Z A K O N

O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI

Deo prvi

OSNOVNE ODREDBE

Glava prva

PREDMET ZAKONA

Sadr`ina Zakona

^lan 1.

Ovim zakonom ure|uju se postupak utvr|ivawa, naplate i kontrole javnih prihoda na koje se ovaj zakon primewuje (u daqem tekstu: poreski postupak), prava i obaveze poreskih obveznika, registracija poreskih obveznika i poreska krivi~na dela i prekr{aji.

Ovim zakonom obrazuje se Poreska uprava, kao organ uprave u sastavu Ministarstva finansija i ekonomije i ure|uju wena nadle`nost i organizacija.

Oblici javnih prihoda

^lan 2.

Ovaj zakon primewuje se na sve javne prihode koje napla}uje Poreska uprava, ako drugim poreskim zakonom nije druk~ije ure|eno (u daqem tekstu: porez).

Ovaj zakon primewuje se i na nov~ane kazne, kamate po osnovu dospelog, a nepla}enog poreza i tro{kove prinudne naplate poreza (u daqem tekstu: sporedna poreska davawa).

Odnos prema drugim zakonima

^lan 3.

Ako je drugim zakonom pitawe iz oblasti koju ure|uje ovaj zakon ure|eno na druk~iji na~in, primewuju se odredbe ovog zakona.

Ako ovim zakonom nije druk~ije propisano, poreski postupak se sprovodi po na~elima i u skladu sa odredbama zakona kojim se ure|uje op{ti upravni postupak.

- 2 -

Glava druga

NA^ELA PORESKOG POSTUPKA

Na~elo zakonitosti

^lan 4.

Poreska uprava je du`na da ostvaruje sva prava i obaveze iz poreskopravnog odnosa u skladu sa zakonom.

U slu~ajevima kada je Poreska uprava ovla{}ena da deluje na osnovu diskrecionih ovla{}ewa, du`na je da deluje u skladu sa svrhom tih ovla{}ewa i u okviru zakona.

Poreska uprava je du`na da utvr|uje sve ~iwenice koje su bitne za dono{ewe zakonite i pravilne odluke, posve}uju}i jednaku pa`wu ~iwenicama koje idu u prilog i na {tetu poreskom obvezniku.

Na~elo vremenskog va`ewa poreskih propisa

^lan 5.

Poreska obaveza utvr|uje se na osnovu propisa koji su bili na snazi u vreme wenog nastanka, osim ako je, u skladu s ustavom i zakonom, za pojedine odredbe zakona predvi|eno da imaju povratno dejstvo.

Radwe u poreskom postupku regulisane su propisima koji su na snazi u vreme kada se preduzimaju.

Na~elo omogu}avawa uvida u ~iwenice

^lan 6.

Pre dono{ewa akta kojim se utvr|uju obaveze i prava poreskog obveznika, Poreska uprava je du`na da, na wegov zahtev, omogu}i poreskom obvezniku uvid u pravnu i ~iweni~nu osnovu za dono{ewe akta.

Na~elo ~uvawa slu`bene tajne u poreskom postupku

^lan 7.

Slu`bena lica i sva druga lica koja u~estvuju u poreskom postupku du`na su da, kao slu`benu tajnu, ~uvaju:

1) svaki dokument, informaciju, podatak ili drugu ~iwenicu o poreskom obvezniku, do koje su do{la u poreskom, prekr{ajnom ili sudskom postupku;

- 3 -

2) podatke o tehni~kim pronalascima ili patentima, kao i sve druge podatke o tehnolo{kim postupcima koje primewuje poreski obveznik, do kojih su do{li u poreskom postupku.

Obaveza ~uvawa slu`bene tajne odnosi se i na lica iz stava 1. ovog ~lana kada im prestane radni odnos, odnosno svojstvo u kojem su do{li do saznawa o dokumentima, ~iwenicama, odnosno podacima iz stava 1. ovog ~lana.

Obaveza ~uvawa slu`bene tajne je povre|ena ako se dokumenti, ~iwenice, odnosno podaci iz stava 1. ovog ~lana neovla{}eno koriste ili objave.

Obaveza ~uvawa slu`bene tajne nije povre|ena:

1) radwom sa kojom se poreski obveznik pismeno saglasi;

2) ako se odre|eni dokument, ~iwenica, odnosno podatak ne mogu povezati sa odre|enim poreskim obveznikom;

3) ako se odre|eni dokument, ~iwenica, odnosno podatak iznose tokom poreskog, prekr{ajnog ili sudskog postupka;

4) ako se radi o imenu ili poreskom identifikacionom broju (u daqem tekstu: PIB) poreskog obveznika, koji se koristi u poreskom, prekr{ajnom ili sudskom postupku;

5) ako se odre|eni dokument, ~iwenica, odnosno podatak koriste od strane nadle`nog organa u postupku otkrivawa krivi~nih dela ili prekr{aja;

6) ako se odre|eni dokument, ~iwenica, odnosno podatak, u skladu sa odredbama ~lana 157. ovog zakona, dostavqaju ovla{}enom licu poreskog organa strane dr`ave u postupku razmene informacija i pru`awa pravne pomo}i;

7) ako se poreskom jemcu omogu}i uvid u podatke o poreskom obvezniku, bitne za regulisawe obaveza koje proisti~u iz wegovog odnosa prema poreskom obvezniku;

8) ako su odre|eni dokument, ~iwenica, odnosno podatak u vezi sa postojawem poreskog duga, kada je upisana zaloga kao mera obezbe|ewa naplate poreza.

Na~elo postupawa u dobroj veri

^lan 8.

Strane u poreskom postupku du`ne su da postupaju u dobroj veri.

- 4 -

U~estalost i trajawe poreske kontrole ograni~avaju se na nu`nu meru.

Na~elo fakticiteta

^lan 9.

Poreske ~iwenice utvr|uju se prema wihovoj ekonomskoj su{tini.

Ako se simulovanim pravnim poslom prikriva neki drugi pravni posao, za utvr|ivawe poreske obaveze osnovu ~ini disimulovani pravni posao.

Kada su na propisima suprotan na~in ostvareni prihodi, odnosno ste~ena imovina, Poreska uprava }e utvrditi poresku obavezu u skladu sa zakonom kojim se ure|uje odgovaraju}a vrsta poreza.

Glava tre}a

STRANKE U PORESKOM POSTUPKU

Sadr`ina poreskopravnog odnosa

^lan 10.

Poreskopravni odnos je odnos javnog prava koji obuhvata prava i obaveze u poreskom postupku Poreske uprave s jedne i fizi~kog, odnosno pravnog lica, s druge strane, kojim se ure|uje:

1) obaveza pla}awa poreza, obaveza obezbe|ewa poreske obaveze i obaveza pla}awa sporednih poreskih davawa od strane fizi~kog, odnosno pravnog lica i pravo Poreske uprave da zahteva ispuwewe ovih obaveza;

2) obaveza fizi~kog, odnosno pravnog lica da, u skladu sa zakonom, utvrdi porez, odnosno, po odbitku, naplati porez u ime poreskog obveznika, vodi propisano kwigovodstvo, podnosi poreske prijave, dostavqa Poreskoj upravi tra`enu dokumentaciju i podatke, ne obavqa pla}awa na na~in druk~iji od propisanog, dozvoli pregled svog poslovawa slu`benom licu Poreske uprave i druge zakonom utvr|ene obaveze ~iwewa, ne~iwewa ili trpqewa, u ciqu blagovremenog i pravilnog pla}awa poreza, kao i pravo Poreske uprave da zahteva ispuwewe ovih obaveza.

U poreskopravnom odnosu iz stava 1. ovog ~lana, fizi~ko, odnosno pravno lice, ima pravo na povra}aj vi{e ili pogre{no napla}enog poreza, odnosno sporednih poreskih davawa i na poresku refakciju, a Poreska uprava ima obavezu da re{ewe po zahtevu za povra}aj, odnosno refakciju donese bez odlagawa, a najkasnije u roku od 15 dana od dana prijema zahteva.

- 5 -

Druga prava fizi~kog, odnosno pravnog lica i obaveze Poreske uprave iz poreskopravnog odnosa ure|eni su ovim zakonom.

Poreska uprava u poreskom postupku

^lan 11.

Poreska uprava obavqa poslove dr`avne uprave koji se odnose na vo|ewe prvostepenog i drugostepenog poreskog postupka, vo|ewe jedinstvenog registra poreskih obveznika i poresko kwigovodstvo, otkrivawe poreskih krivi~nih dela i prekr{aja i wihovih izvr{ilaca, pokretawe i vo|ewe poreskog prekr{ajnog postupka, kao i druge poslove odre|ene ovim zakonom.

Poreska uprava samostalno izvr{ava poslove iz stava 1. ovog ~lana na celokupnoj teritoriji Republike Srbije (u daqem tekstu: Republika) i organizuje se tako da obezbe|uje funkcionalno jedinstvo u sprovo|ewu poreskih propisa.

Poreski obveznici i drugi poreski du`nici

^lan 12.

Poreski du`nik je fizi~ko ili pravno lice koje duguje odre|enu radwu iz poreskopravnog odnosa iz ~lana 10. ovog zakona.

Poreski obveznik je poreski du`nik koji je obavezan da plati porez, odnosno sporedno poresko davawe.

Drugi poreski du`nici su:

1) poreski jemac koji odgovara za pla}awe obveznikovog poreskog duga, za slu~aj da poreski obveznik taj dug ne plati o dospelosti;

2) isplatilac prihoda poreskom obvezniku (u daqem tekstu: poreski platac) koji je du`an da obra~una i po odbitku plati propisani porez na taj prihod, u ime i za ra~un poreskog obveznika, na odgovaraju}i uplatni ra~un;

3) poreski posrednik koji je du`an da sa ra~una poreskog du`nika (poreskog obveznika ili poreskog placa) na osnovu wihovog naloga za prenos sredstava obustavi i po odbitku uplati utvr|eni porez, u svoje ime, a za ra~un poreskog obveznika, odnosno poreskog placa, na odgovaraju}i uplatni ra~un;

4) ostala pravna i fizi~ka lica koja duguju kakvu radwu iz poreskopravnog odnosa iz ~lana 10. ovog zakona.

Poreski obveznici i drugi poreski du`nici (u daqem tekstu: poreski obveznici) stranke su u poreskom postupku.

- 6 -

Op{te odredbe o zastupawu

^lan 13.

Poreski obveznik mo`e u~estvovati u poreskopravnom odnosu preko svog punomo}nika ili zakonskog zastupnika, ako ovim zakonom nije druk~ije odre|eno.

Ako poreski obveznik li~no u~estvuje u poreskopravnom odnosu, mo`e da ima i punomo}nika, a ako punomo}nik u wegovo ime u~estvuje u poreskopravnom odnosu, mo`e i li~no da u~estvuje.

Poreski punomo}nik

^lan 14.

Punomo}nik poreskog obveznika (u daqem tekstu: poreski punomo}nik) je lice koje u granicama dobijenog punomo}ja, u ime i za ra~un poreskog obveznika izvr{ava poslove u vezi sa poreskim obavezama obveznika (prima poreske akte, podnosi poreske prijave, pla}a porez i dr.).

Poreski obveznik - nerezident Republike (u daqem tekstu: nerezident) koji nema stalnu poslovnu jedinicu na teritoriji Republike, odnosno koji ostvaruje prihode ili sti~e imovinu na teritoriji Republike van poslovawa svoje stalne poslovne jedinice, du`an je da u roku od deset dana od dana po~etka ostvarivawa prihoda, odnosno sticawa imovine podlo`ne oporezivawu na teritoriji Republike, obavesti Poresku upravu u sedi{tu o licu koje je wegov poreski punomo}nik.

Ako nerezident ostvaruje prihode koji se oporezuju po odbitku, za koje nije obavezno podno{ewe poreske prijave, ne}e postojati obaveza odre|ivawa punomo}nika.

Zakonski zastupnik, poslovo|a orta~ke radwe i privremeni staralac zaostav{tine

^lan 15.

Zakonski zastupnici fizi~kih lica (roditeqi maloletnog lica, staralac poslovno nesposobnog {ti}enika i dr.) i pravnih lica (fizi~ko lice koje je kao takvo upisano u sudski registar), kao i poslovo|a orta~ke radwe i privremeni staralac zaostav{tine, ispuwavaju poreske obaveze lica koja zastupaju.

Ako orta~ka radwa nema poslovo|u ili nije postavqen privremeni staralac na zaostav{tini, poreske obaveze iz stava 1. ovog ~lana ispuwavaju ortaci, odnosno naslednici, kao solidarni poreski du`nici.

- 7 -

Zastupnik po slu`benoj du`nosti

^lan 16.

Poreska uprava, po slu`benoj du`nosti, iz reda poreskih savetnika ili advokata postavqa zastupnika:

1) poreskom obvezniku nepoznatog sedi{ta, odnosno prebivali{ta;

2) nerezidentu koji nije u roku iz ~lana 14. stav 2. ovog zakona obavestio Poresku upravu o svom poreskom punomo}niku;

3) nepoznatom vlasniku imovine koja je predmet poreskog postupka;

4) poreskom obvezniku koji o~igledno izbegava da u~estvuje u poreskom postupku, ako je wegovo u~e{}e obavezno.

Ako je poreski obveznik fizi~ko lice koje nije poslovno sposobno, a nema zakonskog zastupnika, Poreska uprava postavqa zastupnika po slu`benoj du`nosti iz reda lica iz stava 1. ovog ~lana i o tome odmah obave{tava organ starateqstva.

Zakqu~ak o postavqewu zastupnika po slu`benoj du`nosti dostavqa se zastupniku i objavquje na oglasnoj tabli Poreske uprave.

Nagradu i nadoknadu tro{kova zastupnika po slu`benoj du`nosti ispla}uje Poreska uprava, prema tarifi koju propisuje ministar nadle`an za poslove finansija i ekonomije (u daqem tekstu: ministar).

Poreska uprava ima pravo na povra}aj sredstava iz stava 4. ovog ~lana od poreskog obveznika.

Poreski savetnik

^lan 17.

Poreski savetnik je lice koje obavqa poslove poreskog savetovawa poreskog obveznika u poreskom postupku.

Ako poreski savetnik nastupa i kao poreski punomo}nik poreskog obveznika, mora imati punomo}je za obavqawe poslova iz ~lana 14. ovog zakona.

Obavqawe delatnosti poreskog savetovawa ure|uje se posebnim zakonom.

- 8 -

Glava ~etvrta

PORESKA OBAVEZA

Pojam i nastanak poreske obaveze

^lan 18.

Obaveza pla}awa poreza iz ~lana 10. stav 1. ta~ka 1) ovog zakona (u daqem tekstu: poreska obaveza) predstavqa du`nost poreskog obveznika da plati utvr|eni porez, pod uslovima propisanim ovim zakonom ili drugim poreskim zakonom.

Poreski obveznik odgovara za ispuwewe poreske obaveze od momenta kada su nastale ~iwenice za koje je poreskim zakonom propisano da stvaraju poresku obavezu.

Odredbe o poreskoj obavezi primewuju se i na obavezu pla}awa sporednih poreskih davawa, osim ako je ovim zakonom druk~ije propisano.

Ispuwewe poreske obaveze

^lan 19.

Ispuwewe poreske obaveze sastoji se u pla}awu, o dospelosti, dugovanog iznosa poreza.

Poresku obavezu ispuwava neposredno poreski obveznik, osim u slu~aju kada je ovim zakonom ili drugim poreskim zakonom propisano da je drugo lice odgovorno za ispuwewe poreske obaveze poreskog obveznika.

Ispuwewe poreske obaveze u slu~aju likvidacije ili ste~aja

^lan 20.

Poresku obavezu pravnog lica u likvidaciji ispuwava likvidacioni upravnik iz nov~anih sredstava pravnog lica, ukqu~uju}i prihode od prodaje imovine.

Poresku obavezu poslovne jedinice pravnog lica u likvidaciji neposredno ispuwava pravno lice ~iji je deo ta jedinica, a ako je u likvidaciji i pravno lice, poresku obavezu ispuwava likvidacioni upravnik.

Ako pravno lice u likvidaciji nema dovoqno nov~anih sredstava da ispuni poresku obavezu u celosti, ukqu~uju}i i prihode od prodaje imovine, preostali poreski dug plati}e osniva~i, odnosno ~lanovi pravnog lica, ako su, u skladu sa zakonom, statutom ili

- 9 -

osniva~kim aktom pravnog lica solidarno odgovorni za obaveze pravnog lica.

Ispuwewe poreske obaveze u slu~aju ste~aja poreskog obveznika ure|eno je zakonom kojim se ure|uje ste~aj.

Ispuwewe poreske obaveze u slu~aju statusnih promena

^lan 21.

Poresku obavezu pravnog lica koje prestaje da postoji u statusnoj promeni ispuwava pravni sledbenik, bez obzira da li je pre okon~awa postupka statusne promene znao da pravni prethodnik nije ispunio, delimi~no ili u potpunosti, svoju poresku obavezu.

Sporedna poreska davawa u vezi sa neispuwenom poreskom obavezom pravnog lica koje prestaje da postoji u statusnoj promeni padaju na teret pravnog sledbenika.

Rok za ispuwewe poreske obaveze pravnog lica koje prestaje da postoji u statusnoj promeni ne mewa se ako je ispuwewe te obaveze pre{lo na pravnog sledbenika.

Pravni sledbenik na kojeg je pre{la poreska obaveza jednog ili vi{e pravnih lica koja prestaju da postoje u statusnoj promeni je:

1) u slu~aju spajawa - pravno lice koje je nastalo spajawem dva ili vi{e pravnih lica, poreskih obveznika;

2) u slu~aju pripajawa - pravno lice kome se jedno ili vi{e pravnih lica, poreskih obveznika pripojilo;

3) u slu~aju podele - pravna lica nastala deobom poreskog obveznika.

Ako postoji vi{e pravnih sledbenika, svi su oni neograni~eno solidarno odgovorni za poresku obavezu pravnog prethodnika.

Promena organizacionog ili svojinskog oblika pravnog lica ne uti~e na ispuwewe poreske obaveze.

Ispuwewe poreske obaveze u slu~aju smrti fizi~kog lica, poslovne nesposobnosti ili progla{ewa

fizi~kog lica za nestalo

^lan 22.

Poresku obavezu preminulog lica ispuwavaju naslednici, u okviru vrednosti nasle|ene imovine i u srazmeri sa udelom pojedinog naslednika, u momentu prihvatawa nasledstva.

- 10 -

Ako ostavilac nema naslednika ili se nijedan od naslednika ne prihvati nasledstva, ostavio~eva poreska obaveza se gasi.

Poresku obavezu poslovno nesposobnog fizi~kog lica ili odsutnog fizi~kog lica kome se ne zna prebivali{te ispuwava zastupnik iz imovine poreskog obveznika.

Ako imovina lica iz stava 3. ovog ~lana nije dovoqna da se namiri dug po osnovu poreza i sporednih poreskih davawa, nenamireni deo duga se otpisuje.

Ako prestanu razlozi iz stava 3. ovog ~lana zbog kojih je licu odre|en zastupnik, re{ewe o otpisu poreskog duga }e se ukinuti, ali se za period od dana kada je nenamireni poreski dug tog lica dospeo do dana kada su razlozi prestali, kamata ne obra~unava.

Prestanak poreske obaveze

^lan 23.

Poreska obaveza prestaje:

1) naplatom poreza (pla}awem, kompenzacijom ili davawem umesto pla}awa, u skladu sa zakonom);

2) zastarelo{}u poreza;

3) otpisom poreza;

4) na drugi zakonom propisani na~in.

Glava peta

PRAVA I OBAVEZE PORESKIH OBVEZNIKA

Prava poreskih obveznika

^lan 24.

Poreski obveznik, u skladu sa ovim zakonom, ima pravo da:

1) od Poreske uprave besplatno dobije informacije o poreskim propisima iz kojih proizlazi wegova poreska obaveza, a ako je neuk i osnovnu pravnu pomo}, {to omogu}uje da prijavi i plati porez i obra~una i plati sporedna poreska davawa, u skladu sa propisima;

2) u pismenom obliku dobije odgovor na pitawe koje je u takvom obliku postavio Poreskoj upravi, a ti~e se wegove poreske situacije;

3) zahteva da se Poreska uprava i weni slu`benici ophode prema wemu sa po{tovawem i uva`avawem;

- 11 -

4) se o wemu prikupqeni podaci u poreskom postupku od strane Poreske uprave ~uvaju kao slu`bena tajna i koriste, odnosno ~ine dostupnim drugim licima, odnosno organima ili organizacijama, na na~in ure|en u ~lanu 7. ovog zakona;

5) Poreska uprava po{tuje wegovu privatnost;

6) ostvari uvid u podatke o utvr|ivawu i naplati poreza koji se o wemu vode kod Poreske uprave i zahteva izmenu nepotpunih ili neta~nih podataka;

7) zastupa vlastite interese pred Poreskom upravom neposredno ili putem punomo}nika;

8) na propisan na~in koristi poreske olak{ice;

9) na propisan na~in i u propisanim rokovima dobije refakciju, odnosno povra}aj vi{e ili pogre{no napla}enog poreza;

10) prisustvuje tokom terenske poreske kontrole;

11) dobije obrazlo`ewe akata donetih u postupku poreske kontrole;

12) daje obave{tewa poreskim organima u poreskom postupku;

13) koristi pravna sredstva u poreskom postupku;

14) koristi i druga prava utvr|ena ovim zakonom i drugim poreskim zakonima.

Poreski obveznik ~ija su prava iz stava 1. ovog ~lana povre|ena ima pravo na sudsku za{titu.

Ako sud utvrdi da su prava poreskog obveznika povre|ena, naknada pretrpqene {tete i sudski tro{kovi padaju na teret buxeta Republike.

Obaveze poreskog obveznika

^lan 25.

Poreski obveznik, u skladu sa ovim zakonom, obavezan je da:

1) u propisanom roku podnese prijavu za registraciju Poreskoj upravi i prijavi sve kasnije izmene podataka u prijavi;

2) podnese poresku prijavu Poreskoj upravi na propisanom obrascu, u roku i na na~in ure|en poreskim propisima;

3) podnese dokumentaciju i pru`i informacije koje zahteva Poreska uprava, u skladu sa poreskim propisima;

- 12 -

4) vodi propisane poslovne kwige i evidencije radi oporezivawa;

5) u zakonskim rokovima ta~no obra~unava porez, kada je po zakonu du`an da to sam ~ini;

6) pla}a porez na na~in, pod uslovima i u roku propisanom zakonom;

7) ne ometa i ne spre~ava slu`bena lica koja u~estvuju u poreskom postupku u obavqawu zakonom utvr|ene du`nosti;

8) obavesti Poresku upravu o otvarawu ili zatvarawu ra~una kod banke, druge finansijske organizacije, po{tanske {tedionice ili druge organizacije koja obavqa platni promet (u daqem tekstu: nosilac platnog prometa) u Autonomnoj pokrajini Kosovo i Metohija, Republici Crnoj Gori ili u inostranstvu - u roku od 15 dana od dana otvarawa, odnosno zatvarawa ra~una;

9) bude prisutan tokom poreske kontrole;

10) izvr{ava druge obaveze utvr|ene ovim zakonom i drugim poreskim zakonima.

Glava {esta

IDENTIFIKACIJA I REGISTRACIJA PORESKIH OBVEZNIKA

Poreski identifikacioni broj

^lan 26.

U ciqu identifikacije poreskih obveznika, Poreska uprava dodequje fizi~kim i pravnim licima PIB.

PIB je jedinstveni i jedini broj fizi~kog, odnosno pravnog lica za sve javne prihode i zadr`ava se prilikom promene sedi{ta, odnosno prebivali{ta poreskog obveznika.

PIB se koristi u poreskom postupku i obavezno se unosi u:

1) akt koji poreski obveznik podnosi Poreskoj upravi, organizacijama obaveznog socijalnog osigurawa, drugim dr`avnim organima i organizacijama i organima teritorijalne autonomije i lokalne samouprave;

2) akt koji Poreska uprava dostavqa poreskom obvezniku;

3) dokument kojim poreski obveznik pla}a porez i sporedna poreska davawa;

- 13 -

4) nalog kojim se nosiocu platnog prometa nala`e da obavi kakvu transakciju u platnom prometu;

5) akt koji poreski obveznik podnosi organima i organizacijama nadle`nim za vo|ewe registra i ra~una, u smislu ~l. 29. i 30. ovog zakona.

PIB su du`ni da koriste i organi i organizacije koji, u skladu sa propisom, vode evidenciju o pravnim i fizi~kim licima i na osnovu te evidencije izdaju javne isprave.

Ministar je ovla{}en da propi{e i druge akte od zna~aja za poreski postupak u koje se unosi PIB.

Op{te odredbe o registraciji

^lan 27.

Registracija poreskih obveznika vr{i se kod Poreske uprave.

PIB su du`ni da imaju:

1) rezidentno pravno lice;

2) dr`avni organ i organizacija, organ i organizacija teritorijalne autonomije ili lokalne samouprave, bez svojstva pravnog lica;

3) rezidentni preduzetnik;

4) rezidentno fizi~ko lice (osim rezidentnog preduzetnika) koje ostvaruje prihode ili poseduje imovinu koji podle`u oporezivawu;

5) stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica;

6) nerezidentno pravno lice koje odre|uje punomo}nika u skladu sa odredbom ~lana 14. stav 2. ovog zakona;

7) nerezidentno fizi~ko lice koje odre|uje punomo}nika u skladu sa odredbom ~lana 14. stav 2. ovog zakona.

Postupak, na~in i rokovi odre|ivawa PIB-a, sadr`aj i na~in vo|ewa jedinstvenog registra poreskih obveznika, kao i sadr`aj i oblik prijave za registraciju i dokaza o izvr{enoj registraciji ure|uju se aktom ministra.

- 14 -

Mesto i vreme registracije

^lan 28.

