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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP
CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTANCIA (CEAD)
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO- 2º SEMESTRE
POLO REPUBLICA 7224
SARAH KELLY B. MELO RA- 419071
RODOLFO SALGADO CORDEIRO CAMARÃO RA- 434327
MARIA ALDINEIA ARAÚJO RA- 412901
JOSUE CARIPUNA DE SOUZA RA- 417514
ROSILENE PEREIRA PINHEIRO RA 434377
CONTABILIDADE GERAL.
BELÉM – PARÁ
ABRIL / 2014
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SARAH KELLY B. MELO RA- 419071
RODOLFO S. CORDEIRO CAMARÃO RA- 434327
MARIA ALDINEIA ARAÚJO RA- 412901
JOSUÉ CARIPUNA DE SOUZA RA-417514
ROSILENE PEREIRA PINHEIRO RA 434377
TUTOR A DISTANCIA: ME. HUGO DAVID
SANTANA
CONTABILIDADE GERAL.
Relatório apresentado como atitude avaliativa
da disciplina de Contabilidade Geral, do Centro de
Educação à Distância da Universidade Anhanguera -
Uniderp polo Belém (República 7224), sob a orientação
do professor tutor presencial Mateus Carvalho de
Almeida.
BELÉM – PARÁ
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ABRIL / 2014
SUMARIO.
1 INTRODUÇÃO......................................................................................... 4
1.1 CONCEITO E DEFINIÇÃO DE BENS, DIREITOS E
OBRIGAÇÕES...........................................................................................5
1.1.1 BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA INOVAÇÃO &
DESAFIO COM. LTDA...............................................................6
1.1.2 COMPARATIVO DO BALANÇO
PATRIMONIAL........... ..................................................................
.....................................8
2 DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL DO BALANÇO PATRIMONIAL.....9
2.1 VERIFICAÇÃO DOBALANÇO PATRIMONIAL..............................10
2.2 CONCEITO DE ATIVO, PASSIVO E PATRIMONIO
LIQUIDO ..................................................................................................................
..............11
3 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO....................................................................................................... 15
3.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO.........................................................................................................16
4 PLANO DE CONTAS- INOVAÇÃO & DESAFIO COM.
LTDA. .......................................................................................................................
.......18
4.1 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO....................................................19
4.2 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO..........................20
5 CONSIDERAÇÕES FINAIS......................................................................21
6 ANEXOS.......................................................................................................22
4
7 REFERENCIAS...........................................................................................25
1 INTRODUÇÃO:
A Contabilidade Geral é uma ciência social embora se utilize de métodos
quantitativos não deve-se confundi-la com as ciências matemáticas (ou exatas), ela surgiu
basicamente da necessidade dos donos de bens de patrimônio que desejavam controlar suas
riqueza, portanto apresenta conceitos básicos para uma iniciação ao estudo de Contabilidade,
tanto as pessoas físicas, como também, as pessoas jurídicas com interesses econômicos e
sociais responsáveis pela administração tomam decisões importantes baseadas nos relatórios
que a contabilidade fornece e são vitais para o sucesso do negócio.
Por isso, há necessidade de dados e informações corretas, além de subsídios que
contribuam para uma boa tomada de decisão, faz-se necessário conhecer os conceitos e
definições de bens, direitos e obrigações, fazer o Balanço Patrimonial para verificar saúde
financeira da empresa, o plano de conta define o conceito de microempresa e empresa de
pequeno porte para as sociedades empresárias, a Demonstração do Resultado do Exercício
apresenta, de forma resumida, as operações realizadas pela empresa, durante o exercício
social, demonstrada de forma a destacar o resultado líquido do período contábil que se
destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto
das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de
competência.
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1.1 CONCEITO E DEFINIÇÃO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES.
De acordo com Fahl (2009, p. 12), “Bens podem ser definidos como itens avaliados
em moeda e capazes de satisfazer às necessidades das entidades, sejam estas pessoas físicas
ou jurídicas”, e podem ser classificados em Tangíveis (materiais) ou Intangíveis (imateriais) e
Imóveis ou Móveis.
Conforme Ribeiro (2006, p. 3), direitos são todos os valores que as empresas ou
pessoas têm a receber de terceiros, em relação a uma empresa, o seu direito a receber mais
comum é resultado das suas vendas a prazo, como também das vendas a prazo de outros bens
ou serviços. Exemplos de direitos: duplicatas a receber (clientes), promissórias a receber,
juros a receber, aluguéis a receber.
