Download pdf - Бухгалтерский финансовый учет: Практикум

М И Н И СТ Е РСТ В О О БРА ЗО В А Н И Я РО ССИ Й СК О Й Ф Е Д Е РА Ц И И

В О РО Н Е Ж СК И Й ГО СУ Д А РСТ В Е Н Н Ы Й У Н И В Е РСИ Т Е Т

БУХГА ЛТ Е РСК И Й Ф И Н А Н СО В Ы Й УЧЕ Т

Практикум по направлению 521600 «Экономика»

В оронеж 2004

2 Утверж дено научно-методическим советом экономичес кого ф акуль -

тета В оронеж ского государственного университета. Протокол № 10 от 25 декабря 2003 г. Составители: к .э.н., доц ент Сапож никова Н .Г. преподаватель Я ковенко Л.А . Н аучны й редактор: к .э.н., доц ент Сапож никова Н .Г.

Практикум подготовлен на каф едре бухгалтерского учета экономи-ческого ф акультета В оронеж ского государственного университета. Рекомендуется для студентов направления 521600«Экономика» .

3

Т ЕМ А 1

У Ч Е Т Г О Т О В О Й П Р О Д У К Ц И И , РАБ О Т , У С Л У Г И И Х П Р О Д АЖ И Ц елевая установка

И зучить определение, методы оц енки и задачи учета готовой про-дукц ии, документац ию по ее движ ению, содерж ание и поря док заполнения регистров бухгалтерского учета вы пуска продук ц ии, ее отгрузки, продаж и, состав расходов на продаж у, их учет и распределение.

Контрольные вопросы 1. Понятие, оц енка и задачи учета готовой продукц ии, работ, услуг. 2. Д окументальное оф ормление и учет вы пус ка готовой продукц ии, ра-бот, услуг.

3. Учет готовых изделий на с кладе и в бухгалтерии. В арианты учета. 4. Учет расходов на продаж у. 5. Учет товаров отгруж енных. 6. Расчет ф актичес кой себестоимости проданной продукц ии. 7. И нвентаризац ия готовой продук ц ии и товаров отгруж енных.

Задача 1.1 О рганизация учета выпуска и продажи продукции

(работ, усл уг)

З а да ние 1. В ведомости выпуска готовой продукц ии (табл. 1.3) определить стоимость продук ц ии, поступивш ей на с клад в учетных ц енах;

2. Заполнить ведомость продаж и продукц ии (табл.1.11); 3. О пределить отклонения ф актической себестоимости проданной продук ц ии от стоимости в учетных ц енах по каж дому виду продук ц ии (табл. 1.4);

4. Составить бухгалтерс кие записи и распределить расходы на продаж у по видам продукц ии (табл.1.5);

5. Составить бухгалтерские записи по учету вы пус ка продук ц ии и ее продаж и (табл.1.7);

6. О пределить результат от продаж и продукц ии (табл.1.8). И сх о дны е да нны е

Т аблиц а 1.1 О ц енка готовой продукц ии

Код продукц ии Учетная ц ена, руб.

Ц ена продаж и (без Н Д С), руб.

А 2,5 3,5 Б 2,0 3,0 В 10,0 15,0

4

Т аблиц а 1.2 В едомость остатков по счету 43 «Готовая продукц ия »

на начало отчетного меся ц а Сумма, руб. Код продук-

ц ии Количество,

ш т. 43/1 «учетная ц ена» 43/2 «отклонения » А 44 110,0 5,0 (экономия ) Б 10 20,0 - В 9 90,0 5,0 (перерасход)

И того - 220,0 - В ариант 1

М е т о диче ские ука за ния 1. При выполнении задачи следует иметь в виду, что готовая продук-ц ия отраж ается на счете 43 «Готовая продукц ия » по ф актической производственной себестоимости. Продаж а продук ц ии учитываетс я по отгрузке и направлению рас четны х документов покупателям.

2. Распределение расходов на продаж у по видам реализованной про-дукц ии производится пропорц ионально проданной продукц ии в учетны х ц енах.

Т аблиц а 1.3 В едомость выпуска готовой продукц ии за отчетны й меся ц

ГО Т О В Ы Е И ЗД Е ЛИ Я Учетные группы А Б В

Сумма в учетных ц енах, руб.

Д ата № на-кла- дной

к-во, ш т.

№ на-клад- ной

к-во, ш т.

№ на-кла- дной

к-во, ш т.

4 130 60 131 35 132 20 14 133 30 134 25 135 15 22 136 25 137 30 138 20 26 139 10 140 15 141 10 30 142 10 143 15 144 10

И того за меся ц , ш т. - - -

Стоимость посту-пления из произ-водства по учет-ным ц енам, руб.

- - -

Ф актическая се-бестоимость по-ступления из про-изводства, руб.

- 350 - 240 - 760 1350

5 Т аблиц а 1.4

Расчет ф актической себестоимости проданной продукц ии за отчетны й мес я ц

№ № пп

Показатели По учетным ц енам, руб.

О тклонения , руб.

1 2 3 4 1. О статки на начало мес я ц а

А Б В А Б В

2. Поступления из производст-ва

3. И того 4. О тнош ение суммы отклоне-

ний к стоимости продукц ии в учетны х ц енах

5. Продаж и за мес я ц 6. О статок на конец меся ц а

Т аблиц а 1.5.

Расходы на продаж у за отчетны й меся ц Корреспонденц ия счетов № №

пп Ф акты хозя й ствен-ной деятельности

Сумма, руб. Д ебет К редит

1 2 3 4 5 1 Н ачислена амортиза-

ц ия здания с клада-магазина

2

2 Н ачислена амортиза-ц ия хозя й ственного инвентаря с клада- магазина

1

3 О тпущ ены материа-лы для крепления го-товой продук ц ии при транспортировке

1,5

4 И зрасходованы ма-териалы на упаковку готовой продукц ии

2

5 Списы ваются затра-ты транспортного ц еха по перевозке продукц ии

4

6 Н ачислена заработ-ная плата рабочим за погрузочно-разгрузочные работы

10

6

Продолж ение табл. 1.5. 1 2 3 4 5

7

Произведены отчис -ления на соц иальные нуж ды от начислен-ной оплаты труда

3,85

8 О плачены из подот-четных сумм расходы на рекламу

5

9 О плачены с расчетно-го счета комиссион-ные сборы торгово-сбытовых ф ирм за продаж у про-дукц ии

2,5

И Т О ГО 31,85

Т аблиц а 1.6 Распределение расходов на продаж у

№ № пп

ПО К А ЗА Т Е ЛИ Сумма, руб.

1 2 3 1. Продано продук ц ии в учетны х ц енах 2. Расходы на продаж у за отчетны й период 3. О тнош ение расходов на продаж у к сумме продан-

ной продук ц ии, %

4. Расходы на продаж у на выпуск продук ц ии по ви-дам

А Б В

Т аблиц а 1.7

Корреспонденц ия с четов по учету движ ения готовой продукц ии Корреспонденц ия

счетов № № пп Ф акты хозя й ственной

деятельности

Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. Поступила на с клад из произ-

водства продук ц ия в учетных ц енах

7

Продолж ение табл. 1.7 1 2 3 4 5 2. О траж аютс я отклонения ф ак-

тической производственной себестоимости готовой про-дукц ии от стоимости в учет-ны х ц енах

3. О траж ается стоимость про-данной продук ц ии в учетных ц енах

4. О траж аютс я отклонения , от-нося щ иеся к проданной про-дукц ии

5. О тпущ ена со с клада тара, ис -пользованная на упаковку проданной продукц ии. Расхо-ды включены в расчетные до-кументы покупателей .

6. Покупателям предъ я влены рас четные документы за про-данную продукц ию (с учетом Н Д С), тару

7. Н ачислен Н Д С за проданную продукц ию, тару

8. Поступили на расчетны й счет платеж и от покупателей и за-казчиков

9. Списы вается Н Д С, подлеж а-щ ий вычету из суммы налогов, полученных от продаж и про-дукц ии

10. Перечислен в бюдж ет Н Д С 11. О траж ается результат от про-

даж и продукц ии (сумму опре-делить )


А налитические данные по счету 90 «Продаж и» за отчетны й меся ц № № пп

Показатели А Б В И того

1 2 3 4 5 6 О борот по кредиту

1. В ы ручка от продаж и про-дукц ии

8

Продолж ение табл. 1.8. 1 2 3 4 5 6 2. Н Д С И того О борот по дебету

1. Стоимость продук ц ии в учетны х ц енах

2. О тклонения , относ я щ иес я к проданной продук ц ии

3. Расходы на продаж у 4. Н Д С И того П рибыл ь У быток

В ариант 2

М е т о диче ские ука за ния

1. При выполнении задачи следует иметь ввиду, что готовая продук-

ц ия отраж аетс я на счете 43 «Готовая продукц ия » по плановой производст-венной себестоимости. Продаж а продукц ии учиты вается при отгрузке и направлению расчетны х документов покупателя м. И сходными данными для реш ения этого варианта вы ступают данные варианта 1.


Корреспонденц ия с четов по учету готовой продук ц ии

Корреспонденц ия с четов

№ № пп

Ф акты хозя й ственной деятельности

Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. Поступила на с клад из произ-

водства продук ц ия по плановой производственной себестоимо-сти

2. О траж аются отклонения ф акти-ческой производственной себе-стоимости готовой продукц ии от плановой производственной се-бестоимости

3. О траж ается плановая производ-ственная себестоимость продан-ной продукц ии

9

Продолж ение табл.1.9 1 2 3 4 5 4. О тпущ ена со с клада тара, ис -

пользованная на упаковку про-данной продук ц ии. Расходы включены в расчетные докумен-ты покупателей .

5. О плачены из подотчетных сумм транспортные расходы по сбыту продукц ии. Расходы включены в расчетные документы покупате-лей .

6. Покупателя м предъ я влены рас -четные документы за проданную продукц ию (с учетом Н Д С), тару

7. Н ачислен Н Д С за проданную продукц ию, тару

8. Поступили на расчетны й счет платеж и от покупателей и заказ-чиков

9. Списы вается Н Д С, подлеж ащ ий вычету из суммы налогов, полу-ченны х от продаж и продук ц ии

200

10. Перечислен в бюдж ет Н Д С 11. О траж ается результат от прода-

ж и продук ц ии (сумму опреде-лить )


А налитические данные по счету 90 «Продаж и» за отчетны й меся ц № № пп

Показатели А Б В И того

1 2 3 4 5 6 О борот по кредиту 1. В ы ручка от продаж и про-

дукц ии

2. Н Д С И того О борот по дебету 1. Плановая производствен-

ная себестоимость про-данной продук ц ии

10

Продолж ение табл. 1.10 1 2 3 4 5 6

2. О тклонения ф актической себестоимости от плано-вой производственной себестоимости готовой продукц ии

3. Расходы на продаж у 4. Н Д С И того П рибыл ь У быток

11

Т аблиц а 1.11 В едомость продаж и продукц ии (работ, услуг) за отчетны й мес я ц

О тгруж ено продукц ии, вы полнено работ, услуг, ш т.

Суммы по платеж ным документам, руб. О тметка об оплате

№ № Д ата № № рас -четных, докумен-тов

Покупатель , заказчик

А Б В За про- дукц ию

За тару Т ранс - портные расходы

Н Д С И то- го

Д ата Сумма, руб.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1. 05 286 О А О «И м-

пульс » 50 5 40 10 256

2. 08 287 Конц ерн «Энергия »

30 5 15 15 129

3. 11 288 СП «Кри-сталл»

20 5 15 16 381

4. 15 289 М ехзавод № 6 30 - - - 20 126 5. 16 290 О А О «И м-

пульс » 25 5 5 21 101

6. 20 291 О А О «Строи-тель»

30 15 5 25 563

7. 24 292 СП «Универ-сал»

20 - 28 84

8. 27 293 О А О «Нау-ка»

40 - 31 144

9. 29 294 О А О «Здоро-вье»

20 - - -

10. 31 295 СП «Д руж -ба»

20 -

И того, ш т. И того, руб.