Rezidentno pravno lice i organ ili organizacija iz ~lana 27. stav 2. ta~ka 2) ovog zakona podnose prijavu za registraciju Poreskoj upravi prema mestu sedi{ta.

Stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica podnosi prijavu za registraciju Poreskoj upravi prema mestu sedi{ta te stalne poslovne jedinice.

Rezidentno fizi~ko lice i rezidentni preduzetnik podnose prijavu za registraciju Poreskoj upravi prema mestu prebivali{ta, odnosno sedi{ta radwe.

Nerezidentno pravno lice i nerezidentno fizi~ko lice iz ~lana 27. stav 2. ta~. 6) i 7) ovog zakona podnose prijavu za registraciju sedi{tu Poreske uprave.

Pravna lica koja su, prema obimu svojih poreskih obaveza, svrstana u velike poreske obveznike (u daqem tekstu: veliki poreski obveznici), podnose prijavu za registraciju organizacionoj jedinici Poreske uprave koju odredi direktor Poreske uprave.

Kriterijume za odre|ivawe velikih poreskih obveznika, na osnovu kojih Poreska uprava vr{i identifikaciju i odre|uje status velikih poreskih obveznika, na predlog direktora Poreske uprave, propisuje ministar.

Pravno lice, stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica i preduzetnik, podnose prijavu za registraciju u roku od pet dana od dana upisa u sudski ili drugi registar.

Fizi~ko lice podnosi prijavu za registraciju u roku od pet dana od dana po~etka ostvarivawa prihoda, odnosno sticawa imovine, koji podle`u oporezivawu.

Po izvr{enoj registraciji, Poreska uprava izdaje poreskom obvezniku dokaz o izvr{enoj registraciji.

Ako poreski obveznik ne podnese prijavu za registraciju, Poreska uprava }e po slu`benoj du`nosti dodeliti PIB, na osnovu raspolo`ivih podataka, odnosno fakti~kih okolnosti.

Obaveze organa i organizacija nadle`nih za upis u registar

^lan 29.

Sud nadle`an za upis u sudski registar du`an je da u roku od pet dana od dana izvr{enog upisa, Poreskoj upravi dostavi obave{tewe o upisu u sudski registar (osnivawe, podela, spajawe,

- 15 -

pripajawe, prinudno poravnawe, likvidacija, ste~aj i sl.), kao i o svakom drugom re{ewu kojim se vr{e promene osniva~a, oblika organizovawa, naziva, delatnosti, visine osniva~kog uloga i mesta sedi{ta, ili kojim se vr{i bilo koja druga promena od zna~aja za utvr|ivawe poreza.

Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna udru`ewa, kao i drugi organ ili organizacija nadle`ni za upis u odgovaraju}i registar lica koja obavqaju odre|enu delatnost du`ni su da, u roku od pet dana od dana izvr{enog upisa, Poreskoj upravi dostave obave{tewe o upisu, poni{tavawu upisa i brisawu iz registra, kao i o svakom drugom re{ewu kojim se vr{i promena od zna~aja za utvr|ivawe poreza.

Organ koji vodi evidencije o mestu prebivali{ta, ro|ewu ili smrti fizi~kog lica, du`an je da u roku od pet dana od dana prijave ili odjave prebivali{ta, ro|ewa ili smrti, odnosno progla{ewa nestalog lica za umrlo, obavesti Poresku upravu o podacima od zna~aja za utvr|ivawe poreza.

Postupak, sadr`aj i na~in dostavqawa obave{tewa iz st. 1-3. ovog ~lana bli`e ure|uje ministar.

Obaveze nosilaca platnog prometa prilikom otvarawa ra~una

^lan 30.

Nosilac platnog prometa mo`e otvoriti ra~un pravnom licu, preduzetniku i fizi~kom licu, pod uslovom da, uz zahtev za otvarawe ra~una, podnesu dokaz o izvr{enoj registraciji.

Za otvarawe privremenog ra~una, koji se koristi u postupku osnivawa pravnog lica, dokaz o izvr{enoj registraciji se ne tra`i.

Nosilac platnog prometa du`an je da, radi povezivawa privremenog ra~una sa kasnije otvorenim ra~unom iz stava 1. ovog ~lana, vodi evidenciju privremenih ra~una u elektronskoj formi, koju propisuje ministar.

Glava sedma

OSTALE OSNOVNE ODREDBE

Sekundarna poreska obaveza

^lan 31.

Sekundarna poreska obaveza nastaje kada je neko lice odgovorno za dospelu poresku obavezu drugog poreskog obveznika ili za dospelu sekundarnu poresku obavezu drugog poreskog obveznika.

Sekundarna poreska obaveza odnosi se na:

- 16 -

1) zakonske zastupnike koji su svesno ili bez du`ne pa`we propustili da ispune svoju obavezu da realizuju pla}awe poreza za poreskog obveznika, iako je ovaj bio u mogu}nosti da to uradi - za iznos nepla}enog poreza;

2) lica koja doprinose ili poma`u u izbegavawu pla}awa poreza drugog lica - za poreski dug tog drugog lica ~ije je pla}awe izbegnuto;

3) lica odgovorna za obra~unavawe i pla}awe poreza po odbitku - za iznos tog poreza po odbitku koji nije pla}en;

4) fizi~ko lice koje je odgovorno lice u pravnom licu, koje obra~unava i pla}a porez po odbitku i propusti da uplati porez po odbitku - za iznos tog poreza po odbitku koji nije pla}en;

5) lice koje je primilo nov~ana sredstva, stvari ili prava iz imovine poreskog obveznika (u daqem tekstu: imovina) putem transakcije bez naknade ili uz naknadu koja je ni`a od cene koja bi se mogla posti}i na tr`i{tu, u periodu od tri godine pre dospelosti poreske obaveze koja nije pla}ena za poreskog obveznika - za iznos nepla}enog poreza, a najvi{e do vrednosti primqene imovine, umawene za iznos koji je to lice za wu platilo.

Odredba iz stava 2. ta~ka 5) ovog ~lana primewuje se u slu~aju kada je lice primilo imovinu od poreskog obveznika - pravnog lica samo ako posredno ili neporedno u~e{}e tog lica u kapitalu poreskog obveznika iznosi ili je iznosilo najmawe 10%.

Ukoliko druk~ije nije propisano, sekundarna poreska obaveza obuhvata kamatu i tro{kove prinudne naplate.

Konverzija iznosa iz strane valute u dinar

^lan 32.

Transakcije u stranoj valuti iz kojih proizlazi oporezivawe konvertuju se u dinar:

1) po zvani~nom kursu centralne emisione banke, na dan kada je transakcija obavqena;

2) po tr`i{nom kursu zasnovanom na objavqenim podacima o odnosu strane valute i ameri~kog dolara, na dan kada je transakcija obavqena, ako centralna emisiona banka ne raspola`e kursom te valute prema dinaru.

Ministar bli`e ure|uje na~in utvr|ivawa tr`i{nog kursa iz stava 1. ta~ka 2) ovog ~lana.

- 17 -

Deo drugi

OP[TE O PORESKOM POSTUPKU I PRVOSTEPENI POSTUPAK UTVR\IVAWA I NAPLATE POREZA

Glava prva

OP[TE O PORESKOM POSTUPKU

Pokretawe poreskog postupka

^lan 33.

Poreski postupak pokre}e Poreska uprava po slu`benoj du`nosti, a izuzetno po zahtevu stranke.

Poreski postupak se pokre}e kad Poreska uprava izvr{i ma koju radwu u ciqu vo|ewa postupka.

Ako Poreska uprava po zahtevu stranke utvrdi da nema uslova za pokretawe poreskog postupka, u skladu sa zakonom, done}e o tome zakqu~ak, protiv kojeg je `alba dopu{tena.

Poreski akt i poreski upravni akt

^lan 34.

Poreski akt je poresko re{ewe, zakqu~ak, nalog za poresku kontrolu, zapisnik o poreskoj kontroli i drugi akt kojim se pokre}e, dopuwuje, mewa ili dovr{ava neka radwa u poreskom postupku.

Poreski upravni akt, kojim Poreska uprava re{ava o pojedina~nim pravima i obavezama poreskog du`nika iz poreskopravnog odnosa, je poresko re{ewe i zakqu~ak.

Protiv poreskog re{ewa donetog u prvostepenom poreskom postupku dopu{tena je `alba.

Protiv zakqu~ka dopu{tena je `alba, ako ovim zakonom nije druk~ije propisano.

Oblik i sadr`aj poreskog akta

^lan 35.

Poreski upravni akt donosi se u pismenom obliku.

Ostali poreski akti donose se u pismenom obliku kada je to propisano ovim zakonom ili na zahtev poreskog obveznika.

- 18 -

Izuzetno, ovla{}eno lice Poreske uprave mo`e doneti poreski akt, koji se donosi u pismenom obliku, u usmenom obliku i narediti wegovo izvr{ewe bez odlagawa, ako je ugro`en postupak naplate ili kontrole poreza.

Usmeni poreski akt iz stava 3. ovog ~lana mora se izdati u pismenom obliku najkasnije u roku od tri dana od dana wegovog dono{ewa.

Dostavqawe

^lan 36.

Poreski akti u pismenom obliku dostavqaju se na na~in ure|en ovim zakonom.

Poreski akti smatraju se dostavqenim kada se uru~e poreskom obvezniku, wegovom zakonskom zastupniku, poreskom punomo}niku ili zastupniku po slu`benoj du`nosti.

Ako je poreski obveznik fizi~ko lice, odnosno preduzetnik, poreski akti smatraju se dostavqenim i kada se uru~e punoletnom ~lanu doma}instva, u smislu zakona kojim se ure|uje porez na dohodak gra|ana, ili licu zaposlenom kod preduzetnika.

Dostavqawe se, u smislu ovog zakona, smatra urednim i kada lica iz st. 2. i 3. ovog ~lana odbiju da prime ili potpi{u poreske akte, ako lice koje je vr{ilo dostavqawe o tome sa~ini slu`benu bele{ku.

Ako dostavqawe na na~in iz st. 2-4. ovog ~lana nije moglo biti izvr{eno, smatra}e se izvr{enim kada se poreski akti po{aqu preporu~enom po{iqkom preko po{te ili elektronskim putem preko e-maila, na adresu poreskog obveznika unetu u prijavu za registraciju ili u posledwu poresku prijavu.

Dostava izvr{ena na na~in iz stava 5. ovog ~lana smatra se izvr{enom istekom tre}eg dana od dana predaje poreskog akta po{ti, odnosno danom navedenim u e-mail povratnici kod slawa poreskog akta elektronskim putem.

Poslovne kwige i evidencije

^lan 37.

Poreski obveznici - pravna lica, stalne poslovne jedinice nerezidentnih pravnih lica i preduzetnici, du`ni su da vode poslovne kwige i evidencije radi oporezivawa, u skladu sa poreskim zakonom.

Obaveza iz stava 1. ovog ~lana obuhvata i stalne poslovne jedinice rezidentnog poreskog obveznika u Republici Crnoj Gori i u inostranstvu.

- 19 -

Poreski obveznik - pravno lice du`an je da, na zahtev Poreske uprave i u roku koji ona odredi, dostavi poslovne kwige i evidencije koje u inostranstvu, u Autonomnoj pokrajini Kosovo i Metohija ili u Republici Crnoj Gori vode lica nad kojima poreski obveznik ima kontrolu ili uticaj, koji mu omogu}uju da obezbedi dostavu tih poslovnih kwiga i evidencija.

Ako inostrani propisi, propisi Autonomne pokrajine Kosovo i Metohija ili Republike Crne Gore ne dozvoqavaju dostavqawe poslovnih kwiga i evidencija iz stava 3. ovog ~lana, poreski obveznik iz stava 3. ovog ~lana du`an je da dostavi overene prepise.

Ako poslovne kwige i evidencije iz stava 3. ovog ~lana nisu vo|ene na srpskom jeziku, na zahtev Poreske uprave prila`e se i overeni prevod, ~iji tro{ak snosi poreski obveznik.

Poreski obveznik koji podatke obra|uje sredstvima za automatsku obradu podataka, du`an je da, na zahtev Poreske uprave, obezbedi izvod podataka na mediju koji Poreska uprava nazna~i, kao i da omogu}i Poreskoj upravi potpuni uvid u ra~unovodstveni sistem kroz dokumentaciju, a kada je neophodno i kroz pristup hardveru i softveru.

Glava druga

PORESKA PRIJAVA

Pojam poreske prijave

^lan 38.

Poreska prijava predstavqa izve{taj poreskog obveznika Poreskoj upravi o ostvarenim prihodima, izvr{enim rashodima, dobiti, imovini, prometu dobara i usluga i drugim transakcijama od zna~aja za utvr|ivawe poreza.

Poreska prijava podnosi se na obrascu, koji propisuje ministar, uz koji se prila`u odgovaraju}i dokazi.

Poreski obveznik je du`an da li~no potpi{e poresku prijavu, osim ako je druk~ije ure|eno poreskim propisom.

Kada je poreski obveznik du`an da li~no potpi{e poresku prijavu, potpis od strane poreskog punomo}nika, zakonskog zastupnika ili zastupnika po slu`benoj du`nosti, prihvata se samo ako je poreski obveznik spre~en da li~no potpi{e poresku prijavu iz razloga telesne ili du{evne bolesti ili du`eg odsustva.

Ako razlozi iz stava 4. ovog ~lana prestanu, Poreska uprava mo`e zahtevati da poreski obveznik li~no potpi{e poresku prijavu.

Ako je poresku prijavu, odnosno neki wen deo pripremio poreski savetnik, i on je obavezan da potpi{e poresku prijavu, uz uno{ewe svog PIB-a.

- 20 -

Poreska prijava se podnosi u roku propisanom poreskim zakonom Poreskoj upravi u mestu u kojem je podneta prijava za registraciju, osim ako je poreskim zakonom druk~ije ure|eno.

Poreska prijava podnosi se neposredno ili putem po{te, a mo`e se poslati i elektronskim putem, na na~in koji propi{e ministar.

Produ`ewe roka za podno{ewe poreske prijave

^lan 39.

Poreska uprava mo`e poreskom obvezniku, na wegov pismeni zahtev, podnet pre isteka roka za podno{ewe poreske prijave, da odobri produ`ewe roka podno{ewa iz opravdanih razloga (bolest, odsustvovawe iz zemqe, nesre}ni slu~aj, elementarna nepogoda ve}ih razmera i sl.), dok ti razlozi ne prestanu, a najdu`e za {est meseci od dana isteka zakonskog roka za podno{ewe prijave.

O zahtevu za produ`ewe roka za podno{ewe poreske prijave re{ava zakqu~kom Poreska uprava u mestu u kojem se podnosi poreska prijava, u roku od pet dana od dana prijema zahteva.

Ako je istekao zakonski rok za podno{ewe poreske prijave i zahtev iz stava 1. ovog ~lana je odbijen, poreska prijava se mora podneti u roku od pet dana od dana dostavqawa zakqu~ka o odbijawu.

Protiv zakqu~ka iz stava 2. ovog ~lana nije dozvoqena `alba.

Izmewena poreska prijava

^lan 40.

Ako poreski obveznik u roku iz ~lana 114. stav 1. ovog zakona ustanovi da poreska prijava, koju je podneo Poreskoj upravi, sadr`i gre{ku ili propust, du`an je da odmah, a najkasnije do isteka roka zastarelosti, podnese izmewenu poresku prijavu, u kojoj su gre{ka ili propust otkloweni.

Prvobitno podneta poreska prijava ne vra}a se poreskom obvezniku.

Ako poreski obveznik u roku od 30 dana od dana isteka roka za podno{ewe poreske prijave podnese izmewenu poresku prijavu, izmewena poreska prijava smatra}e se prvobitnom.

Pod uslovom iz stava 3. ovog ~lana, smatra}e se da gre{kom ili propustom u prvobitnoj poreskoj prijavi iz stava 2. ovog ~lana nije u~iweno krivi~no delo ili prekr{aj iz ovog zakona.

- 21 -

Poreska prijava za porez po odbitku

^lan 41.

Poreska prijava za porez po odbitku je izve{taj koji poreski platac, odnosno poreski posrednik, podnosi Poreskoj upravi, u kojem su sadr`ane informacije o obra~unatom i pla}enom porezu po odbitku, sa nazivom i brojem uplatnog ra~una javnih prihoda na koji je taj porez upla}en.

Poreska prijava za porez po odbitku je:

1) zbirna, kada sadr`i informacije o obra~unatom i pla}enom porezu po odbitku od strane jednog poreskog placa za sve primaoce prihoda, odnosno od strane jednog poreskog posrednika za sve poreske obveznike, odnosno poreske place, koji kod wega imaju ra~un;

2) pojedina~na, kada sadr`i informacije o obra~unatom i pla}enom porezu po odbitku od strane jednog poreskog placa za svakog primaoca prihoda, odnosno od strane jednog poreskog posrednika za svakog poreskog obveznika, odnosno poreskog placa, koji kod wega ima ra~un.

Zbirna poreska prijava za porez po odbitku podnosi se Poreskoj upravi istog dana kada je izvr{ena isplata, a najkasnije u roku od 24 ~asa od momenta isplate prihoda koji se oporezuje po odbitku.

Pojedina~na poreska prijava za porez po odbitku za svakog poreskog obveznika, odnosno poreskog placa, ozna~ena wihovim PIB-om, podnosi se Poreskoj upravi jednom godi{we, najkasnije do 20. januara za prethodnu godinu.

Poreski platac, odnosno poreski posrednik iz stava 1. ovog ~lana du`an je da licu iz ~ijeg je prihoda, odnosno sredstava, napla}en porez po odbitku, po isteku godine, a najkasnije do 31. januara, izda potvrdu o pla}enim porezima po odbitku, u koju se unose podaci o bruto prihodu, tro{kovima, oporezivom prihodu, olak{icama i po odbitku pla}enim javnim prihodima.

Obrazac poreske prijave iz stava 2. ovog ~lana propisuje ministar.

Ministar mo`e propisati da se poreska prijava iz stava 2. ovog ~lana podnosi u elektronskoj formi.

Informativna poreska prijava

^lan 42.

Informativna poreska prijava je izve{taj koji sadr`i podatke od posebnog zna~aja za fiskalni interes Republike.

- 22 -

Podatke iz stava 1. ovog ~lana, kao i na~in i rokove podno{ewa informativne poreske prijave, propisuje ministar.

Glava tre}a

UTVR\IVAWE ^IWENICA

Izvo|ewe i ocena dokaza

^lan 43.

^iwenice u poreskom postupku utvr|uju se na osnovu dokaza.

Kao dokaz u poreskom postupku mogu se upotrebiti poreska prijava, poreski bilans, poslovne kwige i evidencije, ra~unovodstveni iskazi, poslovna dokumentacija i druge isprave i informacije kojima raspola`e Poreska uprava, prikupqene od poreskog obveznika ili tre}ih lica, iskaz svedoka, nalaz ve{taka, uvi|aj i svako drugo sredstvo kojim se ~iwenice mogu utvrditi.

Utvr|ivawe ~iwenica u postupku poreske kontrole vr{i se i prema odredbama ~l. 116-139. ovog zakona.

Dostavqawe na uvid i proveru isprava

^lan 44.

Poreska uprava mo`e zahtevati od poreskog obveznika i tre}ih lica da, u roku koji ona odredi, dostave na uvid i proveru poslovne kwige i evidencije, ra~unovodstvene iskaze, poslovnu dokumentaciju i druge isprave i dokaze, radi utvr|ivawa ~iweni~nog stawa.

Poreska uprava odlu~uje da li }e se isprave iz stava 1. ovog ~lana dostaviti na uvid i proveru u wenim slu`benim prostorijama, odnosno elektronskim putem, ili }e se uvid i provera obaviti kod lica koje je du`no da ih dostavi.

Davawe informacija

^lan 45.

Poreski obveznik i druga lica du`ni su da, na zahtev Poreske uprave i u roku koji ona odredi, pru`e sve raspolo`ive informacije, neophodne za utvr|ivawe ~iweni~nog stawa od zna~aja za oporezivawe.

U zahtevu za davawe informacija navodi se na koga se i na {ta se one odnose.

- 23 -

Zahtev za davawe informacija Poreska uprava je, na tra`ewe poreskog obveznika, odnosno drugog lica iz stava 1. ovog ~lana, du`na da dostavi u pismenom obliku.

Poreski obveznik i drugo lice iz stava 1. ovog ~lana du`ni su da daju informacije u pismenom obliku.

Izuzetno, Poreska uprava }e narediti licu du`nom da ispuni obavezu iz stava 1. ovog ~lana da to u~ini usmeno, na slu`benom mestu, ako informacija nije data kada je zahtevana ili je data u pismenom obliku, a nije razjasnila ~iweni~no stawe.

O usmenoj informaciji, datoj na slu`benom mestu, sastavqa se zapisnik.

Zapisnik iz stava 6. ovog ~lana sadr`i imena prisutnih lica, mesto, datum i sadr`inu informacije, a potpisuju ga slu`beno lice Poreske uprave i lice koje je dalo informaciju.

Licu koje je dalo usmenu informaciju izdaje se, na li~ni zahtev, kopija zapisnika.

Uskra}ivawe informacija

^lan 46.

Informacije o ~iwenicama od zna~aja za oporezivawe mogu uskratiti:

1) ~lanovi porodice poreskog obveznika, u smislu zakona kojim se ure|uje porez na dohodak gra|ana;

2) sve{tenik, advokat, poreski savetnik, revizor i lekar, o onome {to im je poreski obveznik poverio ili su u tom svojstvu saznali, a odnosi se na poresku obavezu poreskog obveznika.

Informacije o ~iwenicama od zna~aja za oporezivawe mogu uskratiti i pomo}nici lica iz stava 1. ta~ka 2) ovog ~lana, kao i lica koja u~estvuju u profesionalnoj delatnosti radi pripreme za zvawe.

O pravu na uskra}ivawe informacija odlu~uju lica iz stava 1. ta~ka 2) ovog ~lana.

Uskra}ivawe davawa stru~nog mi{qewa i predo~avawa isprava

- 24 -

^lan 47.

Slu~ajevi i uslovi pod kojima se mo`e uskratiti davawe informacija, u skladu sa ovim zakonom, odnose se i na uskra}ivawe stru~nih mi{qewa i predo~avawe isprava ili stvari.

Lice koje u ime poreskog obveznika ~uva isprave, poslovne kwige, ostale evidencije i druge stvari, ne mo`e uskratiti wihovo predo~avawe, ako bi poreski obveznik bio du`an da ih predo~i da ih sam ~uva.

Ve{ta~ewe

^lan 48.

Poreska uprava odlu~uje o potrebi ve{ta~ewa.

Ako ne postoji opasnost od odlagawa, Poreska uprava }e obavestiti stranke u poreskom postupku o licu koje }e imenovati za ve{taka.

Ve{taci se imenuju iz reda poreskih savetnika a, po potrebi, iz reda sudskih ve{taka odgovaraju}e struke.

Za ve{taka u odre|enom poreskom postupku ne mo`e biti imenovano lice koje je, u skladu sa zakonom kojim se ure|uje porez na dohodak gra|ana, odnosno zakonom kojim se ure|uje porez na dobit preduze}a, povezano sa poreskim obveznikom.

Stranke u poreskom postupku mogu tra`iti izuze}e ve{taka ako postoji opravdana sumwa u wegovu nepristrasnost ili ako bi zbog wegovog ve{ta~ewa moglo do}i do povrede poslovne tajne ili {tete za poslovnu delatnost stranke.

Obrazlo`en zahtev za izuze}e ve{taka podnosi se Poreskoj upravi u roku od tri dana od dana prijema obave{tewa o imenovawu ve{taka.

O izuze}u odlu~uje rukovodilac organizacione jedinice Poreske uprave koja je imenovala ve{taka.

O ve{ta~ewu se sastavqa nalaz u pismenom obliku.

Ve{tak mo`e biti pozvan da usmeno obrazlo`i svoj nalaz.

Nalaz ve{taka prila`e se spisu.

- 25 -

Uvi|aj

^lan 49.

Uvi|aj se obavqa kada je za utvr|ivawe ili razja{wewe ~iwenica od zna~aja za oporezivawe potrebno neposredno opa`awe slu`benog lica Poreske uprave.

Poreski obveznik ili drugi poreski du`nik mo`e prisustvovati uvi|aju.

Uvi|aj se obavqa bez prisustva poreskog obveznika, odnosno drugog poreskog du`nika, ako bi odlagawe uvi|aja moglo da ugrozi utvr|ivawe ~iwenica ili bi za posledicu imalo uni{tewe dokaza od zna~aja za oporezivawe.

Uvi|aj se mo`e obaviti i uz u~estvovawe ve{taka.

Nalazi utvr|eni uvi|ajem unose se u zapisnik o obavqenom uvi|aju, koji potpisuju u~esnici.

U zapisnik iz stava 5. ovog ~lana obavezno se unose i primedbe poreskog obveznika, odnosno drugog poreskog du`nika, kao i razlozi odbijawa potpisivawa zapisnika.

Zapisnik o uvi|aju prila`e se spisu.

Ulazak na zemqi{te i u prostorije

^lan 50.

Vlasnik ili dr`alac stvari, prostorija ili zemqi{ta koje je predmet uvi|aja, kao i vlasnik ili dr`alac prostorija ili zemqi{ta, na kojima se nalaze predmeti uvi|aja, odnosno kroz koje je ili preko kojih je potrebno pre}i, du`an je da omogu}i da se obavi uvi|aj i druge radwe u poreskom postupku, u skladu sa odredbom ~lana 125. ovog zakona.

Dokazivawe u poreskom postupku

^lan 51.

U poreskom postupku teret dokaza snosi:

1) Poreska uprava - za ~iwenice na kojima se zasniva postojawe poreske obaveze;

2) poreski obveznik - za ~iwenice od uticaja na smawewe ili ukidawe poreza.

Stav 1. ta~ka 1) ovog ~lana ne odnosi se na postupak ure|en ~l. 58-60. ovog zakona.

