Ações de Controle
Diretrizes e TécnicasDiretrizes e Técnicas
Novembro - 2012
Diretoria de Auditoria da Área SocialCoordenação-Geral de Auditoria da Área de Educação ICoordenação-Geral de Auditoria da Área de Educação II
Linhas de Atuação da SFCLinhas de Atuação da SFCLinhas de Atuação da SFC
novembro de 2012
Linhas de Atuação da SFC
ÁREAS E FORMAS DE ATUAÇÃO DA CGU
Orientação
1) Controle Interno
A CGU desenvolve ações de:
2) Correição
3) Prevenção da Corrupção
4) Ouvidoria
Auditoria
Fiscalização
Abrangência Geográfica do Órgão
13
2844 42
15
16
21 38 30
5741
3472
32
13
13
53
4051
72
80
6668
33
2721
41
119
38 30
DF: 1.093
Total: Total: 2.2392.239
Dados atualizados
em 28/9/2012
Linhas de Atuação do Controle Interno
1 - Avaliação de Execução dos Prog. de Governo
2 - Avaliação da Gestão dos Administradores
3 – Ações Investigativas
4 - Orientação Preventiva aos Gestores Públicos
1 - Avaliação da Execução dos Programas de Governo:
Os trabalhos são realizados:
Roteirização: a partir do mapeamento e dahierarquização das políticas públicas afetas a cadaministério, elabora-se estratégia de avaliação, porministério, elabora-se estratégia de avaliação, poramostragem, da execução de programas.
Fiscalização a partir de Sorteios Públicos: a CGU usa omesmo sistema de sorteio das loterias da Caixa paradefinir, por amostragem, as áreas municipais a seremfiscalizadas quanto ao correto uso dos recursosfederais transferidos.
Ações de controle interno em números:
- 100 programas (ações) acompanhados ao ano
- 5.000 ações de fiscalização por roteiro ao ano- 5.000
- 37 edições do Programa do Sorteio:
• 1.965 municípios fiscalizados
• R$ 18,4 bilhões recursos federais fiscalizados
Dinheiro Direto na Escola
• Exemplos:
– Serviços com recursos do PDDE pagos, mas não realizados (instalação elétrica e retalhamento em telha cerâmica)
Convênios Diversos
• Exemplos:
– Obras Paralisadas do Programa de Expansão da Educação Profissional -PROEP
Convênios Diversos
• Exemplos:
– Baixa qualidade na execução da estrutura de concreto armado com risco de colapso da construção de creche do Programa Proinfância (Armadura exposta em razão de redução do cobrimento e falha na concretagem)
Avaliação de Gestão dos Administradores Públicos Federais
• Elaboração da Prestação de Contas da PR
• Elaboração do Relatório de Gestão Fiscal
• 600 Auditorias Anuais de Contas• 600 Auditorias Anuais de Contas
• 180 Auditorias de Recursos Externos
• 2000 Auditorias de Acompanhamento da Gestão
• 1000 Certificação das TCE
• 138 mil análises de atos de aposentadoria e
pensão
As Ações Investigativas incluem:
• Auditorias especiais em órgãos e entidades federais onde a CGU tenha identificado problemas mais graves;
• Apuração de denúncias de cidadãos ou da imprensa;
• Fiscalizações decorrentes de representações do Ministério Público, Polícia Federal, Parlamentares e outras autoridades;
• Operações Especiais com a Polícia Federal e Ministério Público.