13

Контрольные тесты 1. Поря док списания общ ехозя й ственны х расходов устанавливаетс я : а) учетной политикой организац ии; б) вы ш естоя щ ей организац ией ; в) учредителями. 2. В состав себестоимости продукц ии не включаютс я : а) потери от брака и простоев; б) затраты на возмещ ение потерь от стихий ны х бедствий ; в) расходы на освоение производства. 3. О тклонения ф актической производственной себестоимости продук-ц ии, работ, услуг от нормативной (плановой ) спис ы ваются в: а) Д т 90 «Продаж и» ; б) Кт 91 «Прочие доходы и расходы » ; в) Д т 99 «Прибыли и убытки» . 4. И спользование счета 40 «В ы пуск продук ц ии (работ, услуг) я вляетс я обя зательны м при оц енке готовой продукц ии в бухгалтерском балансе: а) по пря мым статьям расходов; б) по ф актической производственной себестоимости; в) по нормативной (плановой ) себестоимости. 5. Представительские расходы включаются в ф актическую себестои-мость продукц ии: а) в размере ф актических затрат на основании оправдательных докумен-тов; б) в пределах установленных законодательством норм; в) не включаются . 6. Н а счете 44 «Расходы на продаж у» отраж аютс я расходы на упаковку продукц ии: а) в основных ц ехах; б) на с кладе готовой продук ц ии; в) в вспомогательных ц ехах.

7. Полная себестоимость проданной продук ц ии включает: а) сумму затрат на изготовление продук ц ии и ее транспортировку; б) сумму ф актической производственной себестоимости продук ц ии и ее коммерческих расходов; в) ф актичес кую себестоимость готовой продук ц ии.

14 8. В состав себестоимости продукц ии не включаются : а) затраты на содерж ание законсервированных производственных мощ но-стей ; б) потери от брака; в) потери от простоев.

9. Бухгалтерская запись Д т сч. 90 «Продаж и» Кт сч. 68 «Расчеты по на-логам и с борам» означает: а) начисление налога на добавленную стоимость по проданной продук ц ии; б) получение сумм налога на добавленную стоимость от покупателя ; в) зачет сумм налога на добавленную стоимость .

10. Бухгалтерская запис ь Д т с ч. 62 «Расчеты с покупателя ми и заказчика-ми» Кт сч. 90 «Продаж и» означает: а) оплату продукц ии; б) отгрузку продукц ии; в) долг покупателей за поставленную продук ц ию

Т ЕМ А 2

У Ч Е Т Д ЕН ЕЖ Н Ы Х С Р ЕД С Т В И РАС Ч ЕТ О В

Ц елевая установка У своить учет движ ения денеж ны х средств в кассе, на расчетном, ва-лютном и других счетах в банках, подотчетных с умм и других денеж ных с редств; поря док осущ ествления и учет расчетов с поставщ иками, покупа-телями, по претензия м, с бюдж етом, с персоналом по прочим операц ия м, с разными дебиторами и кредиторами.

Контрольные вопросы 1.Учет кас совы х операц ий 2.Учет операц ий на расчетных счетах 3.Учет операц ий на валютны х с четах 4.Учет операц ий на с пец иаль ных счетах в банках 5.Учет переводов в пути 6.И нвентаризац ия денеж ны х с редств, денеж ны х документов и бланков строгой отчетности

Задача 2.1.У чет движения денежных средств в кассе

З а да ние О тразить в ж урнале-ордере № 1 и ведомости № 1 с ведения из отчетов

кассира (таблиц а 2.1), предварительно определив в них итоги по приходу, расходу и остатки.

И сх о дны е да нны е


О тчет кассира за 1-10 августа 200 г. Сумма, руб. Д ата №

к /о О т кого получено или кому

вы дано Приход Расход 1 2 3 4 5

О статок на 1 августа 5 000 02 191 По чеку № 2785 с расчетного

счета на командировочные рас -ходы

10 000

02 85 И ванову В .П. на хозя й ственные расходы

6 000

03 86 Попову А .Н . на командировоч-ные расходы

5 000

04 87 Смирновой В .В . на хозя й ствен-ные расходы

15 000

05 192 О т Лесового А .И . остаток под-отчетной суммы

1 000

05 88 Сидорову Н .В . перерасход по авансовому отчету

1 500

06 193 По чеку № 2796 с расчетного счета на выплату заработной платы

230 000

06 193 По чеку № 2796 с расчетного счета на выплату заработной платы

230 000

09 89 В ы плачена заработная плата ра-ботающ им по ведомости 6-8

220 000

09 194 О т покупателей за продук ц ию 5 800 10 195 О т покупателей за реализован-

ные основные средства 20 000

10 196 О т Климова Н .В . за реализован-ные материалы

1 800

10 90 Ря бину С.А . перерасход по аван-совому отчету

500

И того О статок на 11 августа

О тчет кассира за 11-20 августа 11 91 По квитанц ии № 20125 сдана на рас -

четны й счет невыданная работаю-щ им заработная палата

10 000

11 197 О т Семенова Н .Н . в погаш ение за-долж енности по зай му

5 000

16

Продолж ение табл.2.1 1 2 3 4 5

12 198 Плата за предоставленные в теку-щ ую аренду основные с редства

5 000

14 92 Семеновой С.Б . перерасход по аван-совому отчету

500

15 199 О т покупателей за продук ц ию 10 000 17 200 О т Рукиной Э.С. остаток подотчет-

ной суммы 100

17 201 О т Ф едорова Н .Н . излиш не уплачен-ная сумма оплаты труда

100

18 202 О т Н асонова Н .В . в счет вклада в ус -тавны й капитал организац ии

10 000

19 203 О т Самсонова М .И . перерасход по авансовому отчету

100

И того О статок на 22 августа

О тчет кас сира за 22-31 августа 22 94 И ванову В .П. депонированная зара-

ботная плата по ведомости № 8 2 500

25 95 Д митриеву Д .В . под отчет на командировочные расходы

2 000

26 96 А брамову В .С. под отчет на хозя й ст-венные расходы

500

30 97 Симонову В .П. депонированная зара-ботная плата по ведомости № 7

4 500

31 98 А нтонову В .В . с суда на ж илищ ное строительство

10 000

31 204 О т И ванова В .П. остаток подотчет-ной суммы

100

31 205 О т Зверевой Д .Н . в погаш ение недостачи в кассе

1 500

И того О статок на 1 сентя бря

Задача 2.2. У чет движения денежных средств на расчетном счете

З а да ние

И спользуя коды операц ий (таблиц а 2.3), обработать выписки ком-

мерческого банка за август (таблиц а 2.4) и отразить ф акты хозя й ственной деятельности в ведомости № 2 и ж урнале-ордере № 2.



Коды ф актов хозя й ственной дея тельности, используемые банком в вы -писке из рас четного счета

Содерж ание ф акта хозя й ственной деятельности Код операц ий По дебету По кредиту

01 Списано согласно платеж -ному поручению владель ц а счета

Зачислено согласно прила-гаемой копии платеж ного поручения

02 О плачены платеж ные тре-бования

Зачислено по оплаченным платеж ным требования м

03 О плачен наличны ми денеж -ны й чек

Поступили наличные деньги на счет

04 О плачен расчетны й чек Поступило согласно реестру расчетных чеков

05 В ы ставлен аккредитив, вы -дана чековая книж ка, от-крыт особы й счет согласно зая влению

Зачислен остаток неисполь -зуемого аккредитива, воз-вращ енных чеков, особого счета

06 Списано со счета согласно прилож ению к выпис ке

Зачислено на счет согласно прилож ению к выпис ке

07 Погаш ена с суда Зачислена с суда

Т аблиц а 2.3 В ы писка банка из расчетного счета

Сумма, руб.

Д ата

№ доку-мен-та

Код Ф ХД Д ебет К редит Сальдо

Содерж ание ф актов хозя й ственной дея -

тельности

1 2 3 4 5 6 7 02 5 200 000

02 2795 03 25 000 В озврат долгосроч-ного зай ма

03 302 01 12 500 Плата за текущ ую аренду

04 164 02 115 000 За основные сред-ства

03 165 02 155 000 За продукц ию

04 166 02 85 000 За нематериальные активы

04 167 02 150 000 За материалы 04 420 02 132 000 За материалы

05 - 05 20 000 Н еиспользуемая сумма аккредитива

18

Продолж ение табл.2.3. 1 2 3 4 5 6 7

06 132 01 12 500 Е дины й соц иаль -ны й налог

06 133 01 67 000 В зносы в пенсион-ны й ф онд

06 134 01 8 200 В зносы в ф онд ме-диц инского страхо-вания

09 1134 01 130 000 Ранее вы данны й аванс

9 135 01 18 500 Н алог на доходы ф изичес ких лиц

10 1320 01 25 000 Задолж енность по векселю получен-ному

10 18 04 181 000 За продукц ию 10 225 02 103 000 За материалы

И того 11 245 01 50 000 По претензии 12 19 04 262 000 За продукц ию

13 136 01 250 000 В клад в уставны й капитал

16 181 02 1 500 За продукц ию

16 1812 01 30 000 А рендная плата ма-газина

17 - 07 60 000 Д исконтирован краткосрочны й век -сель

18 1918 01 10 000 Ц елевые поступле-ния

18 185 01 100 000 К раткосрочны й зай м

19 138 01 80 000 За лиц ензию на право торговли

20 188 02 16 000

Т ранспортной ор-ганизац ии за дос -тавку бракованной продук ц ии

20 139 01 6 000 В оплату рекламы

20 140 01 210 000 По вы данному век-селю

20 140 01 20 000 Проц енты по вы -данному век селю

19

Продолж ение табл. 2.3 1 2 3 4 5 6 7

23 - 05 50 000 Получена чековая книж ка

23 142 01 100 000 За акц ии 23 20 04 45 000 За продукц ию 23 2126 02 28 000 За материалы

24 1842 02 35 000 За комплектующ ие изделия

24 1445 02 25 000 За топливо

24 224 02 30 000

О ш ибочно зачис -лена сумма по пла-теж ному требова-нию

25 143 01 65 000

Погаш ение задол-ж енности по ис -полнительным до-кументам

25 715 01 58 000 Ш траф за наруш е-ние договора

26 144 01 25 000 А ванс телефонной станц ии

27 145 01 32 000 Подписка на пе-риодическую пе-чать

27 924 01 120 000 А ванс под договор

на вы полнение ра-бот

30 146 01 50 000 Плата за текущ ую аренду основных средств

30 148 01 120 000 Платеж и в бюдж ет из прибыли

31 - 02 60 000 Энергос быту за электроэнергию

31 149 01 110 000 Н алог на добавлен-ную стоимость

31 183 02 120 000 О ш ибочно с писана сумма О А О «Элек-троника»

И того

20

Задача 2.3. У чет движения денежных средств на вал ю тном счете

З а да ние И спользуя исходные данные (табл. 2.4-2.6) отразить ф акты хозя й ст-

венной дея тельности по движ ению с редств на счете 52 «В алютны й счет» в ж урнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1.

И сх о дны е да нны е Т аблиц а 2.4

О статки на с интетических счетах на начало отчетного меся ц а № счета

Н аименование счета Сумма, руб.

