Remarque:
La Chambre des Métiers a apporté le plus grand soin à la rédaction de la présente
brochure. Toutefois, elle décline toute responsabilité concernant les erreurs éventuelles qui
y seraient contenues.
Juillet 2014
Chambre des Métiers
Numéro ISBN: 978-2-919932-71-9
Table des matières
1. Le contexte des aides étatiques ...................................................................................... 5
2. Les aides en faveur des classes moyennes (loi modifiée du 30 juin 2004) du
Ministère de l'Economie ................................................................................................... 6
2.1. Les PME et les PE ...................................................................................................................... 6
2.2. Les régimes d'aides ................................................................................................................... 7
2.2.1. Le régime d'aides à l'investissement .......................................................................... 7
2.2.2. Le régime d'aides aux créateurs et repreneurs d'entreprise ................................. 10
2.2.3. Le régime d'aides en matière de la protection de l'environnement et de l'utilisation
rationnelle de l'énergie ............................................................................................. 11
2.2.4. Le régime d'aide à l'innovation ................................................................................. 12
2.2.5. Le régime d'aide "sécurité alimentaire" ................................................................... 13
2.2.6. Le régime d'aide "de minimis" .................................................................................. 15
2.3. Les formes d'aides .................................................................................................................. 15
2.4. Les modalités d'octroi ............................................................................................................ 15
3. Recommandations en vue de la formulation d’une demande d’aides ......................... 16
4. Le crédit d'équipement de la SNCI ................................................................................ 17
4.1. Bénéficiaires ........................................................................................................................... 17
4.2. Opérations subventionnées ................................................................................................... 17
4.3. Aide accordée ......................................................................................................................... 17
4.4. Généralités .............................................................................................................................. 18
5. Instruments spécifiques de la SNCI en cas de création et de reprise d’entreprise .... 20
5.1. Introduction ............................................................................................................................. 20
5.2. Le prêt de création SNCI, ancien prêt de démarrage ......................................................... 20
5.3. Conditions générales ............................................................................................................. 21
5.3.1. Base éligible .............................................................................................................. 21
5.3.2. Bénéficiaires .............................................................................................................. 21
5.3.3. Montant ................................................................................................................... 21
5.3.4. Intérêts ................................................................................................................... 21
5.3.5. Déboursement ........................................................................................................... 21
5.3.6. Durée ................................................................................................................... 22
5.3.7. Remboursement ........................................................................................................ 22
5.3.8. Garanties ................................................................................................................... 22
5.3.9. Demande ................................................................................................................... 22
5.4. Le prêt de reprise SNCI .......................................................................................................... 22
5.5. Le prêt de rachat SNCI ........................................................................................................... 23
6. Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation du
Ministère de l'Economie ................................................................................................. 24
6.1. Régime d'aide relatif aux projets et programmes de R&D ................................................ 24
6.2. Régime d'aide relatif aux études de faisabilité technique ................................................ 24
6.3. Régime d'aide relatif à la protection de la propriété industrielle technique .................. 24
6.4. Régime d'aide relatif aux jeunes entreprises innovantes ................................................. 25
6.5. Régime d'aide relatif au conseil en innovation et de soutien à l'innovation ................... 25
6.6. Régimes d'aide relatif au détachement temporaire de personnel hautement qualifié . 25
6.7. Régime d'aide relatif à l'innovation de procédé et d'organisation dans les services .... 26
6.8. Régime d'aide relatif aux pôles d'innovation ...................................................................... 26
6.9. Régime d'aide relatif à des mesures "de minimis" ............................................................. 26
6.10. Tableau récapitulatif .............................................................................................................. 26
7. Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation rationnelle des
ressources naturelles du Ministère de l’Economie....................................................... 29
8. L'aide fiscale à l'investissement .................................................................................... 30
8.1. Champ d'application .............................................................................................................. 30
8.2. Mode de calcul de l'aide fiscale ........................................................................................... 30
8.2.1. La bonification d'impôt pour investissement complémentaire .............................. 30
8.2.2. La bonification d'impôt pour investissement global ............................................... 32
9. Le soutien et le développement de la formation professionnelle continue ................ 34
9.1. Les principaux objectifs ......................................................................................................... 34
9.2. Les principales dispositions .................................................................................................. 34
9.2.1. La réglementation de l’activité de formation professionnelle continue ................ 34
9.2.2. Les conditions générales d’éligibilité ....................................................................... 35
9.2.3. Les bénéficiaires de la formation ............................................................................. 35
9.2.4. Le public non éligible ................................................................................................ 35
9.2.5. Les activités de formation éligibles .......................................................................... 35
9.2.6. L’accès à la formation et aux aides étatiques......................................................... 35
9.2.7. L’aide financière de l’Etat ......................................................................................... 36
9.2.8. Les frais et les dépenses éligibles ........................................................................... 36
9.2.9. La protection de l’investissement ............................................................................ 37
9.2.10. Subsides pour cours de langue luxembourgeoise .................................................. 37
10. Le soutien au développement rural ..................................................................... 39
11. La législation applicable ...................................................................................... 40
11.1. Aides en faveur des classes moyennes du Ministère de l'Economie ............................... 40
11.2. Crédit d'équipement ............................................................................................................... 40
11.3. Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation du
Ministère de l'Economie ........................................................................................................ 40
11.4. Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation rationnelle des
ressources naturelles du Ministère de l’Economie ............................................................ 40
11.5. Aide fiscale à l'investissement ............................................................................................. 40
11.6. Soutien et développement de la formation professionnelle ............................................. 40
11.7. Soutien au développement rural .......................................................................................... 40
12. Personnes de contacts ......................................................................................... 41
13. Annexes ................................................................................................................. 42
14. Relevé des métiers artisanaux ............................................................................. 49
15. Adresses utiles ...................................................................................................... 51
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
5
1. Le contexte des aides étatiques
A l'instar de la plupart des pays de l'Union Européenne, l'Etat luxembourgeois a mis au
point un certain nombre d'instruments destinés à soutenir au niveau financier les
entreprises artisanales dans leurs efforts d'adaptation, de reconversion, de rationalisation,
de formation et de réorientation.
En effet, un environnement économique de plus en plus complexe allant de pair avec un
univers des affaires en constante mutation nécessite de la part des entreprises indigènes
des efforts en termes d'investissements de plus en plus prononcés.
Les principaux moyens d'interventions mis en place par le législateur en vue d'un soutien
financier des entreprises artisanales se résument comme suit:
Les mesures prévues à la loi modifiée du 30 juin 2004 portant création d'un cadre
général des régimes d'aides en faveur du secteur des classes moyennes ("Aides en
faveur des classes moyennes");
Le crédit d'équipement prévu dans la loi du 2 août 1977 portant création d'une Société
Nationale de Crédit et d'Investissement;
L'aide fiscale à l'investissement prévue à l'article 152bis de la loi du 4 décembre 1967
concernant l'impôt sur le revenu;
Le soutien et le développement de la formation professionnelle;
Depuis mars 2002, le prêt de démarrage, autre instrument développé par la SNCI;
Loi du 18 avril 2008 sur le développement rural;
Depuis mai 2009, la transformation du prêt de démarrage SNCI en trois instruments
spécifiques: le prêt de création, le prêt de reprise et le prêt de rachat SNCI.
6 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
2. Les aides en faveur des classes moyennes (loi modifiée du 30 juin 2004) du
Ministère de l’Economie
L'article 1er de la loi modifiée esquisse les objectifs poursuivis par le législateur, à savoir:
"promouvoir la création, la reprise, l'extension, la modernisation et la rationalisation
d'entreprises offrant les garanties suffisantes de viabilité, sainement gérées et s'insérant
dans la structure des activités économiques du pays".
Peuvent bénéficier des aides et régimes d'aides toutes les personnes physiques et morales
exploitant une entreprise disposant d'une autorisation d'établissement, conformément à la
loi d'établissement du 28 décembre 1988.
2.1. Les PME et les PE
L'intensité des aides accordées aux entreprises est fonction de la taille des entreprises. A
cette fin, la loi distingue entre les petites et moyennes entreprises (PME) et les petites
entreprises (PE).
Sont considérées comme petites et moyennes entreprises, celles qui
occupent moins de 250 personnes;
et dont
soit le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 50 millions EUR
soit le bilan annuel n'excède pas 43 millions EUR
Sont considérées comme petites entreprises, celles qui
occupent moins de 50 personnes;
et dont
soit le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 10 millions EUR
soit le bilan annuel n'excède pas 10 millions EUR
Afin de pouvoir bénéficier des aides, les entreprises devront en outre satisfaire au critère
d'indépendance. Une entreprise est considérée comme autonome, si elle détient moins de
25% (capital ou droits de vote) d’une entreprise et/ou une autre entreprise détient moins
de 25% de l’entreprise concernée. Une entreprises est considérée comme partenaire, si
elle détient au moins 25%, mais pas plus de 50% d’une autre entreprise et/ou une autre
entreprise détient au moins 25%, mais pas plus de 50% de l’entreprise considérée. Une
entreprise est considérée comme étant liée, si elle détient plus de 50% des droits de vote
des actionnaires ou des associés d’une autre entreprise et/ou une autre entreprise détient
plus de 50% de l’entreprise considérée.
Dès lors, une entreprise est considérée comme indépendante si elle n'est pas détenue à
hauteur de 25% ou plus du capital ou des droits de vote par une entreprise ou
conjointement par plusieurs entreprises ne correspondant pas à la définition de la PME ou
de la PE.
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
7
2.2. Les régimes d'aides
La loi distingue entre 6 régimes d'aides différents:
1. Le régime d'aides à l'investissement
2. Le régime d'aides aux créateurs et repreneurs d'entreprise
3. Le régime d'aides en matière de la protection de l'environnement et de l'utilisation
rationnelle de l'énergie
4. Le régime d'aide à l'innovation
5. Le régime d'aide "sécurité alimentaire"
6. Le régime d'aide "de minimis"
Les différentes aides accordées sont exprimées soit en pourcentage de soutien étatique
maximal (l'intensité maximal de l'aide), soit en fonction d'un montant maximal absolu.
Pour chacun des six régimes d'aides prévus, un règlement grand-ducal fixe la nomenclature
des dépenses et des entreprises éligibles ainsi que les conditions et modalités d'exécution.
2.2.1. Le régime d'aides à l'investissement
La loi modifiée du 30 juin 2004 portant création d’un cadre général des régimes d’aides en
faveur du secteur des classes moyennes (Mémorial A – N°142 du 6 août 2004), qui est la
loi de base en matière d’aides étatiques à l’égard des PME au Luxembourg, considère
comme bénéficiaires éligibles, les PME et PE régulièrement établies sur le territoire du
Grand-Duché, disposant d’une autorisation d’établissement en application de la loi
modifiée du 28 décembre 1988, sainement gérées, offrant des garanties suffisantes de
viabilité et s’insérant dans la structure des activités économiques du pays.
Sont exclus en tout 49 activités sur la base du règlement grand-ducal du 9 mai 2010
(Mémorial A – N°79 du 12 mai 2010):
les activités liées à l’exportation pour ce qui est des quantités exportées, la mise en place
et le fonctionnement d’un réseau de distribution ou d’autres dépenses courantes liées à
l’activité d’exportation, les activités de transport pour compte d’autrui pour ce qui est des
investissements dans le matériel roulant, les agences d’affaires, les agences en douanes,
les agences immobilières, les agences de publicité, hormis le matériel de production, les
agences de voyages, les auxiliaires de transports, les câblodistributeurs, les campings, les
centres commerciaux ou surfaces commerciales d’une surface de vente supérieure à 400
m2, les centres et instituts de formation, les centres de loisirs et de bien-être, les
comptables, les cinémas, les débits de boissons alcooliques et non alcooliques, les
drogueries, les entreprises de sécurité et de gardiennage, les entreprises de taxi, les
entreprises dont l’activité est régie par une concession étatique, les entreprises
industrielles, les experts comptables, l’exploitation d’un solarium, l’exploitation d’un sauna,
les fiduciaires, les garderies d’enfants ainsi que les crèches, les gérances d’immeubles, les
implantations dans les centres commerciaux, à l’exception des petites et moyennes
entreprises d’une surface de vente inférieure à 400 m2, les magasins de liquidation après
faillite, les magasins de ventes de surplus, les magasins spécialisés ayant une surface de
vente, les parcs d’attractions, les pharmacies, les promoteurs immobiliers, les prestataires
de services administratifs, les professions libérales, à l’exception des architectes et des
ingénieurs dans le cadre de leur premier établissement hormis les investissements en
immobilier, jusqu’à concurrence de la limite "de minimis", la restauration d’appoint, les
activités de restauration pour lesquelles une surcapacité ou une non viabilité sont
constatées, les salles d’exposition pour autos, à concurrence d’une aide maximale de
100.000 EUR et sous condition que la valeur de la partie atelier est supérieure à la valeur
8 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
de la salle d’exposition, les salles d’exposition de ventes automobiles si l’entreprise ne
dispose pas d’atelier, les salons de piercing ainsi que les salons de tatouage, les sex shops,
les établissements de spectacle érotique, les stations de services, les syndics de
copropriétés, le transport fluvial, maritime et aérien, les travaux de secrétariat, les
vidéothèques.
