COLABORATIVO DE COSTOS 2
COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2TUTORES: MAURICIO PEREZ MESAPRESENTADO PORSANDRA MILENA LOPEZ MURILLO
JOSE GREGORIO APONTEJAILTON MAIGUEL GOENAGAUNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA UNAD
FACULTAD DE CIENCIAS BASICAS E INGENIERIA
INGENIERIA INDUSTRIAL 5 SEMESTRE
AO 2011
INTRODUCCIONLos costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculacin y distincin con la contabilidad patrimonial y gerencial.
La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.
OBJETIVOSEl objetivo de todo sistema de costos es la obtencin del costo unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O sea que el problema bsico que se debe resolver es el de la imputacin.Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente, no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricacinFase 1.
En Esta Fase Cada Estudiante, Elabora El Material Propuesto Sobre C i f En El Mdulo E Investiga Sobre: Mtodo del punto alto punto bajo: Presupuestacin de CIF
Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos.
I. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin).II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de produccin.III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin de produccin del punto escogido.IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin.
Fp.: frmula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.
Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.
z
MTODO DE MNIMOS CUADRADOSY = a + b*x
Ecuacin general:
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
1. x = Perodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos.
2. y = Na + bx
3. xy + ax + bx2Ejemplo: con datos histricos del comportamiento de ventas en unidades.
AoVTA. (UND)XVTA (UND:Y)X2XY
XX01120.0001120.0001120.000
XX02115.7002115.7004231.400
XX03117.8003117.8009353.400
XX04114.1004114.10016456.400
XXO5116.9005116.90025584.500
XX06119.8006119.80036718.800
XX07125.4007125.40049877.800
28829.7001403.342.300
Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2
1. 829.700 = 7 + 28b
2. 3.342.300 = 28 + 140b
Solucin: Como tengo 2 ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de eliminacin.
Multiplicamos 1por (- 4)
829.700 = 7 + 28b x ( -4 )
1. 3.342.300 = 28 + 140b
1. - 3. 318.800 = - 28 112b donde b = 23.500
2. 33.342.300 = 28 + 140b 28
23.500 = 28b b = 839.500
Reemplazamos b en 1
1 829.700 = 7 + 28 (839,28)
829.700 = 7 + 23.499,84
829.700 = 23.499,84 = 7806.200,16 = 7a = 806.200,16
a = 115.171., 4514
PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AO 8 (periodo nmero 8)
Y = a + bx
Ventas ao 8 = 115.171,45 + 839,28(8)
Ventas ao 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.
Investigacin de motivacin
Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
produccin
compras
gastos de ventas
gastos administrativos
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con
METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO
Se basa en datos tomados de periodos anteriores especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos:
Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto ( periodo mayor y costo mayor de produccin)
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin
Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido
Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable
Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin , est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:
Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
Produccin)
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por
Unidad.
Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior
FASE 2
TALLER APLICATIVO
1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF Semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $91.000 mensuales
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es Semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.
PeriodoServ. pblicosMantenimientoNivel de operacin
(unidades)
Junio$ 416.000$ 320.00018.300
Julio$ 412.500$ 310.00018.000
Agosto$ 414.500$ 315.00018.150
Septiembre$ 415.000$ 340.00019.000
Octubre$ 426.000$ 345.00020.500
Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades
Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.
Desarrollo.
Diferencia
Produccin2.500Consumo Por UnidadCostos De Servicios PblicosCostos De Mantenimiento
Costo De Servicios Pblicos35.0001428.700110.700
Costos De Mantenimiento13.5005.4139.000234.300
139.000+14x(unidad)234.300 + 5.4 x
( unidad)
CIFParte FijaParte Variable
ARRENDAMIENTOS$ 348.000
Seguros contra incendios$ 91.000
Seguros de proteccin de produccin$ 94.00015 x unidad
Servicios pblicos$ 139.00014 x unidad
Mantenimiento$ 234.3005.4 x unidad
Depreciacin de equipo$ 340.000
Materiales y accesorios250 x unidad
$ 1.246.300284.4
Aplicamos las siguientes formulas:
1. Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento:
CIF Servicios pblicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad.
2. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de sta empresa es la siguiente:
CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad.
Materiales y accesorios: $ 250 x unidad
3. CIF Presupuestados (CIFP)1.246.3001.246.3006.256.800
CIFPCIFP fijos + CIFP variablesCIFP fijos + CIFP variables
7.503.100
7.503.100Dividido por unidad3.Tasa Predeterminada
341.05Por unidad
4.CIF Aplicados (CIFA)341.05 x 23.400
CIFA = 7.980.570
2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.
Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra.
Variaciones Desfavorables
En Materiales
Variaciones Favorables
En MaterialesCorrectivos
VARIACIONES DE LOS MATERIALES
1.Variacin de Precio:
La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera.
Mayor demanda que oferta de los materiales.
Polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten
Aranceles.
Incremento en los costos de fletes y seguros.
Utilizacin de materias primas de mejor calidad
Deficiente. programacin en el proceso de compra de los materiales.
Prdida de descuentos.
2. Variacin de Cantidad:
Mala calidad de la materia prima.
Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto.
Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas.
Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.
Malas condiciones ambientales.
Materiales en deficiente estado de almacenamiento.
Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo.
Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales.
Mtodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control.
Problemas en el manejo de las relaciones obrero patronales.
Variaciones De La Mano De Obra
1.Variaciones en los precios:
Una variacin de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una
cualquiera de las siguientes situaciones:
Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra.
