ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL CENSAL
Encuentro Técnico ESPAÑA - BRASILVISITA PARA CONOCER PROCEDIMIENTOS MASIVOS DE
CRUCE DE DATOS Y DE CATASTRO INMUEBLESMADRID, del 2 al 6 de Noviembre de 2015
Procedimientos de comprobación y rectificación censal
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Actuaciones y procedimientos de Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones comprobación de obligaciones
formalesformales
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ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN DE OBLIGACIONES FORMALES:NORMATIVA
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se
aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
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OBLIGACIONES FORMALES
Son aquellas que sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.
EJEMPLOS: La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o
entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades u operaciones empresariales y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.
La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
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OBLIGACIONES FORMALES
La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte
La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias.
La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros, documentos o información que el obligado tributario deba conservar en relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros……
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Actuaciones y procedimientos de Actuaciones y procedimientos de comprobación censal comprobación censal
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Control censal y del cumplimiento de obligacionesControl censal y del cumplimiento de obligaciones
El control de los empresarios y profesionales se realiza, dentro del ámbito de sus competencias, tanto por el Área de Gestión como de Inspección.
Las tareas de los órganos de Gestión son las siguientes:
• A) CONTROL CENSAL: El censo pretende determinar quiénes son los obligados tributarios, qué declaraciones tienen que presentar y con qué periodicidad
MantenimientoMantenimiento: Tramitación, verificación y grabación de las altas, bajas y modificaciones comunicadas a través del modelo 036 de declaración censal
Depuración censalDepuración censal: Verificación de la coherencia de los datos suministrados por el contribuyente en declaraciones presentadas y en el cruce con otras fuentes y, el posterior requerimiento y tramitación de las rectificaciones censales que correspondan.
•B) CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES PERIÓDICAS: Comprueba si los obligados presentan las declaraciones con la periodicidad correspondiente y que su importe no difiere significativamente de los estimados. Este control utiliza la aplicación Sistema de Control de Presentación de Autoliquidaciones (SCPA)
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Comprobación censal Comprobación censal
Aspectos generales de las actuaciones de comprobación censal OBJETIVO• Comprobar veracidad datos declaraciones censales, errores u omisiones• Comprobar requisitos de alta e inscripción en registros específicos
MEDIOS PARA REALIZAR LA COMPROBACIÓN CENSAL• Datos comunicados por el propio obligado tributario
• Datos que obren en poder de la Administración
• Examen físico y documental de los hechos en las oficinas, despachos, locales y establecimientos del obligado.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA• Requerir: presentación de declaraciones censales, documentación adicional,
ampliación y subsanación de los defectos advertidos.
• Incorporar de oficio los datos que deban figurar en los censos
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Procedimientos de comprobación censal Procedimientos de comprobación censal Procedimiento de rectificación censal ( artículo 145 RGAT): El objetivo de este procedimiento es que el obligado tributario aclare
o justifique la discrepancia observada de los datos que deben figurar en los censos .
Rectificación de oficio de la situación censal (artículo 146 RGAT): Sin necesidad de procedimiento de rectificación. Sólo en determinados supuestos:
a)Cuando derive de otras actuaciones o procedimientos tributarios en los que el obligado tributario haya sido parte y en los se hayan realizado actuaciones de control censal
b) Cuando las personas o entidades con NIF provisional no aporten en el plazo de un mes desde la inscripción en el registro correspondiente o desde el otorgamiento de escrituras públicas o documento fehaciente de constitución , la documentación necesaria para la obtención del NIF definitivo.
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Procedimientos de comprobación censal Procedimientos de comprobación censal Rectificación de oficio de la situación censal (artículo 146
RGAT) : Sin necesidad de procedimiento de rectificación. Sólo en determinados supuestos:
c) Cuando se hubiera acordado la baja provisional en el Índice de entidades por no haber presentado declaración por el Impuesto sobre Sociedades correspondiente a tres ejercicios consecutivos y/o por haber sido declarado fallido por los órganos de recaudación. ( Además se podrá acordar la baja en el Registro de operadores Intracomunitarios y en el Registro de Devolución mensual)
d) Imposibilidad de realizar notificaciones en el domicilio fiscal( 3 intentos durante un período superior a un año) o se hubieran dado de baja deudas por insolvencia durante tres períodos impositivos o de liquidación. ( Se podrá acordar la baja en ROI y REDEME).
e) Cuando se detecte que una persona física dispone simultáneamente de un número de identificación fiscal asignado por la Administración tributaria y de un documento nacional de identidad o un número de identidad de extranjero. ( prevalece este último).