As Obrigações são valores que a empresa tem para pagar a terceiros e podem se
originar não só das compras de mercadorias a prazo, como também das compras a prazo de
outros bens ou serviços, como fornecedores ou duplicatas a pagar decorrentes das compras a
prazo, salários a pagar, promissórias a pagar, empréstimos a pagar, impostos a recolher.
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1.1.1 BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.
Classificação Contas Valor (R$)
Bens Caixa R$ 6.000,00 Bens de Troca
Bens Banco conta movimento R$ 250.000,00 Bens de Troca
Obrigações Fornecedores R$ 480.000,00
Bens Imóveis R$ 185.000,00 Bens imóveis
Direitos Duplicatas a receber R$ 380.000,00
Obrigações Contas a pagar R$ 55.000,00
Direitos Títulos a receber R$ 15.000,00
Bens Instalações R$ 40.000,00 Bens imóveis
Bens Veículos R$ 75.000,00 Bens de uso
Bens Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 Bens de Troca
Bens Móveis e utensílios R$ 43.000,00 Bens de uso
Bens Terrenos R$ 50.000,00 Bens imóveis
Bens Estoques - Materiais de escritórios
R$ 8.500,00 Bens de consumo
Obrigações Aluguéis a pagar R$ 3.000,00
Obrigações Impostos e taxas a recolher
R$ 101.000,00
Diferido R$ 25.000,00
Obrigações Seguros a pagar R$ 4.000,00
Bens Computadores e periféricos
R$ 25.000,00 Bens de uso
Direitos Adiantamentos a funcionários
R$ 60.000,00
Bens Estoques - Material de limpeza.
R$ 1.200,00 Bens de consumo
Obrigações Energia elétrica a pagar R$ 800,00
Direitos Aplicações financeiras de curto prazo
R$ 24.000,00
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Direitos Adiantamento ao fornecedor
R$ 127.500,00
Bens Material de embalagem R$ 7.000,00 Bens de troca
Obrigações Empréstimos a pagar R$ 150.000,00
Direitos Impostos a recuperar R$ 70.000,00
Bens Marcas e patentes R$ 15.600,00 Bens intangíveis
Bens Gastos de constituição R$ 145.500,00 Bens de uso
Direitos Despesas pagas antecipadamente
R$ 300,00
R$ 543.000,00 Bens de Troca
R$ 275.000,00 Bens imoveis
R$ 288.500,00 Bens de uso
R$ 9.700,00 Bens de consumo
R$ 15.600,00 Bens intagiveis
R$ 1.131.800,00 TOTAL DOS BENS
Total do Ativo R$ 1.833.600,00
Total do Passivo R$ 793.800,00
Total do PL R$ 1.039.800,00
Situação Líquida Patrimonial positiva
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1.1.2 COMPARATIVO DO BALANÇO PATRIMONIAL.
O Balanço Patrimonial tem a finalidade de apresentar a posição financeira e
patrimonial da empresa, representando, uma posição estética. De acordo com o artigo 178 da
Lei n°6.404/76, no abalanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do
patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a analise da
situação financeira da companhia.
O Balanço Patrimonial da empresa Itautec é um balanço positivo, pois a empresa
teve seu saldo positivo como demostra a planilha do balanço patrimonial no ano de 2013.
A empresa ABACE demonstrou no seu balanço patrimonial saldo positivo no ano
de 2013, como mostra a planilha do balanço patrimonial.
Comparando com as empresas acima citadas, a empresa Inovação & Desafio Com.
Ltda., também tem saldo positivo como demostra a planilha do Balanço Patrimonial
apresentada, pois a mesmas já estão em conformidade com a Lei N°. 11.638/07 e à Lei Nº.
11.941/09, antiga MP 449/08 que é uma instrução que faz parte do esforço pela convergência
entre os padrões contábeis locais e internacionais para que investidores e analistas possam ter
parâmetros de comparação unificados e visa a inserção total das companhias abertas no
processo de convergência contábil internacional, aumentando o grau de transparência das
demonstrações financeiras em geral.
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2 DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL DO BALANÇO PATRIMONIAL.
