Belanja dari APBN/APBD
Ada PPh dan PPN
setor ke kas negara
Laporkan ke KPP
KEWAJIBAN
BENDAHARA
DAFTAR/UPDATE
DATA
POTONG/PUNGUT
PAJAK
LAPOR SPT MASA
SETOR KE KAS
NEGARA
BELUM MEMILIKI
NPWP?
Segera daftarkan Bendahara
Satker/Instansi anda pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama terdekat
SUDAH MEMILIKI
NPWP
Jangan lupa melakukan update data,
terutama bila terjadi perubahan pegawai yang menjabat sebagai bendahara!
5
DIPA
Belanja
Pegawai
Belanja
Barang/Jasa
Belanja
Modal
6
SKEMA PEMOTONGAN PPH PASAL 21
Pejabat Negara, PNS, TNI/Polri & Pensiunan
Sumber Dana APBN/APBD
Gaji, Uang Pensiun
Dan Tunjangan Lainnya
Ditanggung Pemerintah,
Kecuali atas PPh Pasal 21
Atas tambahan tarif 20% karena tidak berNPWP
Penghasilan Tetap dan Teratur
Setiap Bulan
Tidak Ditanggung Pemerintah
Penghasilan Lainnya
Uang Lembur, Uang Makan,
Honorarium, Jasa Profesi
Diterima Oleh
Terutang PPh Pasal 21
Diterima Oleh
Bukan
Pejabat Negara,
PNS, TNI/Polri
& Pensiunan
Tidak Bersifat Final Bersifat Final
Ketentuan Umum
PPh Pasal 21
Tidak
Bersifat Final
8
GAJI & TUNJANGAN YG TERKAIT
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO
- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
DIKURANGI
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP)
TARIF PS.17 UU PPh
PAJAK TERUTANG
DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PENGHASILAN BRUTO
BIAYA JABATAN MAKS 6 JUTA/SETAHUN
Rp 54.000.000
Rp 4.500.000
Rp 4.500.000
UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN
TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA
SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN
LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG
PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN
PADA AWAL TAHUN PAJAK
ATAU
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN PAJAK
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
(PASAL 7 AYAT (1) UU PPh)
PERATURAN MENTERI KEUANGAN RI NOMOR 101/PMK.O10/2016
Penghitungan PPh Pasal 21 Terutang untuk Masa Pajak Juli s.d Desember 2016
dihitung dengan menggunakan PTKP Baru
No Lapisan Penghasilan Tarif
1. s.d. Rp 50.000.000 5%
2. Di atas Rp 50.000.000 s.d. Rp 250.000.000 15%
3. Di atas Rp 250.000.000 s.d.Rp 500.000.000,- 25%
4. Di atas Rp 500.000.000 30%
11
Dokumen
FORMULIR 1721-A2 Nomor bukti pemotongan:
1.2 - mm.yy - xxxxxxxdua digit pertama: kode; mm: masa pajak;
yy: tahun; xxxxxxx: no urut sepanjang tahun.
NIK
Kode objek pajak
Penghasilan tetap dan teratur yang pembayarannya terpisah dari gaji
Penghasilan dari masa sebelumnya (pegawai pindahan).
12
NO. Jenis Penghasilan
1. Uang Makan
2. Uang Lembur
3. Honor Kegiatan
13
Hitung PPh Pasal 21
NO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket
1.
PNS Golongan I dan II
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
Pangkat Tamtama dan Bintara, dan
Pensiunannya
0% Dibuat Bukti
Pemotongan
2.
PNS Golongan III
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
Pangkat Perwira Pertama, dan pensiunannya
5% Dibuat Bukti
Pemotongan
3.
PNS Golongan IV
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
Pangkat Perwira Menengah dan Perwira
Tinggi, dan Pensiunannya
15%Dibuat Bukti
Pemotongan
Hamid Abdul Goffar merupakan Pegawai Negeri Sipil golongan III.b di Lingkungan Kementerian ABC menerima honor atas kegiatan sebesar Rp2.000.000,00. Pajak yang dibayarkan atas honor tersebut adalah:
5% X Rp2.000.000,00 = Rp100.000,00
14
Hitung PPh Pasal 21
15
Nomor bukti pemotongan:
1.4 - mm.yy - xxxxxxxdua digit pertama: kode; mm: masa pajak;
yy: tahun; xxxxxxx: no urut sepanjang tahun.