La modificación efectuada debe ser comunicada al obligado tributario
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Procedimientos de comprobación censal Procedimientos de comprobación censal
Revocación del Número de Identificación Fiscal ( artículo 147 del RGAT y apartado 4 de la Disposición adicional sexta de la LGT, modificada por la Ley 34/2015 de 21 de septiembre).
REQUISITOS: – NIF PROVISIONAL. No aportación de la documentación necesaria para
la obtención del NIF definitivo en el plazo legalmente establecido (1 mes).
– BAJA DEL ÍNDICE DE ENTIDADES. Concurrencia del alguno de los requisitos del artículo 131.1 del TRLIS (artículo 119 de la nueva Ley del IS), que provocan la Baja Provisional en el Índice de Entidades.
– ILOCALIZADO. Imposibilidad de practicar notificaciones en el domicilio fiscal .
– BAJA DE DEUDAS. Cuando se hubieran dado de baja deudas por insolvencias durante tres periodos impositivos o de liquidación.
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Procedimientos de comprobación censal Procedimientos de comprobación censal Revocación del Número de Identificación Fiscal ( artículo 147
del RGAT y apartado 4 de la Disposición adicional sexta de la LGT, modificada por la Ley 34/2015 de 21 de septiembre).
REQUISITOS: ‒ INEXISTENCIA DE ACTIVIDAD. Inexistencia de la actividad
declarada.‒ NO INICIO DE ACTIVIDAD. Falta de inicio de la actividad en el plazo
de tres meses desde la solicitud del NIF.‒ NO DESEMBOLSO DEL CAPITAL SOCIAL.‒ DOMICILIO DE ACTIVIDAD FALSO. Comunicación del desarrollo de
actividades económicas, de la gestión administrativa o de la dirección de los negocios, en un domicilio aparente o falso
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Procedimientos de comprobación censal Procedimientos de comprobación censal Revocación del Número de Identificación Fiscal ( artículo 147
del RGAT y apartado 4 de la Disposición adicional sexta de la LGT, modificada por la Ley 34/2015 de 21 de septiembre).
• EFECTOS DE LA REVOCACIÓN NIF
Pérdida de validez a efectos identificativos del NIF revocado en el ámbito fiscal (NOVEDAD)
Imposibilidad de realizar inscripciones en el registro público correspondiente.
Imposibilidad de realizar cargos o abonos en cuentas o depósitos abiertos en entidades de crédito.
Imposibilidad de obtener el certificado de encontrarse al corriente se sus obligaciones tributarias.
Baja en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y en el de Devolución Mensual ( REDEME).
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Procedimientos de comprobación censal Procedimientos de comprobación censal
Revocación del Número de Identificación Fiscal ( artículo 147 del RGAT y apartado 4 de la Disposición adicional sexta de la LGT, modificada por la Ley 34/2015 de 21 de septiembre).
La revocación del NIF exige la previa audiencia al interesado para que alegue lo que estime conveniente
La revocación del NIF deberá publicarse en el Boletín Oficial del Estado , una vez que se ha notificado el acuerdo de revocación al obligado tributario.
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NOTA: La revocación del NIF no exonera a la entidad del cumplimiento de las obligaciones tributarias pendientes.
Actuaciones de control de Actuaciones de control de presentación de declaraciones presentación de declaraciones
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Control de presentación de declaraciones, Control de presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datosautoliquidaciones y comunicaciones de datos
• Corresponde a la Administración tributaria el control del cumplimiento de la obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos en los siguientes supuestos:
a) Cuando resulten obligados a ello de acuerdo con su situación censal. b) Cuando se ponga de manifiesto por la presentación de otras
declaraciones, autoliquidaciones o comunicaciones de datos del propio obligado tributario.
c) Cuando se derive de información que obre en poder de la Administración procedente de terceras personas.
d) Cuando se ponga de manifiesto en el curso de otras actuaciones o procedimientos de aplicación de los tributos.
