會計程序—平時會計工作
一、分錄
二、過帳
三、試算
教材 附件 2-2
一、分錄
步驟 4:過帳至分類帳
步驟 3:記錄日記簿分錄
負債負債 權益權益資產資產 = +
步驟 2:應用複式簿記
(左邊 ) (右邊 )
借 貸
T字帳
步驟 1:分析交易及原始憑證
帳戶名稱 : 帳號
日期 摘要 過帳備註 借 貸 餘額
1. 當交易發生時,會計人員分析交易性質與原始憑證
2.利用複式簿記觀念編制傳票3.依傳票將整筆交易資料按時
間順序以分錄格式記錄於日記簿。
4.過帳
日記簿意義:用來記錄分錄的帳冊,
又稱為原始帳冊,應按交易發生的先後順序記載,又稱序時帳簿。
(1) 功能:顯示交易過程、減少記帳錯誤、作為過帳依據、便於資料查核
(2) 種類:特種與普通日記簿兩種
97 年 會計科目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額月 日
9 5 現金 100,000
業主投資 100,000
6 現金 5,000 服務收入 5,000
" 水電費 保險費 5,000
現金 5,000
合計 110,000 110,000
日記簿的記錄##1. 日期欄 :年一定要寫,同年 /同月,只需第一筆記載即可,同日,應填寫「 "」。2.會計科目欄 :借方在上,貸方在下,借方靠左邊書寫,貸方須往右內縮約 2個字。3.金額欄 :借方金額與貸方金額之任何數字,可免填「 $」,且數字靠右,標明分位號「,」。4.日記簿最後一行,將借貸金額分別加總,於摘要欄內寫『合計』,合計數字上方畫單紅加減線 ,合計數字下方畫雙紅終結線 。若合計數之上有空行,由摘要欄從右上方至左下方,畫單紅註銷線。5.其中類頁係過帳時,回填分類帳的頁次,作為勾稽之用。 6. 錯誤更正應以「直接更正」法為之,於錯誤處以畫雙紅註銷線,將正確書寫於上7.同筆分錄不可跨頁記載。
日記簿
11
22 33
44
55
66
例題 (共 10 小題 )97 年 7月 H公司發生以下交易1.1 日業主投資現金 $100,000 與 價值$ 24,000 辦公設備, 成立 H公司2.2 日現金支付辦公室未來 12個月 $7,200租金3.3 日賒購辦公設備 $12,000 與 用品 $7,2004.6 日提供服務收現 $2,0005.13 日支付 3日帳款$ 19,200
日記簿 日頁 197 年 會計科目 摘
要類頁
借方金額
貸方金額月 日
7 1 現金 (略)
100,000
辦公設備 24,000
業主投資 124,000
2 預付租金 7,200 現金 7,200
3 辦公設備 12,000
用品 7,200
應付帳款 19,200
會計分錄實例 (1/2)
1. 現金 (A 借餘 ) 增加 寫在借方
設備 (A借餘 )增加 寫在借方
業主投資 (OE 貸餘 )增加寫在貸方
2.預付租金 (A借餘 ) 增加 寫在借方
現金 (A 借餘 ) 減少 寫在貸方
3.辦公設備 (A借餘 ) 增加 寫在借方
賒購用應付帳款 (L 貸餘 ) 增加 寫在貸方
日記簿記錄要訣
1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數,畫加減線與雙紅終結線
注意 :賒購辦公設備有些亦可用其他應付帳款
6 現金 2,000
服務收入
2,000
13
應付帳款 19,200
現金 19,200
會計分錄實例 (1/2) 例題 (共 10 小題 )
97 年 7月 H公司發生以下交易1.1 日業主投資現金 $100,000 與 價值$ 24,000 辦公設備, 成立公司2.2 日現金支付辦公室未來 12個月 $7,200租金3.3 日賒購辦公設備 $12,000 與 用品 $7,2004.6 日提供服務收現金 $2,0005.13 日現金支付 3日帳款$ 19,200
4. 現金 (A 借餘 )增加 寫在借方
服務收入 (R 貸餘 ) 增加 寫在貸方
5. 支付帳款
應付帳款 (L 貸餘 ) 減少 寫在借方
現金 (A借餘 )減少 寫在貸方日記簿記錄要訣
1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數,畫加減線與雙紅終結線
例題 ( 共 10 小題 ) 6.19 日現金支付未來 12個月 保險費$ 6,000 7.25 日完成客戶工作 $2,640 ,尚未收現8.28日業主提取 6,200 現金 供個人使用9.29 日賒辦公用品 $80010.30 日現金支付水電費 $700
月 日 會計科目 摘要
類頁
借方金額
貸方金額