- 26 -

Sumwa koja proistekne zbog uskra}ivawa informacija, odnosno nedostavqawa dokaza od strane poreskog obveznika koji je, u skladu sa ovim zakonom, du`an da ih dostavi Poreskoj upravi, mo`e u postupku utvr|ivawa poreske obaveze biti na wegovu {tetu.

Dokazivawe da se stvar dr`i u svojstvu zalo`nog poverioca

^lan 52.

Ko tvrdi da prava koja glase na wegovo ime ili stvari koje se nalaze u wegovoj dr`avini poseduje ili dr`i samo kao zastupnik drugog lica, zalo`ni poverilac ili fiducijar, du`an je da u poreskom postupku doka`e ko je vlasnik tih prava, odnosno stvari ili }e se smatrati da su wegovo vlasni{tvo.

Povra}aj u pre|a{we stawe

^lan 53.

Ako je poreski obveznik iz opravdanih razloga propustio da izvr{i neku radwu u zakonskom roku ili u roku koji je odredila Poreska uprava i zbog propu{tawa trpi posledicu, na wegov zahtev dozvoli}e se povra}aj u pre|a{we stawe.

Propu{tawe roka od strane poreskog zastupnika ide na teret poreskog obveznika.

Zahtev za povra}aj u pre|a{we stawe podnosi se u roku od osam dana od dana kada je prestao razlog koji je prouzrokovao propu{tawe, odnosno od dana kada je poreski obveznik saznao za uzrok.

Razlozi kojima se obrazla`e zahtev iz stava 3. ovog ~lana moraju biti opravdani.

O zahtevu za povra}aj u pre|a{we stawe Poreska uprava odlu~uje zakqu~kom.

Protiv zakqu~ka iz stava 5. ovog ~lana nije dopu{tena `alba, osim ako je zahtev za povra}aj u pre|a{we stawe podnet zbog propu{tenog roka za `albu na poresko re{ewe.

Po proteku roka od tri meseca od propu{tenog roka, poreski obveznik ne mo`e da podnese zahtev za povra}aj u pre|a{we stawe.

Izuzetno od odredbe stava 7. ovog ~lana, poreski obveznik mo`e podneti zahtev za povra}aj u pre|a{we stawe i izvr{iti propu{tenu radwu i po proteku tri meseca od propu{tenog roka, ako zahtev nije mogao da podnese blagovremeno zbog vi{e sile.

- 27 -

Glava ~etvrta

UTVR\IVAWE POREZA

Pojam utvr|ivawa poreza

^lan 54.

Utvr|ivawe poreza je delatnost Poreske uprave, odnosno poreskog obveznika, koja se sastoji u izdavawu upravnih akata, odnosno u preduzimawu zakonom propisanih radwi, kojima se ustanovqava postojawe pojedina~ne poreske obaveze i odre|uju poreski obveznik, poreska osnovica i iznos poreske obaveze.

Utvr|ivawe poreza obavqa:

1) sam poreski obveznik (samooporezivawe);

2) Poreska uprava, dono{ewem poreskog re{ewa, i to:

(1) u postupku poreske kontrole - ako poreski obveznik, suprotno zakonu, ne obavi utvr|ivawe poreske obaveze ili ga izvr{i neta~no ili nepotpuno;

(2) u slu~ajevima kada je zakonom propisano da se ne sprovodi samooporezivawe ili kada je zakonom propisano da se, uprkos samooporezivawu, poresko re{ewe mora doneti.

Poresko re{ewe o utvr|ivawu poreza iz stava 2. ta~ka 2) ovog ~lana, pored elemenata ure|enih zakonom, sadr`i nalog poreskom obvezniku da porez plati u propisanom roku.

Odredbe o utvr|ivawu poreza primewuju se i na utvr|ivawe sporednih poreskih davawa, osim ako je ovim zakonom druk~ije propisano.

Na~in dono{ewa poreskog re{ewa o utvr|ivawu poreza

^lan 55.

Poresko re{ewe o utvr|ivawu poreza iz ~lana 54. stav 2. ta~ka 2) podta~ka (1) ovog zakona Poreska uprava donosi na osnovu podataka iz poslovnih kwiga i evidencija poreskog obveznika, i ~iweni~nog stawa utvr|enog u postupku kontrole, u skladu sa odredbom ~lana 122. stav 4. i ~lana 129. ovog zakona.

Poresko re{ewe o utvr|ivawu poreza iz ~lana 54. stav 2. ta~ka 2) podta~ka (2) ovog zakona Poreska uprava donosi na osnovu podataka iz evidencija nadle`nih organa, podataka iz poreske prijave, odnosno izmewene poreske prijave a, po potrebi, i na osnovu podataka iz poslovnih kwiga i evidencija poreskog obveznika.

- 28 -

Ako Poreska uprava re{ewe iz st. 1. i 2. ovog ~lana ne mo`e da donese na osnovu podataka iz poslovnih kwiga i evidencija, odnosno iz poreske prijave, odnosno ako poreski obveznik ne podnese poresku prijavu, done}e ga na osnovu procene poreske osnovice, na na~in ure|en u ~l. 58-60. ovog zakona.

Nedono{ewe re{ewa o utvr|ivawu poreza u slu~aju revalorizacije poreske obaveze

^lan 56.

Izuzetno, na predlog Vlade Republike Srbije (u daqem tekstu: Vlada), Narodna skup{tina Republike Srbije mo`e odlu~iti da se za pojedine vrste poreza utvr|eni iznosi iz prethodne godine za teku}u godinu zadr`e na istom nivou ili revalorizuju na vi{em ili ni`em nivou, primenom odgovaraju}e formule, u skladu sa propisom.

U slu~aju iz stava 1. ovog ~lana, Poreska uprava ne donosi re{ewe o utvr|ivawu poreza, ve} javnim oglasom obave{tava poreske obveznike o indeksu revalorizacije i danu kada, u skladu sa zakonom, porez dospeva i evidentira revalorizovane iznose, u skladu s odredbom ~lana 62. ovog zakona.

Slu~aj neisplativosti dono{ewa poreskog re{ewa

^lan 57.

U slu~aju kada je porez pogre{no utvr|en u mawem iznosu, ne}e se donositi novo poresko re{ewe ako bi pove}ani iznos poreza bio nesrazmeran tro{kovima postupka izmene re{ewa.

Procena poreske osnovice u kontroli poreskog obveznika i metodom parifikacije

^lan 58.

Ako se poreska osnovica utvr|uje procenom, Poreska uprava polazi od:

1) raspolo`ive uredne poslovne dokumentacije, ako ona postoji, a nije prokwi`ena;

2) raspolo`ive uredne poslovne dokumentacije o poslovawu u odre|enom periodu kra}em od perioda oporezivawa (dnevnom, nedeqnom ili mese~nom) tako {to se na osnovu podataka o tom delu poslovawa procewuje poreska osnovica za period za koji se utvr|uje porez;

3) podataka i ~iwenica o ostvarenom prometu (dnevnom, nedeqnom ili mese~nom) utvr|enom uvi|ajem ili

- 29 -

kontrolom, tako {to se na osnovu tih podataka i ~iwenica procewuje poreska osnovica za period za koji se utvr|uje porez;

4) upore|ivawa sa podacima drugih poreskih obveznika koji obavqaju istu ili sli~nu delatnost na istoj ili sli~noj lokaciji, pod pribli`no jednakim uslovima (parifikacija);

5) ostalih relevantnih podataka i ~iwenica.

Unakrsna procena poreske osnovice

^lan 59.

Osnovica poreza na dohodak gra|ana mo`e se procenom utvrditi i kao razlika izme|u vrednosti neto imovine na kraju i na po~etku kalendarske godine, uve}ane za procewene izdatke za privatne potrebe, s jedne i prijavqenog dohotka, s druge strane (u daqem tekstu: unakrsna procena).

Ukoliko poreski obveznik, odnosno drugo lice isti~e da su odre|ena imovina, odnosno sredstva ste~ena nasle|em, poklonom ili na drugi zakonit besteretan na~in, du`ni su da o tome pru`e odgovaraju}e materijalne dokaze.

Poreska osnovica utvr|ena na na~in iz stava 1. ovog ~lana (neprijavqeni prihod) oporezuje se kao drugi prihod, u smislu zakona kojim se ure|uje porez na dohodak gra|ana, bez priznavawa normiranih tro{kova.

Izbor metode procene poreske osnovice

^lan 60.

Poreska uprava odlu~uje koja }e merila iz ~l. 58. i 59. ovog zakona koristiti za procenu poreske osnovice.

Metoda unakrsne procene poreske osnovice mo`e se primewivati po ispuwewu uslova iz ~lana 186. ovog zakona.

Ministar bli`e ure|uje na~in i postupak procene poreske osnovice.

Indicijarna metoda za utvr|ivawe minimalnog poreza na dohodak gra|ana

^lan 61.

Porez na dohodak gra|ana ne mo`e biti mawi od iznosa izra~unatog na osnovu formule po kojoj se odre|eni indeksi primewuju

- 30 -

na faktore koji predstavqaju indicije luksuznog `ivotnog stila poreskog obveznika.

Vlada, na predlog ministra, bli`e ure|uje primenu metode iz stava 1. ovog ~lana.

Evidentirawe iznosa poreske obaveze

^lan 62.

Ako je porez utvr|en na na~in iz ~lana 54. stav 2. ovog zakona, Poreska uprava evidentira iznos poreske obaveze za svakog poreskog obveznika.

Poreska uprava obavqa evidentirawe iznosa utvr|enog poreza:

1) po prijemu poreske prijave, odnosno izmewene poreske prijave;

2) po dostavi poreskom obvezniku re{ewa o utvr|ivawu poreza u slu~aju:

(1) kada je izvr{eno uskla|ivawe iznosa poreske obaveze iskazane u nepotpunoj ili neta~no popuwenoj poreskoj prijavi;

(2) kada je zakonom propisano da se ne sprovodi samooporezivawe ili kada je zakonom propisano da se, i pored samooporezivawa, poresko re{ewe mora doneti.

Privremeno utvr|ivawe poreza

^lan 63.

Ako Poreska uprava, do isteka zakonskog roka za dono{ewe poreskog re{ewa, ne mo`e da utvrdi porez na osnovu potpuno utvr|enog ~iweni~nog stawa done}e privremeno poresko re{ewe, na osnovu do tada utvr|enog ~iweni~nog stawa.

Re{ewe kojim se kona~no utvr|uje porez ukida re{ewe iz stava 1. ovog ~lana.

Krajwi rok za dono{ewe re{ewa kojim se kona~no utvr|uje porez je tri godine od dana dono{ewa privremenog re{ewa.

- 31 -

Glava peta

NAPLATA POREZA

Poglavqe prvo

OP[TE O NAPLATI POREZA

Vrste naplate poreza

^lan 64.

Naplata poreza je, u smislu ovog zakona, redovna ili prinudna.

Redovna naplata poreza vr{i se o dospelosti poreske obaveze.

Prinudna naplata preduzima se kad dospela poreska obaveza nije namirena do isteka roka iz stava 2. ovog ~lana.

Odredbe o naplati poreza primewuju se i na naplatu sporednih poreskih davawa, osim ako je ovim zakonom druk~ije propisano.

Dospelost

^lan 65.

Porez utvr|en na na~in iz ~lana 54. stav 2. ovog zakona dospeva za pla}awe u roku propisanom zakonom.

Obaveza pla}awa nov~ane kazne dospeva u roku od 30 dana od dana pravosna`nosti re{ewa o izricawu nov~ane kazne.

Pravo poreskog du`nika ili drugog lica na povra}aj vi{e ili pogre{no napla}enog poreza i na poresku refakciju dospeva istekom roka iz ~lana 75. st. 4. i 5. ovog zakona.

Privremene mere obezbe|ewa naplate poreza

^lan 66.

Radi obezbe|ewa naplate poreza koji nije dospeo za naplatu ili koji nije utvr|en, ali je pokrenut postupak utvr|ivawa ili kontrole, a postoji opasnost da poreski obveznik osujeti, onemogu}i, odnosno u~ini neefikasnom wegovu naplatu, Poreska uprava mo`e re{ewem ustanoviti privremene mere za obezbe|ewe naplate.

Re{ewe iz stava 1. ovog ~lana sadr`i i obrazlo`ewe zbog ~ega Poreska uprava smatra da postoji opasnost da poreski obveznik osujeti, odnosno onemogu}i naplatu nedospelog poreza.

- 32 -

Privremene mere su, u smislu ovog zakona, zalo`na prava na pokretnim stvarima, nepokretnostima, nov~anim sredstvima i potra`ivawima poreskog du`nika.

Postupak ustanovqavawa i prestanka zalo`nih prava iz stava 3. ovog ~lana sprovodi se shodnom primenom ~l. 87. i 91. ovog zakona.

Privremene mere traju do naplate poreza radi ~ijeg su obezbe|ewa ustanovqene ili do momenta kada poreski obveznik pru`i odgovaraju}e obezbe|ewe poreske obaveze, u smislu ~lana 74. stav 2. ovog zakona.

Protiv re{ewa iz stava 1. ovog ~lana poreski obveznik mo`e izjaviti `albu.

@alba iz stava 6. ovog ~lana ne odla`e izvr{ewe.

Poglavqe drugo

REDOVNA NAPLATA POREZA

Oblici redovne naplate poreza

^lan 67.

Naplata poreza vr{i se, po pravilu, pla}awem nov~anog iznosa o dospelosti poreza na propisane uplatne ra~une javnih prihoda, u rokovima propisanim zakonom.

Ministar mo`e propisati pla}awe pojedinih poreza preko poreske blagajne.

Porez se mo`e platiti i kupovinom vrednosnog papira (taksene marke, doplatne po{tanske marke, fiskalne akcizne markice i sl.) u slu~ajevima propisanim zakonom.

Izuzetno od odredbi st. 1-3. ovog ~lana, poreska obaveza se mo`e namiriti:

1) putem kompenzacije, na na~in i pod uslovima koje, u skladu sa poreskim zakonom, bli`e ure|uje ministar;

2) predajom stvari nadle`nom dr`avnom organu, na na~in i pod uslovima koje, u skladu sa poreskim zakonom, na predlog ministra, propi{e Vlada;

3) konverzijom potra`ivawa po osnovu poreza u trajni ulog Republike u kapitalu poreskog obveznika u postupku privatizacije, na na~in i pod uslovima koje propi{e Vlada;

4) u radu, materijalu ili uslugama, u skladu sa poreskim zakonom i na wemu zasnovanim propisima.

- 33 -

Dan pla}awa poreza

^lan 68.

Dan pla}awa poreza je dan kada je:

1) poreski obveznik izdao nosiocu platnog prometa nalog za pla}awe (u daqem tekstu: poreski nalog) da sa wegovog ra~una prenese na propisani uplatni ra~un javnih prihoda odre|eni iznos sredstava, pod uslovom da na ra~unu poreskog obveznika postoji dovoqno sredstava;

2) dugovani iznos upla}en nosiocu platnog prometa, sa nalogom da izvr{i uplatu na propisani uplatni ra~un javnih prihoda;

3) dugovani iznos upla}en na poreskoj blagajni;

4) na propisani na~in poni{ten, odnosno kupqen vrednosni papir iz ~lana 67. stav 3. ovog zakona.

Ako je porez pla}en gotovinski na neki drugi na~in (~ekom, kreditnom karticom i sl.), dan pla}awa je dan kada je novac upla}en na uplatni ra~un javnih prihoda, osim ukoliko ministar druk~ije propi{e.

Danom namirewa poreske obaveze putem kompenzacije smatra se dan kada je Poreskoj upravi dostavqen, od strane svih u~esnika u kompenzaciji potpisan i overen dokument o izvr{enoj kompenzaciji koji je realizovan kod nosioca platnog prometa.

Danom namirewa poreske obaveze predajom stvari nadle`nom dr`avnom organu smatra se dan kada je Republika stekla pravo svojine na toj stvari.

Danom namirewa poreske obaveze putem konverzije poreskog potra`ivawa u trajni ulog Republike u kapitalu poreskog obveznika smatra se dan kada je Vlada donela akt o konverziji.

Danom namirewa poreske obaveze u radu, materijalu ili uslugama, smatra se dan kada je poreski obveznik izvr{io obavezu, u skladu sa propisima.

Izvr{ewe poreskog naloga

^lan 69.

Poreski obveznik koji pla}awe vr{i poreskim nalogom du`an je da obezbedi na svom ra~unu sredstva za pla}awe dospelih poreza i sporednih poreskih davawa.

Za izvr{ewe poreskog naloga koriste se sredstva poreskog obveznika sa svih wegovih ra~una otvorenih kod nosilaca platnog

- 34 -

prometa, ako sredstva nisu izuzeta zbog posebnog re`ima zaloge, u skladu sa ovim zakonom, odnosno iz razloga propisanih u Zakonu o platnom prometu ("Slu`beni list SRJ", broj 3/2002).

Kada su na ra~unu poreskog obveznika obezbe|ena sredstva, nosilac platnog prometa izvr{ava poreski nalog do kraja radnog dana, a najkasnije u roku od 24 ~asa od prijema naloga.

Ako na ra~unu poreskog obveznika privremeno nema dovoqno sredstava, nosilac platnog prometa izvr{ava poreski nalog sukcesivno, prema raspolo`ivim sredstvima na ra~unu, dok se nalog u celini ne izvr{i, a najdu`e u roku od pet dana.

Ako nosilac platnog prometa ne izvr{i uplatu na propisani uplatni ra~un javnih prihoda u roku iz st. 3. i 4. ovog ~lana, a na ra~unu poreskog obveznika je bilo raspolo`ivih sredstava, posledice nepla}awa poreza o dospelosti padaju na teret nosioca platnog prometa.

Redosled namirewa

^lan 70.

Poreski obveznik, odnosno drugi poreski du`nik odre|uje, prilikom uplate vrstu dospelih poreza koje pla}a.

Raspored upla}enog iznosa vr{i se po slede}em redosledu:

1) tro{kovi naplate;

2) kazna;

3) kamata;

4) iznos glavne poreske obaveze.

Ako poreski obveznik duguje pla}awe vi{e vrsta poreza, a upla}eni iznos nije dovoqan za pla}awe ukupnog poreskog duga, pojedine vrste poreza napla}uju se po redosledu wihovog dospevawa.

Kod poreza iz stava 3. ovog ~lana koji dospevaju istovremeno, naplata se vr{i srazmerno u~e{}u pojedinog poreza u ukupno dospelom poreskom dugu.

Ako je iznos uplate po osnovu poreza ve}i od dugovanog iznosa, iznos preplate se koristi za namirewe obaveza po istom osnovu koje kasnije dospevaju.

U slu~aju iz stava 5. ovog ~lana, na zahtev poreskog obveznika, vr{i se povra}aj ili se namiruju dospele obaveze po drugom osnovu.

- 35 -

Opomena za pla}awe poreza

^lan 71.

Poreska uprava }e poreskom obvezniku koji, u celosti ili delimi~no, nije o dospelosti platio porez, odnosno sporedno poresko davawe poslati opomenu o vrsti i iznosu poreza, odnosno sporednih poreskih davawa dospelih za naplatu, kojom mu nala`e da dospeli iznos plati odmah, a najkasnije u roku od deset dana od dana prijema opomene.

Opomena iz stava 1. ovog ~lana dostavqa se na na~in iz ~lana 36. ovog zakona, a u ciqu efikasnosti {aqe se, kada je mogu}e, i e-mailom, telefaksom, telefonom ili po kuriru.

Ako se opomena za pla}awe poreza {aqe telefonom, slu`beno lice Poreske uprave o tome sastavqa slu`benu bele{ku i ula`e je u spise predmeta.

Ustanovqavawe zaloge pre prinudne naplate poreza

^lan 72.

Poreska uprava mo`e, odmah po dospelosti poreza, upisati zalo`no pravo u registre zalo`nih prava iz ~lana 87. stav 5. ovog zakona.

Odlagawe pla}awa poreskog duga

^lan 73.

Poreska uprava mo`e, na zahtev poreskog obveznika, u celosti ili delimi~no, odlo`iti pla}awe poreskog duga, pod uslovom da pla}awe poreskog duga na dan dospelosti:

1) za poreskog obveznika predstavqa neprimereno veliko optere}ewe;

2) nanosi bitnu ekonomsku {tetu poreskom obvezniku.

Uslove iz stava 1. ovog ~lana bli`e ure|uje Vlada.

O odlagawu pla}awa poreskog duga, po ispuwewu uslova iz st. 1. i 2. ovog ~lana, na osnovu pismenog i obrazlo`enog zahteva poreskog obveznika i pismenog predloga rukovodioca organizacione jedinice Poreske uprave prema glavnom mestu poslovawa, odnosno mestu prebivali{ta poreskog obveznika, odlu~uje ministar ili lice koje on ovlasti.

Odlukom iz stava 3. ovog ~lana mo`e se odobriti jednokratno odlagawe ili pla}awe poreskog duga na rate, ali najdu`e do 12 meseci.

- 36 -

Odluka iz stava 3. ovog ~lana mora da sadr`i obrazlo`ene razloge zbog kojih se odlagawe odobrava.

Odlagawe pla}awa poreskog duga vr{i se potpisivawem sporazuma izme|u Poreske uprave i poreskog obveznika, odnosno re{ewem Poreske uprave.

Obezbe|ewe naplate poreskog duga

^lan 74.

U postupku odlu~ivawa o odlagawu pla}awa poreskog duga iz ~lana 73. stav 2. ovog ~lana, od poreskog obveznika se zahteva davawe sredstava obezbe|ewa naplate, koja ne mogu biti mawa od visine poreskog duga ~ije se pla}awe odla`e.

Sredstva obezbe|ewa naplate iz stava 1. ovog ~lana su:

1) hipoteka na nepokretnosti poreskog obveznika;

2) zaloga na pokretnim stvarima poreskog obveznika;

3) neopoziva bankarska garancija;

4) jemstvo drugog lica koje je vlasnik imovine ~ija vrednost ne mo`e biti mawa od 150% visine poreskog duga ~ija se naplata obezbe|uje;

5) trasirana menica, akceptirana od strane dva `iranta, iz ~ijih se zarada, na kojima se ustanovqava administrativna zabrana, poreski dug mo`e naplatiti.

Ako poreski obveznik ne mo`e da pru`i obezbe|ewe za celokupan iznos poreskog duga, du`an je da, u postupku iz ~lana 73. stav 2. ovog zakona, pru`i obezbe|ewe do iznosa koji wegova finansijska situacija dopu{ta.

U slu~aju iz stava 3. ovog ~lana, poreski obveznik }e pru`iti raspolo`iva sredstva obezbe|ewa i dokaze o budu}im prihodima dovoqnim da pokriju naplatu poreskog duga.

Ako se poreski obveznik ne pridr`ava rokova iz sporazuma, odnosno re{ewa o odlagawu pla}awa poreskog duga, Poreska uprava }e po slu`benoj du`nosti poni{titi sporazum, odnosno ukinuti re{ewe i dospeli, a nepla}eni poreski dug, vode}i ra~una o efikasnosti naplate, naplatiti:

1) iz sredstava obezbe|ewa;

2) u postupku prinudne naplate nad poreskim obveznikom.

- 37 -

Poglavqe tre}e

KAMATA

Op{te odredbe o kamati

^lan 75.

Na iznos mawe ili vi{e pla}enog poreza i sporednih poreskih davawa obra~unava se i pla}a kamata po stopi jednakoj godi{woj eskontnoj stopi centralne emisione banke uve}anoj za 15 procentnih poena, primenom komforne metode obra~una.

Na dugovani porez i sporedna poreska davawa kamata se obra~unava po~ev od narednog dana od dana dospelosti.

Ako se u toku kontrole utvrdi razlika poreske obaveze, kamata se obra~unava od dana kada je poresku obavezu poreski obveznik bio du`an da plati.

Na iznos vi{e pla}enog poreza i sporednih poreskih davawa kamata se obra~unava po isteku roka od 30 dana od dana prijema zahteva za povra}aj.

Ako je osnov za povra}aj poni{teno, izmeweno ili ukinuto re{ewe ili drugi akt o zadu`ewu, kamata se obra~unava od dana uplate poreza.

Kamata na poreski dug ~ija je naplata odlo`ena

^lan 76.

Ako je, u skladu sa odredbom ~lana 73. ovog zakona, pla}awe poreskog duga odlo`eno, odnosno ako je naplata poreskog duga privremeno odlo`ena zbog obustave izvr{ewa kona~nog poreskog akta (u toku upravnog spora i sl.), kamata se obra~unava i za vreme dok traje odlagawe, odnosno obustava, po stopi iz ~lana 75. stav 1. ovog zakona.

Poglavqe ~etvrto

PRINUDNA NAPLATA POREZA

I. OP[TE O PRINUDNOJ NAPLATI POREZA

Po~etak postupka prinudne naplate poreza

^lan 77.

Poreska uprava po~iwe postupak prinudne naplate poreza, odnosno sporednih poreskih davawa, dono{ewem re{ewa o prinudnoj

- 38 -

naplati poreza ako poreski obveznik nije platio porez, odnosno sporedno poresko davawe u roku iz ~lana 71. stav 1. ovog zakona.

U re{ewu iz stava 1. ovog ~lana navodi se osnov poreskog duga i wegov preostali iznos, kao i opomena iz ~lana 71. ovog zakona dostavqena poreskom obvezniku, a poreski obveznik se obave{tava o svojim pravima u postupku prinudne naplate poreza.

Re{ewe o prinudnoj naplati poreza postaje izvr{no narednog dana od dana dostavqawa.

Protiv re{ewa o prinudnoj naplati poreza mo`e se izjaviti `alba u roku od osam dana od dana dostavqawa re{ewa.

Poreska uprava ne}e doneti re{ewe o prinudnoj naplati poreza ako je zahtev za odlagawe pla}awa poreza iz ~lana 73. ovog zakona podnet u roku iz ~lana 71. stav 1. ovog zakona - dok se ne odlu~i po tom zahtevu.