Articulação com o Ministério Público Federal
1. Cooperação em Investigações
2. Realização de Ações de Controle por solicitação do MPF: 2.539MPF: 2.539
3. Envio de Relatórios de Fiscalização por Sorteio: 1.965
Parceria com a Polícia Federal
• Operações Especiais
• Colaboração Técnica em Inquéritos Policiais e Investigações
• Compartilhamento de informações para fins de responsabilização de servidores públicos e de empresas contratadas pelo Poder Público
• Garantia da segurança de Ações de Controle da CGU
Controle Externo (Sanções
Administrativas)TCU
Senado/ Câmara
Encaminhamento dos Resultados das ações de Controle
Melhorias
Gerenciais e Sanções
Administrativas Internas
Ministérios Gestores
CGU
Controle
Político
Poder Judiciário
Ações
Civis
Administrativas)
AGU
MPF e MPE
TCU
Ações Penais
PF
Órgãos
TributáriosCGU
Corregedoria
Sanções
Administrativas
Internas
Orientação Preventiva aos Gestores Públicos
• 500 eventos de capacitação e orientação
• 33 mil servidores (Programa Capacita –• 33 mil servidores (Programa Capacita –
2009/2012)
• Publicação e distribuição de Manuais eCartilhas
• Reuniões de Busca Conjunta de Soluções
• Plano Permanente de Providências
Etapas da Execução de uma Açãode Controle
Planejamentoda Execução
Trabalho de Campo Elaboraçãodo Relatório
Partes Constitutivas de um Registro
� Evidência;
� Fato;
� Causa;
� Responsáveis;� Responsáveis;
� Manifestação da Unidade Examinada;
� Análise do Controle Interno;
� Recomendação; e
� Descrição Sumária.
O Paint como um processo em rede
“Conjunto de relações relativamente estáveis , não
hierárquicas e interdependentes ,conectando diferentes
atores que compartilham o mesmo interesse em relação a
uma política pública e que trocam recursos com intuito de
alcançar esse interesse comum, assumindo que a
cooperação é a melhor forma de obter os objetivos cooperação é a melhor forma de obter os objetivos
compartilhados.”Prof. Paulo Calmon -UnB
Principais características
Objetivo maior em comum
A força da rede é medida pela quantidade de ligações
Atores Heterogêneos
Interdependência
Em uma rede, cada um dos participantes pode
contribuir para melhorias globais, uma vez que o seu globais, uma vez que o seu trabalho está intimamente
ligado aos outros componentes da rede
Gestão de Riscos
O risco de cair é alto ou baixo?
A percepção de risco varia?
O risco é fixo ou variável?
ConceitoEfeito Provocado pela possibilidade de
ocorrência de um determinado evento.Em uma organização, geralmente os riscos
envolvem fatores indesejados.envolvem fatores indesejados.Pode aumentar ou diminuir de acordo com
dados circunstanciais. Nem sempre pode ser extintoSempre pode ser gerenciado
O goleiro sabe que alguns gols acontecerão. O seu trabalho é tomar
algumas medidas de forma que o algumas medidas de forma que o batedor tenha uma chance menor de
acerto, ou seja, precisa agir de forma a mitigar o risco de gol.
CARACTERÍSTICAS IMPORTANTES (Goleiro)
O Treinamento
O Alcance Importante para a Governança?O Alcance
O Reação Rápida
O Posicionamento
O Conhecer os Batedores
O Sorte
O Importante para a Governança?
Assim como o Goleiro trabalha para mitigar o
risco de gol, a risco de gol, a GOVERNANÇA trabalha
mitigar os riscos de situações indesejadas dentro da organização.
Treinamento - Conhecimento profundo da instituiçãoAlcance - Recursos Humanos disponíveisReação Rápida - Poder de adaptaçãoPosicionamento - Priorização diante dos Posicionamento - Priorização diante dos riscosConhecer os Batedores - Ações preventivasSorte - Verificações Pontuais
Mapa de Risco
- Auxilia na compreensão dos processosprocessos- Norteia Políticas dentro do órgão:* Capacitação* Auditoria* Visitas In Loco* Campanhas Publicitáriasetc.
Como atuar na gestão do risco Paint?