NIK/No Paspor
Kode objek pajak
1. Pegawai Tidak Tetap/ Tenaga Kerja Lepas/ Honorer
2. Bukan pegawai, antara lain meliputi:◦ Tenaga ahli ( Pengacara, Akuntan, Arsitek, Dokter, Konsultan, Notaris, Penilai, Aktuaris)◦ Seniman/pekerja seni, pembawa acara◦ Olahragawan◦ Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan moderator◦ Pengarang, peneliti, penerjemah◦ Pemberi jasa dalam segala bidang◦ Agen iklan◦ Pengawas dan pengelola proyek◦ Pembawa pesanan/yang menemukan langganan/perantara◦ Petugas penjaja barang dagangan◦ Petugas dinas luar asuransi◦ Distributor MLM, Direct Selling
3. Peserta kegiatan, antara lain meliputi:◦ Peserta perlombaan◦ Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan kerja◦ Peserta/anggota kepanitiaan◦ Peserta pendidikan, pelatihan dan magang◦ Peserta kegiatan lainnya
Upah/Uang Saku Harian, Mingguan, Satuan, Borongan
Dibayarkan Bulanan
Atau Jumlah Upah
Kumulatif satu bulan
melebihi Rp 7.000.000Upah/Uang Saku Harian
≤ 450.000 > 450.000
Tidak Dipotong Dikurangi 450.000
Dipotong 5%
Upah kumulatif > Rp4.500.000 s.d. Rp10.200.000 sebulan
Upah sehari dikurangi PTKP sehari
Tarif PPh 21 : 5%
Dikali 12
Dikurangi PTKP Setahun
Penghasilan Kena Pajak
Dikenakan Tarif Ps 17
PPh Ps 21 Setahun
Dibagi 12
PPh Pasal 21 Sebulan
Tarif Pasal 17 X 50% Jumlah Penghasilan Bruto
Muhammad merupakan Motivatior yang diundangoleh Kementerian dalam rangka pelaksanaanpeningkatan motivasi dan diberikan imbalansebesar Rp 10.000.000,00. Pajak yang dibayarkanatas honor tersebut adalah:
5% X 50% x Rp 10.000.000,00 = Rp 250.000,-
19
Hitung PPh Pasal 21
Persyaratan :
Memiliki NPWP, Hanya Menerima Penghasilan Dari Pemotong Pajak
Yang Bersangkutan, dan Tidak Memperoleh Penghasilan Lainnya
Tarif Pasal 17 atas Jumlah Kumulatif
Penghasilan Kena Pajak
PKP adalah 50% X Jumlah
Ph Bruto Dikurangi PTKP per
bulan
Tarif Pasal 17 atas 50% X
Jumlah Kumulatif
Penghasilan Bruto
Menyerahkan fotokopi kartu
NPWP dan bagi wanita kawin
menyerahkan fotokopi NPWP
suami serta fotokopi surat
nikah & KK
Dalam hal Dokter Yang Praktik di RS/Klinik
Jumlah Penghasilan Bruto adalah
Sebesar Jasa Dokter Yang Dibayarkan
Pasien melalui RS/Klinik sebelum
Dipotong Biaya-Biaya atau Bagi Hasil RS/Klinik
Memenuhi Tidak Memenuhi
21
Bulan
Penghasilan
Bruto
(Rupiah)
50% dari
Penghasilan
Bruto
PTKP
(Rupiah)
Penghasilan
Kena Pajak
(Rupiah)
PenghasilanKena PajakKumulatif
(Rupiah)
Tarif Pasal 17ayat (1)huruf aUU PPh
PPh Pasal 21terutang
(Rupiah)
(1) (2) (3)=50%x(2) (4) (5) (6) (7) (8)=(4)x(6)
Januari 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 4.750.000 5% 237.500
Februari 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 9.500.000 5% 237.500
Maret 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 14.250.000 5% 237.500
April 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 19.000.000 5% 237.500
Mei 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 23.750.000 5% 237.500
Juni 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 28.500.000 5% 237.500
Juli 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 33.250.000 5% 237.500
Agustus 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 38.000.000 5% 237.500
September 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 42.750.000 5% 237.500
Oktober 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 47.500.000 5% 237.500
November 20.000.000 10.000.000 5.250.000 2.500.000---------2.250.000
2.500.000---------2.250.000
5%---------
15%
237.500---------
337.500
Desember 20.000.000 10.000.000 5.250.000 4.750.000 57.000.000 15% 712.500
Jumlah 240.000.000 120.000.000 63.000.000 57.000.000 6.700.000
PPh Pasal 21 atas Bukan Pegawai Persyaratan Terpenuhi
TARIF PS. 17 DITERAPKAN ATAS :
PEMBAYARAN YANG BERSIFAT UTUH DAN TIDAK DAPAT DIPECAH
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
23
Nomor bukti pemotongan:
1.3 - mm.yy - xxxxxxxdua digit pertama: kode; mm: masa pajak;
yy: tahun; xxxxxxx: no urut sepanjang tahun.
