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Aspectos relevantes en materia de Precios de Transferencia
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CONTENIDO
1. Análisis de la información
2. Las vinculaciones: cuándo aplico las reglas
3. Qué implica la aplicación de las reglas de precios de transferencia
4. Ejemplo
5. Conclusiones
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1. Análisis de la información
Uruguay ha recogido los lineamientos de la OCDE, incorporándose al sistema de regulación de precios de transferencia.
Este cambio implica contar:
con información detallada y confiable a través de bases de datos internacionales.
La calidad y el análisis de la misma es el punto neurálgico para corroborar que los precios pactados se encuentran enmarcados dentro de la metodología de Precios de Transferencia.
La normativa de precios de transferencia adoptada es aplicada largamente en los países de la región.
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2. Las vinculaciones: cuándo aplico las reglas?
i) Una entidad uruguaya y una del exterior (cualquiera sea su ubicación) tienen vinculación;
Las reglas no solo aplican cuando hay vinculación “real”, sino también en otras hipótesis (ej: distribución exclusiva)
Las normas de precios de transferencia, y por ende los ajustes, aplican si:
iii) Cuándo una entidad uruguaya realiza operaciones con una empresa del exterior que no mantiene un vinculo de capital, pero con vínculo funcional
ii) Cuándo una entidad uruguaya realiza operaciones con una empresa de zona franca o entidad de baja tributación;
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3. Qué implica la aplicación de Precios de Transferencia
En los casos que exista vinculación entre las empresas, los precios pactados se tienen que ajustar a un “precio de mercado”:
i) las empresas vinculadas pueden fijar los precios que deseen desde el punto de vista comercial;
ii) desde el punto de vista fiscal el precio fijado:
• puede cumplir o no con la normativa de precios de transferencia
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3. Qué implica la aplicación de Precios de Transferencia
En los casos que hubieran desvíos es necesario analizar si corresponde realizar una ajuste fiscal.
Precio Comercial
Con normas de PT la renta fiscal no puede ser fijada arbitrariamente por las empresas, sino que la determinan las normas de PT
Precio PTmayor Mayor renta fiscal en Uy
Precio Comercial Precio PTmenor Menor renta
fiscal en UyAjuste Fiscal
Por ejemplo, para el caso de los exportadores:
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4. Ejemplo
Uruguay (Importador)
Proveedor del Exterior
Empresa X
Distribución Exclusiva
Empresa Y
Margen Neto 10% 14% 12%
Ingresos
Costos
US$ 30.000.000 US$ 60.000.000 US$ 40.000.000
(US$ 27.000.000) (US$ 52.000.000) (US$ 35.200.000)
Resultado US$ 3.000.000 US$ 8.000.000 US$ 4.800.000
Empresas Comparables
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4. Ejemplo
Análisis de Empresas Seleccionadas
1er Intercuartil:
Mediana:
3er Intercuartil:
12,5%
13%
13,5%
Corresponde AjusteMargen Uruguay: 10%
Comparación con la Empresa Analizada
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4. Ejemplo
IRAE a pagar = US$ 1.008.750
Liquidación de IRAE
Resultado Fiscal: US$ 3.000.000
IRAE antes ajuste PT: US$ 750.000
Ajuste PT: US$ 258.750 (US$ 1.035.000 x 25%)
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5. Conclusiones
Las reglas que regulan las operaciones comerciales cambiaron
Las empresas que mantengan operaciones internacionales con vinculadas deben conservar la información, los documentos y comprobantes utilizados para fijar sus precios por el período de prescripción de los tributos
La información es la clave para obtener mayor transparencia en la comparación entre empresas
En caso de diferencias, se deben realizar los ajustes fiscales que correspondan.
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MUCHAS GRACIAS!!!