50 Касса 250 51 Рас четны й счет 100 000 52 В алютны й счет 52 000 60 Рас четы с поставщ иками и подря дчиками 39 000 62 Рас четы с покупателями и заказчиками 97 500

76/2 Рас четы по претензия м 20 000 75/1 Рас четы по вкладам в уставны й (с кладочны й )

капитал 39 000


Т екущ ий курс валюты (доллар СШ А ) Ц ентрального банка РФ Д ата 02 03 06 07 08 10 15 16 18 … 31 Курс к руб-лю


Ф акты хозя й ственной деятельности за отчетны й мес я ц Сумма в №

п/п Д ата Ф акты хозя й ственной деятельности

Д оллар СШ А

руб.

1 2 3 4 5 1 02 Поступила выручка от реализац ии про-

дукц ии иностранному партнеру 25 000

2 03 Продано валютной выручки по курсу руб. за 1 доллар СШ А

12 500

3 03 Списано банком за услуги по продаж е валюты

100

4 06 Зачислен аванс от иностранного поку-пателя

5 000

5 07 Перечислено в кас су на выплату ко-мандировочны х расходов

500

21

Продолж ение табл.2.6 1 2 3 4 5 6 08 Перечислено иностранному поставщ ику

за поставку комплектующ их изделий 10 000

7 10 Поступила от учредителя сумма задол-ж енности по вкладу в уставны й капитал 1 000

8 15 Перечислен аванс иностранному по-ставщ ику 2 000

9 16 О плачена претензия иностранным поку-пателем 250

10 18 Перечислено с расчетного счета за по-купку валюты 1 000

11 18 Зачислена приобретенная валюта на ва-лютны й счет 1 000

12 31 О траж ается курсовая разниц а по пере-оц енке средств на валютном с чете на начало следующ его меся ц а

Задача 2.4. С оставл ение авансового отчета

З а да ние Составить авансовы й отчет.

И сх о дны е да нны е Руководитель отдела с набж ения организац ии представил 20 сентя бря

авансовы й отчет на расходы по командировке в г. М оск ву на О А О «По-с редник » по вопросам заключения договоров о реализац ии продукц ии. 1 сентя бря был получен аванс в с умме 22000 руб. В бухгалтерию пред-ставлены следующ ие документы : • командировочное удостоверение с отметкой о дне выезда из В оро-неж а 1 сентя бря и прибытии в М ос кву 2 сентя бря , выбытия из М осквы 18 сентя бря и прибытии в В оронеж 19 сентя бря ; • ж /д билеты до М ос квы и обратно в купей ном вагоне; • счет № 1523 из гостиниц ы «Рос сия » , где прож ивал 16 суток .

М е т о диче ские ука за ния

При составлении авансового отчета следует исходить из стоимости проезда и прож ивания в гостиниц е на момент реш ения задачи. Указанные в задаче города, а такж е сумма выданного аванса могут быть изменены на другие.

22

Задача 2.5. У чет подотчетных сум м

З а да ние

Н а основании исходных данны х (табл.2.7, 2.8) заполнить ж урнал-ордер № 7.


Т аблиц а 2.7 В ы писка остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лиц ами» на

начало меся ц а Сумма, руб. Т а-

бель - ны й номер

Ф .И .О . Д олж -ность

Поря дковы й номер запис и по ж /о № 7 за преды дущ ий меся ц

Д ата воз-никнове-ния

задолж ен-ности

Д ебет К редит

1 2 3 4 5 6 7 1218 Сидоров

Н .В . гл. ин-ж енер 12 10 июля 4 000

1245 Ря бинин С.А .

эк спе-дитор 15 15 июля 6 000

1384 А нтонов Д .К .

нач. отдела 16 18 июля 800

1302 Лесовой А .И .

инж енер 17 19 июля 7 000

1486 Симонов С.В .

гл. бух-галтер 19 25 июля 2 000

1518 Рукина Э.С.


1612 Свиридо-ва М .И .


1312 Ф ролов О .Г.

нач. отдела 26 30 июля 1 500

1325 Кленов В .П.

инж енер 27 31 июля 600

1326 Попов А .И .

эконо-мист 28 31 июля 800

1327 Седов В .Н .

нач. отдела 29 31 июля 1 000

23

Т аблиц а 2.8 Ф акты хозя й ственной деятельности за отчетны й мес я ц

№ опе-ра-ц ии

Д ата Ф акты хозя й ственной деятельности Сумма, руб.

1 02 Расходны й ордер № 82. В ыдано из кассы Кленову В .П. в возмещ ение перерасхода по подотчетным суммам

600

2 02 Расходны й ордер № 83. В ыдано из кассы Попову А .И . в возмещ ение перерасхода по подотчетным суммам

800

3 02 Расходны й ордер № 84. В ыдано из кассы Седову В .Н . в возмещ ение перерасхода по подотчетным суммам

1 000

4 02 Расходны й ордер № 85. В ыдано из кассы И ванову В .П. на хозя й ственные расходы 6 000

5 03 Расходны й ордер № 86. В ыдано из кассы Попову А .Н . на командировочные расходы 5 000

6 04 Расходны й ордер № 87. В ыдано из кассы Смирновой В .В . на хозя й ственные расходы

1 500

7 05 А вансовы й отчет № 35. Гл. инж енер Сидо-рова Н .В . расходы , с вя занные с команди-ровкой по делам заводоуправления

5 500

8 05 Расходны й ордер № 88. В ыдано из кассы Сидорову Н .В . перерасход по аванс . отче-ту № 35

1 500

9 05 А вансовы й отчет № 36. Лесового А .И .- приобретение с пец одеж ды 6 900

10 05 Приходны й ордер № 192 – от Лесового А .И . остаток подотчетной суммы 100

11 10 А вансовы й отчет № 37 Ря бинина С.А . – доставка материалов на с клад 6 500

12 10 Расходны й ордер № 90. В ыдано из кассы Ря бинину С.А . – возмещ ение перерасхода по авансовому отчету

500

13 14 А вансовы й отчет № 38 гл. бухгалтера Си-моновой С.Б . – расходы , с вя занные с ко-мандировкой по делам заводоуправления

7 000

14 14 Расходны й ордер № 92. В ыдано из кассы Симоновой С.Б . – возмещ ение перерасхо-да по авансовому отчету

5 000

24

Продолж ение табл. 2.8 1 2 3 4 15 17 А вансовы й отчет № 39 Рукиной Э.С. –

транспортные расходы , свя занные с возвра-том бракованных изделий от покупателей

2 500

16 17 Приходны й ордер № 200 – от Рукиной Э.С. остаток подотчетной суммы 100

17

20 А вансовы й отчет № 40 Свиридова М .И . – транспортные расходы при отгрузке гото-вой продукц ии: за с чет предприятия Н Д С за с чет поставщ ика Н Д С

5 000

5 000

18 20 Расходны й ордер № 93. В ы дано из кассы Свиридову М .И . – возмещ ение перерасхода по авансовому отчету

2 000

19 21 А вансовы й отчет № 41 Ф ролова О .Г. – рас -ходы на содерж ание ц еха 1 500

20 25 Расходны й ордер № 95. В ы дано из кассы Д митриеву Д .В . на командировочные рас -ходы

20 000

21 29 Расходны й ордер № 96. В ы дано из кассы А брамову В .С. на хозя й ственные расходы 5 000

22 30 А вансовы й отчет № 43 И ванова В .П. – рас -ходы по приобретению оборудования для плавательного бас сей на

5 000

23 31 Приходны й ордер № 204 – от И ванова В .П. остаток подотчетной суммы 1 000

Задача 2.6.У чет расчетов

З а да ние 1. Н а основании исходных данны х: открыть счета бухгалтерского учета и внести соответствующ ие остатки (таблиц а 2.9); 2. Составить корреспонденц ию с четов ф актов хозя й ственной деятель -ности, представленных в таблиц е 2.10; 3. Разнести ф акты хозя й ственной деятельности по счетам, подс читать обороты и вы вести остатки по каж дому счету.

25


О статки по счетам на начало меся ц а № счета

Н аименование счета и субс чета Сумма, руб.

10 М атериалы 28 000 19 Н Д С по приобретенным ц енностям (субс чет

по приобретенным материально-производственны м запасам)

5 000

20 О с новное производство 90 000 43 Готовая продукц ия 90 000 51 Расчетны й счет 52 000 68 Расчеты по налогам и сборам 2 150 60 Расчеты с поставщ иками и подря дчиками 60 000


Корреспонденц ия счетов по учету расчетов с поставщ иками и покупателя ми

Корреспонденц ия счетов

№ п/п

Ф акты хозя й ственной деятель ности Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1 В ы ставлены аккредитивы для расче-тов: О А О «Риф » за материалы О А О «Звезда» за топливо О А О «А стра» за тару

50 000

120 000 10 000

180 000

2 Получена чековая книж ка за с чет кредита банка

150 000

3 Платеж ные требования 235-240. О т-груж ена продукц ия покупателя м: ц ена продаж и Н Д С

22 000

4 В ы писка банка из с чета аккредити-вов для рас четов с О А О «Риф » за материалы . Перечислено по счету № 4025 за материалы , включая Н Д С

48 000

5 О тчет эк спедитора. В ы даны чеки О А О «Н еф теснаб» в оплату топлива Н Д С транспортировка топлива Н Д С

30 000

5 000

26


6 В ы писка банков из с чета аккредити-вов для рас четов с О А О «Звезда» за топливо. Перечислено по счету № 4028 за топливо, включая Н Д С

108 000

7 Платеж ные требования 241-244. О т-груж ена продукц ия покупателя м: ц ена продаж и Н Д С

18 000

8 О тчет эк спедитора. В ы даны чеки в оплату транспортны х расходов по транспортировке продукц ии покупателя м: за счет поставщ ика Н Д С за счет покупателя Н Д С

30 000

2 000

9 Приходны й ордер № 324. Поступило от О А О «Звезда» топливо по покуп-ны м ц енам Н Д С

90 000

10 В ы писка банка из рас четного с чета. Зачислен на расчетны й счет аванс от О А О «Скиф » за продукц ию Н Д С

150 000

11 Приемно-сдаточная накладная № 1283. О тпущ ена О О О «Экран» продукц ия , в оплату получен расчет-ны й чек № 228465: ц ена продаж и Н Д С

190 000

12 В ы писка банка из с чета аккредити-вов для рас четов с О А О «А стра» за тару. Перечислено по счету № 4029 за тару, включая Н Д С О статок аккредитива перечислен на рас четны й счет

9 600

13 В ы писка из рас четного счета. Зачис -лено на рас четны й счет по чеку № 228465 О О О «Экран»

228 000

27


14 Приходны й ордер № 325. поступила от О А О «А стра» тара по покупным ц енам Н Д С

8 000

15 Приемно-сдаточная накладная . О т-груж ена продукц ия О А О «Скиф » в счет полученного аванса ц ена продаж и Н Д С

125 000

16 Приемно-сдаточная накладная № 1296. О тпущ ена О А О «Свет» про-дук ц ия . Экс педитором О А О «Свет» вы дан век сель № 1151 за продукц ию. ц ена продаж и начислены проц енты по векселю Н Д С

100 000 12 000

17 В ы писка банка из с чета чековы х книж ек : оплачены чеки, представленные О А О «Н еф теснаб» : за топливо транспортировка топлив оплачены чеки, предъ я вленные транспортными организац ия ми

36 000 6 000 48 000

18 В ы писка из рас четного счета. Пога-ш ена задолж енность по век селю № 1151, вы данному О А О «Свет» Проц енты по векселю

120 000 12 000

19 Приходны й ордер № 326. Поступили от О А О «Риф » материалы Н Д С

40 000

Задача 2.7. У чет расчетов по претензиям , с персонал ом по прочим

операциям и с разным и дебиторам и и кредиторам и

З а да ние Н а основании исходных данны х (табл. 2.11, 2.12): О ткрыть ж урнал-ордер № 8 и ведомость аналитического учета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» , 73 «Расчеты с пер-соналом по прочим операц иям» .

