1 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Kostenrechnung & Beitragsgestaltung im Sportverein
Max MustermannVeranstalter, Ort, 10.05.2011
2 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
WestLottoDas Unternehmen
3 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
WestLottoDas Unternehmen
• WestLotto ist der Weg zum Glück seit über 50 Jahren.
• Das Unternehmen veranstaltet ein sicheres, seriöses,
verantwortungsvolles und attraktives Glücksspiel im Auftrag des
Landes Nordrhein-Westfalen.
• Folgende Lotterien und Wetten werden über ca. 3.700
Annahmestellen in NRW angeboten: LOTTO 6 aus 49,
GlücksSpirale, KENO, Rubbellose sowie TOTO und
ODDSET. Hinzukommen die Zusatzlotterien Spiel 77, SUPER 6
sowie plus 5.
4 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Was leistet WestLotto für den Sport?
• Jedes Jahr leistet WestLotto über seine Konzessionsabgaben einen wichtigen Beitrag für das Gemeinwohl in Nordrhein-
Westfalen.
• Im Bereich des Sports fördert WestLotto in Zusammenarbeit mit dem Land über den Landessportbund Nordrhein-Westfalen vor allem den Breiten- und Amateursport.
• Ein großer Teil der vielfältigen Sportangebote in NRW wäre ohne Unterstützung kaum überlebensfähig.
• Mit dem Glücksspielstaatsvertrag wird die Nachhaltigkeit der Sportförderung gewährleistet.
• Im Rahmen seiner Tätigkeiten wird der Landessportbund durch seinen Kooperationspartner WestLotto unterstützt.
• Ebenso wie dem Landessportbund ist es WestLotto wichtig, das soziale Engagement und den gesellschaftlichen Zusammenhalt in NRW tatkräftig zu unterstützen.
Kooperationspartner WestLotto
WestLotto + Landessportbund NRWGemeinsam gut für NRW
Imagefilm WestLotto:
http://goo.gl/y61pQU
6 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Im Rahmen seiner Tätigkeiten wird der Landessportbund durch seinen Kooperationspartner WestLotto unterstützt.
Ebenso wie dem Landessportbund ist es WestLotto wichtig, das soziale Engagement und den gesellschaftlichen Zusammenhalt in NRW tatkräftig zu unterstützen.
Kooperationspartner WestLotto
WestLotto + Landessportbund NRW
Gemeinsam gut für NRW
7 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Erfüllung vonWünschen und
Erwartungen derBevölkerung
Gegenpol zuAuswirkungen
der industriellenLeistungsgesell-
schaft
Gesundheits-förderung und
-vorsorge
AnbieteraußersportlicherFreizeitangebote
Sport für AlleAnbieter von
Leistungs- undWettkampfsport
Training zurSystematischen
Leistungs-Steigerung
Sportlicheund außersportliche
Jugendarbeit
TalentsucheTalentförderung
Mögliche Aufgaben eines Sportvereins
8 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
ideelle Zielsetzung
freiwillige Mitgliedschaft
Unabhängigkeit von Dritten
Orientierung an den Interessen der Mitglieder
emotionale Einbindung der Mitglieder in den Verein
demokratische Entscheidungsstrukturen
ehrenamtliche Mitarbeit
Grundlegende Merkmale eines Sportvereins
9 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Gesellschaftliche Entwicklungen
veränderte Berufs- und Freizeitwelt
stetige Zunahme anderer Sport- und Freizeitanbieter
Wertewandel
• vom „Idealisten“ zum „Individualisten“
• vom „Leisten im Sport“ zum „Konsumieren von
Sport- und Freizeitangeboten“
gestiegene Erwartungshaltung der Bevölkerung
ausgeprägtes Kosten-Nutzen-Denken
10 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Gesellschaftliche Entwicklungen zunehmende Komplexität der rechtlichen
Rahmenbedingungen höhere Kosten (Energie, Personal, etc.) rückläufige Entwicklung der kommunalen
Sportförderung (Zuschüsse, Sportanlagen)
z. T. geringere Bereitschaft zu ehrenamtlicher Mitarbeit
immer wenigerpersonelle, finanzielle und materielle Ressourcen
für immer höhere Anforderungen
11 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Auswirkungen auf die Sportlandschaft
Finanzierung vieler Sportvereine ist gefährdet.
kostenintensive Vereinsangebote sind gefährdet.