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Actuaciones de comprobación de Actuaciones de comprobación de domicilio fiscaldomicilio fiscal
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Domicilio fiscalDomicilio fiscal
• DOMICILIO FISCAL: Lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la AEAT.
PERSONAS FÍSICAS: su residencia habitual. PERSONAS JURÍDICAS: Su domicilio social si en el mismo se encuentra
centralizada la gestión administrativa o la dirección de sus negocios.
El cambio de domicilio fiscal no produce efectos para la Administración hasta que no se haya comunicado el cambio del mismo.
Los procedimientos iniciados de oficio antes de la comunicación del cambio de domicilio pueden seguir tramitándose por el órgano correspondiente al domicilio inicial.
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Existe obligación de comunicar el domicilio fiscal y el cambio del mismo
Procedimiento de comprobación del domicilio fiscalProcedimiento de comprobación del domicilio fiscal La comprobación del domicilio fiscal se realizará de acuerdo con: - Datos comunicados o declarados por el obligado tributario - Datos que obren en poder de la Administración - Datos o justificantes requeridos al obligado tributario o a terceros. - Examen físico y documental de los hechos y circunstancias en los
despachos, oficinas o cualquier establecimiento del obligado tributario. El procedimiento se inicia siempre de oficio por acuerdo del órgano
competente a iniciativa propia o a solicitud de la Administración afectada
El órgano competente debe solicitar informe al órgano a cuyo ámbito territorial se promueva el nuevo domicilio.
La resolución se notificará al obligado tributario para que alegue o aporte los documentos o justificantes que estime oportunos (15 días).
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Procedimiento de comprobación del domicilio fiscalProcedimiento de comprobación del domicilio fiscal TERMINACIÓN PROCEDIMIENTO: - Por Resolución: Confirmando o rectificando el domicilio declarado que se
comunicará a los órganos de la AEAT implicados y notificará a las Administraciones afectadas y al obligado tributario.
- Por caducidad: transcurrido el plazo de 6 meses para resolver sin haberse notificado resolución del mismo
EFECTOS DE LA COMPROBACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL: - Su inicio no impide la continuación de los procedimientos iniciados de oficio o a
instancia del interesado que se estuvieren tramitando. - Durante los tres años siguientes a la notificación de la resolución del procedimiento
por el que se rectificó el domicilio declarado, las comunicaciones de cambio de domicilio a otra comunidad autónoma que realice el obligado tributario, tendrán el carácter de mera solicitud y deberán acompañarse de medios de prueba.
En un mes la Administración se debe pronunciar sobre la aceptación de este nuevo domicilio, confirmar el comprobado previamente o iniciar nuevo procedimiento
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INFO DE OBLIGADOS INFO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
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INFO-CLASEINFO-CLASE Herramienta de tramitación, control y selección cuyo objetivo principal es la
obtención de un colectivo de expedientes sobre el que se pueden ejercer determinadas acciones individuales o masivas, entre otras:
Inicio de comprobaciones
Acuerdos de devolución
Remisión a inspección
Utiliza los operadores lógicos Y, O, N sobre atributos y filtrosOperador Y: todos los expedientes seleccionados cumplen todos los atributos que se han marcado con “Y”
Operador O: todos los expedientes seleccionados cumple al menos uno de los atributos marcados con “O”
Operador N: Ninguna de los expedientes seleccionados cumple ninguno de los atributos marcados con “N”
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INFO del censo de obligados tributariosINFO del censo de obligados tributarios
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Consulta de Información IndividualConsulta de Información Individual
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Consulta de Información IndividualConsulta de Información Individual
La información es el elemento esencial para el correcto funcionamiento de nuestro modelo de control tributario
El inventario de información es un catálogo de la información de carácter tributario que utiliza la AEAT
Mejorar la presentación y acceso a datos disponibles por la organización es un objetivo permanente
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Consulta de Información IndividualConsulta de Información Individual
Qué es la consulta de información individual en INTRANET?