Outre les activités exclues, certains types d’investissements sont exclus:
a) les actions d’embellissement;
b) les frais d’entretien et de réparation;
c) les parties immatérielles d’un fonds de commerce;
d) le pas de portes;
e) les frais de formation;
f) le matériel de location de toutes sortes;
g) le matériel roulant ainsi que les bennes, les containers et le matériel bimodal;
h) la modicité qui est définie comme étant un investissement inférieur à 12.500 EUR
par demande pour les petites entreprises et un investissement inférieur à 25.000
EUR par demande pour les petites et moyennes entreprises;
i) le petit matériel dont la valeur unitaire est inférieure à 250 EUR;
j) les stocks, ainsi que tout matériel ou bien destiné à la revente;
k) les terrains ou l’immobilier ne servant pas à des fins professionnelles du
requérant;
l) les immeubles ou logements pouvant servir à des fins d’habitation.
Sont éligibles les investissements en immobilisations corporelles et surtout en
immobilisation incorporelles (transfert de technologie, acquisition de brevets, de licences,
acquisition de savoir-faire ou de connaissances non-brevetées) qui sont des
investissements qui prennent une importance grandissante également au sein des PME.
L'intensité brute maximale de l'aide pour les investissements dans des immobilisations
corporelles et incorporelles est de 7,5% pour les PME et de 15% pour les PE.
Ainsi, la loi-cadre définit une enveloppe d’aides pour les "petites entreprises (PE)" allant
jusqu’à un maximum de 15% tandis que pour les "moyennes entreprises (ME)" le maximum
accordé est de 7,5%. Toutefois, en réalité pour les PE les intensités d’aides varient entre
10% et 15% suivant les activités ou corps de métiers.
ATTENTION: Taux d’intensité majorés en cas d’annonce d’un projet d’investissement:
Le 15 juin 2009 ont été publié au Mémorial A (N°134 - Loi du 28 mai 2009 modifiant la loi
du 30 juin 2004 portant création d’un cadre général) les modifications apportées aux
régimes d’aides en faveur du secteur des classes moyennes.
Ainsi il est prévu qu’une entreprise artisanale a droit à des taux majorés, donc supérieurs à
ceux prévus habituellement, pour le cas où elle annonce son projet d’investissement
préalablement à la réalisation au Ministère de l’Economie.
Dès lors, par exemple, une menuiserie (de petite dimension, donc comprenant moins de 50
salariés, qui a habituellement droit à un taux d’aide de 15%, voit son taux augmenté de 5%:
le taux d’intensité d’aide total est dès lors de 20%).
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
9
A ces nouveaux taux majorés, il faut encore rajouter, le cas échéant, le bonus "premier
établissement" de +10%, pour le cas où il s’agit d’un investissement initial (dans notre
exemple, un menuisier nouvellement établi qui présente préalablement son projet au
ministère a droit au maximum à 30% d’aides publiques par le biais de la loi-cadre).
Le tableau suivant renseigne sur les augmentations des taux existants dans le passé
(régime général) pour le cas où l’entreprise annonce son projet au ministère, en vue d’une
décision de principe, avant la phase de réalisation de l’investissement:
Taux habituels SANS
annonce préalable du
projet au ministère
Taux majorés AVEC
annonce préalable du
projet au ministère
Activité à 5% d’aide
(p.ex. activité située dans les
centres commerciaux)
5% 7%
Activité à 7,5% d’aide
(moyenne entreprise)
7,5% 10%
Activité à 10% d’aide
(petites entreprises du commerce
et différents métiers artisanaux)
10% 14%
Activité à 12,5% d’aide
(différents métiers artisanaux)
12,5% 16,5%
Activité à 15% d’aide
(différents métiers artisanaux,
restauration et hôtellerie)
15% 20%
En cas de demande d’aide, le cas échéant, la production d’un plan d’affaire (Business Plan)
devient nécessaire, sur demande de la commission spéciale qui avise les différentes
demandes.
Exemples d’enveloppes d’aides traditionnelles:
Entreprises commerciales et entreprises artisanales (p.ex. bâtiment, garagiste,
électricien, blanchisseur, carreleur, opticien, vitrier): 10%
Installateur sanitaire et de chauffage, tapissier-décorateur: 12,5%
Tous les autres artisans (e.a. alimentation), les hôteliers, les restaurateurs, les épiciers
et laitiers (commerce de proximité): 15%
Investissements dans les grandes surfaces, réalisés par une petite entreprise: 5%
Services de conseil externe
Les PME peuvent en outre profiter d'un soutien pour le recours à des services par des
conseillers extérieurs. L'intensité brute maximale de cette aide est de 50%, mais ne peut
dépasser le montant de 100.000 EUR.
Il faut qu’il s’agisse de services occasionnels pour des projets ponctuels se situant hors de
tâches récurrentes de gestion journalière et nécessitant des connaissances ou un savoir-
faire technique ou scientifique pour lesquels la PME ne dispose pas des ressources
matérielles ou humaines nécessaires. (Exemples: Analyse compétitivité: aide de 40%; ISO
9000: aide de 30%; ISO 14000: aide de 30%; Etude sécurité informatique: aide de 30%
etc.)
10 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
Participation à une foire ou exposition
Une aide supplémentaire peut être accordée aux PME participant à une foire ou exposition.
L'intensité brute maximale de cette aide est de 50% sans pouvoir dépasser 100.000 EUR.
Il faut qu’il s’agisse d’une première participation à une foire ou exposition et de "frais
externes". Sont éligibles les investissements suivants: Location surface d’exposition, mise
en place et location du stand etc. L’intensité brute de l’aide et de 25% du coût éligible s’il
s’agit d’une foire nationale et de 50% du coût éligible si l’entreprise fait une participation à
une foire à l’étranger (max. 100.000 EUR).
ATTENTION: l’aide est limitée à la première participation à une foire ou exposition. Dès lors,
l’entreprise doit produire un certificat de l’organisateur de la foire ou exposition.
Demande d’octroi de l’aide étatique: considérations pratiques
L’aide demandée par l’entreprise peut être octroyée sous la forme d’une subvention par un
versement après l’achèvement du programme d’investissement ou alors en une ou
plusieurs tranches au fur et à mesure de la réalisation du projet (p.ex. leasing).
Si le projet d’investissement est entièrement ou partiellement financé par des crédits
bancaires, l’aide peut aussi être octroyée sous la forme d’une bonification d’intérêts
(Maximum de 4% à condition que le taux du prêt bancaire ne soit pas inférieur à 1%,
bonification déduite).
ATTENTION: il faut savoir que la règle de modicité est applicable pour un investissement
inférieur à 12.500 EUR par demande pour les petites entreprises et un investissement
inférieur à 25.000 EUR par demande pour les moyennes entreprises; pour le cas où la
demande d’octroi d’aides comporte un volume d’investissement situé en dessous de ce
seuil l’investissement est non-éligible, sauf pour les premiers établissements (c’est-à-dire
lors des trois premières années d’existence de l’entreprise).
ATTENTION: Le délai d’introduction de la demande est de deux ans à compter du
décaissement de la dépense.
2.2.2. Le régime d'aides aux créateurs et repreneurs d'entreprise
Ce régime d'aides à pour objet d'accompagner l'investissement initial de créateurs
d'entreprises ou de repreneurs d'entreprises existantes (premier établissement).
A cet effet, la loi définit le premier établissement comme étant l'activité démarrée par une
personne physique qui n'a pas exercé préalablement une activité à titre indépendant et qui
n'a pas détenu une participation de plus de 25% dans une autre entreprise.
Dans le cas d'une société, ces conditions doivent être remplies par la ou les personnes
détentrices d'une participation de plus de 25% et de la personne détenant la qualification
professionnelle requise au sens de la loi d'établissement.
L'aide accordée sous ce régime consiste en une majoration de l'intensité brute maximale
de l'aide accordée sous le régime des aides à l'investissement de 10 points de
pourcentage.
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
11
2.2.3. Le régime d'aides en matière de la protection de l'environnement et de
l'utilisation rationnelle de l'énergie
L'intensité brute de cette aide varie en fonction des investissements opérés (taux maxima):
a) 15%: investissements destinés à satisfaire à de nouvelles normes
communautaires en matière environnementale, et ce pendant une période de 3
années à compter de l'adoption de ces normes (sont visées les PME);
b) 30%: investissements permettant de dépasser des normes communautaires en
matière environnementale ou investissements opérés en l'absence de telles
normes (sont visées toutes les entreprises);
c) 40%: investissements en matière d'économies d'énergies, d'énergies
renouvelables ou de production combinée d'électricité et de chaleur. Cette aide
peut encore être majorée de 10 points de pourcentage si l'installation des
énergies renouvelables permet l'approvisionnement (en autosuffisance) de toute
une communautaire de bénéficiaires (sont visées toutes les entreprises);
d) 100% des coûts éligibles: réhabilitation de sites de production. Ce montant peut
être majoré de 15% du coût des travaux réalisés. Les coûts éligibles sont les coûts
des travaux diminués de l'augmentation en valeur du terrain. Evidemment, le
montant des aides accordés ne pourra pas dépasser les dépenses réellement
engagées. (sont visées toutes les entreprises);
e) 50%: recours au conseil extérieur en vue de réaliser des progrès dans le domaine
de la protection de l'environnement et de l'utilisation rationnelle des ressources
naturelles. (sont visées les PME).
Les aides prévues sous b) et c) peuvent encore être majorées de
5 points de pourcentage, si les investissements sont réalisés dans une région admise à
bénéficier d'aides à finalité régionale
10 points de pourcentage, si le bénéficiaire est une PME
Ces deux majorations sont par ailleurs cumulables.
Le Ministère de l’Economie peut décider de l’intensité d’aide au niveau individuel en tenant
compte de l’impact de l’investissement sur la situation environnementale ainsi que sur le
bilan Kyoto du Grand-Duché de Luxembourg
A titre indicatif, on pourrait citer dans ce contexte:
Installation photovoltaïque: 30%;
Cogénération: en principe 15%;
Installation pour fabrication de "pellets", copeaux ou briquettes de bois (surplus par
rapport à une installation classique): 30%;
Chaudière à bois déchiqueté combiné à une installation thermique (surplus par rapport
à une installation classique): 30%;
Installation solaire thermique: 40%;
Isolation thermique performante (condition: conseil externe): 27 EUR/m2 (voir Ministère
de l’Environnement).
12 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
2.2.4. Le régime d'aide à l'innovation
Ce régime d'aides vise toutes les entreprises.
Par ailleurs, la loi distingue entre trois activités de recherche:
La recherche fondamentale: celle qui vise à un élargissement des connaissances
scientifiques et techniques non liées à des objectifs industriels et commerciaux.
La recherche appliquée: celle qui vise à acquérir de nouvelles connaissance dans la
perspective de mettre au point de nouveaux produits, procédés ou services, ou encore
d'améliorer les produits, procédés ou services existants.
L'activité de développement préconcurentielle: celle qui consiste en la concrétisation
des résultats de la recherche appliqué dans un plan, un schéma ou dessin pour des
produits, procédés ou services nouveaux ou améliorés.
Les intensités brutes maximales sont fixées par rapport à ces activités de recherche.
Toutefois, des majorations sont possibles en fonction de différents critères.
recherche fondamentale: intensité brute maximale: 75% (100% avec majorations)
La recherche appliquée: 50% (75% avec majorations)
L'activité de développement préconcurentielle: 25% (50% avec majorations)
Les majorations se présentent comme suit:
+5%: la région admise à bénéficier d'aides à finalité régionale;
+10%: le bénéficiaire est une PME;
+10%: collaboration transfrontière avec un partenaire indépendant d'un pays membre
de l'UE;
+15%: collaboration transfrontière avec au moins deux partenaires indépendants de
deux pays membres de l'UE;
+25%: large diffusion des résultats de l'opération de recherche ou de développement;
+25%: veille technologique ou étude de faisabilité préalable à la recherche appliquée
ou aux activités de développement préconcurrentielles.
Dans le cadre d’une demande d’aide étatique de l’entreprise, le matériel, les frais de
personnel tout comme les frais d’expertise externe (par exemple en cas de réalisation d’un
prototype) sont éligibles et subventionnée à 25% (+ 10% en cas de PME), donc au
maximum 35%. Se faire breveter peut être un avantage, ne constitue toutefois pas une
nécessité (tout autre méthode de pérennisation du savoir est acceptée par les autorités).
Une approche ex ante, englobant une stratégie à plus long terme de l’entreprise est la
bienvenue (introduction d’une demande d’aide étatique en vue de la réalisation d’un
projet), tandis que l’approche ex post (en cas d’investissements réalisés) est bien-sûr
acceptée par le Ministère (éventuellement une déclaration d’une fiduciaire sur l’affectation
du personnel devient nécessaire). En général l’approche pour les classes moyennes est
similaire à celle pratiquée par le Ministère de l’Economie pour les entreprises industrielles
(check-lists et formulaires à remplir par l’entreprise).
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
13
2.2.5. Le régime d'aide "sécurité alimentaire"
Ce régime d'aides vise à soutenir les entreprises artisanales et commerciales actives dans
le domaine de l'alimentation. Ainsi, afin de permettre à ces entreprises d'investir dans des
équipements de fabrication, de transformation, de conditionnement, de stockage, de
manutention de traçage, …, de denrées alimentaires destinées à la consommation
humaine et animale, une aide avec une intensité brute maximale de 40% est prévue.
Le recours au conseil externe peut être soutenu au maximum à raison de 75%, sans
cependant pouvoir dépasser les 100.000 EUR.
Le Ministère de l’Economie, a été retenu une liste indicative d’investissements plus
particulièrement en relation avec les investissements à subventionner dans le cadre du
régime spécial "sécurité alimentaire". Elle a été subdivisée en trois sous-groupes, à savoir:
les "équipements de base" soumis au régime général à 15%,
les "équipements de facilité" soutenus avec un taux de 20% et
les "équipements de sécurité alimentaire" soutenus avec un taux de 30%-40%.
