NAKİT - ÇEK HAREKETLERİMENKUL KIYMETLER
ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
100 KASA 102 BANKALAR
NAKİT PARA
İşletme içinde İşletme dışında
B A
100 KASA X
....
X
100 KASAB A
KASAYA PARA GİRİŞİKASAYA PARA GİRİŞİ
B A
102 BANKALAR X
....
X
102 BANKALARB A
BANKAYA PARA GİRİŞİBANKAYA PARA GİRİŞİ
Yevmiye Defteri
Yevmiye Defteri
Defteri Kebir
Defteri Kebir
B A
100 KASA X
.... X
100 KASAB A
KASADAN PARA ÇIKIŞIKASADAN PARA ÇIKIŞI
B A
102 BANKALAR X
.... X
102 BANKALARB A
BANKADAN PARA ÇIKIŞIBANKADAN PARA ÇIKIŞI
Yevmiye Defteri
Yevmiye Defteri
Defteri Kebir
Defteri Kebir
Yabancı Paralar
Efektiflerin muhasebe kayıtlarına alınabilmesi için
YTL’ye dönüştürülmesi gerekir
KUR
T.C.M.B.
Efektif alış kuru esas alınır
Efektif: Kağıt ve madeni yabancı paralar...
Döviz: Yabancı parayla düzenlenen çek, senet...
100 KASA
100.00 YTL Kasası
100.01 € Kasası
100.02 $ Kasası
100.03 YEN Kasası
100.04 ....... Kasası
KAMBİYO:dönüştürme
Zaman
Fiyat
KUR
€ Alış1,58
€ Satış1,60
1. Alıştaki Kur < Satıştaki Kur ise;
646 KAMBİYO KARLARI
2. Alıştaki Kur > Satıştaki Kur ise;
656 KAMBİYO ZARARLARI
3. Alıştaki Kur = Satıştaki Kur ise;
KAR / ZARAR yok demektir.
Yabancı Paraların elden çıkarılması (bozdurulması)
durumunda şu üç farklı sonuç ortaya çıkabilir:
ÖRNEK: 01.10.05 tarihinde 10.000 € (avru) alınmıştır (1 € = 1,60 YTL).
1. 10.10.05 tarihinde 1000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,58 YTL).
2. 15.10.05 tarihinde 8000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,61 YTL).
3. Dönem sonunda mevcut efektif değerlemeye tabi tutulmuştur (1 € = 1,62 YTL).
100.01 € KASASI 16.000,-0
1
100.00 YTL KASASI 16.000,-
01.10.2005
15.10.2005
10.10.2005
100.00 YTL KASASI 1.580,-
100.01 € KASASI 1.600,-
100.00 YTL KASASI 12.880,-
656 KAMBİYO ZARARLARI 20,-
31.12.2005
100.01 € KASASI 12.800,-
100.01 € KASASI 20,-
646 KAMBİYO KARLARI 80,-
646 KAMBİYO KARLARI 20,-
2
3
10.000€ x 1,60 YTL/€
1.000€ x 1,58 YTL/€
1.000€ x 1,60 YTL/€
8.000€ x 1,61 YTL/€
8.000€ x 1,60 YTL/€
1.000€ x 0,02 YTL/€
(1,62€ - 1,60€ = 0,02€)
103 VERİLEN ÇEKLER ve
ÖDEME EMİRLERİ (-)101 ALINAN ÇEKLER
NAKİT PARA YERİNE
Çek verilebilir Çek alınabilir
101 ALINAN ÇEKLER
Kendi Çeki
Müşteri Çeki
CİRO:CİRO:
İşletme kendi çekini vermek yerine daha önce bir
müşterisinden aldığı çeki de para yerine verebilir...
B A
101 ALINAN ÇEK. X
....