La Consulta de Información Individual de Intranet es una aplicación cuyo objetivo es el de proporcionar de forma integrada toda la información de trascendencia tributaria disponible de un contribuyente, de la forma más clara e intuitiva posible
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Consulta de Información IndividualConsulta de Información Individual
Objetivo de la CII en INTRANETSer una herramienta general y única para toda la AEAT en
INTRANET, que supere visiones departamentales y que sea igualmente comprensible para cualquier funcionario de la AEAT, con independencia del Departamento del que dependa
Todo ello, sin perjuicio del funcionamiento de las aplicaciones específicas de cada área, que podrán incorporar vínculos que permitan acceder a la información disponible de forma más especializada y atendiendo a las necesidades y funciones de cada Departamento
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Campañas de Control CensalCampañas de Control Censal
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Campañas periódicas de depuración censalCampañas periódicas de depuración censal
Planificación anual y seguimiento de campañas de depuración censal y cumplimiento de obligaciones Campaña anual: Rectificación censal integral
Campaña anual: Depuración del índice de entidades
Campaña anual: Actuaciones de Control y Bajas por inactividad en ROI
Campaña control obligaciones periódicas: Sistema de Control de Presentación de Autoliquidaciones (SCPA)
Planes de Visitas
Revocaciones de NIF( no periódica)
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Aspectos comunes a todas las aplicaciones de control Aspectos comunes a todas las aplicaciones de control censal censal
La mayor parte de la información que se utiliza para la extracción de los expedientes a depurar es la SUMINISTRADA POR EL PROPIO OBLIGADO TRIBUTARIO
Paulatinamente, estamos incorporando un sistema de riesgos (RIESGO GESTION) basado en la información PROCEDENTE DE TERCEROS.
La selección se lleva a cabo de acuerdo a parámetros fijados centralizadamente. Nuestras oficinas pueden “refinar” esa selección utilizando ZUJAR
Visualización, por parte del obligado, de la incoherencia detectada en la Sede Electrónica de la AEAT (algunas)
Todos los expedientes extraídos se pueden consultar tanto individualmente como de forma colectiva, esta última a través del sistema INFO-CLASE
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Aspectos comunes a todas las aplicaciones de control Aspectos comunes a todas las aplicaciones de control censal censal
Los funcionarios pueden hacer que los expedientes evolucionen de forma individual o colectiva.
Utilizamos textos normalizados para los distintos productos a notificar a los obligados tributarios (requerimientos, propuestas, resoluciones...). Textos fijos y textos variables
Visualización, por parte del obligado, de los procedimientos ya iniciados en la Sede Electrónica de la AEAT (todos)
Actuaciones Administrativas Automatizadas para la resolución de los procedimientos
Se fija un objetivo de número de expedientes depurados al año.
Contamos con estadísticas pormenorizadas de los resultados que arroja cada aplicación, para su mejor seguimiento y control
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Aplicación de Rectificación Censal Aplicación de Rectificación Censal
• OBJETIVO: permitir que el funcionario pueda llevar a cabo todas las actuaciones del procedimiento de rectificación censal, reguladas en el artículo 145 del RGAT(Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio) .
• FINALIDAD DEL PROCEDIMIENTO DE RECTIFICACIÓN CENSAL : en primera instancia, que el obligado tributario aclare o justifique la discrepancia observada de los datos que deben figurar en los censos. Pero el objetivo fundamental es disponer de un censo de empresarios, profesionales y retenedores correcto y actualizado
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Aplicación de Rectificación Censal Aplicación de Rectificación Censal
• Con el fin de detectar las discrepancias censales de un obligado tributario se han diseñado se han diseñado 19 criterios de depuración.
• La aplicación informática tratará como un expediente administrativo a cada discrepancia detectada e incluida en alguno de los criterios de depuración fijados.
• La aplicación informática permite resolver cada una de las discrepancias de dos formas diferentes:
- Sin necesidad de iniciar un procedimiento de gestión tributaria, depurando en oficina.
- Iniciando procedimiento de rectificación censal.