NIK/No Paspor
Kode objek pajak
a.
Pastikan Orang Pribadi Yang
menerima penghasilan
mempunyai NPWP
Jika Tidak Mempunyai atau
Tidak Memberikan NPWP
dikenakan tarif 20% lebih Tinggi
24
Bayar PPhPasal 21
1. NPWP, Nama danalamat diisi atasnama Bendahara
2. Kode Akun 4111213. Kode Jenis Setor
• PPh 21 ataspenghasilan tetapdan teratur sertaPPh 21 ataspenghasilan lainyag diterima nonPNS : 100
• PPh Pasal 21 ataspenghasilan lainyang di terima PNSdan bersifat final :402
4. Pembayaran dilakukanpaling lambat tanggal10 bulan berikutnya
Billing System
25
Pelaporan
Pelaporan Paling Lambat di Lakukan Setiap Tanggal 20 Bulan Berikutnya
SPT Kertas
e-SPT
• Langsung• Pos/Perusahaan
Jasa Ekspedisi/Jasa Kurir
• e-filing
DJP
Wajib e-SPT apabila dalam satu masa pajak terdapat:a. pemotongan PPh Pasal 21 terhadap pegawai
tetap/penerima pensiun/PNS, TNI/POLRI, Pejabat Negara lebih dari 20 orang; dan/atau
b. pemotongan PPh Pasal 21 (tidak final) dan/atau Pasal 26 dengan bukti pemotonganlebih dari 20 dokumen; dan/atau
c. pemotongan PPh Pasal 21(final) dengan buktipemotongan lebih dari 20 dokumen; dan/atau
d. penyetoran pajak dengan SSP dan/atau buktiPbk lebih dari 20 dokumen.
Apabila telah e-SPT,tidak diperbolehkanlagi menyampaikan SPT manual untuk masa-masa pajak berikutnya.
KPP Madya termasuk KPP di lingkungan Kanwil DJP Jakarta Khusus dan Kanwil DJP Wajib Pajak Besar wajib menyampaikan e-SPT (PER-6/PJ/2009).
Apabila tidak memenuhi ketentuan, SPT dianggap tidak disampaikan.
27
Belanja
Barang
PPh Pasal
22PPN
28
Belanja
Jasa
PPh Pasal
23PPN
BENDAHARA SEBAGAI
PEMUNGUT PPh PASAL 22
DITJEN ANGGARAN
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
BENDAHARA BEA & CUKAI
MEMUNGUT PPh PASAL 22
YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN
ATAS PEMBELIAN BARANG DI ATAS 2 JUTA
Peraturan Menteri Keuangan No.154/PMK.03/2010 stdd Peraturan Menteri Keuangan No.16/PMK.010/2016
Disetorkan paling lambat pada hari yang sama
dengan saat pemungutan PPh Pasal 22
PPh Pasal 22
Pajak sehubungan dengan pembayaran
atas penyerahan barang
DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG
YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000
DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG
TERPECAH-PECAH
DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN
BAKAR
MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN
BENDA BENDA POS
DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
SAAT PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP
MAKA
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
Jika Tarif Normal 1,5% maka 100% lebih Tinggi = 1,5% x 200% = 3%
33
TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PPh PASAL 22Pasal 2 ayat 11 & 12 PMK 242/PMK.03/2014
PPh Pasal 22 yang pemungutannya dilakukan oleh KuasaPengguna Anggaran (KPA) atau Pejabat Penandatangan SuratPerintah Membayar (PPSPM) sebagai Pemungut PPh Pasal 22,harus disetor pada hari yang sama dengan pelaksanaanpembayaran kepada Pengusaha Kena Pajak rekananpemerintah melalui Kantor Pelayanan PerbendaharaanNegara.