19 預付保費 6,000
現金 6,000
25 應收帳款 2,640
服務收入
2,640
28 業主往來 6,200
現金 6,200
會計分錄實例 (2/2)
6. 未來 12 個月保險費
預付保費 (A 借餘 ) 增加 寫在借方
現金 (A借餘 ) 減少 寫在貸方
7.完成客戶工作
服務收入 (R貸餘 )增加 寫貸方
未收錢
應收帳款 (A借餘 )增加 寫借方
8. 業主提取
業主往來 (OE 借餘 )增加 寫在借方
現金 (A借餘 ) 減少 寫在貸方
日記簿記錄要訣
1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數,畫加減線與雙紅終結線
29 用品 800
應付帳款
800
30 水電費 700
現金 700
合計 187,94
0187,940
會計分錄實例 (2/2)
例題 ( 共 10 小題 ) 6.19 日現金支付未來 12個月 保險費$ 6,000 7.25 日完成客戶工作 $2,640 ,尚未收現8.28日業主提取 6,200 現金 供個人使用9.29 日賒購辦公用品 $80010.30 日現金支付 水電費 $700
9. 賒購
應付帳款 (L貸餘 )增加 寫在貸方
用品 (A借餘 ) 增加 寫在借方
10. 現金支付
現金 (A借餘 )減少 寫在貸方
水電費 (E 借餘 ) 增加 寫在借方 日記簿記錄要訣
1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數,畫加減線與雙紅線
二、分類帳與過帳1. 過帳意義:將日記簿記載的交易 (分錄 ),轉記到分類帳,以達到分類表示的
目的,每一個會計科目均需設置一個帳戶,以了解各科目的變動情形。2.分類帳種類: a. 總分類帳—以科目為主 (統制帳戶 ) b. 明細分類帳—以子目為分類基礎 ,如應收帳款 /應付帳款,各明細帳餘額的和,等於總分類帳中統制帳戶之餘額
3.分類帳格式—標準式 ---簡寫為 T字帳,常用於教學;餘額式 --- 可隨時察知借貸餘額,實務上常用,商業會計法規定分類帳須採用此一格式
現金 -- 標準式
97 年 摘要
日頁
借方金額 97年 摘要
日頁
貸方金額月 日 月 月7 1 ( 略 ) 1 100,000 7 2 ( 略 ) 1 7200
6 〃 2,000 13 1 19,200
〃 19 〃 6,000
應付薪水—餘額式97年 摘要 日
頁借方金額 貸方金額 借或貸 餘額
月 日7 3 ( 略 ) 1 19,200 貸 19,200
13 〃 19,200 平 0
過帳普通日記簿 日頁第 1 頁
97 年 會計科目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額月 日7 5 現金 6 100,000
業主投資 100,000
## 過帳順序 (1) 年月日 (2) 日頁 :填寫日記簿的頁次, (3) 借 /貸方金額、 (4) 餘額之借或貸 (5) 餘額 (6) 將分類帳頁數填入日記簿「類頁」欄內。(7) 同月 /日,填寫「“」。連續兩筆之日頁、借或貸欄相同時,則填入「 " 」(8)每頁記滿後,於帳戶最後一行摘要欄註明「過次頁」,並將餘額過入次頁,並於次一頁摘要欄內註明「承前頁」
11 2233
44
分類帳 現金 第 6 頁
97 年 摘要 日頁
借方金額 貸方金額 借或貸 餘額月 日7 5 ( 略 ) 1 100,000 借 100,000
"
31 過次頁 3 135,000 20,000 " 115,000
55
66
8877
7 31 承前頁 ˇ 135,000 20,000 借 115,000
日記簿 第 1頁
97 年 會計科目 摘要
類頁
借方金額 貸方金額
月 日
7 1 現金 ( 略)
3 100,000
辦公設備 15 24,000
業主投資
30 124,000
2 預付租金 8 7,200
現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000
用品 7 7,200
應付帳款 20 19,200
6 現金 3 2,000
服務收入 41 2,000
13 應付帳款 20 19,200
現金 3 19,200
19 預付保費 9 6,000
現金 3 6,000
25 應收帳款 5 2,640
服務收入
41 2,640
28 業主往來 31 6,200
現金 3 6,200
29 用品 7 800
應付帳款 20 800
30 水電費 52 700
現金 3 700
