Departamento Educación Tributaria
Diciembre, 2013
Principales obligaciones de las
Asociaciones sin Fines de Lucro
Qué es una Asociación sin Fines de Lucro
Asociación formada mediante el acuerdo entre cinco o más personas
físicas o jurídicas (morales), para desarrollar o realizar actividades de
bien social o interés público con fines lícitos y que no tengan como
propósito obtener beneficios monetario o apreciables en dinero para
repartir entre sus asociados.
Normativa que regula las
Asociaciones sin Fines de Lucro
• Ley No. 122-05 sobre Instituciones sin Fines de Lucro.
• Reglamento de Aplicación No. 40-08.
• Norma General 01-2011 (Norma General sobre
Retención del ITBIS en Servicios de Publicidad
y Otros Servicios Gravados por el ITBIS prestados
por Entidades No Lucrativas).
• Norma General 01-02 (sobre Actividades Gravadas por Asociaciones
No Lucrativas).
Clasificación de las Asociaciones sin Fines de Lucro
• Asociaciones de beneficio público o de servicio a terceras personas.
• Asociaciones de beneficio mutuo.
• Asociaciones mixtas.
• Órganos interasociativos de las
asociaciones sin fines de lucro.
Requisitos para registrarse en la DGII
Para inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), se requiere:
• Completar el Formulario RC-02 (Declaración Jurada para
el Registro y Actualización de Datos de Sociedades). • Copia del registro de nombre comercial de ONAPI.
• Copia del registro de incorporación, expedido por la
Procuraduría General de la República o la Procuraduría
General de la Corte de Apelación del departamento
correspondiente.
• Ejemplar certificado del periódico en el que se publicó el extracto de los
documentos constitutivos.
• Copia de la Asamblea Constitutiva.
Requisitos para registrarse en la DGII
Si después de su registro en la DGII se introducen cambios en los estatutos,
deberán realizar el mismo procedimiento para su incorporación; se requerirá:
• Copia de su última Declaración Jurada.
• Estar al día en el cumplimiento de los deberes formales establecidos por
las leyes, incluyendo el estar inscritos y registrados, en el o en los registros
habilitados para las organizaciones sin fines de lucro.
• Presentar, en un plazo de 120 días después de la fecha de cierre del ejercicio
fiscal, una declaración jurada informativa anual ante la DGII, en la cual deberá
constar, entre otras:
-Ingresos brutos obtenidos.
-Desembolsos realizados.
-Movimientos de las cuentas bancarias.
-Relación detallada de cada contribución recibida durante el año, indicando
nombres y direcciones de los donantes.
-Relación detallada de las donaciones internacionales recibidas (datos de la
entidad donante, monto de la donación, programas y proyectos a los que
se destinarán los recursos).
Obligaciones fiscales
Declaración Jurada que deben presentar
• Declaración Jurada para Instituciones sin Fines de Lucro:
- ISFL01
• Anexos a la Declaración Jurada para Instituciones sin Fines de Lucro:
- ISFL-01-A
- ISFL-01-B
• Presentar y pagar los impuestos correspondientes como agentes de retención
o percepción u otras obligaciones fiscales establecidas por las leyes.
• Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) cuando realicen operaciones gravadas con este impuesto.
• Impuesto sobre la Renta (ISR) y Anticipos del ISR por ingresos
provenientes de actividades y servicios habituales gravados con este
impuesto.
• Facilitar otras informaciones que les sean requeridas.
Otras Obligaciones Fiscales
Otras Obligaciones Fiscales
En caso de que la asociación reciba fondos provenientes
del Estado o de organismos de cooperación, deberá:
Validar su clasificación, por el Centro Nacional de
Fomento y Promoción de las Asociaciones sin Fines
de Lucro, del Ministerio de Economía, Planificación
y Desarrollo (MEPyD).
Estar inscritas en el Registro de Habilitación de
Asociaciones sin Fines de Lucro dispuesto por la Ley.
Obtener su calificación en el Centro Nacional de
Fomento y Promoción de las Asociaciones sin Fines
de Lucro, la cual deberá ser renovada y revisada cada
tres (3) años.
• Estar inscritas en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
• Estar al día con las siguientes obligaciones:
• Declaración Jurada Informativa Anual de Rentas obtenidas en cada
ejercicio fiscal.
• Reporte anual sobre Compras de Bienes y Servicios, según Norma
General 01-07.
• Declaración Jurada de Retención del Impuesto sobre la Renta de
Asalariados (IR-3) y Retenciones a terceros (IR-17) por servicios en
relación de no dependencia y pagos a cuenta.
Requisitos para obtener la
exención del ITBIS
Deberán depositar en el Ministerio de Hacienda los siguientes documentos:
• Copia de los registros del personal bajo su dependencia, remitidos al
Ministerio de Trabajo.
• Certificación de que está al día en sus obligaciones con el Sistema
Dominicano de Seguridad Social (SDSS).
• Lista de los socios.
• Copia de inventario de los bienes muebles o inmuebles de la Asociación.
Documentos a depositar
• Certificaciones de un Contador Público Autorizado (CPA) indicando que tiene
contabilidad organizada y que lleva registro de descripción de actividades y
programas.
• Copia de Licencia o Permiso de Habilitación del Centro Nacional de Fomento y
Promoción.
• Cumplir con los requisitos de Ley 122-05 y su Reglamento.
Documentos a depositar
• El Ministerio de Hacienda remitirá la solicitud de autorización a la
DGII para que los proveedores o suplidores facturen sin la aplicación
del ITBIS. Para lo cual deben depositar:
1. Solicitud de exención del ITBIS.
2. Original de la factura pro-forma o la cotización emitidas a nombre
de la Asociación, con el ITBIS debidamente transparentado, sellada
y firmada por el proveedor del bien o del servicio.
Procedimiento ante la DGII
“Educando por una Ciudadanía Fiscalmente Responsable”