero llegará a 10 mil docentes y a 200 mil escolares para el período 2008–2011, en tanto que el segundo capacitará anualmente a mil estudiantes Universitarios para que asesoren a 10 mil emprendedores en el país 2008 con la finalidad de generar conciencia tributaria, se han fortalecido las charlas de orientación a los contribuyentes, definiéndose un indicador de charlas orientadas a las MYPES. Al cierre del presente año se realizaron 3 757 charlas dirigidas a este segmento de contribuyentes, mostrando un avance del 150.28% respecto a la meta fijada para el año 2008.

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Adicionalmente, en el presente periodo se incorporó a los centros educativos al sorteo de comprobantes de pago, como un mecanismo que fomenta la conciencia tributaria en los escolares. Asimismo, se viene impulsando la realización de charlas en colegios y universidades a nivel nacional, en este periodo se llegó a 77 118 niños y jóvenes y 1 596 docentes a través de los proyectos aplicados al sistema escolar y educación superior.. Actividades para el fortalecimiento de la cultura tributaria Se realizaron las siguientes actividades: Sorteo de Comprobantes de pago, Colegios, Relanzamiento de Cabinas, encuentros universitarios, Capacitación docente, Actividades educativas Ayni, entre otras. 5.6.4.- Planillas Electrónicas. Este proyecto tiene como objetivo específico, el realizar un cambio tecnológico en el llevado y transmisión del libro planillas y de las boletas de pago, mejorando el acceso de los trabajadores a información vinculada con su situación laboral. Actualmente el proyecto se encuentra implantado. La presentación por parte de los contribuyentes se inicia a partir del periodo de enero del 2008 que se presenta en febrero. 2008 La implementación de la planilla electrónica busca reducir los costos de cumplimento asociados a la impresión, legalización y seguridad que actualmente implica llevar los libros de manera física, además de facilitar el manejo de la información tanto para los empleadores como para los entes públicos. Adicionalmente, el uso de la información permitirá: mejorar la protección de los derechos laborales de los trabajadores al transparentar la relación empleador-trabajador, focalizar las acciones de control para formalizar el empleo, optimizar las decisiones sobre las políticas públicas. 5.6.5.- Interconexión con Otras Entidades del Estado. Este proyecto tiene como objetivo simplificar los trámites aduaneros, en lo que respecta a las autorizaciones de otras entidades del estado para reducir los tiempos y costos de despacho, así como mejorar e integrar los procesos en los que intervienen diversas instituciones, previendo el desarrollo de la Ventanilla Única de Comercio Exterior. A la fecha existe interconexión con SENASA, PRODUCE, DIGESA y para el primer trimestre del 2008 estaría culminándose la interconexión con DIGEMID y MCT. Con relación a la Ventanilla Única se ha iniciado el desarrollo de los modelos con MINCETUR. 2008 A fin de mejorar la competitividad del país la SUNAT ha implementado junto con la Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, MTPE, SUNARP, RENIEC y el Colegio de Notarios un nuevo producto para constituir empresas por vía electrónica en 72 horas, al cual se accede a través del portal www.serviciosalciudadano.gob.pe. Según Doing Business 2008, una publicación del Banco Mundial y el International Finance Corporation (IFC), la constitución de una empresa en el Perú demora un promedio de 72 días debido a la complejidad de los procedimientos, duplicación de requisitos e inspecciones, y trámites y demoras injustificadas. Esta situación cambiará drásticamente con este mecanismo, pues ahora el ciudadano común cuenta con un proceso simple, transparente y confiable para constituir su empresa en el Perú. 5.6.6.-Proyecto Exporta Fácil.

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El objetivo del proyecto es Implementar un proceso de despacho de exportación a través del servicio postal el cual permitirá a los medianos y pequeños empresarios exportar sus productos de forma rápida, menor costo y con participación directa, sin intervención de un Agente de Aduana. El proyecto se culminó con éxito en el mes de julio. Con la puesta en marcha del proyecto, ahora los micro y pequeños empresarios de todo el país, pueden realizar sus declaraciones de exportación desde su zona de producción, oficina, hogar o desde cualquier cabina pública de Internet en todo país, lo que representa un ahorro de tiempo y de costo; por todo ello el servicio Exporta Fácil mereció el premio a la creatividad empresarial que otorga la Universidad de Ciencia Aplicadas – UPC, por su contribución al desarrollo del país. 5.6.7.- Comprobantes electrónicos. 2008 Este proyecto contempla la implementación de un sistema de emisión electrónico de recibos por honorarios y documentos asociados para los independientes afectos a rentas de cuarta categoría; implementar un sistema de emisión electrónico de facturas y documentos asociados para pequeños emisores o pequeñas empresas (MYPES) y posteriormente implementar un sistema de emisión electrónico de facturas y documentos asociados para grandes emisores de facturas. En el 2008 se empezará con los recibos por honorarios electrónicos.

