48
www.cesmecon.com Excellence in advice, precision in execution ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI

ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

  • Upload
    others

  • View
    7

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

www.cesmecon.com

Excellence in advice, precision in execution

ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI

Page 2: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Ispunjenje poreske obaveze u slučaju likvidacije ilistečaja

Poresku obavezu pravnog lica u likvidaciji ispunjava likvidacioni upravnik iz novčanihsredstava pravnog lica, uključujući prihode od prodaje imovine. Poresku obavezu poslovne jedinice pravnog lica u likvidaciji neposredno ispunjavapravno lice čiji je deo ta jedinica, a ako je u likvidaciji i pravno lice, poresku obavezuispunjava likvidacioni upravnik. Ako pravno lice u likvidaciji nema dovoljno novčanih sredstava da ispuni poreskuobavezu u celosti, uključujući i prihode od prodaje imovine, preostali poreski dug platiće osnivači, odnosno članovi pravnog lica, ako su, u skladu sa zakonom, statutom ili osnivačkim aktom pravnog lica solidarno odgovorni za obaveze pravnoglicaIspunjenje poreske obaveze u slučaju stečaja poreskog obveznika uređeno jezakonom kojim se uređuje stečaj

Page 3: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Obaveze organa i organizacija nadležnih za upis u registar

Sud nadležan za upis u sudski registar dužan je da u roku od pet dana od danaizvršenog upisa, Poreskoj upravi dostavi obaveštenje o upisu u sudski registar(osnivanje, podela, spajanje, pripajanje, prinudno poravnanje, likvidacija, stečaj i sl.), kao i o svakom drugom rešenju kojim se vrše promene osnivača, oblikaorganizovanja, naziva, delatnosti, visine osnivačkog uloga i mesta sedišta, ili kojim se vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza.Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna udruženja, kao i drugi organ ili organizacija nadležni za upis u odgovarajući registar lica koja obavljajuodređenu delatnost dužni su da, u roku od pet dana od dana izvršenog upisa, Poreskoj upravi dostavedostave obaveobavešštenjetenje o o upisuupisu, , poniponišštavanjutavanju upisaupisa i i brisanjubrisanju izizregistraregistra, , kaokao i o i o svakomsvakom drugomdrugom rereššenjuenju kojimkojim se se vrvrššii promenapromena odod znaznaččajaaja za za utvrutvrđđivanjeivanje porezaporeza..Organ koji vodi evidencije o mestu prebivališta, rođenju ili smrti fizičkog lica, dužan jeda u roku od pet dana od dana prijave ili odjave prebivališta, rođenja ili smrti, odnosnoproglašenja nestalog lica za umrlo, obavesti Poresku upravu o podacima od značajaza utvrđivanje porez

Page 4: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Prekid postupka prinudne naplate poreza

Postupak prinudne naplate prekida se:

1) ako Poreska uprava pokrene stečajni postupak protiv poreskog obveznika

2) ako Poreska uprava odobri odlaganje plaćanja poreza

3) ako se utvrdi postojanje greške kod obračuna poreske obaveze koja ima za rezultatznatno niži porez, do ispravke utvrđivanja

Page 5: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Obustava postupka prinudne naplate

Postupak prinudne naplate obustavlja se:

1) ako je poreska obaveza poništena;

2) ako poreski obveznik naknadno plati dugovanu obavezu, uključujući nastaletroškove i posebnu taksu iz člana 83. stav 1

3) Usled pokretanja stečajnog postupka, u skladu sa čl. 73. Zakona o stečajnom postupku ili usled određivanja privremenih mera u prethodnom stečajnom postupku, u skladu sa čl. 47. Zakona o stečajnom postupku

Page 6: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Izuzimanje od prinudne naplate poreza

Predmet prinudne naplate ne mogu biti stvari i primanja fizičkih lica, izuzeti od prinudnenaplate po zakonu kojim se uređuje izvršni postupak.

Page 7: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Predmeti prinudne naplate

Naplata poreza, u postupku prinudne naplate, sprovodi se na:

1) novčanim sredstvima poreskog obveznika;

2) novčanim potraživanjima poreskog obveznika;

3) nenovčanim potraživanjima i drugim pravima poreskog obveznika;

4) gotovom novcu i hartijama od vrednosti;

5) pokretnim stvarima;

6) nepokretnostima.

Page 8: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Prava trećih lica

Treće lice, osim člana domaćinstva poreskog obveznika, koje tvrdi da ima pravo na stvarikoja je predmet postupka prinudne naplate poreza a koje bi sprečilo prodaju imovine, možepodneti nadležnom sudu izlučnu tužbu.

