5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 1/41
AKUNTANSI
BANK SYARIAH
Oleh:Oleh:
TeamTeam Pembuat SAP danPembuat SAP danTransfarasiTransfarasi
Akuntansi Bank Syari’ah Akuntansi Bank Syari’ah
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 2/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 22
Dasar PenerapanDasar Penerapan
Akuntansi Perbankan SyariahAkuntansi Perbankan Syariah
Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah)Syariah (KDPPLK Bank Syariah) landasan konseptuallandasan konseptual jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan
dengan prinsip syariahdengan prinsip syariah
PSAK 59: Akuntansi Perbankan SyariahPSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah Landasan Praktis/OperasiLandasan Praktis/Operasi
Disahkan 1 Mei 2002Disahkan 1 Mei 2002 Berlaku efektif:Berlaku efektif:
untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari padauntuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari pada
atau setelah 2003.atau setelah 2003. Penerapan lebih dini dianjurkanPenerapan lebih dini dianjurkan
Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia – PAPSI (Juli 2003)Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia – PAPSI (Juli 2003)
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 3/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 33
Laporan Keuangan Bank SyariahLaporan Keuangan Bank Syariah
• Neraca• Laporan Laba Rugi• Laporan Perubahan Ekuitas• Laporan Arus Kas
Laporan Perubahan InvestasiLaporan Perubahan InvestasiTerikatTerikat
Laporan Sumber danPenggunaan Dana ZIS
Laporan Sumber danPenggunaan Dana QardhulHasan
Bank Syariah:
Investor
Manajer Investasi
Bank Syariah:Agen Investasi
Bank Syariah:
Pengemban
Fungsi Sosial
Catatan atas Laporan Keuangan
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 4/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 44
Neraca
Aset Kas &
Setara Kas …
Kewajiban
Investasi Tidak
Terikat
Ekuitas
K + ITT + EAset
Penghasilan
-
Beban
Laporan Laba RugiKas &
Setara Kas
Laporan Arus Kas
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Ekuitas
Laporan
Perubahan Ekuitas
Laporan Sumber &
Penggunaan Dana ZIS
Saldo
Dana
Laporan Sumber &
Penggunaan DanaQardhul Hasan
Laporan Perubahan
Investasi Terikat
Hubungan antar Komponen
Laporan Keuangan
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 5/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 55
NERACANERACA
BANK SYARIAHBANK SYARIAH
AKTIVAAKTIVA KEWAJIBAN
INVESTASI TIDAK TERIKAT
EKUITAS
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 6/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 66
AktivaAktiva Kas Penempatan pada BI Giro pada bank lain Penempatan pada bank
lain Efek-efek Piutang
Piutang murabahah
Piutang Salam Piutang istishna Piutang pendapatan
ijarah
Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah Persediaan Aktiva yang diperoleh
untuk ijarah Penyertaan Aktiva tetap Aktiva lain
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 7/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 77
Skema MurabahahSkema Murabahah
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
BANK SYARIAH
NASABAH
1. Negosiasi & Persyaratan
3. Beli 4. Kirim
2. Akad Jual Beli
6. Bayar 5. Terima
Barang
PENJUAL
( SUPPLIER)
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 8/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 88
No Jurnal Debet Kredit
1. Pada saat bank syariah menerima uang muka darinasabah pembeli sebesar Rp5 juta.
Db. Kas/Rekening Nasabah
Kr. Uang Muka (Urbun)
5.000.000
-
-
5.000.000
2. Pada saat pembelian kendaraan pesanan nasabah sebesar Rp30 juta.
Db. Persediaan - KendaraanKr. Kas 30.000.000- -30.000.000
Tabel 1
Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Murabahah
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 9/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 99
3. Pada saat penyerahan kendaraan kepada pembeli dandisepakati margin keuntungan untuk bank sebesar Rp2 juta.
Db. Piutang MurabahahDb. Uang Muka (Urbun)
Kr. PersediaanKr. Margin Ditangguhkan
27.000.0005.000.000
-
--
30.000.0002.000.000
4. Pada saat pelunasan dan pengakuan pendapatan marginmurabahah.
Db. Kas/Rekening NasabahKr. Piutang MurabahahDb. Margin DitangguhkanKr. Pendapatan Margin Murabahah
27.000.000-2.000.000
-27.000.000-
2.000.000
No Jurnal Debet Kredit
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 10/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1010
Skema Salam ParalelSkema Salam Paralel
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
PENJUAL
( SUPPLIER)PEMBELI
4. Kirim
Dokumen
2.Bayar
5.Kirim
BarangPesanan
3.Negosiasi
Bayar 1.Negosiasi
dan Pesan
BANK
SYARIAH
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 11/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1111