GRAFICO 5.6

Emisión de Recibos por Honorarios Electrónicos

Ejecutado IV Trim. 2009

Ejecutado III Trim.2010

Ejecutado IV Trim. 2010

73,936 133,320 180,880

0

20,000

40,000

60,000

80,000

100,000

120,000

140,000

160,000

180,000

200,000

I Trim 2009

II Trim 2009

III Trim 2009

IV Trim 2009

I Trim 2010

II Trim 2010

III Trim 2010

IV Trim 2010

4,618 5,03511,535 12,329 15,399 18,612 19,638 22,869

15,578

27,910

49,132

73,93684,845

112,046

133,320

180,880

Cantidad Afiliados RHE Emitidos

5.6.8.- Libros electrónicos. El proyecto de Libros Electrónicos tiene como objetivo implementar la generación automática de Libro de Ingresos y Gastos – Rentas de Cuarta Categoría, compatible con el proyecto de Comprobante de Pago electrónico. En una segunda etapa se busca implementar un sistema para la generación, conservación y explotación de los Libros Contables en formato digital. Asimismo,

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contar con un PDT nuevo y único que permita obtener información de las compras y ventas que realizan los contribuyentes a fin de optimizar las labores de programación y fiscalización. Para los pequeños contribuyentes se les proporcionará un software gratuito que permita llevar una contabilidad simplificada. 5.6.9.- Actividades Para el Fortalecimiento de la Cultura Tributaria. Se han continuado con la realización de las siguientes actividades: Incorporación de contenidos de cultura tributaria en el Nuevo Diseño Curricular Nacional del Ministerio de Educación, Sorteo de Comprobantes de pago, se incorporó a los Colegios en los Sorteos de Comprobantes de Pago, Relanzamiento de Cabinas, 12,561 estudiantes de educación superior a través de 37 encuentros universitarios, 1229 docentes capacitados, 34, 689 niños participaron en las actividades educativas de Ayni, entre otras. 5.7.- Experiencia personal en la Intendencia Regional Arequipa. Para finalizar el trabajo quiero hacer un relato de la experiencia personal obtenida en el programa de cultura y conciencia desarrollada de estos 2 últimos años por la Intendencia Regional Arequipa la segunda ciudad mas grande del Perú, He sido responsable del sorteo de comprobantes de pago para personas naturales y colegios en los periodos 2009 y 2010, en este último periodo la estrategia empleada fue de visitar a algunos colegios explicándoles la importancia de los comprobantes de pago y el beneficio que el colegio podía tener en su participación en dicho sorteo, para ello se tuvo que entrevistar con los directores, profesores, alumnos en algunos casos con padres de familia para incentivarlos a que participen en el sorteo de comprobantes de pago y se hagan ganadores de premios de S/, 40,000 que les serviría par implementar su centro de computo. La experiencia que se tuvo muy grata en algunos casos e ingrata en otros, esto corrobora con los resultados de las diversas encuestadoras analizadas en los capítulos anteriores demostrando la falta de conciencia de nuestros ciudadanos, la resistencia al cambio y el colaborar con nuestro país para que progrese y seamos un país más grande. Como anécdota puedo contar en una oportunidad visite un colegio, entrevistándome con el encargado de la materia Formación Ciudadana y Cívica, explicándole la importancia de los comprobantes de pago y que a través de el incentive a los alumnos a que participen en el sorteo y que el colegio podía ser ganador de un premio, me tome unos cuantos minutos tratando de explicar mi presencia, a la que fui interrumpido y en pocas palabras mi propósito se desmorono con las interrogantes ¿Qué hay para los profesores?, ¿Nosotros que ganamos con esto?. En otros colegios la experiencia si fue gratificante, demostrando gran interés por el personal y los alumnos, recuerdo que en un colegio les prometí llevar un espectáculo de teatro con la mascota de SUNAT llamado AYNI (Pingüino de Humbolt), llegado el día indicado nos acercamos al colegio para la presentación, le pregunto a la directora como va la recolección de comprobantes de pago para el sorteo, me dijo ud. Mismo lo verá, así es que cuando nos presentamos a los niños, todos ellos con emoción y alegría blandían un comprobante de pago en la mano, le pregunte a la directora que había echo, me dijo que les había dicho que iba haber un presentación teatral de la