Análise de pontos fracos localmenteElaboração do próprio Mapa de RiscoAções de capacitaçãoAções de capacitaçãoCrítica de consistênciasAções pontuais
Instrução Normativa n.º 01/SFC/2001Instrução Normativa n.º 01/SFC/2001
Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, entre outras atribuições,
avaliar os procedimentos, políticas e registros que avaliar os procedimentos, políticas e registros que compõem os controles, com o objetivo de constatar se estes proporcionam razoável
segurança de que as atividades e operações se realizam, de forma a possibilitar o atingimento das
metas, em termos satisfatórios de economia, eficiência e eficácia.
MATERIALIDADE
SGB : Valores no exercício 20102.025.902 (total de bolsas pagas)
R$ 824.235.561,00 (total dos pagamentos efetuados)R$ 824.235.561,00 (total dos pagamentos efetuados)
R$ 406,84 (valor médio pago por bolsa)
6,68 (média de pagamentos recebidos por bolsista)
R$ 2.717,69 (valor médio anual recebido por bolsista)
R$ 580.893.653,00 (pagamentos em 2011)
RELEVÂNCIA
19 Programas do MEC utilizam o SGB. Destacamos:1. UAB - Universidade Aberta do Brasil – CAPES
2. SBA – Sistema Brasil Alfabetizado – (BRALF) - SECADI
3. PARFOR – Plano Nacional de Formação de Professores para Educação 3. PARFOR – Plano Nacional de Formação de Professores para Educação Básica - CAPES
4. PET – Programa de Educação Tutorial - SESU
5. PROINFO – Programa Nacional de Tecnologia Educacional - SEB
6. E-TEC – Escola Técnica Aberta do Brasil – SETEC
7. Pró-Infantil – Programa de Formação Inicial para Professores emExercício na Educação Infantil - SEB
8. Pró-licenciatura - Programa de Formação Inicial para Professores emExercício no Ensino Fundamental e no Ensino Médio– CAPES
9. Escola Ativa – SECADI – (Classes Multisseriadas)
CRITICIDADE
Situações de exposição em outras bolsasISTO É – 18/08/2011
FRAUDE NO PROJOVEM
O Programa Nacional de Inclusão de Jovens surgiu há seis anos como uma importante iniciativa de transferência de renda, com foco em homens e mulheres entre 15 e 29 anos. A concessão do auxílio de R$ 100, combinado com cursos profissionalizantes, deve servir como porta de saída para de R$ 100, combinado com cursos profissionalizantes, deve servir como porta de saída para milhares de brasileiros que vivem na linha de pobreza. O ProJovem, que atende a 2.300 municípios, recebeu R$ 3,5 bilhões até hoje e, para este ano, o governo empenhou mais R$ 1,2 bilhão. (...)
Em Cascavel (PR), foram distribuídas bolsas do ProJovem a 1,3 mil alunos, só que o TCU descobriu que havia apenas 895 alunos efetivamente matriculados. As falhas nos cadastros também surpreenderam. Numa amostragem de 435 mil alunos, constataram-se 40 mil registros com erros de CPF ou de inscrição social (NIS) – essencial para checar se o aluno se enquadra no perfil socioeconômico do programa. Cerca de 6,8 mil jovens, com RG e nomes idênticos, estavam cadastrados com matrículas diferentes, indicando possíveis pagamentos em duplicidade.(...)
METODOLOGIA DE ANÁLISEUtilizar o cruzamento da base de dados do SGB, ano base2010, obtida junto ao FNDE, com outros sistemascorporativos do Governo Federal:
SIAPE - Sistema Integrado de Administração deSIAPE - Sistema Integrado de Administração deRecursos Humanos (MPOG)
RAIS - Relação Anual de Informações Sociais (MTE)
SISOBI - Sistema de Controle de Óbitos (MPS)
Trabalhadores terceirizados vinculados ao MEC
CPF - Cadastro de Pessoas Físicas (SRF/MF)
� SGB x SISOBI
Objetivo: Mapear a existência de recebedores de bolsascom informação de óbito no SISOBI anterior aospagamentos e nomes coincidentes.