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Resolución rectificando datos
censales Caducidad(6 meses)
Subsanación, aclaración o
justificación : diligencia
Procedimiento de rectificación censal
TERMINACIÓN
TRAMITACIÓN (medios y facultades)(10 días alegaciones)
Requerimiento Propuesta resolución
INICIO (de oficio)
Inicio procedimientoCL / Inspección
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Aplicación de Rectificación censalAplicación de Rectificación censal
ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA La aplicación de Rectificación Censal se encuentra en la
INTRANET y se accede mediante la siguiente ruta:
• Las opciones de esta aplicación son:
Tramitación de Gestión Tramitación Especial Tramitación Restringida Consulta Alta individual de Criterios
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Aplicaciones específicas/ Gestión Tributaria/ Gestión Censal/ Rectificación Censal
Aplicación de Rectificación censalAplicación de Rectificación censal
ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA La aplicación de Rectificación Censal se encuentra en la
INTRANET y se accede mediante la siguiente ruta:
• El acceso a la aplicación puede hacerse : Por expediente Por persona( NIF) Por colectivo, para una campaña concreta
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Aplicaciones específicas/ Gestión Tributaria/ Gestión Censal/ Rectificación Censal
Aplicación de Rectificación censalAplicación de Rectificación censal
ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA
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Aplicación de Rectificación censalAplicación de Rectificación censal• Selección: El Info-Clase
Herramienta de tramitación, control y selección cuyo objetivo principal es la obtención de un colectivo de expedientes sobre el que se pueden ejercer determinadas acciones individuales o masivas, entre otras:
Inicio de comprobaciones
Acuerdos de devolución
Remisión a inspección
Utiliza los operadores lógicos Y, O, N sobre atributos y filtrosOperador Y: todas las declaraciones seleccionadas cumplen todos los atributos que se han marcado con “Y”
Operador O: todas las declaraciones seleccionadas cumple al menos uno de los atributos marcados con “O”
Operador N: Ninguna de las declaraciones seleccionadas cumple ninguno de los atributos marcados con “N”
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Aplicación de Rectificación censalAplicación de Rectificación censal
• Selección: El Info-Clase
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Aplicación de Rectificación censalAplicación de Rectificación censal
• Selección: El Info-Clase
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Aplicación de Rectificación censalAplicación de Rectificación censal
• CRITERIOS DE DEPURACIÓN CENSAL En estimación directa y estimación objetiva En estimación directa y en régimen especial simplificado IVA En estimación objetiva y en régimen general del IVA En estimación directa y en R.E.A.G. y P. en el IVA Con posible obligación 110/111 a eliminar Con posible obligación de pagos a cuenta IRPF a eliminar Con posible obligación de IVA a eliminar Pres.aut. por retenciones 110/111, con la oblig.de baja Pres.aut. pago fraccionado IRPF con obligación de baja Presenta autoliquidación IVA con obligación de baja En E.O. y presentación de modelos que no corresponden Renunciantes o excluidos de EO con modelos de este régimen
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Campaña anual Rectificación Censal IntegralCampaña anual Rectificación Censal Integral
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PRESUNTOS A DEPURAR A DEPURAR
NO TRATAR
DEPURADOS
NO DEPURADOS
EXTRACCION
SELECCION
DEPURACIÓN EN OFICINAENVÍO DE CARTAS VISITAS
Con regímenes IVA/IRPF/IS incompatibles
contribuyentes con obligaciones a eliminar
presenta autoliquidación y obligación de baja
actividades económicas sin obligaciones imputaciones VIES no ROI
No merece la pena Pasa a inspección No hay medios
Acuerdo previo trámite de alegaciones del interesado
Extracción según criterios establecidos anualmente
Campaña anual Rectificación Censal IntegralCampaña anual Rectificación Censal Integral
RECTIFICACIÓN CENSAL AÑO 2014 (campaña 2013) • Datos estadísticos de la campaña Requerimientos emitidos: 39.600 Trámites de audiencia emitidos: 24.287 Contribuyentes visitados: 339 Contribuyentes dados de baja en la RC una vez finalizado
expediente: 157.783
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA Se controla que los obligados a presentar una determinada autoliquidación
periódica y no anual (las demás tienen su propia aplicación), la presenten y lo hagan con el importe correcto o cercano al correcto.
Se calcula el “quantum” de lo que deberían haber ingresado:
TIPOS INCUMPLIMIENTOS
Incumplimiento relativo: Si presentan autoliquidación pero ingresan por debajo de ese importe
Incumplimiento absoluto: Si no presentan la autoliquidación
NIVEL DE REFERENCIA CIERTO: los que, de acuerdo con la normativa aplicable, les podemos calcular EXACTAMENTE ese “quantum”
NIVEL DE REFERENCIA ESTIMADO: los que solo podemos calcular ese “quantum” de forma aproximada.