28 Произвести запис и хозя й ственны х операц ий за отчетны й мес я ц и от-

разить их в ж урнале-ордере № 8 и ведомости аналитического учета по указанным вы ш е счетам. Подсчитать обороты и вы вести остатки по счетам на конец мес я ц а.



О статки по счетам на начало меся ц а Сумма, руб. №

п/п Д ата возникно-

вения задолж енности

А налитические счета Д ебет К редит

1 18.07 Ж елезной дороге за не-достачу материалов по платеж ному требованию № 142

5 000

2 19.07 О А О «В оронеж глав-снаб» за несоответствие качества комплектую-щ их изделий

10 000

3 20.07 Горэлектросети за непо-дачу электроэнергии ц е-хам основного производ-ства 15-19 июля

4 200

4 21.07 Коммерческому банку «Строитель » по ош ибоч-но списанной сумме

10 000

5 25.07 Коммерческому банку «Строитель » по ош ибоч-но зачисленной сумме

15 000

И того 29 200 15 000 6 4.07 Главному инж енеру Ф о-

мину А .И . на приобрете-ние автомобиля

8 000

7 6.07 Н ачальнику отдела Си-монову В .В . на строи-тельство ж илого дома

15 000

8 10.07 Н ачальнику ц еха Пеш ко-ву О .В . на приобретение садового домика

6 000

И того 29 000 9 12.07 Рабочий Храмов В .Н . за

поломку инструмента 150

29


10 14.07 Кладовщ ик Смирнов Л.В . за недостачу мате-риалов

300

11 16.07 М астер Ф ролов Б .С. за недостачу комплектую-щ их изделий

200

И того 650 12 1.07 И ванова В .Н . 300 13 1.07 Попова В .Г. 400 14 1.07 Смирнова А .Я . 600 15 1.07 Лесовая А .Я . 500

И того 1 800 16 10.07 М агазин «Светлана» 2 000 17 15.07 О А О «Т ранспорт» по

расчетным чекам 25 000

18 20.07 Садоводчес кий коопера-тив «М ичуринец »

3 000

И того 5 000 25 000

Т аблиц а 2.12 Корреспонденц ия по учету расчетов с разными дебиторами

и кредиторами Корреспонден-ц ия с четов

№ п/п

№ доку-мента

Ф акты хозя й ственной дея -тельности

Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 6 В ы писка банка

1 29 Поступило от ж елезной доро-ги в удовлетворение претен-зии по платеж ному требова-нию № 142

5 000

2 29 Поступило от «В оронеж глав-снаба» в удовлетворение пре-тензии за несоответствие ка-чества комплектующ их изде-лий

10 000

3 29 Поступило от Горэлектросети в уплату ш траф а за неподачу электроэнергии 15-19 июля

4 200

4 29 Поступила ранее ош ибочно списанная коммерчес ким банком «Строитель » сумма

10 000

30

Продолж ение табл. 2.12 1 2 3 4 5 6 5

145 146 147

В несены в кассу очередные взнос ы в погаш ение предос -тавленных работникам зай мов: Ф оминым А .И . за автомобиль Симоновым В .В . за ж илой дом Пеш ковым О .В . за садовы й домик И того

2 000 2 500 1 000

5 500

6 Н ачислен очередной взнос в погаш ение задолж енности по предоставленны м работникам зай мам: Ф оминым А .И . Симоновым В .В . Пеш ковым О .В . И того

2 000 2 500 2 000 6 500

7

51

51

51

51

Расчетно-платеж ная ведомость Удерж ано из оплаты труда: Храмов В .Н . за поломку инст-румента Смирнова Л.В . за недостачу материалов Ф ролов Б .С. за недостачу ком-плектующ их изделий Панова Д .А . за недостачу денег в кассе И того

150

300

200 150

800

8 212 214

В ы плачены из кассы алимен-ты : И вановой В .Н . Поповой Н .Г. И того

300 400 700

9 30 В ы писка банка Перечислены с рас четного с че-та алименты : Смирновой А .Я . Лесовой О .А . И того

600 500

1 100

31

Продолж ение табл.2.12 1 2 3 4 5 6

10 52 Расчетно-платеж ная ведомость Удерж аны из заработной платы алименты в пользу: И вановой В .Н . Поповой Н .Г. Смирновой А .Я . Лесовой О .А . И того

350 400 550 500

1 800

11 31 Поступили от магазина «Свет-лана» арендная плата 2 000

16 31 Поступила от кооператива «М ичуринец » арендная плата 3 000

17 35 Н ачислено В оронеж скому гос -университету за обучение на курсах повы ш ения к валиф ика-ц ии

2 500

18 36 Н ачислено О А О «А удит – Н аука» за аудиторские услуги

10 000

19 32 В ы писка банка. О плачены предъ я вленные О А О «Т ранс -порт» рас четные чеки

25 000

20 25 О тчет экспедитора. В ыданы чеки транспортны м организа-ц ия м за транспортировку: силового трансф орматора запасны х частей

И того

1 000 400

1 400

21 36 37

Н ачислена арендная плата: за сданное помещ ение магази-ну «Светлана» за силовой трансф орматор кооперативу «М ичуринец »

И того

2 000 3 000

5 000

Задача 2.8. У чет расчетов вексел ям и у вексел едател я

З а да ние

Н а основании исходных данных отразить в табл. 2.13 суммы и кор-

респонденц ию счетов, по движ ению векселя .

32

И сх о дны е да нны е ЗА О «Универсал» приобрело у О О О «Секунда» продук ц ию (ком-

плектующ ие изделия ) на сумму 240 000 руб., в том числе Н Д С 40 000 руб. В обеспечение поставки ЗА О «Универсал» выдало простой вексель на 250 000 руб. По истечении срока вексель предъ я влен к погаш ению и оплачен в безналичном поря дке.

Т аблиц а 2.13 Корреспонденц ия счетов по учету движ ения векселя

в ЗА О «Универсал» Корреспонденц ия счетов

№ № п/п

Содерж ание ф актов хозя й ствен-ной деятельности

Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аетс я задолж енность за

приобретенные комплектующ ие изделия

2. Н Д С 3. О траж аетс я выдача векселя в

оплату комплектующ их изделий

4. О траж аются проц енты по вексе-лю

5. О плачен вексель , ранее вы дан-ны й поставщ ику

6. Принята к зачету сумма Н Д С

Задача 2.9. У чет расчетов вексел ям и у вексел едержател я

З а да ние

Н а основании исходных данных отразить в табл. 2.14 суммы и кор-респонденц ию счетов, у получателя векселя .


О О О «Универсал» получен от О А О «Строитель » вексель за постав-ленную продукц ию на сумму 120 000 руб., в том числе Н Д С 20 000 руб., В ек сель в срок не оплачен. В установленном законодательством поря дке О О О «Универсал» предъ я влена претензия О А О «Строитель » . И здерж ки по опротестованию векселю составили 3 000 руб. сумма пени и ш траф а по расчетам организац ии составила 5 000 руб.

33

Т аблиц а 2.14 Корреспонденц ия счетов по учету движ ения векселя

в ЗА О «Универсал» Корреспонденц ия

счетов № № п/п

Содерж ание ф актов хозя й ственной дея тельности

Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аетс я задолж енность по-

купателя за продукц ию

2. В оплату проданной продук ц ии покупателем предоставлен про-стой товарны й вексель

3. О траж аетс я сумма претензии по векселю, вы ставленной покупа-телю

4. О траж аетс я сумма, опротесто-ванного векселя

5. О плачены издерж ки, с вя занные с опротестованием векселя

6. О траж аются пени, ш траф ы по неоплаченному в с рок векселю

7. О траж аются денеж ные с редства, поступивш ие в оплату ранее признанной претензии

8. Списы ваетс я сумма опротесто-ванного векселя

Задача 2.9. У чет движения вексел ей

З а да ние

Н а основании исходных данных отразить в табл. 2.15 суммы и корреспонденц ию счетов, по учету движ ения векселя .


О О О «А ж ур» приобрело у О А О «Свет» его продукц ию – электрото-вары на сумму 180 000 руб., в том числе Н Д С – 30 000 руб. В оплату при-обретенных электротоваров О О О «А ж ур» вы дало товарны й вексель на сумму 200 000 руб. в том числе 20 000 – проц енты за отсрочку платеж а. О А О «Свет» полученны й вексель продан по номинальной стоимости О О О «Ф обос » , которое предъ я вило этот вексель к погаш ению О О О «А ж ур» . О О О «А ж ур» выплатило по век селю 200 000 руб. О О О «Ф обос » .

34

Т аблиц а 2.15 Корреспонденц ия счетов по учету движ ения векселя О О О «А ж ур»


№ № п/п

Содерж ание ф актов хозя й ственной деятельности

Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5

Учет у векселедателя (О О О «А ж ур» ) 1. О траж ается задолж енность О А О

«Свет» за электротовары

2. О траж ается Н Д С по поступив-ш им электротоварам

3. О траж ается вы дача товарного векселя О А О «Свет» в оплату электротоваров

4. О траж ается включение проц ен-тов по век селю в ф актическую себестоимость электротоваров

5. О траж ается оплата векселя , предъ я вленного О О О «Ф обос »

6. Принята к зачету сумма Н Д С после оплаты векселя

7. О траж ается задолж енность О А О «Свет» за электротовары

8.

О траж ается Н Д С от стоимости проданны х электротоваров

9. О траж ается сумма по векселю О А О «Свет» , полученному в оп-лату электротоваров

10. О траж ается задолж енность О А О «Свет» за предоставленную от-срочку оплаты

11. О траж ается задолж енность О О О «Ф обос » за проданны й вексель

12. О траж ается стоимость продан-ного векселя

13. О траж ается задолж енность про-давц у векселя – О А О «Свет»

14. О траж ается перечисление де-неж ны х с редств О А О «Свет» в оплату векселя

35


15. О траж ается задолж енность О О О «А ж ур» по векселю, предъ я в-ленному к оплате

16. О траж ается первоначальная стоимость векселя О О О «А ж ур» , предъ я вленного к опла-те

17. О траж ается поступление денеж -ны х средств в оплату век селя О О О «А ж ур»

Контрольные тесты

1. Записи на синтетическом счете 50 «Касса» осущ ествляютс я на осно-ве: а) приходны х и расходных кас совы х ордеров; б) кассовой к ниги; в) первичны х документов по поступлению и расходованию денег. 2. О ш ибочно списанные банком суммы с расчетного счета организац ии в учете отраж аются записью: а) Д т 91 Кт 51; б) Д т 76 Кт 51; в) Д т 51 Кт 76. 3. Запис ь по синтетическому счету 51 «Расчетны й счет» осущ ествля -ютс я на основании следующ их первичных документов и регистров: а) платеж ны х поручений , счетов; б) вы писок из расчетного счета; в) вы писок из расчетного счета с прилож ением к ним первичны х докумен-тов. 4. Суммы по чекам вы данным, но не оплаченные банком, остаются на с чете: а) 50 «Касса» ; б) 51 «Расчетные счета» ; в) 52 «В алютные с чета» . г) 55 «Спец иальные счета в банках» .