PPh Pasal 22 yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran,harus disetor paling lama 7 (tujuh) hari setelah tanggalpelaksanaan pembayaran atas penyerahan barang yangdibiayai dari belanja Negara atau belanja Daerah, denganmenggunakan Surat Setoran Pajak atas nama rekanandan ditandatangani oleh bendahara.
LS
UP
34
Dokumen Pembayaran
1. NPWP, Nama danalamat diisi atasnama Rekanan
2. Kode Akun 4111223. Kode Jenis Setor 9204. Penyetor Cap dan
TandatanganBendahara
PELAPORAN SPT MASA
PPh PASAL 22
SPT Induk Daftar SSP
Dilaporkan paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya
PPh Pasal 23
Pajak sehubungan dengan pembayaran
atas penyerahan jasa
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN
KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN
PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:
•JASA TEKNIK
•JASA MANAJEMEN
•JASA KONSULTAN HUKUM
•JASA KONSULTAN PAJAK
•JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL
21
PENGHASILAN YANG BERASAL DARI MODAL :
•DEVIDEN
•BUNGA
•ROYALTI
DAFTAR JASA LAIN(PMK-141/PMK.03/2015)
1. JASA PENILAI (APPRAISAL);
2. JASA AKTUARIS;
3. JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN;
4. JASA HUKUM;
5. JASA ARSITEKTUR;
6. JASA PERENCANAAN KOTA DAN ARSITEKTUR LANDSCAPE;
7. JASA PERANCANG (DESIGN);
8. JASA PENGEBORAN (DRILLING) DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS, KEC. YANG DILAKUKAN OLEH BUT;
9. JASA PENUNJANG DI BIDANG USAHA PANAS BUMI DAN PENAMBANGAN MIGAS;
10. JASA PENAMBANGAN DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN SELAIN MIGAS;
11. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR UDARA;
12. JASA PENEBANGAN HUTAN;
38
DAFTAR JASA LAIN(PMK-141/PMK.03/2015)
13. JASA PENGOLAHAN LIMBAH;
14. JASA PENYEDIA TENAGA KERJA DAN/ATAU TENAGA AHLI (OUTSOURCING SERVICES);
15. JASA PERANTARA DAN/ATAU KEAGENAN;
16. JASA DI BIDANG PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA, KEC. YANG DILAKUKAN OLEH BURSA EFEK, KSEI DAN KPEI;
17. JASA KUSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN, KECUALI YANG DILAKUKAN OLEH KSEI;
18. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING) DAN/ATAU SULIH SUARA;
19. JASA MIXING FILM;
20. JASA PEMBUATAN SARANA PROMOSI FILM, IKLAN, POSTER, PHOTO, SLIDE,
KLISE, BANNER, PAMPHLET, BALIHO DAN FOLDER;
39
DAFTAR JASA LAIN(PMK-141/PMK.03/2015)
21. JASA SEHUBUNGAN DENGAN SOFTWARE ATAU HARDWARE ATAU SISTEM KOMPUTER, TERMASUK PERAWATAN, PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN;
22. JASA PEMBUATAN DAN/ATAU PENGELOLAAN WEBSITE;
23. JASA INTERNET TERMASUK SAMBUNGANNYA;
24. JASA PENYIMPANAN, PENGOLAHAN, DAN/ATAU PENYALURAN DATA, INFORMASI DAN/ATAU PROGRAM;
25. JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK, TELEPON, AIR, GAS, AC DAN/ATAU TV KABEL, SELAIN YANG DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YANG RUANG LINGKUPNYA DI BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU SERTIFIKASI SEBAGAI PENGUSAHA KONSTRUKSI
40
DAFTAR JASA LAIN(PMK-141/PMK.03/2015)
26. JASA PERAWATAN/PERBAIKAN/PEMELIHARAAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK, TELEPON, AIR, GAS, AC, TV KABEL, ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN DAN/ATAU BANGUNAN, SELAIN YANG DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YANG RUANGAN LINGKUPNYA DI BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU SERTIFIKASI SEBAGAI PENGUSAHA KONSTRUKSI;