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
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A C T UA C IO NES NIV E L D E RE F E RE NC IA C IERT O
C arta d e aviso
L iq u id ac ió n p rovis ion a l
Trá m ite d e au d ien c ia
In cu m p lim ien to ab so lu toIn c u m p lim ien to re la tivo
M O D E L O 2 0 2 C O N P A R Á M E TR O S S IN P A R Á M E TR O S
N IV E L D E R E F E R E N C IA C IE R TO
Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA La herramienta para la gestión de incumplimientos se denomina Sistema
de Control de Presentación de Autoliquidaciones (SCPA).
Recoge en un único censo, los incumplimientos de todos los modelos correspondientes a los períodos incumplidos del ejercicio en curso
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
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• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA• El acceso a la aplicación puede hacerse :
Por persona( NIF) Por expediente Por colectivo
Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA: INFO-CLASE
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA: INFO-CLASE
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA: INFO-CLASE
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA: INFO-CLASE
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Control de Obligaciones periódicas: SCPAControl de Obligaciones periódicas: SCPA
• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA: INFO-CLASE
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Control de Obligaciones Periódicas: SCPAControl de Obligaciones Periódicas: SCPA
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DATOS
Control de obligaciones periódicas: SCPAControl de obligaciones periódicas: SCPA
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DATOS CONTROL SCPA PAGOS FRACCIONADOS IS
Campaña Depuración Índice de EntidadesCampaña Depuración Índice de Entidades
El Índice de Entidades es un Registro territorial que contiene, básicamente, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (personas jurídicas).
OBJETIVO: Requerir a los no declarantes, la presentación de la autoliquidación del IS correspondiente al ejercicio/s no declarados y en su caso, acordar su baja provisional cuando los débitos de la entidad sean declarados fallidos o no hubiere presentado autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades correspondiente a tres ejercicios consecutivos
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Campaña Depuración Índice de EntidadesCampaña Depuración Índice de Entidades A principios de año se extraen tres tipos de incumplimientos a depurar por
las Oficinas en el curso del mismo
• GRUPO 0: Fallidos
• GRUPO 1: Obligados que no han presentado la autoliquidación correspondiente al IS en NINGUNO de los 3 últimos ejercicios
• GRUPO 2: a) Obligados que no han presentado la autoliquidación correspondiente al IS en uno o dos ejercicios, estén o no de baja.
b) Obligados que no han presentado autoliquidación por IS durante tres ejercicios consecutivos y ya están de baja provisional en el Índice de entidades por ese motivo
A los Grupos 0 y 1 le podemos dar de baja en el Índice (previa propuesta), lo cual supone el CIERRE REGISTRAL. Al Grupo 2 solo requerimos la AL omitida
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Aplicación Depuración Índice de EntidadesAplicación Depuración Índice de Entidades
• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA La aplicación de Depuración del Índice de Entidades se encuentra
en la INTRANET y se accede mediante la siguiente ruta:
• Las opciones de esta aplicación son: Tramitación de Gestión Tramitación de Gestión Especial Consulta Activación de campañas D.I.E
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Aplicaciones específicas/ Gestión Tributaria/ Gestión Censal/ Depuración Índice de Entidades
Aplicación Depuración Índice de EntidadesAplicación Depuración Índice de Entidades
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• ACCESO A LA APLICACIÓN INFORMÁTICA• El acceso a la aplicación puede hacerse :
Por expediente Por persona( NIF) Por colectivo, para una campaña concreta
Campaña anual: Depuración del índice de entidadesCampaña anual: Depuración del índice de entidades
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PRESUNTOS A DEPURAR A DEPURAR
NO TRATAR
BAJA PROVISIONAL
SITUACIÓN REGULARIZADA
EXTRACCION
SELECCION
ENVÍO DE CARTAS VISITAS
Extracción de: Incumplidores reiterados I. SociedadesO deudores fallidos
No merece la pena Pasa a inspección No hay medios
Acuerdo previo trámite de alegaciones del
interesado
BAJA PROVISIONAL ANOTACIÓN EN EL REGISTRO MERCANTIL BLOQUEO DE SERVICIOS TRIBUTARIOS
Campaña anual Depuración Índice de EntidadesCampaña anual Depuración Índice de Entidades
• DEPURACIÓN DEL ÍNDICE DE ENTIDADES AÑO 2014 (campaña 2013)
Datos:
• Requerimientos emitidos: 103.287• Bajas provisionales emitidas: 75.090
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REGISTRO DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOSREGISTRO DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS
• A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, deberán disponer de un NIF IVA las personas o entidades que realicen operaciones intracomunitarias.