IMPORTANT: Il s’agit en l’occurrence de listes indicatives qui peuvent faire l’objet
d’adaptations à moyen terme en fonction de l’évolution technologique.
"Equipements de base" soumis au régime général à 15%
La première catégorie d’investissements dénommée "équipement de base" reprend le
matériel de base destiné à une production normale (de base) dans le secteur de
l’alimentation, intégrant les règles élémentaires en matière d’hygiène des denrées
alimentaires.
En principe, ces investissements (d’acquisition ou de remplacement) ne seront donc pas
éligibles dans le cadre du régime spécial, car ils visent à garder intact les capacités de
l’entreprise et à pérenniser son activité, sans engendrer nécessairement une amélioration
des conditions de l’hygiène, de la sécurité et de la qualité des denrées alimentaires.
Les équipements de base feront donc l’objet d’un subventionnement dans le cadre du
régime général de la loi-cadre classes moyennes (intensité d’aide de 15% pour les petites
entreprises et de 7,5% pour les entreprises de taille moyenne).
Ce régime permet toutefois une majoration du taux de base de 10% en cas de création ou
de reprise d’entreprise, pendant les 3 premières années de l’existence de l’entreprise crée
ou reprise.
"Equipements de facilité" soutenus avec un taux de 20%
La deuxième catégorie prend en compte les "équipements de facilité" et regroupe le
matériel destiné à faciliter et à améliorer les processus de production, tout en intégrant une
composante plus substantielle de "sécurité alimentaire", d’hygiène, de qualité des denrées
alimentaires etc. Ces investissements sont donc éligibles dans le cadre du régime spécial
"sécurité alimentaire" de la loi-cadre classes moyennes puisqu’il va y avoir optimisation des
flux productifs tout comme un saut qualitatif en terme d’amélioration de la sécurité
alimentaire.
Ce régime ne permet cependant pas de majoration du taux de base de 10% en cas de
création ou de reprise d’entreprise.
14 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
A titre d’exemple, il a été retenu que les investissements suivants pourraient faire l’objet
d’un taux de subventionnement de 20% (liste indicative susceptible de modifications dans
le temps):
Congélateurs pour séparation des produits; Équipement pour dosage automatique;
Equipement pour mesurage des températures des produits livrés; Plafond ventilé;
Poubelles avec couvercles et commande non-manuelle; Réfrigérateurs pour séparation de
produits; Station de lavage matériel; Tables de travail réfrigérées; Tunnel de lavage;
Vitrification des sols et des murs …
"Equipements de sécurité alimentaire" soutenus avec un taux de 30%-40%
La troisième catégorie reprend "les équipements de sécurité alimentaire" et regroupe dès
lors tout matériel destiné exclusivement à une amélioration de l’hygiène, de la sécurité
alimentaire et donc de la qualité. Les investissements en question ne sont de ce fait
réalisés que dans ce but précis. Il importera pour l’entreprise de bien mettre en évidence
les points critiques en matière de sécurité alimentaire au sein de l’entreprise et de
démontrer de quelle façon les investissements ont apporté des solutions en vue d’éliminer
les risques pour la santé humaine.
Par conséquent, ces investissements seront éligibles dans le cadre du régime général
"sécurité alimentaire" de la loi-cadre classes moyennes.
Ce régime ne permet pas non plus de majoration du taux de base de 10% en cas de
création ou de reprise d’entreprise.
A titre d’exemple, il a été retenu que les investissements suivants pourraient faire l’objet
d’un taux de 30% ou de 40% (liste indicative susceptible de modifications dans le temps):
Taux de 30%: Balance spéciale traçabilité (pour système interne de traçabilité); Planche à
dosage pour désinfection du matériel; Installation centrale d’aspiration; Pastomat; Filtres
pour moisissures; Matériel informatique et programmes informatiques de suivi de la
traçabilité interne; Protections contre les insectes (UV ou autre équipement technique);
Equipement pour mesurage automatique des températures; Équipement pour mesurer la
température à cœur; Balance spéciale traçabilité (pour système interne de traçabilité);
Cellule congélateur rapide (Schockfroster); Lavabos hygiéniques (lavabos, eau coulante,
réfrigérateurs); Système d’alarme pour les températures; Système d’alerte transport
réfrigérée; Dosage pour désinfection …
Taux de 40%: Machine de dosage de l’eau avec équipement UV de décontamination (ou
système de nettoyage automatique; CIP – cleaning in place); Système de contrôle de
température centralisée ou automatique des chambres de réfrigération; Lavabos
hygiéniques (à commande non-manuelle / automatique); Equipement pour le transport
hygiénique (lavabos, eau coulante) …
Dans certains cas, notamment en cas de présentation d’un argumentaire dûment justifié
par l’entreprise demanderesse, le Ministère de l’Economie pourra également soutenir les
travaux de transformations immobilières nécessaires à l’hygiène, à la qualité, à la
sécurité des denrées alimentaire (à un taux situé entre 20-30% en fonction de la
prépondérance en termes de sécurité alimentaire).
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
15
Conseils en matière de sécurité alimentaire
Le Ministère de l’Economie peut également soutenir les activités de conseil en matière de
sécurité alimentaire. Peut bénéficier d’une aide au niveau des dépenses de conseil,
l’entreprise qui aura recours à un conseil externe non récurrent en vue de réaliser des
progrès dans le domaine de l’hygiène, de la sécurité et de la qualité des denrées
alimentaires, sans que pour autant l’aide ne peut dépasser le montant de 100.000 EUR.
Le taux d’aide en question est échelonné en fonction de la taille de l’entreprise (micro-
entreprise de moins de 10 salariés; petites entreprises; moyennes entreprises) et peut aller
jusque 75%. Les entreprises de grande taille, occupant plus de 250 salariés, auront une
aide en rapport avec leurs dépenses de conseils externes dans le cadre du régime général.
Cette aide sera majorée de 10% en cas de création ou de reprise d’entreprise, pendant les
3 premières années de l’existence de l’entreprise crée ou reprise.
2.2.6. Le régime d'aide "de minimis"
Le régime d'aide "de minimis" vise les entreprises, qui en raison de leur taille ou d'un autre
critère d'éligibilité sont exclues des mécanismes d'aides développées ci-avant.
Ce régime prévoit que ces entreprises peuvent être soutenues à raison de 200.000 EUR
répartis sur une période de trois ans à partir de l'octroi de la dernière aide à
l'investissement à cette entreprise.
2.3. Les formes d'aides
Les aides accordées peuvent prendre les formes de subventions au capital ou de
bonifications d'intérêts ou d'une combinaison des deux, et ce en fonction du financement
des investissements en question.
En principe, les subventions sont versées après achèvement du programme
d'investissement. Cependant, des versements en une ou plusieurs tranches peuvent être
accordés.
Le taux d'intérêt ne pourra être réduit de plus de 4 points de pourcentage. De même le taux
d'intérêt résultant ne pourra être inférieur à 1%.
2.4. Les modalités d'octroi
Afin de pouvoir bénéficier des aides, il faut introduire la demande dans un délai de 2 ans à
compter du décaissement des dépenses en question.
Chaque demande est avisée par une commission spéciale composée des délégués des
ministres intéressées (économie, budget, …) et d'autres organismes intéressés (chambres
professionnelles, …).
Les bénéficiaires perdent les avantages des aides, si les biens subventionnés cessent
d'être utilisés avant l'expiration de la durée normale d'amortissement ou avant l'expiration
d'un délai de 10 ans. Dans ces cas, les bénéficiaires doivent rembourser partiellement ou
totalement les subventions ou bonifications d'intérêts dont ils ont profitées.
A part des sanctions pénales prévues, les personnes qui ont obtenu ou tenté d'obtenir
indûment ces aides peuvent être exclues pour une durée maximale de 10 ans du bénéfice
des aides.
16 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
3. Recommandations en vue de la formulation d’une demande d’aides
Il est recommandé aux entreprises de respecter les conseils suivants pour la formulation
de leur demande d’aide étatique:
Enumérez les investissements réalisés (tout en veillant à ce que les montants facturés
et décaissés n’aient pas une ancienneté de plus de 2 ans).
Faites le tri des investissements considérés comme standard (investissements de
base ou de remplacement) par opposition à ceux qui favorisent la protection de
l’environnement, l’innovation ou la sécurité alimentaire (régimes spéciaux avec des taux
d’aide plus élevés).
Analysez si votre liste d’investissements renferme des dépenses de conseil externes
(audits, études etc.) soutenus par des taux d’aide plus élevés.
Evitez (si votre entreprise existe depuis plus de 3 ans) de formuler une demande d’aide
pour un montant total de moins de 12.500 EUR pour une petite entreprise ou de
moins de 25.000 EUR pour une moyenne entreprise (sinon il va y avoir refus de
l’administration, étant donné la "modicité" de votre investissement).
Faites votre demande sur la base du formulaire-type téléchargeable sur le site
www.mcm.public.lu.
Faites accompagner votre formulaire d’une annexe reprenant les copies des factures et
des relevés prouvant le décaissement des montants en cause.
Formulez, si possible, une lettre accompagnatrice au formulaire dûment rempli, dans
laquelle vous expliquez votre projet d’investissement, surtout lorsque vous sollicitez une
aide étatique sous l’égide des régimes spéciaux.
Expliquer clairement p.ex. la plus-value de l’acquisition d’un certain matériel en relation
(notamment en rapport avec le secteur de l’alimentation en faisant référence aux
exigences législatives); établir la liste de vos investissements dans le domaine de la
sécurité alimentaire, selon les trois catégories mentionnées avec une argumentation y
relative.
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
17
4. Le crédit d'équipement de la SNCI
L'article 5 de la loi du 2 août 1977 portant création d'une Société Nationale de Crédit et
d'Investissement stipule que la S.N.C.I. peut effectuer des dépôts de fonds auprès
d'établissements de crédits agréés en vue de l'octroi de crédits d'équipements aux petites
et moyennes entreprises. Les conditions générales de ces crédits d'équipement sont fixées
par les règlements grand-ducaux du 30 novembre 1977, du 10 décembre 1998 et du 18
janvier 2005.
4.1. Bénéficiaires
L'article 2 du règlement grand-ducal du 18 janvier 2005 stipule que peuvent bénéficier du
crédit d'équipement entre autres les entreprises artisanales et commerciales répondant
aux critères de l'article 1 de la loi-cadre, c'est-à-dire les entreprises
sainement gérées,
et
offrant des conditions suffisantes de viabilité.
4.2. Opérations subventionnées
Sont susceptibles de bénéficier de l'octroi d'un crédit d'équipement, les investissements
relatifs à:
l'acquisition d'outillage professionnel,
l'acquisition d'immeubles professionnels.
De plus, le montant de l'investissement doit au moins atteindre 12.500 EUR. Cette
limitation ne joue pas en cas d'un premier établissement au sens de l'article 9 de la loi-
cadre.
Sont expressément exclues du bénéfice de cette aide les acquisitions suivantes:
immeubles ou parties d'immeubles non destinés à l'utilisation professionnelle,
voitures particulières,
stocks de matières premières et produits
finis.
4.3. Aide accordée
Les projets d'investissement peuvent être subventionnés à raison de 60% du montant
investi. Dans le cas d'un premier établissement au sens de l'article 9 de la loi-cadre, ce
taux est porté à 75%.
L'aide est accordée sous forme d'un crédit à taux réduit d'une durée de généralement 10
ans. Le taux d'intérêt de ce crédit a été fixé en 2003 à 2,5%.
18 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
4.4. Généralités
Le crédit accordé s'élève au maximum à 2.500.000 EUR par projet d’investissement. Un
crédit d'équipement dépassant ce seuil doit être autorisé par le Ministre compétent.
Le crédit est accordé en principe pour une durée de 10 ans. Cette durée peut être allongée
sur demande à 12 ans (en cas d'investissement immobilier), voire exceptionnellement à 14
ans.
La demande d'octroi du crédit d'équipement doit être introduite par une banque ou un
institut de crédit agréé par la S.N.C.I. ou via la Mutualité des P.M.E. La demande doit être
accompagnée des documents suivants:
une description du projet d'investissement,
un plan de financement,
les données comptables des 3 dernières années.
Le dépôt ainsi que le versement des fonds se font au fur et à mesure de l'utilisation
effective des fonds engagés et sur présentation des documents y afférents (factures, actes
notariés). Les fonds sont alors mis à dispositions des établissements de crédit que si les
paiements à effectuer sont échus.
Les modalités du remboursement sont fixées. En principe, le remboursement se fait à un
rythme trimestriel ou semestriel. L'octroi du crédit peut s'accompagner de l'octroi d'un
moratoire de 2 ans au maximum. De plus, en cas de difficultés financières encourues
pendant la période d'amortissement le bénéficiaire du crédit d'équipement peut demander
un moratoire de maximum 1 an.
En outre, il existe la possibilité d'un remboursement anticipatif de la part du bénéficiaire.
La S.N.C.I. peut exiger le remboursement immédiat du crédit d'équipement en cas
de cessation de l'activité professionnelle par le bénéficiaire,
de vente des biens d'investissements financés par le crédit d'équipement,
et en cas d'agissements frauduleux du bénéficiaire.
En cas d'agissements frauduleux, la S.N.C.I. peut exiger un supplément rétroactif couvrant
la différence entre le taux du crédit d'équipement et le taux d'intérêt réel sur le marché.
Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
19
L'établissement de crédit en charge peut demander au bénéficiaire des garanties sous
forme de garanties réelles ou personnelles, soit via une société de cautionnement mutuel
(Mutualité des P.M.E.).