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SUNAT y que para presenciar el espectáculo la entrada era traer un comprobante de pago. En otra oportunidad conversando con los niños y los profesores un niño me dijo: profesor una vez yo le he enseñado a mi papá - así y que le has enseñado- nos contó que un día el niño y su familia fueron a un restaurant, al final el papá pago la cuenta y se disponían a retirarse, el niño le dijo: papá ¿no te olvidas de algo? ¿Porque no pides tu comprobante de pago?. Ante este relato la primera reacción que tuvimos fue mirarnos con sorpresa. este echo me emocionó y pensé que si estamos avanzando, este proyecto es a largo plazo, los resultados se verán en un futuro lejano, quizá ya no estaremos presentes para gozar de estos beneficios, pero si nos quedará la satisfacción de haber sido partícipe de este ambicioso proyecto. Asimismo estoy encargado desde 2010 a la fecha de la capacitación de docentes, en el periodo anterior se aplico la estrategia de coordinar con las autoridades educativas, coordinación con la Universidad Nacional San Agustín para que nos den un espacio. En otros casos tuvimos que inmiscuirnos en actividades propias de los docentes como congresos, conferencias y otros, para promocionar este programa, ofreciéndoles capacitación, otra forma de captar el interés de los docentes es a través de la página web de la SUNAT, en donde directamente pueden inscribirse, otra forma fue directamente con los docentes. La relación con los docentes es muy diferente a la que se pensaba. Tienen una manera muy diferente de pensar a cerca del estado, recaudación, presupuesto, mantenimiento y funcionamiento, una gran mayoría demuestra escepticismo por los valores, los gobernantes, el estado, la patria, etc. De alguna manera se puede entender esta falta interés por diferentes factores, una de ellas puede ser por la carencia que tuvimos en nuestra educación, no fuimos capacitados en temas como de ciudadanía, cultura y conciencia tributaria. Al final de las capacitaciones los docentes capacitados han demostrado bastante interés por el cambio comprometiéndose a trasladar estos conocimientos a sus pupilos. Se ha comprobado que los docentes mas interesados por las capacitaciones son los que trabajan en zonas rurales lejanos de la ciudad, siendo ellos mismos los que solicitan ser capacitados a través de sus directores, Tal es el caso que para este año comenzamos con la capacitación en la zona alto andina en Pampacolca y Orcopampa que será la próxima semana a petición de la Unidad de Gestión Educativa Local (UGEL) de Castilla, el lugar dista a 12 horas de la ciudad de Arequipa.

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CONCLUSIONES

1.- La evasión tributaria en América Latina y en el Perú va relacionada con el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, este cumplimiento también esta relacionada con la educación tributaria, que se convierte en un instrumento esencial para combatirla y aumentar la recaudación tributaria.

2.- Las causas de la evasión tributaria en América Latina son: 1) la inexistencia de la conciencia tributaria en la población, 2) Complejidad y limitación de la legislación tributaria y 3) La ineficiencia de la administración tributaria.

3.- En América Latina los países son pobres además que presentan las tasas mas altas de desigualdad, en el que un pequeño grupo de contribuyentes concentra la mayor parte de la riqueza y por el contrario el mayor porcentaje de población están por debajo de los niveles de subsistencia.

4.- El coeficiente de desigualdad GINI en América Latina es de 0.53 siendo el más alto frente a los demás países del mundo.

5.- Respecto a la informalidad en América Latina, también es la que registra la mayor economía informal con un 43.4% del PBI, siguiéndole África con el 43.2% , comparando con al OECD este solo representa el 16% del PBI.

6.- La situación económica del Perú a tenido un crecimiento cíclico durante estas 2 últimas décadas, con picos en los años 1980, 1985, 1997 y 2007 y valles en los años 1983, 1989 y 2002, se tiene una proyección de crecimiento para los años 2010 y 2011 de 5.5% a 6.8% .

7.- El aumento de la recaudación tributaria si bien es cierto se debe al crecimiento económico del país, debido al auge sostenido de los precios de los metales, así como a las acciones de la SUNAT, pero existe otro factor que es la postura de los ciudadanos ante sus obligaciones tributarias y la percepción de las actitudes y valores respecto a la aceptación o rechazo de la carga tributaria.