Segundo Iudícibus (1985 p.153): Balanço Patrimonial é a que tem por finalidade
apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, por esse motivo é
tecnicamente chamado de “Balanço Patrimonial”.
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa--------6.000,00 Fornecedores-----------480.000,00
Banco ----------------------------250.000,00 Contas a pagar---------55.000,00
Duplicatas a receber---------380.000,00 Alugueis a pagar--------3.000,00
Estoque- mercadorias-------280.000,00 imp. e taxas a receber--101.000,00
Estoque material de escritório----8.500,00 Seguros a pagar---------4.000,00
Energia elétrica apagar—800.00
Adiantamento a funcionários---60.000,00 Não circulante
Estoque-material de limpeza----1.200,00 Empréstimos a pagar--150.000,00
Aplicações de limpeza a curto prazo--24.000,00 Patrimônio liquido
Andiatamentos ao fornecedor--------127.000,00 Capital social-----------950.300,00
Material de embalagem----------------7.000,00
Imposto a recuperar-------------------70.000,00 Reservas de lucros----89.500,00
Despesas pagas antecipadamente---300,00
Não circulante realizável a longo prazo
Títulos a receber-----------------------15.000,00
Imobilizado
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Instalações-----------------------------40.000,00
Veículos------------------------------75.000,00 Total do passivo + PL
Imóveis--------------------------------185.000,00 R$= 1.833, 600,00
Moveis e utensílios------------------43.000,00
Terrenos--------------------------------50.000,00
Computadores e periféricos----------25.000,00
Intangível
Marcas e patentes----------------------15.600,00
Diferido--------------------------25.000,00
Gastos de constituição----------------145.500,00
Total do ativo=1.833,600, 00
2.1 VERIFICAÇÃO DE BALANÇO PATRIMONIAL.
Após as alterações da Lei 11.638/07 e 11.941/09, verificamos que a Conta Diferido
não faz parte da estrutura dos balanços patrimoniais conforme análise do balanço
demonstrado da Empresa Inovação e Desafio Comercio Ltda., os gastos de Constituição da
empresa devem ser classificados diretamente nas despesas Grupo das contas de Resultado.
A Lei nº 11.638/07 restringiu o uso do Diferido (comando suave) e a MP nº 449/08
extinguiu completamente (comando forte). Em 2008, o saldo do diferido poderia ter sido
aumentado em casos restritos (Lei nº 11.638/07). Em 2009 o saldo do diferido não pode ser
mais aumentado (MP nº 449/08).
A despesa pré-operacional era estocada no ativo para ser lançada gradualmente
(diferida) nos resultados futuros, alega-se que as despesas pré-operacionais era um gasto para
viabilizar o lucro futuro esse entendimento ainda existia na redação da Lei nº 11.638/07,
agora, as despesas pré-operacionais são imediatamente reconhecidas como despesa na DRE
(despesa = evento que reduz o PL) ocasionalmente, gastos pré-operacionais podem ser
aquisição de imobilizado ou intangível e nesses casos, serão reconhecidos como ativo
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(imobilizado ou intangível),e utilizar o termo despesa pré-operacional estaria conceitualmente
equivocado.
Segundo a Lei 11.638/07 e 11941/09 as contas do Balanço patrimonial deverão ser
classificadas em 02 grupos, os Ativos Circulante e Não Circulante e Passivo Circulante e Não
Circulantes e Patrimônio liquido, os Ativos circulantes são as disponibilidades: bancos, caixa,
além dos bens, direitos e valores a receber. Já os ativos Não circulantes, são considerados
assim, quando aplicados como imobilizados, ou fixos que são aqueles que foram efetuados de
forma permanente, e que não podem ser movimentados a todo o momento, pois estão fora
dessas condições. Alguns exemplos de ativos não circulantes: Ativo Intangível, Ativo
Imobilizado, Investimentos e Ativos Realizáveis a longo prazo. Outra coisa é que esses bens
são divididos em mais duas categorias, que são os bens tangíveis e intangíveis.
O passivo circulante são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive
financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se vencerem no
exercício seguinte; Os passivos não circulantes são escrituradas as obrigações da entidade,
inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se
vencerem após o exercício seguinte e o Patrimônio Líquido é a diferença entre o valor dos
ativos e dos passivo. É constituído por Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes de
Avaliação Patrimonial, Reservas de Lucros, Ações em Tesouraria e Prejuízos Acumulados.