27. JASA PERAWATAN KENDARAAN DAN/ATAU ALAT TRANSPORTASI DARAT;
28. JASA MAKLON;
29. JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN;
30. JASA PENYELENGARAAN KEGIATAN ATAU EVENT ORGANIZER;
31. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA MASSA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK PENYAMPAIAN INFORMASI, DAN/ATAU JASA PERIKLANAN;
41
DAFTAR JASA LAIN(PMK-141/PMK.03/2015)
32. JASA PEMBASMIAN HAMA;
33. JASA KEBERSIHAN ATAU CLEANING SERVICE;
34. JASA SEDOT SEPTIC TANK;
35. JASA PEMELIHARAAN KOLAM;
36. JASA KATERING ATAU TATA BOGA;
37. JASA FREIGHT FORWARDING;
38. JASA LOGISTIK;
39. JASA PENGURUSAN DOKUMEN;
40. JASA PENGEPAKAN;
41. JASA LOADING DAN UNLOADING;
42. JASA LABORATORIUM DAN/ATAU PENGUJIAN KECUALI YANG DILAKUKAN OLEH LEMBAGA ATAU INSTITUSI PENDIDIKAN DALAM RANGKA PENELITIAN AKADEMIS;
43. JASA PENGELOLAAN PARKIR;
42
DAFTAR JASA LAIN(PMK-141/PMK.03/2015)
44. JASA PENYONDIRAN TANAH;
45. JASA PENYIAPAN DAN/ATAU PENGOLAHAN LAHAN;
46. JASA PEMBIBITAN DAN/ATAU PENANAMAN BIBIT;
47. JASA PEMELIHARAAN TANAMAN;
48. JASA PEMANENAN;
49. JASA PENGOLAHAN HASIL PERTANIAN, PERKEBUNAN,PERIKANAN, PETERNAKAN, DAN/ ATAU PERHUTANAN;
50. JASA DEKORASI;
51. JASA PENCETAKAN/PENERBITAN;
52. JASA PENERJEMAHAN;
53. JASA PENGANGKUTAN/ EKSPEDISI KECUALI YANG TELAH DIATUR DALAM PASAL 15 UNDANG-UNDANG PAJAK PENGHASILAN;
54. JASA PELAYANAN KEPELABUHAN;
55. JASA PENGANGKUTAN MELALUI JALUR PIPA;
43
DAFTAR JASA LAIN(PMK-141/PMK.03/2015)
56. JASA PENGELOLAAN PENITIPAN ANAK;
57. JASA PELATIHAN DAN/ ATAU KURSUS;
58. JASA PENGIRIMAN DAN PENGISIAN UANG KE ATM;
59. JASA SERTIFIKASI;
60. JASA SURVEY;
61. JASA TESTER, DAN
62. JASA SELAIN JASA-JASA TERSEBUT DI ATAS YANG PEMBAYARANNYA DIBEBANKAN PADA ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA NEGARA ATAU ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAH
44
Peraturan ini berlaku 30 hari sejak tanggaldiundangkan.Diundangkan tanggal 27 Juli 2015
WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI /
BADAN
YG DAPAT MENUNJUKKAN
SKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
YG MELAKSANAKAN
PROYEK PEMERINTAH
YANG DIDANAI
HIBAH/PINJAMAN LN
SEWA DAN
JASA LAINNYA
TARIF
15%
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DAN
PENGHARGAAN,
DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TARIF
2%
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
JUMLAH BRUTO
OBJEK
PPh
PASAL 23
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN
PENGHASILAN OLEH BENDAHARA
1. Disetor ke bank persepsi atau kantor pos dan giro
dgn menggunakan ssp
2. NPWP, Nama dan Alamat diisi dengan identitas Bendahara
3. Kode Akun Pajak : 411124
4. Kode Jenis Setoran
100 untuk PPh pasal 23 selain dividen, bunga, royalti dan jasa
104 untuk PPh Pasal 23 atas jasa
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH
BULAN SAAT TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN
DILAKUKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26
+
DILAPORKAN SELAMBAT-LAMBATNYA
20 HARI SETELAHBULAN TAKWIM BERAKHIR
50
Penghasilan dari usaha yang
diterima atau diperoleh wajib
pajak dengan peredaran
bruto (omzet) yang tidak
melebihi Rp4,8 miliar dalam
1 tahun pajak.
peredaran bruto (omzet)
merupakan jumlah peredaran
bruto (omzet) semua
gerai/counter/outlet atau
sejenisnya baik pusat maupun
cabangnya.
Pajak yang terutang dan harus
dibayar adalah 1% dari jumlah
peredaran bruto (omzet)
Tidak dilakukan pemungutan dan/atau pemotongan
51
Belanja
Modal
PPh Pasal
22
PPh Pasal 4
Ayat 2PPN
52
PPh Pasal 4 Ayat 2
OBYEK PAJAK PPH PASAL 4 AYAT (2)
1
2
3
SEWA TANAH DAN/ ATAU BANGUNAN
JASA KONSTRUKSI
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG
MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
FINAL
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
MENENGAH ATAU
KUALIFIKASI BESAR
JASA PELAKSANAAN
2% 4% 3% 4% 6%
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA KECIL
JASA
PERENCANAAN &
PENGAWASAN
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
56
Dokumen Penghitungan dan Pembayaran
1. NPWP, Nama danalamat diisi atasBendahara
2. Kode Akun 4111283. Kode Jenis Setor 4094. Penyetor Cap dan
TandatanganBendahara
Menyetorkan PPh yang
Telah Dipungut Dgn
Menggunakan SSP Pada
Bank Persepsi/ Kantor
Pos , Selambat-lambatnya
tanggal 10 Bulan
Berikutnya
Penghitungan
SUBYEK PAJAK Orang Pribadi atau Badan
OBYEK PAJAKPenghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau
Bangunan
WAJIB PAJAK Penyewa / Bendahara Pemerintah
SUMBER DANA APBN/APBD
TARIF 10% (Sepuluh Persen)
PPh PASAL 4 (2) ATASSEWA TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BENDAHARA
PP NO 5 TAHUN 2002
PPh Pasal 4 (2) 10% x Nilai Persewaan atas Tanah dan Bangunan
SSPdiisi dengan NPWP dan identitas Bendahara,
ditandatangani oleh Bendahara Pemerintah
sebagai penyetor kode jenis setor : 403
Dokumen Penghitungan dan Pembayaran
1. diisi dengan NPWP danidentitas Bendahara,ditandatangani olehBendahara Pemerintah
2. Kode Akun 4111283. Kode Jenis Setor 4034. Penyetor Cap dan
TandatanganBendahara
Menyetorkan PPh yang
Telah Dipungut Dgn
Menggunakan SSP Pada
Bank Persepsi/ Kantor
Pos , Selambat-lambatnya
tanggal 10 Bulan
Berikutnya
SUBYEK PAJAK Orang Pribadi atau Badan
OBYEK PAJAKPenghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah
dan/atau Bangunan
WAJIB PAJAK Bendahara Pemerintah
SUMBER DANA APBN/APBD
TARIF 2,5% (Nol Persen)
PPh Pasal 4 (2)% X Nilai Pengalihan Hak atas Bumi dan/atau
Bangunan
SSP
diisi dengan NPWP dan identitas Orang Pribadi
atau Badan, ditandatangani oleh Bendahara
Pemerintah sebagai penyetor. Kode Jenis
Setoran 402
PPh PASAL 4 (2) PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BENDAHARA
PP NO 34 TAHUN 2016
60Melaporkan Pemotongan kepada Kepala KPP Setempat, Selambat-lambatnya Tgl 20 Bulan Berikutnya
Pajak Pertambahan Nilai
DIBEBASKANTIDAK DIKENAKAN
PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
DITANGGUNG
PEMERINTAHTARIF 0%
Pada dasarnya seluruh Penyerahan Barang dan Jasa dikenakanPPN, namun ada pengecualian :
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
TIDAK DIKENAKAN
Barang Hasil Pertambangan
Barang Kebutuhan PokokRakyat Banyak
Makanan & Minuman di Hotel, Rumah Makan
Uang, Emas Batangan & SuratBerharga
Pelayanan KesehatanPelayanan SosialPengiriman Surat dgn PrangkoJasa KeuanganJasa KeagamaanPendidikanKesenian & HiburanPenyiaranAngkutan Umum Darat & AirTenaga KerjaPerhotelanJasa Katering atau Tata BogaJasa yang Disediakan Pemerintah