8.- Según las encuestadores las personas entrevistadas un 70% tolera los actos de evasión tributaria como el de no exigir comprobantes de pago, otra encuestadora encontró que un 92% de los encuestados consideran a la evasión como un delito pero que se tolera. Ante estos hechos se esta demostrando que existe una actitud generalizada y forma parte de nuestra realidad, en la que hay que tener habilidad para sortear estos inconvenientes y continuar con las actividades rutinarias.

9.- Respecto a la educación en el Perú, existe una deficiencia en la calidad educativa, siendo en el año 2000 en el que el Perú obtuvo el último lugar de los participantes en diferentes materias de la prueba PISA 2000, a partir de ese hecho, el Estado ha venido implementando diversas medidas de acción para revertir esta situación.

10.- La educación es un aliado muy importante para combatir la evasión e informalidad y lograr una conciencia tributaria, para ello se ha firmado un convenio de

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cooperación interinstitucional entre el ministerio de educación y la SUNAT, cuyo objetivo es la incorporación de contenidos de cultura tributaria en la curricula de los niveles de educación, considerando en el área de Personal Social para el nivel primario y en el área de formación Cívica y Ciudadanía para el nivel de secundaria.

11.- SUNAT ha venido trabajando en la cultura tributaria desde 1994, comenzando con programas de conciencia tributaria dirigida a niños y jóvenes, posteriormente se inicio con la capacitación de docentes, teniendo actualmente un programa de cultura y conciencia tributaria que comprende:

a) Gestión del Conocimiento (Índice de conciencia tributaria y Curso virtual para trabajadores)

b) Sistema escolar (Convenio con el Ministerio de educación, Capacitación de docentes y Curso virtual

c) Actividades complementarias (Circuito lúdico educativo, Funciones de teatro y Sorteo de comprobantes de pago)

d) Educación superior (Encuentros universitarios y concursos de ensayos y conocimientos)

e) Comunicación para la cultura tributaria (Campaña de conciencia tributaria)

12.- Otra de las actividades que complementan la conciencia tributaria es la facilidad que se debe dar a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones voluntariamente, un medio fácil es efectuarla con la Clave SOL, que es un mecanismo vía Internet que permite efectuar trámites como: Virtualización de trámites y pagos, virtualización de declaraciones, Planillas electrónicas, Proyecto Exporta Fácil, Comprobantes electrónicos, Libros electrónicos, etc.

13.- De acuerdo al análisis de otras administraciones tributarias, hay muchos países que han iniciado o están iniciando la cultura tributaria, todos ellos coinciden que es un mecanismo para combatir la evasión tributaria. España y Argentina son los países que tienen más similitud con el proyecto de cultura tributaria emprendido en el Perú.

14.- Respecto a la percepción del sistema tributario en el Perú, de las diferentes encuestas, de los diferentes periodos, concluimos que existe una gran resistencia de los contribuyentes por revertir, la mayoría es conciente de la evasión pero lo han considerado como una forma de vivir.

15.- De acuerdo a la experiencia personal, la concientización a los docentes es muy difícil hacerlos cambiar y generarles interés por el tema, aquí ya existen otros factores. El sector rural es el que mayor interés tiene para el desarrollo de esta capacitación, en algunos casos son ello los que solicitan la capacitación.

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RECOMENDACIONES

1.- Una de las principales recomendaciones es que debe haber un mayor apoyo legal para seguir con este programa de capacitación a docentes, todavía en el sector educación no hay ese interés de colaborar y empezar con una cultura tributaria para los niños y jóvenes, siendo en muchos casos la SUNAT la que efectúa todas las coordinaciones para que se lleve a cabo estos eventos. 2.- Que la aplicación de temas tributarios en la currícula por parte de los docentes sea más estricta y se le de la mayor importancia, en algunos casos el dictado solo es por cumplimiento. Debiendo ser los especialistas de educación los que efectúen visitas inopinadas para comprobar que la capacitación se hay desarrollado como indica la currícula. 3.- Debe existir una obligatoriedad para que todos los docentes antes de iniciar su labor de docente debe participar en una capacitación de cultura tributaria efectuada por la SUNAT o alguna institución. 4.- Para generar mayor interés por parte de los docentes de participar en este programa, deben tener una certificación que tenga validez en la carrera docente y escalafón del magisterio nacional, porque en la actualidad solo se les entrega una constancia de participación. 5.- La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) debe continuar con este programa de cultura tributaria, haciendo más convenios con otras instituciones para difundir este propósito como por ejemplo con universidades, municipios, ONGs, etc. 6.- Implementar programas de cultura tributaria que se imparta en los principales medios de comunicación como la televisión y radio.

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