Sud može da naloži prekid ili obustavljanje sprovođenja određene mere u toku postupkaprinudne naplate

Ako lice pruži dokaz da ima pravo na stvari koja je predmet prinudne naplate poreza, Poreska uprava može da prekine, odnosno obustavi primenu mera prinudne naplate nadtim predmetom

Page 9: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

ZALOGA

Radi obezbeđenja poreskog potraživanja u prinudnoj naplati poreza na stvarima, odnosnoimovinskim pravima poreskog obveznika, ustanovljava se zakonsko založno pravo u koristporeskog poverioca.

Poreski poverilac je Republika.

Zaloga traje do namirenja poreskog duga ili poništenja poreskog rešenja

Obezbeđenje poreskog potraživanja u prinudnoj naplati

Page 10: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Postupak ustanovljavanja zalogePoreska uprava rešenjem nalaže:

1) popis pokretnih stvari;

2) popis nepokretnosti;

3) zabranu prenosa novčanih sredstava preko računa poreskog obveznika otvorenogkod banke, osim u svrhu izmirenja obaveza po osnovu poreza i upis zabrane u registar blokiranih računa koji vodi nadležna organizacija;

4) zabranu dužnicima poreskog obveznika da poreskom obvezniku plate gotovinskedugove i upis zabrane u odgovarajući registar;

5) zabranu dužnicima poreskog obveznika da ispune druge obaveze prema njemu i upiszabrane u registar pokretnih stvari.

Page 11: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Pravni efekti zaloge

Posle dostavljanja rešenja iz člana 87. stav 1. tač. 3)-5) ovog zakona, poreskomobvezniku nije dozvoljeno da raspolaže predmetima prinudne naplate na kojima je zalogauspostavljena, osim nepokretnostima.

Rešenjem o prinudnoj naplati poreza iz novčanih sredstava poreskog obveznikaobustavljaju se sve finansijske transakcije preko računa poreskog obveznika, osimtransakcija koje se odnose na namirivanje poreza.

Rešenjem iz člana 87. stav 1. tač. 4) i 5) ovog zakona zabranjuje se dužnicima danamiruju svoje obaveze prema poreskom obvezniku, od dana dostavljanja tog rešenja.

Republika stiče založno pravo na stvarima, kojim se obezbeđuje i potraživanje u odnosuna sporedna poreska davanja, čiji se prioritet određuje u skladu sa vremenom upisa u registar ili vremenom obaveštenja dužnika

Page 12: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Popis pokretnih stvariSlužbenik Poreske uprave ovlašćen za sprovođenje prinudne naplate (u daljemtekstu: poreskiporeski izvrizvrššiteljitelj) ima pravo da, radi sastavljanja popisa, uđe na zemljište i u prostorije u kojima poreski obveznik obavlja svoju poslovnu delatnost, a uz sudskorešenje i u stan poreskog obveznika.Pre pristupanja popisu, poreski izvršitelj će pokazati dokumente kojima potvrđujesvoja ovlašćenja i rešenje o prinudnoj naplati i pozvati poreskog obveznika da platidugovani iznos.Popis pokretnih stvari sprovodi se u prisustvu dva punoletna svedoka.Ako u toku popisa poreski obveznik istakne da je na pokretnoj stvari ustanovljenozaložno pravo i upisano u registar založnih prava u korist privatnopravnog poverioca, poreski izvršitelj to uzima u obzir pri utvrđivanju prihoda koji se mogu realizovati. Poreski izvršitelj može da, ako proceni da su osnovane tvrdnje poreskog obveznika ilidrugih lica da na određenim stvarima postoje prava koja bi mogla sprečiti izvršenje, neutvrdi prioritet prilikom popisa stvari.Prvenstvo u popisu imaju stvari koje se najlakše mogu unovčiti.

Page 13: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Popis nepokretnosti

Poreska uprava pribavlja, po službenoj dužnosti, dokaz o nepokretnostima koje susvojina poreskog obveznika, od organa nadležnog za vođenje registra nepokretnosti.

Organ nadležan za vođenje registra nepokretnosti dužan je da, u roku od tri dana oddana prijema zahteva, dostavi Poreskoj upravi tražene dokaze.

Radi sastavljanja popisa, poreski izvršitelji imaju pravo da uđu na zemljište i u prostorije u kojima poreski obveznik obavlja svoju poslovnu delatnost, a uz sudskorešenje i u stan poreskog obveznika

Page 14: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Prestanak zaloge

Poreska uprava, u roku od dva dana od dana namirenja poreske obaveze, podnosizahtev za brisanje zaloge, odnosno hipoteke i obaveštava banku i dužnika poreskogobveznika o prestanku važenja rešenja iz člana 87. stav 1. tač. 3)-5) i stav 3. ovogzakona.

