Volumes por tipo de venda
Considerações Iniciais:
A NF-E que origina o emplacamento define o tipo de venda:
Venda Direta = CNPJ da montadora;
Venda Varejo = CNPJ da concessionária.
Análise dos volumes X Análise do índice de proporcionalidade.
5
Vendas por tipo de pessoa e canal de venda
6
Total Total
Media Física Jurídica VENDA VAREJO Física Jurídica VENDA DIRETA VD-Total VD-PJ
10 Anos 1.753.048 399.894 2.152.942 241.465 526.093 767.558 26,3% 18,0%
05 Anos 1.978.599 177.680 2.156.280 275.090 569.094 844.184 28,1% 19,0%
03 Anos 1.655.274 148.355 1.803.629 253.591 540.085 793.676 30,6% 20,8%
Ano - 2007 763.211 567.244 1.330.455 120.609 316.890 437.499 24,7% 17,9%
Ano - 2008 1.013.794 1.020.817 2.034.611 167.022 469.806 636.828 23,8% 17,6%
Ano - 2009 1.609.789 727.154 2.336.943 221.951 450.194 672.145 22,3% 15,0%
Ano - 2010 2.077.387 476.154 2.553.541 232.952 542.359 775.311 23,3% 16,3%
Ano - 2011 2.173.304 319.171 2.492.475 296.662 636.214 932.876 27,2% 18,6%
Ano - 2012 2.487.957 229.943 2.717.900 317.327 599.281 916.608 25,2% 16,5%
Ano - 2013 2.439.217 213.394 2.652.611 297.352 625.934 923.286 25,8% 17,5%
Ano - 2014 2.169.695 181.370 2.351.065 312.387 665.258 977.645 29,4% 20,0%
Ano - 2015 1.605.942 146.306 1.752.248 238.632 485.942 724.574 29,3% 19,6%
Ano - 2016 1.190.185 117.389 1.307.574 209.753 469.055 678.808 34,2% 23,6%
Ano - 2017 171.050 15.785 186.835 28.436 60.699 89.135 32,3% 22,0%
PROPORÇÃO
Auto + Comercial LeveEmplacamentos
VENDA VAREJO VENDA DIRETATotal Total
Media Física Jurídica VENDA VAREJO Física Jurídica VENDA DIRETA VD-Total VD-PJ
10 Anos 1.753.048 399.894 2.152.942 241.465 526.093 767.558 26,3% 18,0%
05 Anos 1.978.599 177.680 2.156.280 275.090 569.094 844.184 28,1% 19,0%
03 Anos 1.655.274 148.355 1.803.629 253.591 540.085 793.676 30,6% 20,8%
Ano - 2007 763.211 567.244 1.330.455 120.609 316.890 437.499 24,7% 17,9%
Ano - 2008 1.013.794 1.020.817 2.034.611 167.022 469.806 636.828 23,8% 17,6%
Ano - 2009 1.609.789 727.154 2.336.943 221.951 450.194 672.145 22,3% 15,0%
Ano - 2010 2.077.387 476.154 2.553.541 232.952 542.359 775.311 23,3% 16,3%
Ano - 2011 2.173.304 319.171 2.492.475 296.662 636.214 932.876 27,2% 18,6%
Ano - 2012 2.487.957 229.943 2.717.900 317.327 599.281 916.608 25,2% 16,5%
Ano - 2013 2.439.217 213.394 2.652.611 297.352 625.934 923.286 25,8% 17,5%
Ano - 2014 2.169.695 181.370 2.351.065 312.387 665.258 977.645 29,4% 20,0%
Ano - 2015 1.605.942 146.306 1.752.248 238.632 485.942 724.574 29,3% 19,6%
Ano - 2016 1.190.185 117.389 1.307.574 209.753 469.055 678.808 34,2% 23,6%
Ano - 2017 171.050 15.785 186.835 28.436 60.699 89.135 32,3% 22,0%
PROPORÇÃO
Auto + Comercial LeveEmplacamentos
VENDA VAREJO VENDA DIRETATotal Total
Media Física Jurídica VENDA VAREJO Física Jurídica VENDA DIRETA VD-Total VD-PJ
10 Anos 1.753.048 399.894 2.152.942 241.465 526.093 767.558 26,3% 18,0%
05 Anos 1.978.599 177.680 2.156.280 275.090 569.094 844.184 28,1% 19,0%
03 Anos 1.655.274 148.355 1.803.629 253.591 540.085 793.676 30,6% 20,8%
Ano - 2007 763.211 567.244 1.330.455 120.609 316.890 437.499 24,7% 17,9%
Ano - 2008 1.013.794 1.020.817 2.034.611 167.022 469.806 636.828 23,8% 17,6%
Ano - 2009 1.609.789 727.154 2.336.943 221.951 450.194 672.145 22,3% 15,0%
Ano - 2010 2.077.387 476.154 2.553.541 232.952 542.359 775.311 23,3% 16,3%
Ano - 2011 2.173.304 319.171 2.492.475 296.662 636.214 932.876 27,2% 18,6%
Ano - 2012 2.487.957 229.943 2.717.900 317.327 599.281 916.608 25,2% 16,5%
Ano - 2013 2.439.217 213.394 2.652.611 297.352 625.934 923.286 25,8% 17,5%
Ano - 2014 2.169.695 181.370 2.351.065 312.387 665.258 977.645 29,4% 20,0%