Tabel 2
Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Salam Paralel
No Jurnal Debet Kredit
1. Pada saat bank syariah menerima uang pelunasan padaawal akad dari nasabah pembeli akhir sebesar Rp7 juta.
Db. Kas/Rekening NasabahKr. Hutang Salam
7.000.000-
-7.000.000
2. Pada saat pembelian 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1dari produsen (pemasok) dengan pelunasan di awal
sebesar Rp 6 juta.Db. Piutang SalamKr. Kas
6.000.000-
-6.000.000
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 12/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1212
No Jurnal Debet Kredit3. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1
dari produsen (pemasok) kepada bank syariah.
Db. Persediaan – 1 ton beras Cianjur no.1
Kr. Piutang Salam
6.000.000
-
-
6.000.000
4. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1dari bank syariah kepada nasabah pembeli akhir.
Db.Hutang Salam
Kr. Persediaan – 1 ton beras Cianjur no.1
Kr. Laba Bersih Salam Paralel
7.000.000
--
-
6.000.0001.000.000
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 13/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1313
Skema Istishna ParalelSkema Istishna Paralel
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
PRODUSEN
(PEMBUAT )KONSUMEN
(PEMBELI)
4. Tagih
6.Bayar
5.Kirim
BarangPesanan
2.Negosiasi
Pesan
1.Negosiasidan PesanBANK
SYARIAH
3. Tagih
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 14/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1414
Tabel 3
Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Istishna Paralel
Uraian Total Thn 1 Thn 2
Nilai kontrak antara bank syariah dannasabah pembeli akhir dan jadwal
pelunasan piutang
1000 500 500
Nilai biaya perolehan yang harusdibayarkan oleh bank syariah kepadasub-kontraktor
800 600 200
Keuntungan 200 (100) 300Jadwal pelunasan hutang oleh bank syariah kepada sub-kontraktor
800 400 400
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 15/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1515
No Jurnal Tahun
1 21 Pada saat penerimaan tagihan dari sub-
kontraktor:
Dr. Aktiva Istishna dalamPenyelesaianKr. Hutang Istishna
600 200
2 Pelunasan hutang kepada sub-kontraktor sesuai
jadual yang diperjanjikan:Dr. Hutang IstishnaKr. Kas
400 400
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 16/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1616
No Jurnal Tahun
1 2
3 Penagihan kepada nasabah (pembeli akhir)sesuai dengan perjanjian:
Dr. Piutang IstishnaKr. Termin Istishna
500 500
4 Penerimaan pembayaran dari nasabah (pembeliakhir):
Dr. Kas
Kr. Piutang IstishnaKr. Termin Istishna
500
500-
500
500-
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 17/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1717
No Jurnal Tahun
1 2
5 Pada saat pengakuan pendapatan di akhir periode:
Dr. Aktiva Istishna dalamPenyelesaian
Dr. HP IstishnaKr. Pendapatan Istishna
150600
750
50
200250
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 18/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1818
Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal)Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal)
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Nasabah
( Mudharib)
Bank
( Shahibul Maal )
Proyek/Usaha
Pembagian Keuntungan
Modal
Perjanjian Bagi Hasil
NisbahX%
Nisbah
Y%
Modal
100%Keahlian
Pengembalian
Modal Pokok
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 19/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 1919
Tabel 5
Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Musyarakah
No Jurnal Debet Kredit
1. Pada saat bank syariah menyalurkan sebagian dana kepada mitramusyarakah pada awal akad sebesar Rp7 juta. Misalnya dalam akad inimitra musyarakah juga menyetor modal usaha dalam jumlah yang samaRp7 juta.
Db. Pembiayaan MusyarakahKr. Kas/Rekening Nasabah 7.000.000- -7.000.000
2. a Kondisi 1:Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik.Misalnya dilaporkan hasil untuk periode tersebut Rp1.000.000,00 dengankesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra
musyarakah yang juga sebagai mudharib. Bank syariah akan mencatat pengakuan bagi hasilnya Rp400,000,00 (40% x Rp1.000.000,00).
Db. Piutang Pendapatan Bagi HasilKr. Pendapatan Bagi Hasil
400.000-
-400.000
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 20/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2020
No Jurnal Debet Kredit
2. b Kondisi 2:
Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik. Misalnya dilaporkan terjadi rugi (jika menggunakan profit sharing ) sebesar Rp200.000,00 dan bukan karena kesalahanmudharib, dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariahdan 60% untuk mitra musyarakah. Bank syariah dan mitramusyarakah akan mencatat rugi yang terjadi secara proporsional
sesuai modal yang disetorkan. Bank syariah hanya akanmenanggung kerugian separuhnya.