U roku iz stava 1. ovog člana Poreska uprava obaveštava i poreskog obveznika o prestanku važenja rešenja o prinudnoj naplati poreza.

Izuzetno od odredbe stava 1. ovog člana, kod poreza koji dospeva periodično, odnosno više puta u toku godine, ustanovljeno založno pravo Republike briše se izregistra najkasnije deset dana po isteku godine u kojoj je ustanovljeno, ako jeobaveza po osnovu tog poreza i pripadajućih sporednih poreskih davanja na dan 31. decembra te godine namirena.

Page 15: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Proglašenje nesolventnosti

Kada se u postupku prinudne naplate utvrdi da poreski obveznik nema imovinu iz kojese poreski dug prinudnom naplatom može namiriti, odnosno da mu je imovina koja se predaje Republici po vrednosti manja od poreskog duga, Poreska uprava će rešenjemkonstatovati njegovu privremenu nesolventnost i pokrenuti stečajni postupak, u svojstvu poverioca, u skladu sa zakonom, ako je poreski obveznik pravno lice.

Ako poreski obveznik ponovo postane solventan, Poreska uprava stavlja van snagerešenje o proglašenoj nesolventnosti i nastavlja postupak prinudne naplate.

Page 16: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

POREZ NA DOBIT PREDUZEPOREZ NA DOBIT PREDUZEĆĆAA

Page 17: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Vrste poreskih obveznika

Poreski obveznik poreza na dobit preduzeća (u daljem tekstu: poreski obveznik) jepreduzeće organizovano u jednom od sledećih oblika:

1) akcionarsko društvo;2) društvo sa ograničenom odgovornošću;3) ortačko društvo;4) komanditno društvo;5) društveno preduzeće;6) javno preduzeće.

Poreski obveznik je i zadruga koja ostvaruje prihode prodajom proizvoda na tržištu ilivršenjem usluga uz naknadu.

Poreski obveznik je, u skladu sa zakonom, i drugo pravno lice ako ostvaruje prihodeprodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu

Page 18: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

PORESKA STOPA

Stopa poreza na dobit preduzeća je proporcionalna i jednoobrazna.

StopaStopa porezaporeza nana dobitdobit preduzepreduzeććaa iznosiiznosi 10%.10%.

Na prihode koje ostvari nerezidentni obveznik od rezidentnog obveznika po osnovudividendi i udela u dobiti u pravnom licu, autorskih naknada, kamata, kapitalnihdobitaka i naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, obračunava se i plaća porez po odbitku po stopi od 20%, ako međunarodnim ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja nije drukčije uređeno.

Porez po odbitku ne obračunava se i ne plaća ako se prihod iz stava 1. ovog članaisplaćuje stalnoj poslovnoj jedinici nerezidentnog obveznika iz člana 4. ovog zakona.

Page 19: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Kod obračuna poreza po odbitku na prihode nerezidenta, isplatilac prihoda primenjujeodredbe ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, pod uslovom da nerezidentdokaže status rezidenta države sa kojom je državna zajednica Srbija i Crna Gorazaključila ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja i da je nerezident stvarnivlasnik prihoda.

Status rezidenta države sa kojom je zaključen ugovor o izbegavanju dvostrukogoporezivanja u smislu stava 1. ovog člana, nerezident dokazuje kod isplatioca prihodapotvrdom ili drugim odgovarajućim dokumentom overenim od nadležnog organa drugedržave ugovornice čiji je rezident.

Ako isplatilac prihoda primeni odredbe ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, a nisu ispunjeni uslovi iz st. 1. i 2. ovog člana, što za posledicu ima manje plaćeni iznosporeza, dužan je da plati razliku između plaćenog poreza i dugovanog poreza po ovomzakonu.

Nadležni poreski organ, na zahtev nerezidenta, dužan je da izda potvrdu o porezuplaćenom u Republici

Page 20: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreski tretman likvidacije i stečaja obveznika

Dobit utvrđena u postupku likvidacije obveznika podleže oporezivanju.Dobit obveznika u toku likvidacije se utvrđuje kao pozitivna razlika imovine obveznika sakraja i sa početka likvidacionog postupka.Obveznik nad kojim se otvara postupak likvidacije dužan je da nadležnom poreskomorganu podnese prijavu i poreski bilans, i to:

1) sa stanjem na dan otvaranja postupka likvidacije - u roku od 15 dana od danaotvaranja postupka likvidacije;

2) sa stanjem na dan okončanja postupka likvidacije - u roku od 15 dana oddostavljanja rešenja o okončanju postupka likvidacije.