20 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
5. Instruments spécifiques de la SNCI en cas de création et de reprise
d’entreprise
5.1. Introduction
En mars 2002, le conseil d'administration de la SNCI a décidé la mise en place d’un
instrument financier, dénommé dans le temps le "prêt de démarrage". L'idée de base a été
définie dans le plan d'action en faveur des PME, actualisé par le Conseil de gouvernement
en février 2001:
"Quelle que soit l'activité envisagée, un capital de départ suffisant est nécessaire pour
démarrer une nouvelle entreprise: pour certaines activités, ce capital peut être
considérable.
Afin de réduire davantage les barrières liées à l'insuffisance de capitaux propres et de
garanties disponibles des jeunes créateurs ou repreneurs d'entreprises faisant preuve de
compétences personnelles et des qualifications et expériences professionnelles requises,
un régime spécifique de renforcement de fonds propres ou quasi-fonds propres sera mis en
place, à l'instar des instruments existants dans d'autres Etats membres de l'Union
européenne."
L’ancien prêt de démarrage, actuellement rebaptisé en "prêt de création", a donc pour but
de pallier l'insuffisance de fonds propres des jeunes créateurs d'entreprises, plus
particulièrement de ceux qui ne peuvent pas bénéficier des systèmes de capital-risque
existants. Il a été complété en mai 2009 par la mise en place d’un prêt de reprise SNCI et
par le prêt de rachat SNCI.
5.2. Le prêt de création SNCI, ancien prêt de démarrage
L’objet du prêt de création introduit en 2002 est de cofinancer les dépenses en relation
avec la création d’une entreprise, par des personnes qui se mettent pour la première fois à
leur propre compte. Sont éligibles toutes les dépenses nécessaires à la réalisation du plan
d’affaires présenté par des entreprises nouvellement créées.
Pour pouvoir bénéficier de ce prêt, l’entreprise doit remplir les critères d’une PME et
financer au moins 15% du besoin de financement par fonds propres. Le prêt de création
peut couvrir jusqu’à 40% des besoins sans toutefois dépasser le montant de 250.000 EUR.
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de reprise est périodiquement arrêté par la SNCI. Le
prêt de création est déboursé dans sa totalité et en un seul tirage, une fois le plan de
financement bouclé. La durée des prêts est en principe limitée à 10 ans. Il importe de
souligner qu’au niveau des garanties, aucune sûreté réelle n’est demandée, ce qui
constitue un avantage majeur du prêt de démarrage SNCI.
Aides étatiques dans l’artisanat 21
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
5.3. Conditions générales
5.3.1. Base éligible
Sont éligibles toutes les dépenses nécessaires à la réalisation du plan d’affaires présenté
par des PME nouvellement créées ou reprises.
Sont retenus notamment les terrains, les immeubles ou parties d’immeubles à usage
exclusivement professionnel, les machines, installations ou équipements professionnels,
les immobilisations incorporelles telles que les licences de fabrication et licences de
production, les licences de vente, les logiciels, les frais de premier établissement tels que
les frais de constitution, de publicité et d’étude, le plan d’affaires, le plan de financement,
le goodwill, la clientèle, le droit au bail, le fonds de roulement et les stocks sous condition
que l’activité en relation avec le projet n’ait pas encore démarré à la date de la demande.
5.3.2. Bénéficiaires
Peuvent bénéficier d’une intervention sous forme de prêt de création les entreprises
artisanales ou commerciales nouvellement créées ou reprises, indépendamment de leur
forme juridique.
Sont exclus les créateurs ou repreneurs déjà établis ainsi que les activités non soumises à
une autorisation ministérielle au sens de la loi modifiée du 22 décembre 1988 (loi
d’établissement).
Les bénéficiaires devront être en possession d’une autorisation de commerce valable de la
part du Ministère de l’Economie.
Ils devront présenter un plan d’affaires et un plan de financement; ce dernier devrait
prévoir une mise de fonds propres en espèces ou en nature de 15% de la base éligible.
5.3.3. Montant
Le montant du prêt de création ne pourra être inférieur à 5.000 EUR, ni supérieur à
250.000 EUR, sans dépasser toutefois une quote-part de 40% de la base éligible.
Les investissements bénéficiant d’un financement par le biais d’un prêt création ne sont
plus éligibles dans le cadre d’une demande visant l’octroi d’un prêt à l’investissement de la
SNCI.
5.3.4. Intérêts
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de création sera le taux d’intérêt des prêts à long
terme de la SNCI en vigueur au moment de la signature du contrat de prêt, augmenté de
1,5 points de pour cent (p.ex 5,25% en 2009). Il s’agit d’un taux d’intérêt net qui s’oriente
au taux du marché des prêts sans garanties et qui ne comporte ni commission ni frais
supplémentaires.
5.3.5. Déboursement
Le prêt de création est déboursé dans sa totalité et en un seul tirage, après versement de
la mise du promoteur du projet.
22 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
5.3.6. Durée
La durée des prêts de création sera fixée à 10 ans. Cependant, si le projet comprend une
part importante d’immobilisations (> 50% du montant total), la durée peut être étendue
jusqu’à 14 ans.
5.3.7. Remboursement
Le remboursement des prêts de création se fait, en principe, par trimestrialités constantes,
la première trimestrialité étant due cinq ans au plus tard après la date de conclusion du
contrat.
Des remboursements anticipés peuvent être effectués sans frais ni pénalités pour le
bénéficiaire.
En cas de survenance de difficultés financières au cours de la période d’amortissement, la
commission technique pourra proposer au conseil d’administration un moratoire de
remboursement sur le capital dont la durée sera fonction du nouveau plan d’affaires à
présenter par l’entreprise concernée.
5.3.8. Garanties
Aucune sûreté réelle ne sera demandée.
5.3.9. Demande
La demande devra être adressée directement à la SNCI. Sont à joindre à la demande une
présentation du requérant, un plan d’affaires contenant une description détaillée et
chiffrée des dépenses ainsi qu’une proposition d’un plan de financement afférent.
5.4. Le prêt de reprise SNCI
L’objet du prêt de reprise est de cofinancer les dépenses en relation avec la reprise de
l’activité d’une entreprise existante ou d’une partie autonome d’entreprise c’est-à-dire des
éléments corporels et incorporels qui, ensemble, permettent de poursuivre une activité
économique.
Pour pouvoir bénéficier de ce prêt, l’entreprise doit remplir les critères d’une PME et
financer au moins 15% du besoin de financement par fonds propres. Le prêt de reprise
peut couvrir jusqu’à 40% des besoins sans toutefois dépasser le montant de 250.000 EUR.
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de reprise est périodiquement arrêté par la SNCI. Une
prime complémentaire peut être appliquée pour tenir compte de risques crédit spécifiques
à un projet. Le prêt de reprise est déboursé dans sa totalité et en un seul tirage, une fois le
plan de financement bouclé. La durée des prêts est en principe limitée à 10 ans.
Aides étatiques dans l’artisanat 23
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
5.5. Le prêt de rachat SNCI
Le troisième instrument appelé prêt de rachat vise à cofinancer les transferts d’entreprises
par le rachat de parts sociales ou d’actions d’une société.
Les bénéficiaires sont les personnes physiques ou morales qui prennent une participation
dépassant 75% du capital de la société cible. En cas de pluralité de personnes physiques,
ces personnes doivent s’organiser en société de capitaux de droit luxembourgeois. Tant
l’entreprise rachetant la participation que l’entreprise rachetée devront répondre aux
critères de PME avant l’opération.
Le prêt de rachat peut couvrir jusqu’à 35% du besoin de financement et 25% du besoin
doivent être financés par fonds propres.
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de rachat est périodiquement arrêté par la SNCI.
Pour les trois instruments présentés ci-dessus, les demandes sont à adresser directement
à la SNCI (Contact SNCI: Tél.: 46 19 71-1).
24 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
6. Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation
du Ministère de l'Economie
Le 1er juillet 2009 est entré en vigueur un nouveau cadre légal pour le soutien à la
recherche, au développement et à l'innovation (RDI). La loi du 5 juin 2009, relative à la
promotion de la RDI, étend les possibilités de soutien financier aux entreprises s'engageant
dans une démarche d'innovation, soutien particulièrement adapté aux besoins des PME.
Cette loi vient remplacer le régime d'aides spécifiques à la R&D introduit en 1993.
Les nouveaux régimes d'aides s'étendent aux services, procédés, méthodes ou
organisations et sont établis dans le contexte d'un nouvel encadrement communautaire
relatif aux aides d'Etat à la RDI.
Renseignements sur les lignes directrices d'élaboration des dossiers de demande
d'aides et les tableaux des intensités d'aide des nouveaux régimes:
http://www.innovation.public.lu/fr/financer-projets/rd-entreprise/index.html
La loi donne lieu à l'application de régimes d'aide dans les domaines suivants:
6.1. Régime d'aide relatif aux projets et programmes de R&D
Trois types de R&D sont concernés: le développement expérimental, la recherche
industrielle et la recherche fondamentale.
Les coûts éligibles comportent les coûts suivants directement liés au projet ou programme
de R&D: les dépenses de personnel; les coûts d'utilisation des instruments, équipements,
machines, outillages, installations, terrains et bâtiments; les matériaux et autres
consommables; les frais de sous-traitance; les frais généraux; tout autre type de coût
directement lié au projet.
6.2. Régime d'aide relatif aux études de faisabilité technique
Il s'agit d'une étude préalable à un projet ou programme de R&D ayant pour objectif de
déterminer la faisabilité technique du projet ou programme. Ce type d'étude doit
notamment permettre d'identifier les risques technologiques, les avantages d'un produit
face aux offres concurrentes ou encore d'évaluer les potentiels d'une technologie pour le
développement d'une nouvelle application. Les conclusions de l'étude doivent permettre de
prendre une décision sur le lancement d'un projet ou programme de R&D.
6.3. Régime d'aide relatif à la protection de la propriété industrielle technique
La propriété industrielle technique est définie par la loi comme un monopole temporaire
sur l'utilisation et la disposition d'une œuvre de l'esprit protégée par un titre, tel que brevet,
dessin ou modèle, ou par un droit d'auteur sur logiciels.
Cette aide est réservée aux petites et moyennes entreprises (PME) et organismes de
recherche privés (répondant aux critères de PME) établis au Luxembourg.
Aides étatiques dans l’artisanat 25
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
6.4. Régime d'aide relatif aux jeunes entreprises innovantes
L'aide aux jeunes entreprises innovantes vise à couvrir le besoin de financement de ces
entreprises à fort potentiel de croissance au cours de leur phase de développement.
Sont éligibles les petites entreprises ou petits organismes de recherche privés établis au
Luxembourg dont la création remonte à moins de 6 ans avant l'octroi de l'aide qui
développeront dans un avenir prévisible des produits, procédés ou services nouveaux
présentant un risque d'échec technique ou industriel significatif ou dont au moins 15% des
dépenses de fonctionnement ont été consacrées à la R&D sur au moins une des 3 années
précédant l'octroi de l'aide ou sur l'année en cours.
Toutes les dépenses de l'entreprise sont éligibles. L'aide convient ainsi particulièrement au
soutien du développement commercial de l'entreprise ou pour la mise en place de son
infrastructure.
L'aide ne peut être attribuée qu'une seule fois et ne peut excéder 1 million d'euros. Cette
aide peut être cumulée avec d'autres aides prévues au titre des régimes d'aide à la RDI,
aussi longtemps que ces aides ne couvrent pas les mêmes dépenses.
6.5. Régime d'aide relatif au conseil en innovation et de soutien à l'innovation
Ce régime encourage le recours des petites et moyennes entreprises (PME) à des
prestations externes afin d'initier et de soutenir leur démarche d'innovation.
Les prestations externes relatives à des services de conseil en innovation et de soutien à
l'innovation sont éligibles.
Les coûts suivants sont admissibles au titre d'une aide:
aux services de conseil en innovation: les coûts liés aux conseils de gestion, à
l'assistance technique, aux services de veille technologique, de transfert de technologie,
aux conseils pour l'acquisition, la protection ou l'échange de droits de propriété
industrielle technique ou pour les accords d'octroi de licence, aux activités de conseil
relatives à l'utilisation de normes techniques.
aux services de soutien à l'innovation: les coûts d'utilisation temporaire de locaux, de
banques de données, de bibliothèques techniques et de laboratoires, les coûts liés aux
études de marché, de la qualité, aux essais et à la certification.
L'intensité maximale de l'aide est de 75% des coûts éligibles (et éventuellement jusqu'à
100% si l'expert est agréé). Les modalités d'attribution de cet agrément sont précisées
dans un règlement grand-ducal.
L'aide est limitée à 200.000 EUR sur 3 ans.
6.6. Régimes d'aide relatif au détachement temporaire de personnel hautement
qualifié
Cette mesure doit faciliter l'accès des petites et moyennes entreprises (PME) à des
ressources humaines hautement qualifiées issues d'organismes de recherche publics ou
de grandes entreprises pouvant mettre leur connaissances et savoir-faire à profit.
Les coûts éligibles comportent:
les coûts salariaux du personnel engagé pendant une durée maximale de 3 ans;
les frais de recrutement;
les éventuels frais de déménagement du personnel détaché et de sa famille.
26 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
6.7. Régime d'aide relatif à l'innovation de procédé et d'organisation dans les
services
Une "innovation d'organisation" correspond à la mise en œuvre d'une méthode
organisationnelle nouvelle dans les pratiques, sur le lieu de travail ou dans les relations
extérieures de l'entreprise.
