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ANHANGUERA EDUCACIONAL LTDA
ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA: LABORATÓRIO DE GESTÃO
CONTÁBIL
ANHANGUERA EDUCACIONAL LTDA
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ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA: LABORATÓRIO DE GESTÃO
CONTÁBIL
Trabalho de Complementação de
Curso apresentado ao Curso de
Administração – EAD da Faculdade
Anhanguera de Piracicaba, como
requisito parcial para obtenção do
título de Bacharel em Ciências
Contábeis sob a orientação Prof°.
Me. Hugo David Santana.
Sumário
1. INTRODUÇÃO.................................................................................................................5
2. ETAPA 1- PASSO 1 – Discussão entre o grupo sobre a importância de estabelecer critérios e etapas para a abertura de uma empresa...............................................................6
2.1. ETAPA 1 - PASSO 2 – Checklist das etapas necessárias para a abertura de uma empresa na cidade de Piracicaba.............................................................................................6
3. - ETAPA 2 - PASSO 1 - LEITURA Passos para a Contratação de Funcionários, Como Contratar Funcionários, Admissão de Empregado, Processo de Admissão de Empregados, Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS).......................................10
3.1. ETAPA 2 - PASSO 2 - Relatório sobre quais os procedimentos e documentos necessários para contratação de funcionário.......................................................................10
4.0. ETAPA 3 – PASSO 1 - Leitura e analise: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS, PIS e COFINS – Regime de Incidência Cumulativa, Tributação do IRPJ com base no Lucro Presumido, CSLL Tributação com base no Lucro Presumido..................14
5.0. ETAPA 4 - A IMPORTÂNCIA DE UM PLANO DE CONTAS CORRETO PARA UMA EMPRESA........................................................................................................14
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5.1. ETAPA 4 - PASSO 1 - Despesas do exercício seguinte...............................................16
5.2. ETAPA 4 – PASSO 2 - Leitura do artigo disponível no link: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/lancamcont.htm>. Acesso em junho de 2014.
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5.3. ETAPA 4 – PASSO 3 - Efetue os lançamentos dos Fatos Contábeis abaixo utilizando como ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”:..........................................................17
6.0. ETAPA 5 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do mês de novembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e dos encargos sociais; utilizando como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic.................................18
7.0. ETAPA 6 – PASSO 1 - Você deverá fazer a contabilização dos Fatos Contábeis; referente à Escrita Fiscal de NOVEMBRO/2013, utilizando como ferramenta de apoio o Sistema Operacional Folhamatic..............................................................................................18
8.0. ETAPA 7 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do mês de dezembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e os encargos sociais, de acordo com o Princípio da Competência.................................................................19
9.0. ETAPA 8 – PASSO 1 - Contabilizar os Fatos Contábeis, referente à Escrita Fiscal do mês de dezembro de 2013.........................................................................................................19
9.1. ETAPA 8 – PASSO 2 - Realize a contabilização dos fatos contábeis, utilizando como ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”. Elabore ainda, as Demonstrações Financeiras de acordo com as normas brasileiras pela legislação societária, com a nova redação dada ao artigo 176 da Lei das Sociedades por Ações, pela Lei nº 11.638/07; conforme os itens abaixo:..........................................................................................................................19
10.0. CONCLUSÃO..........................................................................................................21
11.0. REFERENCIAS BIBLIOGEAFICAS...................................................................22
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1. INTRODUÇÃO
A importância de se estabelecerem critérios e etapas para a abertura de uma empresa:
O planejamento estratégico é uma importante ferramenta de apoio na tomada de decisão.
Através dele podemos coletar e avaliar as informações do ambiente interno e externo da
empresa, traçando os objetivos e as metas que a empresa deve seguir para chegar a uma
posição desejada em um determinado período de tempo.
Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. É preciso
entender o mercado, o público que se deseja atingir e planejar bem o negócio. Uma boa gestão
considera estratégias de marketing, um fluxo de caixa controlado e passa também por muita
criatividade e inovação. O primeiro passo para alcançar o sucesso é descobrir se você já tem
as características do empreendedor. O perfil e o talento do futuro empresário são
fundamentais para o sucesso do negócio.