合計 187,940 187,940
現金 第 3 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 1 ( 略)
1 100,000
借 100,000
2 〃 7,200 〃 92,800
6 〃 2,000 〃 94,800
13 〃 19,200〃 75,600
19 〃 6,000 〃 69,600
28 〃 6,200 〃 63,400
30 〃 700 〃 62,700
辦公設備 第 15 頁97 年 摘
要日頁
借方金額 貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 1 ( 略)
1 24,000 借 24,000
3 〃 12,000 〃 36,000
11
過帳要訣
分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額
日記簿 第 1頁
97 年 會計科目 摘要
類頁
借方金額 貸方金額
月 日
7 1 現金 ( 略)
3 100,000
辦公設備 15 24,000
業主投資
30 124,000
2 預付租金 8 7,200
現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000
用品 7 7,200
應付帳款
20 19,200
6 現金 3 2,000
服務收入 41 2,000
13 應付帳款 20 19,200
現金 3 19,200
19 預付保費 9 6,000
現金 3 6,000
25 應收帳款 5 2,640
服務收入
41 2,640
28 業主往來 31 6,200
現金 3 6,200
29 用品 7 800
應付帳款 20 800
30 水電費 52 700
現金 3 700
合計 187,940 187,940
應付帳款 第 20 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 3 ( 略)
1 19,200
貸 19,200
13 〃 19,200
平 0
29 〃 800 貸 800
業主投資 第 30 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 1 ( 略)
1 124,000
貸 124,000
服務收入 第 41 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 6 ( 略)
1 2,000 貸 2,000
25 〃 2,640 〃 4,640
過帳要訣
分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額
日記簿 第 1頁
97 年 會計科目 摘要
類頁
借方金額 貸方金額
月 日
7 1 現金 ( 略)
3 100,000
辦公設備 15 24,000
業主投資
30 124,000
2 預付租金 8 7,200
現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000
用品 7 7,200
應付帳款
20 19,200
6 現金 3 2,000
服務收入 41 2,000
13 應付帳款 20 19,200
現金 3 19,200
19 預付保費 9 6,000
現金 3 6,000
25 應收帳款 5 2,640
服務收入
41 2,640
28 業主往來 31 6,200
現金 3 6,200
29 用品 7 800
應付帳款 20 800
30 水電費 52 700
現金 3 700
合計 187,940 187,940
應收帳款 第 5 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 25
( 略)
1 2,640 借 2,640
用品 第 7 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 3 ( 略)
1 7,200 借 7,200
29 〃 800 〃 8,000
預付租金 第 8 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 2 ( 略)
1 7,200 借 7,200
過帳要訣 :分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額
日記簿 第 1頁
97 年 會計科目 摘要
類頁