Period za koji se utvrđuje osnovica iz stava 2. ovog člana odgovara stvarnom trajanjupostupka likvidacije, ali ne može biti duži od jedne godine, s tim što, ukoliko se postupakprenese u narednu godinu, obveznik sastavlja i poreski bilans sa stanjem na dan 31. decembra tekuće godine, koji se podnosi u roku od 10 dana od dana isteka rokapropisanog za podnošenje finansijskih izveštaja.Ostatak imovine likvidacione mase posle podmirenja poverilaca (likvidacioni višak) iznadvrednosti uloženog kapitala, smatra se kapitalnim dobitkom.

Page 21: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Obračunavanje i plaćanje poreza

Poreski obveznik je dužan da u poreskoj prijavi obračuna porez na dobit za poreskiperiod za koji se prijava podnosi.

Ako je obveznik poreza u vidu akontacije platio manje poreza nego što je bio dužan daplati po obavezi obračunatoj u poreskoj prijavi, dužan je da razliku uplati najkasnije do podnošenja poreske prijave.

Uz poresku prijavu poreski obveznik je dužan da podnese dokaz o uplati razlike poreza

Ako je obveznik poreza u vidu akontacije platio više poreza nego što je bio dužan daplati po obavezi obračunatoj u poreskoj prijavi, više plaćeni porez uračunava se kaoakontacija za naredni period ili se obvezniku vraća na njegov zahtev.

Page 22: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreski obveznik tokom godine porez na dobit plaća u vidu mesečnih akontacija, čijuvisinu utvrđuje na osnovu poreske prijave za prethodnu godinu u kojoj iskazuje i podatke od značaja za utvrđivanje visine akontacije u tekućoj godini.

Mesečna akontacija poreza na dobit plaća se do 15-og u mesecu za prethodnimesec.

Plaćanje mesečnih akontacija u skladu sa poreskom prijavom iz stava 1. ovog članavrši se od prvog dana narednog meseca u odnosu na mesec u kome je prijavapodneta.

Do početka plaćanja mesečne akontacije u skladu sa stavom 3. ovog člana, obveznik u tekućoj godini plaća mesečnu akontaciju u visini koja odgovara mesečnojakontaciji iz poslednjeg meseca prethodnog poreskog perioda.

Na iznos mesečnih akontacija koje nisu plaćene u roku utvrđenom u stavu 2. ovogčlana, poreski obveznik dužan je da obračuna i plati kamatu u skladu sa zakonomkojim se uređuje poreski postupak i poreska administracija

Page 23: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Ako u tekućoj godini dođe do značajnih promena u poslovanju obveznika, promeneporeskih instrumenata ili drugih okolnosti koje bitno utiču na visinu mesečne akontacijeporeza, poreski obveznik može podneti poresku prijavu sa poreskim bilansom, u kojoj ćeiskazati podatke od značaja za izmenu mesečne akontacije i obračunati njenu visinu, najkasnije u roku od 30 dana po isteku perioda za koji se sastavlja poreski bilans.

Poreski obveznik može započeti plaćanje akontacije u skladu sa poreskom prijavom izstava 1. ovog člana od prvog dana narednog meseca u odnosu na mesec u kome jeprijava podneta.

Ako obveznik poreza ne podnese poresku prijavu ili ako se u postupku poreske kontroleutvrdi da je poreska prijava nepotpuna, da sadrži netačne podatke ili da postoje druginedostaci i nepravilnosti od značaja za utvrđivanje poreske obaveze, Poreska upravautvrđuje poresku obavezu za poreski period, odnosno mesečnu akontaciju za tekućugodinu, u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak i poreska administracija.

Page 24: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

POREZ NA DOHODAK GRAPOREZ NA DOHODAK GRAĐĐANAANA

Page 25: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Prihodi koji podležu oporezivanju

zarade;

prihodi od poljoprivrede i šumarstva;

prihodi od samostalne delatnosti;

prihodi od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine;

prihodi od kapitala;

prihodi od nepokretnosti;

kapitalni dobici;

ostali prihodi.

Page 26: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreski obveznik

PoreskiPoreski obveznikobveznik jeje fizifiziččkoko lice lice kojekoje jeje popo odredbamaodredbama ovogovog zakonazakona dudužžnono dada platiplati porezporez(u (u daljemdaljem tekstutekstu: : obveznikobveznik).).