Antes de dar entrada na papelada para abrir o negócio, o empreendedor precisa saber se seu
negócio é viável. Para isso, deve coletar informações, que darão subsídio à elaboração do
plano de negócios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.
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2. ETAPA 1- PASSO 1 – Discussão entre o grupo sobre a importância de
estabelecer critérios e etapas para a abertura de uma empresa.
Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. É preciso
entender o mercado, o público que se deseja atingir e planejar bem o negócio. Antes de dar
entrada na papelada para abrir o negócio, o empreendedor precisa saber se seu negócio é
viável. Para isso, deve coletar informações, que darão subsídio à elaboração do plano de
negócios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.
2.1. ETAPA 1 - PASSO 2 – Checklist das etapas necessárias para a abertura de uma
empresa na cidade de Piracicaba.
Para abertura, registro e legalização da sociedade empresária limitada, é necessário registro na
Junta Comercial e, em função da natureza das atividades constantes do objeto social,
inscrições em outros órgãos, como Receita Federal (CNPJ), Secretaria de Fazenda do Estado
(inscrição estadual - ICMS), e Prefeitura Municipal (concessão do alvará de funcionamento –
conforme a atividade pode requerer autorizações de órgãos responsáveis pela saúde,
segurança pública, meio ambiente e outros).
Passo a passo:
1-Junta Comercial
Faça o registro de sociedade limitada e o seu enquadramento como Microempresa (ME) ou
Empresa de Pequeno Porte (EPP). Ocasião em que se deve apresentar para arquivamento
(registro) o Requerimento de Empresário e o enquadramento como ME ou EPP na Junta
Comercial, desde que atenda ao disposto na Lei Complementar 123/2006. Recomenda-se a
realização de pesquisa prévia de nome empresarial e consulta prévia de endereço para evitar
colidência de nome empresarial e pendências junto à Prefeitura Municipal e aos demais
órgãos envolvidos.
A pesquisa do nome empresarial deve ser a primeira providência a ser tomada antes do
registro (Requerimento de Empresário) da empresa. Essa medida é para certificar-se que não
existe outra empresa já registrada com nome igual ou semelhante ao que você escolheu. Isso
evita que o processo de registro tenha que mudar de nome, após iniciado.
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Alertas importantes
• Não copie nomes ou marcas já existentes e não confunda nome empresarial com nome
fantasia. O nome empresarial, que constará no Contrato Social, deverá observar as regras de
formação próprias de cada tipo jurídico - consulte a Instrução Normativa DNRC nº 116, de 22
de novembro de 2011. Já o nome fantasia (nome comercial ou de fachada) é aquele pelo qual
a empresa se torna conhecida do público.
• É necessário solicitar “Consulta Prévia” à Prefeitura Municipal para saber se é possível
exercer as atividades desejadas no local em que se pretende implantar a empresa
(conformidade com o Código de Posturas Municipais), bem como para obter a descrição
oficial do endereço pretendido para a empresa.
Nesse momento, é importante, também, informar-se na Prefeitura sobre quais as licenças que
deverão ser obtidas para a concessão do Alvará de Funcionamento referente às atividades
que serão desenvolvidas. Em seguida deve-se procurar cada órgão responsável pelo
licenciamento (Vigilância Sanitária, Meio Ambiente, Corpo de Bombeiros, etc.) e obter
informações sobre quais são as exigências de cada um deles para a concessão da licença que
for necessária para as atividades, além da documentação que é exigida.
Se alguma atividade da empresa for considerada de alto risco, serão efetuadas exigências
específicas para cada caso e vistorias prévias ao início de funcionamento da empresa. Nesse
caso, o Alvará de Funcionamento somente será concedido se as exigências forem atendidas.
Para as empresas que não tenham atividades consideradas de alto risco, algumas Prefeituras
concedem o Alvará de Funcionamento Provisório com a realização e a aprovação da
“Consulta Prévia”. É exigida a assinatura dos responsáveis pela empresa do Termo de Ciência
e de Responsabilidade, por meio do qual o empresário se compromete a cumprir as exigências
para a emissão do Alvará de Funcionamento.
• Não alugue ou adquira um imóvel antes de verificar a viabilidade do funcionamento.
2 - Aprovação prévia de órgãos e entidades governamentais, quando for o caso.
