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EXPORTACIONES TASA 0= EXONERACIÓN = CON DEVOLUCIÓN

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Exportaciones

La devolución de los impuestos pagados en lasadquisiciones de bienes y servicios es el medio por elcual se aplica el mecanismo de la tasa cero. Estebeneficio busca incentivar la capacidad exportadora delpaís en todos los sectores.

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Exportaciones

La devolución de los impuestos pagados en lasadquisiciones “es necesaria”, ya que en el caso de losexportadores, generalmente, el crédito fiscal del IGVobtenido a través de la adquisición de bienes y serviciosno puede ser absorbida por el débito fiscal generado enlas ventas internas gravadas porque éste resulta nulo oes muy pequeño.

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Aplicación del saldo a favor del exportadorSFMB

El mecanismo de “devolución” se estructura de la siguiente forma:

• El monto del impuesto que hubiere sido consignado en loscomprobantes de pago, correspondientes a las adquisiciones debienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas deimportación, dará derecho a un saldo a favor del exportador.

• Este saldo a favor se deducirá del impuesto bruto, si lo hubiere,de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción enel periodo, por no existir operaciones gravadas o ser éstasinsuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrácompensar su saldo a favor contra cualquier tributo que seaingreso del Tesoro Público, como, por ejemplo, los pagos acuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

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Aplicación del saldo a favor del exportador

• El saldo que queda, hasta cierto límite, es devuelto mediantenotas de crédito negociables redimibles por cheque bancario nonegociable. ( tasa del IGV)

• Para que opere la devolución, los contribuyentes debenpresentar las solicitudes de devolución ante la SUNAT,cumpliendo con los requisitos señalados en el Reglamento denotas de crédito negociables.

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SFMB

… aún cuando la devolución del saldo a favor materiadel beneficio se hubiera efectuado con posterioridadal vencimiento del plazo fijado por ley, estacircunstancia no genera los intereses previstos en elartículo 38 del CT, por no tratarse de pagos indebidoso en exceso.

RTF 05105-1-2008

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RTF No.399-4-2003

La operación califica como venta en el país y no comoexportación cuando la transferencia de propiedad se produceen territorio peruano, aun cuando el vendedor se encarguedel embarque y envío al extranjero, y gestione los trámites deexportación.

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Operaciones que también se consideran exportación

1. Venta a establecimientos ubicados en zonasinternacionales.

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RTF No.5825-2-2003

Las operaciones de expendio de comida efectuadas en la zonainternacional del aeropuertos están libres de impuestos (dutyfree), no porque se considere que están ubicadas fuera delterritorio nacional, sino porque son operaciones deexportación.

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Operaciones que también se consideran exportación

2. Remisión al exterior de bienes fabricados porencargo.

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RTF No.857-3-96

La remisión al exterior de bienes muebles como consecuenciade la fabricación por encargo de clientes del exteriorconstituye exportación, aun cuando estos últimos hubieranproporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados enla fabricación del bien encargado.

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Operaciones que también se consideran exportación

3. Prestación de los servicios de hospedaje a nodomiciliados.

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Operaciones que también se consideran exportación

4. Venta para uso o consumo en transporteinternacional.

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Operaciones que también se consideran exportación

5. Transporte de navieros y carga aérea.

Se considera exportación los servicios de transportede pasajeros y/o mercancías que los NavierosNacionales o Empresas Navieras nacionales realicendesde el país hacia el exterior.