Db. Rugi Usaha MusyarakahKr. Pembiayaan Musyarakah
100.000-
-100.000
3. Pada saat pelunasan bagi hasil (2.a) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp400,000,00.
Db.Kas dan Setara KasKr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil
400.000-
-400.000
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 21/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2121
No Jurnal Debet Kredit
4. a Kondisi 1:Pada saat pelunasan pembiayaan (2.a) dari mitra musyarakahkepada bank syariah sebesar Rp7.000,000,00, misalkanmenggunakan akad musyarakah permanen.
Db.Kas dan Setara Kas
Kr. Pembiayaan Musyarakah
7.000.000
-
-
7.000.000
4. b Kondisi 2:Pada saat pelunasan pembiayaan (2.b) dari mitra musyarakahkepada bank syariah sebesar Rp6.900.00,00 (Rp7.000,000,00
– Rp100.000,00), misalkan menggunakan akad musyarakah
permanen.
Db.Kas dan Setara KasKr. Pembiayaan Musyarakah
6.900.000-
-6.900.000
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 22/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2222
Skema MusyarakahSkema Musyarakah
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Nasabah
( Mitra)
Bank
( Mitra)
Proyek/Usaha
Pembagian Keuntungan
Modal
Perjanjian Bagi Hasil
• Nisbah X%•Porsi modal Nasabah
• Nisbah Y%•Porsi modal bank
ModalModal
Pengembalian
Modal Pokok
Pembagian Kerugian •Porsi modal bank •Porsi modal Nasabah
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 23/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2323
Skema Ijarah Muntahiyyah Bittamlik Skema Ijarah Muntahiyyah Bittamlik
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Penjual/
Supplier Nasabah
Bank Syariah
Obyek Sewa
2. Beli
Obyek
Sewa
1. Butuh
Obyek Sewa
3. Sewa
Beli
Milik Bank Syariah
selama masa sewa
Milik Nasabah
Setelah Pelepasan
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 24/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2424
Skema QardhSkema Qardh Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Nasabah Bank Syariah
Proyek/Usaha
Keuntungan
Modal
Perjanjian Qardh
100%
Modal
100%
• Pengembalian Modal Pokok • Bonus (sukarela)
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 25/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2525
Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan EkuitasKewajiban, Investasi Tidak Terikat dan Ekuitas
KEWAJIBAN
Kewajiban Segera
Simpanan
Giro Wadiah
Tabungan Wadiah
Simpanan Bank Lainnya
Giro Wadiah Tabungan Wadiah
Kewajiban Lain:
Utang Salam
Utang Istishna
Kewajiban kepada Bank Lain Pembiayaan yang Diterima
Kewajiban Lain
Pinjaman Subordinasi
INVESTASI TIDAK TERIKAT
Bukan Bank Tabungan Mudharabah
Deposito Mudharabah
Bank Lain Tabungan Mudharabah
Deposito Mudharabah
EKUITAS
Modal disetor
Tambahan modal
Saldo Laba
Modal Sumbangan
Selisih Penilaian Aktiva Tetap
Selisih Penjabaran
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 26/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2626
Skema Wadiah Yad Al AmanahSkema Wadiah Yad Al Amanah
Wadiah Yad al AmanahWadiah Yad al Amanah Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan.Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan. Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan.Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan.
Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah
Nasabah
(Penitip)
Bank
(Penyimpan)
1. Titip barang/uang
2. Bebankan biaya penitipan
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 27/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2727
Skema Wadiah Yad Adh DhamanahSkema Wadiah Yad Adh Dhamanah
Wadiah Yad adh DhamanahWadiah Yad adh Dhamanah
Penyimpan boleh memanfaatkan barang/uangPenyimpan boleh memanfaatkan barang/uangtitipan.titipan.
Keuntungan sepenuhnya menjadi milik Keuntungan sepenuhnya menjadi milik penyimpan. penyimpan.
Penyimpan dapat memberikan insentif Penyimpan dapat memberikan insentif (bonus) kepada penitip.(bonus) kepada penitip.
Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah
Nasabah
(Penitip)
Bank
(Penyimpan)
1. Titip Barang/uang
4. Beri Bonus
Pengguna
Dana
2.