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Os atos empresariais sujeitos à aprovação prévia dos órgãos e entidades governamentais, para
registro nas Juntas Comerciais, encontram-se enumerados no Anexo da Instrução Normativa
D NRC n° 114, d e 30 d e setembro d e 2011 .
3 - Secretaria da Receita Federal do Brasil
Faça a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ). Em quase todas as Juntas
Comerciais essa inscrição pode ser feita juntamente com o arquivamento do Requerimento de
Empresário. Caso o sistema da sua cidade ou estado não esteja integrado, essa inscrição deve
ser efetuada após o registro na Junta Comercial.
4 - Secretaria de Fazenda do Estado
Se a empresa exercer atividade industrial ou comercial, faça a inscrição na Secretaria Estadual
da Fazenda como contribuinte do Imposto sobre Circulação de Mercadorias (ICMS). Essa
inscrição deve ser feita após o arquivamento do Requerimento de Empresário na Junta
Comercial e da inscrição na Receita Federal do Brasil.
5 - Prefeitura Municipal
Se a empresa exercer atividade de serviços, providencie a inscrição na Secretaria de Finanças
ou de Fazenda da Prefeitura. Em vários municípios essa solicitação se dá simultaneamente
com a solicitação do Alvará de Funcionamento.
Depois de efetuar o registro e as inscrições fiscais da empresa, assim como as exigências para
emissão do Alvará, solicite à Prefeitura Municipal a emissão do Alvará de Funcionamento.
Alerta importante: o Alvará de Funcionamento é o documento hábil para que os
estabelecimentos possam funcionar, respeitadas ainda as normas relativas a horário de
funcionamento, zoneamento, edificação, higiene sanitária, segurança pública e segurança e
higiene do trabalho e meio ambiente. A expedição do alvará é de competência da Prefeitura
Municipal ou da Administração Regional (no caso do Distrito Federal) da circunscrição onde
se localiza a empresa.
Uma vez obtido o Alvará de Funcionamento Provisório ou o Alvará de Funcionamento,
conforme o caso, a empresa poderá iniciar as suas atividades.
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6 - Inscrição no FGTS (Caixa Econômica Federal).
7 - Inscrição nos conselhos de classe, quando for o caso (CREA, CRM, CRC etc.)
2.2. ETAPA 1 - PASSO 3 – Relatório com as considerações da equipe.
Diante do foi visto definimos o tipo da empresa como Sociedade Empresaria Limitada,
teremos 2 sócios sendo 2 administradores, atividade da empresa será comércio varejista, nome
fantasia MALP Informática , nome empresarial MALP Comercio de Equipamentos de
Informática Ltda., capital social de R$ 700.000,00 (setecentos mil reais).
Após determinado às informações acima prosseguimos com o processo de abertura da
empresa da seguinte maneira:
- coletar os documentos pessoas dos sócios para elaboração do Contrato Social,;
- comprovante de endereço onde será a empresa para a emissão do alvará de funcionamento;
- fazer consultas da situação no nome dos sócios na Receita Federal e pesquisar o futuro
nome da empresa na Junta Comercial;
- registro na Secretaria Estadual da Fazenda;
- verificar Secretaria Municipal da Produção Indústria e Comercio a possibilidade de
estabelecer a atividade no município;
- registrar o Contrato Social no Cartório da Cidade e na Junta Comercial;
- gerar o pedido do Documento Básico de Entrado do CNPJ (DBE);
- solicitar na Secretaria Estadual da Fazenda o pedido da Inscrição Estadual (esta solicitação
deverá ser realizada por um Contador via internet, que tenha senha de acesso);
- fazer inscrição na Prefeitura do Município para obtenção do alvará de funcionamento;
- filiar-se ao sindicato patronal de acordo com a atividade principal da empresa.
2.3. ETAPA 1 – PASSO 4 - Realize os seguintes lançamentos de abertura de sua empresa,
utilizando o Sistema Operacional “Folhamatic:
- Fatos Administrativos de sua empresa comercial:
1)Investimento de Capital Social no valor de R$ 700.000,00; em moeda corrente;
D – caixa – 700.000 – ativo
C – Capital Social Integralizado – 700.000 – passivo
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2)(*) Gastos de organização da empresa. Conforme abaixo discriminado:
a) JUCESP....................................... R$ 54,00 – GARE COD. 370-0
b) Secretaria de Fazenda.................. R$ 21,00 – DARF COD. 6621
(*) Taxas vigentes no Estado de São Paulo.
