1

גלעד מירום, עו"ד )רו"ח(

מיסוי רכבים פרטיים -

היבטי מס הכנסה

2

הרפורמה: ההנאה טובת כל את מגלם ברכב השימוש שווי

לעובד..העברת כל נטל המס לעובד בלבד

שווי טובת ההנאה חייבת במס שולי + דמי ביטוח לאומי הרכב הוצאות מלוא התרת במקביל בריאות. ומס

למעביד. מדרגות הורדת )ובמקביל השימוש שווי העלאת

.2011המס ליחידים( – בהדרגה עד שנת – 250 ₪ )כ- 750שווי שימוש בגין אופנוע ₪

(2009 ₪ בשנת 500, כ- 2008בשנת 1L כח סוס, סיווג 33אופנוע – מעל

תקנות שווי שימוש ברכב

3

תקנות שווי שימוש ברכב

2008שווי שימוש ברכב בשנת

2007 2008 2009 2010 2011קבוצ

ה

1,180 1,420 1,580 1,920 2,260 1

1,330 1,570 1,730 2,090 2,450 2

1,740 2,160 2,450 2,800 3,150 3

2,160 2,640 2,980 3,380 3,780 4

3,030 3,680 4,130 4,680 5,230 5

3,850 4,720 5,320 6,050 6,780 6

3,850 5,980 6,790 7,760 8,720 7

- 260 500 750 750 L3

4

הרפורמה:.כל הוצאות הרכב מותרות בניכוי ! אין מקדמות בשל הוצאות עודפות בגין רכב צמוד או ק"מ מספר לפי החיוב נוסחת ביטול 25%

כגבוה. הרכב החזקת הוצאות המוכרות: הרכב הוצאות

מהוצאות החזקת הרכב 45%בניכוי שווי שימוש או )כגבוה(

תיקונים דלק, ורישוי, ביטוח – רכב החזקת הוצאות אגרות, העיסוק, במקום שלא חניה והחזקה,

שכירות ופחת או שימוש שווי בניכוי אחזקה הוצאות – אופנועים

מהוצאות החזקת הרכב.25%

תקנות ניכוי הוצאות רכב

5

הרפורמה:... אין המחיר את להקטין יש הרכב במכירת

המקורי והתמורה לפי 'יחס הק"מ' קילומטרים רישום לערוך להמשיך יש

בסוף כל שנה !!.תחולה: על יחידים בלבד

תקנות חישוב רווח הון במכירת רכב

6

מקרים מיוחדים 3אופנוע – הגדרת רכב כוללת אופנוע שסיווגוL

כל ההוצאה הייתה מותרת בניכוי.2007ד עמשנת אופנועים 2008החל בגין ההוצאות רק –

. שיעור מינימאלי לא מוכר 1L ומקבוצה 2Lמקבוצה –25%

טכנאים רכבי שמירה, חברת )רכבי תפעולי רכב אין - שליחויות( בחברת אופנועים מכירות, וסוכני רכב או ביטחון רכב בשל הוצאות ניכוי על הגבלת הפעילות שעות בתום המעביד: לצרכי שמשמש

חונה במקום העסק.ואם העסק בבית ?

. הוצאות עודפות על רכב שאינו צמוד

תקנות שווי שימוש ברכב

7

ועדת אמנון כהןהרכב תקנות את להתאים – תפקידה

למשתמשים ייחודיים. עיקר – מכירות סוכן מול היי-טק עובד

השימוש.בתחבורה וליסוע העבודה יום בסוף הרכב את להחזיר יכול – )הפיתרון

ציבורית(

ועובד תפקידו לצורך לרכב הזקוק עובד שאינו זקוק לרכב לצורך תפקידו.

לפי נקבע )הסיווג חדש רכב מול ישן רכב ערך הרכב במועד רכישתו.

תקנות שווי שימוש ברכב

8

בעיות בתקנות עובד שמעמיד את רכבו לשימוש המעביד כנגד החזר

בייצור שהוצאו רכב החזקת הוצאות – הוצאות הכנסת עבודה אינן מותרות בניכוי.

עבודתם לצורך משודרג לרכב שזקוקים עובדים )שירותי חירום, חקלאות(

.מורה לנהיגה, נהגים מקצועיים – רכבם כגורם ייצור פחת – המעביד בבעלות רכבים מול ליסינג רכבי

וירידת ערך. האם עובדים המשלמים חל מהוצאות הרכב או חלק

מעלותו ישלמו שווי שימוש מלא ?? האם חישוב ספציפי )לפי כרטיס עבודה( אפשרי

תקנות הרכב – סוגיות שונות

9

היבטים כלכליים שווי שימוש שנזקף לשכר העובד עולה על סכום

הוצאות החזקת הרכב: אין הוצאה רעיונית ! הוצאה מאושר: מפעל בעלות חברות עובדי

הכנסה 25%-10%"בשווי" מול בחברה + דמי ביטוח לאומי אצל 47% - 33%"בשווי"

העובד ....חברה בהפסדים – הקדמת מס בגובה שכר על ויתור העובד: מבט מנקודת

התשלום לחברת הליסינג מול זקיפת שווי: האם ₪ נטו ?1,500שווי ההטבה הוא

תקנות הרכב – סוגיות שונות

10

רשות למנהל היועמ"ש הודעת המיסים

רשום במשרד רכב שאינו הוצאות יוכרו לא הרישוי על שם מי שתובע את הוצאות הרכב.

דורש לבין הרכב בעל בין זהות נדרשת ההוצאות.

שם על ורישומו חברה ידי על רכב רכישת בעל החברה – דיבידנד או משיכת שכר !!!

:הוצאות הבעיה לדרוש ניתן התקנות עפ"י רכב שהבעלות עליהם בידי צד ג' !

רכב שאינו רשום על שם העסק