Fremdmittel sind nur noch ein unsicheres Fundament für eine stabile Finanzlage.
Qualifizierte ÜL sind für wenig Geld nicht mehr zu bekommen.
Ehrenamtlichkeit benötigt zunehmend Entlastung durch bezahlte Mitarbeit.
12 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Aktives zukunftsorientiertes Finanzmanagement anstatt einer
vergangenheitsorientierten Finanz-„Verwaltung“!
Notwendigkeit einer wirtschaftlichen Vereinsführung!
Anforderungen an das Vereinsmanagement
13 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Ergebnis Wirtschaftlichkeit = ───────────
Mitteleinsatz
Wirtschaftlichkeit
14 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Maximalprinzip: Erziele mit einem festgelegten
Mitteleinsatz das bestmögliche
(= maximale) Ergebnis!
Minimalprinzip: Erziele ein festgelegtes Ergebnis mit
einem möglichst geringen
(= minimalen) Mitteleinsatz!
Wirtschaftlichkeitsprinzipien
15 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Kriterien zur Vereinszielsetzung
Spezifisch
Messbar
Attraktiv
Realistisch
Terminiert
unmissverständlich, konkret und individuell auf den Verein bezogen
überprüfbarer Grad der Zielerreichung
das Ziel anzustreben lohnt sich, weil …
mit angemessenem Aufwand erreichbar
mit einem festen Start- und Endtermin
16 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Dokumentation
Information
Planung
Disposition
Kontrolle
der VereinsfinanzenHandwerkszeug Rechnungswesen
Aufgaben des Finanzmanagements im Sportverein
17 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Finanz-buchhaltung
Kosten- & Leis-tungsrechnung
Planungs-rechnung
Statistik
Buchführung
Inventar
Jahres-abschluss
Kostenarten-
Kostenstellen-
Kostenträger-
rechnung
Daten-erfassung & -auswertung
Kennzahlen
Haushaltsplan
Finanzpläne für Sonder-vorhaben
Rechnungswesen des Sportvereins
18 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Finanz-buchhaltung
Kosten- & Leis-tungsrechnung
Planungs-rechnung
Statistik
Rechenschafts-bericht gegenüber den Mitgliedern
Besteuerungs-grundlage und Nachweis der Gemeinnützigkeit
Verwendungs-nachweis gegenüber Zuschussgebern
betriebswirt-schaftliche Vorgänge und Zusammenhänge erfassen
Entscheidungs-hilfe für die Vereinsführung
mengen- und wertmäßige Schätzung der zukünftigen Vereins-ntwicklung
Aufgaben des Rechnungswesens im Sportverein
Kontrolle der Wirtschaftlichkeit
Kalkulation von Angebotspreisen
Feststellung von Preisunter-grenzen
19 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Grundbegriffe der Kostenrechnung
Kosten: der in Geldwert gemessene Verbrauch an Ressourcen, der zum Erstellen der Produkte/ Dienstleistungen des Vereins erforderlich ist
Leistungen: Geldwert der erstellten Produkte/Dienstleistungen
20 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Gemeinkosten: können den Produkte/ Dienstleistungen nicht unmittelbar zugeordnet werden
Fixkosten: sind unabhängig von der Menge der erstellten Produkte/Dienstleistungen
Variable Kosten: sind vom Umfang der erstellten
Produkte/Dienstleistungen abhängig
Einzelkosten: können den Produkten/Dienstleistungen direkt zugeordnet werden
Grundbegriffe der Kostenrechnung
21 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Solidar-Prinzip
Verursachungs-Prinzip
„Ausreißer“-Prinzip
Beitragsgestaltung in einem Mehrspartenverein
22 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Vollkostenrechnung
fixe variable
(1) Kostenartenrechnung Welche Kosten sind angefallen?
Einzelkosten
(2) KostenstellenrechnungWo sind die Kosten angefallen?
(3) KostenträgerrechnungWofür sind die Kosten angefallen?