3. - ETAPA 2 - PASSO 1 - LEITURA Passos para a Contratação de Funcionários,
Como Contratar Funcionários, Admissão de Empregado, Processo de Admissão de
Empregados, Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS).
3.1. ETAPA 2 - PASSO 2 - Relatório sobre quais os procedimentos e documentos
necessários para contratação de funcionário.
Ao admitir um empregado, o empregador deverá solicitar a entrega dos seguintes
documentos:
- Carteira de Trabalho e Previdência Social - CTPS: deverá ser solicitada ao empregado para
realização das anotações devidas e devolvida no prazo de 48 horas, recomenda-se a emissão
de protocolo de entrega, quando o funcionário fornece a CTPS ao empregador, assim como na
ocasião em que o empregador devolve o documento ao trabalhador;
- Certificado Militar: prova de quitação com o serviço militar (para os maiores de 18 anos);
- Certidão de Casamento e de Nascimento: objetiva a verificação de dados, concessão do
salário-família e abatimento dos dependentes para efeito do Imposto de Renda;
- Declaração de dependentes para fins de Imposto de Renda na fonte;
- Atestado Médico Admissional: é obrigatório, devendo ser pago pelo empregador, que ficará
responsável pela guarda do comprovante do custeio de todos os exames ou consultas
realizadas com o empregado (Art.168 da CLT);
- Declaração de rejeição ou de requisição do vale transporte;
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- Outros documentos/informações: Cédula de Identidade, CPF, cartão PIS (Programa de
Integração Social), comprovante de endereço e de escolaridade e fotografias para prontuário.
Depois de recebida a documentação, o empregador deverá:
- Anotar na CTPS a data de admissão, a remuneração e as condições especiais, se houver;
- Preencher a ficha de salário-família;
- Incluir a admissão no CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados. Até o dia
15 de cada mês, a empresa deverá postar o impresso no correio adquirido lá mesmo, no qual
há a informação sobre o movimento de pessoal ocorrido do mês anterior;
- Efetuar o cadastro no PIS, caso o empregado não possua a sua matrícula;
- Devolver ao empregado a sua CTPS em 48 horas. O registro do empregado deverá ser
providenciado imediatamente após a sua admissão, podendo ser adotados livros, fichas ou
sistema eletrônico, conforme instruções a serem expedidas pelo Ministério do Trabalho.
Destacamos abaixo, capítulo I da Portaria nº 3.626, de 13/11/91, com as devidas alterações,
em que é tratado o Registro de Empregados.
Recomendamos a leitura na íntegra do documento legal que se encontra disponibilizado no
site do Ministério do Trabalho e Emprego – MTE.
“Capítulo I - Do Registro de empregados Art. 1º O registro de empregados, de que trata o art.
41 da CLT conterá obrigatoriamente as seguintes informações:
I - identificação do empregado, com número e série da Carteira de Trabalho e Previdência
Social ou número de Identificação do Trabalhador;
II - data de admissão e demissão;
III - cargo ou função;
IV - remuneração e forma de pagamento;
V - local e horário de trabalho;
VI - concessão de férias;
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VII - identificação da conta vinculada do FGTS e da conta do PIS/PASEP;
VIII - acidente do trabalho e doença profissional, quando tiverem ocorrido. Art. 2º O registro
de empregados deverá estar sempre atualizado e numerado sequencialmente por
estabelecimento, cabendo ao empregador ou seu representante legal a responsabilidade pela
autenticidade das informações nele contidas. Art. 3º O empregador poderá utilizar controle
único e centralizado dos documentos sujeitos à Inspeção do Trabalho, à exceção do registro
de empregados, do registro de horário de trabalho e do Livro de Inspeção do Trabalho, que
deverão permanecer em cada estabelecimento. § 1º A exibição dos documentos passíveis de
centralização deverá ser feita no prazo de 2(dois) a 8 (oito) dias, segundo determinação do
Agente da Inspeção do Trabalho. § 2º O controle único e centralizado dos documentos,
referido no caput deste artigo, no que concerne ao registro de empregados, refere-se apenas ao
termo inicial do registro necessário à configuração do vínculo de emprego, aplicando-se às
suas continuações o disposto no parágrafo anterior. § 3º O registro de empregados de
prestadores de serviços poderá permanecer na sede da contratada, desde que esta se localize
no município da contratante e desde que os empregados portem cartão de identificação do tipo
“crachá”, contendo nome completo do empregado, data de admissão, número do PIS/PASEP,
horário de trabalho e respectiva função. “(Redação dada pela Portaria nº 1048, de 18 de
novembro de 1997) (DOU 19.11.97).”