L'"innovation de procédé" est la mise en œuvre d'une méthode de production ou de
distribution nouvelle ou sensiblement améliorée. L'aide est ouverte à toutes les entreprises
sachant que les grandes entreprises doivent collaborer avec au moins une petite ou
moyenne entreprise.
6.8. Régime d'aide relatif aux pôles d'innovation
Un "pôle d'innovation" est défini comme un groupement d'entreprises indépendantes ou
d'organismes de recherche. Ce groupement doit être actif dans un secteur ou région
particuliers ou doit partager des intérêts ou compétences similaires ou complémentaires.
6.9. Régime d'aide relatif à des mesures "de minimis"
Afin de permettre aux entreprises et organismes de recherche privés, ne correspondant
pas, en raison de leur taille ou d'autres critères d'éligibilité, au champ d'application d'un
des régimes d'aide définis par la loi, les ministres peuvent appliquer des mesures d'aides
dérogatoires plafonnées, dites "de minimis".
6.10. Tableau récapitulatif
Les tableaux ci-après résument les intensités d'aides maximales de tous les régimes
d'aides prévus par la loi du 5 juin 2009 relative à la promotion de la recherche, du
développement et de l'innovation. Chaque ligne représente un régime ou une mesure
d'aide spécifique.
Aides étatiques dans l’artisanat 27
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
Intensités d'aides maximales de tous les régimes d'aides prévus par la loi du 5 juin
2009 relative à la promotion de la recherche, du développement et de l'innovation
Type de
régime
Type de projet ou
programme de R&D
Grande
entreprise
ou grand
organisme
de
recherche
privé
Entreprise
moyenne ou
organisme
de
recherche
moyen privé
(y inclus
majoration:
10%) 1
Petite
entreprise
ou petit
organisme
de
recherche
privé (y
inclus
majoration:
20%) 1
Organisme
de
recherche
public
Projet ou
programme
de R&D
Développement
expérimental
25% 35% 45% n.a.
Développement
expérimental +
coopération (y inclus
majoration: 15%)
40% 50% 60% n.a.
Recherche industrielle 50% 60% 70% n.a.
Recherche industrielle
+ coopération (y inclus
majoration: 15%)
65% 75% 80% n.a.
Recherche
fondamentale
100% 100% 100% n.a.
Etude de
faisabilité
technique
Préalable à un
développement
expérimental
40% 50% 50% n.a.
Préalable à une
recherche industrielle
65% 75% 75% n.a.
Protection
de la
propriété
industrielle
technique
Consécutive à un
développement
expérimental
n.a. 2 25% 25% n.a.
Consécutive à un
développement
expérimental +
coopération (y inclus
majoration: 15%)
n.a. 2 40% 40% n.a.
Consécutive à une
recherche industrielle
n.a. 2 50% 50% n.a.
Consécutive à une
recherche industrielle
+ coopération (y inclus
majoration: 15%)
n.a. 2 65% 65% n.a.
Consécutive à une
recherche
fondamentale
n.a. 2 100% 100% n.a.
28 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
Type de régime Grande
entreprise ou
grand organisme
de recherche
privé
Entreprise
moyenne ou
organisme de
recherche moyen
privé (y inclus
majoration: 10%) 1
Petite entreprise
ou petit organisme
de recherche privé
(y inclus
majoration: 20%) 1
Organisme de
recherche
public
Aide aux jeunes
entreprises
innovantes
n.a. n.a. 1.000.000 EUR n.a.
Conseil en
innovation et
services de
soutien à
l'innovation
n.a. 2 200.000 EUR
maximum d'aide par
période de 3 ans
200.000 EUR
maximum d'aide par
période de 3 ans
n.a.
Détachement
temporaire de
personnel
hautement
qualifié
n.a. 2 50% 50% n.a.
Innovation de
procédé de
d'organisation
dans les services
15% 25% 35% n.a.
Investissement
dans des pôles
d'innovation
15% 25% 35% 50%
Animation de
pôles d'innovation
50% en moyenne,
sur une durée
maximale de 5 ans
50% en moyenne,
sur une durée
maximale de 5 ans
50% en moyenne, sur
une durée maximale
de 5 ans
75% sur une
durée maximale
de 10 ans
Mesures "de
minimis"
200.000 EUR
maximum par
période de 3
exercices
comptables
200.000 EUR
maximum par
période de 3
exercices
comptables
200.000 EUR
maximum par
période de 3
exercices comptables
n.a.
1 Cf. La définition des petites et moyennes entreprises
2 Les mesures "de minimis" peuvent s'appliquer
Aides étatiques dans l’artisanat 29
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
7. Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation
rationnelle des ressources naturelles du Ministère de l’Economie
Les PME (et notamment, dans certains cas spécifiques, les entreprises artisanales) qui
effectuent des investissements dans le domaine des éco-technologies ou dans des
procédés respectueux de l’environnement peuvent bénéficier de ce nouveau régime
d’aides spécifiques.
Conçus pour soutenir les entreprises mettant en œuvre une politique environnementale et
énergétique efficace, les régimes d’aides définis par la loi du 18 février 2010 ont pour
objectif de contribuer à renforcer la compétitivité de l’économie luxembourgeoise.
Le régime d’aides soutient les entreprises dans leurs efforts de maîtrise de l’énergie se
traduisant par une réduction de leurs coûts de fonctionnement.
Ces aides s’adressent à toutes les entreprises et personnes physiques disposant d’une
autorisation d’établissement et qui exercent sur le territoire luxembourgeois à titre principal
ou accessoire, une activité industrielle, commerciale ou artisanale.
Pour les petites et moyennes entreprises, l’intensité de l’aide octroyé par le Ministère de
l’Economie est importante et l’entreprise peut bénéficier de ce régime d’aides pour
s’adapter de façon anticipée aux futures normes communautaires en matière de protection
de l’environnement.
Les investissements suivants sont soutenus plus spécifiquement:
les investissements permettant aux entreprises de dépasser les normes
communautaires ou d’augmenter le niveau de protection de l’environnement en
l’absence de telles normes;
l’adaptation anticipée des petites et moyennes entreprises aux futures normes
communautaires;
les investissements en économie d’énergie;
les investissements dans la cogénération à haut rendement;
les investissements pour la production d’énergie à partir de sources d’énergie
renouvelables;
les études environnementales.
30 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
Renseignements sur les intensités d’aide maximale selon le type de régime et
informations sur les démarches à effectuer pour le montage de projets d’investissement
(Brochures, Guide du requérant) sur www.guichet.lu:
http://www.guichet.public.lu/entreprises/fr/urbanisme-environnement/aides-
environnement/aides-primes/aide-protec-envir-PME/index.html
(Rubrique: Entreprises > Urbanisme / Environnement > Aides environnement > Aides en
matière environnementale pour les entreprises artisanales et commerciales)
8. L'aide fiscale à l'investissement
L'aide fiscale à l'investissement est régie par l'article 152bis de la loi du 4 décembre
1967 concernant l'impôt sur le revenu et ses règlements grand-ducaux d'exécution.
8.1. Champ d'application
Peuvent bénéficier de l'aide fiscale à l'investissement les entreprises industrielles,
commerciales, artisanales et minières situées au Grand-Duché et destinées à y rester de
façon permanente. De plus, les investissements doivent être mis en œuvre physiquement
sur le territoire du Grand-Duché (§ 1 Art. 152bis).
Sont ainsi exclues du bénéfice de cette aide:
les entreprises agricoles et forestières;
les professions libérales.
La loi prévoit deux types d'aide fiscale:
l'aide fiscale basée sur l'investissement complémentaire (§ 2 à 6);
l'aide basée sur le montant global des investissements effectués au cours d'un exercice
d'exploitation (§ 7 et 7a).
Ces deux types sont cumulables et leur somme est déduite de l'impôt sur le revenu (des
personnes physiques ou des collectivités, selon le cas). A défaut d'impôt suffisant, la
bonification en souffrance peut être déduite de l'impôt à payer des dix années
subséquentes (§ 8).
8.2. Mode de calcul de l'aide fiscale
8.2.1. La bonification d'impôt pour investissement complémentaire
Cette aide fiscale entend encourager fiscalement le contribuable qui fait un effort
particulier d'investissement au cours d'un exercice par rapport à la moyenne des exercices
antérieurs. La méthode consiste donc à comparer la valeur nette (la valeur comptable
restante) des "immobilisations éligibles" avec la valeur de référence attribuée à la même
catégorie de biens. Cette valeur de référence, qui est de minimum 1.850 EUR, est
déterminée en prenant la moyenne arithmétique de la valeur de ces biens à la clôture des
5 derniers exercices.
Le calcul de la bonification se fait en trois étapes:
calcul de la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de chaque exercice,
calcul de la valeur de référence,
calcul de l'investissement complémentaire.
Aides étatiques dans l’artisanat 31
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
8.2.1.1. Calcul de la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de chaque
exercice
Afin de déterminer la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de l'exercice, il y a
lieu de déduire:
les biens amortissables au cours d'une période inférieure à 3 années,
les biens acquis par transmission en bloc et à titre onéreux d'une entreprise, d'une
partie autonome d'entreprise ou d'une fraction d'entreprise*,
les biens usagés acquis autrement que par l'une des opérations visées ci-dessus*,
les biens isolés acquis à titre gratuit,
les véhicules automoteurs, sauf:
ceux affectés exclusivement à un commerce de transport de personnes, ou faisant
partie de l'actif net investi d'une entreprise de location de voitures,
ceux affectés exclusivement au transport de biens ou de marchandises,
ceux affectés exclusivement au sein d'une entreprise au transport des salariés vers
ou en provenance de leur lieu de travail, pour autant que ces véhicules soient admis
à la circulation avec une capacité de neuf occupants au moins (y compris le
chauffeur),
ceux spécialement aménagés de façon à servir exclusivement à un service de
dépannage,
les machines automotrices,
les bâtiments, gisements minéraux et fossiles, cheptel vif agricole,
les biens incorporels (brevets, licences, etc. …).
8.2.1.2. Calcul de la valeur de référence
La valeur de référence, qui est de minimum 1.850 EUR, est déterminée par la moyenne
arithmétique des valeurs que les biens ont respectivement atteints à la clôture des 5
exercices précédents. Sont cependant à exclure:
les bâtiments, gisements minéraux et fossiles, ainsi que le cheptel vif agricole,
les biens incorporels (brevets, licences etc. …),
l'amortissement pratiqué sur les dits biens acquis ou constitués au cours de l'exercice.
*
Il importe de noter que la loi fait une différence lors de la prise en compte ou non de certains types
d'investissements selon qu'il s'agisse d'un premier établissement ou non. Ceci dit, les
investissements qui ne sont pas considérés pour l'établissement de la valeur comptable des biens
immobilisés à la fin de chaque exercice, peuvent être considérés en cas de premier établissement.
Dans la suite, ces types d'investissements sont marqués d’un astérisque.
32 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
8.2.1.3. Calcul de l'investissement complémentaire
L'investissement complémentaire est déterminé par la formule suivante:
Valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de l'exercice (cf. 4.2.1.1.)
- Valeur de référence (cf. 4.2.1.2.)
+ Amortissement pratiqué sur les dits biens acquis ou constitués au cours de
l'exercice
= Investissement complémentaire
Le montant de l'amortissement complémentaire est limité à la valeur complémentaire de
l'investissement réalisé au cours de l'exercice concerné.
La bonification d'impôt vaut alors 12% de l'investissement complémentaire tel que
calculé ci-dessus.
8.2.2. La bonification d'impôt pour investissement global
Ce type d'aide fiscale consiste à accorder une bonification d'impôt s'élevant à un
pourcentage du prix d'acquisition ou de revient des investissements éligibles effectués
durant l'exercice concerné.
A nouveau le calcul de la bonification se fait en deux étapes:
détermination de la valeur d'acquisition des investissements de l'exercice concerné,
calcul de la bonification.
Aides étatiques dans l’artisanat 33
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
8.2.2.1. Détermination de la valeur d'acquisition des investissements de l'exercice
concerné
Afin de déterminer la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de l'exercice, il y a
lieu de déduire:
les biens acquis par transmission en bloc d'une entreprise, d'une partie autonome
d'entreprise ou d'une fraction d'entreprise*,
les biens usagés acquis autrement que par l'une des opérations visées ci dessus*,
les biens amortissables normalement au cours d'une période inférieure à 3 années,
les véhicules automoteurs, sauf:
ceux affectés exclusivement à un commerce de transport de personnes ou faisant
partie de l'actif net investi d'une entreprise de location de voitures,
ceux affectés exclusivement au transport de biens ou de marchandises,
ceux affectés exclusivement au sein d'une entreprise au transport des salariés vers
ou en provenance de leur lieu de travail, pour autant que ces véhicules soient admis
à la circulation avec une capacité de 9 occupants au moins (y compris le chauffeur),
ceux spécialement aménagés de façon à servir exclusivement à un service de
dépannage,
les machines automotrices.
les bâtiments, gisements minéraux et fossiles, cheptel vif agricole,
les biens incorporels (brevets, licences, etc. …).
Il y a lieu d'ajouter:
les bâtiments à caractère social,
les installations sanitaires et de chauffages centraux incorporés aux bâtiments hôteliers.
8.2.2.2. Calcul de la bonification d'impôt
La bonification d'impôt pour investissement global se calcule en appliquant les taux
suivants à la valeur d'acquisition des investissements établie au point 8.2.2.1.:
6% de la valeur pour le montant ne dépassant pas 150.000 EUR;
2% de la valeur pour le montant dépassant 150.000 EUR.