36 5. Суммы неиспользованного аккредитива списы ваютс я с кредита с чета 55 «Спец иальные с чета в банках» , субс чет «А ккредитивы » , в дебет с четов: а) 50 «Касса» ; б) 51 «Расчетные счета» ; в) 52 «В алютные с чета» ; г) 55 «Спец иальные счета в банках» , субсчет «Чековые книж ки» ; д) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай мам» . 6. В едомость по с чету 52 «В алютные счета» ведется в: а) валюте; б) рублях; в) валюте и рублях. 7. Продаж а продук ц ии за наличны й расчет отраж аетс я записью: а)Д т 51 Кт 90; б) Д т 50 Кт 90; в) Д т 90 Кт 50. 8. В ы я вленные излиш ки денеж ных средств в кассе отраж аются : а) Д т 50 Кт 91; б) Д т 50 Кт 99; в) Д т 50 Кт 62. 9. Запис ь Д т 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» , субсчет «Касса ор-ганизац ии» означает: а) сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетны й счет; б) получение выручки за проданную продукц ию; в) выдача наличны х денеж ных средств на командировочные расходы . 10. Запись Д т 10 «М атериалы » Кт 60 «Расчеты с поставщ иками и под-ря дчиками» означает: а) акц епт счета поставщ ика за услуги по ликвидац ии чрезвы чай ных об-стоятельств; б) акц епт с чета поставщ ика за товарно-материаль ные ц енности; в) предъ я вление претензии поставщ ику. 11. Д ебиторская задолж енность на с чете 007 «Списанная в убыток за-долж енность неплатеж еспособны х дебиторов» учиты вается в течение: а) трех лет; б) пяти лет; в) четырех меся ц ев.

37 12. Затраты на командировки в себестоимость продукц ии: а) включаются в пределах установленны х законодательством норм на ос -новании первичных документов; б) включаются в размерах ф актичес ких затрат, подтверж денных первич-ными документами; в) не включаются . 13. Удерж ание у подотчетного лиц а не возвращ енной в срок подотчет-ной суммы отраж ается записью: а) Д т 50 Кт51; б) Д т 71 Кт50; в) Д т 70 Кт 94. 14. Предваритель ная оплата покупателей отраж аетс я запись ю: а) Д т 62 Кт 51; б) Д т 62 Кт 60; в) Д т 51 Кт 62. 15. Учет расчетов по претензиям ведется на счете: а) 60; б) 71; в) 73; г) 76. 16. О траж ение в учете (у век селедателя ) погаш ение задолж енности по векселю осущ ествляетс я по дебету счета 60 «Расчеты с поставщ иками и подря дчиками» и кредиту счетов: а) 50 «Касса» ; б) 51 «Расчетные счета» ; в) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай мам» ; г) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Т ЕМ А 3

У Ч Е Т К АП И Т АЛ А, Ф О Н Д О В И РЕЗЕР В О В

Ц елевая установка У своить поня тие капитала организац ии, его виды , назначение, ф ор-

мирование и учет; учет ц елевы х ф инанс ирования и поступлений ; поря док ф ормирования и ис пользования нераспределенной прибыли, покрытия убытка.

38

Контрольные вопросы 1.О рганизац ия учета уставного капитала 2.Учет добавочного капитала 3.Учет резервного капитала 4.Учет ц елевых поступлений 5.Учет нераспределенной прибыли 6.Учет собственных акц ий (долей ).

Задача 3.1.У чет уставного капитала

З а да ние Н а основе сведений для вы полнения задачи отразить на с четах опе-

рац ии по ф ормированию уставного капитала ак ц ионерного общ ества, под-с читать обороты и остатки по счетам.


И спользуя с ведения табл. 3.1 составить корреспонденц ию с четов и отразить ф акты хозя й ственной деятельности в ж урналах-ордерах № 8, № 12 и ведомости аналитического учета по счету 75 «Расчеты с учредителя ми» .


Корреспонденц ия счетов по учету уставного капитала Корреспонденц ия


Содерж ание ф актов хозя й ст-венной деятельности

Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается уставны й капитал

организац ии в сумме вкладов учредителей , предусмотрен-ны х учредительными докумен-тами.

5 000 000

2. О траж ается подписка акц ио-неров на акц ии

5 000 000

3. О рганизац ией приняты к учету суммы организац ионных рас -ходов, признанные вкладом учредителя в уставны й капитал при его ф ормировании

75 000

4. О рганизац ией принято к учету оборудование, требующ ее монтаж а и установки, посту-пивш ее от учредителей в счет их вкладов в уставны й капитал

380 000

39


О траж ается задолж енность транспортной организац ии за услуги:

доставка оборудования 75 000

5.

Н Д С 12 500 6. О траж ается оплата с расчетно-

го счета услуг транспортны х организац ий

75 000

7. О рганизац ией принято к учету оборудование, не требующ ее монтаж а и установки, посту-пивш ее от учредителей в счет их вкладов в уставны й капитал

520 000

8. О траж аются услуги транс -портного ц еха, по доставке оборудования (опер.7)

3 500

9. О рганизац ией приняты к учету долговые ц енные бумаги, по-ступивш ие от учредителей в с чет их вкладов в уставны й капитал

350 000

10. О рганизац ией приняты к учету денеж ные с редства, поступив-ш ие от учредителей в с чет их вкладов в уставны й капитал

440 000

11. О рганизац ией принято к бух-галтерс кому учету имущ ество, предназначенное для предос -тавления во временное пользо-вание за плату с ц елью извле-чения дохода, поступивш ие от учредителей в с чет их вкладов в уставны й капитал

580 000

12. О рганизац ией приняты к учету нематериальные активы в оц енке, согласованной учреди-телями организац ии, посту-пивш ие от них в счет их вкла-дов в уставны й капитал

255 000

40

Продолж ение табл. 3.1 1 2 3 4 5

13. О рганизац ией принято к учету незаверш енное производство, поступивш ее от учредителей в с чет их вкладов в уставны й капитал

220 000

14. О рганизац ией принята к учету готовая продукц ия , поступив-ш ая от учредителей в счет их вкладов в уставны й капитал

420 000

15. О рганизац ией приняты к учету материалы , поступивш ие от учредителей в с чет их вкладов в уставны й капитал

310 000

16. О траж ается задолж енность транспортной организац ии за услуги:

доставка материалов 1 200 Н Д С

17. О рганизац ией приняты к учету товары , поступивш ие от учредителей в с чет их вкладов в уставны й капитал

270 000

18. О траж ается перераспределе-ние с редств в уставном капи-тале

Задача 3.2 У чет уставного капитала

З а да ние

Н а основании исходных данны х необходимо отразить в таблиц е 3.2 ф акты хозя й ственной деятельности, с вя занные с ф ормированием уставно-го капитала.


В еличина уставного капитала ЗА О «Д ельта» согласно уставу состав-ляет 120 000 руб. ак ц ии рас пределены меж ду четырьмя ак ц ионерами по-ровну. Согласно учредитель ному договору оплата акц ий осущ ествляетс я оборудованием, материалами, ц енны ми бумагами и денеж ными средства-ми. О плачены услуги оц енщ ика по оц енке активов на сумму 9600 руб. (включая Н Д С).

41

Т аблиц а 3.2 Корреспонденц ия счетов по учету ф ормирования уставного капитала

Корреспонден-ц ия счетов

№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается уставны й капитал в сум-

ме вкладов учредителей , предусмот-ренны х в учредитель ных документах

120 000

2. О траж ается подписка на ак ц ии О траж ается поступление вкладов уч-редителей в уставны й капитал:

Приня то к учету оборудование, тре-бующ ее монтаж а, поступивш ее в оп-лату ак ц ий

25 000

Приня ты к учету с ы рье, материалы , поступивш ие в оплату ак ц ий 10 000

Приня ты к учету денеж ные с редства, поступивш ие в оплату ак ц ий 38 000

3.

Приня ты к учету ц енные бумаги, по-ступивш ие в оплату ак ц ий 12 000

4. О траж ается перераспределение с редств в уставном капитале

5. О траж аются расходы по оц енке акти-вов, вносимы х в качестве вкладов

6 О траж ается Н Д С, по оказанным услу-гам оц енщ ика

7. О плачены расходы по оц енке активов 8. Приня та к зачету сумма Н Д С, по ус -

лугам оц енщ ика

Задача 3.3 У чет увел ичения уставного капитала

З а да ние

Н а основании исходны х данных необходимо отразить в табл. 3.3. ф акты хозя й ственной дея тельности, с вя занные с увеличением уставного капитала при дополнитель ной эмиссии ак ц ий .


О А О «Ф актор» приняло реш ение об увеличении уставного капитала путем размещ ения дополнительных ак ц ий . Н оминальная стоимость объ я в-ленны х дополнительны х акц ий 150 000 руб. В результате проведенной от-крытой подписки дополнительные ак ц ии были проданы по ц ене вы ш е но-минальной стоимости на общ ую сумму 160 000 руб.

42

Т аблиц а 3.3 Корреспонденц ия с четов при дополнительной эмис сии акц ий


№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается увеличение уставного ка-

питала О А О «Ф актор»

2. О траж ается подписка на ак ц ии 3. О траж ается поступление денеж ны х

с редств в оплату акц ий


5. О траж ается эмис сионны й доход

Задача 3.4 У чет ум ень ш ения уставного капитала З а да ние

Н а основании исходных данных отразить в табл. 3.4. ф акты хозя й ст-венной деятельности, с вя занные с уменьш ением уставного капитала при вы купе ак ц ий .


О бщ им собранием ак ц ионеров О А О «Росток» принято реш ение об уменьш ении уставного капитала на 150 000 руб. путем вы купа у ак ц ионе-ров 1000 акц ий номинальной стоимостью 150 руб. с их последующ им по-гаш ением. Ф актические расходы О А О «Росток » на вы куп собственных ак-ц ий , составили 160 000 руб.

Т аблиц а 3.4 Корреспонденц ия счетов по учету уменьш ения уставного капитала

О А О «Росток» Корреспонден-ц ия счетов

№ № п/п Содерж ание ф актов хозя й ственной

дея тельности

Сумма, руб.


О траж аются акц ионерным общ еством собственные ак ц ии, вы купленные у акц ионеров (участников) и оплачен-ные:

из кассы

1.

с рас четного с чета

43

Продолж ение табл.3.4 1 2 3 4 5 2. О траж ается перераспределение

с редств в составе уставного капитала

3. О траж ается аннулирование собст-венных акц ий акц ионерным общ ест-вом

4. О траж ается сумма превы ш ения ф ак -тических затрат на вы куп собствен-ных ак ц ий над номинальной стоимо-стью

Задача3.5 У чет перепродажи собственных акций

З а да ние

Н а основании исходных данны х отразить в таблиц е 3.5 ф акты хозя й -ственной деятельности, с вя занные с перепродаж ей собственны х ак ц ий .


О А О «Рассвет» в апреле 2003 г. вы купило за наличны й расчет 2000 собственных акц ий каж дая по 110 руб. Н оминальная стоимость ак ц ий – 100 руб. В октя бре 2003 г. акц ии проданы О О О «» Д илемма» за 115 руб.

Т аблиц а 3.5 Корреспонденц ия с четов по учету движ ения ак ц ий


№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аются ф актичес кие расходы

О А О «Рассвет» на вы куп собствен-ны х ак ц ий

2. О траж ается изменение составля ющ их уставного капитала

3. О траж ается задолж енность покупате-ля за ак ц ии

4. О траж ается разниц а меж ду ф актиче-с кими затратами на вы куп и продаж -ной стоимостью ак ц ий

5. О траж ается изменение составля ющ их уставного капитала

44

Задача 3.6 У чет добавочного капитала З а да ние

И спользуя с ведения исходных данных (табл. 3.6) составить коррес -

понденц ию счетов (табл.3.7) и отразить ф акты хозя й ственной деятельно-сти в ж урналах-ордерах № 12 и ведомости аналитического учета по счету 83 «Д обавочны й капитал» .