Conceitos Básicos:
- Contrato de Trabalho: É o acordo tácito ou expresso, correspondente à relação de emprego
(art.442 da CLT). Embora o contrato individual de trabalho possa ser acordado tácita ou
expressamente, verbalmente ou por escrito e por prazo determinado ou indeterminado,
sugerimos que ao efetuar a admissão de um empregado, o micro e pequeno empresário, o faça
sempre por escrito, qualquer que seja a forma de admissão.
Considera-se como prazo determinado o contrato de trabalho, cuja vigência dependa de
termo prefixado, da execução de serviços especificados ou ainda da realização de certo
acontecimento suscetível de previsão aproximada.
- Empregador: é toda entidade que se utiliza de trabalhadores subordinados;
- Empregado: considera-se empregado toda pessoa que prestar serviços de natureza não
eventual empregador, sob a dependência deste e mediante salário. É vedado por lei o trabalho
em que o empregado não tenha a sua CTPS assinada, estando o empregador sujeito à multa
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pelo não cumprimento da obrigação. Legislação Específica. A legislação que trata do assunto
é a própria CLT.
- Consolidação das Leis do Trabalho (CLT): que tem por objetivo regular as relações
individuais e coletivas de trabalho (já amparadas pela Constituição Federal de 1988), bem
como os dissídios, convenções e acordos coletivos, que devidamente homologados perante a
Justiça do Trabalho, possuem força de Lei, devendo ser sempre observados pelo Empregador.
3.2. ETAPA 2 – PASSO 3 - Realize a contabilização apropriando os lançamentos
contábeis (encargos sociais) de acordo com o Princípio da Competência. Para executar essa
ação você deverá utilizar o “Software de Contabilidade Folhamatic Folha de Pagamento”:
Contratação de Funcionários mês 01/10/2013
1)Mauro de Oliveira – Salário R$ 3.000,00, admitido em 01/10/2013, primeiro emprego,
casado, sem filhos;
2)Paulo Siqueira – Salário R$ 5.000,00, admitido 01/10/2013, reemprego, casado ,1 filho de
10 anos, mulher e filho dependente do IRRF;
3)Nilda da Silva – Salário R$ 724,00, admitido 01/10/2013, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7
anos, reemprego;
4)Os sócios A e B têm um Pró-Labore de R$ 724,00.
Utilize a tabela abaixo que indica os percentuais para calcular e apropriar os encargos sociais
(Terceiros: 5,8; SAT: 2,0% e INSS: 20,0%)
SENAI 1,0%
SESI 1,5%
SALÁRIO EDUCAÇÃO2,5%
INCRA 0,2%
SEBRAE 0,6%
SUBTOTAL 5,8%
SAT 2,0%
INSS 20,0%
TOTAL 27,8%
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Fonte: Elaborado pelo Autor
4.0. ETAPA 3 – PASSO 1 - Leitura e analise: Imposto sobre Circulação de Mercadorias
e Serviços – ICMS, PIS e COFINS – Regime de Incidência Cumulativa, Tributação do IRPJ
com base no Lucro Presumido, CSLL Tributação com base no Lucro Presumido.
5.0. ETAPA 4 - A IMPORTÂNCIA DE UM PLANO DE CONTAS CORRETO
PARA UMA EMPRESA.
O plano de contas é a estrutura básica da escrituração contábil, pois é com sua utilização que
se estabelece o banco de dados com informações para a geração de todos os relatórios e livros
contábeis. Tradicionalmente a Contabilidade é conceituada, conforme Gautier (apud
OLIVEIRA 2004b, p.11), “como o método de identificar, mensurar e comunicar informação
econômica, a fim de permitir decisões e julgamentos adequados por parte dos usuários da
informação”. Este processo de comunicação implica o reconhecimento dos tipos de
informações necessárias para cada tipo de usuário da informação contábil e a avaliação da
habilidade dos usuários em interpretarem tal informação adequadamente.