Produkt/DL 1
Produkt/DL 4
Produkt/DL 3
Produkt/DL 2
Vereinsabrechnungsbogen (VAB)
Gemeinkosten
Schlüsselung auf Kostenstellen
23 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Zahlen der Buchhaltung
VS
Kostenarten G 1 G 2 G 3 G 4 H 1 H 2 H 3 H 4 H 5
Einzelkosten 1
Einzelkosten 2
Einzelkosten 3
Gemeinkosten 1
Gemeinkosten 2
Gemeinkosten 3
Summe
vereins-
interne
Leistungs-
verrechnung
Gesamtkosten
./. Mitgliedsbeiträge
./. sonstige Einnahmen
Über- / Unterdeckung
Hauptkosten-stellen
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Hilfskosten-stellen
Vo
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Fachverb.-Beiträge
ÜL-Aufw.-Entsch.
Sportgeräte
Verw.-Personal
Bürobedarf
Kommunikaton
% Zeitaufwand
% Zeitaufwand
% Mitgleider
% Nutzung
Umlage Vorstand
Umlage Verwaltung
Umlage Clubhaus
Umlage Sportanlage
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24 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Aufgaben des Vereinsabrechnungs-bogens
Erfassung der Einzel- und Gemeinkosten und Verteilung auf die Kostenstellen
vereinsinterne Leistungsverrechnung
Erstellen von Berechnungsgrundlagen für die Ermittlung der Selbstkosten und für die Kalkulation
Ermöglichen von Kostenkontrollen (z. B. Über-/Unterdeckungen einzelner Abteilungen
25 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Viel Sport - für wenig Geld?
s
26 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Mitgliedschaft
-Beiträge -Aufnahmegebühren -Umlagen
Werbung
-Trikotwerbung -Plakatwerbung -Bandenwerbung -Fahrzeugwerbung -Verkauf von Werbeartikeln -Inserate
Einnahmen aus Vermögen
-Vermietung -Verpachtung -Kapitalerträge
Veranstaltungen
-sportliche Veranstaltungen -gesellige Veranstaltungen -kulturelle Veranstaltungen
-Speisen und Getränkeverkauf -Tombolen
Einnahmen eines Sportvereines
27 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Zuschüsse des Landessportbundes
-Übungsleiter/innen -etc.
Sonstige Einnahmen
-Gewinnausschüttung Geldinstitute -Spenden -Ablösesummen -Bußgeldliste
Zuschüsse der Kommunen
-Breitensport/Kurse -Sportpauschale -Sportabzeichen -Jugenderholungsmaßnahmen -Jubiläumszuwendungen
-Wochenend- und Ferienmaßnahmen
Einnahmen eines Sportvereines
28 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Die Sportvereine müssen selber Maßnahmen ergreifen, um sich eine gesicherte finanzielle Grundlage zu schaffen.
Wenn ein Verein wirksam arbeiten und attraktive Angebote machen will, ist eine realistische Beitragsgestaltung erforderlich.
Mitgliedsbeiträge sind eine wichtige Ressource für die zukünftige Vereinsentwicklung.
Die Vereine sollten offensiv darüber nachdenken, welche Beiträge angemessen sind
• bezüglich der angebotenen Leistungen,
• bezüglich der wirtschaftlichen Situation der Mitglieder,
• im Vergleich zu anderen Sport- und Freizeitangeboten.
Grundüberlegungen zum Mitgliedsbeitrag
29 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Volkshochschulkurs ca. 10,− bis 20,− €/Monat
Fitness-Studio ca. 15,− bis 80,− €/Monat
Theater/Konzertbesuch ca. 10,− bis 80,− €
Kinoveranstaltung ca. 4,50 bis 8,− €
Musikschule ca. 35,− bis 50,− €/Monat
Getränke in einer Gaststätte ca. 1,50 bis 3,50 €
Die Kosten anderer Angebote im Sport- und Freizeitbereich
30 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
15 Teilnehmer/innen
2 Trainingseinheiten/Woche
40 Trainingswochen/Jahr
15 ,− € ÜL-Aufwandsentschädigung/Trainingseinheit
Beispiel „Sportgruppe“:
Wie viel kostet die Sportgruppe je Mitglied und Monat?
Viel Sport - für wenig Geld?
31 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Kosten für den Verein im Jahr
= 15,− €/TE x 80 TE = 1.200,− €
Monatliche Kosten pro Teilnehmer/in
= 1.200 € : 15 TN : 12 Mon. = 6,67 € pro Teilnehmer/in und Monat
ohne Versicherung Verbandsbeiträge Abnutzung von Sportgeräten Kosten für Sportstättenbenutzung Fahrten zu Wettkämpfen oder Spielen Verwaltungskosten ... !