De acordo com o Balanço da empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. Pode se observar que
não houve a identificação dos grupos tanto do ATIVO NÃO CIRCULANTE E O PASSIVO
NÃO CIRCULANTE, apenas o grupo Circulante. Verificamos que a conta subgrupo Ativo
Diferido não faz parte da estrutura dos balanços patrimoniais após as alterações da Lei
11.638/07 e 11.941/09, sendo os gastos de Constituição da empresa classificados diretamente
em despesas no Grupo das contas de Resultado.
2.2 ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
Define os bens do Ativo como aqueles em que a Entidade detivesse o chamado
"Direito de Propriedade", qualquer bem que seja utilizado economicamente pela Entidade,
passou a figurar no Ativo. Ativo e tudo que denomina de Bens e Direitos, onde estão
englobados e empregados os bens e Direitos da empresa (duplicatas a receber, contas a
receber caixa, carros, etc.).
12
O benefício econômico futuro embutido em um ativo é o seu potencial em contribuir,
direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal
potencial poderá ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades
operacionais da entidade. Poderá também ter a forma de conversibilidade em caixa ou
Equivalentes de caixa ou poderá ainda ser capaz de reduzir as saídas de caixa.
Os benefícios econômicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas
maneiras.
O ativo, por exemplo, pode ser usado, isoladamente ou em conjunto com outros ativos
na produção de mercadorias e serviços a serem prestados e vendidos pela entidade; pode ser
trocado por outros ativos; usado para liquidar um passivo ou distribuído aos proprietários da
empresa. Muitos ativos, por exemplo, máquinas e equipamentos industriais, têm uma
substância física. Entretanto, substância física não é essencial à existência de um ativo; dessa
forma, as patentes e direitos autorais, por exemplo, são ativos, desde que deles sejam
esperados benefícios econômicos futuros para a entidade e que eles sejam por ela controlados.
Os ativos da entidade resultam de transações passadas ou de outros eventos passados.
As entidades normalmente obtêm ativos por meio de sua compra ou produção, mas outras
transações ou eventos podem gerar ativos. Por exemplo, um imóvel recebido de ente
governamental, como parte de programa para fomentar o crescimento econômico de dada
região ou a descoberta de jazidas minerais.
Há uma forte associação entre incorrer em gastos e gerar ativos, mas ambas as
atividades não são necessariamente indissociáveis. Assim, o fato de a entidade ter incorrido
em gasto pode fornecer uma evidência de busca por futuros benefícios econômicos, mas não é
prova conclusiva de que um item que satisfaça à definição de ativo tenha sido obtido. De
modo análogo, a ausência de gasto relacionado não impede que um item satisfaça à definição
de ativo e se qualifique para reconhecimento no balanço patrimonial. Por exemplo, itens que
foram doados à entidade podem satisfazer à definição de ativo.
O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para
com terceiros. Característica essencial para existência do Passivo é uma obrigação presente da
entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de
recursos capazes de gerar benefícios econômicos.
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A decisão da administração de uma entidade para adquirir ativos no futuro não dá origem, por
si só, a uma obrigação presente. A obrigação normalmente surge somente quando um ativo é
entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo. Nesse último
caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as consequências econômicas de deixar
de cumprir a obrigação como, por exemplo, em função da existência de penalidade contratual
significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o
desembolso de recursos em favor da outra parte.
Obrigações (ou débitos): São os valores a pagar ou a receber nas transações com
terceiros. Deve-se fazer uma distinção entre obrigação presente e compromisso futuro. A
decisão da administração de uma entidade para adquirir ativos no futuro não dá origem, por si
só, a uma obrigação presente.
Exemplos: Títulos a pagar, empréstimos a pagar, receitas recebidas antecipadamente.
Bens recebidos de terceiros, em poder da empresa, são as obrigações da empresa. A
liquidação de uma obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de
recursos incorporados de benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte.
A liquidação de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por
exemplo, por meio de: Compra a prazo de mercadoria, visto que o fornecedor possui o direito
Receber pela venda e a empresa possui a obrigação de pagar pela compra (título a pagar).
Débitos ou obrigações – São duplicatas emitidas por terceiros, notas promissórias emitidas
pela empresa, empréstimos obtidos pela empresa. A obrigação pode também ser extinta por
outros meios, tais como pela renúncia do credor ou pela perda dos seus direitos.
Definição de passivo na contabilidade: Tem o significado a soma dos saldos credores de
diversas contas, onde as mesmas podem estar anotadas ao lado do ativo e passivo na
contabilidade e corresponde basicamente ao saldo das obrigações.
A entidade também pode ter a necessidade de reconhecer como passivo os futuros batimentos
baseados no volume das compras anuais dos clientes. Neste caso, a venda de bens no passado
é a transação que dá origem ao passivo.
O Patrimônio Líquido representa os valores que os sócios ou acionistas têm na
empresa em um determinado momento. No balanço patrimonial, a diferença entre o valor dos
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ativos e dos passivos representa o PL (Patrimônio Líquido), que é o valor contábil devido pela
pessoa jurídica aos sócios ou acionistas, baseado no Princípio da Entidade.
Conforme disposto pela Lei nº 6.404/76, o Patrimônio Líquido é dividido em:
Capital social, Reservas de Capital, Reservas de Lucros, Lucros (ou prejuízos) acumulados; O
patrimônio, como diferença entre ativo e passivo, pertence ao proprietário, assim a equação
patrimonial é expressa por: ATIVO – PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
O Patrimônio Líquido é demonstrado no Balanço Patrimonial. Normalmente, o
montante agregado do patrimônio líquido corresponde ao valor de mercado agregado das
ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidos. E a
constituição de reservas é exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores
uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser
constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar
quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas
legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a
tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de
lucros acumulados, portanto, não constituem despesas.
O resultado é frequentemente utilizado como medida de desempenho, ou como base
para outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por ação.
Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira
são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. São definidos como:
ATIVO –É um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do
qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade;
PASSIVO – É uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja
liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios
econômicos;
PATRIMÔNIO LÍQUIDO - é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzir
todos os seus passivos.
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3 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.
Não é conta de resultado Contas Valor (R$)Outras Receitas 75.250Devoluções de Venda 10.290
x Fornecedores 680.000Provisão para imposto de rendaPessoa Jurídica e contribuiçãoSocial
81.700
Vendas de Mercadorias 700.000 x Estoque Inicial de mercadorias 285.000
Despesas pagas antecipadamente 700Despesa com Salários 45.800Outras despesas operacionais 15.950
x Contas a Pagar 55.000Jurus ativo 23.000Abatimento s/ vendas 11.900ICMS sobre vendas 131.200
x Compras de mercadorias 170.500Despesas com publicidade ePropaganda do mês 35.000Despesa com energia elétrica daloja
1800
x Empréstimos a pagar 315.600Juros passivo 47.090Despesa de aluguel 5.500
x Estoque final de mercadorias 211.600
CMV= EI + COMPRAS – EF
EI= Estoque Inicial
Compras= compras de mercadorias +frete s/compras +
seguro s/compras –devoluções s/compras –abatimentos s/compras
EF= Estoque Final
Compras= 170.500,00
Devoluções de compras= 10.290,00
Frete sobre compras= 131.200,00
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Seguros sobre compras= 11.900,00
Estoque inicial= 285.000,00
Estoque final= 211.600,00
CMV= 285.000,00 + ( 170.500,00+ 131.200,00+ 11.900,00 – 10.290,00) – 211.600,00
CMV= 285.000,00+ 303.310,00 -211.600,00
CMV= 376.710,00
Resultado Liquido = é a diferença entre as vendas brutas e as deduções de vendas
Resultado Liquido = 700.000,00 – (vendas canceladas+ abatimentos + impostos s/vendas)
Resultado Liquido = 700.000,00 – (10.290,00+11.900,00+131.200,00)
Resultado Liquido =700.000,00- 153.390,00
Resultado Liquido =546.610,00
Resultado Bruto= é a diferença entre o Resultado Liquido e o Custo das
Mercadorias vendidas ou Serviços prestados.
Resultado Bruto= 546.610,00 – (CMV= EI + C – EF)
Resultado Bruto= 546.610,00 – 376.710,00
Resultado Bruto= 169.900,00
3.1 CONCEITOS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.
De acordo com Gonçalves (1996, p.315), a Demonstração do Resultado do
Exercício apresenta, de forma resumida, as operações realizadas pela empresa, durante o
exercício social, demonstrada de forma a destacar o resultado líquido do período contábil que
se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto
das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de
competência.
A demonstração do resultado do exercício, oferece uma síntese financeira dos
resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período, embora sejam
elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para
fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais, e todas empresas de capital aberto são
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obrigadas a divulgar publicamente duas demonstrações e seu objetivo é demonstrar a
formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, despesas e
resultados apurados, gerando informações significativas para tomada de decisão
Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma
prestação de serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços,
como por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc. As receitas
não necessariamente se limitam as empresas, existem também as receitas do Governo,
chamadas de receita pública. Receita pública é o montante total em dinheiro recolhido pelo
Tesouro Nacional, incorporado ao patrimônio do Estado, que serve para custear as despesas
públicas e as necessidades de investimentos.
Lucro Bruto simplificadamente, é o resultado positivo deduzido das vendas os
custos e despesas, diferença entre a receita e o custo de produção, incluindo-se os gastos com
insumos, energia e outras despesas, como impostos e remuneração dos empregados.
Lucro Bruto é total das vendas (receitas) – Custos/despesas Lucro é aquele que
não foram reduzidos os impostos e se apresenta de forma contábil ou financeira, dele são
subtraídas todas as despesas, será classificado como lucro bruto o resultado da atividade de
venda de bens ou serviços que constitua objeto da pessoa jurídica. O lucro bruto
corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o custo dos bens e
serviços vendidos. Normativo: RIR/1999, art. 278.
Lucro Líquido: é aquele que são subtraídos todos os impostos incidentes sobre a
atividade. Este é de fato o que o empresário poderá colocar em seu bolso como retribuição
pela utilização do seu capital e dos meios de produção, Lucro Líquido: Equivale ao lucro
bruto menos as deduções de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que
pagar.
Lucro Líquido = Lucro Bruto – impostos e taxas
Lucro Operacional: O lucro operacional é igual as receitas totais das operações
menos os respectivos custos totais, o lucro operacional corresponde ao lucro bruto
deduzido das despesas operacionais, como aluguéis, salários e juros, e acrescido de outras
receitas operacionais– receitas financeiras e rendas de participações”.
Lucro Operacional = RT – CT
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4. PLANO DE CONTAS- INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.
1. ATIVO
1.1. CIRCULANTE.
1.1.1 CAIXA R$ 6.000,00
1.1.2 BANCOS C/ MOVIMENTO R$ 250.000,00
1.1.3 APL. FINAN. IMEDIATAS. R$ 24.000,00
1.1.4 ADIANTAMENTO FORNE. R$ 127.500,00
1.1.5 ADIANTAMENTO FUNC. R$ 60.000,00
1.1.6 ESTOQUES- MERCADORIAS R$ 280.000,00
1.1.7 ESTOQUES- MATERIAIS R$ 8.500,00
1.1.8. MATERIAL EMBALAGEM R$ 7.000,00
1.1.9 DESPESAS ANTECIPADAS R$ 300,00
1.1.10 TITULOS A RECEBER R$15.000,00
TOTAL R$ 650.927,50
1.2. NÃO CIRCULANTE.
1.2.1 DUPLICATAS A RECEBER R$ 380.000,00
1.2.2. TERRENO R$ 50.000,00
TOTAL R$ 430.000,00
1.3. IMOBILIZADO.
1.3.1. COMPUTADORES PERIF. R$ 25.000,00
1.3.1. MOVEIS E UTENSÍLIOS R$ 43.000,00
1.3.2. VEÍCULOS R$ 75.000,00
1.3.3. INSTALAÇÕES R$ 40.000,00
1.3.4. MOVEIS E EQUIP. R$ 43.000,00
1.3.5. IMOVEIS R$ 185.000,00
TOTAL R$ 411.000,00
1.4. INTANGIVEL.
1.4.1 MARCAS E PATENTES R$ 15.600,00
TOTAL DO ATIVO R$1.507.527,50
19
2. PASSIVO.
2.1. CIRCULANTE.
2.1.1.FORNECEDORES R$ 480.000,00
2.1.2CONTAS A PAGAR R$ 55.000,00
2.1.3. ENERGIA ELÉTRICA A PAGAR R$ 800,00
2.1.4. ALUGUEIS A PAGAR R$ 3.000,00
2.1.5. SEGUROS A PAGAR R$ 4.000,00
2.1.6. IMPOSTOS E TAXAS A REC. R$ 101.000,00
2.1.7. EMPRESTIMOS A PAGAR R$ 150.000,00
TOTAL. R$ 793800,00
2.2. NÃO CIRCULANTE
2.2.1. Gasto de constituição R$ 145.500,00
TOTAL DO PASSIVO R$ 793945,50
4.1. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.
“Balancete, segundo o dicionário de Michaelis, deriva da palavra balanço, que
significa a representação das demonstrações das contas ativas e passivas de uma empresa.”
(MARION, Alessandra C, Apud José Carlos )
Segundo Marion, o balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que
relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o
método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este
método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete
verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores.
Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações
extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de
verificação deverá estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja
destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo
conselho regional de contabilidade (CRC).
Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, mas pode ser feito semanal e
diário, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante
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dos saldos das contas do livro razão mensurada, sendo um demonstrativo de fácil
entendimento e de grande relevância e utilidade prática.
Na estruturação do balancete simples, averígua-se os seguintes fatores, dependendo
da finalidade do balancete, cria-se com três colunas, que conterá apenas o nome da conta de
seus respectivos saldos finais, apontando saldos devedores e credores. A transferência dos
fatos contábeis para o balancete utiliza-se somente os saldos das contas, para a averiguação da
exatidão dos lançamentos.
Porém em um balancete completo, haverá conhecimentos de maneira mais
consistentes, os saldos iniciais das contas, a movimentação sofrida por cada uma delas em
função dos fatos ocorridos, e o saldo final, que será o saldo inicial do próximo período, para o
qual servirá de base.
Sendo assim compreende-se que o balancete de verificação não tem somente a
finalidade de averiguar se os lançamentos contábeis estão corretos, mas auxilia na elaboração
do balanço patrimonial, e com a exatidão dos lançamentos nos ajuda fazer a apuração do
resultado do exercício (ARE).
4.2. APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO- ARE
“Segundo a lei n° 6.404/76 (lei das Sociedades Anônimas) determina em seu art. 175
que o exercício social terá duração de um ano e a data do término será fixada pela empresa.
Assim, pelo menos uma vez ao ano a empresa deve apurar o resultado do exercício e levantar
se a empresa apurou o lucro ou prejuízo em suas operações.” (MARION, Alessandra C, Apud
José Carlos)
As receitas e despesas de uma empresa representam, respectivamente, acréscimo e
diminuição de seu patrimônio líquido. Essas receitas e despesas são controladas em contas
específicas que, em geral, são de grande volume, chamadas contas de resultado. Ao final de
cada exercício, é necessário que essas contas sejam encerradas para que, possa ser conhecido
o resultado do exercício e esse resultado possa ser apresentado de modo ordenado e de fácil
entendimento.
Sendo assim, compreende-se que apurar o resultado do exercício das empresas
confrontando receitas com os custos, por um simples método de transferência das contas de
resultado para uma conta também transitória, que é a apuração do resultado. Logo após a
transferência dos saldos para a conta de ARE, averígua-se o lucro ou o prejuízo obtido em
certo período pela empresa, transferindo o resultado apurado para a conta de resultado do
exercício do patrimônio liquido.
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Dessa forma, a finalização desse processo levanta uma nova posição patrimonial da
empresa por meio de um novo balancete de verificação, e transferem-se as contas e saldos
para a estrutura de um balanço patrimonial
5 CONSIDERAÇÕES FINAIS:
Nas atividades desenvolvidas, exige-se um bom planejamento seguido de um efetivo
e persistente gerenciamento que maximiza a possibilidade de se alcançar o objetivo final que
é o sucesso, pois a contabilidade tem o instrumento importante de informação e analise
empresarial, fazendo com que o contador e o administrador seja o principal elemento na
gestão de informações qualificadas para a tomada de decisão.
Porém, a função do contador frete alguns segmentos da economia, principalmente
nas micros e pequenas empresas, vem sendo distorcidas e utilizada apenas com o intuito de
atender as exigências fiscais, levando em conta a realidade sócio econômica da atualidade,
sabe-se que para a sobrevivência de pequenas empresas é necessário um controle rigoroso de
custos, no entanto para uma administração eficaz é essencial o conhecimento anterior, atual e
futuro da situação patrimonial da empresa sendo essas informações fornecidas pela
contabilidade para que à administração possa tomar a melhor ou menos ariscada para
empresa.
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6 ANEXOS:
BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO (milhões de R$)
Mar/13 Jun/13* Set/13* Dez/13* Dez/13*
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE 719,3 628,5 544,1 595,3 595,3
Disponível / Aplicações 157,8 103,4 17,5 22,7 22,7
Clientes 221,7 99,6 93,9 120,5 120,5
Estoques 275,0 106,2 85,9 73,6 73,6
Valores a Receber / Desp. Antecipadas / Imp. a Recuperar
64,8 32,7 33,5 43,6 43,6
Ativos de Operações Descontinuadas - 286,5 313,4 334,9 334,9
ATIVO NÃO CIRCULANTE 363,5 169,5 157,7 155,3 155,3
Tributos a Compensar/Dep. Vinculados/Outros Créditos
275,4 112,5 110,1 106,5 106,5
Outros Investimentos 1,8 1,8 1,9 - -
Imobilizado 62,2 44,5 40,0 42,6 42,6
Ativo Intangível 24,1 10,8 5,7 6,1 6,1
TOTAL ATIVO 1.082,8 798,1 701,8 750,6 750,6
PASSIVO Mar/13 Jun/13* Set/13* Dez/13* Dez/13*
PASSIVO CIRCULANTE 322,9 327,1 290,4 422,9 422,9
Instituições Financeiras 48,5 48,3 53,1 150,1 150,1
Instrumentos financeiros e derivativos 0,8 - - - -
Fornecedores 84,2 44,5 37,8 71,3 71,3
Obrigações com Pessoal 59,2 16,6 8,2 7,5 7,5
Impostos a Pagar 19,7 5,8 5,7 4,1 4,1
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Provisões, Contas a Pagar e Outras Obrigações 110,0 86,9 57,6 45,0 45,0
Juros s/ Capital Próprio / Dividendos 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0
Passivo com Parte Relacionada 0,1 0,1 - - -
Passivos sobre Ativos de Operações Descontinuadas
- 124,9 128,1 144,9 144,9
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 215,5 201,7 192,8 171,7 171,7
Instituições Financeiras 94,9 87,6 80,2 55,9 55,9
Provisão para Contigencias e Impostos e Outras obrigações
120,6 114,1 112,5 115,9 115,9
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 544,4 269,3 218,6 155,9 155,9
Capital Social 280,0 280,0 280,0 280,0 280,0
Ajuste de Avaliação Patrimonial (1,2) - - - -
Reservas de Lucros 247,9 247,1 247,1 - -
Reservas de Capital 17,1 17,1 17,1 11,5 11,5
Ajuste acumulado de conversão - (1,4) (1,2) (0,1) (0,1)
Lucros/Prejuízos acumulados - (273,4) (324,3) (135,4) (135,4)
PARTICIPAÇÃO DE ACIONISTAS NÃO CONTROLADORES
0,6 0,0 0,0 - -
TOTAL PASSIVO 1.082,8 798,1 701,8 750,6 750,6
BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA -ABACE
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www.classecontabil.com.br/site/trabalhos/ArtigoFinalMBA1.pdf acesso em 19 de abr. 2014
Contabilidade Financeira, dos autores Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion,
Anhanguera Publicações, 2. ed., São Paulo: Saraiva, 2013. (Livro-Texto 707)
http://escritoriouniao.blogspot.com.br/2010/11/plano-de-contas-simplificado-para-me.html
acesso em 18 de abr. de 2014.
http://www.cpc.org.br/index.php acesso: em 26 de mar. de 2014
http://www.bussoladoinvestidor.com.br/abc_do_investidor/
demonstracao_de_resultados_no_exercicio_dre.asp acesso: em 26 de mar. de 2014
http://www.contabeis.com.br/artigos/801/conceito-objetivos-e-estrutura-da-dre acesso em 16
abr. de 2014.FAHL, Alessandra C; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira.
Valinhos: Anhanguera Publicações, 2011. PLT 312.
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