As necessidades dos usuários têm passado por mudanças substanciais e até os próprios
usuários têm mudado, portanto como afirma Oliveira (2004b, p.11) “a função dos sistemas de
informações permanece, mas o enfoque precisa ser continuamente revisto”. Um ponto
importante e complexo é identificar o que é útil ou não para o usuário da contabilidade a fim
de evitar a produção de informação irrelevante.
O plano de contas deve ser elaborado considerando o objetivo de cada empresa,
características operacionais do seu ramo ou setor de atividade. Ao delineá-lo a empresa
deverá atentar-se ao tipo de sistema contábil usado, que permita as adaptações necessárias de
acordo com as especificações da empresa, contudo não deixando de observar a estrutura
básica que norteia o processo contábil. Além do mais, deverá expressar o tipo de informação
desejada pelos usuários, que podem ser internos ou externos ajustando-se, portanto, aos
interesses dos usuários de cada organização.
Para Iudícibus, Martins, e Gelbcke (2003, p. 33):
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Cada empresa deverá elaborar seu plano de contas mediante adaptação a suas peculiaridades
de operação, necessidades internas, transações e contas específicas, etc. [...] E ao preparar um
projeto para desenvolver um plano de contas, a empresa deve ter em mente as várias
possibilidades de relatórios gerenciais e para uso externo e, dessa maneira, prever as contas de
acordo com os diversos relatórios a serem produzidos.
Se anteriormente isso era de grande importância, atualmente, com os recursos tecnológicos
da informática, passou a ser essencial, pois tais relatórios propiciarão tomada de decisão mais
ágil e eficaz por parte dos usuários.
Outro ponto importante a ser considerado na elaboração do plano de contas é quanto a
demonstrações consolidadas de entidades, por isso, o mesmo deverá prever segregações e
títulos específicos voltados à elaboração automática da consolidação das diversas
demonstrações contábeis. Iudícibus e Marion (1991, p. 58) definem os requisitos
fundamentais que deverão ser observados quando da elaboração de um plano de contas:
Tamanho da Empresa
Amplitude do desdobramento das contas de uma grande empresa diferencia-se das de uma
microempresa, pois em uma entidade de maior porte a ênfase a modelagem no Plano de
Contas de centros de custos são mais evidente.
Ramo de Atividade
Plano de Contas deve ser elaborado considerando o objetivo de cada empresa, características
operacionais do seu ramo ou setor de atividade.
Sistema Contábil
A empresa deverá atentar-se ao tipo de sistema contábil usado, que permita as adaptações
necessárias de acordo com especificidades da empresa, contudo não deixando de observar a
estrutura básica que norteia o processo contábil.
Interesse dos Usuários
Deverá expressar o tipo de informação desejada pelos usuários (internos ou externos),
ajustando-se, portanto aos interesses dos usuários de cada organização.
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Deste modo, a empresa ao configurar um plano de contas deve priorizar as características
operacionais que são fundamentais para a elaboração de relatórios, tanto legais como
gerenciais, de forma que se traduza em informações úteis e de fácil compreensão. Por
conseguinte, o plano de contas é estruturado como base na análise de processo empresarial ou
nas atividades primárias e secundárias identificadas pela organização e descritas no dicionário
de atividades.
5.1. ETAPA 4 - PASSO 1 - Despesas do exercício seguinte é um subgrupo do Ativo
Circulante, ou em alguns casos, do Ativo Realizável a Longo Prazo, no qual devem ser
classificados os valores de despesas antecipadas que devem ser apropriadas com despesas no
decurso do exercício seguinte (Regime de Competência). Esses valores representam aplicação
de recursos em despesas que deverão constituir um direito para a entidade.
Supondo que sua empresa pague em dinheiro, Prêmio referente à apólice de seguro contra
incêndio (instalações da loja), no valor de R$ 12.000,00, com vigência de 01/10/2013 a
31/12/2013, faça a contabilização e a apropriação destes fatos contábeis.