Page 27: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Izuzimanja iz dohotka za oporezivanje

NeNe plaplaććaa se se porezporez nana dohodakdohodak gragrađđanaana nana primanjaprimanja ostvarenaostvarena popo osnovuosnovu::1) propisa o pravima ratnih invalida;2) roditeljskog i dečijeg dodatka;3) naknada za tuđu pomoć i negu i naknada za telesno oštećenje;4) naknada za vreme nezaposlenosti;5) materijalnog obezbeđenja u skladu sa zakonom;6) naknada iz zdravstvenog osiguranja, osim naknade zarade (plate);7) naknada iz osiguranja imovine, izuzev naknada iz osiguranja za izmaklu korist,

kao i naknada iz osiguranja lica kojima se nadoknađuje pretrpljena šteta, ukolikoona nije nadoknađena od štetnika;

8) naknada materijalne i nematerijalne štete, izuzev naknade za izmaklu korist i naknade zarade (plate), odnosno naknade za izostalu zaradu (platu);

9) pomoći u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove porodice ili penzionisanogradnika - do 30.000 dinara;

Page 28: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

10) pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine usled elementarnih nepogoda ili drugihvanrednih događaja;

11) organizovane socijalne i humanitarne pomoći;12) stipendija i kredita učenika i studenata - u mesečnom iznosu do 4.500 dinara;13) naknade za ishranu - hranarine koju sportistima amaterima isplaćuju amaterski

sportski klubovi, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sport - u mesečnom iznosu do 4.500 dinara;

14) naknada i nagrada za rad osuđenih lica i maloletnih učinilaca krivičnih dela u kazneno-popravnim ustanovama;

15) naknada i nagrada za rad pacijenata u psihijatrijskim ustanovama;16) naknada za rad lica u organima za sprovođenje izbora ili za popis stanovništva;17) penzija i invalidnina;18) otpremnine kod odlaska u penziju - do iznosa dvostruke prosečne mesečne zarade po

zaposlenom isplaćene u Republici prema poslednjem objavljenom podatkurepubličkog organa nadležnog za poslove statistike;

Page 29: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

19) otpremnine, odnosno novčane naknade koje poslodavac isplaćuje zaposlenom za čijim je radomprestala potreba, u skladu sa zakonom kojim se uređuju radni odnosi - do iznosa koji je utvrđen timzakonom;

20) jednokratne novčane naknade koja se isplaćuje licu kome prestaje radni odnos u procesurestrukturiranja preduzeća i pripreme za privatizaciju, stečaj i likvidaciju, u skladu sa Odlukom o utvrđivanju Socijalnog programa za zaposlene kojima prestaje radni odnos u procesu restrukturiranjapreduzeća i pripreme za privatizaciju, stečaja i likvidacije ("Službeni glasnik RS", broj 12/2002) - do iznosa utvrđenog tim programom, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa;

21) naknada za rad hranitelja i naknada za izdržavanje korisnika u hraniteljskoj porodici;22) naknada koje, u skladu sa propisima koji uređuju Vojsku Srbije i Crne Gore, nadležni državni organ

isplaćuje vojnicima (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire;

23) naknada koje se, u skladu sa propisima koji uređuju unutrašnje poslove, isplaćuju učenicima srednješkole unutrašnjih poslova;

24) premija, subvencija i regresa iz budžeta Republike, kao i PDV nadoknade u skladu sa zakonom kojimse uređuje porez na dodatu vrednost, koje se isplaćuju na poseban namenski račun otvoren kodposlovne banke, obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosnopoljoprivrednicima, upisanim u registar poljoprivrednih gazdinstava, u skladu sa posebnim propisima.

Page 30: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Predmet oporezivanja

Pod zaradom u smislu ovog zakona, smatra se zarada koja se ostvaruje po osnovuradnog odnosa, definisana zakonom kojim se uređuju radni odnosi i druga primanjazaposlenog.

Zaradom, u smislu ovog zakona, smatraju se i ugovorena naknada i druga primanja kojase ostvaruju obavljanjem privremenih i povremenih poslova na osnovu ugovorazaključenog neposredno sa poslodavcem, kao i na osnovu ugovora zaključenog prekoomladinske ili studentske zadruge, osim sa licem do navršenih 26 godina života, ako jena školovanju u ustanovama srednjeg, višeg i visokog obrazovanja.