О статки по счетам с интетичес кого учета на начало отчетного периода № № п/п

Ш иф р счета Н аименование счета Сумма,

руб. 1 2 3 4 1. 01 О с новные с редства в том числе

1.1. Здания 500 000 1.2. Сооруж ения 350 000 1.3. О борудование – первоначальная стои-

мость Т екущ ая рыночная стоимость

435 000 500 000

1.4. Т ранспортные с редства – первоначальная стоимость

Т екущ ая ры ночная стоимость

670 000 800 000

1.5 В ы числительная техника – первоначаль -ная стоимость Т екущ ая рыночная стоимость

150 000 250 000

1.6 Производственны й инвентарь – первона-чальная стоимость Т екущ ая рыночная стоимость

240 000 350 000

2. 02 А мортизац ия основны х с редств

2.1. в том числе:

Здания 200 000

2.2. Сооруж ения 90 000 2.3. О борудование 210 000 2.4. Т ранспортные средства 500 000 2.5. В ы числительная техника 45 000 2.6. Производственны й инвентарь 95 000 3. 83 Д обавочны й капитал (дооц енка основны х

с редств) 950 000

45

Т аблиц а 3.7 Корреспонденц ия с четов по учету добавочного капитала


№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет Кредит 1 2 3 4 5 1. О траж ается дооц енка основны х

средств по состоя нию на 01.01 200 г.

Здания (индек с изменения стоимости 1,4)

Сооруж ения (индек с изменения стоимости 1,4)

О борудование (ры ночная стоимость ) Т ранспортные средства (ры ночная

стоимость )

В ы числительная техника (ры ночная стоимость )

Производственны й инвентарь (ры ночная стоимость )

2. О траж ается сумма индек сац ии амор-тизац ии основных средств

Здания (индек с изменения стоимости 1,4)

Сооруж ения (индек с изменения стоимости 1,4)

О борудование (ры ночная стоимость ) Т ранспортные средства (ры ночная

стоимость )

В ы числительная техника (ры ночная стоимость )

3. О траж ается увеличение уставного капитала путем направления на эти ц ели добавочного капитала. В учре-дительные документы внесены необ-ходимые изменения

Задача 3.7 У чет добавочного капитал а

З а да ние

Н а основе исходны х данны х определить и отразить на счетах курсо-вые разниц ы по вкладам в иностранной валюте в уставны й капитал орга-низац ии (табл.3.8).


46 О дним из учредителей О А О «Д илемма» я вляетс я иностранная

компания , подписавш ая с я на вклад в 10 000 долл. СШ А . В учредительны х документах вклад иностранной компании оц енивается в 300 000 руб. Курс доллара СШ А , установленны й Банка России на дату поступления денеж -ных средств от учредителя на валютны й счет О А О «Д илемма» - 31руб. 40 коп. за 1 долл. СШ А .

Т аблиц а 3.8 Корреспонденц ия с четов по учету расчетов с иностранны м учредителем


№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается задолж енность иностран-

ного учредителя по вкладу в уставны й капитал на дату государственной ре-гистрац ии О А О

2. О траж ается подписка на ак ц ии 3. О траж ается поступление денеж ных

с редств в оплату акц ий


5. О траж ается эмис сионны й доход Задача 3.8 У чет нераспредел енной прибыл и (непокрытого убытка)

З а да ние

И спользуя исходные данные (табл. 3.9) составить корреспонденц ию

с четов и отразить ф акты хозя й ственной деятельности в ж урналах-ордерах № 12 и ведомости аналитического учета по счету 84 «Нераспределенная прибы ль (непокрыты й убыток)» .


Т аблиц а 3.9 Корреспонденц ия счетов по учету нераспределенной прибыли

(непокрытого убытка) Корреспонденц ия



Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается нераспределенная

прибыль организац ии за отчет-ны й год

47

Продолж ение табл.3.9 1 2 3 4 5 2. О траж ается сумма уц енки объ ек-

тов основны х средств

3. О траж ается задолж енность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителя м (уча-стникам) – работникам организа-ц ии

4. О траж ается задолж енность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителя м (уча-стникам) организац ии

5. О траж ается увеличение уставно-го капитала за счет нераспреде-ленной прибы ли

6. О траж аются суммы , направлен-ные на ф ормирование резервного капитала

7. О траж ается индек сац ия суммы амортизац ии основных с редств при уц енке объ ектов

8. О траж ается задолж енность госу-дарственных и муниц ипаль ны х органов по покрытию убытка унитарного предприятия

9. О траж ается организац ией , веду-щ ей общ ие дела задолж енность участников договора простого товарищ ества по погаш ению убытка

10 О траж ается погаш ение убытка за отчетны й год за счет резервного капитала

11. О траж ается включение суммы дооц енки объ екта основны х с редств в нераспределенную при-быль (при выбытии объ екта)

К онтрол ь ные тесты

1. И сточником ф ормирования резервного капитала я вляется : а) эмиссионны й доход; б) полная себестоимость продук ц ии;

48 в) нераспределенная прибы ль организац ии.

2. При аннулировании собственных ак ц ий в бухгалтерс ком учете осущ ествляетс я запись : а) Д т 81 Кт 51; б) Д т 80 Кт 81; в) Д т 81 Кт 80.

3. О с новные средства, внесенные в счет вклада в уставны й капитал организац ии оц ениваются : а) по остаточной стоимости; б) по первоначальной стоимости; в) по согласованной учредителя ми стоимости.

4. Курсовые разниц ы при вкладе иностранным учредителем инва-люты в уставны й капитал включаютс я в состав: а) резервного капитала; б) добавочного капитала; в) нераспределенной прибы ли.

5. На покрытие убытков отчетного года могут быть направлены : а) кредиты банков; б) средства оц еночных резервов; в) средства резервного капитала.

6. Собственные ак ц ии ак ц ионерного общ ества вы купаются у ак ц ио-неров: а) по ры ночной стоимости; б) по номинальной стоимости; в) по учетной стоимости.

7. А вансовые взнос ы участников хозя й ственных общ еств в устав-ны й капитал до момента регистрац ии могут аккумулировать с я на счете: а) 75 «Расчеты с учредителя ми» ; б) 80 «Уставны й капитал» ; в) 55 «Спец иаль ные с чета в банках» ; г) 76 « Расчеты с разны ми дебиторами и кредиторами» .

8. В А О эмис сионны й доход отраж ается на счете: а) 84 «Н ераспределенная прибы ль (непокрыты й убыток); б) 83 «Д обавочны й капитал» ; в) 82 «Резервны й капитал» ; г) 80 «Уставны й капитал» .

49

9. При регистрац ии унитарного предприятия ф ормирование устав-ного ф онда отраж ается записью: а) Д т 80 Кт 75; б) Д т 75 Кт 80; в) Д т 79 Кт 80.

10. И спользование с редств добавочного капитала при с ниж ении стоимости внеоборотных активов отраж аетс я бухгалтерской за-писью: а) Д т 83 Кт 08; б) Д т 83 Кт 84; в) Д т 01 Кт 83; г) Д т 83 Кт 01.

Т ЕМ А 4

У Ч Е Т ЗАЙ М О В И К Р ЕД И Т О В

Ц елевая установка темы И зучить учет задолж енности по полученны м зай мам и кредитам, со-

став и поря док признания затрат по зай мам и кредитам, учет вы данны х векселей , вы пущ енны х облигац ий .

Контрольные вопросы

1.Учет задолж енности по полученным зай мам, кредитам, вы данным заем-ным обя затель ствам. 2.Состав и поря док признания затрат по зай мам и кредитам. 3.Учет вы данны х век селей , выпущ енны х облигац ий . 4.Учет кредитов и зай мов, с вя занны х с приобретением инвестиц ионны х активов. 5.Рас крытие инф ормац ии о кредитах и зай мах в бухгалтерской отчетности.

Задача 4.1.У чет займов

З а да ние

И спользуя исходные данные (таблиц ы 4.1, 4.2), заполнить ж урнал-

ордер № 4 и аналитические данные к счетам 66 «Расчеты по краткосроч-ным кредитам и зай мам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай -мам» .

50

Т аблиц а 4.1 О статки по счетам на начало отчетного меся ц а

№ счета Наименование с чета Сумма, руб. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и

зай мам 112 150

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и зай мам

165 187


Ф акты хозя й ственной дея тельности за отчетны й меся ц . № п/п

№ документа

Ф акты хозя й ственной деятельности Сумма, руб.

1 2 3 4 1 42 Получен краткосрочны й заем комплек-

тующ ими изделия ми 20 000

2 25 Н ачислены проц енты за пользование зай мом

5 000

3 118 В озвращ ен зай модавц у полученны й ранее краткосрочны й денеж ны й заем перечислены проц енты по зай му

100 000

10 000

4 1185 А к ц ептован переводной вексель по-ставщ ика поступили на с к лад материалы начислены проц енты по векселю

И того

150 000 15 000 165 000

5 2245 Реализованы краткосрочные облигац ии по рыночной стоимости: номинальная стоимость разниц а меж ду ры ночной и номиналь -ной стоимостью

И того

50 000 10 000 60 000

6 120 В озвращ ен зай модавц у полученны й ранее долгосрочны й денеж ны й заем перечислены проц енты по зай му (на-численные) И того

150 000 12 500

162 500

7 2250 Реализованы долгосрочные (3 года) облигац ии по ры ночной стоимости: номинальная стоимость разниц а меж ду ры ночной и номиналь -ной стоимостью

И того

70 000 10 000

80 000

51

Задача 4.2. У чет кредитов

З а да ние 1. О бработать вы писки из с судных с четов банка (табл. 1.15,1.16). 2. Записать с ведения выписок банка в ж урнал-ордер № 4 и ведомость ана-литического учета.


В ы писка из с судного счета по основной деятельности организац ии за отчетны й меся ц

Сумма, руб. Д ата № доку-мента


Примечание

1 2 3 4 5 6 7 01 142 000

03 472 02 7 000 О плачены с чета по-ставщ иков за мате-риалы

06 143 08 2 000 Н ачислены проц ен-ты за кредит в пре-делах ставки Ц Б

09 28 07 30 000 Списано с расчетно-го с чета

11 29 07 50 000 Зачислено на рас -четны й счет

12 45 05 20 000 В ы ставлен аккреди-тив

16 49 09 10 000 В ы дан аванс

17 54 03 18 000 Погаш ена задол-ж енность перед бюдж етом

23 10 4 500 Д олгосрочны й кре-дит переоф ормлен в краткосрочны й

25 223 07 45 000 Списано с расчетно-го с чета

27 224 05 2 000 В озвращ ен остаток аккредитива

30 08 25 000 Д исконтирован век-сель

31 246 09 2 000 Погаш ен ранее по-лученны й аванс

52

Т аблиц а 4.4 В ы писка банка из счета долгосрочного кредитования на

реконструкц ию организац ии за отчетны й мес я ц Сумма, руб. Д ата №

доку-мента


Примечание

1 2 3 4 5 6 7 01 300 000

09 195 02 120 000

О плачены рас -четные докумен-ты поставщ иков за оборудование, требующ ее мон-таж а

12 198 02 170 000

О плачены рас -четные докумен-ты поставщ иков за оборудование, требующ ее мон-таж а

16 202 07 180 000 Зачислено на расчетны й счет

20 542 92 42 000 О плачены счета подря дны х орга-низац ий

24 204 07 400 000 Списано с рас -четного счета

26 000 10 154 000

К раткосрочны й кредит пере-оф ормлен в дол-госрочны й

31 000 08 2 300 Н ачислены про-ц енты за пользо-вание кредитом

Задача 4.3. У чет выпуска обл игаций

З а да ние

И спользуя исходные данные, составить корреспонденц ию счетов (табл. 4.5) и отразить ф акты хозя й ственной деятельности, отраж ающ ие выпуск облигац ий .