Pravne posledice po~etka postupka prinudne naplate poreza

^lan 78.

Pokretawe postupka prinudne naplate poreza ima za posledicu:

1) naplatu iz celokupne imovine poreskog obveznika, osim iz dela odre|enog u ~lanu 82. ovog zakona;

2) pla}awe tro{kova iz ~lana 83. ovog zakona.

Prekid postupka prinudne naplate poreza

^lan 79.

Postupak prinudne naplate prekida se:

1) ako Poreska uprava pokrene ste~ajni postupak protiv poreskog obveznika u smislu ~lana 112. ovog zakona;

2) ako Poreska uprava odobri odlagawe pla}awa poreza iz ~lana 73. ovog zakona;

3) ako se utvrdi postojawe gre{ke kod obra~una poreske obaveze koja ima za rezultat znatno ni`i porez, do ispravke utvr|ivawa;

4) u slu~aju iz ~lana 147. stav 1. ovog zakona.

Postupak prinudne naplate mo`e se prekinuti ako, po isteku roka iz ~lana 71. stav 1. ovog zakona, poreski obveznik podnese zahtev za odlagawe naplate, pod uslovima iz ~l. 73. i 74. ovog zakona.

- 39 -

U slu~aju iz st. 1. i 2. ovog ~lana, Poreska uprava donosi zakqu~ak o prekidu postupka prinudne naplate, koji se dostavqa i organizaciji koja sprovodi prinudnu naplatu sa ra~una.

Prekid iz st. 1. i 2. ovog ~lana ne uti~e na zalo`no pravo, ni na posebnu taksu iz ~lana 83. stav 1. ovog zakona.

Obustava postupka prinudne naplate

^lan 80.

Postupak prinudne naplate obustavqa se:

1) ako je poreska obaveza poni{tena;

2) ako poreski obveznik naknadno plati dugovanu obavezu, ukqu~uju}i nastale tro{kove i posebnu taksu iz ~lana 83. stav 1. ovog zakona.

U slu~aju iz stava 1. ovog ~lana zalo`no pravo prestaje, u skladu sa ovim zakonom, mere unov~avawa se ukidaju i imovina vra}a poreskom obvezniku.

U slu~aju iz stava 1. ovog ~lana Poreska uprava izdaje re{ewe o obustavi postupka prinudne naplate, koje se dostavqa i organizaciji koja sprovodi prinudnu naplatu sa ra~una.

Na~ela postupka prinudne naplate poreza

^lan 81.

U postupku prinudne naplate poreza Poreska uprava primewuje radwe ure|ene ovim zakonom, vode}i ra~una o ekonomi~nosti postupka.

Postupak prinudne naplate ne}e biti pokrenut ako je o~igledno da poreski obveznik nema imovinu iz koje naplata mo`e da bude izvr{ena, {to ne iskqu~uje mogu}nost prinudne naplate od drugih poreskih obveznika ili poreskih du`nika.

Naplata se ne vr{i iz predmeta prinudne naplate ako su tro{kovi prinudne naplate ve}i od vrednosti predmeta prinudne naplate.

Prinudna naplata se vr{i u onoj meri u kojoj pokriva tro{kove prinudne naplate i poreski dug.

U izvr{avawu prinudne naplate poreza Poreska uprava je obavezna da po{tuje dostojanstvo poreskog obveznika.

- 40 -

Izuzimawe od prinudne naplate poreza

^lan 82.

Predmet prinudne naplate ne mogu biti stvari i primawa fizi~kih lica, izuzeti od prinudne naplate po zakonu kojim se ure|uje izvr{ni postupak.

Tro{kovi postupka prinudne naplate poreza

^lan 83.

Poreska obaveza uve}ava se za posebnu jednokratnu taksu na prinudnu naplatu poreza u visini od 5% od iznosa dospelih, a nepla}enih poreza, koja se obra~unava i pripisuje glavnom dugu na dan po~etka postupka prinudne naplate.

Tro{kovi prinudne naplate padaju na teret poreskog obveznika.

Visinu tro{kova prinudne naplate iz stava 2. ovog zakona propisuje Vlada, na predlog ministra.

Ako poreski obveznik plati poresku obavezu po otpo~iwawu postupka prinudne naplate, ne osloba|a se pla}awa jednokratne takse i nastalih tro{kova prinudne naplate iz st. 1. i 2. ovog ~lana.

Tro{kovi, u smislu stava 2. ovog ~lana, ne ukqu~uju tro{kove nastale gre{kom Poreske uprave.

Predmeti prinudne naplate

^lan 84.

Naplata poreza, u postupku prinudne naplate, sprovodi se na:

1) nov~anim sredstvima poreskog obveznika;

2) nov~anim potra`ivawima poreskog obveznika;

3) nenov~anim potra`ivawima i drugim pravima poreskog obveznika;

4) gotovom novcu i hartijama od vrednosti;

5) pokretnim stvarima;

6) nepokretnostima.

Prinudna naplata se mo`e sprovesti na jednom ili vi{e predmeta u isto vreme.

- 41 -

Predmeti prinudne naplate odre|uju se re{ewem.

Prava tre}ih lica

^lan 85.

Tre}e lice, osim ~lana doma}instva poreskog obveznika, koje tvrdi da ima pravo na stvari koja je predmet postupka prinudne naplate poreza a koje bi spre~ilo prodaju imovine, mo`e podneti nadle`nom sudu izlu~nu tu`bu.

Sud mo`e da nalo`i prekid ili obustavqawe sprovo|ewa odre|ene mere u toku postupka prinudne naplate na stvari iz stava 1. ovog ~lana.

Ako lice iz stava 1. ovog ~lana pru`i dokaz da ima pravo na stvari koja je predmet prinudne naplate poreza, Poreska uprava mo`e da prekine, odnosno obustavi primenu mera prinudne naplate nad tim predmetom.

II. ZALOGA

Obezbe|ewe poreskog potra`ivawa u prinudnoj naplati

^lan 86.

Radi obezbe|ewa poreskog potra`ivawa u prinudnoj naplati poreza na stvarima, odnosno imovinskim pravima poreskog obveznika, ustanovqava se zakonsko zalo`no pravo u korist poreskog poverioca.

Poreski poverilac je, u smislu ovog zakona, Republika.

Zaloga traje do namirewa poreskog duga ili poni{tewa poreskog re{ewa.

Postupak ustanovqavawa zaloge

^lan 87.

Poreska uprava re{ewem nala`e:

1) popis pokretnih stvari;

2) popis nepokretnosti;

3) zabranu prenosa nov~anih sredstava preko ra~una poreskog obveznika otvorenog kod nosioca platnog prometa i upis zabrane u registar blokiranih ra~una;

- 42 -

4) zabranu du`nicima poreskog obveznika da poreskom obvezniku plate gotovinske dugove i upis zabrane u odgovaraju}i registar;

5) zabranu du`nicima poreskog obveznika da ispune druge obaveze prema wemu i upis zabrane u registar pokretnih stvari.

Re{ewe iz stava 1. ovog ~lana dostavqa se poreskom obvezniku i odgovaraju}im registrima, du`nicima poreskog obveznika, odnosno nosiocu platnog prometa.

Po izvr{enom popisu pokretnih stvari ili nepokretnosti, Poreska uprava re{ewem nala`e odgovaraju}em organu da izvr{i upis zalo`nog prava u registar pokretnih stvari, odnosno nepokretnosti.

Uz re{ewe iz stava 3. ovog ~lana, Poreska uprava dostavqa zapisnik o popisu pokretnih stvari ili nepokretnosti iz ~l. 89. i 90. ovog zakona.

Re{ewe iz stava 1. ta~. 3)-5) i stava 3. ovog ~lana upisuje se odmah po dostavqawu, kod nadle`nog organa, u zalo`ni registar pokretnih stvari, u registar nepokretnosti, odnosno u registar blokiranih ra~una, sa datumom i ta~nim vremenom prijema.

Ako poreski obveznik nije upisan kao vlasnik nepokretnosti u javnoj kwizi, Poreska uprava, po predaji zahteva za upis hipoteke, zatra`i}e od nadle`nog organa da prvo upi{e pravo svojine poreskog obveznika na toj nepokretnosti, na osnovu dokaza o pribavqawu nepokretnosti, u skladu sa propisima, a zatim upis hipoteke na nepokretnosti.

Zakonsko zalo`no pravo u korist Republike ustanovqava se upisom u odgovaraju}i registar.

Pravni efekti zaloge

^lan 88.

Posle dostavqawa re{ewa iz ~lana 87. stav 1. ta~. 3)-5) ovog zakona, poreskom obvezniku nije dozvoqeno da raspola`e predmetima prinudne naplate na kojima je zaloga uspostavqena, osim nepokretnostima.

Re{ewem o prinudnoj naplati poreza iz nov~anih sredstava poreskog obveznika obustavqaju se sve finansijske transakcije preko ra~una poreskog obveznika, osim transakcija koje se odnose na namirivawe poreza.

Re{ewem iz ~lana 87. stav 1. ta~. 4) i 5) ovog zakona zabrawuje se du`nicima da namiruju svoje obaveze prema poreskom obvezniku, od dana dostavqawa tog re{ewa.

- 43 -

Republika sti~e zalo`no pravo na stvarima, kojim se obezbe|uje i potra`ivawe u odnosu na sporedna poreska davawa, ~iji se prioritet odre|uje u skladu sa vremenom upisa u registar ili vremenom obave{tewa du`nika.

Popis pokretnih stvari

^lan 89.

Slu`benik Poreske uprave ovla{}en za sprovo|ewe prinudne naplate (u daqem tekstu: poreski izvr{iteq) ima pravo da, radi sastavqawa popisa, u|e na zemqi{te i u prostorije u kojima poreski obveznik obavqa svoju poslovnu delatnost, a uz sudsko re{ewe i u stan poreskog obveznika.

Pre pristupawa popisu, poreski izvr{iteq }e pokazati dokumente kojima potvr|uje svoja ovla{}ewa i re{ewe o prinudnoj naplati i pozvati poreskog obveznika da plati dugovani iznos.

Popis pokretnih stvari iz stava 1. ovog ~lana sprovodi se u prisustvu dva punoletna svedoka.

Ako u toku popisa poreski obveznik istakne da je na pokretnoj stvari ustanovqeno zalo`no pravo i upisano u registar zalo`nih prava u korist privatnopravnog poverioca, poreski izvr{iteq to uzima u obzir pri utvr|ivawu prihoda koji se mogu realizovati.

Poreski izvr{iteq mo`e da, ako proceni da su osnovane tvrdwe poreskog obveznika ili drugih lica da na odre|enim stvarima postoje prava koja bi mogla spre~iti izvr{ewe, ne utvrdi prioritet prilikom popisa stvari.

Prvenstvo u popisu imaju stvari koje se najlak{e mogu unov~iti.

Poreski izvr{iteq je ovla{}en da udaqi lice koje ometa sprovo|ewe prinudne naplate, kao i da zatra`i pomo} policije ako se ometawe nastavi ili ako lice koje poseduje stvari odbije da ih u~ini dostupnim za potrebe sprovo|ewa prinudne naplate.

Popis nepokretnosti

^lan 90.

Poreska uprava pribavqa, po slu`benoj du`nosti, dokaz o nepokretnostima koje su svojina poreskog obveznika, pri ~emu od organa nadle`nog za vo|ewe registra nepokretnosti zahteva i izve{taj da li je i na kojoj nepokretnosti upisana hipoteka drugog poverioca poreskog obveznika.

Ministar propisuje obrazac za dostavqawe izve{taja iz stava 1. ovog ~lana, a mo`e odrediti da se on dostavqa u elektronskoj formi.

- 44 -

Organ nadle`an za vo|ewe registra nepokretnosti du`an je da, u roku od tri dana od dana prijema zahteva iz stava 1. ovog ~lana, dostavi Poreskoj upravi tra`ene dokaze i izve{taj.

Radi sastavqawa popisa, poreski izvr{iteqi imaju pravo da u|u na zemqi{te i u prostorije u kojima poreski obveznik obavqa svoju poslovnu delatnost, a uz sudsko re{ewe i u stan poreskog obveznika.

Prestanak zaloge

^lan 91.

Poreska uprava, u roku od dva dana od dana namirewa poreske obaveze, podnosi zahtev za brisawe zaloge, odnosno hipoteke i obave{tava nosioca platnog prometa i du`nika poreskog obveznika o prestanku va`ewa re{ewa iz ~lana 87. stav 1. ta~. 3)-5) i stav 3. ovog zakona.

U roku iz stava 1. ovog ~lana Poreska uprava obave{tava i poreskog obveznika o prestanku va`ewa re{ewa o prinudnoj naplati poreza.

Izuzetno od odredbe stava 1. ovog ~lana, kod poreza koji dospeva periodi~no, odnosno vi{e puta u toku godine, ustanovqeno zalo`no pravo Republike bri{e se iz registra najkasnije deset dana po isteku godine u kojoj je ustanovqeno, ako je obaveza po osnovu tog poreza i pripadaju}ih sporednih poreskih davawa na dan 31. decembra te godine namirena.

III. UNOV^AVAWE

Sredstva prinudne naplate

^lan 92.

Prinudna naplata sprovodi se na:

1) nov~anim sredstvima poreskog obveznika - prenosom sredstava sa ra~una poreskog obveznika, ukqu~uju}i i sredstva na deviznom ra~unu, na uplatni ra~un javnih prihoda;

2) nov~anim potra`ivawima poreskog obveznika - prenosom potra`ivawa na uplatni ra~un javnih prihoda;

3) nenov~anim potra`ivawima poreskog obveznika - zabranom, prenosom potra`ivawa i popisom sa procenom, zaplenom i prodajom predmeta potra`ivawa;

4) gotovom novcu i hartijama od vrednosti - popisom i zaplenom;

- 45 -

5) pokretnim stvarima - zaplenom i prodajom;

6) nepokretnostima - zaplenom, utvr|ivawem po~etne vrednosti i prodajom.

Poreska uprava mo`e na osnovu re{ewa, po bilo kojem redosledu, primewivati jedno ili vi{e sredstva prinudne naplate iz stava 1. ovog ~lana.

Re{ewe iz stava 2. ovog ~lana dostavqa se poreskom obvezniku i wegovim du`nicima, odnosno nosiocu platnog prometa.

Prihodi od unov~avawa

^lan 93.

Zapleweni novac i prihodi od prodaje pokretnih stvari i nepokretnosti deponuju se na ra~un Poreske uprave i najkasnije narednog radnog dana upla}uju na odgovaraju}i uplatni ra~un javnih prihoda.

Ako je prodajom ostvarena ve}a cena od iznosa poreske obaveze, razlika se vra}a poreskom obvezniku u roku od 30 dana, a kamata se obra~unava u korist poreskog obveznika po isteku tog roka, u skladu sa ~lanom 75. ovog zakona.

U slu~aju da je u roku iz stava 2. ovog ~lana poreskom obvezniku dospela nova poreska obaveza koja nije pla}ena, razlika ostvarena prodajom pokretnih stvari, odnosno nepokretnosti po ve}oj ceni koristi se za namirewe te obaveze.

Prihodi od stvari prenetih u imovinu Republike

^lan 94.

U slu~aju da se prodaja realizuje na na~in iz ~lana 104. stav 11. i ~lana 110. stav 5. ovog zakona, smatra}e se da procewena vrednost pokretnih stvari, odnosno tre}ina utvr|ene po~etne vrednosti nepokretnosti predstavqa cenu koja je upla}ena na odgovaraju}i uplatni ra~un javnih prihoda.

Ako na pokretnoj stvari, odnosno nepokretnosti iz stava 1. ovog ~lana postoji prioritetno zalo`no pravo drugog poverioca koje mora da bude namireno, u okviru iznosa iz stava 1. ovog ~lana prvo }e se namiriti taj poverilac.

Prinudna naplata iz nov~anih sredstava

^lan 95.

Prinudna naplata poreza i sporednih poreskih davawa iz nov~anih sredstava poreskog obveznika, na osnovu re{ewa iz ~lana 92.

- 46 -

stav 2. ovog zakona, je prenos sredstava sa ra~una poreskog obveznika otvorenog kod nosioca platnog prometa na odgovaraju}i uplatni ra~un javnih prihoda, na osnovu re{ewa o prinudnoj naplati poreza.

Re{ewe iz stava 1. ovog ~lana izvr{ava se na na~in ure|en Zakonom o platnom prometu iz ~lana 69. stav 2. ovog zakona.

Ako nosilac platnog prometa ne postupi na na~in ure|en u stavu 2. ovog ~lana, naplata dugovanog iznosa poreza i sporednih poreskih davawa vr{i se neposredno iz sredstava koja se nalaze na ra~unu nosioca platnog prometa.

Re{ewe o prinudnoj naplati poreza iz nov~anih sredstava poreskog obveznika proizvodi pravno dejstvo od dana dostavqawa nosiocu platnog prometa do dana namirewa obaveza, odnosno dana poni{tewa re{ewa.

Prinudna naplata iz nov~anih potra`ivawa

^lan 96.

Prinudna naplata iz nov~anih potra`ivawa poreskog obveznika izvr{ava se na osnovu re{ewa iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona.

Re{ewem iz stava 1. ovog ~lana nala`e se du`niku poreskog obveznika da svoj dug namiri uplatom na uplatni ra~un javnih prihoda po dospelosti potra`ivawa.

Ako du`nik ne izvr{i pla}awe, po dospelosti, Poreska uprava }e tu`bom pokrenuti spor pred nadle`nim sudom radi naplate nov~anog potra`ivawa.

Prinudna naplata iz nenov~anih potra`ivawa

^lan 97.

Prinudna naplata iz nenov~anih potra`ivawa poreskog obveznika kada potra`ivawe glasi na predaju stvari ili prenos prava svojine na poreskog obveznika, izvr{ava se na osnovu re{ewa iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona.

Re{ewem iz stava 1. ovog ~lana nala`e se du`niku poreskog obveznika da, po dospelosti, preda dugovanu pokretnu stvar ili nepokretnost Poreskoj upravi, odnosno prenese pravo svojine na Republiku.

Ako du`nik ne ispuni svoje obaveze, po dospelosti, Poreska uprava }e tu`bom pokrenuti spor pred nadle`nim sudom radi naplate nenov~anog potra`ivawa.

- 47 -

Kada Republika do|e u posed stvari, odnosno stekne pravo svojine na stvari, wihova prodaja vr{i se u skladu sa ~l. 99-104, odnosno ~l. 105-111. ovog zakona.

Prinudna naplata iz drugih nenov~anih potra`ivawa vr{i se shodnom primenom odredaba st. 2. i 3. ovog ~lana.

Prinudna naplata iz gotovog novca i hartija od vrednosti

^lan 98.

Prinudna naplata poreza i sporednih poreskih davawa iz gotovog novca izvr{ava se na osnovu re{ewa iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona, u skladu sa odredbama ~l. 89. i 99. i ~l. 101-103. ovog zakona.

Re{ewe o prinudnoj naplati iz hartija od vrednosti Poreska uprava dostavqa banci ili drugom pravnom licu kod koga se hartije od vrednosti ~uvaju, kao i poreskom obvezniku.

Banka, odnosno drugo pravno lice kod koga se hartije od vrednosti ~uvaju, dostavqa Poreskoj upravi podatke o hartijama od vrednosti, ukqu~uju}i i procenu wihove vrednosti u roku od pet dana od dana prijema re{ewa.

U roku od narednih osam dana banka, odnosno drugo pravno lice iz stava 3. ovog ~lana, du`ni su da prodaju hartije od vrednosti pod najboqim uslovima na tr`i{tu.

Ostvarena cena, od koje se odbija provizija i tro{kovi prodaje, upla}uje se na ra~un Poreske uprave i najkasnije narednog radnog dana upla}uje na odgovaraju}i uplatni ra~un javnih prihoda.

Prinudna naplata iz pokretnih stvari

Popis pokretnih stvari

^lan 99.

Pokretne stvari popisuje, procewuje, pleni i prodaje poreski izvr{iteq, na osnovu re{ewa iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona.

Procena pokretnih stvari

^lan 100.

Procenu popisanih stvari vr{i poreski izvr{iteq tokom popisa.

- 48 -

Poreska uprava mo`e odrediti drugo stru~no lice kao proceniteqa ili pribaviti izve{taj o ceni stvari od stru~nih institucija ili organizacija.

O izvr{enom popisu i proceni sastavqa se zapisnik.

Zapisnik iz stava 3. ovog ~lana dostavqa se poreskom obvezniku na na~in iz ~lana 36. ovog zakona.

Na procenu popisanih stvari poreski obveznik mo`e izjaviti prigovor u roku od tri dana od dana dostavqawa zapisnika.

Postupak prinudne naplate prekida se do dono{ewa zakqu~ka po prigovoru.

Zakqu~ak po prigovoru iz stava 6. ovog ~lana ne mo`e se pobijati pravnim lekom.

Zaplena pokretnih stvari

^lan 101.

Popisana pokretna stvar, na kojoj je upisana zaloga u korist Republike, ne oduzima se od poreskog obveznika u momentu popisa, ali se vidno ozna~ava da je popisana i da na woj Republika ima zalo`no pravo.

Na~in ozna~avawa iz stava 1. ovog ~lana bli`e ure|uje ministar.

Popisana pokretna stvar oduzima se od poreskog obveznika po isteku roka iz ~lana 104. st. 4. i 5. ovog zakona.

Izuzetno, ako postoje osnovi sumwe da }e poreski obveznik onemogu}iti prodaju pokretne stvari na kojoj je ustanovqeno zalo`no pravo Republike, stvar }e se oduzeti u momentu popisa.

Poreski izvr{iteq je du`an da obrazlo`i postojawe osnova sumwe iz stava 4. ovog ~lana.

O izvr{enoj zapleni pokretnih stvari sastavqa se zapisnik.

Obave{tavawe potencijalnih vlasnika

^lan 102.

Poreski izvr{iteq je du`an da o izvr{enom popisu obavesti sva lica, izuzev ~lanova doma}instva poreskog obveznika, za koja je ukazano da im pripadaju popisane stvari i da ih uputi da u roku od osam dana od dana prijema obave{tewa mogu podneti nadle`nom sudu izlu~nu tu`bu.

- 49 -

Obave{tewe iz stava 1. ovog ~lana daje se usmeno, ako su ta lica prisutna popisu i to se unosi u zapisnik o popisu i proceni pokretnih stvari, koji se dostavqa tim licima, a odsutna lica se obave{tavaju pismeno.

U slu~aju prekida iz ~lana 85. stav 3. ovog zakona, stvar se mo`e ostaviti na ~uvawe poreskom obvezniku ili tre}em licu.

Poreski obveznik, odnosno tre}e lice du`ni su da stvar iz stava 3. ovog ~lana sa~uvaju u nepromewenom stawu do okon~awa spora po izlu~noj tu`bi.

Do prekida prinudne naplate ne}e do}i ako je stvar podlo`na kvarewu, a novac dobijen prodajom deponova}e se u sudski depozit do okon~awa spora po izlu~noj tu`bi.

Ako se po izlu~noj tu`bi utvrdi da podnosilac tu`be nije vlasnik popisane stvari, a poreski obveznik je otu|i, uni{ti ili o{teti i time ugrozi naplatu poreske obaveze, Poreska uprava je du`na da u roku od pet dana od dana saznawa za ovakav postupak poreskog obveznika podnese krivi~nu prijavu dr`avnom tu`iocu, a prinudna naplata }e se bez odlagawa dovr{iti primenom sredstava i u odnosu na predmete izvr{ewa iz ~lana 92. stav 1. ovog zakona.

Prinudna naplata kada je stvar u posedu drugog lica

^lan 103.

Ako se odre|ena stvar poreskog obveznika nalazi kod drugog lica, ono je du`no da je, na zahtev poreskog izvr{iteqa, preda za svrhu prinudne naplate ili da plati poresku obavezu poreskom izvr{itequ.

U slu~aju iz stava 1. ovog ~lana, smatra}e se da su radwe drugog lica izvr{ene po nalogu poreskog obveznika.

Poreski izvr{iteq du`an je da licu iz stava 1. ovog ~lana izda potvrdu o predaji stvari, odnosno o uplati dugovanog poreza.

Prodaja pokretnih stvari

^lan 104.

Prodaja pokretnih stvari vr{i se putem usmenog javnog nadmetawa ili neposrednom pogodbom izme|u kupca i Poreske uprave, odnosno organizacije koja obavqa komisione poslove, a koju je Poreska uprava ovlastila da vr{i prodaju.

Na~in prodaje odre|uje Poreska uprava.

Prodaja putem usmenog javnog nadmetawa odredi}e se kod stvari ve}e vrednosti, kada se mo`e o~ekivati da }e se prodati po

- 50 -

ceni ve}oj od iznosa koji bi se dobio prodajom putem neposredne pogodbe.

Prodaji zaplewenih pokretnih stvari pristupa se po isteku roka od 15 dana od dana popisa.

Do prodaje mo`e do}i i u kra}em roku ako poreski obveznik na to pristane, ako je u pitawu stvar podlo`na brzom kvarewu ili postoji opasnost od znatnog pada cene te stvari.

Poreska uprava }e, u roku od pet dana od dana zaplene, oglasiti prodaju stvari na oglasnoj tabli i u dnevnom listu koji se prodaje na teritoriji cele Republike.

Poreski obveznik, lica zaposlena u Poreskoj upravi i sa wima povezana lica ne mogu biti kupci stvari iz stava 1. ovog ~lana.

Zabrana za lica iz stava 7. ovog ~lana odnosi se i na preprodaju kupqenih stvari, wihovo davawe u zakup, na poklon ili na kori{}ewe tim licima, u periodu od godinu dana po izvr{enoj prodaji.

Na prvom usmenom javnom nadmetawu, kao i u roku odre|enom za prodaju neposrednom pogodbom, pokretna stvar se ne mo`e prodati po ceni ni`oj od 75% procewene vrednosti.