Em 01/10/13
D – seguros a vencer – 12.000,00 – ativo circulante
C – caixa – 12.000,00
Em 31/10/13
D – despesa com seguro – 4.000,00
C – seguros a vencer – 4.000,00
Em 30/11/13
D – despesa com seguro – 4.000,00
C – seguros a vencer – 4.000,00
Em 31/12/13
D – despesa com seguro – 4.000,00
C – seguros a vencer – 4.000,00
5.2. ETAPA 4 – PASSO 2 - Leitura do artigo disponível no link:
<http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/lancamcont.htm>. Acesso em junho de 2014.
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5.3. ETAPA 4 – PASSO 3 - Efetue os lançamentos dos Fatos Contábeis abaixo utilizando
como ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”:
ESCRITA FISCAL
OUTUBRO/2013
Compras
Dia 05/10/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme
NF nº 087621 (40 Unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$
1.699,00 (compra fora do Estado), com Desconto Incondicional Obtido (DIO) de 0,25% e
ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
Devolução sobre Compras
Dia 07/10/2013
Devolução sobre compras referente à NF nº 087621 (10 unidades Notebook 15 6” X550CA
ASUS)
Dia 08/10/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme
NF nº 087629 (80 Unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$
1.800,00 (compra fora do Estado), com ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto
Recuperável).
Dia 15/10/2013
Compra a vista de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme
NF 087650 (60 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 1.850,00
(compra fora do Estado), com ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).
Venda
19/10/2013
Venda de mercadorias a prazo a Comercial Vila Nova Friburgo, conforme NF nº 047102 (160
unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 2.880,00, com Desconto
Incondicional Concedido (DIC) de 0,30% e ICMS calculado pela alíquota de 17% .
Devolução sobre Vendas
Dia 20/10/2013
Devolução sobre vendas referente à NF nº 047102 (25 unidades Notebook 15 6” X550CA
ASUS)
Contabilize os Fatos Contábeis, conforme descritos abaixo:
-Contabilizar as operações de compra e venda.
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-Apropriar o ICMS.
-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Médio Ponderado Móvel (CMP).
-Apropriar o PIS e a COFINS.
-Provisionar a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e a Provisão para o
Imposto de Renda (IRPJ).
6.0. ETAPA 5 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do
mês de novembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e dos encargos
sociais; utilizando como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic.
1 – Mauro de Oliveira – Salário de R$ 3.000,00, casado, sem filhos.
2 – Paulo Siqueira - Salário de R$ 5.000,00, casado, 1 filho de 10 anos, mulher e filho
dependente do IRRF.
3 – Nilda da Silva – Salário de R$ 724,00, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7 anos.
4 – Os sócios A e B têm um Pró-Labore de R$ 724,00.
7.0. ETAPA 6 – PASSO 1 - Você deverá fazer a contabilização dos Fatos Contábeis;
referente à Escrita Fiscal de NOVEMBRO/2013, utilizando como ferramenta de apoio o
Sistema Operacional Folhamatic.
ESCRITA FISCAL
NOVEMBRO/2013
Compra
Dia 05/11/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme
NF nº 971054 (120 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$
2.105,00 (compra fora do Estado) ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto
Recuperável).
Dia 12/11/2013
Venda de mercadorias a Comercial HP Ltda., conforme NF nº 047112 (130 unidades
Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 3.368,00, com ICMS calculado
pela alíquota de 17%. A operação foi realizada da seguinte forma: 40% a vista e o restante
mediante aceite de duplicatas com vencimento em 30/45/60 dias.
-Contabilizar as operações de compra e venda.
-Apropriar o ICMS.
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-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Médio Ponderado Móvel (CMP.)
-Apropriar o PIS e a COFINS.
-Provisionar a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e a Provisão para o
Imposto de Renda (IRPJ).
-Pagamentos efetuados dos valores conforme as obrigações registradas.
-Tributação com Base no Lucro Presumido.
8.0. ETAPA 7 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do
mês de dezembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e os encargos
sociais, de acordo com o Princípio da Competência.
1 – Mauro de Oliveira – Salário de R$ 3.000,00, casado, sem filhos.
2 – Paulo Siqueira - Salário de R$ 5.000,00, casado, 1 filho de 10 anos, mulher e filho
dependente do IRRF.