Pemanfaatan
Barang/uang
3.Bagi Hasil
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 28/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2828
Investasi Tidak TerikatInvestasi Tidak Terikat
Dana investasi tidak terikat dengan kriteria bahwaDana investasi tidak terikat dengan kriteria bahwa
bank: bank: punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan
mencampur dana;mencampur dana; keuntungan dibagi hasilkeuntungan dibagi hasil sesuai nisbah; dansesuai nisbah; dan
tidak berkewajiban mengembalikan dana jika rugi.tidak berkewajiban mengembalikan dana jika rugi.
AKTIVAKEWAJIBAN +
INVESTASI TIDAK TERIKAT +
EKUITAS
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 29/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 2929
Skema Mudharabah (Bank sebagai Mudharib)Skema Mudharabah (Bank sebagai Mudharib)
Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah
Bank
( Mudharib)
Nasabah
( Shahibul Maal )
Proyek/Usaha
Pembagian Keuntungan
Modal
Perjanjian Bagi Hasil
NisbahX%
Nisbah
Y%
Modal
100%Keahlian
Pengembalian
Modal Pokok
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 30/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3030
Fatwa No.: 14Fatwa No.: 14
Sistem Distribusi Hasil UsahaSistem Distribusi Hasil Usaha Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakanPada prinsipnya, LKS boleh menggunakan
sistem accrual basis maupun cash basis dalamsistem accrual basis maupun cash basis dalamadministrasi keuangan.administrasi keuangan.
Dilihat dari segi kemaslahatan (Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlahal-ashlah),),dalam pencatatan sebaiknya digunakan sistemdalam pencatatan sebaiknya digunakan sistemaccrual basisaccrual basis; akan tetapi, dalam distribusi; akan tetapi, dalam distribusihasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi ( penerimaan yang benar-benar terjadi (cashcashbasisbasis))
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 31/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3131
Laporan Laba RugiLaporan Laba Rugi
PENDAPATAN OPERASI UTAMA
20XB 20XA
• Pendapatan dari Jual Beli
• Pendapatan dari Sewa• Pendapatan dari Bagi Hasil• Pendapatan Operasi Utama Lainnya
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL XXX XXX
HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT (XXX) (XXX)
PENDAPATAN OPERASI LAINNYA XXX XXX
BEBAN OPERASI LAINNYA (XXX) (XXX)
PENDAPATAN NON OPERASI XXX XXX
BEBAN NON OPERASI (XXX) (XXX)
ZAKAT (XXX) (XXX)
PAJAK (XXX) (XXX)
1
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 32/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3232
Tahapan Penentuan Hak Pihak Ketiga atas BagiTahapan Penentuan Hak Pihak Ketiga atas Bagi
Hasil Investasi Tidak TerikatHasil Investasi Tidak Terikat
Pendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugiPendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugidirekonsiliasidirekonsiliasi menjadi Pendapatan Operasi Utama yangmenjadi Pendapatan Operasi Utama yangtelah diterima kasnya.telah diterima kasnya.
BuatBuat Tabel AlokasiTabel Alokasi untuk menentukan porsi Pendapatanuntuk menentukan porsi Pendapatan
Operasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanaiOperasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanaidari:dari: simpanan masyarakat (nasabah)simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad mudharabah dandengan akad mudharabah dan
akad wadiah; danakad wadiah; dan dana laindana lain
Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil InvestasiTentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil InvestasiTidak Terikat dengan menggunakanTidak Terikat dengan menggunakan TabelTabelProfit/Revenue DistributionProfit/Revenue Distribution..
1
2
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 33/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3333
RekonsiliasiRekonsiliasiPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual)
PENGURANG• Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima
• Pendapatan Margin Murabahah• Pendapatan Istishna• Hak Bagi Hasil:
•Pembiayaan Mudharabah•Pembiayaan Musyarakah
• Pendapatan Sewa
(XXX)(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
TOTAL (XXX)
XXX
PENAMBAH• Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima pada
periode berjalan:• Penerimaan pelunasan piutang:
• Margin Murabahah• Istishna
• Pendapatan Sewa• Penerimaan piutang bagi hasil:
•Pembiayaan Mudharabah•Pembiayaan Musyarakah
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL XXXPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas) XXX
2
3
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 34/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3434
Tabel Alokasi Porsi PendapatanTabel Alokasi Porsi Pendapatan
(Alternatif Kemungkinan yang Terjadi)(Alternatif Kemungkinan yang Terjadi)
No.
1.