X
101 ALINAN ÇEK.B A
ÇEK ALINIŞI ÇEK ALINIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir
B A
101 ALINAN ÇEK. X
.... X
101 ALINAN ÇEK.B A
ALINAN ÇEKİN TAHSİLİ veya CİRO EDİLMESİALINAN ÇEKİN TAHSİLİ veya CİRO EDİLMESİYevmiye Defteri Defteri Kebir
B A
103 VERİLEN ÇEK.(-) X
102 BANKALAR X
X
103 VER.ÇEK.(-)B A
VERİLEN ÇEKİN ÖDENMESİ (Banka tarafından)VERİLEN ÇEKİN ÖDENMESİ (Banka tarafından)Yevmiye Defteri Defteri Kebir
B A
103 VERİLEN ÇEK.(-) X
.... X
103 VER.ÇEK.(-)B A
ÇEK VERİLİŞİÇEK VERİLİŞİYevmiye Defteri Defteri Kebir
..... TİCARET İŞLETMESİNİN ..... TİCARET İŞLETMESİNİN
31.12.2005 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU31.12.2005 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU
HAZIR DEĞERLER
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
103 VERİLEN ÇEKLER...(-)
20.000
10.000
5.000
10.000
(5.000)
Bir A.Ş.’nin (sermaye) hisselerini temsil eden belge
Bir A.Ş.’nin borçlarını temsil eden belge
MENKUL KIYMETLER
Hisse Senedi Tahvil – Senet – Bono
Kamunun borçlarını temsil eden belge
Özel Sektör
Devlet
..... ANONİM ŞİRKETİNİN ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSUBİLANÇOSU
BORÇ
SERMAYE
1. DÖNEN VARLIKLAR
2. DURAN VARLIKLAR
3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5. ÖZ KAYNAKLAR
HİSSE SENEDİHİSSE SENEDİ
TAHVİLTAHVİLSENETSENETBONOBONO
Faiz
Kar/Zarar
110 HİSSE SENETLERİ111 ÖZEL KESİM
TAHVİLSENET VE BONOLARI
MENKUL KIYMETLER
Hisse Senedi Tahvil – Senet – Bono
112 KAMU KESİMİ TAHVİL
SENET VE BONOLARI
Özel Sektör
Devlet
..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU
3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5. ÖZ KAYNAKLAR
TAHVİLTAHVİL
SENETSENET
BONOBONO
HİSSE SENEDİHİSSE SENEDİ
Özel
..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU
3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5. ÖZ KAYNAKLAR
TAHVİLTAHVİL
SENETSENET
BONOBONO
HİSSE SENEDİHİSSE SENEDİ
BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSUBİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU
MENKUL KIYMETLER
111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI
110 HİSSE SENETLERİ
Özel
112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI
DEVLET TAHVİLİDEVLET TAHVİLİ
HAZİNE BONOSUHAZİNE BONOSU
Kamu
B A
110 HİSSE SENET. X
....
X
110 HİSSE SENET.B A
HİSSE SENEDİ ALINIŞI HİSSE SENEDİ ALINIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir
B A
110 HİSSE SENET. X
.... X
110 HİSSE SENET.B A
HİSSE SENEDİNİN ELDEN ÇIKARILMASIHİSSE SENEDİNİN ELDEN ÇIKARILMASIYevmiye Defteri Defteri Kebir
B A
111 / 112 ...TAHVİL... X
....
X
111/112...TAHVİL...B A
TAHVİL, SENET VEYA BONO ALINIŞI TAHVİL, SENET VEYA BONO ALINIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir
B A
111 / 112 ...TAHVİL... X
.... X
111/112...TAHVİL...B A
TAHVİL, SENET VEYA BONONUN ELDEN ÇIKARILMASITAHVİL, SENET VEYA BONONUN ELDEN ÇIKARILMASIYevmiye Defteri Defteri Kebir
Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumlu farklar şu hesaba kaydedilir:
645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI
Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumsuz farklar şu hesaba kaydedilir:
655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI
Tahvillerden elde edilen faiz gelirleri şu hesaba kaydedilir:
642 FAİZ GELİRLERİ642 FAİZ GELİRLERİ
Hisse Senetlerinden elde edilen temettü gelirleri (kar payları) şu hesaba kaydedilir:
649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR
UYGULAMA - 6
NAKİT HAREKETLERİ
(Sayfa 17)
BB AA
153 TİCARİ MALLAR 15.000 1
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 15.000
101 ALINAN ÇEKLER 15.000
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 15.000
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 5.000
153 TİCARİ MALLAR 5.000
102 BANKALAR 15.000
101 ALINAN ÇEKLER 15.000
100 KASA 10.000
102 BANKALAR 10.000
100 KASA 02 Dolar Kasası 1.400
1.400 100 KASA 00 Lira Kasası
110 HİSSE SENETLERİ 50.000
100 KASA 50.000
2a
2b
3
4
5
6
BB AA
103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-)
15.000 7
102 BANKALAR 15.000
102 BANKALAR
655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI (-)
20.000
5.000
110 HİSSE SENETLERİ 25.000
112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET BONOLARI 10.000
102 BANKALAR 10.000
100 KASA 11.500
112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET BONOLARI
642 FAİZ GELİRLERİ
10.000
1.500
8
9
10
100 KASA 00 Lira Kasası 750
700 100 KASA 02 Dolar Kasası
646 KAMBİYO KARLARI 50
11
BAYRAMDAN SONRAKİ HAFTA...
DERS KONUSU (Teorik Kitap):
Ticari Mal Hareketleri
ÖDEV (Uygulama Kitabı):
Ticari Mal Hareketleriyle İlgili Uygulama
hepinize hayırlı bayramlar
gözlerinizden öpüyorum...