Ano - 2015 1.605.942 146.306 1.752.248 238.632 485.942 724.574 29,3% 19,6%
Ano - 2016 1.190.185 117.389 1.307.574 209.753 469.055 678.808 34,2% 23,6%
Ano - 2017 171.050 15.785 186.835 28.436 60.699 89.135 32,3% 22,0%
PROPORÇÃO
Auto + Comercial LeveEmplacamentos
VENDA VAREJO VENDA DIRETA
Autos + Comerciais leves
Vendas Diretas - Pessoa Jurídica
Automóveis e Comerciais Leves
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Média móvel
03 anos
05 anos
10 anos
Tributação Veículos Novos
Operação Normal – Estoque
Tributos Incidentes
Federais:
PIS: Regime Monofásico – Alíquota de 2,0%;
COFINS: Regime Monofásico – Alíquota de 9,6%;
IPI: Apuração Normal – Alíquotas 7% a 25% (Mercosul);
IRPJ: Apuração Real/Presumido – Alíquota de 15%+10%;
CSSL: Apuração Real/Presumido – Alíquota de 8%;
Estadual:
ICMS: Substituição Tributária – Alíquota - Encargo de 12%.
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Tributação Veículos Novos
Operação Normal – Estoque
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Cálculo Genérico - Tributação Veículo Novo
Valor Total Veículo *50.000,00
PIS - 2% 1.000,00
COFINS 9,6% 4.800,00
*IPI - 11% 5.500,00
ICMS - 12% 6.000,00
Preço Sugerido Margem 20% 60.000,00
*ICMS - ST - 12% 1.200,00
Valor Total da NF *56.700,00
Total Tributos 18.500,00
Tributação Veículos Novos
Venda Direta – Ativo
Previsão Legal – Art. 15 da Lei 6.729/79
Hipóteses:
Administração Pública, direta ou indireta, ou ao Corpo Diplomático;
Outros compradores especiais, nos limites que forem previamenteajustados com sua rede de distribuição;
Pessoas indicadas no inciso I, alínea a (Administração Pública, diretaou indireta), incumbindo o encaminhamento do pedido aconcessionário que tenha esta atribuição;
Frotistas de veículos automotores, expressamente caracterizados,cabendo unicamente aos concessionários objetivar vendas destanatureza;
Outros compradores especiais, facultada a qualquer concessionário aapresentação do pedido.
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Tributação Veículos Novos
Venda Direta – Ativo
Limite - § 2º - Art. 15 da Lei 6.729/79:
§ 2º A incidência das vendas diretas através de concessionário,sobre a respectiva quota de veículos automotores, seráestipulada entre o concedente e sua rede de distribuição.
Forma – Art. 19 da Lei 6.729/79:
Art . 19. Celebrar-se-ão convenções da marca para estabelecer normas e procedimentos relativos a:
XIV - vendas diretas, com especificação de compradores especiais, limites das vendas pelo concedente sem mediação de concessionário, atribuição de faculdade a concessionários para venda à Administração Pública e ao Corpo Diplomático, caracterização de frotistas de veículos automotores, valor de margem de comercialização e de contraprestação de revisões, demais regras de procedimento (art. 15, § 1º);
14
Tributação Veículos Novos
Venda Direta – Ativo
Regulamentação:
Convênio ICMS 51/00 – estabelece partilha entre Estado dedestino e origem;
Convênio ICMS 64/06 – estabelece incidência do ICMS navenda antes de 12 (doze) meses – locadoras, arrendamentomercantil e produtor agropecuário;
Proposta de Convênio test drive apresentada pelaFenabrave ao CONFAZ- 6 meses;
Autorregulamentação: termo de entendimentos firmado entrea Anfavea e Fenabrave;
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Tributação Veículos Novos
Venda Direta – Ativo
Tributos Incidentes
Federais:
PIS: Regime Monofásico – Alíquota de 2,0%;
COFINS: Regime Monofásico – Alíquota de 9,6%;
IPI: Apuração Normal – Alíquotas 7% a 25% (Mercosul)
IRPJ: Apuração Real/Presumido – Alíquota de 15%+10%;
CSSL: Apuração Real/Presumido – Alíquota de 8%.
Estadual:
ICMS: Substituição Tributária (Convênio ICMS nº 51/00) –Alíquota - Encargo de 12%.
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Tributação Veículos Novos
Venda Direta – Ativo
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Cálculo Genérico - Tributação - Venda Direta
Valor Total Veículo Base de Cálculo 50.000,00
PIS - 2% 1.000,00
COFINS 9,6% 4.800,00
IPI - 11% 5.500,00
ICMS - 12% 72,47% 40.220,85 4.826,50
ICMS - ST - 12% 27,53% 15.279,15 1.833,50
Valor Total da NF 55.500,00
Total Tributos 17.960,00
Tributação Veículos Novos
Tabela Comparativa – Simulação
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Cálculo Genérico - Tributação Veículo Novo Cálculo Genérico - Tributação - Venda Direta
Valor Total Veículo 50.000,00 Valor Total Veículo Base de Cálculo 50.000,00
PIS - 2% 1.000,00 PIS - 2% 1.000,00
COFINS 9,6% 4.800,00 COFINS 9,6% 4.800,00
IPI - 11% 5.500,00 IPI - 11% 5.500,00
ICMS - 12% - Origem 6.000,00 ICMS - 12% - Origem 72,47% 40.220,85 4.826,50
Preço Sugerido 60.000,00
ICMS - ST - 12% - Destino 1.200,00 ICMS - ST - 12% - Destino 27,53% 15.279,15 1.833,50
Valor Total da NF 56.700,00 Valor Total da NF 55.500,00
Total Tributos 18.500,00 Total Tributos 17.960,00
Tributação de Veículos Novos
Comparativo
Análise:
Carga tributária total menor na Venda Direta;
Os percentuais da partilha dependem dos Estados de origem e destino dos veículos – Convênio ICMS n.º 51/00;
Os valores dos tributos dependem dos preços praticados pelas montadoras na venda direta;
Foram consideradas nos cálculos as reduções de base de cálculo do ICMS.
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Vendas Diretas
Ações Fenabrave
Atuação da Fenabrave junto ao COAF para que as montadoras sejam obrigadas a informar todos os clientes suspeitos: ex. Empresas com capital social de R$5.000,00 que adquirirem 10 veículos por meio de Venda Direta:
Este trabalho resultou na Instrução Normativa nº 4/15, que complementa a Resolução COAF Nº 25/13.
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Programa de Regularização Tributária (Refis)
Medida Provisória nº 766/17
Não concede reduções de penalidades e juros;
Possibilita a utilização de prejuízos fiscais e base negativa da CSSL para quitação de débitos;
Alcança débitos vencidos até 30/11/2016;
Estende o número de parcelas para até 120 (cento e vinte);
Adesão até dia 31 de maio de 2017.
Conversão da MP 766 – Propostas de Emenda – Ações Fenabrave:
Redução de Multas e Juros – 70% até 90%;
Aumento do prazo para 180 meses.
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Julgamentos recentes
Supremo Tribunal Federal
Exclusão do ICMS na Base de Cálculo do PIS e da COFINS;
Titularidade:
Montadora: Veículos e Peças Novos – Regime Monofásico;
Concessionário ou Associação de Marca: Veículos Usados e Peças fora do Monofásico.
Modulação: Ainda não ocorreu, possível buscar os últimos 5 anos.
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Julgamentos recentes
Supremo Tribunal Federal
Restituição ICMS – Substituição Tributária:
Titularidade:
Concessionário ou Associação de Marca: Diferençaentre valor da venda efetivamente realizada e valorpresumido na ST;
Modulação: Estabelecida para casos futuros e pretéritossomente para quem já possuía ação judicial em andamento.Julgamento 19.10.2016;
Regulamentação: Não há. Será necessário os Estadoseditarem legislação ou interposição de medida judicial.
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Pesquisa FIPE
MVA sobre Autopeças - SP
A pesquisa da FIPE foi contratada pela Fenabrave, Anfavea e Abraciclo e está em andamento.
Em breve conheceremos o novo percentual.
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RENAVE
Registro Nacional de Veículos em Estoque
Marco Legal: Lei nº 13.154/15, que incluiu o RENAVE no Código de Trânsito Brasileiro;
Marco Regulatório: sistematização prevista na Resolução nº 655/17, de 10 de janeiro de 2017;
Estágio atual:
O RENAVE incluirá as informações de veículos novos e usados;
Tratativas para contratação do SERPRO, que está desenvolvendo o sistema;
O projeto nacional está previsto para entrar em funcionamento no final de julho/17 .
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27º Congresso & ExpoFenabrave08 e 09 de agosto de 2017
Expo Transamérica
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Alarico Assumpção Junior
FENABRAVE - Federação Nacional da Distribuição
de Veículos Automotores
Av. Indianópolis, 1967 – São Paulo, SP
Tel.: 11 5582-0077
E-mail: [email protected]
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