� Beneficiários de mais de 12 pagamentos no ano
Objetivo: Mapear os bolsistas que receberam no ano mais de12 pagamentos de bolsas pelo SGB
� SGB x CPF - Vínculos familiares
Objetivo: Verificar a existência de vínculos entre os aprovadores,pré-aprovadores, homologadores e bolsistas dos programasE-TEC e UAB.
Cadastradores do SGB
Objetivo: Verificar a existência de bolsistas acumulando afunção de homologador, aprovador ou pré-aprovador depagamentos no SGBpagamentos no SGB
Nome do bolsista inconsistente
Objetivo: Mapear a existência de bolsistas cujo nome no sistema CPF é diferente do nome no SGB
SGB x RAIS
Objetivo: Mapear os recebedores que possuem carga horária semanalfaticamente incompatível com o desenvolvimento das atividades quedemandam o recebimento de bolsas.
Filtros Aplicados:Filtros Aplicados:
Carga horária - mais de 80 horas semanais.Remunerações - mais de 13 remunerações no ano (contemplando apossibilidade de uma remuneração concomitante por ano, nos casosde mudança de vínculo ou equivalentes).
Bolsas recebidas – 12 ou mais pagamentos no ano.
O Ministério da Educação
• 106 auditorias internas
• Orçamento Total do MEC em 2012• R$ 94.511.461.402,00
• Orçamento Total da Administração Indireta do MEC em 2012• R$ 91.128.221.155,00 – 96,42%
Programa Capacita – Auditorias Compartilhadas
- Realização de 44 trabalhos compartilhados no período de 2010 a 2012
- Participação rotineira da CGU com a realização de oficinas/palestras nos Fóruns do FONAI MECoficinas/palestras nos Fóruns do FONAI MEC
- Realização em 2011/2012 de curso específico sobre controle e auditoria interna- Turma piloto: FNDE, CAPES e INEP
- 42 alunos- 2ª turma: Todas as Universidades, Institutos Federais,
CEFET, Colégio Pedro II, FUNDAJ e HCPA- 348 alunos
Cartilha
Coletânea de Entendimentos
Gestão de Recursos das Instituições Federais de Ensino Superior e dos Institutos que compõe a Rede Federal de Educação Profissional, Científica e TecnológicaEducação Profissional, Científica e Tecnológica
Perguntas e Respostas
Lançamento previsto para dezembro de 2012
PAINT 2013
- Decreto 3.591/2000Art. 11. Compete à Secretaria Federal de Controle Interno
(...)IV - consolidar os planos de trabalho das unidades de auditoria interna das entidades da Administração Pública Federal indireta;(...)X - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administração indireta federal; (...)Art. 15. As unidades de auditoria interna das entidades da Administração Pública Federal indireta vinculadas aos Ministérios e aos órgãos da Presidência da República ficam sujeitas à orientação normativa e supervisão técnica do Órgão Central e dos órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, em suas respectivas áreas de jurisdição.
PAINT 2013
- Prorrogação até 10/12/2012- Ofício n°32595/DSEDU I/DS/SFC/CGU-PR de 31de outubro de
2012
- Tal recomendação propiciará a utilização dos trabalhos da auditoria - Tal recomendação propiciará a utilização dos trabalhos da auditoria interna nas Auditorias Anuais de Contas nos anos subsequentes.
PAINT 2013
- Parecer da unidade de auditoria interna ou do auditor interno que, por força de lei, regulamento ou regimento interno esteja obrigada a se pronunciar sobre conteúdos da prestação de contas, especialmente sobre:
- a) A capacidade de os controles internos administrativos da unidade identificarem, evitarem e corrigirem falhas e unidade identificarem, evitarem e corrigirem falhas e irregularidades, bem como de minimizarem riscos inerentes aos processos relevantes da unidade;
- b) A regularidade de processos licitatórios; - c) O gerenciamento da execução dos convênios, acordos e
ajustes, especialmente quanto à oportunidade da formalização, regularidade formal e acompanhamento da execução dos objetos;
PAINT 2013
- d) O cumprimento das próprias recomendações no âmbito da unidade;
- e) O cumprimento das recomendações expedidas pelo respectivo órgão de controle interno;
- f) O cumprimento das determinações e recomendações exaradas pelo Tribunal de Contas da União;exaradas pelo Tribunal de Contas da União;
- g) O cumprimento das decisões e recomendações dos Conselhos Fiscais, dos Conselhos de Administração e de outros órgãos de fiscalização da atividade, quando for o caso.