Page 31: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Zaradom u smislu ovog zakona smatraju se i primanja u obliku bonova, novčanihpotvrda, akcija, osim akcija stečenih u postupku svojinske transformacije, ili robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashodaobveznika novčanom nadoknadom ili neposrednim plaćanjem.

Osnovicu poreza na zaradu iz stava 1. ovog člana predstavlja:1) nominalna vrednost bonova, novčanih potvrda i akcija;2) cena koja bi se postigla prodajom robe na tržištu;3) naknada koja bi se postigla na tržištu za uslugu, odnosno pogodnost koja se čini

obvezniku;4) novčana vrednost pokrivenih rashoda, uvećane za obaveze javnih prihoda koje iz

zarade plaća zaposleni

Page 32: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Primanjima po osnovu činjenja ili pružanja pogodnosti u smislu člana 14. stav 1. ovog zakona, smatraju se naročito:

korišćenje službenog vozila i drugog prevoznog sredstva u privatne svrhe;korišćenje stambenih zgrada i stanova koji su u vlasništvu poslodavca ili na raspolaganjuposlodavca po osnovu zakupa ili po drugom osnovu, uz plaćanje zakupnine ili bez plaćanjazakupnine, osim rešavanja stambenih potreba zaposlenih, izabranih, imenovanih i postavljenih lica u skladu sa propisima koji uređuju stanovanje i rešavanje stambenihpotreba u državnim organima i organizacijama, organima i organizacijama jedinicateritorijalne autonomije i lokalne samouprave, javnim službama i kod drugih korisnikabudžetskih sredstava.Vrednost primanja iz stava 1. tačka 1) ovog člana mesečno, za svaki započeti kalendarskimesec korišćenja vozila, predstavlja iznos u visini 1% tržišne vrednosti službenog vozila i drugog prevoznog sredstva koje se koristi u privatne svrhe, prema podacima nadležneorganizacije sa stanjem na dan 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj se to vozilokoristi u privatne svrhe.Vrednost primanja iz stava 1. tačka 2) ovog člana čini iznos zakupnine prema tržišnimcenama u mestu u kome se stambena zgrada ili stan nalaze.

Page 33: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreska stopa

Zarada iz se oporezuje po stopi od 14% na osnovicu koju čini isplaćena, odnosnoostvarena zarada.

Za fizička lica - rezidente Republike koji su upućeni u inostranstvo radi obavljanjaposlova za pravna lica - rezidente Republike, osnovicu poreza na zarade čini iznoszarade koju bi, u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu ostvarili u Republici na istim ili sličnim poslovima

Page 34: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

POREZ NA DODATU VREDNOSTPOREZ NA DODATU VREDNOST

Page 35: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

PREDMET OPOREZIVANJA

isporuka dobara i pružanje usluga (u daljem tekstu: promet dobara i usluga) koje poreskiobveznik izvrši u Republici uz naknadu, u okviru obavljanja delatnosti;

uvoz dobara u Republiku.

Page 36: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Promet dobara i usluga

Promet dobara, u smislu ovog zakona, je prenos prava raspolaganja na telesnimstvarima (u daljem tekstu: dobra) licu koje tim dobrima može raspolagati kaovlasnik, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.

Dobrima se smatraju i voda, električna energija, gas i toplotna energija.

Page 37: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Prometom dobara, u smislu ovog zakona, smatra se i:

prenos prava raspolaganja na dobrima uz naknadu na osnovu propisa državnogorgana, organa teritorijalne autonomije ili lokalne samouprave;predaja dobara po osnovu ugovora o lizingu, u skladu sa zakonom, ili na osnovuugovora o prodaji sa odloženim plaćanjem kojim je utvrđeno da se pravo raspolaganjaprenosi najkasnije otplatom poslednje rate;prenos dobara od strane vlasnika komisionaru i od strane komisionara primaocu;isporuka dobara po ugovoru na osnovu kojeg se plaća provizija pri prodaji;prenos dobara od strane vlasnika konsignateru i od konsignatera primaocu dobara;isporuka dobara proizvedenih ili sastavljenih po nalogu naručioca, od materijalaisporučioca, ako se ne radi samo o dodacima ili drugim sporednim materijalima; prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima iliekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata (u daljem tekstu: objekti);razmena dobara za druga dobra ili usluge.