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Exportación de Servicios

Apéndice V

Requisitos:

1. Se presten a título oneroso

2. El exportador sea una persona domiciliada en el país

3. El usuario o beneficiario del servicio sea unapersona no domiciliada en el país

4. El uso, explotación o el aprovechamiento de losservicios por parte del no domiciliado tenga lugaríntegramente en el exterior

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Exportación de Servicios

Ley N° 29646

LEY DE FOMENTO AL COMERCIO EXTERIOR DE SERVICIOS

01.01.2011

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Exportación de servicios

Para que un servicio califique como exportación, deberá estarincluido dentro de la lista de servicios establecidos en losdiferentes literales del Apéndice V, el cual comprende cuatromodalidades:

A. Comercio transfronterizo

B. Consumo en el territorio del país

C. Servicios prestados y consumidos en el territorio del paísa favor de una persona natural no domiciliada

D. Servicios brindados por profesionales y técnicosdomiciliados en el país

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DefinicionesComercio transfronterizo:

Servicio que se suministra desde el territorio nacionalhacia el territorio de otro país.

Consumo en el extranjero:

Cuando el consumidor del servicio se desplaza y loadquiere en el territorio nacional

Presencia comercial:

Cuando el proveedor domiciliado establece una sucursalo EP en otro país para prestar el servicio

Presencia de personas físicas:

Desplazamiento de PF domiciliadas a otro territoriopara prestar un servicio

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Exportación de Servicios

Requisitos sustanciales de Crédito Fiscal:

Artículo 18:

a)

b) Que se destinen a operaciones por las que se debapagar el impuesto o que se destinen a serviciosprestados en el exterior no gravados con elimpuesto.

Estos servicios prestados en el exterior no gravados sonaquellos prestados por sujetos generadores de rentade tercera categoría .

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Exportación de ServiciosSERVICIOS PRESTADOS A PERSONAS NATURALES

(turistas)

El IGV pagado por los servicios prestados y consumidos en elpaís a favor de personas naturales no domiciliadas podrán sersujeto de devolución, siempre que se trate de algunos de losservicios contemplados en el literal C del Apéndice V.

transporte público/ expendio de comidas y bebidas/guía deturismo/ servicios de salud, odontología y estéticacorporal/espectáculos en vivo (conciertos de música clásica,teatro, opera, opereta, ballet, circo y folclore nacional)zarzuela

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Exportación de servicios

Apéndice V:

A. Comercio Transfronterizo

1.Consultoría y asistencia técnica

2. Arrendamiento de bienes muebles

3.Servicios de publicidad, investigación de mercados yencuestas de opinión pública.

4. Procesamiento de datos, aplicación de programas deinformática y similares:

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Exportación de servicios

Apéndice V:

A. Comercio Transfronterizo

5. Colocación y suministro de personal

6. Comisiones por colocaciones de créditos

7. Operaciones de financiamiento

8. Seguros y reaseguros

9. Servicios de telecomunicaciones.

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Exportación de serviciosApéndice V:

A. Comercio Transfronterizo

10. Servicios turísticos

11.Cesión temporal de derechos de uso de obras nacionalesaudiovisuales y demás cinematográficas

12. Suministro de energía eléctrica

13. Call Center .

14. Comisión mercantil en relación a la venta en el país deproductos provenientes del exterior, siempre que elcomisionista actúe como intermediario y la comisión seapagada desde el exterior.

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Exportación de serviciosB. Consumo en el territorio del país: ( servicio prestado en elpaís a un consumidor no domiciliado. El uso,aprovechamiento en el extranjero no aplica)

1. Mantenimiento y reparación de bienes muebles

2. Administración de carteras de inversión

3. Servicios complementarios para llevar a cabo el serviciode transporte de carga internacional

4. Reparación , transformación y mantenimiento de navesy aeronaves de bandera extranjera

5. Apoyo empresarial prestados por empresas de centrosde servicios compartidos o tercerizados, profesionales otécnicos domiciliados en el país ( soporte en contabilidad,tesorería, soporte tecnológico, informático, logístico ysimilares.

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Exportación de servicios

C. Servicios turísticos ( PN)

Transporte público, expendio de comida, guía de turismo,servicios de salud, espectáculos en vivo, etc)

D. Servicios prestados en el exterior por los que se solicitareintegro tributario: prestación de servicios conpresencia física en el exterior- SERVICIOS PRESTADOS POR PROFESIONALES Y TECNICOS

DOMICILAIDOS EN EL PAIS.