*
La même remarque que dans le cas du calcul de l'investissement complémentaire s'impose. Les
investissements marqués d’un astérisque sont considérés en cas de premier établissement, et
déduites lors du calcul de la valeur d'acquisition des investissements dans les autres cas.
34 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
9. Le soutien et le développement de la formation professionnelle continue
La loi du 22 juin 1999 sur le soutien et le développement de la formation professionnelle
continue est entrée en vigueur le 1er janvier 2000. La loi en question a été intégrée dans
l’actuel Code du travail.
9.1. Les principaux objectifs
Les dispositions légales sur le soutien et le développement de la formation professionnelle
continue qui règle l’accès collectif, c’est-à-dire exclusivement par le biais de l’entreprise, à
la formation continue poursuit 3 objectifs principaux:
La création d’un cadre financier attractif pour motiver les entreprises à investir dans la
formation professionnelle continue;
La création de conditions d’éligibilité précises pour inciter les entreprises à structurer et
à planifier leurs activités de formation;
La création de conditions minimales en matière de gestion d’un organisme de formation
afin de promouvoir la qualité au niveau de l’offre de formation.
La loi poursuit donc des objectifs à la fois financiers, pédagogiques et qualitatifs.
9.2. Les principales dispositions
9.2.1. La réglementation de l’activité de formation professionnelle continue
La loi prévoit que seul est habilité à exercer l’activité de formation professionnelle continue
celui qui est en possession d’une autorisation ministérielle. Cette disposition a pour but de
soumettre l’activité de formation à des conditions de qualification et d’honorabilité précises
afin
de garantir la qualité des prestations,
de protéger les entreprises contre des offreurs de formation peu sérieux.
Ne sont cependant pas soumis à l’autorisation d’établissement
les entreprises elles-mêmes en cas de formation interne;
les fournisseurs-formateurs;
les chambres professionnelles;
les services et les centres de formation du Ministère de l’Education nationale, de
l’Enfance et de la Jeunesse;
d’autres organismes tel que l’Office Luxembourgeois pour l’Accroissement de la
Productivité (OLAP);
les organismes de formation professionnelle continue légalement établis dans un pays
membre de l’Union européenne ou dans un pays ayant ratifié un traité bilatéral avec le
Grand-Duché de Luxembourg sur cette matière et disposant d’une autorisation dans le
pays d’origine;
qui tous sont d’office autorisés à exercer l’activité de formation professionnelle continue.
Aides étatiques dans l’artisanat 35
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
9.2.2. Les conditions générales d’éligibilité
Les activités de formation de l’entreprise ne sont éligibles au titre de la nouvelle loi et l’aide
financière de l’Etat ne pourra être accordée que si :
La moitié au moins du temps consacré à la formation se situe dans l’horaire normal de
travail;
L’entreprise procède à une structuration et à une planification de ses activités de
formation sous forme de bilan de formation (en cas d’investissement annuel dans la
formation inférieur à 75.000 EUR) ou sous forme de demande d’approbation et de
rapport final (en cas d’investissement annuel dans la formation supérieur à 75.000
EUR);
L’entreprise s’adresse, pour ses activités de formation, à des organismes légalement
établis.
9.2.3. Les bénéficiaires de la formation
Sont éligibles les personnes suivantes:
Les chefs d’entreprises artisanales, commerciales, industrielles, agricoles légalement
établies au Grand-Duché de Luxembourg et y exerçant leurs activités;
Les salariés de ces entreprises affiliés à la sécurité sociale luxembourgeoise et liés par
un contrat de travail à une entreprise légalement établie au Grand-Duché de
Luxembourg ou travaillant en sous-traitance pour l’entreprise
9.2.4. Le public non éligible
Apprentis
Intérimaires
Etudiants
Personnes exerçant une profession libérale
9.2.5. Les activités de formation éligibles
Sont éligibles les activités de formation qui ont pour objet
L’adaptation de la qualification par la mise à niveau des compétences aux techniques et
technologies d’organisation, de production ou de commercialisation;
Le recyclage en vue d’accéder à une autre activité professionnelle ;
La préparation à des tâches ou à des postes plus exigeants ou à plus grande
responsabilité et la mise en valeur de compétences et de potentiels non ou
incomplètement utilisés en vue de la promotion professionnelle.
9.2.6. L’accès à la formation et aux aides étatiques
Deux cas de figure peuvent se présenter:
L’investissement annuel dans la formation continue est inférieur à 75.000 EUR. Dans ce
cas, l’entreprise présente, cinq mois après la clôture de l’exercice d’exploitation, un
document unique sous forme d’un bilan de formation. Le bilan de formation comprend
une description succincte de la (des) action(s) de formation réalisée(s) au cours de
l’exercice d’exploitation ainsi qu’un décompte final des frais engagés;
36 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
L’investissement annuel dans la formation continue est supérieur à 75.000 EUR. Dans
ce cas, l’entreprise élabore un plan de formation (comprenant plusieurs projets de
formation ou catégories de projets de formation) dont le montant global est supérieur à
75.000 EUR. L’entreprise doit présenter deux documents, à savoir au préalable, une
demande d’approbation et ensuite un rapport final de l’exercice comprenant une
description de l’ensemble des projets réalisés ainsi qu’un décompte final des frais
engagés.
Le projet et le plan de formation peuvent concerner une seule entreprise, plusieurs
entreprises, un secteur, une branche économique ou un groupe professionnel déterminé.
L’accès à la formation et aux aides étatiques peut également se faire par l’intermédiaire
d’une convention collective qui s’applique à l’entreprise.
Les formulaires standards à utiliser pour la remise du bilan de formation, de la demande
d’approbation et du rapport final sont fixés par le Ministre de l’Education nationale, de
l’Enfance et de la Jeunesse.
9.2.7. L’aide financière de l’Etat
L’aide financière de l’Etat s’élève à 10% net du coût total de l’investissement dans la
formation professionnelle continue effectué par l’entreprise au cours de l’exercice
d’exploitation. L’aide financière de 10% net peut être accordée, selon l’option de
l’entreprise,
sous forme d’une aide directe. L’aide directe consiste dans une participation financière
de l’Etat de 14,5% imposable du coût de l’investissement dans la formation
professionnelle continue au cours de l’exercice d’exploitation.
sous forme d’une bonification d’impôt sur le revenu. La bonification d’impôt est de 10%
du coût de l’investissement dans la formation professionnelle continue au cours de
l’exercice d’exploitation. Elle est déduite de l’impôt sur le revenu dû pour l’année
d’imposition au cours de laquelle est clôturé l’exercice pendant lequel les frais ont été
exposés. A défaut d’impôt suffisant, la bonification peut être déduite de l’impôt des 10
années d’imposition subséquentes.
9.2.8. Les frais et les dépenses éligibles
Les frais et les dépenses qui seront pris en compte en vue du calcul de l’aide financière de
l’Etat sont
les frais et dépenses pour participant:
les frais de salaire du participant,
les frais de déplacement, d’hébergement et de restauration du participant.
les frais et dépenses pour formateur externe ou formateur/fournisseur
frais d’inscription au cours,
frais suivant facture établie par le formateur/fournisseur.
les frais pour formateur ou tuteur interne:
les frais de salaire du formateur ou tuteur,
les frais de déplacement, d’hébergement et de restauration du formateur ou tuteur.
autres frais:
frais de location de locaux et de matériel pédagogique ;
frais annuel : frais de réviseur, cotisations à des organismes de formation ;
frais payés à des organismes de formation externe.
Aides étatiques dans l’artisanat 37
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
9.2.9. La protection de l’investissement
Pour ne pas décourager l’entreprise à investir dans la formation de ses salariés, la loi
contient une clause de protection en faveur de l’entreprise en cas de départ du salarié
concerné par une mesure de formation. Etant donné que le remboursement de l’entreprise
par le salarié est assorti d’un certain nombre de conditions à remplir par les deux parties, le
recours à la clause de protection de l’investissement n’est intéressant que dans les cas où
l’investissement de l’entreprise dans le salarié est substantiel.
Le remboursement par le salarié est échelonné comme suit:
100% pour l’exercice en cours et pour l’exercice précédent (exercices 0 et –1);
60% pour le deuxième exercice précédent (exercice –2);
30% pour le troisième exercice précédent (exercice –3).
Le montant à rembourser est réduit pour chaque exercice d’un abattement de 4.545,45
EUR.
Le remboursement se fait soit sur la base d’un accord entre parties, soit sur la base des
modalités fixés par règlement grand-ducal (information préalable du salarié, documentation
du montant à rembourser, répartition dans le temps du remboursement).
9.2.10. Subsides pour cours de langue luxembourgeoise
9.2.10.1. Objet
Procédure qui permet à l’entreprise de récupérer une partie des frais liés à l’apprentissage
de la langue luxembourgeoise.
Cette mesure s’inscrit dans le cadre de la Stratégie européenne en faveur de l’emploi.
9.2.10.2. Bénéficiaires
Entreprises du secteur privé légalement établies au Luxembourg
9.2.10.3. Démarches
L’entreprise doit :
télécharger et remplir le formulaire de candidature, y adjoindre les pièces demandées
(factures originales acquittées, certificat attestant que le projet ne fait pas l’objet d’un
autre cofinancement public, listes de présence signées par les ayants droit et par
l’institut de formation),
retourner le formulaire dûment rempli et les pièces demandées, avant la fin de l’année,
au Ministère du Travail, de l’Emploi et de l’Economie sociale et solidaire.
L’entreprise reçoit un accusé de réception dans lequel il est précisé, le cas échéant, quels
documents font défaut.
Le formulaire de candidature renseigne sur :
les coordonnées du postulant
la description du projet
la répartition détaillée des frais
38 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
9.2.10.4. Frais éligibles et montant de la subvention
Les frais éligibles se composent des frais de formateur et des frais de matériel didactique.
Il n’est pas possible d’avancer, a priori, le montant de la subvention. En effet, ce montant
est calculé en fonction du nombre d’entreprises postulant pour la subvention ainsi que des
frais en présence.
Informations et téléchargement
Ministère du Travail, de l’Emploi et de l’Economie sociale et solidaire
27 rue Zithe
L-2940 Luxembourg
Valeria Berrini
Tél. : 247-86194
Téléchargement
www.mte.public.lu
www.lifelong-learning.lu
Renseignements et soutien lors de l’établissement des formulaires
de demande aux aides étatiques
I.N.F.P.C.
38 avenue de l’Avenir
L-1147 Luxembourg
Tél.: 46 96 12-1
Fax: 46 96 20
www.infpc.lu
Aides étatiques dans l’artisanat 39
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
10. Le soutien au développement rural
La loi du 18 avril 2008 concernant le soutien au développement rural vise l'encouragement
à l'adaptation et au développement des zones rurales.
Les objectifs poursuivis par ces aides, dont le Ministère de l'Agriculture, de la Viticulture et
du Développement Rural assume la compétence, se résument comme suit:
conserver, restaurer et mettre en valeur le patrimoine rural
améliorer les conditions de vie et de travail dans les villages
renforcer la base économique des régions rurales
Parmi les mesures de soutien proposées, trois instruments intéressent plus
particulièrement les entreprises artisanales:
Diversifications vers des activités non agricoles
Aide à la création et au développement des entreprises
Promotion des activités touristiques
Services de base pour l’économie et la population rurale
Rénovation et développement des villages
Conservation et mise en valeur du patrimoine rural
Formation et information des acteurs économiques
Procédure
Chaque demande d'aide doit être introduite via le Ministère de l'Agriculture, de la Viticulture
et du Développement Rural. Il existe à cet effet des formulaires-type.
En ce qui concerne les projets générateurs de bénéfice, il y a lieu de présenter une analyse
de rentabilité. A part une description détaillée du projet, des informations complémentaires
peuvent être demandées lors de l'instruction, voire la réalisation du projet.
Information et formulaires
http://www.ma.public.lu/aides_financieres/aides_communautaires/aides_rural/index.html
Ministère de l'Agriculture, de la Viticulture et de la Protection des consommateurs
Service du Développement Rural
7 Boulevard Royal
L-2449 Luxembourg
Monsieur André LOOS
Tél.: 2478 2530
40 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
11. La législation applicable
11.1. Aides en faveur des classes moyennes du Ministère de l’Economie
Loi modifiée du 30 juin 2004 portant création d'un cadre général des régimes d'aides
en faveur du secteur des classes moyennes;
11.2. Crédit d'équipement
Loi du 2 août 1977 portant création d'une Société Nationale de Crédit et
d'Investissement
Loi du 29 novembre 1983 modifiant la loi du 2 août 1977 portant création d'une
Société Nationale de Crédit et d'Investissement
Règlement grand-ducal du 18 janvier 2005 fixant les conditions générales des crédits
d'équipement prévus à l'article 5 de la loi modifiée du 2 août 1977 portant création
d'une Société Nationale de Crédit et d'Investissement
11.3. Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation du
Ministère de l'Economie
Loi du 5 juin 2009 relative à la promotion de la recherche, du développement et de
l’innovation
11.4. Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation rationnelle
des ressources naturelles du Ministère de l’Economie
Loi du 18 février 2010 relative à un régime d’aides à la protection de l’environnement
et à l’utilisation rationnelle des ressources naturelles
11.5. Aide fiscale à l'investissement
Article 152bis de la loi du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu (L.I.R.)
Règlement grand-ducal du 29 octobre 1987 portant exécution de l'article 152bis,
paragraphe 10 L.I.R.
Règlement grand-ducal du 29 octobre 1987 portant exécution de l'article 152bis,
paragraphe 7 alinéa 1er, n° 2 L.I.R.