3 – Nilda da Silva – Salário de R$ 724,00, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7 anos. 4 – Os
sócios A e B têm um Pró-Labore de R$ 724,00
9.0. ETAPA 8 – PASSO 1 - Contabilizar os Fatos Contábeis, referente à Escrita Fiscal do
mês de dezembro de 2013.
ESCRITA FISCAL
DEZEMBRO/2013
Compra
Dia 05/12/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme
NF nº 971059 (60 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$
2.105,00 (compra fora do Estado) ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto
Recuperável)
Dia 12/12/2013
Venda de mercadorias a Comercial HDS Ltda., conforme NF nº 047118 (55 unidades
Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 3.368,00, com ICMS calculado
pela alíquota de 17%. A operação foi realizada da seguinte forma: 40% a vista e o restante
mediante aceite de duplicatas com vencimento em 30/45/60 dias.
9.1. ETAPA 8 – PASSO 2 - Realize a contabilização dos fatos contábeis, utilizando como
ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”. Elabore ainda, as Demonstrações
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Financeiras de acordo com as normas brasileiras pela legislação societária, com a nova
redação dada ao artigo 176 da Lei das Sociedades por Ações, pela Lei nº 11.638/07; conforme
os itens abaixo:
-Contabilizar as operações de compra e venda.
-Apropriar o ICMS.
-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Médio Ponderado Móvel (CMP).
-Apropriar o PIS e a COFINS.
-Provisionar a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e a Provisão para o
Imposto de Renda (IRPJ).
-Tributação com Base no Lucro Presumido.
-Elabore as seguintes Demonstrações Financeiras ou Contábeis: Balanço Patrimonial (BP).
-Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).
-Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
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10.0. CONCLUSÃO
Depois de realizada a ATPS, concluímos que o planejamento tributário é um sistema legal que as empresas buscam para diminuir o pagamento de tributos e assim tornar mais leve a carga tributária e que uma dessas ferramentas, ou seja, um desses sistemas é a elisão fiscal, muito utilizada por empresas quando das transferências internacionais de recursos onde às mesmas buscam equiparar conceitos tributários de diferentes países e assim, direcionar o tráfego dos valores.Conceitualmente a importância do plano de contas e sua elaboração em conformidade à necessidade e aplicação da empresa em questão.Concluímos também que antes de abrir uma empresa é necessário seguir algumas etapas de relevância obrigatória para que não se perca tempo e dinheiro e que dentro padrão também se pode direcioná-la, adequadamente à forma de tributação brasileira.Dentro de um contexto geral, podemos dizer que se faz necessário um bom planejamento tributário devidamente relacionado com sua atividade, para aliviar a carga tributária e assim permanecer estabilizado no mercado empresarial e que, relativamente à forma tributária, seja ela qual for, causará um impacto contábil nas suas relações comerciais, daí a necessidade de um bom planejamento e plano de negócio bem elaborado.
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11.0. REFERENCIAS BIBLIOGEAFICAS
FAHL, Alessandra Cristina. et a.l Contabilidade Financeira, Valinhos: Anhanguera
Publicações Ltda, 2011.
IUDICÍBUS, Sérgio de. et a.l Manual de Contabilidade Societária, Aplicável a todas as
Sociedades de acordo com as Normas Internacionais e do CPC, São Paulo: Atlas, 2010.
REZENDE, Amaury José. et al. Contabilidade Tributária, São Paulo, Atlas, 2010.
SANTOS, José Luiz dos. et al. Manual de Práticas Contábeis, São Paulo, Atlas, 2011.
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributária, 4ª Edição, revista e atualizada
conforme Leis nºs. 11.638/2007 e 11.941/2009, São Paulo, Saraiva, 2013.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Intermediária, São Paulo, Saraiva, 2013.
http://www.portaldoempreendedor.gov.br/sociedades-empresarias-limitadas/Etapas%20de
%20registro%20da%20empresa –acesso 09-10-14
http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabdependentes.htm - acesso 13/10/14
http://www.ebc.com.br/noticias/economia/2014/04/saiba-como-e-calculado-o-imposto-de-
renda - acesso 13/10/14
http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/20076/contabilizacao-em-regime-de-
competencia/ - acesso 13/10/14
http://www.institucional.jucesp.sp.gov.br/downloads/valores_servicos_completo.pdf - acesso
22/10/14
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