53

И сх о дны е да нны е О А О «В есна» выпустило проц ентные конвертируемые облигац ии на

сумму 100 000 руб. В соответствии с условиями выпуска облигац ии кон-вертируютс я в ак ц ии по истечении года с даты вы пус ка. В ы плата проц ен-тов по ставке 18 проц ентов годовых производитс я по истечении ш ести ме-с я ц ев и при погаш ении (конвертац ии) облигац ий .

Т аблиц а 4.5. Корреспонденц ия счетов по учету движ ения облигац ий О А О «В есна»


№ № п/п


Сумма, руб.


О траж ается поступление денеж ных с редств за размещ енные облигац ии

в кас су

1.

на расчетны й счет 2. Н ачислены проц енты по облигац иям 3. О траж ается оплата проц ентов по об-

лигац иям

4. Н ачислены проц енты по облигац иям 5. О траж ается оплата проц ентов по об-

лигац иям

6. О траж ается погаш ение облигац ий , путем конвертац ии в ак ц ии

Задача 4.4. У чет выпуска вексел ей

З а да ние

И спользуя исходные данные, составить корреспонденц ию счетов

(табл. 4.6) и отразить ф акты хозя й ственной деятельности, отраж ающ ие выпуск векселей в обеспечение зай ма.


В марте 200 г. О О О «И мпульс » получило от ЗА О «Сф инкс » заем в

размере 150 000 руб. В обеспечение зай ма О О О «И мпуль с » вы дало ЗА О «Сф инк с » вексель номиналь ной стоимостью 180 000 руб. Задолж енность по зай му долж на быть погаш ена в мае 200 г. По договору зай ма О О О «И мпульс » обя зано выплатить ЗА О «Сф инкс » сумму, равную номиналь -ной стоимости век селя – 180 000 руб.

54

Т аблиц а 4.6 Корреспонденц ия счетов по учету движ ения заемны х с редств


№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. Передан вексель в обеспечение

зай ма (март)

2. О траж аетс я поступление заемны х средств от ЗА О «Сф инкс » (март)

3. О траж аетс я дисконт по векселю (май )

4. О траж аетс я погаш ение задолж ен-ности по зай му (май )

5. Получен вексель , переданны й в обеспечение зай ма

Задача 4.5. У чет выпуска вексел ей

З а да ние

И спользуя исходные данные, составить корреспонденц ию счетов (табл. 4.7) и отразить ф акты хозя й ственной деятельности, отраж ающ ие вы пус к векселей в обеспечение зай ма.


О О О «Энергетик » получило в марте 2003 года заем от О А О «Про-ц ес сор» в сумме 180 000 руб., сроком на четыре меся ц а. В обеспечение зай ма О О О «Энергетик » передало О А О «Проц ессор» собственны й про-стой проц ентны й вексель номинальной стоимостью 200 000 руб. В учетной политике О О О «Энергетик » проц енты и дис конт по век селю предварительно учиты ваютс я в составе расходов будущ их периодов. В установленны й договором зай ма срок вексель оплачен.


Корреспонденц ия счетов по учету вы дачи век селя О О О «Универсал» Корреспонденц ия

с четов № № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается поступление денеж -

ны х средств по договору зай ма

2. О траж ается стоимость векселя , вы данного в обеспечение получен-ного зай ма

55

Продолж ение табл. 4.7 1 2 3 4 5 3. О траж ается стоимость векселя ,

вы данного в обеспечение обя за-тельства по договору зай ма

4. О траж ается сумма дисконта по вы данному векселю

5. О траж ается еж емеся чное включе-ние в состав операц ионных расхо-дов затрат по зай му

6. О траж аютс я денеж ные с редства, перечисленные в погаш ение зай ма

7. Получен вексель , переданны й в обеспечение зай ма

К онтрол ь ные тесты

1.При получении долгосрочных зай мов на приобретение основных с редств проц енты , начисленные до даты ввода объ ектов в дей ствие, отраж аютс я записью: а) Д т 08 – Кт 67 б) Д т 01 – Кт 67 в) Д т 91 – Кт 67 2.При получении долгосрочных зай мов на приобретение основных с редств проц енты , начисленные после даты ввода объ ектов в дей ствие, отраж аютс я записью: а) Д т 08 – Кт 67 б) Д т 01 – Кт 67 в) Д т сч. 91 – Кт 67 3.Расходы на оплату заемных средств, с вя занны х с приобретением инве-стиц ионного актива, не приня того к бухгалтерскому учету в качестве объ -екта основны х средств, но используемому в производстве продукц ии от-раж аются запис ью: а) Д т 08 – Кт 67 б) Д т 26 – Кт 67 в) Д т 91 – Кт 67 4.В бухгалтерском учете заемщ ика стоимостные разниц ы , возникающ ие меж ду оц енкой материально-производственных запасов, ранее полученны х в качестве заемных, и ц енами приобретения аналогичны х запасов для по-гаш ения зай ма, отраж аются запис ью:

56 а) Д т 15 – Кт 66 б) Д т 10 – Кт 66 в) Д т 91 – Кт 66 5.О рганизац ия -заемщ ик принимает к бухгалтерскому учету задолж енность по полученному зай му: а) В момент заключения договора зай ма б) В момент ф актической передачи денег в) При начислении проц ентов 6.Н ачисление проц ентов по полученны м кредитам организац ия произво-дит: а) Е ж емеся чно б) В соответствии с поря дком, установленным в кредитном договоре в) На момент оплаты 7.Расходы организац ии по кредитам, с вя занны м с приобретением оборот-ных активов, включаются в состав: а) О перац ионных расходов б) В нереализац ионных расходов в) Расходов от обы чны х видов деятельности 8.Е сли организац ия использует средства полученны х зай мов для осущ ест-вления предварительной оплаты материально-производственных запасов, то расходы по обслуж иванию зай мов: а) О тнося тс я на увеличение дебиторской задолж енности б) В ключаются в состав внереализац ионны х расходов в) В к лючаются в состав операц ионны х расходов 9.Перевод долгосрочной задолж енности по полученны м зай мам в кратко-с рочную осущ ествляется заемщ иком: а) В обя зательном поря дке б) В соответствии с установленной учетной политикой в) Не производится 10. Перевод срочной задолж енности по полученны м зай мам в просрочен-ную осущ ествляется заемщ иком: а) В обя зательном поря дке б) В соответствии с установленной учетной политикой в) Не производится

57

Т ЕМ А 5

У Ч Е Т Ф И Н АНС О В Ы Х Р ЕЗУ Л Ь Т АТ О В О РГАН И ЗАЦ И И

Ц елевая установка темы И зучить учет ф ормирования ф инансовых результатов деятельности

организац ии. О собое внимание следует уделить составу и поря дку учета доходов и расходов от обычных видов деятельности, операц ионны х, вне-реализац ионных и чрезвы чай ны х доходов и расходов.

Задача 5.1. У чет доходов и расходов от обычных видов деятел ь ности

З а да ние

1.И спользуя с ведения табл.5.1, открыть с чета синтетичес кого учета; 2.И спользуя с ведения табл.5.2, составить корреспонденц ию счетов; 3.О тразить на счетах ф акты хозя й ственной деятельности, определить обо-роты и остатки; 4.О предлить ф инансовы й результат от обы чных видов дея тельности.


Т аблиц а 5.1 Сведения об остатках на начало мес я ц а и оборотах за меся ц

по счетам синтетического учета Ш иф р счета

Наименование с чета Сумма, руб.

26 О бщ ехозя й ственные расходы 200 000 44 Расходы на продаж у 100 000

90-9 Прибыль (убыток ) от продаж 800 000

Т аблиц а 5.2 Корреспонденц ия счетов по учету доходов и расходов

от обы чных видов деятельности Корреспонден-ц ия счетов

№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается задолж енность покупателей за продук ц ию (изделия А ) с Н Д С

600 000

2. О траж ается производственная себестои-мость проданной продук ц ии (изделия А )

300 000

58

Продолж ение табл.5.2 1 2 3 4 5 3. О траж ается Н Д С, причитающ ий с я к по-лучению от покупателя (изделия А )

4. О траж ается задолж енность покупателей за продукц ию (изделия Б) с Н Д С

540 000

5. О траж ается производственная себестои-мость проданной продук ц ии (изделия Б)

300 000

6. О траж ается Н Д С, причитающ ий с я к по-лучению от покупателя (изделия Б)

7. О траж ается задолж енность заказчиков за с данные работы , выполненные в основ-ном производстве с Н Д С

420 000

8. О траж ается производственная себестои-мость работ сданных основного произ-водства

280 000

9. О траж ается Н Д С, причитающ ий с я к по-лучению от заказчиков работ

10. О траж ается задолж енность потребителей за услуги, оказанные вспомогательным производством с Н Д С

480 000

11. О траж ается производственная себестои-мость оказанны х услуг

300 000

12. О траж ается Н Д С, причитающ ий с я к по-лучению от потребителей услуг

13. О траж ается списание учтенных в отчет-ном периоде управленческих расходов

200 000

14. О траж ается списание расходов на про-даж у

100 000

15. Заключитель ными оборотами отчетного мес я ц а отраж ается ф инансовы й резуль -тат от обычных видов деятельности (прибы ль /убыток)

Задача 5.2 У чет прочих доходов и расходов

З а да ние

Н а основании с ведений табл. 5.3: произвести группировку прочих расходов на операц ионные и внереализа-ц ионные; составить корреспонденц ию счетов; открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы » и произвести бухгалтерские запис и; определить саль до прочих доходов и расходов за отчетны й мес я ц .