PAINT 2013
- DN 119/2012– Art. 8º Os órgãos do sistema de controle interno podem
encaminhar, até 31 de julho de 2012, proposta justificada de alterações quanto à organização e aos conteúdos dos relatórios de gestão, para fins de elaboração da decisão normativa que tratará da elaboração dessa peça do normativa que tratará da elaboração dessa peça do exercício de 2013.
PAINT 2013- 1) Avaliação da situação das transferências da UJ, dando ênfase para
Fundações de Apoio e outras Entidades Privadas Sem Fins Lucrativos, feitas mediante convênio, termos de parceria, contratos de repasse, contratos de gestão, acordos, ajustes, contratos de receita ou instrumentos congêneres, vigentes no exercício de referência, tendo a UJ atuado como transferidora do recurso ou como interveniente do recurso transferido por órgãos ou entidades ligadas ao Ministério da Ciência e transferido por órgãos ou entidades ligadas ao Ministério da Ciência e Tecnologia, devendo abordar, pelo menos:
- a) O volume de recursos transferidos comparado à quantidade de termos vigentes no exercício de 2013;
- b) A situação da prestação de contas;- c) A estrutura de controles da UJ para garantir o alcance dos objetivos
definidos nos respectivos instrumentos; para analisar a prestação de contas; e para realizar as fiscalizações da execução do objeto da avença, inclusive por intermédio de verificações físicas e presenciais;
PAINT 2013
- d) As Tomadas de Contas Especiais (TCE) relacionadas às transferências abertas para apuração de responsabilidades e quantificação e ressarcimento do dano, avaliando: a proporção de TCE, em termos quantitativos e de volume de recursos, em relação à quantidade de instrumentos de transferências firmados; a razoabilidade do lapso temporal entre a data de ocorrência do dano e razoabilidade do lapso temporal entre a data de ocorrência do dano e a instauração da TCE; os resultados obtidos com as TCE relacionadas às transferências em relação aos retornos para os cofres públicos;
- e) A qualidade e a completude das informações referentes a convênios ou outros instrumentos congêneres inseridas no Sistema de Gestão de Convênios, Contratos de Repasse e Termos de Parceria – SICONV.
PAINT 2013
2) Avaliação, por amostragem, da regularidade dos processos licitatórios realizados, dando ênfase para Fundações de Apoio e outras Entidades Privadas Sem Fins Lucrativos, selecionados com base nos critérios de materialidade, relevância e risco. No relatório de auditoria, além de discorrer sobre a metodologia utilizada para a escolha da amostra, a auditoria interna deve abordar, pelo menos, os seguintes amostra, a auditoria interna deve abordar, pelo menos, os seguintes elementos:
a) Sobre a totalidade das contratações feitas pela UJ: quantidade de processos licitatórios realizados e os montantes contratados no exercício pela UJ, considerando diversas modalidades, inclusive dispensa e inexigibilidade; e estrutura de controles da UJ com vista a garantir a regularidade das contratações.
PAINT 2013
b) Sobre os processos da amostra: identificação do Contratado (nome/razão social e CPF/CNPJ); motivação da contratação; modalidade, objeto e valor da contratação; fundamentação da dispensa ou inexigibilidade, se for o caso; conclusão sobre a regularidade dos processos avaliados; avaliação quanto à possibilidade de extrapolação das conclusões obtidas a partir dos possibilidade de extrapolação das conclusões obtidas a partir dos processos analisados para o universo das contratações realizadas pela UJ no exercício.