Page 38: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Sa prometom dobara uz naknadu izjednačava se

uzimanje dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznika za lične potrebeosnivača, zaposlenih ili drugih lica;svaki drugi promet dobara bez naknade;iskazani rashod (kalo, rastur, kvar i lom) iznad količine utvrđene aktom koji donosiVlada Republike Srbije.Uzimanje dobara, odnosno svaki drugi promet dobara iz stava 4. ovog člana smatra se prometom dobara uz naknadu pod uslovom da se PDV obračunat u prethodnoj faziprometa na ta dobra ili njihove sastavne delove može odbiti u potpunosti ili srazmerno.Ako se uz isporuku dobara vrši sporedna isporuka dobara ili sporedno pružanje usluga, smatra se da je izvršena jedna isporuka dobara. Kod isporuke u nizu jednog istog dobra, kod koje prvi isporučilac prenosi pravoraspolaganja neposredno poslednjem primaocu dobra, svaka isporuka dobara u nizusmatra se posebnom isporukom

Page 39: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Prometom usluga, u smislu ovog zakona, smatra se:

prenos i ustupanje autorskih prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova, kao i drugihprava intelektualne svojine;

pružanje usluga uz naknadu na osnovu propisa državnih organa, organa teritorijalneautonomije ili lokalne samouprave;

predaja dobara proizvedenih ili sastavljenih po nalogu naručioca, od materijalanaručioca;

razmena usluga za dobra ili usluge;

predaja jela i pića za konzumaciju na licu mesta;

prenos vlasničkog udela na nepokretnostima;

Page 40: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Prometom dobara i usluga, u smislu ovog zakona, ne smatra se:

prenos celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, ako je sticalac poreskiobveznik ili tim prenosom postane poreski obveznik i ako produži da obavlja istudelatnost;

prenos prava svojine na polovnim motornim vozilima, odnosno polovnim plovnimobjektima, ako prenosilac nije poreski obveznik u smislu ovog zakona;

besplatno davanje poslovnih uzoraka u uobičajenim količinama za tu namenu kupcimaili budućim kupcima;

davanje poklona manje vrednosti, ako se daju povremeno različitim licima

Page 41: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreski obveznikPoreski obveznik je lice koje samostalno obavlja promet dobara i usluga ili uvozi dobra, u okviru obavljanja delatnosti.

Delatnost iz stava 1. ovog člana je trajna aktivnost proizvođača, trgovca ili pružaocausluga u cilju ostvarivanja prihoda, uključujući i delatnosti eksploatacije prirodnihbogatstava, poljoprivrede, šumarstva i samostalnih zanimanja.

Smatra se da obveznik obavlja delatnost i kada je vrši u okviru poslovne jedinice.

Obveznik je lice u čije ime i za čiji račun se vrši isporuka dobara, pružanje usluga iliuvoz dobara.

Obveznik je lice koje vrši isporuku dobara, odnosno pružanje usluga u svoje ime, a za račun drugog lica

Page 42: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreski dužnikPoreski dužnik, u smislu ovog zakona, je:

obveznik iz člana 8. i člana 9. stav 2. ovog zakona;poreski punomoćnik koga odredi strano lice koje u Republici nema sedište ni stalnuposlovnu jedinicu, a koje obavlja promet dobara i usluga u Republici;primalac dobara i usluga, ako strano lice iz tačke 2) ovog stava ne odredi poreskogpunomoćnika;lice koje u računu ili drugom dokumentu koji služi kao račun (u daljem tekstu: račun) iskaže PDV, a u skladu sa ovim zakonom nije dužan da obračuna i plaća PDV;lice koje uvozi dobro.

Ako je poreski dužnik iz stava 1. tač. 2) i 3) ovog člana i obveznik, dužan je da ispuniobaveze koje su ovim zakonom propisane za obveznika, osim izdavanja računa.

Page 43: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreska osnovica kod prometa dobara i uslugaPoreska osnovica (u daljem tekstu: osnovica) kod prometa dobara i usluga jeste iznosnaknade (u novcu, stvarima ili uslugama) koju obveznik prima ili treba da primi za isporučenadobra ili pružene usluge, uključujući subvencije koje su neposredno povezane sa cenom tihdobara ili usluga, u koju nije uključen PDV, ako ovim zakonom nije drukčije propisano.

U osnovicu se uračunavaju i: akcize, carina i druge uvozne dažbine, kao i ostali javni prihodi, osim PDV;svi sporedni troškovi koje obveznik zaračunava primaocu dobara i usluga.

Osnovica ne sadrži:popuste i druga umanjenja cene, koji se primaocu dobara ili usluga odobravaju u momentu

vršenja prometa dobara ili usluga;iznose koje obveznik naplaćuje u ime i za račun drugog, ako taj iznos prenosi licu u čije ime

i za čiji račun je izvršio naplatu.