11.6. Soutien et développement de la formation professionnelle
Code du Travail, Livre V Emploi et Chômage - Chapitre II - Formation
professionnelle continue
11.7. Soutien au développement rural
Loi du 18 avril 2008 concernant le renouvellement du soutien au développement rural
Aides étatiques dans l’artisanat 41
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
12. Personnes de contacts
Chambre des Métiers
Charles BASSING
(création, reprise d’entreprise/soutien
au développement rural)
Tél.: +352 - 42 67 67-251
Tania DOS SANTOS
(création, reprise d’entreprise)
Tél.: +352 - 42 67 67-211
Daniela DÜSSELDORFF
(création, reprise d’entreprise)
Tél.: +352 - 42 67 67-281
Christian KREMER
(création, reprise d’entreprise)
Tél.: +352 - 42 67 67-229
Daniel THULL
(création, reprise d’entreprise)
Tél.: +352 - 42 67 67-230
Marc GROSS
(aides étatiques à l’investissement,
innovation)
Tél.: +352 - 42 67 67-231
Norry DONDELINGER
(aides fiscales à l’investissement)
Tél.: +352 - 42 67 67-257
Jeannette MULLER
(régime d’aide "sécurité alimentaire")
Tél.: +352 - 42 67 67-222
Christian REDING
(énergie et environnement)
Tél.: +352 - 42 67 67-227
Christiane HOFFMANN
(aides étatiques à la formation continue)
Tél.: +352 - 42 67 67-246
Mutualité des P.M.E.
(Cautionnement de crédits / Emission de garanties / Package créateur d’entreprise)
Patrick DAHM [email protected]
Tél.: +352 - 48 91 61-210
Philippe KOPS [email protected]
Tél.: +352 - 48 91 61-212
Paul SCHAACK [email protected]
Tél.: +352 - 48 91 61-211
42 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
13. Annexes
Annexe A: Tableau synoptique des aides prévues dans les régimes d'aides en faveur des
classes moyennes (loi modifiée du 30 juin 2004)
Annexe B: Tableau synoptique de crédit d'équipement
Annexe C: Tableau récapitulatif sur l'aide fiscale à l'investissement (Art. 152bis L.I.R.)
An
ne
xe
A: T
ab
lea
u s
yno
ptiq
ue
de
s a
ide
s p
révu
es d
an
s le
s ré
gim
es d
'aid
es e
n fa
ve
ur d
es c
lasse
s m
oye
nn
es (lo
i mo
difié
e d
u 3
0 ju
in 2
00
4)
Titre
du
rég
ime
d’a
ide
s
(et o
bje
ctifs
)
Lim
ite
(tau
x / p
lafo
nd
) R
èg
les p
artic
uliè
res
Mé
ca
nis
me
d’a
ide
s e
n v
ue
d’a
cc
om
pa
gn
er l’in
ve
stis
se
me
nt
initia
l de
s c
réa
teu
rs (e
t rep
ren
eu
rs)
d’e
ntre
pris
es
Ré
gim
e
d’a
ide
s "d
e
min
imis
"
Ré
gim
e d
éro
ga
toire
d’a
ide
pla
fon
né
e
dit "d
e m
inim
is"
100
.00
0 E
UR
su
r 3 a
ns
Régime d’aides à l’investissement dans des immobilisations
corporelles et incorporelles
Pe
tite e
ntre
pris
e
"Inve
stis
se
me
nts
da
ns
imm
ob
ilisa
tion
s c
orp
ore
ls e
t
inco
rpo
rels
"
Em
plo
i < 5
0 p
ers
on
nes
Soit C
A <
10 m
illions E
UR
Soit B
ilan <
10
millio
ns E
UR
Critè
re d
e l’in
dépe
nda
nce
PM
E
"Inve
stis
se
me
nts
da
ns
imm
ob
ilisa
tion
s c
orp
ore
ls e
t
inco
rpo
rels
"
Em
plo
i < 2
50 p
ers
onnes
Soit C
A <
50 m
illions E
UR
Soit B
ilan <
43
millio
ns E
UR
Critè
re d
e l’in
dépe
nda
nce
15%
7,5
%
Fra
is d
e re
cours
aux s
erv
ice
s d
e
co
nse
illers
exté
rieu
rs (é
tud
es,
assura
nce q
ualité
, man
ag
em
ent
de la
qu
alité
)
(<5
0%
; < 1
00
.00
0 E
UR
)
ou
Fra
is d
e p
artic
ipatio
n à
de
s
foire
s e
t exp
ositio
ns
(<5
0%
; < 1
00
.00
0 E
UR
)
limité
e à
la p
rem
ière
partic
ipatio
n à
une fo
ire o
u e
xpositio
n
+ 1
0%
Aides cumulables
(Régime général et régime créateur – repreneur)
Régime d’aides en matière de sécurité alimentaire
"S
écu
rité a
lime
nta
ire"
"Inve
stis
sem
en
ts
faits
e
n
fave
ur d
’éq
uip
em
ents
se
rva
nt à
la fa
bric
atio
n, la
transfo
rma
tion
,
le
co
nd
itionn
em
ent,
le
sto
ckag
e,
la
ma
nu
tentio
n,
le
traçag
e, la
ve
nte
ou la
mis
e à
dis
positio
n
du
co
nso
mm
ate
ur
des
den
rée
s
alim
enta
ires
destin
ée
s
à
la
co
nso
mm
atio
n
hum
ain
e e
t d
es a
lime
nts
p
ou
r
anim
aux,
lors
qu
’ils
ont
pou
r
effe
t d’a
mé
liore
r les c
ond
itions
de l’h
yg
iène
, d
e la
sécu
rité e
t
de
la
qu
alité
d
es
de
nré
es
alim
enta
ires
au
se
in
de
l’entre
pris
e."
Inte
nsité
bru
te <
40%
Fra
is d
e re
cours
aux s
erv
ice
s d
e
co
nse
illers
exté
rieurs
(<7
5%
; < 1
00
.00
0 E
UR
)
Aides non cumulables
Régime d’aides en vue d’encourager et de soutenir les entreprises en matière de
protection de l’environnement P
rote
ctio
n d
e l’e
nviro
nn
em
en
t
E1
. A
dap
tatio
n
aux
nouve
lles
norm
es o
blig
ato
ires
E2
. Dé
pa
ssem
ent d
es n
orm
es
oblig
ato
ires
E3
. In
ve
stis
sem
ents
da
ns
le
dom
ain
e d
e l’é
ne
rgie
1
Po
ssib
ilités d
e m
ajo
ratio
n2 :
a) s
i rég
ion a
dm
ise
à b
én
éfic
ier
d’a
ides à
finalité
rég
ion
ale
b) s
i PM
E
E4
. Re
loc
alis
atio
n d
’en
trep
rise
s
Ad
. E2
. + é
ve
ntu
elle
me
nt b
)
E5
. R
éh
ab
ilitatio
n
de
site
s
po
llués
Co
ûts
é
ligib
les
=
co
ûts
d
es
trava
ux
–
aug
me
nta
tion
de
va
leur d
es te
rrain
s
Pro
tectio
n d
e
l’en
viro
nn
em
en
t
15%
30%
40%
(+ 1
0%
)3
+ 5
%
+ 1
0%
Re
loc
alis
atio
n d
’en
trep
rises
30%
(+ 1
0%
)
Ré
ha
bilita
tion
de s
ites
po
llués
100%
des c
oûts
élig
ible
s4
(+ 1
5%
des m
onta
nt d
es
trava
ux)
Fra
is d
e re
cours
aux s
erv
ice
s d
e
co
nse
illers
exté
rieurs
(<5
0%
)
Aides non cumulables
1 Inve
stis
se
me
nts
en
ma
tière
d’é
co
no
mie
s d
’én
erg
ies, d
’én
erg
ies re
no
uve
lab
les o
u d
e p
rod
uctio
n c
om
bin
ée
d’é
lectric
ité e
t de
ch
ale
ur
2 Po
ssib
ilité d
e c
um
ul e
ntre
a) e
t b)
3 Insta
llatio
ns d
es é
ne
rgie
s re
no
uve
lab
les p
erm
etta
nt l’a
pp
rovis
ion
ne
me
nt e
n a
uto
su
ffisa
nce
, de
tou
te u
ne
co
mm
un
au
té d
e b
én
éfic
iaire
s
4 co
ûts
élig
ible
s =
co
ûts
de
s tra
vau
x – a
ugm
en
tatio
n d
e la
va
leu
r du
terra
in; d
on
c: m
on
tan
t tota
l de
l’aid
e <
dé
pe
nse
s ré
elle
s e
nga
gé
es p
ar l’e
ntre
pris
e
Régime d’aides à la recherche et au développement
R1
. Aid
e à
la re
ch
erc
he
fon
da
me
nta
le
R2
. Aid
e à
la re
ch
erc
he
ap
pliq
ué
e
R3
. Aid
e a
ux a
ctiv
ités d
e
dé
ve
lop
pe
me
nt
pré
co
nc
urre
ntie
lles
Po
ssib
ilités d
e m
ajo
ratio
n:
R1: P
lafo
nd
à 1
00%
R2
: Pla
fond
75
%
R3
: Pla
fond
50
%
a) s
i rég
ion a
dm
ise
à b
én
éfic
ier
d’a
ides à
finalité
rég
ion
ale
b) s
i PM
E
c) s
i co
llab. tra
nsf. a
ve
c 1
part.
d’1
E
M
(sa
ns
pro
gr.-c
adre
R&
D)
d) s
i co
llab. tra
nsf. a
ve
c 2
part.
de
2
EM
(a
ve
c
pro
gr.-c
adre
R&
D)
e)
si
d)
et
diffu
sio
n la
rge
d
es
résulta
ts
f) si o
péra
t. de v
eille
techno
. ou
étu
de
de fa
isa
bilité
pré
ala
ble
Aid
e à
la re
ch
erc
he
fon
da
me
nta
le
75%
Aid
e à
la re
ch
erc
he
ap
pliq
ué
e
50%
Aid
e a
ux
ac
tivité
s d
e
déve
lop
pe
me
nt
pré
co
nc
urre
ntie
lles
25%
+ 5
%
+ 1
0%
+ 1
0%
+ 1
5%
+ 2
5%
+ 2
5%
Aides non cumulables
An
ne
xe
B: T
ab
lea
u s
yno
ptiq
ue
de
cré
dit d
'éq
uip
em
en
t
Bé
né
ficia
ires
Pla
fon
ds
Inve
stis
se
me
nts
élig
ible
s
Inve
stis
se
me
nts
exc
lus
Pe
rso
nn
es
ph
ysiq
ue
s
et
mo
rale
s
exp
loita
nt
un
e
en
trep
rise
a
rtisa
na
le
sa
ine
me
nt g
éré
e
M
on
tan
t ma
ximu
m: 2
.50
0.0
00
EU
R (e
n c
as d
e d
ép
asse
me
nt
de
ce
se
uil, u
ne
au
toris
atio
n d
u M
inis
tre e
st n
éce
ssa
ire)
7
5%
de
s fra
is d
e p
rem
ier é
tab
lisse
me
nt e
nco
uru
es p
en
da
nt le
s
3 p
rem
ière
s a
nn
ée
s
6
0%
po
ur le
s e
ntre
pris
es e
xista
nte
s d
ep
uis
plu
s d
e 3
an
s, à
co
nd
ition
qu
e l'in
ve
stis
se
me
nt d
ép
asse
12
.50
0 E
UR
Ta
ux d
'inté
rêt: 2
,5%
D
uré
e: 1
0 a
ns e
n p
rincip
e
S
ur
de
ma
nd
e,
ce
tte
du
rée
p
eu
t ê
tre
exc
ep
tion
ne
llem
en
t
allo
ngé
e ju
sq
u'à
14
an
s
P
ossib
ilité d
'un
mo
rato
ire d
e m
ax. 2
an
s
R
em
bo
urs
em
en
t: trime
strie
ls o
u s
em
estrie
l
A
cq
uis
ition
d'im
me
ub
les p
rofe
ssio
nn
els
A
cq
uis
ition
d'é
qu
ipe
me
nts
pro
fessio
nn
els
Tra
va
ux
de
m
od
ern
isa
tion
, d
'exte
nsio
n,
de
ratio
na
lisa
tion
A
mé
liora
tion
de
la c
ap
acité
co
mp
étitiv
e
A
da
pta
tion
d
e
la
pro
du
ctio
n
au
p
rogrè
s
tech
niq
ue
Im
me
ub
les p
artie
priv
ée
M
até
riel ro
ula
nt
S
tock
de
ma
rch
an
dis
es
An
ne
xe
C: T
ab
lea
u ré
ca
pitu
latif s
ur l'a
ide
fisc
ale
à l'in
ve
stis
se
me
nt (A
rt. 15
2b
is L
.I.R.)
B
én
éfic
iaire
s
Eta
blis
se
me
nt d
e la
ba
se
de
ca
lcu
l M
on
tan
t de
l'aid
e
Inve
stis
se
me
nts
co
nsid
éré
s
Bonification d
'im
pôt pour
investissem
ent com
plém
entaire (§
2 à 6)
En
trep
rise
s
ind
ustrie
lles,
co
mm
erc
iale
s,
artis
an
ale
s
et
min
ière
s
léga
lem
en
t é
tab
lis a
u G
ran
d-D
uch
é e
t
de
stin
ée
s
à
y re
ste
r d
e
faço
n
pe
rma
ne
nte
+
Va
leu
r co
mp
tab
le
de
s
bie
ns
de
l'imm
ob
ilisé
à la
fin d
e l'e
xerc
ice
- V
ale
ur d
e ré
fére
nce
+
Am
ortis
se
me
nt
pra
tiqu
é
su
r ce
s
bie
ns
au
co
urs
d
e
l'exe
rcic
e
co
nsid
éré
=
Am
ortis
se
me
nt c
om
plé
me
nta
ire
12
%
su
r l'a
mo
rtisse
me
nt
co
mp
lém
en
taire
In
ve
stis
se
me
nts
m
is e
n œ
uvre
ph
ysiq
ue
me
nt
su
r le
te
rritoire
du
Gra
nd
-Du
ch
é
D
éta
ils v
oir 4
.2.1
.1. e
t 4.2
.1.2
.