PAINT 2013
3) Avaliação da gestão do uso dos cartões de pagamento do governo federal, em especial quanto aos seguintes aspectos:
a) consistência das informações prestadas pela unidade jurisdicionada no relatório de gestão;
b) conformidade da instituição e da utilização dos cartões de pagamento b) conformidade da instituição e da utilização dos cartões de pagamento com as disposições dos Decretos nºs 5.355/2005 e 6.370/2008;
c) adequabilidade da estrutura de controles internos administrativos para garatir o regular uso dos cartões de pagamento.
PAINT 20134) Avaliação objetiva sobre a gestão do patrimônio imobiliário de
responsabilidade da UJ classificado como “Bens de Uso Especial” de propriedade da União ou locado de terceiros. A avaliação deve contemplar, pelo menos, os seguintes aspectos da gestão dos imóveis:
a) suficiência da estrutura de pessoal da UJ para bem gerir os bens imóveis sob sua responsabilidade, da União, próprios ou locado de imóveis sob sua responsabilidade, da União, próprios ou locado de terceiros;
b) existência ou não de estrutura tecnológica para gerir os imóveis;c) correção e completude dos registros dos imóveis no Sistema de
Gerenciamento dos Imóveis de Uso Especial da União – SPIUnet, quando de uso obrigatório pela UJ;
d) análise comparativa dos gastos realizados com a manutenção dos imóveis da próprios e da União e com os gastos com a manutenção de imóveis locados de terceiros;
PAINT 2013e) regularidade dos processos de locação de imóveis de terceiros,
principalmente em relação à adequação dos preços contratuais dos aluguéis aos valores de mercado;
f) indenização, pelos locadores, das benfeitorias úteis e necessárias realizadas no exercício pelos entes públicos locatários, nos termos do art. 35 da Lei nº 8.245/91;
g) existência de segregação contábil suficientemente analítica para a distinção dos registros relativos à despesas com:
i. locação de imóveis para uso servidores;ii. locação de imóveis para uso do órgão, unidade ou subunidade;iii. manutenção dos imóveis próprios e da União;iv. manutenção dos imóveis locados de terceiros privados ou de outras
esferas públias;v. manutenção dos imóveis locados de outros órgãos e entidades da
administração pública federal.
PAINT 2013
Sugere-se também:
Avaliar ações relacionadas ao Programa de Aceleração do Crescimento - PAC, Copa do Mundo 2014 e Olímpiadas 2016
PAC – FNDECopa e Olímpiadas – Programa Nacional de Acesso ao Ensino Técnico e Emprego PRONATEC – Bem Receber Copa –FNDE, Institutos Federais, CEFET e Colégio Pedro II
PAINT 2013
Em 2013, serão feitas oficinas sobre o procedimento adaptado para as 106 auditorias internas.
Em março de 2013, será lançado o Manual de Auditoria Interna.
A análise da CGU na OS do PAINT 2013 deve observar a capacidade operacional de cada auditoria interna.
No 2º semestre de 2013 será feito uma avaliação parcial da execução do PAINT 2013 aprovado.
A consolidação da avaliação ocorrerá no processo de contas 2013
PAINT 2013
Questões praticas:
O PAINT 2013 já foi entregue e não contemplou as sugestões do Ofício encaminhado ao FONAI?• Emitir SA solicitando a adequação.
O PAINT 2013 ainda não foi entregue?• Verificar se a AUDIN teve ciência do Ofício; senão dar
ciência e aguardar a entrega do PAINT 2013.
Os demais prazos da ordem de serviço foram prorrogados?• SIM, obedecendo o mesmo intervalo de 40 dias.
Agradecimentos
A todos os que estão aqui presentes.
Controladoria-Geral da União
Secretaria Federal de Controle Interno
Contatos: (61) 2020-7125 (DSEDU 1) – Luiz Gonzaga - E-mail:[email protected]
(61) 2020-7119 (DSEDU 2) – Adriano
–E-mail: [email protected]