¿QUIENES DEBERAN DISPONER DE NIF IVA ? Empresarios o profesionales que realicen EB o AIB sujetas al IVA ( incluso si los
bienes objeto de dichas AIB se utilizan en la realización de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.)
Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de los servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio peninsular español e Islas Baleares, respecto de los cuales sean sujetos pasivos del IVA .
Los empresarios o profesionales que presten servicios, que por aplicación de las reglas de localización de los mismos se entiendan prestados en otro Estado miembro distinto de España, cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.
Las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.
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El NIF-IVA ,será el NIF asignado anteriormente a la persona o entidad, al que se antepondrá el prefijo ES, conforme al estándar internacional código ISO-3166 alfa 2
La asignación del NIF-IVA supondrá que el operador constará en el censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA)
Si la Agencia Tributaria no resuelve en un plazo de tres meses, podrá considerarse denegada la solicitud
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IMPORTANTE: El operador no constará en VIES si no ha cumplimentado correctamente el modelo 036 solicitando el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios y se acuerda su inclusión en ROI.
La confirmación sobre la validez de un número IVA y de su atribución a un determinado sujeto pasivo es una de las evidencias que respaldan la exención de las entregas de bienes intracomunitarias o la no sujeción al IVA de las prestaciones de servicios debido a su localización en otro Estado Miembro
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a) Verificación “a priori”: A diferencia de las demás declaraciones censales, las solicitudes de alta en este ROI son sometidas a un control previo que califica el riesgo y, en su caso, se realizan visitas presenciales.
b) Control “a posteriori”: Anualmente, se somete a la totalidad de integrantes de este Registro para comprobar si se siguen dando las condiciones necesarias para formar parte del mismo. En caso contrario, se propone y acuerda la baja en ROI.
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Campañas control ROI ; Actuaciones de Control y Bajas por inactividad
• ACTUACIONES DE CONTROL: Se realiza anualmente e incluye a todos los operadores que están de alta
en ROI pero por distintos motivos no deberían estarlo y se les somete a unos filtros de riesgo, que son los mismos que se utilizan cuando se solicita el alta a excepción de aquellos que sólo tienen sentido para el control del alta.
• BAJAS POR INACTIVIDAD Tiene por objeto dar de baja del ROI a aquellos obligados que no hayan
realizado operaciones intracomunitarias en los últimos 12 meses, siempre que la fecha de alta en el mismo sea anterior a dichos 12 meses ( por cautela se toman los últimos 15 meses).
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Ambas campañas se efectúan mediante el Procedimiento de Rectificación Censal
• BAJAS CAUTELARES
Inexistencia de actividad económica o del objeto social declarado o en el domicilio fiscal no se desarrolla la gestión administrativa y la dirección efectiva de los negocios.
obligado tributario hubiera resultado desconocido en la notificación de cualquier actuación o procedimiento.
intervención del obligado tributario en operaciones de comercio exterior o intracomunitario, de las que pueda derivarse el incumplimiento de la obligación tributaria o la obtención indebida de beneficios o devoluciones fiscales en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.
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La Baja Cautelar requiere acuerdo motivado del Delegado o del Director del Departamento correspondiente de la AEAT
Se convierte en definitiva mediante procedimiento de Rectificación Censal
CAMPAÑA REVOCACIÓN NIFCAMPAÑA REVOCACIÓN NIF
• OBJETIVO: Revocar el NIF de forma masiva a aquellas entidades en las que concurren todos o algunos de los requisitos establecidos en el artículo 147 del RGAT.
• REQUISITOS: – NIF PROVISIONAL. No aportación de la documentación necesaria para
la obtención del NIF definitivo en el plazo legalmente establecido (1 mes).