借方金額 貸方金額
月 日
7 1 現金 ( 略)3 100,00
0
辦公設備 15 24,000
業主投資
30 124,000
2 預付租金 8 7,200
現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000
用品 7 7,200
應付帳款
20 19,200
6 現金 3 2,000
服務收入 41 2,000
13 應付帳款 20 19,200
現金 3 19,200
19 預付保費 9 6,000
現金 3 6,000
25 應收帳款 5 2,640
服務收入
41 2,640
28 業主往來 31 6,200
現金 3 6,200
29 用品 7 800
應付帳款 20 800
30 水電費 52 700
現金 3 700
合計 187,940 187,940
水電費 第 52 頁
97 年 摘要
日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 30 ( 略)1 700 借 700
業主往來 第 31 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 28 ( 略)
1 6,200 借 6,200
預付保費 第 9 頁97 年 摘
要日頁
借方金額
貸方金額
借或貸
餘額月 日
7 19 ( 略)
1 6,000 借 6,000
過帳要訣
分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額
1. 意義: 基於借貸平衡原理,將總分類帳各帳戶金額依借貸方向,與以彙總,以檢查分錄與過帳過程是否有錯誤。試算時所編的表格,稱為試算表。2.功能 : 驗證帳冊的記載有無錯誤、 表達交易的概況、作為編制報表的依據。3.若試算表沒有平衡,則必須找出錯誤並修正。
三、試算餘額試算表
類頁會計科目 借方金額 貸方金額
3 現金 62,700
5 應收帳款 2,640
7 用品 8,000
8 預付租金 7,200
9 預付保費 6,000
15 辦公設備 36,000
20 應付帳款 800
30 業主投資 124,000
31 業主往來 6,200
41 服務收入 4,640
52 水電費 700
合計 129,440 129,440
找尋及更正錯誤
# 試算表不能發現的錯誤—供參考 . 借貸分錄完全漏記或重記、漏過或重 過、漏列或重列 . 會計科目錯誤 . 分錄或過漲時,借貸兩方同時多計 或少計 .過帳時會計科目過錯 .借貸雙方的錯誤剛好互抵 . 會計原則或原理應用錯誤
驗算試算表的加總是否正確。
驗證科目餘額是否正確地由分類帳中輸入。
檢查借方(或貸方)餘額是否誤列為試算表中的貸方(或借方)餘額。
重新計算分類帳中每個科目的餘額。
驗證每個分錄正確地過帳到分類帳中。
驗證分錄的借貸方相等。
驗算試算表的加總是否正確。
驗證科目餘額是否正確地由分類帳中輸入。
檢查借方(或貸方)餘額是否誤列為試算表中的貸方(或借方)餘額。
重新計算分類帳中每個科目的餘額。
驗證每個分錄正確地過帳到分類帳中。
驗證分錄的借貸方相等。
3.若試算表沒有平衡,則必須找出錯誤並修正。#檢查錯誤的方法:試算表不平衡 時,以逆查方式,檢查步驟如下
直接更正法
於錯誤地方不論科目或數字均用紅線畫平行線更正,並須蓋章以示負責。
試算表水電費餘額 15,000 ,發現現付水電費 $22,500 ,過帳時誤過到水電費貸方
直接更正法 :正確水電費為 60,000
# 錯誤更正方法 .影響借貸平衡的錯誤,不論何時 --- 直接更正法 . 不影響借貸平衡的錯誤 過帳前—直接更正法 過帳後—分錄更正法
水電費 第 52 頁
97 年摘要 日
頁借方金額 貸方金額 借或
貸餘額
月 日借 37,500
7 30 ( 略)
1 22,500 〃
22,500 〃 15,00060,000
分錄更正法 :比較正確分錄與錯誤分錄,再做必要之更正分錄
賒購土地 65,000 ,貸方誤記為應收帳款 = >錯誤
土地 65,000
應收帳款 65,000
正確 土地 65,000
( 其他 )應付帳款 65,000
# 錯誤更正方法 .影響借貸平衡的錯誤,不論何時 --- 直接更正法 . 不影響借貸平衡的錯誤 過帳前—直接更正法 過帳後—分錄更正法
本章結束,同學請多複習。
更正分錄應收帳款 65,000 土地 65,000土地 65,000 ( 其他 )應付帳款 65,000 合併為應收帳款 65,000 ( 其他 )應付帳款 65,000