3
Penghimpunan
dana
150.000
Penyaluran
dana
150.000
Pendapatan
Penyaluran
325
Pendapatan yang
harus dibagi hasil
325
Keterangan
Semua pendapatan dibagi
hasil antara bank dan
nasabah
2. 150.000 175.000 350 300 150.000/175.000 x 350
(Pendapatan dibagi hasil
sebesar porsi
penghimpunan dana)
3. 150.000 125.000 275 275Semua pendapatan
dibagi hasil antara
bank dan nasabah
Ada dana yang belum
tersalurkan
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 35/41
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 36/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3636
Contoh Penghitungan:Contoh Penghitungan:
B2 = A2 / A x B = 50.000 / 150.000 x 300 = 100
A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana = 150.000A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana = 150.000 A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah = 50.000A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah = 50.000
B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil = 300B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil = 300
B2 = Total Pendapatan Tabungan MudharabahB2 = Total Pendapatan Tabungan Mudharabah
yang Harus Dibagi-hasilyang Harus Dibagi-hasil = ?= ?
D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ?D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ?
F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank (0,45) = ?F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank (0,45) = ?
D2 = 0,55 x B2 = 0,55 x 100 = 55
F2 = 0,45 x B2 = 0,45 x 100 = 45
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 37/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3737
Metode Distribusi Bagi HasilMetode Distribusi Bagi Hasil
Dua metode:Dua metode: Bagi laba (profit sharing), atauBagi laba (profit sharing), atau Bagi pendapatan (revenue sharing)Bagi pendapatan (revenue sharing) Revisi fatwa:Revisi fatwa:
Bagi pendapatan (net revenue sharing)Bagi pendapatan (net revenue sharing)
Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000:Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000:“Lebih maslahat“Lebih maslahat revenue sharing revenue sharing untuk untuk saat ini”saat ini”
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 38/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3838
Contoh:Contoh:
PenjualanPenjualan 100100 Harga pokok penjualanHarga pokok penjualan 6565 Laba Kotor Laba Kotor 3535 BebanBeban 2525 Laba/rugi bersihLaba/rugi bersih 1010
Revenue Sharing
Uraian Metode
Profit Sharing
Net Revenue Sharing
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 39/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 3939
Bank Syariah
Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat
Untuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1
Uraian PortofolioPortofolio A Portofolio B Total
20X2 20X1 20X2 20X1 20X2 20X1
Saldo awal Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx
Jumlah unit Investasi awal periodexxx unit xxx unit xxx unit xxx unit xxx unit xxx unit
Nilai per unit investasi Rp. xxx/unitRp. xxx/unit Rp. xxx/unit Rp. xxx/unit Rp. xxx/unit Rp. xxx/unit
Penerimaan dana Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx
Penarikan dana (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx)
Keuntungan (rugi) investasi Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx
Biaya administrasi (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx)
Fee bank sebagai agen/manajerinvestasi
(Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx) (Rp. xxx)
Saldo investasi pada akhir periode Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx
Jumlah unit investasi akhir periode xxx unit xxx unit xxx unit xxx unit xxx unit xxx unit
Nilai unit investasi akhir periode Rp. xxx/unitRp. xxx/unit Rp. xxx/unit Rp. xxx/unit Rp. xxx/unit Rp. xxx/unit
Laporan Sumber dan PenggunaanLaporan Sumber dan Penggunaan
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 40/41
Akuntansi Bank SyariahAkuntansi Bank Syariah 4040
Laporan Sumber dan PenggunaanLaporan Sumber dan Penggunaan
Dana ZISDana ZIS
SUMBER DANA
20XB 20XA
• Zakat Pemilik
• Zakat Nasabah• Zakat Masyarakat Bukan Nasabah• Infak dan shadaqah
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL XXX XXX
PENGGUNAAN DANA
• Fakir • Miskin• Amil• Muallaf • Gharim• Hamba Sahaya (Riqab)• Fisabilillah
• Ibnu Sabil/Musafir
(XXX)(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
TOTAL (XXX) (XXX)
KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXX
SALDO AWAL XXX XXX
SALDO AKHIR XXX XXX
(XXX)(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
5/12/2018 Akuntansi Syariah - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/akuntansi-syariah-55a4d1a2c5eeb 41/41
Ak i B k S i hAk i B k S i h 4141
Laporan Sumber dan PenggunaanLaporan Sumber dan Penggunaan
Dana Qardhul HasanDana Qardhul Hasan
SUMBER DANA
20XB 20XA
• Infak dan shadaqah• Denda
• Sumbangan/hibah• Pendapatan non halal
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL XXX XXX
PENGGUNAAN DANA
• Pinjaman• Sumbangan/hibah
(XXX)
(XXX)
(XXX)
(XXX)
TOTAL (XXX) (XXX)
KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXX
SALDO AWAL XXX XXX
SALDO AKHIR XXX XXX