Ako naknada ili deo naknade nije izražen u novcu, već u obliku prometa dobara i usluga, osnovicom se smatra tržišna vrednost tih dobara i usluga na dan njihove isporuke u koju nijeuključen PDV

Page 44: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Osnovicom kod prometa dobara i usluga iz člana 4. stav 4. i člana 5. stav 4. ovogzakona smatra se nabavna cena, odnosno cena koštanja tih ili sličnih dobara i usluga, u momentu prometa.

U slučaju iz stava 1. ovog člana PDV se ne uračunava u osnovicu.

U slučaju prevoza putnika autobusima, koji vrši lice koje nema mesto stvarne uprave u Republici, osnovicu čini prosečna naknada prevoza za svaki pojedinačni prevoz.

Način utvrđivanja naknade iz stava 3. ovog člana bliže uređuje ministar

Page 45: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Osnovica kod uvoza dobaraOsnovica kod uvoza dobara je vrednost uvezenog dobra utvrđena po carinskim propisima.

U osnovicu iz stava 1. ovog člana uračunava se i: 1) akciza, carina i druge uvozne dažbine, kao i ostali javni prihodi, osim PDV; 2) svi sporedni troškovi koji su nastali do prvog odredišta u Republici.

Prvim odredištem, u smislu stava 2. tačka 2) ovog člana, smatra se mesto koje je naznačenou otpremnici ili drugom prevoznom dokumentu, a ako nije naznačeno, mesto prvog pretovaradobara u Republici.

Kod uvoza dobara, koje je obveznik privremeno izvezao radi oplemenjivanja, obrade, doradeili prerade (u daljem tekstu: oplemenjivanje), opravke ili ugradnje, osnovicu čini naknada kojuje obveznik platio ili treba da plati za oplemenjivanje, opravku ili ugradnju, a ako se tanaknada ne plaća, osnovicu čini porast vrednosti nastao oplemenjivanjem, opravkom iliugradnjom.

Page 46: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Izmena poreske osnovice

Ako se izmeni osnovica za promet dobara i usluga koji podleže oporezivanju, obveznikkoji je isporučio dobra ili usluge dužan je da iznos PDV, koji duguje po tom osnovu, ispravi u skladu sa izmenom.

Ako se osnovica naknadno izmeni zbog vraćanja dobara ili poništenja ugovora, obveznikkoji je izvršio promet dobara i usluga može da ispravi iznos PDV samo ako obveznikkome je izvršen promet dobara i usluga izmeni odbitak prethodnog PDV i ako o tome pismeno obavesti isporučioca dobara i usluga.

Obveznik može da izmeni osnovicu za iznos naknade koji nije naplaćen samo na osnovupravnosnažne odluke suda o zaključenom stečajnom postupku ili prinudnom poravnanju.

Ako obveznik koji je izmenio osnovicu u skladu sa stavom 4. ovog člana primi naknadu ilideo naknade za isporučena dobra i usluge u vezi sa kojima je dozvoljena izmenaosnovice, dužan je da na primljeni iznos naknade obračuna PDV.

Page 47: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

Poreska stopa

Opšta stopa PDV za oporezivi promet dobara i usluga ili uvoz dobara iznosi 18%.

Po posebnoj stopi PDV od 8% oporezuje se promet dobara i usluga ili uvoz dobara, i to:1) hleba, mleka, brašna, šećera, jestivog ulja od suncokreta, kukuruza, uljane repice, soje i

masline, jestive masnoće životinjskog i biljnog porekla;2) svežeg i rashlađenog voća, povrća, mesa, ribe i jaja;3) lekova koji su navedeni u listi lekova koji se propisuju i izdaju na teret sredstava za

zdravstveno osiguranje, u skladu sa propisima o zdravstvenom osiguranju;4) ortotičkih i protetičkih sredstava, kao i medicinskih sredstava - proizvoda koji se hiruški

ugrađuju u organizam;5) materijala za dijalizu;

Page 48: ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI - … · vrši bilo koja druga promena od značaja za utvrđivanje poreza. Sud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, profesionalna

Excellence in advice, precision in execution

6) đubriva, sredstava za zaštitu bilja, semena za reprodukciju, sadnog materijala i priplodnestoke;

7) udžbenika i nastavnih sredstava;8) dnevnih novina;9) monografskih i serijskih publikacija;10) ogrevnog drveta;11) usluga smeštaja u hotelima, motelima, odmaralištima, domovima i kampovima;12) komunalnih usluga;13) prirodnog gasa koji se isporučuje individualnim potrošačima preko gasne distributivne

mreže