59


Т аблиц а 5.3 Корреспонденц ия счетов по учету прочих доходов и расходов

Корреспон-денц ия счетов

№№ п/п


О перац и-онные, вне-реализац и-онные

Сумма, руб. Д ебет К ре-

дит 1 2 3 4 5 6 1. О траж ается остаточная

стоимость объ ектов вы быв-ш их основных с редств

9 000

2. О траж ается сумма недона-численной амортизац ии, вы -я вленная после утверж дения годовой бухгалтерской от-четности

7 000

3. О траж ается списание стои-мости материальны х ц енно-стей , предназначенных для передачи во временное пользование за плату

20 500

4. О траж ается остаточная стоимость вы бы вш их нема-териальны х активов

2 000

5. О траж ается учетная стои-мость оборудования к уста-новке, переданного безвоз-мездно

15 000

6. О траж ается списание учет-ной стоимости проданного объ екта незаверш енного строительства

10 000

7. О траж ается списание мате-риалов по числя щ ей с я стои-мости

17 500

8. О траж ается списание мате-риалов по числя щ ей с я стои-мости, израсходованных на содерж ание производствен-ны х объ ектов, находя щ ихс я на консервац ии

1 500

60

Продолж ение табл.5.3 1 2 3 4 5 6 9. О траж ается ф ормирование ре-

зервов под сниж ение стоимости материальных ц енностей

2 800

10. О траж аютс я затраты по аннули-рованным производственным заказам (основное производст-во)

18 000

11. О траж аютс я затраты на произ-водство, не давш ее продукц ии (вспомогательное производство)

5 500

12. О траж ается стоимость работ ремонтного ц еха, свя занны х с вы бытием основных с редств

2 700

13. О траж аютс я потери от брака прош лы х лет

4 500

14. О траж ается списание стоимости готовой продук ц ии на содерж а-ние объ ектов, находя щ ихс я на консервац ии

1 700

15. О траж ается списание стоимости путевки, выданной работнику организац ии бесплатно

9 000

16. О траж аютс я отриц ательные курсовые разниц ы на валютны х счетах в кредитных организац и-я х

7 500

17. О траж ается списание задолж ен-ности по денеж ному зай му, обеспеченному векселем, в с вя -зи с неплатеж еспособностью за-емщ ика

11 500

18. О траж ается курсовая разниц а от уц енки ц енны х бумаг

7 400

19. О траж ается образование резерва под обес ц енение ф инансовых влож ений

8 000

20. О траж аютс я суммовые разниц ы , вы я вленные при погаш ении уч-тенной при приобретении акти-вов кредиторс кой задолж енно-сти

20 000

61


21. О траж ается списание задолж ен-ности поставщ ика по ранее вы -данному авансу, в с вя зи при-знанием нереальной для взы -с кания

17 000

22. О траж ается списание дебитор-с кой задолж енности в свя зи с истечением срока исковой дав-ности

25 000

23. О траж аютс я отриц ательные курсовые разниц ы в с вя зи с пе-реоц енкой задолж енности по-купателей , выраж енной в ино-странной валюте

11 000

24. О траж ается ф ормирование ре-зерва по сомнитель ным долгам

17 000

25. О траж ается задолж енность по уплате проц ентов по кратко-срочному кредиту кредитной организац ии

5 500

26. О траж ается задолж енность по уплате проц ентов по долго-срочному зай му

7 000

27. О траж ается задолж енность по налогам и с борам организац ии

15 000

28. О траж ается задолж енность по отчисления м на соц иальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых на выполнении работ, не с вя занны х с основны ми ви-дами дея тельности

18 000

29. О траж ается задолж енность по оплате труда работников, заня -тых на вы полнении работ, не свя занны х с основны ми видами дея тельности

24 000

30. О рганизац ией – участником простого товарищ ества отраж е-на задолж енность по покрытию полученного убытка от совме-стной деятельности

10 000

62


31. О траж ается задолж енность дру-гим организац ия м за услуги, оказанные при продаж е и вы бы -тии активов

3 500

32. О траж ается задолж енность по оплате услуг кредитных органи-зац ий

4 000

33. О траж ается задолж енность по уплате ш траф ов, признанны х организац ией

5 600

34. О траж ается списание потерь от страховых случаев, не компен-сируемых страховыми возме-щ ения ми

15 500

35. О траж ается задолж енность по уплате пени, присуж денны х су-дом

1 000

36. А к ц ионерны м общ еством отра-ж ена сумма превы ш ения ф акти-чес ких затрат общ ества на вы -куп собственны х ак ц ий у ак-ц ионеров над стоимостью при перепродаж е

12 000

37. О траж ается списание недостач, во взы с кании которых отказано судом

3 500

38. О траж ается условная оц енка объ екта нематериальных акти-вов при продлении срока служ -бы

5 000

39. О траж ается излиш не начис лен-ная сумма амортизац ии немате-риальны х активов, вы я вленная после составления годовой от-четности

2 000

40. О траж ается стоимость оприхо-дованного оборудования к уста-новке, вы я вленного в проц ес се инвентаризац ии как неучтенное

25 500

41. О траж ается стоимость материа-лов, поступивш их в с вя зи с вы -бытием основны х с редств

4 500

63


42. О траж ается стоимость материа-лов, поступивш их в с вя зи с ан-нулированием производствен-ного заказа

10 000

43. О приходовано незаверш енное производство, вы я вленное при инвентаризац ии в основном ц е-хе

13 500

44. В осстановлена сумма неисполь -зованного резерва под сниж ение стоимости материальных ц ен-ностей

2 800

45. О приходованы излиш ки гото-вой продукц ии, вы я вленные в результате инвентаризац ии

17 500

46. О траж ается полож ительная кур-совая разниц а от переоц енки иностранной валюты , подлеж а-щ ей продаж е и числя щ ей с я в пути

1 500

47. О траж ается задолж енность по причитающ имс я к получению проц ентам по векселям

15 000

48. О траж ается разниц а меж ду оц енкой основны х средств, вне-сенных в общ ее имущ ество по договору простого товарищ ест-ва (согласованная стоимость вы ш е остаточной )

3 200

49. О траж ается разниц а меж ду оц енкой материалов при вкладе в уставны й капитал другой ор-ганизац ии (согласованная стои-мость ниж е ф актической себе-стоимости)

700

50. О траж ается доначисление раз-ниц ы меж ду покупной и номи-нальной стоимостью ц енных бумаг

3 700

51. О траж ается полож ительная кур-совая разниц а от дооц енки ц ен-ны х бумаг

1 400

64


52. О траж ается корректировка ре-зерва под обесц енение ф инан-совых влож ений

1 500

53. О траж ается списание невостре-бованного аванса, полученного от покупателя по истечении срока исковой давности

8 500

54. О траж ается погаш ение числя -щ ей с я задолж енности организа-ц ии по оплате труда, путем про-даж и работникам материалов

27 000

55. О траж аютс я причитающ иес я к получению суммы ш траф ов

12 000

56. О траж ается списание депонент-с кой задолж енности с истекш им сроком ис ковой давности

16 500

57. О траж ается задолж енность по причитающ имс я к получению доходам по договору простого товарищ ества

10 000

58. О траж ается задолж енность по-купателей за проданные объ ек-ты основных средств

24 000

59. О траж ается задолж енность по уплате Н Д С при продаж е ос -новных средств

60. О траж ается задолж енность по-купателей за проданные объ ек-ты нематериальных активов

30 000

61. О траж ается задолж енность по уплате Н Д С при продаж е нема-териальны х активов

62. О рганизац ией -лизингодателем отраж ается сумма задолж енно-сти по причитающ имс я лизин-говым платеж ам

21 500

63. О траж ается списание излиш не зарезервированных сумм на ре-монт основны х с редств

2 500

65


64. О траж ается погаш ение разниц ы меж ду стоимостью недостаю-щ их ц енностей и суммой , под-леж ащ ей взы с канию с виновно-го лиц а

800

65. О траж ается равномерное списа-ние суммы отриц ательной дело-вой репутац ии

3 700

66. О траж ается списание превы ш е-ния текущ ей ры ночной стоимо-сти облигац ий над их номи-нальной стоимостью

2 000

О траж ается саль до прочих до-ходов и расходов

при превы ш ении доходов над расходами

67.

при превы ш ении расходов над доходами

Задача 5.3.У чет форм ирования финансовых резул ь татов

З а да ние 1. На ос новании исходных данных (табл.5.4) открыть счет 99 «Прибы ли и убытки» ; 2. О тразить на счетах ф акты хозя й ственной деятель ности, представленные в исходных данны х (табл. 5.5); 3. Подсчитать обороты и определить ф инансовы й результат дея тельности организац ии в отчетом меся ц е.


Т аблиц а 5.4 О статки по с четам с интетического учета на начало меся ц а

Ш иф р с чета

Наименование с чета Сумма, руб.

99 Прибыли и убытки

66

Т аблиц а 5.5 Корреспонденц ия счетов по учету ф ормирования ф инансовых результатов деятельности организац ии


№ № п/п


Сумма, руб.

Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж ается ф инансовы й результат

от обы чных видов деятель ности

2. О траж ается сальдо прочих доходов и расходов

3. О траж аются начисленные с уммы по платеж ам налога на прибы ль 22 400

4. О траж аются причитающ иес я нало-говые санкц ии 2 000

5. О траж аются не компенсируемые потери от страхового случая 500

6. О траж ается остаточная стоимость объ екта основны х с редств, списан-ного в результате стихий ного бед-ствия

2 000

7. О траж ается стоимость оборудова-ния к установке утраченного, вследствие стихий ного бедствия

10 000

8. О траж ается стоимость материалов, направленных на ликвидац ию по-следствий стихий ного бедствия

14 500

9. О траж ается задолж енность по оп-лате труда работников, заня ты х выполнением работ по ликвидац ии последствий стихий ных бедствий

11 300

10. О траж ается сумма отчислений на соц иальное страхование от сумм оплаты труда работников, заняты х выполнением работ по ликвидац ии стихий ны х бедствий (определить )

11. О траж ается задолж енность другим организац ия м за вы полненные ра-боты , услуги при ликвидац ии по-следствий стихий ных бедствий

30 000

12. О траж ается нераспределенная при-быль (непокрыты й убыток) органи-зац ии за отчетны й год

67

Контрольные тесты

1. Чрезвычай ными доходами считаютс я : а) страховые возмещ ения ; б) безвозмездно полученные ц енности; в) ш траф ы за наруш ение условий договора.

2. Убытки от недостачи имущ ества спис ы ваются на ф инансовые ре-зультаты организац ии: а) по реш ению руководителя организац ии; б) по реш ению выш естоя щ ей организац ии; в) если суд отказал во взы с кании убытков с виновных лиц .

3. Средства, перечисленные на мероприятия культурно-просветительс кого характера, включаются в:

а) себестоимость продук ц ии (работ, услуг); б) внереализац ионные расходы ; в) операц ионные расходы .

4. При вы бытии объ екта основных средств сумма его дооц енки вклю-чается в: а) состав внереализац ионны х доходов; б) состав операц ионны х доходов; в) нераспределенную прибы ль .

5. Суммы резерва под обесц енение ф инансовых влож ений включают-с я : а) в расходы от обы чны х видов дея тельности; б) в состав операц ионных расходов;

в) в состав внереализац ионных расходов.

6. В течение отчетного года на с чете 99 «Прибы ли и убытки» отраж а-ются : а) операц ионные расходы ; б) ш траф ы полученные; в) прибы ль (убыток) от обы чны х видов дея тельности.

7. Средства, перечисленные в свя зи с благотворительной деятельно-стью, включаются в: а) расходы от обычных видов деятель ности; б) внереализац ионные расходы ; в) возмещ аются из нераспределенной прибыли.

68 8. Резервы , создаваемые в свя зи с признанием условны х ф актов хозя й ственной деятельности: а) включаются в себестоимость продук ц ии (работ, услуг); б) включаютс я в состав операц ионных расходов; в) включаютс я в состав внереализац ионны х расходов.

9. При хранении ц енных бумаг в депозитария х расходы по оплате их услуг включаются в: а) себестоимость продукц ии (работ, услуг); б) операц ионные расходы ; в) возмещ аются из нераспределенной прибыли.

10. При ликвидац ии объ ектов основны х с редств по ветхости и износу оприходование деталей , узлов и других материалов отраж ается запи-с ью: а) Д т 10 Кт 91; б) Д т 10 Кт 99; в) Д т 91 Кт 10.

11. В состав внереализац ионных расходов включаютс я : а) ш траф ы , пени, неустой ки, уплаченные за несоблюдение договор-ны х обя зательств; б) оплата услуг кредитных организац ий ; в) расходы , с вя занные с вы бытием активов.

12. После начисления дивидендов, отчислений в резервные ф онды ор-ганизац ии, покрытия убытков прош лых лет остаток по счету 84 «Н е-распределенная прибы ль (непокрыты й убыток)» отраж ает сумму: а) валовой прибы ли; в) нераспределенной прибыли; б) чистой прибыли; г) налогооблагаемой прибыли.

Составители: Сапож никова Н аталья Глебовна Я ковенко Людмила А лек сеевна Редактор: Бунина Т .Д .