Lösung
32 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Sportbundbeitrag 2,01 € Putz-/Reinigungshilfe 1,75 €
Sportversicherung und Beiträge an die Berufsgenossenschaft 1,04 € Lohnsteuerabgaben 3,03 €
Verwaltungspersonal 8,54 € Sozialversicherungsabgaben 2,38 €
Hilfskräfte in der Verwaltung 1,34 € Heizkosten Sanitärgebäude Sportanlage 2,52 €
Portokosten 0,49 € Stromkosten Sanitärgebäude Sportanlage 1,06 €
Telefonkosten 0,49 € Wasser Sanitärgebäude und Bewässerung Sportanlage 0,66 €
Bürobedarf 0,30 € Flutlicht Sportanlage 0,67 €
Literatur 0,18 € Hallen-Gebühren 1,34 €
Wartung, Abschreibung, Kopierer 0,30 € Heizkosten-Halle 3,41 €
Abschreibung Büroausstattung / Inventar 0,14 € Instandhaltung Sportstätten/-geräte 0,94 €
Herstellung Druckerzeugnisse 0,18 € Jugendmaßnahmen überfachlich 2,69 €
Allgemeine Verwaltungskosten 2,08 € Übungsleiter/Trainer der Abteilungen 21,29 €
EDV-Mitgliederverwaltung 1,34 € Sportliche Ausgaben der Abteilungen 12,19 €
Versand Vereinsnachrichten 0,86 €
Werbemittel Öffentlichkeitsarbeit 0,47 € Ausgaben pro Mitglied 72,27 €
Veranstaltungen 2,41 €
Umsatzsteuer aus Veranstaltungen 1,38 € Beitragseinnahmen pro Mitglied und Jahr 53,28 €
Platzwart 1,30 € Ausgaben pro Jahr und Mitglied 72,27 €
Hausmeister, Gartenpflege 0,56 € verbleibt als "Überschuss" -18,99
Nachweis, der AusgabenDurchschnittliches Beitragsaufkommen pro 1000 Mitglieder im Jahr: 53,28 €
33 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011Der Mitgliedsbeitrag sollte mindestens 2/3 aller Kosten decken!
sonstige Einnahmen
Verteilung der Einnahmen eines Sportvereins
34 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Beitragsstaffelung
• Kinder/Jugendliche
• Erwachsene
• passive Mitglieder
• Abteilungsbeiträge
Vereins- Beitrags- System
Sonderbeiträge
z. B. für
• teure Sportarten
• Wettkampfabteilungen
• Baumaßnahmen
• Aufnahmegebühren
Vergünstigungen
z. B.
• Familien
• Mehrfachteilnehmer/innen,
• Studierende
• Rentner/innen
Vereinsbeitragssystem Quelle: Wadsack, Finanzmanagement im Sportverein, Berlin 1993
35 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Rechtliche Rahmenbedingungen
Beispiel für eine Satzungsregelung
§ 7 Mitgliedsbeiträge
(1) Der Verein erhebt:a) eine Aufnahmegebührb) monatliche Mitgliedsbeiträgec) Umlagen für Sondervorhaben
(2) Die Höhe der Aufnahmegebühren, Mitgliedsbeiträge und Umlagen werden vom Vorstand in der Beitragsordnung festgelegt.
36 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Der Beitrag ist kein Almosen, sondern eine mitgliedschaftliche
Verpflichtung zur Erfüllung der Aufgaben des Vereins.
Mitgliedsbeiträge sind die wichtigste und sicherste
Einnahmequelle des Vereins => finanzielle Unabhängigkeit
Ermöglichung qualitativ hochwertiger Leistungen und
Angebote
Vergleich mit der Kostenentwicklung anderer Sport- und
Freizeitangebote
Der Sport darf sich nicht zu „billig“ verkaufen:
„Was nichts kostet, taugt auch nichts!“
Argumente für eine ausgewogene Beitrags-gestaltung bzw. für eine Beitragsanpassung
37 | Kostenrechnung & Beitragsgestaltung, Duisburg 10.05.2011
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit