AUDITORIA FISCALAUDITORIA FISCALAUDITORIA AUDITORIA
DAS CONTAS DE RESULTADODAS CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS E DESPESAS
OBJETIVOS
Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do Patrimônio Líquido com os documentos de suporte dos mesmos e a efetiva aplicação
dos recursos
DESPESASDESPESASDeve-se Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do DE RESULTADOS, custos, despesas, receitas, vinculadas ao ciclo operacional da empresa, com os documentos de suporte, e existência efetiva.
De um modo geral, as De um modo geral, as empresas tendem a empresas tendem a aumentar as despesas e aumentar as despesas e reduzir as receitas, reduzir as receitas, com objetivo de com objetivo de reduzirem o lucro e reduzirem o lucro e conseqüentemente os conseqüentemente os valores dos tributos.valores dos tributos.
TENDENCIAS
DESPESAS
Todas as despesas só serão computadas para efeito do Imposto de Renda se estiverem diretamente vinculadas às atividades operacionais da empresa.
ESTOQUES ESTOQUES LANÇAMENTO DE
MERCADORIAS NO LIVRO DE REGISTRO DE ESTOQUE SEM REGISTRO NO LIVRO DE ENTRADA.• Constatado através do roteiro de
AUDITORIA DE ESTOQUES OU MARGEM DE VALOR AGREGADO.
• OR - Utilizada na aquisição das mesmas...
EstoquesEstoquesIRREGULARIDADESIRREGULARIDADES
REDUÇÃO DO VALOR DO ESTOQUE SEM REDUZIR AS QUANTIDADES.•Ponto de verificação: Amostragem dos valores unitários das Notas Fiscais de Compras e verificação do critério de avaliação dos estoques: PEPS - UEPS - CM.
• Irregularidade, depende se EF ou EI....
DESPESAS IRREAISDESPESAS IRREAIS
DESPESAS DE FRETE CONTABILIZADA INDEVIDAMENTE (CIF).
Ponto de verificação: Conhecimento de Transporte; Fatura; Caixa; BCM... •CONSTATADO O NÃO PAGAMENTO:
CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO
DE DESPESA.
DESPESAS A MAIOR DESPESAS A MAIOR LANÇAMENTO DE SAÍDA DE
CAIXA COM VALOR INVERTIDO .
EXEMPLO: O caixa efetuou: Pagamento
de $ 2.700,00 com Lançamento da despesa por $ 7.200,00. CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE
DESPESA.
DESPESAS DE TERCEIROS
DESPESAS COM SEGUROS NÃO VINCULADOS A EMPRESA (Sócios).
•Verificar apólice, caso o
seguro tenha cobertura
individual
(Vida/automóvel/imóvel/etc)
•CONSTATADO NÃO VÍNCULO COM A EMPRESA : CID
DESPESAS DE TERCEIROSDESPESAS DE TERCEIROS
DESPESAS COM VIAGENS:•VERIFICAR: Passagens; diárias
de hotéis.
•SOLICITAR: Documentos da empresa que comprovem participação em eventos vinculados as atividades operacionais.
•COMPROVADO NÃO VÍNCULO OPERACIONAL: CID
DESPESAS FUTURASDESPESAS FUTURAS DESPESAS TRIBUTÁRIAS NÃO PAGAS LEVADAS A CUSTO.
•VERIFICAÇÃO: Auto de Infração - Documento de pagamento - Caixa - BCM.
• CONSTATADO: defesa judicial ou não pagamento (inscrição em dívida ativa): CID OU DDL.
DOAÇÕESDESPESAS DE DOAÇÕES DIVERSAS
VERIFICAÇÃO: Limite permitido;circularização/Caixa/BCM: a) Idoneidade do beneficiário; b)Confrontar o valor doado
com a saída do Caixa.
•IRREGULARIDADE: CID ou DDL
CUSTO LANÇADO A MAIORCUSTO LANÇADO A MAIOR
Importação de um equipamento no valor de U$ 50.000,00 desembaraçado em 10/07/2013.
Taxa cambial R$ 1.12Valor do equipamento R$
56.000,00.Contrato de câmbio liquidado em 10/05/14.Câmbio R$ 1,70 (ajuste R$ 85.000,00).Lançamento R$ 100.000,00.
•IRREGULARIDADE: CID ou DDL
DESPESAS PAGAS PELOS SÓCIOS
PAGAMENTO DE PARTE DE AQUISIÇÃO DE BENS OU DIREITOS DA EMPRESA POR DIRETORES OU SÓCIOS.
PONTOS DE VERIFICAÇÃO: DIRPF/Disponibilidade do recurso e comprovação do pagamento.
SE COMPROVADO indisponibilidade do Diretor ou falta de pagamento: S.C.O.N.C. (Suprimento de Caixa de Origem não comprovada)