Barang Jasa
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
DIBEBASKAN
Senjata & AmunisiVaksin FolioBuku PelajaranKapal LautPesawat Udara & Suku CadangKA dan Suku CadangPeralatan Foto Udara(meliputi penyerahan DN danImpornya)
Rumah Sederhana
Yang Diterima Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional
Yang Diterima Perusahaan Angkutan Udara NiagaNasional
Yang Diterima PT KAI atasreparasi kereta
Yang Diterima PemborongPembangunan RumahSederhana
Barang Jasa
Dalam rangka mendukung
kebijakan di sektor riil.
Contoh : PPN DTP
MinyaKita
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
DITANGGUNG PEMERINTAH
Dikenakan atas Ekspor
Barang dan Jasa Kena
Pajak
TARIF 0%
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH BENDAHARA
TIDAK MELEBIHI DARI JUMLAH Rp1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPnBM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH
BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU,
MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN/ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN
PPN
UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH
REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE
UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT
1
3
4
5
6
2
Dasarnya
Kapan?SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
KEPADA PKP REKANAN
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
TERUTANG PPnBM 20%
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM
PPN YG DIPUNGUT
10/110
YG DIPUNGUT
PPN 10/130
PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
X
HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPnBM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00
HARGA JUAL inc. PPN/PPnBM Rp 1.040.000,00
HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPnBM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
HARGA JUAL inc. PPN/PPnBM Rp 960.000,00
CONTOH
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUT
PPN/PPn BM
Rp 960.000,- Rp 1.000.000,-TIDAK DIPUNGUT
PPN/PPn BM
PPN/PPnBM TERUTANG
DISETOR SENDIRI
OLEH PKP
DIPUNGUT PPN/PPnBM :
- PENYERAHAN OLEH BKN PKP
- DENGAN PO/SPK
B
A
Tagihan/InvoicePT Rekanan
Rp. xxxx.xxxx
SSP diisi Identitas Rekanan serta
Ditandatangani & Distempel
Bendahara
Disetor ke bank paling lambat 7
hari setelah pembayaran
Dokumen Yang Harus
Diperhatikan
No Seri Faktur Pajak
Nama Rekanan
Nama Bendahara
Barcode
(dapat di scan dengan menggunakan aplikasi QR CODE
READER pada Google Play Store pada smartphone
android)
020.000-15-12345678
Fotokopi
Faktur Pajak
Fotokopi
SSP
Dilaporkan paling lambat akhir bulan berikutnya setelah masa pajak
berakhir
Jenis SPT Sanksi Administrasi (Denda)
SPT Masa PPh Rp 100.000,-
SPT Masa PPN Rp 500.000,-
72
SANKSI ADMINISTRASI
Dalam hal Bendahara tidak menyampaikan atau terlambat
menyampaikan SPT dan/atau pembayaran sesuai dengan batas waktu
yang telah ditentukan maka dikenakan sanksi administrasi berupa:
1. Denda
2. Bunga
Besarnya 2% per bulan dihitung dari jatuh tempo pembayaran
sampai dengan tanggal pembayaran
73
TERIMA KASIH