Necesidades de personal ms calificado y por consiguiente ms costoso.
Presiones derivadas de logros sindicales.
Polticas gubernamentales para el manejo salarial.
Pagos extralegales.
Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente es ms costos.
Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales.
2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:
Los factores que influyen para una variacin desfavorable, horas reales
mayores que las horas estndar, pueden ser:
Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado.
Materia prima de mala calidad.
Mquinas mal programadas.
Malas condiciones ambientales.
Daos en la maquinaria.
Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.VARIACIONES DE LOS MATERIALES
1. Variacin de Precio:
Estabilidad en la inflacin.
Valorizacin del peso frente a la moneda extranjera.
Mayor oferta que demanda en los materiales.
Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios.
Estabilidad en precio de seguros y fletes.
Materia primas a costos mnimos.
Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales.
Descuentos.
2. Variacin de Cantidad:
Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la
Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar.
Materia prima de ptima calidad.
Actualizacin en la tecnologa y maquinaria.
Constante capacitacin y motivacin a operarios.
Buenas condiciones ambientales.
Optimo almacenamiento de materiales.
Modernizacin en las instalaciones de las Plantas de Produccin.
Implementacin de modernos sistemas de seguridad.
Control en mtodos y procedimientos de trabajo.
Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional.
Variaciones De La Mano De Obra
1. Variaciones en los precios:
Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable.
Aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra.
Capacitacin del personal actual.
Acuerdo internos para el manejo de salarios.
Liquidacin o gestin de pensin del personal ms antiguo de la empresa.
Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones.
Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa.
2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:
Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente.
Constante capacitacin y motivacin del personal.
Excelencia en la calidad materia prima.
Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daos en la misma.
Adecuacin de instalaciones - mejora ambiente de trabajo.
VARIACION DE LOS MATERIALES
1.Variacin de Precio:
Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.
2. Variacin de Cantidad:
Implementacin de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea el comn de cada uno de los miembros de la organizacin. Esto con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos.
Correctivos
1. Variaciones en los precios:
Generalmente dentro de una organizacin la carga prestacional es uno de los factores que ms costo tiene dentro de los gastos de la empresa y an ms porque estos se conviertes en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente.
Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada.
2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra.
La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal ms calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.
3.Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:
Elemento
Cantidad
Precio unitario Valor Total
Materiales
5 libras
$ 4.000
$ 20.000
Mano de Obra 2.5 horas
$ 6.200
$ 15.500
CIF
2.5 horas
$ 1.800
$ 4.500
La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R. $ 16.800.000
Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u
Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000
Unidades producidas 3.650
Se requiere:
Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.
MATERIALES
Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u
P s= $4.000 Libras
Q r= 17.680 Libras
Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras
V p= (Pr P s) x Q r
V p= (3.980 4.000) x 17.680
V p= 353.600 F
V c= (Q r Q s) x P s
V c= (17.680 18.250) x 4.000
V c= 2.280.000 D
V n= Cr vs Cs
V n= Q r x P r v s Q s x P s
V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000
V n= 70.366.400 vs 73.000.000
V n= 2.633.600 D
La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variacin debido a la cantidad y $353.600 F variacin debido a los precios.
MANO DE OBRA
Pr= $6.212 Hora
P s= $6.200 Hora
Q r= 9.650 Horas
Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas
V p= (Pr P s) x Q r
V p= (6.212 6.200) x 9.650
V p= 115.800 D
V c= (Q r Q s) x P s
V c= (9.650 9.125) x 6.200
V c= 3.255.000 F
V n= Cr vs Cs
V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)
V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200)
V n= 59.830.000 vs 56.575.000
V n= 3.255.000 D
V n= +/- V p +/- V c
V n= -115.800 + 3.255.000
V n= 3.139.200 D
Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V n.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF
T s= 4.500
T v= 1.250
T f= 1.800
Q s por unidad= 2.5 Horas
Q r= 9.650 Horas
Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas
Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas
CIFR= $16.800.000
La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000
F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora
V n= CIFR vs CIFS
V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500)
V n= 24.262.500
V p= CIFR vs F p (Hs)
F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125
F p (H s) = 184.792.656.250
V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250
V p= 184.775.856.250
V c= (H p H s) x T f
V c= (11.250 9.125) x 4.500
V c= 9.562.500 D
V n= V p +/- V c
V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500
V n= 184.785.418.750 D
4.La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:
AOVENTAS (unidades)
2005130.000
2006128.500
2007127.000
2008126.300
2009118.000
20010119.2000
Se requiere:
Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011.
Ecuacin General
Y = a + b x
Ecuaciones
2.
Y = Ventas
A = Ventas fijas
B = Variables de ventas
X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos
AO
Venta /unidad
X Venta/unidadX2XY1
2005130.0001130.0001130.000
2006128.5002128.5004257.000
2007127.0003127.0009381.000
2008126.3004126.30016505.200
2009118.0005118.00025590.000
2010119.2006119.20036715.200
Gran total21749.0000912.578.400
Nota:
Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.
1. 749.000 = 6 + 21b
2. 2.578.400 = 21 + 91b
La ecuacin que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente:
Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el ao 201, que es el ao nmero siete (7).
Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender.
Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer.
DET105aB
DET a14.012.600133453-2462.85714
DET b -258600
CONCLUCIONES
Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales.Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de produccin de una empresa.
BIBLIOGRAFIA
Modulo Costos Y Presupuestos
Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD
www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htmwww.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html