Ako se pokretna stvar ne proda na prvom usmenom javnom nadmetawu, zakqu~kom se odre|uje i zakazuje drugo, u roku od osam dana od dana odr`avawa prvog javnog nadmetawa.

Na drugom usmenom javnom nadmetawu pokretna stvar se ne mo`e prodati po ceni ni`oj od 50% utvr|ene procewene vrednosti.

Ako pokretna stvar ne bude prodata ni na drugom usmenom javnom nadmetawu, javna nadmetawa se ponavqaju na na~in iz stava 10. ovog ~lana, sa najni`om cenom od jedne tre}ine procewene vrednosti, sve do prodaje stvari, odnosno isteka roka od tri meseca od dana dono{ewa zakqu~ka o odre|ivawu prodaje putem usmenog javnog nadmetawa.

Pokretne stvari koje nisu prodate neposrednom pogodbom u roku iz stava 9. ovog ~lana prodaju se po pravilima koja va`e za drugo i naredna usmena javna nadmetawa.

Pokretna stvar mo`e se prodati po ceni ni`oj od procewene vrednosti, odnosno ni`oj od 50% procewene vrednosti, ako se sa tim pismeno saglasi poreski obveznik.

Kada su zaplewene stvari prodate, Poreska uprava }e izdati dokument o prodaji imovine kojim se kupcu potvr|uje da je na wega preneto pravo svojine i da je pravni osnov sticawa prava svojine kupovina stvari u postupku prinudne naplate poreza.

Postupak prodaje zaplewenih stvari prekida se kada postignuta cena dostigne visinu dugovanog poreza i sporednih poreskih davawa, a preostale stvari vra}aju se poreskom obvezniku.

- 51 -

Ako prodaja zaplewenih stvari nije uspela na prvom usmenom javnom nadmetawu, kao i na narednim javnim nadmetawima, odnosno putem neposredne pogodbe, smatra se da su prodate Republici po ceni koja }e se utvrditi naknadnom procenom wihove vrednosti i prenose se u svojinu Republike.

Pokretne stvari na usmenom javnom nadmetawu ili neposrednom pogodbom kupuju se u vi|enom stawu.

O izvr{enoj prodaji pokretnih stvari sastavqa se zapisnik.

Prinudna naplata iz nepokretnosti

Popis nepokretnosti

^lan 105.

Nepokretnost se popisuje, odre|uje wena po~etna vrednost i prodaje od strane poreskog izvr{iteqa u postupku prinudne naplate, na osnovu re{ewa o prinudnoj naplati iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona.

Zaplena nepokretnosti

^lan 106.

Zaplenu nepokretnosti sprovodi poreski izvr{iteq u roku iz ~lana 108. stav 1. ovog zakona.

Pre pristupawa zapleni, poreski izvr{iteq }e pokazati dokumenat kojim potvr|uje svoja ovla{}ewa i re{ewe o prinudnoj naplati i pozvati poreskog obveznika da plati dugovani iznos.

Zaplena nepokretnosti iz stava 1. ovog ~lana sprovodi se u prisustvu dva punoletna svedoka.

Poreski izvr{iteq ovla{}en je da udaqi lice koje ometa sprovo|ewe prinudne naplate, kao i da zatra`i pomo} policije ako se ometawe nastavi ili ako lice koje poseduje nepokretnost odbije da je u~ini dostupnom radi sprovo|ewa prinudne naplate.

Na zaplewenoj nepokretnosti vidno se ozna~ava da Republika ima zalo`no pravo na toj nepokretnosti.

Na~in ozna~avawa iz stava 5. ovog ~lana bli`e ure|uje ministar.

O izvr{enoj zapleni nepokretnosti sastavqa se zapisnik.

- 52 -

Utvr|ivawe po~etne vrednosti nepokretnosti

^lan 107.

U roku od tri dana od kona~nosti re{ewa o prinudnoj naplati, Poreska uprava utvr|uje po~etnu vrednost nepokretnosti iz ~lana 106. stav 1. ovog zakona.

Na~in utvr|ivawa po~etne vrednosti nepokretnosti ure|uje ministar.

Po~etna vrednost nepokretnosti iz stava 1. ovog ~lana utvr|uje se re{ewem.

Prilikom utvr|ivawa po~etne vrednosti nepokretnosti vodi se ra~una i o tome koliko nepokretnost mawe vredi zbog toga {to na woj ostaju odre|ena prava i tereti posle prodaje.

Protiv re{ewa o utvr|ivawu po~etne vrednosti nepokretnosti poreski obveznik mo`e izjaviti prigovor u roku od tri dana od dana prijema.

Protiv re{ewa po prigovoru `alba nije dopu{tena.

Op{te o prodaji nepokretnosti

^lan 108.

Prodaji zaplewene nepokretnosti pristupa se po isteku roka od 15 dana od dana popisa, a do prodaje mo`e do}i i u kra}em roku, ako poreski obveznik na to pristane.

Poreska uprava, narednog dana po isteku roka iz stava 1. ovog ~lana, donosi zakqu~ak o odre|ivawu prodaje nepokretnosti putem usmenog javnog nadmetawa.

Oglas o prodaji nepokretnosti objavquje se na oglasnoj tabli organizacione jedinice Poreske uprave na ~ijoj teritoriji se nalazi nepokretnost i istovremeno se dostavqa, radi ogla{avawa, dnevnom listu koji pokriva celu teritoriju Republike, kao i poreskom obvezniku, zalo`nim poveriocima i licima koja imaju zakonsko pravo pre~e kupovine na toj nepokretnosti.

Oglas o odre|ivawu prodaje nepokretnosti sadr`i naro~ito:

1) opis i adresu zaplewene nepokretnosti koja se prodaje;

2) utvr|enu po~etnu vrednost nepokretnosti;

3) nazna~ewe slu`benosti i tereta koje preuzima kupac;

4) na~in, mesto, datum i sat prodaje;

- 53 -

5) iznos depozita koji pola`u lica koja u~estvuju na usmenom javnom nadmetawu;

6) rok u kojem je kupac nepokretnosti du`an da uplati iznos za koji mu je nepokretnost prodata.

Na nepokretnosti prodatoj javnim nadmetawem ili na drugi na~in ne postoji pravo reklamacije.

Prodaja nepokretnosti putem usmenog javnog nadmetawa

^lan 109.

Prodaja nepokretnosti vr{i se u sedi{tu organizacione jedinice Poreske uprave koja tu prodaju sprovodi.

Na usmenom javnom nadmetawu mogu u~estvovati samo lica koja su polo`ila depozit.

Depozit iz stava 2. ovog ~lana pola`e se na ra~un Poreske uprave u visini od 5% utvr|ene po~etne vrednosti nepokretnosti.

Ponu|a~ima ~ija ponuda nije prihva}ena depozit se vra}a odmah po zakqu~ewu javnog nadmetawa.

Zainteresovani ponu|a~i imaju pravo da najkasnije do dana odr`avawa javne prodaje razgledaju nepokretnost koja je predmet javne prodaje.

Na prvom usmenom javnom nadmetawu nepokretnost se ne mo`e prodati po ceni ni`oj od 75% utvr|ene po~etne vrednosti.

Ako se nepokretnost ne proda na prvom usmenom javnom nadmetawu, zakqu~kom se odre|uje i zakazuje drugo u roku od osam dana od dana odr`avawa prvog javnog nadmetawa.

Na drugom usmenom javnom nadmetawu nepokretnost se ne mo`e prodati po ceni ni`oj od 50% utvr|ene po~etne vrednosti.

Ako nepokretnost ne bude prodata ni na drugom usmenom javnom nadmetawu, javna nadmetawa se ponavqaju na na~in iz stava 7. ovog ~lana, sa najni`om cenom od jedne tre}ine utvr|ene po~etne vrednosti, sve do prodaje nepokretnosti, odnosno isteka roka iz ~lana 110. stav 1. ovog zakona.

Nepokretnost se mo`e prodati po ceni ni`oj od utvr|ene po~etne vrednosti, odnosno po ceni ni`oj od 50% utvr|ene po~etne vrednosti, ako se sa tim pismeno saglasi poreski obveznik.

O toku usmenog javnog nadmetawa sastavqa se zapisnik.

Po okon~awu prodaje nepokretnosti putem usmenog javnog nadmetawa, Poreska uprava donosi re{ewe o prodaji nepokretnosti.

- 54 -

Prodaja nepokretnosti neposrednom pogodbom

^lan 110.

Ako nepokretnost ne bude prodata po pravilima o usmenom javnom nadmetawu u roku od tri meseca od dana dono{ewa zakqu~ka o odre|ivawu javne prodaje usmenim javnim nadmetawem, direktor Poreske uprave zakqu~kom odre|uje prodaju nepokretnosti neposrednom pogodbom.

U slu~aju iz stava 1. ovog ~lana, nepokretnost se ne mo`e prodati po ceni ni`oj od jedne tre}ine utvr|ene po~etne vrednosti.

O toku neposredne pogodbe sastavqa se zapisnik.

Po okon~awu prodaje nepokretnosti neposrednom pogodbom, Poreska uprava donosi re{ewe o prodaji nepokretnosti.

Ako se nepokretnost ne mo`e prodati ni putem neposredne pogodbe u roku od {est meseci od dana dono{ewa zakqu~ka iz ~lana 108. stav 2. ovog zakona, Poreska uprava }e doneti re{ewe kojim nepokretnost prenosi u svojinu Republike u vrednosti jedne tre}ine utvr|ene po~etne vrednosti.

Re{ewe iz stava 5. ovog ~lana dostavqa se poreskom obvezniku i organu nadle`nom za registar nepokretnosti.

Poreska uprava namiruje prioritetno hipotekarno potra`ivawe do jedne tre}ine utvr|ene po~etne vrednosti nepokretnosti.

Po namirewu potra`ivawa prioritetnih poverilaca, Poreska uprava dostavqa dokaz o namirewu organu nadle`nom za vo|ewe registra, sa nalogom da se hipoteka bri{e.

Kupci ne mogu biti, po osnovu javnog nadmetawa ili po osnovu neposredne pogodbe, poreski obveznik i lica zaposlena u Poreskoj upravi, kao ni sa wima povezana lica.

Zabrana za lica iz stava 9. ovog ~lana odnosi se i na preprodaju kupqene nepokretnosti, weno davawe u zakup, na poklon ili na kori{}ewe tim licima, u periodu od godinu dana po izvr{enoj prodaji.

Postupak sa ostvarenim prihodom od prodaje nepokretnosti

^lan 111.

Kupac nepokretnosti du`an je da uplati iznos za koji mu je nepokretnost prodata u roku od osam dana od dana zakqu~ewa usmenog javnog nadmetawa, po umawewu tog iznosa za polo`eni depozit, koji postaje deo pla}ene cene.

- 55 -

U slu~aju da kupac u ostavqenom roku ne uplati iznos za koji mu je nepokretnost prodata, prodaja se re{ewem ogla{ava neva`e}om, a kupac gubi pravo na povra}aj polo`enog depozita.

U slu~aju postojawa prioritetnog hipotekarnog potra`ivawa drugog poverioca na prodatoj nepokretnosti, iz iznosa odre|enog u stavu 1. ovog ~lana prvo se namiruje potra`ivawe tog poverioca u skladu sa ~lanom 110. stav 7. ovog zakona.

Po izvr{enoj uplati iznosa za koji je nepokretnost prodata usmenim javnim nadmetawem, odnosno neposrednom pogodbom i kona~nosti re{ewa o prodaji nepokretnosti iz ~lana 109. stav 12. i ~lana 110. stav 4. ovog zakona, Poreska uprava donosi re{ewe o predaji nepokretnosti kupcu.

Re{ewe o prodaji nepokretnosti kupcu iz ~lana 109. stav 12. i ~lana 110. stav 4. ovog zakona dostavqa se i poreskom obvezniku i organu nadle`nom za vo|ewe registra nepokretnosti.

Po kona~nosti re{ewa o namirewu prioritetnog hipotekarnog poverioca iz ~lana 110. stav 7. ovog zakona, Poreska uprava dostavqa to re{ewe, uz dokaz da je izvr{ena uplata, organu nadle`nom za vo|ewe registra nepokretnosti, radi brisawa hipoteke na nepokretnosti.

Na za{titu kupca i wegovih prava, kao i na sve ostalo {to nije posebno ure|eno ovim zakonom u vezi sa prodajom nepokretnosti, shodno se primewuju odredbe zakona kojim se ure|uje izvr{ni postupak.

Progla{ewe nesolventnosti

^lan 112.

Kada se u postupku prinudne naplate utvrdi da poreski obveznik nema imovinu iz koje se poreski dug prinudnom naplatom mo`e namiriti, odnosno da mu je imovina koja se predaje Republici po vrednosti mawa od poreskog duga, Poreska uprava }e re{ewem konstatovati wegovu privremenu nesolventnost i pokrenuti ste~ajni postupak, u svojstvu poverioca, u skladu sa zakonom, ako je poreski obveznik pravno lice.

Ako poreski obveznik ponovo postane solventan, Poreska uprava stavqa van snage re{ewe o progla{enoj nesolventnosti i nastavqa postupak prinudne naplate.

- 56 -

Glava {esta

POSTUPAK UTVR\IVAWA I NAPLATE POREZA PO OSNOVU SEKUNDARNE PORESKE OBAVEZE

Utvr|ivawe i naplata poreza po osnovu sekundarne poreske obaveze

^lan 113.

Porez po osnovu sekundarne poreske obaveze iz ~lana 31. ovog zakona utvr|uje Poreska uprava re{ewem.

Re{ewe iz stava 1. ovog ~lana ne donosi se ako je poreska obaveza prestala na na~in iz ~lana 23. ovog zakona.

Ako zakonom nije druk~ije propisano, re{ewe iz stava 1. ovog ~lana donosi se samo ako preduzetim merama prinudne naplate prema poreskom obvezniku porez nije napla}en.

Ograni~ewe iz stava 3. ovog ~lana ne primewuje se u slu~aju iz ~lana 31. stav 2. ta~. 3)-5) ovog zakona.

Naplata poreza po osnovu sekundarne poreske obaveze vr{i se shodnom primenom odredaba ovog zakona kojim se ure|uje naplata poreza.

Glava sedma

OSTALI OBLICI PRESTANKA PORESKOG DUGA

Zastarelost

^lan 114.

Pravo Poreske uprave na utvr|ivawe poreza i sporednih poreskih davawa, pokretawe prekr{ajnog postupka, kao i pravo poreskog obveznika na povra}aj poreza i sporednih poreskih davawa, zastareva za tri godine od dana kada je zastarelost po~ela da te~e.

Pravo Poreske uprave na naplatu poreza i sporednih poreskih davawa zastareva za pet godina od dana kada je zastarelost po~ela da te~e.

Ako poreski obveznik ne podnese poresku prijavu, u skladu sa zakonom, kao i u slu~aju izbegavawa pla}awa poreza, pravo na utvr|ivawe poreza i sporednih poreskih davawa i pokretawe prekr{ajnog postupka zastareva za pet godina od dana kada je zastarelost po~ela da te~e.

Zastarelost prava na utvr|ivawe poreza i sporednih poreskih davawa po~iwe da te~e od prvog dana naredne godine od

- 57 -

godine u kojoj je trebalo utvrditi porez, odnosno sporedno poresko davawe.

Zastarelost prava na pokretawe prekr{ajnog postupka po~iwe da te~e od prvog dana naredne godine od godine u kojoj je u~iwen prekr{aj.

Zastarelost prava na naplatu poreza i sporednih poreskih davawa po~iwe da te~e od prvog dana naredne godine od godine u kojoj je utvr|en porez, odnosno sporedno poresko davawe.

Zastarelost prava na povra}aj poreza i sporednih poreskih davawa po~iwe da te~e od prvog dana naredne godine od godine u kojoj je poreski obveznik stekao pravo na povra}aj.

Odredbe st. 1-7. ovog ~lana ne primewuju se na doprinose za penzijsko i invalidsko osigurawe.

Otpis poreza

^lan 115.

Vlada mo`e, na predlog ministra, doneti odluku o delimi~nom ili potpunom otpisu poreza i sporednih poreskih davawa poreskog obveznika koji se prodaje u postupku privatizacije, odnosno koji je u postupku restruktuirawa.

Poreska uprava re{ewem }e otpisati dug po osnovu poreza i sporednih poreskih davawa kada se steknu uslovi iz ~lana 22. stav 4. ovog zakona.

Deo tre}i

PORESKA KONTROLA

Glava prva

OP[TE O PORESKOJ KONTROLI

Pojam poreske kontrole

^lan 116.

Poreska kontrola je postupak provere i utvr|ivawa zakonitosti i pravilnosti ispuwavawa poreske obaveze, koji vr{i Poreska uprava, u skladu sa ovim zakonom.

Ako se u poreskoj kontroli utvrde nepravilnosti ili propusti u izvr{avawu obaveza iz poreskopravnog odnosa, poreskom obvezniku se nala`e da ih otkloni.

- 58 -

Oblici poreske kontrole

^lan 117.

U postupku poreske kontrole Poreska uprava, u skladu sa zakonom, obavqa:

1) kancelarijsku kontrolu;

2) terensku kontrolu;

3) radwe u ciqu otkrivawa poreskih krivi~nih dela.

Plan poreske kontrole

^lan 118.

Poreska kontrola vr{i se na osnovu godi{weg plana, odnosno vanrednog plana, koji donosi direktor Poreske uprave, a koji je zasnovan na oceni poreskog zna~aja i poreskog rizika poreskog obveznika.

Pri utvr|ivawu plana iz stava 1. ovog ~lana, obavezno se ima u vidu i procena uticaja poreske kontrole na efikasnost naplate poreza u odre|enim delatnostima.

Glava druga

KANCELARIJSKA KONTROLA

Pojam kancelarijske kontrole

^lan 119.

Kancelarijska kontrola predstavqa skup radwi kojima Poreska uprava proverava ta~nost, potpunost i uskla|enost sa zakonom, odnosno drugim propisom podataka iskazanih u poreskoj prijavi, kao i poreskom bilansu, ra~unovodstvenim izve{tajima i drugim evidencijama (u daqem tekstu: drugi izve{taji) poreskog obveznika, upore|ivawem sa podacima iz poreskog kwigovodstva i drugih slu`benih evidencija koje vodi, odnosno kojima raspola`e Poreska uprava.

Kancelarijsku kontrolu vr{i, u prostorijama Poreske uprave, poreski inspektor, osim radwi kontrole prijema i obrade poreske prijave i drugih izve{taja, koje vr{e slu`benici Poreske uprave odre|eni za te poslove.

- 59 -

Obrada poreske prijave i drugih izve{taja poreskog obveznika

^lan 120.

U postupku kancelarijske kontrole prijema i obrade, proverava se matemati~ka ta~nost, formalna ispravnost i potpunost poreske prijave i drugih izve{taja, koje poreski obveznik, u skladu sa zakonom, dostavqa Poreskoj upravi.

Ako se u postupku obrade poreske prijave i drugih izve{taja utvrdi da postoji matemati~ka gre{ka, Poreska uprava }e doneti re{ewe kojim se poreskom obvezniku nala`e da plati razliku ili utvr|uje iznos povra}aja poreza.

Ako se u postupku obrade poreske prijave i drugih izve{taja utvrdi da su formalno neispravni, pogre{no popuweni ili nepotpuni, poreski inspektor }e zakqu~kom nalo`iti poreskom obvezniku da, u roku od tri dana, otkloni gre{ke, odnosno dopuni prijavu ili druge izve{taje.

Ako poreski obveznik ne postupi po zakqu~ku iz stava 3. ovog ~lana, smatra}e se da poreska prijava, odnosno drugi izve{taj nisu podneti Poreskoj upravi.

U~e{}e poreskog obveznika u postupku kancelarijske kontrole

^lan 121.

Poreski obveznik du`an je da, na poziv Poreske uprave, neposredno ili preko poreskog punomo}nika, u~estvuje u daqem postupku kancelarijske kontrole i da pru`i tra`ena obja{wewa i dokumentaciju u roku koji odredi Poreska uprava.

Neodazivawe pozivu iz stava 1. ovog ~lana ne odla`e postupak kancelarijske kontrole.

Promena poreske obaveze po nalazu kancelarijske kontrole

^lan 122.

Ako se u postupku kancelarijske kontrole utvrdi postojawe nepravilnosti u pogledu visine poreske obaveze, poreski inspektor je du`an da sa~ini zapisnik o kontroli.

Poreski obveznik ima pravo da u roku od tri dana od dana prijema zapisnika o kancelarijskoj kontroli podnese primedbe na taj zapisnik.

- 60 -

Poreski inspektor je du`an da primedbe iz stava 2. ovog ~lana razmotri u roku od tri dana od dana prijema i sa~ini dopunu zapisnika.

Na osnovu zapisnika iz st. 1. i 3. ovog ~lana, Poreska uprava donosi re{ewe o utvr|ivawu poreza iz ~lana 54. stav 2. ta~ka 2) podta~ka (1) ovog zakona.

Glava tre}a

TERENSKA KONTROLA

Pojam terenske kontrole

^lan 123.

Terenska kontrola vr{i se u poslovnim prostorijama poreskog obveznika ili na drugom mestu koje odredi rukovodilac organizacione jedinice Poreske uprave gde je poreski obveznik registrovan.

Terensku kontrolu obavqa poreski inspektor na osnovu naloga za kontrolu.

Poreski inspektor u toku terenske kontrole koristi i podatke prikupqene na na~in iz ~lana 120. stav 1. ovog zakona.

Terenska kontrola velikih poreskih obveznika vr{i se u skladu sa wihovim fiskalnim zna~ajem, na na~in koji bli`e ure|uje ministar.

Otpo~iwawe terenske kontrole

^lan 124.

Nalog za terensku kontrolu Poreska uprava dostavqa poreskom obvezniku neposredno pre po~etka kontrole.

Pre po~etka terenske kontrole, poreski inspektor je du`an da poka`e slu`benu legitimaciju poreskom obvezniku.

Poreska uprava mo`e da odlo`i po~etak sprovo|ewa terenske kontrole ako poreski obveznik podnese usmeni prigovor odmah po prijemu naloga iz stava 1. ovog ~lana, navode}i razloge za odlagawe kontrole, s tim {to je u roku od 24 ~asa od prijema naloga du`an da dostavi prigovor u pismenom obliku Poreskoj upravi.

Ako poreski inspektor oceni da je usmeni prigovor izjavqen da bi se ometala terenska kontrola, otpo~e}e postupak kontrole i navesti u zapisniku razloge na osnovu kojih je doneo takvu odluku.

- 61 -

Po prigovoru iz stava 3. ovog ~lana, Poreska uprava donosi zakqu~ak protiv kojeg nije dopu{ten pravni lek.

Mesto terenske kontrole

^lan 125.

Poreski obveznik du`an je da, ako se terenska kontrola vr{i u wegovim poslovnim prostorijama, obezbedi odgovaraju}e mesto za rad poreskog inspektora.

Ako ne postoji odgovaraju}i prostor za vr{ewe terenske kontrole, uz pristanak poreskog obveznika, kontrola se mo`e obaviti u wegovim stambenim prostorijama, odnosno na drugom mestu koje odredi Poreska uprava, u skladu sa ~lanom 123. stav 1. ovog zakona.

Ako se terenska kontrola ne obavqa u poslovnim prostorijama poreskog obveznika, poreski inspektor je du`an da pregleda prostorije i o tome sa~ini bele{ku, koja se unosi u zapisnik iz ~lana 128. ovog zakona.

Poreski inspektor ima pravo da u|e na zemqi{te i u poslovne prostorije poreskog obveznika, a po odobrewu suda i u stan poreskog obveznika, radi vr{ewa kontrole.

Poreskom obvezniku ili wegovom punomo}niku, odnosno zastupniku mora se pru`iti mogu}nost da prisustvuju pregledu zemqi{ta, prostorija, odnosno stana iz stava 4. ovog ~lana.

Ako lica iz stava 5. ovog ~lana ne koriste mogu}nost da prisustvuju pregledu zemqi{ta, prostorija, odnosno stana, a poreski inspektor oceni da se na taj na~in onemogu}ava ili odla`e sprovo|ewe poreske kontrole, obavi}e kontrolu iz stava 4. ovog ~lana i bez wihovog prisustva, uz prisustvo dva punoletna svedoka.

^iwenice iz stava 6. ovog ~lana poreski inspektor unosi u zapisnik.

Vreme terenske kontrole

^lan 126.

Terenska kontrola obavqa se u toku radnog vremena poreskog obveznika, a izuzetno i po isteku radnog vremena, ako to nala`e svrha kontrole ili ako poreski obveznik na to pristane.

Poreski inspektor mo`e privremeno zape~atiti poslovni ili skladi{ni prostor poreskog obveznika po isteku radnog vremena poreskog obveznika.

Mera iz stava 2. ovog ~lana ostaje najdu`e do po~etka radnog vremena poreskog obveznika prvog narednog radnog dana.

- 62 -

O meri iz stava 2. ovog ~lana donosi se zakqu~ak, protiv kojeg pravni lek nije dopu{ten.

Obaveza u~estvovawa poreskog obveznika u postupku terenske kontrole

^lan 127.

Poreski obveznik je du`an da u~estvuje u utvr|ivawu ~iweni~nog stawa i daje obave{tewa i izjave na zahtev poreskog inspektora.

Poreski obveznik je du`an da poreskom inspektoru omogu}i uvid u stawe sirovina, reprodukcionog materijala, poluproizvoda, gotovih proizvoda i robe (u daqem tekstu: roba) i opreme, kao i da omogu}i uvid u poslovne kwige, evidencije i drugu dokumentaciju ili isprave.

Ako nije u mogu}nosti da prisustvuje terenskoj kontroli, poreski obveznik }e odrediti lice koje, u wegovo ime, izvr{ava obaveze iz st. 1. i 2. ovog ~lana.

Neizvr{avawe obaveza iz st. 1-3. ovog ~lana poreskog obveznika ne odla`e vr{ewe terenske kontrole.

Poreski inspektor mo`e zahtevati podatke, odnosno uvid u dokumentaciju i od zaposlenih kod poreskog obveznika ili drugih lica.

Poreski inspektor zahtev iz stava 5. ovog ~lana saop{tava usmeno.

Lica iz stava 5. ovog ~lana du`na su da podatke kojima raspola`u, odnosno dokumentaciju u~ine dostupnim poreskom inspektoru.

Zapisnik

^lan 128.

Poreski inspektor sastavqa zapisnik o terenskoj kontroli.

Svaka stranica zapisnika mora biti ozna~ena rednim brojem i potpisana.

Zapisnik o terenskoj kontroli dostavqa poreskom obvezniku, u roku od tri dana od dana zavr{etka kontrole.

Na zapisnik o terenskoj kontroli poreski obveznik ima pravo da podnese primedbe u roku od pet dana od dana prijema zapisnika.

Ako su primedbe podnete na stranom jeziku u roku iz stava 4. ovog ~lana, smatra}e se da su blagovremeno podnete ako se u roku od naredna dva dana dostavi prevod primedbi na srpski jezik.

- 63 -

Ako su u primedbama izneti novi dokazi i ~iwenice, zbog kojih bi trebalo promeniti ~iweni~no stawe utvr|eno u zapisniku ili izmeniti ranije pravne ocene, poreski inspektor }e o takvim dokazima i ~iwenicama ili o novim pravnim ocenama sastaviti dopunski zapisnik.

Na dopunski zapisnik iz stava 6. ovog ~lana ne mo`e se izjaviti prigovor.

Ako se na osnovu zapisnika, odnosno dopunskog zapisnika o terenskoj kontroli utvrdi da nema osnova za izmenu poreske obaveze, o tome se poreski obveznik obave{tava u pismenoj formi, u roku od 30 dana od dana uru~ewa zapisnika, odnosno dopunskog zapisnika.

Poresko re{ewe koje se donosi u terenskoj kontroli

^lan 129.

Ako se u postupku terenske kontrole utvrdi da poreski obveznik nije primenio, ili nije pravilno primenio propise prilikom utvr|ivawa poreza koje obveznik sam vr{i, na osnovu zapisnika o izvr{enoj terenskoj kontroli, odnosno dopunskog zapisnika, donosi se re{ewe iz ~lana 54. stav 2. ta~ka 2) podta~ka (1) ovog zakona.

Poreska uprava donosi re{ewe iz stava 1. ovog ~lana u roku od 60 dana od dana dostavqawa zapisnika, odnosno dopunskog zapisnika o terenskoj kontroli.

Glava ~etvrta

MERE ZA OTKLAWAWE UTVR\ENIH POVREDA ZAKONA I NEPRAVILNOSTI U PRIMENI PROPISA

Mere oduzimawa robe u toku poreske kontrole

^lan 130.

U toku poreske kontrole poreski inspektor oduze}e robu u slu~ajevima:

1) kada postoji sumwa da su roba ili sirovine, odnosno reprodukcioni materijal, upotrebqeni, nabavqeni bez pla}enog poreza ili na neki drugi, suprotan propisima, na~in, a poreski obveznik nema dokaza da ih je nabavio u skladu sa propisima i uz pla}awe poreza, ako je ono propisano;

2) kada robu stavqa u promet lice koje nije registrovano, odnosno ovla{}eno za obavqawe te delatnosti;

3) kada se vr{i proizvodwa robe radi stavqawa u promet, odnosno kada se vr{i promet robe, a roba nije propisno evidentirana u poslovnim kwigama i drugim propisanim evidencijama;

- 64 -

4) kada se vr{i transport robe bez propisane dokumentacije (otpremnica, tovarni list, ra~un i sl.);

5) kada se roba prodaje van registrovanih poslovnih prostorija ili drugog mesta odre|enog za prodaju od strane nadle`nog organa.

U slu~aju iz stava 1. ovog ~lana poreski inspektor oduze}e i prevozno ili drugo sredstvo kojim se roba transportuje, odnosno stavqa u promet, ako je vrednost robe ve}a od jedne tre}ine vrednosti tog sredstva.

Prevozno ili drugo sredstvo oduze}e se i kada vrednost robe nije ve}a od jedne tre}ine vrednosti tog sredstva, ako je ono, posle fabri~ke izrade, dodatno opremqeno posebnim prostorom za skrivawe ili tajno transportovawe robe.

Mere privremene zabrane obavqawa delatnosti u toku poreske kontrole

^lan 131.

U toku poreske kontrole poreski inspektor mo`e poreskom obvezniku izre}i zabranu vr{ewa delatnosti u trajawu do 30 dana ako utvrdi da se:

1) delatnost obavqa tako da robu i usluge ne prati verodostojna dokumentacija od zna~aja za utvr|ivawe poreza (otpremnica, faktura, izjava kupca i dr.);

2) izbegava utvr|ivawe i pla}awe poreza tako {to se ne upla}uje dnevni pazar, u skladu sa propisima;

3) izbegava utvr|ivawe i pla}awe poreza radnim anga`ovawem lica koja nemaju zakqu~en ugovor o radu ili drugi akt o radnom anga`ovawu donet u skladu sa propisima o radnim odnosima, kao i ako ta lica nisu, u skladu sa propisima, prijavqena nadle`noj organizaciji obaveznog socijalnog osigurawa;

4) promet od prodaje roba ili pru`awa usluga ne registruje preko fiskalne kase ili na drugi propisani na~in.

Mere posle obavqene poreske kontrole

^lan 132.

Ako se u postupku poreske kontrole utvrdi da postoje okolnosti koje ukazuju da je po~iwen poreski prekr{aj, na osnovu zapisnika, odnosno dopunskog zapisnika iz ~lana 128. ovog zakona, Poreska uprava donosi re{ewe iz ~lana 129. ovog zakona.

- 65 -

Re{ewem iz stava 1. ovog ~lana nala`e se poreskom obvezniku da u roku odre|enom re{ewem otkloni utvr|ene povrede zakona, odnosno nepravilnosti u primeni propisa.

Ako poreski obveznik ne postupi po re{ewu iz stava 1. ovog ~lana u ostavqenom roku, Poreska uprava preduzima mere:

1) zabrane raspolagawa sredstvima na ra~unu, osim u svrhu izmirewa obaveza po osnovu poreza;

2) privremene zabrane obavqawa delatnosti;

3) privremene zabrane obavqawa pojedinih poslova;

4) privremenog oduzimawa dokumentacije;

5) privremene zabrane otu|ewa stvari u slu~aju osnovane sumwe da }e poreski obveznik osujetiti, odnosno onemogu}iti izmirivawe poreske obaveze.

Mere iz stava 3. ovog ~lana mo`e nalo`iti i poreski inspektor u slu~aju iz ~lana 130. stav 1. ovog zakona, u toku ili po zavr{etku poreske kontrole.

Dejstvo mera iz stava 3. ovog ~lana traje dok poreski obveznik ne otkloni utvr|ene povrede zakona, odnosno nepravilnosti u primeni propisa.

Re{ewe o merama

^lan 133.

Mere iz ~l. 130. i 131. i ~lana 132. stav 4. ovog zakona poreski inspektor nare|uje re{ewem.

Poreski inspektor mo`e mere iz ~lana 130. ovog zakona narediti usmenim re{ewem, kada oceni da je ugro`ena naplata poreza.

Konstatacija o donetom usmenom re{ewu unosi se u zapisnik o poreskoj kontroli.

Mere iz ~lana 132. stav 3. ovog zakona donosi re{ewem Poreska uprava.

Postupak sa stvarima oduzetim u postupku kontrole

^lan 134.

Kad poreski inspektor naredi meru oduzimawa stvari iz ~lana 130. ovog zakona, du`an je da ih uskladi{ti na mestu odre|enom aktom ministra iz stava 5. ovog ~lana.

- 66 -

Ako je oduzeta stvar podlo`na kvarewu ili ako weno ~uvawe iziskuje velike tro{kove, Poreska uprava proda}e tu stvar bez odlagawa.

Prodaja stvari iz stava 2. ovog ~lana vr{i se po postupku koji se primewuje u prinudnoj naplati.

Po kona~nosti re{ewa iz ~lana 133. stav 1. ovog zakona, odnosno po okon~awu postupka pokrenutog u skladu sa odredbama ~lana 138. ovog zakona, oduzete stvari, osim stvari iz stava 2. ovog ~lana, prodaju se putem javne prodaje, odnosno preko trgova~ke mre`e, a oduzete cigarete bez kontrolne akcizne markice komisijski se uni{tavaju.

Postupak sa stvarima iz st. 2-4. ovog ~lana bli`e ure|uje ministar.

Sredstva ostvarena prodajom stvari, po odbitku tro{kova, upla}uju se u buxet Republike.

Glava peta

OTKRIVAWE PORESKIH KRIVI^NIH DELA

Poreska policija

^lan 135.

Otkrivawe poreskih krivi~nih dela i wihovih izvr{ilaca obavqa Poreska policija.

Poreska krivi~na dela su krivi~na dela ure|ena ovim zakonom.

Radi otkrivawa poreskih krivi~nih dela i wihovih izvr{ilaca, Poreska policija u pretkrivi~nom postupku mo`e da postupa kao organ unutra{wih poslova i ovla{}ena je da, u skladu sa zakonom i u saradwi s ovim organom, preduzima potra`ne radwe, izuzev ograni~ewa kretawa, kao i da pozove i saslu{a osumwi~enog, bez prava na wegovo prinudno dovo|ewe.

Oblik i na~in ostvarivawa saradwe iz stava 3. ovog ~lana sporazumno }e svojim aktom bli`e urediti ministar finansija i ekonomije i ministar unutra{wih poslova.

Dostavqawe izve{taja Poreskoj policiji

^lan 136.

Ako poreski inspektor u postupku poreske kontrole utvrdi da ~iwenice i okolnosti ukazuju na postojawe osnova sumwe da je izvr{eno poresko krivi~no delo, du`an je da o tome sastavi izve{taj i

- 67 -

da ga, zajedno sa pribavqenim dokazima, odmah dostavi nadle`nom rukovodiocu Poreske uprave.

Nadle`ni rukovodilac Poreske uprave iz stava 1. ovog ~lana du`an je da u roku od 24 sata od prijema izve{taja iz stava 1. ovog ~lana taj izve{taj sa dokazima prosledi rukovodiocu Poreske policije.

Ako poreski inspektor u postupku poreske kontrole utvrdi da ~iwenice i okolnosti ukazuju na postojawe osnova sumwe da je izvr{eno krivi~no delo iz drugih oblasti, ili prekr{aj za koji Poreska uprava nije nadle`na, Poreska uprava podnosi krivi~nu, odnosno prekr{ajnu prijavu nadle`nom dr`avnom organu.

Podno{ewe krivi~ne prijave

^lan 137.

Na osnovu prikupqenih obave{tewa Poreska policija sastavqa krivi~nu prijavu, u kojoj navodi dokaze za koje je saznala prilikom prikupqawa obave{tewa i podnosi je dr`avnom tu`iocu.

Uz krivi~nu prijavu iz stava 1. ovog ~lana dostavqaju se i dokumentacija, pribavqeni izve{taji, izjave i drugi materijali koji su relevantni za uspe{no vo|ewe postupka.

Ako Poreska policija, posle podno{ewa krivi~ne prijave, sazna za nove ~iwenice, dokaze ili tragove krivi~nog dela, du`na je da prikupi potrebna obave{tewa i izve{taj o tome, kao dopunu krivi~ne prijave, dostavi dr`avnom tu`iocu.

Poreska policija du`na je da u krivi~nom postupku sara|uje sa sudom i tu`ila{tvom.

Postupak po krivi~noj prijavi

^lan 138.

Dr`avni tu`ilac du`an je da uzme u razmatrawe krivi~nu prijavu iz ~lana 137. stav 1. ovog zakona u roku od tri dana od dana prijema.

Dr`avni tu`ilac du`an je da o svojoj odluci po krivi~noj prijavi obavesti rukovodioca Poreske policije u roku od osam dana od dana dono{ewa odluke.

- 68 -

Prijava nadle`nom organu

^lan 139.

Ako se u postupku iz ~lana 135. stav 3. ovog zakona utvrdi da u radwama lica nema elemenata krivi~nog dela, ve} one predstavqaju druga ka`wiva dela, inspektor Poreske policije }e podneti odgovaraju}u prijavu nadle`nom organu.

Nadle`ni organ iz stava 1. ovog ~lana du`an je da uzme u razmatrawe prijavu u roku od tri dana od dana prijema.

Nadle`ni organ kojem je podneta prijava iz stava 1. ovog ~lana du`an je da o ishodu postupka obavesti rukovodioca Poreske policije u roku od osam dana od dana dono{ewa odluke povodom prijave.

^iwenice i dokaze od zna~aja za visinu poreske obaveze, utvr|ene u postupku iz ~lana 135. stav 3. ovog zakona, inspektor Poreske policije dostavqa organizacionoj jedinici Poreske uprave gde je poreski obveznik registrovan.

Deo ~etvrti

POSTUPAK PO PRAVNOM LEKU

Dopu{tenost `albe

^lan 140.

Protiv poreskog upravnog akta kojim je odlu~eno o pojedina~nim pravima i obavezama iz poreskopravnog odnosa mo`e se podneti `alba.

@alba se mo`e podneti i kada po zahtevu poreskog obveznika za dono{ewe poreskog upravnog akta re{ewe nije doneto u propisanom roku.

Protiv kona~nog poreskog upravnog akta mo`e se pokrenuti upravni spor, ako zakonom nije druk~ije propisano.

Tu`ba u upravnom sporu mo`e se podneti, kao da je `alba odbijena, i onda kada podnosilac tu`be istakne da o wegovoj `albi odluka nije doneta u zakonskom roku.

Podneta tu`ba ne odla`e izvr{ewe poreskog upravnog akta.

- 69 -

Pravo na podno{ewe `albe

^lan 141.

@albu mo`e podneti lice o ~ijim je pravima ili obavezama odlu~eno u prvostepenom poreskom postupku i lice koje ima pravni interes.

Rok za `albu

^lan 142.

@alba se podnosi u roku od 15 dana od dana prijema poreskog upravnog akta, osim ako zakonom nije druk~ije propisano.

Podno{ewe `albe

^lan 143.

@alba se podnosi nadle`nom drugostepenom poreskom organu, a predaje se neposredno ili preporu~enom po{tom, odnosno izjavquje na zapisnik prvostepenom poreskom organu.

@alba podneta u zakonskom roku nenadle`nom organu smatra se kao blagovremeno podneta nadle`nom organu.

U `albi se navode poreski upravni akt protiv kojeg se podnosi `alba, `albeni razlozi i dokazi za poni{tewe, izmenu ili ukidawe tog akta.

U postupku po `albi teret dokazivawa je na `aliocu.

Podnosilac `albe du`an je da `albu potpi{e.

Postupawe prvostepenog organa po `albi

^lan 144.

Nedopu{tenu, neblagovremenu ili od neovla{}enog lica izjavqenu `albu prvostepeni poreski organ odbaci}e zakqu~kom.

Protiv zakqu~ka iz stava 1. ovog ~lana mo`e se podneti `alba u roku od osam dana od dana prijema zakqu~ka.

Prvostepeni poreski organ mo`e usvojiti `albu i poreski upravni akt izmeniti ako:

1) oceni da je `alba opravdana i da nije potrebno sprovoditi novo utvr|ivawe ~iwenica;

- 70 -

2) oceni da je sprovedeni postupak bio nepotpun, a to je moglo biti od uticaja na re{avawe;

3) `alilac u `albi iznosi nove ~iwenice i dokaze koji bi mogli biti od uticaja na druk~ije re{avawe stvari;

4) `aliocu nije, a moralo je biti, omogu}eno da u~estvuje u postupku;

5) je `alilac propustio da u~estvuje u postupku, ali je u `albi opravdao to propu{tawe.

U slu~aju iz stava 3. ta~ka 1) ovog ~lana ne sprovodi se dopunski postupak, a u slu~aju iz stava 3. ta~. 2) - 5) ovog ~lana dopunski postupak se sprovodi.

Protiv novog poreskog upravnog akta iz stava 3. ovog ~lana mo`e se podneti `alba.

Prvostepeni organ mo`e izmeniti novi poreski upravni akt iz stava 3. ovog ~lana sve dok `albu ne dostavi na re{avawe drugostepenom organu.

U slu~aju iz stava 3. ovog ~lana prvostepeni poreski organ odlu~i}e u roku od 30 dana od dana prijema `albe.

Organ nadle`an za re{avawe po `albi

^lan 145.

O `albi protiv prvostepenog poreskog upravnog akta odlu~uje nadle`ni drugostepeni poreski organ odre|en ovim zakonom.

Stranke u postupku po `albi

^lan 146.

Stranke u postupku po `albi su:

1) `alilac;

2) lice koje ima pravni interes.

Pravno dejstvo `albe

^lan 147.

@alba ne odla`e izvr{ewe poreskog upravnog akta.

Izuzetno, drugostepeni poreski organ mo`e odlo`iti izvr{ewe poreskog upravnog akta protiv kojeg je izjavqena `alba, ako poreski obveznih dokumentuje da bi pla}awem poreza ili sporednih

- 71 -

poreskih davawa pre kona~nosti pobijanog akta pretrpeo bitnu ekonomsku {tetu.

Zakqu~ak o odlagawu izvr{ewa, protiv kojeg `alba nije dopu{tena, donosi po hitnom postupku drugostepeni poreski organ.

Po `albi drugostepeni poreski organ mora odlu~iti u roku od 50 dana od dana predaje `albe.

Ako se postupak po `albi okon~a na na~in iz ~lana 152. stav 3. ovog zakona, prvostepeni poreski organ je du`an da postupi po nalogu drugostepenog poreskog organa u roku od 20 dana od dana prijema drugostepenog re{ewa.

Ako je na osnovu poreskog re{ewa protiv kojeg je izjavqena `alba pokrenut postupak prinudne naplate, a postupak po `albi se ne okon~a u roku iz st. 4. i 5. ovog ~lana, prinudna naplata se prekida zakqu~kom dok se poreskom obvezniku ne dostavi re{ewe po `albi, odnosno dok prvostepeni poreski organ ne postupi po nalogu drugostepenog poreskog organa.

Odustanak od `albe

^lan 148.

Podnosilac `albe mo`e odustati od `albe do dono{ewa re{ewa po `albi.

Ako poreski obveznik odustane od `albe, postupak po `albi obustavqa se zakqu~kom.

Odustankom od `albe poreski obveznik ne gubi pravo na novu `albu ako rok za `albu nije istekao.

Privremeni prekid postupka

^lan 149.

Ako odluka po `albi zavisi od prethodnog pitawa koje je predmet sudskog spora ili je u nadle`nosti drugog upravnog organa, drugostepeni poreski organ zakqu~kom privremeno prekida postupak po `albi do re{avawa prethodnog pitawa.

Re{avawe drugostepenog poreskog organa po `albi

^lan 150.

Ako je `alba nedopu{tena, neblagovremena ili izjavqena od neovla{}enog lica, a prvostepeni poreski organ je propustio da je zbog toga odbaci, odbaci}e je drugostepeni poreski organ.

- 72 -

Ako `albu ne odbaci, drugostepeni poreski organ uzima predmet u re{avawe.

Drugostepeni poreski organ mo`e da:

1) odbije `albu;

2) poni{ti poreski upravni akt u celosti ili delimi~no;

3) izmeni poreski upravni akt.

Odbijawe `albe

^lan 151.

Drugostepeni poreski organ }e odbiti `albu kada utvrdi da je prvostepeni postupak pravilno sproveden i da je poreski upravni akt pravilno i na zakonu zasnovan, a `alba neosnovana.

Drugostepeni poreski organ odbi}e `albu i kada na|e da je u prvostepenom postupku bilo nedostataka, ali da su oni takvi da nisu mogli uticati na re{ewe poreske upravne stvari.

Ako drugostepeni poreski organ na|e da je prvostepeni poreski upravni akt zasnovan na zakonu, ali zbog drugih razloga, a ne zbog onih navedenih u aktu, on }e u svom re{ewu navesti te razloge, a `albu odbiti.

Poni{tavawe poreskog upravnog akta

^lan 152.

Ako drugostepeni poreski organ utvrdi da su u prvostepenom poreskom postupku ~iwenice nepotpuno ili pogre{no utvr|ene, da se u postupku nije vodilo ra~una o pravilima postupka koja bi bila od uticaja na re{avawe poreske upravne stvari, ili da je dispozitiv pobijanog poreskog upravnog akta nejasan ili je u protivre~nosti s obrazlo`ewem, on }e dopuniti postupak i otkloniti izlo`ene nedostatke, sam ili preko prvostepenog poreskog organa ili zamoqenog organa.

Ako drugostepeni poreski organ na|e da se na osnovu ~iwenica utvr|enih u dopunskom postupku poreska upravna stvar mora re{iti druk~ije nego {to je re{ena u prvostepenom poreskom upravnom aktu, on }e re{ewem poni{titi prvostepeni poreski upravni akt i sam re{iti poresku upravnu stvar.

Ako drugostepeni poreski organ na|e da }e nedostatke prvostepenog poreskog postupka br`e i ekonomi~nije otkloniti prvostepeni poreski organ, on }e svojim re{ewem poni{titi prvostepeni poreski upravni akt i vratiti predmet prvostepenom poreskom organu na ponovni postupak. U tom slu~aju drugostepeni poreski organ du`an je da svojim re{ewem uka`e prvostepenom

- 73 -

poreskom organu u kojem pogledu treba da dopuni postupak, a prvostepeni organ du`an je da u svemu postupi po drugostepenom re{ewu i da bez odlagawa, a najkasnije u roku od 20 dana od dana prijema drugostepenog re{ewa, donese novo re{ewe.

Protiv novog re{ewa iz stava 3. ovog ~lana dopu{tena je `alba.

Ako drugostepeni poreski organ utvrdi da su u prvostepenom poreskom upravnom aktu pogre{no oceweni dokazi, da je iz utvr|enih ~iwenica izveden pogre{an zakqu~ak u pogledu ~iweni~nog stawa, da je pogre{no primewen pravni propis na osnovu kojeg se re{ava stvar, ili ako na|e da je na osnovu slobodne ocene trebalo doneti druk~ije re{ewe, on }e svojim re{ewem poni{titi prvostepeni poreski upravni akt i sam re{iti stvar.

Ako drugostepeni poreski organ utvrdi da je poreski upravni akt pravilan u pogledu utvr|enih ~iwenica i u pogledu primene zakona, ali da se ciq zbog kojeg je akt donet mo`e posti}i i drugim sredstvima povoqnijim za poreskog obveznika, on }e izmeniti prvostepeni poreski upravni akt u tom smislu.

Ogla{avawe poreskog upravnog akta ni{tavim

^lan 153.

Ako drugostepeni poreski organ utvrdi da je u prvostepenom postupku u~iwena nepravilnost koja ~ini poreski upravni akt ni{tavim, oglasi}e takav akt ni{tavim, kao i onaj deo postupka koji je sproveden posle te nepravilnosti.

Ako drugostepeni poreski organ utvrdi da je prvostepeni poreski upravni akt doneo nenadle`ni organ, on }e taj akt po slu`benoj du`nosti poni{titi i dostaviti predmet nadle`nom organu na re{avawe.

Poni{tavawe i izmena poreskog re{ewa u vezi s upravnim sporom

^lan 154.

Poreski organ protiv ~ijeg je re{ewa blagovremeno pokrenut upravni spor mo`e, do okon~awa spora, da poni{ti ili izmeni svoje re{ewe iz onih razloga iz kojih bi sud mogao da poni{ti to re{ewe.

Poni{tavawe ili izmena re{ewa iz stava 1. ovog ~lana mo`e se izvr{iti samo ako se na taj na~in otklawa nepravilnost ili nezakonitost u postupku dono{ewa re{ewa i ako se time poreski obveznik ne dovodi u nepovoqniji polo`aj.

Poresko re{ewe iz stava 1. ovog ~lana dostavqa se poreskom obvezniku i nadle`nom sudu.

- 74 -

Deo peti

PRAVNA POMO] U PORESKIM STVARIMA

Op{te odredbe

^lan 155.

Pravna pomo}, u smislu ovog zakona, je pomo} koju dr`avni organi i organizacije, organi teritorijalne autonomije i lokalne samouprave pru`aju Poreskoj upravi dostavqawem informacija ili primenom odre|enih mera potrebnih za sprovo|ewe poreskog postupka, a na osnovu zahteva Poreske uprave.

Uslovi pru`awa pravne pomo}i

^lan 156.

Poreska uprava mo`e zahtevati pravnu pomo} u poreskom postupku ako:

1) ne mo`e sama da obavi slu`benu radwu;

2) ne raspola`e odgovaraju}im ure|ajima ili sredstvima, neophodnim za obavqawe slu`bene radwe;

3) bi slu`benu radwu mogla da obavi samo uz zna~ajno ve}i tro{ak nego zamoqeni organ, odnosno organizacija.

Ako zamoqeni organ, odnosno organizacija odbije da pru`i tra`enu pravnu pomo} ili ne odgovori na zahtev Poreske uprave u ostavqenom roku, Poreska uprava obave{tava ministra.

Me|unarodna pravna pomo}

^lan 157.

Me|unarodnom pravnom pomo}i, u smislu ovog zakona, smatra se pravo Poreske uprave da se u toku poreskog postupka obrati za pru`awe pravne pomo}i inostranom poreskom organu, kao i obaveza Poreske uprave da takvu pomo} pru`i inostranom poreskom organu.

Pru`awe me|unarodne pravne pomo}i zasniva se na me|unarodnim ugovorima.

Ako pru`awe me|unarodne pravne pomo}i nije ure|eno me|unarodnim ugovorom, pravna pomo} }e se pru`iti pod uslovima:

1) ako postoji reciprocitet;

2) ako se dr`ava koja prima pravnu pomo} obave`e da primqene informacije i dokumentaciju koristi samo u

- 75 -

svrhu poreskog, prekr{ajnog ili krivi~nog postupka, kao i da }e biti dostupne samo licima, organima uprave, odnosno pravosudnim organima nadle`nim za odre|eni poreski predmet ili sprovo|ewe prekr{ajnog, odnosno krivi~nog postupka u vezi sa tim predmetom;

3) ako dr`ava kojoj se pru`a pravna pomo} izrazi spremnost da kod poreza na dohodak, dobit i imovinu sporazumno izbegne mogu}e dvostruko oporezivawe odgovaraju}im razgrani~ewem poreske jurisdikcije;

4) ako zadovoqewe zamolnice ne ugro`ava javni poredak ili druge bitne interese Republike;

5) ako ne postoji opasnost da bi pru`awe pravne pomo}i dovelo do odavawa slu`bene ili profesionalne tajne ili da bi se rezidentnom poreskom obvezniku mogla naneti {teta ve}ih razmera.

Obaveze dr`avnih organa i organizacija i organa teritorijalne autonomije i lokalne samouprave

^lan 158.

Dr`avni organi i organizacije, organi teritorijalne autonomije i lokalne samouprave du`ni su da Poreskoj upravi po slu`benoj du`nosti dostave ~iwenice koje su saznali vr{e}i poslove iz svoje nadle`nosti, a koje su od zna~aja za utvr|ivawe poreske obaveze.

Pravna pomo} u odnosima sa Republikom Crnom Gorom

^lan 159.

Pru`awe pravne pomo}i u odnosima sa Republikom Crnom Gorom zasniva se na sporazumu nadle`nih dr`avnih organa Republike i Republike Crne Gore.

Pravna pomo} iz stava 1. ovog ~lana pru`a se ako postoji reciprocitet.

Vlada mo`e odlu~iti o prestanku reciprociteta, na obrazlo`eni predlog ministra.

- 76 -

Deo {esti

NADLE@NOST I ORGANIZACIJA PORESKE UPRAVE

Nadle`nost Poreske uprave

^lan 160.

Poreska uprava:

1) vr{i registraciju poreskih obveznika dodeqivawem PIB i vodi jedinstven registar poreskih obveznika;

2) vr{i utvr|ivawe poreza u skladu sa zakonom;

3) vr{i poresku kontrolu u skladu sa zakonom;

4) vr{i redovnu i prinudnu naplatu poreza i sporednih poreskih davawa;

5) otkriva poreska krivi~na dela i wihove izvr{ioce i u vezi sa tim preduzima zakonom propisane mere;

6) pokre}e i vodi prvostepeni i drugostepeni prekr{ajni postupak i izri~e kazne i za{titne mere za poreske prekr{aje;

7) odlu~uje o `albama izjavqenim protiv re{ewa donetih u poreskom postupku;

8) stara se o primeni me|unarodnih ugovora o izbegavawu dvostrukog oporezivawa;

9) razvija jedinstveni poreski informacioni sistem;

10) vodi poresko kwigovodstvo;

11) planira i sprovodi obuku zaposlenih;

12) pru`a stru~nu pomo} poreskim obveznicima u primeni poreskih propisa, u skladu sa kodeksom pona{awa zaposlenih u Poreskoj upravi;

13) obezbe|uje javnost u radu;

14) obavqa druge poslove u skladu sa zakonom.

Poreska policija

^lan 161.

Za izvr{avawe poslova na otkrivawu i prijavqivawu poreskih krivi~nih dela i wihovih izvr{ilaca obrazuje se Poreska policija, kao posebna organizaciona jedinica Poreske uprave.

- 77 -

Poreska policija planira, organizuje i izvr{ava poslove iz stava 1. ovog ~lana, u skladu sa zakonom.

Poreskom policijom rukovodi glavni inspektor Poreske policije koga, na predlog ministra, postavqa Vlada.

Slu`bena zna~ka i legitimacija

^lan 162.

Inspektoru poreske policije izdaje se slu`bena zna~ka i legitimacija ovla{}enog slu`benog lica.

Inspektor poreske policije u obavqawu poslova mora imati slu`benu zna~ku i legitimaciju.

Akt o slu`benoj legitimaciji inspektora poreske policije, poreskog inspektora i poreskog izvr{iteqa, kao i o slu`benoj zna~ki inspektora poreske policije donosi ministar.

Poresko kwigovodstvo

^lan 163.

Poreska uprava vodi poresko kwigovodstvo.

Poresko kwigovodstvo vodi se na na~in ure|en aktom koji donosi ministar.

Isprava izdata na osnovu podataka iz poreskog kwigovodstva smatra se javnom ispravom.

Poreski informacioni sistem

^lan 164.

Informacioni sistem Poreske uprave je jedinstven.

Program razvoja informacionog sistema Poreske uprave donosi ministar, na predlog direktora Poreske uprave.

Program iz stava 2. ovog ~lana sadr`i naro~ito:

1) stvarawe tehni~kih pretpostavki za razvijawe jedinstvenog informacionog sistema Poreske uprave;

2) razvojne pravce, dinamiku izgradwe i opremawa;

3) potrebna sredstva i na~in wihovog obezbe|ivawa.

- 78 -

U okviru svog informacionog sistema, Poreska uprava ure|uje i obezbe|uje standarde, definicije, klasifikacije i nomenklature, kodirawe podataka, tehniku obrade, prenos i iskazivawe podataka.

Ovla{}ewa Poreske uprave u poreskom i poreskom prekr{ajnom postupku

^lan 165.

Po `albama izjavqenim protiv prvostepenih re{ewa donetih u poreskom postupku re{ava ministar ili lice koje on ovlasti.

Postupak za izricawe nov~anih kazni i za{titnih mera za poreske prekr{aje Poreska uprava vodi po zakonu kojim se ure|uje prekr{ajni postupak, ako ovim zakonom nije druk~ije propisano.

Poreska uprava vodi drugostepeni postupak po `albama izjavqenim protiv re{ewa o izricawu nov~ane kazne za poreski prekr{aj.

Osloba|awe od tro{kova u poreskom postupku

^lan 166.

U poreskom postupku Poreska uprava ne pla}a takse, naknade i druge tro{kove za radwe i usluge koje joj, u tom postupku, pru`aju dr`avni organi, organi nadle`ni za vo|ewe registara, nosioci platnog prometa i drugi organi i organizacije.

Rukovo|ewe

^lan 167.

Poreskom upravom rukovodi direktor.

Direktora postavqa Vlada, na predlog ministra.

Direktor Poreske uprave obezbe|uje koordinaciju rada i jedinstvenu primenu poreskih propisa na celokupnoj teritoriji Republike, koja se ostvaruje aktima ministra (pravilnici, naredbe, uputstva, obavezne instrukcije) i neposrednim izdavawem uputstava za rad.

Na predlog direktora Poreske uprave, ministar ure|uje:

1) unutra{wu organizaciju i sistematizaciju radnih mesta u Poreskoj upravi, kojom se propisuju posebna znawa i sposobnosti za pojedina radna mesta;

- 79 -

2) prava i obaveze zaposlenih u Poreskoj upravi iz radnog odnosa (zvawa, plate, naknade zarada, kriterijumi za stimulativno nagra|ivawe, priznawa, vo|ewe disciplinskog postupka i izricawe disciplinskih mera, kao i ovla{}ewe za vo|ewe disciplinskog postupka i preno{ewe tog ovla{}ewa);

3) stru~no obrazovawe, osposobqavawe i usavr{avawe zaposlenih u Poreskoj upravi;

4) pravila pona{awa zaposlenih u Poreskoj upravi;

5) poslove koji su nespojivi sa slu`benom du`no{}u;

6) druga pitawa u skladu sa zakonom.

Organizacione jedinice

^lan 168.

Za obavqawe poslova iz nadle`nosti Poreske uprave obrazuju se organizacione jedinice.

Na~in obrazovawa, broj, struktura, mre`a i delokrug organizacionih jedinica iz stava 1. ovog ~lana ure|uju se aktom ministra, na predlog direktora Poreske uprave.

Odre|eni poslovi Poreske uprave mogu se vr{iti izvan sedi{ta organizacione jedinice, o ~emu odlu~uje direktor Poreske uprave.

Radni odnosi

^lan 169.

Na zaposlene u Poreskoj upravi primewuju se propisi o dr`avnoj upravi, propisi o radnim odnosima i platama u dr`avnim organima, kao i propisi iz oblasti zdravstvenog i penzijsko-invalidskog osigurawa i obrazovawa, ako ovim zakonom nije druk~ije propisano.

Lice koje je u drugom organu, organizaciji ili pravnom licu bilo u radnom odnosu do pet godina, a zasniva radni odnos u Poreskoj upravi na radnom mestu poreskog inspektora ili inspektora Poreske policije, du`no je da u roku od {est meseci od zasnivawa radnog odnosa polo`i dopunski stru~ni ispit, na na~in i prema programu koji donosi ministar.

Pripravnik u Poreskoj upravi, pored stru~nog ispita za zaposlene u dr`avnim organima, pola`e i stru~ni ispit na na~in i po programu iz stava 2. ovog ~lana.

- 80 -

Zaposleni u Poreskoj upravi du`ni su da izvr{avaju naloge direktora, odnosno neposrednog rukovodioca izdate radi obavqawa poslova, osim onih kojima se nala`e izvr{ewe radwi koje predstavqaju krivi~no delo.

Zaposleni u Poreskoj upravi su du`ni da poslove iz svoje nadle`nosti obavqaju i posle isteka radnog vremena, subotom, nedeqom i u dane dr`avnih praznika, kada je to neophodno.

Zaposleni u Poreskoj upravi ne mogu obavqati poslove koji su nespojivi sa slu`benom du`no{}u, a prilikom obavqawa poslova iz svoje nadle`nosti du`ni su da po{tuju pravila pona{awa zaposlenih u Poreskoj upravi.

Zaposleni su du`ni da se stru~no obrazuju, osposobqavaju i usavr{avaju prema programu Poreske uprave.

Inspektoru Poreske policije ra~una se uve}ani sta` osigurawa, tako {to se svakih 12 meseci efektivno provedenih na radu ra~una kao 16 meseci sta`a osigurawa.

Inspektoru Poreske policije kod koga nastanu promene u psihofizi~kom ili op{tem zdravstvenom stawu, koje ga ~ine nesposobnim za vr{ewe poslova inspektora Poreske policije, prestaje radni odnos, ako ne postoji mogu}nost raspore|ivawa na druge poslove u Poreskoj upravi.

Promenom psihofizi~kog ili op{teg zdravstvenog stawa iz stava 9. ovog ~lana smatra se gubitak radne sposobnosti u smislu propisa o penzijsko-invalidskom osigurawu, a inspektor Poreske policije kome po tom osnovu prestane radni odnos ima pravo na invalidsku penziju.

Sredstva za rad

^lan 170.

Sredstva za rad Poreske uprave obezbe|uju se u buxetu Republike.

Za stru~no obrazovawe, osposobqavawe i usavr{avawe zaposlenih, projektovawe i izgradwu informacionog sistema, nabavku opreme za rad, izgradwu i kupovinu poslovnog prostora i stimulativno nagra|ivawe zaposlenih, Poreskoj upravi pripada:

1) 1% od napla}enih sporednih poreskih davawa;

2) 10% od napla}enih oporezovanih neprijavqenih prihoda.

Raspored sredstava iz stava 2. ovog ~lana vr{i se finansijskim planom Poreske uprave.

- 81 -

Politi~ka neutralnost

^lan 171.

U vr{ewu poslova iz svoje nadle`nosti slu`bena lica Poreske uprave du`na su da poslove obavqaju u skladu sa zakonom, pri ~emu se ne mogu rukovoditi svojim politi~kim ube|ewima.

Deo sedmi

KAZNENE ODREDBE

Glava prva

PORESKA KRIVI^NA DELA

Izbegavawe pla}awa poreza

^lan 172.

Ko, u nameri da, u potpunosti ili delimi~no, izbegne pla}awe poreza, daje la`ne podatke o ~iwenicama koje su od uticaja na utvr|ivawe poreza ili takve ~iwenice ne prijavi, ili ko ne utvrdi porez ili ga utvrdi u iznosu mawem od onog koji je u skladu sa propisom du`an da sam utvrdi, a iznos poreza ~ije se pla}awe zbog toga izbegava prelazi 100.000 dinara, kazni}e se zatvorom do tri godine i nov~anom kaznom.

Ako iznos obaveze iz stava 1. ovog ~lana ~ije se pla}awe izbegava prelazi 1.000.000 dinara, u~inilac }e se kazniti zatvorom od {est meseci do pet godina i nov~anom kaznom.

Ako iznos obaveze iz stava 1. ovog ~lana ~ije se pla}awe izbegava prelazi 3.000.000 dinara, u~inilac }e se kazniti zatvorom od jedne godine do deset godina i nov~anom kaznom.

Preduzetniku i odgovornom licu u poreskom obvezniku za krivi~no delo iz st. 1-3. ovog ~lana izri~e se i mera bezbednosti zabrane vr{ewa samostalne delatnosti, poziva, delatnosti ili du`nosti od jedne godine do pet godina.

Neupla}ivawe poreza po odbitku

^lan 173.

Odgovorno lice u pravnom licu - poreskom placu, kao i preduzetnik - poreski platac koji, u nameri da ne plati porez, ne uplati na propisani uplatni ra~un javnih prihoda iznos koji je obra~unat na ime poreza po odbitku, kazni}e se zatvorom do tri godine i nov~anom kaznom.

- 82 -

Ako iznos obra~unatog, a neupla}enog poreza iz stava 1. ovog ~lana prelazi 1.000.000 dinara, u~inilac }e se kazniti zatvorom od {est meseci do pet godina i nov~anom kaznom.

Ako iznos obra~unatog, a neupla}enog poreza iz stava 1. ovog ~lana prelazi 3.000.000 dinara, u~inilac }e se kazniti zatvorom od jedne godine do deset godina i nov~anom kaznom.

Preduzetniku i odgovornom licu u poreskom obvezniku za krivi~no delo iz st. 1-3. ovog ~lana izri~e se i mera bezbednosti zabrane vr{ewa samostalne delatnosti, poziva, delatnosti ili du`nosti od jedne godine do pet godina.

Sastavqawe ili podno{ewe falsifikovanog dokumenta od zna~aja za oporezivawe

^lan 174.

Ko u nameri da izbegne ili umawi poresku obavezu, sastavi ili podnese falsifikovan dokument od zna~aja za utvr|ivawe poreza drugom licu ili Poreskoj upravi, kazni}e se zatvorom od tri meseca do pet godina i nov~anom kaznom.

Ugro`avawe naplate poreza i poreske kontrole

^lan 175.

Ko u nameri da ugrozi naplatu poreza, koji je utvr|en wemu ili drugom licu, u postupku prinudne naplate, odnosno poreske kontrole sakrije, otu|i, uni{ti ili u~ini neupotrebqivom stvar koja je predmet prinudne naplate poreza, odnosno poreske kontrole, ili ko daje la`ne podatke o ~iwenicama koje su od zna~aja za sprovo|ewe prinudne naplate poreza, odnosno poreske kontrole, kazni}e se zatvorom do jedne godine i nov~anom kaznom.

Nedozvoqen promet akciznih proizvoda

^lan 176.

Ko stavqa u promet, odnosno prodaje proizvode koji nisu posebno obele`eni propisanim kontrolnim akciznim markicama, u skladu sa zakonom, kazni}e se zatvorom od {est meseci do pet godina.

Preduzetnik, odnosno odgovorno lice u pravnom licu koje se bavi proizvodwom ili uvozom proizvoda koji, u skladu sa zakonom, moraju biti posebno obele`eni kontrolnim akciznim markicama, a ne preduzme mere da ovi proizvodi pre stavqawa u promet budu obele`ni kontrolnim akciznim markicama, kazni}e se zatvorom od {est meseci do tri godine.

- 83 -

Preduzetniku se za krivi~no delo iz st. 1. i 2. ovog ~lana izri~e i mera bezbednosti zabrane vr{ewa poziva, delatnosti ili du`nosti od jedne godine do pet godina.

Odgovornom licu u pravnom licu se za krivi~no delo iz st. 1. i 2. ovog ~lana izri~e i mera bezbednosti zabrane vr{ewa poziva, odnosno du`nosti u trajawu od jedne godine do pet godina.

Imovinska korist ostvarena krivi~nim delom oduze}e se.

Glava druga

PORESKI PREKR[AJI

Neblagovremeno podno{ewe poreske prijave

^lan 177.

Poreski obveznik koji ne podnese u propisanom roku poresku prijavu kazni}e se za prekr{aj nov~anom kaznom u visini od 5% iznosa koji je bio du`an da plati da je u skladu sa zakonom utvrdio porez u poreskoj prijavi, odnosno po osnovu re{ewa koje bi donela Poreska uprava na osnovu te prijave, a najmawe u iznosu od 2.000 dinara.

Nov~ana kazna iz stava 1. ovog ~lana izri~e se za svaki zapo~eti mesec, od meseca u kojem je poresku prijavu trebalo podneti, do meseca podno{ewa poreske prijave.

Prijavqivawe mawih iznosa poreza

^lan 178.

Ako je iznos poreza utvr|en u poreskoj prijavi mawi od iznosa koji je trebalo utvrditi u skladu sa zakonom, poreski obveznik kazni}e se za prekr{aj nov~anom kaznom u visini od 10% razlike ova dva iznosa.

Ako je razlika iz stava 1. ovog ~lana ve}a od 25% iznosa koji je trebalo da bude utvr|en u poreskoj prijavi, poreski obveznik }e se kazniti nov~anom kaznom u visini od 50% te razlike.

Ako razlika iz stava 1. ovog ~lana ne prelazi 25% iznosa koji je trebalo da bude utvr|en u poreskoj prijavi, ali je ve}a od 500.000 dinara, poreski obveznik }e se kazniti nov~anom kaznom u visini od 50% te razlike, ali najvi{e 400.000 dinara.

- 84 -

Poreski prekr{aji poreskih obveznika - pravnih lica i preduzetnika

^lan 179.

Nov~anom kaznom od 100.000 do 400.000 dinara kazni}e se za prekr{aj pravno lice ako:

1) Poreskoj upravi ne podnese, ili ne podnese u propisanom roku prijavu za registraciju (~lan 25. ta~ka 1), ~lan 27. i ~lan 28. stav 7);

2) na zahtev Poreske uprave ne dostavi, ili ne dostavi u odre|enom roku, poslovne kwige i evidencije koje sa wim povezana nerezidentna lica vode u inostranstvu, Autonomnoj pokrajini Kosovo i Metohija ili u Republici Crnoj Gori, odnosno overene prepise ili overene prevode tih kwiga i evidencija (~lan 37. st. 3-5);

3) ne podnese u propisanim slu~ajevima, odnosno u propisanim rokovima, informativnu poresku prijavu, ili u woj navede neta~ne podatke (~lan 42);

4) na zahtev Poreske uprave ne dostavi, ili ne dostavi na ozna~eno mesto na uvid i proveru poslovne kwige i evidencije, poslovnu dokumentaciju i druge isprave (~lan 25. ta~ka 3) i ~lan 44);

5) ne dopusti da se obavi uvi|aj na stvari, prostoriji ili zemqi{tu, odnosno da se kroz wih ili preko wih pre|e radi uvi|aja (~l. 49. i 50);

6) ometa sprovo|ewe prinudne naplate, ili ako se ne udaqi sa mesta na kojem se sprovodi prinudna naplata i nastavi weno ometawe, ili ako odbije da stvari koje poseduje u~ini dostupnim za potrebe sprovo|ewa prinudne naplate (~lan 89. stav 7. i ~lan 90. stav 4);

7) na zahtev poreskih izvr{iteqa ne preda stvar poreskog obveznika koja se kod wega nalazi, a ne plati poresku obavezu poreskog obveznika umesto predaje stvari (~lan 103. stav 1);

8) onemogu}ava poreskom inspektoru, odnosno poreskom izvr{itequ da u|e na zemqi{te i u prostorije u kojima obavqa delatnost, a po odobrewu suda i u stan radi podvrgavawa kontroli, odnosno sprovo|ewa prinudne naplate (~lan 25. ta~ka 7) i ~lan 125. stav 4);

9) kod wega zaposleno lice ometa ovla{}enog slu`benika Poreske uprave - poreskog inspektora da privremeno zape~ati poslovni ili skladi{ni prostor u postupku terenske kontrole, da obavi prinudnu naplatu ili drugu zakonom utvr|enu du`nost (~lan 126. stav 2);

- 85 -

10) na zahtev Poreske uprave, odnosno poreskog inspektora, ne podnese dokumentaciju, ili ne pru`i informacije i obave{tewa, ili ne da izjave koje su od uticaja na utvr|ivawe ~iweni~nog stawa bitnog za oporezivawe (~lan 25. ta~ka 3), ~lan 121. stav 1. i ~lan 127. stav 1);

11) poreskom inspektoru u postupku terenske kontrole ne omogu}i uvid u stawe robe, odnosno u poslovne kwige, evidencije i drugu dokumentaciju ili isprave, ili ako to u wegovo ime ne u~ini od wega odre|eno ili kod wega zaposleno lice ili drugo lice (~lan 127. st. 2, 3. i 7);

12) kod wega zaposleno lice onemogu}ava poreskog inspektora u sprovo|ewu mere oduzimawa robe ili oduzimawa dokumentacije u toku poreske kontrole (~lan 130. i ~lan 132. stav 3. ta~ka 4);

13) otu|i stvari za koje je poreski inspektor izrekao meru privremene zabrane otu|ewa (~lan 132. stav 3. ta~ka 5);

14) u postupku prikupqawa obave{tewa ne postupi po zahtevu Poreske policije (~lan 135. stav 3).

Za prekr{aj iz stava 1. ovog ~lana kazni}e se odgovorno lice u pravnom licu nov~anom kaznom od 5.000 do 20.000 dinara.

Za prekr{aj iz stava 1. ovog ~lana kazni}e se preduzetnik nov~anom kaznom od 50.000 do 200.000 dinara.

Nov~anom kaznom od 50.000 do 200.000 dinara kazni}e se za prekr{aj pravno lice ako:

1) ne obavesti, ili ne obavesti u propisanom roku Poresku upravu o licu koje je, kao nerezident, opunomo}ilo za izvr{avawe poslova u vezi sa poreskim obavezama (~lan 14. stav 2);

2) ne obavesti, ili ne obavesti u propisanom roku Poresku upravu o otvarawu ili zatvarawu ra~una kod nosioca platnog prometa u Autonomnoj pokrajini Kosovo i Metohija, Republici Crnoj Gori ili u inostranstvu (~lan 25. ta~ka 8);

3) za podatke koje obra|uje sredstvima za automatsku obradu podataka ne obezbedi, na zahtev Poreske uprave, izvod podataka na mediju koji Poreska uprava nazna~i, ili ako Poreskoj upravi ne omogu}i potpuni uvid u ra~unovodstveni sistem kroz dokumentaciju, a kada je neophodno i kroz pristup hardveru i softveru (~lan 37. stav 6);

4) se, na zahtev Poreske uprave, ne odazove na poziv radi poja{wewa, ili ne pru`i podatke i informacije neophodne za utvr|ivawe ~iweni~nog stawa od zna~aja za oporezivawe (~lan 45. i ~lan 47. stav 2);

- 86 -

5) ne postupi po re{ewu o prinudnoj naplati iz nenov~anog potra`ivawa poreskog obveznika i Poreskoj upravi ne preda stvari koje duguje poreskom obvezniku (~lan 97. stav 2);

6) Poreskoj upravi ne dostavi ili ne dostavi u propisanom roku podatke o hartijama od vrednosti poreskog obveznika koje kod sebe ~uva, sa procenom wihove vrednosti, ili ako u propisanom roku ne proda te hartije od vrednosti ili ih ne proda pod najboqim uslovima na tr`i{tu, ili ako ostvarena sredstva po odbitku propisane provizije i tro{kova ne uplati na ra~un Poreske uprave (~lan 98. st. 3-5);

7) stvar obuhva}enu izlu~nom tu`bom koja mu je ostavqena na ~uvawe ne sa~uva u nepromewenom stawu do okon~awa spora po izlu~noj tu`bi (~lan 102. stav 4);

8) ne izvr{i ili ne izvr{i u propisanom roku re{ewe o prinudnoj naplati na zaradi i drugim stalnim nov~anim primawima poreskog obveznika, odnosno ako ne izvr{i re{ewe o naplati poreskog duga obveznika iz sopstvenih sredstava u skladu sa zakonom (~lan 189. st. 8. i 9).

Za prekr{aj iz stava 4. ovog ~lana kazni}e se odgovorno lice u pravnom licu nov~anom kaznom od 2.500 do 10.000 dinara.

Za prekr{aj iz stava 4. ovog ~lana kazni}e se preduzetnik nov~anom kaznom od 25.000 do 100.000 dinara.

Nov~anom kaznom od 25.000 do 100.000 dinara kazni}e se za prekr{aj pravno lice ako:

1) Poreskoj upravi ne prijavi sve kasnije izmene podataka u prijavi za registraciju, ili ako prijavi neta~ne izmene podataka (~lan 25. ta~ka 1);

2) prilikom podno{ewa poreske prijave ili drugog propisanog akta na propisanom mestu ne unese svoj PIB (~lan 26. stav 3);

3) u poresku prijavu ne unese PIB poreskog savetnika, ili je podnese nepotpisanu od tog lica, ako je to lice pripremilo prijavu ili wen deo (~lan 38. stav 6);

4) ne postupi po nalogu Poreske uprave da u~estvuje u postupku kancelarijske kontrole ili da pru`i tra`ena obja{wewa (~lan 25. ta~ka 9) i ~lan 121. stav 1);

5) ne stavi na raspolagawe odgovaraju}e mesto za rad poreskih inspektora u postupku terenske kontrole (~lan 125. st. 1. i 2);

6) ne bude prisutan tokom terenske kontrole, ili odbije da u~estvuje u postupku terenske kontrole, u skladu sa ovim zakonom (~lan 25. ta~ka 9) i ~lan 127).

- 87 -

Za prekr{aj iz stava 7. ovog ~lana kazni}e se odgovorno lice u pravnom licu nov~anom kaznom od 1.250 do 5.000 dinara.

Za prekr{aj iz stava 7. ovog ~lana kazni}e se preduzetnik nov~anom kaznom od 12.500 do 50.000 dinara.

Poreski prekr{aji poreskih obveznika - fizi~kih lica

^lan 180.

Nov~anom kaznom od 5.000 do 20.000 dinara kazni}e se za prekr{aj fizi~ko lice, koje nije preduzetnik ako:

1) ne obavesti, ili ne obavesti u propisanom roku Poresku upravu o licu koje je, kao nerezident, opunomo}ilo za izvr{avawe poslova u vezi sa poreskim obavezama (~lan 14. stav 2);

2) Poreskoj upravi ne podnese, ili ne podnese u propisanom roku prijavu za registraciju, ako u prijavi za registraciju navede neta~ne podatke, ili ako ne prijavi sve kasnije izmene podataka u toj prijavi, ili ako prijavi neta~ne izmene podataka (~lan 25. ta~ka 1);

3) ometa ili spre~ava ovla{}enog slu`benika Poreske uprave u obavqawu zakonom utvr|ene du`nosti u poreskom postupku (~lan 25. ta~ka 7);

4) ne obavesti, ili ne obavesti u propisanom roku Poresku upravu o otvarawu ili zatvarawu ra~una kod nosioca platnog prometa u Autonomnoj pokrajini Kosovo i Metohija, Republici Crnoj Gori ili u inostranstvu (~lan 25. ta~ka 8);

5) prilikom podno{ewa poreske prijave ili drugog propisanog akta na propisanom mestu ne unese svoj PIB (~lan 26. stav 3);

6) Poreskoj upravi ne podnese, ili ne podnese u zakonskom ili dodatnom roku poresku prijavu, ili ako je podnese nepotpisanu, ili u prijavu unese neta~ne podatke, a ne ispravi ih u propisanom roku, ili je podnese bez potrebne dokumentacije i dokaza od zna~aja za utvr|ivawe poreza (~lan 25. ta~ka 2), ~lan 38. st. 2, 3. i 5. i ~lan 40. stav 1);

7) na zahtev Poreske uprave, ne dostavi ili ne dostavi na ozna~eno mesto na uvid i proveru isprave od zna~aja za oporezivawe (~lan 44);

8) se, na zahtev Poreske uprave, ne odazove na poziv radi poja{wewa, ili ne pru`i podatke i informacije neophodne za utvr|ivawe ~iweni~nog stawa od zna~aja za oporezivawe (~lan 45. i ~lan 47. stav 2);

- 88 -

9) ne dopusti da se obavi uvi|aj na stvari, prostoriji ili zemqi{tu, odnosno da se kroz wih ili preko wih pre|e radi uvi|aja (~l. 49. i 50);

10) ometa sprovo|ewe prinudne naplate, ili ako se ne udaqi sa mesta na kome se sprovodi prinudna naplata i nastavi weno ometawe, ili ako odbije da stvari koje poseduje u~ini dostupnim za potrebe sprovo|ewa prinudne naplate (~lan 89. stav 7. i ~lan 90. stav 4);

11) ne postupi po re{ewu o prinudnoj naplati iz nenov~anog potra`ivawa poreskog obveznika i Poreskoj upravi ne preda stvari koje duguje poreskom obvezniku (~lan 97. stav 2);

12) stvar obuhva}enu izlu~nom tu`bom koja mu je ostavqena na ~uvawe ne sa~uva u nepromewenom stawu do okon~awa spora po izlu~noj tu`bi (~lan 102. stav 4);

13) na zahtev poreskih izvr{iteqa ne preda stvar poreskog obveznika koja se kod wega nalazi, a ne plati poresku obavezu poreskog obveznika umesto predaje stvari (~lan 103. stav 1);

14) ne postupi po nalogu Poreske uprave da u~estvuje u postupku kancelarijske kontrole ili da pru`i tra`ena obja{wewa (~lan 25. ta~ka 9) i ~lan 121. stav 1);

15) ne stavi na raspolagawe odgovaraju}e mesto za rad poreskih inspektora u postupku terenske kontrole (~lan 125. st. 1. i 2);

16) ne omogu}i poreskom inspektoru da u|e na zemqi{te i u prostorije u kojima obavqa delatnost, a po odobrewu suda i u stan, radi podvrgavawa kontroli (~lan 125. stav 4);

17) ne bude prisutan tokom terenske kontrole, ili odbije da u~estvuje u postupku terenske kontrole, u skladu sa ovim zakonom (~lan 25. ta~ka 9) i ~lan 127);

18) na zahtev Poreske uprave, odnosno poreskog inspektora, ne podnese dokumentaciju ili ne pru`i informacije i obave{tewa, ili ne da izjave od uticaja na utvr|ivawe ~iweni~nog stawa bitnog za oporezivawe (~lan 25. ta~ka 3), ~lan 121. stav 1. i ~lan 127. stav 1);

19) poreskom inspektoru u postupku terenske kontrole ne omogu}i uvid u stawe robe, odnosno u dokumentaciju ili isprave, a ne odredi lice koje }e to u~initi u wegovo ime (~lan 127. st. 2. i 3);

20) onemogu}ava poreskog inspektora u sprovo|ewu mere oduzimawa robe ili oduzimawa dokumentacije u toku poreske kontrole (~lan 130. i ~lan 132. stav 3. ta~ka 4);

- 89 -

21) u postupku prikupqawa obave{tewa ne postupi po zahtevu Poreske policije (~lan 135. stav 3).

Poreski prekr{aji poreskih posrednika i drugih poreskih du`nika

^lan 181.

Nov~anom kaznom od 5.000 do 20.000 dinara kazni}e se za prekr{aj odgovorno lice u:

1) sudu, organu lokalne samouprave, advokatskoj komori, profesionalnom udru`ewu, kao i u drugom organu ili organizaciji nadle`nim za upis u odgovaraju}i registar, ako Poreskoj upravi ne dostavi, ili ne dostavi u predvi|enom roku propisano obave{tewe (~lan 29. st. 1. i 2. i ~lan 184);

2) upravnom, odnosno sudskom organu koji vodi evidencije ili donosi odluke o mestu prebivali{ta, ro|ewu ili smrti fizi~kog lica, odnosno progla{ewu nestalog lica za umrlo, ako Poresku upravu ne obavesti, ili ne obavesti u propisanom roku o podacima od zna~aja za utvr|ivawe poreza (~lan 29. stav 3);

3) nosiocu platnog prometa, ako pravnom licu, preduzetniku ili fizi~kom licu otvori ra~un bez podnetog dokaza o izvr{enoj registraciji (~lan 30. stav 1);

4) Poreskoj upravi, odnosno kod nosioca pravnog prometa, ako ne izvr{i, odnosno ne izvr{i u propisanom roku, ili uz pripadaju}u kamatu povra}aj vi{e ili pogre{no pla}enog poreza i sporednih poreskih davawa, odnosno poresku refakciju (~lan 65. stav 3);

5) nosiocu platnog prometa, ako nalog poreskog obveznika za prenos sredstava na uplatne ra~une javnih prihoda ne izvr{i u propisanom roku ili na propisani na~in (sukcesivno - prema prilivu sredstava) ili prvenstveno u odnosu na ostale naloge tog lica (~lan 69. st. 2-4);

6) organu nadle`nom za vo|ewe zalo`nog registra pokretnih stvari, registra nepokretnosti, odnosno registra blokiranih ra~una, ako ne upi{e zalo`no pravo poreskog poverioca u propisanom roku (~lan 87. stav 5. i ~lan 188. st. 2. i 4);

7) organu nadle`nom za vo|ewe registra nepokretnosti, ako ne dostavi, ili ne dostavi u propisanom roku, Poreskoj upravi tra`eni izvod iz javnih kwiga o nepokretnostima koje su svojina poreskog obveznika i izve{taj da li je upisana hipoteka drugog poverioca (~lan 90. stav 3);

- 90 -

8) nosiocu platnog prometa, ako prinudnu naplatu iz nov~anih sredstava poreskog obveznika ne vr{i u skladu sa zakonom, ili ako ne izvr{i re{ewe o naplati poreskog duga obveznika naplatom iz sredstava tog nosioca platnog prometa u skladu sa zakonom (~lan 95. st. 2. i 3);

9) banci ili drugom pravnom licu, kod kojeg se ~uvaju hartije od vrednosti poreskog obveznika, ako Poreskoj upravi ne dostavi ili ne dostavi u propisanom roku podatke o tim hartijama od vrednosti sa procenom wihove vrednosti, odnosno ako u propisanom roku ne proda te hartije od vrednosti ili ih ne proda pod najboqim uslovima na tr`i{tu, ili ako ostvarena sredstva po odbitku propisane provizije i tro{kova ne uplati na ra~un Poreske uprave (~lan 98. st. 3-5);

10) nosiocu platnog prometa, ako ne postupi po re{ewu Poreske uprave o zabrani raspolagawa sredstvima na ra~unu poreskog obveznika (~lan 132. stav 3. ta~ka 1);

11) dr`avnom organu i organizaciji, organu teritorijalne autonomije i lokalne samouprave, ako Poreskoj upravi ne dostavi ~iwenice koje je doznalo obavqaju}i poslove iz svog delokruga, a koje ukazuju na mogu}nost da poreska obaveza nije ispuwena (~lan 158);

12) nosiocu platnog prometa, ako ne obustavi, ili ne obustavi u propisanom roku sve transakcije preko ra~una pravnog lica, preduzetnika ili fizi~kog lica koji nisu dostavili dokaz o izvr{enoj registraciji (~lan 185. stav 2);

13) nosiocu platnog prometa, ako ne postupi po re{ewu o prinudnoj naplati iz nov~anih potra`ivawa poreskog obveznika i ne izvr{i prenos sredstava sa ra~una wegovog du`nika na propisani uplatni ra~un javnih prihoda, odnosno ako ne izvr{i re{ewe o prinudnoj naplati dugovanog iznosa neposredno iz sredstava tog nosioca platnog prometa u skladu sa zakonom (~lan 189).

Prekr{aji odgovornih lica u Poreskoj upravi

^lan 182.

Nov~anom kaznom od 5.000 do 20.000 dinara kazni}e se za prekr{aj odgovorno lice u organizacionoj jedinici Poreske uprave ako:

1) poreskom obvezniku uskrati besplatne informacije o poreskim propisima ili osnovnu pravnu pomo}, ako je poreski obveznik neuk (~lan 24. stav 1. ta~ka 1);

2) poreskom obvezniku uskrati uvid u podatke o utvr|ivawu i naplati poreza koji se o wemu vode kod

- 91 -

Poreske uprave ili, na zahtev poreskog obveznika, ne izmeni nepotpune, odnosno neta~ne podatke o poreskom obvezniku (~lan 24. stav 1. ta~ka 6).

Nov~anom kaznom iz stava 1. ovog ~lana kazni}e se za prekr{aj slu`beno lice Poreske uprave ako:

1) se u poreskom postupku ne ophodi prema poreskom obvezniku sa po{tovawem i uva`avawem (~lan 24. stav 1. ta~ka 3);

2) onemogu}ava poreskog obveznika da bude prisutan tokom poreske kontrole, u skladu sa ovim zakonom (~lan 24. stav 1. ta~ka 10).

Deo osmi

PRELAZNE I ZAVR[NE ODREDBE

Registracija poreskih obveznika

^lan 183.

Poreska uprava izvr{i}e registraciju poreskih obveznika u roku od godinu dana od dana po~etka primene ovog zakona.

Dostavqawe podataka o izvr{enom upisu u registar Poreskoj upravi

^lan 184.

Sud, organ, odnosno organizacija iz ~lana 29. st. 1-3. ovog zakona du`ni su da, u skladu sa aktom iz ~lana 29. stav 4. ovog zakona, dostave Poreskoj upravi podatke o licima upisanim u registar, odnosno druge podatke od zna~aja za utvr|ivawe poreza, sa stawem na dan po~etka primene ovog zakona.

Obaveze nosioca platnog prometa u vezi sa imaocima ra~una

^lan 185.

Nosilac platnog prometa du`an je da od pravnog lica, preduzetnika i fizi~kog lica, koji kod wega na dan po~etka primene ovog zakona ima otvoren ra~un, zahteva da u roku od 15 dana od dana dodele PIB-a dostavi dokaz o izvr{enoj registraciji.

Ako pravno lice, preduzetnik ili fizi~ko lice iz stava 1. ovog ~lana ne dostave dokaz o izvr{enoj registraciji u roku iz stava 1. ovog ~lana, nosilac platnog prometa du`an je da narednog dana po

- 92 -

isteku toga roka obustavi sve transakcije preko wihovih ra~una i da o tome odmah obavesti Poresku upravu.

Ako je na dan po~etka primene ovog zakona ra~un poreskog obveznika blokiran zbog dospelih, a nepla}enih poreza i sporednih poreskih davawa, blokada se prenosi na sve ra~une koje taj poreski obveznik ima u skladu sa Zakonom o platnom prometu iz ~lana 69. stav 2. ovog zakona.

Prijava za evidenciju imovine

^lan 186.

Poreski obveznik, fizi~ko lice i preduzetnik, du`an je da u roku od {est meseci od dana po~etka primene ovog zakona podnese Poreskoj upravi prijavu za evidenciju ukupne imovine u zemqi i inostranstvu, ako je wena vrednost ve}a od 20.000.000 dinara.

Imovinu, u smislu stava 1. ovog ~lana, ~ine:

1) nepokretnosti (stan, ku}a, poslovna zgrada i prostorije, gara`a, zemqi{te i dr.);

2) akcije ili udeli u pravnom licu;

3) oprema za obavqawe samostalne delatnosti;

4) motorna vozila, plovila i vazduhoplovi;

5) umetni~ki predmeti;

6) {tedni ulozi i gotov novac;

7) druga imovinska prava.

U prijavu za evidenciju imovine unose se i podaci o imovini povezanih lica.

Poreski obveznik, fizi~ko lice i preduzetnik, ~ija je imovina iz st. 1. i 2. ovog ~lana ve}a od 10.000.000 dinara, ali ne prelazi 20.000.000 dinara, mo`e da podnese prijavu za evidenciju imovine.

Poreska uprava }e, u skladu sa ~lanom 60. stav 3. ovog zakona, proceniti vrednost imovine iskazane u prijavi za evidenciju imovine i u roku od tri meseca od isteka roka iz stava 1. ovog ~lana dostaviti poreskom obvezniku re{ewe o proceni.

Prijava za evidenciju imovine slu`i iskqu~ivo za sprovo|ewe unakrsne procene poreske osnovice iz ~lana 59. ovog zakona po isteku roka iz stava 5. ovog ~lana.

Unakrsna procena primeni}e se na razliku izme|u vrednosti imovine utvr|ene u poreskoj kontroli i procewene vrednosti imovine na na~in iz stava 6. ovog ~lana.

- 93 -

Ako poreski obveznik iz stava 1. ovog ~lana ne podnese prijavu za evidenciju imovine, unakrsna procena primeni}e se na wegovu celokupnu imovinu.

Oblik i sadr`inu prijave za evidenciju imovine propisuje ministar.

Zalo`no pravo Republike do dono{ewa i po~etka primene zakona kojim se ure|uje zalo`no pravo na

pokretnim stvarima upisanim u registar

^lan 187.

Prinudna naplata poreza i sporednih poreskih davawa ima prvenstvo u odnosu na ostale obaveze poreskog obveznika i potra`ivawa drugih lica do dono{ewa i po~etka primene zakona kojim se ure|uje zalo`no pravo na pokretnim stvarima upisanim u registar.

Do dono{ewa i po~etka primene zakona iz stava 1. ovog ~lana, zalo`no pravo Republike na nepokretnostima i potra`ivawima poreskog obveznika ustanovqava se upisom u registar nepokretnosti, odnosno blokiranih ra~una, a na pokretnim stvarima popisom.

Popisana pokretna stvar na kojoj je ustanovqeno zalo`no pravo Republike pleni se u momentu popisa.

Popisana pokretna stvar iz stava 3. ovog ~lana mo`e se, izuzetno, ostaviti na ~uvawe poreskom obvezniku do dana prodaje, ako to nala`u zahtevi ekonomi~nosti postupka prinudne naplate, s tim {to }e se na woj vidno nazna~iti da je uzeta u popis i da na woj Republika ima zalo`no pravo.

Prelazni re`im ustanovqavawa zalo`nog prava Republike

^lan 188.

Od dana po~etka primene zakona kojim se ure|uje zalo`no pravo na pokretnim stvarima upisanim u registar do 31. decembra 2003. godine, Republika ima prvenstveno pravo namirewa na pokretnim stvarima i nov~anim potra`ivawima poreskog obveznika, bez upisa zalo`nog prava u odgovaraju}i registar zaloge.

Zalo`na prava na pokretnim stvarima i nov~anim potra`ivawima poreskog obveznika ustanovqena do dana po~etka primene ovog zakona, na na~in iz ~lana 187. stav 2. ovog zakona, upisuju se u odgovaraju}i registar zaloge prioritetno pod prvim danom po~etka rada tog registra.

Poreska uprava du`na je, da bi ostvarila prioritetno zalo`no pravo, da dostavi zahtev za upis zalo`nih prava iz stava 2. ovog ~lana do 30. juna 2003. godine.

- 94 -

Zalo`na prava iz stava 2. ovog ~lana, ustanovqena na na~in iz ~lana 187. stav 2. ovog zakona u toku 2003. godine, upisa}e se u odgovaraju}i registar zaloge prioritetno pod prvim danom po~etka rada tog registra.

Poreska uprava du`na je, da bi ostvarila prioritetno zalo`no pravo, da dostavi zahtev za upis zalo`nih prava iz stava 4. ovog ~lana do 31. decembra 2003. godine.

Do 31. decembra 2004. godine Republika ima prvenstveno pravo namirewa iz nov~anih sredstava na ra~unu poreskog obveznika, bez upisa zalo`nog prava u odgovaraju}i registar zaloge.

Prelazni re`im prinudne naplate iz nov~anih potra`ivawa

^lan 189.

Do 31. decembra 2003. godine zalo`no pravo Republike na nov~anim potra`ivawima poreskog obveznika ustanovqava se danom dostavqawa re{ewa iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona du`niku poreskog obveznika.

Prinudna naplata poreza i sporednih poreskih davawa iz nov~anih potra`ivawa mo`e se izvr{iti kada Poreska uprava u postupku utvrdi da takvo potra`ivawe nije sporno i da je dospelo za naplatu.

Re{ewem o prinudnoj naplati poreza iz nov~anih potra`ivawa potra`ivawe iz stava 1. ovog ~lana pleni se i nala`e se du`niku poreskog obveznika da svoj dug po tom potra`ivawu uplati na odgovaraju}i uplatni ra~un javnih prihoda, do iznosa koji poreski obveznik duguje po osnovu poreza i sporednih poreskih davawa.

Na re{ewe iz stava 2. ovog ~lana du`nik poreskog obveznika mo`e izjaviti prigovor u roku od tri dana od dana dostavqawa re{ewa.

Du`nik poreskog obveznika du`an je da u roku od tri dana po isteku roka za prigovor, odnosno od dana prijema re{ewa po prigovoru, ako prigovor nije uva`en, izvr{i uplatu zaplewenog potra`ivawa iz stava 2. ovog ~lana.

Ako du`nik poreskog obveznika ne postupi na na~in propisan u stavu 4. ovog ~lana, prinudna naplata se vr{i iz nov~anih sredstava sa wegovog ra~una, u skladu sa odredbama ~lana 95. ovog zakona.

Ako potra`ivawe poreskog obveznika prema wegovom du`niku nije dospelo, Poreska uprava nala`e uplatu u smislu stava 3. ovog ~lana, po dospelosti potra`ivawa.

Prinudna naplata na zaradi i drugim stalnim nov~anim primawima poreskog obveznika vr{i se na osnovu re{ewa iz ~lana 92.

- 95 -

stav 2. ovog zakona, kojim se stavqa zabrana na odre|enom delu tih primawa i nala`e isplatiocu da dugovani iznos poreza i sporednih poreskih davawa, po~ev od prve isplate, prenese na odgovaraju}i uplatni ra~un javnih prihoda.

Ako isplatilac ne postupi po re{ewu iz stava 8. ovog ~lana, naplata dugovanog iznosa poreza i sporednih poreskih davawa vr{i se neposredno iz sredstava koja se nalaze na ra~unu isplatioca, u skladu sa odredbama ~lana 95. ovog zakona.

Prelazni re`im prinudne naplate iz nenov~anih potra`ivawa

^lan 190.

Do 31. decembra 2003. godine zalo`no pravo Republike na nenov~anim potra`ivawima poreskog obveznika ustanovqava se danom dostavqawa re{ewa iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona du`niku poreskog obveznika.

Prinudna naplata poreza i sporednih poreskih davawa mo`e se izvr{iti iz nenov~anog potra`ivawa poreskog obveznika kada Poreska uprava u postupku utvrdi da to potra`ivawe nije sporno i da je dospelo za naplatu.

Re{ewem o prinudnoj naplati iz ~lana 92. stav 2. ovog zakona stavqa se zabrana na nenov~ano potra`ivawe poreskog obveznika i nala`e wegovom du`niku da dugovane stvari preda Poreskoj upravi, koja }e ih popisati, proceniti, zapleniti i prodati u skladu sa odredbama ~lana 89. i ~l. 99-104. ovog zakona.

Ako se zapleweno potra`ivawe odnosi na predaju nepokretnosti, prinudna naplata se sprovodi u skladu sa odredbama ~l. 105-111. ovog zakona.

Preuzimawe zaposlenih, postavqenih lica, predmeta, arhive, opreme i sredstava za rad Republi~ke uprave

javnih prihoda

^lan 191.

Danom po~etka primene ovog zakona Ministarstvo finansija i ekonomije preuze}e zaposlene i postavqena lica Republi~ke uprave javnih prihoda, kao i predmete, arhivu, opremu i sredstva za rad.

Prestanak va`ewa odredaba odre|enih zakona

^lan 192.

Danom po~etka primene ovog zakona prestaju da va`e:

- 96 -

1) Zakon o kontroli, utvr|ivawu i naplati javnih prihoda ("Slu`beni glasnik RS", br. 76/91, 20/93, 37/93, 39/93, 53/93, 67/93, 45/94, 52/96, 42/98, 18/99, 33/99, 52/2000 i 34/2001);

2) ~l. 125g, 136. i 138-144. Zakona o penzijskom i invalidskom osigurawu ("Slu`beni glasnik RS", br. 52/96, 46/98 i 29/2001);

3) ~l. 108s i 108}-108~ Zakona o zdravstvenom osigurawu ("Slu`beni glasnik RS", br. 18/92, 26/93, 53/93, 67/93, 48/94, 25/96, 46/98, 54/99, 29/2001 i 18/2002);

4) ~l. 27j, 27j-1, 27k i 27q-27r Zakona o zapo{qavawu i ostvarivawu prava nezaposlenih lica ("Slu`beni glasnik RS", br. 22/92, 73/92, 82/92, 56/93, 67/93, 34/94, 52/96, 46/98 i 29/2001);

5) ~lan 90, ~lan 108. stav 1, ~lan 117. stav 2, ~l. 120-156. i 163-165, ~lan 166. stav 1. ta~. 3) i 4), ~lan 167. stav 1. ta~. 13) i 14), ~lan 168. stav 1. ta~. 4)-6), ~lan 169. ta~. 3) i 4), ~lan 170. ta~. 1) i 3) i ~lan 172. Zakona o porezu na dohodak gra|ana ("Slu`beni glasnik RS", broj 24/2001);

6) ~l. 72, 73, 77-110. i 114. Zakona o porezu na dobit preduze}a ("Slu`beni glasnik RS", broj 25/2001);

7) ~l. 27, 28, 35, 36, 38. i 46. Zakona o akcizama ("Slu`beni glasnik RS", br. 22/2001 i 73/2001);

8) ~l. 29-31, 40, 41, 43. i 55. Zakona o porezu na promet ("Slu`beni glasnik RS", br. 22/2001 i 73/2001);

9) ~lan 41. Zakona o porezima na imovinu ("Slu`beni glasnik RS", broj 26/2001);

10) u ~lanu 53. stav 1. ta~ka 3) i ~lanu 54. Zakona o uslovima za obavqawe prometa robe, vr{ewe usluga u prometu i inspekcijskom nadzoru ("Slu`beni glasnik RS", br. 39/96, 20/97, 46/98 i 34/2001) deo kojim se ure|uju nov~ane kazne za prekr{aj iz ~lana 7a i ~lana 53. stav 1. ta~ka 3) tog zakona;

11) ~lan 23. ta~ka 2) i ~lan 25. Zakona o ministarstvima ("Slu`beni glasnik RS", broj 27/2002);

12) u ~lanu 139. stav 1. ta~ka 3) Krivi~nog zakona Republike Srbije ("Slu`beni glasnik SRS", br. 26/77, 28/77, 43/77, 20/79, 24/84, 39/86, 51/87, 6/89, 42/89 i 21/90 i "Slu`beni glasnik RS", br. 16/90, 26/91, 75/91, 9/92, 49/92, 51/92, 23/93, 67/93, 47/94, 17/95, 44/98, 10/2002 i 11/2002) deo kojim se propisuje kazna za krivi~no delo zloupotrebe ovla{}ewa u privredi za odgovorno lice u preduze}u ili drugoj organizaciji koja vr{i privrednu delatnost koje, u vezi sa izvr{ewem poreskih obaveza ili u vezi

- 97 -

sa pla}awem drugih da`bina, uskrati sredstva koja predstavqaju javni prihod i ~lan 154. tog zakona.

Stupawe na snagu Zakona

^lan 193.

Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavqivawa u "Slu`benom glasniku Republike Srbije", a primewuje se od 1. januara 2003. godine.