– BAJA DEL ÍNDICE DE ENTIDADES. Concurrencia del alguno de los requisitos del artículo 131.1 del TRLIS (artículo 119 de la nueva Ley del IS), que provocan la Baja Provisional en el Índice de Entidades.
– ILOCALIZADO. Imposibilidad de practicar notificaciones en el domicilio fiscal .
– BAJA DE DEUDAS. Cuando se hubieran dado de baja deudas por insolvencias durante tres periodos impositivos o de liquidación
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CAMPAÑA REVOCACIÓN NIFCAMPAÑA REVOCACIÓN NIF
• REQUISITOS: ‒ INEXISTENCIA DE ACTIVIDAD. Inexistencia de la actividad declarada.‒ NO INICIO DE ACTIVIDAD. Falta de inicio de la actividad en el plazo
de tres meses desde la solicitud del NIF.‒ NO DESEMBOLSO DEL CAPITAL SOCIAL.‒ DOMICILIO DE ACTIVIDAD FALSO. Comunicación del desarrollo de
actividades económicas, de la gestión administrativa o de la dirección de los negocios, en un domicilio aparente o falso.
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CAMPAÑA REVOCACIÓN NIFCAMPAÑA REVOCACIÓN NIF
• EFECTOS DE LA REVOCACIÓN NIF
Pérdida de validez a efectos identificativos del NIF revocado en el ámbito fiscal (NOVEDAD)
Imposibilidad de realizar inscripciones en el registro público correspondiente.
Imposibilidad de realizar cargos o abonos en cuentas o depósitos abiertos en entidades de crédito.
Imposibilidad de obtener el certificado de encontrarse al corriente se sus obligaciones tributarias.
Baja en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y en el de Devolución Mensual ( REDEME).
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CAMPAÑA REVOCACIÓN NIFCAMPAÑA REVOCACIÓN NIF
CRITERIOS DE SELECCIÓN : Entidades cuya forma jurídica sea exclusivamente la siguiente: Sociedad
Anónima, de Responsabilidad Limitada, Colectiva y Comanditaria. Que las entidades mencionadas estén ya de Baja Provisional en el Índice
de entidades con anterioridad al año 2000. Se han excluido las entidades domiciliadas en el País Vasco y Navarra. Que no hayan presentado las autoliquidaciones correspondientes al
Impuesto sobre Sociedades desde el año 2009. Que no tengan imputaciones en los tres últimos ejercicios relativas a :• Operaciones con terceras personas • Operaciones Intracomunitarias• Retenciones de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, de
arrendamiento de bienes inmuebles.
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CAMPAÑA REVOCACIÓN NIFCAMPAÑA REVOCACIÓN NIF
CRITERIOS DE SELECCIÓN : No conste con trabajadores en los tres últimos ejercicios según los datos
aportados por la Tesorería General de la Seguridad Social. estén incluidas en el sistema de Dirección Electrónica Habilitada (NEO).
RESULTADOS DE LA CAMPAÑA : - Expedientes cargados en la aplicación para revocar: 141.484 - Expedientes Tramitados: 93466 - Publicados en el BOE: 92364.
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ALERTAS SEDE ELECTRÓNICAALERTAS SEDE ELECTRÓNICA
Baja provisional de entidad por Impuesto de Sociedades Baja provisional de entidad por declaración de Fallido Ilocalizable NIF provisional NO consta administrador o representante legal En estimación directa y objetiva del IRPF de forma simultánea En estimación directa del IRPF y en régimen especial simplificado
del IVA En estimación objetiva del IRPF y régimen general del IVA En estimación directa del IRPF y en REAGP del IVA
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ALERTAS SEDE ELECTRÓNICAALERTAS SEDE ELECTRÓNICA
Las alertas de incidencias coincidentes con los criterios existentes en la Aplicación de Rectificación Censal, se muestran a partir del momento de extracción de los criterios de la aplicación de Rectificación censal.
Desaparecen por dos motivos: - por el inicio del PGT de Rectificación censal - por el transcurso de más de 6 meses desde que se cargo el
expediente en la aplicación de Rectificación censal.
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GRACIAS POR SU ATENCIÓNGRACIAS POR SU ATENCIÓN
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