Bonification d
'im
pôt pour
investissem
ent g
lob
al (§ 7 et 7a)
En
trep
rise
s
ind
ustrie
lles,
co
mm
erc
iale
s,
artis
an
ale
s
et
min
ière
s
léga
lem
en
t é
tab
lis a
u G
ran
d-D
uch
é e
t
de
stin
ée
s
à
y re
ste
r d
e
faço
n
pe
rma
ne
nte
Va
leu
r d
'acq
uis
ition
o
u d
e re
vie
nt
de
s
inve
stis
se
me
nts
de
l'exe
rcic
e c
on
sid
éré
6
%
po
ur
le
mo
nta
nt
ne
dé
pa
ssa
nt p
as 1
50
.00
0 E
UR
2
%
po
ur
le
mo
nta
nt
dé
pa
ssa
nt
15
0.0
00
EU
R
In
ve
stis
se
me
nts
m
is e
n œ
uvre
ph
ysiq
ue
me
nt
su
r le
te
rritoire
du
Gra
nd
-Du
ch
é
D
éta
ils v
oir 4
.2.1
.1. e
t 4.2
.1.2
.
Aides étatiques dans l’artisanat 49
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
14. Relevé des métiers artisanaux
Groupe 1 - Alimentation Groupe 2 – Mode, santé et
hygiène
Groupe 3 - Mécanique
Liste A Liste A Liste A
boulanger-pâtissier
boucher
traiteur
opticien-optométriste
audio-prothésiste
prothésiste-dentaire
orthopédiste-cordonnier-bandagiste
podologue
coiffeur
esthéticien
mécanicien en mécanique générale
armurier
mécanicien de machines et de
matériels industriels et de la
construction
mécatronicien d’autos et de motos
constructeur – réparateur de
carrosseries
bobineur
mécanicien de machines et de
matériel agricoles et viticoles
exploitant d’auto-école
expert en automobiles
Liste B Liste B Liste B
fabricant de glaces, de gaufres et de
crêpes
meunier
chevillard-abatteur de bestiaux
fabricant de salaisons et de tripes
styliste
retoucheur de vêtements
nettoyeur à sec - blanchisseur
cordonnier réparateur
pédicure
manucure – maquilleur
horloger
bijoutier-orfèvre
mécanicien de matériel-médico-
chirurgical
affûteur d’outils
forgeron
constructeur – réparateur de bateaux
réparateur de machines domestiques,
de jeux et d’automates
maréchal ferrant
galvaniseur
entrepreneur de traitement de
surfaces métalliques
loueur de taxis et de voitures de
location
loueur d’ambulances
exploitant d’une station se services
pour véhicules
vulcanisateur
débosseleur – peintre de véhicules
chaudronnier - constructeur de
réservoirs et de pièces de tôle
La liste des métiers est définie par le règlement grand-ducal du 1er décembre 2011
(Mémorial A N° 248 du 5 décembre 2011
50 Aides étatiques dans l’artisanat
_____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
Groupe 4 – Construction Groupe 4 – Construction Groupe 6 – Art et divers
Liste A (suite Liste B) Liste A
entrepreneur de construction et de
génie civil
entrepreneur d’isolations thermiques,
acoustiques et d’étanchéité
installateur chauffage-sanitaire-
frigoriste
électricien
menuisier-ébéniste
entrepreneur de constructions
métalliques
installateur d’ascenseurs, de monte-
charges, d’escaliers mécaniques et
de matériel de manutention
charpentier – couvreur - ferblantier
carreleur – marbrier - tailleur de
pierres
peintre – plafonneur - façadier
constructeur de fours de production
installateur de mesures de sécurité
en altitude
ramoneur – nettoyeur de toitures
monteur d’échafaudages
poseur – monteur de fenêtres, de
portes et de meubles préfabriqués
poseur de systèmes de protection
solaire
nettoyeur de bâtiments et de
monuments
vitrier- miroitier
constructeur – poseur de cheminées
et de poêles en faïences
décorateur d’intérieur
instructeur de natation
Liste B
Activités artisanales travaillant le bois
peintre laqueur sur bois
encadreur
sculpteur-tourneur sur bois
Activités artisanales travaillant le métal
graveur
repousseur sur métaux
étameur
fondeur d’art
fabricant d’articles de fausse-
bijouterie
ferronnier d’art
activités artisanales d’art diverses
travaillant le métal
Activités artisanales travaillant les
minéraux
souffleur de verre
tailleur-graveur sur verre et cristal
potier-céramiste
émailleur
vitrier d’art
sculpteur de pierres
mosaïste
activités artisanales d’art diverses
travaillant les minéraux
Activités artisanales travaillant les fibres
tisserand
lissier
brodeur
tricoteur
activités artisanales d’art diverses
travaillant les fibres
Activités artisanales travaillant les
matériaux divers
fabriquant de jouets et d’objets de
souvenirs
constructeur de cadrans solaires
cirier
rempailleur-vannier
fabriquant de fleurs artificielles
fabriquant d’ornements d’église
relieur d’art
fleuriste
Liste B Groupe 5 - Communication,
multimédia et spectacle
entrepreneur de terrassement
d’excavation, de canalisation,
d’asphaltage, de bitumage – poseur
de jointements, ferrailleur pour béton
entrepreneur de forage et d’ancrage
entrepreneur paysagiste
fumiste
confectionneur de chapes
Installateur d’enseignes lumineuses
recycleur d’équipements électriques
et électroniques
poseur, monteur et restaurateur
d’éléments préfabriqués et de
parquets
entrepreneur de pompes funèbre
fabricant – poseur de volets et de
jalousies
fabricant de panneaux de
signalisation et de plaques
d’immatriculation
Liste A
installateur d’équipements
électroniques
installateur de systèmes d’alarme et
de sécurité
imprimeur - sérigraphe
Liste B
exploitant d’un atelier graphique
relieur
photographe
cartonnier
opérateur de son
fabricant – réparateur d’instruments
de musique
accordeur d’instruments de musique
opérateur de lumière et d’éclairage
réalisateur de décors de théâtre, de
cinéma et de télévision
maquettiste
Aides étatiques dans l’artisanat 51
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
15. Adresses utiles
A
ADMINISTRATION DE L’EMPLOI
Luxembourg :
Bureaux : 10 rue Bender
Adresse postale : BP 2208 L-1022
Luxembourg
Téléphone : 247-85300
Esch/Alzette :
Bureaux : 21 rue Pasteur
Adresse postale : BP 289 L-4003 Esch/Alzette
Téléphone : 54 10 54-1
Diekirch :
Bureaux : 2 rue Clairefontaine
Adresse postale : BP 7 L-9201 Diekirch
Téléphone : 80 29 29-1
Wiltz :
Bureaux : 25 rue du Château
Adresse postale : BP 57 L-9501 Wiltz
Téléphone : 95 83 84
ADMINISTRATION DES CONTRIBUTIONS
DIRECTES
Direction : 45 boulevard Roosevelt
Adresse postale : L-2982 Luxembourg
Téléphone : 40 800-1
ADMINISTRATION DE L’ENREGISTREMENT
ET DES DOMAINES
Bureaux Direction : 1-3 avenue Guillaume
Adresse postale : BP 31 L-2010 Luxembourg
Téléphone : 44 905-1
Services d’imposition de la TVA
Bureaux : 7 rue du Plébiscite
Adresse postale : BP 31 L-2010 Luxembourg
Téléphone : 44 905-1
Service de la Recette Centrale TVA
Bureaux : 1-3 avenue Guillaume
Adresse postale : BP 1004 L-1010
Luxembourg
Téléphone : 44 905-1
Service des Hypothèques
Bureaux : 67-69 rue Verte
Adresse postale : BP 417 L-2014 Luxembourg
Téléphone : 44 905-1
C
CAISSE NATIONALE D’ASSURANCE
PENSION
Bureaux : 1a bd Prince Henri
L-2096 Luxembourg
Téléphone : 22 41 41-1
Télécopieur : 22 41 41-6443
CHAMBRE DE COMMERCE
Bureaux : 7 rue Alcide de Gasperich
Adresse Postale : L-2981 Luxembourg
Téléphone : 42 39 39-1
Télécopieur : 43 83 26
CENTRE COMMUN DE LA SECURITE
SOCIALE
Bureaux : 125 route d’Esch
Adresse postale : L-2975 Luxembourg
Téléphone : 40 141-1
Télécopieur : 40 44 81
F
FEDERATION DES ARTISANS
Bureaux : 2 Circuit de la F.
Internationale
Adresse postale : BP 1604 L-1016
Luxembourg
Téléphone : 42 45 11-1
Télécopieur : 42 45 25
I
INSPECTION DU TRAVAIL ET DES MINES
Bureaux : 3 rue des Primeurs
Adresse postale : BP 27 L-2010 Luxembourg
Téléphone : 247-86145
Télécopieur : 49 14 47
Agence Luxembourg
Bureaux : 3 rue des Primeurs
BP 27 L-2010 Luxembourg
Téléphone : 247-86210 (droit du travail)
247-86220 (sécurité/santé)
Télécopieur : 40 40 07
52 Aides étatiques dans l’artisanat
____________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
J JURIDICTIONS DE L’ORDRE ADMINISTRATIF
Bureaux : 1 rue du Fort Thüngen
L-1499 Luxembourg
Téléphone : 42 105-1
JURIDICTIONS DE L’ORDRE JUDICIAIRE
Tribunal de Commerce de Luxembourg :
Adresse Postale : BP 23 L-2010 Luxembourg
Téléphone : 47 59 81-720
Fax : 47 59 81-540/797
Tribunal de Commerce de Diekirch :
Adresse : Place Guillaume
L-9237 Diekirch
Adresse postale : BP 164 L-9202 Diekirch
Téléphone : 80 32 14-28/38
Fax : 80 71 19
L
LUXINNOVATION GIE
Bureaux : 7 rue Alcide de Gasperi
Adresse postale : BP 1372 L-1013
Luxembourg
Téléphone : 43 62 63-1
Télécopieur : 43 81 20
M MINISTERE DE L’EDUCATION NATIONALE, DE
L’ENFANCE ET DE LA JEUNESSE
Bureaux : 29 rue Aldringen
Adresse postale : L-2926 Luxembourg
Téléphone : 2478-5100
Télécopieur : 2478-5113
MINISTERE DE L’ECONOMIE
Bureaux : 19-21 boulevard Royal
Adresse postale : L-2914 Luxembourg
Téléphone : 2478-2478
Télécopieur : 46 04 48
MINISTERE DU TRAVAIL, DE L’EMPLOI ET DE
L’ECONOMIE SOCIALE ET SOLIDAIRE
Bureaux : 26 rue Zithe
Adresse postale : L-2939 Luxembourg
Téléphone : 2478-6100
Télécopieur : 2478-6108
MUTUALITE DES P.M.E.
Bureaux : 58 rue Glesener
Adresse postale : BP 1407 L-1014
Luxembourg
Téléphone : 48 91 61-1
Télécopieur : 48 71 21
R REGISTRE DE COMMERCE ET DES SOCIETES
Luxembourg :
Bureaux : Centre administratif Pierre
Werner – Bâtiment F
13 rue Erasme - Kirchberg
Adresse Postale : L-2961 Luxembourg
Téléphone : 26 42 81
Télécopieur : 26 42 85 55
Diekirch :
Bureaux : Place Guillaume
Adresse postale : BP 164 L-9202 Diekirch
Téléphone : 80 32 11
S SOCIETE NATIONALE DE CREDIT ET
D’INVESTISSEMENT (SNCI)
Bureaux : 7 rue du St-Esprit
(Centre du St-Esprit)
Adresse postale : BP 1207 L-1012
Luxembourg
Téléphone : 46 19 71-1
Télécopieur : 46 19 79
STATION DE CONTROLE TECHNIQUE POUR
VEHICULES AUTOMOTEURS
Adresse : 11 rue de Luxembourg
Adresse postale : BP 23 L-5201 Sandweiler
Sandweiler :
Bureaux, Ateliers : 11 rue de Luxembourg
L-5230 Luxembourg
Téléphone : 35 72 14-1
Aides étatiques dans l’artisanat 53
________________________________________________________________________________________________________
© Chambre des Métiers
Esch/Alzette :
Bureaux, Ateliers : 22-28 rue Jos Kieffer
L-4176 Esch-sur-Alzette
Téléphone : 57 48 84-1
Wilwerwiltz :
Téléphone : 92 18 27
STATEC (Service Central de la Statistique et des
Etudes Economiques)
Bureaux : 13 rue Erasme - Kirchberg
Adresse postale : BP 304 L-2013 Luxembourg
Téléphone : 2478-2478
Télécopieur : 46 42 89
2, Circuit de la Foire InternationaleL-1347 Luxembourg-KirchbergB.P. 1604 · L-1016 LuxembourgT : (+352) 42 67 67-1 · F : (+352) 42 67 87E : [email protected]
www.cdm.lu